Guía de Ejercicios Prácticos

Elementos de Contabilidad
Prof: Juan Cruz Gallo
Unidad 1 – Comprobantes

a) Indique el comprobante que da respaldo a cada una de las siguientes operaciones

Ventas

Compras

Pago de deuda

Entrega de Mercadería

Pago de Sueldos

Préstamo Bancario

Alquiler de un inmueble

Contratación de servicios contables

b) Indique a qué operación dan sustento los siguientes comprobantes

Recibo de sueldo original

Remito duplicado

Factura A original

Factura C duplicada

Factura B original

Recibo original

Nota de crédito A duplicada

Nota de débito B original

Ticket original

Remito triplicado

Comprobante de transferencia/depósito

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Unidad 2 – Ecuación Contable

Ecuación Contable Estática: A = P + PN

Ecuación Contable Dinámica: A + R- = P + C + R+

Chiefs S.A. – Asientos básicos

Utilizando la ecuación estática, exprese matemáticamente las siguientes operaciones:

a) Se compone Chiefs S.A. con un aporte de 15.000 pesos en efectivo, 20.000 pesos en el
banco y un edificio con un valor de 100.000 pesos.
b) La sociedad compra mercaderías por 30.000 pesos mitad en efectivo y mitad mediante
transferencia bancaria.
c) Vende la mitad de las mercaderías en efectivo por un valor de 50.000 pesos.
d) Vende el resto de las mercaderías en cuenta corriente comercial por 60.000 pesos.
e) Compra 40.000 pesos más de mercaderías en cuenta corriente comercial.
f) Cobra el crédito mediante transferencia bancaria. En el acto, utiliza ese dinero para
pagar su deuda.
g) A fin de año, controla su caja y el recuento arrojó 49.500 pesos.

Dolphins S.A. – Asientos básicos

Utilizando la ecuación dinámica, exprese matemáticamente las siguientes operaciones:

a) Se compone Dolphins S.A. con un aporte de 20.000 pesos en banco, 50.000 en

mercaderías y un edificio con un valor de 100.000 pesos.
b) Por un accidente en la fábrica, se rompieron mercaderías por 5.000 pesos.
c) Se abonaron los sueldos de los operarios por un valor total de 10.000 mediante
transferencia bancaria.
d) Se vendieron en cuenta corriente comercial todas las mercaderías por un valor total de
120.000 pesos.
e) Después de la mora en el pago, se cobró el crédito más un 5% de intereses mediante
transferencia bancaria.
f) Se pagó el alquiler del local de ventas por 15.000 mediante transferencia bancaria e
impuestos por 2.500 pesos. Además, el dueño de Dolphins S.A. incurrió en 25.000
pesos de gastos en un viaje de vacaciones familiar.
g) La empresa reconoció un desgaste en el edificio por 2% de su valor.

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Unidad 3 – Asientos Contables

a) Indique las cuentas contables (puede haber más de una) y qué tipo de cuenta son, que
se utilizan para las operaciones que involucren:

Dinero en efectivo

Cuenta Bancaria

Bienes disponibles para la venta

Venta a crédito

Compra a crédito

Contratación de un servicio

Préstamo bancario

Computadoras de una oficina

Edificios de venta comercial

Inversión en un plazo fijo

Inversión en acciones

Servicios de un profesional

Pago de sueldos

Pagos por anticipado

Cobros por anticipado

Deuda con la AFIP

Pago de impuestos

Desgaste de los edificios de la empresa

Gastos personales de los socios/dueños

Vehículos de la empresa

Intereses de un préstamo

Descuentos o bonificaciones que me hacen en una compra

Aportes realizados por los socios

Dividendos que se van a pagar a accionistas

b) Registre contablemente las operaciones de los ejercicios Chiefs S.A. y Dolphins S.A.

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 c) Bears S.A. – Asientos básicos

Contabilice mediante asientos. Marque si se trata de variaciones modificativas o permutativas.

Indique los comprobantes de respaldo.

Al finalizar totalice el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. Haga los mayores de las cuentas
utilizadas.

01/01 - Los socios componen una empresa depositando 100.000 pesos para que la empresa
opere.

10/01 - se compran mercaderías por 10.000 pesos con el dinero del banco.

15/01 - se venden las mercaderías por 50.000 pesos en efectivo.

31/01 - se hizo un recuento de la caja física. El conteo arrojó un saldo de 49.958 pesos.

10/02 - se compraron mercaderías por 10.000 pesos en cuenta corriente comercial.

20/02 - se pagó la deuda mediante transferencia bancaria.

28/02 - se liquidaron los sueldos. Remuneración acordada: 30.000 pesos. Aportes 17% y
contribuciones 23%, a pagar el 3/3

03/03 - se pagan los sueldos mediante transferencia bancaria.

