Formulario 110 2022

D 110
e
c
l
a
1. Año r
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10.
a
11. Razón social DV. 1 Otro
c 7. 2 s
Si es una corrección indique: 25. Cód. Pri
26. . nom
i
29. Fracción año gravable
mer
No.
30. Renuncio a pertenecer al régimen 31. Vinculado al pago de obras 32. Pérdidas fiscales acumuladas
bres
ó “X”)
siguiente (Marque
apel
tributario especial For
lido
por impuestos años anteriores, C
sin compensar
mul ó
Datos n 33. Total costos y ario 3 35. Aportesd al SENA, ICBF,
informativos gastos de nómina ante 4 cajas de compensación
.
rior .
Efectivo y equivalentes al efectivo 36 R
Inversionesde instrumentos financieros derivados D

e
A
e por cobrar37 i
n
Cuentas, documentos y arrendamientos financieros p t r
Inventarios
39 38 o
r
Activos intangibles
40 r
a e
c
e
Activos biológicos
41 t p c
Propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión y e
ANCMV n
r i
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Otros activos
t 43
a
s n 81
a
Total patrimonio bruto 44 l
u
Pasivos 45 42 n S 82
y
Total patrimonio líquido
46 s
t
i
e
c
c de actividades ordinarias
Ingresos brutos 47 i v c
Ingresos financieros 48 s
o
Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional t
a i
o
m
(incluye capitalizaciones no gravadas) e n 85
Dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades no residentes en m a
Colombia a unap CHC y prima en colocación de acciones Dividendos y/o
participaciones gravadas a la tarifa general provenientes
a l
d
de sociedades ly entidades extranjeras o de sociedades nacionales 51 87
e
Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales sin
e (año 2016 y anteriores)
residencia fiscal 88
s
m(año 2017 y siguientes)
Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales sin
residencia fiscal 49 e 89
e 54
Dividendos y/o participaciones gravadas al 10%
50
Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa general (EP y sociedades
g
u 90
extranjeras - n
utilidades generadas a partir del año 2017) 55 r
i
t
Dividendos y/o participaciones provenientes de proyectos
calificados como megainversión gravadas al 27% 56 d
52 92
Otros ingresosa 57
a
53 d
Total ingresosr brutos 58
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 59

i s
o
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a
p l
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r
99
a
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 60 C 100
p
Total ingresos netos
61 r 101
e é
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Costos
r 62 S
i 102
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Gastos de administración
63 Aut
lo
103
d
o 64
Gastos de distribución y ventas orre
o
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104
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65 as
a
Gastos financieros Total retenciones año gravable a declarar 105
s
Otra c
Otros gastos y deducciones
66 Anti 106
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A
Total costos y gastos deducibles 67 al 107
j rete
rent
ncioa
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Inversiones efectuadas en el año 68 o t Sobretasa instituciones financieras 108
u
Inversiones liquidadas de períodos gravables anteriores nes
para a
rr Anticipo i sobretasa instituciones financieras año gravable siguiente 109
r
Renta por recuperación de deducciones 69 el
70 c Saldo a pagar por impuesto
Renta pasiva - ECE sin residencia fiscal en Colombia año t 110
aí71 i
Renta líquidaí ordinaria del ejercicio Pérdida líquida grav Sanciones 111
ñ
c p
del ejercicio Compensaciones able 72 Total saldo a pagar 112
Renta líquida
d sigu 73
o
u o Total saldo a favor
113
l
i
981. Cód. Representación ient
e
Valor g
o
impuesto
s
Valor
exigible por Obras por Impuestos Modalidad de pago 1
total proyecto Obras por Impuestos Modalidad de pago 2
114
Firma del declarante o de quien lo representa 982. Código r o 115
c Fiscal
Contador o Revisor 997. a2 Espacio b exclusivo para el sello de la entidad recaudadora
a 74
v
5 r 980. Pago total $
7a6 e
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Firma Contador o Revisor Fiscal.
983. No. Tarjeta profesional 9 o

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Privada
NO
DILIGENCIABLE
INSTRUCTIVO PARA EL DILIGENCIAMIENTO DE LA DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO PARA PERSONAS

JURÍDICAS Y ASIMILADAS Y PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS NO RESIDENTES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS DE CAUSANTES NO RESIDENTES, O DE INGRESO
ENTIDADES OBLIGADAS A DECLARAR.
24. Actividad económica
principal
ales acumuladas
in compensar
s al SENA, ICBF,
mpensación
100
101
103
104
106
108
109
110
111
112
113
114
115
ENCIABLE
RIO PARA PERSONAS

