HACIENDA PÚBLICA

BLOQUE I

TEMA 1: SECTOR PÚBLICO COMO SUJETO ECONÓMICO DE LA HACIENDA PÚBLICA

Economía: ciencia que estudia el modo de satisfacer las necesidades humanas con
recursos escasos de uso alternativo.

Hacienda pública: estudio de las funciones realizadas por el SP en cuanto a la resolución

de problemas de asignación, distribución, estabilidad y crecimiento.

Enfoque objetivo del SP: integrado por todos aquellos agentes económicos que realizan
su actividad utilizando el principio de coerción y no el de intercambio voluntario.

Enfoque subjetivo del SP: entidades que componen el sector público con independencia
de que en sus acciones utilicen o no el poder de imperio (coerción implícita en la labor
del SP, el cual tiene el monopolio de la autoridad pública).

Sujetos integrantes del SP:

Administraciones públicas: incluyen a la administración Central del Estado, las

administraciones autonómicas, locales, SS y organismos autónomos.

Empresas públicas no financieras: cuya propiedad o control sean públicas y vendan sus
productos en el mercado

Empresas públicas financieras: el control está en manos de alguna dependencia de las

administraciones.

SP en los presupuestos generales:

GASTOS INGRESOS
Operaciones corrientes Operaciones corrientes
Cap. I. Gastos personales Cap. I Impuestos directos
Cap. II. Compras bienes y servicios Cap. II. Impuestos indirectos
Cap. III. Gastos financieros Cap. III. Tasas y otros tributos
Cap. IV. Transferencias corrientes Cap. IV. Transferencias corrientes
Cap. V. Ingresos patrimoniales
Operaciones de capital Operaciones de capital
Cap. V. Fondo de contingencia Cap. VI. Enajenación de inversiones
Cap. VI. Inversiones reales Cap. VII. Transferencias de capital
Cap. VII. Transferencias de capital
Operaciones financieras Operaciones financieras
Cap. VIII. Variaciones de activos financieros Cap. VIII. Variaciones de activos financieros
Cap. IX Variaciones de pasivos financieros Cap. IX. Variaciones de pasivos financieros
*Carga recurrente: relación entre consumo e inversión públicos generados por un
proyecto público

Clasificaciones del gasto público

Económica: dos grandes apartados:

- Consumo público (gastos de personal, compras de bienes y servicios, gastos
financieros, transferencias corrientes a familias y empresas para adquirir bienes
y servicios)
- Inversión pública (inversiones reales y transferencias de capital a empresas
privadas para que lleven a cabo proyectos de inversión).
*Carga recurrente: es la relación existente entre el consumo público y de inversión
pública generados por un proyecto público.

Orgánica: refleja la distribución del gasto entre los distintos componentes sector público
o departamentos ministeriales (Casa de Majestad, Cortes Generales, TC, CGPJ,
Presidencia y Ministerios)

Funcional: distribuye el gasto teniendo en cuenta la naturaleza de las actividades del

sector público, diferenciando entre:
- Servicios públicos básicos: bienes públicos puros (justicia, defensa, protección
civil)
- Gasto social o bienes preferentes (sanidad, educación) y gastos de redistribución
de rentas (seguro de desempleo, etc.)
- Actividades económicas: gastos de inversión pública o regulación de mercados
- Actividades generales: transferencias entre administraciones y pagos de
intereses de deuda pública

*Presión fiscal: total de tributos (impuestos, tasas, contribuciones especiales) dividido

por el PIB y expresado en términos de porcentaje (T/PIB)100.

*Esfuerzo fiscal: presión fiscal dividida entre la renta per cápita o PIB per cápita (si
aumenta la población del país el índice crece) (Total Población/PIB)

*Carga fiscal: total de tributos menos el valor de lo recibido en prestaciones y servicios

suministrados por el sector público, todo ello dividido por la Renta Nacional menos el
mínimo de subsistencia (renta disponible de los individuos una vez deducido el mínimo
necesario para la vida). Su dificultad de medición procede de valorar ese mínimo de
subsistencia y cuantificar el valor de lo recibido del sector público. Es el índice más
adecuado para medir el esfuerzo de la población en materia tributario.
[(T-V)/(Y-M)] 100
TEMA 2: OBJETIVOS ECONÓMICOS DEL SP

Asignación de los recursos: rama o función de la HP que se ocupa de qué bienes deben
producirse y cómo hacerlo. El precio es = al Coste Marginal (P=CMg)

Exclusión No exclusión

Consumo rival Bienes privados puros Bienes mixtos (calle

(alimentos, ropa) congestionada)
Consumo no rival Bienes mixtos (autopista de Bienes públicos puros
peaje) (defensa, seguridad,
protección judicial)

Desde una perspectiva liberal, el único papel que debe cumplir el Estado es la de proveer
a la sociedad de los bienes públicos puros.
Desde una perspectiva intervencionista, el Estado debe intervenir en todos aquellos
casos en que el mercado no produce los resultados óptimos que predican los partidarios.

Teoría de fallos de mercado:

- Mercados de competencia imperfecta: cuando el mercado es un monopolio; el
empresario elige aquella cantidad donde se da la igualdad CMg = IMg
- Presencia de efectos externos
- Información asimétrica
- Bienes preferentes y prohibidos

Distribución: rama o función de la HP que analiza para quién se producen los bienes o,
lo que es igual, cómo repartir el conjunto de los bienes y servicios producidos.
- Enfoque liberal: considera que la regla de distribución adoptada por el mercado
no sólo es eficiente, sino que además es justa (Bates-Clark). El salario es igual a
la productividad del trabajador multiplicado por el precio del producto. Cada uno
percibirá en proporción a lo que aporta a la sociedad.
- Enfoque intervencionista: consideran que lo justo es recibir de acuerdo con las
necesidades, teniendo en cuenta los efectos externos positivos derivados de la
igualdad de la distribución, pues se considera que la estabilidad social no se
puede garantizar si parte de la población vive en la pobreza extrema. Una
retribución en favor de los más desfavorecidos puede conducir a un aumento de
la producción y renta, de modo que, al final, todos saldrían ganando (KALDOR).

Crecimiento: rama o función de la HP que aborda la cuestión de cómo aumentar a lo

largo del tiempo el total de los bienes disponibles para satisfacer las necesidades de la
población. El estudio de los problemas de crecimiento siempre va unido al análisis de los
procesos de ahorro e inversión.
- Enfoque liberal: se acepta que los ciudadanos ofrecen sus ahorros en los
mercados financieros, por lo que mayor sea el tipo de interés que se ofrece,
mayor disponibilidad de ahorrar de los ciudadanos y por otro lado, que las
empresas demandan estos fondos para financiar sus proyectos de inversión. Así,
 el libre funcionamiento del mercado establece un valor de equilibrio para el tipo
de interés y para el volumen de ahorro e inversión que produce el país.
- Enfoque intervencionista: se defiende que la intervención el SP no es tan
negativa. El SP lleva a cabo gastos de infraestructura que colaboran en el
desarrollo del país. Además, se considera que la acción liberal promueve los
desequilibrios.

Estabilidad: rama o función de la HP que se refiere al tratamiento de los desequilibrios

básicos de la economía de un país (paro, inflación, saldo de la balanza de pagos, etc.)
- Enfoque liberal: no hay necesidad de política macroeconómica; se defiende la
flexibilidad salarial; la inflación corresponde con un fenómeno monetario, regla
del presupuesto equilibrado, tipos de cambio flexibles.
- Enfoque intervencionista: papel decisivo del SP, paro causado por la falta de
demanda efectiva (necesidad de políticas expansivas), inflación no es un simple
problema monetario (si se debe a exceso de demanda, se deben usar políticas
restrictivas; si es un shock de oferta, reformas estructurales y políticas de renta);
equilibrio presupuestario (déficit cuando se usan políticas expansivas 1y
superávit cuando se usan políticas restrictivas 2); equilibrio exterior (uso de
políticas internas sin modificar el tipo de cambio).

Bienes públicos puros: aquellos a los que no se les puede aplicar la rivalidad en el
consumo (concepto que implica que disfrutar de un bien excluye el disfrute de otra
persona), ni tampoco la posibilidad de exclusión (concepto que implica que existe algún
modo de excluir del consumo a aquellas personas que no paguen un precio por el
producto).

