Memorándum de Planeación 2020

GRANADOS & ASOCIADOS, S.A. DE C.
V
Auditores y Consultores
Memorándum de planeación
A.1. Aspectos generales
a) Términos de contratación
Objetivo de la contratación
Hemos sido contratados por la administración de TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A.
DE C.V. para realizar un examen y expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento de
las obligaciones tributarias formales y sustantivas establecidas en el Código Tributario y en las
demás leyes aplicables a la entidad, para el ejercicio comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2017.
b) Objetivos de la auditoría
General
Realizar la auditoría fiscal de acuerdo a los establecido en la Normas para el Aseguramiento sobre el
Cumplimiento de Obligaciones Tributarias (NACOT) y las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA`s) y emitir opinión con relación al cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y
sustantivas aplicables a la empresa TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V.
Específicos
 Realizar una adecuada evaluación de los riesgos fiscales relacionados a las operaciones de
la empresa TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V.
 Obtener evidencia suficiente y apropiada en relación con el cumplimiento de los requisitos

establecidos por la normativa legal tributaria correspondiente.
 Aplicar en todo el proceso de auditoría, las disposiciones que regulan la labor de auditoría
fiscal, las cuales son la Norma Internacional de Auditoria, la Norma de Auditoria para el
Cumplimiento de Obligaciones Tributarias, y las disposiciones contenidas en las leyes
tributarias.
c) Alcance
Se llevará a cabo la auditoría fiscal de acuerdo con la Norma de Auditoría para el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias, Normas Internacionales de Auditoria NIAS, se realizarán los
procedimientos que se consideren necesarios con el fin de expresar una opinión sobre el
cumplimiento o no de las obligaciones tributarias tanto formales como sustantivas por parte de
49 Av. Sur. Pasaje 1, casa 11 Colonia Harrison, SAN SALVADOR 1

TEL: 2204-3502 Correo: granados@gmail.com
GRANADOS & ASOCIADOS, S.A. DE C.V
TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V.; el examen incluirá una verificación del
activo y pasivo de la empresa, así como de los resultados, se aclara que debido a la naturaleza del
trabajo no constituye una revisión exhaustiva de las operaciones.
El propósito de la auditoría es emitir una opinión independiente sobre la situación tributaria del
contribuyente con relación a las regulaciones establecidas en las leyes tributarias a las que está
sujeta la compañía. El hecho de expresar opinión dependerá de los hechos y circunstancias que
ocurran en el transcurso del examen y a la fecha del informe y si por algún motivo se determina
algún impedimento para continuar con el encargo o emitir opinión, el hecho se tratará con la
gerencia de la compañía. También se efectuara una revisión al control interno fiscal que posee la
empresa.
d) Responsabilidad de la firma
Se realizaran procedimientos de auditoría para la obtención de evidencia suficiente y adecuada de
manera que los mismos permitan al auditor formarse una opinión y emitir informe sobre el
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte del contribuyente; lo anterior con apego a la
normativa técnica aplicable y las regulaciones legales establecidas. Además el trabajo se realizará
bajo los lineamientos de la IFAC en cuento aspectos de ética.
e) Presentación de informes.
Durante el proceso de auditoría se presentarán los siguientes:
 Cartas de gerencia después de cada visita si se encuentran situaciones que al juicio del
auditor deban ser informadas a la administración.
 Dictamen e informe fiscal sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y

sustantivas de TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V., de acuerdo a lo
establecido en la Norma de Auditoría para el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias y
las Normas Internacionales de Auditoría al 31 de diciembre de 2020.
A.2 Metodología a ser aplicada
a) Procedimientos mínimos de revisión

Se verificará el cálculo y el pago de los diferentes impuestos que se causen por ejercicio o período,
de acuerdo a leyes fiscales y tributarias.
Para realizar una evaluación con relación al control Interno de la empresa, para determinar las áreas
de riesgos se elaborará un cuestionario con enfoque fiscal.

Se verificará que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y cualquier otro
registro especial, estén conforme al sistema de contabilidad utilizado por las empresas, así como la
documentación de soporte que sustenta los registros contables de acuerdo a lo especificado por las
Normas Internacionales de Información Financieras y las leyes tributarias.
b) Técnicas
La acumulación de evidencia se la efectuará a través de las diferentes técnicas de auditoría:
- Verbales (indagación, entrevistas y cuestionarios).

- Oculares (observación, comparación o confrontación y revisión).
- Documentales (cálculo, comprobación, métodos estadísticos, análisis y tabulación).
- Físicas (inspección).
Estas serán documentadas en los papeles de trabajo correspondientes.
c) Visitas
 Visita Preliminar,
 Visitas durante el Desarrollo del Trabajo.
 Visita Final.
d) Normativa técnica aplicable

 Normas para el Aseguramiento sobre el Cumplimiento de Obligaciones Tributarias (NACOT)
 Normas Internacionales de Auditoría (NIAs)
A.3 Naturaleza y conocimiento del negocio y su entorno
a) Generales
Nombre: TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V.
NIT: 0511-260511-102-6
NRC: 210266-1
Domicilio: 49 Av. Sur pasaje 1, casa # 11, Col. Harrison San Salvador
b) Antecedentes
La compañía se constituyó bajo las leyes mercantiles de la República de El Salvador el 26 de mayo
de 2011, con el nombre de TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V.; como
una sociedad anónima de capital variable por un plazo indefinido.
c) Actividad económica
Su principal actividad mantenimiento y reparación de vehículos automotores de gasolina y diésel, y
venta de accesorios del mismo rubro.

d) Misión y Visión
Misión
Brindar servicios de excelencia a la industria automotriz, preocupándonos constantemente por
alcanzar los más altos estándares calidad, superando las expectativas de nuestros clientes.
Visión
Ser una empresa líder en servicios de calidad de la industria Automotriz tanto a nivel nacional como
internacional estableciendo relaciones con clientes, proveedores, empleados y la sociedad en
general.
e) Principios
 Recurso humano: Fortalecer el desarrollo profesional de nuestro personal a través de la
capacitación continua.
 Proveedores: Establecer alianzas estratégicas a largo plazo con nuestros proveedores para
el desarrollo oportuno de nuestros negocios.
 Accionistas: Enfocar nuestro esfuerzo en alcanzar niveles de rentabilidad aceptables a largo
plazo permitiendo el crecimiento sostenible de la organización.
f) Estructura organizativa
g) Personal clave de la entidad

Puestos clave en la administración
Nombre Cargo
Luis Arnoldo Beltrán Castaneda Representante Legal
Gloria Patricia Segovia de Vásquez Gerente General
Giovanni Alexander Vásquez Aguilón Contador
Graciela Guadalupe Bonilla Recursos Humanos
h) Principales Clientes
 Dizasa, S.A de C.V
 Laboratorios Fardel
 Avícola de El Salvador
 Club Deportivo Internacional
 American Industrial Park
 Alas doradas
 Constructora Arizona

i) Principales Proveedores
 Auto Repuestos Importados Garantizados, S.A. de C.V.
 Súper Repuestos, S.A. de C.V.
 Ebcards Import, S.A. de C.V.
 Arabí Distribuidora, S.A. de C.V.
j) Marco regulatorio
Dirección General de Impuestos Internos

En lo referente al cumplimiento ante el Ministerio de Hacienda se puede mencionar que la empresa
posee su NIT, cumple con la obligación de presentar las declaraciones tributarias que le
corresponden en el plazo establecido.
Registro de Comercio
La sociedad TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V. fue constituida mediante
Escritura Pública de Constitución bajo el régimen de capital variable, su capital social está dividido
en dos accionistas; la empresa ha cumplido con la obligación de renovar matricula de comercio y
depositar los estado financieros en el Registro de Comercio.
Ministerio de Trabajo y Previsión Social

La empresa ha cumplido con la inscripción de esta en el Ministerio de Trabajo y todo su personal
cuenta con contrato individual de trabajo.
k) Principales políticas y prácticas financieras contables

A continuación se detallan las principales políticas contables a utilizar, basadas en las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES), y
tienen como propósito establecer los principios en los cuales se basarán los registros contables de
manera que la información presentada en los estados financieros con propósito de información
general, sea comprensible, relevante, de importancia relativa, integra, oportuna y comparable para
las empresas que desarrollen este tipo de actividades y que los diferentes usuarios obtengan
información para la toma de decisiones económicas eficientes.
Declaración de Cumplimiento
Los estados financieros de TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V., al 31 de
diciembre de 2020, fueron preparados sobre la base de Normas Internacionales de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES), emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad.