NO RESIDENTES, O DE INGRESOS Y PATRIMONIO PARA
Estas instrucciones son una orientación general para el diligenciamiento del formulario y no eximen de la obligación de aplicar, en cada ca
bl e
ci a
ig en
dil
No
No
dil
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29. Fracción año gravable siguiente: se registra con equis (X) esta casilla, si la de- claración corresponde a
una fracción del año, en razón a la liquidación de un ente social o de una sucesión ilíquida de causante no
residente.
30. Renuncio a pertenecer al Régimen Tributario Especial: al marcar esta casilla está informando que
no desea continuar en este régimen a partir del año gravable siguiente al que está declarando.
31. Vinculado al pago de obras por impuestos: diligencie esta casilla si se acoge al mecanismo de pago
“Obras por impuestos” establecida en el Artículo 1.6.5.1.1. del Decreto 1625/2016, Único Reglamentario en
Materia Tributaria (en adelante DUR 1625/2016).
32. Pérdidas fiscales acumuladas años anteriores, sin compensar: registre en esta casilla el
valor de las pérdidas acumuladas a 31 de diciembre del año gravable anterior al que se declara.
Datos informativos
33. Total costos y gastos de nómina: incluya en esta casilla el valor total de los salarios, prestaciones
sociales y demás pagos laborales causados en el año gravable o en la fracción del período a declarar,
independiente de ser costo o gasto.
34. Aportes al sistema de seguridad social: incluya en esta casilla el valor total de los aportes pagados al
bl e
Sistema de Seguridad Social durante el año gravable o en la fracción del período a declarar, correspondientes a
aportes por salud, a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y por riesgos laborales.
35. Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación: registre el valor de los aportes parafiscales pagados
durante el año gravable o en la fracción del período a declarar, los cuales deben corresponder al valor solicitado
como costo y/o deducción, de conformidad con el artículo 114 del Estatuto Tributario (en adelante del E.T.) que
exige el pago para su procedencia o aceptación.
MEGAINVERSIONES
El artículo 235-3 del E.T., fue adicionado por el artículo 75 de la Ley 2010 de 2019 y dispuso: a partir deI 1 de
enero de 2020, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que realicen nuevas inversiones
dentro del territorio nacional con valor igual o superior a treinta millones (30.000.000) UVT en cualquier
actividad industrial, comercial y/o de servicios y generen al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos
asociados al desarrollo de esta inversión, cumplirán las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al
impuesto sobre la renta y complementario, siguiendo los parámetros que se mencionan a continuación:
Las inversiones deben hacerse en propiedades, planta y equipo, que sean productivos o que tengan la
potencialidad de serlo. Las inversiones se deben hacer en un período máximo de cinco (5) años gravables
ia
contados a partir de la aprobación del proyecto de Megainversión. Si trascurrido el plazo, el contribuyente no
cumple con el requisi- to de la inversión, se reconocerá una renta líquida por recuperación de deducciones sobre
las cantidades efectivamente invertidas· en propiedades, planta y equipo, en la declaración de impuesto sobre la
renta del quinto año. Los requisitos y formas de las inversiones de que trata este inciso serán reglamentados por el
Gobierno nacional.
La tarifa del impuesto sobre la renta y complementario para los contribuyentes que realicen las nuevas
inversiones, sean personas naturales o jurídicas, residentes o no residentes, será del 27%. Lo anterior sin perjuicio
de las rentas provenientes de servicios hoteleros, las cuales estarán gravadas a la tarifa del 9%.
Los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones, sean personas naturales o jurídicas, residentes o no
nc
residentes, podrán depreciar sus activos fijos en un período mínimo de dos (2) años, independientemente de la
vida útil del activo.
Los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones, sean personas naturales o jurídicas, residentes o no
residentes, no estarán sujetos al sistema de renta presuntiva consagrado en los artículos 188 y siguientes del E.T.
En caso de que las inversiones sean efectuadas a través de sociedades nacionales o establecimientos permanentes,
las utilidades que estas distribuyan, no estarán some- tidas al impuesto a los dividendos. Cuando los dividendos
y/o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse distribuido hubieren estado gravadas, conforme a
las reglas de los artículos 48 y 49 del E.T., estarán sometidos a la tarifa del 27% sobre el valor pagado o abonado
en cuenta. El impuesto será retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por
concepto de dividendos y/o participaciones.
Los proyectos de Megainversiones de que trata el presente artículo no estarán sujetas al impuesto al patrimonio
i ge
consagrado en el artículo 292-2 del E.T. o aquellos que se creen con posterioridad a la entrada en vigor de la Ley
2010 de 2019.
Podrán existir proyectos de Megainversiones en zona franca a los cuales les aplicará el
régimen del impuesto sobre la renta y complementario previsto para Megainversiones.
El presente régimen aplicará para aquellas inversiones aprobadas con anterioridad al 1 de enero de 2024, por un
término de veinte (20) años contados a partir del período gravable en el cual el Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo notifique el acto administrativo reconociendo el carácter de Megainversión para el nuevo
proyecto, de acuerdo con la reglamentación que expida el Gobierno nacional.
las reglas de los artículos 48 y 49 del E.T., estarán sometidos a la tarifa del 27% sobre el valor pagado o abonado
en cuenta. El impuesto será retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por
concepto de dividendos y/o participaciones.
Los proyectos de Megainversiones de que trata el presente artículo no estarán sujetas al impuesto al patrimonio
i ge
consagrado en el artículo 292-2 del E.T. o aquellos que se creen con posterioridad a la entrada en vigor de la Ley
2010 de 2019.
Podrán existir proyectos de Megainversiones en zona franca a los cuales les aplicará el
régimen del impuesto sobre la renta y complementario previsto para Megainversiones.
El presente régimen aplicará para aquellas inversiones aprobadas con anterioridad al 1 de enero de 2024, por un
término de veinte (20) años contados a partir del período gravable en el cual el Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo notifique el acto administrativo reconociendo el carácter de Megainversión para el nuevo
proyecto, de acuerdo con la reglamentación que expida el Gobierno nacional.
Los inversionistas que ejecuten proyectos relacionados con la evaluación, exploración y explotación de recursos
naturales no renovables, tales como la exploración, desarrollo y construcción de minas, y yacimientos de petróleo,
no podrán solicitar calificación al Régimen Tributario en Renta para Megainversiones.
Las megainversiones de los sectores de alto componente tecnológico, de tecnologías emergentes y exponenciales, y
de comercio electrónico tendrán un requisito de gene- ración mínimo de doscientos cincuenta (250) empleos
directos.
A los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que realicen nuevas inversiones en el sector
aeronáutico nacional por un valor igual o superior a dos millones (2.000.000) UVT en las demás condiciones
establecidas en el parágrafo 4 del artículo 235-3 del E.T., le serán aplicables los beneficios de los numerales 1 al 5
del mismo artículo. Las inversiones deberán iniciarse antes del 31 de diciembre de 2021.
Nota: cuando el contribuyente megainversionista genere rentas mixtas deberá tenerlas separadas contable y
fiscalmente, para efectos de determinar las rentas líquidas asociadas a cada uno de los tratamientos tributarios en
materia del impuesto sobre la renta y complementario, incluidos las tarifas y la determinación de las utilidades.
SECCIÓN PATRIMONIO IMPORTANTE
• Para efectos fiscales determine el valor patrimonial de los activos, conforme a las
reglas del E.T., de acuerdo con la naturaleza de los activos.
• Tenga en cuenta lo previsto en el artículo 271-1 del E.T. en la determinación del valor patrimonial de los
derechos fiduciarios, y artículo 272 del E.T. para la de- terminación del valor patrimonial de las acciones, aportes y
demás derechos en sociedades.
• La información contable es la determinada de acuerdo con los marcos técnicos normativos contables vigentes
en Colombia, tomando como base los estados financieros Individuales o separados, excepto en los casos
en los que de acuerdo con las normas fiscales se deba declarar incluyendo información de los negocios o
contratos en los cuales se tenga participación, como en el caso de los Contratos de Colaboración Empresarial, donde
se deberá tomar los estados financieros consolidados o combinados, según el caso. Para los Establecimientos
Permanentes se deberá dar aplicación a lo señalado por el parágrafo del artículo 20-2 del E.T.
• Los contribuyentes del Régimen Tributario Especial de que tratan los artículos 19-4 del E.T., y 1.2.1.5.1.2. y
1.2.1.5.3.1. del DUR 1625/2016, tratarán los activos y pasivos de conformidad con los marcos técnicos normativos
contables que aplique a cada contribuyente.
• Para efectos fiscales tenga en cuenta que los activos en moneda extranjera, se estiman en moneda nacional al
momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado, menos los abonos o pagos medidos a la
misma tasa representativa del mercado del reconocimiento inicial, de conformidad con lo previsto en los artículos
269, 288 y 291 del E.T.; así mismo tenga en cuenta lo dispuesto en los artículos 261 y 267 del E.T., en la
determinación del patrimonio bruto y el valor patrimonial de los activos.
• Es necesario precisar que los activos que hayan sido objeto o que vayan a ser objeto del impuesto
complementario de normalización tributaria, deben incluirse para efectos patrimoniales en la declaración del
impuesto sobre la renta y complementario del año gravable que corresponda a dicha normalización.
36. Efectivo y equivalentes al efectivo: registre en esta casilla el valor patrimonial de los saldos de los
recursos que representen liquidez inmediata poseídos a 31 de diciembre tales como caja, depósitos en bancos y otras
entidades financieras y demás fondos que están disponibles para el desarrollo de las actividades de la empresa.
Incluya en esta casilla los recursos que poseen restricciones de tipo legal y que no están disponibles para ser usados
en forma inmediata, tal como ocurre con algunos aportes o excedentes de las entidades sin ánimo de lucro
pertenecientes al Régimen Tributario Especial.
Para efectos fiscales tenga en cuenta:
• En la determinación del valor de los depósitos en cuentas corrientes y de ahorros, lo previsto en el artículo 268
del E.T.
• En la determinación del valor patrimonial de los activos en moneda extranjera atienda lo dispuesto en el
artículo 269 del E.T.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (Estado de Situación Financiera – Patrimonio, en
adelante ESF -Patrimonio): Efectivo y equivalentes al efectivo.
37. Inversiones e instrumentos financieros derivados: registre en esta casilla el valor patrimonial a 31 de
diciembre del año gravable, de las inversiones efectuadas en instrumentos de deuda y/o de patrimonio, las
transacciones relacionadas con compromisos de compra que se han adquirido con el propósito de obtener
rendimientos, bien sea por las fluctuaciones del precio o porque se espera man- tenerlos hasta el vencimiento, las
inversiones que se efectúan con la intención de controlar, influir significativamente o controlar conjuntamente
las decisiones del receptor de la inversión, los instrumentos derivados con fines de especulación y con fines de
cobertura.
Para efectos fiscales tenga en cuenta lo dispuesto en el inciso final del artículo 271 del E.T., para los contribuyentes
obligados a utilizar sistemas especiales de valoración de inversiones.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF - Patrimonio): Inversiones e instrumentos financieros
derivados (valor neto).
38. Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar: registre el valor a 31 de
diciembre del año gravable, de los saldos existentes a su favor, que representan derechos de cobro a favor
de la entidad en desarrollo del objeto social, así como las sumas adeudadas por partes relacionadas, personal,
accionistas, socios, y demás transacciones diferentes de su actividad comercial, los avances efectuados de
los cuales se espera recibir beneficios o contraprestación futura ejemplo: anticipos a proveedores, a contratistas,
entre otros.
Para efectos fiscales tenga en cuenta que la deducción por deterioro de cartera de difícil cobro está contenida en el
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF - Patrimonio): Cuentas comerciales por cobrar y
otras cuentas por cobrar.
39. Inventarios: el valor a incluir en esta casilla corresponde al costo fiscal que tenían en el último día del año
gravable los bienes que se adquirieron o se produjeron con el fin de comercializarlos, las materias primas, los
bienes en proceso de produc- ción, así como las piezas de repuesto y el equipo auxiliar clasificados como inven-
tarios, productos en tránsito, los provenientes de recursos naturales y de activos biológicos. Para efectos fiscales
tenga en cuenta las limitaciones y disminuciones en inventarios contempladas en los artículos 63 y 64 del E.T.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF - Patrimonio): Inventarios.
40. Activos intangibles: incluya en esta casilla el valor patrimonial de los bienes inmateriales,
identificables, de carácter no monetario y sin sustancia física que representan derechos o privilegios sobre
los cuales la empresa tiene control, po- seídos en el último día del año gravable. Incluya, según corresponda, el
valor de la plusvalía o Good Will, así como el valor de las amortizaciones a que haya lugar, de conformidad con
lo previsto en el artículo 279 del E.T.
Para efectos fiscales, los acuerdos de concesión tienen el tratamiento previsto en el artículo 32 del E.T.; para los
demás activos intangibles aplique lo previsto en los artículos 74 y 74-1 del E.T. dependiendo de la operación que
los originó.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF - Patrimonio): Activos intangibles.
41. Activos biológicos: incluya en esta casilla el valor patrimonial del saldo en el último día del año gravable,
del valor de los animales vivos, así como las plantas productoras y los cultivos consumibles. Los artículos 92 a 95
del E.T. señalan el tratamiento fiscal aplicable para este grupo de activos.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF - Patrimonio): Activos biológi- cos.
42. Propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión, y ANCMV: incluya en esta casilla el
valor patrimonial de las propiedades planta y equipo utilizadas en desarrollo de su objeto social, así como las
construcciones en proceso y de- más activos tangibles, poseídos en el último día del año gravable. No incluya
aquí los valores relacionados con “plantas productoras” utilizadas para la obtención de productos agrícolas ya que
estas, por razones fiscales, se incluyen en la casilla de activos biológicos. También registre el valor de los activos
o grupos de activos clasificados como no corrientes mantenidos para la venta (ANCMV) o para distri- buir a los
propietarios, cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso
continuo, teniendo en consideración que para propósitos fiscales se deben aplicar las reglas previstas en los
artículos 128 al 140 y 290 del E.T. Incluya también el valor de los terrenos y edificios, destinados a generar
renta, plusvalías o ambos, y que cumplan la condición para ser reconocidos como tal. Para propósito fiscal,
las propiedades de inversión que se midan contablemente bajo el modelo de valor razonable se medirán al costo,
de conformidad con el parágrafo 1º del artículo 69 del E.T.
El valor fiscal de los activos no corrientes mantenidos para la venta corresponderá al determinado según las reglas
previstas por el artículo 69-1 del E.T. Tenga en cuenta que, si los bienes fueron adquiridos mediante
arrendamiento financiero o leasing financiero, el valor patrimonial se determinará de conformidad con lo pre-
visto en el artículo 127-1 del E.T.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF - Patrimonio): Propiedades, planta y equipo +
Propiedades de inversión + Activos no corrientes.
43. Otros activos: incluya en esta casilla el valor patrimonial de todos aquellos bienes poseídos a 31 de
diciembre del año gravable, no incluidos en las casillas anteriores, tales como: activos plan de beneficios a
