República Bolivariana de Venezuela

Universidad Bicentenaria de Aragua

Escuela de Contaduría Publica
San Joaquín de Turmero, Edo. Aragua

COMPONENTES DE LA INFORMACION TRIBUTARIA MUNICIPAL DE UNA

EMPRESA.

Alumna. Yosselin Galindez Vegas

CI: 23.789.791

Prof. Yadira Jiménez

Sección 1.
Introducción

El Objetivo del siguiente informe escrito trata de plasmar la información consultada

en cuanto a los componentes de la información tributaria municipal que una empresa

debe manejar de manera obligatoria según sea el caso de sus fines, donde nos

capacitaremos en cuanto al manejo adecuado de los impuestos municipales a través

de la aplicación de ciertos conceptos, artículos e imágenes ilustrativas que nos guiaran

al desarrollo transparente del la Profesión del Contador Público.

Se consideran impuestos Municipales: 1. El impuesto sobre actividades económicas

de industrias, comercios, servicios o de índole similar. 2. El impuesto sobre

espectáculos públicos. 3. El impuesto sobre vehículos. 4. El impuesto sobre apuestas

ilícitas. 5. El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial. 6. El impuesto sobre

inmuebles urbanos, que viene a ser un impuesto sobre la propiedad inmobiliaria, se le

denomina también derecho de frente o impuesto de catastro.

Desarrollo

En Venezuela hay tres niveles de Administración Tributaria:

NACIONAL
ESTATAL

MUNICIPAL

La Administración Tributaria Municipal corresponde a un organismo autónomo

descentralizado, sin personalidad jurídica, creado con la finalidad de asegurar la

eficiencia, liquidación y recaudación de los tributos municipales. El cual opera en los

distintos municipios existentes en el país y está adscrita a las distintas alcaldías. Se le

denomina según la identificación que le otorga el Gobierno Municipal al cual

representa, lo que quiere decir que es diferente para cada alcaldía. En relación a los

tributos que resguarda se encuentran la tasa por el uso de sus bienes o servicios; la

tasa administrativa por licencias o autorizaciones; el impuesto sobre actividades

económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar; el impuesto sobre

inmuebles urbanos; el impuesto sobre vehículos, el impuesto sobre espectáculos

públicos; el impuesto sobre juegos y apuestas lícitas; el impuesto sobre propaganda y

publicidad comercial; el impuesto sobre alcohol y especies alcohólicas; el impuesto

territorial rural o sobre predios rurales y la contribución especial sobre plusvalías de las
propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con

que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística. Los recursos

económicos que se obtienen por estos ramos tributarios, son invertidos por el Ejecutivo

Municipal (alcalde) en planes de desarrollo económico y social correspondiente al

municipio al cual pertenezca.

Como bien sabemos la Hacienda Pública según el Art. 1 LOHP “es el conjunto de

bienes activos y pasivos del Estado con su debida administración, y es la encargada de

velar por los intereses y bienes de cada estado o municipio, a través de la planificación,

dirección y control de las actividades conexas e inherentes a la misma”.

Y según la LOPPM en su Artículo 127. “La Hacienda Pública Municipal está

constituida por los bienes, ingresos y obligaciones que forman su activo y pasivo, así

como los demás bienes y rentas cuya administración corresponda al ente municipal.

El Tesoro Municipal está conformado por el dinero y los valores de la entidad municipal,

así como por las obligaciones a su cargo.”

En cuanto al lado tributario municipal nos encontramos con los impuestos

municipales, los cuales se caracterizan de la siguiente manera:

1. Impuesto sobre Actividades económicas de industria, comercio, servicio o

de índole similar. (Patente de Industria y Comercio).

La actividad industrial y de comercialización de bienes se considerará gravable en

un Municipio, siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente, o base

fija, ubicado en el territorio de ese Municipio. El hecho generador es el ejercicio

habitual, en jurisdicción de un Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carácter

independiente. La base imponible está constituida por los ingresos brutos que esa

actividad genera.

Es decir que trata de un permiso necesario e imprescindible para dar inicio a

cualquier actividad comercial en un local fijo. Dicha patente es otorgada por el

Municipio del lugar donde se establecerá el negocio.

Tiene su respaldo en el artículo 207 de la LOPPM, donde se establece que, “El

hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas es el ejercicio habitual, en

la jurisdicción del Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente,

aun cuando dicha actividad se realice sin la previa obtención de licencia, sin

menoscabo de las sanciones que por esa razón sean aplicables.

