UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

ESCUELA DE AUDITORIA

FLUJO DE EFECTIVO

A continuación se le presenta la información abajo detallada para que con ella elabore el flujo de
efectivo correspondiente, presentando la operación por los métodos directo e indirecto. Deberá
dejar constancia de las partidas de reclasificación y de la hoja de trabajo.
LABORATORIO NO. 1, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO CONCLUIDO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Cifras en Quetzales)

Ventas 831,250.00
( - ) Costo de Ventas 438,750.00
Ganancia bruta en ventas 392,500.00
( - ) Gastos de Operación
Sueldos y salarios 127,200.00
Aguinaldos 10,600.00
Bono 14 10,600.00
Indemnizaciones 10,600.00
Otras prestaciones laborales 2,870.00
Cuentas incobrables 9,000.00
Seguros gasto 3,412.50
Alquileres 25,600.00
Impuestos 20,000.00
Depreciaciones 23,275.00
Gastos generales 37,742.50 280,900.00
Ganancia en operación 111,600.00
Otros productos y gastos
Intereses pagados sobre bonos 6,300.00
Ganancia en negociación de inversiones (10,000.00)
Ganancia en venta de activos (3,900.00) (7,600.00)
Ganancia del ejercicio 119,200.00
Impuesto sobre la renta 35,760.00
Reserva Legal 5,960.00
Ganancia después de impuestos 77,480.00

LABORATORIO NO. 1, S.A.

BALANCES GENERALES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 Y 2014
(Cifras en Quetzales)
Año 2,013 2,014

Efectivo 19,987.50 134,400.00

Cuentas por cobrar 63,150.00 54,375.00
Provisión de cuentas incobrables (10,500.00) (16,575.00)
Mercaderias 105,300.00 117,000.00
Seguros pagados anticipados 3,412.50 3,900.00
Inversión en acciones de la Cía El Hule 150,000.00 60,000.00
Maquinaria - 290,000.00
Depreciación Acumulada de maquinaria - (14,500.00)
Equipo 87,750.00 81,900.00
Depreciación Acumulada de equipo (17,550.00) (15,600.00)
401,550.00 694,900.00

Cuentas por pagar 79,250.00 126,710.00

Gastos por pagar 51,700.00 45,850.00
Bonos colocados serie A 50,000.00 20,000.00
Bonos colocados serie B - 180,000.00
Capital en acciones preferente 20,000.00 50,000.00
Prima sobre acciones preferentes 5,000.00
Capital en acciones comunes 126,250.00 157,950.00
Reserva Legal 10,000.00 15,960.00
Prima en venta de acciones 29,250.00 35,100.00
Utilidades Retenidas 35,100.00 58,330.00
401,550.00 694,900.00

Información adicional
1.- La depreciación del período del equipo fue de Q8,775 para el equipo y Q14,500 para la maquinaria.
2.- Se dio de baja a equipo por valor Q2,925.00
3.- Se compro equipo nuevo con un costo de Q26,325.00
4.- Se dio de baja cuentas por cobrar por Q2,925.00 debido a su incobrabilidad
5.- En el año se decretaron dividendos por Q29,250.00 pagados en efectivo.
6.- Los seguros pagados anticipados al final del año 2013, fueron registrados como gasto durante el período contable.
7.- Los seguros pagados anticipados que aparecen al 31-12-2014 se consumirán en 2015.
8.- Durante el año se vendió equipo con un costo de Q29,250.00 y una depreciación acumulada de Q7,800.00 en Q25,350.00
9.- En el periodo se pagaron dividendos por 25,000.00 con acciones preferentes las cuales fueron vendidas a su valor nominal de Q20,000.00 más una prima de
Q5,000.00.
10.- Dentro de las cuentas por pagar se encuentran registrados la mitad de los gastos de bono 14 del año y la totalidad de las indemnizaciones registradas durante el
periodo que aún no han sido pagados.
11.- La prima en venta de acciones corresponde a una venta de acciones realizada en el período.
12.- En el mes de junio se colocaron los bonos de la serie B por Q350,000.00. El primer pago de la deuda adquirida por esos bonos se realizó el 31 de diciembre de
2014, la cantidad pagada fue Q176,300.00 de la forma siguiente: un pago en efectivo por Q70,000.00 de las obligaciones más Q6,300.00 de intereses y
Q100,000.00 de la deuda fueron pagados mediante la entrega de inversiones en acciones que se tenía de la empresa El Hule, S. A.

