GUIA DE IMPUESTOS

JINNEY ALEJANDRA HERREÑO GUZMAN

GESTION CONTABLE Y FINANCIERA

FICHA 2186872
3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 REFLEXION INICIAL

3.1.1. De manera individual compartan sus apreciaciones sobre:

1. ¿Qué impuestos cancela su núcleo familiar?

RTA: iva, Impuesto a las transacciones financieras, Impuesto sobre vehículos

automotores, Impuesto predial.

2. Clasifíquelos en: Municipales, departamentales, nacionales

RTA: Municipales: impuesto predial, Departamentales: impuesto sobre vehículos,

impuesto nacional: IVA

3.1.2 Los invito a revisar el siguiente artículo del portafolio

https://www.portafolio.co/economia/impuestos/noticias-hoy-dian-hace-llamado-a-morosos-
para-que-se-acojan-a-ley-2010-de-2019-540566 contestar la siguiente pregunta:

¿Por qué sienten temor los colombianos a la carga tributaria?

RTA: lo que más inquieta a los ciudadanos es el alto costo de vida del país, y a
este le sigue el estado actual de la economía nacional.

3.1.3 Realice la lectura del siguiente artículo y responda los siguientes interrogantes

http://www.portafolio.co/economia/impuestos/primeros-contribuyentes-por-facturacion-
electronica-513215

1. ¿Qué es una factura electrónica?

RTA: Una factura electrónica es, ante todo, una factura. Es decir, tiene los
mismos efectos legales que una factura en papel. Recordemos que
una factura es un justificante de la entrega de bienes o la prestación de
servicios. Una factura electrónica es una factura que se expide y recibe en
formato electrónico.

2. ¿A partir de cuándo empieza a regir la normatividad y que empresas inician ese

proceso?

RTA: De acuerdo con los numerales 1 y 2 del artículo 20 de la Resolución

000042 de 2020, el 1 de noviembre del año en curso vence el último plazo
para comenzar la expedición de la factura electrónica.
3.2 CONTEXTUALIZACIÓN EMPRESARIAL, LABORAL, OCUPACIONAL Y
FORMATIVA

Lectura del día. Realice la lectura propuesta por el instructor, la cual le permitirá
identificar que es un tributo y los elementos que tiene todo impuesto en nuestro país.

1. ¿Quién es el sujeto Activo?

RTA: El sujeto activo, en el ámbito de una relación jurídica, es una persona física o
jurídica que tiene derecho a exigir el cumplimiento de una determinada obligación a otra
persona, que será el sujeto pasivo.

2. ¿Quién es el sujeto Pasivo?

RTA: El sujeto pasivo es la persona física o jurídica sobre la que recaen las
obligaciones tributarias, bien como responsable último del impuesto o como
contribuyente. Se trata del deudor frente Hacienda por haber generado el hecho
económico por el que se ve obligado al pago del impuesto según la ley.

3. ¿Qué es el hecho generador?

RTA: Según el artículo 26 del Estatuto Tributario, el hecho generador del impuesto
sobre la renta es la obtención, en el año o período gravable, de ingresos
susceptibles de producir incremento neto del patrimonio al momento de su
percepción, esto es, de producir enriquecimiento.

4. ¿Qué es la base gravable?

RTA: A su vez, la base gravable es la cantidad sobre la cual se calculan todos los
impuestos, es decir, el valor en aduana de las mercancías; de ahí su esencial
importancia para las operaciones en el comercio exterior.

5. ¿Qué es la tarifa?

RTA: El tarifario, como su nombre indica, es un documento que contiene la lista de

los distintos servicios que ofrecen los bancos y sus tarifas o precios. En detalle,
puedes ver información como tasas de retorno o de financiamiento, comisiones
fijas de tus productos, cargos extraordinarios y muchas otras.

Esta actividad debe ser desarrollada mediante el Taller No 1 teorico tributación

proporcionado por el instructor.

TALLER 1: TEORIA IMPUESTOS NACIONALES, DEPARTAMENTALES Y

MUNICIPALES
Presentación:

1. ¿Defina que es una obligación tributaria?

RTA: La obligación tributaria, es el vínculo jurídico entre el Estado, como

acreedor tributario y el deudor tributario responsable o contribuyente, establecido
por la ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente

2. ¿Con que fin existen los impuestos en Colombia?

RTA: Los impuestos son pagos obligatorios que las personas y las empresas
hacen al Estado, con el fin de que éste pueda proveer bienes y servicios a todos
los colombianos. Los impuestos son la principal fuente de ingresos del Estado.

