LEY ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO ECONÓMIC

CAPÍTULO V RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y N

RÉGIMEN PARA EMPRENDEDORES Y NEGOC

Art 97.1.- Régimen especial impuesto a la renta para emprendedores y negocios populares.- Se establec
negocios populares regulados de acuerdo a las disposiciones contenidas en el presente Capítulo de esta ley
de las actividades no comprendidas en el mismo.

Art 97.2.- Sujeto activo.- El sujeto activo del régimen RIMPE es el Estado ecuatoriano y será administrado

Art 97.3.- Sujetos Pasivos.- Se sujetan a este régimen los sujetos pasivos personas naturales y jurídicas c
Estados Unidos de América (US$ 300.000,00) al 31 de diciembre del año anterior.

NEGOCIOS Dentro de este régimen, constituyen negocios populares aquellos sujetos pasivos, personas naturales, co
POPULARES América (US$ 20.000,00) en el ejercicio económico del año inmediatamente anterior.

Por ingresos brutos se entenderá a los ingresos gravados percibidos por el sujeto pasivo, menos descu
Impuesto a la Renta conforme a la correspondiente tabla progresiva, aplicable sobre los ingresos bru
provenientes de actividades no excluidas del mismo.

Dentro de este régimen se incluyen a los artesanos y emprendedores conforme la definición que consta
establecido en el artículo siguiente.

Art 97.4.- Exclusiones del Régimen.- No podrán acogerse al régimen regulado en el presente Capítulo los

a) Los que hayan percibido ingresos brutos superiores a trescientos mil dólares de los Estados Unidos de A
anterior.

b) Los que tengan por actividad económica las previstas en los artículos 28 y 29 de la Ley de Régimen Tr

c) Los que se dediquen a la prestación de servicios profesionales, mandatos y representaciones, transporte

de dependencia, así como aquellos que perciban exclusivamente rentas de capital y demás que manteng
Régimen Tributario Interno.

d) Los receptores de inversión extranjera directa, y aquellos que desarrollen actividades en asociación púb

e) Los que desarrollen su actividad económica en el sector de hidrocarburos, minero, petroquímica, labora
popular y solidaria y seguros.

Art 97.5.- Vigencia del Régimen RIMPE.- El presente régimen será de aplicación obligatoria po
declaración del impuesto, siempre que el sujeto pasivo no perciba ingresos brutos superiores a lo
300.000,00). En caso de que el sujeto pasivo perciba ingresos brutos superiores al monto estab
deberán liquidar los impuestos dentro del régimen general del Impuesto a la Renta. Los sujetos p
mantendrán dentro del régimen RIMPE mientras conserven dicha condición.

Una vez que el sujeto pasivo hubiere sido excluido del régimen RIMPE, no podrá ingresar nuev

Todos los contribuyentes que inicien actividades y no se encuentren excluidos de este régimen c
momento de su inscripción en el RUC deberán incluirse en el régimen RIMPE desde el primer a
régimen RIMPE superen el monto de trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América
 deberán liquidar los impuestos dentro del régimen general del Impuesto a la Renta. Los sujetos p
mantendrán dentro del régimen RIMPE mientras conserven dicha condición.

Una vez que el sujeto pasivo hubiere sido excluido del régimen RIMPE, no podrá ingresar nuev

Todos los contribuyentes que inicien actividades y no se encuentren excluidos de este régimen c
momento de su inscripción en el RUC deberán incluirse en el régimen RIMPE desde el primer a
régimen RIMPE superen el monto de trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América
someterán al régimen ordinario de impuesto a la renta a partir del siguiente ejercicio económico

Art 97.6.- Tarifa del Impuesto.- Los sujetos pasivos dentro del régimen RIMPE pagarán el Impuesto a la R

En caso de que un contribuyente que se encuentre dentro del RIMPE superare el límite superior de trescie
el excedente será pagado conforme el tipo marginal previsto para el último rango. Dicho contribuyen
siguiente.

Art 97.7.- Deberes Formales.- Sin perjuicio de los demás deberes formales previstos en el artícul
RIMPE tendrán los siguientes deberes formales:

a) Llevar un registro de ingresos y gastos y declarar el impuesto conforme a los resultados que a

b) Emitir comprobantes de venta conforme al Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención

populares emitirán notas de venta al amparo de la normativa vigente.
NEGOCIOS
POPULARES
c) Los pagos que efectúen los contribuyentes sujetos a este régimen deberán observar los montos
Tributario Interno.

