UNIVERSIDAD “JOSÉ VASCONCELOS” DE OAXACA.

Tarea III / Unidad II.

VISITA DOMICILIARIA.

Materia: Derecho fiscal II.

Catedrático: Lcdo. mtro. Rafael Abascal Rojas.

Alumnos: Emmanuel Garcia Jimenez.

QUINTO SEMESTRE

Oaxaca de Juárez Oaxaca a 18 de Octubre del 2022

INTRODUCCIÓN.

Como hemos visto el derecho es aquella disciplina que trata de estudiar el

comportamiento humano y social, creando un sin fin normas jurídicas, pero hay una
materia en especial que se enfoca en el deber del ciudadano con el estado en
nuestro caso sería la federeaciòn y es el de la contribuciòn, establecido en el 31º
fracción IV constitucional.

DESARROLLO.

Y es aquí donde parto para este minucioso ensayo, existe en méxico una autoridad
fiscal descentralizada de la administración pública, y es esta aquella que encarga en
poder velar para que todos los contribuyentes aporten de manera legal a las arcas
de la federación, entrando un poco más en materia, esta autoridad es competente
para conocer y sancionar a quienes de manera dolosa y arbitraria incurra en una
falta ante el derecho tributario.

Añadida esta facultad, es ahí donde emana una responsabilidad de la autoridad, es

decir la propia Constitución politica de los estados unidos mexicanos nos da un
mecanismo constitucional para impedir una injusticia de la autoridad constitucional.
Entrando en materia hablaremos de las VISITAS DOMICILIARIAS, que es facultad
de la autoridad fiscal establecidas en el Artículo 42, fracción III del CÒDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN, donde cito textualmente lo siguiente.

Artículo 42. .- Las autoridades fiscales a fin de

comprobar que los contribuyentes, los responsables
solidarios o los terceros con ellos relacionados
han cumplido con las disposiciones fiscales y, en
su caso, determinar las contribuciones omitidas o
los créditos fiscales, así como para comprobar la
comisión de delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades fiscales, estarán
facultadas para…
 1. Practicar visitas a los contribuyentes, los
responsables solidarios o terceros relacionados con
ellos y revisar su contabilidad, bienes y
mercancías. (H. congreso de la uniòn, 1981).

con este artículo la autoridad fiscal está facultada para realizar visitas domiciliarias
con un fin “LA COMPROBACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
FISCALES, como estudiantes del derecho, esto no significa que aquella autoridad
puede realizar visitas en cualquier momentos o cuando a ellos les complazca a
estos actos se le llaman ACTOS DE MOLESTIAS, que el 16 de nuestra constituciòn
política de los estados unidos mexicanos establece lo siguiente.

Artículo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia,

domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento
escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa
legal del procedimiento. En los juicios y procedimientos seguidos en
forma de juicio en los que se establezca como regla la oralidad,
bastará con que quede constancia de ellos en cualquier medio que
dé certeza de su contenido y del cumplimiento de lo previsto en este
párrafo (H. CONGRESO DE LA UNIÓN, 1917).

y partimos de este artículo constitucional por que este es el principio de cualquier

procedimiento en cualquier materia, pero aquí nuestra carta magna en este artículo
nos establece dos actos muy importante EL FUNDAMENTO y LA MOTIVACIÓN.
Toda autoridad cuando cause daño en cualquiera de los supuestos en el primer y
segundo párrafo debe que haber una causa y razón.

El fundamento es aquel argumentos que racionalizan, aclaran o generalizan la

interpretación y aplicación del derecho o de los métodos jurídicos. En el fundamento
jurídico descansa la plenitud del ordenamiento jurídico y cuanto esté sustenta, en
otras palabras el fundamento es que el hecho o la acción de un sujeto sea punible
por la norma jurídica (Fundamento Jurídico, n.d.)
La motivación, es la causa del por que lleva la autoridad a realizar un acto de
molestias es la respuesta del ¿por qué? Su acto de molestia de la autoridad, en
palabras simples es la razón implícita o explícita que hace una persona a la
autoridad cuando incurre en contra de una norma jurídica.

Una vez mencionado sobre que las visitas domiciliares están fundadas en el 42
fracción III del código fiscal de la federación, y que la autoridad al realizar este acto
de molestias debe ajustarse a lo consagrado en el 16 constitucional, y cumplinetos
estos dos fundamentos de ,manera clara y precisa esta en derecho la autoridad de
realizar la visita domiciliaria entremos a la materia del asunto el procedimiento.