3. ¿Qué realiza el estado con el dinero de los contribuyentes?

RTA: El Gobierno requiere cada vez más recursos tributarios, porque sus
obligaciones de gasto son crecientes. Sin embargo, este tiene dos grandes
responsabilidades: pagar el gasto público social y proveer bienes públicos

4. ¿Cuáles son las sanciones estipuladas por la ley a los evasores de

impuestos?

RTA: Quienes no presenten oportunamente la declaración deben pagar una

sanción por extemporaneidad, equivalente al 5 % del Impuesto a cargo por cada
mes o fracción de mes sin exceder del 100 % del impuesto.

5. ¿Cuáles son los tipos de impuestos en Colombia? Explique cada uno

RTA:

Renta y lucro ocasional

El impuesto sobre la renta es nacional y se refiere a las operaciones corrientes de

la empresa. El impuesto al lucro ocasional es complementario y se refiere a las
ganancias en actividades no contempladas como actividades corrientes. El
impuesto a la renta tiene una tasa de 35% y el que se aplica al lucro ocasional
llega al 10%.
Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)

El CREE es uno de los impuestos en Colombia que tienen carácter nacional. La

tasa de 9% sobre ingresos que pueden aumentar el patrimonio de las empresas
se paga en beneficio de los trabajadores, generación de empleo e inversiones
sociales.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Es un impuesto indirecto nacional sobre la prestación de servicios y venta

e importación de bienes. Las tarifas varían entre 0%, 5% y 16%, según el tipo de
bien y servicio.

Impuesto al consumo

Es un tributo sobre los sectores de vehículos, telecomunicaciones, alimentos y

bebidas. Puede variar entre 4%, 8% y 16%.

Impuesto sobre Transacciones Financieras

En Colombia, este impuesto se aplica a cada transacción que se realiza

en cuentas corrientes con cheques y ahorro. Tiene una incidencia del 0,4%.

Impuesto sobre la Industria y el Comercio

Es un impuesto a las actividades industriales, comerciales y de servicios

realizados dentro de un distrito o municipio. Varía entre 0,2% y 1,4%.

Impuesto predial

Se cobra anualmente y es un impuesto que asegura el derecho de propiedad de

un inmueble. Varía entre 0,3% y 3,3% y lo cobran los municipios o distritos.

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sugerencia, escribe un comentario para contribuir con el intercambio de ideas.
 6. ¿Cómo se dividen los impuestos en Colombia?

RTA:
Impuestos Nacionales

Son impuestos que emite el poder ejecutivo y a consideración del congreso

nacional para ser aprobados, siendo efectivos a partir de la sanción del presidente
y luego de ser publicado en el diario oficial. Siendo los principales impuestos
nacionales los siguientes:

 IVA es el impuesto en Colombia sobre todas las ventas de bienes y

servicios a nivel Nacional. Generado por ventas de mercancía no excluidas.
Los servicios prestados en el país y la mercancía importada.

 Impuesto de renta es la base gravable sobre personas naturales siendo sus

ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto
de renta se incrementan conforme el ingreso de cada contribuyente. A nivel
empresas, la tarifa del impuesto de renta es fija y no importa el tamaño, tipo
o rentabilidad empresarial.

 Impuesto de timbre Nacional este impuesto se genera en base a la

protocolización del contrato o instrumento público de los títulos valores
otorgados o aceptados en Colombia que estén suscritos entre particulares
con el estado o en todoa caso entre particulares siempre que el acto supere
53.000.000 pesos colombianos y liquidado a la tarifa única del 1.5%
Teniendo carácter de contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus
asimiladas, y entidades públicas no exceptuadas expresamente siempre
que actúen como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, o
suscriptores en los documentos.

 Contribuciones Especiales corresponde a los gravámenes establecido por

el gobierno colombiano buscando cubrir ciertas necesidades en el
presupuesto de la nación:
o Impuesto para preservar la seguridad democrática
o Gravamen a los movimientos financieros

7. ¿Qué y cuáles son los impuestos departamentales? Describa cada uno

RTA:
Impuestos Departamentales
Existen ciertos tipos de impuestos en Colombia que tienen jurisdicción
departamental, o sea, que los cobra cada Departamento de acuerdo a su
conveniencia y como forma de financiación de sus propios presupuestos, y que
son los siguientes:

 Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Los cuales

son bastante elevados y buscan, desestimular el consumo, pero tiene
como dificultad que se producen grandes problemas de evasión.

