“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

Curso
Legislación Comercial y Tributaria

Trabajo de Investigación
IMPLICANCIA TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS

Integrantes
Huamantalla caceres Marleny u17300855
Vega Davila, Rocio Estefany u18209496

Docente
Jannet Nataly barja Martinez

Lima, Perú

2022

IMPLICANCIA TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS

I. Nombre de la empresa:
ACR INGENIEROS & ARQUITECTOS S.A.C.

II. RUC:
20601137497

III. Línea histórica de la empresa

Somos una empresa peruana, que nace atendiendo a la necesidad de servicios confiables y
serios de construcción e ingeniería, y que está conformada por profesionales ingenieros y
arquitectos con una vasta experiencia en el sector de la construcción e inmobiliario.

 Misión

Satisfacer las diversas necesidades de nuestros clientes para con sus proyectos,
asumiendo el reto con eficiencia e innovación, donde prime la relación precio -
calidad, prestando siempre un servicio integral con responsabilidad y honestidad.

 Visión

Ser reconocidos como una empresa líder en el sector ingeniería y construcción

donde el valor principal sea la confiabilidad y seriedad.

 Valores

Calidad: en todos nuestros procesos

Cumplimiento: en los acuerdos y fechas pactadas con nuestros
clientes
Confianza: que trabajamos de acuerdo a todas las normas técnicas y procesos
constructivos vigentes

IV. Línea de negocio

Nuestra experiencia en importantes proyectos nos permite brindarles a todos nuestros

clientes servicios de arquitectura y construcción de alta calidad, con valores agregados que
garantizan el cumplimiento de sus expectativas.
Servicios y productos

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1. Diseño Arquitectónico

Desarrollamos tus ideas desde la conceptualización hasta el más mínimo detalle.

Realizamos diseño de baños, acabados, cocinas, mobiliario, terrazas, etc.
 Diseños arquitectónicos
 Informes de detalles para Defensa Civil
 Programación en MS- PROJECT
 Planos en 2D- 3D
 Presupuestos de obra en S10

2. Construcción y Obra Civil

Remodelamos, ampliamos o refaccionamos tus ambientes como lo deseas. Asimismo,

construimos todo lo que necesites.
 Habilitaciones urbanas
 Vías y transporte
 Energéticos
 Edificaciones
 Marítimas o portuarias
 Telecomunicaciones

3. Supervisión y Gerencia de Obra

Te gerenciamos, supervisamos o gestionamos tu obra, para que tu proyecto final sea

más eficiente en tiempo, costo y con la calidad que requieres. Nuestro personal
profesional y técnico altamente capacitado se encuentra actualizado con el
Reglamento Nacional de Edificaciones y el Reglamento de la Ley de Contrataciones del
Estado y sus Modificatorias.

4. Proyectos Inmobiliarios

Posees una propiedad y deseas desarrollar un proyecto en él, brindamos el

asesoramiento para el desarrollo y gestión y así asegurar el éxito del mismo.
 Elaboración de perfiles técnicos para proyectos de inversión
pública.
 Elaboración de expedientes técnicos de obras públicas y/o privadas.
 Remodelación y reparación de oficinas.
 Diseño e implementación de oficinas y retail.
 Acondicionamiento de edificios
 Tabiquería en drywall y cielos rasos.

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V. Tributos

1. IGV

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo
de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

ACR INGENIEROS & ARQUITECTOS S.A.C está afecto al impuesto general a las ventas, la
tasa es de 16%, a la cual se le incluye el 2% por Impuesto de Promoción Municipal,
dando un total de 18% que se aplica sobre el monto pactado.

Ejemplo:

LIQUIDACION DE IMPUESTOS ABRIL 2022

IGV

NO
Descripción Base imponible Tasa Impuesto resultante
GRAVADOS
Ventas 248,645 0.18 44,756.10
0.00
Compras 233,456 0.18 42,022.08
Saldo del Periodo 2,734.02

saldo a Favor del Periodo Anterior

Percepciones del mes 0.00

Retenciones del período 0.00

IGV SALDO POR PAGAR 2,734.02

Análisis: Podemos verificar que la empresa ACR INGENIEROS & ARQUITECTOS S.A.C
tienen un Saldo por pagar a la Sunat de s/2,734.02 el cual es un monto accesible por la
cantidad en soles que rota la inmobiliaria. Asimismo, consideramos que es importante
estar siempre al día con nuestros pagos y tener mapeado siempre nuestras
operaciones que realizamos como Ventas y Compras para futuras auditorias con Sunat.

