Tema 1 Tributario

Descargar como pdf o txt
Descargar como pdf o txt
Está en la página 1de 9

TEMA-1-TRIBUTARIO.

pdf

Anónimo

Derecho Tributario I

2º Grado en Finanzas y Contabilidad

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales


Universidad de Cádiz

Reservados todos los derechos.


No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
TEMA 1: EL DERECHO TRIBUTARIO

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
1. EL DERECHO FINANCIERO

El objeto del D. Financiero es la actividad financiera pública, es decir, entre los entes
públicos (Estado, Hacienda Pública, Junta de Andalucía…) y está dirigido a la obtención
de recursos (ingresos financieros) que financien gastos públicos y ser un proceso de
asignación, ejecución y control del gasto.

Existe una doble vertiente del D. Financiero:


• Ingresos públicos: son los recursos que captan los entes públicos para realizar
sus actividades y se utilizan ligados al término “Derecho Tributario” y siguiendo
las normas de la Ley General Tributaria → tributos (impuestos y contribución
especiales) y no tributos (precios públicos y tarifas)

Reservados todos los derechos.


• Gastos públicos: es el total de gastos de los entes públicos por la adquisición de
bys, y se utilizan ligados al término “Derecho Presupuestario”, siguiendo las
normas de la Ley General Presupuestaria.

Por tanto, los ingresos públicos se tratan de prestaciones monetarias percibidas


por un ente público para financiar un gasto público. Además, toda la prestación
patrimonial de carácter público es coactiva (obligatoria y con reserva de Ley) y
puede ser:
o Tributos: se presta por el ente público con sus propios medios →
impuestos, tasas y contribuciones especiales.
o Prestaciones patrimoniales de carácter público no tributarias: se
presta por una empresa pública, una entidad pública empresarial o
mediante gestión indirecta → precios públicos y tarifas.

2. TRIBUTOS

Ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por la


administración, con el fin de (obtener los ingresos necesarios para) financiar los gastos
públicos.

2.1 IMPUESTOS

Los impuestos son una clase de tributos exigidos sin contraprestación (no hay
beneficiario concreto) cuyo hecho imponible (circunstancia que lo origina) está
constituido por negocios (IS), actos o hechos que ponen en manifiesto la capacidad
económica del contribuyente (Renta → IRPF, Consumo → IVA)

El elemento esencial diferenciador del resto de tributos es la ausencia de una actividad


administrativa en la descripción del hecho imponible. Esto quiere decir que es una
obligación de pago que nace con independencia de toda actividad adm. Para financiar
los servicios públicos indivisibles (sin beneficiario identificable de manera singular)

IRPF Directo, personal, subjetivo, periódico y estatal

a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-6549763
Los impuestos se pueden dividir en varias categorías:
• Directos: gravan cualquier manifestación inmediata de capacidad económica
(IRPF, IRNR, IP, ISD, IAE...)
• Indirectos: gravan la manifestación indirecta de capacidad económica, como el
consumo de bys y la transmisión de bs y dchs (IVA, impuestos especiales...)
o Personales: hacen referencia a la persona (IRPF, IS, IP, ISD...)
o Reales: hacen referencia al bien o servicio (IVA, IBI…)
• Subjetivos: son cuantificables según las circunstancias personales (IRPF, ISD…)
• Objetivos: no tienen en cuenta las circunstancias personales (IS, IVA, IBI…)

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
o Instantáneos: su hecho imponible se produce en un momento determinado,
siendo cada pago un devengo (momento de nacimiento del impuesto) (ISD,
ITP…)
o Periódicos: su hecho imponible se produce de forma regular en el tiempo,
teniendo un único devengo (IRPF, IS, IBI…)
• Estatales, autonómicos o locales: cada uno tiene un sistema tributario en
específico.

