Compendio Impuesto A La Renta

IMPUESTO A LA RENTA
Profesores del curso
Semana 1
El Impuesto a la Renta,
su aplicación y teorías
TEMARIO
CONCEPTO DE RENTA
Renta es la utilidad o el beneficio que rinde algo o

lo que de ello se cobra.
El término, que procede del latín reddĭta, puede

utilizarse como sinónimo de ingreso en algunas
circunstancias.
CONCEPTO DE IMPUESTO A LA RENTA
• El impuesto a la renta es un tributo que, grava las

rentas o aquellos ingresos que se configuran como
utilidades o beneficio.
IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del

capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan
de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están

divididas en categorías, además existe un tratamiento especial
para la rentas percibidas de fuente extranjera.
TEORIAS DE RENTA
TEORIAS DE RENTA
CONSUMO
RENTA FLUJO DE MAS
PRODUCTO RIQUEZA INCREMENTO
PATRIMONIAL
TEORIAS DE RENTA
Por “renta” puede entenderse:
a) El producto periódico de un capital (corporal o incorporal, aún

el trabajo humano);
b) El total de ingresos materiales que recibe el individuo, o sea

el total de enriquecimientos que provienen de fuera del individuo,
cualquiera sea su origen y sean o no periódicos;
c) El total de enriquecimientos del individuo, ya se hubieran

traducido en satisfacciones (consumo) o en ahorros, a lo largo de un
período; este concepto implica considerar renta todo lo consumido en
el período, más (menos) el cambio producido en su situación
patrimonial.
CONCEPTO DE RENTA
Renta Producto
Renta Producto
Se considera renta al producto que una
fuente durable produce o puede
Ganancias de Capital producir periódicamente, habiendo sido
habilitada racionalmente para
Ingresos de naturaleza
producir beneficios.
eventual
Ingresos por actividades Flujo de Riqueza

accidentales Se considera renta al ingreso monetario
o en especie que fluye hacia el
contribuyente en el período a raíz de
Ingresos a título gratuito
transacciones a terceros.
Uso de bienes adquiridos en

Consumo más incremento de
Períodos anteriores
patrimonio
Se considera renta al valor del consumo
Consumo de bienes y serv. más el Incremento del patrimonio
de propia producción registrado en el período, sea
Incorporación de nuevos bienes o por la
Variaciones patrimoniales simple valorización de los existentes.
Consumo Mas
Incremento
Patrimonial
Renta
Producto
ó Fuente
TEORIA DE LA RENTA PRODUCTO
O DE LA FUENTE
TEORIA DE LA RENTA PRODUCTO O DE
LA FUENTE
Son rentas los enriquecimientos que cumplan los
siguientes requisitos:
 Sean un producto
 Sean periódicos
 Provengan de una fuente durable
 La fuente haya sido habilitada para su explotación por la

actividad humana
Base legal: Inciso a) del artículo 1 de la Ley del IR.

TEORIA DE LA RENTA PORDUCTO O DE
LA FUENTE
RIQUEZA NUEVA
PERIODICIDAD REAL O POTENCIAL
FUENTE PRODUTORA-CAPITAL
NO SE AGOTA
TEORIA DE LA RENTA PRODUCTO O
DE LA FUENTE
PERIODICIDAD FUENTE PERMANENTE EN
EL TIEMPO
NO ESTAN EXCLUIDOS DEL RESULTADOS EVENTUALES –

GRAVAMEN OPERACIONES AISLADAS
TEORIA DE LA RENTA PRODUCTO O DE
LA FUENTE
FUENTE PRODUCTORA GANANCIAS FUENTE PRODUCTORA
DE RENTA CONSTANTES DE RENTA
GANANCIAS FUENTE PRODUCTORA DE GANANCIAS

CONSTANTES RENTA CONSTANTES
TEORIA DE FLUJO DE RIQUEZA
TEORIA DE FLUJO DE RIQUEZA
Es renta el ingreso monetario o en
especie que fluye hacia el
contribuyente desde terceros. Incluye:
GANANCIAS DE CAPITAL REALIZADOS
INGRESOS EVENTUALES
INGRESOS A TITULO GRATUITO
Ingresos por actividades accidentales
Base legal: Incisos b) y c) del artículo 1 de la Ley del IR.

Constituye renta gravada cualquier ganancia o
ingresos derivados de operaciones con terceros.
 Obtenida en relaciones con particulares.

REQUISITOS  Partes en igualdad de condiciones.
 Cuando las partes consienten el nacimiento de
obligaciones.
Producto
de:
Actividades accidentales,
Ingresos eventuales,
Transferencias a título gratuito.

FLUJO DE RIQUEZA
Observancia Obligatoria
RTF N° 616-4-1999
"No constituye ingreso afecto, el monto en

que la deuda tributaria de las empresas
agrarias azucareras, fue objeto de reducción
conforme al Dec. Leg. 802, pues no deriva
de operaciones con terceros, sino que
deriva del "imperio de la ley".
FLUJO DE RIQUEZA
RTF N° 601-5-2003
"No son rentas gravables los intereses que abona el Fisco

sobre pagos indebidos”.
Dichos montos no son "ingresos provenientes de

operaciones con terceros, los cuales son entendidos como
los obtenidos en el devenir de la actividad de la empresa en
sus relaciones con otros particulares, en las que los
intervinientes participan en igualdad de condiciones y por
tanto, consienten en el nacimiento de obligaciones".
TEORIA DEL FLUJO DE RIQUEZA
GANANCIAS DE CAPITAL
FUENTE PRODUCTORA GANANCIAS

DE RENTA FINALES
VENTA
SE OBTIENE PRODUCTO (DINERO) PERO SE AGOTA LA FUENTE
GANANCIAS GRAVABLES CON IMPTO. A LA RENTA

Ingreso Eventuales
Ingresos cuya producción es
totalmente independiente de la
voluntad de quien los obtiene, a
consecuencia de un actor
aleatorio, por lo que NO son
renta producto
INGRESOS GENERADOS POR

ACTIVIDADES NO CONSTANTES
INGRESOS A TITULO GRATUITO

Ingresos obtenidos por
donaciones, legados o herencias
OPERACIONES CON
FLUJO DE RIQUEZA
TERCEROS
INGRESO GRAVABLE
ESTADO
CONDONACIONES
INGRESOSO NO INCENTIVOS
GRAVABLES SUBSIDIOS
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
TEORIA DEL CONSUMO MAS
INCREMENTO PATRIMONIAL
TEORIA DEL CONSUMO MAS INCREMENTO
PATRIMONIAL
CONSUMO
La renta es igual al valor del consumo más el

incremento del patrimonio registrado en el
período, sea por la incorporación de nuevos
bienes o por la valorización de los existentes:
VARIACIONES
 Uso de bienes adquiridos en períodos anteriores PATRIMONIALES
 Consumo de bienes y servicios
 Variaciones patrimoniales
AL FINAL DEL PERIODO