 Impuesto al registro: Este impuesto afecta todos los actos, documentos o

contratos que requieren de un registro ante las cámaras de comercio. Y es
un impuesto de destinación exclusiva para los departamentos y el distrito
capital.

 Sobretasa a la gasolina

 Impuesto a los vehículo

Algunos impuestos, como el Impuesto al consumo de cerveza, licores y cigarrillos

y tabaco; tienen un objetivo más allá de la recaudación propiamente dicha. Son
muy altos, y su principal objetivo es el reducir y desestimular el consumo, pero al
ser tan altos, genera grandes niveles de evasión.

8.¿Qué y cuáles son los impuestos municipales? Describa cada uno

RTA:
Impuestos Municipales

Estos impuestos son cobrados por los distintos municipios. No significa que todos
los municipios cobren los mismos impuestos, pero es una importante fuente de
financiación de los mismos. En muchos casos, la base imponible del impuesto se
superpone con la de otros impuestos de mayor jerarquía, como los nacionales o
departamentales. Esto es lo que, en algunos casos, produce una doble imposición
sobre un determinado hecho o bien.

Los impuestos municipales son:

 Impuesto de Industria y Comercio: se encarga de gravar la actividad

industrial, comercial o de servicios sea de forma ocasional o permanente,
con o sin establecimientos.

 Impuesto Predial Unificado: Grava la propiedad o posesión de inmuebles en

el Distrito Capital; debiendo declarar y pagarlo los propietarios y
poseedores de predios. Es considerado predio los siguientes: locales,
parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto Predial Unificado
en Colombia se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre
de dicho año.
  mpuesto sobre vehículos automotores: Se aplica a los vehículos
matriculados en el Distrito Capital, cuyo pago o periodo es anual, del 1 de
Enero al 31 de Diciembre de cada año.

 Sobretasa a la gasolina: Es una contribución municipal y departamental,

generada por el consumo de gasolina motor extra y corriente, nacional o
importada.

 Impuesto de delineación urbana: Tiene como finalidad expedir licencias de

construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y
terrenos del Distrito Capital.

 Impuesto de azar y espectáculos: El impuesto depende que se realice o no

eventos como: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos
permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.

8. Realice el apareamiento de las siguientes cuestiones

Juana Pedraza posee un riqueza de $1.500.000.000 el INHABILITACION
tipo de impuesto que debe pagar es…….. COMERCIAL

Comercializadora la poderosa S.A.S recibió ingresos

por $568.000.000 por concepto de comercialización INDIRECTO
de productos para el hogar el tipo de impuesto que
debe pagar es……..

Lucia Hernández debe cancelar un impuesto a la GRAVAMEN A

alcaldía de Cimitarra, para poder cumplir su …….. MOVIMIENTO FINANCIERO

José Gómez no cancelo su impuestos por ende el IMPUESTOS NACIONALES

estado puede proceder a…………

Los emite el poder judicial , los aprueba el congreso y DIRECTO

los sanciona el presidente

Impuesto que recae sobre las ventas de bienes y IMPUESTO A LA LOTERIA

servicios

El señor Armando Ferrero realizo un contrato por valor IMPUESTO DE GANADO

de $105.000.000 por lo cual está obligado a MAYOR
cancelar……………

Josefina Pérez realizo un retiro bancario por valor de

$5.000.000 por lo cual le descuentan un impuesto OBLIGACION TRIBUTARIA
llamado …………..
 La forma de financiar los presupuestos en el IMPUESTOS
departamento es mediante……………. DEPARTAMENTALES

IMPUESTO AL VALOR
El señor Pedro Jerez, desea abrir una licorera, esto lo AGREGADO
conlleva a cancelar el impuesto de………………

Fernando Pérez se ganó un sorteo de lotería por

$100.000.000, al señor en mención se le debe IMPUESTO DE TIMBRE
descontar……………….

La finca Villa luz sacrifica 100 cabezas de Ganado CONSUMO CERVEZA Y

(Vacas y toros) por ende está obligado a LICORES
cancelar…………..

9. Identifique cuales son impuestos nacionales, departamentales, y

municipales y de un ejemplo de cada uno.

 Impuesto de renta

RTA: Nacional Ejemplo : el contribuyente obtuvo una renta líquida de

$100.000. 000 y se tiene una tarifa del 35% de impuesto, pues el impuesto
de renta será de $35.000

 Impuesto al consumo de gasolina

RTA: Departamental ejemplo el impuesto del gas natural sería de $32 por
metro cúbico. Los demás combustibles que les aplica este gravamen se miden por
galón, por lo cual su precio respectivo quedaría así: gas licuado de petróleo
($104), gasolina ($148), keroseno y Fet Fuel ($162), ACPM ($166) y Fuel Oil
($194).

