UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Carrera Contabilidad y Auditoría

Planeación de Auditoría de Cuentas por Pagar

INTEGRANTES:
Herrera Alvarado Diego Steven
Mendoza Romero Washington David
Morocho Estrada Christopher Eduardo
Nuñez Pisco Kenya Isabella
Icaza Zurita Flor Valeria

Materia:
Auditoría financiera I

Docente:
Ing. Francisco Javier Rodas Hidalgo

Curso:
CAU-S-NO- 6-12.
1. Levantamiento de información

Flujograma del procedimiento de Cuentas por Pagar

Descripción del proceso de Cuentas por Pagar
En resumen, este proceso es de gran importancia ya que representa
obligaciones que posee la empresa y tienen que ser debidamente inspeccionadas
para que no exista fraudes o incorreciones.

N° Procedimiento Encargado
1. Determina y examina si es necesaria la adquisición Gerente
de un bien o servicio analizando las proformas de
los proveedores.
2. Analizar si los proveedores cumplen con los Jefe de Compras
requisitos que se desean para poder ser cliente de
ellos.
3. Adquisición de materiales o servicios; Proceso de Asistente de Compras/ Área
inventarios en el área de bodega de inventarios

4. Se envía los debidos soportes de ingreso y de Área de Inventarios

recepción, que conste todos los documentos de
sustento.
5. Regularización de facturas y orden de compras Asistente de Compras
emitidas por el proveedor.

6. Análisis de la compra, para ver si lo ofrecido por el Jefe de Compras

proveedor cumple con los requisitos que se solicitó.

7. Se procede a dar la aprobación de la compra y se le Jefe de Compras

da la documentación al área contable para que sea
registrado a la “Cuenta por Pagar”.

8. Registro del proveedor y asignación de la cuenta Asistente Contable

Pasivo y anticipos.

9. Se actualiza la información de los proveedores y se Asistente Contable

archiva toda la documentación de las cuentas por
pagar.
 Flujograma de origen y final de Cuentas por Pagar

Proveedor Compras Contabilidad

Inicio

Entrega del producto a la

empresa con la respectiva Confirmación de
factura orden de compra

Verificar que el bien

concuerde con la
orden de pedido y el
estado del bien

Firmar lo recibido y
recibir la factura

Se registra la factura
con la cuenta por
Pagar Proveedores

Cancelación de la
cuenta por pagar,
por transferencias
realizadas
Descripción del proceso de origen y final de Cuentas por Pagar

A continuación, se detalla de manera narrativa los principales procesos del

surgimiento y desenlace en la cuenta por pagar a proveedores

N° Procedimiento Encargado

1. Entrega del producto a la empresa con la Proveedor

respectiva factura detallando cada uno para su
revisión.

2. Confirmación de orden de compra por parte del Jefe de compras

jefe de compras, para revisión y corrección de
errores

3. Verificar que el bien concuerde con la orden de Asistente de compras/

pedido y el estado del bien, para aprobación de Asiste de bodega
recepción del pedido o presentar alguna queja de
los que nos fue entregado.

4. Firmar lo recibido y recibir la factura, con toda Asistente de bodega

la documentación que se nos tiene que ser
entregada

5. Revisión de valores y productos facturados con Asistente Contable

la orden de compra, luego se registra la factura
con la cuenta por Pagar Proveedores.

6. Solicitud de pagos a proveedores por parte del Asistente Contable

área de compras, Se procede con la cancelación
de la cuenta por pagar, por transferencias
realizadas
En el levantamiento de información se observó las siguientes debilidades como:

DEB 01.- No se lleva un registro de los proveedores que están pendientes de pago de forma ordenada y no constan sus
respectivos soportes de las compras adquiridas.

DEB 02.- La empresa no evalúa a través de las cotizaciones al proveedor más conveniente tanto en costo, el plazo de pago/crédito
y no se aprovecha los descuentos por pronto pago.

DEB 03.- La empresa no cuenta con sistemas computacionales idóneos para el registro respectivo de la gestión de pago a
proveedores y de procedimientos de datos que permita revelar la información inmediata
2. Pruebas de controles

Respuesta
N° Preguntas Ponderación
SI NO
1 ¿Existen políticas, procedimientos y funciones exclusivos
para el rubro de cuentas por pagar? 10% X

2 ¿Existen documentos físicos que respalden los

créditos obtenidos a través de las adquisiciones? 10% X

3 ¿Se lleva un registro de proveedores pendientes de pago de

forma ordenada y de acuerdo con las disposiciones legales,
20% X
y con sus respectivos soportes de las compras?

4 ¿Considera que se realiza de manera segura y

confiable el manejo de pagos? 10% X

5 ¿Se solicita las cotizaciones a varios proveedores

y se evalúa el más conveniente tanto en costo, 10% X
plazo de pago y descuentos de pronto pago?

6 ¿El personal encargado de la gestión de cuentas por pagar

cuenta con sistemas idóneos para la realización de los
registros de pagos a proveedores? 20% X

7 ¿Existe un responsable capacitado en el control de las

cuentas por pagar? 5% X

8 ¿Se cumplen respectivamente las fechas de vencimientos

para los pagos? 5% X

9 ¿ Existe un manual de las funciones segregadas del

personal encargado de: la autorización de pago,
preparación de la orden de pago, firma y entrega del pago
al proveedor? 10% X

Resumen Cuestionario
CALIFICACION MAXIMA OBTENER 100%
Calificación obtenida 50%
Nivel de Riesgo 50%
Nivel de Confianza 50%

CATEGORIA DEL CONTROL INTERNO → DEBIL

3. Identificación de riesgos
A continuación, se procede a presentar los riesgos de Cuentas por pagar

Código Riesgo

Sobrevaluación o subvaluación de cuentas por pagar e inconsistencia en los valores de los registros
contables, porque no se lleva un registro de los proveedores que están pendientes de pago de forma ordenada y
RIESGO-01
no constan sus respectivos soportes de las compras adquiridas.

