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    Clase No. 8 CB Ajustes Contables

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    LUIS EDUARDO VALENZUELA ARGUETA
    El documento describe varios ajustes contables relacionados con la venta y cambio de activos fijos, cuentas incobrables y documentos descontados. Específicamente, explica cómo registrar contablemente la venta de un activo fijo que resultó en una pérdida, el cambio de un vehículo usado por uno nuevo, dos métodos para registrar cuentas incobrables, y el descuento bancario de documentos por cobrar antes de su vencimiento.

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    El documento describe varios ajustes contables relacionados con la venta y cambio de activos fijos, cuentas incobrables y documentos descontados. Específicamente, explica cómo registrar contablemente la venta de un activo fijo que resultó en una pérdida, el cambio de un vehículo usado por uno nuevo, dos métodos para registrar cuentas incobrables, y el descuento bancario de documentos por cobrar antes de su vencimiento.

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    El documento describe varios ajustes contables relacionados con la venta y cambio de activos fijos, cuentas incobrables y documentos descontados. Específicamente, explica cómo registrar contablemente la venta de un activo fijo que resultó en una pérdida, el cambio de un vehículo usado por uno nuevo, dos métodos para registrar cuentas incobrables, y el descuento bancario de documentos por cobrar antes de su vencimiento.

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    Ajustes Contables

    Por Venta de Activos Fijos


    Estos casos se presentan cuando la empresa decide vender el activo fijo, por
    cualquier razón,
    ya sea agenciarse de medios económicos, o por que desea comprar uno
    nuevo.

    Venta de Activos Fijos


    EJERCICIO

    Con el Objeto de renovar el mobiliario y equipo de oficina, una empresa vendió el 01


    de enero de 2015 en Q.10,000.00, en efectivo, su mobiliario equipo usado. Este
    equipo tenía un costo original de Q.20,000.00 y una depreciación acumulada al 31 de
    diciembre de 2014 de Q.8,000.00. Se solicita el cálculo de la pérdida o ganancia del
    activo fijo y registros contables.
    CALCULOS:

    Costo Original Q 20,000.00

    Dep. Acum. Al 31.12.14 Q 8,000.00

    Valor en Libros Q 12,000.00

    Valor de Venta Q 10,000.00

    Pérdida en Venta Q 2,000.00


    REGISTRO CONTABLE

    P#X 01.01.2015

    Caja y Bancos Q 10,000.00

    Dep. Acum. Mob y Equipo Q 8,000.00

    Pérdida en Venta de Activos Fijo Q 2,000.00

    Mobiliario y Equipo Q 20,000.00

    Q 20,000.00 Q 20,000.00
    Cambio de Activos Fijos

    El 01 de febrero de 2015, se adquirió un vehículo para el reparto de la


    mercadería, el costo de este vehículo fue de Q.75,000.00. La forma
    de pago convenida fue la siguiente: enganche Q.2,000.00 en efectivo
    y Q.16,000.00 de un vehículo usado que se entregó a la empresa
    vendedora, el saldo pendiente de pago se garantizó con varias letras
    de cambio. El vehículo entregado tenía un costo original de
    Q.50,000.00, se le estimó un valor de desecho de Q.5,000.00 y al 31
    de diciembre de 2014, fecha del último cierre contable, tenía
    registrada una depreciación acumulada de Q.26,000.00.
    Cálculos:
    Resultados de la operación

    Costo original del vehiculo entregado: Q 50,000.00

    (-) Depreciación Acum. Al 31.12.2014 Q 26,000.00


    (-) Depreciación Acum al 31.01.2015

    Q.50,000.00 - 5,000.00 = 45,000.00 * 20% = 1 /12 Q 750.00 Q 26,750.00

    Valor en Libros Q 23,250.00

    (-) Valor de venta Q 16,000.00

    Pérdida en cambio de Vehículo Q (7,250.00)

    Liquidación del Vehículo Nuevo:

    Costo Original vehículo nuevo Q 75,000.00


    Pago Inicial

    Efectivo Q 2,000.00

    Vehículo Usado Q 16,000.00 Q 18,000.00

    Saldo por Pagar Q 57,000.00


    Registros Contables:
    31.01.15

    Depreciación Vehículos Q 750.00


    Dep. Acum. Vehículos Q 750.00

    Registro Dep. Enero 2015. Q 750.00 Q 750.00

    01.02.15
    Vehículos Q 75,000.00
    Dep. Acum. Vehículos Q 26,750.00
    Pérdida en Cambio de Vehículos Q 7,250.00
    Vehículos Q 50,000.00

    Caja y Bancos Q 2,000.00


    Documentos por pagar Q 57,000.00
    Reg. Cambio de vehiculos Q 109,000.00 Q 109,000.00
    CUENTAS INCOBRABLES
    Es la pérdida que sufre una empresa o negocio por deudas que sus clientes no
    amortizan o pagan dentro de un plazo de 2 años, conforme lo establece el código civil.

