Sistema Tributario Dominicano

La obligación tributaria es una responsabilidad que concierne a los ciudadanos,

compromiso del cual debemos estar conscientes, ya que este aporte contribuye al
desarrollo de la nación y al fortalecimiento de la sociedad. La Constitución de la
República Dominicana en el numeral 6) del Art. 75 establece como uno de los deberes
fundamentales de las personas: «Tributar, de acuerdo con la ley y en proporción a su
capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas. Es deber
fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto público y la promoción de
una administración pública eficiente.»

Dirección General de Impuestos Internos, como institución encargada de administrar

los impuestos nacionales, si bien tiene el compromiso de recaudar y aplicar las leyes y
normas tributarias, también tiene el deber de orientar a la ciudadanía sobre el
cumplimiento de las mismas. Por lo cual ha diseñado este material para dar a conocer
la estructura del sistema tributario dominicano, conformado por el conjunto de leyes
que establecen los tributos.

Las contribuciones que los ciudadanos deben pagar al Estado en dinero, es decir, los
impuestos, representan una de las fuentes más importantes para el presupuesto
nacional dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que junto a los ingresos no
tributarios y los extraordinarios, le permitirán al Estado obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, para lo que el país debe contar
con ciudadanos responsables, honestos y solidarios.

Ámbito Tributario

Política Sistema Administracion Contribuyente

Tributaria Tributario Tributaria

Concepto de tributo
Cantidad de dinero o especie que por ley deben pagar los ciudadanos para contribuir
con el Estado en el sostenimiento del gasto público.
Características del sistema Tributario Dominicano

Característica 1: Los Ingresos del Estado dominicano dependen en su

mayoría de Impuestos La principal fuente de ingresos o recursos del
gobierno dominicano provienen de Ingresos tributarios. Es decir, de
impuestos que gravan el consumo como el Impuesto sobre Transferencia
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS); Impuestos Selectivos a los
alcoholes, tabaco y combustibles; Impuestos sobre la Renta; e Impuestos
sobre el Patrimonio.

Nuestro país, aunque obtiene ingresos de la minería, estos representan

muy poco en comparación con muchos países de la región. Esto se explica,
entre otras cosas, porque los yacimientos de recursos naturales son
menores en comparación con otros países. Lo anterior, trae como
consecuencia que estos países, a diferencia de República Dominicana,
puedan cobrar tasas de impuestos más bajas de ITBIS e Impuesto sobre la
Renta, ya que poseen otras fuentes importantes de ingreso.

Característica 2: El mayor porcentaje de la recaudación recae en

impuestos al consumo o impuestos indirectos República Dominicana, al
igual que América Latina, depende principalmente de impuestos
indirectos que gravan el consumo como son el ITBIS y Selectivos. Sin
embargo, para los países de la OCDE los impuestos directos que gravan los
ingresos y las ganancias continúan siendo su principal fuente de
recaudación.

Característica 3: Menor dependencia de ingresos provenientes del

comercio exterior La tendencia en la composición de los ingresos
tributarios ha sido la pérdida del peso de los impuestos al comercio
exterior, acontecimiento que no es exclusivo de República Dominicana,
sino que se trata de una tendencia internacional derivada de la apertura
comercial y la firma de tratados de libre comercio a nivel mundial.

Característica 4: Presión Tributaria baja con respecto al resto de países de

la región La recaudación de República Dominicana, como porcentaje del
PIB, es una de las más bajas de la región. Aunque este valor es un
promedio de todos los sectores de la economía, se utiliza como referencia
para poder comparar entre países. Este coeficiente o porcentaje es similar
a una Tasa Efectiva de Tributación donde los impuestos son comparados
con la riqueza que genera cada país.

Característica 5: La evolución de la presión tributaria crece lentamente

Adicionalmente a que la presión tributaria sea baja, también se observa
que las necesidades de bienes públicos e inversión social que exige la
sociedad crecen más rápido que la recaudación del gobierno.

Característica 6: gasto tributario alto Se conoce como gasto tributario a lo

que se deja de recaudar por las exenciones y/o leyes de incentivo que
existen en un país. Cuando se analiza la magnitud de estos gastos
tributarios se observa que los países que tienen una presión tributaria
baja también poseen altos gastos tributarios. Al mismo tiempo, países con
una presión tributaria alta tienen un bajo gasto tributario.

Característica 7: Sistema Tributario actual es más complejo que el original

de 1992. El Código Tributario de la República Dominicana tiene 25 años de
haber sido promulgado, no obstante, la experiencia internacional indica
que este debe reformarse por lo menos cada 20 años para estar al nivel de
los cambios que conlleva una economía moderna.

4.2 Sujetos pasivos de la obligación Tributaria

 Sujeto activo: es siempre el Estado.