 Impuesto al consumo de cigarrillos

RTA: Departamental Establece que la tarifa del impuesto al consumo de

cigarrillos y tabaco elaborado es del 55%. ... Para
los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos, $1.400 en 2017 y $2.100 en 2018
por cada cajetilla de veinte (20) unidades o proporcionalmente a su contenido.
Tarifa. La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco es del 55% y
de un 10% para el deporte.

 Impuesto de industria y comercio

RTA: Departamental, Por ejemplo, es posible que una empresa con sede en
Bogotá tenga una sucursal en Medellín, y en tal caso Bogotá no debe cobrar el
 impuesto por los ingresos que tenga la sucursal de Medellín, ni Medellín puede
cobrar impuesto por los ingresos generados en Bogotá.

 Ganancias Ocasionales

RTA: Nacional Utilidad por la venta de bienes muebles, inmuebles o activos.

 Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF

RTA: Nacional Retiro en efectivo, Retiro mediante cheque.

 Impuesto a ganadores de loterías

RTA: Municipal ejemplo si el premio es de 200 millones de pesos, se le retiene

20% (Artículo 317 del estatuto tributario), de suerte que el beneficiario recibirá
únicamente 160 millones.
Pero si el premio es en especie, como el automóvil del ejemplo planteado al inicio,
el a En este caso, el valor del vehículo que servirá para fijar el monto de la
ganancia ocasional, será el valor comercial, y sobre ese valor se tasará el
impuesto por ganancias ocasionales que tendrá que ser retenido, como lo señala
el segundo inciso del artículo 306 del estatuto tributario

 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares:

RTA: Departamental se determinará aplicando una tarifa del 25 % sobre el precio

de venta al público antes de impuestos y/o participación, mientras que a
los vinos y aperitivos vínicos se aplicará una tarifa del 20 % sobre el precio de
venta al público

 Impuesto de timbre

 RTA: Nacional ejemplo Bonos nominativos, Certificados de depósito expedidos por

almacenes generales de depósito.

 Degüello de ganado menor

RTA: Departamental tales como el porcino, ovino, caprino y demás especies

menores en la jurisdicción de éste municipio.

 Degüello de ganado mayor

RTA: Departamental Declaración y pago que todo propietario o poseedor debe
realizar por el sacrificio de ganado mayor de la raza bovina o equina destinado a la
comercialización en canal.

 Impuesto de registro

RTA: Departamental Ejemplos de actos con cuantía: Constitución de sociedades,

si es una sociedad por acciones (anónima y en comandita por acciones) se
liquidará sobre el valor del capital suscrito.

 Impuesto de circulación y tránsito o rodamiento


RTA: Municipal Ejemplo vamos a liquidar el impuesto vehicular de una Chevrolet
AVEO modelo 2009:

Ingresando a las tablas establecidas por el Ministerio de Transporte, encontramos

que el avalúo del vehículo es $8.720.000

Como el avalúo no es mayor a $48.029.000, el valor a pagar se liquida con el

1.5% del avaluó. Entonces:

El impuesto del vehículo es: $8.720.000 x 1.5% = $130.800

 Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos

RTA: MUNICIPAL Impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y

mezclas nacionales. Descripcion: Declaración y pago que todo productor o
importador de cervezas, sifones, refajos y mezclas debe realizar y
solidariamente con ellos, los distribuidores de bebidas fermentadas con
bebidas no alcohólicas

 Impuesto de avisos y tableros

RTA: MUNICIPAL Para liquidar el impuesto de Avisos y Tableros se aplica el

15% sobre el valor correspondiente al impuesto de Industria y Comercio.

 El impuesto de IVA,-impuesto de valor agregado

RTA: NACIONAL Una persona que compra mercancía por $5.000. ... 000
de IVA, esta persona al cancelar su IVA solo deberá pagar la diferencia entre
el valor pagado inicialmente por esa mercancía y el valor cobrado por la venta
es decir $475.000.

 Impuesto a loterías foráneas.

 RTA: MUNICIPALES, Por ejemplo: si el valor a escribir es $1.790.000,
escríbalo así en las casillas correspondientes: 1. 7. 9. 0. 0. 0.

