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Tabla de contenido
1 FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA 3
B. Introducción 3
2. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA 4
3. DEFINICIÓN DE LA AUDITORÍA 5
4. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 6
A. Objetivo principal: 6
B. Objetivos específicos: 6
5. RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON LA AUDITORÍA 7
6. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA DE ACUERDO A SU NATURALEZA 8
7. EL AUDITOR Y SUS FUNCIONES 9
8. LAS NORMAS APLICABLES A LA AUDITORÍA 10
A. Normas Internacionales de Auditoría (NIA): 10
B. Normas Nacionales: 10
9. PROCESO DE LA AUDITORÍA Y SUS FASES O ETAPAS 11
A. Planificación 11
B. Ejecución 11
C. Comunicación de Resultados 11
10. LA PLANIFICACIÓN Y SUS ELEMENTOS 12
11. LA EJECUCIÓN Y SUS ELEMENTOS 13
12. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS Y SUS ELEMENTOS 14
13. EL CONTROL INTERNO 15
14. Bibliografias 16

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 UNIDAD 1

FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA

Introducción
La auditoría es un proceso sistemático y objetivo que revisa y evalúa los
registros financieros, administrativos y operativos de una organización para
asegurar la exactitud, integridad y autenticidad de la información reportada.
Su propósito principal es proporcionar una evaluación independiente que
garantice la confiabilidad de la información financiera, permitiendo a los
usuarios, como accionistas e inversores, tomar decisiones informadas. Al
seguir principios contables y regulaciones vigentes, la auditoría contribuye a la
transparencia, previene y detecta errores o fraudes, y optimiza la gestión de
recursos, promoviendo así una administración eficaz y sustentable de la
organización.
TEMAS A TRATAR

 Transparencia: Fomenta la claridad en la administración de recursos.

 Prevención: Detecta y previene fraudes y errores.
 Confianza: Refuerza la credibilidad ante inversionistas y stakeholders.

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  Eficiencia: Optimiza el uso de recursos y mejora procesos internos.
1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA

La auditoría ha evolucionado desde simples prácticas de verificación hasta

convertirse en una disciplina compleja y esencial para la transparencia
financiera. Inicialmente, surgió como un mecanismo para prevenir el fraude,
enfocándose en la verificación de registros.
En el siglo XIX, la auditoría se profesionalizó en Inglaterra con la Ley de
Sociedades de 1862, estableciendo la figura del auditor independiente para
proteger a accionistas. En el siglo XX, la auditoría se expandió para analizar la
situación financiera y surgió la auditoría interna. Hoy en día, la auditoría se rige
por normas globales, evaluando no solo registros contables, sino también la
gestión de riesgos y el cumplimiento normativo, siendo fundamental para la
confianza y sostenibilidad empresarial.

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 2. DEFINICIÓN DE LA AUDITORÍA

La auditoría es un proceso sistemático y estructurado en el que se revisa y

evalúa la información financiera, administrativa y operativa de una entidad con
el propósito de asegurar su precisión y adherencia a los estándares y
normativas. Según el documento, se define como el examen de las
demostraciones y registros administrativos para comprobar la exactitud,
integridad y autenticidad de dichos documentos, lo que permite validar su
veracidad y cumplimiento con los criterios establecidos.

La auditoría no se limita únicamente a la revisión de los estados financieros;

también abarca la eficiencia operativa y el cumplimiento normativo en
diferentes áreas. Esto incluye el análisis de la administración de recursos, la
correcta observancia de políticas y lineamientos, y la verificación de las
obligaciones fiscales y jurídicas. Además, se evalúan aspectos operativos para
maximizar los recursos disponibles de manera óptima, asegurando que las
operaciones se realicen de acuerdo a lo planificado y a las normas aplicables.

