Estado de Situación Financiera por rubos 2020-2021 (moneda en Q.

)
ACTIVO 2021 2020 PASIVO Y PATRIMONIO 2021 2020
DISPONIBLE 222.00 17,132.00 EXIGIBLE 41,790.00 136,918.00
EXIGIBLE 120,373.00 258,595.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 41,790.00 136,918.00
EXISTENCIAS 129,236.00 55,910.00 PASIVO NO CORRIENTE
DIFERIDOS 6,044.00 - EXIGIBLE LARGO PLAZO 24,587.00 24,587.00
TOTAL PASIVO
255,875.00 331,637.00 TOTAL PASIVO NO CTE. 24,587.00 24,587.00
CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE
OTROS ACTIVOS 1,128.00 1,128.00 TOTAL PASIVOS 66,377.00 161,505.00
Inmueble maquinaria y
507,748.00 467,758.00
equipo
Menos: PATRIMONIO
Depreciación Acumulada 183,558.00 152,245.00 Capital 117,000.00 117,000.00
TOTAL ACTIVOS NO
325,318.00 316,641.00 Capital adicional 114,942.00 107,368.00
CTE.
Reserva Legal 7,122.00 7,122.00
Resultados Acumulados 255,282.00 127,410.00
Resultado neto del ejercicio 20,470.00 127,872.00
TOTAL PATRIMONIO 514,816.00 486,772.00
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 581,193.00 648,278.00 581,193.00 648,277.00
PATRIMONIO

Estados de resultados 2020-2021 (moneda en Q.)

2014 % 2013 %
Ventas netas 923,110.00 100.00% 1,320,672.00 100.00%
(-) Costo de ventas 666,806.00 72.23% 820,715.00 62.14%
Utilidad Bruta 256,304.00 27.77% 499,957.00 37.86%
Gastos de Operación:
Gastos de administración 107,707.00 169,328.00
Gastos de Ventas 112,662.00 167,906.00
220,369.00 23.87% 337,234.00 25.54%
Resultado Operacional 35,935.00 3.89% 162,723.00 12.32%
Otros ingresos y egresos:
Gastos financieros -7,441.00 -9,979.00
ngresos financieros 748.00 6,949.00
ingresos diversos 0.00 1,460.00
-6,693.00 -0.73% -1,570.00 -0.12%
Resultado antes de impues 29,242.00 3.17% 161,153.00 12.20%
Impuesto S/Renta 8,773.00 0.95% 33,281.00 2.52%
Resultado Neto 20,469.00 2.22% 127,872.00 9.68%

Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre 2021 (expresado en Q. )

ACTIVO 2021 PASIVO Y PATRIMONIO 2021
Disponible 3,534.00 Exigible 28,264.00
Exigible 165,511.00 Total pasivo corriente 28,264.00
Existencias 114,721.00
Diferidos 15,769.00 Pasivo No Corriente
Total activo corriente 299,535.00 Exigible a L.P 28,224.00
NO CORRIENTE Total Pasivo No Corriente 28,224.00
Otros corrientes 1,128.00 Total Pasivo 56,488.00
Inmueble, maquinaria y eq 524,662.00 Patrimonio 117,000.00
(-) Depreciación acumulada 218,854.00 Capital Adicional 114,942.00
TOTAL ACTIVOS NO CORRIE 306,936.00 Reserva Legal 7,122.00
Resultados acumulados 284,524.00
Resultado neto del ejercicio 26,395.00
Total Patimonio 549,983.00
Total Activo 606,471.00 Total Pasivo y Patrimonio 606,471.00
 *Cálculos depreciación línea recta

DEPRECIACION ACTIVO FIJO -ERROR EN CALCULO 10% DEPRECIACION CORRECTIVA- LINEA RECTA 20%
RUBRO: MAQUINARIA Y EQUIPO RUBRO MAQUINARIA Y EQUIPO

PERIODOS % DEPREC VALOR Deprec. Acum. PERIODOS % DEPREC VALOR Deprec.

