ALFREDO ENRIQUE BARRIOS

Contador Público Autorizado Y Consultor

Miembro del Colegio de Contadores Públicos de Nicaragua

DISTRIBUIDORA LA HERMOSA, S.A

PROPUESTA TÉCNICA DE SERVICIOS PROFESIONALES

PARA LA REALIZACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA AL 30 DE JUNIO DEL 2006.

 ALFREDO ENRIQUE BARRIOS
Contador Público Autorizado Y Consultor
Miembro del Colegio de Contadores Públicos de Nicaragua

Managua, 14 de Octubre del 2006.

Señor
Juan Pérez
Gerente General
Distribuidora La Hermosa S.A.

Señor:

Atendiendo gentil invitación que nos formularan, tenemos el agrado de someter a

su distinguida consideración nuestra Propuesta Técnica y Económica que le permita
obtener los elementos de juicio necesarios para estudiar la posible contratación de
nuestros servicios profesionales para la realización de la Auditoría Administrativa de la
Empresa de Productos Básicos al 30 de Junio del 2006 de acuerdo a los términos de
referencia a nosotros suministrados.

Contamos con el conocimiento general y detallado de las actividades,

complejidades y todos aquellos datos técnicos que necesitamos, para estar en posición
de llevar a cabo un eficiente examen de los estados financieros de la distribuidora.
Poseemos el dominio y experiencia sobre los objetivos, alcance, naturaleza y otros
aspectos indispensables, para un excelente examen de los registros financieros, durante
el período a examinar.

De acuerdo a lo anterior, hemos estructurado un programa de trabajo, cuya

naturaleza, alcance y objetivos se describen en páginas posteriores.

Atentamente,

Enrique Barrios F.
Socio Director
 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

CAPITULO I

NATURALEZA DEL TRABAJO

A. ENTENDIMIENTO DEL TRABAJO.

Según los términos de referencia emitidos para la presentación de nuestra

propuesta, el trabajo requerido comprende la realización de auditoría financiera y sobre
los saldos reflejados en los estados financieros básicos, con alcances suficientes que nos
permitan emitir nuestra opinión sobre dichos estados y si están de acuerdo con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Nicaragua.

Es financiera.-

Porque comprobaremos los procedimientos contables financieros y controles internos que

se han aplicado y se aplican por la distribuidora; que las transacciones financieras y los
activos se han manejado adecuadamente y asimismo, que las erogaciones son evidentes,
legítimas e inherentes con las actividades propias de la distribuidora; que existe el debido
control en la recepción y uso de los recursos a auditar y que las operaciones incurridas se
han registrado, resumido y acumulado con la efectividad y eficiencia requerida y porque
determinaremos si los estados financieros están razonablemente presentados, en todos
sus aspectos importantes, de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.

B. OBJETIVOS DEL TRABAJO.

Objetivo General.-

En general, el objetivo de nuestro trabajo será llevar a cabo una auditoría financiera
de los estados financieros de la distribuidora, la cual deberá ser efectuada de conformidad
con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Objetivos Específicos.-

En forma específica, los objetivos particulares del trabajo serán:

Expresar una opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente en todos
los aspectos importantes la situación financiera, los resultados de operación y
movimiento del patrimonio y flujos de efectivo por el período en mención de conformidad
con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

 Evaluar y obtener suficiente entendimiento del sistema de control interno, evaluar el

riesgo de control e identificar condiciones reportables, incluyendo deficiencias
importantes de control interno.

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Nuestro enfoque de auditoría que se describe en las páginas siguientes, se basa

en nuestro conocimiento de las operaciones de la distribuidora y de nuestro
entendimiento del trabajo requerido. La ejecución exitosa del trabajo necesario para
alcanzar los objetivos generales y particulares anteriormente descritos depende de
nuestro conocimiento detallado de las condiciones relevantes, áreas críticas y de mayor
riesgo de los estados financieros sujetos a la revisión. Nuestra revisión de dichos estados
estará organizada de manera que nuestros esfuerzos principales sean dirigidos a
considerar estas condiciones, áreas y riesgos, con base en las consideraciones de
importancia relativa, riesgos inherentes y de control asociados y aseveraciones
involucradas en cada una de dichas áreas.

Nuestra extensa experiencia en auditorías, en conjunto con nuestro conocimiento

de las operaciones, registros y controles de la distribuidora obtenidos a través de nuestra
investigación preliminar para la presentación de esta oferta y trabajos anteriormente
realizados representan un factor de garantía que los resultados sobrepasarán las
expectativas de la gerencia.

D. ENFOQUE TECNICO

De conformidad con nuestra interpretación de la naturaleza del trabajo y de las

condiciones relevantes alrededor de los estados financieros, según se describe en la
Sección C anterior y en observancia con los requerimientos mencionados en los términos
de referencia emitidos para la presentación de nuestra propuesta, para dar apropiado
cumplimiento a los objetivos del trabajo hemos diseñado un enfoque técnico general
caracterizado para responder a las necesidades y condiciones actuales de los mismos.
Este enfoque técnico también considera en forma específica las cinco premisas básicas
detalladas que se describen a continuación:

 Reconocer que las actividades son de características particulares definidas por

el objeto de su creación y que por esas particularidades DISTRIBUIDORA LA
HERMOSA S.A como tal es única por su organización y naturaleza de sus
operaciones.

 Considerar que se requiere un enfoque técnico que se distinga por la entrega de

servicios personalizados que superen las expectativas de la gerencia.

 Diseñar un plan de trabajo y programas de auditoría a la medida de las

operaciones y circunstancias presentes, enfatizando nuestro enfoque de auditar
comenzando por los eventos más significativos e importantes.

 Reportar los resultados de nuestro trabajo en informes técnicamente preparados

y sustentados con datos fidedignos y comprobables, emitidos en forma oportuna
para que produzcan los beneficios que de ellos se esperan.

 Asignar un equipo de profesionales altamente calificados para conducir esta

importante asignación, con experiencia comprobada en auditorías similares

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 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

E. NORMAS PROFESIONALES

Como mencionamos en la Sección B de este capítulo con relación a los objetivos

específicos de auditoría que requieren las condiciones particulares del trabajo según lo
solicitado en los términos de referencia, en la ejecución de la auditoría se observará todos
los requerimientos de las normas profesionales vigentes que sean aplicables según las
circunstancias. Un resumen de estas normas profesionales se presenta a continuación:

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas-

Estas normas son los requerimientos que como auditores independientes estamos obligados
a observar y cumplir.

Políticas de AEBF Nuestro concepto técnico de efectuar auditorías consiste

principalmente en la obtención de un conocimiento completo y detallado de las políticas
diseñadas por la dirección, la naturaleza de las operaciones y de los sistemas operativos
para finalmente llegar a las transacciones detalladas. Este enfoque que llamamos “de
arriba hacia abajo” nos permite enfocarnos rápidamente en las condiciones y
transacciones de mayor riesgo o más significativas y orientar nuestro esfuerzo a la
evaluación y examen de esas condiciones.

CAPITULO II

PLAN DE TRABAJO

A. ALCANCES DEL TRABAJO

Como se mencionó anteriormente, la auditoría será efectuada de conformidad con

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Nicaragua. Por consiguiente,
incluirá las pruebas de los registros contables que se consideren necesarias en las
circunstancias para alcanzar los objetivos de auditoría anteriormente indicados.

1. Pasos Pre-Auditoría- Revisión de los siguientes documentos, considerados

necesarios para la ejecución satisfactoria de la estrategia de auditoría:

 Contratos y sub-contratos con terceros si los hay.

 Todos los informes financieros.

 Disposiciones técnicas-administrativas

 Reglamento Interno.

 Manual de Contabilidad.

 Manual del Usuario (Software).

