ALCALDÍA DE VILLAVICENCIO SECRETARIA MUNICIPAL DE EDUCACIÓN

INSTITUCION EDUCATIVA TÉCNICA CATUMARE "COMPROMETIDOS CON EL DESARROLLO

DE LA CALIDAD HUMANA"

GUIA No.5 - TECNICA EN CONTABILIZACION DE OPERACIONES COMERCIALES

Y FINANCIERAS

Lic. MARIA DEL PILAR PEDRAZA PALACIO mariadelpilarpedrazapalacio@gmail.com

Cont. BLANCA NURY DIAZ tecnicacontaury@gmail.com

EJE TEMATICO: La partida doble, ecuación COMPETENCIA CLAVE: Reconocimiento de

patrimonial Recursos Financieros

OBJETIVO DE APRENDIZAJE: Desarrollar PROPOSITO DE FORMACIÓN: formar aprendices que

destrezas en la clasificación, nomenclatura y a través de la autoformación realicen asientos contables
movimiento de las cuentas, así como el manejo del aplicando las instrucciones dadas para la contabilización
Plan Único de Cuentas. según la partida doble y el manejo apropiado del PUC.

TALLER 1. ASIENTOS
CONTABLES

EXPLORACIO
PREGUNTA DIAGNOSTICA. Responde en el cuaderno
INICIO
1. ¿Cómo está estructurado el PUC?
2. ¿Cómo definiría las cuentas de activo, pasivo, patrimonio,
ingresos, gastos y costos?
3. ¿Cuál es la naturaleza de la cuenta de: Activo, pasivo,
patrimonio, ¿ingresos, gastos y costos?
4. Defina con sus propias palabras: cuenta, subcuenta,
auxiliares, débito, crédito.
5. ¿Sabes en qué consiste la partida doble?

¿Recuerdas quién fue el maestro de la partida doble?

 ESTRUCTURACIO

1. ASIENTOS CONTABLES

Es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.

Al examinar cualquier operación mercantil y recordar el manejo de las cuentas, se descubrirá que en
cada una de ellas se afectan, por lo menos, dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita. Es decir
que es la igualdad que debe existir entre los movimientos débitos y los movimientos créditos de un
asiento contable.

EJEMPLO: venta al contado de un terreno por $37.400.000.

Cuando se vende al contado se recibe dinero, lo cual significa que caja, cuenta de activo, aumenta,
y por ello se debita. Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno, luego la cuenta terrenos, que
también es de activo, se disminuye, y por lo tanto se acredita.

El ejemplo anterior ayuda a deducir el principio universal de la partida doble, base del sistema de la
contabilidad moderna, según el cual si se debita una o varias cuentas por un valor debe acreditarse otra u
otras por el mismo valor. Eso significa que en cualquier asiento contable la suma de los
débitos debe ser igual a a la suma de los créditos.

1.1 PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE:

 “Quien recibe debe a quien entrega”

 “No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”
 Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor. (Lo que se tiene se debe)
 No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. (Los recursos no surgen por si solos, debe
proceder de algún lado)
 Todo valor que entra debe ser igual al valor que sale. (Es la base del equilibrio de la
ecuación patrimonial)
 Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta. (Una cuenta, así como se crea
se debe también eliminar de la misma forma).

PREGUNTA ANALITICA: Para entender mejor la partida doble te

recomiendo ingresar al siguiente enlace.
 ¿Qué son los asientos contables?
 ¿Cuántas cuentas se afectan al momento de https://www.youtube.com/watch?v=CuG
realizar un asiento contable? gr-cc9_E
 ¿En qué consiste la igualdad?
En Contabilidad sólo tienes que aprenderte "de memoria" las reglas de la partida doble, todo lo demás
debe ser razonado.

En el registro contable pueden presentarse dos tipos de asientos: el asiento simple y el asiento
compuesto.
ASIENTOS SIMPLES: Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un
débito y a un crédito.

EJEMPLO: Se compra un computador ACER, para uso de la Empresa y se cancela de contado con un
cheque, POR VALOR DE $ 1.900.000, lo primero es crear una cuenta de Activo, por que es para uso
de la empresa y luego crear otra cuenta de Bancos, porque representa una disminución del Activo, al
momento de expresar el pago de la compra.

ASIENTO COMPUESTO: Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, pueden ser una cuenta deudora y dos o más cuentas

EJEMPLO: Se vende mercancía por $ 820.000. Se recibe $ 200.000 de contado y el saldo a crédito:
Las cuentas afectadas son tres: Caja, cuenta de Activo, que por aumentar se debita; Clientes, cuenta
de Activo, que por aumentar se debita; y Comercio al por Mayor y al por Menor, cuenta de
ingresos, que, al aumentar, se acredita.