31 DIC
Base legal: Inciso d) del artículo 1 de la Ley del IR.
PATRIMONIAL
• INCREMENTO PATRIMONIAL • VARIACIONES PATRIMONIALES
 Cambios operados en el valor de

los bienes de propiedad del sujeto,
en un determinado período, sin
importar las causas.
 No provienen de fuentes durables,

ni de ingresos periódicos, por lo
que no califican como «Renta
Producto».
 Al no provenir de operaciones con

terceros no califican como «Flujo de
Riqueza»
PATRIMONIAL
• INCREMENTO PATRIMONIAL • CONSUMOS
• Son considerados como una

manifestación de capacidad
contributiva del sujeto, y por
tanto renta gravable de éste, aun
cuando no provengan de una
fuente durable, no sean
periódicos, o producto de
operaciones con terceros.
AMBITO DE APLICACIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTA
AMBITO DE APLICACIÓN
Nos señala cual es el alcance del impuesto, o que tipos

de ingresos debe gravarse con el Impuesto.
En nuestra legislación el Capitulo I nos señala cual es el

ámbito de Aplicación del Impuesto a la Renta.
El Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de

la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose
como tales aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros,

establecidos por esta Ley.
El Impuesto a la Renta grava:
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas

por esta Ley. Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a),
las siguientes:
Las regalías,
Los resultados de la enajenación de:
(i) Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización
o lotización.
(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad
horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o
parcialmente, para efectos de la enajenación.
Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.
INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES
INAFECTACIONES EXONERACIONES
La inafectación, criterio de
Son aquellas que son
EXCLUSIÓN se relaciona a
operaciones gravadas que
la renta que no fue incluida
constituyen hecho
dentro de la hipótesis de
imponible del impuesto
incidencia tributaria.
En ocasiones se
complementan con
Sin embargo, son sujetas a
exclusiones expresas para
una dispensa por parte de
efectos de precisión o
otra disposición legal
mejor delimitación de lo
que no esta gravado.
Base Legal: Artículo 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la

Renta
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
INAFECTACIONES
No son sujetos del impuesto:
 El Sector Público, excepto las empresas que conforman la

Actividad Empresarial del Estado.
 Las Fundaciones legalmente establecidas y que acrediten sus fines y sean :

la cultura, investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria
y beneficios sociales para los servidores de las empresas.
 Las entidades de auxilio mutuo.
 Las Comunidades indígenas.
 Las Comunidades Nativas.

INAFECTACIONES
Están inafectos al impuesto los siguientes ingresos:
 Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales.
 Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte, o incapacidad

producidas por accidentes o enfermedades originados el régimen de la
seguridad social, contrato de seguro, o en sentencia judicial.
 Las compensaciones por tiempo de servicios previstas por las

disposiciones laborales vigentes.
 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo

personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
INAFECTACIONES
 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
 Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras de Compensación

y Liquidación de Instrumentos Financieros Derivados con el objeto
de nivelar las posiciones financieras en el Contrato.
 Los intereses y ganancias de capital provenientes de bonos emitidos

por la República del Perú, así como los intereses y ganancias de
capital provenientes de certificados de depósito del Banco Central
de Reserva del Perú, utilizados con fines de regulación monetaria.
EXONERACIONES
 Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas

destinen a la realización de sus fines específicos en el país.
 Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines

de lucro con fines de beneficencia, asistencia social,
educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva,
gremial, de vivienda entre otros.
EXONERACIONES
 Intereses de créditos de fomento otorgados por

organismos internacionales o instituciones
gubernamentales extranjeras, en forma directa o
indirecta.
 Las rentas de los inmuebles de propiedad de los

organismos internacionales.
 Las remuneraciones que perciban en el país los

funcionarios de los gobiernos extranjeros,
instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales.
EXONERACIONES
 Los ingresos brutos que perciban las representaciones deportivas

nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país.
 Las regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero o de

otra índole, prestado desde el exterior por entidades estatales u
organismos internacionales.
 Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países

extranjeros por espectáculos en vivo calificados como culturales.
 Los Intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y

crédito por las operaciones que realicen con sus socios.
Referencias bibliográficas
 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.

DECRETO SUPREMO Nº 054-99-EF CONCORDANCIAS: D.S. Nº 122-
94-EF (REGLAMENTO) D.S. Nº 205-2001-EF R. N° 099-2003-SUNAT
R. N° 071-2004-SUNAT.
 SUNAT (2022). (Capítulo I - Artículos 1 al 5) Ley del Impuesto a la

Renta. Extraído de: h t t p s : / / w w w . s u n a t . g o b . p e / l e g i
slacion/renta/index.html
IMPUESTO A LA RENTA
Semana 2
Conceptos generales
del Impuesto a la Renta
TEMARIO
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO
A LA RENTA
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO
Los contribuyentes para fines del Impuesto se

clasifican en contribuyentes domiciliados y
contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en
personas jurídicas y personas naturales.
CONTRIBUYENTE
• Es la persona obligada a pagar un

impuesto.
• Es aquel que realiza, o respecto

del cual se produce el HECHO
GENERADOR de la OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA. (Art. 8º CT)
CONTRIBUYENTES
Son contribuyentes del impuesto:
 Las personas naturales.
 Las sucesiones indivisas.
 Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
 Las personas jurídicas.
 Las sociedades conyugales cuando los cónyuges hayan optado por atribuirlas a uno solo de
ellos para efectos de la declaración y pago como sociedad conyugal.
Base legal: artículo 14 y 17 de la Ley del IR. Incisos a) y d) del artículo 6 del Reglamento.
CONTRIBUYENTES
Para efectos del Impuesto a la Renta, se consideran Personas Jurídicas a las siguientes:
 Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad limitada,

constituidas en el país.
 Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.
 Las empresas de propiedad social.
 Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
 Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensación minera y las fundaciones no
consideradas en el Artículo 18.
 Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el
exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana.
 Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el país.
 Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas
unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
 Las sociedades agrícolas de interés social.
 Sociedades irregulares, joint ventures, consorcios y otros contratos de colaboración empresarial, que
lleven contabilidad independiente.
Base legal: artículo 14 de la Ley del IR.

