UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTÓBAL DE

HUAMANGA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS
Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

DOCENTE : CPC VÍCTOR RAÚL YANCCE ALLCCACO

CURSO : AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
SERIE : 500
INTEGRANTES:
• CASTILLARES HUAMAN, JESENIA KARINA
• NIETO MAYTA, JOSE LUIS
• PUNIL RAMOS YONER HERMES
• QUICHUA ROCCA, JOHN EDWIN
• RAMOS BAEZ, MOISES
• ROMERO BERMUDO, MARIALIZ KEYLA

AYACUCHO – PERÚ
2022
EVALUACION DE RIESGO

E. RIESGO Se somete una ausencia de acciones de

INHERENTE organización la administración

FACTORES

► Hechos o transacciones individualmente significativas

► Naturaleza del negocio y/o de la actividad de la entidad y en que forma
afecta cada componente.
► Naturaleza del componente
► Subjetividad de cualquier criterio gerencial que afecte el componente
► -Naturaleza y complejidad de los sistemas de información que afecten
los componentes individuales.
 E. RIESGO CONTROL
PRELIMINAR

de que los sistemas de control estén para detectar, evitar errores o irregularidades
incapacitados significativos en forma oportuna

AUDITOR

Comprender los Mayor atención a los

sistemas de control controles destinados a los RI

!!El sistema de control tiene

que dar un satisfacción en
efectividad y confiabilidad¡¡

Durante la
fase de Se obtiene de la confiabilidad del
ejecución evidencia adicional sistema de control
 E. RIESGO DE
DETECCION

Los procedimientos de auditoria

No llegaron a revelar o descubrir errores significativos
aplicada

Factores
► No examinar toda la evidencia posible.
► Eficacia del procedimiento de Auditoria (no adecuado para alguno tipos de errores)
► Mala aplicación del procedimiento de Auditoria (evolución de hallazgos, conclusiones
equivocadas).

Reducir el  Planificación
riesgo de GESTION
 Supervisión DE RIESGO
detección  Revisión

Controles claves son confiables

R. de Muestreo
Saldo de cuentas esta razonable
 FACTORES ESPECIALES
DE RIESGO
► Complejidad de la Organización.
► Grado de experiencia de conocimiento que tiene la administración sobre la entidad.
► Cambios en la administración durante el periodo.
► La no consolidación de información presupuestaria y financiera.

DOCUMENTACION DEL
RIESGO

Los peligros identificados debe En riesgos potenciales y Gestionar y mitigar los

estar documentado no potenciales riesgos

Planes de Respalda la auditoria, permite que se

contingencias realizo una gestión de riesgo

EFECTO DEL RIESGO

Se origina del registro de las

Puede ocasionar errores Si no es detectado; esto afecta a
transacciones (incompleto, falsas, no
potenciales en los estados los saldo finales de cuentas.
validas)
 MEMORANDO DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA

ESTRATEGIA DE El alcance general, la Se resume en un memorando de

AUDITORIA oportunidad y la dirección estrategia de auditoria (MEA)

Comisión A. desarrollo, aprobó,

Propósito de brindar
discutió una E.A. para el trabajo de
evidencias
auditoria estableciendo

PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES Información a partir del cual se

POR COMPONENTE (PDPC) desarrolla el plan de auditoria

El archivo de planificación La naturaleza y cantidad de

es para documentar el información documentada
proceso de planificación
El encargado de comisión
considera necesario
demostrar que efectivamente
fue planeada de este modo
 COMPRENSION E IDENTIFICACION DE LAS ASEVERACIONES
CON RIESGO DE ERROR MATERIAL
Aspectos La comisión auditora establece Para obtener seguridad razonable (SR) de si los estados
Generales procedimientos para identificar riesgos están libre aseveraciones equivocas materiales

Evidencia de auditoria suficiente SR obtiene reduciendo riesgo de auditoria un nivel

y apropiada apropiado-bajo

PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR
IDENTIFICAR RIESGOS EN RELACION Identificar a nivel de estados Desde cualquier componente
CON EL CONTROL INTERNO presupuestarios, financieros del control interno

