Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Contaduría Pública y Auditoría.
NIIF 1
Lic. Jezer López

PRACTICA DE ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7

Para completar su juego de Estados Financieros, la Empresa Distribuidora La Fortuna, S.A. le

solicita que usted, como profesional de la Contabilidad, elabore el Flujo de Efectivo por el Método
Directo y Método Indirecto, la entidad inició operaciones el 01 de Enero del 2015.

Los Estados de Situación Financiera para los años concluídos al 31 de Diciembre de 2015 y 2016
presentaron las Cifras Siguientes:

Distribuidora La Fortuna, S.A.

Estado de Situación Financiera
Cifras en Quetzales
2016 2015
Activo
Activo Corriente
Caja y Bancos 111,123.22 23,400.00
Inversiones a Corto Plazo 40,640.00 20,400.00
Cuentas por Cobrar 51,928.57 50,600.00
Inventario de Mercaderías 197,600.00 177,200.00
Seguros Pagados por Anticipado 4,500.00 4,380.00
Activo No Corriente
Inversiones en Bonos Cía. La Ideal 0.00 60,000.00
Terrenos 68,000.00 40,000.00
Edificios 254,800.00 240,000.00
Depreciación Acumulada Edificios (24,000.00) (12,000.00)
Maquinaria y Equipo 180,000.00 128,000.00
Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipos (61,600.00) (25,600.00)
Vehículos 46,000.00 38,000.00
Depreciación Acumulada Vehículos (15,200.00) (7,600.00)
Patentes 68,000.00 68,000.00
Amortización Acumulada Patentes (27,200.00) (13,600.00)
Crédito Mercantil 40,000.00 40,000.00
Amortización Acumulada Crédito Mercantil (16,000.00) (8,000.00)
Gastos de Instalación 18,000.00 18,000.00
Amortización Acumulada Gastos de Instalación (7,200.00) (3,600.00)
Suma del Activo 929,391.79 837,580.00
Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar 46,440.00 40,280.00
Pasivo No Corriente
Préstamo Bancario Largo Plazo 160,000.00 200,000.00
Documentos por Pagar Largo Plazo 100,000.00 100,000.00
Patrimonio
Acciones Preferentes 40,000.00 100,000.00
Acciones Comunes 340,000.00 240,000.00
Prima sobre Acciones Comunes 2,400.00 0.00
Utilidades Retenidas 240,551.79 157,300.00
Suma Igual a Activo 929,391.79 837,580.00
 Distribuidora La Fortuna, S.A.
Estado de Resultados.
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2016
Cifras en Quetzales.

Ventas 1,300,000.00
Costo de Ventas 600,000.00
Ganancia en Ventas 700,000.00
Gastos de Operación
Gastos de Ventas 215,000.00
Gastos de Administración 288,300.00
Depreciaciones y Amortizaciones 82,400.00 585,700.00
Ganancia en Operación 114,300.00
Otros Ingresos y Gastos
Gastos (7,500.00)
Ingresos 14,451.79 6,951.79
Utilidad del Periodo 121,251.79

INFORMACION ADICIONAL

1-. Durante el período se pagaron Dividendos de la siguiente manera:

En acciones comunes: 20,000.00
En Efectivo: 18,000.00
Total 38,000.00

2-. Las acciones presentaron el movimiento siguiente:

- Canje de acciones comunes por acciones preferentes por Q. 20,000.00.
Retiro de acciones preferentes con valor nominal de Q40,000.00, por las cuales se pagaron
-
Q45,000.00
- Emisión de acciones comunes con valor nominal de Q.60,000.00 y prima del 4%.

3-. La compañía La Ideal redimió la inversión en bonos para la cual efectuó un pago de Q.63,000.00,
los intereses se registraron en otros ingresos. La inversión era pagadera a su vencimiento y no
era renegociable.

