COSTOS Y PRESUPUESTOS

Semana 6
Sistema presupuestario
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APRENDIZAJE ESPERADO
El estudiante será capaz de:
• Asociar los objetivos y elementos de un sistema presupuestario para distinguir los tipos de
presupuestos, su utilidad y aplicación según la organización.

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ÍNDICE
ÍNDICE ..................................................................................................................................................................................... 3
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................................................................... 4
RESUMEN ................................................................................................................................................................................ 5
PALABRAS CLAVE ..................................................................................................................................................................... 5
PREGUNTAS GATILLANTES ....................................................................................................................................................... 5
1. SISTEMA PRESUPUESTARIO ........................................................................................................................................ 6
1.1. DEFINICIONES Y CONCEPTOS ................................................................................................................................... 6
1.2. OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS.......................................................................................................................... 7
1.3. VENTAJAS Y LIMITACIONES ...................................................................................................................................... 8
1.4. ELEMENTOS DE UN SISTEMA PRESUPUESTARIO ...................................................................................................... 8
2. TIPOS DE PRESUPUESTOS: CARACTERÍSTICAS Y EJEMPLOS ......................................................................................... 9
2.1. PRESUPUESTOS DE INVERSIÓN O DE CAPITAL ......................................................................................................... 9
2.2. PRESUPUESTOS OPERATIVOS ................................................................................................................................. 10
2.3. PRESUPUESTOS FINANCIEROS................................................................................................................................ 10
2.4. PRESUPUESTO BASE CERO ..................................................................................................................................... 11
2.5. PRESUPUESTO MAESTRO ....................................................................................................................................... 12
2.6. PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO ................................................................................................................... 12
3. SOFTWARE ERP COMO HERRAMIENTA CLAVE PARA OPTIMIZAR LOS PROCESOS DE PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO
12
COMENTARIO FINAL .............................................................................................................................................................. 14
REFERENCIAS ......................................................................................................................................................................... 15

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INTRODUCCIÓN
Cuando a las personas se les pregunta, ¿qué es un presupuesto?, muchos contestan señalando que es
conocer los ingresos y los gastos. Sin duda que dicha respuesta no está lejos de lo que es un presupuesto,
pero su aplicación va más allá de los ingresos y gastos.
En este sentido, los presupuestos son herramientas de gestión para las empresas, en donde fijan metas y
cuantifican dichas metas para luego revisarlas en el tiempo y observar cómo va su cumplimiento.
Asimismo, existen diversos tipos de presupuestos, donde cada uno de ellos cumple un rol efectivo que será
analizado progresivamente.
La finalidad del presupuesto se orienta a la cuantificación de planes, proyectos y actividades, es decir, a
colocar número a las decisiones sobre las acciones que se van a llevar a cabo, y ver de qué forma se
encuentra el equilibrio entre los ingresos y los gastos.
Por otra parte, se incorpora el uso del software ERP y sus aplicaciones para integrar los recursos de la
empresa y el procesamiento de la información.
Es importante destacar que, las actividades y recursos elaborados a lo largo de la asignatura, son extraídas
del convenio SAP University Alliances, que es un programa global que posibilita a más de 3.500 instituciones
educativas de más de 113 países, integrar las últimas tecnologías de SAP a la enseñanza. (SAP.COM, 2021)
Asimismo, el programa SAP University Alliances presenta a los estudiantes las últimas tecnologías de
negocio de SAP y les da una mano para ingresar a la fuerza laboral del siglo XXI. (SAP.COM, 2021)

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RESUMEN
La finalidad del presupuesto se orienta a la cuantificación de procedimientos, proyectos y actividades, es
decir, a ponerle número a decisiones sobre acciones que se van a llevar a cabo, y ver de qué forma se
encuentra el equilibrio entre los ingresos y los gastos.
En el aprendizaje de los presupuestos se incorpora, además, la implementación de tecnología ERP
necesaria para la transformación de una metodología más eficiente, estructurando un presupuesto que
refleje con mayor exactitud las necesidades de las empresas.

PALABRAS CLAVE

Planificación Presupuesto

Tecnología Proyecciones

Información

PREGUNTAS GATILLANTES
• ¿Qué es y para qué sirve el presupuesto?
• ¿Cuáles son los principales elementos de un presupuesto?
• ¿Qué beneficios entrega a las empresas el uso de un software ERP en la gestión de presupuestos?

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1. SISTEMA PRESUPUESTARIO
Los sistemas presupuestarios son instrumentos de gestión que permiten a la empresa hacer proyecciones,
a través de la estructura que lo compone, a corto, mediano y largo plazo planteado por la gerencia.