PROCESO PARA PREGUNTA

REGISTRAR CORRECTAMENTE UNA OPERACIÓN MERCANTIL ES EL
ANALITICA:
SIGUIENTE:
 ¿En qué
Identificar las consiste el asiento
cuentas que afectansimple?
según el tipo de transacción
 ¿En qué consiste el asiento compuesto?
Para ello se plantean dos interrogantes

a. AL COMPRAR: ¿Qué se compra?, ¿Cómo se cancela?

b. AL VENDER: ¿Qué se vende?, ¿Cómo se cobra su valor?
c. AL CANCELAR UNA DEUDA: ¿Qué tipo de deuda se paga?, ¿Cómo se
cancela su valor?

EJEMPLO: al comprar mercancías a crédito por $900.00, se debe preguntar:

 ¿Qué se compra? Mercancías - 6205 (DE MERCANCIAS)

 ¿Cómo se compra? A Crédito - 2205 (PROVEEDORES NACIONALES) DE

MERCANCIAS: Cuenta de Costo de Ventas; aumenta en el DEBITO

NACIONALES: Cuenta de Pasivo; aumenta en el CREDITO

Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita

Para ello, primero se debe identificar el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su
movimiento, teniendo presente sus aumentos o disminuciones; luego se procede a debitar o
acreditar cada una:

UNA CUENTA SE DEBITA UNA CUENTA SE ACREDITA

Si la cuenta es de: Si la cuenta es de:

 Activo y aumenta  Activo y disminuye
 Pasivo y disminuye  Pasivo y aumenta
 Patrimonio y disminuye  Patrimonio y aumenta
 Costo de Ventas y aumenta  Costo de ventas y disminuye
 Gastos y aumenta  Gastos y disminuye
 Ingresos y disminuye  Ingresos y aumenta

PREGUNTA ANALITICA:

¿Qué aspectos se deben tener en cuenta al momento de hacer el registro de una

operación mercantil?

PREGUNTA VALORATIVA:

¿Crees que plantear los interrogantes para registrar una operación mercantil es de gran
ayuda? Justifica tu respuesta.
 2. VENTAS

2.1 VENTA DE MERCANCIAS AL CONTADO SISTEMA DE INVENTARIO

PERIODICO

Venta de mercancías al contado por $1.500.000

 ¿Qué vende? Mercancías 4135 Comercio al Por mayor y al por menor
 ¿Cómo se vende? Al contado 1105 Caja

Comercio al por mayor y al por menor: cuenta de ingresos, al vender aumenta (

Crédito) Caja: cuenta de activo, al recibir dinero aumenta (débito)

2.2 VENTA DE MERCANCIAS A CREDITO SISTEMA DE INVENTARIO

PERIODICO

 Venta de mercancías a crédito por $1.700.000

 ¿Qué vende la empresa?: mercancías 4135 Comercio al por mayor y al por menor
 ¿cómo se vende?: a crédito 1305 Clientes

Clientes: cuenta de activo, al vender a crédito aumenta (Débito)

Comercio al por mayor y al por menor: cuenta de ingresos, al vender aumenta
(Crédito)

Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad se cambia el
CONSULT
esquema de la cuenta T por asientos de diario, de forma horizontal. Observa el ejemplo anterior como
A:
quedaría.
¿Cuál es la diferencia entre el inventario periódico e inventario permanente?
 CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1305 CLIENTES
130505 Nacionales 1.700.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR 1.700.000
MENOR

Observa
el video

2.3 VENTA DE MERCANCIAS AL CONTADO SISTEMA DE INVENTARIO

PERMANENTE

 Una empresa vende mercancía por $9.000.000 (fue comprada en $7.000.000). Pagan con una
consignación bancaria. (bancos)
Paga de contado o paga con cheque (caja)

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1110 BANCOS
111005 Moneda Nacional 9.000.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR 9.000.000
MENOR

Ahora debemos registrar la disminución de la mercancía en inventarios,

para esto se debe realizar un comprobante adicional que evidencie la
disminución de la mercadería.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1435 MERCANCIA NO FABRICADA POR LA 7.000.000
EMPRESA
6135 COMERCIO AL POR MAYOR YAL POR 7.000.000
MENOR

ACTIVIDA

1. Se vende mercancía por valor de $1.300.000 de contado

2. Se vende mercancía por valor de $19.000.000. Nos cancelan con cheque
3. Se vende mercancía por valor de $2.890.000.000. Nos cancelan el 20% en efectivo y el
excedente con cheque
4. Se vende mercancía por valor de $7.490.000. Nos cancelan de contado 10% y el saldo a crédito.
5. Se vende mercancía por valor de $8.090.000. Nos cancelan con cheque
6. Se vende mercancía a crédito por $3.890.000
7. Se vende mercancía a crédito por $6.432.900
 8. Se vende mercancía por valor de $44.500.000. Nos cancelan el 40% con cheque y el
excedente a crédito
9. Se vende mercancía por valor de $2.100.000. Nos cancelan $800.000 de contado y el saldo a
30 días
10. Se vende mercancía por valor de $4.900.000. Nos cancelan el 10% de contado y el
excedente se concedió plazo de 15 días.