Los sujetos pasivos bajo este régimen no se encuentran obligados a actuar como agentes de reten
perjuicio de lo expuesto, observarán lo previsto en el artículo 92 numeral 2 del Reglamento para
NEGOCIOS corresponda, excepto en el caso de negocios populares que no actuarán, en ningún caso, como ag
POPULARES
Los contribuyentes bajo el régimen RIMPE, deberán gravar, declarar y liquidar con Impuesto al
abarque su actividad conforme a las disposiciones de la Ley, para lo cual deberán emitir el corres
inciso del artículo 97.9.

Art 97.8.- Declaración y Forma de Pago.– El presente impuesto será de liquidación anual pagade
que con carácter general emita el Servicio de Rentas Internas para el efecto. El retraso en la prese
sanciones e intereses previstos en el Código Tributario.

Los contribuyentes considerados como agentes de retención del Impuesto a la Renta y del Impue
acogidos al régimen RIMPE de conformidad con la normativa general y en los porcentajes estab
 Art 97.8.- Declaración y Forma de Pago.– El presente impuesto será de liquidación anual pagade
que con carácter general emita el Servicio de Rentas Internas para el efecto. El retraso en la prese
sanciones e intereses previstos en el Código Tributario.

Los contribuyentes considerados como agentes de retención del Impuesto a la Renta y del Impue
acogidos al régimen RIMPE de conformidad con la normativa general y en los porcentajes estab

El valor de dichas retenciones constituirá crédito tributario para el pago del impuesto RIMPE po

Art 97.9.- Impuesto al Valor Agregado.- El Impuesto al Valor Agregado generado en la aplicació
y pagado de manera semestral, de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias correspon
a continuación.

Para el caso de negocios populares, el pago de la cuota establecida en la tabla progresiva incorpo
NEGOCIOS Agregado generado por la transferencia de bienes, prestación de servicios o derechos que abarqu
POPULARES

DISPOSICIÓN GENERAL CUARTA.-

Todos los sujetos pasivos sujetos al Régimen Impositivo Simplificado RISE, así como al Régimen Impos
establecidas en la presente ley, se incorporarán de oficio de manera automática al régimen de emprend
actualizará las bases de datos correspondientes y emitirá las Resoluciones que correspondan.

DISPOSICIÓN TRANSITORIA CUARTA.-

NEGOCIOS En el plazo máximo de un año contado a partir de la publicación de la presente ley en el Registro Oficial
POPULARES deberán haber incorporado a su actividad el esquema de facturación electrónica. Esta disposición no
conformidad con lo establecido en la presente Ley, siempre que tengan la obligación de emitir factura segú
RROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD FISCAL
EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARES - RIMPE

DORES Y NEGOCIOS POPULARES - RIMPE

negocios populares.- Se establece el régimen RIMPE, para el pago del impuesto a la renta, a los emprendedores y
en el presente Capítulo de esta ley. La sujeción al RIMPE no excluye la aplicación del régimen ordinario, respecto

o ecuatoriano y será administrado por el Servicio de Rentas Internas.

os personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales superiores a cero y hasta trescientos mil dólares de los
o anterior.

os pasivos, personas naturales, con ingresos brutos existentes de hasta veinte mil dólares de los Estados Unidos de
ente anterior.

por el sujeto pasivo, menos descuentos y devoluciones. Los sujetos pasivos dentro del régimen RIMPE pagarán el
aplicable sobre los ingresos brutos del respectivo ejercicio fiscal, exclusivamente respecto de aquellos ingresos

onforme la definición que consta en la ley de la materia, salvo que se encuentren excluidos del régimen conforme lo

gulado en el presente Capítulo los siguientes sujetos pasivos:

dólares de los Estados Unidos de América (US$ 300.000,00) en el ejercicio económico inmediatamente

28 y 29 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

atos y representaciones, transporte, actividades agropecuarias, comercializadora de combustibles, relación

de capital y demás que mantengan regímenes especiales de pago de impuesto a la renta según la Ley de

llen actividades en asociación público-privada.

uros, minero, petroquímica, laboratorios médicos y farmacéuticas, industrias básicas, financiero, economía

erá de aplicación obligatoria por el plazo perentorio de tres (3) años contados desde la primera
a ingresos brutos superiores a los trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$
rutos superiores al monto establecido anteriormente, los sujetos pasivos acogidos al régimen
puesto a la Renta. Los sujetos pasivos que mantengan su condición de negocios populares se
a condición.

