Tema 1 Tributario
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Anónimo
Derecho Tributario I
No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
1. EL DERECHO FINANCIERO
El objeto del D. Financiero es la actividad financiera pública, es decir, entre los entes
públicos (Estado, Hacienda Pública, Junta de Andalucía…) y está dirigido a la obtención
de recursos (ingresos financieros) que financien gastos públicos y ser un proceso de
asignación, ejecución y control del gasto.
2. TRIBUTOS
2.1 IMPUESTOS
Los impuestos son una clase de tributos exigidos sin contraprestación (no hay
beneficiario concreto) cuyo hecho imponible (circunstancia que lo origina) está
constituido por negocios (IS), actos o hechos que ponen en manifiesto la capacidad
económica del contribuyente (Renta → IRPF, Consumo → IVA)
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Los impuestos se pueden dividir en varias categorías:
• Directos: gravan cualquier manifestación inmediata de capacidad económica
(IRPF, IRNR, IP, ISD, IAE...)
• Indirectos: gravan la manifestación indirecta de capacidad económica, como el
consumo de bys y la transmisión de bs y dchs (IVA, impuestos especiales...)
o Personales: hacen referencia a la persona (IRPF, IS, IP, ISD...)
o Reales: hacen referencia al bien o servicio (IVA, IBI…)
• Subjetivos: son cuantificables según las circunstancias personales (IRPF, ISD…)
• Objetivos: no tienen en cuenta las circunstancias personales (IS, IVA, IBI…)
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o Instantáneos: su hecho imponible se produce en un momento determinado,
siendo cada pago un devengo (momento de nacimiento del impuesto) (ISD,
ITP…)
o Periódicos: su hecho imponible se produce de forma regular en el tiempo,
teniendo un único devengo (IRPF, IS, IBI…)
• Estatales, autonómicos o locales: cada uno tiene un sistema tributario en
específico.
2.2 TASAS
Las tasas son instrumentos tributarios adecuados para financiar el coste de servicios
La base imponible será como máximo, el 90% del coste de las obras/servicios y se
repartirá entre los distintos beneficiarios obligados al pago según las reglas objetivas
(dueños inmuebles, compañías suministradoras, compañías de seguros…). Su
recaudación se afecta necesariamente a la financiación de la obra/servicio.
Los precios públicos son aquellas contraprestaciones por servicios que un ente público
preste en régimen de D. Público, cuando existe una solicitud voluntaria para los
administradores y tales servicios también se presten por el sector privado (fijar
carteles, aparecer en la revista municipal, usar instalaciones deportivas municipales…).
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Son ingresos públicos, por lo que su exacción/cobro se efectúa con las prerrogativas de
la Hacienda Pública (procedimiento de apremio), pero no son tributos, aunque guarda
semejanzas con las tasas como el hecho de que el importe de la recaudación total
deberá cubrir como mínimo el coste del servicio.
Sin embargo, no son tributos por lo que la ordenanza no es fiscal, y son cobrados por
una empresa privada, que es quien presta el servicio. Por tanto estamos ante una
tarifa cuando se trate de una gestión mediante empresa pública o gestión indirecta
que, de realizarse por el ente local con sus propios medios sería una tasa (concesión de
agua, y alcantarillado)
Tabla de servicios
NO COACTIVIDAD
(voluntario, hay PRECIO PÚBLICO PRECIO PRIVADO
SPriv.)
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Existe una Constitución financiera que trata situaciones respecto al ingreso y gasto
público, y la distribución de la carga tributaria entre los ciudadanos (art. 31 CE)
• Principios de justicia material: todos contribuirán al sostenimiento de los
gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema
tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad, sin tener
en ningún caso alcance confiscatorio (más asignación equitativa y eficiencia)
• Principios de justicia formal: sólo podrán establecerse prestaciones
personales/patrimoniales de carácter público con arreglo a la ley (reserva de
ley tributaria)
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Este principio no sólo exige la igualdad ante la ley, sino también la igualdad en la
aplicación de la ley. La igualdad en el marco del sistema tributario debe
complementarse con la igualdad en el ordenamiento del gasto público (asignar
equitativamente los recursos públicos)
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la sujeción a imposición (sin excepciones) de todas las personas que realicen un
hecho que pueda considerarse manifestación de capacidad económica, sin
impedir la concesión de beneficios tributarios que persigan la consecución de
fines constitucionalmente tutelados no a la concesión de exenciones fiscales
que carezcan de razón de ser o resultan discriminatorias)
• Principio de progresividad: es la característica de un sistema tributario según la
cual, a medida que aumenta la riqueza de un sujeto, aumentan su contribución
a la satisfacción de los gastos públicos en proporción superior al incremento de
riqueza. (redistribución de la renta que afecta a todo el sistema tributario)
• Principio de no confiscatoriedad: se trata de un límite constitucional a la
progresividad, estableciendo como referencia el resultado de la imposición,
5.1 ESTADO
El poder tributario del Estado se califica como el “poder tributario originario”, pero eso
no significa que no está sometido a límites. El legislador estatal es competente para
regular sus propios tributos, el marco general del sistema tributario en todo el
territorio nacional (LGT) y la delimitación de las competencias financieras de las CC.AA.
respecto al Estado (mediante Ley orgánica)
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créditos…)
- El tráfico “exterior” (derechos de aduanas…)
Las CC.AA. podrán establecerse y exigir tributos de acuerdo con la constitución y las
leyes, teniendo reconocida la autonomía financiera para el desarrollo y ejecución de
sus competencias. El Estado regula el ejercicio de las competencias tributarias de las
CC.AA. mediante ley orgánica.
Además, cuentan con tributos de titularidad estatal cuyas competencias les han sido
cedido total o parcialmente, como:
- Cesión de competencias normativas (IRPF, IP, ISD, ITP…)
- Delegación de competencias de aplicación de los tributos (IP, ISD, ITP…)
- Cesión de toda (TP, ISD, IP…) o parte (IRPF, IVA, IIEE…) de la recaudación.
Las Hacienda Locales deberán disponer de los medios suficientes para el desempeño
de las funciones que la ley atribuye a las corporaciones respectivas y se nutrirán
fundamentalmente de tributos propios y de participaciones en los del Estado y las
CC.AA.
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