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    Auditoría

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    Lucia Garcié
    Este documento resume los conceptos y procesos clave de la auditoría. Explica las diferentes clases de auditoría, el marco legal que la regula, las responsabilidades de las empresas y auditores, y los pasos del proceso de auditoría como la planificación, ejecución, documentación y comunicación de resultados. También cubre temas como riesgos, evidencia, normas técnicas y la formación de opiniones.

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    Auditoría

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    Este documento resume los conceptos y procesos clave de la auditoría. Explica las diferentes clases de auditoría, el marco legal que la regula, las responsabilidades de las empresas y auditores, y los pasos del proceso de auditoría como la planificación, ejecución, documentación y comunicación de resultados. También cubre temas como riesgos, evidencia, normas técnicas y la formación de opiniones.

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    Auditoría (1)

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    Este documento resume los conceptos y procesos clave de la auditoría. Explica las diferentes clases de auditoría, el marco legal que la regula, las responsabilidades de las empresas y auditores, y los pasos del proceso de auditoría como la planificación, ejecución, documentación y comunicación de resultados. También cubre temas como riesgos, evidencia, normas técnicas y la formación de opiniones.

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    Este documento resume los conceptos y procesos clave de la auditoría. Explica las diferentes clases de auditoría, el marco legal que la regula, las responsabilidades de las empresas y auditores, y los pasos del proceso de auditoría como la planificación, ejecución, documentación y comunicación de resultados. También cubre temas como riesgos, evidencia, normas técnicas y la formación de opiniones.

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    AUDITORÍA

    LUCÍA GARCIÉ
    KELLY PALTA
    ADESUWA AGHO
    RAQUEL ORTEGA
    ÍNDICE

    01 Auditoría.
    06 Las normas técnicas de auditoría

    02 Concepto y clases de auditoría


    07 Riesgo, evidencia e importancia relativa.

    03 Marco legal de la auditoría.


    08 Documentación de auditoría.

    04 Obligatoriedad y responsabilidad de la empresa.


    09 Planificación de contratación.

    05 10
    Comunicación de las deficiencias en el control
    Régimen de habilitación de los auditores.
    interno.
    INTRODUCCIÓN

    Externa: proporcionada por la contabilidad financiera.


    De gestión: proporcionada por la contabilidad interna y
    externa.
    Información contable requisitos:
    Relevancia.
    Fiabilidad.
    Integridad.
    Comparabilidad.
    Claridad.
    CONCEPTO Y CLASES
    DE AUDITORÍA

    Auditoría: dar transparencia a la información económica-


    financiera de las empresas.
    Dos tipos de auditoría
    Auditoría Económica.
    Auditoría Financiera.
    AUDITORÍA
    ECONÓMICA

    Dividida en diferentes tipos:


    Según la naturaleza profesional:
    Auditoría externa o independiente.
    Auditoría interna.
    Auditoría pública o gubernativa.
    Según los objetivos perseguidos.
    Auditoría financiera o contable.
    Auditoría operativa.
    AUDITORÍA
    FINANCIERA
    Desarrollada por un profesional independiente.
    Finalidad: elaborar un informe sobre la fiabilidad de los
    documentos auditados.
    MARCO LEGAL DE LA
    AUDITORÍA

    Constituida por:
    Los reglamentos.
    Las directivas.
    Disposiciones:
    Directiva 2006/43/CE del Parlamento Europeo y del
    Consejo, 17 de mayo de 2006.
    Reglamento (UE) nº 537/2014 del Parlamento Europeo y
    del Consejo, 16 de abril de 2014.
    MARCO LEGAL DE
    LA AUDITORÍA EN
    ESPAÑA
    Regulada por:
    Ley 22/2015, 20 de junio, de Auditorías de Cuentas.
    RD 2/2021, 12 de enero, por el que se aprueba el
    Reglamento RLAC.

