29.9 - Niif para Pymes

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Principio de Reconocimiento General

29.9 Una entidad reconocerá un activo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por
recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados. Este
impuesto surge de la diferencia entre los importes reconocidos por los activos y pasivos de la
entidad en el estado de situación financiera y el reconocimiento de los mismos por parte de las
autoridades fiscales, y la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el
momento procedentes de periodos anteriores.
Interpretación
Cuando se aplica este principio, se garantiza que los estados financieros de las pequeñas y
medianas empresas reflejen de manera fiel y precisa su situación financiera y su rendimiento
económico, lo que garantiza la transparencia y la confianza en el mercado.
La entidad deberá reconocer un activo o un pasivo por impuestos diferidos, dependiendo de si el
impuesto esperado es una cantidad que se espera recuperar o una cantidad que se espera pagar.
Esta decisión se basa en la diferencia entre los importes reconocidos por los activos y pasivos de
la entidad en su estado de situación financiera y cómo esos importes son reconocidos por las
autoridades fiscales.
Además, la entidad también considerará la compensación de cualquier pérdida fiscal o crédito
fiscal no utilizado que haya tenido en el pasado. De esta manera, el reconocimiento de los
impuestos diferidos permite a la entidad tener una representación precisa y actualizada de su
situación financiera y de los impuestos que espera pagar o recuperar en el futuro.
Ejemplo: situación en la que una entidad reconocería un activo por impuestos diferidos.
Una empresa adquiere un activo por un importe de Q100,000 y lo reconoce en su estado de
situación financiera como un costo de Q100,000. Sin embargo, las autoridades fiscales
reconocen ese mismo activo por un importe de Q110,000. La diferencia de Q10,000 entre los
importes reconocidos por la empresa y por las autoridades fiscales resulta en una disminución en
la cantidad de impuestos a pagar.
En este caso, la empresa reconocerá un activo por impuestos diferidos de Q10,000.00, ya que
espera recuperar esa cantidad en forma de impuestos en el futuro.
Ejemplo: situación en la que una entidad reconocería un pasivo por impuestos diferidos.
Una empresa tiene una pérdida fiscal no utilizada por Q10,000.00 procedente de periodos
anteriores. En el presente, la empresa realiza una transacción que resulta en una ganancia fiscal
de Q50,000. Las autoridades fiscales reconocen la ganancia fiscal por un importe de Q60,000, lo
que resulta en una disminución en la cantidad de impuestos a recuperar.
En este caso, la empresa reconocerá un pasivo por impuestos diferidos de Q10,000, ya que
espera tener que pagar esa cantidad en forma de impuestos en el futuro.

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