13.- A finales del mes de septiembre se adquirió la maquinaria que figura en el balance.
14.- Los Q30,000.00 de Bonos serie A que fueron amortizados, fueron cancelados mediante la entrega de acciones preferentes que tienen un dividendo garantizado
del 10%.
15.- El impuesto sobre la renta se provisionó dentro de las cuentas por pagar
16.- El incremento en las reservas corresponde al traslado de la utilidad del ejercicio por ese concepto
17-. Acciones preferentes por Q20,000.00 fueron canjeadas por acciones comunes
18.- Las cuentas incobrables registradas en los resultados fueron aprobadas por el Gerente
 RECLASIFICACIONES
No. Cuenta Debe Haber Información adicional
1 Depreciación acumulada equipo 8,775.00 1.- La depreciación de
Depreciación acumulada maquinaria 14,500.00 2.- Se dio de baja a eq
Depreciaciones 23,275.00 3.- Se compro equipo nu
23,275.00 23,275.00 4.- Se dio de baja cue
5.- En el año se decretaro
2 Equipo 2,925.00 6.- Los seguros pagad
Depreciación acumulada equipo 2,925.00 7.- Los seguros pagados a
2,925.00 2,925.00 8.- Durante el año se ven
9.- En el periodo se pagar
más una prima de
3 Cuentas por cobrar 2,925.00
Q5,000.00.
Provisión de cuentas icobrables 2,925.00
10.- Dentro de las cuenta
2,925.00 2,925.00 indemnizaciones registra
periodo que aún no han
4 Seguros pagados por anticipados 3,412.50 11.- La prima en venta de
Seguros gasto 3,412.50 12.- En el mes de junio se
3,412.50 3,412.50 el 31 de diciembre de
2014, la cantidad pagada
5 Equipo 7,800.00 intereses y Q100,000.00
Depreciación acumulada equipo 7,800.00 de la deuda fueron pagad
7,800.00 7,800.00
13.- A finales del mes de
14.- Los Q30,000.00 de B
dividendo garantizado de
6 Capital en acciones preferentes 20,000.00 10%.
Prima sobre acciones preferentes 5,000.00 15.- El impuesto sobre la
Utilidades retenidas 25,000.00 16.- El incremento en las
25,000.00 25,000.00 17-. Acciones preferente
18.- Las cuentas incobrab
7 Cuentas por pagar 15,900.00
Bono 14 5,300.00
Indemnizaciones 10,600.00
15,900.00 15,900.00

8 Inversión en acciones de la Cía El Hule 90,000.00

Ganancia en venta de activos 10,000.00
Bonos serie B 100,000.00
100,000.00 100,000.00