Externalidades: en la demanda y oferta de un determinado bien pueden producirse

efectos sobre terceros, de forma que la demanda de ese bien no refleja todos los
beneficios para la sociedad ni la oferta todos los costes.

Bienes preferentes: la sociedad determina que el mercado produce una cantidad

insuficiente de productos de interés general, de modo que se encarga el poder público
complementar la oferta privada o subvencionar la adquisición.

Bienes prohibidos: al revés de los anteriores, los poderes públicos prohíben o limitan la
producción de determinados bienes y servicios por su falta de interés general o por sus
efectos perniciosos (drogas, bebidas alcohólicas alta graduación, labores del tabaco,
etc.)

Regla de Bates Clark: análisis según el cual la regla de distribución adoptada por el
mercado no sólo es eficiente, sino que además es justa.

1
Políticas expansivas: aumentan la cantidad de dinero en el país para estimular la inversión y el
crecimiento económico.
2
Trata de reducir la cantidad de dinero con el objetivo de reducir la inflación.
La teoría cuantitativa del dinero es una teoría económica de determinación del nivel de
precios que establece la existencia de una relación directa entre la cantidad de dinero y
el nivel general de los precios.
TEMA 3: ANÁLISIS POSITIVO DEL SECTOR PÚBLICO: COMPORTAMIENTO Y EVOLUCIÓN

Interpretación económica de la ciencia política: es una aproximación a la Teoría del

Estado que trata de explicar por qué los individuos actuando racionalmente deciden
entregar a un tercero el monopolio de la coacción. El planteamiento más sencillo pasaría
por probar que todos los individuos salen ganando cuando entregan al Estado
determinadas funciones.

Enfoque económico de la actuación de los protagonistas de una democracia

representativa: reflexión según la cual el comportamiento del sector público se
fundamenta en suponer que los agentes que influyen en la actividad del sector estatal
de la economía se mueven por criterios de optimización, no muy diferentes a los que
guían la conducta de los consumidores o empresarios y consistentes básicamente en
que aquellos maximizan sus intereses propios.

Así distinguiríamos entre:

- Votantes: la acción del votante depende en gran medida de:
a) La probabilidad de que su comportamiento afecte al resultado de la elección,
de los beneficios que le reporte el hecho de que gane el grupo político que
prefiera.
b) Los costes (o beneficios) que le imponga el acudir a votar, en términos de
renuncia a otra actividad (o de la propia satisfacción por votar o por secundar
con ello al grupo al que pertenezca).
Conclusiones: furgón de cola, costes de la votación (día laborables o factores
meteorológicos, estimación de que la participación es relevante, votos cautivos)
- Políticos: en principio, el comportamiento de estos buscará la mejor opción para
salir elegido, reelegido o para que su grupo se perpetúe lo más posible en el
poder. Para ello, buscará votos nuevos en los sectores más próximos a la
ideología de su grupo, con más probabilidad en los sectores más cercanos al
centro político y tratará de que los beneficios de su gestión sean perceptibles
para el mayor número de grupos y de ciudadanos, así como de que aquellos se
hagan más perceptibles en la cercanía de las elecciones.
- Grupos de presión: actúan a favor de sus propios intereses y tratando de influir
en el resultado electoral, pero al margen del proceso electoral en sí mismo,
normalmente a través de mecanismos como la entrega de fondos, influencia en
medios de información para influir en el votante de modo indirecto, etc.
- Funcionarios: El funcionario maximiza el presupuesto de que dispone a fin de
aumentar su influencia. Es monopolista de la información de que dispone sobre
su trabajo con lo que los costes de este pueden estar elevados de modo artificial
a fin de ganar poder e influencia. Su retribución no depende del mercado y no
hay por ello ni incentivos a trabajar más y mejor, ni mediciones de eficiencia
sobre su trabajo (en términos generales).

Causas de crecimiento del gasto: basadas en la demanda

- Ley de Wagner: Considera que el desarrollo económico del país impulsa

presiones crecientes por parte de la sociedad a favor de un aumento del gasto
 público por dos tipos de razones: por un lado, las sociedades más desarrolladas
son más complejas y producen más conflictos de interacción de los individuos.
Por otro lado: los bienes públicos son bienes superiores y elásticos (con relación
a la renta, ya que al aumentar ésta aumenta más, en términos porcentuales, su
demanda). Si la elasticidad-renta del gasto público es mayor que 1, los bienes
públicos se demandarán también en mayor medida y con una elasticidad mayor
que 1.
- Efectos desplazamiento e inspección (llamados Efectos Peacock-Wiseman): en
épocas difíciles (guerra, problemas generalizados para la población) hay una
mayor necesidad de gasto y el sector públicos recauda más con menor
contestación de los individuos, alarmados por la situación extraordinaria. Una
vez cesada esta, el gasto público no retrocede a los niveles originales, ya que el
exceso ahora servirá para la mejora de las prestaciones diversas del sector
público.
- Hipótesis de la ilusión financiera: los demandantes de mayor gasto público no
son del todo conscientes de que el aumento de ingresos necesario para el
aumento del gasto procederá de todos los individuos, incluidos ellos, y no se
sienten demasiado o nada en absoluto afectados por tales costes.
- Distribución de la renta: desde el final de la II GM se amplía el sufragio a los
sectores de renta baja, lo que sitúa al votante medio en un nivel de ingresos
inferior al registrado antes. Los grupos políticos tienden a acercarse a este
estrato medio de votantes.
- Grupos de interés: tienden a aumentar la demanda de aquellos grupos políticos
que les benefician de manera directa.

Causas del crecimiento del gasto: basadas en la oferta

- Teoría del ciclo electoral: pone de manifiesto cómo en los momentos previos a
la consulta electoral, los poderes públicos inician o aceleran programas de gastos
para aparecer ante los votantes como buenos gestores
- Comportamiento de los funcionarios: es una justificación más del crecimiento
del gasto público por encima de lo que resultaría óptimo socialmente. La
seguridad del funcionario en su puesto, la falta de precios que permitan medir la
productividad, la existencia de diferentes servicios suministrados por una misma
unidad administrativa y la ausencia de mecanismos sancionadores automáticos
de la mala gestión acentúan la tendencia del aumento de costes.
- Ideología de partidos: encarna las principales opciones a las que se enfrenta el
electorado.
- Estructura del Estado: más o menos descentralizada. El proceso de
descentralización puede ayudar a la reducción del ritmo de crecimiento del SP,
ya que los beneficios y los costes de la actividad pública son vistos con mayor
claridad.

Causas del crecimiento del gasto: basadas en demanda – oferta

- Análisis de BAUMOL: trata de explicar cómo la confluencia de una demanda

rígida de GP y una oferta que se desplaza para reflejar costes crecientes, puede
 explicar la tendencia al crecimiento del GP. La productividad del SP es inferior a
la del sector privado, mientras que el crecimiento en los costes salariales del
sector privado de la economía viene a ser similar a los del personal de la
Administración. Si el coste salarial crece lo mismo, pero no la productividad, el
coste de provisión del servicio público aumenta. En definitiva, la productividad
del SP es mejor que la del sector privado, por lo que se tendrá que utilizar más
recursos para obtener los mismos beneficios.

Causas del crecimiento del gasto Teorías

Demanda Ley de Wagner
Efectos desplazamiento – efecto
inspección
Ilusión fiscal
Redistribución de la renta
Grupos de interés
Oferta Ciclo electoral
Comportamiento de los funcionarios
Ideología de los partidos
Centralización vs descentralización
Demanda – Oferta Enfermedad de Baumol
TEMA 4: EL PRESUPUESTO

Presupuesto: cómputo anticipado del coste de una obra o de los gastos y rentas de una
corporación.

Ideas fundamentales en el caso de SP:

a) Forma jurídica que adopta
b) Las implicaciones económicas que genera el presupuesto del SP
c) Consecuencias políticas que produce su rechazo

Presupuesto: resumen sistemático confeccionado en periodos regulares de tiempo y

aprobado por el órgano colegiado competente, en el que se establecen las previsiones
de gastos e ingresos por parte de un elemento integrante del sector público, con la
finalidad de atender a su plan de actuación económica, de tal modo que su aceptación
significa, implícitamente, una renovación de la confianza en los gestores de ese
componente del sector público.