empleados, activos reconocidos solamente para fines fiscales, activos por impuesto corriente, gastos pagados por
anticipado.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF - Patrimonio): Gastos pagados por
anticipado + Activos por impuestos corrientes + Activos por impuestos diferidos + Otros activos.
44. Total patrimonio bruto (36 + 37 + 38 + 39 + 40 + 41 + 42 + 43): esta casilla corresponde al
resultado de sumar el valor de los activos declarados en las casillas 36 (Efectivo y equivalentes al efectivo), 37
(Inversiones e instrumentos financieros derivados), 38 (Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por
cobrar), 39 (Inventarios), 40 (Activos intangibles), 41 (Activos biológicos), 42 (Propiedades, planta y equipo,
propiedades de inversión, y ANCMV) y 43 (Otros activos).
45. Pasivos: registre en esta casilla el valor de las obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre del año
gravable, tales como: obligaciones financieras, cuentas por pagar, arrendamientos por pagar, otros pasivos
financieros, impuestos, gra- vámenes y tasas por pagar, pasivos por beneficios a los empleados, pasivos por ingresos
diferidos y otros pasivos u obligaciones con terceros.
Para efectos fiscales tenga en cuenta que los pasivos en moneda extranjera se estiman en moneda nacional al
momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado, menos los abonos o pagos medidos a la
misma tasa representativa del mercado del reconocimiento inicial, de conformidad con lo previsto en los artículos
285, 288 y 291 del E.T.; así mismo tenga en cuenta lo dispuesto en el artículo 287 del E.T., en la determinación
del valor patrimonial de las deudas. No incluya provisiones contables que no se acepten fiscalmente.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF - Patrimonio): TOTAL PASI- VOS.
46. Total patrimonio líquido (44 - 45): es el resultado de restar del valor de la casilla
44 (Total patrimonio bruto) el valor de la casilla 45 (pasivos).
Importante: si usted en las declaraciones de períodos anteriores no revisables por la DIAN, omitió incluir activos
o incluyó pasivos inexistentes no normalizados, podrá en la presente declaración, adicionarlos a las casillas
correspondientes del patrimonio o excluirlos de la casilla del pasivo, respectivamente, conforme a su naturaleza, en
los términos del artículo 239-1 del E.T.
SECCIÓN INGRESOS
Nota: las entidades del Régimen Tributario Especial que tengan renta originada en los ingresos obtenidos en la
ejecución de contratos de obra pública y de in- terventoría suscritos con entidades estatales, cualquiera que sea su
modalidad determinarán la renta líquida gravable, así: a los ingresos se detraerán los costos y deducciones asociados
a dichos ingresos, con sujeción a las normas establecidas del E.T. El resultado obtenido será la renta líquida
gravable sobre la que aplicará la tarifa general de conformidad con el artículo 1.2.1.5.1.36. del DUR 1625/2016.
47. Ingresos brutos de actividades ordinarias: incluya en esta casilla el total de ingresos brutos (gravados y
no gravados) obtenidos durante el año gravable que correspondan al desarrollo ordinario de su objeto social, excepto
los intereses y demás rendimientos financieros recibidos por actividades productoras de renta, los cuales se deben
registrar en la casilla siguiente. Para efectos fiscales tenga en cuenta el tratamiento previsto en el artículo 32 del E.T.
para los contratos de concesión y APP, así como los momentos de realización del ingreso que regula el artículo 28
del E.T. y el artículo 290 del E.T. Régimen de Transición.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (Estado de Resultado Integral- Renta Líquida, en
adelante ERI - Renta Líquida): Ingresos brutos Actividad Indus- trial, comercial y servicios + Ingresos por
mediciones a valor razonable+ Ingresos por reversión de deterioro del valor + Ingresos por reversión de
provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos) + Ingresos por reversión de pasivos por beneficios a
los empleados.
48. Ingresos financieros: incluya en esta casilla los ingresos financieros obtenidos durante el período gravable,
tales como: el componente financiero del arrendamiento financiero o mercantil, intereses recibidos por los
contribuyentes y entidades pertenecientes al sector financiero vigiladas por la Superintendencia Finan- ciera de
Colombia, el ajuste por diferencia en cambio de los activos en moneda extranjera poseídos a 31 de diciembre del
año gravable determinados de conformidad con los artículos 288 y 291 del E.T.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Ingresos financieros.
49. Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (incluye
capitalizaciones no gravadas): incluya en esta casilla el total de los ingresos obtenidos o capitalizados durante
el año gravable por concepto de dividendos y/o participaciones distribuidos a título de ingresos no constitutivos de
renta ni ganancia ocasional o no sometidos al impuesto de dividendos de conformidad con el numeral 3 del
artículo 49 del E.T. y el artículo 36-3 del E.T.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Dividendos y/o participaciones no
constitutivas de renta ni ganancia ocasional (incluye capitalizaciones no gravadas).
50. Dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a una
CHC y prima en colocación de acciones: incluya en esta casilla el total de los ingresos obtenidos durante
los años gravables por concepto de dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades o sociedades extran-
jeras a una sociedad nacional perteneciente al régimen de Compañías Holding Colombianas (CHC) que se encuentre
inscrita en el RUT con el estado de “CHC Habilitado” para el año en que los dividendos sean distribuidos. Registre
en esta casilla la prima en colocación de acciones, que no constituye costo fiscal, recibida por sociedades y
entidades extranjeras provenientes de una sociedad nacional perteneciente al régimen de Compañías Holding
Colombianas (CHC), que se encuentre inscrita en el RUT con el estado de “CHC Habilitado” para el año en que
sea distribuida.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Dividendos o participaciones distribuidos por
entidades no residentes en Colombia a una CHC y prima en colo- cación de acciones).
51. Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa general provenientes de sociedades y
entidades extranjeras o de sociedades nacionales: incluya en
esta casilla el total de los ingresos pagados o abonados en cuenta durante el año gravable por concepto de
dividendos y/o participaciones, que sean recibidos de sociedades y entidades extranjeras o provenientes de
utilidades gravadas de sociedades nacionales (parágrafo 2 artículo 49 del E.T.). No incluya en esta casilla los
dividendos que se registraron en la casilla 50 (Dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades no
residentes en Colombia a una CHC y prima en colo- cación de acciones).
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida Dividendos y/o participaciones
gravadas a la tarifa general provenientes de sociedades y entidades extranjeras o de sociedades
nacionales).
52. Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales sin residencia
fiscal (año 2016 y anteriores): si usted es una persona natural sin residencia fiscal en Colombia, registre en
esta casilla el valor de los dividendos y/o participaciones gravadas que le fueron pagadas o abonadas en cuenta
durante el año gravable, que correspondían a utilidades generadas y no distribuidas de períodos anteriores al año
gravable 2017 (numeral 2 del parágrafo 1° artículo 1.2.1.10.3. del DUR 1625/2016).
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Dividendos y/o participaciones
gravadas recibidas por personas naturales sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores).
53. Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales sin residencia
fiscal (año 2017 y siguientes): incluya en esta casilla los dividendos y/o participaciones que hayan sido
distribuidos a partir del primero (1) de enero del año gravable que se está declarando y/o fracción del año
gravable siguiente, con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 que no hayan sido
decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre del año gravable anterior que se está
declarando.
gravadas recibidas por personas naturales sin residencia fiscal (año 2017 y siguientes.
54. Dividendos y/o participaciones gravadas al 10%: Incluya en esta casilla el valor de los ingresos
obtenidos por concepto de dividendos y/o participaciones decretados en calidad de exigibles en el año gravable
que se está declarando y/o fracción del año gravable siguiente, con cargo a utilidades generadas a partir del
primero
(1) de enero de 2017 y siguientes, recibidos por sociedades y entidades extranjeras, personas naturales no
residentes y por establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras, cuando provengan de
utilidades que hayan sido distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional (inciso
primero de los artículos 245 y 246 del E.T.).
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Dividendos y participaciones
gravadas al 10%.
55. Dividendos y/o participaciones gravadas a tarifa general (EP y sociedades extranjeras -
utilidades generadas a partir del año 2017): incluya en esta casilla el valor de los ingresos obtenidos por
concepto de dividendos y/o participaciones decretados en calidad de exigibles en el año gravable que se está
declarando y/o fracción del año gravable siguiente, con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de
enero de 2017 y siguientes, recibidos por sociedades y entidades extranjeras, personas naturales no residentes y
por establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras cuando provengan de utilidades
gravadas conforme a las reglas de los artículos 48 y 49 del E.T. (parágrafo 1 artículo 245 e inciso segundo
artículo 246 del E.T.).
gravadas a tarifa general (EP y sociedades extranjeras - utilidades generadas a partir del año 2017).
56. Dividendos y/o participaciones provenientes de proyectos calificados como megainversión
gravadas al 27%: incluya en esta casilla los dividendos y/o participaciones que correspondan a utilidades
gravadas, conforme con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del E.T., provenientes de proyectos
calificados como megainversión que cumplan los requisitos previstos en el artículo 235-3 del E.T., estarán
sometidos a la tarifa del impuesto sobre la renta del veintisiete por ciento (27%), de conformidad con lo previsto
en el numeral 4 del artículo 235-3 del E.T..
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Dividendos y participaciones
provenientes de proyectos calificados como megainversión gravadas al 27%.
57. Otros ingresos: incluya en esta casilla aquellos conceptos de ingreso que no se hayan registrado
previamente; tales como los obtenidos en la enajenación de activos diferentes a los inventarios, si fueron
poseídos por menos de dos años, indem- nizaciones, intereses presuntivos (artículo 35 del E.T.), entre otros.
Adicionalmente, los contribuyentes deberán incluir en esta casilla los ingresos generados como
consecuencia de una enajenación indirecta, en los términos del artículo 90-3 del E.T.
Si usted es una entidad sin ánimo de lucro del Régimen Tributario Especial de que trata el artículo 19 ET., que le
decretaron dividendos y/o participaciones por alguno de los conceptos mencionados en las casillas 50, 51, 54, 55
o 57, en el año gravable que se está declarando y/o fracción del año gravable siguiente, registre en esta casilla el
valor de los dividendos y/o participaciones decretados.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Utilidad en la venta o
enajenación de activos, bienes poseídos por menos de dos años + Otros
ingresos + Ajustes fiscales (es importante anotar que estas casillas del formato 2516 tienen ajustes para
administrar el renglón separando la renta líquida por re- cuperación de deducciones).
58. Total ingresos brutos (47 + 48 + 49 + 50 + 51 + 52 + 53 + 54 + 55 + 56 + 57): corresponde a la
sumatoria de las casillas 47 (Ingresos brutos de actividades ordinarias), 48 (Ingresos financieros), 49 (Dividendos
y/o participaciones no constitutivas de renta ni ganancia ocasional (incluye capitalizaciones no gravadas)), 50 (Divi-
dendos y/o participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a una CHC y prima en colocación
de acciones), 51 (Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa general provenientes de sociedades y entidades
extranjeras o de sociedades nacionales), 52 (Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas
naturales sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores)), 53 (Dividen- dos y/o participaciones gravadas recibidas por
personas naturales sin residencia fiscal (año 2017 y siguientes)), 54 (Dividendos y/o participaciones gravadas
al 10%), 55 (Dividendos y/o participaciones gravadas a tarifa general (EP y sociedades extranjeras - utilidades
generadas a partir del año 2017)), 56 (Dividendos y/o participaciones provenientes de proyectos calificados como
megainversión gravadas al 27%:) y 57 (Otros ingresos).
59. Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas: registre en esta casilla el valor
de las devoluciones, rebajas y descuentos en ventas.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Devolucio- nes, rebajas y
descuentos.
60. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional: incluya en esta casilla los ingresos que
por expresa disposición legal son no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, tales como: la parte
correspondiente al daño emergente en los seguros de daños, invertida en su totalidad en la reposición de bienes
iguales o semejantes al objeto de indemnización, los dividendos y/o participaciones recibidos o capitalizados a que
se refiere la casilla 49 (Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (incluye
capitalizaciones no gravadas)) de este formulario, etc.
Incluya en esta casilla las utilidades repartidas a través de acciones a los trabaja- dores de las sociedades de
Beneficio e Interés Colectivo (BIC) organizadas como una sociedad por acciones y que sean contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementario, y que corresponde a las utilidades repartidas en el mismo año gravable
que se generaron, artículo 1.2.1.12.10. del DUR 1625/2016.
Nota: si usted es un contribuyente que pertenece al Régimen Tributario Espe- cial, tenga en cuenta que
solamente podrá incluir en esta casilla los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional que obtenga por
los contratos de obra pública e interventoría suscritos con entidades estatales cuando haya lugar a ello. (Parágrafo
del artículo 1.2.1.5.1.20. del DUR 1625/2016).
No incluya en esta casilla aquellos ingresos relativos a las rentas exentas.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Ingresos no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional.
61. Total ingresos netos (58 - 59 - 60): corresponde al resultado de la siguiente ope- ración: casilla 58 (Total
ingresos brutos), menos las casillas 59 (Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas) y 60 (Ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional).
SECCIÓN COSTOS Y DEDUCCIONES
62. Costos: registre en esta casilla el costo de ventas, incluyendo el costo asignado por el ente económico a los
artículos y productos vendidos, de acuerdo con el sistema que legalmente le corresponda para establecer el
costo de los activos movibles enajenados, y el costo de los servicios prestados. Los rubros a incluir son los de la
cuenta “Costo de ventas y de prestación de servicios”, o el determinado conforme al juego de inventarios para el
sistema periódico (si aplica).
Tenga en cuenta que la realización del costo para los obligados a llevar contabilidad está prevista en el artículo 59
del E.T., para lo cual se debe dar aplicación a las excepciones establecidas para el reconocimiento fiscal de los
costos devengados en el período, así como las reglas para el régimen de transición estipuladas en el artículo 290 del
E.T. No obstante, es obligación del contribuyente verificar lo dispuesto en el Estatuto Tributario y en la
reglamentación y aplicar lo pertinente cuando corresponda.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): TOTAL COSTOS.
63. Gastos de administración: registre en esta casilla los gastos en que se incurre durante el ejercicio,
asociados con actividades de administración, originados en el desarrollo de la operación básica o principal de la
empresa, tales como: mano de obra, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones, seguros, servicios,
regalías, asistencia técnica, otros servicios, investigación y desarrollo, reparaciones, depreciaciones, entre otros,
asociados a los ingresos gravados, siempre que se trate de expensas necesarias, es decir, que tengan relación de