1.1. DEFINICIONES Y CONCEPTOS

Cuando una persona va a subir a un bus, y antes de ello cuenta el dinero que tiene en su bolsillo, está
haciendo un presupuesto. En el momento que una dueña de casa cuenta el número de personas que ese
día van a almorzar en su hogar, antes de decidir la cantidad de pan a comprar, también está haciendo un
presupuesto. O cuando el conductor de un automóvil observa el marcador del tanque de gasolina, para ver
si le alcanza hasta llegar a su destino, también está haciendo un presupuesto.
Cada persona, a lo largo del día, hace infinidad de presupuestos de manera inconsciente, pues este
concepto no se refiere solo a grandes empresas o proyectos, sino que también a la simple cuantificación
estimada de alguna actividad futura.
La Real Academia Española define la palabra presupuesto como la “cantidad de dinero calculado para hacer
frente a los gastos generales de la vida cotidiana, de un viaje, entre otros.”
Desde un punto de vista más técnico, el presupuesto se puede definir como el cálculo anticipado de los
ingresos y gastos de una actividad económica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina,
entre otros.) durante un periodo de tiempo, por lo general, en forma anual.
De ello se desprende la definición más sencilla de presupuesto, Torres (2011) estableciendo que se trata
de la cuantificación de un plan. Es una decisión de hoy para mañana, para el futuro.
Por lo tanto, las etapas generales macro de un presupuesto serían:

Figura 1. Etapas de un presupuesto

Fuente: Torres, 2011, p.385

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Ante cualquier proyecto o plan, es decir, ante cualquier idea para desarrollar una actividad, la acción de
cuantificar los diversos aspectos relacionados con dicho plan, tales como costos, horas, personas, entre
otros, representa una forma de presupuesto.
Existe en general en este ámbito la creencia de que un presupuesto está siempre relacionado con dinero,
es decir, se trataría de ver cuánto va a costar una actividad determinada o qué rentabilidad va a producir,
pero no es necesariamente así (Welsch, Hilton, Gordon y Rivera, 2005).
Un presupuesto puede estar elaborado en unidades monetarias o en unidades físicas, ya sea, por ejemplo,
en unidades de materias primas, en litros, kilos o metros, en unidades de tiempo o en cualquier otro
elemento que sea susceptible de ser medido; es decir, que tenga la unidad de medida definida y exista el
instrumento de medición (Horngren, Datar y Foster, 2007).
El presupuesto no es solo una lista de gastos o una cotización de bienes o servicios, sino que también una
relación equilibrada entre ingresos, costos, gastos, inversiones, y financiamientos.
Al ser un presupuesto la cuantificación de un plan, se establece el requisito de que dicho plan se encuentre
explícito, pues un plan simplemente implícito no es susceptible de ser cuantificado. Por lo tanto, al existir
planes explícitos se puede decir que —aunque sea en forma incipiente— existe un proceso de planificación
en la organización y, por ende, existe la formulación de una estrategia.
Esto lleva a un primer nivel de mayor rigurosidad en la definición, ya que en realidad habría que decir que
“un presupuesto consiste en la cuantificación de un plan estratégico” (Torres, 2011, p. 286). En otras
palabras, es la cuantificación de un plan explícito, con objetivos futuros a alcanzar claramente definidos.
Pero ¿cuál es la necesidad de cuantificar un plan? Según Torres (2011), básicamente hay dos razones:
a) La primera es una necesidad decisional, entre la formulación de un plan y su puesta en marcha, donde
media una acción que se llama decisión.
b) La segunda razón es que, una vez puesto en marcha el plan, es necesario verificar si se va cumpliendo
tal como se pensó o la realidad muestra variaciones con respecto a lo planeado, es decir, se requiere de
otra acción llamada control.
Así se llega a una mejor definición, pues un presupuesto vendría a representar la “cuantificación de un plan
estratégico con la finalidad de ser una herramienta informacional para la adopción de la decisión de su
puesta en marcha y, además, para servir de elemento base en el control del cumplimiento de dicho plan”
(Torres, 2011. p. 387).

1.2. OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS

Los objetivos de los presupuestos son brindar a la organización un panorama financiero actualizado que
facilite la toma de decisiones y fomente el crecimiento de la misma. Además, prepara a las empresas para
hacerle frente a los posibles cambios que puedan surgir en el tiempo.

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1.3. VENTAJAS Y LIMITACIONES

• Las ventajas pueden ser diversas, y dependerán fundamentalmente de que la persona que trabaja
con presupuestos sepa obtener de estos todo su potencial. En cuanto a las desventajas, se
argumenta que estas son más bien debilidades en la aplicación de presupuestos, más que
problemas de la técnica. Entre unas y otras, se destacan las siguientes:
Ventajas

Obliga a pensar en el futuro. Puede coartar la acción.

