Universidad Abierta Para Adultos

Escuela:
Negocios
Carrera:
Contabilidad Empresarial
Nombre:
Lorenny Sánchez Mejia
Matrícula:
100053631
Facilitadora:
Milagro Cabrera
Tema:
Los Estados Financieros
Fecha:
25/04/2023
Introducción

En el siguiente espacio de la asignatura trataremos los temas de la unidad I, la

cual trata sobre los estados financieros y la unidad 2 que es la continuación de los
estados financieros, en las cuales veremos sus generalidades, estado de situación
financiera, estados de resultados y estado de costos de producción, estados de
variaciones en el capital contable y estado de utilidades retenidas, en la
continuación del tema veremos los estados de cambios en la situación financiera,
estados de posición de recursos netos generados y su financiamiento, estados
financieros proforma, estados financieros consolidados y combinados y notas a los
estados financieros, temas que estaremos desarrollando a continuación.
1.1 Generalidades.

Los Estados Financieros

Los estados financieros son documentos que recogen todas las operaciones de
las empresas durante un periodo determinado. Cuánto se ha facturado, cuál es el
balance total de compras, qué cantidad debe un proveedor, cuánto queda por
amortizar de un préstamo, cuál es el importe pagado en cuotas a la seguridad
social por mis trabajadores, etc. Son operaciones comunes en el día a día de una
empresa.

Se componen de varios documentos en los que se plasma la situación financiera

de un negocio y recoge información, tanto económica como patrimonial, de las
empresas. Conocidos también como estados contables o cuentas anuales, son
muy importantes para conocer la rentabilidad y solvencia de las compañías.

Al ofrecer de manera resumida por partidas toda la información contable de una

empresa, los estados financieros son una herramienta muy útil para:

 Conocer la solvencia de proveedores. En la contratación con terceros, es

muy importante conocer cuál es la salud financiera de estas entidades y
valorar las posibilidades de cobro.

 De cara a inversores y entidades financieras. Si la empresa recurre a

fuentes de financiación externa, los estados financieros darán información
para valorar el riesgo de las operaciones.

 De cara a las administraciones públicas, que solicitan estos estados

financieros para, en base a ellos, calcular el pago de impuestos que le
corresponden a las empresas.

 Ver la evolución de tu empresa y compararla con la del año anterior.

  Y, sobre todo, de cara a propietarios y equipos directivos, para poder
tomar decisiones estratégicas para sus negocios y empresas.

Los estados financieros también contienen notas, cuadros complementarios y otra

información. Por ejemplo, pueden contener información adicional que es relevante
para las necesidades de los usuarios acerca de las partidas contenidas en el
balance y en el estado de resultados. Pueden incluir informaciones acerca de los
riesgos e incertidumbres que afectan a la entidad, y también sobre recursos u
obligaciones no reconocidas en el balance (tales como recursos minerales).
Asimismo, suele suministrarse, en las notas y cuadros complementarios,
información acerca de segmentos de negocios o geográficos, o acerca del efecto
sobre la entidad de los cambios en los precios.

1.2 Estado de Situación Financiera (Balance General):

Es un estado financiero básico que comprende los activos, pasivos y capital a una
fecha determinada. También se denomina estado de situación financiera. Es muy
importante porque permite averiguar la salud financiera de una empresa.

Reglas de presentación

 Nombre de la empresa.
 Título del estado financiero.
 Fecha a la que se presenta la información.
 Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación.
 Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
 Moneda en que se expresa el estado.
Ejemplo:

1.3 Estado de Resultados:

El estado de resultados comprende los ingresos, costos y gastos, así como las
correcciones monetarias y los resultados del ejercicio económico.

Reglas de presentación

a) Encabezado. En el encabezado se presentan los siguientes datos:

1. Nombre de la empresa.

2. Nombre del estado financiero.

3. Fecha (periodo que se informa).

b) Cuerpo. El cuerpo del Estado de resultados de una entidad debe presentar en

primer lugar las partidas ordinarias, después las partidas no ordinarias y, cuando
menos, los niveles siguientes:
1. Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.
2. Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuadas.
3. Utilidad o pérdida neta.
c) Calce o pie. Espacio destinado para firmas; al menos debe contener la firma del
contador público y del propietario.

