CURSO DE ACTUALIZACION PRE PROFESIONAL

AREA TRIBUTARIA
CASO PRÁCTICO – PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORIA

1. DATOS GENERALES El señor Jorge Perales Ruiz, con RUC Nº 10578963859, de profesión
médico y su esposa, Mónica Torres González con DNI N° 72583698, de profesión Ingeniero, ha
optado, con ocasión del pago a cuenta del mes de enero de 2018, por declarar y pagar el
impuesto a la renta como sociedad conyugal por las rentas generadas por los bienes comunes,
atribuyendo la representación de dicha sociedad al esposo.
Para efectos de la presentación de la declaración jurada anual 2018 mediante el Formulario
Virtual N° 707, el señor Jorge Perales Ruiz debe considerar únicamente el total de los ingresos
comunes obtenidos por el arrendamiento y/o cesión de bienes inmuebles, y sus ingresos
personales obtenidos por la enajenación de acciones y otros valores mobiliarios, así como los
percibidos por el ejercicio de su profesión como médico, de acuerdo a los supuestos planteados
en el presente caso práctico. Los ingresos percibidos por su esposa por su profesión de
Ingeniero no forman parte de la declaración del Sr Jorge Perales Ruiz por ser rentas propias de
la esposa.
A continuación se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio gravable
2018, por las rentas de capital (primera y segunda categoría), la determinación de las rentas
brutas y netas correspondientes, así como la liquidación del impuesto a la renta, con la
indicación de las casillas del Formulario Virtual N° 707 en el cual debe registrarse las mismas.

2. RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

A. Predios
La sociedad conyugal es propietaria de los siguientes predios:
Mejora
Autoavalu Alquiler
Predio Uso incorpor
o 2018 S/ mensual
ada
Casa
Av. Los
habitación
Nogales
(alquilada 380,000 $ 1,000 20,000*
N° 1244 -
todo el
San Isidro
2018)

Av. José
Departament
Leal N°
o (alquilado
240 - Dpto 310,000 1,500 --
todo el
N° 138 -
2018)
Lince

Casa
Calle Real habitación
N°345 - (cesión 300,000 -- --
Huancayo gratuita todo
el 2018)
 Casa
Av. Los
Tucanes habitació
450,000 -- --
N° 385 - ny
Miraflores
oficina**

* El valor de las mejoras incorporadas en la Casa-habitación se considera como renta afecta en el ejercicio
en que se devuelva el inmueble y siempre que no exista reembolso. Dicho inmueble fue devuelto en el
mes de diciembre 2018y no hubo reembolso por parte del propietario.
** Casa-habitación ubicada en Av. Los Tucanes Nº 385 – Miraflores, ocupada por la pareja de esposos,
no genera renta alguna, aun cuando el señor Jorge Perales Ruiz, utilice parte de la misma como oficina
para ejercer su profesión.
- Cálculo de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta (Casa habitación ubicada
en San Isidro):
El señor Jorge Perales Ruiz, en calidad de arrendador, ha efectuado pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta por un total de S/ 1,954 mediante Formularios Virtuales Nº 1683, conforme al siguiente
cuadro:
Alquiler Tipo de Alquiler Pago a
Mes
en US$ cambio* en S/ cuenta S/**

Enero 1000 3.214 3,214 161

Febrero 1000 3.259 3,259 163

Marzo 1000 3.224 3,224 161

Abril 1000 3.248 3,248 162

Mayo 1000 3.271 3,271 164

Junio 1000 3.269 3,269 163

Julio 1000 3.271 3,271 164

Agosto 1000 3.293 3,293 165

Setiembre 1000 3.298 3,298 165

Octubre 1000 3.246 3,246 162

Noviembre 1000 3.231 3,231 162

Diciembre 1000 3.238 3,238 162

TOTAL 12,000 39,006 1950

* El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado compra que
corresponde al cierre de operaciones del día del devengo o percepción de la renta (artículo 50º del
reglamento de la LIR) publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros
(http://www.sbs.gob.pe). Si en dicho día no hubo publicación, se debe tomar como referencia la
publicación inmediata anterior. Para los meses de noviembre y diciembre se ha tomado un tipo de
cambio supuesto.
** Tasa efectiva 5% del alquiler equivalente al “monto del alquiler - 20% x 6.25%”
Cálculo de los pagos a cuenta mensuales (departamento de Lince)

Mes Alquiler Pagos a cuenta

Enero 1,500 75

Febrero 1,500 75

Marzo 1,500 75
 Abril 1,500 75

Mayo 1,500 75

Junio 1,500 75

Julio 1,500 75

Agosto 1,500 75

Setiembre 1,500 75

Octubre 1,500 75

Noviembre 1,500 75

Diciembre 1,500 75

TOTAL 18,000 900

* Tasa efectiva 5% del alquiler equivalente al “monto del

Alquiler - 20% x 6.25%”

- Cálculo de la renta bruta anual producto del arrendamiento (alquiler) de bienes inmuebles:
Renta bruta anual Casa Departa
*) Las mejoras se computan
mento como renta gravada del
propietario en el ejercicio que se
a. Renta devengada S/ (soles)
devuelva el bien. Asimismo, no
- Alquiler casa-habitación San se consideran dentro del monto
Isidro 39,062 que se compara con la renta
- Alquiler departamento (Lince) 39,062 18,000 presunta (6% del valor de
Subtotal: 20,000 18,000 autoavaluo), sin embargo, si son
- Mejora incorporada* (San Isidro) Para para determinar la
consideradas
Total renta devengada 59,062 18,000 determinar
Renta Bruta Anual
El total de la(S/ 59,062)
b. Renta presunta:** Renta
-Alquiler casa habitación (San Isidro)
(**) En ambos casos, la
Bruta Anual,
> Valor de autoavalúo x 6% utilice
S/ 380,000 x 6% 22,800 renta presunta
El
se
mayor
ha
-Alquiler departamento (Lince)
>Valor de autoavalúo x 6% calculadomonto
pora)todo
Entre y b) enel
S/ 310,000 x 6% 18,600
Cada caso.
Total renta presunta 22,800 18,600
ejercicio gravable.
TOTAL RENTA BRUTA ANUAL 59,062 18,600 - Cálculo de la renta ficta
Pagos a cuenta mensuales 1,954 900 (Cesión gratuita de
TOTAL PAGOS A CUENTA S/ 2,854
casa habitación
ubicada en Calle Real N° 345 - Huancayo)

Renta Ficta Anual S/

Casa habitación
Valor del autoavaluo x 6%
18,000
S/ 300,000 x 6%

Total Renta Bruta Ficta Anual 18,000

(*) En este caso al existir Renta Ficta, no existe obligación de efectuar pagos a cuenta mensuales. Los
ingresos se deben declarar y pagar anualmente, de conformidad a lo dispuesto en el tercer párrafo del
artículo 84° de la Ley.