Incluye riesgo de aseveración

Lo identificado son
material proveniente de fraude,
riesgos significativos.
Se involucra integrantes de comisión afecta RI, o evaluación de RC
auditora experimentados en la
identificación y evaluación de los RAEM

Considera características de la entidad (tamaño, complejidad, y propiedad) de cual de

los factores incrementan la probabilidad de riesgo de aseveración equivoca material
 DETERMINAR LA cuestionar que tan apropiado  Se identifica ausencia de
INFLUENCIA DEL es el ambiente de control para elementos dentro del ambiente
AMBIENTE DE CONTROL detectar, corregir y prevenir que se esperaba que estuviera.
 Se obtiene una comprensión del
ambiente de control por
indagación con la
administración.
Para evaluar la segregación de funciones
incompatibles, autorización, salvaguarda
de activos, responsabilidad por los activos Identifica factores negativos
y otras políticas (significativos y fundamentales)

La importancia de los factores

negativos
Procedimientos
 Evaluar en términos generales si la entidad tiene ¿¿Cuales son las posibles consecuencias
políticas y procedimientos apropiados. adversas resultantes relacionados con
 Evaluar si existe controles apropiados para prevenir.
estos factores??
 Evaluar nivel de importancia que la entidad otorga a
la políticas y procedimientos de autorización.
 Confirmar el establecimiento de controles sobre el Asiste a determinar la materialidad de los factores,
cumplimiento de leyes y regulaciones efectos sobre la evaluación de riesgo de aseveración
 Determinar el efecto del ambiente de El ambiente de Tiene efecto Evaluar los riesgos
control sobre la estrategia de control dominante
auditoria

Efectos específicos
Efectos generales
• Ayuda a determinar la estrategia general de
auditoría
• Tiene un efecto positivo al evaluar riesgos de aseveración • Influye positivamente en las evaluaciones
equívoca material. de riesgo inherente y de control
• Proporciona bases para establecer un nivel apropiado de • Puede hacer más eficaces los controles sobre
escepticismo profesional. el procesamiento de transacciones

• Tiene un efecto positivo al determinar la naturaleza,

• Proporciona una base para probar
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.
controles a una fecha intermedia.

• Proporciona una base para obtener asistencia directa de los • Cuando se concluye que los controles probados a una
auditores internos. fecha intermedia están funcionando como se espera
 Identificar los riesgos de aseveración Debe obtener evidencia los riesgos de
equivoca material proveniente de suficiente y apropiada aseveración material
fraude

Identificación los factores de riesgo de fraude Mediante el diseño y Documentar la

implementación de identificación
El tipo de riesgo La magnitud del riesgo. respuestas de auditoria

La importancia del riesgo

Información financiera fraudulenta Malversación de los recursos públicos

Tipos de fraude
y de activos.
Manipulación, falsificación o alteración de registros
contables o documentos de soporte en base en los Malversación de ingresos
cuales se preparan los estados financieros.
Malversación de fondos
Falsa interpretación, u omisión intencional en los estados
financieros, de eventos, transacciones u otra información
significativa Robo de activos físicos o de propiedad intelectual

Aplicación errónea intencional de principios contables relativos Usando los activos de una entidad para uso personal
a importes, clasificación, forma de presentación o revelación.
 La Administración. Titular de la entidad o directorio.
Realizar indagaciones
de riesgos de fraude Auditoría interna. Otras personas dentro de la entidad.

