Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Maestría en Estándares Internacionales en Contabilidad y Auditoría
Normas Internacionales de Auditoría (NIA) I
Catedrático: Msc. Marvin Estuardo Soto

Caso Práctico
NIA 300 Planificación de la Auditoría de Estados Financieros
Estado de Resultados - Telefónica

Integrantes del grupo B3:

Dulce María López Tzul 1937-17-5883
Cristian Iván Escobar Mejía 1937-17-8226
Brayan Alexander Escobar Mejía 1937-17-8242
Jéssica Lilibeth Lima Aguilar 1937-17-14399

Copyright © 2023
Todos los derechos reservados
 MAESTRANDOS B3
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES
Profesionalismo en el que puede confiar

Solicitud de servicios de auditoría

Guatemala 20-12-2022

Estimados señores
Maestrandos B3, S.A.
Ciudad de Guatemala

Tenemos el agrado de dirigirnos a ustedes deseándoles éxitos en sus actividades cotidianas.

El motivo de la presente invitación es para solicitar sus servicios profesionales en la realización

de una auditoría del Estado de Resultados de la Empresa telefónica, S.A. por el período
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2022.

Esperamos contar con su propuesta de servicios profesionales lo más pronto posible. Sin otro
particular, atentamente.

Lic. Miguel Álvarez de la Torre

Representante Legal de telefónica, S.A.

Ciudad de Guatemala. Teléfono: (502) 2225-3446

Sitio web www.Telefonicag.com.gt.
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Profesionalismo en el que puede confiar

Guatemala, 2 de enero de 2023

Sr. Miguel Ángel de la Torre

Representante Legal
Telefónica Sociedad Anónima
Ciudad de Guatemala

Estimado Representante:

Por medio de la presente queremos agradecer a la Junta de Accionistas por atender y tomar en
cuenta nuestra propuesta de servicios profesionales. A continuación, precisamos a usted las
bases sobre las que estamos en aptitud de proporcionar nuestros servicios profesionales en el
área de auditoría del Estado de Resultados, conforme sus deseos y necesidades.

PRESENTACIÓN

Nuestra firma Maestrandos B3, S.A. es una empresa aprehendiente de servicios, que cuenta
con recurso humano altamente capacitado, para orientar a personas naturales, jurídicas y
entidades sin ánimo de lucro, en la obligación contable y tributaria ante el fisco nacional dentro
de los parámetros de la ley, obrando con ética, calidad, confiabilidad, encaminados a la
satisfacción de nuestros clientes.

A partir del 2005 nuestra firma forma parte de TGI, asociación internacional de firmas de
contadores públicos independientes considerada entre las primeras 15 Firmas de mayor
importancia en el mundo, con 80 oficinas en 35 países del mundo y casi 2,000 profesionales
reunidos para proveer cobertura mundial a sus múltiples clientes. La membresía sólo se obtiene
por aquellas Firmas que claramente pueden demostrar sus habilidades para mantener los más
altos estándares profesionales en sus países de procedencia. La calidad y la cooperación
internacional se mantienen a través de seminarios y conferencias, y por medio de la
diseminación de estándares y manuales técnicos. Los servicios que se prestan por los
miembros de TGI son en las áreas de contabilidad, auditoría, impuestos y planeación financiera.

COMPROMISOS DE LA FIRMA
Nuestro objetivo ha sido el de prestar a nuestros clientes el más completo y profesional servicio
de contaduría pública y auditoría con absoluta integridad y de acuerdo con las normas
establecidas por la profesión. Los servicios básicos de la firma abarcan:

1. Servicio integral de contabilidad

2. Auditoría financieras y operacionales
3. Auditorías de cuentas específicas
4. Consultoría financiera y fiscal
5. Asistencia en implementación de sistemas de control y contables

Estamos convencidos de que las Compañías requieren una firma de especialistas en el apoyo
de su desarrollo, que trabaje en equipo con sus clientes y que ofrezca valor agregado a sus
servicios.

Nuestro equipo de profesionales comparte una filosofía común que nos distingue.
Constantemente ofrecemos ideas creativas y soluciones innovadoras, y nuestro compromiso
con nuestros clientes es el de estar siempre presentes cuando se nos necesite, para lo cual
hemos asignado un equipo de trabajo con amplia experiencia.

Todos estos servicios, son prestados a través de profesionales calificados, utilizando como
herramienta la más alta tecnología disponible en cada una de las áreas. Ponemos a su
disposición toda la experiencia profesional recopilada a lo largo de los años en su
desenvolvimiento en empresas de servicios, comerciales e industriales, adicionando habilidad
para apartarse de la rutina y proporcionar una dimensión adicional en calidad, esfuerzo y
servicio al cliente. Nuestros socios y alianzas profesionales proveen responsabilidad y cuidados
más allá de lo que tradicionalmente se ha esperado de las firmas de Contadores Públicos y
Auditores.

Nuestra filosofía de atención personalizada a nuestros clientes ha sido el reflejo de nuestro

éxito. Nuestros socios y gerentes están involucrados directa y activamente en cada
compromiso. Nuestros clientes reciben lo mejor de nuestra atención tanto en calidad,
conocimiento y apreciación personal diseñada específicamente a las necesidades de cada uno.
En nuestra firma el servicio es más que simplemente el compromiso. Tomamos un interés en
las necesidades de nuestros clientes y en los asuntos que se consideran importantes para
responder efectivamente a tales necesidades e intereses de manera inteligente, oportuna y
práctica.

La dirección de la Compañía puede estar segura de que en Maestrando B3, S.A. encontrará el
apoyo en consultoría contable y fiscal que requiere para realizar sus proyectos, ya que
contamos con los recursos necesarios para brindar servicios profesionales de la más alta
calidad.
Esperamos que la presente propuesta cumpla con los objetivos que usted ha fijado para su
Compañía. Le reiteramos nuestro deseo por una relación provechosa y continua con ustedes
nuestra convicción por prestarles un servicio altamente superior.