20/03 - se cobran como adelantado 40.000 pesos en banco para una futura venta.

30/03 - se realiza la venta del punto anterior. Se entregan todas las mercaderías en stock. El
total de la venta es de 90.000 pesos.

15/04 - se paga un anticipo del sueldo de abril por 5.000 pesos en efectivo.

30/04 - se liquidan los sueldos y se pagan el mismo día.

10/05 - se compran 5.000 pesos de mercaderías en efectivo. Recibimos un 10% de descuento

por pronto pago. Luego en otro local compramos 10.000 pesos de mercaderías en efectivo y
nos hacen una bonificación del 10% por precio al por mayor.

26/05 - se venden las mercaderías a dos clientes. El primero hace una compra por 20.000
pesos pagando con transferencia bancaria y le hacemos un 5% de descuento (el costo de esta
venta es 2.000 pesos). El segundo, compra en cuenta corriente comercial y le realizamos una
bonificación del 10% por comprar todo el stock que nos quedaba. Precio de lista: 100.000
pesos.

31/05 - la empresa cierra. Liquida todos sus activos y paga sueldos y deudas.

d) Bengals S.A. - Devengamientos

Registre contablemente las operaciones de Bengals S.A. en el ejercicio 2020 e indique si se

trata de variaciones modificativas o permutativas y qué comprobante les da respaldo.

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01/01: Se compone la sociedad mediante un aporte de 100.000 pesos. El 50% compuesto
mediante depósito bancario, 20.000 pesos en mercaderías (2.000 unidades) y el resto en
dinero en efectivo.

05/01: Se compraron 1.000 unidades más de mercaderías en 12.000 pesos en cuenta corriente
comercial.

10/01: Se depositaron 10.000 pesos del efectivo en cuenta bancaria.

15/01: Se vendieron 1.500 unidades en 500.000 pesos. Se pactó el pago a 30 días sin intereses.

31/01: Se devengaron los sueldos del mes. Remuneración 30.000 pesos con aportes 17% y
contribuciones 23%.

Se devengó adicionalmente el alquiler de la fábrica: 5.000 pesos mensuales que no se pagaron.

02/02: Se pagaron los sueldos

12/02: Se vendieron el resto de las mercaderías en 250.000 pesos, cobrados mediante

transferencia bancaria, dando al cliente un 5% de descuento por pago en el acto.

15/02: No se cobró el crédito.

28/02: devengamientos. El alquiler sigue sin pagarse.

03/03: Se pagan los sueldos.

10/03: Se cobró el crédito más un 10% de intereses por mora, estos no estaban pactados.

31/03: Se pagó el alquiler que se debía más un año adicional por adelantado. Se despidió al
personal, devengando unos 10.000 pesos más de indemnizaciones (no remunerativas).

01/04: Pago de sueldos e indemnizaciones. Composición de un plazo fijo con todo el dinero del
banco por el resto del año. Asuma meses de 30 días y tasa anual de interés del 50%.

Realice los mayores de las cuentas contables al cierre de ejercicio (31/12).

e) Patriots S.A. – devengamientos

Alquileres - registre mediante asientos:

01/01 - se empieza a utilizar una fábrica alquilada. Monto mensual pactado 10.000 pesos.

31/01 - se paga el alquiler a fin de mes mediante transferencia bancaria.

28/02 - se registra el paso del tiempo. El alquiler se paga unos días más tarde.

03/03 - se paga el alquiler mediante banco.

31/03 - se paga el mes de marzo más dos meses por adelantado.

30/04 - se recibe la factura por alquiler.

31/05 - se recibe la factura por alquiler.

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30/06 - se recibe la factura por alquiler, pero el inquilino se olvida de pagar.

31/07 - pasa lo mismo que en junio.

31/08 - se paga toda la deuda más el mes correspondiente.

01/09 - se firma un contrato por los 4 meses restantes del año con un nuevo monto: 15.000
pesos.

30/09 - se paga el alquiler en término.

31/10 - se paga los primeros días de noviembre.

5/11 - se paga la deuda de alquiler.

30/11 - el inquilino se olvida de pagar el alquiler nuevamente.

31/12 - llega la factura de alquiler más una nota de débito por intereses por mora por 500
pesos. El inquilino paga todo el 31/12.

Realice los mayores de las cuentas utilizadas. Asuma que todos los pagos son mediante
transferencia bancaria y que esta tenía un saldo inicial de 1.000.000 pesos.

f) Broncos S.A. – devengamientos

Se contratan los servicios contables de un contador de UCEMA. El profesional nos cobrará un

abono mensual de 20.000 pesos más honorarios específicos por trabajos especiales. Registre
contablemente y haga los correspondientes mayores.

15/01 - acordamos de palabra los servicios y pagos con el contador. Todos los pagos serán
mediante transferencia bancaria.