2.2 TASAS

Las tasas son instrumentos tributarios adecuados para financiar el coste de servicios

Reservados todos los derechos.


públicos de carácter divisible (beneficiarios directos identificables),su hecho imponible
incluye una actividad de la Administración (vado, DNI, basura…) que afecta de modo
particular al obligado tributario.

• Tasa por autorización: hace referencia a la utilización privativa o el


aprovechamiento especial de un bien de dominio público (vado, garaje…)
• Tasa por prestación de un servicio: se tratan de servicios coactivos
(obligatorios) cuya solicitud o prestación se impone por ley para obtener
derechos/beneficios jurídicos determinados que formen parte del monopolio
del ente público (DNI, licencias urbanísticas…)

2.3 CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Las contribuciones especiales son actividades de la Administración consistentes en una


obra pública o el establecimiento/ampliación de un servicio, que será un beneficio
especial para una categoría de personas y un beneficio general para la colectividad
(aumenta el valor de los bienes de determinados ciudadanos que residan cerca).

La base imponible será como máximo, el 90% del coste de las obras/servicios y se
repartirá entre los distintos beneficiarios obligados al pago según las reglas objetivas
(dueños inmuebles, compañías suministradoras, compañías de seguros…). Su
recaudación se afecta necesariamente a la financiación de la obra/servicio.

Llévate 1 año de WUOLAH PRO con BBVA. ¿Cómo? ¡+Info aquí!


a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-6549763
3. NO TRIBUTOS

3.1 PRECIOS PÚBLICOS

Los precios públicos son aquellas contraprestaciones por servicios que un ente público
preste en régimen de D. Público, cuando existe una solicitud voluntaria para los
administradores y tales servicios también se presten por el sector privado (fijar
carteles, aparecer en la revista municipal, usar instalaciones deportivas municipales…).

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
Son ingresos públicos, por lo que su exacción/cobro se efectúa con las prerrogativas de
la Hacienda Pública (procedimiento de apremio), pero no son tributos, aunque guarda
semejanzas con las tasas como el hecho de que el importe de la recaudación total
deberá cubrir como mínimo el coste del servicio.

3.2 PRESTACIÓN PATRIMONIAL PÚBLICA NO TRIBUTARIA

Comúnmente conocidas como tarifas, se tratan de prestaciones patrimoniales que


tienen que satisfacer los usuarios, teniendo carácter público (impuestos por una
Administración Pública) y carácter coercitivo (exigencia obligatoria para los

Reservados todos los derechos.


ciudadanos), y estando sujetas al principio de reserva de ley (requiere la existencia de
una ordenanza en el ámbito local)

Sin embargo, no son tributos por lo que la ordenanza no es fiscal, y son cobrados por
una empresa privada, que es quien presta el servicio. Por tanto estamos ante una
tarifa cuando se trate de una gestión mediante empresa pública o gestión indirecta
que, de realizarse por el ente local con sus propios medios sería una tasa (concesión de
agua, y alcantarillado)

Tabla de servicios

Servicio prestado Prestación indirecta


por ente público (S.A, concesión, ente
público, empresa...)
COACTIVIDAD
(no vol, no SPriv.) TASA TARIFA

NO COACTIVIDAD
(voluntario, hay PRECIO PÚBLICO PRECIO PRIVADO
SPriv.)

Llévate 1 año de WUOLAH PRO con BBVA. ¿Cómo? ¡+Info aquí!


a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-6549763
4. LIMITES CONSTITUCIONALES

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
Existe una Constitución financiera que trata situaciones respecto al ingreso y gasto
público, y la distribución de la carga tributaria entre los ciudadanos (art. 31 CE)
• Principios de justicia material: todos contribuirán al sostenimiento de los
gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema
tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad, sin tener
en ningún caso alcance confiscatorio (más asignación equitativa y eficiencia)
• Principios de justicia formal: sólo podrán establecerse prestaciones
personales/patrimoniales de carácter público con arreglo a la ley (reserva de
ley tributaria)

4.1 PRINCIPIO DE LEGALIDAD O RESERVA DE LEY

Reservados todos los derechos.