HECHO GENERADOR
HECHO GENERADOR
PRESUPUESTO TIPIFICAR UN TRIBUTO

ESTABLECIDO POR LEY
Presupuesto establecido por la

Ley para tipificar el tributo y
cuya
realización origina el
nacimiento
de la obligación tributaria.
OBLIGACION TRIBUTARIA
• Es el vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por Ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente.
• Es el lazo que se estipula por ley entre el

acreedor, en este caso el Estado, y el deudor
(contribuyente) y que tiene la misión de obligar
al deudor a que abone el tributo
correspondiente.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ENTRE EL ACREEDOR Y DEUDOR

VÍNCULO TRIBUTARIO ESTABLECIDO POR LEY
OBJETO: EL CUMPLIMIENTO PUEDE SER EXIGIDA COACTIVAMENTE

DEL PAGO DEL TRIBUTO
CRITERIOS DE VINCULACION
Criterios de Vinculación
Subjetivos
Objetivos
Persona Persona
Natural Jurídica
•Nacionalidad Lugar de constitución Ubicación

•Ciudadanía Sede de dirección de la
•Residencia Sede de control fuente
•Domicilio
•Renta de Fuente Mundial
•Renta de Fuente Peruana
DOMICILIADO y Renta de Fuente
Extranjera
•Sólo Renta de Fuente

NO Peruana
DOMICILIADO
Artículo 6° de la LIR
CRITERIOS DE VINCULACIÓN
RECOGIDOS EN EL PERÚ
CONDICIÓN ASPECTO
FORMA DE TRIBUTACIÓN
DEL SUJETO RELEVANTE
 Sujeto domiciliado, excepto  Tributan sobre renta  Determinar la condición de

establecimientos de fuente mundial. domiciliado.
permanentes.
 Establecimientos  Tributan sobre renta  Califican como contribuyentes

permanentes en el Perú de de fuente peruana. domiciliados, pero solo tributan
sujetos no domiciliados. sobre sus rentas de fuente
peruana.
 Sujeto no domiciliado  Tributan sobre renta  Establecer la ubicación de la

de fuente peruana. fuente.
CRITERIO DEL DOMICILIO
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes
domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas
jurídicas y personas naturales.
i) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio

en el país, de acuerdo con las normas de derecho común.
ii) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en

el país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un
periodo cualquiera de doce (12) meses.
iii) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o

cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional.
iv.) Las personas jurídicas constituidas en el país.
v.) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes

en el Perú de personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el
país, en cuyo caso la condición de domiciliada alcanza a la sucursal,
agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta
de fuente peruana.
vi.) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su

fallecimiento, tuviera la condición de domiciliado con arreglo a las
disposiciones de esta Ley.
vii.) Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima

Disposición Final y Complementaria de la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros- Ley Nº 26702, respecto de las
rentas generadas por sus operaciones en el mercado interno.
viii) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a

que se refieren el tercer y cuarto párrafos del Artículo 14º de la Ley,
constituidas o establecidas en el país.
PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE
DOMICILIADO
PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE DOMICILIADO
 Adquieren residencia en otro país y salen del Perú (surte efecto a
partir de la fecha en la que se cumplen ambos requisitos).
 Si permanecen ausentes del país por lo menos 184 días calendario en

forma continua en un período cualquiera de 12 meses (surte efectos a
partir del primero de enero del ejercicio siguiente).
 Los peruanos que hubieren perdido la condición de domiciliados, la

recobrarán en cuanto retornen al país, salvo lo hagan en forma
transitoria permaneciendo en el país 183 días calendario o menos,
dentro de un período cualquiera de 12 meses.
PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE
DOMICILIADO
En un periodo de 12 meses, la persona estuvo fuera

del país más de 183 días
28/04/2021 27/04/2022 01/01/2023
Pérdida de la
condición de
domiciliado
CRITERIO DE DEVENGADO VS
PERCIBIDO
BASE DEL DEVENGADO
Criterios del Devengado
Impuesto a la
Renta
Art. 57º
“las rentas de tercera categoría se

consideran producidas en el ejercicio
comercial en que se devenguen...”,
“... será de aplicación analógica para
la imputación de gastos”.
Criterio señalado en la
RTF N°1404-1-2002
BASE DEL DEVENGADO
RTF N° 0847-4-2002
De la aplicación de la NIC 18 y del inciso a) del

artículo 57° de la Ley del Impuesto a la Renta ,
resulta que los ingresos derivados de una
operación sólo deben reconocerse cuando exista
una certeza razonable en cuanto al monto de
ingresos que efectivamente se va a obtener.
BASE DEL DEVENGADO
Ingresos y Gastos
RTF N° 604-5-2001
Los ingresos y gastos vinculados a rentas de tercera

categoría se imputan por método de devengado.
Ingresos Gastos
Computables
Deducibles en el
en el ejercicio en
ejercicio en que
que se adquiere
surge obligación
el derecho a
por los mismos.
recibirlos.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Ingresos por ventas a futuro de inmuebles -
RTF Nº 467-5-03
¿Cuándo se devengan?
Cuando se Que el
supera la bien
condición
exista
suspensiva:
Montos pagados por dicha operación:

adelantos que no afectan resultados del
ejercicio en que se percibieron.
DL1425 – Definiciónde devengo
Regla general: Artículo57º
A los efectos de esta Ley, el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de
diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio gravable sin excepción.
Las rentas se imputan al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes normas:
a) Las rentas de la tercera categoría se consideran producidas en el ejercicio comercial en que se

devenguen.
Ingreso
“Se entiende que los ingresos se devengan cuando se han producido los hechos sustanciales para su
generación, siempre que el derecho a obtenerlos no esté sujeto a una condición suspensiva,
independientemente de la oportunidad en que se cobren y aun cuando no se hubieren fijado los
términos precisos de su pago.
No obstante cuando la contraprestación o parte de ésta se fije en función de un hecho o evento que se
producirá en el futuro, el ingreso devenga cuando dicho hecho o evento ocurra”.
Y en adición a la regla general:
1.-Definición de control:
 Derecho de decidir sobre el uso del bien y a obtener

sustancialmente los beneficios del mismo.
 Para la interpretación de lo señalado (respecto a la definición de

control) es de aplicación lo señalado en la NIIF 15 –Ingreso de
actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes, en
tanto no se oponga a lo señalado en la Ley.
1.-Cuandoeladquirentetengaelcontrolsobreelbien
Y en adición a la regla general:

1.-Definición de control
(NIIF15–Ingresos de Actividades
Ordinarias Procedentes de
Contratos con Clientes):
Según exposición de motivos:

“El momento en que el
adquirente asume control sobre
el bien coincide con el momento
en que el transferente deja de
tener control sobre el mismo,
porque ha transferido dicho
control.”
a) La existencia de pactos entre el transferente y el adquirente que otorguen a uno de ellos, el

derecho a adquirir o transferir el bien o establezcan la obligación de uno de ellos, de adquirir o
transferir el bien.
Reconocimiento de ingresos según Reconocimiento de ingresos para fines

NIIF15: tributarios:
 No hay transferencia de control porque su  El Decreto Legislativo 1425 busca no diferir los
capacidad de redirigir el uso del activo y sus ingresos para fines tributarios, por consiguientes,
beneficios restantes se encuentran limitados. para efectos de la evaluación tributaria se debe
considerar como si dichos pactos no existieran.
 El reconocimiento del Ingreso se difiera
(arrendamiento, acuerdo financiero o una venta
con derecho a devolución).
b) El derecho del adquiriente de resolver el contrato o exigir al transferente que se efectúen las
correcciones correspondientes cuando los bienes materia de la transferencia no reúnan las
cualidades, características o especificaciones pactadas.