— La sociedad conyugal alquiló un inmueble ubicado en la Calle Angamos Nº 2054 – Magdalena por el
que pagaron durante todo el año 2018, la suma mensual de S/ 1,500 Soles al señor Mariano Rojas Polo
(propietario) identificado con RUC Nº 10547263985. Dicho inmueble fue subarrendado por todo el año
2018 a la señora Isabel Lora Paredes, por la suma mensual de S/ 1,900 Soles.
Se han efectuado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por S/ 240.
 Renta bruta por subarrendamiento S/

Ingresos devengados por subarrendamiento

1,900 x 12 22,800
(-) monto del alquiler que debe pagar el 1,500 x 12 (18,000)
propietario(*)

Renta Bruta Anual 4,800

Pagos a cuenta mensual efectuados (**) 240
(*) El señor Jorge Perales Ruiz deberá declarar al arrendador, señor Mariano Rojas Polo, en la sección
“alquileres
Pagados” del rubro “Información Complementaria” del Formulario Virtual Nº 707.
(**) Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al monto del subarriendo - 20% x 6.25%.
B. Muebles
— La sociedad conyugal es propietaria de un vehículo, que fue alquilado al señor Manuel Torres Limo por
US$ 500
Dólares mensuales durante el período de enero a diciembre de 2018.
Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta efectuados ascienden a S/ 976.
Mes Alquiler en Tipo de Alquiler Pago a cuenta
US$ cambio* en S/ S/**

Enero 500 3.214 1,607 80

Febrero 500 3.259 1,630 81

Marzo 500 3.224 1,612 81

Abril 500 3.248 1,624 81

Mayo 500 3.271 1,636 82

Junio 500 3.269 1,635 82

Julio 500 3.271 1,636 82

Agosto 500 3.293 1,647 82

Setiembre 500 3.298 1,649 82

Octubre 500 3.246 1,623 81

Noviembre 500 3.231 1,616 81

Diciembre 500 3.238 1,619 81

19,
TOTAL 976
533

* El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado compra que corresponde al cierre
de operaciones del día del devengo o percepción de la renta (artículo 50 del Reglamento de la LIR) publicado
por la superintendencia de Banca Seguros y AFP (http://www.sbs.gob.pe). Si en dicho día no hubo publicación,
se debe tomar como referencia la publicación inmediata anterior. Para los meses de noviembre y diciembre se
ha tomado un tipo de cambio supuesto.

— Asimismo son propietarios de una máquina de fotocopiado, adquirida en agosto del 2011 por un valor de
S/ 40,000 Dicha máquina ha sido cedida gratuitamente a la empresa Distribuidora “El Rosal” SAC, por el período
de enero a diciembre de 2018.

Renta Ficta anual

Actualización del valor de adquisición de los equipos*

Valor de adquisición = IPM Dic 2018 = 105.470868 = 1.084 (**)

IPM Julio 2011 97.309443
 Valor Actualizado: 40,000 x 1.084 = 43,355

Renta bruta 43,355 x 8% 3,468

* Base legal: numeral 2.2 del inciso a) del artículo 13° del Reglamento. El IPM del mes de diciembre 2018 es un
valor supuesto.
** Se ha convertido el IPM de Julio 2011 tomando como año base diciembre 2013:
http://www.inei.gob.pe/estadisticas/ indice-tematico/economia/

2.1. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA

Resumen de Renta Bruta y determinación de Renta Neta

Concepto S/
A. Predios y muebles declarados a la SUNAT

1. Arrendado 39,062
- Casa habitación (Av. Los Nogales N° 1244 - San Isidro) 18,000
- Departamento (Av. José Leal N° 240 - Dpto 138 - Lince) 19,533 Casilla 133
- Vehículo 76,595
2. Subarrendado
- Av. Angamos N° 2064 - Magdalena San miguel 4,800
SUB TOTAL 81,395 Casilla 557*

B. Inmuebles y muebles no declarados y/o renta ficta

-Departamento (Av. José Leal N°240 - Dpto 138 Lince) Casilla 558
600
-Casa habitación cedida gratuitamente (Calle Real N° 345
-
18,000 Casilla 558
Huancayo)
- Renta ficta por máquina de fotocopiado cedido
3,468 Casilla 557*
gratuitamente
- Mejoras incorporadas casa habitación (Av. Los Nogales
20,000 Casilla 102
N°1244 - San Isidro)
SUB TOTAL 42,068
Casilla 501
TOTAL RENTA BRUTA DE PREDIOS Y MUEBLES 123,463
(*) deducción 20% de S/ 126,311 (24,693)
RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORÍA 98,770 Casilla 515
* El importe de la renta no declarada, resulta de efectuar la comparación de la renta real pactada con la renta
mínima presunta del departamento de la Av. José Leal N° 240 – Dpto 138 – Lince S/ 18,600 (renta mínima
presunta) – S/ 18,000 (renta real pactada) = S/ 600 (Renta no declarada)

SEMANA SIETE

2.2. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO

Resumen de los pagos a cuenta

Concepto S/
A. Predios y muebles declarados a la SUNAT
1. Arrendado
- Casa habitación (Av. Los Nogales N° 1244 - San Isidro) 1,954
- Departamento (Av. José Leal N° 240 - Dpto 138 - Lince) 900
2. Subarrendado 2,854
- Av. Angamos N° 2064 - Magdalena 240
SUB TOTAL 3,094

B. Muebles
1. Alquiler
- Vehículo 976
SUB TOTAL 976 Casilla 133
TOTAL PAGOS A CUENTA 4,070

2.3 LIQUIDACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

Liquidación del Impuesto Anual

Concepto S/
Total renta bruta de primera categoría 123,463
(-) Deducción 20% de S/ 123,377 (24,693)
Renta Neta de Primera Categoría 98,770
Renta Neta Imponible de Primera Categoría 98,770
Impuesto calculado (Renta Neta Imponible x 6.25%) 6,173
Créditos con derecho a devolución
Pago directo por rentas de primera categoría (4,070) Casilla
Saldo por regularizar a favor del Fisco S/ 2,103 161