 Ley de Justicia Tributaria y Comercial (2002).

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 Ley de Equidad Fiscal (2003).

 Decreto No. 395, Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

 Ley de Impuesto sobre la Renta.

 Manual de Control Interno.

 Organigrama actualizado.

 El Reglamento para fondo de caja chica.

 Normas y procedimientos para viáticos.

 Normas técnicas de control interno.

 Catálogo de cuentas actualizado.

 Instructivo del manejo de las cuentas contables.

 Manual general administrativo, manual de funciones, etc.

 Balanza de Comprobación firmada y sellada del período a auditar.

 Estados financieros internos, anexos y notas que sean necesarias.

 Código del Trabajo vigente.

 Ley Orgánica del Instituto Nicaragüense de Seguridad Social.

 Otros documentos que creamos oportuno solicitar.

2. Estructura de Control Interno- Revisaremos y evaluaremos el sistema de

control interno para obtener una comprensión suficiente del diseño de políticas y
procedimientos relevantes de control y si dichas políticas y procedimientos han sido
incorporadas en manuales diseñados por la dirección. Prepararemos el informe requerido
que debe identificar las condiciones reportables, que son deficiencias significativas en el
diseño u operación del sistema de control interno. Los hallazgos menores serán
reportados por separado en una carta a la gerencia referenciada en el informe sobre el
sistema de control interno.

Como parte de la evaluación del control interno efectuaremos lo siguiente:

 Enfocaremos la evaluación a los cinco elementos del sistema de control interno:

(1) ambiente de control; (2) evaluación del riesgo; (3) actividades de control; (4)
información y comunicación; y (5) evaluación. Enfatizaremos en las políticas y

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 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

procedimientos para registrar, procesar, resumir e informar datos financieros

consistentes con las aseveraciones de los estados financieros.

 Evaluaremos el riesgo de control que es la efectividad de las políticas y

procedimientos del sistema de control interno para prevenir o detectar errores
de importancia en los estados financieros. Al cumplir con el requisito de
auditoría relacionado con la compresión del sistema de control interno y
evaluación del nivel del riesgo de control, observaremos las guías contenidas en
el cumplimiento de las NTCI y las declaraciones del IFAC sobre la NIA No. 400
Evaluación de Riesgo y Control Interno.

Las condiciones reportables, incluyendo deficiencias y excepciones importantes,

serán incluidas en el informe como hallazgos. Las categorías mayores del sistema de
control interno a ser evaluadas incluyen los procedimientos y prácticas de compra,
controles sobre cuentas bancarias, controles para asegurar que los cargos son
apropiados y documentados, controles sobre el uso y protección de equipos.

Documentación de los Hallazgos: Durante la etapa de ejecución de la auditoría a

medida que ejecutemos los procedimientos, iremos transcribiendo las deficiencias y
excepciones que posteriormente se convertirán en la materia prima de los informes. Por
tal razón se requiere que al documentar los hallazgos, se haga con claridad y suficiencia,
de tal modo que no presten a confusión al momento de preparar el informe.

Deficiencias: Las deficiencias consisten en fallas en los sistemas de gestión financiera,

administrativa y del sistema de control interno, es decir procedimientos y técnicas que
hacen falta para asegurar el logro de los objetivos de dichos sistemas.

En este caso, no hablamos de incumplimiento en la ejecución de las operaciones o

actividades. Las deficiencias representan incumplimiento de las Normas Técnicas de
Control Interno, al no haber tenido en cuenta sus requerimientos en el diseño de la
estructura de los sistemas.

Excepciones: Las excepciones son evidencias relacionadas con incumplimientos de lo

que estaba previsto sucediera en un sistema de gestión financiera, administrativa y de
control interno y las cuales crean dudas respecto a la confiabilidad de lo procesado en
dicho sistema, incluyendo las distorsiones en la información que conforman los estados
financieros.

Irregularidad: El término irregularidad se refiere a actos mediante los cuales

intencionalmente, por omisión o comisión se incumplen normas previstas en un sistema,
disposiciones legales y/o Principio de Contabilidad, ocasionado por lo general:

a) Distorsión de la información financiera y consecuentemente desorientación

en los usuarios de la misma.

b) Delitos contra la Administración Pública.

c) Violación de normas legales y vigentes.

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 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

Nos aseguraremos de que todos los hallazgos han sido documentados con
suficiente claridad siguiendo las normas para preparación de papeles de trabajo y
estableciendo en cada caso que la evidencia cumple los requisitos tratados
anteriormente, procediendo a preparar borrador del informe.

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

En este rubro se controla el efectivo en moneda nacional y extranjera, recibido de

diferentes fuentes de ingresos en cuentas corrientes y de ahorro en diferentes bancos del
país.
Al 30 de Junio del 2006, este rubro está compuesto de la siguiente manera:

 Caja
 Caja chica
 Bancos Moneda Nacional
 Bancos Moneda Extranjera

Objetivos de la Auditoría

 Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno

vigente;

 Determinar la propiedad a favor de DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A del

efectivo en caja y bancos;

 Comprobar las existencias físicas del efectivo que se encontraba en caja o

bancos;

 Determinar si los cheques fueron debidamente autorizados, emitidos y

registrados;

 Determinar la valuación de la moneda extranjera en caja y bancos;

 Determinar las restricciones existentes a la fecha de la auditoría, sobre el uso

inmediato del efectivo;

 Comprobar la correcta clasificación del efectivo en caja y bancos en los estados

financieros.

Procedimientos de Auditoría

Por la importancia de este rubro y en vista de ser muy susceptible de

irregularidades, como consecuencia de su fácil disponibilidad, el énfasis de nuestro
trabajo por, estaría encaminado a:

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 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

 Practicar a la fecha de la auditoría cortes de la documentación que interviene en

el registro y control del efectivo y realizar trabajo posterior con el mismo.
Revisaremos los cortes realizados mediante su Departamento de Contabilidad a
la fecha a auditar.

 Practicar arqueo a una fecha determinada en forma sorpresiva de las cajas

generales: moneda nacional y extranjera y verificar conciliación con los registros
contables, por las diferencias resultantes se determinará su aplicación a la fecha
a auditar.

 Practicar arqueo sorpresivo de los saldos de caja chica para su conciliación con
los registros contables.

 Obtener confirmación directa de los bancos nacionales y extranjeros, sobre el

saldo del efectivo propiedad de LA DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A en
cuentas corrientes y de ahorro.

 Examinaremos las conciliaciones bancarias, investigando las partidas incluidas

en las mismas y comprobando que se hayan registrado los ajustes que
procedan, poniendo énfasis en las partidas importantes y poco usuales,
ejecutando al menos los siguientes pasos:

- Compararemos contra el estado de cuenta del banco del mes o período que se
concilia, el saldo según banco que refleja la conciliación;

- Obtendremos las minutas respectivas por los depósitos en tránsito y

cotejaremos la fecha de registro en libros y la fecha en que fue correspondido
por el banco, según estado del período siguiente;

- Comprobaremos que los cheques flotantes fueron pagados por el banco en el

período posterior, mediante examen de las fechas de pago que aparecen en el
estado de cuenta. Por aquellos cheques no pagados en el período posterior,
compararemos con el registro auxiliar, en cuanto a número de cheque y su valor
y examinaremos la documentación justificativa;

- Por cualquier otra partida de conciliación, examinaremos la documentación

justificativa u otros documentos que respalden tal partida;

 Revisar las transferencias entre bancos y/o entre cuentas de un mismo banco.

 Efectuar pruebas de ingresos para comprobar los depósitos en bancos del

efectivo recepcionado, en forma íntegra a como fue recibido en las cajas
generales.

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 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

 Verificaremos el cumplimiento de los requisitos básicos que se deben considerar

en los desembolsos de efectivo mediante cheques, comprobando su
autorización, documentación de soporte justificativa e invalidación de la misma.