Base de medición y moneda de presentación

Los estados financieros al 31 de diciembre de 2020 han sido preparados sobre la base de costo
histórico.
La moneda funcional de La Compañía es el dólar de los Estados Unidos de América. La Compañía
registra sus transacciones en moneda extranjera, cualquier moneda diferente de la moneda
funcional, al tipo de cambio vigente a la fecha de cada transacción. Al determinar la situación
financiera y los resultados de sus operaciones. La Compañía valúa y ajusta sus activos y pasivos
denominados en moneda extranjera al tipo de cambio vigente a la fecha del estado de situación
financiera. Las diferencias cambiarias resultantes de la aplicación de estos procedimientos se
reconocen en los resultados del año en que ocurren.
Resumen de políticas contables

Las principales políticas contables adoptadas por la administración de La Compañía en la
preparación de sus estados financieros consolidados se resumen a continuación:
Efectivo y Equivalentes de Efectivo: El efectivo y los equivalentes de efectivo están representados

por el dinero en efectivo y las inversiones a corto plazo altamente liquidas, cuyo vencimiento es igual
o inferior a tres meses desde la fecha de adquisición. Estos activos financieros están valuados al
valor razonable con cambios en resultados a la fecha del balance, sin deducir los costos de
transacción en que se pueda incurrir en su venta o disposición.
Instrumentos financieros básicos: La Compañía reconoce sus instrumentos financieros básicos

inicialmente a su valor de transacción, más los costos directamente atribuibles a la transacción.
Posteriormente al reconocimiento inicial son medidos a su costo amortizado.
Baja de activos financieros: Los activos financieros son dados de baja por La compañía cuando
expiran los derechos contractuales sobre los flujos del activo financiero; o cuando transfiere el activo
financiero desapropiándose de los riesgos y beneficios inherentes al activo financiero y ha cedido los
derechos contractuales de recibir los flujos de efectivo del activo financiero; o cuando reteniendo los
derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo, La Compañía ha asumido la obligación
contractual de pagarlos a uno o más perceptores.
Deterioro de activos financieros: La Compañía evalúa a la fecha del estado de situación financiera si
existe evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos pudieran estar deteriorados.
Un activo financiero o un grupo de activos financieros es considerado deteriorado si, y solo si, existe
evidencia objetiva de deterioro como resultado de uno o más eventos que han ocurrido después del
reconocimiento inicial del activo financiero, y que el evento de perdida detectado tiene un impacto en
los flujos de efectivo futuros estimados para el activo financiero o del grupo de activos financieros
que pueda ser confiablemente estimado.

La evidencia del deterioro puede incluir indicadores de que los deudores están experimentando
significativas dificultades financieras, retraso en el pago de intereses o pagos del principal, la
probabilidad de que tales deudores se encuentren en un proceso de quiebra u otro tipo de
reorganización financiera y cuando la información indique que hay una disminución estimable en los
flujos de efectivo de La compañía provenientes de incumplimiento contractuales.
Cuentas por cobrar: Las cuentas por cobrar son reconocidas y registradas al importe de las
respectivas facturas. La recuperación de estos activos financieros es analizada periódicamente en
base a la condición particular de cuentas de los deudores y se registra una estimación para aquellas
cuentas por cobrar calificadas como de cobro dudoso, con cargo a los resultados del periodo. Las
cuentas declaradas incobrables son rebajadas de la estimación para incobrables.
Inventarios: Los inventarios se valúan al costo o valor neto realizable, el que sea menor. El costo de
los inventarios comprende todos los costos derivados de la adquisición y conversión de los mismos,
así como otros costos en los que haya incurrido para darle su condición y ubicación para ser
vendidos.
Deterioro en activos no financieros: La Compañía efectúa una revisión al cierre de cada ejercicio
contable sobre los valores en libros de sus activos no financieros, con el objeto de identificar
disminuciones de valor cuando hechos o circunstancias indican que los valores registrados podrían
no ser recuperables. Si dicha indicación existiese y el valor en libros excede el importe recuperable.
Los ajustes que se generen por este concepto se registran en los resultados del año en que se
determinan.
Cuentas por pagar: Las cuentas por pagar son reconocidas a su valor razonable a las fechas
respectivas de su contratación incluyendo los costos de la transacción atribuibles.
Pasivos financieros: La Compañía reconoce sus pasivos financieros inicialmente al valor razonable
más los costos directamente atribuibles a la transacción. Después del reconocimiento inicial, los
pasivos financieros son medidos al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés
efectiva. La Compañía reconoce las ganancias o pérdidas en el resultado del periodo cuando al
pasivo financiero se da de baja así como a través del proceso de amortización.
Obligaciones laborales: La Compañía tiene su plan de beneficio de post-empleo bajo la modalidad

de Plan de Aportaciones Definidas, en el cual la obligación legal o implícita de la compañía se limita
a la aportación que haya acordado entregar al fondo. De esta forma, el importe de los beneficios a
recibir por el empleado, cuando este cumpla la edad para retirarse de la vida económica, estará
determinada por el importe de las aportaciones que haya realizado la empresa y el empleado a la
entidad económica que administra el fondo de pensiones.
La Compañía no tiene establecidos planes de beneficio definidos de jubilación para los empleados ni
ningún otro tipo de beneficios post-retiro.

La Compañía mensualmente registra como gasto el monto de las indemnizaciones que serán
pagadas a los empleados al cumplir su año de servicio, en base al sueldo que devenga cada uno de
sus empleados, lo que genera diferencias temporales al finalizar el ejercicio fiscal reconociéndose el
respectivo Impuesto Diferido.
Reconocimiento de Ingresos: La Compañía reconoce los ingresos por ventas en el momento en que
se da por finalizado el servicio o al momento de vender otros artículos en relación al rubro a los
clientes.
Reconocimiento de Costos y Gastos: Los costos y gastos se reconocen conforme se incurren.
Impuesto Sobre La Renta: La Compañía calcula a las utilidades aplicando a la utilidad antes del
impuesto sobre la renta los ajustes de ciertas partidas afectas o no al impuesto, de conformidad con
las regulaciones tributarias vigentes. El impuesto corriente correspondiente al periodo presente y
cualquier ajuste a los periodos anteriores es reconocido por La Compañía como un pasivo en la
medida en que no haya sido liquidado. Si la cantidad ya pagada que corresponda al periodo
presente y a los anteriores excede el importe a pagar por esos periodos, el exceso es reconocido
como un activo.
m) Políticas administrativas
Estructura organizativa
 La administración deberá mantenerla estructura organizativa de la compañía orientada al
cumplimiento de las metas de la misma y así satisfacer sus necesidades y la prestación de
servicios de calidad.
 Todo cambio en la estructura organizacional deberá ser aprobado por la Junta Directiva de
la empresa, con base a los análisis realizados.
 La organización cuenta con un manual de delegación que permite a la administración
enfocarse en las metas de la compañía.
 Las áreas que tengan a cargo la dirección deberán orientar sus actividades a fin de lograr
una mayor interacción entre las demás áreas de la compañía.

GRANADOS & ASOCIADOS, S.A. DE C.V.
Auditores y consultores
CLIENTE: TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V.
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2020
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CON ENFOQUE FISCAL
OBJETIVO: Conocer las diversas actividades que realiza la empresa así como los controles
implementados para garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y
sustantivas.
ACLARACIONES U
N° PREGUNTAS SI NO N/A
OBSERVACIONES

A GENERALIDADES
¿Sus Estados Financieros al treinta y uno de diciembre del ejercicio

1 investigado, han sido preparados con base a Normas Internacionales de
Contabilidad?
¿Sus operaciones son mecanizadas o efectúa las anotaciones en todos sus

2
registros "a mano"?
3 ¿Tiene sistema contable autorizado
a) ¿Quién le autorizó el sistema de Contabilidad?
¿Cuál es la fecha y el número de resolución de la autorización del sistema

b)
contable?
c) Detalle de Registros Contables que lleva
I ACTIVO
A EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1 ¿Se remesa íntegramente el efectivo al Banco?
a) ¿Qué formularios utiliza para el control del efectivo?
b) ¿Con qué frecuencia se remesa el efectivo?

¿Con qué frecuencia se registran contablemente las diferentes operaciones de

c)
efectivo?
2 ¿Maneja fondos de terceras personas?

