3 Ein105 C2 Apunteacademico

Apunte Académico
Proceso contable
Clase 2: Proceso contable

Unidad I: Sistemas de Contabilidad
Asignatura: EIN105
Escuela: Facultad de Ingeniería y Negocios, Ingeniería
INTRODUCCIÓN
En esta clase revisaremos el proceso contable a través de los siguientes

contenidos:
1. Ecuación de Inventario
2. Invariabilidad del Capital
3. La Cuenta Contable y su tratamiento
4. El Asiento Contable
5. Fases del Proceso Contable
6. Flujo de Transacciones
A continuación desarrollaremos cada uno de estos contenidos.

1. Ecuación del inventario
En contabilidad existe un principio que es fundamental y es conocido como “la

partida doble” o dualidad económica.
Este principio demuestra la igualdad entre el activo y el pasivo de una empresa.
Definición de activos
Son todos los recursos que posee la empresa para crear valor, es decir, que traerán
beneficios o flujos de fondos a futuro. Los valores que tiene o que le deben a la
empresa. También los bienes físicos, los bienes intangibles y los derechos sobre
personas.
Ejemplos de activos son los siguientes:
• Activos Corrientes:
• Dinero Disponible en caja.
• Inversiones Temporales.
• Deudores.
• Inventarios.
• Gastos pagados por anticipado.
• Activos Fijo:
• Inversiones permanentes.
• Deudores.
• Propiedad Planta y Equipo.
Definición de pasivos
Son todas las deudas y obligaciones que tiene una empresa, ya sea a personas
naturales o jurídicas, y que incluye la obligación con los dueños representados por
el capital.
Ejemplos de pasivos son los siguientes:
• Pasivos:
• Documentos por pagar.

• Hipotecas por pagar.
• Cuentas por pagar.
• Préstamos de corto plazo.
• Impuestos Corrientes.
• IVA por Pagar.
Definición de capital
Corresponde a lo que los inversionistas han entregado a una empresa, o sea, lo que
la empresa adeuda al inversionista o dueño. A su vez, el dueño o inversionista tiene
el derecho sobre esa inversión o propiedad.
La Ecuación de Inventario es la fórmula con que se expresa la igualdad entre

recursos y deudas y de la cual se deriva el principio de la dualidad económica.
Tal como se mencionó en la clase 1, las obligaciones pueden ser clasificadas: de

corto plazo que deben pagarse dentro del plazo de un año, a partir de la fecha de
los estados financieros. O pueden ser de largo plazo que son aquellas cuyo
vencimiento es a más de un año plazo, a partir de la fecha de los estados
financieros. Los mismos plazos son utilizados para los activos que pueden ser
circulante o fijo.
2. Invariabilidad del capital
La ecuación de Invariabilidad del Capital significa a que al mantenerse constante el

capital, es posible conocer el aumento o disminución que experimenta el capital,
durante las operaciones de la empresa.
De acuerdo al aumento o disminución que experimente el capital se generan los

siguientes conceptos:
1. Si el capital inicial es menor que el capital final, implicará un aumento, y

será una Utilidad, Ganancia o Ingreso.
2. Si el capital inicial es mayor que el capital final, implicará una disminución,

y será una Pérdida o Gasto
3. Si el capital inicial es igual al capital final, implicará un equilibrio y se estará

en Punto de Equilibrio, donde no hay pérdidas ni utilidades.
En la imagen se puede visualizar que la ecuación de inventario queda completa con

la incorporación de las ganancias y pérdidas.
Para reflejar estos conceptos de resultados o de cambios en el Capital se crean las

cuentas que son de Ganancias o Ingresos y de Pérdidas o Gastos.
Se observa que las múltiples operaciones que pueden ocurrir en un negocio se

deben registrar y para esto la contabilidad lo efectúa a través de una CUENTA.
3. Cuenta contable y su tratamiento
La CUENTA se define como un registro que acumula o agrupa conceptos o partidas

