Operaciones de exportación e

importación

DOCENTE: Enzo Puente

C26077@utp.edu.pe
 Unidad N° 02

Tributación y Regímenes
Aduaneros

https://www.youtube.com/watch?v=B40aWS2qIPM
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Conocer la importancia de los regímenes aduaneros en el Perú.

Tema 5: RestriccionesTributarias . Liquidación de
tributos aduaneros a la importación.

 Introducción
 Definiciones generales
 Restricciones tributarias
 Liquidación de tributos aduaneros a la importación
1. Introducción
Definición de tributo
Obligación Jurídica pecuniaria establecida por ley
(Estado) por medio de una entidad competente (Sunat)
con el objetivo de obtener recursos para el cumplimiento
de sus fines.
Aprendemos

Deuda tributaria aduanera

El Artículo 148° de la L.G.A. dice:

“La deuda tributaria aduanera está constituida por los

derechos arancelarios y demás tributos y cuando
corresponda, por las multas e intereses”.

Importante:

La Liquidación de tributos aduaneros de importación será aplicada tomando como base

imponible el Valor CIF aduanero de dicho producto, de acuerdo a la OMC.

VALOR VALOR DE LA COSTO DE

CIF SEGURO
FACTURA TRANSPORTE
Aprendemos

Tributos que Gravan la Importación

• Tasa impositiva: cuatro (04) niveles:

1. Derechos ad –
0%, 4%, 6% o 11%, según subpartida
Valorem
nacional.

2. Derechos Correctivos
Provisionales ad • Tasa: 29% ad-Valorem CIF
Valorem

3. Derechos Específicos-
Sistema de Franja de • Tasa: variable.
Precios

Lectura opcional: www.gob.pe/1139-conocer-los-tributos-en-la-importacion

 Aprendemos

Tributos que Gravan la Importación

• Derecho arancelario grava la importación de las mercancías.
• Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la
1. Derechos ad – Valorem O.M.C.
• Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% o 11%, según subpartida
nacional.

• Medidas correctivas aplicadas por el Perú a los demás Países Miembros de la

Comunidad Andina que son de carácter no discriminatorio, de conformidad con el
2. Derechos Correctivos Acuerdo de Cartagena. Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las
Provisionales ad Valorem subpartidas NANDINA 1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de
Colombia.

• Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las

importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maíz amarillo,
3. Derechos Específicos-Sistema de leche y azúcar (productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables
Franja de Precios adicionales y rebajas arancelarias según los niveles de Precios Piso y Techo
determinados en las Tablas Aduaneras.
Aprendemos

Tributos que Gravan la Importación

4. Impuesto Selectivo al Consumo –ISC
a.- Sistema al valor:
• La base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado
según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos
arancelarios a la importación
Tasas: variable.
b.- Sistema específico:
• La base imponible lo constituye el volumen importado expresado en
unidades de medida.
Tasas: variable.

c.- Sistema al Valor según Precio de Venta al Público:

• La base imponible está constituida por el precio de venta al público
sugerido por el importador multiplicado por el factor 0.847.
[Imagen de Impuesto Selectivo al Consumo] Recuperado de: https://ayuda.dgii.gov.do/dgii/topics/kbwllxikc5r10
Aprendemos

Tributos que Gravan la Importación

5.Impuesto General a las • Tasa impositiva: 16%

Ventas IGV

6.Impuesto de Promoción • Tasa impositiva: 2%

Municipal –IPM

7.Derechos Antidumping • Monto: variable

y Compensatorios De ser el caso, la
salvaguardia provisional,
• Base imponible: Valor CIF los derechos correctivos
8.Régimen de Percepción aduanero más todos los tributos que provisionales, los
del IGV graven la importación. derechos antidumping y
compensatorios.
Aprendemos

Porcentajes sobre el importe de la operación:

Realice por primera vez una Tenga la condición de domicilio

operación y/o régimen aduanero. fiscal no habido.

A. 10% Cuando La SUNAT le hubiera comunicado la Hubiera suspendido temporalmente

el importador: baja de su inscripción del RUC. sus actividades.

No cuente con RUC o no lo Estando inscrito en el RUC no se

consigne en la DAM o DSI encuentre afecto al IGV.