Detalle de quienes:
¿La cobranza de clientes se deposita en cuentas bancarias intacta a más

3
tardar el día siguiente?
¿Es requisito que los valores por cobrar a clientes y ventas efectuadas por las
4 sucursales o agencias (si las hay), se depositen en cuenta bancaria sujeta a
retiros solo por la oficina central?
5 ¿Recae la responsabilidad por cada fondo de caja sobre una sola persona?
6 ¿Firma los documentos la persona que los recibe y la que los autoriza?
¿Están registradas en contabilidad todas las cuentas bancarias y se contabiliza

7
por cada transferencia entre ellas?
8 ¿Se registran en la fecha de emisión los cheques?
¿Están autorizadas por la administración todas las cuentas bancarias y las

9
firmas registradas para emitir cheques?
¿Se efectúan conciliaciones bancarias mensuales de las cuentas con base en

10
los estados de cuentas enviados por los bancos?
11 ¿Existen procedimientos para asegurar el registro de los pagos?
2 ¿Existe control de cheques anulados?
¿Por los egresos de las sucursales, son enviados los comprobantes a la oficina
13
central?
¿Se investigan y corrigen las partidas no usuales o antiguas que resultan de

14
las conciliaciones?
15 ¿Revisa las conciliaciones un funcionario responsable?
B CLIENTES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1 ¿Son controladas las cuentas de dudosa recuperación?
2 ¿Controla los cobros por la vía judicial? ¿Cómo?

3 ¿Clasifica las cuentas por antigüedad de saldos?
4 ¿Existe control de cobranza de cuentas por cobrar amortizadas?
5 ¿Se elaboran relaciones mensuales de saldos de clientes?
6 ¿Comprueba la secuencia numérica de las notas de crédito y débito emitidas?
¿Existe control de las cuentas incobrables liquidadas y de los cobros

7
efectuados sobre éstas?
8 ¿Qué reportes se generan para control de los clientes?
9 ¿Aprueba los créditos una persona responsable?
¿Son aprobados por personal responsable los descuentos por pronto pago,
10
notas de crédito y de débito?
¿Comprueba una persona responsable las cancelaciones de las cuentas de

1
cobro dudoso?
2 ¿Comprueban la secuencia numérica de los comprobantes emitidos?
¿Existen políticas definidas para declarar la incobrabilidad de las cuentas?

3
Explique.
¿Cómo crea, incrementa y /o disminuye la reserva para amortizar las cuentas

4
incobrables?
5 ¿Se requiere autorización por escrito para amortizar las cuentas?
6 ¿Qué clase de cuentas por cobrar maneja?
a) Clientes Nacionales _____ %
b) Clientes del Exterior _____ %
c) Socios, accionista o propietario _____%
d) Cias. Afiliadas, subsidiarias, casa matriz _____%
e) Empleados _____%
f) Otros _____%
g) (Detalle los importantes)
17 ¿Cuáles son sus principales clientes por volumen de ventas al crédito?
18 ¿Con qué frecuencia se registran contablemente las ventas al crédito?

¿Según las políticas de crédito de la empresa, cuáles son los plazos de pago
19
que se conceden en las ventas al crédito?
a) - 15 días
b) - 30 días
c) - 60 días
d) - otros ____________________________.
C DOCUMENTOS POR COBRAR

1 ¿Se llevan registros auxiliares?
Detalle los registros que lleva
¿Para la aceptación o renovación de documentos requiere aprobación por

2
escrito de persona responsable?
¿Se concilian los documentos por cobrar descontados con informes periódicos
3
de los bancos?
¿Se elaboran arqueos y liquidaciones completas a los cobradores

4
periódicamente?
D ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS POR COBRAR
1 ¿Tiene contratos de arrendamiento financiero?
¿Detalle con quienes tiene contrato de arrendamiento financiero?
¿En los contratos de arrendamiento financiero suscritos, se ha incluido una

2
cláusula en la que se acuerde transferir la propiedad al final del contrato?
¿El plazo del arrendamiento financiero cubre la mayor parte de la vida útil
3
(económica) del bien?
¿El valor pactado en el contrato de arrendamiento es equivalente al menos al

4
valor del bien objeto arrendado?
¿Los bienes arrendados son de una naturaleza especializada de tal manera

5 que solo ese arrendatario tiene la posibilidad de usarlos sin realizar en ellos
modificaciones?
¿Cómo presenta los bienes entregados en arrendamiento financiero, en sus

6
estados financieros?
a) -Como Propiedad Planta y Equipo (Inmovilizado Material), o
b) -Como cuentas por cobrar

¿En qué momento registra en la contabilidad los ingresos (intereses)

7
provenientes de los contratos de arrendamiento financiero?
¿Separa en las cuotas de arrendamiento la carga financiera y la reducción de

8
la deuda?
9 ¿Reconoce los ingresos financieros, en el estado de resultados?
10 ¿Ha vendido bienes, los cuales posteriormente ha tomado en arrendamiento?
¿Cómo contabiliza la ganancia o pérdida resultante en la venta de esos bienes

11
que volvió a adquirir bajo un contrato de arrendamiento?
E INVENTARIOS
¿Lleva el Registro de Control de Inventarios de una Forma Independiente de

1
los demás registros?
2 ¿Qué tipo de inventarios tiene la empresa?
a) Herramientas de mano
b) Herramientas Hidráulicas
c) Herramientas de corte
d) Herramientas de pintura
e) Repuestos y accesorios
2 ¿En qué momento contabiliza la compra de inventarios?
3 ¿Cómo controla el movimiento de los inventarios?
a) - Registros auxiliares

b) - Kardex
c) - Requisiciones
d) - Retaceos
e) - Notas de remisión
f) - Otros (especifique)
4 ¿De quién es la propiedad de los inventarios que maneja?
a) - Propios
b) - A cuenta de terceros
5 ¿Da mercadería en consignación?
¿A quiénes? detalle
6 ¿Presta usted los servicios de Car whas?
¿A quiénes? detalle

7 ¿Con qué frecuencia efectúa inventario físico?
8 ¿Quién o quienes efectúan la toma de inventario físico?
9 ¿Es supervisada la toma de inventario físico?
10 ¿Quién la supervisa?
11 ¿Cuántas bodegas poseen?
12 ¿Existen responsables por cada bodega?

¿Cuál es la dirección de las bodegas o locales donde almacenan artículos y
13
herramientas?
14 ¿Existe control centralizado de las bodegas?
¿Utiliza sistema permanente para el Registro de Inventarios?. Si su respuesta

15
es "NO" ¿Qué sistema de registro para inventarios utilizan?
a) - Global
b) - Analítico o pormenorizado
16 ¿Qué método de valuación de inventario utiliza, por tipo de inventario?
a) Costo de adquisición
b) Costo según última compra
c) Costo promedio por aligación directa
d) Costo promedio
e) Primera entradas primeras salidas
f) Otros (Explique)
¿El método utilizado para valuar el inventario en el ejercicio anterior respecto al

17
actual es el mismo?
18 ¿Efectúa préstamos de inventarios?

a) - ¿A quiénes?
b) - ¿Qué documentos utiliza para el control?
19 ¿Documenta los inventarios devueltos por préstamos? ¿Cómo?
¿Qué tratamiento se aplica con relación a inventarios, por los siguientes

20
conceptos?
a) - Sobrantes
b) - Faltantes
c) - Obsoletos
d) - De segunda
e) - Donados
f) - Desperdicios
g) - Devoluciones

h) - Dañados (inherentes a la actividad económica)
21 ¿Ha transferido o recibido mercaderías a cuenta de terceros?
¿Controla las mercaderías transferidas o recibidas a cuenta de terceros?

22
¿cómo?
23 ¿Tiene mandantes y mandatarios? ¿Quiénes son?
24 ¿Registra los servicios a cuenta de terceros ? ¿Cómo lo hacen?
25 ¿De todos los servicios brindados cual es el mas demandado?
¿Los servicos son registradas oportunamente en el período que

26
corresponden?
¿Con qué frecuencia recibe rechazos por mal servicio o devolución de

27
accesorios?
28 Entrega herramientas o accesorios bonificados
a) ¿A quiénes le bonifica?¿Cuáles son las reglas para bonificar?
29 ¿Se registran y/o documentan todas las salidas de productos de las bodegas?
30 ¿Ha tenido robo de mercancías en tránsito? ¿cómo ajustan las ajustan?
¿Se comparan los resultados de los recuentos físicos en los inventarios

31
contabilizados (método permanente) o registros auxiliares (kardex)?
32 ¿Son separados físicamente los productos de propiedad ajena?
F INVERSIONES
1 ¿Registran las inversiones efectuadas (sean estratégicas o permanentes)?
2 ¿Qué tipo de inversiones poseen?

a) (con fecha de adquisición)
3 En qué rubro del balance registra las inversiones
4 Detalle las empresas en que posee inversiones
¿Cómo contabiliza los intereses, premios o dividendos provenientes de las

5
inversiones?
G ACTIVOS INTANGIBLES

¿Se han adquirido activos que pudieran incluir elementos tangibles e

intangibles? (Ejemplo: Máquina que no opera sin su respectivo programa de
1
computadora), y ¿Se ha registrado como un solo activo (fijo), o se han
separado los costos del programa como intangible?
¿Hay partidas de carácter intangible reconocidas como gasto, revertidas

2
posteriormente como activo?
¿Reconoce la empresa una plusvalía generada internamente, así como

3 marcas, (cabeceras de periódicos o revistas, sellos o denominaciones
editoriales, listas de clientes, y otros similares generados internamente)?
¿Se tiene definido cuáles desembolsos considerados frecuentemente como

4
intangibles deben registrarse como Gastos y no como Activos?
5 ¿Qué clase de derechos tiene sobre intangibles?
6 ¿Qué otra clase de derechos tiene?
7 ¿Qué clase de bienes intangibles tiene?