SEMANA OCHO
3. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
Durante el ejercicio 2018, el señor Jorge Perales Ruiz, ha realizado las siguientes operaciones:
1. En mayo del 2018 decidió invertir S/ 6,000 en el “Fondo Mutuo MVM” (FM) el cual es administrado por la
Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “El Capital”, la cual otorga al Sr. Jorge Perales (partícipe)
el respectivo certificado de participación en el Fondo Mutuo. En Diciembre del 2018 el Sr. Perales decide
rescatar su inversión, recibiendo por su certificado de participación S/ 7,000. En dicho momento la SAFM “El
Capital” le efectúa la retención de S/ 65 entregándole el respectivo certificado de atribución.
2. A fines del 2014 realizó un depósito a plazo fijo en el Banco “Buena Inversión” por S/ 60,000, depósito que
renovó en diciembre del 2018, respecto del cual decidió retirar los intereses generados a dicha fecha que
ascienden a S/ 6,800 por este concepto.
3. En Abril del 2018 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) por un monto
ascendente a S/ 30,000 realizando con dicho monto las siguientes operaciones:
3.1 Compró 3,000 acciones de la embotelladora peruana “Sabor del Norte S.A.A.” a razón de S/ 7 cada
acción. Cuando el precio de mercado de dichas acciones suben intempestivamente en octubre a S/ 15 cada
acción, decide transferir la totalidad de las mismas. Adicionalmente se precisa que dichas acciones tienen
presencia bursátil, además de cumplir con los requisitos indicados en el Artículo 2° de la Ley N° 30341
(modificado por el D. Leg. N° 1262). Por lo que se presentó la comunicación a CAVALI indicando que dichas
acciones se encuentran exoneradas.
3.2 Compró 4,000 acciones de la empresa de plásticos peruana “El Resistente S.A.” a razón de S/ 5
cada acción. Ante la continua caída en el precio de mercado de las mismas, decide vender la totalidad de
dichas acciones a un precio de S/ 2 por acción. Se precisa que estas acciones no cumplen con tener presencia
bursátil.
3.3 Compró 800 acciones de la empresa colombiana “El Visitante” a razón de S/ 11.25 cada acción,
vendiendo la totalidad de las mismas cuando el precio por acción se encontraba en S/ 25 por acción. Por esta
operación se le retuvo S/ 700. Se precisa que las acciones en mención no cumplen con tener presencia
bursátil.
4. El 13 de mayo el hermano del Sr. Jorge Perales le obsequia 3,000 acciones de la empresa peruana “El
Samaritano” las que cotizaban en la BVL en S/ 3 por acción. Dichas acciones decide venderlas en noviembre
ante la baja del valor de mercado de las mismas a S/ 1.20 por acción. Por esta operación se le retuvo S/ 80. Se
precisa que las acciones en mención no cumplen con tener presencia bursátil.
5. Compró acciones de la empresa “La Luz SAA” (domiciliada en el Perú) en la ciudad de Granada (España)
por un monto de S/ 8,000 el 02 de febrero del 2018, acciones que transfirió en diciembre del 2018 por un monto
de S/ 35,000 obteniendo una ganancia de S/ 27,000 (al respecto ver el acápite 4 del numeral 4 del presente
caso).
6. En un viaje realizado a Uruguay en julio compró acciones de la empresa uruguaya “El Madero”, las cuales
enajena en noviembre en la Bolsa de Valores de Argentina, obteniendo una ganancia de S/ 7,900 habiéndosele
retenido S/ 760 (al respecto ver el acápite 4 del numeral 4 del presente caso práctico).
7. En un viaje de vacaciones a Chile decide comprar bonos emitidos por la empresa colombiana “La
Ganadora”, transfiriendo la totalidad de los mismos en la Bolsa de Valores de Chile, obteniendo una ganancia
de S/ 7,300, no efectuándose retención alguna.

8. Finalmente en setiembre el señor Jorge Perales Ruiz decide desprenderse de los derechos de autor que
ejercía sobre un libro de medicina, percibiendo de la empresa editora “Las Obras SAC” la suma de S/ 19,000.

A continuación se detalla la Renta Bruta obtenida por cada concepto, el tipo de renta obtenida (de fuente
peruana o extranjera) y la correspondiente determinación y liquidación del impuesto:

Costo Agente de
Renta Fuente Fuente
Compu-
Concepto Ingreso Bruta Retención Retención Peruana Extranjera
table

1. Fondo Mutuo MVM 7,000 6,000 1,000 65 SAFM SI

2. Depósito Banco “Buena
6,800 ----- 6,800 ----- ----- SI (a)
Inversión”
3. Bolsa de Valores de
Lima
3.1 Acciones de “Sabor
45,000 21,000 24,000 ---- ---- SI(c)*
del norte S.A.A”
SI: Pér-
3.2 Acciones “El 8,000 20,000 (12,000) ---- ---- dida
Resistente S.A”A”
3.3 Acciones “El
20,000 9,000 11,000 700 CAVALI SI (b)
Visitante”
4. Acciones de “El
3,600 ---- 3,600 80 CAVALI SI
Samaritano” (gratuito)
5. Acciones de “La Luz
35,000 8,000 27,000 ---- ---- SI (c)
S.A.A(venta en Granada)
6. Acciones de “El
Madero” 7,900 7,900 760 SI (d)
(venta en BVA)
7. Bonos de “La
Ganadora” 7,300 7,300 ---- SI (e)
(venta en BVCh)
8. Derechos de autor
19,000 19,000 SI (f)
Libro de Medicina