Anual Deprec. Anual Deprec. Acum.
Valor del activo 184,557.00 - Valor del activo 184,557.00 -
2013 10 18,455.70 166,101.30 18,455.70 2013 20 36,911.40 147,645.60 36,911.40
2014 10 18,455.70 147,645.60 36,911.40 2014 20 36,911.40 110,734.20 73,822.80

Diferencia a restructurar:

Depreciaciones 2020 2021 Total

Método línea recta 18,455.70 18,455.70 36,911.40
Método línea recta 36,911.40 36,911.40 73,822.80
Diferencias - 18,455.70 - 18,455.70 - 36,911.40

Nota: Según reglamento del impuesto sobre la renta articulo 28 establece que las maquinarias y equipo es corresponde una tasa del 20% de depreciación.
 Anexo de estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2021

ANEXO DE ESTADO DE SITUACION FINACIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021

CTA- 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
CTA- 39 DEPRECIACION, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO
(expresados en Q.)

TOTAL
TOTAL ACTIVO DEPREC. AJUSTE 2020-
DETALLE DEPREC. VALOR NETO
2021 ACUM. 2021 AJUS.
Instalaciones fijas y perm. 17,849.95 4,165.57 4,165.57 13,684.38
Equipo de Laboratorio (1) 439,756 150,124 18,455.70 168,579.70 271,176.30
Muebles y enseres 6,630 1,851 1,851 4,779.00
Equipos de computo 23,078 15,118 15,118 7,960.00
equipos Diversos 20,434 12,300 12,300 8,134.00

507,747.95 183,558.57 18,455.70 202,014.27 305,733.68

Hoja de trabajo para restructurar Estado de Situación Financiera 2020-2021

AJUSTES Saldos
Saldos 2013 Saldos 2014 Reesturcturad
Debe Haber os
ACTIVO
Activo corrientes 331,637.00 249,831.00
Otras ctas por cobrar - 6,044.00 5,536.00 11,580.00
Otros activos no corrientes 1,128.00 1,128.00 1,128.00
Inmueble maquinaria y equipo 467,758.00 507,748.00 507,748.00
Depreciación Acumulada 152,245.00 183,559.00 36,911.40 220,470.40
TOTAL ACTIVO 648,278.00 581,192.00 740,926.40
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente 136,918.00 41,790.00 41,790.00
Pasivo no corriente 24,587.00 24,587.00 24,587.00
Patrimonio 358,899.00 494,346.00 494,346.00
Resultado neto del ejercicio 127,872.00 20,470.00 31,375.40 7,550.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 648,276.00 581,193.00 36,911.40 36,911.40 568,273.00

Nota: La corrección que se lleva acabo, afecta los resultados del ejercicio, la misma que sirvió de base para
calcular el impuesto a la renta contable y tributario, produciéndose que hubo un pago de más del impuesto
a la renta, se muestra en los estados financieros en otras cuentas por cobrar en este caso.

Asiento Contable del Ejercicio 2020-2021

Asiento contable del ejercicio 2020 – 2021

………………………………. X………………………………… Debe Haber
RESULTADOS ACUMULADOS 31,375.40
Utilidades no distribuidas
ACTIVOS DIFERIDOS
Impuesto a la renta diferido 5,536.00
DEPRECIACION ACUMULADA
Depreciación equipos
explotación 3931 Equipos de 36,911.40
Laboratorio
Por regularizar la
depreciación de activo fijo
contabilizado de menos por
error.

Hoja de Trabajo restructurado Estado de Resultado Integral 2020-2021

AJUSTES Saldos
Saldos 2020 Saldos 2021 Restructurado
Debe Haber s
VENTAS NETAS 1,320,672 923,110 923,110
Menos :Costos de venta 820,715 666,806 36,911.40 648,350
UTILIDAD BRUTA 499,957 256,304 36,911.40 274,760
Gastos de administración 169,328 107,707 107,707
Gastos de ventas 167,906 112,662 112,662
337,234 220,369 220,369
RESULTADO OPERACIONAL 162,723 35,935 54,391
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Gastos financieros -9,979 -7,441 -7,441
ingresos financieros 6,949 748 748
ingresos diversos 1,460 1,460
Ingresos excepcionales
-1,570 -6,693 -5,233
RESULTADO ANTES DE PARTIC. 161,153 29,242 49,158
Impuesto a la Renta 33,281 8,773 5,536.00 3,237
Resultado neto del ejercicio 127,872 20,469 31,375.40 7,550
18456 18456