homogéneas o de la misma naturaleza, con el fin de registrar en la contabilidad los
hechos económicos.
Las cuentas deben tener un nombre representativo, claro y significativo del concepto
al cual nos queremos referir o representar o registrar.
En el ejemplo se muestra la cuenta de caja general y su saldo.
La cuenta está constituida por DEBE y HABER, y como consecuencia de estos

conceptos, se desprende el SALDO de la cuenta.
El lado izquierdo de la cuenta se llama Debe, el lado derecho, Haber y al centro se

ubica el nombre de la cuenta. Las anotaciones al Debe implican Cargar o Debitar la
cuenta y las anotaciones al Haber implican abonar o acreditar la cuenta. La suma
de los cargos se denomina Débito y la suma de los abonos se llama Crédito.
Lo importante del tratamiento de las cuentas es conocer las reglas establecidas para
el empleo de ellas, lo que implica:
a) Identificar el grupo al que pertenece la cuenta.
b) Cuándo y por qué se carga.
c) Cuándo y por qué se abona.
d) Qué tipo de saldo presenta.
e) Explicar el significado del saldo.
Para comenzar, las cuentas de activo aumentan al DEBE y disminuyen al HABER.
Se muestran dos ejemplos, uno de la cuenta Caja y otro de la cuenta Banco.
Las cuentas de pasivo disminuyen al DEBE y aumentan al HABER.
Se muestran dos ejemplos, uno de la cuenta Proveedores y otro de la cuenta

Acreedores.
La cuenta de acreedores se usa para las transacciones ajenas al giro habitual de la

empresa. Para los retiros del dueño o de los socios se crea una Cuenta Particular
que es mixta, porque puede ser de activo cuando se retiran recursos o de pasivo
cuando prestan recursos, luego el saldo indicará el tipo de cuenta.
Las cuentas de resultado son el detalle analítico de la cuenta Capital, en ellas se
registran los aumentos o disminuciones que experimenta el Capital; es decir,
pérdidas y ganancias o ingresos y gastos.
Tratamiento de las cuentas de resultado: Las cuentas de gastos o pérdidas

aumentan al debe y disminuyen al Haber. Las cuentas de Ingresos o ganancias
disminuyen al debe y aumentan al Haber.
Se muestran dos ejemplos, uno de la cuenta Costo de Venta y otro de la cuenta

Venta.
4. Asiento contable
El registro de una transacción o hecho económico se realiza a través de un lenguaje

contable expresado en un Asiento Contable, información que está en los
comprobantes o documentos contables que posee la empresa, la que debe ser clara
y pertinente.
Es una forma de registrar todos los movimientos financieros y económicos llevados

a cabo por una empresa.
Es muy importante considerar que existen dos tipos de asientos contables.
• El primero corresponde al Asiento Simple: es aquel en que interviene una

cuenta deudora y una cuenta acreedora.
• El segundo es el Asiento Compuesto: es aquel en que intervienen más de
dos cuentas.
En el presente ejemplo, se muestra un asiento contable en donde se pueden

visualizar todos los elementos necesarios. Estos son:
– Fecha;
– Número de Control;
– Cuentas (Deudoras y Acreedoras);
– Cantidades (Cargos y Abonos);
– Glosa (breve explicación que señala la transacción).
Las anotaciones de las cuentas en un asiento, por convención, se hacen de la