a) Conforme a lo establecido en el inciso i) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta, los intereses por
depósitos bancarios se encuentran exonerados del Impuesto hasta el 31.12.2018.
b) Según lo establecido en el segundo párrafo del artículo 51° de la Ley del Impuesto a la Renta, la rentas de
fuente extranjera originada por la transferencia de acciones y otros valores mobiliarios que se encuentren
registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y siempre que su transferencia se realice a
través de un mecanismo centralizado de negociación del país, se sumarán y compensarán entre sí, y si
resultara una renta neta, esta se sumará a la renta neta de la segunda categoría.
c) El inciso h) del artículo 9° de la Ley del Impuesto a la Renta considera renta de fuente peruana la obtenida
por la enajenación de acciones y otros valores mobiliarios cuando la empresa o sociedad que emitió la acción o
valor mobiliario se encuentre constituida o establecida en el Perú.
d) De acuerdo a lo establecido en el primer párrafo del artículo 51° de la Ley del Impuesto a la Renta, esta
renta de fuente extranjera debe ser sumada a la renta neta del trabajo y se le aplicará la escala progresiva
acumulativa de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%.(Por lo que no se considera la retención para efectos de la
Segunda Categoría)
e) Según lo establecido en el segundo párrafo del artículo 51° de la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas de
fuente extranjera originadas por enajenaciones realizadas en mecanismos de negociación extranjeros, siempre
que exista un Convenio de Integración suscrito con estas entidades, se sumarán y compensarán entre sí, y si
resultara una renta neta, esta se sumará a la renta neta de la segunda categoría. Actualmente dicho convenio se da a
través del MILA: Mercado Integrado Latinoamericano integrado por Colombia, Chile, México y Perú (Resolución
CONASEV
N° 036-2011-EF/94.01.1)
f) El importe de los S/ 19,000 no se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta, de acuerdo a lo sostenido en el
Informe 129-2007/SUNAT.
g) Según inciso c) del artículo 24 de la Ley del Impuesto a la renta esta prestación de imagen califica como regalía dentro
de las rentas de segunda categoría (No se considera para efectos de la determinación de la Renta de Segunda Categoría
porque la retención es definitiva en la fuente.)

3.1. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA

Concepto S/
- Fondo Mutuo MVM 1,000
- Acciones de “El Samaritano” (título gratuito) 3,600 Casilla 350

- Acciones de “La Luz” (venta en Granada) 27,000 3.2. DETERMINACIÓN DE LA

RENTA NETA DE FUENTE
Renta Bruta por enajenación de valores mobiliarios 31,600 EXTRANJERA
(-) Deducción 20% de 31,600 (6,320) Casilla 353

Renta Neta por enajenación de valores mobiliarios 25,280

Casilla 354
- Bolsa de Valores de Lima
1. Pérdidas por acciones de “El Resistente S.A.” (12,000)
Casilla 354
Renta Neta de Fuente Peruana 13,280
Concepto S/
 - Bolsa de Valores de Lima

1. Acciones de “El Visitante” 11,000

- Bonos de “La Ganadora” enajenación en BV Chile 7,300

Renta Neta de Fuente Extranjera 18,300

3.3. LIQUIDACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Concepto S/ Casilla 356

Renta Neta de Fuente Peruana 13,280

Renta Neta de Fuente Extranjera 18,300

Renta Neta Imponible de Segunda Categoría 31,580

Casilla 357
Impuesto Calculado (Renta Neta Imponible x 6.25%) 1,974

Crédito con derecho a devolución

Casilla 359

-Retenciones efectuadas (845)

Saldo a favor del Fisco 1,129 Casilla 362

CASO PRÁCTICO - Renta de Trabajo y Fuente Extranjera
Por el ejercicio gravable 2018 el Sr. Juan Sotomayor Rodríguez, asesor legal (abogado) identificado con RUC
Nº 10257936985, ha percibido ingresos por el ejercicio dependiente e independiente de su profesión y ha
efectuado gastos por donaciones según se indica a continuación:

A.Ingresos.- Laboró de manera dependiente en la compañía importadora y distribuidora “Atlantic SAC”,

percibiendo los siguientes ingresos:

1. S/ 18,543 de remuneración mensual más dos gratificaciones adicionales por julio y diciembre.

2. Un monto equivalente a una Remuneración Bruta como parte de su Compensación por Tiempo de
Servicios (CTS).

3. Una gratificación extraordinaria por cumplimiento de metas en diciembre por un monto equivalente a
S/4,500.

4. En octubre decidió vender parte de sus vacaciones por lo que percibió por dicho concepto S/5,700.

5. La empresa le encargó analizar las posibles contingencias tributarias de su sucursal situada en

Argentina, requiriéndole por dicho servicio la emisión de un recibo por honorarios por S/ 5,912. Al
respecto cabe mencionar que dicho servicio al ser efectuado para la misma empresa con la cual
mantiene simultáneamente una relación laboral de dependencia, se considera como Renta de Quinta
categoría, conforme a lo establecido en el inciso f) del artículo 34° de la Ley.

De otro lado el Sr. Juan Sotomayor obtuvo ingresos el 12 de setiembre de 2018, dado que realizó una
exposición relativa a la última reforma tributaria realizada en el Perú, en un evento realizado en España para
un grupo de inversionistas que quieren invertir en el Perú, siendo su participación remunerada con US$ 2,600,
monto que los percibió en efectivo.

Respecto de las rentas obtenidas en el extranjero, se le ha retenido por su participación como expositor en el
evento realizado en España US$460.

El Sr. Juan Sotomayor también incurrió en diversos gastos que se encuentran detallados en el punto III.1 del
presente caso práctico.

Asimismo, al haber recibido pagos por trabajos a diversas personas jurídicas y a personas naturales con
negocio y sin negocio mediante el sistema bancario, se le retuvo por concepto de ITF S/ 496.

B) Gastos por donaciones.- Finalmente, en el ejercicio 2018 efectúo donaciones al Hogar Clínica “San
Juan de Dios” por un monto de S/ 12,000, y a la Asociación sin fines de lucro denominado “Club
Los Solidarios” por un monto de
S/ 7,200, la cual tiene como objeto social la protección vecinal.