 Sujeto pasivo: son los contribuyentes.

Sujeto pasivo de la obligación Tributaria, se llama así a la persona física o moral,

nacional o extranjera, que realiza el hecho generador de un tributo o contribución.

El sujeto pasivo es la persona física o jurídica que legalmente tiene la obligación de

hacer frente al pago de una obligación (pagar impuestos.)

Recibe este nombre la persona física o moral que, de conformidad con las
disposiciones fiscales, está obligada a realizar una prestación determinada en favor del
fisco.
4.3 Impuestos sobre la Renta
Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por
personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal determinado.
Base Legal: Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.

Toda persona natural o jurídica residente en la República Dominicana y las sucesiones

indivisas de causantes con domicilio en el país, pagará el impuesto sobre sus rentas de
fuente dominicana, y de fuentes fuera de la República Dominicana provenientes de
inversiones y ganancias financieras.

Declaraciones Juradas
Una declaración jurada es un documento en formato de formulario, impreso o
electrónico, donde los contribuyentes declaran los ingresos o beneficios de las
actividades obtenidas, dando constancia de los bienes y servicios prestados por su
actividad económica, así como de su patrimonio al cierre del ejercicio fiscal.

De manera general las personas jurídicas tienen el deber de cumplir con las siguientes
obligaciones dependiendo de la actividad económica que posean:

Envío de los Formatos 606, 607, 608 y 609 mensualmente a más tardar el día 15 de
cada mes. 

Declaración Jurada Anual de Impuesto Sobre la Renta:

 Es la declaración que se utiliza para liquidar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) de las
personas jurídicas, en un período fiscal determinado. 

Declaración Jurada Anual del Impuesto sobre los Activos: 

Es la declaración que se utiliza para liquidar el impuesto a los activos o bienes en poder
del contribuyente, personas jurídicas y personas físicas con negocios de único dueño
(con operaciones o no). 

Declaración Jurada de ITBIS: 

Es la declaración que se utiliza para liquidar el impuesto a la transferencia e

importación de bienes industrializados (ITBIS), así como a la prestación de servicios. en
un período fiscal determinado.
Declaración Jurada de Retenciones de Asalariados IR-3: 

Es la declaración que se utiliza para  presentar las retenciones del Impuesto Sobre la
Renta realizada a los asalariados. 

Declaración Jurada de otras Retenciones y Retribuciones Complementarias IR-17: 

Esta se utiliza para presentar las retenciones del Impuesto Sobre la Renta realizadas a
tercero y cualquier bien, servicio o beneficio en especie, proporcionado por un
empleador a un empleado. 

Para conocer sus obligaciones de manera específica, una vez incorporado al RNC, debe
contactarse con el oficial de control de contribuyentes que le es asignado en la
administración local que le corresponde.

Vías para presentar las Declaraciones Juradas

Las sociedades deberán presentar sus declaraciones juradas mediante el formulario

correspondiente, para lo cual pueden utilizar las siguientes vías:

1. A través de nuestra Oficina Virtual, para completar la declaración interactiva

(en línea).

2. En las Administraciones Locales: en este caso es necesario presentar el

formulario que le corresponde según la declaración a presentar, los cuales
están disponibles en las administraciones locales, o llevar impreso el formulario
electrónico que se encuentra en la sección Formularios.

Pasos para presentar las Declaraciones Juradas del Impuesto Sobre la Renta de
personas jurídicas (IR-2) 

 Seleccione la pestaña de la Oficina Virtual e ingrese con su usuario y clave.

 Introduzca el número de Token o el Código de la Tarjeta (si aplica).

 En el menú Formularios, seleccione la opción Declaración Interactiva.

 Escoja el formulario de la declaración a presentar.

 Digite el periodo y presione el botón Continuar.

 Complete el formulario que le aparecerá en la pantalla con los datos

correspondientes y presione el botón Enviar documento.
  Le aparecerá en pantalla el siguiente mensaje: ¿Está seguro de enviar el
documento? Si está seguro de que su declaración es correcta, presione el
botón Ok.

 Visualizará en su pantalla un mensaje indicándole que el documento ha sido

recibido, debe presionar el botón Aceptar y posteriormente el botón Imprimir
constancia. 

 Presione el botón Cerrar.

Para que dicha declaración se considere totalmente enviada y presentada debe enviar
todos los anexos correspondientes, por lo que debe agotar el mismo procedimiento
antes descrito con cada anexo. De acuerdo a la actividad económica del contribuyente,
los anexos son:

 Contribuyentes con actividad económica tipo "General": A1, B1, D, D1, D2, E y
G.

 Actividad económica tipo “Bancos y Financieras": A2, B3, D, D1, D2, E y G.

 Actividad económica tipo “Hoteles": B4, C, D, D1, D2, E y G.