    Formado por:
    El plan General de Contabilidad y el Plan
    General de Contabilidad para PYMES.
    Las Normas Internacionales de Información
    Financiera
    INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y
    AUDITORÍA DE CUENTAS
    Organismo autónomo dependiente del Ministerio de Economía
    y Competitividad.
    Competencias básicas:
    Establecimiento de principios y normas contables.
    Adopción de normas en materia de ética.
    Establecimiento y supervisión de ROAC.
    Etc.
    REGISTRO OFICIAL DE
    AUDITORES DE CUENTAS

    Para inscribirse:

    Mayor de edad.
    Nacionalidad española o la de algunos de los
    Estados miembros de la UE.
    Carecer de antecedentes penales.
    Autorización del ICAC.
    OBLIGACIÓN DE
    AUDITAR

    Circunstancias:

    Emitir valores admitidos a la negociación.


    Emitir obligaciones en oferta pública.
    Dedicarse de forma habitual a la
    intermediación financiera.
    Etc.
    OTROS TRABAJOS
    DE AUDITORÍA

    Revisión de balances.
    Valoraciones.
    Certificaciones e informes.
    RÉGIMEN DE HABILITACIÓN
    DE LOS AUDITORES

    Competentes para detectar errores.


    COMPETENCIA DEL
    AUDITOR
    Dos vías:
    Vía académica.
    Vía profesional.
    INDEPENDENCIA DEL
    AUDITOR

    Incompatibilidades:
    Relaciones con la sociedad auditada.
    Relaciones con familiares cercanos.
    Situaciones con personas o entidades con relación
    directa.
    Situaciones con otras personas o entidades de la red.
    NOMBRAMIENTO
    DE LOS AUDITORES

    Nombramiento por la Junta General.


    Nombramiento por el Registrador Mercantil.
    Nombramiento judicial.
    RESPONSABILIDAD Y
    GARANTÍA FINANCIERA

    Responsabilidades:
    Profesional o administrativa.
    Civil.
    Penal.
    Garantía financiera
    CUSTODIA Y SECRETO

    Plazo de 5 años dese la fecha del informe de auditoría.


    Todas las partes obligadas a mantener en secreto información
    relativa al ejercicio.
    CONTROL DE LA
    ACTIVIDAD DE
    AUDITORÍA DE CUENTAS

    Control de calidad.

    Control técnico.
    NORAS
    TÉCNICAS DE
    AUDITORÍA

    Serie 200. Principios generales y responsabilidades. Serie 500. Evidencia de auditoría.

    Serie 600. Relación entre


    Serie 300. Planificación de la auditoría auditores.

    Serie 700. Formación de la opinión


    Serie 400. Consideraciones en empresas de servicios y emisión del informe de la
    y evaluación de incorrecciones. auditoría.
    SERIE 200. PRINCIPIOS GENERALES Y
    RESPONSABILIDADES

    NIA-ES 200: objetivos globales del auditor independiente.


    NIA-ES 240: responsabilidades del auditor en la auditoría
    de estados financieros con respecto al fraude.
    SERIE 300.
    PLANIFICACIÓN DE
    LA AUDITORÍA
    NIA-ES 300: planificación de la auditoría de estados
    financieros.
    NIA-ES 315: identificación y valoración de los riesgos de
    incorrección material mediante el conocimiento de la
    entidad y su entorno.
    SERIE 400. CONSIDERACIONES EN
    EMPRESAS DE SERVICIOS Y
    EVALUACIÓN DE INCORRECCIONES

    NIA-ES 402: consideraciones de auditoría relativas a una


    entidad que utiliza una organización de servicios.
    NIA-ES 450: evaluación de las incorrecciones
    identificadas durante la realización de la auditoría.
    SERIE 500. EVIDENCIA DE
    AUDITORÍA

    NIA-ES 500: evidencia de auditoría.