4 fases en el ciclo de los presupuestos:

Elaboración: atribuida al poder ejecutivo. Es necesario un adecuado cuadro

macroeconómico del año que incluya la renta, el empleo, la inflación y los tipos de
interés.
El Ministerio de Economía y Hacienda confecciona el anteproyecto de ley, teniendo en
cuenta:
a) Previsiones económicas durante el año de vigencia de los presupuestos
b) Anteproyectos de gasto de los distintos Ministerios
c) Estimaciones de ingresos

Una vez elaborado el anteproyecto, el Consejo de ministros aprueba su remisión (con

documentos) a las CG, como proyecto de ley, tres meses antes de que expire la vigencia
del presupuesto anterior.

Discusión y aprobación: asignada al poder legislativo

Aparecen restricciones a la capacidad de decisión del poder legislativo:

Limitación del derecho de enmienda parlamentario: según el art. 134.6. CE, toda
proposición o enmienda que suponga un incremento de gastos o una reducción de
ingresos requiere la aceptación del gobierno para ser tramitada. Si el grupo político que
sustenta al Gobierno tiene mayoría, no hace falta usar la facultad del ejecutivo, pues se
pueden derrotar aquellas propuestas que aumenten el gasto o disminuyan los ingresos.
Si no la tiene, los grupos políticos que contribuyan a la estabilidad del ejecutivo
negociarán previamente las enmiendas necesarias para darle su confianza.

Prórroga automática del presupuesto: si no se aprueba en tiempo y forma la ley de

Presupuestos, los anteriores se prorrogan automáticamente (art. 134.4 CE)

Ejecución: encomendada al poder ejecutivo

Una vez aprobada, se procede a su aplicación. En cuanto a los gastos, el Parlamento
autoriza un máximo de gastos, siempre contando con créditos suplementarios y créditos
extraordinarios: fórmulas para corregir una cifra de gasto inexacta o para afrontar una
partida de gasto inesperada. Se aprueban mediante ley.

En cuanto a los ingresos podemos distinguir entre ordinarios y extraordinarios

(fundamentalmente emisiones de deuda pública). El Parlamento marca un límite
máximo de endeudamiento para el ejecutivo. Si se sobrepasa, se requiere autorización
del legislativo a través del proyecto de ley correspondiente.

Control: se distinguen dos tipos de Instituciones:

a) Intervención General de la Administración del Estado (control interno)
b) Tribunal de Cuentas (control externo). Tiene dos secciones con dos funciones
distintas:
- Sección de Fiscalización: fiscalización de las cuentas del Estado
- Sección de Enjuiciamiento: responsabilidad contable.

Principios presupuestarios clásicos:

a) Principios políticos:
- Competencia: el gobierno debe respetar los límites de la autorización marcada
por el legislativo para presupuestar.
- Universalidad: el presupuesto debe contener todos los ingresos y gastos que se
pretendan realizar.
- Unidad y claridad: el Presupuesto debe contener en un único documento los
ingresos y gastos, además de especificar cuál es la procedencia de los ingresos y
cuál es el destino de los gastos.
- Especialidad cualitativa, cuantitativa y temporal: no se pueden traspasar gastos
asignados a una función para desarrollar otra; no se pueden superar los límites
de gasto marcados, ni se pueden llevar los gastos a otros ejercicios
presupuestarios.
- Principio de publicidad: la información del ciudadano sobre la actividad del
ejecutivo en la gestión de fondos públicos debe ser total y accesible.

b) Principios contables:
- Presupuesto bruto: todas las partidas de ingresos y gastos deben aparecer en el
presupuesto sin aumentos, ni disminuciones de ningún tipo.
- Unidad de caja: todos los ingresos van a una sola cuenta (la del Tesoro) de la cual
salen también todos los desembolsos.
- Principio de especificación: se prohíben las transferencias de unas partidas a
otras.
- Principio de ejercicio cerrado: el gasto previsto para un año no se puede llevar
a cabo en otro.

c) Principios económicos:
 - Limitación del gasto público: desde el enfoque liberal, se debe atender a las
necesidades colectivas no cubiertas por el mecanismo del mercado, es decir, a
los bienes públicos puros.
- Neutralidad impositiva: el sector público no debe condicionar las decisiones del
ciudadano en materia de consumo, ahorro, esfuerzo laboral o adopción de
riesgos utilizando la legislación fiscal
- Equilibrio anual: los ingresos ordinarios deben ser suficientes para atender los
gastos totales del sp.
- Limitación de emisiones de la deuda pública: debe emitirse deuda pública para
financiar inversiones auto liquidables (con rentabilidad para permitir el pago de
intereses y la devolución de capital en su tiempo).

Leyes de estabilidad presupuestaria: cambio de orientación

A partir de finales de la IIGM y de la aparición de las teorías keynesianas se produce una

crisis de los principios clásicos de los presupuestos.
- Quiebra del principio de neutralidad
- No se puede hablar de limitación de gasto público, Estado mínimo o residual
- Papel preponderante del Estado en la resolución de problemas económicos
- El presupuesto equilibrado es una idea utópica, ya que acentúa los desequilibrios
(en crisis económicas y también en procesos inflacionistas).

Como consecuencia del predominio actual del poder del Estado en las modernas
democracias occidentales, se ha producido un reforzamiento de las competencias del
ejecutivo en materia presupuestaria:
- El principio de competencia y de universalidad se mantienen.
- El más erosionado es el de unidad.
- También hay transformaciones el principio de especialidad.
- Quiebra de la anualidad del presupuesto (créditos de compromiso y leyes de
programa).

Las leyes de estabilidad presupuestaria aprobadas en diciembre de 2001 significan un

evidente cambio en la orientación de la política presupuestaria de nuestro país:
La principal novedad es la aplicación del denominado principio de estabilidad
presupuestaria: ‘situación de equilibrio o superávit calculado en términos de capacidad
de financiación’. Principales medios para su cumplimiento:
a) El presupuesto anual debe enmarcarse en un escenario plurianual
b) No puede descartarse la aparición de necesidades no previstas (Fondo de
Contingencia con un importe de 2% del total de gastos) junto con créditos
suplementarios y extraordinarios. Los créditos extraordinarios deben aprobarse
por Decreto-Ley.
c) No es posible incrementar el Fondo de Contingencia de un ejercicio económico
con la porción no utilizada del fondo de un ejercicio anterior.

Si aun así, la ACE o SS incurren en déficit, se debe presentar a las CG un plan económico
financiero que permita corregir esa situación en un máximo de tres ejercicios
económicos. Si hay entes de derecho público, dependientes de la ACE que incurren en
déficit, deben elaborar un informe y en su caso un plan de saneamiento a medio plazo.

Si la ACE presenta superávit, éste se dedicará a reducir el endeudamiento neto. Si es la

SS, el superávit se dedicará a la dotación del Fondo de Reserva de la SS.
TEMA 5: LOS FALLOS DEL MERCADO Y LA INTERVENCIÓN DEL SECTOR PÚBLICO

Bienes públicos puros: la clave está en cómo se financia la producción de los mismos.
Como no existe mercado, se financian vía pago de impuestos. Pero estos bienes se
gestionan cada vez con más frecuencia, por empresas privadas. Esto no les hace perder
su carácter.

Bienes privados: se financian a través del pago de un precio en el mercado.

Condiciones de eficiencia en la provisión y asignación de bienes privados:

En cuanto a la demanda de bienes privados, la demanda en el mercado se obtiene

sumando horizontalmente las demandas individuales.

Precio de equilibrio = coste marginal.

- La cantidad de equilibrio es igual a la suma de las cantidades demandadas, que
normalmente, no son iguales para cada grupo de demandantes.
- El precio pagado por cada consumidor es igual al de equilibrio en el mercado, por
tanto, igual al coste marginal.

Condiciones de eficiencia en la provisión y asignación de bienes públicos:

A diferencia de los bienes privados, la demanda total del bien público no puede
calcularse sumando las cantidades. La demanda total de un bien público se obtiene
sumando para cada cantidad posible, los precios que están dispuestos a pagar los
distintos demandantes. Se dice que la demanda de un bien público se representa
sumando verticalmente las demandas individuales.

Por otro lado, las condiciones de asignación se invierten con respecto a la de bienes
privados. Este mecanismo hipotético plantea algunos problemas:
- Cómo determinar las preferencias de los consumidores, es decir, cuanto están
dispuestos a pagar.
- Poner en riesgo la finalidad redistributiva en la acción del Estado.