Ejemplo:

1.3 Estado de Costo de Producción

Representa todas las operaciones realizadas desde la adquisición de la materia

prima hasta su transformación en artículos de consumo o de servicio. En este
concepto destacan tres elementos o factores que a continuación se mencionan:
Mano de obra: al costo de materia prima por producto se le agrega el costo de
mano de obra directa liquidada en la nómina de la planta de producción entre jefes
de planta y operarios directamente vinculados con el proceso de cada producto.

Costos indirectos de fabricación: liquidado también en materias primas no

identificables con el producto, se le agrega la mano de obra indirecta, incluyendo
los jefes de planta que sirven a varios productos u, jefes de producción, bodega o
almacenistas además de los operarios.

Total, de costos de producción: resume los tres elementos del costo.

Productos en proceso: al total de costos de producción se le suman el costo de
los productos en proceso al inicio del periodo contable y se le restan los que
quedaron pendientes de terminación.
Productos terminados: al anterior resultado se le suman los productos
terminados iniciales al comenzar el periodo y se le restan los inventarios finales de
productos terminados y da como resultado:
Costo de producción y venta: el total de costos de producción se divide por las
unidades producidas para hallar el costo unitario de producción, cuando se
produce por proceso, pero si la producción es por orden específicas hay que tener
en cuenta este elemento. Al multiplicar el costo unitario por la cantidad de
productos terminados, se obtiene el costo de producción y venta por producto en
el período.

Ejemplo:

1.4 Estado de Variaciones en el Capital Contable

El estado de variaciones en el capital contable tiene por objeto presentar

información sobre los movimientos en la inversión de los accionistas de una unión
de crédito durante un periodo determinado.

Por consiguiente, dicho estado financiero mostrará el incremento o decremento en

el patrimonio de las uniones de crédito, derivado de dos tipos de movimientos:
inherentes a las decisiones de los accionistas y al reconocimiento de la utilidad
integral.

Este estado se conforma de los siguientes elementos básicos:

a) Saldos iniciales del capital contable;
b) Ajustes por aplicación retrospectiva por cambios contables y correcciones de
errores;
c) Saldos iniciales ajustados;
d) Movimientos de propietarios;
e) Movimientos de reservas;
f) Resultado integral; y
g) Saldos finales del capital contable.
Ejemplo:

1.4 Estado de Utilidades Retenidas

Las ganancias retenidas son ganancias netas que no se reparten entre los
accionistas y que la empresa decide reinvertir.
Las ganancias retenidas se dedican a la reinversión en forma de equipo,
investigación y desarrollo y otros elementos como el de pagar obligaciones
financieras. Uno de los propósitos, además, es el de preservar la liquidez de la
empresa. Muchas empresas recurren a las ganancias retenidas como forma de
financiar la empresa, pues resulta una forma eficaz de evitar la salida de dinero y
tener que recurrir a nuevas obligaciones (esto es, más endeudamiento).

Las ganancias retenidas pertenecen al capital de los accionistas. Se calculan

agregando el ingreso neto a las ganancias retenidas iniciales y restándoles los
dividendos pagados a los accionistas. Las ganancias retenidas forman parte del
patrimonio neto de la empresa. Y así es como aparece reflejado en el balance de
situación.
Ejemplo:

2.1 Estado de Cambios en la Situación Financiera

Es aquél que muestra, en pesos constantes, los recursos generados o utilizados

en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la
Entidad y su reflejo final en el efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo
determinado.

Su objetivo es mejorar la comprensión de las operaciones y actividades de una

empresa del periodo sobre el que se informa, refleja las decisiones de
financiamiento e inversión realizadas por los administradores, debe por
consiguiente reportar cualitativamente el origen y la aplicación de los recursos
realizados por un negocio para cumplir su objeto, debiendo caracterizarse por su
concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta.

Este estado financiero revela las fuentes de donde se obtuvo el efectivo y la

manera como se invirtieron en un periodo de tiempo.
Ejemplo:

2.2 Estados de Posición de Recursos Netos Generados y su Financiamiento

Los recursos generados o utilizados por la operación resultan de adicionar o

disminuir al resultado neto del periodo (o antes de partidas extraordinarias), los
siguientes conceptos:

 a) Las partidas del estado de resultados que no hayan generado o

requerido el uso de recursos o cuyo resultado neto esté ligado con
actividades identificadas como de financiamiento o inversión. Los
movimientos en estimaciones devaluación de los activos circulantes no se
considerarán en esta conciliación.
 b) Los incrementos o reducciones (en pesos constantes) en las diferentes
partidas relacionadas directamente con la operación de la entidad,
disminuidas de las estimaciones de valuación correspondiente.