31/01 - se recibe la primera factura por el abono de honorarios pactados y se paga ese mismo
día.

15/02 - el contador nos hace llegar una factura por el servicio de presentación de una
Declaración Jurada anual impositiva, por 5.000 pesos. Se conviene pagar todo junto a fin de
mes.

28/02 - nos llega la factura por el abono. Pagamos el total pactado.

10/03 - el contador nos factura honorarios por un trámite en la IGJ. Monto: 10.000. Se
conviene pagar todo junto a fin de mes.

31/03 - se recibe la factura del abono. Se efectuó un pago por 45.000 pesos.

30/04 - se recibe la factura por honorarios mensuales normales y se paga el saldo con banco.

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 g) Steelers S.R.L. – Asientos avanzados, caso integral

Registre contablemente las operaciones de Steelers S.R.L. en el ejercicio 2019 e indique si se

trata de variaciones modificativas o permutativas y qué comprobante les da respaldo.

01/01/2019 - Los accionistas constituyen la empresa. El capital social aportado asciende a $

10.000.000, distribuido de la siguiente manera:

La mitad en efectivo, $ 2 millones en 10.000 unidades de mercadería, el resto se destinó a

comprar una máquina empaquetadora

07/01/2019 - Se crea una cuenta corriente en el Banco Francés con el 60% del efectivo.

31/01/2019 - Al cabo del primer mes, llega la factura por el alquiler de la planta que asciende a
un monto de $ 25.000. Se procedió a pagar en efectivo inmediatamente, pero adicionalmente
se abonaron por adelantado los meses de febrero y marzo. Se realiza un cierre contable del
mes.

06/02/2019 - Se importan 5.000 unidades de mercadería. Por la cantidad comprada, el

proveedor nos realiza una bonificación del 2% sobre el precio original de USD 11.000.

Adicionalmente, se incurren en gastos de derechos importación (USD 500), tasas de estadística

(USD 200), flete hasta la empresa ($ 1.500) y seguros ($ 200). Tipo de cambio: 100 $ / USD.
Todos los gastos adicionales se pagan en efectivo.

Para abonar el precio pactado al proveedor, se firmó un pagaré por $ 1.350.000. Este valor
incluye intereses y tiene vencimiento el día 06/03/2019.

28/02/2019 - Se venden 3.000 unidades de mercadería a Ralph Lauren SRL. El precio de lista
por las 3.000 unidades es $ 1.500.000, pero se decidió hacerle una bonificación del 5% al
cliente por la cantidad comprada. Ralph Lauren abonó con un cheque diferido a 30 días, por el
precio final, sin intereses. Utilice el método PEPS para calcular el costo. Se realiza el cierre del
mes.

13/03/2019 - Se paga el monto adeudado del 06/02 en efectivo. Adicionalmente el presidente

de la compañía recibió $ 50.000 del Estado Nacional en concepto de honorarios por un trabajo
contable realizado en el Ministerio de Salud.

14/03/2019 - Se reciben $ 150.000 en la cuenta bancaria como concepto de adelanto de una

futura venta a realizar a la empresa Bengals S.A.

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31/03/2019 - Se contrata a un técnico para que refaccione la maquinaria. Se le pagó un total
de $1.000.000 mediante transferencia bancaria, incluyendo mano de obra, insumos y todos los
costos necesarios. Del total erogado, el 40% fue parte de un mantenimiento. El 60% restante
fue para la instalación de nuevas partes que mejorarán el desempeño y la durabilidad de la
maquinaria. Se realiza el cierre mensual.

Se depositó en la cuenta del banco el cheque del 28/02.

08/04/2019 - Se realiza la venta a Bengals S.A. La entrega fue de 8.000 unidades con un precio
de lista de $ 4.000.000 por todas las unidades. Para recompensar el pago por adelantado se le
otorgó un descuento del 5%. No se le practicaron bonificaciones y el pago fue en efectivo. La
empresa decidió cambiar su método de costeo a PPP.

30/04/2019 - Dentro del período de garantía, Bengals S.A. reclama que en el traslado de la
mercadería, 100 unidades resultaron dañadas e inutilizables. El cliente reclama que se le
devuelva el equivalente en efectivo. La empresa, para mantener buenas relaciones
comerciales le devuelve el equivalente al precio de lista por esas 100 unidades y
adicionalmente le obsequia 100 nuevas unidades sin costo adicional para Bengals S.A. Se
realiza el cierre mensual. Se abonan los alquileres con transferencia bancaria.