Formaliza la responsabilidad de Puede inmovilizar la acción gerencial.
planificar. Puede quedar obsoleto.
Formaliza las expectativas sobre los Puede fomentar la formación de
resultados de las decisiones. parcelas.
Permite juzgar la acción. Puede incentivar mentalidad
Ayuda a la coordinación de tareas. mezquina.
Armoniza objetivos particulares con
los generales.

Desventajas
Facilita la comunicaicón
interfuncional.

Figura 2. Ventajas y desventajas de los presupuestos

Fuente: Torres, 2011, p. 392-402

1.4. ELEMENTOS DE UN SISTEMA PRESUPUESTARIO

Para comenzar a analizar la forma de trabajar con presupuestos, es necesario previamente tener cierta
claridad sobre algunos conceptos que enmarcan el sistema presupuestario.

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Aspectos a considerar para Trabajar

con Presupuesto
Unidad de Medida
Horizonte
Periodo
Valor del dinero en el tiempo
Pérdida de poder adquisitivo
Concepto de flujo y resultado
Correspondencia con áreas de la empresa

Figura 3. Aspectos por considerar para trabajar con presupuestos

Fuente: Torres, 2011, p. 403-410

2. TIPOS DE PRESUPUESTOS: CARACTERÍSTICAS Y EJEMPLOS

Sobre tipos y clasificaciones de presupuestos, hay diversas opiniones al respecto a la hora de establecer un
criterio. Por ejemplo, según los niveles de actividades, hay presupuestos flexibles y presupuestos fijos
(Welsch y otros, 2005); según su cobertura, se distinguen los presupuestos financieros, de operaciones y
de capital (Horngren y otros, 2007); y según el tiempo de operación, se habla de presupuestos de proyectos
y presupuestos periódicos, entre otros.
En forma muy breve, se definen a continuación diversos tipos de presupuesto:

2.1. PRESUPUESTOS DE INVERSIÓN O DE CAPITAL

Se refieren al establecimiento de los flujos ocasionados por un proyecto específico de inversión, buscando
evaluar la viabilidad y conveniencia financiera del mismo, a través de la medición de indicadores tales como
la tasa interna de retorno (TIR) o el valor actual neto (VAN).

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Según Cárdenas (2008), el resultado de este presupuesto se incorpora al presupuesto financiero y de

operación, justificando las inversiones con un análisis y evaluación de proyectos de inversión. Esta
herramienta constituye una parte del presupuesto maestro, ya que incluye todos los proyectos de
inversión, así como los proyectos ya aprobados. Por otra parte, se basa en decisiones con efecto a largo
plazo, consistentes en adquirir partidas de activos fijos en el periodo.

2.2. PRESUPUESTOS OPERATIVOS

Representan la cuantificación de las operaciones planificadas por la organización durante un periodo

determinado, con la finalidad de establecer las necesidades de financiamiento y los resultados esperados.
Según Cárdenas (2008), es el de la utilización más frecuente. Debe ser separado con base en la estructura
de la organización, involucrando y responsabilizando a los gerentes o encargados de área en la consecución
de los objetivos planteados en el mismo. Se presupuestan las ventas, compras, costos y gastos, hasta llegar
a las posibles utilidades futuras.

Figura 4. Presupuesto de operación

Fuente: Cárdenas, 2008, p. 13

2.3. PRESUPUESTOS FINANCIEROS

Según Cárdenas (2008), es una herramienta mediante la cual se plantea la estructura financiera de la
empresa, es decir, la mezcla o combinación óptima de créditos de terceros y capital propio de accionistas,
bajo la premisa de establecer lo que puede funcionar en la empresa, de acuerdo con las siguientes
necesidades:
• Capital de trabajo.
• Origen y aplicación de fondos.

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• Flujos de caja y necesidades de nuevos créditos a corto, mediano y largo plazo.

• Amortización parcial o total de los créditos bancarios.
• Nuevas aportaciones de capital.

Figura 5. Presupuesto financiero

Fuente: Cárdenas, 2008, p. 13

2.4. PRESUPUESTO BASE CERO

Se basa en el supuesto de que recién se inician las actividades de la organización, desconociendo la validez
de lo sucedido en periodos anteriores. Todo se programa y se presupuesta como si fuese la primera vez
que se realiza.
Según Cárdenas (2008), consiste en revaluar cada uno de los programas y gastos, iniciando siempre a partir
de cero; es decir, se elabora como si fuera la primera operación de la compañía, y se evalúa y justifica el
monto y necesidad de cada renglón del mismo. Se olvida del pasado para planear con plena conciencia en
el futuro.

