LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artículo 151. Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos
de los señalados en este Título, para calcular su impuesto anual, podrán hacer,
además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de esta Ley que les
correspondan, las siguientes deducciones personales:
I. Los pagos por honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en
materia de psicología y nutrición prestados por personas con título profesional
legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas competentes, así
como los gastos hospitalarios, efectuados por el contribuyente para sí, para su
cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes
o descendientes en línea recta, siempre que dichas personas no perciban durante
el año de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de
calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al
año, y se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias
electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en
instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal
efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito, o de
servicios.
Párrafo reformado DOF 30-11-2016
Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones a
través de los medios establecidos en el párrafo anterior, cuando las mismas se
efectúen en poblaciones o en zonas rurales sin servicios financieros.
Para efectos del párrafo anterior, también serán deducibles los pagos efectuados
por honorarios médicos, dentales o de enfermería, por análisis, estudios clínicos o
prótesis, gastos hospitalarios, compra o alquiler de aparatos para el
establecimiento o rehabilitación del paciente, derivados de las incapacidades a
que se refiere el artículo 477 de la Ley Federal del Trabajo, cuando se cuente con
el certificado o la constancia de incapacidad correspondiente expedida por las
instituciones públicas del Sistema Nacional de Salud, o los que deriven de una
discapacidad en términos de lo dispuesto por la Ley General para la Inclusión de
las Personas con Discapacidad y se cuente con el certificado de reconocimiento y
calificación de discapacidad emitido por las citadas instituciones públicas conforme
a esta última Ley. Lo dispuesto en este párrafo no estará sujeto al límite
establecido en el último párrafo de este artículo.
Párrafo adicionado DOF 18-11-2015
En el caso de incapacidad temporal o incapacidad permanente parcial, o bien, de
discapacidad, la deducción a que se refiere el párrafo anterior sólo será
procedente cuando dicha incapacidad o discapacidad, sea igual o mayor a un 50%
de la capacidad normal.
Párrafo adicionado DOF 18-11-2015
Para efectos de la deducción a que se refiere el segundo párrafo de esta fracción,
el comprobante fiscal digital correspondiente deberá contener la especificación de
que los gastos amparados con el mismo están relacionados directamente con la
atención de la incapacidad o discapacidad de que se trate. Adicionalmente, el
Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá
establecer otros requisitos que deberá contener el comprobante fiscal digital por
Internet.
Párrafo adicionado DOF 18-11-2015
II. Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mínimo
general del área geográfica del contribuyente elevado al año, efectuados para las
personas señaladas en la fracción que antecede. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN Secretaría General Secretaría de Servicios
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III. Los donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos
previstos en esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el
Servicio de Administración Tributaria y que se otorguen en los siguientes casos:
a) A la Federación, a las entidades federativas o los municipios, a sus organismos
descentralizados que tributen conforme al Título III de la presente Ley, así como a
los organismos internacionales de los que México sea miembro de pleno derecho,
siempre que los fines para los que fueron creados, correspondan a las actividades
por las que se puede obtener autorización para recibir donativos deducibles de
impuestos.
b) A las entidades a las que se refiere el sexto párrafo del artículo 82 de esta Ley.
c) A las entidades a que se refieren los artículos 79, fracción XIX y 82 de esta Ley.
d) A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI, XX y XXV
del artículo 79 de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos en el
artículo 82 de la misma Ley.
e) A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los
requisitos del artículo 83 de esta Ley.
f) A programas de escuela empresa.
El Servicio de Administración Tributaria publicará en el Diario Oficial de la
Federación y dará a conocer en su página electrónica de Internet los datos de las
instituciones a que se refieren los incisos b), c), d) y e) de esta fracción que reúnan
los requisitos antes señalados.
Tratándose de donativos otorgados a instituciones de enseñanza serán deducibles
siempre que sean establecimientos públicos o de propiedad de particulares que
tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos
de la Ley General de Educación, se destinen a la adquisición de bienes de
inversión, a la investigación científica o desarrollo de tecnología, así como a
gastos de administración hasta por el monto, en este último caso, que señale el
Reglamento de esta Ley; se trate de donaciones no onerosas ni remunerativas,
conforme a las reglas generales que al efecto determine la Secretaría de
Educación Pública, y dichas instituciones no hayan distribuido remanentes a sus
socios o integrantes en los últimos cinco años.
El monto total de los donativos a que se refiere esta fracción será deducible hasta
por una cantidad que no exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirvan de
base para calcular el impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el
ejercicio inmediato anterior a aquél en el que se efectúe la deducción, antes de
aplicar las deducciones a que se refiere el presente artículo. Cuando se realicen
donativos a favor de la Federación, de las entidades federativas, de los
municipios, o de sus organismos descentralizados, el monto deducible no podrá
exceder del 4% de los ingresos acumulables a que se refiere este párrafo, sin que
en ningún caso el límite de la deducción tratándose de estos donativos, y de los
realizados a donatarias autorizadas distintas, exceda del 7% citado.
Cuando se otorguen donativos entre partes relacionadas, la donataria no podrá
contratar con su parte relacionada que le efectúo el donativo, la prestación de
servicios, la enajenación, o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. En
caso contrario, el donante deberá considerar el monto de la deducción efectuada
por el donativo correspondiente como un ingreso acumulable para efectos del