2. RENTA MYPE TRIBUTARIO

ACR INGENIEROS & ARQUITECTOS S.A.C se encuentra en el régimen MYPE

TRIBUTARIO, toda vez que sus ingresos no superan los 1700 UIT en el año y paga el
1.5% de impuesto a la renta mensual a la SUNAT.

3
Este es un régimen especialmente creado para la micro y pequeña empresa con el
objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias.

El RMT está dirigido a contribuyentes:

 Domiciliados en el país
 Realices actividades empresariales (renta de tercera categoría)
 Ingresos no superen a 1700 en el ejercicio gravable

Ventajas y beneficios

Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.

 Tasas reducidas.
 Realizar cualquier tipo de actividad económica.
 Emitir todos los tipos de comprobantes de pago.
 Llevar libros contables en función de tus ingresos.

Para pertenecer al RMT, se debe declarar el periodo de inicio de actividades dentro de

la fecha de vencimiento. En este régimen las declaraciones son mensuales y en
consecuencia se determina el pago de dos impuestos:

 Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%

 Impuesto a la renta depende del monto de las ventas (hasta 300 UIT o S/ 1
´380,000.00 solo se paga el 1% de los ingresos netos mensuales, y si se supera
las 300 UIT o S/ 1´380,000.00 será el que resulte mayor de aplicar el
coeficiente o 1.5%).

Este régimen permite también descontar los gastos relacionados al negocio de los
ingresos obtenidos, de esta manera se paga el impuesto sobre la utilidad al final del
año, por lo que se debe presentar una declaración jurada anual aplicando las
siguientes tasas:

• Tramo de Ganancia: Hasta 15 UIT o S/ 69,000.00, Tasa sobre la utilidad: 10%.

• Tramo de Ganancia: Más de 15 UIT o S/ 69,000.00, Tasa sobre la utilidad:

29.5%

Si la empresa comienza a crecer, se puede cambiar al régimen general, esto se puede

realizar en cualquier momento del año.

4
Ejemplo:

La empresa en el mes de abril 2022 firma contrato con la Entidad Ministerio de Trabajo
por S/293,401.10 para ejecutar el servicio de mejoramiento de infraestructura de
locales del piso 2 y 3 del área de planeamiento. Para el ellos, a la conformidad del
servicio emite la factura E001- 836 por el total del servicio y debe pagar la renta a la
Sunat el siguiente mes.

BASE
IMPONIBLE IGV TOTAL
248,645.00 44,756.10 293,401.10

RENTA 1.5% 3,729.68

Por lo tanto, del ejemplo anterior la empresa paga en el mes de abril 3,729.68 de renta
a la Sunat por el servicio ejecutado en dicho periodo.

3. RENTA DE CUARTA CATEGORIA

Las rentas de cuarta categoría son por ejercer servicios independientes de una
profesión u oficio, es decir como contrato directo hacia una empresa. Los ingresos
generados bajo esta modalidad están sujetos al pago de impuestos se supera un
determinado monto, y también se firma una declaración jurada anual de ingresos.

Para el año 2022, los profesionales que perciban menor de S/40,250 no serán sujetos a
retención de cuarta categoría.

En la empresa ACR INGENIEROS & ARQUITECTOS S.A.C se determina el pago de

impuestos de los 03 profesionales:

5
6
 COLABORADOR INGRESO INGRESO RETENCIÓN RETENCIÓN DEDUCCIÓN DEDUCCIÓN RENTA NETA
MENSUAL ANUAL MENSUAL ANUAL DEL 20% 7 UIT IMPONIBLE
8%
Águila López Beatriz 16,000 192,000 1,280 15,360 153,600 - 32,200 121,400.0
Montes Arzapalo Javier 18,000 216,000 1,440 17,280 172,800 - 32,200 140,600.0
Larco Uribe Oscar 20,000 240,000 1,600 19,200 192,000 - 32,200 159,800.0
TOTAL 54,000 648,000 4,320 51,840 518,400 - 96,600 421,800