Tipo de transacciones de ingreso pueden generar riesgos de

Reconocimiento de ingresos Conocer o evaluar
aseveraciones proveniente de fraude

Procedimientos analíticos pueden indicar riesgos de aseveración equívoca material

proveniente de fraude
Naturaleza de las operaciones Se evaluarán los factores de riesgo de fraude que surgen
de la entidad de la comprensión de la entidad y su entorno

Discusión con la comisión auditora Para identificar los riesgos se evalúa la información obtenida

Proponen ideas, informaciones cómo y cuándo los estados presupuestarios y financieros

sobre el fraude de la entidad pueden ser susceptibles a aseveración y como
puede ocurrir el fraude
Comparten sus conocimientos
Permiten dar respuestas sobre los Se Facilita los resultados de los procedimientos de auditoría
riesgos para responder al riesgo de aseveración equívoca material
proveniente de fraude
 Determinar respuestas a los riesgos de riesgo Se debe determinar una
aseveración equivoca material Por cada identificado respuesta de auditoria
proveniente de fraude

Son riesgos significativos No puede ser mitigado por

controles
Se debe comprender y evaluar los controles que han se ejecuta también procedimientos sustantivos
sido diseñados para prevenir o detectar aseveraciones que respondan al riesgo identificado
equívocas

Cuando se diseña los procedimientos para prevenir o detectar aseveraciones, se tiene

que responder a los riesgos de aseveración, de la siguiente manera

Respuesta general Respuesta específica Respuesta para tratar la manipulación de controles

por parte de la Administración
 Identificación de cuentas significativas, Planificar una auditoria requiere una
revelaciones significativas y sus riesgos relevantes evaluación eficaz y eficiente

El auditor debe determinar las cuentas que pueden Sobre la base de las operaciones de la
contener riesgos de aseveraciones equivocas materiales entidad y de la comprensión de los controles
de la entidad

Cuentas significativas y revelaciones significativas

Una cuenta podría contener una aseveración equivoca

material basado en su tamaño pueden tener un riesgo
identificado

La evaluación de las cuentas significativas Las cuentas con saldo de que exceden
los importes
Se realiza

A nivel de rubros de estados

presupuestarios y financieros El error tolerable es
significativo
 IDENTIFICACIÓN DE
CUENTAS
LAS CUENTAS
SIGNIFICATIVAS
SIGNIFICATIVAS Y
SUS RIESGOS
RELEVANTES

CUENTAS NO CUENTAS
SIGNIFICATIVAS INSIGNIFICANTES

• Naturaleza y volumen de la cuenta

• Consideraciones de la materialidad de la cuenca
CARACTERÍSTICAS PARA • Errores detectados auditores anteriores
QUE LA CUENTAS SEA • Debilidades de los controles riesgos identificados
CONSIDERADA COMO incumplimiento reiterado de la aplicación de las políticas
SIGNIFICATIVA contables basado en el marco de la información financiera
aplicable
• Efecto que tiene sobre los estados presupuestarios
distorsionar los estados presupuestarios
 IDENTIFICACION ACTIVIDADES A
DE LAS CUENTAS DESARROLLAR
SIGNIFICATIVAS Y
SUS RIESGOS
RELEVANTES

1 IDENTIFICAR LAS CARACTERÍSTICAS PARA QUE UNA CUENTA

SEA CONSIDERADA COMO SIGNIFICATIVA

IDENTIFICAR Y EVALUAR LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL

2 EN CUENTA SIGNIFICATIVA

SEPARAR LAS CUENTAS QUE CONTENGAN SUS CUENTAS CON

3
RIESGOS DIFERENTES

4 CONSIDERACIONES ADICIONALES PARA CUENTAS O

REVELACIONES ESPECÍFICAS

5 CONSIDERAR LOS RIESGOS INHERENTES IDENTIFICADOS Y SU

RELACIÓN CON LAS DIFERENTES CUENTAS Y REVELACIONES
 DETERMINAR LAS ASEVERACIONES RELEVANTES PARA LOS
6
ESTADOS PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS

Aseveraciones sobre tipos de Aseveraciones sobre Aseveraciones sobre la

transacciones y eventos saldos contables y cierre presentación e
durante el período objeto de del período información a revelar
la auditoría