cálculo del impuesto sobre la renta, actualizado desde la LEY DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN Secretaría General Secretaría de Servicios
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fecha en que se aplicó la deducción y hasta el momento en que se lleve a cabo su
acumulación.
IV. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos
hipotecarios destinados a la adquisición de su casa habitación contratados con las
instituciones integrantes del sistema financiero, siempre que el monto total de los
créditos otorgados por dicho inmueble no exceda de setecientas cincuenta mil
unidades de inversión. Para estos efectos, se considerarán como intereses reales
el monto en el que los intereses efectivamente pagados en el ejercicio excedan al
ajuste anual por inflación del mismo ejercicio y se determinará aplicando en lo
conducente lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 134 de esta Ley, por el
periodo que corresponda.
Los integrantes del sistema financiero, a que se refiere el párrafo anterior, deberán
expedir comprobante fiscal en el que conste el monto del interés real pagado por
el contribuyente en el ejercicio de que se trate, en los términos que se establezca
en las reglas que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.
V. Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la
subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los términos de la Ley
de los Sistemas de Ahorro para el Retiro o a las cuentas de planes personales de
retiro, así como las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de
aportaciones voluntarias, siempre que en este último caso dichas aportaciones
cumplan con los requisitos de permanencia establecidos para los planes de retiro
conforme al segundo párrafo de esta fracción. El monto de la deducción a que se
refiere esta fracción será de hasta el 10% de los ingresos acumulables del
contribuyente en el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan del equivalente
a cinco salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente elevados
al año.
Para los efectos del párrafo anterior, se consideran planes personales de retiro,
aquellas cuentas o canales de inversión, que se establezcan con el único fin de
recibir y administrar recursos destinados exclusivamente para ser utilizados
cuando el titular llegue a la edad de 65 años o en los casos de invalidez o
incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado de
conformidad con las leyes de seguridad social, siempre que sean administrados
en cuentas individualizadas por instituciones de seguros, instituciones de crédito,
casas de bolsa, administradoras de fondos para el retiro o sociedades operadoras
de fondos de inversión con autorización para operar en el país, y siempre que
obtengan autorización previa del Servicio de Administración Tributaria. En el caso
de que los planes personales de retiro sean contratados de manera colectiva, se
deberá identificar a cada una de las personas físicas que integran dichos planes,
además de cumplir con los requisitos que para tal efecto establezca el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. En estos casos,
cada persona física estará sujeta al monto de la deducción a que se refiere el
párrafo anterior.
Párrafo reformado DOF 18-11-2015, 30-11-2016
Cuando los recursos invertidos en las subcuentas de aportaciones
complementarias de retiro, en las subcuentas de aportaciones voluntarias o en los
planes personales de retiro, así como los rendimientos que ellos generen, se
retiren antes de que se cumplan los requisitos establecidos en esta fracción, el
retiro se considerará ingreso acumulable en los términos del Capítulo IX de este
Título.
En el caso de fallecimiento del titular del plan personal de retiro, el beneficiario
designado o el heredero, estarán obligados a acumular a sus demás ingresos del
ejercicio, los retiros que efectúe de la cuenta o canales de inversión, según sea el
caso. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA
UNIÓN Secretaría General Secretaría de Servicios Parlamentarios Última Reforma DOF 30-11-2016
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VI. Las primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes
de los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de seguridad
social, siempre que el beneficiario sea el propio contribuyente, su cónyuge o la
persona con quien vive en concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en
línea recta.
VII. Los gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en
línea recta cuando ésta sea obligatoria en los términos de las disposiciones
jurídicas del área donde la escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los
alumnos se incluya dicho gasto en la colegiatura. Para estos efectos, se deberá
separar en el comprobante el monto que corresponda por concepto de
transportación escolar y se efectúen mediante cheque nominativo del
contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a
nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y
las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta
de crédito, de débito, o de servicios.
Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones a
través de los medios establecidos en el párrafo anterior, cuando las mismas se
efectúen en poblaciones o en zonas rurales sin servicios financieros.
VIII. Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por
salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado,
siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.
Para determinar el área geográfica del contribuyente se atenderá al lugar donde
se encuentre su casa habitación al 31 de diciembre del año de que se trate. Las
personas que a la fecha citada tengan su domicilio fuera del territorio nacional,
atenderán al área geográfica correspondiente al Distrito Federal.
Para que procedan las deducciones a que se refieren las fracciones I y II que
anteceden, se deberá acreditar mediante comprobantes fiscales, que las
cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el año de
calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el país. Si el
contribuyente recupera parte de dichas cantidades, únicamente deducirá la
diferencia no recuperada.
Los requisitos de las deducciones establecidas en el Capítulo X de este Título no
son aplicables a las deducciones personales a que se refiere este artículo.
El monto total de las deducciones que podrán efectuar los contribuyentes en los
términos de este artículo, no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre
cinco salarios mínimos generales elevados al año, o del 15% del total de los
ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se pague el
impuesto. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de las
fracciones III y V de este artículo.
Párrafo reformado DOF 18-11-2015
REGRALAMETO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