A continuación se detallan los ingresos percibidos durante el ejercicio gravable 2018 por sus Rentas del
Trabajo, la determinación de sus Rentas Brutas y Netas correspondientes, así como la liquidación del
impuesto a la renta y la forma como esta información deberá ser incorporada en el Formulario Virtual Nº 707.
 Determinación del Impuesto.-
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Nombre y apellido/
Fecha de Recibo por RUC del Monto
Fecha de
Razón social del
emisión
cobro honorarios cliente bruto
cliente
23.12.2017 18.01.2018 E001-001 Librería “El Futuro”SAC 20578213695 3,200
17.01.2018 17.01.2018 E001-002 Luis Peña Ramos(1) ------ 2,300
18.01.2018 20.01.2018 E001-003 Las Codornices SRL (2) 20593587968 2,800
Rosa Centeno Peralta
20.01.2018 21.01.2018 E001-004 10289756321 2,100
(3)
Importaciones "El Sol"
25.01.2018 27.01.2018 E001-005 20694328795 1,600
SA
27.01.2018 29.01.2018 E001-006 Camilo Vera Ríos 10256812846 2,300
Total Enero 14,300

10.02.2018 13.02.2018 E001-007 Lucía Roque Daz 10458326598 6,200

17.02.2018 19.02.2018 E001-008 Bodega “El Dulce” SRL 20596384265 4,128
Librería “El Futuro”
19.02.2018 22.02.2018 E001-009 20578213695 2,230
SAC
25.02.2018 26.02.2018 E001-010 Julio Pérez Llanos ---- 3,942
Total Febrero 16,500

02.03.2018 04.03.2018 E001-011 Pedro Suarez López 10547329821 3,034

05.03.2018 08.03.2018 E001 -012 María Tirado Rivera ---- 4,800
09.03.2018 11.03.2018 E001-013 Juan Muñiz Tello ---------- 3,500
Fotocopiadora “La
14.03.2018 14.03.2018 E001-014 20145873654 9,600
Luz”S.A.C
19.03.2018 19.03.2018 E001-015 Lucía Roque Díaz 10458326598 5,140
Librería “El Futuro”
23.03.2018 25.03.2018 E001-016 20578213695 2,200
SAC
25.03.2018 26.03.2018 E001-017 REVERTIDO (4) ---------- 0
Sastrería “El Buen
28.03.2018 30.03.2018 E001-018 20493579214 4,426
Corte” SAC
Total Marzo 32,700
03.04.2018 06.04.2018 E001-019Vilma Salinas Gonzáles ---- 3,500 0
07.04.2018 08.04.2018 E001-020 José Perales Luna 10254736952 6,200 0
12.04.2018 14.04.2018 E001-021 Rosmery Cieza León ---------- 2,728 0
15.04.2018 15.04.2018 E001-022 Lucía Roque Díaz 10458326598 3,722 0
21.04.2018 22.04.2018 E001-023 Carmen Salas Tapia ---------- 2,890 0
Librería “El Futuro”
22.04.2018 24.04.2018 E001-024 20578213695 6,400 512
SAC
Fotocopiadora “La
25.04.2018 25.04.2018 E001-025 20145873654 7,200 576
Luz” SAC
29.04.2018 30.04.2018 E001-026 REVERTIDO ---------- 0
Total Abril 32,640 1,088

08.06.2018 10.06.2018 E001-027 Teresa Gómez Tiro 10547235698 3,724 0

15.06.2018 18.06.2018 E001-028 Celeste Razuri Panta(5) ---------- 2,218 0

Fotocopiadora “La
23.06.2018 25.06.2018 E001-029 20145873654 6,458 517
Luz” SAC
Total Junio 12,400 517

11.07.2018 15.07.2018 E001-030 Librería "El Futuro" 20547235698 7,200 576

23.07.2018 25.07.2018 E001-031 Ricardo Flores Palma ---------- 3,000 0

Total Julio 10,200 576

15.08.2018 17.08.2018 E001-032 Ruth García Peña ---- 3,200 0

Distribuidora La Luz
18.08.2018 21.08.2018 E001-033 20147562835 7,200 576
EIRL

23.08.2018 29.08.2018 E001-034 Luisa Poma Vega 10475623145 3,710 0

Total Agosto 14,110 576

10.09.2018 12.09.2018 E001-035 Estudio Loyola SRL 20145985326 5,800 464

Tenorio Ramirez
15.09.2018 17.09.2018 E001-036 20147562835 4,400 352
Luque

Distribuidora “La Luz”

21.09.2018 24.09.2018 E001-037 20147562835 5,800 464
EIRL
 27.09.2018 30.09.2018 E001-038 Raquel Pozo Rioja ---------- 3,420

Total Setiembre 19,420 1,280

12.11.2018 15.11.2018 E001-039 Hugo Sifuentes Rodas 10248638973 6,500 0

Distribuidora La Luz
19.11.2018 22.11.2018 E001-040 20147562835 3,800 304
EIRL

Roberto Estrada
25.11.2018 29.11.2018 E001-041 ---- 4,500 0
Santos
Total Noviembre 14,800 304

04.12.2018 06.12.2018 E001-062 Carla Torres Pineda ---- 2,370 0

Distribuidora La Luz
12.12.2018 15.12.2018 E001-063 20147562835 7,200 576
EIRL

15.12.2018 16.12.2018 E001-064 Estudio Loyola SRL 20145985326 4,800 384

18.12.2018 18.12.2018 E001-045 Violeta Rojas Manzur 10548698735 2,780 0

21.12.2018 21.12.2018 E001-065 Librería El Futuro SAC 20578213695 3,800 304

Bodega “El Dulce”

23.12.2018 E001-047 20596384265 (*)2,500 0
SRL

Total Diciembre 23,450 1,264

Totales 190,520 8,515

(*) El recibo E001-047 al 31.12.2018 está pendiente de cobro.

(1)Personas naturales sin actividad empresarial, no son agentes de

retención al pagar rentas de cuarta categoría.

(2)El pagador de la renta es una persona jurídica que se encuentra en el

Régimen General del Impuesto a la Renta, razón por la cual se encuentra
obligado a efectuar la retención (Inciso b) del artículo 71° de la Ley).
 (3)El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se
encuentra en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo
cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categoría.

(4) Estos recibos por honorarios al haber sido REVERTIDOS no se

consideran y no pueden ser generados para otros clientes.

(5) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se

encuentra en el Nuevo Régimen Único Simplificado

– NRUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de

cuarta categoría.

I.1. Pagos a cuenta de rentas de cuarta categoría

Mes
Monto Impuesto Impuesto Impuesto

bruto S/ resultante retenido S/(1) pagado S/(2)

Enero 14,300 1,144 608 536

Febrero 16,500 1,320 1,004 316

Marzo 32,700 2,616 1,298 1,318

Abril 32,640 2,611 1,088 1,523

Junio 12,400 992 517 475

Julio 10,200 816 576 240

Agosto 14,110 1,129 576 553

Setiembre 19,420 1,554 1,280 274

Noviembre 14,800 1,184 304 880

Diciembre 20,950(3) 1,676 1,264 412

Total 188,020 15,042 8,515 6,527

(1) Los usuarios comprendidos en el Régimen General, Régimen MYPE
Tributario y el Sector Público, pueden realizar la retención del 8%
sobre las rentas de Cuarta Categoría, debido a que califican como
Agentes de Retención (Inciso b) del artículo 71° de la Ley).