15/05/2019 - Al llegar a la empresa el dueño, ve que no hay luz. Al llegar los empleados a la
empresa y consultar con ellos resulta que, debido a un error del recepcionista de la empresa,
se encontraron varias facturas de servicios públicos traspapeladas. El señor se comunicó con
los proveedores de servicios públicos y le comunicaron que efectivamente estaba debiendo
todos. La deuda total ascendía a $460.000 de los cuales $70.000 son intereses por pago fuera
de término. Con tal de tener a su empresa nuevamente en funcionamiento, se procedió al
pago inmediato con un cheque. Para evitar otro error semejante, se adhirió el pago de los
servicios públicos a la cuenta bancaria (No se despidió al empleado ya que está prohibido por
Ley).

31/05/2019 - Se realiza el cierre mensual. La factura por servicios públicos de mayo ascendió a
$1.500. Se paga todo mediante transferencia bancaria.

06/06/2019 - Se compran dos computadoras de escritorio para la oficina. Ambas tuvieron un

costo de $ 50.000 cada una y se pagaron en efectivo.

30/06/2019 - El último día del ejercicio se terminó el conteo del inventario. El conteo arrojó un
total físico de 3850 unidades.

Se contabilizan también las amortizaciones de los bienes de uso.

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La maquinaria mejorada va a amortizarse totalmente en 15 años, en línea recta, con un valor
de recupero de $ 15.000. Las computadoras tendrán una vida útil de 5 años, sin valor de
recupero.

Se pagan los alquileres y los servicios públicos de junio ($ 2.000) con transferencia bancaria.

En el caso que haya que redondear, puede redondear a números enteros.

Deberá usar una cuenta distinta de amortización para cada activo.

h) Giants S.R.L. – Manejo de mayores, cuenta bancaria

Asuma que la empresa comienza con 1.000.000 de pesos en su cuenta bancaria y 1.000.000 de
capital. Registre contablemente y haga los mayores de las cuentas utilizadas.

02/01 – Se compran mercaderías por un valor de 250.000 pesos pagaderos con transferencia
bancaria.

15/01 – Se paga con cheque al día la compra de una maquinaria por un valor total de 900.000
pesos.

31/01 – Se venden todas las mercaderías con transferencia bancaria por un valor total de
5.000.000 de pesos.

El banco nos cobra intereses por 3.500 pesos.

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Unidad 4 - Valor de Alta y Cuentas Regularizadoras

Seleccione cuál opción da la valuación correcta para registrar el alta del bien.

A) bien de uso. Precio lista 100.000 pesos. Bonificación 10%. Gasto flete hasta la empresa 100
pesos. Seguro de incendio 1.000 pesos. Amortización anual 5% año de alta completo.

Valor: 100.100; 91.100; 90.000; 90.100

B) bien de uso. Precio lista: 50.000 dólares (TC 100 pesos por dólar). Gasto flete internacional
10.000 pesos. Tasa aduana: 500 pesos. Descuento por pronto pago 10% sobre precio lista.
Seguro incendio y garantía: 30.000 pesos.

Valor: 5.000.000; 5.010.500; 5.040.500; 4.510.500

C) bien de cambio. 100 unidades. Precio unitario lista 100 pesos. Intereses financiación 1.000
pesos. Flete hasta la empresa 2.000 pesos. IVA 2.100 pesos.

Valor: 13.000; 15.100; 13.100; 12.000

D) bien de cambio. 200 unidades. Precio unitario 100 pesos. Descuento pronto pago 20%.
Puesta a punto 1.000 pesos. Flete hasta la empresa 2.000 pesos. Comisión vendedor 500
pesos.

Valor: 23.500; 18.000; 18.500; 22.000

Vikings S.R.L. - Amortizaciones

Calcule la amortización anual correspondiente a los años X1, X2 y X3 para los siguientes bienes
de uso y registre en asientos contables. Todos los bienes se dieron de alta en X1 y de
amortizan en línea recta y año de alta completo. Calcule el valor residual al cabo de los tres
años.

Rodados: vida útil 10 años. Valor de alta: 1.000.000 pesos. Se le cambió el motor a las
camionetas en X2, mejorando su desempeño, para que consuma mucho menos combustible.
El costo del trabajo fue 500.000 pesos. Sin valor de recupero.

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Inmuebles: vida útil 50 años por la porción edificada (80%). Valor de recupero: el 20% del
terreno. Valor de alta: 20.000.000 pesos.

Computadoras: vida útil 5 años. Se vendieron en noviembre de X2 por 50.000 pesos. Valor de
alta: 200.000 pesos. Se le realizó un service en diciembre de X1 por un costo de 10.000 pesos.

Maquinarias: vida útil 10 años. Valor de alta: 2.000.000 pesos. A fin de cada año se le realiza
mantenimiento por 5.000 pesos para mantener su vida útil. Valor de recupero: 15.000 pesos.

Instalaciones: vida útil 10 años. Precio de compra 100.000 USD (TC 100 pesos/dólar), flete
marítimo 10.000 USD, tasa de aduana 20.000 pesos, flete terrestre 5.000 pesos, seguro 2.000
pesos, intereses 200 pesos. Sin valor de recupero.