El período impositivo de este impuesto coincidirá con el año civil y los ingresos

gravables serán los percibidos en ese año, sin perjuicio de que puedan ser

establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos

brutos percibidos en el año anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido

un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo, en los casos en que así lo señalen

las ordenanzas.

El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre

actividades económicas.”
 2. Inmuebles urbanos (Derecho de frente).

Este impuesto se aplicará a los inmuebles ubicados dentro de la jurisdicción

territorial del Municipio. El Hecho Imponible lo constituye el ejercicio del derecho de

propiedad sobre bienes inmuebles urbanos ubicados dentro de la jurisdicción de este

Municipio. El hecho imponible una vez producido, representa para el contribuyente, el

surgimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la correspondiente

Ordenanza.

Según el Ramírez, Elio (2020) “El denominado derecho de frente se corresponde

con el pago de un impuesto inmobiliario y no a una situación que otorgue privilegios al

propietario de un inmueble, para mantener dominio de los espacios públicos ubicados

frente a su residencia, que pertenecen al municipio y, por consiguiente, son de libre uso

para la ciudadanía.”

“El impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga

derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes inmuebles urbanos

ubicados en la jurisdicción municipal de que se trate o los beneficiarios de concesiones

administrativas sobre los mismos bienes.” Articulo 176 de la Ley Orgánica del Poder

Público Municipal.

3. Vehículos (Patente de Vehículos).

El hecho imponible del presente impuesto lo constituye el ejercicio de la titularidad

de la propiedad de uno o más vehículos. El impuesto se causa el primero de enero de

cada año. Cuando la inscripción de un vehículo se produzca después de iniciado el año

civil, el impuesto se causará en la oportunidad de la inscripción. La base imponible la

determina la capacidad de desgaste de las vías públicas del Municipio, ocasionado por

el tránsito y tráfico vehicular, cuantificable en dinero, tomando como base de cálculo el

peso y número de ejes del vehículo en los términos establecidos en la Ordenanza

sobre Impuesto de Vehículos del Municipio.

En conclusión, las características de este tributo son:

1. Es un impuesto local municipal.

2. Es un impuesto real que no toma en cuenta la capacidad económica del

contribuyente.
 3. Es anual, se determina anualmente, pero de paga trimestral.

4. Es indirecto, depende del uso del vehículo, capacidad, carga.

5. Es un impuesto al patrimonio, recae sobre el titular del bien.

“El impuesto sobre vehículos grava la propiedad de vehículos de tracción mecánica,

cualesquiera sean su clase o categoría y sean propiedad de una persona natural

residente o una persona jurídica domiciliada en el Municipio respectivo.” Articulo 195 de

la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.

4. Espectáculos públicos.

Las personas que tienen bajo su responsabilidad la presentación de espectáculos

públicos que se realicen en la jurisdicción del Municipio, tienen la obligación de pagar

sus impuestos, las cuales quedaran sujetas a las disposiciones de la Ordenanza que le

corresponde, y al pago de los tributos. La administración financiera de la Hacienda

Pública Municipal está conformada por los sistemas de bienes, planificación,

presupuesto, tesorería, contabilidad y tributario de acuerdo a la LOPPM donde en su

artículo 125 se establece que: “El Municipio podrá crear, mediante ordenanza, la figura

del Cronista, quien tendrá como misión recopilar, documentar, conservar y defender las

tradiciones, costumbres y hábitos sociales de su comunidad. Deberá ser venezolano o

venezolana, mayor de edad, gozar de sus derechos civiles y políticos ser profundo

conocedor o conocedora y estudioso o estudiosa del patrimonio histórico y cultural del

Municipio.”

Corroboramos su manejo mediante los artículos que citaremos a continuación de la

Ley Orgánica del Poder Público Municipal:

Artículo 199. El impuesto sobre espectáculos públicos gravará la adquisición de

cualquier boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un

espectáculo en sitios públicos o en salas abiertas al público.

Artículo 200. El impuesto sobre espectáculos públicos será pagado por el

adquirente del respectivo billete o boleto de entrada en el momento de la adquisición.

La empresa o empresario a cargo de quien esté el espectáculo podrá ser nombrada

agente de percepción del impuesto en la ordenanza respectiva.