siguiente forma: las cuentas deudoras se anotan pegadas al margen izquierdo y las
cuentas acreedoras se anotan separadas del margen izquierdo.
5. Fases del proceso contable
El proceso contable comprende varias fases en su desarrollo.
Las fases del proceso contable poseen múltiples elementos que comienzan con la
captura de información hasta la entrega final a los distintos usuarios ocuparán para
distintos fines. Las etapas del mencionado proceso contable se muestran a
continuación de forma esquematizada:
• Recopilación de los hechos económicos.
• Análisis y Clasificación de los hechos económicos.
• Registro.
• Elaboración de los informes contables.
• Análisis e Interpretación de la información.
• Proyección de los informes contables.
A continuación, se define cada uno de estas fases.
a) Recopilación de los hechos económicos
En esta primera fase del proceso, se conocen los diversos hechos económicos
susceptibles de ser cuantificados monetariamente y, por consiguiente, posible de
ser medidos y registrados contablemente.
Generalmente, los hechos económicos deben ser recopilados por el contador o

asistente a través de las facturas, boletas o comprobantes de los movimientos
financieros o bien en algún software que la empresa disponga para llevar adelante
las facturas de proveedores, cuentas por pagar, etcétera.
b) Análisis y Clasificación de los hechos
Esta segunda fase tiene por objeto analizar las transacciones contenidas en la
documentación fuente y proceder a su clasificación.
Un ejemplo de cómo se analizan y clasifican los hechos económicos es el hecho de

clasificar si un pasivo es de corto o largo plazo.
c) Registro de las Transacciones
La tercera fase de este proceso consiste en el registro de las transacciones en los

libros de contabilidad. El registro debe ser sistemático y cronológico.
Como ejemplo, se puede mencionar que el contador, asistente contable o financiero
de la empresa deberá ir ingresando en el software (en caso de que tenga) los
hechos económicos.
d) Elaboración de los informes contables
Los informes contables se preparan en base a los antecedentes contenidos en los

registros o libros de contabilidad en donde se han anotado las múltiples y diversas
transacciones efectuadas en cada período contable.
En esta instancia es el contador o financiero de la empresa que deberá emitir los

informes ya sea por la periodicidad establecida por la empresa o bien por alguna
contingencia o pedido de un directivo para tomar decisiones.
e) Análisis e Interpretación de la Información
Esta quinta fase del proceso es de máxima importancia, puesto que aquí se verifica
el cumplimiento de los objetivos de la Contabilidad; es decir, proveer de información
útil para el proceso de adopción de decisiones y facilitar el control de las actividades
económico-financieras de la empresa.
Con la información antes descrita los directivos podrán interpretar la información

para poder tomar decisiones sobre el futuro de la empresa y que también forma
parte de la estrategia de la misma.
f) Proyección de los Informes Contables
Corresponde a la información contable proyectada que informará sobre la situación

contable futura de la empresa conforme a las actividades planificadas.
Además de poder tomar decisiones estratégicas con la información contable,

también los directivos podrán proyectar la estrategia futura basada en la información
actual.
El flujo de transacciones de las operaciones comerciales o transacciones contables

sigue, en términos generales, la secuencia de las fases del proceso contable antes
descrito.
El flujo de transacciones comienza identificando las operaciones posibles de ser

medidas y registradas monetariamente; continúa con la clasificación en
comprobantes y luego el registro en los diversos libros. Finalmente, los informes
dirigidos a los usuarios adoptan decisiones que van a generar nuevas transacciones
en dicho flujo.
6. Flujo de transacciones
El flujo de transacciones de las operaciones comerciales o transacciones contables

sigue, en términos generales, la secuencia de las fases del proceso contable antes
descrito.
El flujo de transacciones comienza identificando las operaciones posibles de ser

medidas y registradas monetariamente; continúa con la clasificación en
comprobantes y luego el registro en los diversos libros. Finalmente, los informes
dirigidos a los usuarios adoptan decisiones que van a generar nuevas transacciones
en dicho flujo.
Conclusiones
La ecuación de inventario permite visualizar la igualdad que existe entre el pasivo y

activo de la empresa, o bien dicho de otra forma entre las obligaciones y recursos
de la misma.
Las cuentas contables y asientos contables proporcionan información valiosa para

la toma de decisiones en las empresas y también proporcionan información
fundamental para poder proyectar los resultados a futuro.
3. Las fases del proceso contable poseen múltiples elementos que comienzan con
la captura de información hasta la entrega final a los distintos usuarios ocuparán
para distintos fines. Conocer cada una de las fases es fundamental para mantener
el orden en los registros de información.
Bibliografía
Gabriel Torres Salazar, «Contabilidad, Costos y Presupuestos» Tercera

edición, Legal Publishing, 2011.
Capítulo 5: El Proceso Contable

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En esta clase revisaremos el proceso contable a través de los siguientes

A continuación desarrollaremos cada uno de estos contenidos.