Venta de bienes de uso

Asuma que en X4 se venden los bienes de uso restantes.

Precio de venta:

Rodados: 250.000 pesos

Inmuebles: 20.000.000 pesos

Maquinarias: 1.600.000 pesos

Instalaciones: 200.000 pesos

Registre amortizaciones de X4 si aplican y el asiento de venta.

Rams S.A. – Plazo Fijo

El dueño de Rams S.A. maneja sus disponibilidades mediante plazos fijos.

Utilice la siguiente fórmula: (C * I * T) / 360 siendo C el capital invertido, I la TNA y T el plazo en

días y haga las registraciones contables necesarias. De ser de utilidad, puede realizar los
mayores de las cuentas involucradas.

15/01 – Se conforma un plazo fijo a 30 días con un capital inicial de 100.000 pesos. TNA 50%

15/02 – Al vencimiento, se deposita el plazo fijo en cuenta.

28/02 – Se conforma un plazo fijo a 90 días con un capital de 200.000 pesos y una TNA de 55%.

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28/05 – Al vencimiento, se deposita el plazo fijo en cuenta.

Cardinals S.A. – Intereses a devengar

El dueño de Cardinals S.A. toma préstamos bancarios.

Utilice la siguiente fórmula: (C * I * T) / 360 siendo C el capital invertido, I la TNA y T el plazo en

días y haga las registraciones contables necesarias. De ser de utilidad, puede realizar los
mayores de las cuentas involucradas.

31/01 – Se toma un préstamo para comprar mercaderías. El monto de capital es de 150.000

pagadero a 30 días con una TNA de 60%.

28/02 – Se paga el préstamo en su totalidad más intereses.

15/03 – Se toma un préstamo a un año (360 días). El pago se hará de manera mensual junto
con los intereses, en cuotas mensuales iguales.

Haga el cierre anual al 31/12 y muestre cómo quedarían los mayores y los saldos de las
cuentas a fin de ejercicio.

¿Cambiaría la situación si el pago del préstamo fuera todo al final, en vez de con pagos
mensuales?

Lions S.A. - Intereses

Lions es una empresa que vende mercaderías. Haga las registraciones contables pertinentes,
junto con los devengamientos hasta el cierre de ejercicio (31/12). Puede realizar mayores de
ser necesario. Recuerde (C * I * T)/360

01/01 – Se venden 2.000 unidades de mercaderías a un precio contado de 4.000.000 pesos,

con un costo unitario de 50 pesos por unidad.

Se pacta el cobro a 270 días. TNA 25% y se recibe un pagaré. Al vencimiento se cobró el total
del pagaré en transferencia bancaria.

01/02 – Para financiar su actividad, se sacó un préstamo en el banco por 1.000.000 pesos.
Tasas y comisiones bancarias 1.400 pesos. Pagadero a un año, TNA 42%. El capital se pagará de
manera mensual junto con los intereses en cuotas iguales.

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13
Unidad 5 - Posición mensual de IVA

Jaguars S.A. – Práctica IVA

Registre contablemente y calcule la posición de IVA (a favor o a pagar) de cada mes. Efectúe
los asientos de IVA el día 18 del mes siguiente (por ejemplo, posición enero el 18/02). Asuma
siempre IVA 21%

Enero - compras gravadas: 20.000

Ventas gravadas: 50.000

Febrero - compras gravadas: 100.000

Ventas gravadas: 90.000

Marzo - compras gravadas: 200.000

Ventas gravadas: 15.000

Abril - compras gravadas: 10.000

Ventas gravadas: 500.000

Calcule el resultado del ejercicio.

Colts S.A. – Práctica IVA

Registre contablemente y calcule posición de IVA. Asuma que usted es una empresa. Los
montos mencionados no incluyen IVA.

Enero - compras a Resp Inscriptos: 15.000

Compras a monotributistas: 5.000

Ventas a RI: 20.000

Ventas a monotributo: 0

Febrero - compras a RI: 50.000

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Compras a monotributistas: 15.000

Ventas a RI: 10.000

Ventas a monotributo: 20.000

Marzo - compras a RI: 10.000

Compras a monotributo: 0

Ventas a RI: 2.000

Ventas a monotributo: 180.000

Abril - compras a RI: 90.000

Compras a monotributo: 25.000

Ventas a RI: 75.000

Ventas a monotributo: 15.000

Calcule el resultado del ejercicio.

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Unidad 6 – Descarga de Inventarios

Cálculo de costo: CMV = EI + Compras – EF

Costo de reposición es el criterio que tomamos para valuar nuestros inventarios.