Los recursos generados o utilizados en actividades de financiamiento comprenden

principalmente:

 a) Créditos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las operaciones con

proveedores y/o acreedores relacionados con la operación de la empresa.

 b) Amortizaciones efectuadas a estos créditos, sin incluir los intereses

relativos.
  c) Incrementos de capital por recursos adicionales, incluyendo la
capitalización de pasivos.
 d) Reembolsos de capital.
 e) Dividendos pagados. Excepto los dividendos en acciones.

Los recursos generados utilizados en actividades de inversión comprenden

básicamente las siguientes transacciones:

 a) Adquisición, construcción y venta de inmuebles, maquinaria y equipo,

 b) Adquisición de acciones de otras empresas con carácter permanente
 c) Cualquier otra inversión o emersión de carácter permanente.
 d) Préstamos efectuados por la empresa.
 e) Cobranzas o disminución en pesos constantes de créditos otorgados (sin
incluir los intereses relativos).

Los Financiamiento: pueden ser a corto plazo cuando su vencimiento es menor de

un año o del ciclo a corto plazo de la entidad. Son a largo plazo cuando su
vencimiento es mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo de la entidad.

2.3 Estados Financieros Proforma

Los estados financieros proforma son las proyecciones financieras del proyecto de
inversión que se elaboran para la vida útil estimada o también llamado horizonte
del proyecto.

Dichos estados financieros revelan el comportamiento que tendrá la empresa en el

futuro en cuanto a las necesidades de fondos, los efectos del comportamiento de
costos, gastos e ingresos, el impacto del costo financiero, los resultados en
términos de utilidades, la generación de efectivo y la obtención de dividendos.

Es importante señalar que los estados financieros proforma sirven de base para
los indicadores financieros que se elaboran al realizar la evaluación financiera del
proyecto.

Los estados financieros proforma fundamentales son: el estado de resultados, el

flujo de efectivo, el estado de origen y aplicaciones y el balance general (o estado
de situación financiera).

Con base en ellos se planean las utilidades. Su elaboración depende de

procedimientos técnicos para contabilizar costos, ingresos, gastos, activos,
pasivos y capital social. Los insumos que requieren son:

 Pronósticos de ventas del año próximo.

 Presupuesto de efectivo.
 Estados financieros del periodo actual.
Su característica principal es presentar el horizonte en el tiempo de la inversión
que se pretende efectuar.

2.4 Estados Financieros Consolidados y Combinados

Un estado financiero combinado es diferente de un estado financiero consolidado

en que trata a cada subsidiaria como una entidad separada en papel, como lo es
en la vida real. El estado financiero combinado informa las finanzas de las
subsidiarias y la compañía matriz por separado, pero combinadas en un solo
documento. Dentro del único documento, los estados financieros de la
controladora y subsidiarias siguen siendo distintos.

Los estados financieros combinados son generalmente más fáciles de preparar

que los estados financieros consolidados. El beneficio para los inversores o
posibles inversores es que pueden ver cómo le está yendo a cada empresa, matriz
y subsidiarias, que pueden incluir corporaciones, LLC o ambas. Este desglose no
es tan evidente con un estado financiero consolidado. Si un inversor quiere saber
cómo está cada subsidiaria individual, es útil que el inversionista vea un estado
financiero combinado, en lugar de un estado consolidado.

Un estado financiero consolidado toma los resultados financieros de las

subsidiarias y los incluye en un solo estado financiero para la compañía matriz,
como si la compañía matriz y las subsidiarias fueran una sola entidad. Mientras
que las subsidiarias operan por separado de la compañía matriz, un estado
financiero consolidado informa sobre la empresa en su conjunto, y la compañía
matriz y las subsidiarias juntas forman la imagen financiera de la entidad.

Un inversor, o potencial inversor, puede mirar un estado financiero consolidado y

ver que la entidad combinada es financieramente sólida. El beneficio de un estado
financiero consolidado es que muestra la riqueza económica general de la
empresa matriz y sus subsidiarias juntas.

2.5 Notas de los Estados Financieros

Podemos definirlas como las aclaraciones o explicaciones que se hacen al margen
de los estados financieros con la finalidad de precisar, aclarar o explicar algo.