B. 5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.

C. 3.5% Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes

mencionados.
Aprendemos

Liquidación y pago

Los derechos arancelarios son liquidados en dólares

americanos y se encuentran consignados en el formato “C” de
la DAM. Debe ser cancelado en moneda nacional dentro del
plazo de los tres días hábiles contados a partir del día siguiente
de numerada la DAM y puede ser cancelado en efectivo,
cheque o mediante la presentación de una garantía.

Tenemos a un importador que acaba de pactar a

términos CIF la compra de equipos eléctricos desde
Análisis de un Caso Alemania, veamos el detalle de los gastos incurridos
para traer dichos equipos hasta el puerto del Callao.
Es su Primera Importación
Aprendemos

Análisis de un Caso Práctico

Autor : Srta. Cintya Araujo Mattos - Título : Cálculo de Tributos en el Régimen de Importación para el Consumo
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 192 – Primera - Quincena de Octubre 2009
Aprendemos

Análisis de un Caso Práctico

Como podemos ver, el valor CIF de los equipos se encuentra conformado por el valor FOB
más los gastos correspondientes al flete internacional y del seguro a la carga, que son los
gastos efectuados hasta la puesta de la mercancía en puerto peruano.

VALOR DE LA COSTO DE
VALOR CIF SEGURO
FACTURA TRANSPORTE

Estos equipos están clasificados en la subpartida

arancelaria 8518.50.00.00 a la que le corresponde un
arancel del 6%, veamos el cálculo de los derechos
arancelarios que deberá pagar este importador:

[Imagen Análisis de Aranceles] Recuperado de: http://importardechinaytaiwan.com/tag/partida-arancelaria/

Aprendemos

Análisis de un Caso Práctico

CONCEPTOS VALOR USD.
FOB 355,000.00
FLETE 4,345.00
SEGURO 250.00
VALOR CIF 359,595.00
AD/VALOREM (6% DEL CIF) 21,575.70
IGV 16% (CIF + AD/VALOREM)=381,170.7 60,987.31
IPM 2% (CIF + AD/VALOREM)=381,170.7 7,623.41
PERCEPCIÓN 10% (CIF + TODOS LOS TRIBUTOS)=449,782 44,978.14
TOTAL DERECHOS A PAGAR 135,164.57
Aprendemos

Análisis de un Caso Práctico

Hemos totalizado los

gastos efectuados por el
para luego adicionarlos al
transporte (flete)
valor FOB Alemania
internacional y por el
seguro a la carga

A este valor que ha sido

declarado en aduanas y así obtener el valor CIF
peruanas le hemos Callao.
aplicado el 6% de:

Ad Valorem IGV IPM Percepción

[Imagen de Análisis] Recuperado de: https://lamenteesmaravillosa.com/tenemos-libertad-para-pensar/

Aplicamos lo aprendido

Ahora ustedes desarrollan en aula ejercicios de cálculo de liquidación de tributos aduaneros.

Caso 1:
Usted desea importar por primera vez 2500
unidades de lentes de sol. El valor total FOB
Miami del pedido es USD. 5500, el valor del flete
marítimo es USD. 450 y la prima de seguro a
pagar asciende a USD. 286.
Se requiere efectuar la liquidación de derechos de
importación, teniendo en cuenta que el
Ad/Valorem es 6%, IGV 16% e IPM es 2%. No
olvidar incluir la percepción.

[Imagen de Trabajo en Equipo] Recuperado de: http://www.ide.marketing/equipo/por-que-el-trabajo-en-equipo-no-funciona/

Aplicamos lo aprendido

Caso 2:
Tiendas ÉL es un importador habitual de ternos
elaborados con fibras sintéticas. Desea importar 100
ternos, cuyo valor FOB Shanghai total es USD.
8600, el valor del flete aéreo es de USD. 1200 y la
mercadería no viene asegurada por lo que se
aplicará seguro de tabla.
En su calidad de agente de aduana debe efectuar el
cálculo de los derechos de importación, teniendo en
cuenta que el Ad/Valorem es 11%, IGV 16% e IPM
es 2% y el seguro de tabla es 2.25%. No olvidar
incluir la percepción
 Aplicamos lo aprendido

Caso 3:
Gamarrita es un importador habitual de polos elaborados con algodón.
Desea importar 1000 polos, cuyo valor FOB Santiago total es USD. 9500,
el valor del flete aéreo es de USD. 1500 y la mercadería no viene
asegurada por lo que se aplicará seguro de tabla.
En su calidad de agente de aduana debe efectuar el cálculo de los
derechos de importación, teniendo en cuenta que el Ad/Valorem es 4%,
IGV 16% e IPM es 2% y el seguro de tabla es 2.25%. Evaluar si se
aplicará la percepción teniendo en cuenta que No es la primera vez que
importa.
Aplicamos lo aprendido