Cuentas de Ingresos Existencia de activos Revelaciones de

y gastos pasivos patrimonios políticas contables
derechos obligaciones
valuaciones e imputación
ACTUALIZAR LA DETERMINACIÓN DE LAS CUENTAS
7 SIGNIFICATIVAS LAS REVELACIONES INDICATIVAS Y LAS
ASEVERACIONES RELEVANTES
• Que una aseveración que no se había considerado como relevante es relevante o viceversa
• Que una cuenta se había considerado como insignificante o no significativa es significativa
 IDENTIFICACIÓN DE
TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS
(TS) Y PROCESOS DE REVELACIÓN
SIGNIFICATIVA TRANSACCIONES
SIGNIFICATIVAS

PROCESO DE
TRANSACCIONES
REVELACIÓN
SIGNIFICATIVAS
SIGNIFICATIVA

ROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR

1 IDENTIFICAR LAS TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS

• Es afectada por un riesgo significativo

• errores detectados en auditorías anteriores
• riesgos identificados en transacciones significativas afectan a una
cuenta significativa
 ROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR

2 DETERMINAR LOS TIPOS DE TRANSACCIONES

NO
RUTINARIAS DE ESTIMACION
RUTINARIAS

3 IDENTIFICAR LAS PRINCIPALES CICLOS DE OPERACIONES Y

RELACIONARLOS CON TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS

4 PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES

LEYES Y
REGULACIONES
Ingresos ,compras APLICADAS A LA
remuneraciones, OPERACIONES DE
activo fijo LA ENTIDAD
 DETERMINAR LOS
• Derivan de una cuenta significativa.
PROCESOS DE
• Proceso de cierre de estados presupuestarios y financieros.
REVELACION
• Información extraída específicamente.
SIGNIFICATIVA

COMPRENSION DE LAS TS Y LOS PROCESOS DE REVELACION

SIGNIFICATIVA
• Se debe obtener una compresión de las TS y los procesos de revelación
significativa para identificar y comprender los riesgos de las
ASPECTOS aseveraciones equivocas.
GENERALES • La compresión de las TS y de los procesos de revelación significativa
obliga al auditor: realizar ERC (evolución de riesgo combinado) y
adaptar su naturaleza y oportunidad.

Considerar el efecto del ambiente de Se debe de evaluar el efecto del ambiente de control
control sobre la comprensión del sobre las TS y los procesos de revelación para determinar
auditor de las TS y los procesos de si la entidad ha establecido un ambiente de control para
revelación significativa la operación eficiente de TS.
 Obtener una Se de obtener la comprensión del flujo critico:
comprensión del flujo • Como son iniciadas, registradas, procesadas y reportadas las
critica de las TS y los transacciones.
procesos de revelación • Las políticas y procedimientos dentro de las TS
significativa • El efecto de TI en las TS y los procesos de significación

• Inicio: el punto donde la transacción es primero entra al proceso de la

entidad y es preparada y enviada para registro.
Comprender las TS y los • Registro: el punto donde la transacción es primero registrada en los
procesos de revelación
libros y registros de la entidad.
significativa • Procesamiento: cualquier cambio manipulación o transferencia dela
información en los libros y registros de la entidad.
• Reporte: es donde la transacción es reportada es decir contabilizada

Compresión de las Las políticas y procedimientos incluyen:

políticas y • Autorización de operaciones
procedimientos dentro de • Segregación de funciones incompatibles
las TS y los procesos de • Salvaguardar de activos
revelación significativa • Procesamiento de información
• Revisión de desempeño
 Incluye obtener una comprensión de como se contabilizan las transacciones
Reporte de las TS en el
en el mayor general, y los controles sobre la autorización y contabilización
mayor general
de tales asientos.

Comprender el efecto de Cuando se tiene una compresión de las TS y de los procesos de revelación
TI sobre las TS y los significativa, se obtiene una comprensión de los aspectos automatizados de
procesos de revelación las TS y los procesos de revelación significa.
significativa La TI afecta el flujo critico de las TS y los procesos de revelación que
puede dar lugar a riesgos de materialidad.