4-. Las amortizaciones y depreciaciones registradas en el período se integran así:

Edificio 12,000.00
Maquinaria y Equipo 37,600.00
Vehículos 7,600.00
Total Depreciaciones 57,200.00

Crédito Mercantil 8,000.00

Gastos de Instalación 3,600.00
Patentes 13,600.00
Total Amortizaciones 25,200.00

5-. El 31 de Diciembre del 2016 se compró una Motocicleta para Mensajería por Q8,000.00.
6-.
Se compró una maquinaria nueva por valor de Q.52,000.00. Esta se compró el 1 de Enero de
2016.
7-.
El 01 de Enero de 2016 se adquirió una empacadora por Q8,000.00, esta salió defectuosa y no se
pudo devolver a la tienda. La dirección tomó la decisión de venderla el 31 de Diciembre de 2016 a
una tienda de repuestos de maquinaria, esta fue aceptada por un valor de Q4,000.00, su valor en
libros al momento era de Q.6,400.00.

8-. Se compró un terreno al contado en Q.40,000.00.

9.- Se Vendió un Terreno en Q.18,000 que tenía un valor en Libros de Q.12,000.00

10-. Se efectuaron mejoras sobre los edificios por valor de Q. 14,800.00 las cuales fueron
capitalizadas y su registro se realizó el 31 de Diciembre del 2016.

11-. En el mes de Noviembre de 2015 se pagaron los seguros para el año 2016 mediante cheque, el
saldo que presentaba al inicio del período fue regularizado en su totalidad con cargo a gastos de
administración.
Seguros pagados por anticipado
Caja y Bancos
 Distribuidora La Fortuna, S.A.
Cédula de Reclasificación de Transacciones No Monetarias
Al 31 de Diciembre de 2016
Cifras expresadas en Quetzales
NO MONETARIAS
Transacción Original Ajuste por Reclasificación
Descripción
Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1 Utilidad/Resultado del Periodo 121,251.79 121,251.79
Utilidades Retenidas/No distibuidas 121,251.79 121,251.79
Reclasificación por registro del Resultado del periodo 121,251.79 121,251.79 121,251.79 121,251.79

2 Utilidades Retenidas 38,000.00 20,000.00

Acciones Comunes 20,000.00 20,000.00
Caja y Bancos 18,000.00
Pago de Dividendos en Acciones y Efectivo 38,000.00 38,000.00 20,000.00 20,000.00

3 Acciones Comunes 20,000.00 20,000.00

Acciones Preferentes 20,000.00 20,000.00
20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00

4 Acciones Preferentes 40,000.00

Gasto de Administración 5,000.00
Caja y Bancos 45,000.00
45,000.00 45,000.00

5 Caja y Bancos 62,400.00

Acciones Comunes 60,000.00
Prima sobre Acciones 2,400.00
62,400.00 62,400.00

6 Caja y Bancos 63,000.00

Inversión en Bonos Cía. La Ideal 60,000.00
Otros Ingresos/Productos 3,000.00
63,000.00 63,000.00

7 Depreciacioes y Amortizaciones 82,400.00 82,400.00

Depreación Acumulada del Edificio 12,000.00 12,000.00
Depreciación Acumulada Maq.Equipo 37,600.00 37,600.00
Depreciación Acumulada Vehiculos 7,600.00 7,600.00
Amortización Acumulada de Crédito Merct. 8,000.00 8,000.00
Amortización Acumulada de Gstos de Inst. 3,600.00 3,600.00
Amortización Acumulada de Patentes 13,600.00 13,600.00
82,400.00 82,400.00 82,400.00 82,400.00

8 Vehiculos 8,000.00
Caja y Bancos 8,000.00
8,000.00 8,000.00
9
Maquinaria y Equipo 52,000.00
Caja y Bancos 52,000.00
52,000.00 52,000.00
1-Jan 8,000.00 Valor de Compra
10 Maquinaria y Equipo 8,000.00 31-Dec 4,000.00 Valor de Venta
Caja y Bancos 8,000.00 6,400.00 Valor en Libros
8,000.00 8,000.00
8,000.00 6,400.00 Valor en Libros
11 Caja y Bancos 4,000.00 6,400.00 4,000.00 Valor de Venta
Otros Gastos 2,400.00 2,400.00 1,600.00 Depreaciación Acumulada - 2,400.00 Pérdida en Negocación/Venta de Activos
Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo 1,600.00 1,600.00
Maquinaria y Equipo 8,000.00 4,000.00
8,000.00 8,000.00 4,000.00 4,000.00

12 Terreno 40,000.00
Caja y Bancos 40,000.00
40,000.00 40,000.00

13 Caja y Bancos 18,000.00 Valores en Libros 12,000.00

Terrenos 12,000.00 Valor de Venta 18,000.00
Otros Ingresos 6,000.00 Ganancia Vta Activos 6,000.00
18,000.00 18,000.00