Monopolio y competencia perfecta: formas de regulación

En los mercados de monopolio: la empresa elige la cantidad en la que CMg = IMg. Una
vez determinada la cantidad producida por el monopolista, su precio de venta se obtiene
a través de la curva de demanda, es decir, el monopolista decide la cantidad, pero los
demandantes establecen el precio máximo.

El hecho de producir a coste inferior, beneficia a la sociedad, bien porque el producto

puede venderse a un precio más bajo o porque el monopolista obtiene mayores
beneficios.

El precio capaz de cubrir los costes medios de producción en el monopolio se llama

Precio Ramsey.
Si el monopolio fuese ineficiente, puede justificarse la intervención pública:

- No intervención: se trata de dejar que el monopolista obtenga grandes

beneficios, hecho que atraerá nuevos competidores. Variante: teoría de los
mercados disputables.
Teoría de los mercados disputables: los monopolios se pueden evitar o paliar
simplemente con que el monopolista se vea amenazado por la posibilidad de que
entren otros competidores en el mercado que le puedan arrebatar su posición
de privilegio.
- Legislación AntiTrust: tiene sus orígenes en dos tipos de leyes norteamericanas:
a) Sherman Act: prohibía los monopolios. Esto se temrinó matizando con la rule
of reason (regla según la cual la prohibición hacia los monopolios sólo
debería aplicarse a aquellos que no fueran razonables, es decir, en el caso de
los que no se justifican porque el empresario monopolista es más eficiente).
b) La Clayton Act y la Federal Trade Commision Act: pretenden evitar la
formación de monopolios a partir de acuerdo o por la fusión de empresas
independientes.
- Establecimiento de impuestos: Someter al monopolista a un impuesto que
permita al SP apropiarse de sus beneficios: Monopolios fiscales (figura en la cual
la actividad monopolística es controlada por el sector público y donde los
impuestos sobre dicha actividad revierten a la sociedad, paliando en parte la
pérdida de bienestar social que el monopolio supone).
- Fijación de un límite a los beneficios:
a) Problema: efecto Averch – Johnson: tendencia al despilfarro y empleo de
equipo capital.

Efectos externos y sus posibles soluciones

Si comparamos la solución óptima con la de equilibrio del mercado, se comprueba que,

en presencia de efectos externos negativos, el libre juego del mercado genera una
producción mayor que la deseable desde un punto de vista social.

a) Exigencia de responsabilidad contractual: el empresario que cause daño a un

tercero se vería obligado a compensarle económicamente. El efecto suele ser
que el efecto externo se internaliza. El planteamiento del CC tiene una
formulación económica que se conoce como el Teorema Coase: con derechos de
propiedad bien definidos y en ausencia de costes de transacción, el problema de
las externalidades puede resolverse por acuerdo entre las partes. Esta solución
es eficiente y además independiente de quién sea el titular de los derechos de
propiedad.
b) Regulación administrativa: otra solución sería las normas establecidas en el
Derecho Administrativo, por ejemplo, estableciendo un límite máximo.
Dificultades:
- Necesidad de un conocimiento muy profundo de las relaciones entre cantidad
producida y grado de contaminación
- No existe compensación por el daño causado
 - La imposición de sanciones administrativas en caso de incumplimiento puede ser
inferior al coste de usar una tecnología más limpia.
c) Delito ecológico: penalización de conductas que dañen el medio ambiente-
Dificultades:
- Huida del Derecho Penal
- Probabilidad baja de ser condenado
- La sanción no es comparable con el daño y los beneficios del empresario.
d) Impuestos y subvenciones: ecotasas o concesión de subvenciones
- Ecotasa: quien contamina paga.
- Concesión de subvenciones.
e) Permisión de emisión o licencias transferibles (mismos efectos que una ecotasa):
es análoga a las subvenciones ,pero sin representar un coste a los
contribuyentes.

Cuasi-mercados de permisos de emisión: posibilidad de que se otorgasen licencias que

autorizasen a contaminar (dentro de los límites de emisión fijados por el sector público),
donde los empresarios venderían licencias sobrantes que permiten contaminar a fin de
subvencionarse por esa venta para instalar tecnologías más limpias. Todo ello sería sin
coste alguno para el sector público. Esa posibilidad de cuasi-mercados podría
extenderse como cuota, no sólo de empresas o empresarios, sino también de países.
TEMA 6: BIENES PREFERENTES Y LA REDISTRIBUCIÓN DE LA RENTA

En este tema se estudia los bienes preferentes en relación con el SP, es decir, cómo se
justifica la presencia del SP para el provisionamiento de estos bienes y los medios de los
que dispone para llevar a cabo sus políticas.

Bienes preferentes y bienes prohibidos

Bienes preferentes: los que la sociedad considera que deben ser asequibles a todos los
ciudadanos y que, con frecuencia, no son provistos de forma eficiente por el mercado
(por ejemplo, educación y sanidad). Doble justificación:
- Genera efectos externos positivos
- Elementos redistributivos

SANIDAD

Aceptando la hipótesis de que los servicios de salud se prestan de forma gratuita, por
motivos redistributivos o por los efectos externos positivos:
- Carácter preventivo (efectos positivos externos): justificado
- Carácter redistributivo (redistribución): no tan justificado. Es difícil justificar la
gratuidad para todos los usuarios y contingencias médicas.

Efectos que tienen a aumentar el gasto sanitario

- Riesgo moral
- Ticket moderador (posible discriminación de precios)
- Información asimétrica en la relación médico-paciente.

Circunstancias específicas de la prestación de servicios sanitarios:

- Existencia de economías de escala
- NISKANEN: diferencia de información entre financiador y centro de gasto
- El uso exclusivo de centros privados puede llevar a un problema de
discriminación.
- Resultados modestos en la mejora de las prestaciones de la sanidad pública. Para
reducir listas de espera se puede recurrir a: aprovechar las economías de escala,
utilizar el sistema de concierto o el pago por el paciente de parte del coste de
atención primaria.
- La gratuidad se justifica por: efectos externos, carácter redistributivo y carestía
de medicamentos.

EDUCACIÓN

Justificación de la intervención pública:

- Redistribución de la renta
- Efectos externos positivos
- Información asimétrica:
a) Terminología SPENCE: los títulos funcionan como una señal de la capacidad
del trabajador.
 b) Beneficios individualizables que justifican que el coste de la enseñanza
universitaria recayera sobre los beneficiarios de la misma y que la
intervención pública se quedara restringida a garantizar el acceso a la
enseñanza superior de las personas que carecen de medios suficientes).

Políticas:
- Centros públicos:
a) Ventajas: + control, + redistribución, + homogeneidad
b) Inconvenientes: la realidad es que hay poca homogeneidad, el precio pagado
está por debajo del coste y carácter monopolista de la educación.

- Centros privados concertados; consideraciones:

a) Criterios de rentabilidad
b) La coexistencia existe para que el sector privado no engañe al SP
c) Discriminación por el sistema de concierto
d) Renegociación periódica de los conciertos: incertidumbre para el
empresario.

- Sistema de cheque escolar: sistema por el que el sector público financia

directamente a las familias entregando unos fondos que solo pueden gastarse
en pagos para sufragar el coste de la enseñanza.

- Créditos avalados por el SP: sistema que defiende que todo ciudadano que se
beneficie tiene que pagar este servicio, y en caso de que no disponga de fondos,
acceda a préstamos a bajo interés que en su caso avalaría el SP. Una vez que la
persona encuentre un trabajo, procedería a devolver el crédito.

Bienes prohibidos: son más bien ‘males’. Su distribución y venta son actividades ilícitas
(por ejemplo, drogas). Dos posiciones:
- STUART MILL: las decisiones de un ser humano racional, tan solo le competen a
él como individuo, aunque perjudiquen a su salud, material o espiritual. A esto,
se le suma el argumento de las consecuencias indeseables de la prohibición.
- Argumentos a favor de los bienes prohibidos: nocividad, costes de salud o
pérdida de producción, falso pensamiento del fracaso de la prohibición y
planteamiento dudoso de los conceptos de libertad y adicción.