3. COMPRAS

SISTEMA DE INVENTARIO
3.1 COMPRA DE MERCANCÍAS AL CONTADO
PERIODICO

 Compra de mercancías al contado con cheque (bancos) por

ACTIVIDA
$1.200.000
D:
 ¿Qué se compra?: mercancías - 6205 De mercancías Consulta en el PUC la
 ¿Cómo se compra?: al contado con cheque - 1110 Bancos descripción de las cuentas:
Comercio al por mayor y al
por menor, mercancía no
De mercancías: cuenta de costo de ventas, al comprar
fabricada por la empresa y
aumenta - Débito
Bancos: cuenta de activo, al girar un cheque disminuye - Crédito

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

6205 DE MERCANCIAS 1.200.000
1110 BANCOS
111005 Moneda Nacional 1.200.000

3.2 COMPRA DE MERCANCÍAS A CRÉDITO SISTEMA DE INVENTARIO

PERIODICO

Compra de mercancías a crédito por $3.500.000

 ¿Qué se compra?: mercancías - 6205 De mercancías

 ¿Cómo se compra?: a crédito- 2205 Nacionales

De mercancías: cuenta de costo de ventas, al comprar aumenta - Débito

Nacionales: cuenta de pasivo, al comprar a crédito aumenta - Crédito

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

6205 DE MERCANCIAS 3.500.000
2205 NACIONALES 3.500.000
 SISTEMA DE INVENTARIO
3.3 COMPRA DE MERCANCÍAS AL CONTADO
PERMANENTE

 Una empresa compra $700.000 y cancela en efectivo.

 ¿Qué se compra?: mercancías - 1435 De mercancías

 ¿Cómo se compra?: al contado- 1105 Caja

Mercancía no fabricada por la empresa: cuenta de activo, al comprar aumenta - Débito

Caja: cuenta de activo, al comprar al contado disminuye - Crédito

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1435 MERCANCIA NO FABRICADA POR 700.000
LA EMPRESA
1105 CAJA
110505 Caja general 700.000

ACTIVIDA
3.4 CONTABILIZACION DE COMPRAS
D: DIFERENTES A MERCANCIAS

Realiza un ejemplo de una compra de mercancía a crédito y al contado según inventario periódico
e inventario permanente. Resuélvelo en el cuaderno.
 Se compra al contado muebles para la oficina por $2.700.000. Cancela con cheque.

 Qué se compra?: muebles para oficina - 1524 Equipo de Oficina

 ¿Cómo se compra?: al contado- 1110 Bancos

Equipo de oficina: cuenta de activo, al comprar aumenta - Débito

Bancos: cuenta de activo, al comprar de contado disminuye - Crédito

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1524 EQUIPO DE OFICINA
152405 Muebles y enseres 2.700.000
1110 BANCOS
111005 Moneda Nacional 2.700.000
 Se compra un terreno (urbano) a crédito por $45.500.000.

 Qué se compra?: terreno - 150405 Terreno Urbano

 ¿Cómo se compra?: a crédito- 2205 Nacionales

Terreno: cuenta de activo, al comprar aumenta - Débito

Nacionales: cuenta de pasivo, al comprar a crédito aumenta - Crédito

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1504 TERRENOS
150405 Urbanos 45.500.000
2205 Nacionales 45.500.000

ACTIVIDA

1. Elabora un crucigrama con los códigos de las cuentas utilizadas hasta este momento en el taller.
2. ¿Cuándo se utiliza la cuenta 6205?
3. ¿Cuándo se utiliza la cuenta 1435?
4. Contabiliza los siguientes ejercicios, la empresa maneja sistema de inventarios periodico:

a. Compra mercancía al contado por valor de $150.000.

b. Compra mercancía a crédito por valor de $480.000
c. Compra mercancía por valor de $3.270.800. Cancela el 10% de contado y el saldo a crédito.
d. Compra mercancía por valor de $8.800.000. Cancela el 35% con cheque y el saldo a crédito
e. Compra mercancía por valor de $11.125.000. Cancela $2.000.000 en efectivo.
$5.000.000 con cheque y el saldo lo queda debiendo.

5. Contabiliza los siguientes ejercicios, la empresa maneja sistema de inventarios permanente:

a. Compra mercancía por valor de $2.389.000. a crédito

b. Compra mercancía por valor de $1.050.000, cancela con cheque
c. Compra mercancía por valor de $4.425.000. Cancela el 50% con cheque y el saldo a crédito.
d. Compra mercancía por valor de $6.780.000. cancela el 25% de contado y el saldo a crédito.
e. Compra mercancía por valor de $3.000.000. Cancela en efectivo $1.000.000 y el saldo
con cheque.