14 Edificios 14,800.00
Caja y Bancos 14,800.00
14,800.00 14,800.00

15 Gastos de Administración 4,380.00 4,380.00

Seguros pagados por Anticipado 4,380.00 4,380.00
4,380.00 4,380.00 4,380.00 4,380.00
Distribuidora La Fortuna, S.A.
Hoja de Trabajo para Flujo de Efectivo
Correspondiante al 31 de Diciembre de 2016
Cifras expresadas en Quetzales

Ajustes por Reclasificación de

Saldos del año Transacciones no Monetarias
Descripción
2016
Deudor Acreedor

Caja y Bancos 111,123.22

Inversiones a Corto Plazo 40,640.00
Cuentas por Cobrar 51,928.57
Inventario de Mercaderías 197,600.00
Seguros Pagados por Anticipado 4,500.00 P15 4,380.00
Inversiones en Bonos Cía. La Ideal 0.00
Terrenos 68,000.00
Edificios 254,800.00
Depreciación Acumulada Edificios (24,000.00) P7 12,000.00
Maquinaria y Equipo 180,000.00 P11 4,000.00
Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipos (61,600.00) P7 37,600.00 P11
Vehículos 46,000.00
Depreciación Acumulada Vehículos (15,200.00) P7 7,600.00
Patentes 68,000.00
Amortización Acumulada Patentes (27,200.00) P7 13,600.00
Crédito Mercantil 40,000.00
Amortización Acumulada Crédito Mercantil (16,000.00) P7 8,000.00
Gastos de Instalación 18,000.00
Amortización Acumulada Gastos de Instalación (7,200.00) P7 3,600.00
Cuentas por Pagar (46,440.00)
Préstamo Bancario Largo Plazo (160,000.00)
Documentos por Pagar Largo Plazo (100,000.00)
Acciones Preferentes (40,000.00) P3 20,000.00
Acciones Comunes (340,000.00) P2 20,000.00 P3
Prima sobre Acciones Comunes (2,400.00)
Utilidades Retenidas (240,551.79) P1 121,251.79 P2
Ventas (1,300,000.00)
Costo de Ventas 600,000.00
Gastos de Ventas 215,000.00
Gastos de Administración 288,300.00 P15
Depreciaciones y Amortizaciones 82,400.00 P7
Otros Gastos 7,500.00 P11
Otros Ingresos (14,451.79)
Utilidad del Periodo 121,251.79 P1
Totales 0.00 252,031.79
Total de Actividades de Operación
Total de Actividades de Inversión
Total de Actividades de Financiación
Total de Flujos de Efectivo de Actividades
Saldo Inicial de Caja y Bancos
Flujo de Efectivo Final
 Saldo año+Deudor-
Acreedor
ustes por Reclasificación de
ansacciones no Monetarias Saldos Saldos del Año Variación entre Efecto del Flujo
Ajustados 2016 2015 Años de Efectivo
Acreedor

111,123.22 23,400.00 87,723.22 87,723.22

40,640.00 20,400.00 20,240.00 (20,240.00)
51,928.57 50,600.00 1,328.57 (1,328.57)
197,600.00 177,200.00 20,400.00 (20,400.00)
8,880.00 4,380.00 4,500.00 (4,500.00)
0.00 60,000.00 (60,000.00) 60,000.00
68,000.00 40,000.00 28,000.00 (28,000.00)
254,800.00 240,000.00 14,800.00 (14,800.00)
(12,000.00) (12,000.00) 0.00 0.00
184,000.00 128,000.00 56,000.00 (56,000.00)
1,600.00 (25,600.00) (25,600.00) .00 0.00
46,000.00 38,000.00 8,000.00 (8,000.00)
(7,600.00) (7,600.00) 0.00 0.00
68,000.00 68,000.00 0.00 0.00
(13,600.00) (13,600.00) 0.00 0.00
40,000.00 40,000.00 0.00 0.00
(8,000.00) (8,000.00) 0.00 0.00
18,000.00 18,000.00 0.00 0.00
(3,600.00) (3,600.00) 0.00 0.00
(46,440.00) (40,280.00) (6,160.00) 6,160.00
(160,000.00) (200,000.00) 40,000.00 (40,000.00)
(100,000.00) (100,000.00) 0.00 .00
(20,000.00) (100,000.00) 80,000.00 (80,000.00)
20,000.00 (340,000.00) (240,000.00) (100,000.00) 100,000.00
(2,400.00) .00 (2,400.00) 2,400.00
20,000.00 (139,300.00) (157,300.00) 18,000.00 (18,000.00)
(1,300,000.00) (1,300,000.00) 1,300,000.00
600,000.00 600,000.00 (600,000.00)
215,000.00 215,000.00 (215,000.00)
4,380.00 283,920.00 283,920.00 (283,920.00)
82,400.00 .00 .00 .00
2,400.00 5,100.00 5,100.00 (5,100.00)
(14,451.79) (14,451.79) 14,451.79
121,251.79 .00 .00 .00
252,031.79 0.00 0.00 175,446.44
 Actividades de Operación
Actividades de Actividades de
Clientes Proveedores Gastos Inversión Financiación