MAESTRANDOS B3
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES
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MSC. MARVIN ESTUARDO SOTO RODRIGUEZ

Colegiado Activo 11268
Socio Director
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Guatemala, 2 de enero de 2023

Sr. Miguel Ángel de la Torre

Representante Legal
Telefónica Sociedad Anónima
Ciudad de Guatemala

Estimado representante:

Por medio de la presente queremos agradecer a la Junta de Accionistas, por la invitación

realizada a nuestra Firma para proponer y cotizar los servicios de auditoría; de ser favorecidos
con la aprobación de la presente propuesta, nuestro desempeño merecerá nuestro mayor
esfuerzo.

TRABAJO A REALIZAR

Examinaremos de forma y fondo el Estado de resultados, por el período terminado al 31 de

diciembre de 2022. Planificaremos y ejecutaremos nuestro examen de conformidad con
Normas Internacionales de Auditoría con el objetivo de obtener una seguridad razonable de que
los estados financieros no contengan errores importantes.

En nuestro examen revisaremos sobre una base selectiva, la evidencia que respalda las cifras y
revelaciones presentadas en el Estado de Resultados, y evaluaremos la presentación de los
mismos en general. Evaluaremos los riesgos de los errores e irregularidades que puedan
afectar la interpretación del estado de resultado.

Nuestra opinión con respecto al Estado de Resultado se emitirá con plena independencia de la
sociedad y será el resultado de la aplicación de las normas de auditoría antes mencionadas.

Es necesario que los libros de contabilidad se encuentren debidamente actualizados, siendo

que la información se procesa por medio de sistemas electrónicos de datos es necesario que se
encuentre capturada e impresa y pasada a libros oficiales.
El trabajo a desarrollar y el tiempo a emplear por personal de esta Firma, dependerá en forma
primordial y definitiva de la cooperación que tengamos por parte del personal encargado de la
contabilidad de la sociedad y de su dirección.

DURACIÓN DE LA AUDITORÍA
La auditoría a realizar tendrá una duración máxima de 3 meses calendario, la que iniciará a
partir de la aprobación de la presente.

El equipo de trabajo que asignaremos para la realización de la auditoria estará conformado por
el Auditor responsable, un auditor auxiliar, un socio consultor y un asistentes quienes se
encargarán de:

1. Definir el alcance del trabajo a realizar

2. Planificar y supervisar el trabajo
3. Desarrollar el trabajo de campo
4. Elaborar los informes correspondientes

INFORMES A PRESENTAR

1.       Carta de gerencia, sobre cualquier asunto que llame la atención y que, en nuestra opinión,
represente deficiencias significativas de control interno que pudieran afectar negativamente en
la habilidad de la empresa para registrar, procesar, resumir y reportar la información financiera.

2.       Informe de auditoría anual consolidado que contendrá:

ü  Dictamen como auditores independientes

ü  Estado de Resultado
ü  Notas al Estado de Resultado
ü  Carta a la gerencia sobre deficiencias de control interno y recomendaciones

HONORARIOS
Nuestros honorarios para la auditoría antes indicada que se fijan sobre el tiempo invertido por
nuestro personal y con base en su grado de experiencia, ascenderán a Cincuenta y seis mil
Quetzales (Q 56,000). Dichos honorarios deberán ser cancelados de la siguiente forma:

60% al iniciar el trabajo de campo

40% contra entrega del informe final

Le reiteramos nuestro deseo por una relación provechosa y continua con ustedes, así como
nuestra convicción por prestarles un servicio altamente superior.

Atentamente,
MAESTRANDOS B3
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MSC. MARVIN ESTUARDO SOTO RODRIGUEZ
Colegiado Activo 11268
Socio Director
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Guatemala, 2 de enero de 2023

Licenciado
Eduardo Antonio Zuzunaga
Presidente
Grupo Telefónica, S.A.

Estimado Licenciado Zuzunaga:

De acuerdo con la amable solicitud que nos hiciera recientemente, tenemos el agrado de
presentar la propuesta de servicios profesionales para llevar a cabo la auditoría de estados
financieros de Grupo Telefónica, S.A. por el año que terminó el 31 de diciembre de 2022.

La información financiera, es la más importante comunicación interna que resulta de la

contabilidad financiera, que incluye una serie de estados financieros convencionales. El
balance de situación financiera, el estado de resultados y estado de flujos de efectivo y las
respectivas notas a los estados financieros.

La auditoría a los estados financieros resulta un recurso empresarial que forma parte de la
confiabilidad de dicha información, así como una medición de cumplimiento de objetivos de la
administración. La información financiera es responsabilidad de la empresa, a través de la
gerencia por la delegación del consejo de administración.

De acuerdo con los objetivos planteados, los cuales tendrán como fin primordial expresar una
opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros presentados por la administración
durante el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2022.

Nuestras calificaciones

Para nuestra firma, lo más importante es como definen nuestros clientes el servicio que
prestamos. Nuestro compromiso es ayudar a nuestros clientes a ser más exitosos, trabajando
eficientemente como un equipo, asesorándoles con ideas, información y recomendaciones que
les permita tomar la mejor decisión para mejorar el rendimiento de su negocio.

La calidad de nuestros clientes

Sostenemos con un alto grado de satisfacción que la mejor y más completa referencia que una
firma profesional como la nuestra puede presentar está íntimamente relacionada con la
solvencia, prestigio y reputación de sus clientes tradicionales y recurrentes, ya que ello es un
claro e inequívoco testimonio de su propia capacidad.

Nuestro esquema de firma profesional ofrece una ventaja competitiva, ya que nos permite
ofrecerles un grupo multidisciplinario de profesionales, con capacidad para atender sus
requerimientos.

El personal de la firma profesional, en la actualidad tenemos al personal más competente y

profesional. Este esquema nos permite ofrecerles a nuestros clientes, un apoyo de alto nivel de
acuerdo con sus necesidades.