La NIIF15 señala dos lineamientos

Para el reconocimiento de los ingresos:  Para efectos tributarios se reconocerá inicialmente
el ingreso y en caso se produjera la resolución del
1.- En el primer momento si se puede determinar de contrato, en ese segundo momento se realicen los
manera objetiva la transferencia de control de ajustes correspondientes.
acuerdo con las especificaciones del contrato.
2.- Diferir el ingreso hasta la aceptación del cliente

sino se puede determinar de manera objetiva en el
contrato la transferencia de control.
c) La existencia de una o más prestaciones que deban ser contabilizadas en forma conjunta a la
transferencia del bien, debiendo para efecto del devengo ser consideras en forma independiente.

La NIIF señala dos criterios para reconocer bienes y/o

servicios de forma independiente:  Para determinar si el adquirente tiene control sobre
el bien se debe revisar las obligaciones estipuladas
 El cliente puede beneficiarse del bien en sí mismo en el contrato.
o junto con otros recursos que están disponibles
para él.
 El compromiso de la entidad de transferir el bien

al cliente es identificable por separado de otros
compromisos del contrato.
PRESTACION DE SERVICIOS
PRESTACION DE SERVICIOS
Consideraciones adicionales:
 Una vez adoptado el método se deberá aplicar uniformemente

a otras prestaciones similares en situaciones semejantes.
 El método se podrá variar previa solicitud y aprobación de la

SUNAT y se aplicará a partir del ejercicio siguiente en que se
aprobó la solicitud.
 En caso los contribuyentes omitan acreditar la pertinencia

del método utilizado y el sustento de su aplicación, la SUNAT
puede aplicar el método de medición que considere
conveniente, acorde a la naturaleza y características de la
prestación.
Preguntas frecuentes para ingresos
Preguntas frecuentes para identificar los ingresos:
1. ¿ Cual es el giro de la empresa y que vende?

2. ¿ Cuál es la política financiera contable para el tratamiento de los ingresos?
3. ¿ Se han registrado ingresos que podrían calificar como exonerados e inafectos?
4. ¿ Se han registrado ingresos gravables que no han devengado contablemente ?
5. ¿ Se han dejado de registrar ingresos gravables que han devengado contablemente ?
6. ¿ Se han registrado ingresos devengados en periodos anteriores ?
Preguntas frecuentes para ingresos
Preguntas frecuentes para identificar los ingresos:
7. ¿ Se han otorgados descuentos y bonificaciones ?

8. ¿ Se han emitido Notas de Crédito por concepto de devoluciones y/o anulación de facturas ?
9. ¿ Se han registrado ajustes financieros a las cuenta de ingresos ?
10. ¿ Se han otorgado préstamos sin intereses pactados ?
Casos:
1.- Un trabajador recibe de su empleador el pago de su gratificación de diciembre el 15 de
diciembre del 2022, decide por voluntad propia apersonarse al banco a cobrarlo el 06 de enero del
2023.
¿Cuándo reconocemos el ingreso en el 2022 o 2023?
2.- Un abogado presta servicios en diciembre para una empresa que tenía problemas de liquidez,
por ello le entregan un cheque diferido para ser cobrado recién el 10 de enero del 2023.
¿Cuándo reconocemos el ingreso en el 2022 o 2023?

CATEGORIAS DE RENTAS
POR LA FORMA EN POR QUIENES LA
QUE SE GENERAN GENERAN
PERSONAS NATURALES
RENTAS DE CAPITAL Primera – Segunda –
Primera - Segunda Tercera – Cuarta
Tercera Quinta
PERSONAS JURIDICAS
RENTAS DE TRABAJO
Tercera
Cuarta - Quinta
 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. DECRETO

SUPREMO Nº 054-99-EF CONCORDANCIAS: D.S. Nº 122-94-EF
(REGLAMENTO) D.S. Nº 205-2001-EF R. N° 099-2003-SUNAT R. N° 071-
2004-SUNAT.
 SUNAT (2022). (Capítulo II, III y IV - Artículos 6 al 8 / 14 al 17 / 18 al 19)

Ley del Impuesto a la Renta. Extraído de:
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/index.html
IMPUESTO A LA RENTA
Semana 3
Rentas de Capital:
Parte I
CONCEPTOS IMPORTANTES
BASE IMPONIBLE
• La base imponible es en definitiva la magnitud que

se utiliza en cada impuesto para medir la capacidad
económica del sujeto.
• Base Imponible es el monto a partir del cual se

calcula un Impuesto.
BASE IMPONIBLE
Monto
Gravado –
Imponible
Sobre el que se calcula
El Tributo a pagarse
TASAS DEL IMPUESTO
De manera efectiva podemos

decir que TASAS son los
porcentajes que se aplican
sobre la Renta Neta o Bruta,
según sea el caso, para
1RA.
determinar el Impuesto que CAT
corresponda abonar en forma
5TA
mensual o anual. 2DA.
CAT.
CAT. 4TA.
CAT.
3RA.
CAT.
RENTAS DE CAPITAL:
Primera Categoría
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Base legal - Rentas de Primera Categoría:
Se entiende por “predio”:
Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se

hacen del suelo para su apropiación por el hombre. De otro
lado, se entiende por "predio rústico" al inmueble que, aún
dentro de las poblaciones, está dedicada a uso agrícola,
forestal o pecuario, inclusive sus construcciones y edificios,
aunque éstos, total o parcialmente, se destinen a vivienda.
Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está
situado en centro poblado y se destina a vivienda o a cualquier
otro fin urbano, así como los terrenos sin edificar que tengan
todas las obras de habilitación urbana consideradas en la
respectiva licencia de urbanización.
Se considera rentas de Primera categoría a los siguientes casos:
Ingresos por alquileres.

Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y
subarrendamiento de predios (terrenos o edificaciones)
incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los
servicios suministrados por el arrendador (persona que da en
alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el
arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al
arrendador.
En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la

Renta Bruta, si el monto del alquiler total del año resulta
inferior al 6% del valor de autoavalúo del año (en base al cual
cada municipalidad cobra el Impuesto Predial), se deberá
declarar como Renta Presunta el 6% del valor de autoavalúo.
Tratándose de subarrendamiento, la Renta Bruta está

constituida por la diferencia entre el alquiler que el
subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que éste
deba abonar al propietario. Esta presunción no será de
aplicación cuando se trate de las transacciones previstas en el
numeral 4 del artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta
(valor de mercado), o previstas en el artículo 32-A de dicha Ley
(precios de transferencia)
 Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles

Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de
bienes muebles o inmuebles (distintos de predios), así como los
derechos sobre éstos o sobre los predios.
 Mejoras incorporadas
El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el
arrendatario o subarrendatario (inquilino), en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que
éste no se encuentre obligado a reembolsar.
 Cesión gratuita de predios

En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no
determinado, se deberá declarar como Renta Ficta el seis por
ciento (6%) del valor de autoavalúo del año, importe que debe
considerarse como ingreso bruto. Si existiera copropiedad de
un predio, no será de aplicación la renta ficta cuando uno de los
copropietarios ocupe el predio, tenga la posesión o ejerza
alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien
 Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto de

predios
En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio,
se deberá declarar como Renta Ficta el 8% del valor de
adquisición, producción, construcción o de ingreso al
patrimonio de los referidos bienes, importe que debe
considerarse como ingreso bruto.
a. El producto en efectivo o especie del arrendamiento o sub

arriendo de predios. Para efectos fiscales la renta gravable no
podrá ser menor del 6% del Valor del Autovaluo.
b. Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas
muebles o inmuebles, incluye inmuebles distintos a predios
(ejemplo naves y aeronavaes).
c. Las mejoras introducidas por el inquilino, en la parte que no deba
ser reembolsada.
d. La renta ficta que corresponda a predios cedidos a titulo gratuito.
(6% del Valor del autovaluo).
e. Tasa Aplicable = 5% sobre Renta Bruta o 6.25% sobre Renta Neta.
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
FORMAS DE REALIZAR EL PAGO
BASE LEGAL
Artículo 84º.- LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Sigue….
El arrendatario se encuentra obligado a exigir del

locador el recibo por arrendamiento a que se refiere el
párrafo anterior.
Los contribuyentes que obtengan renta ficta de

primera categoría no están obligados a hacer pagos
mensuales por dichas rentas, debiéndolas declarar y
pagar anualmente.
ALQUILER DE PREDIOS
Se consideran todo tipo de predios urbanos o

rústicos (casas, departamentos, cocheras,
depósitos, plantaciones etc.)
Ejemplo :
La Sra. Ernestina Flores Sánchez, es propietaria
de un departamento y decide darlo en alquiler
según contrato al Sr. Enrique Vargas Robles;
ambos acordaron que el Sr. Vargas
(arrendatario) pagaría a la Doña Ernestina
(arrendadora) S/ 2,100 por mes.
El monto obtenido por Doña Ernestina Flores

por el alquiler, constituye Renta de Primera
Categoría, para su perceptora.
SUB ARRIENDO DE PREDIOS
Propietario
El subarrendamiento se produce cuando una Renato

persona que alquila un inmueble, lo vuelve a
arrendar a otra persona.
Inquilina
Ejemplo:
Rentado Pasos le alquila a Delma Ordoñez, su
cochera por el importe de
S/. 800 soles mensuales, Delma (inquilina) la Delma
subarrienda a Esther por un importe de S/. 1,000,
entonces la renta que obtiene Delma por
concepto de subarrendamiento es S/. 200 soles
mensuales. Sub Inquilina
Esther
CESIÓN DE MUEBLES
Constituye renta de primera categoría el

alquiler o cesión de bienes muebles (por
ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a
predios (por ejemplo naves), así como los
derechos que recaigan sobre éstos.
Ejemplo:
Esteban Santillán, es propietario de una
avioneta y se la alquila para sus lecciones de
practicas de vuelo a Mario Cabanillas, por el
importe de S/. 1,800 por vuelo.
El importe recibido por Esteban por el

alquiler (S/. 1,800) constituyen Renta de
Primera Categoría
CESIÓN GRATUITA DE PREDIOS
La cesión gratuita de predios (terrenos o

edificaciones) o a precio no determinado
se encuentra gravada con una Renta Ficta Cesión Gratuita
equivalente al 6% del valor del predio
declarado para el impuesto predial. Valor autoavalúo S/. 25,000
Renta Ficta 6% S/. 1,500
Ejemplo: Impuesto 5% S/. 75.
Celina Rivas, decide cederle gratuitamente
por un año su casa en San Miguel a su
prima Marlene Mendoza. El Autoavalúo de
la casa indica que el predio esta valorada
en S/. 25 000.
Celina Rivas Considerará como Renta

Ficta el 6% de S/ 25,000 y sobre este
importe pagará el impuesto
correspondiente.
RENTAS DE CAPITAL:
Segunda Categoría
DIVIDENDOS – ACCIONES – GANANCIAS DE CAPITAL
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
Base legal : Rentas de Segunda Categoría:

Artículo 24º LIR
Son los ingresos que las personas naturales obtienen por la realización de
actividades u operaciones establecidas en el artículo 24 de la Ley del
impuesto a la Renta, el cual establece que, son rentas de segunda categoría
las ganancias obtenidas por:
 La venta de inmuebles
 La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares.
 Los intereses generados por la colocación de capital.
 Los intereses y cualquier ingreso recibido por socios de cooperativas
como retribución por el capital aportado. (Excepto cooperativas de
trabajo)
 Regalías
 Rentas vitalicias
 Obligaciones de no hacer
Sigue…
Base legal : Rentas de Segunda Categoría:

Artículo 24º LIR
 El vencimiento de un contrato de seguro de vida (por la ganancia
determinada por la diferencia entre el valor actualizado de las cuotas
pagadas y la suma total recibida).
 La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes
de Fondos de Inversión - FI, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras - PFST, incluyendo las que resultan de la redención o
rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados
fondos o patrimonios, y de Fideicomisos Bancarios- FB.
 Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
 Las operaciones realizadas con Instrumentos Financieros Derivados-
IFD.
 La venta, redención o rescate de valores mobiliarios.
Precisiones
 En la venta de inmuebles
Se paga el impuesto sobre la ganancia obtenida como resultado de la
diferencia entre el valor de adquisición del inmueble, actualizado con
el Índice de Corrección Monetaria establecido por el Ministerio de
Economía y Finanzas (del mes y año de adquisición), y el valor de venta.
 Excepciones.
No se paga impuesto cuando:
 El inmueble fue adquirido con anterioridad al 2004.
 El inmueble es la casa- habitación del vendedor.
 El inmueble es vendido a un precio menor o igual al monto pagado
para su adquisición. No hay ganancia.
 La venta constituye renta de tercera categoría porque existe
habitualidad en la venta de inmuebles.
Precisiones
En el caso de las Excepciones:
En estos casos se debe presentar al notario la "Comunicación de no

encontrarse obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da
categoría" para que pueda elevar la compraventa a escritura pública.
Nota: Debe entenderse como casa habitación aquel inmueble ocupado

que permanezca en propiedad del vendedor por lo menos 2 años y que
no esté destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina,
almacén, cochera o similares.
Precisiones
En el caso de Habitualidad:
Se presumirá que existe habitualidad en la enajenación de inmuebles a

partir de la tercera venta que se produzca en un año; por lo que
corresponderá pagar renta de tercera categoría con una tasa del 10% o
29.50%, dependiendo si la ganancia supera o no las 15 UIT.
 En la venta de valores mobiliarios
Se paga impuesto de la venta de acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros
valores al portador y valores mobiliarios.
La ganancia obtenida por el rescate de participaciones de Fondos Mutuos o Fondos

de Inversión también se encontrará afecto al pago del impuesto a la renta de segunda
categoría.
 Dividendos y otras formas de distribución de utilidades