Artículo 264. Para efectos del artículo 151, fracción I

de la Ley, se consideran incluidos en las deducciones a
que se refiere dicha fracción, los gastos estrictamente
indispensables efectuados por concepto de compra o
alquiler de aparatos para el restablecimiento o
rehabilitación del paciente, medicinas que se incluyan en
los documentos que expidan las instituciones
hospitalarias, honorarios a enfermeras y por análisis,
estudios clínicos o prótesis.
Asimismo, se consideran incluidos en las deducciones
a que se refiere el párrafo anterior, los gastos efectuados
por concepto de compra de lentes ópticos graduados para
corregir defectos visuales, hasta por un monto de
$2,500.00, en el ejercicio, por cada una de las personas a
las que se refiere la fracción citada, siempre que se
describan las características de dichos lentes en el
comprobante fiscal o, en su defecto, se cuente con el
diagnóstico de oftalmólogo u optometrista. Para efectos
del presente párrafo, el monto que exceda de la cantidad
antes mencionada no será deducible.
Artículo 265. Los funcionarios del Estado o
trabajadores del mismo a que se refiere el artículo
9, fracción I, inciso b) del Código Fiscal de la Federación,
siempre que por el carácter de sus funciones
permanezcan en el extranjero por más de ciento ochenta
y tres días en el año de calendario de que se trate, que
obtengan ingresos de los señalados en el Título IV de la
Ley, al calcular el Impuesto anual podrán hacer
las deducciones a que se refiere el artículo 151,
fracciones I y II de la Ley, aun cuando hayan sido
pagadas a personas no residentes en el país.
 
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior
cuando no tengan representante legal en
territorio nacional para efectos de cumplir con la
presentación de la declaración anual, así como con sus
demás obligaciones fiscales, podrán hacerlo ante el
consulado mexicano más próximo al lugar de su
residencia o utilizando el servicio postal, enviarlos a dicho
consulado o a la oficina que para estos efectos autorice el
SAT.
Artículo 266. Para efectos del artículo 151, fracción II
de la Ley, en los casos de erogaciones para
cubrir funerales a futuro, éstas serán deducibles hasta el
año de calendario en que se utilicen los servicios
funerarios respectivos.

Artículo 267. Para efectos del artículo 151, fracción III

de la Ley, será aplicable lo dispuesto en los artículos 36,
131 y 138 de este Reglamento.
En el caso de donativos de bienes que hayan sido
deducidos en términos del artículo 103, fracción II de
la Ley, el donativo será no deducible.
Tratándose de bienes distintos de los señalados en el
párrafo anterior, se considerará como monto del donativo
la cantidad que resulte de ajustar el costo de adquisición
del bien donado conforme a las reglas previstas en el
Título IV, Capítulo IV de la Ley.
Los monumentos artísticos o históricos en términos de
la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos,
Artísticos e Históricos, donados a la Federación,
entidades federativas, municipios o a sus respectivos
organismos descentralizados, también se considerarán
dentro de los donativos previstos en el artículo 151,
fracción III de la Ley.
Artículo 268. Para efectos del artículo 151, fracción VI
de la Ley, se consideran deducibles las primas pagadas
por los seguros de salud, siempre que se trate de seguros
cuya parte preventiva cubra únicamente los pagos y
gastos a que se refieren los artículos 151, fracción I de la
Ley y 264 de este Reglamento.
Artículo 269. Para efectos del artículo 151, fracción VII
de la Ley, se entenderá que se cumple con el requisito
establecido en dicha fracción, cuando la escuela de que
se trate, obligue a todos sus alumnos a pagar el servicio
de transporte escolar.
 Las escuelas que estén en este supuesto, deberán
comprobar que destinaron el ingreso correspondiente a la
prestación del servicio de transporte.