¿Tiene activos intangibles arrendados a terceros? ¿Cómo registra los
8
ingresos?
9 ¿Se tienen políticas contables definidas? en cuanto a:
a) - Cómo debe medirse inicialmente un activo intangible.
- Qué tratamiento debe darse a los desembolsos posteriores a la adquisición o

b)
producción de un determinado activo intangible
- Qué tratamiento debe darse a los Costos de Modificaciones de los

c)
Programas Informáticos Existentes.
-Qué tratamiento contable siguen para el reconocimiento de los desembolsos

d)
relacionados con la fase de investigación.
- Qué tratamiento contable siguen para el reconocimiento de los desembolsos

e) para proyectos internos en la fase de desarrollo.(diseño, construcción y
prueba, preliminar a la producción o utilización de modelos o prototipos, etc.).

Para efectos de Medición posterior a la inicial ¿Cuáles son los criterios

10
aplicados por la empresa?
¿Cuál es el período y método de amortización de activos intangibles que aplica

11
la empresa?
H PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (INMOVILIZADO MATERIAL)
1 ¿Qué clase de bienes posee?

* Inmuebles
a) - Terrenos urbanos o rústicos
b) - Edificios o construcciones
c) - Construcciones
* Muebles
a) - Maquinaria y Equipo
b) - Mobiliario y Equipo de Oficina
c) - Equipo de Transporte
d) - Herramientas
e) - Repuestos
f) - Otros (Accesorios)
3 ¿Tiene registros y controles detallados?
¿Utiliza el Método de Depreciación de Línea Recta? Si su respuesta fuera

4
"NO" ¿Qué método de depreciación utiliza?
5 ¿Es uniforme el método de Depreciación de un año a otro?
6 ¿Ha efectuado revaluaciones?
7 ¿Contablemente cómo registra las revaluaciones?
8 ¿Existe control de bienes revaluados?
¿Existen activos que se encuentran valuados a un valor mayor que el valor de

9
recuperación?
¿Se tienen definidas las circunstancias o indicadores de posibles pérdidas por

10
deterioro de activos?, tales como:
a) - Obsolescencia o deterioro físico del activo
b) - Cambios tecnológicos
c) - Rendimientos menores de los esperados
d) - Restricciones legales para continuar operando con algunos activos.

- Otras condiciones internas o externas que indiquen pérdida del valor del
e)
activo.
¿Cómo se contabiliza o que cuentas han sido afectadas al reconocer la

f) pérdida por deterioro? (cargo a gastos o disminución del Superávit por
Reevaluación si el activo había sido revaluado previamente)
11 ¿Existen recuperaciones de valor de los activos anteriormente deteriorados?
12 ¿Ha arrendado bienes?
¿Se hace inventario físico periódicamente de los bienes (activo fijo) y se

13
compara con los registros respectivos?
14 ¿Tiene bienes en desuso?
¿Se lleva control del la planta y el equipo (activo fijo) totalmente depreciado y
15
que aún se encuentra en uso, aún cuando se haya dado de baja en los libros?
¿Se registran separadamente las Depreciaciones acumuladas de acuerdo a la

16 clasificación de la propiedad planta y equipo (Activo Fijo) depreciarle que figura
en Manual de Cuentas?
17 ¿Utiliza bienes ajenos para desarrollar su actividad económica?
18 ¿Ha cedido bienes propiedad de la empresa en usufructo?
19 ¿Posee construcciones en propiedades ajenas?
¿Ha efectuado mejoras o modificaciones que prolongue la vida útil o

20
incremente el valor de algún planta y equipo (activo fijo)?
¿Posee políticas para el control de las adiciones del Inmovilizado Material

21 (Propiedad Planta y Equipo), mantenimiento y reparación del mismo? ¿cuáles
son?
22 ¿Ha importado maquinaria exenta de impuesto IVA?
I ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
1 ¿Ha recibido activos extraordinarios en pago de deudas?
2 ¿Debido a que ha recibido el Activo Extraordinario?

a) - Dación en pago por mutuo acuerdo
b) - Adjudicación judicial

c) - Otros (Explique)
¿Posee provisión en pérdida de activos extraordinarios los bienes recibidos en

3
pago o adjudicados?
¿Han sido liquidadas las provisiones en pérdida de activos extraordinarios al

4
momento de cancelarse la deuda con el bien recibido en pago o adjudicado.
¿Contra que cuenta han sido liquidadas las provisiones en pérdida de activos
5 extraordinarios, al momento de liquidarse la deuda con el bien recibido en pago
o adjudicado?
¿Han sido liberadas las reservas de saneamiento constituidas a los préstamos

6 morosos al momento de liquidarse la deuda con los bienes recibidos en pago o
adjudicados?
¿Ha liquidado intereses provisionados en cuentas de orden sobre préstamos

7 vencidos o morosos, liquidados con activos extraordinarios recibidos en pago o
adjudicados?
8 ¿Ha vendido Inmovilizado material (Activo Fijo)?
9 Tipo de bienes vendidos:

a) Muebles
b) Inmuebles
10 ¿Cuánto tiempo tenía de poseerlos en el Inmovilizado material (activo)?
¿Cómo ha declarado los ingresos provenientes de la venta de Inmovilizado

11
material (activo fijo)?
12 ¿Ha tenido pérdida por la venta de Inmovilizado material (activo fijo)?
¿Las pérdidas por venta de inmovilizado material (activo fijo) han sido
13
declaradas en el formulario respectivo (F944-Cuadro de ganancia de capital)?
J PROVISIONES Y ACTIVOS CONTINGENTES (ACTIVOS DIFERIDOS)

¿Tiene la empresa obligaciones de las cuales no se tiene información exacta

1
sobre la fecha de pago o el monto exacto? Detalle.
2 ¿Qué clase de activos diferidos tiene?
¿Ha firmado la empresa contratos de venta que incluyen garantías por

3 reparaciones, que hasta la fecha se han estado reconociendo como costos en
el momento en surgen las reclamaciones?
3 ¿Tiene obligaciones producto de situaciones contingentes?
¿Se han contabilizado estas obligaciones contingentes y están contenidas en

4
los estados financieros?
¿Se han reconocido activos en los estados financieros, producto de la

5
ocurrencia futura de condiciones que no son controlables por la empresa?
¿Las provisiones que se encuentran registradas son utilizadas únicamente

6
para el fin que fueron creadas?
¿Los estados financieros, contienen saldos de provisiones, que ya no

7 representan desembolsos futuros, y que por lo tanto, son saldos que han
quedado pendientes de liquidar?
II PASIVOS
A SOBREGIROS BANCARIOS Y PRESTAMOS
1 ¿Tiene préstamos a corto plazo?