Hoja de trabajo para restructurar Estado de Situación Financiera 2021

AJUSTES Saldos
Saldos 2021 Restructurad
Debe Haber os
ACTIVO
Activo corrientes 293,999 293,999
Otras ctas por cobrar 0 5,536 5,536
Otros activos no corrientes 1,128 1,128
Inmueble maquinaria y equipo 524,662 524,662
Depreciación Acumulada 200,398 36,911 218,854
TOTAL ACTIVO 619,391 606,471
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente 28,264 28,264
Pasivo no corriente 28,224 28,224
Patrimonio 239,064 239,064
Resultados Acumulados 297,444 31,375 284,524
Resultados del ejercicio 26,395 26,395
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 619,391 36911.4 36911.4 606,471

Nota Según la NIC 8 se efectúa la corrección de errores.

 Cambio de Politica Contable
Método de valuación de Inventarios

Solución:

De acuerdo con los lineamientos establecidos por la NIC 8, la empresa tendrá que ajustar el saldo inicial de re
cambio de política contable, a menos que el monto de cualquier ajuste resultante relacionado con periodos a
determinable. Asimismo, indica que cualquier ajuste resultante debe reportarse como un ajuste el saldo inici

a) Aplicación retroactiva del cambio de política contable.

En este sentido, tendremos que efectuar el cálculo del costo de venta por medio de la aplicación del método
efectos de mantener la homogeneidad de la información financiera, bajo el principio de uniformidad y aplica
el método PEPS, el costo de ventas sería el siguiente:

Una vez determinado el costo de venta a través de la aplicación del método PEPS, se tendría que la diferencia

Costo de Venta:
Promedio Po 629,242
Costo de vent 624,500
Exceso de GA 4,742

La empresa en el ejercicio determinó, en función al método promedio ponderado mensual, un costo de venta
Método PEPS, por lo que amerita efectuar un ajuste al saldo inicial de resultados acumulados, tal como en el

Método: Primeras Entradas, Pimeras Salidas

Entradas Salidas
Fecha Unidades C. Unidades Valor Unidades C. Unidades
3-Feb 20 16,250.00 325,000.00
28-Feb
10 16,250.00

8-Apr 10 17,500.00 175,000.00

15-Apr 6 16,250.00

29-Apr 4 17,400.00 69,600.00

11-May 4 16,250.00
1 17,500.00
 16-Jun 9 18,300.00 164,700.00

30-Jun 7 17,500.00

23-Aug 2 17,500.00
1 17,400.00

16-Sep 2 17,400.00

24-Dec 1 17,400.00
3 18,300.00

*COSTO DE VENTA 624,500.00

b) Ajuste al saldo de utilidades retenidas.

La empresa deberá ajustar el saldo de utilidades retenidas en el mes de enero de 2020, así como al saldo de i
Reconocimiento Contable

Mercaderia 4,742.00
Resultados Acumulados 4,742.00
Por el ajuste de las utilidades producto de
la aplicación de la NIC 8, respecto al
cambio de política contable. 4,742.00 4,742.00

Adicionalmente a lo anterior, deberá calcularse el efecto de la diferencia temporal que se ocasiona, de la sigu

Resultados Acumulados 1,423.00

Ganancias Diferidas 1,423.00
Por el reconocimiento de la diferencia
temporal que surge al aplicar un nuevo
método de costo. 1,423.00 1,423.00

*Presentación de la Información Comparativa.