9 Capital en acciones preferentes 30,000.00

Bonos serie A 30,000.00
30,000.00 30,000.00

10 Cuentas por pagar 35,760.00

Impuesto sobre la renta 35,760.00
35,760.00 35,760.00

11 Reserva legal (capital) 5,960.00

Reserva legal (resultados) 5,960.00
5,960.00 5,960.00

12 Capital en acciones comunes 20,000.00

Capital en acciones preferentes 20,000.00
20,000.00 20,000.00

13 Provisión de cuenta incobrables 9,000.00

Cuentas incobrables 9,000.00
9,000.00 9,000.00

14 Utilidades retenidas 77,480.00

Ganancia después de impuesto 77,480.00
77,480.00 77,480.00
Información adicional
1.- La depreciación del período del equipo fue de Q8,775 para el equipo y Q14,500 para la maquinaria.
2.- Se dio de baja a equipo por valor Q2,925.00
3.- Se compro equipo nuevo con un costo de Q26,325.00
4.- Se dio de baja cuentas por cobrar por Q2,925.00 debido a su incobrabilidad
5.- En el año se decretaron dividendos por Q29,250.00 pagados en efectivo.
6.- Los seguros pagados anticipados al final del año 2013, fueron registrados como gasto durante el período contable.
7.- Los seguros pagados anticipados que aparecen al 31-12-2014 se consumirán en 2015.
8.- Durante el año se vendió equipo con un costo de Q29,250.00 y una depreciación acumulada de Q7,800.00 en Q25,350.00
9.- En el periodo se pagaron dividendos por 25,000.00 con acciones preferentes las cuales fueron vendidas a su valor nominal de Q20,000.00
más una prima de
Q5,000.00.
10.- Dentro de las cuentas por pagar se encuentran registrados la mitad de los gastos de bono 14 del año y la totalidad de las
indemnizaciones registradas durante el
periodo que aún no han sido pagados.
11.- La prima en venta de acciones corresponde a una venta de acciones realizada en el período.
12.- En el mes de junio se colocaron los bonos de la serie B por Q350,000.00. El primer pago de la deuda adquirida por esos bonos se realizó
el 31 de diciembre de
2014, la cantidad pagada fue Q176,300.00 de la forma siguiente: un pago en efectivo por Q70,000.00 de las obligaciones más Q6,300.00 de
intereses y Q100,000.00
de la deuda fueron pagados mediante la entrega de inversiones en acciones que se tenía de la empresa El Hule, S. A.
13.- A finales del mes de septiembre se adquirió la maquinaria que figura en el balance.
14.- Los Q30,000.00 de Bonos serie A que fueron amortizados, fueron cancelados mediante la entrega de acciones preferentes que tienen un
dividendo garantizado del
10%.
15.- El impuesto sobre la renta se provisionó dentro de las cuentas por pagar
16.- El incremento en las reservas corresponde al traslado de la utilidad del ejercicio por ese concepto
17-. Acciones preferentes por Q20,000.00 fueron canjeadas por acciones comunes
18.- Las cuentas incobrables registradas en los resultados fueron aprobadas por el Gerente
ria.

período contable.
,350.00
nominal de Q20,000.00

de las

esos bonos se realizó

es más Q6,300.00 de

ferentes que tienen un

 Reclasificaciones Efecto de la Actividad de Operación Actividad de Actividad de
No. Concepto Saldo final Saldo ajustado Saldo anterior Variación Flujo Neto
Debe Haber variación Rec. Clientes Pag. Prov. Otros Inversión Financiación
1 Efectivo 134,400.00 134,400.00 19,987.50 114,412.50 114,412.50
2 Cuentas por cobrar 54,375.00 2,925.00 3/ 57,300.00 63,150.00 (5,850.00) 5,850.00 5,850.00
3 Provisión de cuentas incobrables (16,575.00) 9,000.00 13/ 2,925.00 3/ (10,500.00) (10,500.00) - -
4 Mercaderias 117,000.00 117,000.00 105,300.00 11,700.00 (11,700.00) (11,700.00)
5 Seguros pagados anticipados 3,900.00 3,412.50 4/ 7,312.50 3,412.50 3,900.00 (3,900.00) (3,900.00)
6 Inversión en acciones de la Cía El Hule 60,000.00 90,000.00 8/ 150,000.00 150,000.00 - -
7 Maquinaria 290,000.00 290,000.00 - 290,000.00 (290,000.00) (290,000.00)
8 Depreciación Acumulada de maquinaria (14,500.00) 14,500.00 1/ - - - -
9 Equipo 81,900.00 10,725.00 2/ 5/ 92,625.00 87,750.00 4,875.00 (4,875.00) (4,875.00)
10 Depreciación Acumulada de equipo (15,600.00) 8,775.00 1/ 10,725.00 2/ 5/ (17,550.00) (17,550.00) - -
11 Cuentas por pagar (126,710.00) 51,660.00 7/ 10/ (75,050.00) (79,250.00) (4,200.00) (4,200.00) (4,200.00)
12 Gastos por pagar (45,850.00) (45,850.00) (51,700.00) (5,850.00) (5,850.00) (5,850.00)
13 Bonos colocados serie A (20,000.00) 30,000.00 9/ (50,000.00) (50,000.00) - -
14 Bonos colocados serie B (180,000.00) 100,000.00 8/ (280,000.00) - 280,000.00 280,000.00 280,000.00
15 Capital en acciones preferente (50,000.00) 50,000.00 6/ 9/ 20,000.00 12/ (20,000.00) (20,000.00) - -
16 Prima sobre acciones preferentes (5,000.00) 5,000.00 6/ - - - -
17 Capital en acciones comunes (157,950.00) 20,000.00 12/ (137,950.00) (126,250.00) 11,700.00 11,700.00 11,700.00
18 Reserva Legal (15,960.00) 5,960.00 11/ (10,000.00) (10,000.00) - -
19 Prima en venta de acciones (35,100.00) (35,100.00) (29,250.00) 5,850.00 5,850.00 5,850.00
20 Utilidades Retenidas (58,330.00) 77,480.00 14/ 25,000.00 6/ (5,850.00) (35,100.00) (29,250.00) (29,250.00) (29,250.00)
21 Ventas (831,250.00) (831,250.00) 831,250.00 831,250.00
22 Costo de Ventas 438,750.00 438,750.00 (438,750.00) (438,750.00)
23 Sueldos y salarios 127,200.00 127,200.00 (127,200.00) (127,200.00)
24 Aguinaldos 10,600.00 10,600.00 (10,600.00) (10,600.00)
25 Bono 14 10,600.00 5,300.00 7/ 5,300.00 (5,300.00) (5,300.00)
26 Indemnizaciones 10,600.00 10,600.00 7/ - - -
27 Otras prestaciones laborales 2,870.00 2,870.00 (2,870.00) (2,870.00)
28 Cuentas incobrables 9,000.00 9,000.00 13/ - - -
29 Seguros gasto 3,412.50 3,412.50 4/ - - -
30 Alquileres 25,600.00 25,600.00 (25,600.00) (25,600.00)
31 Impuestos 20,000.00 20,000.00 (20,000.00) (20,000.00)
32 Depreciaciones 23,275.00 23,275.00 1/ - - -
33 Gastos generales 37,742.50 37,742.50 (37,742.50) (37,742.50)
34 Intereses pagados sobre bonos 6,300.00 6,300.00 (6,300.00) (6,300.00)
35 Ganancia en negociación de inversiones (10,000.00) 10,000.00 8/ - -
36 Ganancia en venta de activos (3,900.00) (3,900.00) 3,900.00 3,900.00
37 Impuesto sobre la renta 35,760.00 35,760.00 10/ - -
38 Reserva Legal 5,960.00 5,960.00 11/ - -
39 Ganancia después de impuestos 77,480.00 77,480.00 14/ - -
40 Sumas - 359,437.50 359,437.50 - -
41 Efectivo por actividades de operación 837,100.00 (454,650.00) (239,062.50) 143,387.50
42 Efectivo por actividades de inversión (290,975.00) (290,975.00)
43 Efectivo por actividades de financiación 262,000.00 262,000.00
44 Flujo neto 114,412.50
45 Saldo inicial del efectivo y equivalentes 19,987.50
46 Saldo final del efectivo y equivalentes 134,400.00
 Laboratorio No. 1
Flujo de Efectivo
Por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
(Cifras expresadas en quetzales)