La visita domiciliaria es uno de los principales actos de molestia que ejerce la

autoridad, pues se trata de una excepción de la garantía de inviolabilidad del
domicilio. Esta facultad consiste en revisar, en el domicilio del contribuyente, el
cumplimiento de las obligaciones fiscales a que se encuentran sujetos.

Requisitos para una Orden de Visita Domiciliaria (art.38º y 43º de CFF)

I. Debe hacerse por escrito, ya sea impreso o digital.

II. Señalar lugar y fecha de emisión, un ejemplo 23 de marzo del 2022, Oaxaca
de Juárez, Oaxaca.
III. El nombre del visitado; podría ser “Juan perez”
IV. Señalar la autoridad que lo emite. - SAT.
V. El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. VEGA 121, Oaxaca de
Juárez, Oaxaca.
VI. El nombre de los visitadores, quienes pueden actuar conjunta o
separadamente; uno más servidores públicos.
VII. Señalar los fundamentos o disposiciones legales y los motivos con base en
los cuales se emite, e indicar el objeto o propósito de la visita,; el ejemplo
claro es citar el CFF Y LA CPEUM, son las leyes más elementales, pero
dependiendo a la situación se podría anexar más leyes.
VIII. La firma autógrafa del funcionario competente; La firma autógrafa es aquella
que es trazada en un documento por una persona con su puño y letra,
es decir, escrita directamente por su autor (BBVA, n.d.)
IX. El o los ejercicios y/o periodos y las obligaciones fiscales que se van a
revisar. Tratándose de obligaciones relativas al Comercio Exterior, en lugar de
especificar qué ejercicio o periodo será sujeto a revisión, podrán mencionarse
operaciones específicas. (H. congreso de la uniòn, 1981)

PROCESO.

1. La visita se llevará a cabo en el lugar de la “orden de visita” . (ART. 10 C.F.F.)

En caso de que no se encuentre el contribuyente se VISITA dejará un
citatorio para que espere el día siguiente la “orden de visita”.
2. En caso de que el contribuyente no se encuentre, la visita se realizará en
horas y días hábiles (7:30- se iniciará con 18:00 hrs.) con quien se encuentre
en el lugar.
Los visitadores se deberán identificar y sus datos deberán coincidir con los
que se encuentran en la orden de visita.
3. LA VISITA SE REALIZARÁ EN EL LUGAR O LUGARES SEÑALADOS EN
LA ORDEN DE VISITA.
★ Cuando se realice la visita y no estuviere el visitado o representante,
se le dejará un citatorio con la persona que se encuentre en ese
momento para que al día siguiente los espere a la hora determinada
para que reciba la orden de visita.
★ Si el contribuyente presenta cambios de domicilio después de recibir
el citatorio , la visita podrá llevarse a cabo en el nuevo domicilio
manifestado por el contribuyente.
★ Si la visita se realiza simultáneamente en dos o más lugares, en cada
uno de ellos se levantarán actas parciales, mismas que se agregarán a
la acta final, la cual puede ser levantada en cualquiera de dichos
lugares. (H. congreso de la uniòn, 1981)
Al mismo tiempo conforme al artículo 46 del código fiscal de la federaciòn se deben
cumplir ciertos requisitos.

Artículo 46.- La visita en el domicilio fiscal se

desarrollará conforme a las siguientes reglas:

1. De toda visita en el domicilio fiscal se

levantará acta en la que se hará constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones que se
hubieren conocido por los visitadores…
2. Si la visita se realiza simultáneamente en
dos o más lugares, en cada uno de ellos se deberán
levantar actas parciales, mismas que se agregarán
al acta final que de la visita se haga, la cual
puede ser levantada en cualquiera de dichos
lugares…
3. Durante el desarrollo de la visita los
visitadores a fin de asegurar la contabilidad,
correspondencia o bienes que no estén registrados
en la contabilidad, podrán, indistintamente,
sellar o colocar marcas en dichos documentos,
bienes o en muebles, archiveros u oficinas donde
se encuentren…
4. … Se podrán levantar actas parciales o
complementarias en las que se hagan constar
hechos, omisiones o circunstancias de carácter
concreto, de los que se tenga conocimiento en el
desarrollo de una visita…
5. Cuando resulte imposible continuar o concluir
el ejercicio de las facultades de comprobación en
los establecimientos del visitado…
6. Si en el cierre del acta final de la visita
no estuviere presente el visitado o su
representante, se le dejará citatorio para que
esté presente a una hora determinada del día
 siguiente, si no se presenta, el acta final se
levantará ante quien estuviere presente en el
lugar visitado…
7. Cuando de la revisión de las actas de visita
y demás documentación vinculada a éstas, se
observe que el procedimiento no se ajustó a las
normas aplicables… la autoridad podrá de oficio,
por una sola vez, reponer el procedimiento, a
partir de la violación formal cometida. (H.
congreso de la uniòn, 1981)