Paga impuesto la retribución al capital invertido, o el rendimiento que genera dicho
capital producto de la inversión. Así mismo, pagan impuesto las utilidades que las
personas jurídicas distribuyen entre sus socios, asociados, titulares o personas que las
integran, puede ser en efectivo o en especie, así como otras formas de distribución
de utilidades que establezca la Ley del Impuesto a la Renta.
El contribuyente no está obligado a emitir comprobante de pago, bastará con que su

cobro conste en un Medio de Pago y/o una nota contable que así lo evidencie.
 Otras rentas de segunda categoría como intereses, regalías, derechos de
llave, marca, patentes, rentas vitalicias, obligaciones de no hacer, etc.
Pagan impuesto los intereses generados por préstamos, los ingresos recibidos
por regalías por derechos de autor, los ingresos recibidos por la cesión definitiva
o temporal de derechos de llave, marca, patentes o similares, los ingresos
recibidos por el uso de una marca de un producto para venta en el mercado, etc.
Las personas naturales sin negocio que no generan habitualmente ganancias

por concepto de intereses por préstamos otorgados a favor de empresas,
podrán solicitar a la SUNAT la emisión y entrega del Formulario Nº. 820 -
Comprobante por Operaciones No Habituales, en la medida que la referida
operación la realice por única vez o, no la realice de manera reiterada, frecuente
o acostumbrada.
Por otro lado, si efectúa préstamos de manera habitual, el contribuyente tendrá

que obtener su RUC y emitir comprobante de pago (boletas o facturas) cada vez
que perciba los intereses por los préstamos realizados.
 No existe infracción tributaria por no otorgar el Formulario N° 820 –

Comprobante por operaciones No Habituales. Las personas naturales sin
negocio solo están obligadas a otorgar comprobantes de pago cuando son
habituales. Otras rentas de segunda categoría como intereses, regalías,
derechos de llave, marca, patentes, rentas vitalicias, obligaciones de no hacer,
etc.
VENTAS POR INMUEBLES

Si vendes un inmueble y no generas rentas empresariales, la ganancia que
obtengas de dicha venta, se considera renta de segunda categoría.
Casos en los cuales no pagas el Impuesto:
La venta de inmuebles cuya adquisición se
Inmuebles adquiridos
haya realizado antes de esta fecha a título
con anterioridad al oneroso o gratuito mediante documento de
01.01.2004 fecha cierta.
La Venta que Se considera casa habitación al inmueble que

constituya casa permanezca en tu propiedad por lo menos 2
habitación del años y que no esté destinado
vendedor exclusivamente al comercio, oficina, almacén
cochera o similares.
El costo de
adquisición es mayor Al no existir ganancias, no se genera la
o igual al precio de obligación del pago del impuesto a la renta
venta
VENTA DE VALORES INMOBILIARIOS
Tipo de ingreso Momento de la
o de renta de Declaración y
Monto a Pagar
Segunda Pago
Categoría
Ganancia por 6.25% de la

venta de Determinación Anual
Renta neta
acciones
mobiliarios
Retención por el
Ganancia por 6.25% de la Renta agente pagador de la
rescate de Neta ó 5% de la Renta renta (no se incluye en
participaciones en Bruta (tasa efectiva) la declaración anual)
Fondos Mutuos o
fondos de inversión
Retención por el agente
5% de los pagador de la Renta (Se
dividendos Incluye como dato
Dividendos
percibidos informativo en la
percibidos
declaración anual)
RENTAS NETAS : PRIMERA Y SEGUNDA
Base Imponible o Monto Gravable
A fin de establecer la renta Neta de Segunda Categoría, se

deducirá, por todo concepto 20% de la Renta Bruta.
Artículo 36º de LIR
Ejemplos
Monto Alquiler S/. 2 000.

Menos 20% Deducción S/. 400.
Base Imponible o Monto Gravable S/. 1 600.
Monto Intereses S/. 4 000.

Menos 20% Deducción S/. 800.
Base Imponible o Monto Gravable S/. 1 200.
FORMAS DE REALIZAR EL PAGO
BASE LEGAL
Artículo 52º
….las Tasas aplicables a los dividendos referidos en el i) del artículo 24° de esta
Ley, es de 5%
 SUNAT (2022). (Capítulo V - Artículos 23 y 24) Ley del

Impuesto a la Renta. Extraído de: h t t p s : / / w w w . s
unat.gob.pe/legislacion/renta/index.
html
 SUNAT (2022). Rentas anuales. Personas. Extraído de:

https://renta.sunat.gob.pe/
 Alva Matteucci, M. ¿ Ramos G. (2020) Manual Tributario

2020, pp 532- 554. Extraído de:
https://catalogo.upc.edu.pe/permalink/51UPC_INST/1fhi
fur/alma991244009903391
IMPUESTO A LA RENTA
Semana 4
Rentas de Capital:
Parte II
RENTAS DE CAPITAL
Arrendamiento
RENTAS DE
Subarrendamiento
RENTAS DE
PRIMERA CATEOGORÍA
CAPITAL
Cesión de bienes,
entre otros
Enajenación de
inmuebles
RENTAS DE Enajenación de
SEGUNDA CATEGORÍA valores
Otras rentas
RENTAS DE CAPITAL:
Primera Categoría
DECLARACION Y PAGO
Hay 4 formas de realizar la declaración y pago:
1.- Por Internet: En el portal web del banco, disponible en Scotiabank.
2.- En Agentes Corresponsales: Disponible en Agentes BCP.
3.- En Agencias Bancarias: En los establecimientos de los bancos: Scotiabank,

Interbank, BBVA, Banbif y Banco de la Nación.
Para realizar la declaración y pago sólo debes comunicar verbalmente al

cajero que deseas hacer un pago a la SUNAT y proporcionar la siguiente
información: Tu número de RUC, período tributario, tipo y número de
documento de identidad del inquilino, monto del alquiler en soles y el tipo de
bien. O puedes utilizar la Guía para Arrendamiento donde anotarás los datos
necesarios.
Comprobantes de pago y quien lo emite Formulario 1683 – SUNAT

Impuesto a la Renta Primera
Para esta renta, el comprobante de pago Categoría
esta constituido por la constancia del pago
en el Banco del Impuesto por alquiler RUC del arrendador
correspondiente. Razón Social
Tipo de Identidad del inquilino