COLABORADOR Hasta 5 UIT Más de 5 Más de 20 IR ANUAL RETENCIÓN POR

8% UIT hasta UIT hasta 35 ANUAL REGULARIZAR
20UIT 14% UIT 17% O
DEVOLUCIÓN
Águila López Beatriz 1,840.0 6,440 4,998.0 13,278.0 15,360 - 2,082.0
Montes Arzapalo Javier 1,840.0 6,440 8,262.0 16,542.0 17,280 - 738.0
Larco Uribe Oscar 1,840.0 6,440 11,526.0 19,806.0 19,200 606.0
TOTAL 5,520.0 19,320.0 24,786.0 49,626.0 51,840.0 - 2,214.0

6
Se realiza un ejemplo de tributación, en este caso, se tomará el ingreso del Sr. Larco
Uribe Oscar, donde se determina que tiene un ingreso mensual de S/20,000
equivalente anual de S/240,000, al cual se le realiza una deducción el 20% resultando
un importe de S/192,000, a ello se resta el equivalente de 7UITS S/32,200, con un
resultado de S/159,800. Para el cálculo de pago de impuestos se toma el tramo 1 con
8% con resultado S/1,840, tramo 2 con 14% con resultado S/6,440 y tramo 3 17% con
resultado de S/11,526. El resultado del ejercicio es un Impuesto a la Renta anual de
S/19,806, para ello cuanta con una retención anual de S/19,200, motivo por el cual el
impuesto por pagar del Sr. Larco Uribe Oscar es de S/606.

La empresa ACR INGENIEROS & ARQUITECTOS S.A.C realiza retención mensual por
S/4,320 equivalente a una retención anual de S/51,840, sin embargo, el IR anual es
49,626.0, motivo por el cual corresponde devolución a 02 de los 03 colaboradores,
quienes tienen un saldo a favor y solo uno debe agregar el importe de S/606.

La empresa retiene y declara impuesto a la renta de 4ta categoría toda vez que
contrata personal con recibo por honorarios

La empresa cuenta con servicios de asesoría legal con Recibo por honorarios por lo cual
la empresa retiene renta de 4ta, porque su cliente no tiene exoneración y luego paga a
la SUNAT.

4. RENTA DE QUINTA CATEGORIA

Como sabemos, cualquier actividad productiva que genere ingresos en el Perú es

susceptible al cobro de los impuestos denominados renta. Cuando un trabajador recibe
su remuneración también debe responder a la tributación

La renta de quinta categoría son las rentas provenientes del trabajo subordinado o
dependiente. Son las obtenidas por concepto el trabajo personal prestado en relación
de dependencia, incluidos cargos públicos, etc. En definitiva, será susceptible a la renta
todo ingreso que reciba el trabajador por la relación laboral.
Esto es, para el cálculo de la renta de quinta categoría se incluirán los ingresos que
provengan de la relación laboral.

Se suele decir que solo pagarán tributo de quinta categoría, los trabajadores que ganen
más de 7 UIT al año. Esto es así, toda vez que la renta de quinta categoría se paga
cuando los ingresos anuales del trabajador (las 12 remuneraciones, gratificaciones y
otros conceptos), superen los 32,200.

7
Conceptos que constituyen renta de quinta

Para realizar esta suma total, el artículo 20 del reglamento de la Ley del impuesto a la
renta, Decreto Supremo 122-94-EF, precisa que constituyen rentas de quinta categoría:

1.Las asignaciones que por concepto de gastos de representación se otorgan

directamente al servidor. No se incluyen los reembolsos de gastos que constan en los
comprobantes de pago respectivos.

2.Las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia, percibidas por

los socios de cualquier sociedad, incluidos los socios industriales o de carácter similar,
así como las que se asignen los titulares de empresas individuales de responsabilidad
limitada y los socios de cooperativas de trabajo; siempre que se encuentren
consignadas en el libro de planillas que de conformidad con las normas laborales estén
obligados a llevar.

3.El capital de retiro que se abone a los servidores conforme al artículo 2 del Decreto
Ley 14525, por la parte proporcional al aporte de los empleadores, no estando afecta al
Impuesto la parte correspondiente al aporte de los servidores.