 Actividad económica tipo “Seguros": A3, B2, D, D1, D2, E y G.

Pasos para presentar las Declaraciones Juradas del IT-1 e IR-17

 

 En nuestra página web seleccione la pestaña de la Oficina Virtual e ingrese con

su usuario y clave. Introduzca el número de Token o el Código de la Tarjeta
(según aplique).

 En el menú Formularios seleccione la opción Declaración Interactiva.

 Escoja el formulario de la declaración a presentar.

 Digite el periodo y presione el botón Continuar.

 Complete el formulario que le aparecerá en la pantalla con los datos

correspondientes y presione el botón Enviar documento.
  Le aparecerá en pantalla el siguiente mensaje: ¿Está seguro de enviar el
documento? Si está seguro de que su declaración es correcta, presione el
botón Ok.

 Visualizará en su pantalla un mensaje indicándole que el documento ha sido

recibido, debe presionar el botón Aceptar y posteriormente el botón Imprimir
constancia. En caso de que la declaración dé un monto a pagar, el sistema le
mostrará el número de autorización de pago con el que podrá pagar el monto
correspondiente.

 Presione el botón Cerrar.

Todos los contribuyentes cuya actividad económica pertenezca al sector hotelero

(Hoteles Resorts, Servicios de alojamiento en hoteles y operadoras de hoteles) deben
enviar como anexo el formulario IT-H, siguiendo el mismo procedimiento antes
descrito.

Pasos para presentar Declaración Jurada mensual de Retenciones de

Asalariados (IR-3):
Para presentar la Declaración Jurada de Retenciones de Asalariados (IR-3) debe seguir
estos pasos:

Primero:

Prepare y cargue su nómina a través de la Tesorería de la Seguridad Social (TSS).

Importante: Si efectúa el pago de comisiones, debe tener en cuenta que el monto

pagado por este concepto debe ser reportado en la misma casilla del formato IR-4
como parte del salario, de manera que el cálculo del salario 13 de la nómina sea
homogénea con la declarada.

Segundo:

1. Ingrese con su usuario y clave a la Oficina Virtual DGII.

2. En el menú Declaraciones Juradas, seleccione la opción Declaración IR-3.

3. Digite el año fiscal, elija el mes sobre el cual desea presentar la declaración y
presione el botón Proceder.
 4. El sistema le presentará tres opciones, debe pulsar la opción Descargar IR-4, a
fin de constatar que la información que contiene es la correcta y
posteriormente presionar el botón Presentación IR-3.

5. Visualizará en pantalla la declaración IR-3 con los cálculos realizados, complete

las casillas del formulario con las informaciones correspondientes, según
corresponda (Pago a Cuenta, Saldo a Favor Anterior, Crédito Gastos Educativos
IR-18, Crédito Autorizado) y presione la opción de Enviar Documento.

6. El sistema le preguntará si desea enviar la declaración, debe seleccionar la

opción OK.

7. Visualizará en pantalla el número de autorización de la declaración presentada,

pulse la opción Aceptar para finalizar.

Importante: 

Para periodos anteriores a enero 2012, esta declaración debe presentarse a través de
la Tesorería de la Seguridad Social (TSS).

 Declaraciones Informativas o sin operaciones (en Cero)

Las declaraciones juradas informativas o con valor cero son las presentadas en los
periodos donde el contribuyente no genera ingresos o gastos por su actividad
económica. Estas se remiten con el propósito de cumplir con los deberes formales
asumidos desde el momento de la incorporación al RNC.

Las declaraciones informativas o en cero se presentan exclusivamente por la Oficina

Virtual, en el menú “Declaraciones Juradas” a través de las opciones “Declaración en
Cero” y “Declaración Interactiva”. 
Opción de la OFV “Declaración en Cero”

Utilizada cuando no existen operaciones que declarar del Impuesto a la Transferencia

de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y del Impuesto a la Declaración Jurada de
Retenciones de Asalariados (IR-3).

Para realizar el envío de estas declaraciones a través de la Oficina Virtual, debe seguir
estos pasos:

1. Ingrese con su usuario y clave a la Oficina Virtual DGII. 

2. En el menú Declaraciones Juradas, seleccione la opción Declaraciones en Cero.

3. Seleccione la declaración correspondiente, digite el periodo y pulse el

botón Presentar Declaración y/o Formato, en el caso del IT-1 el campo Periodo
se completará automáticamente.

Importante: 

Por esta opción solo podrá presentar la declaración de ITBIS, si la misma está dentro
del periodo vigente; es decir, que no corresponda a periodos vencidos.

De igual manera podrá enviar los formatos de envió de datos 606,607 y 608 sin
operaciones.