causalidad, necesidad y proporcionalidad con la renta y cumplan los demás requisitos necesarios para su
deducción.
Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado
durante el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad
económica, con excepción del impuesto sobre la renta y complementario.
El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento
(50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros efectivamente pagado durante el año gravable,
siempre y cuando tenga relación de causalidad con la actividad económica (artículo 115 del E.T.). En este caso el
impuesto no podrá tomarse como costo o gasto.
En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento (50%) que haya
sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable, independientemente que
tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre
debidamente certificado por el agente retenedor.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Gastos de administración menos
la proporción del ajuste por precios de transferencia (Menor gasto o deducción - Ajuste Precios de
Transferencia x (Gastos de administración / (Gastos de administración + Gastos de distribución y
ventas + Gastos financieros).
64. Gastos de distribución y ventas: registre en esta casilla los gastos en que se incurre durante el
ejercicio, asociados con actividades de distribución y ventas, originados en el desarrollo de la operación básica o
principal de la empresa, tales como: mano de obra, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones,
seguros, servicios, regalías, asistencia técnica, otros servicios, investigación y desarrollo, reparaciones,
depreciaciones, entre otros, asociados a los ingresos gravados, siempre que se trate de expensas necesarias, es
decir, que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la renta y cumplan los demás
requisitos necesarios para su deducción.
Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan
pagado durante el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación de causalidad con su
actividad económica, con excepción del impuesto sobre la renta y complementario.
El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento
(50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros efectivamente pagado durante el año gravable,
siempre y cuando tenga relación de causalidad con la actividad económica (artículo 115 del E.T.). En este caso el
impuesto no podrá tomarse como costo o gasto.
En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento (50%) que haya
sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable, independientemente que
tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre
debidamente certificado por el agente retenedor.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Gastos de distribución y ventas
menos la proporción del ajuste por precios de transferencia (Menor gasto o deducción - Ajuste Precios
de Transferencia x (Gastos de distri- bución y ventas / (Gastos de administración + Gastos de
distribución y ventas + Gastos financieros).
65. Gastos financieros: registre el valor de los gastos en que incurre la empresa durante el año
gravable en la ejecución de operaciones financieras, tales como: el componente financiero del arrendamiento
operativo, intereses sector financiero, intereses por préstamos de terceros, diferencia en cambio, intereses por
acciones preferenciales, entre otros, que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la
renta y cumplan los demás requisitos necesarios para su deducción.
No constituirá deducción, el componente inflacionario de los intereses y demás costos y gastos financieros,
incluidos los ajustes por diferencia en cambio, en la forma señalada en el artículo 81 del E.T.
Nota: tenga en cuenta la limitación prevista por el artículo 118-1 del E.T. para la deducción o capitalización de
intereses, según la regla de subcapitalización, en concordancia con el parágrafo 1º del artículo 59 del E.T.; así
como el tratamiento previsto por el artículo 288 E.T para la deducibilidad de la diferencia en cambio y el régimen
de transición a que hace referencia el artículo 291 del E.T.
Tenga en cuenta que la regla de subcapitalización fue modificada a partir del año gravable 2019.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Gastos financieros menos la
proporción del ajuste por precios de transferencia (Menor gas- to o deducción - Ajuste Precios de
Transferencia x (Gastos financieros / (Gastos de administración + Gastos de distribución y ventas +
Gastos financieros).
66. Otros gastos y deducciones: incluya en esta casilla aquellos conceptos a que haya lugar, que no se
hayan registrado previamente y que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la
actividad productora de renta, y que cumplan con los demás requisitos necesarios para su deducción, tales como:
transferencias, subvenciones y ayudas gubernamentales, deducciones fiscales, entre otras.
Igualmente incluya en esta casilla el costo fiscal de los activos fijos poseídos por menos de dos años; así como el
valor de la deducción por inversión en activos fijos para quienes con anterioridad al 1 de noviembre de 2010
hubiesen firmado contrato de estabilidad jurídica y se encuentre vigente en el año gravable que se está declarando
y/o fracción del año gravable siguiente.
Adicionalmente, los contribuyentes que actúen en calidad de enajenantes in- directos deberán incluir el costo
fiscal asociado a la enajenación indirecta, en los términos señalados en el artículo 90-3 del E.T.
Nota: el artículo 174 de la Ley 1955 de 2019 (PND) modificó el texto del artículo 11 de la Ley 1715 de 2014
mediante el cual se concede un beneficio especial en el impuesto sobre la renta como fomento a la investigación,
desarrollo e inversión en el ámbito de la producción de energía eléctrica con FNCE (fuentes no conven- cionales de
energía) y la gestión eficiente de la energía.
Los obligados a declarar renta que realicen directamente inversiones en este sen- tido tendrán derecho a deducir de
su renta, en un período no mayor de 15 años, contados a partir del año gravable siguiente en el que haya entrado en
operación la inversión, el 50% del total de la inversión realizada. El valor a deducir por este concepto en ningún
caso podrá ser superior al cincuenta por ciento (50%) de la renta líquida del contribuyente, determinado antes de
restar el valor de la inver- sión.
Para los efectos de la obtención del presente beneficio tributario, la inversión causante del mismo deberá ser
certificada como proyecto de generación de ener- gía eléctrica a partir de FNCE por la Unidad de Planeación
Minero - Energética (UPME).
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Pérdidas por inversiones en
subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos + Pérdidas por mediciones a valor razonable + Pérdida
en la venta o enajenación de activos fijos
+ Gastos por provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos) + Otros gastos.
67. Total costos y gastos deducibles (62 + 63 + 64 + 65 + 66): corresponde a la sumatoria de los valores
de las casillas 62 (Costos), 63 (Gastos de administración), 64 (Gastos de distribución y ventas), 65 (Gastos
financieros) y 66 (Otros gastos y deducciones).
IMPORTANTE
* Tenga en cuenta los beneficios consagrados en los artículos 107-2 y 108-5 del E.T.
* Tenga en cuenta las limitaciones del monto a deducir y las condiciones de cada deducción establecidas en la
ley.
* Los costos y deducciones deben estar respaldados para su aceptación, por factura o documento equivalente,
con el cumplimiento de los requisitos establecidos por los artículos 616-1, 617, 618 y 771-2 del E.T.
* Las donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de lucro calificadas en el Régi- men Tributario Especial no
serán deducibles, pero dan lugar a un descuento en el impuesto de renta y complementario (artículo 257 del E.T.).
* Las donaciones realizadas por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario a los
contribuyentes del Régimen Tributario Especial de que trata el artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016 y a las
entidades no contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 E.T, solamente podrán ser objeto del descuen- to
tributario previsto en el artículo 257 E.T, excepto las previstas en los artículos 158-1 y 256 del E.T.; lo anterior de
conformidad con el artículo 1.2.1.4.1. del DUR 1625/2016.
Cuando la donación sea realizada por una entidad sin ánimo de lucro del régimen tributario especial cuya actividad
meritoria corresponda a la establecida en el numeral 12 del artículo 359 del E.T., a otra entidad sin ánimo de lucro
del régimen tributario especial, podrá tratar la donación como egreso procedente. Parágrafo 1 del artículo 357 del
E.T.
* Los beneficios otorgados mediante la Ley 1429 de 2010 en los artículos 9, 10, 11 y 13 llevados como costo no
podrán ser incluidos además como deducción o descuento en la determinación del impuesto sobre la renta y
complementario (artículo 12 de la Ley 1429 de 2010).
* Para la procedencia de la deducción por salarios, el pago de los aportes parafiscales debe ser previo a la
presentación de la declaración de renta del período fiscal en que se solicita dicha deducción. El artículo 115-1 del
E.T., señala que, para la procedencia de esta deducción, los aportes parafiscales e impuestos se deben encontrar
efectivamente pagados previamente a la presentación de la declaración inicial del impuesto sobre la renta.
* La realización de los costos y deducciones para los obligados a llevar contabilidad están previstas en los
artículos 59 y 105 del E.T., para lo cual se debe dar apli- cación a las excepciones previstas para el reconocimiento
fiscal de los costos y deducciones devengados en el período, así como las reglas para el régimen de transición
previstas en el artículo 290 E.T ; no obstante, es obligación del contribuyente verificar lo dispuesto en el del E.T. y
en la reglamentación y aplicar lo pertinente cuando corresponda.
* Si se trata de un contribuyente que percibe rentas exentas debe dar aplicación a lo
consagrado en el artículo 177-1 del E.T.
* Si usted es un contribuyente que pertenece al Régimen Tributario Especial tenga en cuenta el alcance de los
términos: ingreso, egreso e inversiones previstos en los artículos 1.2.1.5.1.20., 1.2.1.5.1.21. y 1.2.1.5.1.22. del
DUR 1625/2016, así
como el procedimiento establecido en el artículo 1.2.1.5.1.24. del mismo decreto, para la determinación del
beneficio neto o excedente.
* Si usted es un contribuyente que pertenece al Régimen Tributario Especial de que trata el artículo 19-
4 del E.T. tenga en cuenta lo establecido en el artículo 1.2.1.5.2.7. del DUR 1625/2016, para determinar el
beneficio neto o excedente.
Las personas jurídicas sin ánimo de lucro originadas en la propiedad horizontal de uso comercial, industrial o mixto
calcularán su renta líquida sobre las rentas generadas por
la explotación de algún o algunos de sus bienes o áreas comunes de conformidad con el artículo 26 del E.T. Por
tanto, sus ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos fiscales serán determinados de conformidad con las
normas establecidas en el del
E.T. y el DUR 1625/2016 para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad. De conformidad con el artículo
19-5 del E.T. y el artículo 1.2.1.5.3.2. del DUR 1625/2016.
Tenga en cuenta que de conformidad con el parágrafo 4 del artículo 616-1 del E.T., antes de ser modificado por el
articulo 13 de la Ley 2155 de 2021, los documentos equivalentes generados por máquinas registradoras con
sistema POS no otorgan derecho a costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementario para el
adquiriente.
ESAL (R.T. E) - ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
Las casillas 68 y 69 únicamente deben ser diligenciadas por las entidades que se encuentran dentro del
Régimen Tributario Especial de conformidad con el artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016, que realicen o
liquiden inversiones según corresponda, en los términos del artículo 1.2.1.5.1.22. del DUR 1625/2016.
68. Inversiones efectuadas en el año: incluya en esta casilla el valor de las inversiones realizadas en el
período, que cumplan las condiciones establecidas en el artículo 1.2.1.5.1.22. del DUR 1625/2016, las cuales
se pueden detraer de los ingresos para efectos de determinar el valor del excedente neto del período (ar- tículo
357 del E.T. y artículo 1.2.1.5.1.24. del DUR 1625/2016). Tenga en cuenta que el valor de las inversiones no
podrá exceder el resultado del beneficio neto o excedente, computado antes de descontar la inversión.
Nota: las entidades del Régimen Tributario Especial que tenga rentas originadas en contratos de obra pública e
interventoría suscrito con entidades estatales, no le es aplicable lo establecido en esta casilla, respecto de dichas
rentas.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): ESAL (R.T.E.)-Valor
inversiones realizadas en el período.
69. Inversiones liquidadas de períodos gravables anteriores: incluya en esta casilla el valor de las
inversiones constituidas en ejercicios anteriores, liquidadas en el período gravable objeto de declaración, las
cuales deben ser incluidas para la determinación del excedente neto del período (artículo 1.2.1.5.1.24. del DUR
1625/2016).
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): ESAL (R.T.E.)-Inversiones
liquidadas de períodos gravables anteriores.
SECCIÓN RENTA
70. Renta por recuperación de deducciones: registre en esta casilla, el valor de los ingresos provenientes
de la recuperación de deducciones, los cuales no pueden ser afectados con costos ni deducciones de la renta
ordinaria (artículos 195 a 198 del E.T.).
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): RENTA LI- QUIDA POR
RECUPERACION DE DEDUCCIONES.
71. Renta pasiva - ECE sin residencia fiscal en Colombia: esta casilla deberá ser diligenciada por todos
aquellos residentes fiscales colombianos que tengan, directa o indirectamente, una participación igual o superior
al 10% en el capital de la ECE o en los resultados de la misma. Para ello, tome el valor de los ingresos pasivos y
reste el valor de los costos y deducciones asociadas a dichos ingresos y el resultado regístrelo en esta casilla, de
conformidad con lo señalado en los artículos 882 a 893 del E.T.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Rentas líqui- das pasivas - ECE.
72. Renta líquida ordinaria del ejercicio (61 + 69 + 70 + 71 - 52 - 53 - 54 - 55 - 56
- 67 - 68): corresponde al resultado positivo de sumar los valores de las casillas 61 (Total ingresos netos), 69
(Inversiones liquidadas de períodos gravables anteriores), 70 (Renta por recuperación de deducciones) y 71
(Renta pasiva - ECE sin residencia fiscal en Colombia) y de restar los valores de las casillas 52 (Dividendos y/o
participaciones gravadas recibidas por personas naturales sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores), 53
(Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales sin residencia fiscal (año 2017 y
siguientes)), 54 (Dividendos y/o participaciones gravadas al 10%), 55 (Dividendos y/o participaciones gravadas a
la tarifa general (EP y sociedades extranjeras - utilidades generadas a partir del año 2017)), 56 (Dividendos y/o
participaciones provenientes de proyectos calificados como megainversión gravadas al 27%), 67 (Total costos y
gastos deducibles) y 68 (Inversiones efectuadas en el año).
73. Pérdida líquida del ejercicio (52 + 53 + 54 + 55 + 56 + 67 + 68 - 61 - 69 - 70 - 71): corresponde al
resultado positivo de sumar los valores de las casillas 52 (Dividen- dos y/o participaciones gravadas recibidas por
personas naturales sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores), 53 (Dividendos y/o participaciones gravadas
recibidas por personas naturales sin residencia fiscal (año 2017 y siguientes)), 54 (Divi- dendos y/o
participaciones gravadas al 10%), 55 (Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa general (EP y
sociedades extranjeras - utilidades generadas a partir del año 2017)), 56 (Dividendos y/o participaciones
provenientes de proyectos calificados como megainversión gravadas al 27%), 67 (Total costos y gastos
deducibles) y 68 (Inversiones efectuadas en el año) ) y de restar los valores de las casillas 61 (Total ingresos
netos), 69 (Inversiones liquidadas de períodos gravables anteriores), 70 (Renta por recuperación de deducciones)
y 71 (Renta pasiva
- ECE sin residencia fiscal en Colombia).
74. Compensaciones: para determinar el valor límite que podrá llevar como compen- sación con la “Renta
líquida ordinaria del ejercicio” obtenida en el año gravable (casilla 72 del formulario), tenga en cuenta que las
pérdidas fiscales y los excesos de renta presuntiva se podrán compensar de acuerdo con lo establecido en los