Nuestro enfoque
El enfoque de nuestra firma se basa en la identificación de los riesgos específicos de la
Auditoría y de los diversos tipos de industria, a fin de aplicar procedimientos definidos con
precisión, que se concentren en identificar y evaluar el impacto de dichos riesgos.
Nuestro trabajo está basado en la observancia de Normas Internacionales de Auditoria (NIAs)
en lo que sean aplicables, por lo consiguiente, incluirá las pruebas de los registros de
contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditoría que consideremos necesarios de
acuerdo con las circunstancias. Estas normas de auditoría requieren que planifiquemos y
supervisemos la auditoría, que estudie y evalúe el sistema de control interno y que se
establezcan los riesgos de auditoría, así como se ejecuten los procedimientos que se
consideren necesarios, para estar en condiciones de emitir una opinión independiente en
relación con la razonabilidad de las cifras que presentan los estados financieros.

Independientemente del resultado matemático de nuestras técnicas de auditoría, nuestro

personal profundiza en áreas donde nuestra experiencia ha revelado debilidades y posibles
asuntos significativos. Nuestro trabajo consiste únicamente en asegurarnos que las cifras y
controles contables sean razonables, así como también en verificar si las operaciones fueron
ejecutadas de una manera eficiente y efectiva durante el período sujeto a examen.

Nuestra experiencia descrita en esta propuesta nos permite garantizar que contamos con la
capacidad y experiencia para cumplir con las expectativas del servicio solicitado por ustedes y
asegurarles que:

·        Sus necesidades serán atendidas por una firma con personal conocedor del ambiente y
problemática de nuestro país y que posee experiencias específicas y profundo conocimiento
de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS) y Normas Internacionales de Información
Financiera (NIC-NIIF y NIIF Pymes).

·        Sus operaciones y estados financieros serán auditados por un grupo multidisciplinario de
profesionales, formalmente capacitados para establecer un adecuado equilibrio entre la
función fiscalizadora y el compromiso de nuestra firma de proporcionar a nuestros clientes un
servicio con valor agregado.

·        La satisfacción relación coste/beneficio, ya que el monto de nuestros honorarios se

considera un extremo razonable, dados los objetivos que habremos de satisfacer.

Realización de la Auditoria
Una vez definida la situación en cuanto a la generación de información financiera se procederá
a practicar las pruebas necesarias para la revisión de los estados financieros proporcionados
por la administración.

Resultado de Nuestro Trabajo

·        Informe de Estados Financieros: Se hará al final del Ejercicio (con cifras no
comparativas), el cual contendrá lo siguiente:
·        Informe como Auditores Independientes sobre auditoría en Moneda Nacional.
·        Informe como Auditores Independientes sobre el Estado de Resultados.

Los informes anteriores contendrán:

·        Dictamen
·        Estado De Resultados
·        Notas a los Estados Financieros
·        Información Complementaria
Responsabilidad del Auditor

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener una
certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de manifestaciones erróneas
importantes. Una auditoría incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que
soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye
evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la
gerencia, así como la presentación global de los estados financieros.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría,

junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay
un riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser
descubiertas.

Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una
carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de
contabilidad y control interno que llamen nuestra atención.

Responsabilidad de la Dirección e identificación del marco de información financiera

aplicable
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros libres de
incorrección material, debida a fraude o error.

Incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía.

Esto incluye:

a)      El mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados,

b)     La selección y aplicación de políticas de contabilidad,
c)      y la salvaguarda de los activos de la compañía.
d)     Proporcionarnos:

a.      Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento (la dirección) y que sea
relevante para la preparación de los estados financieros, tal como registros, documentación y
otro material;

b.      Información adicional que podamos solicitar a (la dirección) para los fines de la auditoría;
y

c.      Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos necesario
obtener evidencia de auditoría.

Como parte del proceso de nuestra auditoría, pediremos de la administración, confirmación

escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría.

Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra
disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación
con nuestra auditoría.

Personal asignado como equipo de trabajo

Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo
requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora
individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia
requeridas.
MIEMBRO DEL STAFF NOMBRE
Socio del encargo Dulce López
Auditor Supervisor Jéssica Lima
Socio Consultor Cristian Escobar
Asistente I Brayan Escobar

Propuesta Económica

Nuestra filosofía, es el brindar servicios profesionales de la más alta calidad, a un costo

razonable. El valor de nuestros servicios se fija con base en el tiempo invertido por nuestro
personal a quienes se les asigna una cuota de facturación relacionada directamente con su
grado de experiencia y responsabilidad. Con base a la información incluida en esta propuesta
hemos estimado el valor de nuestros honorarios en Q56,000.00 (Cincuenta y seis mil quetzales
exactos), para la Auditoría de los estados financieros más el valor de impuesto al valor
agregado (IVA); los cuales deberán ser cancelados contra presentación de nuestra factura de
la siguiente manera:

20% al ser aceptada la presente propuesta

50% al iniciar nuestro trabajo de campo
30% al entregar los informes de auditoría correspondiente en borrador.

El valor de nuestros servicios incluye los gastos relacionados directamente con la ejecución del
trabajo los cuales, entre otros, incluirán gastos de reposición de reportes, correos,
telecomunicaciones y otros incurridos en el desarrollo del trabajo.

Existen además ciertos gastos de iniciación (al efectuar una nueva asignación de auditoría que
incluye entre otros, preparación de archivos permanentes, investigación de las políticas
utilizadas por la compañía y la documentación para referencia futura, familiarización con
sistemas especiales de reportes y desarrollo de sistemas especiales de auditoría), estos
gastos serán absorbidos por nosotros como firma.

Agradecemos la oportunidad que nos han brindado de presentar esta propuesta y poder
prestar nuestros servicios profesionales. Si es necesario aclarar o ampliar el contenido de la
presente tendremos mucho gusto en aclararlo.

Atentamente,

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MSC. MARVIN ESTUARDO SOTO RODRIGUEZ

Colegiado Activo 11268
Socio Director
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I. Actividades iniciales Ref.

Generales:
La Empresa Grupo Telefonica, S.A., contrató la firma de auditores externos Mestrandos BA3,
S.A. para realizar la auditoría de estados financieros por el año terminado al 31 de
diciembre de 2022.