Es necesario una ley para el establecimiento/creación de tributos (parlamento, no
gobierno), fundamentándonos en el principio de auto imposición/consentimiento
(ciudadanos no pagan más tributos de los que han consentido en su establecimiento),
y que garantice la libertad y propiedad de los ciudadanos frente a restricciones
indebidas, además de la igualdad o el tratamiento uniforme para todos los ciudadanos.
Esta ley debe estar al servicio de la separación de poderes y la seguridad jurídica, y
asegurar la democracia en el procedimiento de imposición. Este principio tiene
carácter relativo, ya que se extiende a la creación exnovo (“de nuevo”) de tributos y a
la determinación de sus elementos esenciales.

4.2 PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA

Es regla básica en la distribución de la carga tributaria, teniendo doble significado:


como fundamento y medida de la imposición.
- Fundamento: exige que todo tributo recaiga sobre circunstancias indicativas de
capacidad económica (obtención de renta, procesión de patrimonio, consumo,
circulación de bienes…) aunque sea potencial, y la posibilidad de tributos extra-
fiscales.
- Medida: la carga tributaria se ha de modular según la intensidad con que se
ponga de manifiesto la capacidad económica, haciendo conexión con el
principio de igualdad (misma capacidad económica= misma carga tributaria)

4.3 PRINCIPIO DE IGUALDAD

Íntimamente relacionado con el principio de capacidad económica y de progresividad,


este principio en el ámbito tributario se traduce a que situaciones económicamente
iguales deber ser tratados que pueda reputarse como discriminatoria por carecer de
justificación (desigualdad cualitativa)

a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-6549763
Este principio no sólo exige la igualdad ante la ley, sino también la igualdad en la
aplicación de la ley. La igualdad en el marco del sistema tributario debe
complementarse con la igualdad en el ordenamiento del gasto público (asignar
equitativamente los recursos públicos)

4.4 OTROS PRINCIPIOS

• Principio de generalidad: es un mandato dirigido al legislador para que cumpla

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
la sujeción a imposición (sin excepciones) de todas las personas que realicen un
hecho que pueda considerarse manifestación de capacidad económica, sin
impedir la concesión de beneficios tributarios que persigan la consecución de
fines constitucionalmente tutelados no a la concesión de exenciones fiscales
que carezcan de razón de ser o resultan discriminatorias)
• Principio de progresividad: es la característica de un sistema tributario según la
cual, a medida que aumenta la riqueza de un sujeto, aumentan su contribución
a la satisfacción de los gastos públicos en proporción superior al incremento de
riqueza. (redistribución de la renta que afecta a todo el sistema tributario)
• Principio de no confiscatoriedad: se trata de un límite constitucional a la
progresividad, estableciendo como referencia el resultado de la imposición,

Reservados todos los derechos.


prohibiéndose que la imposición tenga alcance confiscatorio (no se puede
privar al sujeto de sus rentas y propiedades).

5. PODERES Y SISTEMAS TRIBUTARIOS

5.1 ESTADO

El poder tributario del Estado se califica como el “poder tributario originario”, pero eso
no significa que no está sometido a límites. El legislador estatal es competente para
regular sus propios tributos, el marco general del sistema tributario en todo el
territorio nacional (LGT) y la delimitación de las competencias financieras de las CC.AA.
respecto al Estado (mediante Ley orgánica)

Además, respecto a las Corporaciones locales, el Estado debe hacer efectivo el


principio de suficiencia financiera y garantizar la subsistencia del principio de reserva
de ley tributaria y de autonomía local.

El poder tributario del Estado tiene precedencia respecto al de las CC.AA. en la


selección de hechos imponibles, prohibiendo que estas establezcan tributos propios
sobre hechos imponibles gravados ya por el Estado. Sin embargo, es posible que el
Estado establezca tributos sobre hecho imponibles gravados por las CC..AA, pero ello
implica una disminución de ingresos para las CC.AA., por lo que el Estado debe
instrumentar medidas de compensación/coordinación.