Opción de la OFV “Declaración Interactiva”

Usada para presentar declaraciones informativas del IR-1, IR-2 y sus anexos, IT-1 de

periodos no vigentes, así como también declaraciones juradas en general que por su
naturaleza no puedan ser enviadas a través de la opción declaración en cero.

Para presentar la declaración a través de esta opción, debe seguir estos pasos:

1. Ingrese con su usuario y clave a la Oficina Virtual DGII. 

 2. En el menú “Declaraciones Juradas”, seleccione la opción “Declaración
Interactiva”.

3. Escoja el formulario del impuesto que desee presentar.

4. Digite el año y el mes para realizar la presentación.

5. una vez abierto el formulario, coloque el valor 0.01 en la primera casilla y

presione el botón “Presentar Declaración”.

4.4 Anticipos
 ¿Qué se entiende por Anticipo?
Pago a cuenta del impuesto Sobre la Renta (ISR), a efectuarse de forma
obligatoria y por adelantado, compensable del impuesto anual al
momento de la presentación de la declaración jurada.

¿Cómo se calculan los Anticipos?

El cálculo de los Anticipos para Personas Jurídicas o sociedades, se
determina partiendo de la Tasa Efectiva de Tributación (TET). Si esta es
mayor a 1.5%, se toma como base el Impuesto Liquidado entre 12 meses;
y si es menor a igual al 1.5% se toma como base el resultado de aplicar el
1.5% a los ingresos en el período fiscal declarado.

TET = Impuesto Liquidado/Ingresos Brutos.

Para las Personas Físicas, negocios de Único Dueño y Sucesiones Indivisas,

el cálculo de los Anticipos se realiza a partir del Impuesto Liquidado en la
Declaración Jurada del ISR del ejercicio fiscal declarado.

Contribuyentes Personas Jurídicas con Tasa Efectiva

de Tributación (TET) mayor a 1.5%.
Los Anticipos serán determinados dividiendo en doce (12) cuotas iguales el Impuesto
Liquidado en su Declaración Jurada del ISR del período declarado.
Ingresos del Período (IR-2) -- 10,000,000

Impuesto Liquidado ---------- 290,000

TET superior al 1.5% ---------- 2.9%

Anticipo a pagar --------------- 290,000/12

Anticipos mensuales ---------- 24,166.67

Contribuyentes Personas Jurídicas con Tasa Efectiva

de Tributación (TET) menor o igual a 1.5%
Se calcularán las doce (12) cuotas iguales, que resultarán de aplicar el 1.5% a los ingresos del
año fiscal declarado.

Ingresos del Período (IR-2) ------------------ 15,000,000

Impuesto Liquidado --------------------------- 150,000

TET inferior al 1.5% ---------------------------- 1%

Anticipo a Pagar -------------------------------- 15,000,000 x 1.5%=225,000

Anticipos Mensuales -------------------------- 18,750

Notas: Las Personas Jurídicas deberán registrar los ingresos sujetos a pagos de
Anticipos, en el anexo E del Formulario IR-2 (Declaración Jurada Anual del Impuesto
Sobre la Renta de Sociedades). En ambos casos si existiere un saldo a favor del
contribuyente este se deducirá de los Anticipos calculados.

Ingresos actividades con márgenes regulados

Para las Personas Jurídicas cuyos ingresos provengan de actividades con márgenes de
comercialización que estén regulados por el Estado, la base para calcular los Anticipos
será el total de sus ingresos brutos generados por esas comisiones o por los márgenes
establecidos por las autoridades competentes (Casilla B del IR-2), más cualquier otro
ingreso obtenido por la empresa.
Venta total del año ------------------ 40,000,000

Comisión 6% -------------------------- 2,400,000

Alquiler (otro) ------------------------ 200,000

Ingresos Brutos ---------------------- 2,600,000

Anticipo = 2,600,000 x 1.5% = 39,000

Anticipo mensual -------------------- 3,250

Comisiones por ventas de productos de terceros

Los intermediarios que se dediquen exclusivamente a la venta de bienes de propiedad
de terceros, pagarán el Anticipo del 1.5% en función del total de los ingresos
provenientes de las comisiones que los mismos obtengan.

Total ventas del año----------------------- 35,000,000

Comisión por venta 4% -------------------1,400,000

Anticipo--------------------------------------- 1,400,000 x 1.5%=21,000

Anticipo mensual---------------------------- 1,750

Los Anticipos de las Personas Jurídicas se deben pagar en los primeros quince (15) días
de cada mes y se generan 45 días después de presentarse la declaración jurada
correspondiente.

Notas: En caso de que la TET sea menor o igual al 1.5%, aplicarán estos casos para
empresas con márgenes regulados por el Estado y comisiones por ventas de terceros.