artículos 147 y 189 del E.T., sin que la sumatoria de los dos conceptos supere el valor de la renta líquida ordinaria
del ejercicio.
Para determinar el valor de las pérdidas fiscales generadas antes del año gravable 2017 en el impuesto sobre la renta
y complementario y/o en el impuesto sobre la renta para la equidad CREE, así como los excesos de renta presuntiva
y base mí- nima en CREE, susceptibles de ser compensadas en el año gravable que se está declarando, se aplica lo
previsto en los numerales 5 y 6 del artículo 290 del E.T. Tenga en cuenta que ni los excesos de renta presuntiva ni
las pérdidas fiscales podrán ser reajustadas fiscalmente.
El valor de las compensaciones por pérdidas aquí registrado no podrá hacer parte del valor de la casilla 82
(Utilizacion perdidas fiscales acumuladas (inc. 2, art 15 Decreto 772 de 2020)).
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Compensa- ciones.
75. Renta líquida (72 - 74): corresponde al resultado de restar del valor de la casilla 72 (Renta líquida ordinaria
del ejercicio) el valor de la casilla 74 (Compensacio- nes).
76. Renta presuntiva: para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente
no es inferior al cero por ciento (0%) de su patrimonio líquido en el último día del ejercicio gravable
inmediatamente anterior (artículo 188 del E.T.). Incluya en esta casilla el valor de la renta presuntiva del año
gravable a declarar determinada conforme con las normas que regulan la materia, artículos 189 a 194 del E.T.
La renta presuntiva se determina de la siguiente manera:
Del total del patrimonio líquido del año anterior, que sirve de base para efectuar el cálculo de la renta presuntiva, se
podrán restar únicamente los siguientes valores:
• El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales;
• El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuer- za mayor o caso fortuito,
siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una
renta líquida inferior;
• El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período impro- ductivo;
• A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo
objeto social exclusivo sea la minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos;
• Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente destinados al sector agropecuario se
excluirán de la base de aplicación de la renta presuntiva sobre patrimonio líquido;
• El valor patrimonial neto de los bienes destinados exclusivamente a actividades
deportivas de los clubes sociales y deportivos.
Una vez depurado el patrimonio líquido del año anterior con los valores de los conceptos enumerados
anteriormente, conforme lo señala el artículo 189 del E.T., se le aplicará la tarifa del cero por ciento (0%).
Una vez aplicada la tarifa del (0%), se sumará la renta gravable generada por los activos exceptuados y este
será el valor de la renta presuntiva que se compare con la renta líquida.
Nota: a las entidades que se encuentren dentro del Régimen Tributario Especial de que trata el artículo 1.2.1.5.1.2.
del DUR 1625/2016, del sector cooperativo de acuerdo con el artículo 19-4 del E.T. no les aplica el cálculo de la
renta presuntiva.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Renta presuntiva período
gravable.
77. Renta exenta: registre el valor neto que resulta de sustraer de los ingresos generados por la actividad
beneficiada con la exención, los costos y deducciones imputables. Incluya el valor de los dividendos y/o
participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a una CHC registrados en la casilla 50 (Divi-
dendos y/o participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a una CHC y prima en colocación
de acciones) de este formulario.
Las entidades que se encuentren dentro del Régimen Tributario Especial de que trata el artículo 1.2.1.5.1.2. del
DUR 1625/2016, tratarán como renta exenta el beneficio neto o excedente exento que se destine en los
términos del artículo 1.2.1.5.1.27. del DUR 1625/2016.
En ningún caso el valor de esta casilla superará el mayor valor entre la casilla 75 (Renta líquida) y la casilla 76
(Renta presuntiva).
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Renta Exen- ta.
78. Rentas gravables: registre en esta casilla el valor total de las rentas gravables como son el valor de los
activos omitidos y/o el de los pasivos inexistentes declarados en períodos anteriores no revisables por la DIAN,
de conformidad con el artículo 239-1 del E.T. y renta por comparación patrimonial de conformidad con los
artículos 236 y 238 del E.T.
Las entidades que se encuentren dentro del Régimen Tributario Especial de que trata el artículo 1.2.1.5.1.2. del
DUR 1625/2016, tratarán como renta gravable, el beneficio neto o excedente que no se destinó o ejecutó en los
términos del artículo 1.2.1.5.1.27. del citado decreto.
De igual forma, en esta casilla se deben incluir el valor de las inversiones a que se refiere el artículo 1.2.1.5.1.22.
del DUR 1625/2016 cuando se destinaron a fines diferentes a lo establecido en dicho artículo, los valores de
las rentas líquidas gravables procedentes y las rentas que se gravarían en los términos del numeral 2 del artículo
1.2.1.5.1.36. del DUR 1625/2016.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Rentas Gra- vables (renta
líquida).
79. Renta líquida gravable (al mayor valor entre 75 y 76 reste 77 y sume 78): tome el valor de la
casilla 75 (Renta líquida) y compárela con el valor de la casilla 76 (Renta presuntiva). Al mayor valor de estas,
reste el valor de la casilla 77 (Renta exenta) y sume el valor de la casilla 78 (Rentas gravables).
Nota: los declarantes de ingresos y patrimonio no deben diligenciar valores en las casillas siguientes; en
consecuencia, el Servicio Informatico (SI) de Diligencia- miento registra estas casillas con el valor cero (0).
SECCIÓN GANANCIAS OCASIONALES
80. Ingresos por ganancias ocasionales: resgistre en esta casilla la suma de todos los ingresos gravados y
no gravados susceptibles de constituir ganancia ocasional, como son: los provenientes de la enajenación de
bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un término igual o
superior a dos años, los provenientes por liquidación de sociedades con duración igual o superior a dos años, las
provenientes de donaciones o cualquier otro acto jurídico celebrado a título gratuito, rifas, loterías y similares,
etc., atendiendo para la cuantificación de los mismos, las normas especiales para cada tipo de ingreso.
Si se generaron ganancias ocasionales de rentas pasivas de las ECE, en esta sección deberá incluirse la totalidad
de los ingresos pasivos realizados por la ECE que constituyen ganancia ocasional (Concepto General Unificado
ECE No. 386 de 2018).
Registre en esta casilla las rentas derivadas de la venta o transmisión de la partici- pación de una CHC en
entidades no residentes en Colombia de conformidad con los artículos 894 y 896 del E.T.
Hasta el 31 de diciembre de 2021, las rebajas, descuentos o quitas de capital, multas; sanciones o intereses que
obtengan los deudores, serán gravados en todos los casos como ganancia ocasional y no como renta ordinaria o
renta líquida, cuando dichos rendimientos, ganancias, rebajas, descuentos o quitas se presenten o sean el
resultado y parte de los acuerdos de reorganización celebrados o modificados en el marco del régimen de la Ley
1116 de 2006 y los Decretos Legis- lativos 560 y 772 de 2020. Igualmente, de manera excepcional, para los
deudores contribuyentes en el período gravable 2021, las ganancias ocasionales obtenidas en virtud de lo
establecido en el artículo 15 del Decreto Legislativo 772 de 2020 podrán ser compensadas con las pérdidas
ocasionales del ejercicio o con las pér- didas fiscales que traiga acumuladas del contribuyente al tenor del artículo
147 del E.T.
Nota: las utilidades susceptibles de constituir ganancias ocasionales se tratan de
conformidad con lo establecido en el Libro Primero, Título III del E.T.
Adicionalmente, los contribuyentes deberán incluir los ingresos por ganancias ocasionales generados como
consecuencia de una enajenación indirecta, en los términos del artículo 90-3 del E.T.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Total Ingre- sos por ganancias
ocasionales.
81. Renta deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decreto 560 de 2020 y Decreto 772 de 2020:
registre en esta casilla el valor de las rebajas, descuentos o quitas de capital, multas; sanciones o intereses que
hubiesen sido obtenidos en calidad de deudores, en virtud de los acuerdos de reorganización, de conformidad con
el régimen establecido en la Ley 1116 de 2006, Decreto 560 de 2020 y Decreto 772 de 2020.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Renta deudores régimen Ley
1116 de 2006, Decreto 560 de 2020 y Decreto 772 de 2020.
82. Utilizacion pérdidas fiscales acumuladas (inc. 2, art 15 Decreto 772 de 2020): registre en esta
casilla el valor total o parcial de las pérdidas fiscales acumuladas de años anteriores.
El valor aquí registrado no podrá exceder el valor de la casilla 32 (Pérdidas fiscales
acumuladas años anteriores, sin compensar).
El valor de las pérdidas acumuladas aquí registrado no podrá hacer parte del valor de la casilla 74
(Compensaciones).
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Utilizacion perdidas fiscales
acumuladas (Inc. 2, Art 15 Decreto 772 de 2020).
83. Costos por ganancias ocasionales: registre en esta casilla el costo de los activos fijos enajenados, para
cuya determinación se debe tener en cuenta lo con- templado en el Capítulo II del Título I del Libro Primero del E.T.,
en cuanto le sea aplicable, ya se trate de ganancia ocasional gravada, no gravada o exenta.
Si se generaron ganancias ocasionales de rentas pasivas de las ECE deberá incluirse en esta casilla la totalidad de los
costos y deducciones asociados a esos ingresos pasivos. (Concepto General Unificado ECE No. 386 de 2018).
Adicionalmente, los contribuyentes que actúen en calidad de enajenantes indirec- tos deberán incluir el costo por
ganancias ocasionales asociados a la enajenación indirecta en los términos señalados en el artículo 90-3 del E.T.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Total costos por ganancias
ocasionales.
84. Ganancias ocasionales no gravadas y exentas: registre en esta casilla el valor que por ley corresponde al
valor neto de la ganancia ocasional no gravada o exenta.
Las rentas derivadas de la venta o transmisión de las acciones o participaciones en una CHC estarán exentas excepto
por el valor correspondiente a las utilidades obtenidas por actividades realizadas en Colombia. En el caso de
socios o accionistas no residentes, las rentas de la venta o transmisión de las acciones o participaciones en una CHC
tendrán el tratamiento de rentas de fuente extranjera respecto de la proporción de la venta atribuible a las actividades
realizadas o los activos poseídos por entidades no residentes, según lo dispuesto en el artículo 25 del E.T. (artículo 896
del E.T.).
Lo dispuesto en el artículo 896 del E.T. no se aplicará cuando el perceptor de las rentas derivadas de la venta de las
acciones en la CHC o distribuidas por esta, tenga su domicilio o sea residente en una jurisdicción no cooperante de baja
o nula imposición y/o de un régimen tributario preferencial, según lo dispuesto en el artículo 260-7 del E.T. y sus
normas reglamentarias o las disposiciones que los modifiquen o sustituyan.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Ganancias ocasionales no gravadas
por la venta de acciones ECE + Otras ganancias ocasionales no gravadas y exentas.
85. Ganancias ocasionales gravables: Para diligenciar esta casilla, tenga en cuenta
los posibles escenarios que se describen a continuación:
Escenario 1: cuando el valor en la casilla 81 (Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y 772 de
2020) es igual a cero (0), el valor de las Ga- nancias ocasionales gravables será el resultado de la siguiente operación:
casilla 80 (Ingresos por ganancias ocasionales) menos casilla 83 (Costos por ganancias ocasionales) menos casilla 84
(Ganancias ocasionales no gravadas y exentas). En el caso de que el resultado de esta operación sea negativo, el valor
de esta casilla será igual a cero (0).
Escenario 2: cuando el valor de la casilla 81 (Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y 772 de
2020) sea mayor que cero (0) y el valor de la casilla 82 (Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inc. 2, art. 15
Decreto 772 de 2020)) es igual a cero (0), el cálculo de las Ganancias ocasionales gravables será el resultado de la
siguiente operación: casilla 80 (Ingresos por ganancias ocasionales) más casilla 81 (Rentas deudores régimen Ley
1116 de 2006, Decretos 560 y 772 de 2020) menos casilla 83 (Costos por ganancias ocasionales) menos casilla 84
(Ganancias ocasionales no gravadas y exentas). Si el resultado es negativo, el valor de esta casilla será igual a cero (0).
Escenario 3: cuando el valor en la casilla 81 (Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y 772 de
2020) sea mayor que cero (0), el valor en la casilla 82 (Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inc. 2, art. 15
Decreto 772 de 2020) sea mayor que cero (0), y la sumatoria de las casillas 83 (Costos por ganancias ocasionales) y 84
(Ganancias ocasionales no gravadas y exentas) no es mayor al valor de la casilla 80 (Ingresos por ganancias
ocasionales), las Ga- nancias ocasionales gravables serán el resultado de la siguiente operación: casilla 80 (Ingresos por
ganancias ocasionales) más casilla 81 (Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y 772 de 2020))
menos casilla 82 (Utilización pér-
didas fiscales acumuladas (inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020)) menos casilla 83 (Costos por ganancias ocasionales)
menos casilla 84 (Ganancias ocasionales no gravadas y exentas). El valor máximo para diligenciar en la casilla 82
(Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020)) debe ser inferior o igual, al menor
valor de las casillas 81 (Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y 772 de 2020) o 32 (Pérdidas
fiscales acumuladas años anteriores, sin compensar).
Escenario 4: cuando el resultado de restar de la casilla 80 (Ingresos por ganancias ocasionales), el valor de la casilla
83 (Costos por ganancias ocasionales) sea negativo, es decir, que se genere una pérdida ocasional, y el valor de la
casilla 82 (Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020) sea igual a cero (0), bien sea
porque en la casilla 32 (Pérdidas fiscales acumuladas años anteriores, sin compensar) no existen pérdidas acumuladas,
o de existir el declarante no las desea compensar con las rentas de la casilla 81 (Rentas deudores régimen Ley 1116 de
2006, Decretos 560 y 772 de 2020), el resultado de las Ganancias ocasionales gravables será el resultado de la siguiente
operación: casilla 80 (Ingresos por ganancias ocasionales) más casilla 81 (Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006,
Decretos 560 y 772 de 2020) menos casilla 83 (Costos por ganancias ocasionales). Si el resultado es negativo, el valor
Nota: el valor de la casilla 84 (Ganancias ocasionales no gravadas y exentas), solo puede diligenciarse hasta el valor
de la diferencia positiva de las casillas 80 (Ingresos por ganancias ocasionales) menos casilla 83 (Costos por
ganancias ocasionales).
(Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020)) debe ser inferior o igual, al menor
valor de las casillas 81 (Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y 772 de 2020) o 32 (Pérdidas
fiscales acumuladas años anteriores, sin compensar).
Escenario 4: cuando el resultado de restar de la casilla 80 (Ingresos por ganancias ocasionales), el valor de la casilla
83 (Costos por ganancias ocasionales) sea negativo, es decir, que se genere una pérdida ocasional, y el valor de la
casilla 82 (Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020) sea igual a cero (0), bien sea
porque en la casilla 32 (Pérdidas fiscales acumuladas años anteriores, sin compensar) no existen pérdidas acumuladas,
o de existir el declarante no las desea compensar con las rentas de la casilla 81 (Rentas deudores régimen Ley 1116 de
2006, Decretos 560 y 772 de 2020), el resultado de las Ganancias ocasionales gravables será el resultado de la siguiente
operación: casilla 80 (Ingresos por ganancias ocasionales) más casilla 81 (Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006,
Decretos 560 y 772 de 2020) menos casilla 83 (Costos por ganancias ocasionales). Si el resultado es negativo, el valor
Nota: el valor de la casilla 84 (Ganancias ocasionales no gravadas y exentas), solo puede diligenciarse hasta el valor
de la diferencia positiva de las casillas 80 (Ingresos por ganancias ocasionales) menos casilla 83 (Costos por
ganancias ocasionales).
Norma Descripción Tarifas
Art. 19-4 Cooperativas. 20%