Políticas de control de oferta: dificultar a los consumidores el acceso al producto (delitos

contra la salud pública). Consecuencias no siempre efectivas:
- El precio de venta consigue superar el coste de producción
- Creación de monopolios liderados por mafias
- Demanda inelástica (el aumento de precio no conlleva una disminución del
consumo).
- Delincuencia, inseguridad ciudadana
- Muertes por sobredosis
- Grandes beneficios para el empresario
Políticas de demanda (si estas políticas tienen éxito sí hay una disminución de consumo):
actuación sobre los demandantes o consumidores a través de:
- Campañas de información
- Suministro de sustitutivos
- Penalización del consumo

Costes y políticas alternativas:

- Costes causados a la salud
- Costes destinados a la represión (actividad judicial, persecución policial, etc.)

ECONOMISTAS: justificación teórica del proceso redistributivo

Stuart Mill: el nivel máximo de satisfacción social se alcanzará cuando todos los
individuos tengan el mismo nivel de renta. Justifica el papel redistribuidor del sector
público atendiendo a las nociones de utilidad total y de utilidad marginal: la persona que
obtiene ingresos observa que su satisfacción aumenta, pero lo hace a un ritmo cada vez
más lento, o en términos de utilidad, el valor total es creciente, pero el marginal
decreciente. Si hay en la sociedad dos grupos de personas (ricos y pobres) y se quita a
los primeros un poco de renta para dárselo a los pobres, el sacrificio es inferior al
beneficio.

Nozick: el SP puede actuar cuando mejore la situación de algún miembro de la sociedad,

sin empeorar la de ningún otro. Óptimo de Pareto (situación en la que no podemos
mejorar la posición de un individuo sin empeorar la de otro).

Rawls: resulta imposible desvincular las actitudes sobre la redistribución de las

posiciones iniciales de renta de cada uno de los individuos. (Criterio Maximin)

ECONOMISTAS: debate sobre mecanismos de redistribución (si debe hacerse en especie

o a través de ingresos compensatorios)

Tobin: defiende en especie. Se fundamenta en que el hecho de que, mediante la entrega

de determinados bienes y servicios, el SP garantizar que el ciudadano obtenga estos
elementos esenciales, mientras que la redistribución en dinero puede conducir a un
gasto en diferentes productos.

Friedman: defiende ingresos compensatorios o mecanismos monetarios. Se

fundamenta en la elección del individuo.

Salario de inserción social: por este procedimiento se paga al perceptor una cantidad X,
obtenida a partir de un mínimo prefijado y que depende del nº de personas que
dependen de él y de la renta que recibe el ciudadano. Inconveniente: trampa de la
pobreza

Impuesto negativo sobre la renta: resuelve el problema de la trampa de la pobreza.

Planteamiento similar al anterior donde, además de los datos del salario de inserción
social, se parte de un impuesto con un mínimo exento de tributación que, si no se
percibe, debe ser compensado con una ayuda de sector público hasta llegar a ese
mínimo exento de tributación o mínimo vital. Es un impuesto proporcional, de manera
que, si no tenemos ningún ingreso, recibiremos 1000 EUROS, si obtenemos una renta
de 2.500, la compensación será de la mitad, y si alcanzamos el valor mínimo de 5.000 no
hay ni impuesto ni compensación. Si se supera el mínimo, existe la obligación de
contribuir con un 20%. Inconvenientes:
- No se garantiza un nivel de ayuda elevado a las personas más necesitadas
- Un mínimo exento elevado puede ocasionar problemas al SP
- Excesiva presión fiscal si se aumenta el impuesto

Programas de Seguridad Social

Justificación de los programas públicos de SS

- Liberal: no se justifican los programas, el mercado puede dar satisfacción a los
problemas (fondos de pensiones o seguros privados).
- Intervencionista: argumentos
a) Las compañías privadas solo asegurarían a los que no tienen posibilidades de
quedar desempleados. Selección adversa: justificación de aseguramiento
colectivo.
b) Gestión privada deja fuera a los que tienen poca capacidad económica
c) Una empresa privada no puede hacer frente a graves crisis.
d) Beneficios para la sociedad en su conjunto

Sistemas alternativos

Sistema de capitalización: consiste en que las aportaciones pagadas por cada

participante de un plan de pensiones constituyen un fondo que después se utiliza para
pagar las prestaciones correspondientes (existe correspondencia entre lo aportado y lo
recibido en el futuro por el participante).

Sistema de reparto: en ese caso, las aportaciones de los trabajadores sirven para pagar
las prestaciones actuales de la población inactiva (no hay correspondencia entre lo
aportado y lo recibido luego por el trabajador).

Efectos económicos del sistema de SS

Críticas: financiación mediante la cuota empresarial de la SS, reducción de ahorro e

inversión privada, disuasión para buscar nuevo empleo.

Crisis del Estado de Bienestar como redistribuidor de la renta

Globalización de la economía: no sólo es más difícil controlar el mercado, sino que

también es más complejo recaudar recursos precisos para hacerlo.
 Precios
TEMA 7: INGRESOS PÚBLICOS
Tasas
Contribuciones especiales
ORDINARIOS Impuestos

INGRESOS PÚBLICOS
EXTRAORDINARIOS Emisiones de deuda
Venta de patrimonio público o
privatización de empresas
Acuñación de moneda (señoreaje)

Clasificación de los ingresos públicos

- Ingresos ordinarios (obtenidos por la renta del sujeto, periódicos, financian

gastos corrientes): no se precisa autorización expresa del Parlamento al aprobar
la ley de presupuestos, ya que la existencia de los distintos ingresos ordinarios
está prevista por una norma jurídica anterior (excepción: si el SP quiere emitir
deuda, se precisa la autorización del legislativo para cada ejercicio económico y
el parlamento establece un nivel máximo de endeudamiento.
- Ingresos extraordinarios (obtenidos por el patrimonio del sujeto, eventuales,
deben financiar inversiones públicas): se produce una reducción del patrimonio
neto del SP, ya que si se emite deuda o nueva moneda se están incrementando
los pasivos y si se privatizan empresas públicas se reducen los activos.

INGRESOS ORDINARIOS

Tipos de ingresos ordinarios

a) Precios públicos: se pagan por servicios o actividades realizadas bajo el régimen

de Derecho público, pero que también son realizados por el sector privado y
deben ser voluntarios (ejemplo: abono de piscinas, bibliotecas, museos,
exposiciones).
b) Tasas: debe haber un beneficio individual derivado de la realización de una
actividad pública o de uso privativo del dominio público. Debe ser de recepción
obligatoria y que no sea prestado por el sector privado (ejemplo: renovación
DNI).
c) Contribuciones especiales: se pagan cuando el ciudadano obtiene un beneficio o
se incrementa un valor patrimonial como resultado de la realización de una obra
pública o establecimiento de servicios públicos. El ciudadano no lo solicita, pero
se beneficia (ejemplo: instalación de red de distribución de agua).
d) Impuestos: tributos exigidos sin contraprestación.

Tributos: impuestos, tasas y contribuciones especiales:

- Hecho imponible: presupuesto jurídico o económico que da lugar al nacimiento
de la obligación de pagar un tributo.
- Sujeto pasivo: persona natural o jurídica que está obligada al pago del tributo.
- Base imponible: valoración económica del hecho imponible.
 - Base liquidable: magnitud resultante de practicar en la base imponible las
reducciones establecidas en la ley que regule el impuesto.
- Tipo de gravamen: cifra o porcentaje que se aplica a la base liquidable para
obtener el resultado de la cuota íntegra.
- Cuota íntegra: resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable, salvo
que sea una cantidad fija.
- Cuota líquida: resultado de restar a la cuota íntegra las deducciones,
bonificaciones, adiciones o coeficientes que permita la ley de cada tributo.
- Deuda tributaria: cuota líquida más los recargos, intereses de demora y
sanciones.

Clasificación de impuestos: principales figuras tributarias

- Impuestos directos: recaen sobre manifestaciones directas de la capacidad de

pago del contribuyente (renta o patrimonio). Tienen en cuenta las circunstancias
personales del sujeto.
- Impuestos indirectos: recaen sobre expresiones indirectas de la capacidad
contributiva, es decir, consumo. No tienen en cuenta las circunstancias
personales.