Pérdidas financieras y falta de control por el valor a pagar a los proveedores, porque no se evalúa a
través de las cotizaciones al proveedor más conveniente tanto en costo, el plazo de pago/crédito y no se
RIESGO-02 aprovecha los descuentos por pronto pago.

Que disminuya el nivel de desempeño del personal que realiza la gestión de pago y errores en los
reportes de la información, porque no cuenta con sistemas computacionales idóneos para el registro
respectivo de la gestión de pago a proveedores y de procedimientos de datos que permita revelar la
RIESGO-03
información inmediata.
4. Evaluación de riesgos
EMPRESA BATMEN S.A.
MATRIZ DE RIESGOS DE AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021

TIPO PROBABILIDAD TIPO DE DESCRIPCION

CUENTA FACTOR RIESGO MATERIALIDAD IMPACTO
RIESGO PRUEBA
No se lleva un registro Sobrevaluación o Revisar el registro
de los proveedores que subvaluación de de las facturas de
están pendientes de cuentas por pagar e los proveedores,
pago de forma ordenada inconsistencia en los Inherente 3 3 9 Sustantiva verificando la fecha
y no constan sus valores de los Control de vencimientos de
respectivos soportes de registros contables las mismas.
las compras adquiridas Preliminar y final
Alcance 95%

No se evalúa a través
de las cotizaciones al Revisar los
proveedor más descuentos dados
conveniente tanto en Pérdidas financieras
Control 2 3 6 Sustantiva por el proveedor
Cuentas costo, el plazo de y falta de control seleccionado
por pagar pago/crédito y no se del valor a pagar a durante el año
aprovecha los los proveedores además analizar los
descuentos por pronto costos y calidad.
pago Preliminar, Alcance
85%
El personal no cuenta con Que disminuya el
sistemas computacionales nivel de Revisar los
idóneos para el registro desempeño del indicadores de
respectivo de la gestión personal que Inherente 3 2 6 Cumplimiento desempeño del
de pago a proveedores y realiza la gestión personal de gestión de
de procedimientos de de pago y errores pagos
datos que permita revelar en los reportes de Preliminar, Alcance
la información inmediata 90%
la información
 EMPRESA “BATMEN S.A.”
PROGRAMA DE AUDITORIA – CUENTAS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

PROGRAMA DE AUDITORÍA: CUENTAS POR PAGAR

NATURALEZA DE LA CUENTA
Las cuentas por pagar son obligaciones que se consideran a corto plazo, porque deben ser canceladas dentro de
periodos no superiores a 1 año, por la compra de bienes y servicios en actividades cotidianas de la empresa, como
lo es el pago de proveedores, pago de los trabajadores, obligaciones bancarias, entre otros.

OBJETIVOS DE AUDITORIA
1. Identificar la situación actual de la empresa en cuanto a su gestión operativa.
2. Verificación de autenticidad de las cuentas y documentos por pagar, su adecuado registro y control
3. Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales de la entidad representan
transacciones válidas, están determinadas adecuadamente y estén reconocidos, descritos y clasificadas
adecuadamente.
4. Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones contraídas por la
entidad y son razonables respectos a los importes que se piensen.
5. Reestructurar de manera integral el modelo de documentación soporte para el registro de asientos
contables.
6. Desarrollar procesos puntuales ajustados a la funcionalidad de sistema operativo dinámico ALPHA para
el tratamiento eficaz de la información con el propósito de ser eficientes.
7. Identificar riesgos inherentes al negocio.
8. Verificar que existe un adecuado control interno sobre las fechas de pago, y que se estén realizando
correctamente.
Trabajo completado
# PROCEDIMIENTOS P/T Por Tiempo
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1 Solicite la base legal relacionada con el manejo de las
cuentas pertenecientes a la cuenta de Propiedad, Planta y
Equipo, como son: Manuales, Reglamentos, Instructivos,
políticas, etc. Documentos que pertenecen al archivo Cristhian
permanente, y que permitirán que el auditor conozca como Mendoza 12 hrs
se deben realizar las operaciones en este grupo de cuentas.
2 Evalué el sistema de control interno utilizado la técnica de Cristhian 24 hrs
cuestionarios. Mendoza
3 Determine el nivel de riesgo utilizado la técnica de Cristhian 4 hrs
colometria Mendoza
4 Preparar razones financieras, como el plazo promedio de Cristhian 10 hrs
pago y rotación de cuentas por pagar. Mendoza
PRUEBAS SUSTANTIVAS
5 Solicitar saldos certificados de las cuentas pertenecientes a Cristhian 72 hrs
los proveedores Mendoza
6 Solicitar una lista de todos los proveedores con los que Cristhian 10 hrs
cuenta la empresa. Mendoza
7 Realizar una cedula sumaria de la cuenta por pagar. Cristhian 12 hrs
Mendoza
8 Efectué confirmaciones de saldos. Cristhian 24 hrs
Mendoza
9 Efectué una cedula de antigüedad de saldos. Cristhian 10 hrs
Mendoza