 La aplicación de otros procedimientos de auditoría que consideremos

necesarios en las circunstancias.

CUENTAS POR COBRAR.

Este rubro está compuesto de la siguiente manera:

 Cuentas por cobrar

 Otras cuentas por cobrar
 Cuentas por cobrar a empleados
 Adelanto sujeto a rendición de cuentas (anticipos por liquidar)
 Cuentas incobrables.

Objetivos de Auditoría

Por la materialidad é importancia de este rubro, con respecto al total de los activos
de la agencia y por la naturaleza de su clasificación antes referida, nuestros objetivos de
auditoría estarían orientados a:

 Determinar si los saldos a la fecha a auditar, representan derechos exigibles y

válidos a cargo de los deudores y si dichos saldos se encuentran debidamente
presentados y clasificados en los estados financieros.

 Comprobar que la estimación para cuentas incobrables, si es aplicable, está

correctamente calculada.

 Verificar que no existan pignoraciones sobre los saldos por cobrar.

 Comprobar la necesidad de crear la provisión para cuentas de cobro dudoso

suficiente y no excesiva, para cubrir razonablemente los riesgos de pérdidas
potenciales, por incobrabilidad de los saldos por cobrar.

 Verificar que los saldos de cuentas por cobrar, reflejan todos los eventos y
circunstancias que afectan su valuación y si las estimaciones y ajustes se
registraron para las cuentas por cobrar que no se esperen cobrar en su
totalidad.

 Verificar que las cuentas por cobrar están apropiadamente registradas y

acumuladas en los registros que las soportan.

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 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

Procedimientos de Auditoría

Algunos de los procedimientos de auditoría que utilizaríamos serían los siguientes:

 Confirmar directamente los saldos de las cuentas por cobrar, otras cuentas por
cobrar, cuentas por cobrar a empleados, adelanto sujeto a rendición de cuentas.

 Revisaremos los procedimientos de confirmación de saldos empleados durante

el período, así como el resultado obtenido en dichos procedimientos.

 Por las solicitudes de confirmación de saldos no contestadas, aplicaremos

procedimientos alternativos de comprobación para satisfacernos de la propiedad
de los saldos, de igual manera procederemos con las respuestas que recibamos
inconformes. En la ampliación de dichos procedimientos alternativos, daremos
preferencia a la revisión de los pagos posteriores y en defecto de éstos, análisis
de la documentación sustentatoria en poder de la distribuidora (expedientes).

 Evaluaremos los procedimientos para la custodia de los documentos que

sustentan las cuentas, así como también la autorización para su otorgamiento y
recuperación, ya sea a través de gestiones de cobro o por deducciones en
nóminas en el caso de cuentas a cargo de empleados.

 Realizaremos pruebas sustantivas de auditoría para evaluar la razonabilidad de

los saldos, incluyendo verificación de la cuadratura de las relaciones o listados
de los deudores individuales con las cuentas de control.

 Obtendremos anexos por antigüedad de saldos, de las cuentas que integran el

rubro, con el objetivo de determinar cuentas de cobro dudoso, la reserva
necesaria, la que debe ser suficiente y no excesiva, para cubrir posibles riesgos
de pérdidas por irrecuperabilidad de los saldos por cobrar.

Otros procedimientos de auditoría que se consideren necesarios aplicar según las

circunstancias.

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 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

ACTIVO FIJO

Objetivos de la Auditoría

Nuestros objetivos en el examen de los activos fijos consisten en:

 Comprobar que existen físicamente y que son propiedad DISTRIBUIDORA LA

HERMOSA S.A (si cuenta con los títulos de propiedad respectivos) y que
además son necesarios y útiles para el desarrollo de sus operaciones;

 Comprobar que la propiedad, mobiliario y equipo, están debidamente cubiertos

por pólizas de seguros para evitar pérdidas en caso de siniestros.

Verificar que las adiciones y/o retiros del período han sido registradas adecuadamente de
conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

 Determinar que las políticas con relación a capitalización de activos y sus

métodos de depreciación sean razonables y uniformes y si las modificaciones a
las mismas son justificadas y autorizadas con apego a principios contables.

 Comprobar si las cantidades mostradas bajo este concepto en el balance

general, están registradas al costo más incremento de revaluaciones o peritajes.
Si las ventas o retiros y bajas de activos fijos durante el período, así como las
ganancias o pérdidas relacionados se han registrado debidamente;

 Verificar si la depreciación cargada a los resultados del período es razonable y

si se calculó sobre una base uniforme. Es decir, si ha sido registrada
adecuadamente y de acuerdo con los métodos aprobados por la gerencia,
aplicados consistentemente en relación con el período anterior.

 Si las cantidades mostradas en los estados financieros están debidamente

clasificadas y revele cualquier limitación o gravamen.

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 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

Procedimientos de Auditoría

Nuestros principales procedimientos serían:

 Evaluación de las políticas y procedimientos para la autorización, control y

contabilización de los desembolsos relacionados con la adquisición o
construcción de activos fijos;

 Obtención de las relaciones detalladas por cada clasificación, las que se

verificarían contra las cuentas de control mediante pruebas selectivas;

 Análisis de la actividad del saldo de las cuentas que integran este rubro,
incluyendo la depreciación acumulada, comprobaciones a la valuación de los
bienes y aplicación de las medidas en materia de revaluación, con base en las
autorizaciones correspondientes;

 Examen de las adiciones y retiros efectuados e inspección física de los bienes

adquiridos desde el inicio.

 Prueba global de la provisión para depreciación del período, comprobando lo

adecuado de su distribución contable, así como la consistencia en el método de
aplicación con respecto a períodos anteriores.

PASIVOS

Naturaleza e Importancia

Los pasivos u obligaciones están representados de la siguiente manera:

◘ Cuentas por pagar proveedores.

◘ Gastos y retenciones acumuladas por pagar
◘ Salarios y retenciones
◘ Provisión para prestaciones
◘ Provisión para indemnizaciones

Objetivos de Auditoría

Los objetivos de auditoría son entre otros, determinar lo siguiente:

- Verificar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente;

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 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

- Que la deuda haya sido contraída a nombre de DISTRIBUIDORA LA HERMOSA

S.A se haya registrado y valuado adecuadamente, sea razonable y corresponda
a obligaciones reales y no haya sido cancelada;

- Si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones que pesen sobre el

activo y si están registradas adecuadamente;

- Que se haya cumplido con los términos de los compromisos de la deuda;

- Si están presentados adecuadamente y revelados en los estados financieros.

Procedimientos de la Auditoría

Entre otros procedimientos que aplicaríamos en el área de los pasivos están los
siguientes:

- Comprobar que los pasivos informados realmente existen, han sido incurridos y
no han sido liquidados o compensados y las garantías correspondientes están
debidamente divulgadas.

- Verificar que todos los compromisos por convenios laborales fueron

debidamente provisionados por DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A al 30 de
Junio del 2006.

- Verificar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente;

- Verificar que todos los compromisos a que está sujeta la Distribuidora han sido
pagados o provisionados observando los procedimientos indicados en los
contratos de operaciones y leyes correspondientes y que no existan pasivos
contingentes originados por transacciones o eventos correspondientes a
períodos anteriores.

- Comprensión y evaluación de las políticas y procedimientos en vigor para el

control y registro oportuno de los pasivos.

- Verificar si las obligaciones se identifican y reconocen en su totalidad.

- Confirmaríamos directamente con los proveedores, a la fecha de auditoría.

- Efectuaríamos trabajos alternativos por los proveedores que no nos contesten.

- Comprobaríamos que la totalidad de las obligaciones están debidamente

autorizadas, registradas y clasificadas.