De acuerdo con la auditoría efectuada el año anterior, entrevistas realizadas con el personal
clave del cliente y un recorrido efectuado a las instalaciones de la empresa, se determinó
que la misma está clasificada como una empresa Grande.

La actividad principal de la empresa se centra en la oferta de servicios de telefonía fija y

móvil,banda ancha, Internet, datos, televisión de pago y otros
servicios digitales. Su ejercicio fiscal es del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.

El objetivo principal de la auditoría es la generalidades del negocio los cuales hemos

documentado como se describe en las secciones siguientes. Los términos de la presente
auditoria han quedado documentados en los papeles según las referencias adjuntas.

II. Conocimiento del cliente Ref.

Antecedentes del Cliente

La sociedad matriz dominante del Grupo es Telefónica,

S.A., una compañía mercantil anónima, constituida por
tiempo indefinido el día 19 de abril de 1924, teniendo su
domicilio social en la calle Gran Vía, número 28 en Madrid
(España).

Principales Clientes
Los clientes se encuentran regionalizados de la siguiente manera:
·       Locales
Europeos
·     Latinoamericanos

A estos se les concede créditos a 30, 60, 90 y 120 días, de los cuales el 30% se encuentra al
día.

Principales Proveedores
La compañía trabaja con diversos proveedores que garantizan la capacidad de suplir su
inventario. Al surgir alguna contingencia existen otros proveedores con los cuales puede
trabajar, lo que garantiza la continuidad en las operaciones.

Fuentes de Financiamiento
La empresa además de emitir y colocar ventas utiliza el financiamiento externo para sus
operaciones, el cual obtiene de los bancos del sistema a través de préstamos.

Proceso de Administración Estratégica

La dirección general está a cargo del Gerente General, quién ejerce supervisión de ventas y el
cumplimiento de metas. El departamento de ventas realiza la labor de investigación de la
competencia, las habilidades y estrategias que ésta utiliza para incursionar en el mercado y
analiza el ambiente externo entre otros.

Estructura del Negocio

La estructura organizacional de la empresa está basada en un sistema jerárquico

encabezada por el presidente de la compañía, dividida en los departamentos de contabilidad,
recursos humanos, compras, ventas, bodega y administración. Así mismo las funciones y
responsabilidad son delegadas en los distintos niveles jerárquicos, con lo que se genera una
adecuada segregación de funciones.

Políticas y Prácticas de Personal

El personal clave y administrativo de la empresa es de alta rotación, excepto en el

departamento de ventas en donde si hay una rotación leve del personal; en este caso, la
selección de estos está a cargo de la gerencia de ventas y del encargado de personal del
área administrativa. La empresa tiene como política otorgar comisiones a los vendedores.

Sistemas de Información Computarizados

El software utilizado es el programa SAP, el cual permite una interrelación de los módulos y
los auxiliares de las cuentas son alimentados directamente por las transacciones
operadas contablemente.

Ambiente de Emisión de Estados de Resultados

El proceso de cierre de estados financieros es coordinado por el Gerente Financiero y el
Contador General, quienes verifican que todas las partidas hayan sido registradas
adecuadamente.

Análisis de Riesgos
El objetivo de efectuar un análisis de los riesgos estratégicos del negocio es determinar los
efectos potenciales de estos sobre los Estados de resultados y vincularlos a un proceso
importante.

Controles Gerenciales
La empresa ha presentado siempre la existencia de controles internos adecuados y una
supervisión constante a todos los niveles, aunque dentro de su organización no existe ningún
departamento de auditoría interna.

Control Interno

El conocimiento previo de la empresa resultado de revisiones anteriores nos indica que existe
un alto grado de supervisión. No obstante, se evaluará el control interno durante el desarrollo
del trabajo para determinar la existencia de cambios sustanciales y detectar las
debilidades en el control interno. Luego discutir con la gerencia y presentar las
recomendaciones respectivas.
 III. Plan de Auditoria Ref.

Objetivo de la Auditoría
El objetivo de la auditoría es obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoría para estar
satisfechos de que las cifras que se presentan en los estados de resultados al 31 de diciembre
de 2022 son razonables y así emitir una opinión.

Fechas Clave:

Cierre Fiscal: Del 01 enero al 31 de diciembre del 2022

Cierre a Revisar: Del 01 enero al 31 de diciembre del 2022

Visita preliminar: 7 de abril de 2023

Segunda visita: 7 de mayo del 2023

Discusión del Informe: 13 junio del 2023

Entrega del Informe: 13 de junio del 2023

Personal Asignado
MIEMBRO DEL STAFF NOMBRE
Socio del encargo Dulce Lopez
Auditor Supervisor Jéssica Aguilar
Socio consultor Cristian Escobar
Asistente Brayan Escobar

Presupuesto de horas al personal asignado

Cronograma de actividades

Marzo Abril Mayo Junio

No Actividad Responsable
1 2 3 4 2 3 4 1 2 1 2 3
1 Propuesta de la Auditoria Auditor Senior

2 Elaboración del Plan de Auditoria Auditores Junior

3 Aprobación del Plan de Auditoría Auditor Senior

Auditor Senior / Junior

4 Ejecución de la Auditoría trabajo de campo

5 Auditar la forma de recepción de documentos Auditor Senior

Auditores Junior
6 Presentar el borrador del informe
Senior
7 Correcciones recomendadas Auditor Senior
8 Presentar el informe final Auditor Senior
 IV. Enfoque de Auditoría Ref.
A)    Alcance del examen:
Nuestro examen de los Estados de Resultados en conjuntos de lo afectaremos en 2
revisiones que serán consideradas como revisión inicial y revisión final, las cuales se
realizarán con base a Normas Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales
de Información Financieras y Normas Internacionales de Auditoria, con el objeto de emitir
un dictamen sobre la razonabilidad de los Estados de Resultados al 31 de
diciembre 2022.