Extracto del Estado de Ganancias y Pérdidas
2021 2020
Utilidades de Actividades Ordinarias 59,758 86,742.00
 Regularización, e Impuesto a la Renta -20918 - 26,923.00
Utilidad Neta 38,840 59,819

Estado de Utilidades Acumuladas

Según Libros Rectificado
Saldo al 01/ 01 / 2020 - -
Utilidad Neta 2020 56,500.00 56,500.00
Saldo al 31/ 12 / 2020 56,500.00 56,500.00
Cambio en la Política. 3,319.00
Saldo Rectificado al 31/12/2020 59,819.00
Utilidad Neta 2021 42,159.00 38,840.00
Saldo al 31/ 12 / 2021 98,659.00 98,659.00

Extracto de Notas a los Estados Financieros

Se ha hecho un ajuste de Q. 4,742 a las utilidades retenidas del ejercicio económico 2020, que representan e
contabilidad con motivo de la adopción de un nuevo método de valuación de inventarios (PEPS). Cabe menci
se utilizó el método de valuación Promedio Ponderado Mensual. Este cambio en la política de contabilidad ha
comparativos para el ejercicio económico 2020 han sido modificados para ajustarse a la nueva política. Asimi
debió afectar a lo resultados del ejercicio por Q.1,423
Politica Contable
ación de Inventarios

á que ajustar el saldo inicial de resultados acumulados retrospectivamente el

tante relacionado con periodos anteriores no sea razonablemente
arse como un ajuste el saldo inicial de utilidades retenidas.

edio de la aplicación del método PEPS para el ejercicio económico 2021, a

principio de uniformidad y aplicar retrospectivamente el cambio. Así pues, según

PEPS, se tendría que la diferencia entre los dos métodos sería la siguiente:

erado mensual, un costo de ventas mayor al que hubiese obtenido utilizando el

ados acumulados, tal como en el literal siguiente se explica

Salidas Saldos
Valor Unidades C. Unidades Valor

20 16,250.00 325,000.00
162,500.00 10 16,250.00 162,500.00

10 16,250.00 162,500.00
10 17,500.00 175,000.00
20 337,500.00
97,500.00 4 16,250.00 65,000.00
10 17,500.00 175,000.00
14 240,000.00

4 16,250.00 65,000.00
10 17,500.00 175,000.00
4 17,400.00 69,600.00
18 309,600.00

65,000.00 0 - -
17,500.00 9 17,500.00 157,500.00
4 17,400.00 69,600.00
13 227,100.00
 - -
9 17,500.00 157,500.00
4 17,400.00 69,600.00
9 18,300.00 164,700.00
22 391,800.00
122,500.00 2 17,500.00 35,000.00
4 17,400.00 69,600.00
9 18,300.00 164,700.00
15 269,300.00

35,000.00 - -
17,400.00 - -
3 17,400.00 52,200.00
9 18,300.00 164,700.00
12 216,900.00
34,800.00 1 17,400.00 17,400.00
9 18,300.00 164,700.00
10 182,100.00
17,400.00
54,900.00 6 18,300.00 109,800.00
6 109,800.00

ro de 2020, así como al saldo de inventarios iniciales; de la siguiente forma:

miento Contable

mporal que se ocasiona, de la siguiente forma:

 dades Acumuladas

a los Estados Financieros

nómico 2020, que representan el efecto de un cambio en la política de

e inventarios (PEPS). Cabe mencionar que por dicho ejercicio económico 2020,
o en la política de contabilidad ha sido aplicado retrospectivamente. Los estados
ustarse a la nueva política. Asimismo, fue determinado el impuesto diferido que
 CASO PRÁCTICO: CAMBIO EN LA POLITICA CONTABLE, METODO D

La empresa WR2, S.A. Tiene al 31/12/2020 una maquinaria industrial por el valor de Q 400,000.00 que fue adquirida el 02

Datos de la maquinaria .
Costo Q 400,000.00
Valor Residual Q 40,000.00
Estimación Capacidad de Producción 548,300

AÑO UNIDADES PRODUCIDAS

2019 35,000
2020 45,000
2021 55,000
2022 65,000
2023 75,000
2024 72,500
2025 68,900
2026 56,700
2027 40,200
2028 35,000
TOTAL 548,300

SE PIDE TERMINAR
1. Determinar el costo de la depreciación por cada unidad producida
2. elaborar el cuadro comparativo de la depreciación según el metodo de unidades producidas y el método lineal.
3. Efectuar el registro contable por el cambio del método de depreciación y el gasto de depreciacion del año 2015

DESARROLLO

Fórmula para el calculo de la depreciación de la maquinaria en base al número de unidades producidas.