El recibo de pago en el banco Nº del documento
Razón Social del Inquilino
original debe ser entregado al Monto del alquiler
inquilino, debiendo el Tributo Resultante
Intereses Moratorios
arrendatario o propietario del Importe pagado
inmueble conservar para si, una Fecha de pago

copia.
DECLARACION Y PAGO
DECLARACION Y PAGO
4.- Mediante pago electrónico en Sunat Virtual: Sigue estos pasos:
 Desde Sunat Virtual, con tu Usuario y Clave SOL ingresa a Mis Declaraciones y
pagos – Nueva Plataforma
 Dirígete a Pago y presentación de otras declaraciones y selecciona el formulario

Arrendamiento - 1683, llena la información requerida siguiendo las indicaciones
del sistema, luego dale clic en “Agregar a Bandeja”.
 Selecciona una de las siguientes alternativas disponibles para pagar renta de

primera categoría:
 Con cargo en cuenta bancaria, siempre y cuando hayas celebrado previamente

un convenio de afiliación con tu banco. Disponible en Scotiabank, Interbank,
BBVA Continental, BCP, Citibank, Banco GNB, BanBif, Banco Pichincha, Banco de
Comercio y Banco Santander
 Con cargo en tarjetas de crédito y/o débito, disponible para Visa, Mastercard,
American Express (AMEX) y Diners Club International. Para Visa y Mastercard,
deben estar afiliadas a Verified by Visa y Secure Code, respectivamente. También
se encuentra habilitado la opción de pago con YAPE.
Criterio de imputación
Las renta de personas naturales que
tienen rentas computables para su
declaración anual de 1°Categoría, se
imputan de acuerdo al criterio del
devengado:
DEVENGADO
Bajo este criterio existe la obligación de
pagar el Impuesto a la Renta mes a mes
hasta la fecha de vencimiento del
acuerdo al cronograma de declaración y
pago mensual, así el inquilino no haya
cumplido con el pago del alquiler.
RENTAS DE CAPITAL:
Segunda Categoría
RENTAS DE CAPITAL
RTA. SEGUNDA
DIVIDENDOS
RTAS. DE TERCERA
RTA. PRIMERA EMPRESA
ALQUILERES CAPITAL + MANO
DE OBRA
RENTAS
DE
CAPITAL
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
AGENTE DE RETENCION
FORMAS DE REALIZAR EL PAGO A CUENTA ES EL PAGADOR DE LA
En este tipo de Rentas, es importante considerar que RENTA
el titular de la deuda o contribuyente o dueños de las
acciones que generan los dividendos o distribución
de utilidades.
Pero el que realizará el pago por el contribuyente, es

la Empresa que abone los dividendos o similares, por
estar constituido en virtud de lo dispuesto en el
artículo 71º, 72º, 73ºA, entre otros, en Agente de
Retención.
Vale decir que el contribuyente percibe entonces una

Renta Neta, luego de que ésta ha tributado.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
FORMAS DE REALIZAR EL PAGO A CUENTA
Al Agente de Retención le corresponde,

entonces la obligación de entregar al Fisco,
dentro de los plazos mensuales establecidos
en el cronograma de obligaciones tributarias,
los montos que haya retenido en cada mes
que éstos se produzcan.
Realizará el cumplimiento de ésta obligación utilizando para estos efectos el PDT

617.
Si al momento de declarar utilizando el PDT 617 no cancelara la deuda, deberá

realizar el pago utilizando el formulario 1662 y el código 3036.
DECLARACION Y PAGO
Se realizará en la fecha que se recibe el pago por la venta del inmueble, a través del Formulario
Virtual N° 1665. Para hacerlo sigue estos pasos:
 Desde Sunat Virtual, con tu Usuario y Clave SOL ingresa a Mis Declaraciones y pagos – Nueva
Plataforma
Dirígete a Pago y presentación de otras declaraciones y selecciona “Renta Segunda Categoría -
1665”, llena la información requerida siguiendo las indicaciones del sistema, luego haz clic en
“Agregar a Bandeja” y “Presentar/Pagar/NPS”.
 Selecciona una de las siguientes alternativas disponibles para pagar renta de segunda
categoría:
 Con cargo en cuenta bancaria, siempre y cuando hayas celebrado previamente un convenio
de afiliación con tu banco. Disponible en Scotiabank, Interbank, BBVA Continental, BCP,
Citibank, Banco GNB, BanBif, Banco Pichincha, Banco de Comercio y Banco Santander.
 Con cargo en tarjetas de crédito y/o débito, disponible para Visa, Mastercard, American
Express (AMEX) y Diners Club International. Para Visa y Mastercard, deben estar afiliadas a
Verified by Visa y Secure Code, respectivamente. También se encuentra habilitado la opción
de pago con YAPE.
DECLARACION Y PAGO
Si vendes tu inmueble en enero del 2023, tu guía sería así:
En el caso de dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades
La declaración y pago del impuesto tiene carácter definitivo y la realizan las
personas que abonen la renta por dividendos o utilidades (agentes de retención),
vía retención en el momento que se percibe el dividendo o utilidad, a través
del PDT 617 Otras retenciones. Las retenciones se abonarán al fisco en las fechas
y lugares establecidos para realizar los pagos a cuenta mensuales del impuesto.
Para las ganancias obtenidas por otras rentas de segunda categoría

Estas rentas se liquidan vía retención, su pago es definitivo, cancelatorio y se
realizará en el momento en que se percibe la renta. El comprador (contribuyente
sujeto al régimen general de tercera), deberá proceder a la retención del
impuesto al momento de efectuar el pago, a través del PDT 617 – Otras
Retenciones; caso contrario el mismo contribuyente deberá declarar y pagar el
impuesto a través del Formulario Virtual N° 1665.
Para las ganancias obtenidas por la venta de valores mobiliarios

En el caso de enajenación, redención y rescate de valores mobiliarios, la forma de
determinación es vía retención por parte del pagador, la cual tiene carácter de
pago a cuenta y vía regularización a través de la declaración jurada anual.
Criterio de imputación
Las renta de personas naturales que
tienen rentas computables para su
declaración anual, de 2° Categoría, se
imputan de acuerdo al criterio del
percibido:
PERCIBIDO
Bajo este criterio existe la obligación
de pagar el Impuesto a la Renta
cuando esta renta haya sido percibida,
es decir cuando se encuentre a
disposición del beneficiario, aún
cuando no haya cobrado.
FORMAS DE DECLARACIÓN
RENTA
RENTAS PERSONAS
PERSONAS
NATURALES
JURÍDICAS
RTA. PRIMERA RTA. TERCERA