Imposición sobre variable flujo (para un período de tiempo)

RENTA CONSUMO
Imposición real (no Imposición de producto Impuestos generales
condiciones personales) IBI IVA
IAE

Imposición personal IRPF Impuesto personal sobre el

gasto

Imposición sobre variable stock (para un momento del tiempo)

Impuesto General Elementos Patrimoniales

(propiedad) (transmisión)
Tenencia Impuesto sobre el IBI
Patrimonio Neto ITPAJD

Transmisión gratuita Impuesto sobre el caudal Impuesto sobre sucesiones

relicto y donaciones

Transmisión onerosa Impuesto sobre

Transmisiones
Patrimoniales y Actos
Jurídicos Documentados
 (préstamos, fianzas,
arrendamientos)
Progresividad legal: se trata de la evolución de los tipos impositivos al cambiar de base
imponible.
- Proporcional: tme = tmg
- Regresivo: tme mayor que tmg
- Progresivo: tme menor que tmg

Impuesto regresivo, proporcional o progresivo: figura tributaria en la que el tipo

disminuye a medida que lo hace la base imponible, disminuye o aumenta a medida que
lo hace la base imponible. Desde el punto de vista real (no sólo formal), un impuesto es
progresivo cuando la recaudación crece más que proporcionalmente en relación con la
base imponible.

Tipos:
a) Progresividad por clases: a cada clase le corresponde un tipo impositivo;
inconveniente error de salto
b) Progresividad por escalones: la base imponible se subdivide en escalones, cada
uno corresponde a un tipo impositivo diferente.
c) Impuesto proporcional con mínimo exento

Progresividad real: elasticidad – renta del impuesto (puede ser progresivo, proporcional
o regresivo)

Principios tributarios

Principio simplicidad tributaria: las normas tributarias han de ser claras y transparentes,
deben gozar de continuidad y su gestión y liquidación debe ser sencilla para el
contribuyente y para la Administración Tributaria

Principio equidad tributaria: el sistema tributario debe responder a las exigencias de la

justicia y especialmente de la justicia redistributiva (amparado por CE): criterio del
beneficio y criterio de la capacidad de pago. La equidad vertical sustenta la afirmación
de que los casos desiguales han de tratarse de forma diversa, mientras que la equidad
horizontal defiende que se debe tratar de idéntica forma a los que se encuentren en la
misma situación.

Principio suficiencia tributaria: el conjunto de ingresos ordinarios debe ser capaz de

generar recursos capaces de cubrir los gastos del sector público (una parte de la
formulación de Wagner puede ser fundamento de la progresividad impositiva).

Principio neutralidad tributaria: los impuestos deben alterar lo menos posible las
decisiones de los agentes económicos, es decir, deben alterar lo menos posible la
demanda y oferta de bienes y servicios con una pérdida mínima del excedente del
consumidor (en caso de impuestos indirectos).

El exceso de carga fiscal es mayor cuando:

 a) Cuanto mayor sea la elasticidad del producto
b) Cuanto mayor sea el tipo impositivo
c) Cuanto mayor sea el término (gasto inicial de los consumidores)

*Esto se puede aplicar a un tributo que recaiga sobre la renta de una persona.
Oposición de los principios: entre equidad y neutralidad.

INGRESOS EXTRAORDINARIOS

Deuda pública

¿Sobre quién recae la carga de la deuda?

- Generación futura
- Cargo de la deuda (tres versiones):
a) Recursos que pierde el sector privado al emprenderse un proyecto público que
se financia con deuda pública.
b) Reducción del consumo privado que produce el endeudamiento público.
c) Disminución de la utilidad, para una generación, causada por la decisión de
financiar el gasto público con deuda pública en vez de con impuestos.

Teorías

Clásicos: consideran la deuda de un modo negativo, traslado a las futuras generaciones.

Keynesianos: no se oponen al déficit público como un instrumento de política fiscal.

Cuando el SP emite deuda en el interior de un país, tenemos una deuda con nosotros
mismos, ya que los propietarios de los títulos reciben el pago de intereses de otros
miembros de la misma sociedad. La emisión absorbe parte del ahorro de los ciudadanos,
pero no reduce el consumo. En el caso de deuda exterior, la generación presente no
sufre y no afecta a la economía nacional.

Buchanan: la generación futura sufre la carga de la deuda, con independencia de que

esta sea externa o interna.

Barro: se incrementa un nivel de ahorro para legar a los herederos de generaciones

futuras los medios necesarios para hacer frente a la mayor carga fiscal. Críticas: resulta
discutible que a la generación actual le preocupe tanto el porvenir de la siguiente, no
tiene en cuenta los aspectos de crecimiento de la economía y sostenibilidad de la deuda
(tipos de interés del mercado).

Venta de patrimonio público

¿Hasta qué punto se diferencia de la emisión de deuda pública? En realidad si se

cumplen las condiciones para que exista una carga de la deuda para las generaciones
futuras, también la privatización las genera.
¿Cuándo es preferible la privatización a la deuda?
- Si el Estado tiene una calificación muy baja en cuanto a su solvencia internacional
- La privatización puede venir condicionada por objetivos distintos a la
financiación
- Se pueden obtener ingresos mayores

Señoreaje

Emisión de dinero

Ventajas:
a) El estado se ahorra los costes financieros asociados a la emisión de deuda
pública.
b) Evita la pérdida de ingresos patrimoniales por privatización de empresas
públicas.

¿Qué explica que los ahorradores absorban la emisión de dinero como forma de
materializar su ahorro?
- Si el ahorrador es ciudadano del país que emitió el dinero, la explicación puede
deberse a que el tipo de interés del mercado sea muy bajo y que por ello
considere que va a subir en un futuro.
- Si el ahorrador es ciudadano extranjero, podrá preferir tener sus ahorros en una
moneda fuerte o de refugio.
¿Cuáles son los costes de la financiación pública por medio del señoreaje?
Los costes se relacionan con la influencia que tiene la cantidad de dinero sobre la tasa
de inflación del país.
- Si la economía está en pleno empleo, sin crecimiento en el nivel de renta, toda
creación de dinero se traduce en inflación.
- Si la economía tiene tasa de crecimiento positiva, la emisión de moneda a ritmo
similar no tiene por qué crear inflación. Ello explica que el señoreaje pueda ser
utilizado como fuente de financiación el SP, pero de modo limitado.
- Cuando la emisión de moneda causa procesos inflacionistas, puede considerarse
que el gasto público expulsa al sector privado, ya que se reduce el consumo y la
inversión.
Costes para los ciudadanos
- Afecta a la recaudación de los impuestos, generando a veces un incremento de
la tributación
- Obliga a cambiar los precios de las distintas empresas
- Desequilibrios económicos.
TEMA 8: LA IMPOSICIÓN DIRECTA

Concepto económico de renta: es la renta nacional, es decir, suma de pagos que recibe
una unidad familiar como recompensa de su participación en los procesos productivos.
Los factores de producción son tierra, capital y trabajo.

Concepto extensivo de renta: conocido como Haig- Simons y empleado para determinar
la renta como variable que representa la capacidad máxima de consumo del
contribuyente, manteniendo constante su patrimonio. Además de los elementos
incluidos habitualmente en el concepto económico de renta (sueldos y salarios,
beneficios, intereses y alquileres), incorpora las rentas en especie, las transferencias
recibidas del sector público, las plusvalías del patrimonio, los premios de cualquier
naturaleza y las donaciones o herencias recibidas por el contribuyente. El criterio
fundamental para determinar si un ingreso es o no componente de la renta: que
colabore a incrementar la capacidad de consumo del contribuyente, dejando a salvo su
patrimonio.