Algo muy importante es que tanto los visitadores como los visitados deben cumplir
con ciertas obligaciones por ejemplo y a mi entendimientos lo he visto de la
siguiente manera.

Visitador (es) (artículo 49 del código fiscal de la federación)

1. entregar la orden de verificación al visitado, estos es en con aquel escrito que

fue antes ya redactado, fundado y motivado por la autoridad fiscal y que le da
la facultad de realizar legalmente dicho acto de molestia.
2. deberán identificarse y esto es claro con alguna credencial emitida por el
SAT, incluso por un ropa o pieza de esta como es en la mayoría chalecos,
pero en esencia siempre con su credencial o gafete.
3. En un escrito la autoridad fiscal en todo momento deberá levantar un acta de
los hechos y omisiones dadas en el momento de la visita.
4. y al término de la visita elaborará la autoridad un acta que pondrá fin a la
visita del contribuyente, ambos deben firmar y si el visitado se resiste
deberá asentarse en el acta el hecho, y su acción de omisión a firmar no
afectará el procedimiento (H. congreso de la uniòn, 1981).
Visitado (s) (artículo 45 del código fiscal de la federación)

1. permitir a las autoridades fiscales, sin oponer resistencias al acceso al

establecimiento, cuando este incurra en una desobediencia civil, la autoridad
ocupara otros medios según le faculte la ley para ingresar.
2. preparar la documentación y contabilidad .
3. Que el visitado esta obligado a presentar cada una de la documentación, y
contabilidad que la autoridad solicites a sí mismo a dar en copia documentos
a la autoridad. (H. congreso de la uniòn, 1981)

CONCLUSIÓN.

Como hemos observado el realizar un acto de molestia por la autoridad fiscal

conlleva una serie de procedimientos sujetos a un marco normativo que están
establecidas tanto en nuestra constitución política de los estados unidos mexicanos,
como en el código fiscal de la federación y demás leyes. Ahora en resumen he
descubierto que la fundamentación y motivación es la base para iniciar cualquier
procedimiento, al igual que las autoridades fiscales a través de dichas vistas
intentan conseguir un fin el cual es que el cumplimiento de las obligaciones del
contribuyente con el fisco, pero como vimos del inicio lleva un procedimiento, y algo
que es muy claro que el servidor público no puede hacer más allá de lo que la ley no
le faculte, por lo tanto dichas visitas deben estar sujetas a la normatividad jurídica de
la materia fiscal.

Como futuros abogados está en nuestra formación conocer cada uno de estos
procedimientos, con el fin de poder defender a nuestro cliente si en este caso es el
contribuyente, todo esto que hemos visto obedece a un principio del proceso en el
derecho el cual es “el debido proceso”.
 Referencias

BBVA. (n.d.). ¿Qué es una Firma Autógrafa? BBVA México. Retrieved Octubre 18,

2022, from https://www.bbva.mx/educacion-financiera/f/firma_autografa.html

Fundamento jurídico. (n.d.). Enciclopedia Jurídica. Retrieved October 18, 2022, from

http://www.enciclopedia-juridica.com/d/fundamento-jur%C3%ADdico/fundame

nto-jur%C3%ADdico.htm

H. CONGRESO DE LA UNIÓN. (1917, febrero 05). Constitución Política de los

Estados Unidos Mexicanos. Cámara de Diputados. Retrieved Octubre 18,

2022, from https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CPEUM.pdf

H. congreso de la uniòn. (1981, diciembre 31). Código Fiscal de la Federación >

TITULO TERCERO > CAPITULO UNICO :: Ley de Mexico. Justia México.

Retrieved Octubre 18, 2022, from

https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titul

o-tercero/capitulo-unico/