ORGANIZADOR GRÁFICO

 Descubrir fraudes
 Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos

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 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

Objetivo principal:
Emitir un diagnóstico que permita tomar decisiones sobre el sistema de
información empresarial, evaluando la exactitud y confiabilidad de la
información contable y financiera.
Objetivos específicos:
 Descubrir fraudes: Detectar posibles fraudes que puedan afectar la
empresa.
 Detectar errores de principio: Asegurarse de que las normas contables
y los principios aplicados sean adecuados.
 Identificar errores técnicos: Evaluar si existen fallas en los
procedimientos y métodos contables que puedan generar errores
técnicos.
Además, la auditoría también está orientada a evaluar la adherencia a
principios contables, políticas directivas y otros requisitos establecidos.

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 4. RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON LA AUDITORÍA

La contabilidad y la auditoría son disciplinas interrelacionadas en el ámbito

empresarial, cada una con objetivos distintos pero complementarios.
Relación entre Contabilidad y Auditoría:
Registro de Transacciones: La contabilidad registra todas las transacciones
financieras, proporcionando la base sobre la cual se realiza la auditoría.
Clasificación y Resumen: Clasifica y resume transacciones en estados
financieros, esenciales para que los auditores analicen la situación económica
de la empresa.
Presentación de Información Financiera: Los informes contables son
verificados por los auditores para asegurar que cumplen con los principios
contables y normativas.
Documentación y Soporte: Genera evidencia documental que respalda las
transacciones y los saldos, que se revisan durante la auditoría.

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 5. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA DE ACUERDO A SU
NATURALEZA
La auditoría se clasifica en varios tipos según su naturaleza. Cada tipo de
auditoría posee un propósito específico que responde a las necesidades de
diferentes contextos organizacionales.
La clasificación de la auditoría según su naturaleza incluye:

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Cada tipo de auditoría tiene su relevancia en contextos específicos, ya sea en

entidades privadas, públicas o especializadas en áreas como la tecnología, el
medio ambiente y la fiscalidad, adaptándose a las necesidades y regulaciones
de cada ámbito organizacional.

 Control: revisión, supervisión, evaluación.

 Independencia: imparcialidad, objetividad.
 Eficiencia y Eficacia: desempeño, optimización de recursos.

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 6. EL AUDITOR Y SUS FUNCIONES
El auditor es un profesional independiente encargado de revisar y evaluar la
gestión administrativa y financiera de una entidad. Su rol es crucial en la
verificación de la información financiera, la prevención de errores y fraudes, y la
mejora de la eficiencia de los procesos operativos.
Principales Funciones del Auditor
 Aplicación de Programas de Auditoría: Siguen programas
predeterminados para asegurar una revisión sistemática de las áreas
asignadas.
 Documentación: Deben mantener un registro claro y ordenado de los
procedimientos aplicados, asegurando que la documentación respalde
cada hallazgo y conclusión.
 Evaluación y Sugerencia de Procedimientos Alternativos: Identifican
áreas de mejora en los procesos internos y sugieren alternativas para
incrementar la eficiencia.
 Obtención de Evidencias Suficientes y Competentes: Recopilan
pruebas que respalden los hallazgos, permitiendo un análisis objetivo de
los resultados.
 Cumplimiento de Normas Éticas y Profesionales: Aseguran que
todas sus actividades cumplan con las normativas legales y los códigos
de ética profesional.

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 7. LAS NORMAS APLICABLES A LA AUDITORÍA

Normas Internacionales de Auditoría (NIA):

Las NIA, emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC),

establecen un marco global que asegura la calidad y comparabilidad de las
auditorías. Cubren todas las etapas de la auditoría desde planificación hasta
reporte y buscan generar confianza pública mediante la transparencia y
consistencia en los informes financieros.

Normas Nacionales:

Las normas nacionales se ajustan a las necesidades locales, complementando

las NIA con requisitos específicos que responden al contexto legal y fiscal de
cada país. Estas regulaciones aseguran que los informes financieros cumplan
con la legislación local y sean útiles para los usuarios nacionales, garantizando
una práctica de auditoría alineada con las realidades del entorno.