    Métodos para el Registro de Cuentas


    Incobrables:
    a) Método Directo
    b) Método Indirecto

    METODO DIRECTO
    En este método no se provisiona o estima una reserva para cuentas incobrables. La
    empresa, al conocer de una cuenta incobrable, rebaja del saldo de clientes la pérdida
    ocasionada.

    Ejemplo:
    El 15 de abril del 2015, se tuvo conocimiento que el cliente Daniel Torres, que
    adeudaba a la empresa
    Q.2,500.00, falleció, sin que exista alguna forma de recuperar la
    deuda.
    P#X 15.04.2015
    Cuentas Incobrables Q 2,500.00
    Clientes Q 2,500.00
    Valor del importe de Q 2,500.00 Q 2,500.00
    Cuentas Incobrables.

    METODO INDIRECTO
    Consiste en registrar una provisión o estimación para futuras pérdidas sobre las
    cuentas de documentos por cobrar, clientes, cuentas por cobrar y otras cuentas
    deudoras.

    De conformidad con el Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria Art. 21 Inciso


    20, la provisión de las cuentas incobrables no podrá exceder del 3% sobre los saldos
    deudores de cuentas y documentos por cobrar, al cierre de cada uno de los períodos
    anuales de imposición.
    Este método es el utilizado por la mayoría de
    empresas.
    EJEMPLO:

    El 31 de diciembre de 2015, la contabilidad del Almacén Nuevo Mundo presentaba,


    dentro de otros, los siguientes saldos:
    Documentos x cobrar Q 35,000.00
    Clientes Q 48,500.00
    Cuentas por cobrar Q 6,500.00
    Q 90,000.00

    La empresa decide crear la provisión para cuentas incobrables, de conformidad con


    la Ley del ISR, de la suma de los saldos pendientes:
    Q 90,000.00 X 3% = Q 2,700.00
    P#x 31.12.2015
    Cuentas Incobrables Q 2,700.00
    Provisión Ctas. Incobrables Q 2,700.00
    Q 2,700.00 Q 2,700.00

    Se canceló por incobrable el saldo de un cliente, por valor de Q.1,000.00


    Registro Contable:

    P#X 2016
    Provisión Ctas. Incobrables Q 1,000.00
    Clientes Q 1,000.00
    Q 1,000.00 Q 1,000.00
    DOCUMENTOS DESCONTADOS:
    Son Documentos por cobrar que han sido negociados con un banco para hacerlos
    efectivo antes de su vencimiento.
    Los Documentos que la empresa negocia con el banco pueden ser letras de cambio,
    pagarés, facturas cambiarias, etc.

    Ejemplo:
    El Sr. Rafael Morales tiene en su cartera documentos por cobrar por valor de
    Q.50,000.00, que vencen todos dentro 205 días.
    Pero como el Sr. Morales tiene urgencia del dinero, el día 20 de abril del presente
    año, se presenta a un banco para negociar un descuento por documentos por valor
    de Q.35,000.00. El Banco descuenta estos documentos y cobra el 18% anual de
    descuento bancario.

    Instrucciones: Elabore los registros contables, así como los cálculos que considere
    necesarios.
    TÉRMINOS
    Db = Descuento Bancario
    S = Valor al vencimiento (documentos)
    N = Tiempo del descuento
    d = Tasa de Descuento Bancario
    VL = Valor Líquido

    FORMULA DESCUENTO BANCARIO


    Db = S.N.d
    Db = 35,000 X(205/365) X 18%
    Db = Q 3,538.36

    FORMULA VALOR LIQUIDO


    VL = S - Db
    VL = Q.35,000.00 - Q.3,538.36
    VL = Q 31,461.64
    Registro Contable:

    P#X 20.04.2016

    Caja y Bancos Q 31,461.64

    Intereses Gasto Q 3,538.36

    Doctos. Descontados Q 35,000.00

    Negociación con el bco. de doctos. Q 35,000.00 Q 35,000.00

    x cobrar.
    Al final de los 205 días, el banco avisa al Sr. Morales que los documentos fueron pagados
    en su totalidad por los clientes.

    P#X Doctos. Descontados Q 35,000.00


    Documentos por Cobrar Q 35,000.00
    Pago x clientes de Doctos. Desc. Q 35,000.00 Q 35,000.00

    En el caso de que los documentos no fueran pagados a la fecha del vencimiento, el banco
    le informará al beneficiario (Sr. Morales) de los documentos y con base en este aviso
    deben efectuarse los registros siguientes:

    P#X Doctos. Descontados Q 35,000.00


    Caja y Bancos Q 35,000.00
    Cancelación al Bco. Doctos. Desc. Q 35,000.00 Q 35,000.00

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