2 ¿Tiene préstamos a largo plazo?
3 ¿Mencione las fuentes de financiamiento?
a) - Bancos:
b) - Compañías de Seguros:
c) - Compañías Afiliadas:
d) - Socios:
e) - Otros (especifique).
4 ¿Qué tipo de préstamos posee?
a) - Hipotecarios:
b) - Prendarios:
c) - De avio:
d) - De capital de trabajo
e) - Rotativos
f) - Otros (especifique):

¿Se verifican mensualmente los saldos de las cuentas y registros auxiliares,

5
contra las cuentas de control correspondientes?
6 ¿Tiene controles específicos para los préstamos?
¿Puede identificar documentalmente cuál fue el destino de los préstamos

7
obtenidos?
B PROVEEDORES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
1 ¿Están registradas las Cuentas por Pagar?
a) Con el valor del documento

b) La fecha de vencimiento
c) Fecha vencimiento intereses
d) Pagos a Cuenta de Capital
e) Pagos de intereses
2 ¿Son aprobados los ajustes en las Cuentas por Pagar?
3 ¿Se cotejan los registros contra la documentación o estados de cuentas?
4 ¿Al existir diferencias son ajustadas las cuentas?
5 ¿Qué clase de cuentas por pagar posee?
a) Proveedores Nacionales
b) Proveedores del Exterior
c) Dividendos por Pagar
d) Impuesto por Pagar
e) Gastos Acumulados
f) Acreedores Diversos
6 ¿Quiénes son sus principales Acreedores Nacionales?
7 ¿¿Quiénes son sus principales Acreedores del Exterior
8 ¿Con qué frecuencia realiza operaciones con sus proveedores del Exterior?
C PROVISIONES Y PASIVOS CONTINGENTES
1 ¿Tiene pasivos diferidos?

a) - Ventas a futuro
b) - Utilidades
c) - Intereses
d) - Otros (especifique)

2 ¿Crea regularmente Provisiones? Indique cuáles de las siguientes:
a) - Impuestos
b) - Gratificaciones e Indemnizaciones al personal
c) - Comisiones
d) - Consumo de agua, energía eléctrica y servicio telefónico
e) - Intereses por pagar

f) - Primas de Seguros
g) - Honorarios
h) - Cuotas I.S.S.S. y AFP
i) - Otros
III INGRESOS
A VENTAS
1 ¿Sus ingresos provienen de la Transferencia de Bienes?
2 ¿Sus ingresos provienen de la Prestación de Servicios?
¿En qué categoría se podrían clasificar sus fuentes de ingreso (si es actividad
3
especial diferentes citadas en el numeral anterior)?
a) - Venta de Activos Fijos

b) - Ventas a Plazo
c) - Rentas no Gravadas
d) - Productos Financieros
e) - Otros (especifique)
4 ¿Qué tipo de ventas efectúa?
a) Materia Prima
b) Productos Semi-Procesados
c) Productos de Segunda
d) Averías
e) Desperdicios
f) Productos Obsoletos
¿Declara ingresos "No Gravados", "No Sujetos" o "Exentos"? ¿Cuáles de los

5
ingresos citados en numeral anterior, han sido declarados como no tales?
6 ¿Cuál es la relación de los ingresos?

a) Crédito ____ %
b) Contado ____ %
c) Nacionales ____ %
d) Exportaciones ____ %
e) Gravados ____ %

f) No Gravados ____ %
7 Indique cuáles fórmulas utiliza:
a) Facturas
b) Comprobantes de Crédito Fiscal
c) Comprobantes de Retención
d) Notas de Crédito
e) Notas de Débito
f) Notas de Remisión
g) Contratos
h) Otras (especifique)
8 ¿Posee numeración única nacional para cada una de éstas fórmulas?
9 ¿Posee archivo correlativo para cada fórmula?
10 ¿Efectúa ventas a plazo? ¿bajo qué modalidad contractual?
11 ¿Lleva registros específicos de las ventas a plazo?
12 ¿Difiere utilidades?
13 ¿Explique método de registro?
14 ¿Conoce el momento exacto en que debe emitir el documento de venta?
15 ¿En qué momento emite el documento por las ventas a plazo?
a) Al momento de la venta
b) Al momento de pago de cada cuota
c) Al momento que se vence la cuota
Al momento de emitirse el documento de venta, se efectúa automáticamente el

16
descargo de los inventarios?
17 ¿Existe control de documentos de ventas anulados?
18 ¿Recibe anticipos sobre las ventas y como lo contabilizan?
19 ¿Recupera si tiene mora de pago por los servicios?
20 ¿Cómo registra la mercadería recuperada por mora en el pago?
21 ¿Le devuelven mercancía posterior a la venta?
22 ¿Cómo registra las devoluciones recibidas de mercadería vencidas?
¿Sobre la mercadería vencida devuelta por los clientes, es reintegrado su valor

23
por los proveedores?
24 ¿Posee política de fijación de precios?

25 ¿Cómo control interno, registra el valor total de las ventas al crédito?
26 ¿Concede a empleados y clientes beneficios sobre ventas?
¿Cuál es la política de beneficios sobre ventas para empleados y clientes que

27
ha adoptado?
a) Comisiones
b) Bonificaciones en efectivo
c) Bonificaciones en especie
d) Promociones
e) Sorteos o Rifas
f) Descuentos
g) Cupones para supermercado
h) Otros (especifique)
¿Cuál es el criterio utilizado para otorgar los incentivos por ventas detallados
28
anteriormente?
¿Registra y Declara los incentivos sobre ventas de que se ha hablado

29
anteriormente?
30 ¿Cómo son registrados?

31 ¿Cómo son calculados?
32 ¿Cómo son declarados?
33 ¿Recibe de sus proveedores algún tipo de beneficio?
34 ¿Qué clase de beneficios recibe de sus proveedores y como los contabiliza?
a) Bonificaciones
b) Rebajas
c) Descuentos
d) Otros (especifique)
35 ¿Realiza exportaciones?
36 ¿Qué tipo de exportaciones realiza?
a) Mercaderías
b) Servicios
c) Otros (especifique)
37 ¿Cuáles son los medios de comercialización?
a) Distribuidor Único
b) Varios Distribuidores
c) Mayorista
d) Comisionista
e) Consignatarios

f) Detallistas
¿Ha celebrado contratos con terceros para la comercialización de sus

38
productos o servicios?
39 ¿Es representante de casas extranjeras o locales?
40 ¿Qué marcas o productos representa?

41 ¿Emite reportes de ventas?
42 ¿Con que frecuencia los emite?
B OTROS INGRESOS DE OPERACION
1 ¿Se controlan los intereses y dividendos devengados?
2 ¿Qué ingresos no son ordinarios?

a) Frecuencia
b) Base de cálculo o estimación
c) Forma de cobro
3 Tiene ingresos en concepto de intereses
C DESCUENTOS, REBAJAS Y DEVOLUCIONES S/ VENTAS.
¿Tiene políticas definidas para los descuentos, rebajas y devoluciones sobre

1
ventas?
* Describa si alguna de las siguientes le es aplicable y ¿cómo las aplica?:
a) Descuentos
b) Rebajas
c) Devoluciones
2 ¿Emite documentos para el registro de políticas aplicadas?:
3 ¿Qué documentos utilizan?:

a) Descuentos
b) Rebajas
c) Devoluciones
4 ¿Existe un período máximo para aceptar las devoluciones?
5 ¿Cuál es período máximo de aceptar las devoluciones?
6 ¿Qué tratamiento da a las devoluciones recibidas después de tres meses?
7 ¿Cómo son registrados?

a) Descuentos
b) Rebajas
c) Devoluciones

d) Mal servicio
¿Formula algún tipo de reporte o lleva algún control especial para las rebajas,
8
descuentos y devoluciones?
9 ¿Qué reportes formula?

10 ¿Con que frecuencia?
IV EGRESOS
A CONSUMO DE MATERIALES (COSTO DE PRODUCCIÓN)
¿Utiliza "Costos Históricos" para el registro de sus operaciones (base

1
documental)?
2 ¿Si no utiliza Costos Históricos, cuál de los siguientes aplica?
a) Estimados
b) Estándar
c) Costo Directo
¿Defina las etapas del proceso? (¿Tiene "flujo grama de proceso"?¿puede

3
proporcionarlo?)
¿Qué clases de controles lleva en cada etapa del proceso, y si estos contienen
4 información pertinente al costo sujeto de deducción respecto de los bienes
vendidos?
5 ¿Qué tipo de reportes utiliza en cada etapa?
6 ¿Cuál es la frecuencia en los reportes de producción?
7 ¿Concilian los reportes de producción con inventarios?
8 ¿Con qué frecuencia son conciliados?
¿Le da tratamiento contable a los ajustes surgidos del registro con base al
9
sistema de costos Estimados o Estándar?
¿Qué tratamiento le da a los ajustes, si no utilizan el sistema de costos

10
históricos?
11 ¿Qué tratamiento les da a las variaciones o desviaciones, según el caso?
12 ¿Qué procedimientos utiliza en la producción en proceso?
a) Al establecerla
b) Al valuarla

11 ¿Cómo calcula la producción equivalente?
12 ¿Efectúa procesos de su producción?
¿Utiliza controles manuales o mecanizados para el Proceso?¿Qué controles