del E.T.
Art. 240 31% año gravable 2021 35% a partir del

del E.T. General. año gravable
2022
Art. 268de la Ley 0% para los primeros 5 años 50% de la tarifa

1955 general para los siguientes 5 años
ZESE
de 2019.
Parágrafo 1 31% año gravable 2021 35% a partir del

Art. 240 - 1 Usuarios de Zona Franca comerciales año gravable
del E.T. 2022
Inc 1 Art. 240 20%

- 1 del E.T. Usuarios de Zona Franca no comerciales
Parágrafo 4 Usuarios de nuevas Zonas Francas no comerciales de Cúcuta creadas

Art. 240 - 1 entre enero de 2017 15%
del E.T. y diciembre de 2019
Art. 247 35%

del E.T. Personas naturales no residentes
Art. 356 Régimen Tributario Especial. 20%

del E.T.
Parágrafo 1 Numerales 3, 4 y 5 del art. 207-2 del E.T. Sentencia C-235 de 2019
art. 240 9%
del E.T.
Parágrafo 2 Empresas industriales y comerciales del

art. 240 Estado y sociedades de economía mixta del orden departamental,
del E.T. municipal y distrital, con actividades de suerte, azar, licores y 9%
alcoholes.
Regimen de tributación de las nuevas sociedades

que inicien actividades en las ZOMAC.
Micro y pequeñas empresas, que inicien sus
actividades en las Zomac por el año 2021. 0%
Micro y pequeñas empresas por los años 2022 a
2024 la tarifa será del 25% de la tarifa general del 8.75%
impuesto sobre la renta para las personas jurídicas
y asimiladas.
Art. 237 de
la Ley 1819 Micro y pequeñas empresas por los años 2025 a
de 2016. 2027 la tarifa será del 50% de la tarifa general del 17.5%
impuesto sobre la renta para las personas jurídicas
y asimiladas.
Medianas y grandes empresas, que inicien sus
actividades en las Zomac por el año 2021 será del 15.5%
50% de la tarifa general para las personas jurídicas
y asimiladas.
Medianas y grandes empresas por los años 2022 a
2027 la tarifa será del 75% de la tarifa general para 26.25%
las personas jurídicas y asimiladas.
AÑO TARIFA
Primer año 9%+(TG-9%)*0 Segundo año
9%+(TG-9%)*0 Tercer año 9%+(TG-
9%)*0.25 Cuarto año 9%+(TG-9%)*0.50
Quinto año 9%+(TG-9%)*0.75 Sexto año
Parágrafo 3 y siguientes TG
Numerales 1, 2, 3, 4 y 5
art. 240 TG = Tarifa general de renta para el año
Parágrafo 3 art. 240 del E.T.
del E.T gravable.
Parágrafo 4
art. 240 Empresas editoriales. 9%
del E.T.
Parágrafo 5 Literales a, b, c, d, f, g, i, j y k del Parágrafo 5 art. 240 del E.T.

