AUDITORIA – 6to PERITO CONTADOR

1.6 PRINCIPIOS GENERALES PARA REALIZAR UN TRABAJO DE REVISIÓN (Auditoría)

NIA 220
De acuerdo al Código de Ética para Contadores Profesionales, emitido por la Federación Internacional de Contadores. El
Auditor deberá cumplir con los principios éticos que gobiernan la responsabilidad profesional del auditor, relevantes
relativos a la auditoria de los Estados Financieros anuales de la entidad, estos requisitos éticos son:

1. Independencia mental
2. Integridad
3. Objetividad
4. Competencia Profesional y debido cuidado
5. Confidencialidad
6. Conducta Profesional
7. Estándares Técnicos

1.7 TIPOS DE AUDITORÍA

Existe diferentes clases de auditorías, su aplicación es de acuerdo a las necesidades que las empresas e instituciones las
requieran. Ejemplo:

Auditoría contable: es un proceso realizado por un auditor independiente de la empresa, que recurre al examen crítico y
sistemático de libros, cuentas y registros de la misma para corroborar si es correcto su estado financiero y si los
comprobantes están adecuadamente presentados, de acuerdo a las normas contables vigentes de cada país.

Auditoría jurídica: que consiste en verificar todos los aspectos legales de la empresa o de situaciones concretas, con el
fin de subsanar oportunamente algún incumplimiento legal, como por ejemplo: la verificación de los requisitos para
cada actividad económica, la relación laboral con los empleados, la constitución de la empresa, entre otros.

Las auditorias son confidenciales y, al final de ellas se presentan un informe detallado sobre que se examinó, el
diagnostico jurídico, sugerencias que permitan a la empresa seguir en crecimientos y lograr sus objetivos económicos y,
por último, las conclusiones por parte del auditor.

Auditoría fiscal: tal como lo indica su nombre, consiste en la revisión de la situación tributaria de una persona o
empresa para verificar si han cumplido con las declaraciones y el pago de impuestos en relación con las finanzas de la
empresa o individuo auditado. Cada cierto tiempo el Estado realiza desarrolla auditorías para verificar que el
contribuyente han cumplido con sus obligaciones y, en el caso de existir una situación irregular o de verificar la evasión
fiscal puede ser castigado de diferentes formas ya que este es un delito.

Auditoria forense: consiste en prevenir y detectar un fraude financiero y, se puede enfocar a través de una auditoría
forense preventiva y una auditoría forense detective. La primera tiene la capacidad de detectar, prevenir y evitar fraudes
financieros a través de controles y programas antifraude y, la segunda es orientada a identificar la existencia del fraude y
todo sus aspectos, por ejemplo: presuntos culpables, autores y cómplices, posible tipificación, etcétera, esta auditoria
ayuda a tomar decisiones con el respectivo fraudes.

Auditoría de gestión: tiene como finalidad evaluar la eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los logros de la empresa
a través del uso correcto de los recursos, operación y, el cumplimiento de una adecuada política.

Auditoría externa e interna

La auditoría interna es realizada por un agente interno de la empresa que tiene como función realizar un análisis
profesional, objetivo y crítico como resultado de la evaluación de los controles internos y el fiel cumplimiento de
programas o planes con el fin de mejorar las operaciones financieras y administrativas de la empresa. A su vez, la
auditoría externa es realizada por un personal independiente de la empresa y distribuye su función en diferentes áreas
de gestión como: de recursos humanos, financieras, jurídica, todo ello para determinar la eficiencia que posee una
empresa en el desarrollo de sus funciones.
El auditor de la auditoría expresa tiene un tiempo para dictar un informe y sugerir soluciones para resolver los
problemas de empresa y recomendaciones para mejorarla. En comparación, al auditor interno que posee conocimientos
de la empresa y tiempo para realizar su función.

Auditoría en salud: se encarga de investigar la calidad de los servicios suministrados y si cumplen con las normas
establecidas. Tiene como principal finalidad la evaluación del sistema de calidad de los sistemas y la racionalización de
los recursos en atención de salud con la misión de mejorar los mismos.
 AUDITORIA – 6to PERITO CONTADOR
Auditoría ambiental: consiste en evaluar normas de una empresa, el nivel de interacción con el medio ambiente y, la
posición medioambiental de una empresa. La auditoría ambiental evalúa los procesos de una empresa en cuanto a
contaminación y riesgo ambiental.