En el siguiente video se podrá encontrar una explicación más ampliada sobre el presupuesto base cero.
https://youtu.be/CkLIyOE9Brw

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2.5. PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto maestro abarca todas las áreas de la empresa, por lo que cuando se habla de un
presupuesto integral, se indica que, al formarse un todo derivado de la unión de sus partes, se llega a un
presupuesto integral, es decir, maestro (Cárdenas, 2008).
Este presupuesto es el que resume a todos los otros presupuestos (ventas, producción, operación,
financiero, inversiones), permitiendo proyectar el estado de resultado de la empresa.

2.6. PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO

El presupuesto público es una estimación financiera de los ingresos y gastos de las instituciones del sector
público por el plazo de un año, para poder cumplir con los compromisos del gobierno para cada sector y
cartera de trabajo (Ministerios).

3. SOFTWARE ERP COMO HERRAMIENTA CLAVE PARA

OPTIMIZAR LOS PROCESOS DE PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO

El área de tecnología de empresas en la última década logró un rol estratégico en la gestión de la

información procesada en las compañías; a medida que aumentan sus labores y obligaciones, aumenta la
inversión para potenciar su desarrollo, mejorar la estructura e infraestructura y, por consecuencia, esto
impacta en la gestión presupuestaria y los recursos asignados a ella, así como en la gestión del presupuesto
propio del área para responder a las necesidades de infraestructura de software y hardware de la
organización.
Por otra parte, aunque la implementación de tecnología en las compañías supone la asignación de recursos,
se vuelve fuertemente necesaria la transformación de una metodología más eficiente para armar un
presupuesto que refleje con mayor exactitud las necesidades de las empresas. En este aspecto, cada vez
son más las empresas que optan por implementar un sistema de gestión ERP, para optimizar y hacer cada
vez más eficientes los procesos de presupuestación y planificación.
Un software ERP es una potente herramienta que integra toda la información de la empresa en un mismo
lugar y permite un análisis profundo de los procesos, datos y resultados. Las tareas de proyectar, cuantificar
pronósticos, y tomar decisiones aplicadas a la optimización de la gestión del negocio, se tornan mucho más
sencillas, dinámicas y flexibles.
Los sistemas ERP facilitan la utilización adecuada de los recursos, ya que proporcionan eficiencia en los
procesos y ayudan a lograr una buena planificación de las empresas.

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Mediante la utilización de un sistema ERP para la elaboración y gestión de presupuestos, la dirección de la

empresa puede tener un mayor seguimiento de lo que ocurre en la organización, planificar, evaluar y
definir objetivos y prioridades, para tomar mejores decisiones que lleven a alcanzar la mayor rentabilidad
posible.

Figura 6. Captura de pantalla de software ERP SAP S/4HANA y los módulos que integran el manejo de información de las
empresas.
Fuente: captura de pantalla SAP S/4HANA, interfaz Fiori.

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COelsy.diaz@docentes.iacc.cl MENTARIO FINAL

En conclusión, se desarrollaron contenidos vinculados a los principales aspectos conceptuales y de lenguaje
del presupuesto.
Con este fin, se revisaron elementos acerca de lo que es un presupuesto, cuáles son las ventajas y
desventajas de trabajar con él, las características del sistema presupuestario, los tipos de presupuestos,
entre otros aspectos relacionados con esta área.
Todo lo anterior, enfatizando la idea central del presupuesto, en el sentido de que es una herramienta
financiera que permite la cuantificación monetaria de proyectos y actividades de un periodo determinado.
Finalmente, se explica la importancia de la integración de la tecnología ERP al servicio del procesamiento
de información en las empresas.

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REFERENCIAS
Cárdenas, R. (2008). Presupuestos. Teoría y práctica. 2.ª edición. México: McGraw-Hill Interamericana.
Horngren, Ch.; Datar, S. y Foster, G. (2007). Contabilidad de costos. 12.ª edición. México: Prentice
Hall.
IACC (2012). El sistema presupuestario en la empresa. Formulación y Administración de Presupuestos.
Semana 1.
Torres, G. (2011). Contabilidad, costos y presupuestos. 3.ª edición. Santiago de Chile: Editorial Legal
Publishing.
Welsch, G.; Hilton, R.; Gordon, P. y Rivera, C. (2005). Presupuestos: planificación y control. 6.ª edición.
México: Prentice-Hall.

PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:

IACC (2022). Sistema presupuestario. Costos y Presupuestos. Semana 6.

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