CONTABILIDAD I

¿Qué es la contabilidad?

Es un sistema que brinda información UTIL acerca de la situación PATRIMONIAL, ECONOMICA y

FINANCIERA de una entidad a un momento dado para la TOMA DE DECISIONES ECONOMICAS.

PATRIMONIO: bienes derechos y obligaciones

ECONOMICO: gana o pierde, resultados

FINIANCIERA: asociado a la situación financiera a la capacidad del pago ($)

Información útil:

 Pertinencia: debe ser apta para satisfacer las necesidades de los usuarios.
 Confiabilidad: debe ser creíble, de manera que los usuarios la acepten para tomar sus
 decisiones
 Aproximación a la realidad:
 Verificabilidad: la representatividad de la información contable debería ser susceptible
 de comprobación por cualquier persona con pericia suficiente.
 Sistematicidad: debe estar orgánicamente ordenada, con base en las reglas contenidas
en las normas contables profesionales.
 Comparabilidad: la información tiene que ser comparable con los años anteriores y la
competencia
 Claridad:

USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE

Usuarios

 EXTERNOS: gobiernos, entidades financieras (bancos), proveedores, competencia,

clientes (
 INTERNOS: directores y gerentes, accionistas, dueños, propietarios

CONTABILIDAD FINANCIERA VS DE GESTION

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD DE GESTION
o patrimonial o gerencial
OBJETIVOS Objetivo preparar estados Informes de gestión
contables (confiabilidad solo de la
empresa)
USUARIOS Los usuarios de la Los usuarios de la
información son información son internos
principalmente externos
(proveedores inv..
Potencial)

CONTENIDO Brindan info histórica Brinda info tanto histórica

 ( pasado de la empresa) como prospectiva (futura
Sit patrimonial/ eco / finan presupuestos) indicadores
NORMAS Se rige por normas NO se rige por normas
profesionales contables contables
especificas
AUDITORIA La info que brinda es No requiere ser auditada de
auditada por un profesional manera obligatoria (pero
externos que brinda podría serlo) no es
confiabilidad . obligatoria obligatoria

ESTRUCTURA PATRIMONIAL
RECURSOS:

 Económicos: son escasos, no son gratitos

 Humanos: empleados no PERTENENCEN AL PATRIMONIO

De terceros: proveedores, bancos

RECURSOS ECO
BIENES Y DERECHOS

Dueños capital

INICIO :

ACTIVIDADES:
 operaciones, ( comprar/ vendedor, pagar comprar depositar/ fabricar)

 hechos económicos:

////////////////////////////// RESULTADO POSITIVO + RESULTADO NEGATIVO -

HABITUALES Ingresos Egresos
(VENTAS) ( gastos/ costos)
NO HABITUALES Ganacias Perdidas

IGUALDAD PATRIMONIAL DINAMICA

 A+ RN = P + PN + RP

CUENTAS
Pagare

Un documento comercial
 Emitido (firmado por mi) es PASIVO
 Recibido (firmado por un tercero) es ACTIVO

Cheque

Valor orden de pago

- recibido ACTIVO

- emitido pasivo

 Al día: una vez emitido tiene 30 días para ser cobrado

 Diferido: a partir de una fecha tiene 30 días para cobrarlo

Clase 2

VARIACIONES PATRIMONIALES
Las provocan las operaciones y los hechos económicos
 PERMUTATIVA: cambia el patrimonio solo en su composición: ejemplo compro
mercadería y lo pago con dinero en efectivo de la caja es el mismo importe pero en vez
de tener plata tengo mercadería
 MODIFICATIVA: Modifica al patrimonio en su cuantía, su importe, ej.: la venta,
donación, el capital o resultados negativos o positivos

REPRESENTACION PATRIMONIAL
CUENTA: mínima representación contable

RUBRO: las cuentas están subagrupadas en agrupa elementos de similar naturaleza

SECCCION: se divide corriente (liquido) o no corriente

CAPITULO: elementos de la igualdad patrimonial

CLASIFICACION DE CUENTA
 PATRIMONIALES: representa la igualdad patrimonial básica o estática
 activo
 Pasivo
 Patrimonio neto
 DE RESULTADO: representa la igualdad patrimonial dinámica
  Negativo
 Positivo
 REGULARIZADORAS: ajustan a las cuentas patrimoniales para mostrar la realidad
económica
 Del activo
 Del pasivo
 Del patrimonio neto