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 8. PROCESO DE LA AUDITORÍA Y SUS FASES O ETAPAS

I. Planificación
En esta fase se establecen los objetivos y el alcance de la auditoría, tomando
en cuenta los recursos disponibles y las áreas que serán auditadas. Implica la
creación de un plan detallado que defina los pasos específicos a seguir, las
tareas a asignar, y los cronogramas de trabajo. Esto permite una organización
meticulosa que asegure que la auditoría sea realizada de manera eficiente y
conforme a los estándares profesionales.
I. Ejecución
La fase de ejecución se centra en la recopilación y análisis de evidencias
necesarias para evaluar la exactitud y veracidad de la información. Aquí, el
auditor realiza pruebas y revisiones en las áreas seleccionadas, asegurándose
de que la entidad cumpla con las normas, políticas y leyes pertinentes. La
documentación adecuada es crucial en esta etapa para respaldar cualquier
hallazgo que surja y así proporcionar una base sólida para las conclusiones.
II. Comunicación de Resultados
En la última fase, los resultados obtenidos durante la auditoría se documentan
en un informe formal. Este informe presenta las observaciones, conclusiones y
recomendaciones del auditor de manera clara y estructurada. La comunicación
permite a los directivos de la entidad auditada tomar decisiones informadas y
adoptar medidas correctivas cuando sea necesario.

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 9. LA PLANIFICACIÓN Y SUS ELEMENTOS
La planificación es un proceso clave en la organización y gestión de cualquier
actividad, y es fundamental para garantizar que los objetivos se cumplan de
manera eficaz y eficiente. En el contexto de la auditoría, la planificación permite
establecer un marco que guíe todas las etapas del proceso, desde la definición
de objetivos hasta la asignación de recursos y la identificación de posibles
riesgos. Una planificación adecuada asegura que los recursos se usen de
manera óptima y que se minimicen los riesgos asociados al proyecto.

Elemento Descripción

Objetivos Metas específicas que se

desean alcanzar.

Estrategias Enfoques o métodos para

alcanzar los objetivos.

Recursos Herramientas, personas y

financiamiento
necesarios.

Tiempos Cronograma para la

ejecución de las
actividades.

Responsabilidades Asignación de tareas a

personas o equipos
específicos.

Evaluación Métodos para medir el

progreso y el éxito de la
planificación.

IMPORTANCIA
La planificación es clave para una auditoría eficiente y precisa, anticipando y
gestionando desafíos, facilitando una ejecución organizada y optimizando
recursos para obtener resultados confiables y útiles para la toma de decisiones.

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 10. LA EJECUCIÓN Y SUS ELEMENTOS
Los procedimientos de auditoría incluyen los pasos específicos y pruebas que
el auditor realiza para recolectar evidencia suficiente y adecuada. Estos
procedimientos pueden ser de naturaleza analítica o de verificación física, y se
clasifican generalmente en pruebas de control y pruebas sustantivas.

Pruebas de control: Son pasos diseñados para evaluar la efectividad

de los controles internos de la entidad. Esto puede incluir la revisión de
políticas y procedimientos, la observación de actividades, la inspección
de documentos de respaldo y la reejecución de procesos clave.

Pruebas sustantivas: Son pruebas específicas para verificar la

exactitud de los saldos y transacciones reflejados en los estados
financieros. Estas pruebas pueden involucrar confirmaciones externas,
inspección de activos, revisiones de cálculos y la realización de
análisis comparativos con períodos anteriores o datos
presupuestados.