Contribuyentes Personas Físicas, Negocios de Único

Dueño y Sucesiones
Las Personas Físicas, Negocios de Único Dueño y Sucesiones Indivisas deben pagar tres
(3) Anticipos, sobre la base del 100% del Impuesto Liquidado en su Declaración Jurada
del ISR del ejercicio fiscal anterior, luego de deducir las retenciones y el saldo a favor.
En el caso de que las retenciones sean superiores al Impuesto Liquidado no se
generarán Anticipos.
Personas Físicas
Impuesto Liquidado --------------------------572,000

Menos: Retenciones -------------------------450,000

Anticipo a pagar -------------------------------122,000

Anticipos:

50% 61,000.00 Junio 30

30% 36,600.00 Septiembre 30

20% 24,400.00 Diciembre 31

Recargos e Intereses.
Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo por mora
sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o fracción de mes, un 4%
progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente; así como un
1.10% acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes sobre el
monto a pagar. Si al momento de declarar el año fiscal existe algún Anticipo dejado de
pagar, corresponderá calcular sobre el valor del mismo, los recargos e intereses, desde
la fecha límite para su pago hasta la fecha límite de presentación de la Declaración
Jurada del ISR, y pagar lo mismo en dicha declaración (IR-1 o IR-2).

4.5 Retenciones y retribuciones complementarias.

Instructivo Envío de la Declaración Jurada de Otras Retenciones y
Retribuciones Complementarias (IR-17) a través de la Oficina Virtual
El Impuesto sobre Retribuciones Complementarias grava cualquier bien, servicio o
beneficio no monetario, proporcionado por un empleador a un empleado, en adición
al salario que recibe por su trabajo, pero sólo si dicho bien, servicio o beneficio
contiene un elemento personal individualizable, es decir, que estos sean
proporcionados solo a un grupo específico de empleados.
Se considera Retribuciones Complementarias el suministro de los bienes, servicios o
beneficios siguientes:

 Viviendas
 Vehículos
 Personal doméstico
 Descuentos especiales en ventas de bienes
 Pago de gastos educativos
 Primas de seguros
 Entre otros

Las retribuciones complementarias las pagan:

 Las empresas públicas

 Las empresas privadas
 Las Personas Físicas (siempre que tengan carácter de empleador).

Nota: Para las empresas o entidades exentas del pago del Impuesto sobre la Renta,
las retribuciones complementarias pagadas a su personal formarán parte del salario
total del empleado y la retención se aplicará en base a dicho salario.

La tasa aplicable es de un 27% sobre la Renta Neta Imponible para el período 2017 y
2018, el mismo se determina aplicando la tasa al total de los montos considerados
como retribuciones complementarias.

Las informaciones relativas a los pagos por concepto de Retribuciones

Complementarias pueden ser remitidas a través de:

 La Oficina Virtual
 Las Administraciones Locales (oficinas de la DGII).

El formulario utilizado para esta declaración es el Formulario Otras Retenciones y

Retribuciones Complementarias (Form. IR-17). Este debe ser presentado y pagado a
más tardar el día 10 de cada mes.
Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS)
El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es un
tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava en la forma y
condiciones previstas por la Ley No.11-92, las siguientes operaciones:

 Prestación y locación de servicios.

 Transferencia de bienes industrializados.
 Importación de bienes industrializados.

Características del ITBIS

 Es un impuesto indirecto y real.
 Impuesto tipo valor agregado (IVA).
 Se liquida restando el impuesto cobrado del impuesto pagado.
 No acumulativo.
 El impuesto total es pagado por el consumidor final del bien o
servicio.

¿Quiénes están obligados a pagar el ITBIS?

 Personas Físicas y Jurídicas, nacionales o extranjeras.
 Empresas públicas que realicen o no actividades gravadas, o que estén
involucradas en el alquiler de bienes muebles a otras sociedades.
 Acogidos al PST Basado en Compras.

Hechos que generan la obligación del ITBIS

  Transferencia de bienes industrializados.
 Importaciones de bienes industrializados.
 Retiro de bienes.
 Prestación y locación de servicios.
 Arrendamiento a corto y largo plazo.
 Dación en pago, permuta y aportes en naturaleza.
 Ventas en consignación.

Tasas del ITBIS

La Ley No. 253-12 sobre el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado
para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible, establece:

 Una tasa general de 18%.

 Una tasa reducida para algunos bienes de la canasta familiar de un
16%.
 Tasa 0% para exportadores.

Declaración Jurada y Formulario IT-1

Declaración Jurada es el documento mediante el cual el contribuyente da constancia,
bajo fe de juramento de las actividades económicas realizadas, para determinar las
obligaciones tributarias. El Formulario IT-1 es utilizado para presentar y pagar el ITBIS.

Tipos de Declaración Jurada y Pago.