RIMPE, no podrá ingresar nuevamente al régimen regulado en este Capítulo.

en excluidos de este régimen conforme lo previsto en el artículo 97.4 del presente Capítulo, al
imen RIMPE desde el primer año de operación. En el caso que los sujetos pasivos incluidos en el
os Estados Unidos de América (US$ 300.000,00) de ingresos brutos en el primer año de operación se
 puesto a la Renta. Los sujetos pasivos que mantengan su condición de negocios populares se
a condición.

RIMPE, no podrá ingresar nuevamente al régimen regulado en este Capítulo.

en excluidos de este régimen conforme lo previsto en el artículo 97.4 del presente Capítulo, al
imen RIMPE desde el primer año de operación. En el caso que los sujetos pasivos incluidos en el
os Estados Unidos de América (US$ 300.000,00) de ingresos brutos en el primer año de operación se
siguiente ejercicio económico.

RIMPE pagarán el Impuesto a la Renta conforme a la siguiente tabla progresiva:

perare el límite superior de trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América dentro del ejercicio impositivo,
último rango. Dicho contribuyente pasará al régimen ordinario de impuesto a la renta en el ejercicio impositivo

formales previstos en el artículo 96 del Código Tributario, los sujetos pasivos sujetos al régimen

onforme a los resultados que arroje el mismo, en el caso que la normativa así lo disponga.

mprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios. Para el caso de los negocios

nte.

en deberán observar los montos de bancarización previstos en el artículo 103 de la Ley de Régimen

a actuar como agentes de retención del Impuesto a la Renta ni del Impuesto al Valor Agregado. Sin
numeral 2 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno cuando
uarán, en ningún caso, como agentes de retención.

arar y liquidar con Impuesto al Valor Agregado la prestación de bienes, servicios o derechos que
lo cual deberán emitir el correspondiente comprobante de venta, salvo el caso previsto en el segundo

erá de liquidación anual pagadero hasta el 31 de marzo de cada año fiscal conforme las resoluciones
el efecto. El retraso en la presentación de la declaración y pago del impuesto estará sujeto a las

mpuesto a la Renta y del Impuesto al Valor Agregado practicarán las retenciones a los sujetos pasivos
neral y en los porcentajes establecidos mediante resolución por el Servicio de Rentas Internas.
erá de liquidación anual pagadero hasta el 31 de marzo de cada año fiscal conforme las resoluciones
el efecto. El retraso en la presentación de la declaración y pago del impuesto estará sujeto a las

mpuesto a la Renta y del Impuesto al Valor Agregado practicarán las retenciones a los sujetos pasivos
neral y en los porcentajes establecidos mediante resolución por el Servicio de Rentas Internas.

l pago del impuesto RIMPE por parte del sujeto pasivo.

egado generado en la aplicación del presente régimen por parte del sujeto pasivo deberá ser liquidado
ales y reglamentarias correspondientes, excepto para el caso de negocios populares según se establece

a en la tabla progresiva incorporada en el artículo 97.6 anterior incluye el pago del Impuesto al Valor
ervicios o derechos que abarque su actividad de conformidad con la Ley.”

ISE, así como al Régimen Impositivo para Microempresas, en este último caso cuando cumplan las consideraciones
utomática al régimen de emprendedores y negocios populares RIMPE, para lo cual el Servicio de Rentas Internas
s que correspondan.

resente ley en el Registro Oficial los sujetos pasivos del Impuesto a la Renta que se encuentren obligados a facturar,
electrónica. Esta disposición no será aplicable a los contribuyentes que sean considerados negocios populares de
a obligación de emitir factura según la normativa vigente.
 COPCI
INDUSTRIAS BÁSICAS
CALCULO IMPUESTO A LA RENTA NEGOCIO POPULAR

BASE IMPONIBLE
INGRESOS BRUTOS 15000 60

I.B 40000 260

70000 610

200000 1922.5

350000 5797.52

250000 3797.52
 299000

98999.99
4777.5198
4777.52

522.5

negocio popular 2023

445.2 160

446.52 60
285.2
 Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad

EJEMPLO DE APLICACIÓN DEL RIM Vs RIMPE

El Señor Santiago Proaño presenta la siguiente información de su negocio:

Ingresos 300,000.00
Compras 100,000.00
Gastos Personales -
Retenciones en la fuente de IR 1,815.00

RÉGIMEN IMPOSTIVO DE MICROEMPRESAS (RIM)

TOTAL INGRESOS SUJETOS AL RIM $ 25,000.00

Impuesto Causado 2% $ 500.00
(-) Retenciones en la Fuente de la actividad sujetas al RIM
Impuesto a Pagar en la declaración en el formulario 125 $ 500.00