(2) Determinó y realizó sus pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría,
por un monto equivalente al 8% de sus ingresos mensuales, a través
del PDT N° 616 – Trabajadores Independientes y del Formulario Virtual
N° 616.

(3) El importe del recibo por honorarios Nº E001-047 no se considera en el

período diciembre de 2018 porque está pendiente de cobro al
31.12.2018 (criterio de imputación: percibido). Cabe señalar que el
agente de retención deberá retener el impuesto en el momento que
abone los honorarios (criterio de lo percibido), conforme a lo
dispuesto en el artículo 74° de la Ley.
I.2. Renta neta de cuarta categoría

Renta bruta S/

Ingresos percibidos en el ejercicio 2018 190,520

(-) Ingresos no percibidos en el ejercicio (RHE E001-047) (2,500)

Total renta bruta 188,020

(-) Deducciones (37,604)

20% de rentas de cuarta categoría (S/ 188,020 x 20%)*

Renta neta de Cuarta categoría 150,416

*Se considera el monto total de S/ 37,604 al no exceder el mismo el tope de

las 24 UIT, establecida como deducción máxima para el caso de las rentas
de Cuarta categoría proveniente del ejercicio individual de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio.

II. Renta bruta de quinta categoría

Concepto
Monto Monto

bruto S/ retenido S/

1. Remuneración de enero a diciembre (S/ 18,543 x12) 222,516

2. Gratificaciones julio y diciembre 37,086
3. Bonificación Extraordinaria (Ley N° 29351)* 3,338
4. Compensación por tiempo de servicios (S/ 18,543)** -
5. Gratificación extraordinaria 4,500
6. Remuneración vacacional 5,700
7. Otros ingresos considerados renta de quinta categoría 5,912

Renta bruta de quinta categoría 279,052 49,088

* La Ley Nº 29531 establece la reducción de costos laborales a los

aguinaldos y gratificaciones por fiestas patrias y navidad, abonándose el
9% (que paga el empleador como aportación a Essalud), al trabajador bajo
la modalidad de bonificación extraordinaria.

** Ingresos inafectos. Deben ser registrados en la casilla 201 de la “Sección

Informativa” del Formulario Virtual Nº 707
 III. RENTA NETA DE TRABAJO
III.1 Gastos

Por otro lado el Sr. Juan Sotomayor en el ejercicio 2018 incurrió en gastos acreditados con recibos por
honorarios emitidos a su nombre, a continuación el detalle de estos:

a. Servicios profesionales

a.1 Servicios Médicos y Odontológicos:

Doc. que Numera-

Tipo de Fecha de Fecha de Medio de Monto
sustenta el ción del C. Paciente
servicio emisión pago pago (S/)
gasto de Pago

Tarj. de
Odontológico RHE(1) E001-385 20.12.2017 01.02.2018 Hijo menor 700
Débito

Dep. en
Odontológico RHE E001-420 20.04.2018 20.04.2018 Cónyuge 1,200
cuenta

Tarj. de
Médico RHE E001-2846 27.09.2018 28.09.2018 Titular 400
Débito

Tarj. de
Médico BVE(2)(3) B001-8756 10.11.2018 15.11.2018 Hijo menor 1,000
Crédito

(1) Recibo por Honorarios Electrónico.

(2) Boleta de Venta Electrónica.

(3) Los gastos por servicios médicos y odontológicos son deducibles siempre que califiquen
como renta de cuarta categoría, en este caso califica como renta empresarial por lo que se
emitió una BVE, lo cual no es deducible.(Inciso c) del Artículo 46° de la Ley)

a.2 Otros servicios:

Tipo de Doc. que sustenta Número de Fecha de

Medio de pago Monto (S/)
servicio el gasto doc. pago

Veterinario RH Físico (1) E001-1585 01.02.2018 Tarjeta de Débito 150

Nutricionista Depósito en
RHE E001-845 20.04.2018 150
cuenta

Diseño Gráfico RHE E001-1011 28.09.2018 Efectivo(2) 700

(1) De acuerdo al inciso c), Artículo 2° de la R.S. 123-2017/SUNAT, a partir del 01.04.2017 los
servicios solo podrán ser sustentados con recibos por honorarios electrónicos.

(2) Para que el gasto sea deducible se deberá de utilizar cualquiera de los siguientes medios de
pago (Acápite ii del cuarto párrafo del Artículo 46° de la Ley):

1. Depósito en cuentas

2. Giros
3. Transferencia de fondos

4. Órdenes de pago

5. Tarjetas de Débito o Crédito

6. Cheques con cláusula de “no negociable”, “intransferible”, “a la orden” uu otro equivalente del artículo
46° de la Ley de Impuesto a la Renta*.

*A partir del 22.08.2018 no se exigirá cheques con claúsula alguna y se aceptarán tarjetas de crédito
expedidas en el país o en el extranjero, y se incluyen las remesas y cartas de crédito como medio de
pago.
 b. Arrendamiento y/o subarrendamiento
El Sr. Juan Sotomayor y su esposa alquilaron un departamento para vivir en familia, de acuerdo a lo siguiente:

Departamento

Doc. que
Mes de Fecha de pago Importe de alquiler
sustenta el Número de doc. Medio de pago
alquiler de alquiler (S/)
gasto
F. N°
01/2018 000235824 15.02.2018 Dep. en cuenta 3,200
1683(1)

02/2018 F. N° 1683 000235838 15.03.2018 Dep. en cuenta 3,200

03/2018 F. N° 1683 000235845 15.04.2018 Dep. en cuenta 3,200
04/2018 F. N° 1683 000235960 15.05.2018 Dep. en cuenta 3,200
05/2018 F. N° 1683 000235960 15.06.2018 Dep. en cuenta 3,200
06/2018 F. N° 1683 000235960 15.07.2018 Dep. en cuenta 3,200
07/2018 F. N° 1683 000235960 15.08.2018 Dep. en cuenta 3,200
08/2018 F. N° 1683 000235960 15.09.2018 Dep. en cuenta 3,200

Formulario N° 1683 – Renta de primera categoría, el cuál es entregado por el arrendador al inquilino cada
Vez que el primero paga el impuesto a la renta de primera categoría.