B)    Evaluación del control interno:

La evaluación de la estructura del control interno se efectuará mediante entrevistas al
personal y formularios de control interno en todas las aéreas. Dicha evaluación servirá
para determinar la naturaleza alcance, extensión y alcance de procedimientos de auditoría,
así mismo determinar las aéreas críticas y de riesgo probable.

Si se confía en el control interno este se probará mediante pruebas de control

(cumplimiento) en las distintas transacciones (ingresos, egresos, nominas, sistemas
contables y procedimientos electrónicos de datos).

C. Evaluación del Riesgo

Para evaluar los riesgos inherentes, de control y detección para la presente auditoria, anexo
al presente memorándum de planificaciones se adjunta la cedula de planeación de riesgo
y procedimientos de auditoría, por área a examinar.

D)    Preparación de cedulas y Análisis

Se solicitará la colaboración del cliente para la elaboración de las cedulas
siguientes
1)     Adiciones y bajas de activos fijos
2)     Adiciones y amortizaciones de préstamos bancarios y no bancarios
3)     Obligaciones inmediatas
4)     Aportaciones y reservas de capital
5)     Calculo de intereses financieros
6)     Análisis de Seguros

En estas áreas de aplicaran procedimientos de auditoría que consideremos necesarios en las

circunstancias para satisfacernos de la razonabilidad de los saldos.

E.       Áreas de Riesgo Probable:

Por la naturaleza de los saldos se considera como áreas de riesgo probable las
siguientes:
1.     VENTAS
2.      Aprovisionamientos
3.      Amortizaciones

I.         Áreas Importantes

Por el monto significativo de los saldos se consideran como áreas importantes las
siguientes:

1.     Ingresos financieros
2.      Gastos financieros
3.      Proveedores
 Grupo Telefónica, S.A. PT A
Centralizadora Hecho por: J.Lima
Auditoría al 31 de diciembre de 2022 Fecha: 21/02/2023
(Cifras expresadas en Millones de Quetzales) Revisado por: D. López
Fecha: 28/02/2023

Saldo Ajustes y reclasificaciones Saldo final

Descripción 31/12/2021 31/12/2022 Debe Haber 31/12/2022 REF
Resultados P P R

Ventas y prestaciones de servicios 39,277 39,993 39,993

Otros ingresos 12,673 2,065 2,065
Aprovisionamientos (12,258) (12,941) (12,941)
Gastos de personal (6,733) (5,524) (5,524)
Otros gastos (10,976) (10,741) (10,741)
Resultado Operativo antes de
Amortizaciones (OIBDA) 21,983 12,852 12,852

Amortizaciones (8,397) (8,796) (8,796)

Resultado Operativo 13,586 4,056 4,056
Participación en resultado de inversiones
puestas en equivalentes (127) 217 217

Ingresos Financieros 614 1,803 1,803

Diferencias positivas de Cambio 2,801 2,910 2,910
Gastos Financieros (2,028) (3,030) (3,030)
Diferencias Negativas de Cambio (2,751) (2,996) (2,996)
Resultado financiero Neto (1,364) (1,313) (1,313)
Resultado antes de Impuestos 12,095 2,960 2,960
Impuesto sobre Beneficios (1,378) (641) (641)
Resultado del Ejercicio 10,717 2,319 2,319
T T T T T

Otro Resultado global 4,557 1,908 1,908

Ganancias (pérdidas) en la valoración de

activos financieros a valor razonable con 2 (29) (29)
cambios en otro resultado global del periodo

Efecto Impositivo (1) 9 9

Ganancias (pérdidas) procedentes de
coberturas 1,593 1,081 1,081

Efecto Impositivo (395) (282) (282)

Reclasificación de (ganancias) pérdidas
incluidas en la cuenta de resultados (Nota (704)
19) (1,874) (704)
Efecto Impositivo 478 181 181
Ganancias (pérdidas) procedentes de costes (59)
de coberturas 128 (59)
Efecto Impositivo (32) 15 15
Reclasificación de (ganancias) pérdidas
incluidas en la cuenta de resultados (Nota (9)
19) (10) (9)
Efecto Impositivo 3 2 2
Participación en ganancias (pérdidas)
imputadas directamente al patrimonio neto 65
(asociadas y otros) (Nota 10) 32 65
Efecto Impositivo - - -
Diferencias de conversión (Nota 17) 4,098 1,562 1,562
Total otras ganancias (pérdidas) globales
que serán imputadas a resultados en 1,832
periodos posteriores 4,022 1,832
Ganancias (pérdidas) actuariales y efecto del
límite del activo por planes de prestación 102
definida. 130 102
Efecto Impositivo (35) (32) (32)
Reclasificación a reservas de pérdidas
(ganancias) actuariales y efecto del límite del -
activo por planes de prestación definida
(Nota 2) 392 -

Ganancias (Pérdidas) en la valoración de 42

activos financieros a valor razonable con
cambios en otro resultado global del periodo 49 42
Efecto Impositivo (1) - -
Reclasificación a reservas de ganancias
(pérdidas) en la valoración de activos 71
financieros a valor razonable con cambios en
otro resultado global del periodo (Nota 12) - 71
Participación en (pérdidas) ganancias
imputadas directamente al patrimonio neto (107)
de asociadas (Nota 10) - (107)
Total otras ganancias (pérdidas) globales
que no serán imputadas a resultados en 76
periodos posteriores 535 76
Total ganancias (pérdidas) consolidadas 15,274 4,227 4,227
del periodo
T T T T T

Descripción de marcas
P Cotejado a las cifras incluidas en el informe de auditoria y papeles de trabajo del año anterior
P Cotejado con estados fincieros del cliente a fecha indicada
T Sumatoria comprobada sin identificar diferencias
Estados Financieros Consolidados 2022