art. 240 9%
del E.T.
Parágrafo 8 A partir del año gravable 2022 las rentas provenientes del servicio
art. 240 de transporte marítimo internacional, que realicen naves o artefactos
del E.T. navales inscritos en el registro colombiano. 2%
Numeral
2 del Dividendos y participaciones gravadas
Parágrafo provenientes de distribución de utilidades
1 del art. gravadas con anterioridad a 31 de diciembre de 33%
1.2.1.10.3. 2016. (Personas naturales y sucesiones ilíquidas
– DUR 1625 de causantes no residentes).
de 2016.
Megainversiones actividad comercial, industrial y/o 27%
Art. 235-3 de servicios.
del E.T.
Megainversiones servicios hoteleros 9%
SECCIÓN LIQUIDACIÓN PRIVADA
Impuesto sobre las rentas líquidas gravables
86. Sobre la renta líquida gravable: si el declarante es una sociedad o asimilada nacional, o sociedad
extranjera de cualquier naturaleza, multiplique el valor de la casilla 79 (Renta líquida gravable) por la tarifa
definida en la siguiente tabla, según el caso:
Nota: si el contribuyente tiene actividades gravadas a diferentes tarifas debe efectuar de manera separada la
depuración de la renta y la liquidación del impuesto sobre la renta ordinaria o presuntiva a las tarifas
correspondientes y consolidar los resultados en esta casilla.
Si el contribuyente, de conformidad con lo previsto en la Ley 963 de 2005 y demás normas concordantes, suscribió
contrato de estabilidad jurídica limitado a un proyecto específico de inversión, debe efectuar de manera separada la
depuración de la renta y la liquidación del impuesto sobre la renta respecto a dicho proyecto y a las demás
actividades que desarrolle dentro de su objeto social a las tarifas correspondientes y consolidar los resultados en esta
casilla.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Impuesto sobre la renta líquida
gravable.
87. De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 10% (base casilla 54): es el resultado
de aplicar la tarifa del diez por ciento (10%) a la casilla 54 (Dividendos y/o participaciones gravadas al 10%).
88. De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del artículo 240 E.T. (base casilla 55): es
el resultado de aplicar la tarifa del artículo 240 del E.T. al valor de la casilla 55 (Dividendos y/o participaciones
gravadas a tarifa general (EP y sociedades extranjeras - utilidades generadas a partir del año 2017), más el
resultado de aplicar el diez por ciento (10%) al valor del sesenta y nueve por ciento (69%) para el año gravable 2021
o sesenta y cinco por ciento (65%) para los años gravables siguientes, según el caso, del monto registrado en la
misma casilla.
de aplicar la tarifa del veintisiete por ciento (27%) a la casilla 56 (Dividendos y/o participaciones provenientes de
proyectos calificados como megainversión gravadas al 27%).
90. De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del artículo 240 E.T. (base casilla 53): es
el resultado de aplicar la tarifa del artículo 240 del E.T. al valor de la casilla 53 (Dividendos y/o participaciones
gravadas recibidas por personas naturales sin residencia fiscal (año 2017 y siguientes)), más el resultado de aplicar
el diez por ciento (10%) al valor del sesenta y nueve por ciento (69%) para el año gravable 2021 o sesenta y cinco
por ciento (65%) para los años gravables siguientes, según el caso, del monto registrado en la misma casilla.
de aplicar la tarifa del treinta y tres por ciento (33%) a la casilla 52 (Dividendos y/o participaciones gravadas
recibidas por personas naturales sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores), lo anterior de conformidad con lo
dispues- to en el numeral 2 del parágrafo 1 del artículo 1.2.1.10.3. del DUR 1625/ 2016.
92. Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (86 + 87 + 88 + 89 + 90 + 91): corresponde al
resultado de la siguiente operación: sumar los valores de las casillas 86 (Sobre la renta líquida gravable), 87 (De
dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 10% (base casilla 54)), 88 (De dividendos y/o participacio-
nes gravadas a la tarifa del artículo 240 E.T. (base casilla 55)), 89 (De dividendos y/o participaciones gravadas a la
tarifa del 27% (base casilla 56), 90 (De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del articulo 240 E.T
(base casilla 53)) y 91 (De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 33% (base casilla 52)).
93. Descuentos tributarios: registre los valores que por disposición de la ley se pueden restar del impuesto de
renta determinado, los cuales no pueden ser tratados simultáneamente como costo o deducción.
Notas:
* Tenga en cuenta las limitaciones al monto y las condiciones de cada descuento tributario establecidos en la ley.
* En ningún caso el descuento tributario puede exceder el impuesto sobre la renta
líquida gravable.
* Tenga en cuenta lo establecido en los artículos 257-1 y 258 del E.T.
* El impuesto de renta después de descuentos tributarios no puede ser inferior al setenta y cinco por ciento (75%)
del impuesto calculado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento o
del setenta por ciento (70%) cuando los descuentos se originen en certificados de reembolso tributario.
* El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento
(50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros. Para la procedencia del descuento del inciso anterior,
se requiere que el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros sea efectivamente pagado durante el año
gravable y que tenga relación de causalidad con su actividad eco- nómica. Este impuesto no podrá tomarse como
costo o gasto.
Los descuentos tributarios que se encuentran vigentes son los establecidos en los artículos 115, 254, 255, 256, 256-
1, 257, 257-1 y 258-1 del E.T., el artículo 104 de la Ley 788 de 2002 y los previstos para las ZOMAC.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Descuentos tributarios.
94. Impuesto neto de renta (92 - 93): corresponde al resultado de restar de la casilla 92 (Total impuesto sobre
las rentas líquidas gravables) el valor de la casilla 93 (Descuentos tributarios).
95. Impuesto de ganancias ocasionales (casilla 85 por tarifa): el valor de esta casilla
corresponde a la aplicación de la tarifa del veinte por ciento (20%) al valor de la casilla 85 (Ganancias ocasionales
gravables), cuando este corresponda a ingresos por loterías, rifas y apuestas devengados en el período.
En el evento que requiera modificar el cálculo podrá editar el valor calculado de
esta casilla.
La base a la que debe aplicar la tarifa es el valor del premio sin descontar la reten- ción en la fuente que le fue
practicada. Además, debe liquidar el impuesto por el valor de las demás ganancias ocasionales de la casilla 85
(Ganancias ocasionales gravables) que corresponda a la tarifa única del diez por ciento (10%) prevista en el
Para las micro y pequeñas empresas, instaladas en las Zomac por el año gravable 2021 la tarifa general del
impuesto sobre la ganancia ocasional será del cero por ciento (0%).
Para las micro y pequeñas empresas por los años 2022 a 2024 la tarifa será del 5% del valor de los ingresos por
loterías, rifas y apuestas devengados en el pe- ríodo gravable. Además, debe liquidar el impuesto por el valor de
las demás ganancias ocasionales de la casilla 85 (Ganancias ocasionales gravables) a la tarifa única del (2.5%)
de conformidad con el artículo 237 de la Ley 1819 de 2016.
Micro y pequeñas empresas por los años 2025 a 2027 la tarifa será del 10% del valor de los ingresos por loterías,
rifas y apuestas devengados en el período gravable. Además, debe liquidar el impuesto por el valor de las
demás ganancias ocasionales de la casilla 85 (Ganancias ocasionales gravables) a la tarifa única del (5%) de
conformidad con el artículo 237 de la Ley 1819 de 2016.
Medianas y grandes empresas instaladas en la Zomac por el año 2021 será del 10% del valor de los ingresos por
loterías, rifas y apuestas devengados en el pe- ríodo gravable. Además, debe liquidar el impuesto por el valor de
las demás ganancias ocasionales de la casilla 85 (Ganancias ocasionales gravables) a la tarifa única del (5%) de
Medianas y grandes empresas por los años 2022 a 2027 la tarifa será del 15% del valor de los ingresos por
loterías, rifas y apuestas devengados en el período gravable. Además, debe liquidar el impuesto por el valor de las
demás ganancias ocasionales de la casilla 85 (Ganancias ocasionales gravables) a la tarifa única del (7.5%) de
96. Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales: registre en esta
casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancias ocasionales de acuerdo con lo
establecido en el artículo 254 del E.T.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Descuento por impuestos
pagados en el exterior por ganancias ocasionales.
97. Total impuesto a cargo (94 + 95 - 96): corresponde al resultado de la sumatoria de las casillas 94
(Impuesto neto de renta) y 95 (Impuesto de ganancias ocasionales) menos el valor de la casilla 96 (Descuento
por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales).
98. Valor inversión Obras por Impuestos hasta del 50% del valor de la casilla 97 (Modalidad de
pago 1): registre en esta casilla el valor de la inversión realizada en la Modalidad de pago 1 “Obras por
Impuestos”, el cual no puede superar el cincuenta por ciento (50%) del valor de la casilla 97 (Total
impuesto a cargo), conforme lo establecido en el numeral 1 del artículo 1.6.5.1.3 del DUR 1625/2016. La
extinción del impuesto sobre la renta y complementario asociado con esta in- versión se efectuará una vez
recibida la obra, de conformidad con lo previsto en el artículo 1.6.5.4.1. del DUR 1625/2016.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Valor inver- sión obras por
impuestos hasta del 50% del valor del impuesto a cargo (Modalidad de pago 1).
99. Descuento efectivo inversión Obras por Impuestos (Modalidad de pago 2): las personas
jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que se acogieron a lo dispuesto en el
artículo 238 de la Ley 1819 de 2016 registrarán en esta casilla el valor del descuento efectivo de la inversión por
Obras por Impuestos, Modalidad de pago 2. Este valor no puede exceder el diez por ciento (10%) del
valor del proyecto, ni el cincuenta por ciento (50%) de la casilla 97 (Total impuesto a cargo). Este límite puede
alcanzar el ochenta por ciento (80%) con autorización de la dirección seccional, sin superar el valor de la cuota
anual del diez por ciento (10%) del valor del proyecto, conforme a lo establecido en el artículo 1.6.5.4.13 del
DUR 1625/2016. La extinción del impuesto sobre la renta y complementario asociado con esta inversión se
efectuará una vez recibida la obra, de conformidad con lo previsto en los artículos 1.6.5.4.13., 1.6.5.4.17. y
1.6.5.4.19. del DUR 1625/2016.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Descuento efectivo inversión
obras por impuestos (Modalidad de pago 2).
100.Crédito fiscal (artículo 256-1 E.T.): el valor de esta casilla corresponde al valor certificado por el
Consejo Nacional de Beneficios Tributarios -CNBT, en el mismo año de expedición del certificado o en el año
gravable siguiente, equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor de la inversión realizada o de la
remuneración pagada, de conformidad con el artículo 256-1 del E.T. y el Capítulo 4 al Título 2 de la Parte 8 del
Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, adicionado por el Decreto
reglamentario 1011 del 14 de julio de 2020,
el cual señala que las inversiones que realicen las micro, pequeñas y medianas empresas en proyectos calificados
como de Investigación, Desarrollo Tecnológico e Innovación, de acuerdo con los criterios y condiciones definidas
por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación (CNBT), podrán acceder a
un crédito fiscal por un valor del 50% de la inversión realizada y certificada por el CNBT aplicable para la
compensación de impuestos nacionales. El crédito fiscal aquí establecido no generará saldo a favor susceptible de
devo- lución, excepto únicamente respecto de lo previsto en los parágrafos 3 y 4 del artículo 256 -1 del E.T.
Igual tratamiento será aplicable a la remuneración correspondiente a la vinculación de personal con título de
doctorado en las Mipymes, que se realice con posterioridad a la expedición de la Ley 1955 de 2019, siempre y
cuando se cumplan con los criterios y condiciones definidos por el CNBT para tal fin y su vinculación esté asociada
al desarrollo de actividades de I+D+i. El crédito fiscal corresponde al 50% de la remuneración efectivamente
pagada durante la vigencia fiscal y deberá solicitarse cada año una vez demostrada la vinculación del personal con
título de doctorado. Para el caso de títulos de doctorado obtenidos en el exterior, se debe- rán cumplir los requisitos
de convalidación previstos en la normatividad vigente, de manera previa a su vinculación.
Los proyectos presentados y calificados bajo la modalidad de crédito fiscal no podrán acceder a la deducción
y descuento definido en el artículo 158-1 y 256 E.T, respectivamente. Igual tratamiento aplica para la remuneración
derivada de la vinculación del nuevo personal con título de doctorado.
El CNBT definirá el cupo máximo de inversiones que podrá certificar bajo esta modalidad, el cual hará parte del
cupo establecido en el parágrafo 1 del artículo 158-1 del E.T.
Las micro, pequeñas y medianas empresas que cuenten con créditos fiscales vigentes superiores a mil (1000) UVT
por inversiones en proyectos calificados como de Investigación, Desarrollo Tecnológico e Innovación, de acuerdo
con los criterios y condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Cien- cia, Tecnología
e Innovación (CNBT), podrán solicitar Títulos de Devolución de Impuestos (TIDIS) por el valor del crédito fiscal.
La remuneración pagada por la vinculación de personal con título de doctorado en las Mipymes podrá ser solicitada
como TIDIS (Títulos de Devolución de Impues- tos) siempre y cuando se cumplan con los criterios y condiciones
definidos por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios y cuenten con un crédito fiscal vigente superior a las
mil (1000) UVT.
Los créditos fiscales tendrán una vigencia de dos años una vez expedido el respectivo certificado.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Crédito fiscal para inversiones en
proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innova- ción o vinculación de capital humano de alto
nivel.
101.Anticipo renta liquidado año gravable anterior: registre el valor de la casilla correspondiente al
“Anticipo renta para el año gravable siguiente” de la declaración de renta y complementario del año gravable
anterior al que se está declarando. Si no declaró o no liquidó anticipo, el Servicio Informático (SI) de
Diligenciamiento registra automáticamente el valor cero (0).
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Anticipo renta liquidado año
anterior.
102. Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o compen- sación: registre
el valor incluido en la casilla correspondiente al “Total saldo a favor” de la declaración de renta y
complementario del año gravable anterior al que se está declarando, que no haya sido solicitado en devolución y/o
compensación. Si no tuvo saldo a favor del período anterior o no presentó declaración, el Servicio Informático (SI)
de Diligenciamiento registra automáticamente el valor cero (0).
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Saldo a favor año gravable
anterior sin solicitud de devolución o compensación.
RETENCIONES