Vehículo (1)

Periodo Doc. que susten- Fecha de pago de Importe de

Número de doc. Medio de pago
ta el gasto alquiler alquiler (S/)

11/2018 F. N° 1683 000235960 05.12.2018 Cheque 250

12/2018 F. N° 1683 000235960 05.01.2019 Cheque 250

De acuerdo al inciso a) del Artículo 46° de la Ley se podrá deducir como gastos los importes pagados por concepto de arrendamiento y/o
subarrendamiento de inmuebles situados en el país. Los vehículos son considerados bienes muebles por lo tanto no será considerado.
c. Intereses por crédito hipotecario para primera vivienda:
A partir del mes de octubre del 2018 el Sr. Juan Sotomayor y su esposa dejaron de alquilar el departamento para mudarse a la primera
vivienda adquirida mediante crédito hipotecario. A continuación el detalle:

Documento Monto de Interés

Periodo de que Número de Fecha de Medio de cuota (S/) Interés de moratorio
cuota sustenta el doc. pago pago cuota (S/) (S/)
gasto (2)
Documento
DA5F01- Tarj. De
09/2018 autorizado 01.10.2018 4,000 3,500 --------
2578 Débito
(1)
Documento DA5F01- Tarj. De
10/2018 01.11.2018 4,000 3,310 55
autorizado 2584 Débito
Documento DA5F01- Tarj. De
11/2018 01.12.2018 4,000 3,190 55
autorizado 2590 Débito

Documento Autorizado a que se refiere el literal b) del inciso 6.1 del numeral 6 del Artículo 4° del Reglamento de
Comprobantes de pago.

El interés moratorio puede ser producto de un pago fuera del plazo de la cuota del crédito hipotecario. Este tipo de interés no es deducible como
gasto.

d. Pagos de ESSALUD a trabajadora del hogar:

El Sr. Juan Sotomayor y su esposa decidieron contratar a una persona en el mes de junio para que se encargue de las labores diarias en el hogar
(tales como limpiar, cocinar, cuidar a sus hijos, etc.) consignándole una remuneración mensual de S/ 1,000, por ello la registraron como
Trabajadora del Hogar en SUNAT, pagando mensualmente a través del Formulario N° 1676 – “Trabajadores del Hogar” el importe de S/ 90, por
concepto de ESSALUD.

Aportación (S/)
Periodo Formulario Fecha de pago

06/2018 F.V. 1676 10.07.2018 90

07/2018 F.V. 1676 12.08.2018 90
08/2018 F.V. 1676 15.09.2018 90
09/2018 F.V. 1676 10.10.2018 90
10/2018 F.V. 1676 11.11.2018 90
11/2018 F.V. 1676 09.12.2018 90
12/2018 F.V. 1676 10.01.2019 90
 e. Atribución de rentas:

Todos los documentos que sustentan los gastos se encuentran a nombre del Sr. Juan Sotomayor, sin embargo su esposa también genera
rentas de trabajo, para lo cual desean atribuirle en un 50% a los gastos de Arrendamiento y/o subarrendamiento, así como de Intereses por
créditos hipotecarios de primera vivienda.

Esto de acuerdo a lo indicado en el inciso d) del artículo 26°-A del Reglamento, para lo cual el Sr. Sotomayor efectuó la atribución de gastos
en el Formulario Virtual N° 707- Renta Anual 2018- Persona Natural, con motivo de la presentación de su declaración jurada anual, ingresando
a SUNAT Virtual con su Código de Usuario y Clave SOL.

De acuerdo a la Resolución de Superintendencia N° 015-2019/SUNAT, la atribución de gastos deberá efectuarse dentro del cronograma de
vencimientos. Y la misma podrá ser sustituída o rectificada mediante el Formulario Virtual N° 707- Renta Anual 2018- Persona Natural.

Si el contribuyente no tiene RUC por percibir exclusivamente Rentas de Quinta categoría, podrá solicitar una Clave SOL con su DNI
ingresando a “Opciones sin Clave SOL/Obtención de Clave SOL”

III.2 Determinación de deducción adicional

Porcentaje Porcentaje
Monto Monto deducible
Tipos de gastos
deducible Atribución

a. Servicios Profesionales

- Servicios de Médico y
2,300 30% 690
Odontólogos

- Otros servicios 300 30% 90

b. Arrendamiento y/o
subarrendamiento

-Departamento 25,600 30% 50%(1) 3,840

c. Intereses por crédito

hipotecario

- Primera vivienda 10,000 100% 50%(1) 5,000

d. Trabajadora del hogar

-Aportaciones de EsSalud 540 100% 540

Total gasto deducible 10,160

El otro 50% será deducido por la esposa del Sr. Juan Sotomayor, cuando determine su Impuesto a la Renta Anual.

Según el inciso d) del artículo 26-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta los gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento e
intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda, efectuados por una sociedad conyugal o unión de hecho podrán ser atribuidos por
igual a cada cónyuge o concubina (o) siempre que ello se comunique a la

SUNAT en la forma, plazo y condiciones que esta establezca mediante resolución de superintendencia.

III.3 Determinación de Renta Neta de Trabajo

Concepto S/

Renta Neta de Cuarta categoría 150,416

Renta de Quinta categoría 279,052
Total renta de Cuarta y Quinta categoría 429,468
(-) Deducción 7 UIT (7 x S/ 4,150) (29,050) (1) (3)

(-)Deducción adicional (máximo 3 UIT = 12,450) (10,160) (2) (3)

Renta Neta de cuarta y quinta categoría

(Renta Neta de Trabajo) 390,258

No requiere sustento para su deducción.

Requiere cumplir con los requisitos establecidos en el segundo párrafo del Artículo 46° de la Ley y Artículo 26°-A del Reglamento.
La deducción de 7 UIT, así como la deducción adicional se efectuará hasta el límite de las rentas netas de cuarta y quinta categoría percibidas.