10. Con un ejemplo explique las elementos de los tributos (del ejemplo e
identifique los elementos)

RTA: Teniendo como referente este precedente teórico se establecen

los elementos de la obligación tributaria sustancial basados en la teoría
del impuesto, estos son: Sujeto Activo, Sujeto Pasivo, Hecho Generador, Base
Gravable y Tarifa.

11. ¿Qué es una persona natural? De un ejemplo

RTA : Es todo individuo de la especie humana, cualquiera que sea su raza, sexo,
estirpe o condición. Ahora bien, en términos empresariales, la persona natural
es aquel individuo que al actuar en su propio nombre se ocupa de alguna o
algunas actividades que la ley considera mercantiles. Ejemplo: una persona sin
firma jurídica, un profesional independiente, un profesor particular, un diseñador
gráfico y un taxista

12. ¿Qué es una persona jurídica? De un ejemplo

RTA: Personalidad jurídica. Se refiere a la identidad jurídica por la cual se

reconoce a una persona, entidad, asociación o empresa, con capacidad suficiente
para contraer obligaciones y realizar actividades que generan plena
responsabilidad jurídica, frente a sí mismos y frente a terceros Ejemplo:
empresas, compañías anónimas, organizaciones, Sam/sung, Ford y otros
similares.

13. ¿Quiénes no son responsables del impuesto a las ventas

RTA: Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos
gravados con el Iva o preste servicios gravados con el Iva, es responsable del
impuesto a las ventas. Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende
productos o presta servicios que no están gravados con Iva, no
son responsables del Iva.

14. ¿Cuáles son las condiciones para no ser responsable del impuesto a las
ventas?

RTA: Personas que no son responsables del impuesto a la ventas.

Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejerzan su actividad.
 15. ¿Qué es una UVT?

RTA: La unidad de valor tributario –UVT– es la unidad de medida estándar en la

cual se hallan expresadas desde diciembre de 2006 todas las cifras que hasta ese
año se expresaban en valores absolutos dentro de las normas del Estatuto
Tributario –ET– y sus decretos reglamentarios (ver los artículos 868 y 868-1 del
ET)

16. ¿Quiénes son responsables del impuesto a las ventas?

RTA: De acuerdo con lo previsto en el artículo 437 del estatuto tributario,

son responsables, del impuesto sobre las ventas, los comerciantes, cualquiera sea
la fase de los ciclos de producción y distribución en la que actúen y quienes sin
poseer tal carácter, ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos.

17. ¿Cuáles son las responsabilidades de los responsables del impuesto a las
ventas?

RTA: De acuerdo con lo expuesto por nuestro conferencista, entre las obligaciones
que deben cumplir los responsables del IVA se encuentra la responsabilidad de
inscribirse en el RUT y mantenerlo actualizado, expedir factura de venta o
documento equivalente, así como facturar el IVA, declarar y pagarlo, ya sea
de forma bimestral, cuatrimestral o anual (este último aplica para los
contribuyentes del SIMPLE).
Adicionalmente, los responsables del IVA deberán cumplir lo establecido en
el artículo 509 del Estatuto Tributario –ET–, relativo a la obligación de llevar un
registro auxiliar de ventas y compras, y una cuenta mayor o de balance
denominada “impuesto a las ventas por pagar”. Además, debe tenerse
presente que si una persona natural se desempeña como trabajador
independiente y el código de comercio no lo obliga a llevar contabilidad, pero
figura en el RUT como responsable del IVA, para poder cumplir con las
disposiciones del artículo en mención y demostrar ante la Dian que lleva
una cuenta de control donde figura el IVA generado y descontable
correspondiente a su actividad económica desarrollada deberá llevar un registro
auxiliar que permita evidenciar la forma en la que está presentando la declaración
del IVA, además de soportar los requisitos exigidos por la ley. Sin embargo, lo
anterior no es condición para quedar obligado a llevar contabilidad (ver el
Concepto Dian 39683 de 1998).

18. ¿Qué es un gran contribuyente?

RTA: Los Grandes Contribuyentes son personas jurídicas legalmente constituidas

o personas naturales que, por su volumen de operaciones, ingresos, patrimonio o
importancia en el recaudo, reciben esta calificación mediante resolución expedida
por el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
 19. ¿Cuáles son los requisitos para ser grandes contribuyentes?

RTA: Requisitos para ser calificado como Gran Contribuyente

Personas naturales que durante el año gravable anterior al de la calificación hayan
declarado un patrimonio bruto igual o superior a 3.000.000 Unidades de Valor
Tributario - UVT.