Se debe determinar los riesgos identificados, el auditor se debe enfocar en

Determinar los riesgos
los siguientes criterios:
identificados en las TS y
• Existen una probabilidad de ocurrencia de una aseveración equivocada
en los procesos de
• La aseveración equivoca potencial es de tal magnitud, que podría
revelación significativa
resultar en una aseveración equivoca material.
 Se debe determinar y vincular los riesgos identificados con aseveraciones
Determinar los riesgos
relevantes para cuentas y revelaciones significativas. Para poder identificar
identificados y vinculados
los riesgos de una entidad se debe realizar las preguntas con respecto a:
con las aseveraciones
integridad, existencia u ocurrencia, valuación o medición, derechos y
relevantes
obligaciones, presentación y revelación.

Riesgos significativos y Un riesgo significativo afecta una TS esto puede ser útil relacionar
los riesgos identificados significativo con un riesgo identificado con el fin de identificar y evaluar el
relacionados diseño.

Se considera factores con respecto a aspectos automatizados de la TS y

Aspecto de TI de los proceso de revelación significativa, tales como:
riesgos identificados La integridad de la información, el reprocesamiento de información, el
efecto de la información inexacta, l posibilidad de errores sistemáticos.

Se debe establecer una estrategia preliminar de auditoria para otorgar

Determinar la estrategia
confianza a los controles relacionados con las TS y los procesos de
preliminar de autoría
revelación.
 Se debe de obtener una comprensión de los controles relevantes para la
Estrategia de confianza
auditoria, se debe identificar evaluar y probar los controles relevantes con la
en controles
expectativa de otórgales confianza.

• La comprensión acumulada de la
entidad y su entorno.

• Observaciones provenientes de la
compresión del ambiente de
control.
La decisión de confiar o no en los
controles depende:
• Identificar las TS altamente
automatizados.

• La naturaleza y alcance de los

cambios de sistema y operaciones
del periodo anterior.
 IDENTIFICAR LOS CONTROLES QUE SON RELEVANTES
PARA LA UDITORIA CUANDO SEA APLICABLE.
Se debe identificar los controles relevantes Se debe identificar los controles relevantes sobre los riesgos
para la auditoria: identificados:
• Cuando la estrategia es una estrategia de • Se obtiene una comprensión de las categorías de los controles.
confianza de factores. • Se indaga con el personal para comprender como son ejecutados los
• Para los riesgos significativos. controles.
• Para las TS altamente autorizadas. • Se obtiene información de las consideraciones especificas para
identificar los controles que mitiguen los riesgos significativos.
Identificar los controles relevantes para la auditoria.

Los controles que son relevantes para la auditoria son: Cuando se obtiene una comprensión de los controles relevantes:
• Controles que se relacionan con los riesgos significativos , • Se debe usar un enfoque descendente al identificar y comprender los
asientos de diario. controles que son relevantes para la auditoria.
• Los controles tratan apropiadamente el riesgo identificado • Se debe identificar y comprender los controles detectivos y
evaluado a nivel de estados presupuestarios y financieros o correctivos.
de aseveración. • Se debe indagar con la administración y con el personal a nivel de
• Los controles operan eficazmente durante todo el periodo de supervisión sobre lo que ellos consideran que son los controles
confianza. importantes y que están diseñados para detectar y corregir
• El control opera en un momento especifico , pero se aseveraciones equivocada.
relaciona con las transacciones acumuladas hasta ese • No se debe obtener una comprensión de cada control cuando varios
momento. controles logran cada uno el mismo propósito.
• La información sujeta al control esta completa y es confiable.
• Los controles son aplicados oportunamente.
 Objetivo y categorías de los controles relevantes.
El objetivo es prevenir aseveraciones equivocadas
o detectar y corregir oportunamente.
Tipo de controles