6. Contabiliza las siguientes compras.

a. Compra una bodega por valor de $48.500.000. Cancela el 40% con cheque y el saldo a
crédito.
b. Compra 2 computadores de mesa por $6.000.000. A crédito
 c. Compra un vehículo por valor de $30.000.000. cancela $10.000.000 con cheque y el saldo a
crédito.
d. Compra armamento de vigilancia por valor de $5.000.000. de contado
e. Compra muebles y enseres por valor de $1.110.000. a crédito

4. CONSIGNACIÓN O DEPOSITO EN ENTIDADES FINANCIERAS

Como una medida de control de efectivo, el dinero que recibe la empresa debe consignarse en una cuenta
corriente o despostiarse en una cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se giran cheques. Excepto cuando se
trate de gastos de cpoco valor. Que se cancelan por caja menor.

Consignación en Bancomercio por $5.000.000

 ¿Dónde se consigna? En el banco - 1110 Bancos

 ¿De donde sale el dinero? De la empresa - 1105 Caja

Bancos: cuenta de activo, al consignar aumenta - Débito

Caja: cuenta de activo, al retirar dinero disminuye – Crédito

El valor siempre se CODIGO CUENTAS DEBE HABER

coloca en el nivel 1110 BANCOS 5.000.000
111005 Moneda Nacional
11100501 Bancomercio
O1 Porque es el Primer
banco en mi empresa.
1105 CAJA 5.000.000
110505 General
Si se existe o existiere
otro banco sería
Sumas Iguales 5.000.000 5.000.000
11100502

CONSULT
5. PRÉSTAMOS CONCEDIDOS POR
A: LA EMPRESA

 ¿Qué es una consignación?

 ¿Qué diferencia hay entre una cuenta de ahorro y una cuenta corriente?
La empresa concede
 ¿Qué un préstamo a el empleado Julián González para vivienda y
es un aporte?
gira el cheque No. 15 del Banco Colombia por $2.800.000

• ¿Qué tipo de deuda es?: deuda a favor de la empresa por préstamo a un empleado
- 1365 – Cuentas por cobrar a trabajadores para qué? Vivienda 136505
• ¿Cómo se entrega el valor prestado?: con cheque - 1110 Bancos
Cuentas por cobrar a trabajadores: cuenta de activo, al conceder un
préstamo aumenta - Débito
Bancos: cuenta de activo, al girar un cheque disminuye – Crédito

6. PRÉSTAMOS RECIBIDOS POR LA EMPRESA

 La empresa obtiene un préstamo del Bancomercio por $55.000.000 que consigna en la cuenta
corriente.

 ¿Qué tipo de deuda es?: deuda a cargo de la empresa por préstamo bancario - 2105
Bancos Nacionales
 ¿Cómo se recibe el valor del préstamo?: consignado en la cuenta corriente de la empresa
- 1110 Bancos

Bancos: cuenta de Activo, al consignar aumenta – débito

Bancos Nacionales: Cuenta de Pasivo, aumenta – Crédito

CODIGO
CUENTAS DEBE HABER
1110 BANCOS 55.000.000
111005 Moneda Nacional
111005 01 Bancomercio
2105 BANCOS NACIONALES 55.000.000
210510 Pagare
Sumas Iguales 55.000.000 55.000.000

7. CONTABILIZACION DE APORTES DE CAPITAL

 Para iniciar una empresa, un socio aporta $21.300.000 con cheque, otro socio aporta un terreno
por $48.000.000
 ¿Qué tipo de aporte hace el primer socio?: efectivo - 1105 Caja
 ¿Qué tipo de aporte hace el segundo socio?: Terrenos - 1504 Terrenos
 ¿Por qué concepto aportan los socios? Por capital – 3115 Aportes sociales

Caja: cuenta de Activo, aumenta - Débito

Terrenos: cuenta de Activo, aumenta - Débito
Aportes sociales: cuenta de Patrimonio, aumenta – Crédito

Nota: La columna del PARCIAL solo se utiliza cuando queremos especificar valores que pertenecen a un
mismo CODIGO

8. ABONO A OBLIGACIONES BANCARIAS

 La empresa gira un cheque por $6.000.000 al Bancomercio como abono a su deuda.

¿Qué tipo de deuda es? Deuda a cargo por préstamo bancario - 2105 Bancos Nacionales
¿Cómo se hace el abono? Con cheque – 1110 Bancos

Bancos Nacionales: Cuenta de pasivo, disminuye - Débito

Bancos: cuenta de activo, disminuye - Crédito

¿A quién le vamos a girar el cheque? Es importante escribir el nombre (entre más información
coloquemos en el asiento contable va hacer más claro y útil al momento del registro en libros contables)
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
2105 BANCOS NACIONALES 6.000.000
210510 Pagare
Banco del Comercio
1110 BANCOS 6.000.000
111005 Moneda Nacional
111005 01 Bancomercio Ch#14
Bancomercio
Sumas Iguales 6.000.000 6.000.000
 9. ABONO A CLIENTES

 Un cliente abona $500.000. a la deuda por la venta de mercancías a crédito.