103.Autorretenciones: registre en esta casilla el valor de las autorretenciones en la fuente a título del impuesto
sobre la renta, practicadas durante el año gravable. También incluya las autorretenciones practicadas en virtud del
artículo 1.2.6.6. del DUR 1625/2016.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Total autorretenciones.
104.Otras retenciones: registre en esta casilla el valor de las retenciones en la fuente a título del impuesto sobre
la renta y de ganancias ocasionales que le fueron practicadas durante el año gravable.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Total otras retenciones.
105.Total retenciones año gravable a declarar (103 + 104): corresponde a la suma-
toria de la casilla 103 (Autorretenciones) más la casilla 104 (Otras retenciones).
106.Anticipo renta para el año gravable siguiente: determine el anticipo por el im-
puesto de renta para el año gravable siguiente, así:
los valores de las casillas 97 (Total impuesto a cargo), 106 (Anticipo renta para el año gravable siguiente), 108
(Sobretasa instituciones financieras) y 109 (Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable siguiente), se
restan los valores de las casillas 98 (Valor inversión Obras por Impuestos hasta del 50% del valor de la casilla 97
(Modalidad de pago 1)), 99 (Descuento efectivo inversión Obras por Impuestos (Modalidad de pago 2)), 100
(Crédito fiscal (artículo 256-1 E.T.)), 101 (Anticipo renta liquidado año gravable anterior), 102 (Saldo a favor año
gravable anterior sin solicitud de devolución y/o compensación), 105 (Total retenciones año gravable a declarar) y
107 (Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable anterior).
111. Sanciones: registre en esta casilla el valor total de las sanciones a que haya lugar y que se generen por la
presentación de esta declaración.
Recuerde que la sanción a liquidar no puede ser inferior a la sanción mínima equivalente a diez (10) UVT vigente
para el año de presentación en los casos de ex- temporaneidad; y cuando se trate de una sanción por corrección la
sanción mínima será la equivalente a diez (10) UVT del año en que se presentó la declaración inicial.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Sanciones
112. Total saldo a pagar (97 + 106 + 108 +109 + 111 - 98 - 99 - 100 - 101 - 102 - 105
- 107): corresponde al resultado de la siguiente operación: de la sumatoria de los valores de las casillas 97 (Total
impuesto a cargo), 106 (Anticipo renta para el año gravable siguiente), 108 (Sobretasa instituciones financieras),
109 (Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable siguiente) y 111 (Sanciones), se restan los valores
de las casillas 98 (Valor inversión Obras por Impuestos hasta del 50% del valor de la casilla 97 (Modalidad de pago
1)), 99 (Descuento efectivo inversión Obras por Impuestos (Modalidad de pago 2)), 100 (Crédito fiscal (artículo
256-1 E.T.)), 101 (Anticipo renta liquidado año gravable anterior), 102 (Saldo a favor año gravable anterior sin
solicitud de devolución y/o compensación), 105 (Total retenciones año gravable a declarar) y 107 (Anticipo
sobretasa instituciones financieras año gravable anterior).
113. Total saldo a favor (98 + 99 +100 + 101+ 102 +105 + 107 - 97 - 106 - 108 - 109
- 111): corresponde al resultado de la siguiente operación: de la sumatoria de los valores de las casillas 98 (Valor
inversión Obras por Impuestos hasta del 50% del valor de la casilla 97 (Modalidad de pago 1)), 99 (Descuento
efectivo inversión Obras por Impuestos (Modalidad de pago 2)), 100 (Crédito fiscal (artículo 256-1 E.T.)), 101
(Anticipo renta liquidado año gravable anterior), 102 (Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de
devolución y/o compensación), 105 (Total retenciones año gravable a declarar) y 107 (Anticipo sobretasa
instituciones financieras año gravable anterior), se restan los valores de las casillas 97 (Total impuesto a cargo), 106
(Anticipo renta para el año gravable siguiente), 108 (Sobretasa instituciones financieras), 109 (Anticipo sobretasa
instituciones financieras año gravable siguiente) y 111 (Sanciones).
114. Valor impuesto exigible por Obras por Impuestos Modalidad de pago 1: corresponde al valor
de la inversión directa que realiza el contribuyente, una vez aprobada por la Agencia de Renovación del
Territorio – ART, la vinculación del pago del impuesto al proyecto o proyectos seleccionados. Este valor será la
base
- En el caso de contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de anticipo será del veinticinco por
ciento (25%) de la casilla 94 (impuesto neto de renta).
- Si se trata del segundo año en que declara, el porcentaje de anticipo será el cincuenta por ciento (50%) del
impuesto neto de renta (casilla 94 de este formulario) o del promedio de lo declarado como impuesto neto de
renta en los dos (2) últimos años, a opción del contribuyente.
- Para los años siguientes, es decir, a partir del tercer año de declarar, el porcentaje de anticipo será el setenta y
cinco por ciento (75%) del impuesto neto de renta (casilla 94 de este formulario) o del promedio de lo declarado
como impuesto neto de renta en los dos (2) últimos años, a opción del contribuyente.
A los valores obtenidos en cada una de las situaciones anteriores, reste el monto de las retenciones en la fuente
que, a título de impuesto sobre la renta, le hayan practicado durante el año gravable que se está declarando y
registre el resultado en esta casilla, en caso de ser positivo.
Nota: las entidades que se encuentren dentro del Régimen Tributario Especial de que trata el artículo 1.2.1.5.1.2.
del DUR 1625/2016 y del sector cooperativo del artí- culo 19-4 del E.T., no deben liquidar anticipo del impuesto
sobre la renta.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Anticipo renta por el año
gravable siguiente
Sobretasa instituciones financieras
107.Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable anterior: las instituciones financieras
deben registrar en esta casilla el valor liquidado en la casilla correspondiente al “Anticipo sobretasa instituciones
financieras año gravable siguiente” de la declaración de renta del año gravable anterior al que se está decla-
rando.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Anticipo sobretasa
instituciones financieras año gravable anterior.
108.Sobretasa instituciones financieras: las instituciones financieras deben registrar en esta casilla el
resultado de aplicarle a la casilla 79 (Renta líquida gravable) el tres por ciento (3%), siempre y cuando el valor
registrado en la casilla 79 (Renta líquida gravable) sea igual o superior a ciento veinte mil (120.000) UVT (año
2021
$4.356.960.000).
Las instituciones financieras deberán liquidar unos puntos adicionales al impuesto de renta y complementario
durante los siguientes periodos gravables:
1. Para el año gravable 2022, se adicionarán tres (3) puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto,
siendo en total del treinta y ocho por ciento (38%).
Los puntos adicionales descritos en los numerales anteriores solo son aplicables a las personas jurídicas que, en el
año gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual o superior a 120.000 UVT.
Esta sobretasa está sujeta, para los cuatro periodos gravables aplicables, a un anticipo del ciento por ciento
(100%) del valor de la misma, calculado sobre la base gravable del impuesto sobre la renta y complementario
sobre la cual el contribuyente liquidó el mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente anterior. El
anticipo de la sobretasa del impuesto sobre la renta y complementario deberá pagarse en dos cuotas iguales
anuales en los plazos que fije el reglamento.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Sobretasa instituciones
financieras.
109.Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable siguiente: las instituciones
financieras deben liquidar tres (3) puntos adicionales al impuesto de renta y complementario como anticipo a la
sobretasa para el año gravable siguiente al que se está declarando según lo dispuesto en el parágrafo 8 del artículo
240 del
E.T. El resultado de dicha operación se registra en esta casilla.
Los puntos adicionales de los que trata el citado parágrafo solo son aplicables a las personas jurídicas definidas
como instituciones financieras por los años gravables correspondientes a los cuales se obliga a liquidar esta
sobretasa y tengan una renta gravable (casilla 79, Renta líquida gravable) igual o superior a ciento viente mil
(120.000) UVT.
Nota: para las fracciones de años gravables no hay lugar a liquidar anticipo para la sobretasa.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI - Renta Líquida): Anticipo sobretasa
instituciones financieras año gravable siguiente.
110. Saldo a pagar por impuesto (97 + 106 + 108 + 109 - 98 - 99 - 100 - 101 - 102
-105 - 107): corresponde al resultado de la siguiente operación: de la sumatoria de
para constituir la obligación tributaria pendiente de cancelación, hasta la recepción de la certificación de la
entrega de la obra por parte de la entidad nacional competente, de acuerdo con lo establecido en el artículo
1.6.5.4.1. del DUR 1625/2016.
115. Valor total proyecto Obras por Impuestos Modalidad de pago 2: este valor es informativo y
corresponde al valor total del proyecto aprobado por la entidad nacional competente, según el objeto del mismo.
SECCIÓN FIRMAS
Firma del declarante o de quien lo representa: espacio destinado para consignar la firma del declarante o de quien
lo representa.
981.Cód. Representación: registre en esta casilla el código que corresponda al tipo de representación de
quien firma como representante del declarante, de acuerdo con la casilla 98 del RUT del declarante.
982.Código contador o revisor fiscal: diligencie en esta casilla el código asignado al
contador, según la calidad con que firma, así:
1. Contador. 2. Revisor fiscal.
Firma contador o revisor fiscal. Espacio destinado para consignar la firma del contador o revisor fiscal. Para
lo anterior, tenga en cuenta que deberán firmar las declaraciones como:
Contador: Los responsables obligados a llevar libros de contabilidad, cuyo patrimonio bruto en el último día
del año inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho año sean superiores a cien mil (100.000) UVT.
Revisor fiscal. Las sociedades por acciones, las sucursales de compañías extranjeras, las sociedades en las
que, por ley o por estatutos, la administración no corresponda a todos los socios, cuando así lo disponga
cualquier número de socios excluidos de la administración que representen no menos del veinte por ciento (20%)
del capital, todas las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de diciembre
del año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil (5.000) salarios mínimos legales
mensuales vigentes y/o cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior sean o excedan al
equivalente a tres mil (3.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes, así como todos aquellos declarantes
que de conformidad con disposiciones especiales estén obligados a tener revisor fiscal.
983.Número tarjeta profesional: registre aquí el número de tarjeta profesional asignado al contador o
revisor fiscal por la Unidad Administrativa Especial Junta Central de Contadores.
994.Con salvedades: marque con una equis (x) si usted contador o revisor fiscal firma
con salvedades.
996.Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo.
997.Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora: espacio reservado para uso exclusivo
de la entidad recaudadora.
BENEFICIO DE LA AUDITORÍA
Para el período gravable 2021, la liquidación privada de los contribuyentes del impues- to sobre la renta y
complementario que incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje mínimo del treinta por
ciento (30%), en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, quedará en firme si dentro
de los seis
(6) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir o
requerimiento especial o emplazamiento especial o liquidación provisional, siempre que la declaración sea
debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno
nacional.
Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos un porcentaje mínimo del veinte por ciento (20%), en
relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, la declaración de renta quedará en firme si
dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para
corregir o requerimiento especial o emplazamiento especial o liquidación provisional, siempre que la declaración
sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno
nacional.
Esta norma no es aplicable a los contribuyentes que gocen de beneficios tributarios en razón a su ubicación en una
zona geográfica determinada.
Cuando la declaración objeto de beneficio de auditoría arroje una pérdida fiscal, la Administración
Tributaria podrá ejercer las facultades de fiscalización para determinar la procedencia o improcedencia de la misma
y por ende su compensación en años posteriores. Esta facultad se tendrá no obstante haya transcurrido el período de
que trata el artículo 689-2 del E.T.
BENEFICIO DE LA AUDITORÍA
En el caso de los contribuyentes que en los años anteriores al período en que preten- de acogerse al beneficio de
auditoría, no hubieren presentado declaración de renta y complementario, y cumplan con dicha obligación dentro
de los plazos que señale el Gobierno nacional para presentar las declaraciones correspondientes al período gra-
vable 2021, les serán aplicables los términos de firmeza de la liquidación prevista en el artículo 689-2 del E.T.,
para lo cual deberán incrementar el impuesto neto de renta por dichos períodos en los porcentajes de que trata el
referido artículo 689-2 del E.T.
Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente declaradas son inexistentes, no procederá el beneficio de
auditoría.
Las declaraciones de corrección que se presenten antes del término de firmeza de que trata el presente artículo, no
afectarán la validez del beneficio de auditoría, siempre y cuando en la declaración inicial el contribuyente
cumpla con los requisitos de presentación oportuna, incremento del impuesto neto sobre la renta, pago y en las
correcciones dichos requisitos se mantengan.
Cuando el impuesto neto sobre la renta de la declaración correspondiente al año gravable frente al cual debe
cumplirse el requisito del incremento sea inferior a setanta y un (71) UVT, no procederá la aplicación del
beneficio de auditoría.
Cuando se trate de declaraciones que registren saldo a favor, el término para solicitar la devolución y/o
compensación será el previsto en el artículo 689-2 del E.T., para la firmeza de la declaración.

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D 110

Inversionesde instrumentos financieros derivados D

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 59

983. No. Tarjeta profesional 9 o

INSTRUCTIVO PARA EL DILIGENCIAMIENTO DE LA DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO PARA PERSONAS

RIO PARA PERSONAS

Norma Descripción Tarifas

Art. 19-4 Cooperativas. 20%

Art. 240 31% año gravable 2021 35% a partir del

Art. 268de la Ley 0% para los primeros 5 años 50% de la tarifa

Parágrafo 1 31% año gravable 2021 35% a partir del

Inc 1 Art. 240 20%

Parágrafo 4 Usuarios de nuevas Zonas Francas no comerciales de Cúcuta creadas

Art. 247 35%

Art. 356 Régimen Tributario Especial. 20%

Parágrafo 2 Empresas industriales y comerciales del

Regimen de tributación de las nuevas sociedades

Parágrafo 5 Literales a, b, c, d, f, g, i, j y k del Parágrafo 5 art. 240 del E.T.

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