En contabilidad existe un principio que es fundamental y es conocido como “la

Este principio demuestra la igualdad entre el activo y el pasivo de una empresa.

Ejemplos de activos son los siguientes:

• Dinero Disponible en caja.

• Gastos pagados por anticipado.

• Propiedad Planta y Equipo.

Ejemplos de pasivos son los siguientes:

• Documentos por pagar.

• Cuentas por pagar.

• Préstamos de corto plazo.

• IVA por Pagar.

La Ecuación de Inventario es la fórmula con que se expresa la igualdad entre

Tal como se mencionó en la clase 1, las obligaciones pueden ser clasificadas: de

La ecuación de Invariabilidad del Capital significa a que al mantenerse constante el

De acuerdo al aumento o disminución que experimente el capital se generan los

1. Si el capital inicial es menor que el capital final, implicará un aumento, y

2. Si el capital inicial es mayor que el capital final, implicará una disminución,

3. Si el capital inicial es igual al capital final, implicará un equilibrio y se estará

En la imagen se puede visualizar que la ecuación de inventario queda completa con

Para reflejar estos conceptos de resultados o de cambios en el Capital se crean las

Se observa que las múltiples operaciones que pueden ocurrir en un negocio se

La CUENTA se define como un registro que acumula o agrupa conceptos o partidas

En el ejemplo se muestra la cuenta de caja general y su saldo.

La cuenta está constituida por DEBE y HABER, y como consecuencia de estos

El lado izquierdo de la cuenta se llama Debe, el lado derecho, Haber y al centro se

a) Identificar el grupo al que pertenece la cuenta.

b) Cuándo y por qué se carga.

c) Cuándo y por qué se abona.

d) Qué tipo de saldo presenta.

e) Explicar el significado del saldo.

Para comenzar, las cuentas de activo aumentan al DEBE y disminuyen al HABER.

Se muestran dos ejemplos, uno de la cuenta Caja y otro de la cuenta Banco.

Las cuentas de pasivo disminuyen al DEBE y aumentan al HABER.

Se muestran dos ejemplos, uno de la cuenta Proveedores y otro de la cuenta

La cuenta de acreedores se usa para las transacciones ajenas al giro habitual de la

Tratamiento de las cuentas de resultado: Las cuentas de gastos o pérdidas

Se muestran dos ejemplos, uno de la cuenta Costo de Venta y otro de la cuenta

El registro de una transacción o hecho económico se realiza a través de un lenguaje

Es una forma de registrar todos los movimientos financieros y económicos llevados

Es muy importante considerar que existen dos tipos de asientos contables.

• El primero corresponde al Asiento Simple: es aquel en que interviene una

En el presente ejemplo, se muestra un asiento contable en donde se pueden

– Cuentas (Deudoras y Acreedoras);

– Cantidades (Cargos y Abonos);

– Glosa (breve explicación que señala la transacción).

Las anotaciones de las cuentas en un asiento, por convención, se hacen de la

El proceso contable comprende varias fases en su desarrollo.

• Recopilación de los hechos económicos.

• Análisis y Clasificación de los hechos económicos.

• Elaboración de los informes contables.

• Análisis e Interpretación de la información.

• Proyección de los informes contables.

A continuación, se define cada uno de estas fases.

a) Recopilación de los hechos económicos

Generalmente, los hechos económicos deben ser recopilados por el contador o