Formas de diseñar el impuesto sobre la renta

a) Imposición de producto
- Se establece un impuesto sobre cada una de las fuentes de renta
- El tipo impositivo es proporcional, no se suman ingresos del contribuyente
- Sencillo, pero no cumple principios de equidad y suficiencia.

b) Impuesto sobre la renta extensivo (preferente en España hasta siglo XX)

- Se suman todos los ingresos del contribuyente
- Gran número de tramos y fuerte carácter progresivo
- Cumplía principios de suficiencia y equidad
- No cumplía principios de simplicidad y neutralidad

c) Impuesto lineal sobre las rentas

- Sustituir el carácter progresivo del impuesto por un impuesto proporcional con
mínimo exento.
- Más sencillo para resolver problemas de progresividad y el tipo marginal es
constante.
- Puede perjudicar a las rentas bajas, menos recaudación para el SP y no incentiva
el ahorro.

d) Impuesto personal sobre el consumo

- La base imponible del impuesto sería solo la parte de la renta dedicada al
consumo, con un tipo impositivo que puede ser tanto proporcional como
progresivo.
- Efectos positivos sobre el ahorro (no tributa) y sobre el esfuerzo laboral (no
tributa) y se apoya en el principio de neutralidad
- No recauda tanto como el impuesto sobre la renta. No cumple principios de
suficiencia, equidad y simplicidad.
 e) Impuesto dual sobre la renta
- Se diferencia entre: rentas del trabajo y actividades económicas (tarifa
progresiva) y rentas de capital (tipo uniforme del 18%).
- Cumple el principio de neutralidad, incentiva el ahorro.
- No cumple el principio de equidad ni simplicidad

Tratamiento de las distintas fuentes de renta

*Aunque la definición extensiva de renta exige que los distintos ingresos se consideren
en conjunto, sin discriminación entre ellos, hay razones para establecer trato diferencial.

a) Tratamiento favorable de las rentas del trabajo. Razones:

- Exigen un esfuerzo mayor que las rentas de capital.
- Las rentas de trabajo son más inseguras que las rentas de capital.
- Las rentas de trabajo tienen un horizonte temporal limitado.

b) Tratamiento de los dividendos (coexistencia de dos tributos diferentes en una

misma renta).
- Doble imposición de los dividendos; soluciones: sistema de integración parcial
en renta y sistema de integración parcial en sociedades.

c) Tratamiento de las rentas en especie. Razones:

- Aumentan la capacidad de consumo del ciudadano y el ciudadano puede eludir
el impuesto más fácilmente. Sin embargo, pueden dar problemas de liquidez al
contribuyente.
- La legislación tributaria pone límites a la cuantía de las rentas en especie.

d) Plusvalías y minusvalías
- Plusvalías inexistentes total o parcialmente: causadas por inflación o por
cambios en los tipos de interés.
- Plusvalías gravadas en otros tributos: generadas por el SP o por el ahorro
empresarial.
*Un gravamen equitativo de las plusvalías en el IRPF exigiría tener en cuenta el período
de tiempo en el que han sido generadas.

Problemas por la progresividad del impuesto

a) Problema de la unidad del contribuyente.

- Si es progresivo sí hay problema
- Soluciones:
o Sistema spliting: Se suman las rentas de todos los perceptores y el
resultado se divide entre el número de ellos (dos por ejemplo en el caso
de los cónyuges), con el fin de determinar en la escala del impuesto el
tipo medio que se aplicará a la totalidad de las rentas.
 o Sistema quotient: Suman las rentas de todos los perceptores y las divide
entre estos y el número de personas dependientes (estos computan al
50%) al objeto de determinar el tipo medio de gravamen que se aplicará
a la totalidad de las rentas de la unidad familiar.

o Arbitraje fiscal: permitir la declaración por separado, aunque se esté

casado. Se resuelve el problema, pero genera incentivo a que las rentas
comunes se ponga a nombre del perceptor de la renta más baja.

b) Rentas generadas en un plazo superior a un año: son atribuidos a un ejercicio

económico los rendimientos que corresponden a un período mayor por lo que
hay una elevación del tipo medio de gravamen que perjudica al contribuyente.

c) Rentas irregulares:
- Si es progresivo: el tipo impositivo aumenta y con ello la cuota.
- Solución: sistema de medias móviles: Se calcula el importe medio de las rentas
obtenidas en un período determinado de tiempo, desplazando temporalmente
en los ejercicios siguientes el período computado para el cálculo, con el fin de
evitar que el contribuyente seleccione un tramo temporal que le beneficie
especialmente.

d) Efecto inflación en el impuesto, progresividad en frío

- Remora fiscal: conocida también como progresividad en frío. Es un efecto
perverso que se produce como consecuencia de no indicar la tarifa de un
impuesto progresivo conforme a la evolución de la inflación. Se produce porque
si no hay indicación, un aumento de los ingresos incluso inferior al de la inflación
puede dar lugar a la aplicación de un tipo impositivo correspondiente a un tramo
superior de renta, por lo que se genera un exceso de gravamen al contribuyente
al suponerle un poder adquisitivo mayor del que en términos reales revelan sus
ingresos.

Impuesto sobre sociedades

Argumentos en defensa del impuesto:

a) De no existir, el ahorro empresarial no estaría sometido a ningún gravamen.

b) Contrapartida por la responsabilidad limitada de los socios
c) Forma de luchar contra el poder de las grandes empresas
d) Contrapartida a los beneficios que obtienen las empreses de la acción del SP
e) Instrumento de política fiscal

Problema de la doble imposición de los dividendos:

El exceso de gravamen generado por la doble imposición de los dividendos es mayor

para aquellos contribuyentes que pagan un menor tipo impositivo de IRPF, es decir, para
quienes perciben menor nivel de rentas. Por este motivo, se afirma que este problema
genera un componente regresivo en el sistema tributario.
Soluciones al problema
- Integración total: suprimir el IS
- Integración parcial: se mantienen ambos, pero se establecen normas.

Impuesto sobre el patrimonio neto (sobre la riqueza)

- Recae sobre la riqueza neta, o sea, descontando del valor del activo las deudas
del sujeto pasivo.
- Tiene en cuenta las circunstancias personales del contribuyente.
- Se recauda periódicamente
- Favorece la rentabilidad del ahorro para que el contribuyente le resulte más fácil
hacer frente al pago del impuesto.
- Tiene el inconveniente de incentivar la adquisición de activos fácilmente
ocultables.

Impuesto de sucesiones y donaciones (sobre la riqueza)

Este tributo recae sobre la transmisión gratuita de la riqueza individual.

- Si el impuesto se exige desde el punto de vista del causante: Impuesto sobre el
Caudal Redicto.
- Si el impuesto se exige al causahabiente o donatario: Impuesto de Sucesiones y
Donaciones.
*Para decidir cuál de las dos figuras es más adecuada, se puede comprobar el grado de
cumplimiento de los principios tributarios:

ICR ISD
Principio simplicidad Mayor facilidad Menor facilidad
Principio suficiencia Mayor capacidad Si son proporcionales,
recaudatoria tienen la misma capacidad

Equidad Menor coherencia en Mayor coherencia en

cuanto a la capacidad de cuanto a la capacidad de
pago pago

Neutralidad Disuasorio en cuando al Disuasorio en cuanto al

ahorro. Menor reducción ahorro
de ahorro.

Conclusión:
- ICR superior en cuanto a simplicidad y suficiencia
- ICR inferior en cuanto a equidad y neutralidad

Efectos económicos de la imposición directa

 a) PROBLEMA DEL FRAUDE

El contribuyente defraudará siempre que el beneficio esperado sea mayor que el coste
en el que pueda incurrir. Posibles vías de actuación:
- Elevar sanciones
- Aumentar la posibilidad de detección del contribuyente
- Reducir los tipos marginales del impuesto

b) EFECTOS SOBRE LA OFERTA DE TRABAJO

- Libre elección de horas (decisión de trabajar más o menos)

● Efecto sustitución: la rebaja en la compensación recibida por el trabajador induce
a que este reduzca el número de horas ofrecidas.
● Efecto renta: al reducirse sus ingresos, el trabajador se ve obligado a realizar un
esfuerzo suplementario.
- Modelos dicotómicos (decisión de trabajar o no): se estudian principalmente
para la participación e los segundos perceptores

c) EFECTOS SOBRE EL NIVEL DE AHORRO

- IRPF puede generar efectos negativos sobre el ahorro.

- El IS afecta al ahorro de las empresas para crear reservas
- El IPN también actúa disuadiendo el nivel de ahorro

d) EFECTO SOBRE LA INVERSIÓN

- Puede observarse que el coste fiscalmente deducible es superior al real o

económico, lo que supone una forma de subvención indirecta, salvo que nos
encontremos en el caso de estabilidad de precios.
- Además, nuestra legislación contempla deducciones para aquellas empresas que
lleven a cabo procesos de ampliación de sus instalaciones o gastos de promoción
de productos.

Impuesto global sobre el gato o sobre el consumo: con esta modalidad impositiva se
sustituye la base imponible del impuesto sobre la renta por la parte de ésta que se
dedica al consumo, eximiendo del pago de impuesto los gastos necesarios para obtener
la renta o a la parte de ésta destinada al ahorro.