Controles de detección
Controles preventivos
y corrección
Son aplicados a cada transacción dentro de una TS para El propósito es detectar aseveraciones equivocadas
prevenir que ocurran aseveraciones equivocadas. que puedan haber ocurrido durante el procesamiento.
Beneficios y desventajas de los controles preventivos
Estos tipos de controles son una parte integral del control
Beneficios Desventajas
interno de cada entidad. Es importante los controles:
• Evitan aseveraciones • Evidencia directa puede no • Capturen completa y correctamente toda la información
equivocadas q son difíciles de estar disponible, puesto que relevante.
definir. los controles preventivos • Identifiquen las aseveraciones equivocadas potencialmente
• Impiden que ocurran operan sobre una base de significativas
aseveraciones equivocadas en tiempo real. • Sean ejecutados consistente y regularmente.
la etapa de procesamiento • Puede ser menos eficiente
• Incluya procedimientos de seguimiento y corrección,
• Los controles de prevención probar si el control es
pueden ser mas eficientes ejecutado manualmente ejecutados oportunamente.
para probar, puesto que la porque el auditor prueba un
prueba de uno será suficiente gran numero de ocurrencias
para cada tipo de transacción. en transacciones de alto
volumen y recurrentes para
obtener mas evidencia
persuasiva.
 Beneficios y desventajas de los controles de detección y corrección

Beneficios Desventajas
• Detectar aseveraciones equivocadas que • Pueden no ser suficientemente oportunos para
Los controles detectivos y ocurren durante el procesamiento y corregir impedir aseveraciones equivocadas.
correctivos pueden incluir: posteriormente. • La evidencia directa del seguimiento puede no
• Revisiones de alto nivel • Pueden ser suficientemente sensibles para estar disponible.
• Indicadores de desempeño tratar aseveraciones y los riesgos • Puede ser necesario probar controles sobre la
• Conciliaciones identificados múltiples. información subyacente.
• Revisión de reportes de excepción • Frecuentemente hay evidencia directa
disponible de que el control fue ejecutado.
• Pueden ser mas eficaces para probar que los
controles preventivos porque los controles de
detección y corrección son ejecutados con
menor frecuencia.

Categorías de controles

Controles de aplicación Controles manuales dependientes de TI

Se identifica un control para prevenir
Son controles automatizadas procesadas aseveraciones equivocadas o un control para
por las aplicaciones de TI de la entidad. detectar y corregir aseveraciones equivocadas
que tienen aspectos tanto manual como
automatizado.
 Controles de aplicación

Los controles de aplicación pueden incluir los siguientes: Beneficios y desventajas de los controles de aplicación.
• Revisiones de edición. Controles para limitar el riesgo de entrada
Beneficios Desventajas
procesamiento o resultado inapropiado de información debido al
formato de campo. • Un control eficiente y eficaz • Las aseveraciones
• Validaciones. Controles para limitar el riesgo de entrada, que opera consistentemente equivocadas pueden no ser
procesamiento o resultado inapropiado de información debido a la sobre cada transacción. detectadas cuando se otorga
• Aumenta la oportunidad, confianza a aplicaciones de TI
confirmación de una condición.
disponibilidad y exactitud de que están procesando
• Cálculos. Controles para asegurar que un calculo esta hecho
la información puesto que el información incorrecta.
correctamente. control es operado por la • Mediante intervención manual
• Interfases. Controles para limitar el riesgo de entrada, aplicación de TI sin inapropiada se puede
procesamientos o salidas inapropiados de información que son intervención manual. manipular la configuración o
intercambiadas de una aplicación a otra. • Menos propenso a errores programas del sistema.
• Autorizaciones. Controles para limitar el riesgo de entrada, humanos o equivocaciones. • Las excepciones de control
procesamientos o salidas inapropiados de información financiera • Pueden ser controles eficaces son probablemente mas
clave debido a acceso no autorizado a funciones o información sobre riesgos de aseveración sistemáticas.
financiera. equivocada material
proveniente de fraude.
• Proporcionan seguridad
razonable de que las
transacciones.