CALCULO IMPUESTO A LA RENTA EMPRENDEDOR

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARES (RIMPE)

INGRESOS SUJETOS AL RIMPE 300,000.00

(=) Base Imponible 300,000.00
(-) Límite inferior 200,000.00
Valor Excedente 100,000.00
Aplicación % tipo marginal 2,000.00
(+) Impuesto Fracción Básica 2,797.52
Impuesto a la Renta Causado bajo el RIMPE 4,797.52
(-) Retenciones en la Fuente 3,000.00
imp a pagar -1,797.52
Impuesto a la Renta bajo el RIM $ 500.00
Impuesto a la Renta bajo el RIMPE $ -1,797.52
Diferencia $ -1,297.52
o y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia Covid 19

Tabla Progresiva RIMPE

 LEY ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO ECONÓM
REBAJA DEL IMPUESTO A LA RENTA POR EL USO DE G

Gastos personales 2021

El máximo deducible corresponde a 1.3 veces de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de per
en el caso Galápagos debe tomarse en cuenta el “índice de precios al consumidor especial de Galápagos IPCE
2.344 veces de la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales (1.3 * 1.803 = 2.34
puede distribuirse en los rubros detallados en la siguiente tabla.

GASTOS PERSONALES AÑO 2022 ( LEY ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO ECONÓ

CALCULO IMPUESTO A LA RENTA PERSONA NAURAL REGIMEN GENERAL

DATOS
Sueldo 65,897.00
Décimo Tercero 1,212.00
Décimo Cuarto 400.60
Utilidades 1,500.00
Fondos de Reserva 1,211.52
Total Ingreso Gravado 64,572.88

EJERCICIO (GASTOS PERSONALES COMO REBAJA)

Ingresos Gravables 67,397.00
(-) Gastos ( Aporte IESS 11,45%) 7,716.96
(=) Base Imponible 59,680.04
(-) Fracción Básica 51,630.01
Base Excedente 8,050.03
Impuesto sobre la fracciòn excedente 2,415.01
(+) Impuesto Fracción Básica 6,949.40
Impuesto a la Renta Causado 9,364.41
(-) Rebaja Gastos Personales 503.76
(-) Retenciones
Impuesto a la Renta por Pagar 8,860.65

CÁLCULO REBAJA GASTOS PERSONALES 0

Renta bruta anual (incluye Ing. Exentos)

Si la renta bruta anual no excede
$ 70,221.12
Si la renta bruta anual excede
DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD FISCAL
A RENTA POR EL USO DE GASTOS PERSONALES

sgravada del impuesto a la renta de personas naturales, lo que para el año 2021 significa $ 14.575.60, sin embargo,
onsumidor especial de Galápagos IPCEG” el cual es 1.803, con lo cual el limite máximo en esa provincia es de
personas naturales (1.3 * 1.803 = 2.344), lo que significa (11.212 * 2.344 = $ 26.280,91), el máximo deducible

RA EL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD FISCAL)

AL REGIMEN GENERAL O TRABAJADOR BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA

GASTOS PERSONALES
IG EDUCACIÓN, ARTE Y CULTURA 450.00
IE SALUD 800.00
IE VESTIMENTA 850.00
IG ALIMENTACIÓN 950.00
IE VIVIENDA 2,800.00
TURISMO NACIONAL
TOTAL GASTOS PERSONALES 5,850.00

Tabla IR Personas Naturales año 2022

L = El valor menor
(Canasta
FBDIR*2.13 GP Básica x 7) % Rebaja
24,090.30 5,850.00 5037.55 20% 1,007.51 R = L *20%
24,090.30 5,850.00 5037.55 10% 503.76 R = L *10%
PENDENCIA
500
60
560
FRACCIÓN IMPUESTO SOBRE
EXCESO HASTA
BÁSICA FRACCIÓN BÁSICA

- 11,310.00 -
11,310.01 14,410.00 -
14,410.01 18,010.00 155.00
18,010.01 21,630.00 515.00
21,630.01 31,630.00 949.40
31,630.01 41,630.00 2,449.40
41,630.01 51,630.00 4,449.40
51,630.01 61,630.00 6,949.40
61,630.01 100,000.00 9,949.40
100,000.01 en adelante 23,378.90
% IMPUESTO SOBRE
FRACCIÓN
EXCEDENTE
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%
37%
357.14 35.71
42.86 42.86
400.00 78.57

321.43