Cuando se emiten estados financieros, quien los elabora debe incluir las notas
necesarias para que el usuario de esos estados financieros pueda comprenderlos
correctamente.

El objetivo de las notas a los estados financieros es brindar los elementos

necesarios para que aquellos usuarios que los consultan puedan comprenderlos
claramente, y puedan obtener la mayor utilidad de ellos.

De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin tener los documentos o la
información mínima necesaria para lograr entender cómo se realizaron esos
estados financieros, cuáles fueron las políticas contables que se utilizaron, etc.

La contabilidad, los estados financieros y las notas a los estados financieros son
responsabilidad de la admiración de la empresa, pero quien debe elaborar las
notas son los mismos profesionales que elaboran los estados financieros.

Cambio de poder adquisitivo de la moneda y sus efectos en los Estado

financiero

Los estados financieros se limitan a proporcionar una información obtenida del

registro de las operaciones de la empresa bajo juicios personales y Normas de
Información Financiera, aun cuando generalmente sea una situación distinta a la
situación real del valor de la empresa.

En el mundo en que Vivimos, en el que los valores están continuamente sujetos a

puntuaciones como consecuencia de guerras y factores políticos y sociales,
resulta casi imposible pretender que la situación financiera coincida con la
situación real o económica del valor de la empresa.

La moneda, que es un instrumento de medida en la contabilidad, carece de

estabilidad, ya que su poder adquisitivo cambia constantemente; por tanto, las
cifras contenidas en los estados financieros no representan valores absolutos y la
información que presentan no es la exacta de su situación ni de su productividad.

Las diferencias que existen entre las cifras que presentan los estados financieros
basados en costos históricos y el valor real son originadas por lo menos por los
siguientes factores: a) Pérdida del poder adquisitivo de la moneda. b) Oferta y
demanda. c) Plusvalía. d) Estimación defectuosa de la Vida probable de los bienes
(activos fijos).
 La pérdida del poder adquisitivo de la moneda es provocada por la inflación, que
es el aumento sostenido y generalizado en el nivel de precios. El dinero puede
definirse como el medio o instrumento usado para el intercambio de bienes y
servicios dentro de la economía moderna El dinero como medida de cambio, en
las economías inflacionarias, tiende a perder gradualmente su poder de compra.

De lo anterior se desprende que el precio de los bienes y servicios se va elevando

por el efecto de la baja del poder de compra del dinero; es decir, se necesitan más
unidades monetarias con las cuales pueden adquirirse dichos bienes y servicios.
De aquí se pueden distinguir dos conceptos diferentes:

a) Precio es el número de unidades monetarias o dinero en que se adquiere un

bien o servicio.

b) El valor es el poder objetivo que tiene un bien para comprar o adquirir otros
bienes o servicios Por regla general, la economía de los países libres tiende a
crear una situación inflacionaria de más o menos importancia, dependiendo Esto
de muy diversos factores.

Los principales fenómenos originados por la inflación, que afectan a la

empresa en forma directa, son:

Escasez. Carestía del trabajo.Altos costos de producción. Financiamiento.

La información que se presenta en el estado de situación financiera se ve

distorsionada fundamentalmente en las inversiones representadas por bienes, que
fueron registrados a su costo de adquisición y cuyo precio ha variado con el
transcurso del tiempo.

La Norma de Información Financiera NIF A-2 señala:

Los efectos financieros derivado de las transacciones, transformaciones internas

y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, deben cuantificarse en
términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el
fin de captar el valor económico más objetivo de los activos netos.

La unidad monetaria es el común denominador de la actividad económica y

constituye una base adecuada para la cuantificación y el análisis de los efectos
derivados de las operaciones de una entidad Las cifras cuantificadas en términos
monetarios permiten comunicar información sobre las actividades económicas que
desarrolla una entidad y por ende, sirven de base para la toma de decisiones por
parte de los usuarios generales de la información financiera.

Conclusión

Para concluir con estas dos unidades, podemos ver que el objetivo de los estados
financieros es la de presentar información sobre la situación financiera de una
empresa en una fecha determinada y de forma clara y oportuna, con la intención
de tomar las decisiones de manera correcta y lo más acertadamente posible, así
como también conocer el origen y las características de los recursos con que
cuenta la empresa y poder realizar un juicio sobre los resultados financieros.

Bibliografía
E Libro https://elibro.net/es/ereader/uapa/40542