Teoría de la doble personalidad: pretende justificar la autonomía de la imposición sobre

la renta de las sociedades (impuesto sobre los beneficios) al suponer que ésta tiene una
personalidad jurídica diferente a la de sus socios, aunque sean éstos los potenciales
destinatarios de los beneficios.

Teoría del conducto: pretende justificar la no necesidad de que las rentas de las
sociedades tributen al margen de las rentas de sus socios, ya que aquéllas no son sino
un conducto a través del cual los dividendos llegan a las personas físicas, que son
quienes deben tributar por ellos. Según esta teoría, las sociedades sólo permiten que
los beneficios lleguen a las personas físicas por lo que los mismos sólo deben tributar
como renta de estas últimas.

Impuesto sobre el patrimonio neto: modalidad de imposición sobre la tenencia de

riqueza que recae sobre el patrimonio total neto, es decir, una vez descontadas las
deudas del sujeto pasivo, teniendo en cuenta las circunstancias personales del
contribuyente y que se recaude de forma periódica.

Impuesto extraordinario sobre el patrimonio: modalidad de imposición sobre la

tenencia de riqueza que la grava de forma extraordinaria, teniendo en cuenta las
circunstancias del contribuyente.

Impuesto sobre el caudal relicto: modalidad de imposición sobre la transmisión gratuita

del patrimonio de carácter extraordinario que recae sobre la totalidad del patrimonio
del contribuyente y que tiene en cuenta las circunstancias personales del causante.

Impuesto sobre sucesiones y donaciones: impuesto de carácter extraordinario sobre la

transmisión gratuita de patrimonio que tiene en cuenta las circunstancias personales de
los causahabientes y que se aplica sobre cada una de las donaciones o porciones
hereditarias transmitidas.
TEMA 9: LA IMPOSICIÓN INDIRECTA (Impuestos generales de carácter real)

Justificación de la imposición indirecta

- Gran potencia recaudatoria

- Compensan los efectos negativos sobre el ahorro
- Efecto inflacionista: se incrementan los precios
- Impuesto regresivo

Clasificación de impuestos indirectos

- En cuanto al tipo de consumo objeto de gravamen

a) Impuestos generales sobre el consumo: IVA, ITE
b) Impuestos sobre consumos específicos: bebidas alcohólicas
- En cuanto al número de fases del proceso de producción:
a) Monofásicos: una única fase del proceso productivo (sobre fabricantes,
sobre mayoristas y sobre minoristas).
b) Plurifásicos: más fases del proceso productivo (IVA)3

Elección entre impuestos indirectos generales

Principio de neutralidad:

- Efecto de piramidación: efecto que se produce en cualquier tipo de impuesto

indirecto (monofásico o plurifásico) cuando el empresario fija su precio
aplicando un margen a los costes (para cubrir gastos de transformación y sus
beneficios) de forma que se generan rentas fiscales, ya que las ganancias
obtenidas por los empresarios incorporan las cantidades pagadas en concepto
de impuesto en las entapas anteriores del proceso productivo. En los impuestos
monofásicos cuanto más lejos del consumidor final se sitúe el impuesto, mayor
será el efecto piramidación para una recaudación dada.

- Efecto cascada: solo puede producirse en impuestos plurifásicos. Efecto que se

produce como consecuencia de que el impuesto se aplica a cifras que ya vienen
incrementadas por el tributo pagado en una fase anterior del proceso

3
Un impuesto regresivo es aquel que recauda un menor porcentaje de los ingresos en la medida que la
persona gana más. Asimismo, representa una mayor carga para los individuos de bajo estatus
socioeconómico. Es lo contrario al impuesto progresivo.
 productivo, pero que es independiente de la forma en que los empresarios fijen
los precios. Cuanto más largo sea el proceso productivo, mayor será la cuantía
del efecto cascada. Si todo el proceso se realiza en la misma empresa, no se
puede producir el efecto cascada, por lo que favorece la concentración de
empresas.

Los dos efectos tienen un elemento común: se producen porque el empresario

considera el impuesto que le carga su proveedor como un coste del proceso productivo,
es decir, no diferencia entre el precio de compra y el impuesto. Por ello, se entiende que
el IVA puede evitar ambos efectos.

En España el sistema empleado se llama cuota menos cuota, en el que se diferencia

entre:
- IVA repercutido: IVA que recae sobre el valor de las ventas, al que se resta el IVA
soportado en las compras con el fin de determinar la cuota del impuesto. IVA
cobrado a los clientes.
- IVA soportado: IVA que recae sobre las compras y que se deduce del IVA
repercutido con el fin de determinar la cuota de IVA a ingresar. IVA pagado a
proveedores.
El empresario ingresa la diferencia entre ambas cantidades IVAr – IVAs

De mayor a menor neutralidad: sobre minoristas, sobre valor añadido, sobre

mayoristas, sobre fabricantes.

Principio de suficiencia:

La idea de suficiencia está unida a la existencia de bases imponibles amplias que además
resulten ser flexibles:
- Plurifásicos: son los más ventajosos siendo la base mayor para el que recae sobre
todas las ventas
- Monofásicos: el menos aceptable sería el impuesto sobre los fabricantes

De mayor a menor suficiencia: sobre el valor añadido, sobre mayoristas, sobre

fabricantes.

Principio de simplicidad: está unido tanto a la ausencia de costes de cumplimiento para

los contribuyentes como a la facilidad de administrar el tributo por parte del Ministerio
de Hacienda.

De mayor a menos suficiencia: sobre el valor añadido, sobre ventas, sobre minoristas

Sistemas alternativos en el diseño del IVA

Existen dos procedimientos para calcular el valor añadido:

- Método de la adición: sumar las remuneraciones a distintos factores de
producción (sueldos + alquileres + intereses + beneficios + depreciación).
 - Método de la sustracción: ventas + aumento de existencias – compras a otras
empresas (salvo equipo capital)

Un elemento diferenciador en cuanto al método de obtención del valor añadido tiene

que ver con el tratamiento de bienes de equipo y existencias. Puede optarse por una de
las tres posibilidades:
- Valor Añadido tipo Producto: no permitir ninguna deducción por depreciación
de maquinaria ni por existencias acumuladas por el empresario
- Valor Añadido Tipo Renta: permitir deducción por el desgaste del equipo capital
o depreciación.
- Valor Añadido Tipo Consumo: autorizar la deducción de todas las compras de
maquinaria y aumento en las existencias.

Impuestos especiales

Característica fundamental: suponen un gravamen adicional al representado por la

imposición indirecta de carácter general.

Justificación del impuesto:

a) Pretenden gravar consumos que generan costes
b) Evitar el consumo de determinados productos dañinos
c) Dirigir al consumidor hacia aquellas variantes menos nocivas
d) Aplicación del criterio de beneficio
e) Motivos históricos: antiguos monopolios fiscales

Estructura de los impuestos especiales:

a) Sobre bebidas alcohólicas: fabricación o importación de estos productos. Es

clave la graduación de la bebida.
b) Impuesto sobre hidrocarburos: aplicado a derivados del petróleo. Dependen del
producto y de su utilización.
c) Impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos: para
financiar sanidad pública y actuaciones medioambientales.
d) Impuesto sobre labores del tabaco
e) Impuesto sobre electricidad
f) Impuesto especial sobre determinados medios de transporte.

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales

- Origen histórico
- Criterio de beneficio
- Se incluyen: transmisiones onerosas inter vivos, constitución de derechos reales,
préstamos, finanzas, arrendamientos, etc.
- Base imponible: se determina por el valor real del bien transmitido
Efectos económicos de la imposición indirecta

IVA como tipo de consumo: el más favorable a la inversión privada

IVA tipo de producto: perjudica la compra de equipo capital
IVA tipo renta: permite deducir como IVA soportado la depreciación, pero eso no
representa el total del coste de capital.

Regla de la prorrata: la regla de la prorrata ya sea esta general o especial, se aplica para
calcular el IVA que se puede gravar cuando el empresario realiza ventas gravadas y
ventas exentas sin derecho a devolución. Con este procedimiento se calcula el
porcentaje de operaciones exentas y gravadas (tanto de las ventas como de las compras
y por consiguiente, se determina la cuota del impuesto).