UD

Formulación de Estados Financieros

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO

PRIVADO

“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”

Caso: SOL Y MAR S.A.C.

Docente: URSULA ESPERANZA YAHUANA/OJEDA
Sección: L38
Integrantes: Acosta Alfaro, Lorena Maylin
Casavilca López, Araní Diana
Elias Buiza, Jharumi Guiovanna
Ramirez Casqui, Madeley
Chero Gonzales, Kevin Manuel

2023
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ÍNDICE

CASO:......................................................................................................................................................................... 2
1) Determinar y calcular:.................................................................................................................................. 5
A. Determina el saldo de las cuentas en el balance de comprobació n........................................5
B. Identifica las cuentas que deben registrarse en la columna de ajustes................................5
C. Determina las cuentas que corresponden a la columna del estado de situació n
financiera............................................................................................................................................................ 5
D. Identifica las cuentas que corresponden a la columna del estado de resultados por
naturaleza........................................................................................................................................................... 5
E. Calcula el saldo de la cuenta 61 que corresponde al estado de resultados por
naturaleza........................................................................................................................................................... 5
F. Determina las cuentas que corresponden a la columna del estado de resultados por
funció n................................................................................................................................................................. 5
G. Calcula la ganancia o pérdida obtenida en el balance de comprobació n.............................5
2) Responder:......................................................................................................................................................... 5
a. ¿Qué cuentas se registran en la columna del ajuste? ¿Por qué?...............................................5
b. ¿Qué cuentas se registran en la columna del estado de situació n...........................................6
financiera? ¿Por qué?..................................................................................................................................... 6
c. ¿Qué cuentas se registran en la columna del estado de resultados.........................................6
por naturaleza? ¿Por qué?............................................................................................................................ 6
d. ¿Qué cuentas se registran en la columna del estado de resultados........................................8
por Funció n? ¿Por qué?................................................................................................................................. 8
e. Si el resultado de ejercicio es ganancia, ¿A qué impuesto está.................................................9
afecto?.................................................................................................................................................................. 9
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CASO:

SOL Y MAR S.A.C.

La empresa “Sol y Mar S.A.C.” con RUC N° 20123456789, es una empresa
dedicada a la comercialización de prendas de vestir para damas y caballeros.
En ejercicios anteriores la empresa ha tenido dificultades en obtener los
resultados del ejercicio económico debido al desconocimiento en la elaboración
del Balance de Comprobación por la falta de un asistente de contabilidad, por
esta razón la gerencia de la empresa ha solicitado la contratación inmediata de
un asistente contable para dar solución a esta problemática. Después de un
proceso de selección riguroso, usted ingresará al puesto requerido por la
gerencia y tendrá como función principal la elaboración del balance de
comprobación, así la empresa conocerá oportunamente los resultados
obtenidos, para ello debe considerar los movimientos del Libro Mayor 2022.

Esta es la información de los movimientos del ejercicio 2022:

FORMATO 3.17: ¨BALANCE DE COMPROBACIÓN¨

PERÍODO : 2022
RUC : 20123456789
RAZÓN SOCIAL : SOL Y MAR SAC

CUENTA Y SUBCUENTA CONTABLE SUMAS DEL MAYOR

CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
10
45
136,900
3,640
38,700
17,770
11
46 15,900
1,890 5,400
5,290
12
50 73,400
23,300 29,950
116,900
14
58 7,800
1,050 2,200
3,550
59
16 2,400
22,200 7,600
6,600
60 77,600
19 1,500 7,050
61 77,600
20
62
135,000
3,500
71,000
25
63 6,300
2,800
29
64 4,200 2,200
65
33 3,300
12,500 2,500
66
34 6,000
4,450 1,050
67 5,500
39 2,050 8,710
68 3,000
40
69 3,850
71,000 9,550
41
70 2,800 5,600
107,060
42
73 22,600 88,850
8,500
74
44 4,600
3,500 8,400
75 10,500
76 4,000
77 18,000
78 3,000
79 19,800
94 15,650
95 7,150
TOTALES 687,330 687,330
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Finalmente, con la información brindada como asistente contable deberá

realizar las siguientes actividades:

1) Determinar y calcular:
A. Determina el saldo de las cuentas en el balance de comprobación.
B. Identifica las cuentas que deben registrarse en la columna de ajustes.
C. Determina las cuentas que corresponden a la columna del estado de
situación financiera.
D. Identifica las cuentas que corresponden a la columna del estado de
resultados por naturaleza.
E. Calcula el saldo de la cuenta 61 que corresponde al estado de
resultados por naturaleza.
F. Determina las cuentas que corresponden a la columna del estado de
resultados por función.
G. Calcula la ganancia o pérdida obtenida en el balance de
comprobación.
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SALDOS FINALES SALDOS FINALES DEL
CUENTA Y SUBCUENTA CONTABLE SUMAS DEL MAYOR SALDOS DEL MAYOR AJUSTES INVENTARIOS
ESTADO DE ESTADO DE
PASIVO Y GANANCIA
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PERDIDA GANANCIA PÉRDIDAS
PAT S
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 136,900 38,700 98,200 98,200
11 INVERSIONES FINANCIERAS 15,900 5,400 10,500 10,500
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 73,400 29,950 43,450 43,450
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 7,800 2,200 5,600 5,600
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 22,200 6,600 15,600 15,600
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1,500 7,050 5,550 5,550
20 MERCADERÍAS 135,000 71,000 64,000 64,000
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 6,300 6,300 6,300
29 DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS 2,200 2,200 2,200
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 12,500 2,500 10,000 10,000
34 INTANGIBLES 4,450 1,050 3,400 3,400
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 2,050 8,710 6,660 6,660
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
3,850 9,550 5,700 5,700
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,800 5,600 2,800 2,800
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 22,600 88,850 66,250 66,250
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS, DIRECTORES Y GERENTES 3,500 8,400 4,900 4,900
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 3,640 17,770 14,130 14,130
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1,890 5,290 3,400 3,400
50 CAPITAL 23,300 116,900 93,600 93,600
58 RESERVAS 1,050 3,550 2,500 2,500
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,400 7,600 5,200 5,200
60 COMPRAS 77,600 77,600 77,600
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 77,600 77,600 71,000 6,600
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 3,500 3,500 3,500
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,800 2,800 2,800
64 GASTOS POR TRIBUTOS 4,200 4,200 4,200
65 OTROS GASTOS DE GESTION 3,300 3,300 3,300
66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 6,000 6,000 6,000
67 GASTOS FINANCIEROS 5,500 5,500 5,500 5,500
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 3,000 3,000 3,000
69 COSTO DE VENTAS 71,000 71,000 71,000 71,000
70 VENTAS 107,060 107,060 107,060 107,060
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 8,500 8,500 8,500 8,500
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 4,600 4,600 4,600 4,600
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 10,500 10,500 10,500 10,500
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 4,000 4,000 4,000 4,000
77 INGRESOS FINANCIEROS 18,000 18,000 18,000 18,000
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 3,000 3,000 3,000
79 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 19,800 19,800 19,800
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 15,650 15,650 15,650 15,650
95 GASTOS DE VENTAS 7,150 7,150 7,150 7,150
TOTALES 687,330 687,330 461,350 461,350 93,800 93,800 257,050 212,890 110,500 154,660 103,900 148,060
44,160 44,160 44,160
257,050 257,050 154,660 154,660 148,060 148,060
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2) Responder:

a. ¿Qué cuentas se registran en la columna del ajuste? ¿Por qué?

Las cuentas que se registró en la columna de los ajustes son la cuenta

61 y la 69 y las cuentas del elemento 7 y 9.

 Primer ajuste: Tomamos los saldos de las cuentas de la clase

nueve que están en la columna del deudor y trasladamos a la
columna del haber de ajustes con la contrapartida de la cuenta 78 y
79 que está en la columna de acreedor, pasamos a la columna del
debe de ajustes, de esta manera cancelamos la cuenta 78 y 79

 Segundo ajuste: Ajuste de la cuenta 69 y 61

La cuenta 69: Que tiene saldo deudor para efectos de ajustes su mismo

importe pasa al haber de ajuste, este mismo importe se transfiere a la
columna de pérdidas en resultado por función.

La cuenta 61: Que tiene saldo acreedor, se traslada al debe de ajustes

la cantidad del deudor de la cuenta 69, y luego se restan en forma
horizontal, esa diferencia se registra en la columna de ganancias en
resultado por naturaleza, a la altura de la cuenta 61.