IV. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

Cabe recordar que la Renta de Fuente Extranjera se adiciona a la Renta de Trabajo, salvo las excepciones previstas en la norma.
 Renta de Fuente Extranjera - Concepto S/

12.09.2018: Percepción de US$ 2,600 por exposición en evento realizado en 8,661

España *
Renta Neta de Fuente Extranjera 8,661
(*) Tipo de cambio compra a la fecha de percepción (12.09.2018): S/ 3.331

Impuesto pagado / retenido en el extranjero S/

12.09.2018: retención de US$ 460 por

1,532
exposición en evento realizado en España*

Total 1,532

(*) Tipo de cambio compra a la fecha de percepción (12.09.2018): S/ 3.331

V. DEDUCCIÓN POR DONACIONES EFECTUADAS Determinación del monto de donaciones

Beneficiario

1. Hogar clínica “San Juan de Dios”

2. Asociación sin fines de lucro denominado “Club Los Solidarios” *

Total de donaciones efectuadas

La donación a la ASFL “Club Los Solidarios”, no es concepto deducible al tener la misma un fin gremial y no calificar como entidad
perceptora de donaciones (inciso b) del artículo 49° de la LIR).
De conformidad con el inciso b) del artículo 49º, el monto por donaciones no puede exceder el 10% de la suma de la Renta Neta del
Trabajo y la renta de fuente extranjera:

Donación máxima deducible: 10% (RNT+RNFE)

10% (390,258 + 8,661) = 39,892

El importe donado al Hogar Clínica San Juan de Dios es menor al importe

Establecido como máximo deducible.

Donación aceptada como deducción 12,000

Donde:

RNT= Renta Neta del Trabajo (Renta neta de cuarta y quinta categoría) - casilla 512 del Formulario Virtual Nº 707 RNFE= Renta de
Fuente Extranjera – Casilla 116 del Formulario Virtual N° 707

VI. RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

Renta Neta del Trabajo 390,258

Deducciones

1. (-) ITF (Según constancia de retenciones/percepciones)(1) (496)

2. (-) Donación al Hogar Clínica “San Juan de Dios” (12,000)

377,762

Renta neta de fuente extranjera 8,661

Total Renta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera 386,423

El ITF de S/ 496 resulta de la retención efectuada por los bancos por concepto del depósito por sus ingresos profesionales de cuarta categoría
 VI.1. Cálculo del Impuesto de la Renta del Trabajo y Fuente Extranjera:

Tramos RNT + RNFE* Diferencia Tasa Importe

Hasta 5 UIT 0 20,750 20,750 8% 1,660

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 20,751 83,000 62,250 14% 8,715

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 83,001 145,250 62,250 17% 10,583

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 145,251 186,750 41,500 20% 8,300

Más de 45 UIT a más 186,751 386,423 199,673 30% 59,902

Total 386,423 89,160

RNT= Renta Neta del Trabajo / RNFE= Renta Neta de Fuente Extranjera

VI.2 Cálculo de la Tasa Media

En caso se haya generado Renta de Fuente Extranjera, se deberá calcular la tasa media, a efectos de determinar cuánto del impuesto
retenido en el extranjero, podrá utilizarse como crédito contra el impuesto calculado, dado que lo que resulte de la aplicación de la tasa
media a la renta de fuente extranjera, se obtendrá el límite máximo que se podrá utilizar como crédito. El exceso no se podrá utilizar.

Tasa Media aplicable al Impuesto a la Renta abonado en el extranjero

 Impuesto Calculado

Tasa Media (1) = x 100

RNT + RNFE + 7 UIT + Hasta 3 UIT

Donde:

RNFE = Renta Neta de Fuente Extranjera (casilla 116)

RNT = Renta Neta del Trabajo (renta neta de cuarta y quinta categoría (casilla 512)

7 UIT = S/ 29,050 (casilla 511)

Hasta 3 UIT = Hasta S/ 12,450 (Casilla 514)

Concepto S/

a. Monto del impuesto efectivamente pagado en el exterior 1,532

b. Límite máximo
Renta de Fuente Extranjera x Tasa Media (S/ 8,661 x 20.35%) 1,763

Crédito a deducir (monto menor entre a. y b.) 1,532

Conforme a lo establecido en el inciso e) del artículo

88º de la Ley y en el inciso d) del artículo 52º del
Reglamento de la Ley es deducible del impuesto
anual de renta del trabajo y renta de fuente
extranjera, el impuesto a la renta abonado en el
exterior, siempre que el mismo no exceda del
importe que resulte de aplicar la tasa media del
contribuyente a las rentas obtenidas en el
extranjero. Para ello se entiende por tasa media el
porcentaje que resulta de relacionar el Impuesto
determinado con la renta del trabajo más la renta de
fuente extranjera considerando la deducción de las
7 UIT y la deducción adicional de hasta 3 UIT.

VI.3. Liquidación Anual de la Renta del Trabajo y

Fuente Extranjera
Concepto S/

Impuesto calculado 89,160

(-) Créditos
1. Créditos sin derecho a devolución
Crédito por Renta de Fuente Extranjera (1,532)
2. Créditos con derecho a devolución
A. Pagos a cuenta:
Rentas de cuarta categoría (6,527)
B. Retenciones:
Rentas de cuarta categoría 8,515
Rentas de quinta Categoría 49,088 (57,603)

Saldo por regularizar (a favor del fisco) 23,498

89,160

Tasa Media = x 100 = 20.35%

390,258 + 8,661 + 29,050 + 10160
Recuerda que tienes la opción del Aplazamiento y/o Fraccionamiento de tu deuda:

En caso de no contar con la disponibilidad de efectivo necesaria para poder pagar la deuda tributaria resultante, inmediatamente después
de haber presentado la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta 2018, la SUNAT te ofrece la opción de poder acogerte al
aplazamiento y/o fraccionamiento tributario sin pago de cuota inicial, en caso tu deuda sea menor a 3 UIT y ser fraccionada hasta en 12
meses, ya que en caso de superar dicho monto, debes pagar una cuota inicial y el saldo hasta en 72 meses. (Resolución de
Superintendencia N° 161-2015/SUNAT – Nuevo Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento tributario).

Plazos para solicitar el Fraccionamiento del Impuesto a la Renta por regularización

Anual – Persona Natural sin Negocio

Tipo de contribuyente Plazo para solicitar el fraccionamiento y/o aplazamiento

Inmediatamente después de realizada la presentación de la

Declaración Jurada Anual.
Personas Naturales que perciben Rentas de
En el caso no puedas ejercer la opción descrita, puede
Capital y/o Trabajo
presentarse después de transcurridos cinco (5) días hábiles
Desde la fecha de presentación de la declaración jurada anual.