- Analizaremos la actividad de los pasivos acumulados incluyendo prueba de la

suficiencia de las vacaciones, treceavo mes y antigüedad.

- Revisión de pagos posteriores.

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 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

- Pruebas del cálculo y reconocimiento de intereses.

- Pruebas de funcionamiento.

- Control de adquisiciones.

- Control de los pedidos.

- Control de operaciones.

- Control de facturas a favor de los proveedores.

- Control de recepción de bienes efectivos.

- Conciliaciones.

- Control de nóminas.

- Control de gastos acumulados por pagar.

ACTIVOS NETOS (PATRIMONIO)

Objetivos de la Auditoría

 Verificar que las transacciones de los activos netos (patrimonio) están

correctamente calculadas de acuerdo con la naturaleza de la transacción.

 Comprobar que todas las transacciones y saldos patrimoniales están apropiada

y completamente registrados y acumulados en los registros contables.

 Verificar que el efecto de las disposiciones contenidas en los acuerdos de la

Dirección General de DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A están debidamente
registradas.

 Determinar cambios en los activos netos (patrimonio) conforme autorizaciones y

revisión del monto de los activos netos (patrimonio) conforme acuerdos de
modificación.

 Determinar y comprobar pérdidas adicionales que puedan presentar los estados

financieros.

 Comprobar la correcta presentación en los estados financieros de los saldos

correspondientes a cuentas de activos netos (patrimonio).

Procedimientos de la Auditoría

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 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

 Comprobar el importe del activo neto a la fecha de la auditoría.

 Analizaríamos los movimientos con fechas registradas durante el período en las

cuentas de ajustes y de resultados de ejercicios anteriores y las otras cuentas
patrimoniales.

 Verificar que las transacciones del activo neto se corresponden con la

naturaleza de las transacciones.

 Comprobar que todas las transacciones y saldos estén apropiada y

completamente registrados y acumulados en los registros contables.

VENTAS, COSTOS Y GASTOS

Para propósito del examen del Estado de Pérdidas y Ganancias ciertos rubros
serán analizados conjuntamente con cuentas de balance y entre otros procedimientos,
incluiríamos los siguientes:

 Evaluación de los sistemas de control relacionados con el procedimiento para el

registro de ventas, costos y gastos.

 Revisaríamos los importes por transferencias efectuadas.

 Examinaríamos a base de pruebas de procedimientos si el efectivo mostrado en

el Estado de Pérdidas y Ganancias se han registrado de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las pruebas de
efectivo las relacionaremos con las pruebas de detalle.

VENTAS.-

El reconocimiento de todos los ingresos (ingresos generados y contribuciones) en

los informes financieros son reconocidos si:

 Los ingresos generados por LA DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A han sido

reconocidos en los informes financieros.

 Cualquier utilización de los ingresos generados ha sido autorizada por escrito

por Dirección General.

COSTOS Y GASTOS.-

Al 30 de Junio del 2006 se verificará lo siguiente:

Objetivos de Auditoría

 Son válidos.
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 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

 Son razonables.
 Han sido debidamente autorizados.
 Han sido correctamente registrados.
 Han sido clasificados de forma uniforme.
 Se ha tenido en cuenta los ingresos correspondientes .
 Se han distribuido debidamente entre varios informes.
 Han sido incluidos íntegramente y se han registrado de acuerdo con las
disposiciones regulatorias.
 Cumplen con la legislación vigente.
 Han servido de base para presentar a la gerencia unas recomendaciones
constructivas.

Procedimientos de Auditoria:

En forma general, las cuentas de gastos se examinarán desde la fase inicial de la

auditoría en la que incluiremos, entre otros, los siguientes:

 Que los desembolsos efectuados corresponden a pagos destinados

exclusivamente para los fines específicos y si estos fueron registrados correcta y
oportunamente en la contabilidad.

 Que los pagos corresponden a contratos y compromisos previamente aprobados

por los funcionarios autorizados para tal fin.

 Que los pagos por concepto de salarios y/o remuneraciones por servicios
prestados por el personal pagado con recursos de DISTRIBUIDORA LA
HERMOSA S.A, no incluyan deducciones y/o gastos distintos de los que fueron
utilizados en los contratos correspondientes.

 Revisaremos los gastos directos e indirectos cargados y reembolsados con los

fondos de DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A si los hubiera, y los gastos
incurridos pero pendientes de reembolso que se encuentran debidamente
soportados con comprobantes originales sin borrones ni enmendaduras y que
son exclusivamente asignables, razonables y permisibles para la ejecución.

 Revisaremos los libros de contabilidad para determinar si los gastos incurridos

fueron registrados y pagados apropiadamente y que no existen pagos
duplicados de una factura o contrato del proveedor de bienes y servicios.

 Revisaremos los procedimientos utilizados, para controlar los fondos.

 Revisaremos los procedimientos de compra y contratación de servicios para

determinar si se han aplicado prácticas comerciales sanas y adecuadas,
incluyendo competencia, precios razonables, adecuados controles de calidad
recibida. Asimismo, para la contratación de servicios bancarios verificar que las

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 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

tasas de interés sean razonables, costos de honorarios bancarios, etc., como

mínimo efectuaremos el siguiente trabajo:

- La selección de contratistas se realizó a través de una selección de personal y

si estos están soportados en las actas de revisión de selección del contratista
ganador.

- Que todos los pagos efectuados se encuentren respaldados con el contrato

respectivo y que el pago se halla hecho de conformidad con lo acordado y
conforme contrato.

- Verificaremos que el pago hecho a los contratistas está debidamente autorizado

y que garantiza que el pago se hizo sobre lo acordado en el contrato.

 Que los pagos efectuados por bienes y servicios con cargo a los recursos son
razonables y corresponden a los valores autorizados en los contratos
celebrados y previamente autorizados.

 Que DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A haya implementado un adecuado

control interno que minimiza el riesgo de que gastos no elegibles sean
efectuados.

 Los bienes y servicios financiados deben ser comparados de acuerdo con los
términos de los contratos de financiamiento correspondientes y presupuestos.

 DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A mantiene todo los documentos de

respaldo, registros y cuentas relacionadas incluyendo los gastos reportados a
través de estados de gastos o pagos. Deben existir enlaces claros entre los
registros contables y los informes presentados.

 Las cuentas están preparadas de acuerdo con Principios Contables y dar una
revisión razonable y verdadera de la situación financiera al final del período, así
como de los recursos y gastos por los periodos sujetos a revisión.

 Examinaremos todas las disposiciones específicas según contratos, acuerdos o

disposiciones escritas de autorización o aprobación presupuestaria.

 Revisaremos todos los documentos de soporte en relación con los gastos

efectuados en el año.

 Evaluaremos la ejecución de gastos en base al presupuesto aprobado.

Compararemos las cifras, e investigaremos las principales variaciones.

 Evaluaremos el criterio utilizado en la determinación de las cuentas, para

asegurarnos que los desembolsos fueron debidamente clasificados, de acuerdo
a la naturaleza de los gastos.

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 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

 Verificaremos contra los registros contables los gastos registrados, reportados, a

fin de asegurarnos que los informes coinciden con los libros de control contable.

 Examinaremos los soportes de los desembolsos efectuados que ejecuta la

distribuidora por compras y gastos efectuados, incluyendo los administrativos.

 Conciliaremos todas las diferencias que durante el proceso de confirmación y

análisis de saldos hayamos conocido, independientemente del monto de la
diferencia.

NOMINA

Objetivos de la Auditoría

Considerando que en DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A la nómina es uno de

los elementos de importancia, desarrollaríamos algunos procedimientos para lograr los
objetivos siguientes:

 Si la remuneración devengada por los empleados, los beneficios sociales y los

impuestos sobre nóminas, se muestran, clasifican y describen apropiadamente
en los estados financieros sobre bases uniformes.