Ganancia del ejercicio 77,480.00

Conciliación entre la utilidad del ejercicio y el
efectivo generado por la actividad de operación
Partidas no monetarias
Depreciaciones 23,275.00
Seguros pagados anticipados 3,412.50
Bono 14 5,300.00
Indemnizaciones 10,600.00
Cuentas incobrables 9,000.00
Impuesto sobre la renta 35,760.00
Reserva Legal 5,960.00
Ganancia en negociación de inversiones (10,000.00) 83,307.50
Pérdidas y ganancias no operativas
Intereses sobre bonos 6,300.00
Ganancia en venta de activos (3,900.00) 2,400.00
Partidas por cobros y pagos diferidos
Disminución de cuentas por cobrar 5,850.00
Aumento de las mercaderías (11,700.00)
Aumento de los seguros pagados anticipados (3,900.00)
Disminución de las cuentas por pagar (4,200.00)
Disminución de los gastos por pagar (5,850.00) (19,800.00) 65,907.50
Flujo de la actividad operativa 143,387.50
Flujo de la actividad de inversión
Maquinaria
Adquisiciones (290,000.00)
Equipo (4,875.00)
Adquisiciones (26,325.00)
Bajas 21,450.00
Ganancia en disposición de activos 3,900.00 (290,975.00)
Flujo de la actividad de financiación
Bonos serie B 280,000.00
Bonos emitidos 350,000.00
Amortizaciones (70,000.00)
Intereses pagados sobre bonos (6,300.00)
Capital en acciones comunes
Acciones emitidas 11,700.00
Prima sobre acciones 5,850.00
Dividendos pagados (29,250.00) 262,000.00
Flujo neto 114,412.50
Saldo inicial del efectivo y los equivalentes 19,987.50
Saldo final del efectivo y los equivalentes 134,400.00
 Reclasificacion Saldo Saldo Efecto de la Actividad de Operación Actividad de Actividad de
No. Concepto Saldo final Variación Flujo Neto
Debe Haber ajustado anterior variación Rec. Clientes Pag. Prov. Otros Inversión Financiación
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
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28
29
30
31
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33
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35
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46