Caso 4:
Usted desea importar por primera vez 35000 unidades de maletines. El
valor total FOB Santiago del pedido es USD. 65,500, el valor del flete
marítimo es USD. 5,450 y la prima de seguro a pagar asciende a USD.
586.
Se requiere efectuar la liquidación de derechos de importación,
teniendo en cuenta que el Ad/Valorem es 11%, IGV 16% e IPM es 2%.
No olvidar incluir la percepción.
 Aplicamos lo aprendido

Caso 5:
Lacost es un importador habitual de hilos de algodón de primera calidad.
Desea importar 10 TN de hilo, cuyo valor FOB Hong Kong total es USD.
175,000, el valor del flete marítimo es de USD. 80,000 y la mercadería no
viene asegurada por lo que se aplicará seguro de tabla.
En su calidad de agente de aduana debe efectuar el cálculo de los
derechos de importación, teniendo en cuenta que el Ad/Valorem es 4%,
IGV 16% e IPM es 2% y el seguro de tabla es 2.90%. No olvidar incluir la
percepción.
Nota: Su domicilio fiscal es No habido.
 Aplicamos lo aprendido

Caso 6:
Carlos Palacios realiza importaciones frecuentemente como persona
natural ya que no cuenta con RUC, desea importar 80 unidades de
cerámicas, cuyo valor FOB Valaparaíso total es USD. 20,000, el valor del
flete terrestre es de USD. 5,000 y la mercadería no viene asegurada por
lo que se aplicará seguro de tabla.
En su calidad de agente de aduana debe efectuar el cálculo de los
derechos de importación, teniendo en cuenta que el Ad/Valorem es 11%,
IGV 16% e IPM es 2% y el seguro de tabla es 1.35%. No olvidar incluir la
percepción.
Aplicamos lo aprendido

Caso 7:
Xerox es un importador habitual de fotocopiadoras usadas. Desea importar
un lote de 1000 Fotocopiadoras para la región de Iquitos, cuyo valor FOB
Montevideo total es USD. 125,000, el valor del flete marítimo es de USD.
45,000 y la mercadería no viene asegurada por lo que se aplicará seguro de
tabla.
En su calidad de agente de aduana debe efectuar el cálculo de los derechos
de importación, teniendo en cuenta que el Ad/Valorem es 0% y el seguro de
tabla es 4.5%. No olvidar incluir la percepción.
Nota: El 100% del cargamento se acoge a la Ley 27037 “Ley de
Promoción de la Inversión de la Selva”.
 Aplicamos lo aprendido

Caso 8:
Ferreyros es un importador habitual de maquinaria pesada usada. Desea
importar 10 Cargadores Frontales, cuyo valor FOB Singapur total es USD.
350,000, el valor del flete marítimo es de USD. 120,000 y la mercadería no
viene asegurada por lo que se aplicará seguro de tabla.
En su calidad de agente de aduana debe efectuar el cálculo de los
derechos de importación, teniendo en cuenta que el Ad/Valorem es 6%,
IGV 16% e IPM es 2% y el seguro de tabla es 2.75%. No olvidar incluir la
percepción.
Nota: La mitad de la mercancía ingresará por Zofratacna y la otra
mitad por Callao.
 Conclusiones
Unidad 1
1.Un tributo es una obligación jurídica pecuniaria con
Tema 5: Restricciones tributarias. la finalidad de obtener recursos para cumplir con sus
fines.
Liquidación de tributos aduaneros a 2.Es importante los impuestos aduaneros por cuanto
la importación gravan a las importaciones conforme a su política
comercial.
Introducción 3. Hay ciertas restricciones tributarias para algunos
Definiciones generales productos que ingresan del exterior a nuestro país.
Restricciones tributarias 4. Según el valor de las mercancías importadas se
Liquidación de tributos aduaneros a la importación pagaran derechos arancelarios.
 Cierre

1. El marco tributario a los regímenes de importación son sumamente

importante por cuanto recaudan tributos aduaneros para nuestro país.
2. Hay restricciones al pago de arancel aduanero en ciertas mercancías que
ingresan a nuestro país.
3. La liquidación de tributos aduaneros se da
conforme a la ley establecida por sunat.
MuchasGracias