¿Qué tipo de deuda es? Deuda a favor de la empresa por venta de mercancías – 1305 Clientes
¿Cómo se recibe el pago? En Efectivo – 1105 Caja

Clientes: Cuenta de Activo, cuando un cliente abona la deuda disminuye - Crédito Caja: cuenta
de Activo, al recibir dinero aumenta - Débito

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 CAJA 500.000
110505 General
O1 Porque es el Primer 1305 CLIENTES 500.000
CLIENTE en mi empresa.
Si se existe o existiere
130505 Nacionales
otro CLIENTE seria 130505 01 Cliente A
13050502
Sumas Iguales 500.000 500.000

10. ABONO A PROVEEDORES

 La empresa gira un cheque de $1.380.000 a un proveedor por concepto de abono a deuda por
mercancías.

¿Qué tipo de deuda es?: Deuda en contra por mercancías - 2205 Nacionales
¿Cómo se hace el abono?: La empresa gira un cheque - 1110 Bancos

Nacionales: cuenta de pasivo, disminuye - Débito

Bancos: cuenta de activo, disminuye - Crédito

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

2205 NACIONALES 1.380.000
220501 Proveedor A
1110 BANCOS 1.380.000
111005 Moneda Nacional
111005 02 Bancolombia Ch# 15
Proveedor A
Sumas Iguales 1.380.000 1.380.000
 ACTIVIDADES

1. El banco Popular le concede a la empresa un préstamo por valor de $25.000.000. Valor que le
consigna en la cuenta corriente.
2. El banco Granahorrar le concede préstamo a la empresa por valor de $33.000.000. Valor que le
consigna en la cuenta corriente.
3. La empresa le concede un préstamo a un empleado por valor de $3.800.000. Le gira un cheque
4. La empresa concede un préstamo a Luciana Valencia, secretaria, por valor de 2.900.000. Le gira
un cheque
5. Se crea la empresa Graniplas del Llano con los siguientes aportes:
Hortensia León aporta $80.000.000
Gonzalo Zambrano aporta muebles y enseres por valor de $60.000.000 y un vehículo por
$50.000.000
6. Se crea la empresa Decoremos Ltda. Con los siguientes aportes:
Jorge Enrique Palacio aporta mercancía por valor de $29.000.000, un terreno por valor de
$85.000.000 y 5 escritorios por valor de $6.000.000
Águeda Molinares aporta mercancía por $14.000.000, equipo de cómputo por valor de
$38.000.000
Victoria Jiménez aporta maquinaria y equipo por valor de $110.000.000
7. La empresa cancela una cuota al banco Popular de $1.000.000, como abono a su crédito.
8. La empresa gira un cheque al banco Granahorrar por valor de $1.800.000 como abono al
crédito.
9. Un cliente abona $900.000 a la deuda por la venta de mercancías a crédito.
10. Un cliente abona $2.250.000 a la deuda por la venta de mercancías a crédito. Gira un cheque a
favor de la empresa.
11. La empresa cancela $380.000 a un proveedor por concepto de abono a deduda por mercancía.
12. La empresa gira un cheque de $3.000.000 a un proveedor por concepto de abono a deuda por
mercancía

PREGUNTA ANALITICA:

 ¿Qué es un ingreso? Escribe un ejemplo sobre ingresos

 ¿Qué es un gasto? Escribe un ejemplo de un gasto.
 TEMA 11: GASTOS

 La empresa gira un cheque por $3.500.000, por concepto de arrendamiento de un local por un mes.

 ¿Cuál es el concepto del pago?: Gasto de arrendamiento - 5120 Arrendamiento

 ¿Cómo se paga?: con cheque – 1110 Bancos
 Arrendamientos: cuenta de egreso o gastos, aumenta - Débito
 Bancos: Cuenta de activo, disminuye - Crédito

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

5120 ARRENDAMIENTOS 3.500.000
512010 Construcciones y edificaciones
1110 BANCOS 3.500.000
111005 Bancos Nacionales
11100501 Banco Popular Cheque No. 25

 El banco cobra intereses por sobregiro y descuenta directamente de la cuenta corriente de la

empresa $50.000.

 ¿Por qué concepto cobra el banco?: Por intereses – 5305 Financieros

 ¿Cómo se paga? Por cuenta corriente bancaria – 1110 Bancos
 Financieros: cuenta de egreso o gastos, aumenta Débito
 Bancos: cuenta de activo, disminuye – Crédito

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

5305 FINANCIEROS 50.000
530505 Gastos bancarios
1110 BANCOS 50.000
111005 Bancos Nacionales
11100501 Banco Popular

TEMA 11.1 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

 La empresa gira un cheque por valor de $3.000.000 correspondiente a tres meses de

arrendamiento anticipado.

