Tema 2 REDACTADO

Contabilidad
Tema 2  El patrimonio y el contable
Libro Introducción Contabilidad  Ver capítulo 2 del libro páginas 21 a 45 ; Test nº2 páginas
441 a 448.
Libro Supuestos de Contabilidad Financiera  supuestos 1 a 8 páginas 17 a 41
ÍNDICE:
 El patrimonio
 El método contable
 Los hechos contables y el principio de dualidad
 La Cuenta
 Libro DIARIO, asientos contables y libro MAYOR cuentas
 El Balance (concepto y clasificación)
 EL PATRIMONIO
Objetivo de la contabilidad  ser fuente de información económica de la empresa con el fin de

determinar la situación patrimonial, financiera y los resultados de la empresa.
Pero ¿Qué es el patrimonio?

o Patrimonio BRUTO = Bienes y derechos
o Patrimonio BRUTO – DEUDAS = PATRIMONIO NETO
o Es lo mismo que  PATRIMONIO BRUTO = DEUDAS + PATRIMONIO NETO
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
Identidad contable básica  A = P + Pn

Representación de la estructura patrimonial: balance de situación
Contabilidad
BALANCE
1. Va referido a una fecha determinada
2. Es una relación detallada de todos los elementos patrimoniales que componen una
empresa, valorados en unidades monetarias
3. MASAS PATRIMONIALES
a. Activo (bienes y derechos)
b. Pasivo (obligaciones  deudas con terceros)
c. Patrimonio neto (parte residual)
Ejemplo BALANCE empresa Z  HECHO EN LAS HOJAS
BALANCE DE SITUACIÓN
 METODO CONTABLE
Conjunto de principios y acuerdos tanto conceptuales como instrumentales cuyo objetivo es el

análisis y registro de los hechos económicos
Es importante que todos apliquemos el mismo método contable pues de esta forma sabemos
interpretar la información de cualquier empresa cuando llega a nuestras manos
 LOS HECHOS CONTABLES Y EL PRINCIPIO DE DUALIDAD
Hecho contable:
◆ Suceso pasado que afecta directamente al patrimonio de la empresa
◆ Susceptible de valoración
◆ Todo hecho contable tiene un origen y una aplicación de recursos
◆ Todo hecho contable afecta AL MENOS a dos elementos patrimoniales de la empresa
pero siempre se tiene que cumplir el ecuación contable básica (ECB)
Por el principio de dualidad, un hecho contable afecta como mínimo a dos elementos, (origen y
aplicación de recursos), pero siempre se cumplirá la ECB.
Contabilidad
Analizaremos las posibilidades más frecuentes que se pueden presentar (ejemplos hechos en la
hoja)
1. Compramos un ordenador y lo pagamos con dinero  -5000
2. Compramos una impresora y la dejamos a deber  -2000
3. Pedimos un préstamo al banco que nos ingresa en nuestra cuenta corriente (cc) 
10.000
4. Pagamos con una transferencia bancaria la impresora
ESTOS SON HECHOS CONTABLES SIMPLES
HECHOS CONTABLES COMPUESTOS  en ellos infieren más de 2 elementos

patrimoniales, pero igualmente se tiene que cumplir el ECB (el ejemplo 5)
Ejemplo 5  La empresa compra una furgoneta por 12.000 y pagamos 6.000 con dinero del
banco y dejamos a deber el resto
CADA OPERACIÓN CAMBIA LA ESTRUCTURA DEL BALANCE DE LA EMPRESA,

PUES SE VE AFECTADO SU PATRIMONIO
Los hechos contables también se pueden clasificar según el efecto que tienen sobre el
patrimonio neto:
◆ HECHOS PREMUTATIVOS  solo afectan a la estructura patrimonial pero no
afectan al patrimonio neto
◆ HECHOS MODIFICATIVOS  alteran cuantitativamente el patrimonio neto y su
composición
Los ejemplos que hemos visto hasta ahora, varia el importe ACTIVO y el PASIVO, pero el
PATRIMONIO NETO permanece constante, esto es debido a que hemos realizado operaciones
relativas al patrimonio de la empresa
Existen otras operaciones relacionadas con el resultado que obtiene la empresa con el desarrollo
de su actividad, vender productos o prestar servicios, esto hace variar la riqueza de la empresa y
es lo que conocemos con el nombre de RESULTADO.
Por lo tanto, distinguimos:

1. Movimientos Patrimoniales
2. Movimientos que afectan al resultado
a. Resultado  variación de riqueza (puede ser positivo o negativo)
b. Consecuencia del desarrollo de la actividad de la empresa
Contabilidad
PRINCIPALES COMPONENTES DEL PATRIMONIO NETO

◆ RESULTADO
◆ CAPITAL
◆ BENEFICIOS NO DISTRIBUIDOS (reservas)  para autofinanciarse
 CUENTA
Dada la importancia que supone el control de los elementos patrimoniales, estos se representan
mediante una herramienta contable denominada CUENTA
La cuenta recoge de forma individualizada todos los movimientos que afectan a un

elemento de tal forma que en cualquier momento podemos conocer su valor.
La cuenta se representa en forma de T
El lado izquierdo de la cuenta se denominada DEBE y el derecho HABER (mirar el dibujo)
TERMINOLOGÍA
 ABRIR O APERTURAR UNA CUENTA
 CARGO  anotación en el DEBE
 ABONO  anotación en el HABER
 SUMAS DEBE Y SUMAS HABER
 SALDO DE LA CUENTA
 SALDO DEUDOR (D) Y SALDO ACREEDOR(H)
 SALDAR UNA CUENTA
 CERRAR UNA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