 5. Juegos y apuestas lícitas.

Son los impuestos que se recaudan por intermedio de la Dirección de Hacienda de

la Alcaldía por concepto de juegos y apuestas lícitas. Ejemplo: los ingresos de una

agencia de lotería.

Artículo 201 de la LOPPM. “El impuesto sobre juegos y apuestas lícitas se causará

al ser pactada una apuesta en jurisdicción del respectivo Municipio. Se entiende

pactada la apuesta con la adquisición efectuada, al organizador del evento con motivo

del cual se pacten o a algún intermediario, distribuidor o cualquier otro tipo de agente

en la respectiva jurisdicción, de cupones, vales, billetes, boletos, cartones, formularios

o instrumentos similares a éstos que permitan la participación en rifas, loterías o

sorteos de dinero o de cualquier clase de bien, objeto o valores, organizados por entes

públicos o privados. Igualmente, se gravarán con este impuesto las apuestas

efectuadas mediante máquinas, monitores, computadoras y demás aparatos similares

para juegos o apuestas que estén ubicados en la jurisdicción del Municipio respectivo.”
 6. Propaganda y publicidad comercial.

La Ordenanza que regula este impuesto tiene por objeto regular y establecer el

procedimiento que deben cumplir las personas cuyo producto esté relacionado con la

propaganda y publicidad comercial que se realice a través de anuncios, avisos o

imagen que con fines publicitarios sea editada, exhibida en bienes del dominio público

municipal o en inmuebles de propiedad privada, siempre que sean visibles por el

público o que sea distribuida de manera impresa en la vía pública o se traslade

mediante vehículos, dentro de la jurisdicción del Municipio, las cuales quedarán sujetas

a las disposiciones de la Ordenanza que lo regule en ella establecidos.

Según el Art. 204 de la LOPPM. “El impuesto sobre propaganda y publicidad

comercial grava todo aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido,

proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de

propiedad privada siempre que sean visibles por el público, o que sea repartido de
manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículo, dentro de la

respectiva jurisdicción municipal.

A continuación, mencionaremos otros impuestos municipales establecidos en la Ley

Organiza del Poder Público Municipal:

Impuesto sobre predios rurales

Artículo 179. Los mecanismos de recaudación y control por parte del Municipio, en el

impuesto sobre predios rurales serán establecidos en la ley nacional relativa a las

tierras rurales.

Impuesto sobre transacciones inmobiliarias

Artículo 180. Corresponde al Municipio la recaudación y control de los impuestos que,

sobre transacciones inmobiliarias, creare el Poder Nacional. El Municipio lo regulará

por ordenanza.

Contribuciones especiales

Artículo 181. Los municipios podrán crear las siguientes contribuciones especiales:
1. Sobre plusvalía de propiedades inmuebles causada por cambios de uso o de

intensidad en el aprovechamiento.

2. Por mejoras.

Estas contribuciones podrán ser creadas mediante ordenanza cuando sea acordado un

cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento o la realización de la obra o

servicio que origine la mejora.

Conclusión

Se destacan que en Venezuela los impuestos tienen su basamento en el artículo

168 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) que les permite

crear, administrar y controlar los impuestos, tasas y contribuciones y de esta manera

incrementan sus ingresos. En tal sentido, se puede decir que los impuestos

Municipales son cobros de dinero exigidos por el Municipio a quienes se hallan en las

situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles, sin que exista la

obligación de contraprestación inmediata de su parte, de los contribuyentes

Municipales para el mantenimiento de las operaciones que realiza para la consecución

de la satisfacción de las necesidades colectivas locales.

Referencias Bibliográficas

Flores, Yessire (s.f). La administración tributaria municipal venezolana y la función

de asistencia. Recuperado de

https://www.monografias.com/trabajos89/administraccion-tributaria-municipal-

venezolana/administraccion-tributaria-municipal-venezolana.shtml

Morffe, Miguel (29 julio 2015). La Hacienda Municipal. Recuperado de

https://es.slideshare.net/miguelmorffe/la-hacienda-municipal

Gaceta Oficial N.º 5.806 (10 de abril del 2006). Ley Orgánica del Poder Publico

Municipal. Recuperado de

https://www.acnur.org/fileadmin/Documentos/BDL/2008/6652.pdf?

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Espinoza, Mariela (s.f). El poder Público Municipal. Recuperado de

https://www.monografias.com/trabajos52/poder-municipal/poder-municipal2.shtml