Comunidades campesinas

Son organizaciones de interés público, con existencia legal y personería

jurídica, integrados por familias que habitan y controlan determinados Base legal:
territorios, ligadas por vínculos ancestrales, sociales, económicos y Art 2º LEY 24656”a ley
general de comunidades
culturales campesinas”
Art 89º de la constitución
política del Perú

TRIBUTACION
MUNICIPAL

INAFECTACIONES
IMPUESTO PREDIAL

(Con excepción de las extensiones

cedidas a terceros para su explotación
económica).

Base legal: Inciso c) del Art 17º de la

Ley de Tributación municipal

Actividad Empresas Comunales

empresarial
Base legal: art 26º y 27º -LEY
Inafectas a todo tipo Empresas multicomunales Nº 24656,”ley general de
comunidades campesinas”
de impuesto directo
(I.P – I.R) Participando como socias en empresas del
Sector Público, Asociativo o Privado

Base legal: art 28º -LEY Nº

24656,”ley general de comunidades
campesinas”
 DEL IMPUESTO PREDIAL

CASO PRÁCTICO
¿Y EN QUE CASO SE PAGA EL
Extensiones cedidas a terceros para su explotación económica
IMPUESTO PREDIAL?

EN ENERO 2020, LA COMUNIDAD CAMPESINA OLLUCASA UBICADO EN LA SIERRA DEL PERU,QUE TIENE 200 m2
DE TERRENO CEDE EL 30% DE ESTAS A LA EMPRESA “ROBLES S.A.C” PARA LA EXPLOTACION DE RECURSOS
NATURALES (MADERA), EN LA CUAL SE CONSTRUIRA UN GALPON PARA REALIZAR SU ACTIVIDADES
EMPRESARIALES, CON LOS SIGUIENTES DATOS:
Según el artículo 17 del impuesto predial nos dice que las comunidades
campesinas están inafectas al impuesto predial pero con excepción de
las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica, con
esto llegamos a la conclusión de que la cesión otorgada del inmueble
tiene por finalidad su explotación económica por lo cual no le
corresponde la inafectación del impuesto predial y dichas extensiones
cedidas si están afectos al pago del impuesto predial.

fuente: resolución ministerial

AHORA HABLEMOS DE LOS PRINCIPIOS QUE ESTAN RELACONADOS
n°266-2012-vivienda

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

- Las comunidades campesinas están inafectas del impuesto predial, pero en este caso al
ceder una parte de su terreno dicha parte ya va ser destinada para la explotación económica
y por lo tanto ya está afecta a pagar el impuesto predial
-La comunidad campesina solo deberá ceder un porcentaje razonable, justificando el motivo
por el cual se está realizando dicha transacción si es acorde o no con lo que realmente la
empresa necesita para realizar la explotación.

PRINCIPIO DE GENERALIDAD
- GUÍA PARA EL REGISTRO Y DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
- RESOLUCIÓN MINISTERIAL Nº 351-2019-VIVIENDA-Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento ,
"CUADRO DE VALORES UNITARIOS OFICIALES DE EDIFICACIÓN LIMA , COSTA, SIERRA y SELVA - EJERCICIO
FISCAL 2020"

PAGO DEL IMPUESTO: En este caso el impuesto predial lo va a declarar y

pagar la empresa ROBLES S.A.C ya que se le va a transferir el predio en
calidad de declaración jurada de descargo (transferencia del predio)

SOCIEDADES DE BENEFICIENCIA QUE

PRESTAN SUS INTALACIONES PARA FINES
ECONOMICOS.
LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO
Están reguladas por el Código Civil.
ARTICULO 88

la asociación,
fundación,
al comité, ONG, ETC Son organizaciones estables de personas
naturales jurídicas, o de ambas, que a
través de una actividad común persigue un
fin no lucrativo.

TRIBUTACION

1)EXONERACIONES DE LAS BENEFICIENCIAS

fundaciones y de con los siguientes fines:

LIR .El inciso b) del
asociaciones sin fines de beneficencia, asistencia
artículo 19°
lucro  social, educación,etc

2) EL IMPUESTO PREDIAL PARA BENEFICIENCIAS

TERRENOS

IMPUESTO PREDIAL EDIFICACIONES

INSTALACIONES

PERIODICIDAD
ANUAL
 A) INAFECTACION DE LAS ASOCIACIONES

El TUO de la LTM ARTICULO 17

c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.
B) TIENEN QUE ESTAR EN EL REGISTRO DE INAFECTACIONES

CASO PRACTICO:
La fundación MAMA ALICE tiene una propiedad de 200 m2, de los cuales 50 m2 será alquilado
a la empresa comercial TOPTOP SA dedicada a la venta de prendas de vestir. La fecha del
alquiler es el 1 de octubre del 2020 hasta el 31 de diciembre del 2021.