 Activo
 Pasivo
 Neto
REGLAS DE ANOTACIÓN EN LAS CUENTAS
Ctas. Activo (saldo inicial en el DEBE) Ctas. Pasivo y neto (saldo inicial en el HABER)
Contabilidad
 LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
El proceso contable se puede resumir en el siguiente esquema:

Contabilidad
ASIENTO  cada hecho contable se representa mediante otra herramienta que se denomina
ASIENTO, en el, se recogen los movimientos de aumento o disminución de los elementos
patrimoniales.
LIBRO DIARIO  al conjunto de asientos se le conoce con el nombre de libro DIARIO

Recordamos que nuestro método contable es el denominado DE LA PARTIDA DOBLE, pues
como mínimo siempre se ven afectados dos elementos
Basándonos en estas ideas, podemos encontrarnos con distintos formatos de asientos, pero que
siempre tendrán una información básica, aunque distribuida de distintas formas.
REPRESENTACIÓN MÁS COMÚN DE UN ASIENTO
ESQUEMA DE RAZONAMIENTO  ANÁLISIS PRECONTABLE

1. Identificar elementos
2. Masa patrimonial
3. Aumento o disminución
4. Aplicar la regla correspondiente a la masa patrimonial
Ejemplo empresa LOGICA (página 22 del libro)
Supuesto Nº 5 DEL TEMA 2 (para dossier)
 EL BALANCE  CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN
Balance  imagen fiel del patrimonio y la situación financiera
Visión financiera del balance:

ORIGEN  Pasivo y neto = FINANCIACIÓN
APLICACIÓN DE RECURSOS  Activo = INVERSIÓN
Clasificación de las masas patrimoniales

Contabilidad
Clasificación tradicional:
ACTIVO Y PASIVO CORRIENTE = CIRCULANTE (CP)
ACTIVO Y PASIVO NO CORRIENTE = FIJO (LP)
Clasificación funcional:
ACTIVO CORRIENTE
◆ Disponible (caja y bancos)
◆ Realizable (clientes, deudores, IFT)
◆ Existencias
ACTIVO NO CORRIENTE
◆ Inmovilizado material  terrenos, construcciones, maquinaria, mobiliario, elementos
de transporte, EPI
◆ Inmovilizado intangible  aplicaciones informáticas, propiedad industrial, concesiones
◆ Inversiones financieras  créditos a LP, imposiciones a LP, finanzas, depósitos
◆ Inversiones inmobiliarias
PASIVO CORRIENTE  financiación ajena A C.P

◆ Deudas A C.P
◆ Provisiones A C.P
PASIVO NO CORRIENTE  financiación ajena A L.P

◆ Deudas A L.P
◆ Provisiones A L.P
PATRIMONIO NETO
◆ Fondos propios  capital, reservas y resultados
◆ Subvenciones, legados y donaciones
◆ Correcciones de valor
Contabilidad

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Tema 2  El patrimonio y el contable

Objetivo de la contabilidad  ser fuente de información económica de la empresa con el fin de

Pero ¿Qué es el patrimonio?

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

Identidad contable básica  A = P + Pn

Ejemplo BALANCE empresa Z  HECHO EN LAS HOJAS

Conjunto de principios y acuerdos tanto conceptuales como instrumentales cuyo objetivo es el

 LOS HECHOS CONTABLES Y EL PRINCIPIO DE DUALIDAD

ESTOS SON HECHOS CONTABLES SIMPLES

HECHOS CONTABLES COMPUESTOS  en ellos infieren más de 2 elementos

CADA OPERACIÓN CAMBIA LA ESTRUCTURA DEL BALANCE DE LA EMPRESA,

Por lo tanto, distinguimos:

PRINCIPALES COMPONENTES DEL PATRIMONIO NETO

La cuenta recoge de forma individualizada todos los movimientos que afectan a un

La cuenta se representa en forma de T

El lado izquierdo de la cuenta se denominada DEBE y el derecho HABER (mirar el dibujo)

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

REGLAS DE ANOTACIÓN EN LAS CUENTAS

 LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR

El proceso contable se puede resumir en el siguiente esquema:

LIBRO DIARIO  al conjunto de asientos se le conoce con el nombre de libro DIARIO

REPRESENTACIÓN MÁS COMÚN DE UN ASIENTO

ESQUEMA DE RAZONAMIENTO  ANÁLISIS PRECONTABLE

Ejemplo empresa LOGICA (página 22 del libro)

Supuesto Nº 5 DEL TEMA 2 (para dossier)

 EL BALANCE  CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN

Balance  imagen fiel del patrimonio y la situación financiera

Visión financiera del balance:

Clasificación de las masas patrimoniales

PASIVO CORRIENTE  financiación ajena A C.P

PASIVO NO CORRIENTE  financiación ajena A L.P

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