ALQUILERES CAPITAL
+
MANO DE OBRA
RTA. SEGUNDA
DIVIDENDOS
RTA. CUARTA
TRABAJO
DEPENDIENTE
RTA. QUINTA
TRABAJO
INDEPENDIENTE
FORMAS DE DECLARACIÓN
MENSUAL
DECLARACIÓN
PERSONAS
NATURALES
ANUAL
DECLARACIÓN MENSUAL
TIPO FORMATO A
RENTA UTILIZARSE
BOLETAS
RTA.PRIMERA
1683
RTA.
PDT 617
SEGUNDA
RTA. CUARTA PDT 616
DECLARA EL
RTA. QUINTA EMPLEADOR
EN EL PDT 601
DECLARACIÓN ANUAL
COMPENSACIO
TIPO DE RENTA CATEGORIA N DE PÉRDIDAS DEDUCCIONES TASAS
1RA. CATEGORIA 20% sobre la renta 5 % de la renta
No Aplica
(Determinación Anual) bruta. bruta
2DA. CATEGORIA
(Por otros ingresos
contemplados en el 20% sobre la renta 5 % de la renta
No Aplica
RENTAS DE articulo 24º de la ley, por bruta bruta
CAPITAL ejemplo intereses por
préstamos)
2DA CATEGORIA
5% de los
(Por dividendos
No Aplica No Aplica dividendos
percibidos. Realización
percibidos
Inmediata.)
2DA CATEGORIA
20% sobre la renta
(Venta de inmuebles – No Aplica 5 % de la renta
bruta
Costo computable) bruta
INCREMENTO PATRIMONIAL
NO JUSTIFICADO
INCREMENTO PATRIMONIAL NO
JUSTIFICADO
ADQUISICIÓN DE BIENES CON LOS
INGRESOS
OBTENIDOS
QUE NO CONCUERDA
JUSTIFICADO
NO PODRA JUSTIFICARSE EL INCREMENTO PATRIMONIAL
(ART. 52 LIR)
DONACIONES RECIBIDAS U OTRAS LIBERALIDADES QUE NO CONSTEN EN:
1.- Escritura Pública: Si se trata de bienes muebles o inmuebles que

requieren esa formalidad, según ley de la materia.
2.- Documento de fecha cierta: tratándose de bienes muebles diferentes

a los antes mencionados.
3.- Documento que acredite de manera fehaciente:
 Donación de bienes muebles que no requieren formalidad y

que hayan sido recibidos como regalo de bodas o
acontecimientos similares o cuyo valor no supere el 25% de la
UIT; o
 La liberalidad recibida.
JUSTIFICADO
DETERMINACION DE RENTAS O INGRESOS QUE JUSTIFIQUEN
LOS INCREMENTOS PATRIMONIALES, SUNAT SOLICITARA EL
DESTINO DE DICHAS RENTAS (ART. 92 LIR)
1. NO SE CONSIDERA INCREMENTO PATRIMONIAL:
Los depósitos en cuentas del sistema financiero nacional o del

extranjero que correspondan a operaciones entre terceros; y.
Siempre que el origen o procedencia de los depósitos estén
debidamente sustentados y dicha información se haya declarado a la
SUNAT, en la forma y condiciones que la referida entidad establezca.
JUSTIFICADO
EL CASO DEL MUTUO DINERARIO Y LA JUSTIFICACION DEL
INCREMENTO PATRIMONIAL (ART. 60-A LIR)
Sólo se podrá justificar cuando:
1.- Exista la necesidad de la adquisición del patrimonio o del consumo

realizado.
2.- EL MUTUANTE este debidamente identificado y no califique como: No
habido, ni como sujeto sin capacidad operativa al momento de
firmar el contrato o al efectuar el desembolso. (SSCO D. Leg. 1532).
3.- EL MUTUATARIO comunique a la SUNAT que el MUTUANTE es
residente en un país de baja o nula imposición o se ha canalizado
el préstamo a través de entidades bancarias o financieras
residentes en tales países.
4.- LOS MUTUATARIOS obligados a utilizar Medios de Pago
(Bancarización) deben el dinero recibido y luego la entrega se haya
realizado con Medios de Pago, aquellos exceptuados de utilizar
Medios de Pago deberán utilizar documentas de fecha cierta e
información mínima.
 SUNAT (2022). (Capítulo V - Artículos 23 y 24) Ley del

Impuesto a la Renta. Extraído de: h t t p s : / / w w w . s u n a t
.gob.pe/legislacion/renta/index.html
 SUNAT (2022). Legislación Tributaria. Impuesto a la Renta.

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/index.html
 SUNAT (2022). Rentas anuales. Personas.

https://renta.sunat.gob.pe/

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IMPUESTO A LA RENTA

Profesores del curso

Renta es la utilidad o el beneficio que rinde algo o

El término, que procede del latín reddĭta, puede

• El impuesto a la renta es un tributo que, grava las

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están

a) El producto periódico de un capital (corporal o incorporal, aún

b) El total de ingresos materiales que recibe el individuo, o sea

c) El total de enriquecimientos del individuo, ya se hubieran

Ingresos por actividades Flujo de Riqueza

Uso de bienes adquiridos en

 Provengan de una fuente durable

 La fuente haya sido habilitada para su explotación por la

Base legal: Inciso a) del artículo 1 de la Ley del IR.

PERIODICIDAD REAL O POTENCIAL

NO ESTAN EXCLUIDOS DEL RESULTADOS EVENTUALES –

GANANCIAS FUENTE PRODUCTORA DE GANANCIAS

GANANCIAS DE CAPITAL REALIZADOS

INGRESOS A TITULO GRATUITO

Ingresos por actividades accidentales

Base legal: Incisos b) y c) del artículo 1 de la Ley del IR.

 Obtenida en relaciones con particulares.

Transferencias a título gratuito.

"No constituye ingreso afecto, el monto en

"No son rentas gravables los intereses que abona el Fisco

Dichos montos no son "ingresos provenientes de

FUENTE PRODUCTORA GANANCIAS

SE OBTIENE PRODUCTO (DINERO) PERO SE AGOTA LA FUENTE

GANANCIAS GRAVABLES CON IMPTO. A LA RENTA

INGRESOS GENERADOS POR

INGRESOS A TITULO GRATUITO

La renta es igual al valor del consumo más el

 Consumo de bienes y servicios

AL FINAL DEL PERIODO

 Cambios operados en el valor de

 No provienen de fuentes durables,

 Al no provenir de operaciones con

• INCREMENTO PATRIMONIAL • CONSUMOS

• Son considerados como una

Nos señala cual es el alcance del impuesto, o que tipos

En nuestra legislación el Capitulo I nos señala cual es el

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de

b) Las ganancias de capital.

c) Otros ingresos que provengan de terceros,

d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas

Base Legal: Artículo 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la

 El Sector Público, excepto las empresas que conforman la

 Las Fundaciones legalmente establecidas y que acrediten sus fines y sean :

 Las entidades de auxilio mutuo.

 Las Comunidades indígenas.

 Las Comunidades Nativas.

 Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales.

 Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte, o incapacidad

 Las compensaciones por tiempo de servicios previstas por las

 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo

 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

 Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras de Compensación