 Normal
 Rectificativa
 Ajuste de estimación
 Recurso de reconsideración
 Multas
 Pago a cuenta

Fecha de Presentación y pago

El ITBIS se presenta y se paga a más tardar el día 20 de cada mes. En la importación se
paga conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.

Vías de presentación y pago

Presentar Declaración Jurada:

 Oficina virtual (OFV).

 Administraciones locales.

Pagar impuestos:

 Vía transferencia electrónica (Internet banking).

 Bancos autorizados.
 Administraciones locales.

Nota: Cuando se realicen pagos en las Administraciones Locales con montos a partir
de quince mil pesos (RD$15,000.00), debe realizarse con cheques certificados a
nombre de Colector de Impuestos Internos.

Impuestos al Comercio Exterior

Al conjunto de transacciones originadas por el movimiento de mercaderías físicas,
tanto de exportación como de importación, se denomina comercio exterior. Los
impuestos al comercio exterior en la República Dominicana, son aplicados a las
actividades de importación de bienes, mediante una tasa arancelaria.

Arancel: es la tasa que se debe pagar por la compra de bienes.

Gravamen: es la cantidad de dinero que se debe pagar de impuesto, mediante la

aplicación de una tasa arancelaria a las importaciones.

La aplicación de los gravámenes se realiza mediante la agrupación de las mercancías

en partidas y subpartidas identificadas por un código.

Clasificación Arancelaria

Mercancía Partida subpartida

Electrodomésticos: estufa 8516 8516.29.10
equipos de música
Vehículos de motor: carro, 8703 8703.23.99
camión 8703.90.00
Espejos retrovisores de 2007 2007.10.00
vehículos
Snacks: papas fritas, otros 2008 2008.11.90
Harinas de cereales: maíz, 1102 1102.90.90
otros
Enlatados de hortaliza: 2005 2005.59.00
frijoles, otros

4.9 Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI)

Es un impuesto anual que se aplica sobre la suma total del patrimonio
inmobiliario gravado que tienen registrados las personas físicas y Fideicomisos.
 
¿Quiénes están sujetos al pago de este impuesto?
 Personas físicas y Fideicomisos
 
¿Qué es un patrimonio gravado?
 Los inmuebles que no gozan de ninguna exención y a la vez poseen un
valor conjunto superior a (RD$7,438,197.0).
 Para los fideicomisos cualquier inmueble que no goce de una exención
independientemente de su valor.
 
¿Cuáles inmuebles pueden ser alcanzados por este impuesto?
 Todas las viviendas.
 Solares urbanos.
 Inmuebles destinados a actividades comerciales, industriales y
profesionales.
 
Tasa
 Personas físicas: se aplica una tasa de 1% sobre el valor excedente de
(RD$7,438,197.0) del patrimonio gravado.
Fideicomisos: el 1% sobre el valor de los inmuebles.

4.10 Impuestos sobre la tenencia, transferencia del

Patrimonio.
El sistema tributario dominicano establece un conjunto de impuestos que gravan la
tenencia y transferencia del patrimonio, entre los que se destacan el impuesto sobre
los activos, impuesto sobre propiedad inmobiliaria (IPI), transferencias patrimoniales,
constituciones de compañías, sucesiones y donaciones y registro de hipotecas.

Se considera parte del sistema tributario de referencia la diferenciación de tasas y

bases gravables aplicadas por cada tipo de impuestos, debido a que tienen orígenes y
propósitos distintos. Por tanto, cada uno debe ser tratado por separado al momento
de determinar el gasto tributario.

En ese orden, se ha determinado que existe un gasto tributario:

 Para el IPI: cuando la suma del total de propiedades que posee una persona
física tiene un valor inferior a RD$7,019,383, cuando el inmueble es la casa
habitación de una persona con edad mayor a 65 años o se encuentra en una
zona rural;
 Impuestos sobre activos: por la aplicación del impuesto como un impuesto
mínimo a la renta, su exclusión temporal para proyectos intensivos en capital y
la exención de este impuesto a las empresas incluidas en algún régimen de
incentivo;
 Transferencia inmobiliaria e hipoteca: por la aplicación del mínimo exento
(RD$1,546,170) y de regímenes especiales;
 Resto de los impuestos: por el tratamiento diferenciado inducido por un
régimen tributario especial.

Las estimaciones del gasto tributario se realizan con las estadísticas de la DGII y la
DGPLT. A la base tributaria obtenida se le aplica la tasa del impuesto correspondiente y
el ajuste por el comportamiento macroeconómico previsto.

El gasto tributario estimado por impuestos al patrimonio se compone de las

exenciones del impuesto sobre activos, impuesto a la propiedad inmobiliaria (IPI),
impuesto a la transferencia inmobiliaria, el registro de hipotecas, la constitución de
compañías, y donaciones y sucesiones.