 Si la remuneración, beneficios sociales e impuestos propios y normales han sido

contabilizados en el período objeto de nuestro examen.

 Si los pasivos por deducciones de nóminas son reclamaciones legítimas y

contra la DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A.

 Si existen pasivos no registrados por deducciones de nóminas.

 Si se han efectuado las acumulaciones apropiadas por remuneración, beneficios

sociales e impuestos sobre nóminas devengadas, pero no pagadas.

Procedimientos de Auditoría

 Obtendremos un resumen de los totales de nóminas por período de pagos y

departamentos. Cualesquiera variaciones de importancia entre los períodos
deben anotarse e investigarse;

 Se comprobarán las sumas verticales y horizontales de la parte correspondiente

del registro de nómina y la distribución con el mayor general o mayor de gasto
por el período de la prueba;

 El registro de nóminas será revisado para determinar si existen asientos pocos

usuales, ajustes, cheques expedidos a quienes no fueren empleados, etc.,
debiendo obtenerse las debidas explicaciones o examinarse la justificación
correspondiente;
18
 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

 Seleccionaremos de las hojas de nómina, un número representativo de

empleados y efectuaremos las siguientes comprobaciones:

- Nombres, clasificación de trabajo, número de tarjeta de reloj, etc., contra la

autorización de empleo y datos personales;

- Tipos o tasas de retribución con las autorizaciones de salarios u otro registro

apropiado;

- Horas trabajadas contra tarjeta de reloj o registro de tiempo;

- Las horas o el valor en dinero de la mano de obra con registro apropiado de

distribución de costo de mano de obra;

- El cálculo de importe bruto devengado y la cantidad neta a pagar;

- Las deducciones de nóminas mediante las tablas del seguro social, impuesto
sobre la renta retenida y mediante el examen de otras autorizaciones para
efectuarse deducciones;

- Los cheques pagados y endosados a los efectos de su conformidad con el

registro de nómina en cuanto a número, fecha, beneficiario e importe;

- Observaremos un pago de nómina para verificar la existencia física del

empleado.

REVISIÓN DE PERIODOS ANTERIORES (TRABAJO DE PRIMERA AUDITORIA).-

Es política de nuestra Firma, efectuar una revisión suficientemente amplia, con

respecto a los períodos anteriores, en auditorías que no practicamos de forma recurrente,
a fin de satisfacernos de que los principios contables utilizados y las normas seguidas en
el registro de las transacciones de períodos anteriores, no afectarán nuestra opinión sobre
los estados financieros del período a auditar.

La extensión de la revisión, dependerá principalmente de sí DISTRIBUIDORA LA

HERMOSA S.A observa normas y procedimientos contables sólidos y mantiene un
sistema adecuado de control interno.

En la revisión de períodos anteriores, pondremos especial atención a las cuentas

que tienen una condición de continuidad, tales como:

 Activos netos (patrimonio) y resultados acumulados.

 Activo fijo y depreciación acumulada.

19
 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS

El auditor tiene la responsabilidad de revelar los compromisos o contingencias que

puedan causar un efecto importante sobre los estados financieros o que podrían
ocasionar modificaciones al dictamen profesional respectivo.

Los procedimientos de auditoría para determinar la existencia de compromisos

importantes y pasivos contingentes serán entre los otros siguientes:

◘ Obtener del abogado de Distribuidora DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A una

relación de los asuntos legales en proceso de reclamación y resolución legal y
su opinión sobre el posible resultado de sus gestiones.

◘ Revisar los pagos por honorarios legales durante el período.

◘ Examen minucioso de las confirmaciones recibidas de deudores y proveedores

importantes.

◘ Obtener carta de representación de DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A en la

que se expongan los detalles de todos los compromisos o contingencias de que
se tenga conocimiento.

◘ Consideramos que en la fase de planificación y enfoque hacia las áreas críticas

detectaremos cualquier situación que de representar un problema y pueda
afectar nuestra opinión, sería informado oportunamente para una pronta
solución.

ORGANIZACIÓN PARA LA REALIZACION DE LA AUDITORÍA

Consideramos que la Dirección debería conformar un equipo de dos miembros

para conocer sobre todo lo relacionado con la auditoría y nombrar un coordinador que
sirva de enlace entre los auditores y el personal de DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A.
A continuación la sugerencia de las personas que formarían el equipo o comité de
auditoría, incluido el coordinador.

EQUIPO O COMITÉ DE AUDITORÍA

- Director General

- Contador General (de DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A).

COORDINADOR

- Director General.

Responsabilidades del Comité:

20
 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

 Recibir la información sobre los avances del trabajo de auditoría.

 Conocer de aquellos asuntos que puedan calificarse como hallazgos de auditoría.

 Dar repuesta inmediata sobre problemas que no puedan ser solucionados por el
contador.

Responsabilidades del Coordinador:

 Vigilar y hacer posible que los requerimientos de los auditores, como son: documentos
contables, comprobantes, confirmaciones a terceros, etc., se hagan efectivos en el
tiempo prudencial.

 Facilitar las condiciones adecuadas de ubicación, escritorios, apoyo secretarial, etc.,

para que los auditores desarrollen su trabajo en la mejor forma posible.

 Servicios de enlace efectivo entre el equipo o comité y los auditores para que haya una
comunicación efectiva y fluida.

B. PLAN DE TRABAJO

Las Normas de Auditoría exigen que toda auditoría de estados financieros cuyos
objetivos sean la emisión de una opinión sobre la razonable presentación de los estados
financieros, debe ser cuidadosamente planeada para orientar los esfuerzos de auditoría
hacia los componentes más significativos y evaluar los riesgos presentes.

Inmediatamente después de nuestro nombramiento iniciaremos el proceso de

planeación. Esta evaluación nos permitirá obtener una apreciación precisa de los riesgos
de auditoría más significativos y del ambiente de control como base para el desarrollo del
alcance de nuestras pruebas.

Nuestro método para efectuar esta auditoría no comenzará con el examen de

transacciones o documentos individuales, comenzará al más alto nivel del mismo
mediante una evaluación de los controles utilizados por la dirección para conducir las
operaciones. Esto nos permitirá asegurar que nuestros esfuerzos de auditoría sean
dirigidos a la evaluación de los riesgos significativos y a la efectividad de los controles que
la dirección y nosotros consideremos como los más relevantes.

Teniendo estas premisas en mente, la ejecución del trabajo de campo será

programada como se presenta a continuación:

Fase I: Planeación.- La primera actividad después de nuestro nombramiento como

auditores independientes consistirá en la preparación del plan de auditoría a la medida de
las operaciones y circunstancias de DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A. Esta etapa
comprenderá una evaluación de la organización funcional, que permita obtener un

21
 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

entendimiento apropiado de los controles que fueron adoptados para administrar las
operaciones específicas objeto de su creación. Como resultado de estas investigaciones
nuestro plan de trabajo para el desarrollo de la auditoría de los estados financieros de la
distribuidora, cumplirá con los objetivos antes mencionados.

El desarrollo y realización eficiente de una auditoría de estados financieros,

requiere de un proceso minucioso y analítico de planeación. Estamos convencidos que
una buena planeación es determinante para el buen éxito de una auditoría, pues permite
a los auditores independientes tener una seguridad razonable de que todas las áreas
sensitivas y de riesgo de los estados financieros serán objeto de un adecuado proceso de
análisis y evaluación. Como planeación es el proceso de identificar lo que debe hacerse,
por quien y cuando, en principio hemos definido que la auditoría la realizaríamos en una
sola etapa.