COSTO POR UNIDAD Costo del bien - Valor residual

Unidades
= producidas
PRODUCCION Capacidad de Producción
 COSTO POR UNIDAD 400,000.00 - 40,000.00
PRODUCCION 548300

2. cuadro comparativo de la depreciación en base a unidades producidas y el método lineal

METODO POR UNIDADES P

UNIDADES
AÑO COSTO
PRODUCIDAS

2019 400,000 35,000

2020 400,000 45,000
2021 400,000 55,000
2022 400,000 65,000
2023 400,000 75,000
2024 400,000 72,500
2025 400,000 68,900
2026 400,000 56,700
2027 400,000 40,200
2028 400,000 35,000
TOTAL 548,300

TRATAMIENTO CONTABLE
Registro contable porel cambio del método de depreciación y el gasto de depreciación del año 2021

12/31/2014

DEBE HABER
Resultados acumulados Q 14,605.51
ISR Diferido (activo) Q 4,868.50
Depre. Acumulada Q 19,474.01
Ajuste de depreciación cumulada de
manera retroactiva. Q 19,474.01 Q 19,474.01

12/31/2014
DEBE HABER
Depreciación Q 36,000.00
 Depre. Acumulada Q 36,000.00
Depreciación gasto 2021 Q 36,000.00 Q 36,000.00
OLITICA CONTABLE, METODO DE DEPRECIACIÓN PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.

e Q 400,000.00 que fue adquirida el 02/01/2019 cuya vida estimada es de 10 años la depreciación se realiza por el método de unidades pr

Importe depreciable = 36,000.00

Distribuidos en los siguientes años.

producidas y el método lineal.

de depreciacion del año 2015

nidades producidas.
 0.6565749

METODO POR UNIDADES PRODUCIDAS METODO LINEAL

DEPRECIACIÓN DEPRECIACION VALOR EN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN

COSTO
GASTO ACUMUL. LIBROS NUEVA ACUMULADA
400,000 400,000.
Q 22,980.12 Q 22,980.12 Q 377,019.88 Q 400,000.00 Q 36,000.00 Q 36,000.00
Q 29,545.87 Q 52,525.99 Q 347,474.01 Q 400,000.00 Q 36,000.00 Q 72,000.00
Q 36,111.62 Q 88,637.61 Q 311,362.39 Q 400,000.00 Q 36,000.00 Q 108,000.00
Q 42,677.37 Q 131,314.97 Q 268,685.03 Q 400,000.00 Q 36,000.00 Q 144,000.00
Q 49,243.12 Q 180,558.09 Q 219,441.91 Q 400,000.00 Q 36,000.00 Q 180,000.00
Q 47,601.68 Q 228,159.77 Q 171,840.23 Q 400,000.00 Q 36,000.00 Q 216,000.00
Q 45,238.01 Q 273,397.77 Q 126,602.23 Q 400,000.00 Q 36,000.00 Q 252,000.00
Q 37,227.80 Q 310,625.57 Q 89,374.43 Q 400,000.00 Q 36,000.00 Q 288,000.00
Q 26,394.31 Q 337,019.88 Q 62,980.12 Q 400,000.00 Q 36,000.00 Q 324,000.00
Q 22,980.12 Q 360,000.00 Q 40,000.00 Q 400,000.00 Q 36,000.00 Q 360,000.00
Q 360,000.00 Q 360,000.00

ón del año 2021

el método de unidades producidas. La maquinaria ha sido depreciada por 2 años. Par el año 3 la gerencia establece que se cambiará al m
O LINEAL

VALOR EN AJUSTE
LIBROS RETROACTIVO
400,000.00
Q 364,000.00
Q 328,000.00 Q 19,474.01 Ajuste retroactivo,
Q 292,000.00 afecta a periodos
anteriores.
Q 256,000.00
Q 220,000.00
Q 184,000.00
Q 148,000.00
Q 112,000.00
Q 76,000.00
Q 40,000.00
Q 19,474.01
ncia establece que se cambiará al método de depreciación a linea recta.