 DE MOVIAMIENTO cuentas que acumulan operaciones similares al cierre del periodo

re se funden en una principal EJ: cuenta compras
 DE ORDEN: no representan el patrimonio de la empresa, sino que intentan mostrar
cuando la empresa mantiene bienes de 3ros o es fiadora de una obligación EJ: salir a
algún lado,

PLAN Y MANUAL DE CUENTAS ( leer de guía teórica)

PLAN DE CUENTAS MANUAL DE CUENTAS
1 codifico ej. Indica el uno de cada cuenta
1 activo Ej: sirve para empleados nuevos
1.1 caja y bancos Ej caja 
1.1.1caja
1.1.1.2 bnco fr
1.1.1.3

2 clasifico
3 jerarquía

FORMA DE ESQUEMATICA DE UNA CUENTA

 NOMBRE O ETIQUETAS:
 AUMENTO (debe) Y DISMINUCION (haber)
 Suma (subtotal) del debe y el haber

NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER

SUMA (subtotal del debe) SUMA(subtotal del haber)

SALDO

D=H SALDADA O HULO 0 igual

D>H DEUDOR mas ingresos que deudas

D< H ACREEDOR mas deudas que ingresos

REGLAS PARA EL USO DE LAS CUENTAS

1. Siempre el primer movimiento de una CUENTA SIEMPRE ES un aumento
2. Los aumentos son SIEMPRE iguales o mayores a las disminuciones
3. AUMENTO

DEBE HABER
Activo ( A) Pasivo(P)
Resultados negativos ( RN ) Resultado positivo (RP)
Patrimonio neto (PN)

DISMINUCIONES

DEBE HABER
Pasivo(P) Activo( A)
Resultado positivo (RP) Resultado negativo ( RN)
Patrimonio neto (PN)

4. A+ RN DEBE DEUDOR O NULO

P + RN + RP HABER  ACREEDOR O NULO

Clase 3
 DIAGRAMA SECUENCIAL CONTABLE

1. ENTRADA

DATOS
Hechos económicos/ operaciones
Variaciones patrimioniales Comprobantes de respaldo
( verifican)

2. PROCESAMIENTO

Libro diario Libro mayor Preparo el

balance de saldo
(regristro)

LIBRO DIARIO:

 registra el historial de cada hecho económico y operación de empresa en forma

cronológica de los hechos económicos y operaciones
 es un libro que se registra diariamente
 regristra por operaciones

LIBRO MAYOR:

 aglutino todos los movimientos en forma cronológica cuenta por cuenta

 no es obligatorio
 se regristra por cuentas
BALANCES DE SUMAS Y SALDOS

 Hoja de trabajo para el armado del balance Determina el resultado del ejercicio
 Resumen de saldos del mayor
 Se codifican según el plan de cuentas

3. SALIDA

Información ESTADOS CONTABLES Libro de inventarios

y balances
Informes contables

Informes contables:

 patrimoniales, resultados y financiera. Esos informes se llaman estados contables

 obligatorio

Contenido:

 Estados contables básico

 Estado de situación patrimonial/ balance general ( muestra situación
patrimonial)
 Estado de resultados ( muestra situación patrimonial económica)
 Estado de evolución del patrimonio neto ( no lo vemos en esta materia)
 Estado de flujo de efectivo ( no lo vemos en esta materia)

Pag 31-60

2 Libro diario ( Excel)

FECHA CUENTAS DEBE HABER
me rca de ria A (+) 9.000
7-oct ca ja A(-) 800
prove e dore s P (+) 8.200
s / fa c origina l n° …- re mito - re cibo
ca ja (A)+ 16.000
13-oct ve nta (rp) 16.000
13-oct CMV (rn)+ 7.200
me rca de ria A (-) 7.200
s /fa c duplica do re mito re cibo dupli
prove e dore s P (-) 8.200
22/10/2022 ca ja (A)- 8.200,0
s / re cibo origina l
40.400,0 40.400,0
3 libro mayor
CAJA
DEBE HABER
S.I 10.000 800 7-10
13-10 16.000 8200
 26.000 9.000
S.D 17.000 ( LA RESTA DEL DEBE Y EL HABER)

MERCADERIA
DEBE HABER
S.I 18.000 7200
9000
27.000 7200
S.D 19800

CAPITAL
DEBE HABER
S.I 28.000
28000
S.D 28.000

PROVEEDORES
DEBE HABER
8200 28000

S.D 0

CAPITAL
DEBE HABER
S.I 28.000
28000
S.A 28.000

VENTAS
DEBE HABER
16.000

S.A 16..000

4 BALANCE

CUENTA SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEU ACR
CAJA 26.000 9.000 17.000 -
MERCADERIAS 27.000 7.200 19.800 -
 CAPITAL - 28.000 - 28.000
PROVEEDOR 8.200 8.200 - -
VENTAS - 16.000 - 16.000
C.M.V 7.200 - 7.200
TOTALES 68.400 68.400 44.000 44.000