Esta auditoría permite observar si la empresa cumple con lo estipulado en la ley de protección del ambiente e identifica
los aspectos que debe mejorar la empresa.

1.8 CASOS DE UNA AUDITORÍA DETALLADA

Es la revisión de todas las operaciones realizadas en la empresa, generalmente se realiza cuando carecen de un buen
sistema de contabilidad.

En esta auditoria se lleva a cabo la revisión de los movimientos y al mismo tiempo se determinan los saldos, en algunos
casos no tiene aceptación debido al alto costo.

La Auditoria detallada debe practicarse cuando se desee o estime necesaria una verificación completa de los estados
financieros sobre los siguientes casos:

Cuando se desee descubrir o evitar una malversación

Cuando el negocio no tenga un sistema de control interno

Cuando el sistema de control interno no ofrezca la seguridad suficiente de que el trabajo se efectúa correctamente.

1.9 PROCESO DE AUDITORÍA

NIA 250, 300, 315

Planificación: El auditor deberá planear y desempeñar la auditoria con una actitud de escepticismo profesional
reconociendo que la auditoria puede revelar condiciones o eventos que llevarían a cuestionarse si una entidad está
cumpliendo con leyes y reglamentos.

El propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las consideraciones y actividades aplicables para la
planificación de una auditoria de Estados Financieros.

Proceso de una auditoria: Planificación, Ejecución, Etapa de Finalización

1.10 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Lamamos técnicas de auditoria a cualquier acción realizada por un auditor y que es necesaria para reunir suficiente
información (evidencia) o elementos de juicio que le permitan al final de una auditoria emitir una opinión de la labor
realizada.

Son técnicas de auditoría:

2.1 Estudio General: Es la apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados
financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarios.
2.2 Análisis: Consiste en el estudio cuidadoso de la composición y detalles de una partida, o cuenta de los estados
financieros, usualmente con referencia a su origen histórico y del movimiento que ha tenido en los registros contables.
2.3 Observación: Es un método universal para adquirir conocimientos, evidencia e información; y consiste en la
presencia física del auditor para ver con sus propios ojos la realización de ciertas operaciones o hechos ocurridos dentro
o fuera de la empresa auditada con el fin de narrarlas en un papel de trabajo.
2.4 Inspección: Está asociada con la técnica anterior consiste en la observación directa de los bienes materiales con el
objeto de cerciorarse de la realidad física y ubicación de un activo presentado en los libros de contabilidad.
2.5 Indagación: Consiste en la formulación de muchas preguntas, generalmente escritas, que deben ser respondidas por
distintos empleados de la empresa auditada, principalmente para reunir información acerca de los procedimientos de
control implantados previamente por la gerencia.
La indagación incluye el uso de instrumentos válidos para obtener información o evidencia que le permitan al auditor
apreciar el nivel en que la empresa ha logrado los objetivos trazados por esta. Entre tales instrumentos se tiene: las
entrevistas, y las pruebas objetivas o cuestionarios como comúnmente se le conocen.
2.6 Comprobación: Es la revisión que hace el auditor de los documentos de soporte contable (facturas, recibos, cheques,
Boucher, etc.) y la confrontación de los mismos con los registros o libros contables con el objeto de verificar la
autenticidad de dichos documentos y su exactitud matemática.
2.7 Comparación: Establecer las semejanzas y diferencias entre diversos conceptos o cosas, a través de la observación.
 AUDITORIA – 6to PERITO CONTADOR
2.8 Confirmación: Es la acción que conlleva al auditor a obtener de personas o compañías externas una comunicación
escrita generalmente sobre el saldo de una cuenta que aparece en los registros contables.
Por ejemplo: El auditor generalmente confirma el saldo que aparece en libros de contabilidad del dinero depositado en
un banco por medio de un estado bancario. Así también se pueden obtener cartas de confirmación de saldo de diversos
deudores y acreedores.
2.9 Cálculo: Es la operación matemática que se hace para conocer el resultado de la combinación de varios números,
realizada en cualquier documento de auditoría.
2.10 Re cálculo: Cosiste en repetir los cálculos anotados previamente en los documentos y registros contables, con el fin
de verificar su exactitud.
2.11 Sintetizar: Es la acción de reunir y resumir toda la información o elementos de juicio que servirán al auditor para
establecer en forma escrita sus conclusiones.
2.12 Certificación: Es declarar en forma escrita o por medio de un documento formal, la información que obtuvo el
auditor en la ejecución de su trabajo o de cualquier operación de auditoría, expresando en el mismo documento su
opinión de que dicha información es adecuada y confiable.