    SERIE 600. RELACIÓN ENTRE
    AUDITORES

    NIA-ES 600: consideraciones especiales - auditorías de


    estados financieros de grupos.
    NIA-ES 610: utilización del trabajo de los auditores
    internos.
    NIA-ES 620: utilización del trabajo de un experto del
    auditor.
    SERIE 700. FORMACIÓN
    DE LA OPINIÓN Y
    EMISIÓN DEL INFORME
    DE AUDITORÍA
    NIA-ES 700: formación de la opinión y emisión del
    informe de auditoría sobre los estados financieros.
    NIA-ES 701: comunicación de las cuestiones clave de la
    auditoría en el informe de auditoría emitido por un
    auditor independiente.
    NIA-ES 705: opinión modificada en el informe de
    auditoría emitido por un auditor independiente.
    NIA-ES 706: párrafos de énfasis y párrafos sobre las
    cuestiones en el informe de auditoría emitido por un
    auditor independiente.
    NIA-ES 710: información comparativa.
    NIA-ES 720: responsabilidad del auditor con respecto a
    otra información.
    RIESGO DE AUDITORÍA

    Tres riesgos diferentes:


    Riesgo Inherente.
    Riesgo de Control.
    Riesgo de Detección.
    LA IMPORTANCIA
    RELATIVA
    Magnitud o naturaleza de una incorrección que podría afectar al
    juicio de una persona.
    LA EVIDENCIA

    Se obtiene mediante la aplicación de:


    Procedimientos de valoración de riesgo.
    Procedimientos de auditoría posteriores.
    Pruebas de controles.
    Procedimientos sustantivos.
    Evidencia suficiente.
    Evidencia adecuada.
    DOCUMENTACIÓN DE
    AUDITORÍA

    Los papeles deben:


    Recoger la evidencia obtenida.
    Ser útiles para efectuar la supervisión.
    Ayudar al auditor en la ejecución de su trabajo.
    Etc.
    ORGANIZACIÓN DE LOS PT

    Papeles preparados por la entidad auditada.


    Confirmaciones de terceros.
    Papeles preparados por el auditor.
    Tipos de hojas o cedulas de trabajo.
    Hojas base.
    Hojas sumarias.
    Hojas de detalle.
    Índices de las hojas de trabajo.
    Referencias y marcas.
    PLANIFICACIÓN DE LA
    AUDITORÍA

    Fase de contratación.
    Fase de planificación.
    Fase de ejecución del trabajo.
    Emisión de informes.
    FASE DE
    CONTRATACIÓN

    La determinación de si concurren las condiciones previas a


    una auditoría.
    La confirmación de que existe una comprensión común por
    parte del auditor y de la dirección acerca de los términos del
    encargo de auditoría.
    FASE DE
    PLANIFICACIÓN

    Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada.


    Ayuda y resuelve problemas potenciales
    oportunamente.
    Ayuda a organizar y dirigir adecuadamente el encargo
    de auditoría.
    ÁREAS SIGNIFICATIVAS

    Áreas críticas.
    Áreas significativas.
    Áreas adicionales.
    EL PLAN DE AUDITORÍA

    Actividades de planificación:
    El auditor establecerá una estrategia global.
    El auditor desarrollará un Plan de auditoría.
    El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesario.
    El auditor planificará la naturaleza.
    EL INFORME DE
    AUDITORÍA

    Comunicación de las deficiencias.


    Informe de auditoría de cuentas anuales.
    COMUNICACIÓN DE LAS
    DEFICIENCIAS EN EL
    CONTROL INTERNO

    El auditor determina sobre la base del trabajo de auditoría


    realizado.
    INFORME DE
    AUDITORÍA

    Claro.
    Objetivo.
    Conciso.
    Oportuno.
    ELEMENTOS BÁSICOS DEL
    INFORME DE AUDITORÍA

    Título.
    Destinatario.
    Opinión del auditor.
    Fundamento de la opinión.
    Empresa en funcionamiento.
    Cuestiones clave de la auditoría.
    Otra información.
    Responsabilidades de la dirección.
    Responsabilidades del auditor.
    PROPUESTA DE AJUSTES Y
    RECLASIFICACIÓN

    El auditor puede encontrarse con diversos hechos que en su


    opinión están indebidamente contabilizados.
    LA OPINIÓN DEL
    AUDITOR

    Tipos de opinión:
    Opinión no modificada.
    Opinión modificada.
    opinión con salvedades.
    Opinión desfavorable.
    Denegación de opinión.
    EJEMPLOS DE MODELOS DE
    INFORMES DE AUDITORÍA

    El objetivo primordial en cualquier circunstancia es dar al lector


    del informe una descripción clara y adecuada del alcance.
    ¡GRACIAS!

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