5 SITUACION FINAL

Patrimonial la situación final haciendo nuevamente la tabla sumándole los nuevos valores

ACTIVO PASIVO
Caja 17000
Mercaderías 19800
PN
Resultado 8.900
Capital 28000
36.800 36.800

Económica se obtiene haciendo la ganancia

Ventas 16.000 +

C.M.V 7.200 -

Ganancia 8.800

clase 4

reglas contables
capitulo 13 pag 98
1) Costo de incorporación o valuación al costo:
 El valor de incorporación de la mercadería debe registrarse a su PRECIO DE COMPRA
AL CONTADO + los GASTOS NECESARIOS– las BONIFICACIONES
 que valor le voy a poner a la cuanta cuando
 un activo
 COMPRAR AL CONTADO  es igual a pagar todo en el momento
Puede ser: efectivo, transferencia, chequea al día , debito
 GASTOS DE TRASLADO A el precio de las mercaderías se le agrega al valor del flete
No se cobra aparte en otro asiento PRECIO DE COMPRA AL CONTADO + los GASTOS
NECESARIOS para poder poner los bienes de condiciones de ser vendidas
 BONIFICACIONES El valor de incorporación de la mercadería queda registrado a su
PRECIO DE COMPRA AL CONTADO – las BONIFICACIONES obtenidas (No se cobra
aparte en otro asiento)
 Interés explícitos  El valor de incorporación de la mercadería queda registrado a su
PRECIO DE COMPRA AL CONTADO
15/9 Factura original: se compran 100 unidades de productos por $1.000 cada uno,
que serán abonadas
dentro de 30 días. El proveedor nos fija un interés del 2% mensual.
 Interés implícito El valor de incorporación de la mercadería queda registrado a su
PRECIO DE COMPRA AL CONTADO
Ejemplo: 15/9 Factura original: se compran 100 unidades de productos a un precio de
contado $1.000 cada uno y precio de lista $1.020 cada uno. La compra será abonada
dentro de 30 días.

2) DEVENGADO

 Consiste en un criterio contable para la registración de los resultados. Los

resultados deben registrarse en el período en que se produce el HECHO
SUSTANCIAL que produce la operación o el hecho económico, sin tener en
cuenta los movimientos de fondos relacionados
 Regla que me ayuda a saber cuando tengo que registrar los resultados
 Cuenta de resultado

 Mueblería  El resultado positivo generado por la venta de bienes se registra en el

momento de la ENTREGA DE LOS BIENES (con el REMITO)
EJEMPLO:
15/9 Factura duplicado / Recibo duplicado: se reciben $5.000 en efectivo en concepto
de adelanto por la venta de un mueble a medida.

ANTICIPO DE CLIENTES: es la seña del mueble de fabricación

15/10 Remito: se produce la entrega del mueble.
 Venta de bienes se registra CON LA ENTREGA

 SERVICIOS  El resultado positivo generado por la venta de servicios se registra en el

momento de la PRESTACION DEL SERVICIO
30/9 Factura duplicado /Recibo duplicado: se cobra con cheque $6.000 por los
servicios técnicos a ser prestados por la empresa durante el mes de octubre

 INQUILINO  El resultado negativo generado por la utilización de servicios (alquileres,

luz, telefonía, etc.) se registra en el momento de la PRESTACION DEL SERVICIO
Esto es en el lugar del inquilino

31/10 DEVENGAMIENTO

 INTERESES
 El resultado negativo generado por la utilización de servicios (alquileres, luz,
telefonía, etc.) se registra en el momento de la PRESTACION DEL SERVICIO
(cuando vence)
 Precio que avanza según el tiempo
INTERESES A DEVENGAR son intereses a reconocer cuando transcurra el tiempo
Ejemplo:
10/9 Se produce el vencimiento de la deuda mantenida con nuestro proveedor por
$10.000. No obstante, se procede a refinanciar la misma con un pagaré a 30 días.
Nuestro proveedor nos adiciona intereses por $3.000
30/9 DEVENGAMIENTO PROPORCIONAL A LOS DIAS TRANSCURRIDOS (20 días en el
mes de septiembre)