Caso PEPS

Asuma que todas las compras y ventas son con dinero en efectivo (saldo inicial 1.000.000
pesos, sin stocks). Registre contablemente, haga mayores y ficha de stock.

Compare al final del ejercicio la conciliación entre el mayor de mercaderías, la ficha de stock y
el recuento físico. Utilice el método de descarga de inventario PEPS.

a) Compra de 100 unidades a 50 pesos cada una.

b) Compra de 150 unidades a 75 pesos cada una.
c) Venta de 200 unidades a 210 pesos cada una.
d) Compra de 500 unidades a 60 pesos cada una.
e) Venta de 20 unidades a 250 pesos cada una.
f) Compra de 70 unidades a 65 pesos cada una, con una bonificación de 3 pesos por
unidad.
g) Venta de 100 unidades a 300 pesos cada una.
h) Venta de 400 unidades a 270 pesos cada una.
i) Devuelven 200 unidades del punto 8, la mitad de esas 200 estaban rotas.
j) Inventario al cierre: 198 unidades.

Caso UEPS

Tome las operaciones del caso PEPS y regístrelas utilizando el criterio UEPS.

Caso PPP

Tome las operaciones del caso PEPS y regístrelas utilizando el criterio PPP. Recuerde recalcular
el costo promedio con cada entrada de mercaderías.

Caso Identificación Específica

Asuma que todas las compras y ventas son con dinero en efectivo (saldo inicial 1.000.000
pesos, sin stocks). Registre contablemente, haga mayores y ficha de stock.

Compare al final del ejercicio la conciliación entre el mayor de mercaderías, la ficha de stock y
el recuento físico. Utilice el método de descarga de inventario de identificación específica.

a) Compra de 1 unidad a 50 pesos.

b) Compra de 1 unidad a 75 pesos.
c) Venta de las 2 unidades a 210 pesos cada una.
d) Compra de 5 unidades a 60 pesos cada una.
e) Venta de 2 unidades (de las de costo 60) a 250 pesos cada una.

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f) Compra de 2 unidades a 65 pesos cada una.
g) Venta de 1 unidad (de las de 60) a 300 pesos.
h) Venta de 4 unidades (dos de las de 60 y dos de las de 65) a 270 pesos cada una.

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Casos Integrales – Parciales Anteriores (Primer Parcial)

Cuarentena S.A.

La empresa Cuarentena SA se dedica a la comercialización de barbijos y tapabocas. En los

siguientes asientos se describen las actividades que realizó la empresa en el ejercicio
económico 2020 (con cierre el 30/06/20).

Debe ingresar a la contabilidad estas transacciones mediante asientos. Luego de realizar los
asientos, y a pedido de los accionistas de la empresa, debe mayorizar las cuentas de Caja,
Bancos y Mercaderías, e indicar si tienen saldo deudor o acreedor.

Adicionalmente, su cliente le solicita lo siguiente:

 Indique si alguna transacción no debería ser contabilizada y justifique el porqué

 Clasifique cada cuenta utilizada en Activo, Pasivo, Capital, Resultado + o - o
Regularizadora. Puede utilizar esta terminología: A+, A-, P+, P-, C, R+, R-, Reg.
 Determinar si el asiento presenta una variación permutativa o modificativa.
 Indicar la documentación de respaldo que se utiliza como comprobante de la
transacción del lado de la empresa (original o duplicado).
 No necesita hacer la posición mensual de IVA, pero sí al final del ejercicio.

01/01/2020

1) Los accionistas Alberto Fernández y Ginés González García constituyen la empresa

Cuarentena SA. El capital social aportado asciende a $ 150.000.000, distribuido de la
siguiente manera:
 $ 50 millones en efectivo
 $ 10 millones en 10.000 unidades de mercadería (incluyen IVA)
 El resto se destinó a comprar una máquina empaquetadora (incluye IVA)

07/01/2020

2) Se crea una cuenta corriente en el Banco Nación con el 50% del efectivo.

10/01/2020

3) Alberto, al ser un gran líder, es un hombre previsor. Por lo tanto, decide pagar por
adelantado cuatro meses de alquiler. Siendo el monto mensual de $50.000, pagó
$200.000 con transferencia bancaria para tener el pago por adelantado.
Contablemente, usted decide devengar los alquileres a fin de cada mes. Los alquileres
se encuentran exentos de IVA.

31/01/2020

18
 4) Para amoblar el local, se compraron Muebles y Útiles a Báez Construcciones SA. El
precio de los muebles fue de $ 12.000.000. Como se pagó con transferencia bancaria al
instante, se nos hizo un descuento del 10%. Al precio neto se le agrega 21% de IVA.