Las cuentas que se registran en la columna ajustes son importantes

porque, nos ayuda a regularizar lo que tiene la empresa al cierre de
ejercicio normalmente al finalizar el año para imputar de forma correcta
los gastos Activos y Pasivos pudiendo variar el beneficio o pérdida del
ejercicio.
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En ocasiones, pueden existir ingresos y gastos contabilizados que

pertenecen a otros ejercicios o ingresos o gastos que están sin
contabilizar y pertenecen al actual ejercicio. Entonces para obtener
correctamente el resultado contable, en función del criterio del devengo
se realizan los ajustes contables.

b. ¿Qué cuentas se registran en la columna del estado de situación

financiera? ¿Por qué?

Las cuentas que pertenecen al Activo, Pasivo y Patrimonio.

 Activo todas las cuentas del elemento 1

 Pasivo todas las cuentas del elemento 2
 Patrimonio todas las cuentas del elemento 3

Porque estas cuentas sirven para dar a conocer sobre la situación

financiera y que el socio o socios puedan ver que los recursos invertidos
están siendo bien administrados, también saber si el impuesto
respectivo ha sido determinado correctamente y esto se verá reflejado
en directamente en el capital.

c. ¿Qué cuentas se registran en la columna del estado de

resultados por naturaleza? ¿Por qué?

En la columna del estado de resultado por naturaleza se registran todas

las cuentas del elemento 6 y 7, en excepción las cuentas 78 y 79 por
tener destino con la 68 y 61, 69.

El estado de resultado por naturaleza también están separadas por dos

columnas, muestran por un lado los saldos en la columna de pérdidas;
compras, gastos operativos (cuentas 62, 36, 64, 65), descuentos cuenta
74 como las cargas financieras y representado por la cuenta 67. Por la
otra columna de ganancia; Ventas, descuentos, ingresos operativos
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financieros y obtenidos mediante las cuentas de 70, 73, 75, 76, 77 y las
cuentas 72 y 78 que se trasladara de frente a resultado por naturaleza.

Cuenta 61: acumula las variaciones en los saldos de existencias de

mercaderías, materias primas, materiales auxiliares, suministros,
envases y embalajes, para un período.

d. ¿Qué cuentas se registran en la columna del estado de

resultados por Función? ¿Por qué?

Entre las cuentas que se registran en la columna del estado de

resultados por función están la cuenta 69, cuentas del elemento 7 y las
cuentas de destino 94 y 95, están son usadas con la finalidad de hallar
el resultado del ejercicio de la empresa, saber básicamente si hay
pérdida o ganancia.

Las cuentas de ventas 70 y costo de ventas 69 son parte de este estado

y se encuentran ahí con la finalidad de hallar el monto de utilidad bruta
que tiene la empresa.

Las cuentas de gastos tanto administrativos 94 como ventas 95 y otros

ingresos 75 ayudan a percibir junto a la utilidad bruta ya obtenida cuanto
se tiene en utilidad operativa.

Para determinar la utilidad antes de impuestos ayuda la cuenta 77

ingresos financieros y la cuenta 67, que de hecho esta cuenta sirve para
el cuadre entre perdida y ganancia de este ya que son gastos
financieros, cuenta necesaria para poder hallar el resultado verídico que
ha obtenido la empresa durante el ejercicio.
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e. Si el resultado de ejercicio es ganancia, ¿A qué impuesto está

afecto?

Si el resultado de ejercicio es ganancia, ¿A qué impuesto está afecto?

De acuerdo a lo investigado sabemos que si el resultado de un ejercicio
es ganancia este esta afecto al impuesto a la renta que como ya
conocemos es un impuesto que grava toda manifestación de riqueza,
estos se manifiesta en rentas de capital, de trabajo, rentas
empresariales entre otros, en este caso como nuestra empresa es una
empresa comercial se encuentra ubicado en la renta de 3ra categoría y
por ende la alícuota o IR es de 29.5% anual, esto último se aplica solo
para aquellos que se encuentren en el régimen general y para los
contribuyentes del Régimen MYPE Tributario - RMT, se determinará
aplicando a la renta neta anual la siguiente escala progresiva
acumulativa:

Hasta 15UIT – 10%

Más de 15 UIT – 29.5%.

Como pudimos apreciar en el balance de comprobación el resultado del

ejercicio fue favorecedor para la empresa con una utilidad del s/44, 160
por lo que estaría afecto al impuesto a la renta.