Fase II: Ejecución del Trabajo.- La ejecución del trabajo comprende la ejecución
de las pruebas de procedimientos necesarias para comprobar que los controles
establecidos por la dirección fueron aplicados apropiadamente y asimismo efectuamos las
pruebas complementarias necesarias para validar la razonabilidad de los saldos de los
estados financieros por los años terminados al 30 de Junio del 2006.

Fase III: Conclusión de la Auditoría y Entrega de Informes.- El propósito

fundamental de esta fase es determinar las condiciones que justifican los resultados de la
auditoría en las distintas áreas que conforman los estados financieros, la discusión de los
posibles ajustes, conclusiones y recomendaciones con quienes conforman la dirección del
mismo y por consiguiente, la emisión del informe de auditoría, de conformidad con las
cuatro normas de auditoría relativas al informe.

Nuestra estrategia se resume: (1) a la responsabilidad de que todos los

procedimientos específicos de los programas de auditoría han sido completados en los
papeles de trabajo y debidamente firmados por el Auditor Encargado, (2) que han sido
revisados por el Socio Director de la Firma (3) que las conclusiones en los estados
financieros concuerdan con los registros y los rubros individuales de nuestras hojas de
trabajo, resúmenes y están correctamente clasificados y descritos, y (4) a la preparación y
presentación de los informes de auditorías de acuerdo con los términos de referencia.

C. COMPONENTES Y ASEVERACIONES

Como hemos mencionado anteriormente, el proceso de revisión de los estados

financieros debe ser ejecutado de manera que hagamos uso eficiente de todos nuestros
recursos y que nuestros esfuerzos se orienten a los componentes más relevantes o de
riesgos más altos y a evaluar las aseveraciones de los estados financieros. Para poder
obtener los beneficios antes mencionados, nuestro proceso de auditoría será efectuado
segregando o segmentando en componentes individuales sobre los cuales
desarrollaremos nuestras pruebas y procedimientos. Un componente puede ser: (a) una
transacción particular; (b) un saldo de una cuenta específica; o (c) un rubro de los estados
financieros.

Los estados financieros reflejarán componentes que son de mucha importancia que
22
 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

requerirán atención especial y específica de auditoría, que hemos identificado en el

Capítulo II, y que existen componentes de menos importancia, y por lo tanto, merecerán
atención de auditoría comparable a su nivel de importancia.

Las aseveraciones son manifestaciones de la gerencia de DISTRIBUIDORA LA

HERMOSA S.A implícitas y explícitas en las cifras de los estados financieros con respecto
a las transacciones reportadas.

Nuestro enfoque técnico está diseñado para estructurar nuestro trabajo con base
en las consideraciones de materialidad por componente de los estados financieros en
concordancia con nuestra evaluación de los riesgos relativos y de las aseveraciones de la
dirección a quien corresponda en dichos estados, que se describen a continuación.

1. ESTADOS FINANCIEROS EN CONJUNTO:

Presentación y Divulgación- Los saldos correspondientes de los estados

financieros fueron consistentemente sumarizados, clasificados y descritos en
dichos estados. Toda la información necesaria para una interpretación apropiada
de los estados financieros de DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A se divulga en
sus notas relativas.

2. COMPONENTES INDIVIDUALES:

Veracidad- El ingreso reflejado en el Estado de Pérdidas y Ganancias

realmente existe y es propiedad de la distribuidora. Los desembolsos registrados
por la dirección fueron realmente realizados y apropiadamente autorizados.

Valuación y Cálculos- Las transacciones correspondientes a ventas, costos

y gastos fueron correctamente calculados y reflejados en las cantidades
apropiadas, incluyendo la distribución de los efectos de conversión de monedas
extranjeras, en las cuentas apropiadas. Los saldos de ventas, costos y gastos
están correctamente valuados, cada uno de acuerdo con su naturaleza y revelan
todos los eventos y circunstancias que afectan su valuación. Los activos fijos
fueron correctamente valuados a su costo de adquisición.

Contabilizados y Acumulados- Las transacciones relacionadas con

ventas, costos y gastos que se incluyen en los estados están registrados en los
libros de contabilidad de la DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A. Las
transacciones fueron registradas en las cuentas apropiadas de acuerdo con su
naturaleza y están reflejadas en el período apropiado. Las transacciones y saldos
individuales están debidamente acumulados en los registros contables. La
depreciación se calculó adecuada y consistentemente.

D. PRUEBAS DETALLADAS

Nuestro plan de pruebas detalladas está basado en los resultados de nuestra

investigación preliminar para la presentación de esta propuesta y toma en consideración
la naturaleza de los riesgos inherentes y de control y las condiciones existentes que
23
 PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

pudieran tener un impacto significativo en las operaciones, en el sistema de control

interno. Un detalle no exhaustivo de estas pruebas se presenta a continuación:

a) Verificar si los fondos que muestra los estados realmente han sido asignados
y/o utilizados en las operaciones de la distribuidora.

b) Efectuar una evaluación detallada de los procedimientos establecidos por la

gerencia de la DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A para el control de la
preparación y pago de nóminas, administración de personal y cálculo de los
beneficios sociales.

c) En forma selectiva examinaremos los procedimientos de contratación de

personal y los archivos individuales para comprobar que se manejen con toda la
información relacionada con esas actividades.

d) En forma global determinaremos los totales de sueldos cargados como gastos.

e) Efectuar una evaluación detallada de los procedimientos establecidos para el

control y administración del proceso de compras de bienes y servicios.

f) Revisar selectivamente compras efectuadas durante el período bajo revisión,

para determinar su autenticidad y apropiada valuación y registro.

g) Revisar selectivamente los procedimientos de licitación, de evaluación de

políticas y selección de proveedores y/o contratistas.

CAPITULO III

TIEMPO, CRONOGRAMA Y CALENDARIO DE TRABAJO

A. PRESUPUESTO DE TIEMPO POR COMPONENTE

A continuación, presentamos un presupuesto de tiempo clasificado por categoría

de nuestro personal y por pruebas. Este presupuesto está basado en nuestra percepción
del volumen actual y naturaleza de las operaciones y actividades de DISTRIBUIDORA LA
HERMOSA S.A, sujeto a revisión y en nuestro conocimiento de sus operaciones y
actividades.
X - PRESUPUESTO DE TIEMPO

24
PROPUESTA TÉCNICA- EMPRESA DE PRODUCTOS BASICOS (EPB)

25
PROPUESTA TÉCNICA- DISTRIBUIDORA DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A POR EL AÑO TERMINADO AL 30
DE JUNIO DEL 2006.

B. CRONOGRAMA

El cronograma de las actividades arriba presupuestadas que se muestra a continuación, ha sido estructurado con base en el
presupuesto de tiempo arriba detallado y en la asignación del personal para la atención de las labores planeadas. Ciertas actividades
durante el proceso de auditoría se desarrollan mientras dura la ejecución del trabajo de campo, tales como supervisión y reuniones
con la Dirección General de DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A para discutir los asuntos que se van presentando como resultado de
la realización de las pruebas de auditoría diseñadas. Estas actividades han sido incorporadas en el cronograma como una aplicación
continua para indicar que el trabajo que representan se ejecuta en forma permanente y por lo tanto no es práctico reflejarlas como
actividades que se desarrollan en un período específico.

PERIODODE TRABAJO UNA VEZ ACEPTADA LA PRESENTE PROPUESTA INICIAREMOS EN OCTUBRE DE 2005
SEMANAS 1 2 3 4 5 6
DIAS HABILES 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5

Reunión Inicial

Supervisión

 Fase I: Planeación

Organización del Trabajo

Control Interno

Evaluación de Cumplimiento

 Fase II: Ejecución del Trabajo de Campo

Revisión de Componentes de los E/F y Depuración

 Fase III: Conclusión del Trabajo

Preparación de Informes

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PROPUESTA TÉCNICA- DISTRIBUIDORA DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A POR EL AÑO TERMINADO AL 30
DE JUNIO DEL 2006.