(20,240.00)
(1,328.57)
(20,400.00)
(4,500.00)
60,000.00
(28,000.00)
(14,800.00)

(56,000.00)

(8,000.00)

6,160.00
(40,000.00)

(80,000.00)
100,000.00
2,400.00
(18,000.00)
1,300,000.00
(600,000.00)
(215,000.00)
(283,920.00)

(5,100.00)
14,451.79

1,298,671.43 (614,240.00) (494,068.21)

190,363.22
(67,040.00)
(35,600.00)
Flujo de
Efectivo
87,723.22

190,363.22
(67,040.00)
(35,600.00)
87,723.22
23,400.00
111,123.22
 Distribuidora La Fortuna, S.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Método Directo
Al 31 de Diciembre de 2016
Cifras en Quetzales

Actividades de Operación
Operaciones con Clientes 1,298,671.43
Operaciones con Proveedores -614,240.00
Operaciones de Gastos -494,068.21 190,363.22
190,363.22

Actividades de Inversión
Inversiones a corto Plazo -20,240.00
Inversiones en Bonos Cía. La Ideal 60,000.00
Terrenos -28,000.00
Edificios -14800
Maquinaria y Equipo -56000
Vehículos -8,000.00 -67,040.00
Subtotal Actividades de Operación e Inversión 123,323.22

Actividades de Financiación
Prestamos a Largo Plazo - 40,000.00
Acciones Preferentes - 80,000.00
Acciones Comunes 100,000.00
Prima Sobre Acciones 2400.00
Utilidades Retenidas (18,000.00) (35,600.00)
Total del Flujos de Efectivo del Periodo 87,723.22

Saldo Inicial de Caja y Bancos del periodo 23,400.00

Flujo de Efectivo Final 111,123.22
 Distribuidora La Fortuna, S.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Método Indirecto
Al 31 de Diciembre de 2016
Cifras en Quetzales

Actividades de Operación
Utilidad del Periodo 121,251.79
Efecto de Transacciones No Monetarias
Depreciaciones y Amortizaciones 82,400.00
Otros Gastos 2,400.00
Gastos de Administración 4,380.00 89,180.00
Movimientos de Activos y Pasivos
Cuentas por Cobrar -1,328.57
Inventario de Mercaderias -20,400.00
Seguros Pagados por Anticipado -4,500.00
Cuentas por Pagar 6,160.00 -20,068.57
Total de Flujos de Efectivo Actividades de Operación 190,363.22

Actividades de Inversión
Inversiones a corto Plazo -20,240.00
Inversiones en Bonos Cía. La Ideal 60,000.00
Terrenos -28,000.00
Edificios -14800
Maquinaria y Equipo -56000
Vehículos -8,000.00 -67,040.00
Subtotal Actividades de Operación e Inversión 123,323.22

Actividades de Financiación
Prestamos a Largo Plazo - 40,000.00
Acciones Preferentes - 80,000.00
Acciones Comunes 100,000.00
Prima Sobre Acciones 2400.00
Utilidades Retenidas (18,000.00) (35,600.00)
Total del Flujos de Efectivo del Periodo 87,723.22

Saldo Inicial de Caja y Bancos del periodo 23,400.00

Flujo de Efectivo Final 111,123.22