 ¿Cuál es el concepto del pago?: Arrendamiento pagado anticipadamente por tres meses –
1705 Gastos pagados por anticipado.
 ¿Cómo se paga?: con cheque – 1110 Bancos
  Gastos pagados por anticipado: cuenta de activo, aumenta – Débito
 Bancos: cuenta de activo, disminuye – Crédito

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1705 GASTOS PAGADOS POR 3.000.000
ANTICIPADO
170525 Arrendamientos
1110 BANCOS 3.000.000
111005 Bancos Nacionales
11100501 Banco Popular

TEMA 11.2 GASTOS CAUSADOS POR PAGAR

 A fin de mes, la empresa adeuda los servicios públicos correspondientes a un mes, por valor de
$1.000.000 de energía eléctrica.

 ¿Por qué concepto debe la empresa? Por un gasto de servicios públicos – 5135
Servicios
 ¿Cómo se paga gasto?: El gasto no se paga inmediatamente, queda una deuda – 2335
Costos y gastos por pagar.
 Servicios: cuenta de gastos, aumenta – Débito
 Costos y gastos por pagar: cuenta de pasivo, aumenta - Crédito

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

5135 SERVICIOS 1.000.000
513530 Energía eléctrica
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 1.000.000
233550 Servicios públicos

TEMA 12. INGRESOS

 La empresa recibe $1.500.000. por concepto de arrendamiento de parqueadero.

 ¿Qué recibe?: efectivo – 1105 caja

 ¿Por qué concepto recibe el efectivo?: renta por arrendamiento – 4220 Arrendamientos.
 Caja: cuenta de activo, aumenta – Débito
 Arrendamientos: cuenta de ingresos, aumenta – Crédito
 CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 CAJA 1.500.000
110505 Caja general
4220 ARRENDAMIENTOS 1.500.000
422005 Terrenos

TEMA 12.1 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

 La empresa recibe $250.000 por concepto de intereses anticipados

 ¿Por qué concepto se recibe anticipadamente?: por intereses – 2705 Ingresos recibidos por
anticipado.
 ¿Cómo se recibe?: en efectivo – 1105 caja
 Caja: cuenta de activo, aumenta Débito
 Ingresos recibidos por anticipado: cuenta de pasivo, aumenta – crédito

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 CAJA 250.000
110505 Caja general
2705 INGRESOS RECIBIDOS POR 250.000
ANTICIPADO
270505 Intereses

Observa
el video

ACTIVIDADES

1. La empresa cancela $3.800.000. Por concepto de pago de honorarios. Cancela con cheque
No. 27 del banco Popular
2. Se cancela $800.000 por concepto de arrendamiento de equipo de oficina.
3. Se cancela $350.000 por concepto de servicio de energía eléctrica.
4. La empresa cancela anticipadamente $4.000.000 por seguros contra terremoto. Cancela
con cheque No. 28 del banco Popular
5. La empresa cancela anticipadamente $6.000.000 con cheque del banco Popular No. 29 por
concepto arrendamiento maquinaria y equipo.
6. A fin de mes la empresa adeuda $1.289.000, por concepto servicio de aseo y vigilancia.
 7. La empresa adeuda $2.900.000 por concepto de servicio de gas.
8. La empresa adeuda $2.900.000 por concepto de seguro contra sustracción y hurto.
9. La empresa recibe $455.000 por concepto de material de desecho.
10. La empresa recibe $2.100.000 por servicio de transporte
11. La empresa recibe $90.890.000 por concepto de indemnización por siniestro.
12. La empresa recibe por anticipado $850.000 por concepto de intereses
13. La empresa recibe por anticipado $3.300.000 por concepto de arrendamientos
14. La empresa recibe por anticipado $11.980.000 por concepto mercancía en tránsito ya vendida.

Al terminar de registrar los asientos debe

comprobarse la aplicación de la partida
doble, para ello, se resume el desarrollo del
COMPROBACION DE
ejercicio en una sola cuenta T. Al final, se
SALDOS
suman los débitos y los créditos, valores que
deben ser iguales.

PRACTIC

1. Elabore un cuadro sinóptico con la temática desarrollada en esta guía.

2. Consulte los principales estados financieros y su utilidad para la empresa
3. Consulte el esquema general de organización de las cuentas reales en un balance
4. Consulte el esquema general de organización de las cuentas de resultado en un estado de resultados

TRANSFERENCI
Realiza el Balance de comprobación de saldos. Para esto desarrolla los siguientes ejercicios.