C. CALENDARIO DE TRABAJO

A continuación describimos el calendario de trabajo que hemos considerado para la

auditoría de DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S. A .

Fecha de inicio del trabajo Inmediatamente que se nos confirme

que nuestra propuesta ha sido
aceptada y firmemos el contrato
iniciaremos nuestra auditoría con sus
respectivos estados financieros
eligiendo del calendario el día más
conveniente para las partes si no
existen atrasos.

Fecha de presentación y discusión de los 6 semanas después de haber

borradores de informes iniciado el trabajo.

Fecha de entrega del informe final Inmediatamente que haya sido

aprobado por la Dirección General
incluyendo las correcciones y
observaciones señaladas de así
requerirse.

CAPITULO IV

INFORMES DE AUDITORÍA

A. INFORMES REQUERIDOS

A la conclusión de nuestro trabajo y una vez que hayan sido aprobados por
ustedes, emitiremos el informe de auditoría en idioma español y se presentará en moneda
Córdobas; dicho informe incluirá lo siguiente:

Contenidos de los Informes sobre los Estados Financieros de DISTRIBUIDORA LA

HERMOSA S.A.-

Nuestros informes serán elaborados de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría (NIA’S) el cual contendrá lo siguiente:

A. Una página con el título de contenido, una carta de envío a la gerencia General
de DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A y un resumen que incluya; (a) sección
de antecedentes con una descripción general del auditado, el período cubierto,
los objetivos de Distribuidora DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A; (b) los
objetivos y alcance de la auditoría financiera y una descripción de los

27
PROPUESTA TÉCNICA- DISTRIBUIDORA DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A POR EL AÑO TERMINADO AL 30
DE JUNIO DEL 2006.

procedimientos aplicados, revelando cualquier limitación al alcance, si la

hubiese; (c) un resumen de los resultados de la auditoría de los costos
cuestionables, deficiencias del control interno, el cumplimiento con los términos
de las leyes y regulaciones aplicables (d) un resumen de los comentarios de la
Dirección General de DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A (si lo estima
necesario), con respecto a los hallazgos reportados.

B. Informe de los auditores independientes sobre los estados financieros de

DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A, el cual contendrá lo siguiente:

 Informe de los auditores independientes el cual incluirá una opinión sobre si

el balance general, estado de pérdidas y ganancias por el período, flujo de
efectivo y activo neto y notas a los estados financieros durante el período
examinado, de acuerdo con las Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.

 Notas a los estados financieros, incluyendo un resumen de las políticas

contables significativas, explicación de los rubros más importantes de los
estados financieros, las tasas de cambio durante el período auditado y
restricciones cambiarias, (si las hubiese).

C. Informe de los auditores independientes sobre el control interno, el cual incluirá

como mínimo: (1) el alcance de nuestro trabajo para entender el control interno y
evaluar el riesgo del control; (2) los controles internos significativos de la
distribuidora, incluyendo los controles establecidos para asegurar el
cumplimiento con los términos de las leyes y regulaciones aplicables que tengan
un impacto importante sobre los estados financieros (3) las condiciones
reportables, incluyendo la identificación de deficiencias importantes y hallazgos
que discutan las condiciones reportables y deficiencias importantes en el control
interno (4) costos inelegibles y costos sin respaldo (5) las condiciones no
reportables pero que obstaculizan el control serán incluidas en este informe.
Este informe será hecho de acuerdo por las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas en Nicaragua.
Este informe contendrá un detalle de las deficiencias del control interno y/o
desviaciones a los controles establecidos detectadas en el período examinado
que cumplan con la definición de hallazgos reportables y en base al siguiente
ordenamiento:

 Estructura organizacional.

 Sistemas de información.

 Procedimientos de adquisiciones de bienes y servicios, contratación de obras

civiles y de consultores.

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PROPUESTA TÉCNICA- DISTRIBUIDORA DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A POR EL AÑO TERMINADO AL 30
DE JUNIO DEL 2006.

 Situaciones encontradas durante visitas físicas.

Para una mayor comprensión, los hallazgos serán reportados de acuerdo con
los elementos siguientes: condición, criterio, causa y efecto.

También incluirá una recomendación que ayude a corregir tanto la causa como
la condición. En aquellos casos en que por circunstancias fuera de nuestro
control no podamos identificar la causa, en ese caso reportaremos la
condición, el criterio y el posible efecto y así suministrar información a la
gerencia para que puedan determinar el efecto y la causa con el fin de adoptar
oportunas y adecuadas medidas correctivas.

Adicionalmente incluiremos los comentarios y puntos de vista de la Dirección,

con relación a los hallazgos reportados en nuestro informe.

D. Informe sobre información adicional.

Los estados financieros básicos se presentarán en moneda Córdobas.

Los informes serán escritos en Español. Una copia será entregada en diskette con
el texto Word para Windows y cálculos en Excel. Una copia impresa del informe definitivo
será entregada a la gerencia General del DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A.

Otros Aspectos a Tomar en Consideración.

Adicionalmente se ejecutarán los siguientes pasos:

REUNIONES.-

Sostendremos reuniones de inicio y terminación de la auditoría (para presentación

del trabajo) con la Dirección General que nos permita ampliar los antecedentes tanto de la
organización como del trabajo administrativo y financiero a realizarse haciendo para esto
un estudio a toda la documentación relacionada a los movimientos contables del período
establecido, verificando la aplicación de los controles internos.

Sostendremos entrevista con funcionarios y directivos que nos permitirá conocer a

fondo la función que desempeñan cada uno de ellos.

REFERENCIACION.-

Referenciaremos en forma independiente el borrador del informe de auditoría en

Español antes de remitirlo.

Al referenciar el borrador del informe, nos aseguraremos que: (a) el contenido del
informe esté documentado con evidencia suficiente y competente y relevante en los
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PROPUESTA TÉCNICA- DISTRIBUIDORA DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A POR EL AÑO TERMINADO AL 30
DE JUNIO DEL 2006.

papeles de trabajo, (b) las conclusiones del informe sean lógicas y fluyan de los hallazgos
de auditoría y (c) que las recomendaciones sean factibles y dirigidas a corregir la
condición y la causa del hallazgo. El referenciador evaluará el contenido del informe que
cumpla con las Normas de Auditoría y determinará que cada objetivo de auditoría ha
sido contestado y que los hallazgos se relacionan con los objetivos de auditoría y
verificará que todas las conclusiones sobre hechos, números y montos estén
documentados en los papeles de trabajo.

Los comentarios que hará el referenciador serán registrados en una hoja de trabajo
y serán evaluados por el grupo de auditores a satisfacción o resueltos por el socio a
cargo. La revisión será archivada en los papeles de trabajo junto con el borrador del
informe referenciado y estará a disposición para cualquier revisión de control de calidad
de parte de la distribuidora en mención.

30
 CAPITULO V

PERSONAL ASIGNADO

A. ENFOQUE ADMINISTRATIVO

En esta sección se describe el enfoque administrativo que hemos estructurado

en relación con el equipo de profesionales que “AEBF.” propone para cumplir los
requerimientos de esta revisión. La estructura administrativa de nuestro equipo de
trabajo se orienta a la selección de los profesionales más idóneos para la
administración global del trabajo, la ejecución de las pruebas de campo y para el
proceso de preparación de los informes que han sido identificados en el capítulo
anterior. Este enfoque incluye tres factores claves:

 Dirección y coordinación central del trabajo por el socio director con amplia
experiencia en auditorías.

 Asignación de un equipo para asumir las responsabilidades de la revisión de

cada una de las fases en que hemos dividido el trabajo.