Para poder confiar en los controles de aplicación se debe:

• Coordinar que el control ha sido diseñado apropiadamente para
lograr el objetivo de control.
• Determinar que la aplicación de TI proceso el control de una manera
consistente y es aplicada a todo el universo de transacciones.
 Beneficios y desventajas de los controles manuales
dependientes de TI.

Controles manuales dependientes de TI Beneficios Desventajas

• Facilitan el análisis adicional • Son ejecutados por personas y,
de la información . pueden dar lugar a
• Proporcionan evidencia incertidumbre sobre si el
Se identifica un control para prevenir
directa en relación con la control es aplicado
aseveraciones equivocadas o un control para eficacia de un control. consistentemente en un
detectar y corregir aseveraciones equivocadas • Proporciona una oportunidad momento específico o durante
que tienen aspectos tanto manual como para aplicar una estrategia de todo el periodo.
automatizado. puntos de referencia sobre la • Mediante la intervención
información generada por TI. manual inapropiada se puede
manipular la configuración o
programas del sistema.
• Con frecuencia proporcionan
menos evidencia persuasiva
de auditoria .
• Dependen de aspectos
automatizados de otros
controles para determinar la
integridad y precisión.
 Controles manuales
Competencia y
objetividad de la
persona que ejecuta el
control manual.

Si la persona ha ejecutado
consistentemente el control Se considera riesgos
manual durante todo el adicionales
periodo.

Capaces de analizar la información y hacer

BENEFICIOS juicios y decisiones.

Incertidumbre sobre si el control es aplicado

DESVENTAJA consistentemente en un momento especifico o
durante el periodo de auditoria.
 Comprender como Consideraciones
son ejecutados los especificas para
controles comprender la
naturaleza diferente
de las TS

Como operan realmente, si son capaces de Transacciones significativas

prevenir o detectar o corregir aseveraciones rutinarias
equivocas materiales.
Transacciones normativas o
estandarizadas
Consideraciones especificas
para identificar los Transacciones significativas no
controles que mitigan los rutinarias
riesgos significativos
Experiencia, conocimiento y Cuando es aplicable si usa
autoridad. expertos o consultores
.identificar controles relevantes que mitiguen externos.
los riesgos significativos dentro de las Motivaciones de la
transacciones significativas. administración Monitorea la razonabilidad de
los resultados.
 Transacciones
Compresión y como es Método y modelo, controles
significativas de
generada la información relevantes, supuestos y
estimación
las estimaciones premisa que fundamenten , el
contables. cambio de método,
incertidumbre de estimación.

IDENTIFICAR
procesos formal o Diseño y desarrollo o
CONTROLES
informal. selección de un modelo
RELEVANTES
revisión y aprobación de CASO especifico.
estimaciones, Específico Mantenimiento y
segregación de validación periódica de
funciones. la integridad de modelo.
  Naturaleza especializa y Supuestos/premisas
Uso de expertos para técnica en asuntos que que fundamenten las
realizar estimaciones requieren la estimación. estimaciones.
 Naturaleza inusual de la
condición.
 Premisas significativas.
 Variables relevantes hayan
sido consideradas.
Cambios en los
métodos para
Incertidumbre de
determinar Obtener información sobre
información
estimaciones transacciones entre partes
contables. relacionadas

 Consideración de supuestos  Identificar, justificar y

 Cambios en respuesta en el y premisas, determinación revelar las relaciones,
entorno o circunstancias de la estimación contable,  Autorizar y aprobar
que afecten a la entidad o monitorea el resultado de transacciones y acuerdos
requerimiento de marco de estimaciones de periodos significativos entre ellos y
información financiera anteriores.. fuera del curso normal de
aplicable. negocio.
 Revelaciones derivadas de
cuentas significativas

Relaciones derivadas de
Comprender procesos información generada
de revelación específicamente
significativa

Relaciones derivadas del

proceso de cierre d estados
presupuestarios y financieros