Del total de gasto tributario se destacan el generado por considerar el impuesto sobre
activos como un impuesto mínimo de ISR a personas jurídicas, a las zonas francas
industriales y el sector turismo; las exenciones de IPI a los inmuebles con valor inferior
a RD$7.0 millones y a los propietarios con edad superior a los 65 años.

La proyección de gasto tributario de impuestos al patrimonio asciende a RD$33,743.7

millones, es decir 0.87% del PIB, de los cuales el 64.9% corresponde al impuesto sobre
los activos (0.57% del PIB), el 30.6% al IPI (0.27% del PIB) y el 4.6% restante
corresponde al gasto tributario de las demás figuras impositivas (0.04% del PIB).

Es preciso indicar, que estos cálculos no consideran el monto del gasto tributario
generado por la exención del impuesto a los cheques debido a la falta de información
detallada que permita estimar el impacto en los distintos regímenes de incentivos. Por
este concepto sólo se ha podido identificar la exención por los valores transados en el
mercado de valores, el cual ascendería para 2018 a RD$1,801.1 millones.

Para 2018, el gasto tributario por dicho concepto está ajustado por la actualización de
la base imponible de los impuestos a los inmuebles.

4.11 Impuesto sobre la ganancia del Capital.

¿Qué es la Ganancia o Pérdida de Capital?

Es el resultado que se genera mediante la venta, permuta u otro acto de disposición o

transmisión entre vivos a título gratuito u oneroso de un activo de capital.

¿Qué son Activos de Capital?

A los fines del impuesto a las ganancias de capital, el concepto "activo de capital"
significa todo bien o derecho que posea un contribuyente, en conexión o no con su
negocio. Quedarán excluidos de esta definición los siguientes bienes:

 Cuentas o notas por cobrar adquiridas en el curso ordinario del negocio por
servicios prestados, o provenientes de la venta de activos susceptibles de ser
inventariados o bienes poseídos para ser vendidos en el curso ordinario del
negocio.
 Existencias comerciales que sean susceptibles de ser inventariadas y bienes
poseídos principalmente con fines de venta a clientes en el curso ordinario del
negocio.
 Bienes depreciables o agotables son aquellos bienes empleados en el negocio
que sufren pérdida de su valor por desgaste, deterioro o desuso con motivo de
esa utilización. Se excluyen como bienes depreciables los terrenos, utilizados o
no en el giro del negocio.

¿Cuáles Activos generan Impuesto a la Ganancia de Capital?

 Terrenos
 Activos financieros (incluye las inversiones en bonos, acciones y cuotas sociales)
 Bienes intangibles (marcas, derechos, patentes, licencia, propiedad intelectual,
entre otros)

¿Qué grava este impuesto?

Grava la transferencia o traspaso de los bienes o derechos situados, colocados o

utilizados en la República Dominicana, siempre que su propiedad se haya traspasado a
favor de un tercero, relacionado o no, a título gratuito u oneroso, aun cuando la cesión
de la propiedad haya ocurrido de manera indirecta por vía de la transferencia de las
acciones de la sociedad poseedora de dichos bienes o derechos, constituida dentro o
fuera de República Dominicana.

¿Quiénes están obligados a pagar este impuesto?

Toda persona física o jurídica que transfiera o enajene activos de capital sujetos a este
impuesto.

¿Cómo se determina la ganancia o pérdida de capital?

Para determinar la ganancia de capital se deducirá del precio de venta o valor de

enajenación, el costo fiscal del respectivo bien o activo de capital.

Precio|Valor de enajenación, menos costo fiscal ajustado, igual a Ganancia o pérdida

de capital.

¿Qué es el Costo Fiscal?

Es el costo de adquisición de los activos o bienes de capital ajustado por inflación,

desde la fecha de adquisición hasta el último ejercicio fiscal cerrado a la fecha de
enajenación.

El ajuste o indexación inflacionaria del costo de los activos o bienes de capital se hace
utilizando el multiplicador que a tales efectos publica periódicamente Impuestos
Internos, sobre la base del Índice de Precios al Consumidor (IPC) publicado por el
Banco Central de la República Dominicana (BCRD).

En el caso de los derechos patrimoniales (acciones y cuotas sociales), el costo de

adquisición lo constituye el valor total de todos los aportes realizados por el accionista,
incluyendo las utilidades capitalizadas y las reinversiones, es decir, la proporción de las
utilidades o pérdidas acumuladas, y las reservas que corresponden al accionista. Estos
aportes deben estar declarados y registrados en Impuestos Internos.

En el caso de los terrenos, el costo fiscal es el de adquisición más las inversiones

posteriores que hayan sido capitalizadas. El costo debe ser demostrado por registros
contables y fiscales y/o por contratos y medios de pago fehacientes.