 Flexibilidad para asignar una correcta combinación de auditores para

administrar y ejecutar las actividades de los trabajos.

El equipo de auditoría está conformado por profesionales que trabajan

permanentemente y a tiempo completo para la firma.

La organización del equipo de trabajo está diseñada para:

o Lograr una efectiva utilización del conocimiento y experiencia relacionada con

las operaciones de DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A acumulada por el
equipo de profesionales asignados a esta revisión.

o Definir claramente las líneas de responsabilidad para propósitos de

preparación de informes.

o Coordinar esfuerzos entre los miembros del equipo de auditores y

funcionarios de DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A.

o Ejecutar la auditoría con eficiencia y dentro de los plazos establecidos en el

cronograma y calendario de trabajo.

o Asegurar un producto de calidad que satisfaga las expectativas y

necesidades de la Dirección General

RESPONSABILIDADES INDIVIDUALES

La estructura de organización propuesta está diseñada para asignar personal

específico a las distintas fases en que hemos dividido el trabajo y refleja una activa
PROPUESTA TÉCNICA- DISTRIBUIDORA DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A POR EL AÑO TERMINADO AL 30
DE JUNIO DEL 2006.

participación del socio director-supervisor y del encargado de auditoría. El rol de cada

miembro del personal clave asignado a esta auditoría se detalla a continuación:

1. DIRECCIÓN Y SUPERVISION

C.P.A ENRIQUE BARRIOS FLORES

 Revisar y aprobar la planificación del trabajo.

 Revisión final de los papeles de trabajo.

 Supervisar el enfoque técnico y profesional de la auditoría.

 Colaborar al máximo en situaciones complejas de la auditoría.

 Efectuar labor de cotejo del informe.

 Revisar técnicamente el informe (control de calidad).

 Exponer en conjunto con el encargado el borrador del informe y discutirlos

con la Dirección General de DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A.

 Puntos de revisión.

2. ENCARGADO DE AUDITORÍA FINANCIERA:

C.P.A MARITZA CHAVEZ RUGAMA.-

 Planificar y programar el proceso de la auditoría.

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PROPUESTA TÉCNICA- DISTRIBUIDORA DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A POR EL AÑO TERMINADO AL 30
DE JUNIO DEL 2006.

 Ejecutar con el debido cuidado profesional el trabajo previsto en la

planificación y programación.

 Discutir en compañía del socio director-supervisor los ajustes y puntos de

observación del control interno con la Dirección General de DISTRIBUIDORA
LA HERMOSA S.A.

 Cerrar puntos del socio director-supervisor.

 Preparar el primer borrador de informe por los resultados de la auditoría.

ORGANIZACIÓN Y EQUIPO DE TRABAJO.

DISTRIBUIDORA LA
HERMOSA S.A

SOCIO- DIRECTOR
Y SUPERVISOR

ENCARGADO PERSONAL DE
DE DISTRIBUIDORA
AUDITORÍA LA
HERMOSA S.A

ASISTENTE DE
AUDITORÍA

B. ACTUALIZACION PROFESIONAL

Los requisitos de educación permanente de nuestra firma se cumplen de manera

diseñada para ayudar a nuestro personal a satisfacer los requerimientos y políticas,
además de los exigidos por la profesión. Los proyectos de educación permanente de

3
PROPUESTA TÉCNICA- DISTRIBUIDORA DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A POR EL AÑO TERMINADO AL 30
DE JUNIO DEL 2006.

nuestra firma tienen como meta poner a disposición de nuestros clientes los mejores
profesionales disponibles en nuestra profesión, capacitados con todas las técnicas
actualizadas para que puedan desempeñarse mejor en la atención a nuestros clientes y
sobrecumplir los requisitos profesionales exigidos por el Colegio de Contadores
Públicos de Nicaragua

Los proyectos de educación continua de nuestra firma tienen tres metas: (a)
ofrecer a nuestros clientes los mejores profesionales disponibles en nuestra profesión;
(b) proveer una capacitación actualizada para que puedan desempeñarse mejor en sus
negocios; y (c) cumplir y exceder los requisitos profesionales instituidos por la
profesión.

Todos nuestros profesionales están requeridos de cumplir un plan profesional de

entrenamiento anual mínimo que incluye:

 Cursos básicos de desarrollo profesional impartidos por nuestra firma que

versan en diferentes materias tales como contabilidad, auditoría, finanzas,
interpretación de estados financieros, preparación de informes, etc.

 Seminarios impartidos localmente por el Colegio de Contadores Públicos de

Nicaragua y otros organismos.

 Maestrías sobre contabilidad y auditorías.

CAPITULO VI

RESUMEN DE EXPERIENCIA

4
PROPUESTA TÉCNICA- DISTRIBUIDORA DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A POR EL AÑO TERMINADO AL 30
DE JUNIO DEL 2006.

A. INTRODUCCIÓN

En esta sección se resume la experiencia de nuestra Firma “AEBF.” en trabajos

similares requerido por los términos de referencia. Esta experiencia ha sido acumulada
principalmente por nuestra capacidad de disponer de personal especializado
trabajando permanentemente para nuestra firma, lo que nos permite asignar estos
recursos en el momento que nuestros clientes así lo requieran, sin necesidad de
subcontratar personal o de asociarnos con otras firmas de contadores públicos del
país.

Nuestras responsabilidades de auditoría y en materia de informes en esta área

han sido desarrolladas de conformidad con las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas.

B. EXPERIENCIA ESPECIFICA

Nuestra experiencia más relevante en auditorías de programas, empresas y

ONG’s se presenta a continuación. Confiamos que de la lectura de esta sección resulte
evidente que poseemos considerable experiencia, muy difícil de igualar, en este tipo de
auditorías, lo cual nos proporciona una gran seguridad para presentar nuestras
credenciales para asistir a Distribuidora DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A en la
revisión de los estados financieros.

HONORARIOS

Los honorarios aquí consignados, han sido estimados considerando

fundamentalmente, los siguientes factores:

 El tiempo que nuestro personal, a diferentes niveles, invertirá en la auditoría,

el cual se carga de acuerdo a cuotas regulares previamente determinadas.

 La capacidad y experiencia de nuestro personal.

El tiempo es calculado en base a las actividades que se planean realizar en la

auditoría y el personal asignado, se selecciona de acuerdo a los niveles de experiencia
que el trabajo requiera.

5
PROPUESTA TÉCNICA- DISTRIBUIDORA DISTRIBUIDORA LA HERMOSA S.A POR EL AÑO TERMINADO AL 30
DE JUNIO DEL 2006.

Esta manera de seleccionar al personal, nos permite ofrecerles un trabajo de

calidad a un costo mínimo.

Basados en lo anterior, hemos estimado que nuestros honorarios profesionales

por la auditoria serían de U$ 5000.00. Los que serán cancelados

Al efectuar la estimación de los honorarios antes mencionados, hemos

considerado que contaremos con la cooperación del personal, en la localización de
comprobantes y suministro de información que les será solicitado oportunamente.

Hemos encontrado que este procedimiento nos permite reducir nuestros

honorarios, así como proporcionar un servicio de mayor calidad ya que nuestro
personal profesional puede dedicar mayor tiempo al trabajo de análisis.

Queremos dejar constancia de nuestro agradecimiento por la colaboración y

cortesía mostradas a nuestros representantes por los funcionarios, en el transcurso de
nuestras investigaciones preliminares sobre las cuales se basan nuestras propuestas;
así mismo agradecemos la oportunidad brindada de poder ofrecerles nuestros servicios
profesionales, asegurándoles que pondremos todo nuestro empeño en la realización de
este trabajo y nos ponemos a sus apreciables órdenes para cualquier aclaración
adicional sobre el contenido de estas propuestas.

Atentamente,

AEBF

Enrique Barrios Flores.

C.P.A