Adicionalmente, una vez que los muebles y útiles ya estaban en nuestro poder, se reforzaron
las mesas y sillas con un carpintero. Finalmente se llamó a un tapicero para que le realice la
puesta a punto de todo el equipamiento. El importe del tapicero ($ 100.000) se pagó en
efectivo, y el importe del carpintero ($ 250.000) quedó en cuenta corriente comercial. Ambos
proveedores son monotributistas.

06/02/2020

5) Se compraron 3.000 unidades de mercaderías con un precio de lista de $ 3.500.000

(IVA incluido). Por la cantidad comprada, el proveedor nos realizó una bonificación
sobre el precio del 5%. El pago fue en efectivo.

28/02/2020

6) Se vendieron tapabocas a Matanza Avanza SRL. La venta fue por 12.000 unidades (la
empresa descarga con método PPP). El precio de contado pactado por las unidades es
de $ 100.000.000 (IVA incluido). Para el pago, nos dieron un pagaré con vencimiento a
60 días. Por la demora en el pago, se pactaron adicionalmente un 8% de intereses
mensuales (simple). Contablemente usted decide devengar mensualmente junto con
los alquileres.

15/03/2020

7) Se le paga la deuda con el carpintero mediante cheque al día.

31/03/2020

8) Como una preapertura y maniobra publicitaria, se decide regalar barbijos a los

primeros 100 clientes que lleguen al local de venta. Luego de esas 100 unidades, se
vendieron unas 500 unidades más en efectivo, cada una con un precio unitario de 400
pesos (IVA incluido).

15/04/2020

9) Usted le hizo llegar su factura por honorarios al señor Albertito y cobró sus honorarios
por el asesoramiento que prestó a la empresa. Cobró $1.220.000 en efectivo, siendo
monotributista. Por su parte, Ginés dio una charla sobre prevención y distanciamiento
social y qué tan efectiva fue la cuarentena (ASPO) en Argentina. Cobró $4.200.000 en
efectivo por su sobresaliente actuación. Ginés es monotributista categoría A.

19
30/04/2020

10) Se incurrió en gastos de mantenimiento de las instalaciones por $17.000, todos en

efectivo. El proveedor es monotributista.

15/05/2020

11) Matanza Avanza entró en graves problemas financieros. Alberto, en su mentalidad

capitalista salvaje le propuso que pague su deuda mediante uno de sus inmuebles.

Y Matanza Avanza aceptó. Como se demoraron 15 días más de lo pactado, Alberto les
devengó un mes más de intereses (entero). Y acto siguiente, Matanza Avanza le transfirió
el inmueble, saldando toda la deuda.

31/05/2020

12) Contento con su nuevo inmueble, Alberto decidió remodelarlo y hacerle mejoras. Las
mejoras están valuadas en $ 7.500.000 (IVA incluido) y las abonó mediante cheque a
fecha. Tanta era su euforia que se olvidó de pagar los alquileres del mes.

30/06/2020

13) El último día del ejercicio se terminó el conteo del inventario. El conteo arrojó un total
físico de 385 unidades.

Se contabilizan también las amortizaciones de los bienes de uso.

La maquinaria va a amortizarse totalmente en 10 años, en línea recta y año de alta, con un

valor de recupero de $ 5.000. Los Muebles y Útiles tendrán una vida útil de 5 años y el
inmueble se estima que tendrá una vida útil de 50 años, ambos sin valor de recupero
estimado.

Se pagan los alquileres que se deben y los actuales, junto con los servicios públicos de junio ($
10.000, IVA incluido) con transferencia bancaria.

En el caso que haya que redondear, puede redondear a números enteros.

Deberá usar una cuenta distinta de amortización para cada activo.

Realice la posición final de IVA por los seis meses.

20
Tiger S.A.

Ejercicio 2019. Debe ingresar a la contabilidad estas transacciones mediante asientos. Luego
de realizar los asientos, y a pedido de los accionistas de la empresa, debe mayorizar las
cuentas de Caja, Bancos y Mercaderías, e indicar si tienen saldo deudor o acreedor.

Indique si alguna transacción no debería ser contabilizada y justifique el porqué. Clasifique

cada cuenta utilizada en Activo, Pasivo, Capital, Resultado + o - o Regularizadora. Puede utilizar
esta terminología: A+, A-, P+, P-, C, R+, R-, Reg.

Determinar si el asiento presenta una variación permutativa o modificativa. Indicar la

documentación de respaldo que se utiliza como comprobante de la transacción del lado de la
empresa (original o duplicado). El método de costeo es PEPS.

01/01/2019 – Aporte de 10.000.000: mitad en efectivo, 3.000.000 con una empaquetadora y el

resto con 2.000 unidades de mercaderías.

10/01/2019 – Constituyó cuenta corriente en el Banco Galicia. Depositó 60% del efectivo.

15/01/2019 – Paga el Alquiler de la planta con cuenta bancaria. El alquiler mensual es de

25.000 pesos. Pagó 150.000 pesos.