Para el caso de los intangibles, el costo fiscal se determina haciendo uso de métodos
de valoración, según aplique.

4.12 Impuestos especiales y otras modalidades

impositivas.
Impuesto Selectivo al Consumo
 
Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción nacional
a nivel de fabricación, así como su importación; servicios de telecomunicaciones y de
seguros.
 Productos del alcohol
 Productos del tabaco
 Servicios de telecomunicaciones
 Seguros en general
 Emisión de Cheques y Transferencias Electrónicas

Base legal: Título IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones.

 
 
Tasas del impuesto
 
La tasa por pagar del Impuesto Selectivo al Consumo dependerá del tipo de producto
o servicio que se ofrezca, según se detalla a continuación:

 Para los productos del alcohol, bebidas alcohólicas y cervezas se pagará

un diez por ciento (10%) por concepto de Impuesto Selectivo Ad-valorem (que
se determina incrementando el precio de lista del fabricante en un 30% antes
de este impuesto, sin incluir bonificación o descuentos), más un monto
específico de RD$ 616.69 sin importar el grado de alcohol. 

 Para los productos del tabaco se pagará un veinte por ciento (20%) por
concepto de Impuesto Selectivo Ad-valorem sobre el precio al por menor de
dichos productos más un monto específico de RD$52.17 por la cajetilla de
cigarrillos de 20 unidades y RD$26.08 por la cajetilla de cigarrillos de 10
unidades.

 Para los servicios de telecomunicaciones se pagará una tasa de un diez por

ciento (10%) por concepto de este impuesto.

 Para los servicios de seguros en general se pagará una tasa de dieciséis

por ciento (16%) por concepto de este impuesto.

 Por la emisión de Cheques y Transferencias Electrónicas se pagará un

0.0015 (1.5 por mil) sobre el valor de cada cheque pagado, así como también
sobre los pagos realizados a través de transferencias electrónicas.  

Productos del tabaco

 
Cuando se trate de cigarrillos que contengan tabaco, el monto del Impuesto Selectivo
al Consumo específico a ser pagado por cajetilla de cigarrillos, será establecido acorde
a la siguiente tabla.
Proceso simple de Tributación (PST)
El Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) es un método que
facilita el cumplimiento tributario de los medianos y pequeños contribuyentes,
sean personas jurídicas o personas físicas. Permite liquidar el Impuesto Sobre
la Renta (ISR), en base a sus compras y/o ingresos, así como pagar el
Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS) en base al valor agregado bruto.

A este procedimiento pueden acogerse los siguientes contribuyentes:

 Las personas físicas y jurídicas del sector comercial de provisiones al

por mayor y detalle, y las pequeñas industrias, cuyas compras sean de
hasta cuarenta millones setecientos cincuenta y nueve mil setecientos
veinticinco pesos. (RD$40,759,725.00) anuales, tales como:
colmadones, almacenes de provisiones, farmacias, panaderías, entre
otros.

 Las personas físicas o negocios de único dueño sin contabilidad

organizada, cuyos ingresos no superen los ocho millones setecientos
setenta y un mil setecientos setenta y uno con cincuenta
centavos.  (RD$8,771,771.50) anuales, tales como: colmados, salones
de belleza, profesionales liberales (abogados, médicos, odontólogos,
contadores) y otros.

Principales ventajas del PST

 No requieren contabilidad organizada;
 No pagan anticipos del Impuesto Sobre la Renta (ISR);
 No pagan Impuesto a los Activos;
 Disponen de acuerdo de pago automático para el ISR (3 cuotas para
compras y 2 cuotas para ingresos),
 Los primeros seis (6) meses del año no tienen que efectuar el pago del
ISR (para el PST de compras);
  No tienen que remitir las informaciones de comprobantes fiscales en sus
compras y ventas del año anterior.

Requisitos para acogerse al PST 

1. Estar inscritos en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Si es

una persona jurídica: datos de capital, accionistas y actividad económica
registrada en la DGII, actualizados.
2. Tener como cierre fiscal el 31 de diciembre.
3. Completar el formulario de solicitud de incorporación al Procedimiento
Simplificado de Tributación PST-01, en los plazos, medios y formatos
establecidos por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).
4. Estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias al
momento de la solicitud.

Fechas límites de inscripción

 República Dominicana
Universidad Autónoma de Santo Domingo (UASD)
Fundada el 28 de Octubre de 1538

Recinto San Francisco de Macorís

Fundado el 27 de Febrero de 1970

Facultad de Ciencias Económicas

Tema:

Sistema Tributario Dominicano y Principales Impuestos

Sustentado por:

Gilberto Arturo Martínez Jiménez – 100114640

Profesor:

Edwin Ricardo

29 de Marzo del 2019

San Francisco de Macorís, Duarte