Asociación de Municipios de Honduras

(AMHON)

SEMINARIO TALLER
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

2014
INTRODUCCIÓN

La Ley establece expresamente que la municipalidad existe para lograr el

bienestar de los vecinos que residen en el termino municipal, promover el
desarrollo integral del municipio y preservar el medio ambiente, en atención a
este principio y en relación a la autonomía municipal, la ley establece que:
La Municipalidad tiene la libre administración y las decisiones propias, dentro
de la ley, los intereses generales de la nación y sus programas de desarrollo;
Además tiene la facultad para recaudar sus propios recursos e invertirlos en
beneficio del municipio.

La Administración Tributaria: Es la dependencia municipal encargada de

alcanzar los objetivos determinados por la política fiscal, a su cargo esta todo
lo relativo a la recaudación efectiva y oportuna de los impuestos, tasas y
derechos, así como el adecuado control y seguimiento de las responsabilidades
de los contribuyentes de un termino municipal. Las actividades que aquí se
desarrollan se sustentan en un cuerpo de leyes impositivas que debe de
administrar, lo cual implica, por un lado, lograr la mayor recaudación posible
y por el otro, asegurar la correcta aplicación de las normas jurídicas
establecidas.

Para que los objetivos se lleven a cabo, la organización debe de tener la

posibilidad de estructurarse internamente, de tal manera que sea un ente
dinámico para lo cual se debe contar con un personal calificado y efectivo, un
adecuado sistema de procesamiento de datos ya sea manual o electrónico, una
adecuada estructura de impuestos, adoptando procedimientos sencillos, bien
definidos y con un optimo y rápido control para identificar a los
defraudadores.

OBJETIVOS
Organizar la recaudación de los ingresos provenientes de sus tributos,
mediante formas y actividades administrativas, que contribuyan a realizar
eficientemente la función tributaria.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
El Articulo 12 de la Ley de Municipalidades en lo que concierne a la
Autonomía Municipal en el numeral 6 de sus postulados, faculta a la
municipalidad para crear su propia estructura administrativa y forma de
funcionamiento, de acuerdo con la realidad y necesidades municipales. En
base a lo anteriormente expuesto, la estructura organizativa que a continuación
se plantea, se implementa tomando en cuenta el recurso humano y la
disponibilidad económica de la municipalidad, no obstante se trata de dar los
lineamientos necesarios de cómo debe funcionar la oficina.
A continuación se presenta un modelo organizativo de la oficina de
Administración Tributaria que jerárquicamente depende del Alcalde
Municipal.

ALCALDE
MUNICIPALAL

ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

ATENCIÓN Y ARCHIVO Y APREMIO Y

FACTURACIÓN DOCUMENTACIÓN FISCALIZACIÓN

SISTEMA TRIBUTARIO
Es una estructura fiscal o conjunto de principios, Normas, reglas lógicamente
enlazados entre sí, que regulan las relaciones entre el erario público y los
contribuyentes a través de los impuestos municipales, las personas y bienes
gravados, las exenciones especiales, formas y plazos de pago, las multas y
otras penas o los simples recargos que corresponden aplicar por infringir
preceptos relativos a declaraciones, tramites y vencimientos.

TRIBUTO
Es la prestación de dinero, establecida en la ley y cobrada mediante actividad
administrativa plenamente vinculada para cubrir las necesidades financieras
públicas y realizar fines económicos y sociales.
Solo en casos autorizados por la ley, el tributo puede ser pagado en especie y
nadie puede rehusarse a cumplir la obligación tributaria.

INGRESOS MUNICIPALES
Los ingresos municipales se dividen corrientes y de capital, a su vez, los
ingresos corrientes se dividen en tributarios y no tributarios.
Son ingresos tributarios, los que provienen de impuestos, tasas por servicios
y contribuciones; y no tributarios los que ingresan a la municipalidad en
concepto de multas, recargos por mora e intereses.
Son ingresos de capital los que provienen de venta de activos, los prestamos,
las contribuciones por mejora, las transferencias, los subsidios, las herencias y
las donaciones.

IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES

IMPUESTO: Es la prestación pecuniaria que la municipalidad tiene derecho
a exigir en virtud de la potestad conferida por la ley originaria o derivada con
el fin de conseguir un ingreso. El impuesto surge como consecuencia de la
indivisibilidad de ciertos servicios que se prestan y por lo tanto no es posible
prorratear su costo entre los usuarios, es un gravamen de carácter general y
obligatorio, determinado unilateralmente por el estado, en consideración a la
capacidad económica del individuo y esta destinado a atender los gastos
generales de la administración de la cual se beneficia. Los impuestos
establecidos por la ley son los siguientes:

 Impuesto sobre Bienes Inmuebles

 Impuesto Personal
 Impuesto sobre Industria, Comercio y Servicios
 Impuesto sobre Extracción y Explotación de Recursos
 Impuesto Pecuario

IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES: Es el que se pagará

anualmente aplicando una tarifa hasta de L.3.50 por millar, tratándose de
bienes inmuebles urbanos y hasta de L.2.50 por millar, en caso de bienes
inmuebles rurales. La tarifa aplicable la fijará la Corporación Municipal, pero
en ningún caso los aumentos serán mayores de L.0.50 por millar, con relación
a la tarifa vigente.
La cantidad a pagar se calculará de acuerdo a su valor catastral y en su
defecto, el valor declarado.
El valor catastral será ajustado en los años terminados en cero (o) y en cinco
(5) siguiendo los criterios siguientes:
 Uso del suelo
 Valor del Mercado
 Ubicación
 Mejoras

Este impuesto se cancelará en el mes de agosto de cada año, aplicándosele, en

caso de mora, un interés mensual de acuerdo a la tasa que utilizan los bancos
en sus operaciones comerciales, más un recargo adicional del 2% anual,
calculado sobre saldos.
Están exentos del pago de este impuesto:

 Los inmuebles destinados para habitación de su propietario en un monto de

acuerdo a la población del municipio, sobre su valor catastral o declarado
 Los bienes del estado
 Los templos destinados a cultos religiosos
 Los centros de educación gratuita o sin fines de lucro
 Los de asistencia o previsión social y los pertenecientes a las
organizaciones privadas de desarrollo, calificados en cada caso por la
Corporación Municipal
 Los centros para exposiciones industriales, comerciales y agropecuarias,
pertenecientes a instituciones sin fines de lucro, calificados por la
Corporación Municipal.

IMPUESTO PERSONAL: Toda persona natural pagará anualmente un

impuesto personal único, sobre sus ingresos anuales, en el municipio en que
los perciba de acuerdo a la tabla elaborada en la ley de municipalidades.

Las personas a que se refiere el presente Articulo deberán presentar a mas

tardar en el mes de abril de cada año, una declaración jurada, de los ingresos
percibidos durante el año calendario anterior, en los formularios que para tal
efecto proporcionará gratuitamente la municipalidad.

El hecho de que el contribuyente no se haya provisto del formulario, no lo

exime de la obligación de hacer la declaración, la que en este caso, podrá
presentar en papel común con los requisitos contenidos en el mismo
formulario.
La presentación de la declaración fuera del plazo establecido en este Artículo,
se sancionará con una multa equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto
a pagar.

Este impuesto se pagará a mas tardar el mes de mayo, a juicio de la

municipalidad podrá deducirse en la fuente en el primer trimestre del año,
quedando los patronos obligados a deducirlo y enterarlo a la municipalidad
dentro de un plazo de quince (15) días después de haberse percibido.

La falta de cumplimiento a lo dispuesto en el párrafo anterior, se sancionará

con una multa equivalente al veinticinco por ciento (25%) del valor dejado de
retener y con el tres por ciento (3%) mensual sobre las cantidades retenidas y
no enteradas en el plazo señalado, sin perjuicio de pagar las cantidades
retenidas o dejadas de retener.

Quedan exentos de este impuesto:

 Quienes constitucionalmente lo estén
 Los jubilados y pensionados por invalidez, sobre las cantidades que reciban
por estos conceptos
 Los ciudadanos mayores de sesenta y cinco (65) años que tuvieren ingresos
brutos anuales inferiores al mínimo vital que fije la ley del impuesto sobre
la renta
 Quienes, cuando por los mismos ingresos, estén afectos en forma individual
al impuesto de industria, comercio y servicios

IMPUESTO SOBRE INDUSTRIA, COMERCIO Y SERVICIOS: Es el

que paga mensualmente, toda persona natural o comerciante, individual o
social, por su actividad mercantil, industrial, minera, agropecuaria, de
prestación de servicios públicos y privados, de comunicación electrónica,
constructoras de desarrollo urbanístico, casinos, instituciones bancarias de
ahorro y préstamo, aseguradoras y toda actividad lucrativa, la cual tributarán
de acuerdo a su volumen de producción, ingresos o ventas anuales de acuerdo
a la tabla establecida en la ley de municipalidades vigente.

No se computarán para el cálculo de este impuesto el valor de las

exportaciones de productos clasificados como no tradicionales.

Los contribuyentes a que se refiere este articulo, están obligados a presentar

en el mes de enero de cada año, una declaración jurada de la actividad
económica del año anterior, La falta de cumplimiento de esta disposición será
sancionada con una multa equivalente al impuesto correspondiente a un mes.

No obstante lo establecido anteriormente, los establecimientos que a

continuación se detallan, pagarán los impuestos siguientes:
 Billares, por cada mesa pagarán mensualmente el equivalente a un salario
mínimo diario de la actividad comercial
 La fabricación y venta de los productos sujetos a control de precios por el
estado, pagará mensualmente su impuesto, sobre la base de sus ventas
anuales a la siguiente escala:

De L.1.00 a L.30, 000,000.00 L.0.10 por millar

De L.30,000,000.01 en adelante L.0.01 por millar

Este impuesto deberá ser pagado durante los primeros diez (10) días de cada
mes, sin perjuicio del pago que por los ingresos de otros productos deberán
efectuar de acuerdo a lo establecido en la ley.