Grupo Telefónica
Cuentas de resultados consolidadas de los ejercicios anuales
terminados el 31 de diciembre
Millones de Quetzales Referencia 2022
Ventas y prestaciones de servicios (Nota 26) 39,993
Otros ingresos (Nota 26) 2,065
Aprovisionamientos (12,941)
Gastos de personal (Nota 26) (5,524)
Otros gastos (Nota 26) (10,741)
RESULTADO OPERATIVO ANTES DE AMORTIZACIONES (OIBDA) 12,852
Amortizaciones (Nota 26) (8,796)
RESULTADO OPERATIVO 4,056
Participación en resultados de inversiones puestas en equivalencia (Nota 10) 217
Ingresos financieros 1,803
Diferencias positivas de cambio 2,910
Gastos financieros (3,030)
Diferencias negativas de cambio (2,996)
Resultado financiero neto (Nota 19) (1,313)
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 2,960
Impuesto sobre beneficios (Nota 25) (641)
RESULTADO DEL EJERCICIO 2,319
Atribuido a los accionistas de la Sociedad dominante 2,011
Atribuido a intereses minoritarios (Nota 17) 308
Resultado básico por acción (euros) (Nota 26) 0.31
Resultado diluido por acción (euros) (Nota 26) 0.31
Las notas y los anexos adjuntos forman parte integrante de estas cuentas de resultados consolidadas.

Memoria anual consolidada 2022

Estados Financieros Consolidados 2022

Grupo Telefónica

Estados de resultados globales consolidados de los ejercicios anuales

terminados el 31 de diciembre
Millones de Quetzales 2022
Resultado del periodo 2,319
Otro resultado global 1,908
Ganancias (pérdidas) en la valoración de activos financieros a valor razonable con
(29)
cambios en otro resultado global del periodo
Efecto impositivo 9
(20)
Ganancias (pérdidas) procedentes de coberturas 1,081
Efecto impositivo (282)
Reclasificación de (ganancias) pérdidas incluidas en la cuenta de resultados (Nota 19) (704)
Efecto impositivo 181
276
Ganancias (pérdidas) procedentes de costes de coberturas (59)
Efecto impositivo 15
Reclasificación de (ganancias) pérdidas incluidas en la cuenta de resultados (Nota 19) (9)
Efecto impositivo 2
(51)
Participación en ganancias (pérdidas) imputadas directamente al patrimonio neto
65
(asociadas y otros) (Nota 10)
Efecto impositivo 0
65
Diferencias de conversión (Nota 17) 1,562
Total otras ganancias (pérdidas) globales que serán imputadas a resultados 1,832
en periodos posteriores
Ganancias (pérdidas) actuariales y efecto del límite del activo por planes de prestación
102
definida
Efecto impositivo (32)
Reclasificación a reservas de pérdidas (ganancias) actuariales y efecto del límite del
0
activo por planes de prestación definida (Nota 2)
70
Ganancias (Pérdidas) en la valoración de activos financieros a valor razonable con
42
cambios en otro resultado global del periodo
Efecto impositivo 0
Reclasificación a reservas de ganancias (pérdidas) en la valoración de activos
financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global del periodo (Nota 12) 71

113
Participación en (pérdidas) ganancias imputadas directamente al patrimonio neto de
(107)
asociadas (Nota 10)
(107)
Total otras ganancias (pérdidas) globales que no serán imputadas a 76
resultados en periodos posteriores
Total ganancias (pérdidas) consolidadas del periodo 4,227
Atribuibles a:
Accionistas de la Sociedad dominante y a otros tenedores de instrumentos de 3,519
patrimonio
Intereses minoritarios 708
4,227
Las notas y los anexos adjuntos parte integrante de estos estados de resultados globales consolidados.

Memoria anual consolidada 2022

2021 2020
39,277 43,076
12,673 1,587
(12,258) (13,014)
(6,733) (5,280)
(10,976) (12,871)
21,983 13,498
(8,397) (9,359)
13,586 4,139
(127) 2
614 677
2,801 3,847
(2,028) (2,417)
(2,751) (3,665)
(1,364) (1,558)
12,095 2,583
(1,378) (626)
10,717 1,957
8,137 1,582
2,580 375
1.34 0.22
1.34 0.22

Telefónica, S. A.

2021 2020
10,717 1,957
4,557 (7,305)
 2 1
(1) 0
1 1
1,593 (765)
(395) 183
(1,874) 963
478 (250)
(198) 131
128 (98)
(32) 24
(10) (8)
3 2
89 (80)

32 0
0 0
32 0
4,098 (7,236)
4,022 (7,184)

130 33
(35) 0

392 0
487 33

49 (141)
(1) (13)

0 0

48 (154)

0 0
0 0
535 (121)

15,274 (5,348)

12,652 (4,286)

2,622 (1,062)
15,274 (5,348)

Telefónica, S. A.
 Grupo Telefónica, S.A. PT MT
Cédula de diferencias no corregidas Hecho por: J.Lima
Auditoría al 31 de diciembre de 2022 Fecha: 21/02/2023
(Cifras expresadas en Millones de Quetzales) Revisado por: D. López
Fecha: 28/02/2023

Objetivo:
Documentar el criterio adoptado para el cálculo de la materialidad, la cual será usada para planificar y efectuar los
procedimientos de auditoría por el período terminado al 31 de diciembre 2022.

Alcance:
Estados financieros de la empresa Grupo Telefónica, S.A. al 31 de diciembre de 2022.

Procedimientos:
a) Determinar un punto de referencia y realizar la comparación con los otros puntos de referencia.
b) Determinar la medida más confiable de Materialidad, Materialidad para la Ejecución del Trabajo y el Umbral para
considerar las Incorrecciones Claramente Insignificantes; en base a factores cuantitativos y cualitativos.
c) Realizar los cálculos necesarios y documentar nuestra conclusión de la idoneidad del monto determinado.

Determinación del punto de referencia:

A continuación se presenta una comparación de los montos mínimos y máximos de materialidad por los diferentes puntos
de referencia a considerar:
% de materialidad Monto Materialidad
No. Puntos de referencia Saldo 2022 Min Max Mat mínima Mat máxima
1 Activos Totales (bruto) 109,642.00 1% 5% 1,096 5,482
2 Patrimonio (neto) 77,934.00 3% 10% 2,338 7,793
3 Ingresos (bruto) 39,993.00 1% 5% 400 2,000
4 Utilidad antes de impuesto (net 2,960.00 3% 10% 89 296

Derivado que la selección de un punto de referencia es en base al juicio del auditor y considerando el conocimiento previo
de la entidad, se determinó la utilización del Ingresos (Bruto) como punto de referencia

Determinación del porcentaje de materialidad (M):

En base a la metodología previamente establecida, se evalúa la situación actual de la entidad para determinar un
porcentaje de materialidad adecuada dentro del rango para puntos de referencia netos (1%-5%).