13
utiliza ?
14 ¿Qué procedimientos usan para la obtención del costo unitario?
15 ¿Prestan el servicio de maquilado de productos?
16 ¿A quiénes les maquila?
17 ¿Qué controles utiliza para el maquilado?
18 ¿Qué procedimientos utiliza para el cálculo del costo unitario?
19 ¿Qué tratamiento da a los ajustes o variaciones?
B COSTO DE PERSONAL (MANO DE OBRA DIRECTA)
1 ¿Ha suscrito contratos laborales con los trabajadores?
2 ¿Cuántos trabajadores tienen en la empresa?
a) Obreros
b) Vendedores
c) Otros (especifique)
¿Además de las prestaciones laborales legales proporciona algunas

3
adicionales?
4 ¿Tiene mano de obra calificada?
¿Tiene documentos comprueba el pago a los trabajadores ordenados

5
cronológicamente?
6 ¿Mediante que clase de documentos comprueba el pago a los trabajadores?
a) Por Jornada
b) Por salario fijo
c) Por pieza o destajo
¿Paga a los trabajadores por Jornada Laboral (es decir, bajo régimen de
7
dependencia)?
8 ¿Si no es por Jornada Diaria, cuál forma de pago utiliza?
a) Por obra
b) Por salario fijo
c) Por pieza o destajo
e) Otros (especifique)

9 ¿Cuál es período de pago a los trabajadores? Descríbalos.
a) Semanal
b) Quincenal
c) Mensual
10 ¿Efectúan turnos de trabajo?
11 ¿Cuántos turnos de trabajo se efectúan?
12 ¿Estima el valor de la mano de obra, para establecer costos?
13 ¿Qué procedimientos utiliza para la aplicación de la mano de obra directa?
C GASTOS DE FABRICACIÓN
1 ¿Se clasifican por personal autorizado para la aplicación de esta cuenta?
2 ¿Elabora presupuesto específico?
¿Tiene políticas definidas para la distribución proporcional de los gastos de

3
fabricación y gastos generales?
4 ¿Qué procedimientos utiliza en el prorrateo?
¿En la producción especial o extraordinaria los gastos son registrados por

5
separado?
¿Son considerados como gastos las variaciones y / o ajustes de otras

6
cuentas?
¿Están definidos los procedimientos de clasificación de la mano de obra

7
directa e indirecta?
¿Son registrados en esta cuenta los ajustes de materia prima o de mano de

8
obra?
¿Son aplicables los ajustes de la depreciación y / o amortización a esta

9
cuenta?
10 ¿En qué cuenta se registran los egresos por investigación y experimentos?
¿El consumo de materiales indirectos esta debidamente comprobado y

11
autorizado?
12 ¿El tiempo ocioso es comprobado y tiene política de aplicación?
D COMPRAS
1 ¿Cuál es origen de sus compras?
a) Nacionales ____ %

b) Importadas ____ %
2 ¿Elabora retaceos por las importaciones?
3 ¿Lleva registros de retaceos?
4 ¿Quién o quiénes son sus agentes aduanales?
5 ¿Son incluidos en las compras los gastos que éstas generan?
¿Efectúa reclamos a Compañías Aseguradoras, por los faltantes o artículos

6
dañados?
7 ¿Registran los valores de los reclamos o de lo No pagado por la Aseguradora?
8 ¿Cómo registra los pagos de los reclamos?
9 ¿Registra los valores no pagados? ¿Cómo lo hace?
10 ¿Existen controles con proveedores?
11 ¿Quiénes son sus principales proveedores?
12 ¿Emite reportes de compras?

13 ¿Cuándo se registran las compras?
a) Nacionales
b) Importaciones
13 ¿Tiene como política registrar las compras efectuadas al crédito?
14 ¿Ha efectuado compra de bienes intangibles?
15 ¿La compra del bien intangible se efectuó a un proveedor?
a) Nacional
b) Del Exterior
¿Describa brevemente el tipo de bien intangible que ha adquirido y la función

16
que desempeña en la operatividad de la empresa?
17 ¿Ha efectuado compra de servicios al exterior?
18 ¿Qué tipo de servicios ha adquirido?

a) Asesorías Técnicas
b) Estudios de Mercado
c) Supervisión
d) Capacitaciones
e) Otros (Especifique)
19 ¿Para la recepción de los servicios?

- Se han hecho presentes funcionarios de la compañía prestadora del

a)
servicio al país.
b) - La compañía prestadora del servicio brindó su asesoría desde el exterior.
c) - Ha asistido fuera del país personal de su empresa a recibir el servicio.
20 ¿Los servicios han sido pagados?
¿Si no han sido pagados, cual es la modalidad de pago y en que fechas se

21
realizaran?
¿Posee contrato por la prestación de servicios u otro documento que estipule

22
el tipo de servicio y las condiciones en que se ha pactado?
¿Utiliza algún tipo de documento en el proceso de compras (previo a la

23
compra)?
24 ¿Qué documentos usa en el proceso de compras?
a) Ordenes de compras
b) Pedidos
c) Contratos
d) Informes de recepción
e) Otros
25 ¿Qué documentos utiliza para el control de recepción de artículos bonificados?
a) Devolución sobre compras

b) Rebajas sobre compras
c) Sobrantes en pedidos
d) Faltantes
e) Artículos dañados
¿Cuáles son las principales materias primas o materiales usados en la

26
producción?
E GASTOS DE OPERACIÓN
1 ¿Estos gastos son clasificados en las cuentas siguientes?
a) Gastos de venta
b) Gastos de administración
c) Gastos Financieros
d) Otros gastos

Por su objetivo estas cuentas son definidas como cuentas colectivas y para su
2 funcionamiento se utilizan las subcuentas con nombres comunes por la clase
de gastos.
3 Para el análisis tributario el criterio se determinará por:
a) Gastos necesarios
b) Gastos capitalizables
c) Gastos comprobados
d) Gastos no deducibles
4 ¿Tiene registros auxiliares por las distintas subcuentas?
¿Se da la sustentación de las operaciones registradas con documentación

5
justificante?
6 ¿Se controlan y autorizan los cargos a las subcuentas de gastos?
7 ¿Son autorizados por personas responsables, los ajustes?
A manera de ejemplo se señalan las subcuentas que se estiman de mayor

incidencia en la fiscalización.
1 ¿Recibe reembolso de gastos?

2 ¿De quienes? ¿Por qué concepto?
3 ¿En qué cuenta contable registra los gastos sujetos a reembolsos?
4 ¿Qué tratamiento para efectos fiscales, reciben los reembolsos?
¿Tiene como política otorgar gastos de transportes, de alimentación,

5 hospedaje, boletos de viaje, entre otros, a personal, como retribución ha algún
servicio no remunerado?
6 ¿A quiénes? ¿Tienen dependencia laboral?
7 ¿Poseen intermediarios en el exterior para transferir los bienes exportados?
8 ¿En qué consiste el servicio brindado?

a) Trámites aduanales
b) Servicios de carga
c) Entrega del producto al cliente
d) Otros
F SUELDOS
1 ¿Con qué clase de documentos comprueba el pago al personal?
a) Planilla General
b) Planilla Especial

c) Planilla por departamento

d) Recibos personales
e) Abono en cuenta
2 ¿Cuál es el periodo de pago?
a) Mensual
b) Quincenal
c) Semanal
d) Por obra
e) Otros
3 ¿Existen contratos de trabajo entre la empresa y el personal?
¿Contrata trabajadores eventuales o supernumerarios? Especifique

4
condiciones (Sueldos, salarios, honorarios)
5 ¿Concede bonificaciones?
a) Periodicidad
b) Valores
5 ¿Tiene como política indemnizar al personal cada año?
G HONORARIOS
1 ¿Qué clase de documentación utiliza en los pagos?
a) Cheques
b) Planillas
c) Recibos
d) Abonos en cuenta
e) Otros
2 ¿Períodos de pagos?
a) Mensual
b) Por servicio
c) Otros
3 ¿Son necesarios y comprobables los servicios pagados?
4 ¿Reconoce honorarios a accionistas?
5 ¿Tiene contratos permanentes con personas independientes?
6 ¿Reconoce honorarios con sociedades afiliadas y / o relacionadas?
H GASTOS DE VIAJE
1 ¿Liquida los valores entregados para gastos de viaje?
2 ¿Al liquidar, justifica adecuadamente los gastos incurridos?
3 ¿Son comprobables los fines de los gastos?