1. Se crea la empresa Distribuidores del Llano Ltda. Los aportes de los socios son los
CIERRE
siguientes:

 Jorge Enrique Ruiz, aporta $30.000.000

 Fidelia Parrado, aporta $40.000.000 y un lote por $28.000.000

2. Se vende mercancía por $4.000.000. El cliente nos paga el 15% en efectivo y el saldo a 60 días.
3. Se compra mercancía por valor de $5.800.000. Se cancela el 20% con el cheque No. 30 del banco
Popular y el saldo se queda debiendo.
 4. Se compra un escritorio por valor de $300.000 de contado.
5. Se compra un computador por valor de $2.500.000. Se cancela con el cheque No. 31 del
banco Popular.
6. Se cancela $400.000. por concepto de pago de servicios
7. Se recibe $1.100.000. por concepto de honorarios
8. Con las actividades de aprendizaje 2 elabora el balance de comprobación del ejercicio

BALANCE DE COMPROBACIÓN DEL EJERCICIO

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

Sumas Iguales

1. Preguntas valorativas
¿Cómo te sentiste desarrollando este taller?
2. ¿Cuál fue el tema que más se te dificultó?
3. ¿Qué conclusión sacarías del desarrollo de este taller? Explica

TALLER 2. LA ECUACION

EXPLORACION
PREGUNTA DIAGNOSTICA:
INICIO
1. ¿Qué es una ecuación patrimonial?
2. ¿Para que se usa una ecuación patrimonial?

Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales, es decir, de activo, de pasivo y de
ESTRUCTURACIO
patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas se utiliza la utiliza una
fórmula matemática conocida con el nombre de ecuación patrimonial. Esta fórmula da a conocer,
independientemente, el valor del activo, del pasivo o del patrimonio.

ECUACION PATRIMONIAL Activo Pasivo

= Pasivo + Patrimonio
De donde: = Activo – Patrimonio
Patrimonio = Activo - Pasivo
Ejemplo:

Lozano Asociados & Cia. Ltda. Suministra la siguiente información: posee $6.000.000 en cuenta
corriente bancaria; $13.000.000 en equipo para oficina; $11.200.000 que debe cobrar por venta de
mercancías; $21.800.000 en terrenos; debe pagar a proveedores $5.900.000; un préstamo bancario por
$4.500.000. ¿Cuál es el patrimonio de la empresa?

PATRIMONIO=ACTIVO-PASIVO

ACTIVO PASIVO
Bancos $6.000.000 Bancos nacionales $4.500.000
Equipo de oficina $13.000.000 Nacionales $5.900.000
Clientes $11.200.000 Total pasivo $10.400.000
Terrenos $21.800.000
Total activo $52.000.000
Patrimonio = 52.000.000 – 10.400.000 = 41.600.000

MODIFICACIONES EN LA ECUACION PATRIMONIAL

La ecuación puede variar de acuerdo con los aumentos o las disminuciones del activo, del pasivo o del
patrimonio.

Ejemplo 1: PREGUNTA ANALITICA:

¿Cuáles cuentas intervienen en la ecuación
patrimonial?
El 10 de abril Marco Fredy Palacio tiene $30.000.000 en
bancos y no tiene deudas a su cargo. La ecuación
patrimonial se representa así:

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Banco $30.000.000 -0- Aportes sociales $30.000.000
Total activo $30.000.000 -0- Total patrimonio $30.000.000

Ejemplo 2:

El 30 de julio compra al contado mueble por $4.500.000 y cancela con cheque. La ecuación
patrimonial se modifica así.
Al cambiar un activo por otro, el patrimonio permanece igual.
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
Banco 24.500.000 -0- Aportes sociales $30.000.000
Equipo de oficina $4.500.000
Total activo $29.000.000 Total pasivo -0- Total patrimonio $30.000.000

Ejemplo 3:

El 2 de agosto compra un terreno a crédito por $50.000.000. La ecuación patrimonial se modifica así:
 Al aumentar el activo y el pasivo por igual valor, el patrimonio no sufre variación
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
Banco $24.500.000 Nacionales Aportes sociales
$50.000.000 $30.000.000
Equipo de oficina $4.500.000
Terrenos $50.000.000
Total activo $79.000.000 Total pasivo $50.000.000 Total patrimonio
$30.000.000

Ejemplo 4:

El 23 de agosto abona $5.000.000 con un cheque a la deuda del terreno. La ecuación patrimonial se modifica
así:
Al disminuir el activo y el pasivo por el mismo valor, el patrimonio permanece invariable.
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
Banco Nacionales Aportes sociales
$19.500.000 $45.000.000 $30.000.000
Equipo de oficina
$4.500.000
Terrenos
$50.000.000
Total activo Total pasivo Total patrimonio
Ejemplo 5: $74.000.000 $45.000.000 $30.000.000

El 30 de agosto recibe $800.000 por concepto de donación. La ecuación patrimonial se modifica así:
Al recibir donaciones se aumenta el patrimonio
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
Caja $800.000 Nacionales Aportes sociales
$45.000.000 $30.000.000
Banco Donaciones $800.000
$19.500.000
Equipo de oficina
$4.500.000
Terrenos $50.000.000
1. Escribe las conclusiones del tema
Total activo Total pasivo Total patrimonio
2. $74.800.000
¿Si quiero determinar modifica$45.000.000
el pasivo cómo se la ecuación? $30.800.000
3. ¿Si quiero determinar el patrimonio cómo se modifica la ecuación?
PRACTIC
A
TRANSFERENCI
A
1. Determine el patrimonio de Andrés Leonardo Escobar, quien tiene en sus libros los siguientes saldos:

CIERRE
 Caja 20.000.000
Bancos 45.000.000
Deudores clientes 13.000.000
Proveedores nacionales 8.000.000
Mercancías no fabricadas por la empresa 19.000.000
Gastos pagados por anticipado 1.800.000
Equipo de oficina 6.000.000
Obligaciones financieras bancos nacionales 12.000.000
Aportes sociales X

Identifique cuentas y aplique la ecuación contable en los casos que se requiera

2. Un comerciante posee la siguiente información:

Activos 7.000.000
Patrimonio 3.000.000
Cual es el valor del pasivo?

3. Determine el patrimonio de un comerciante con la siguiente información:

Bancos 2.000.000
Muebles y enseres 1.000.000
Caja 700.000
Cuentas por pagar 450.000
Obligaciones financieras 900.000

4. La compañía Maquinas Electras ltda posee:

Efectivo 9.800.000
Maquinaria y equipo 5.800.000
Obligación con el banco popular 5.000.000
Cual es el valor del patrimonio de la empresa?

5, Aliadas de Plásticos S.A tiene los siguientes saldos:

Caja 6.300.000
Bancos 18.000.000
Cuentas por Pagar 1.930.000
Terrenos 45.000.000
Cuentas por Cobrar 800.000
Edificios 680.000.000
Identifique y diga cuanto suma su patrimonio?

6. Maderas el Roble Tiene:

Patrimonio 800.000.000
Pasivo 40.000.000
Cual es el monto del activo?

7. El Hotel continental posee:

Vehículo 110.000.000
Terrenos 39.000.000
 Edificio 900. 000.000
Cuentas por cobrar 30.000.000
Bancos 5.000.000
Cual es el patrimonio de la empresa?

8. Determine el patrimonio si se tienen los siguientes saldos:

Dinero en el negocio 4.000.000
Una camioneta 30.000.000
Letras por pagar 1.000.000
Hipotecas por pagar 155.000.000
Maquina de escribir 60.000
Escritorio 750.000
Maquinaria 27.000.000

9. Cuanto es el valor del patrimonio de una empresa si:

Activos 150.000.000
Pasivos 20.000.000

10.Completa la siguiente tabla, para esto realiza la actividad con tus padres o personas con las que vives.

¿Qué ingresos tiene tu familia?

 Padre
 Madre
 Otros miembros de tu familia

¿Qué gastos tiene tu familia?

¿Cuál es el patrimonio de tu familia?

Como estudiante relaciona tus

ingresos, gastos y patrimonio
 Preguntas valorativas

1. ¿Cómo te sentiste desarrollando este taller?

2. ¿Cuál fue el tema que más se te dificultó?
3. ¿Qué conclusión sacarías del desarrollo de este taller? Explica

“Nunca debes sentirte sólo, Jesús siempre te acompaña”

Don Bosco.

SEGUIMIENTO Y RUBRICA DE EVALUACION

AREA DOCENTE GRADO PERIODO

Técnica Contable María del Pilar Pedraza Palacio Decimo Primero

Blanca Nury Díaz
APRENDIZAJE NIVELES DE DESEMPEÑO
Tiene habilidad para SUPERIOR ALTO BASICO BAJO
Codifica las cuentas
según su naturaleza y Aplica la partida Determina la Aplica Maneja conceptos
doble y la ecuacion correctamente el basicos
su utilización.
utilizacion del contable y cada principio universal relacionados con
Identifica la estructura PUC con su uno de sus de la partida doble
el registro en
escructura para elementos en las transacciones
y clasifica las cuentas, cuentas T y
registrar asientos utilizando el PUC
basado contables (Cuenta, reconoce el
en el PUC acorde subcuenta y
con la actividad auxiliares principio
desarrollada por la
organización.

Comprende la
ecuación patrimonial
y cada uno de sus
elementos

Identifica la
estructura y clasifica
las cuentas, basado
en el PUC acorde
con la actividad
desarrollada por la
organización.

EVIDENCIAS INSTRUMENTOS
Guía desarrollada Respuesta a preguntas en el cuaderno
Resuelve los ejercicios planteados sobre Cuadro sinóptico
la partida doble y la ecuación patrimonial Links
Autoevaluación

Firma del Docente(s) Firma de Coordinador

María del Pilar Pedraza Palacio

Blanca Nury Díaz
AUTOEVALUACIÓN

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Coral Delgado, Lucy del Carmen. Gudiño Dávila Emma Lucia. Contabilidad Plus. Editorial
McGraw Hill, 2014, 7 Ed.

https://www.getbillage.com/es/blog/los-estados-financieros-de-la-empresa-definicion-y-utilidad