Si - (Riesgo No - (Riesgo % de
Elemento a evaluar
aumentado) normal) materialidad
1.50 2.50
¿La entidad cotiza en bolsa, es una entidad financiera o emite bonos? 2.50
0.50 2.50 Activos Pasivos %
¿El pasivo es mayor al 40% del activo? 0.50
109,642 77,934 71%
0.75 1.00
¿La entidad presenta pérdida recurrente? 1.00

Porcentaje de materialidad a utilizar 4.00

Grupo Telefónica, S.A. PT MT.1

Cédula de diferencias no corregidas Hecho por: C. Escobar
Auditoría al 31 de diciembre de 2019 Fecha: 21/02/2023
(Cifras expresadas en Millones de Quetzales) Revisado por: D. López
Fecha: 28/02/2023

Determinación del porcentaje de Materialidad para la Ejecución del Trabajo (MET):

En base a la metodología previamente establecida, se fija un porcentaje de Materialidad para la Ejecución del Trabajo
(MET) para reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de incorrecciones no corregidas y no
detectadas superen la materialidad para los estados financieros. Para la determinación de esta, se parte de que la
auditoría es recurrente.

% en relación con la Materialidad

% de MET
Descripción factor # 1 20 45 65
Cantidad de incorrecciones identificadas en la auditoría
45 35 25 45
anterior
Riesgo inherente global
% de MET
Descripción factor # 2 Bajo Moderado Alto
Expectativa del auditor en relación con las
35 30 25 30
incorrecciones del periodo actual
Suma del % de MET del factor # 1 y 2 75

Determinación
A del se
juicio del auditor porcentaje
establecepara el Umbral de
un porcentaje delIncorrecciones Claramente
2% de la materialidad para Insignificantes:
considerar las incorrecciones claramente
insignificantes.

Calculos
En base de la Materialidad
a los porcentajes ypreviamente
sus componentes:
establecidos, se presenta el cálculo de materialidad y sus componentes a
continuación:

% Montos Montos Montos* US$ Montos* US$

Descripción
Determinado brutos Redondeados 7.85222 7.85222

M = Materialidad. Ref.: NIA 320 párrafos A2-11 4.00 1,600 1,600 200
203.76
MET = Materialidad para la ejecución del trabajo. Ref.:
75.00 1,200 1,200 150
NIA 320 párrafo 11 y A12. 152.82
UICI = Umbral de incorrecciones claramente
2.00 32 32 8
insignificantes. Ref.: NIA 450 párrafo A2. 4.08
*Para terminos de practicidad se determina los montos de materialidad en dólares estadounidenses, utilizando para la conversión la tasa de cambio proporcionada
por el Banco de Guatemala al 31 de diciembre de 2022 y redondeando los montos obtenidos a sus dos cifras principales.

Conclusión:
De acuerdo a los procedimientos de auditoria aplicados, concluimos que hemos alcanzado nuestro objetivo
satisfactoriamente para el cálculo de la materialidad.
 Grupo Telefónica, S.A. PT EG Párrafo 12 - NIA 300
Estrategia Global Hecho por: B. Escobar
Auditoría al 31 de diciembre de 2022 Fecha: 21/02/2023
(Cifras expresadas en Millones de Quetzales) Revisado por: D. López
Fecha: 28/02/2023

Objetivo:
Realizar la estrategia global de auditoría de conformidad con la NIA 300.

Procedimiento:
Determinar el alcance y los recursos necesarios para la realización adecuada de la auditoría.

Características del encargo que definen su alcance (NIA 300 párrafo 8 inciso "a"): Párrafo 8 Inciso a - NIA 300

a) Marco de información financiera:

Nuestra auditoría se realizará para concluir sobre si los estados financieros de la entidad, se elaboran de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera (International Financial Reporting Standards – IFRS) emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board – IASB).
Párrafo 8 Inciso a - NIA 300
b) Normas aplicables de auditoría:
Nuestra auditoría se desarrollará bajo los términos de las Normas Internacionales de Auditoría emitidas por Consejo de Normas Internacional de
Auditoría y Aseguramiento (Internacional Auditing and Assurance Standards Board – IAASB)
Anexo Características del Encargo - NIA 300
c) Marco Legal:
De acuerdo al conocimiento de la entidad obtenido al diseñar y ejecutar procedimientos de auditoría, determinamos las leyes y regulaciones que
afectan significativamente a la entidad las cuales describimos brevemente a continuación:
- Código de Comercio y Código de Trabajo.
- Ley del Impuesto al Valor Agregado.
- Ley del Impuesto Sobre la Renta
- Ley del Impuesto de Solidaridad
- Código Tributario y Código Penal

Durante la realización de la auditoría mantendremos el escepticismo profesional para identificar posibles regulaciones (significativas) no
consideradas a la fecha.

d) Moneda funcional y de presentación:

La moneda funcional y de presentación de la entidad (de acuerdo a un estudio previo elaborado por la entidad y validado por los auditores) es la
moneda del curso legal de la República de Guatemala; el quetzal (Q).

e) Saldosde
Derivado iniciales:
que es una auditoría recurrente, no es necesario validar los saldos iniciales, ya que estos fueron auditados por nuestra firma de
auditoría.

Objetivos del encargo en relación con los informes a emitir (NIA 300 párrafo 8 inciso "b"): Párrafo 8 Inciso b - NIA 300
Emitir un informe de auditoría que contenga la opinión del auditor sobre la razonabilidad de los estados financieros, con una fecha planificada del
15 de marzo de 2023.
Derivado de esto, es necesario que la entidad nos proporcione la información requerida oportunamente, cualquier retraso podría tener un efecto
en el objetivo planteado anteriormente, a continuación se presentan las fechas clave para el desarrollo de la auditoría.