1.11 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Son el conjunto de técnicas de auditoría aplicables a una cuenta o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinión.

Generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento necesario para fundamentar su opinión en una sola prueba,
por lo que es necesario examinar cada cuenta o conjunto de hechos mediante varias técnicas de auditoría de aplicación
simultánea o sucesiva.

2. PAPELES DE TRABAJO

Son todos los papeles, hojas, registros o documentos preparados y reunidos por un auditor mientras realiza una
auditoría, de los cuales obtuvo la información y conclusiones de su investigación.

2. Requisitos mínimos que deben contener los papeles de trabajo

Suficiencia: Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para sustentar los resultados y
recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría.

Competencia: Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y confiable; es decir, las pruebas practicadas
deberán corresponder a la naturaleza y características de las materias examinadas.

Importancia: La información será importante cuando guarde una relación lógica y patente con el hecho que se desee
demostrar o refutar.

Pertinencia: La evidencia deberá ser congruente con los resultados, conclusiones y recomendaciones de la auditoría.

3. Clasificación de los papeles de trabajo

a) Los programas de trabajo de auditoría.

b) El Balance General y los balances de comprobación.
c) El Estado de Pérdidas y Ganancias.
d) Las copias o resúmenes de las actas.
e) Fotocopias de las escrituras de constitución.
f) Los cuestionarios para evaluar el control interno.
g) Los memorándums de las reuniones celebradas entre los auditores y los gerentes del departamento financiero y
contable.
h) Cartas de confirmación de saldos en las conciliaciones de cuentas de terceros.
i) Extractos de cuentas corrientes.
j) Fotocopias de documentos.
k) Cédulas analíticas y sumarias o de integración

4. Clases de papeles de trabajo

1. Por su uso: Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios. Por su utilidad más o
menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial, particularmente
cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.
 AUDITORIA – 6to PERITO CONTADOR
De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un ejercicio determinado
(confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en
este caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran.
• Papeles de uso continuo.
• Papeles de uso temporal. Por su contenido
• Hoja de trabajo.
• Cedula Centralizadora
• Cédulas sumarias o de Resumen.
• Cédulas de detalle o descriptivas.
• Cédulas analíticas o de comprobación.

2. Por su contenido: Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginación,
existe en la secuela del trabajo de auditoría papeles clave cuyo contenido está más o menos definido. Se clasificarán de
acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificación o ejecución del trabajo. Entre estos están:
• Planificación de auditoria
• Hojas de trabajo
• Cedula Centralizadora
• Cédulas sumarias o de resumen
• Cédulas de detalle
• Cédulas narrativas
• Cédulas de hallazgos
• Cédulas de notas
• Cédulas de marcas

5. Cédula de marcas mínimas de auditoría

Las marcas de auditoría también conocidas con el nombre de Signos Convencionales de Auditoría”, son contraseñas o
símbolos de varias formas, tamaños y colores utilizados a criterio de cada auditor, que se anotan en los papeles de
trabajo del auditor y que sirven para indicar que se ha efectuado una operación de auditoría.

Las marcas de auditoría deben ser pequeñas, claras, legibles y escritas en otro color distinto a la información contenida
en el documento, para que sean prontamente reconocidas y no se confundan con otras señales escritas en el
documento.

3. Auditoria del Efectivo

3.1 Arqueo de Caja

3.2 Arqueo de Caja Chica

3.3 Conciliaciones Bancarias