Cada procedimiento tiene un propósito definido y debe realizarse con rigor,

documentando cualquier desviación o hallazgo inesperado.
La documentación en auditoría es esencial para dejar constancia de los
hallazgos, las observaciones y las conclusiones alcanzadas en cada paso. Se
elabora un archivo de trabajo en el cual se detallan los procedimientos
realizados, la evidencia obtenida y las conclusiones.
 Formato de documentación: El archivo de trabajo generalmente
incluye hojas de trabajo, cuestionarios, actas de entrevistas, copias de
documentos revisados, fotografías de activos, entre otros.
 Revisión y aprobación: Una vez completado, el archivo es revisado por
un auditor de mayor jerarquía para validar la calidad y exhaustividad de
la evidencia obtenida.
 Registro de observaciones y hallazgos: Cada hallazgo es registrado y
descrito con claridad, indicando su relevancia, las cuentas o áreas
afectadas, y los posibles impactos financieros o de control interno. Estos
hallazgos son discutidos con la entidad auditada antes de la finalización
del informe.
Esta documentación no solo respalda las conclusiones del auditor sino que
también permite a terceros comprender y evaluar el trabajo realizado.

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 11. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS Y SUS ELEMENTOS
I. Informe de auditoría: El informe de auditoría es un documento
estructurado que comunica los resultados de una auditoría realizada
sobre una organización, proceso o actividad. Su contenido incluye tanto
los hallazgos específicos como las conclusiones generales de la
evaluación, proporcionando información sobre el cumplimiento de las
normas, políticas, y prácticas establecidas.
Los componentes de un informe de auditoría suelen ser:

Portada y Título
Resumen Ejecutivo
Objetivo y Alcance de la Auditoría
Metodología de Auditoría
Hallazgos y Evidencias
Conclusiones
Recomendaciones
Anexos
II. Elementos clave:

Conclusiones: Son el resultado de la evaluación de los hallazgos,

resumiendo el estado general de cumplimiento o desempeño de la entidad
auditada.
Recomendaciones: Proporcionan acciones específicas para mejorar los
procesos, corregir deficiencias o mitigar riesgos identificados.
Comentarios adicionales: Son observaciones o sugerencias que, si bien no
afectan directamente la conclusión de la auditoría, pueden ser relevantes
para la mejora continua de los procesos auditados.

Esta estructura busca asegurar que el informe sea claro, conciso y útil para la
toma de decisiones por parte de los responsables de la entidad auditada.

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 12. EL CONTROL INTERNO
El control interno es un sistema estructurado de políticas, normas y
procedimientos que una organización implementa para alcanzar sus objetivos
operativos, garantizar la precisión y confiabilidad de sus informes financieros, y
proteger sus activos de pérdidas, fraudes o errores.
Este sistema facilita el cumplimiento de normativas y asegura que la empresa
opere de manera eficiente y efectiva. Los controles internos abarcan varios
aspectos, incluyendo controles financieros, operativos y de cumplimiento, y se
diseñan para minimizar riesgos e irregularidades dentro de la organización.
Relación con la auditoría:
Durante una auditoría, los auditores evalúan el sistema de control interno para
determinar si es adecuado y efectivo en la prevención y detección de riesgos.
Este proceso de evaluación permite al auditor identificar posibles áreas de
riesgo, determinar el nivel de pruebas adicionales necesarias y definir el
alcance de su auditoría. Un buen sistema de control interno ayuda a mitigar
riesgos y facilita la prevención de fraudes y errores, reduciendo así la
probabilidad de irregularidades en los informes financieros y en la operación
general de la organización.

ORGANIZADOR GRÁFICO

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Bibliografias
https://drive.google.com/drive/u/1/folders/
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No se encuentran entradas de auditorías, modelos y variables de

índice.evolución histórica, tipos de medición.
Hernández González, N. (2019). La evolución de la auditoría en el siglo XXI.

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 ADMINISTRATIVOS Y TÉCNICOS, REALIDADES Y PERSPECTIVAS:

LA AUDITORIA DE GESTIÓN REALIDADES Y

PERSPECTIVAS. UNESUM-Ciencias. Revista Científica

Multidisciplinaria, 5(3), 127-140.

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investigación y publicación científico-técnica multidisciplinaria). ISSN:

2588-090X. Polo de Capacitación, Investigación y Publicación

(POCAIP), 4(10), 3-14.

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