Descripción Fecha Párrafo A8 - NIA 300

Estados financieros aprobados (por el consejo de directivo) 10/01/2023
Visita Preliminar 20/01/2023
Segunda Visita 13/02/2023
Entrega de información referida al 31 de diciembre de 2022 (integraciones, planillas, auxiliares, etc.) 14/02/2023 al 20/02/2023
Discusión del Informe 22/03/2023
Entrega del Informe 29/03/2023

Equipo de Trabajo Anexo Naturaleza, momento de intervención y

Msc. Marvin Soto Gerente extensión de los recursos - NIA 300
Lic. Dulce López Socio
Lic. Jéssica Lima Encargado
Lic. Cristian Escobar Consultor
Lic. Brayan Escobar Asistente

Tiempo de Auditorìa Asignado Párrafo A8 - NIA 300

Las horas de auditoría disponibles para la realización del trabajo de auditoría debe ser determinado de acuerdo al total de honorarios acordados,
considerando un tasa de rendimiento no menor al 30%; las horas resultantes deben considerar todas las actividades planificadas hasta la
elaboración del informe, las horas de supervisión del gerente y socio, así como las horas de los especialistas considerados para la realización de
auditoría.

Asuntos a considerar en el trabajo Párrafo A2 - NIA 300

Materialidad
La materialidad para realizar los procedimientos de auditoría, en la fecha preliminar será determinada por las cuatro siguientes opciones: Activos
Totales, Patrimonio, ingresos (Brutos) y utilidad antes del impuesto; al haberse determinado se evaluará el índice que más se adapte a los
objetivos del trabajo. Se espera no sea mayor al 5%.

Uso de expertos (NIA 620) y auditoría interna (NIA 610) Párrafo A2 - NIA 300
Para el desarrollo de la auditoría por el período que terminará al 31 de diciembre de 2022, no se considerará la utilización de ningún experto
interno ni externo como es indicado por la NIA 620. La Compañía cuenta con el departamento de Auditoría Interna, sin embargo, no se
considerará apoyarnos en sus procedimientos, debido que preliminarmente se indagó sobre el trabajo que ellos realizan y a quienes reporta; por
lo cual, podría haber sesgo en esos procedimientos para alcanzar los objetivos de nuestra auditoría.

Procedimientos para visita preliminar

- Evaluación de riesgos: Identificación y medición del impacto;
- Evaluación de eficacia operativa de los controles identificados;
- Evaluar el riesgo de auditoría;
- Establecer la materialidad y determinar el enfoque del trabajo; Párrafo A2 - NIA 300

Procedimientos para visita final

- Seguimiento a confirmación de saldos que correspondan al 31 de diciembre de 2022;
- Análisis de variaciones y razones financieras al 31 de diciembre de 2022 contra el 31 de diciembre de 2021;
- Actualización de las pruebas de efectividad operativa de los controles, correspondiente a noviembre y diciembre de 2022;
 Grupo Telefónica, S.A. PT EP
Evaluación preliminar - Cuentas de Resultado Hecho por: J.Lima
Auditoría al 31 de diciembre de 2022 Fecha: 21/02/2023
(Cifras expresadas en Quetzales) Revisado por: D. López
Fecha: 28/02/2023

Objetivo:
Identificar los riesgos inherentes de cada rubro.

Procedimiento:
Determinar los riesgos a los que esta expuesto cada rubro, identificando y valorando cada uno de los riesgos identificados

Aseveraciones:
E. Existencia I. Integridad X. Exactitud C.Clasificación D.Derechos/Obligaciones V. Valuación

Riesgo inherente -
Aseveraciones relevantes
Rubro / Descripción del riesgo identificado Identificación Valoración
Anexo Factores significativos, actividades preliminares del encargo y
conocimiento obtenido de otros encargos - NIA 300
Ventas y prestaciones de servicios
1. Que exista omisión en el registro de ventas y prestación de servicios. X A
2. Riesgo de que los clientes no cancelen el producto o servicio adquirido. D A

Aprovisionamiento
1. Riesgo en el precio de compras. V A
2. Riesgo de que la entrega final del producto se encuentre en mal estado. I A

Gastos de personal
1. Que el personal no logre los objetivos esperados. D A
2. Riesgo de aumento de personal. X A

Amortizaciones
1. Cálculo incorrecto en la cuenta de amortizaciones. X A
2. Que no se apliquen amortizaciones a las licencias que se adquieren. X A

Observación:
La determinación del grado de riesgo inherente (alto o bajo) en cada una de las aseveraciones es establecido en base al
conocimiento de la entidad y el juicio profesional del auditor encargado.
 Grupo Telefónica, S.A. PT PA
Plan de Auditoría - Cuentas de Situación Financiera Hecho por: C. Escobar
Auditoría al 31 de diciembre de 2022 Fecha: 21/02/2023
(Cifras expresadas en Quetzales) Revisado por: D. López
Fecha: 28/02/2023

Objetivo:
Identificar las cuentas significativas y las materiales.

Procedimiento:
Determinar los rubros que presentan un riesgo inherente alto y los rubros que sobrepasan la materialidad para la ejecución del
trabajo.

Descripción Montos Q Montos US$

Materialidad para los estados financieros en conjunto 1,600 200
Materialidad para la ejecución del trabajo 1,200 150
Umbral de incorrecciones claramente insignificantes 32 8

Riesgo inherente - Aseveraciones relevantes

Saldo Saldo
Rubro Saldo 2022 I E X V D C
Significativo material

Párrafo A2 - NIA 300

Ventas y prestaciones de servicios 39,993 Sí Sí A A

Aprovisionamiento 12,941 Sí Sí A A

Gastos de personal 5,524 Sí Sí A A

Amortizaciones 8,796 Sí Sí A

Observación:
1. La determinación del grado de riesgo inherente en cada una de las aseveraciones es establecido en base al conocimiento de la entidad y
el juicio profesional del auditor encargado.