Llévate 1 año de WUOLAH PRO con BBVA. ¿Cómo? ¡+Info aquí!


a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-6549763
SISTEMA TRIBUTARIO LOCAL
El Estado puede establecer impuestos directos sobre:
- La renta para residentes personas físicas (IRPF) o personas jurídicas (IS), y para
no residentes personas físicas y jurídicas (IRNR)
- El capital de personas físicas (IP, ISD…)
Además de tasas, contribuciones especiales e impuestos indirectos sobre:
- El tráfico “civil” (impuesto sobre transmisiones patrimoniales…)
- El tráfico “mercantil” (IVA, impuestos especiales sobre prima de seguros,
tributos sobre la energía eléctrica, imp. Sobre depósitos en entidad de

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
créditos…)
- El tráfico “exterior” (derechos de aduanas…)

5.2 COMUNIDADES AUTÓNOMAS

Las CC.AA. podrán establecerse y exigir tributos de acuerdo con la constitución y las
leyes, teniendo reconocida la autonomía financiera para el desarrollo y ejecución de
sus competencias. El Estado regula el ejercicio de las competencias tributarias de las
CC.AA. mediante ley orgánica.

Reservados todos los derechos.


Las CC.AA. deben respetar algunos límites al crear tributos:
- Los tributos creados no pueden recaer sobre hechos ya gravados por el Estado
- No pueden sujetarse a tributación los elementos patrimoniales situados fuera
de las CC.AA.
- Los tributos autonómicos no pueden suponer un obstáculo para la libre
circulación de personas y mercaderías.

SISTEMA TRIBUTARIO AUTONÓMICO


Las CC.AA. pueden establecer tributos propios como:
- Impuestos
- Tasas
- Contribuciones especiales
- Recargas sobre tributos estatales

Además, cuentan con tributos de titularidad estatal cuyas competencias les han sido
cedido total o parcialmente, como:
- Cesión de competencias normativas (IRPF, IP, ISD, ITP…)
- Delegación de competencias de aplicación de los tributos (IP, ISD, ITP…)
- Cesión de toda (TP, ISD, IP…) o parte (IRPF, IVA, IIEE…) de la recaudación.

5.3 CORPORACIONES LOCALES

Las Hacienda Locales deberán disponer de los medios suficientes para el desempeño
de las funciones que la ley atribuye a las corporaciones respectivas y se nutrirán
fundamentalmente de tributos propios y de participaciones en los del Estado y las
CC.AA.

Llévate 1 año de WUOLAH PRO con BBVA. ¿Cómo? ¡+Info aquí!


a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-6549763
No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
Los recursos creados por ley estatal se encuentran recogidas en la Ley Reguladora de
Hacienda Locales (LRHL), la cual diseña el sistema de ingresos de los ayuntamientos y
diputaciones provinciales, como por ejemplo:
- Existencia de impuestos locales de exacción obligatoria (IBI, IAE, IUTH…)
- Existencia de impuestos de exacción potestativa (ICIO, IIVTNU…)
- Capacidad para determinar algunos elementos del impuesto, dentro de los
márgenes prefijados en la ley estatal (imposibilidad de crear “impuestos
propios”)
- Principios de territorialidad y de neutralidad

El poder tributario de las Entidades Locales se reduce a la decisión sobre el


establecimiento o no de los impuestos potestativos, así como a la determinación del
tipo o cuantía de los impuestos y a la creación de las tasas y contribuciones especiales

Reservados todos los derechos.


concretas que fijen.

SISTEMA TRIBUTARIO LOCAL


Las corporaciones locales pueden establecer tasas, contribuciones especiales e
impuestos de:
- Exigencia obligatoria (IBI, IAE, …)
- Exigencia potestativa (ICIO,…)

a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-6549763

También podría gustarte