DATOS
extenciondel terreno(m2) 200
preciopor cada m2 S/ 800.00
valor de terreno S/ 160,000.00

parte alquilada para comercio 25%

SEGUN LA TABLA DE DEPRECIACION POR
area de terrenocedido(m2) 50 ANTIGÜEDAD SERA EL 5%(fuente: resolución
montototal del arancel 34104 ministerial n°266-2012-vivienda)
porcentaje de depreciacion 5%
DEPRECIACION 1705
 FORMULA
Valor del Predio : Valor de Terreno + Valor de Construcción+ Valor de otras instalaciones

CALCULO ARANCELARIOS

valores arancelarios
estructura acabados
instalaciones
puertas y
muros y columnas techo pisos revestimiento baños electricas y
ventanas sanitarias
ventana de Baños completos agua fria y Segùn plano
madera
concretoarmado madera fina fierroypuertas enchape en nacionales con caliente, telefono arancelario
corriente de madera techos mayolica ygas natural aprobadopor el
ministerio
325.76 21.75 107.99 70.72 226.19 53.14 86.15 de vivienda,

VALORUNITARIOPORMETROCUADRADO S/ 891.70
AREADE
VALORTOTALDETERRENO MONTODEARANCEL
TERRENO
44,585.00 50 S/ 891.70

VALORTOTALDE VALORUNITARIO
AREACONSTRUIDA valor unitario depreciado=valorunitario de construccion*(1- 3,119.95
CONSTRUCCION DEPRECIADO
DEPRECIACION)

155,997.50 3,119.95 50
VALORDEL VALORDE VALORDE
VALORDELPREDIO
TERRENO CONSTRUCCION INSTALACIONES
200,582.50 44,585.00 155,997.50 0

DETERMINACION DEL IMPUESTO PREDIAL

TASAS

tramode autoavaluoenUIT Alicuota(%)

hasta 15 UIT 0.2
de 15 UIThasta 60 UIT 0.6
mas de 60 UIT 1
CALCULO

CALCULO aplicaciónde la tasa

hasta 15 uit 64500 129.00
mas de 15 uit 136,082.50 816.50
mas de 60 uit - -
total del impuesto
945.50
predial

ANALISIS

IMPUESTOPREDIALPARAELAÑO2020

01DEENERO
FEBRERO
MARZO
ARTICULO 17 El TUO de la LTM NO PAGARA
ABRIL
IMPUESTO PREDIAL POR ESTAR INFACETO
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
INICIA EL ALQUILER PERO NO SE PAGA EL
01DEOCTUBRE IMPUESTO PREDIAL
NOVIEMBRE
DICIEMBRE NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA DEL
ALQUILER DEL LOCAL COMERCIAL.
IMPUESTOPREDIALPARAELAÑO2021 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
PARA EL IMPUESTO PERDIAL
01 DEENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO IMPUESTO PREDIAL DE PERIODICIDAD
ANUAL
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
TERMINO DEL CONTRATO DE ALQUILER FIN DEL
31DEDICIEMBRE IMPUESTO PREDIAL

IMPUESTOPREDIAAÑO2022.2022,, ETC
01DEENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO YA NO SE PAGA EL IMPUESTO PREDIAL
JUNIO POR PRINCIPIO DE CAUSALIDAD.

JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
31DEDICIEMBRE
 ASIENTOCONTABLE
64 gastos por tributos 945.50
6431impuestopredial
40 trbutos, contraprestaciones, y aporte 945.50
40615 impuestopredial
x/ x por elregistoddelgatopor impuestopredial
94 gastos de administracion 945.50
79 cargas imputables 945.50
x/ x por la aplicaciónalgastode impuestopredial 2021
40 trbutos, contraprestaciones, y aporte 945.50
40645 impuestopredial
10 efectivoequivalente de efectivo 945.50
1041cuentas corrientes operativas
x/ x por elpagodelimpuestopredial delaño2021