Es de esta manera que incluso los conceptos que no tengan una denominación expresa
como remuneración o sueldo, también ingresan a computarse como parte de la renta
del trabajador.

Para nuestro caso, la empresa ACR INGENIEROS & ARQUITECTOS S.A.C tiene a su cargo
2 trabajadores en planilla, de los cuales uno de ellos genera renta de quinta categoría,
para lo cual vamos a plasmar un ejemplo:

8
 CASO PRACTICO: IMPUESTO DE 5TA CATEGORIA

Remuneración básica: S/. 2,879.00

Asignación familiar: S/.93.00
Total Ingresos S/. 2,972.00

Determinar la retención de 5ta Categoría Enero 2022

1. Determinación de la Remuneración Bruta anual

Remuneración Proyectada: S/.35,664.00

Gratificación Fiestas Patrias: S/.2,972.00
Gratificación Navidad: S/.2,972.00

Remuneración Bruta Anual: S/.41,608.00

2. Determinación de la Remuneración Neta anual

Remuneración Bruta Anual: S/.41,608.00

(-) 7 UIT: -S/.32,200.00
Remuneración Neta Anual: S/.9,408.00

4.determinación del Impuesto Anual Proyectado

Valor de la UIT: S/.4,600.00
RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO TASA

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3. Determinación del Impuesto a retener

Retención Enero 2022: S/.62.72

VI. CONCLUSIONES

 La obligación para con la Sunat asegura una tributación exitosa por parte de las
empresas. Es por esa razón que la empresa ACR INGENIEROS & ARQUITECTOS
S.A.C cumple con sus obligaciones de pago de tributos de manera mensual y
dentro de los plazos establecidos.

 Podemos concluir que Impuesto a la Renta (18%) que paga mensualmente la

Hasta 5 UIT ó S/.23,000.00 8%
empresa ACR INGENIEROS & ARQUITECTOS S.A.C es un monto accesible que se
Por el Exceso detodos los meses,
realizan 5 ayudandoUIT ó S/.23,000.00
que la empresa realice sus pagos a14%
Sunat
y hasta de forma correcta y legal.
20 UIT ó S/.92,000.00
Por el Exceso de 20 UIT ó S/.92,000.00 17%

y hasta Todo trabajador de una
35 empresa, privada
UIT o pública, y que,
ó S/.161,000.00durante el 2022 sus
ingresos anuales superarán las 7 unidades impositivas tributarias (UIT) o los S/
Por el Exceso de 35 UIT ó S/.161,000.00 20%
32,200.00 anuales, estará sujeto a pagar impuesto a la renta (IR) de quinta
y hasta categoría 45 UIT ó S/.207,000.00
Por el Exceso de 45 UIT ó S/.207,000.00 30%
 A partir del 2022Tramno pagan IR los trabajadores
Monto contratados
Tas Impuestoen planilla en una
empresa, quieneso tienen rentas de quinta categoría,a que cumplan con el tope
de ingresos anuales de hasta por 7 UIT. Es decir, están exonerados del IR los
1 S/.9,408.0 8% S/.752.64
empleados dependientes que ganen S/ 32,200 al año o tengan un sueldo de S/
0
2,300 mensuales en planilla. Este monto tiene en cuenta
Impuesto Anual proyectado: S/.752.64
que se entregan 14 sueldos al año con las
gratificaciones.

 Los trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios, y ganan

hasta S/ 3,354 mensual no tendrán que pagar impuestos.

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VII. RECOMENDACIONES

 Se recomienda que ACR INGENIEROS & ARQUITECTOS S.A.C asesore

oportunamente de las normativas tributarias vigentes a fin de no incurrir en
multas o faltas que le pueden ocasionar perdidas monetarias.

 Podemos recomendar que, al momento de emitir documentos como

facturas, Notas de créditos, Boletas para las ventas hay que ser minuciosos
en aquellos documentos, no podemos caer en el mismo error de anular
documentos por error de usuario porque esto genera dudas a la Sunat
cuando se realicen auditorias con la empresa.

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VIII. BIBLIOGRAFIA

 Página web:

https://www.gob.pe/6990-regimen-mype-tributario-rmt

 Página web:

https://acrsac.com/

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