IMPUESTO DE EXTRACCIÓN Y EXPLOTACIÓN DE RECURSOS:

Es el que pagan las personas naturales ó jurídicas que extraen o explotan
canteras, minerales, hidrocarburos, bosques y sus derivados, pescan, cazan o
extraen especies marítimas, lacustre o fluviales en mares y lagos, hasta 200
metros de profundidad y en ríos.

La tarifa, excepto para casos contemplados en los párrafos subsiguientes, será

el 1% del valor comercial de la extracción o explotación del recurso dentro del
termino municipal, independientemente de su centro de transformación,
almacenamiento, proceso o acopio, o cualquier otra disposición que acuerde el
estado.

En el caso de explotaciones mineras metálicas, además del impuesto sobre

industria, comercio y servicios, se pagará a la municipalidad por cada tonelada
de material o broza procesable, en lempiras, la suma equivalente a cincuenta
centavos de dólar de los Estados Unidos de América, conforme al factor de
valoración aduanera.

En caso de sal común y cal, el impuesto de Extracción y Explotación de

Recursos, se pagará a partir de dos mil (2,000) toneladas métricas.
Cuando se trate de explotaciones mineras metálicas y mientras se establezcan
en nuestro país las refinerías para operar la separación industrial de los
metales, las municipalidades designarán el personal que estimen conveniente a
los sitios de acopio o almacenamiento de material o broza procesable que
mantengan las empresas, para constatar el peso de los envíos y para tomar
muestras de estas, con el propósito de que aquellas, las municipalidades, por
su cuenta puedan verificar en laboratorios nacionales o extranjeros el tipo o
clase de materiales explotados.

TASAS
Compete a las municipalidades la creación de tasas por servicios y los montos
por contribución por mejoras. No podrán crear o modificar impuestos, este
tributo que se paga por la utilización efectiva o potencial de servicios públicos
específicos o divisibles, prestados por la municipalidad al contribuyente.

En cada Plan de Arbitrios se establecerá las tasas y demás pormenores de su

cobro con base a los costos reales en que incurra la municipalidad y
únicamente se podrá cobrar a quien reciba el servicio.

Las tasas pueden clasificarse en:

TASA DE POLICIA: Son los cobros que efectúan las municipalidades en

virtud del ejercicio de su poder, regulando el uso al goce de bienes,
actividades o derechos individuales en beneficio de la colectividad o del
propio ente público, ejemplo: Licencias, Permisos de Buhoneros, Registro de
armas, registro de fierros, etc.

TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS: Es un tributo que se

establece para atender los costos administrativos de determinados servicios
que se prestan directa o indirectamente al vecino del termino municipal,
ejemplo: Constancias, Autorizaciones, Contratos, Matrimonios, Matriculas
varias, etc.

TASA POR SERVICIOS PÚBLICOS: Es el ingreso que recibe la

municipalidad por la utilización efectiva y potencial de los servicios públicos,
específicos o divisibles que presta o pone a la disposición de los
contribuyentes, ejemplo: Agua potable, Alcantarillado sanitario, Tren de aseo,
etc.
 TASA POR SERVICIOS DIVERSOS: Es el pago que hace el usuario a la
municipalidad por un servicio eventual, ejemplo: Revisión de planos y
alineamiento de construcciones, Uso de cementerios, etc.

CONTRIBUCIÓN POR MEJORAS: Es la que pagaran los propietarios de

bienes inmuebles y demás beneficiarios de obras municipales, cuando por
efecto de las mismas, se produjera un beneficio para la propiedad o la persona,
hasta que la municipalidad recupere total o parcialmente la inversión. La
municipalidad está facultada para decidir sobre el porcentaje del costo de la
obra o servicios a recuperar de parte de los beneficiarios, teniendo en cuenta,
además del costo de la obra, las condiciones económicas y sociales de la
comunidad beneficiada y las municipalidades deberán emitir por cada obra su
propio reglamento de distribución y cobro de inversiones.

MULTA: Pena pecuniaria que se impone al contribuyente por el

incumplimiento de sus obligaciones tributarias o por contravenir disposiciones
municipales.

RECARGO: Cantidad o porcentaje que se recarga por lo general a causa del

retraso en el pago de las obligaciones tributarias.

EXENCIÓN: Es la liberación del pago de cualquier impuesto que se otorga a

las personas o instituciones expresamente identificadas por la Ley de
Municipalidades.

ORDENANZA MUNICIPAL: Es un mandato de aplicación general para los

vecinos que residen en un determinado término municipal.

DECLARACIÓN JURADA: Es el documento donde los contribuyentes

manifiestan la información relativa a sus datos personales y su actividad, con
el fin de establecer una base gravable para el pago de sus impuestos
municipales.

PLAN DE ARBITRIOS: Es un instrumento legal de ineludible aplicación en

el cual se establecen anualmente los impuestos municipales, las tasas, los
montos por contribución por mejoras, así como las sanciones aplicables a los
contribuyentes en caso de infracción a las leyes municipales, también se
establecen las normas y procedimientos relativas al sistema tributario
municipal, el cual es de obligatorio cumplimiento para todos los vecinos y
transeúntes del municipio.