4 ¿Paga por este concepto en forma fija y / o periódica?
5 ¿Los viajes al exterior son justificables por objetivos y beneficios al liquidarse?
I VIÁTICOS
1 ¿Concede viáticos a ejecutivos en viajes al exterior?
2 ¿Otorga viáticos fijos a empleados y obreros?
3 ¿Tiene Reglamento de viáticos?

4 ¿Cómo liquida los viáticos?
J MANTENIMIENTO
1 ¿Existen contratos de mantenimiento?
2 ¿Están documentados los egresos?
3 ¿Para la aplicación de los egresos son clasificados los capitalizables?
¿Los egresos por los conceptos siguientes, son clasificados para el fin
4
específico?
a) Terrenos
b) Edificaciones
c) Instalaciones
d) Maquinaria
e) Equipos
f) Herramientas
g) Mobiliario de oficina
h) Equipo de oficina
i) Otros
K ALQUILERES
1 ¿Existen contratos?
2 ¿Reclama gastos por reparaciones?
3 ¿El consumo de materiales esta debidamente comprobado y autorizado?
4 ¿El tiempo ocioso es comprobado y tiene política de aplicación?
5 ¿Reclama depreciación por los bienes tomados en alquiler?
L DEPRECIACIÓN
1 ¿Son propios los bienes que deprecian?
2 ¿Deprecia los bienes revaluados?
3 ¿Están en uso permanente los bienes, sobre los que reclama depreciación?
4 ¿Los bienes depreciados son útiles para la fuente generadora de ingresos?

5 ¿Reclama depreciación que corresponde a ejercicios anteriores?
6 ¿Reclama depreciación por terrenos, mercaderías o bienes intangibles?
M OTROS GASTOS
1 ¿Le han condonado alguna deuda?
¿Durante el ejercicio fiscal ha determinado que en el año anterior efectuó

2
provisiones en exceso?
3 ¿Qué tratamiento fiscal ha dado a los pasivos provisionados en exceso?
ELABORADO: FECHA:
RERVISADO: FECHA:
Evaluación del Control interno
Haciendo uso del cuestionario se evalúo el control interno de la entidad y se obtuvieron las siguientes
conclusiones:
GRANADOS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.
TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V
NARRATIVA DE CONTROL INTERNO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Durante la primera visita efectuada a las instalaciones de la empresa TALLER AUTOMOTRIZ LOS
CUATRO, S.A. DE C.V. con el objetivo de evaluar el control interno de dicha empresa en lo que respecta
al área de efectivo y equivalentes se pudo determinar lo siguiente:

La contadora manifestó que la empresa maneja un fondo para gastos menores, la cantidad que se destina a
diario para ese fin es $200.00; dentro de los controles que la entidad implementa para asegurar la integridad
del efectivo es el de realizar arqueos sorpresivos por parte del personal del departamento de contabilidad.
Todos los desembolsos mayores a $500.00 se realizan por medio de cheques los cuales requieren la firma
de quien los elabora, revisa y autoriza; la elaboración de los mismos está a cargo del personal del
departamento de contabilidad quien lleva un registro auxiliar de los cheques emitidos.
En cuanto a las conciliaciones bancarias, estas son elaboradas partiendo del saldo según el estado de
cuenta; la empresa posee una cuenta especial que es utilizada exclusivamente para el pago de salarios.
ELABORADO: FECHA:
RERVISADO: FECHA:
NARRATIVA DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR
Dentro de la evaluación de control interno realizado a las cuentas por cobrar de la empresa TALLER
AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V., se identificaron los siguientes puntos:
La empresa cuenta con personal directamente del área de cobros, el cual se encarga de gestionar la
recuperación del efectivo por medio de los clientes y dentro del departamento de contabilidad se llevan los
controles de las cuentas especificas con código de clientes, cuando estos permanecen dentro de la cartera
por más de seis meses, los saldos extracontables son cotejados con las cuentas pendiente por cobrar que
son trasladadas al siguiente periodo tributario, con el fin de mantener los saldos reales dentro de la
contabilidad.

Por medio de un sistema parametrizado la facturación es registrada por cada cliente, lo cual permite la
generación de reportes que especifican el periodo de vencimiento a la fecha y mora, si este lo tuviere.
Existe una persona responsable del registro en el modulo de cuentas por cobrar.
El control de estos saldos es revisado conforme a los movimientos que esté presente en el mes o por la
suma de los montos significativos de cada uno de ello, lo que lleva a no contar con una revisión por cada
cliente, sin tomar en cuenta que este tuviera movimientos.
Se cuenta además con ciertas políticas que establecen para la definición o declaración de una cuenta como
incobrable, a pesar de ello, para este ejercicio, no se ha realizado ninguna estimación, es importante
mencionar que no se realizan evaluación por deterioro de valor de la cartera de clientes.
ELABORADO: FECHA:
RERVISADO: FECHA:
NARRATIVA DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS
Al realizar la visita correspondiente a la empresa TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V .,
mediante la evaluación del control interno de los inventarios se obtuvieron las conclusiones siguientes:
La contadora manifiesta que lleva un control individual por proyecto ejecutado por la empresa ya sea de los
inventarios de materiales, mano de obra y los costos indirectos.

Al momento de realizar la valuación de inventarios nos manifiestan que el método utilizado por la empresa es
el de última compra.
Se verifico así mismo que poseen registros de control de inventarios en donde refleje clara y verazmente su
movimiento; mostrando así los requisitos establecidos en el artículo 142 del Código Tributario.
Al finalizar cada mes la empresa realiza diferentes controles, uno de ellos es el conteo físico de inventarios
que se mantiene en bodega el cual se elabora un detalle en donde se muestra si existen faltantes o
sobrantes de materiales. Cuando se identifique que existe algún faltante o sobrante de materiales la empresa
no cuenta con ningún control que le sirva de herramienta para identificar las causas de esos sobrantes o
faltantes, así mismo se ignora que los faltantes de inventarios sean facturados.
ELABORADO: FECHA:
RERVISADO: FECHA:
NARRATIVA DE CONTROL INTERNO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Durante la primera visita efectuada a las instalaciones de la empresa TALLER AUTOMOTRIZ LOS
CUATRO, S.A. DE C.V. Con en el objetivo de evaluar el control interno de dicha empresa en lo que
respecta al área de efectivo y equivalentes se pudo determinar lo siguiente:
La empresa cuenta con una política definida con respecto a la propiedad, planta y equipo en la cual se
establece que para adquirir elementos de activo fijo, se debe hacer las gestiones correspondientes ante la
administración de la compañía, también es necesario que se efectúen tres cotizaciones una vez se tiene el
documento que respalde la adquisición del bien estos son enviados al departamento de contabilidad para el
debido registro, en dichos documentos debe constar la propiedad de los bienes por parte de la compañía.
Sobre el método de depreciación aplicable, el contador manifestó que es el de línea recta y este aplica para
todos los elementos de propiedad planta y equipo, nos mostró el cuadro de depreciación y se pudo constatar
que efectivamente dicho método es el utilizado.
La entidad cuenta con un archivo actualizado de registro y control de activo fijo el cual cuenta con toda la
documentación legal, financiera que demuestre la propiedad, fecha de adquisición y costo de cada elemento.
ELABORADO: FECHA:

RERVISADO: FECHA:
NARRATIVA DE CONTROL INTERNO DE GASTOS
Al realizar la visita correspondiente a la empresa TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V .,
mediante la evaluación de control interno de los gastos se obtuvieron las conclusiones siguientes:
El contador manifiesta que después del pago de las obligaciones de la empresa se realizan una serie de
controles, uno de ellos se basa en la parte de las deducciones laborales, estas son revisadas por personal
diferente de quien las elaboro, esto se hace con el fin de tener seguridad de la correcta elaboración de cada
planilla y si se están haciendo los correspondientes pagos en el tiempo estipulado.
En cuanto a la deducción en concepto de honorarios por servicios profesionales se corroboró se efectué la

respectiva retención de Impuesto Sobre la Renta. Además se realizan controles en las deducciones
siguientes:
En concepto de viáticos se constató que para el caso del personal administrativo de la empresa que se le
entregue algún desembolso por viatico este demuestre que esa erogación fue para la actividad propia del
negocio y que sea justificado mediante documentación que sea comprobable; si en algún caso llegase a
existir documentación de periodos anteriores se verifica que no sean incluidos en la declaración del presente
ejercicio fiscal.
De igual manera según la información brindada se constató que existen controles para asegurarse que si
existen multas durante el ejercicio estas se consideren como deducibles.
Además se verifico que la empresa cuenta con toda la documentación de respaldo y que
esta sea de acuerdo a la actividad del negocio por todas las erogaciones realizadas.
ELABORADO: FECHA:
RERVISADO: FECHA:

NARRATIVA DE CONTROL INTERNO DE COSTOS
Durante la visita realizada a las oficinas de TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V. se
identificaron los siguientes aspectos: Con relación a los costos incurridos para los proyectos, el encargado
del mismo realiza un presupuesto que incluye materiales, mano de obra e indirectos; si durante la realización
de la obra existe un incremento a cualquiera de los elementos citados con anterioridad estos son asumidos
por la empresa. En cuanto a la mano de obra utilizada, no se tiene un control que permita conocer con
exactitud las horas invertidas por cada empleado en determinado proyecto, por lo que es necesario hacer un
prorrateo.
La empresa lleva un registro de los viáticos para cada empleado al que se le fue entregado, el desembolso
de los mismos únicamente se efectúa si se tiene la documentación de respaldo correspondiente.
Con respecto a los salarios se efectúa la retención de ISSS y AFP, pero al consultarle si se hace una
verificación de los mismos posterior al pago por una persona diferente al que las elabora manifestó que no;
para los servicios básicos se asegura que los documentos de respaldo estén a nombre de la entidad; cuando
es necesario alquilar alguna maquinaria u otro elemento el costo de los mismos es prorrateado entre todos
los proyectos que se encuentran en proceso.
Para la deducción por depreciación se confirmó que el método aplicado es el establecido en la ley y que lleva
un control de la depreciación según lo prescrito en el artículo 84 del reglamento de la Ley de Impuesto sobre
la Renta.
ELABORADO: FECHA:
RERVISADO: FECHA:
Nivel de riesgo en áreas criticas
Para llevar a cabo la evaluación de las áreas críticas se evaluó el control interno de la siguiente manera:
A cada respuesta positiva a las preguntas del control interno con enfoque fiscal se le asignó una calificación
de 0.33 esto debido a que los riesgos se han medido en tres categorías, las cuales son Alto, Medio y Bajo.
A continuación se presenta la escala que se ha tomado:
Alto: 1-3.99 Medio: 4-5 Bajo: 6-10

Lo que significa que mientras más respuestas negativas se obtengan en el control interno más alto será el
riesgo del área examinada.
Mapa de calor
Área Probabilidad Impacto
Ingresos 1.33 1
Costos 2 1
Gastos 0.66 1
Efectivo 3 3
Cuentas por cobrar 4.44 1
Inventario 4 2
Propiedad planta y equipo 4 2
Obligaciones tributarias 3 1
Determinación de la materialidad y áreas de riesgo
Materialidad
La determinación de la materialidad de la auditoría realizada a la empresa TALLER AUTOMOTRIZ

LOS CUATRO, S.A. DE C.V., se realizó de la siguiente manera:

DETERMINACIÓN PRELIMINAR DE LA MATERIALIDAD
Cliente: TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V.
Periodo de Auditoria: del 1 de enero al 31 de diciembre 2020
Estados Financieros utilizados: Estado de situación financiera
MATERIALIDAD PARA CUMPLIMIENTOS FORMALES O MATERIALIDAD NO CUANTIFICABLE
Se considerará material todos los incumplimientos formales que impliquen una cantidad significativa
para la empresa con respecto al desembolso de efectivo por pago de multas o sanciones, se tomará en
cuenta también la frecuencia con que haya ocurrido el incumplimiento.
Entidades Criterio Regla general
Hasta el 5% de la utilidad antes de

Utilidad antes de impuesto impuesto, hasta el 0,5% de los
Entidades lucrativas y entidades cuyos valores ingresos totales
de deuda o capital se negocien públicamente.
Gastos totales, ingresos totales o Hasta el 0.5% de los gastos o
activos ingresos totales
Entidad no lucrativa
Hasta el 5% de la utilidad antes de
Promedio de los ingresos de los
impuesto, hasta el 0,5% de los
Si la utilidad neta de la entidad fluctúa últimos años
ingresos totales
significativamente año con año
Saldo según estados Porcentaje de
Materialidad cuantificable
financieros materialidad
Ingresos brutos $ 1,390,921.87 0.50% $ 6,954.61
Total gastos 0.50% $ -
Patrimonio 1.00% $ -
Utilidad antes de 0.50% $ -

impuesto sobre la renta
Impuesto no pagado 5.00%
Monto considerado como material $ 6,945.61
Justifique la cantidad a considerar como material:
Debido a que existen otros métodos como los que se muestran, pero en la auditoría fiscal
independientemente del monto todo se considera cumplimiento se toma como materialidad todo
incumplimiento tanto formal o sustantivo que implique una cantidad significativa.


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GRANADOS & ASOCIADOS, S.A. DE C.

 Obtener evidencia suficiente y apropiada en relación con el cumplimiento de los requisitos

49 Av. Sur. Pasaje 1, casa 11 Colonia Harrison, SAN SALVADOR 1

 Dictamen e informe fiscal sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y

A.2 Metodología a ser aplicada

a) Procedimientos mínimos de revisión

49 Av. Sur. Pasaje 1, casa 11 Colonia Harrison, SAN SALVADOR 2

- Verbales (indagación, entrevistas y cuestionarios).

Estas serán documentadas en los papeles de trabajo correspondientes.

d) Normativa técnica aplicable

A.3 Naturaleza y conocimiento del negocio y su entorno

49 Av. Sur. Pasaje 1, casa 11 Colonia Harrison, SAN SALVADOR 3

g) Personal clave de la entidad

49 Av. Sur. Pasaje 1, casa 11 Colonia Harrison, SAN SALVADOR 4

Dirección General de Impuestos Internos

Ministerio de Trabajo y Previsión Social

k) Principales políticas y prácticas financieras contables

49 Av. Sur. Pasaje 1, casa 11 Colonia Harrison, SAN SALVADOR 5

Base de medición y moneda de presentación

Resumen de políticas contables

Efectivo y Equivalentes de Efectivo: El efectivo y los equivalentes de efectivo están representados

Instrumentos financieros básicos: La Compañía reconoce sus instrumentos financieros básicos

49 Av. Sur. Pasaje 1, casa 11 Colonia Harrison, SAN SALVADOR 6

Obligaciones laborales: La Compañía tiene su plan de beneficio de post-empleo bajo la modalidad

49 Av. Sur. Pasaje 1, casa 11 Colonia Harrison, SAN SALVADOR 7

Reconocimiento de Costos y Gastos: Los costos y gastos se reconocen conforme se incurren.

49 Av. Sur. Pasaje 1, casa 11 Colonia Harrison, SAN SALVADOR 8

GRANADOS & ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

CLIENTE: TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V.

PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2020

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CON ENFOQUE FISCAL

¿Sus Estados Financieros al treinta y uno de diciembre del ejercicio

¿Sus operaciones son mecanizadas o efectúa las anotaciones en todos sus

3 ¿Tiene sistema contable autorizado

a) ¿Quién le autorizó el sistema de Contabilidad?

¿Cuál es la fecha y el número de resolución de la autorización del sistema

c) Detalle de Registros Contables que lleva

1 ¿Se remesa íntegramente el efectivo al Banco?

a) ¿Qué formularios utiliza para el control del efectivo?

b) ¿Con qué frecuencia se remesa el efectivo?

49 Av. Sur. Pasaje 1, casa 11 Colonia Harrison, SAN SALVADOR 9

¿Con qué frecuencia se registran contablemente las diferentes operaciones de

2 ¿Maneja fondos de terceras personas?

¿La cobranza de clientes se deposita en cuentas bancarias intacta a más

¿Están registradas en contabilidad todas las cuentas bancarias y se contabiliza

8 ¿Se registran en la fecha de emisión los cheques?

¿Están autorizadas por la administración todas las cuentas bancarias y las

¿Se efectúan conciliaciones bancarias mensuales de las cuentas con base en

11 ¿Existen procedimientos para asegurar el registro de los pagos?

2 ¿Existe control de cheques anulados?

¿Se investigan y corrigen las partidas no usuales o antiguas que resultan de

15 ¿Revisa las conciliaciones un funcionario responsable?

B CLIENTES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

1 ¿Son controladas las cuentas de dudosa recuperación?

2 ¿Controla los cobros por la vía judicial? ¿Cómo?

49 Av. Sur. Pasaje 1, casa 11 Colonia Harrison, SAN SALVADOR 10

3 ¿Clasifica las cuentas por antigüedad de saldos?

4 ¿Existe control de cobranza de cuentas por cobrar amortizadas?

5 ¿Se elaboran relaciones mensuales de saldos de clientes?