Debe realizar los devengamientos a fin de mes.

31/01/2019 – Compra 7.000 unidades. Precio de lista total: 7.500.000, bonificación 8%. Pagó
con cheque al día.

12/02/2019 – Venta de 5.000 unidades, pagando inmediatamente con transferencia bancaria.

Se otorgó un descuento del 3%. Precio de lista: 8.000.000.

28/02/2019 – El comprador de la operación del 12/02 devolvió mercaderías. En el transporte a

la empresa compradora se rompieron 200 unidades. El equivalente de las mercaderías rotas se
dejó a crédito para una futura venta.

31/03/2019 – Compra de 2.000 unidades de mercaderías. El pago se hizo con un pagaré por un
total de 2.500.000 pesos, que incluyen 200.000 pesos de intereses. El documento vence el
30/04.

15/04/2019 - Se quiere comprar un edificio para una nueva actividad y se tomó un préstamo
hipotecario. $10.000.000 disponible a pagar en 20 años. Con una TNA del 12%. La empresa
compró el inmueble (terreno y edificio) en 10.000.000 pesos.

30/04/2019 – Se realiza el cierre mensual de devengamientos.

25/05/2019 - Se venden 5000 unidades a 20.000.000 pesos, a cobrar a 90 días con un 5% de

interés mensual.

31/05/2019 - Se realiza el cierre mensual de devengamientos.

30/06/2019 – Cierre de ejercicio. Vidas útiles: maquinaria 5 años, inmueble 50 años. Amortizan
ambos año de alta, en línea recta. Valores de recupero: maquinaria 200.000 pesos, edificio
500.000 pesos. El inmueble se compone por 80% de edificio y 20% de terreno.

21
Fran y Fran S.A.

La empresa Fran y Fran SA se dedica a la compraventa de artículos de bazar. En los siguientes

asientos se describen las actividades que realizó la empresa en el ejercicio económico 2021
(con cierre el 30/06/21).

Usted, Contador Público egresado de la Universidad del CEMA, y contador contratado por la
empresa, debe ingresar a la contabilidad estas transacciones mediante asientos. No es
necesario hacer mayores, pero se le recomienda hacerlos para calcular ciertos datos.

Adicionalmente, su cliente le solicita lo siguiente:

• Indique si alguna transacción no debería ser contabilizada y justifique el

porqué
• Clasifique cada cuenta utilizada en Activo, Pasivo, Capital, Resultado + o -, o
Regularizadora. Puede utilizar esta terminología: A+, A-, P+, P-, C, R+, R-, Reg.
• Determinar si el asiento presenta una variación permutativa o modificativa.
• Indicar la documentación de respaldo que se utiliza como comprobante de la
transacción del lado de la empresa (original o duplicado), marque como
mínimo dos comprobantes por asiento.

01/01 - Los accionistas Francisco Estrada y Francisco Rinaldi de Buenos Aires, constituyen en
nuestro país la empresa Fran y Fran SA.

Aporte de Capital: 1.000.000 Rodados, 10.000.000 Cuenta Corriente Banco, 10.000.000

Inmuebles.

15/01 - Se conformó un fondo fijo de dinero en efectivo para gastos menores, sacando plata
del banco por un monto total de 650.000

31/01 - Llegó la factura de servicios públicos por el primer mes de uso del local de ventas. Se
pagó por Home Banking por un monto de 120.500 pesos.

06/02 - Se compraron las siguientes mercaderías:

Tres Almohadas a Martinengo SRL a un costo por unidad de 95 pesos.

Cinco Calculadoras a Bogatic SA a un precio lista por unidad de 59,50 pesos.

Dos Diccionarios a Miguens SA a un costo total de 222,50 pesos.

El costo del flete está incluido en los costos de las almohadas y los diccionarios. Lucia Bogatic,
la dueña de Bogatic SA le adicionó $100 de costo de flete por el traslado de las calculadoras, el
mismo se debe en cuenta corriente comercial.

El resto de los pagos fueron en efectivo desde el fondo fijo. El costo por unidad de las
almohadas incluye un descuento por pronto pago del 5%. El costo diccionarios incluye una
bonificación ya que Facundo Miguens nos hizo 2x1.

28/02 - Se contrató como empleada administrativa a la srita Micaela Iannone. Se decretó como
fecha de alta el 01/03. La remuneración pactada es de 13.500 pesos por mes.

22
El pago de los sueldos y cargas sociales fue determinado para los primeros días de cada mes (a
partir de abril), siempre por pago electrónico bancario. La remuneración fue pactada para todo
el año 2021. Retención (aportes) al sueldo 17%, contribuciones patronales 23%.

01/03 - Se contrató un seguro para incendio del local al productor Facundo Mariño. Se abonó
por adelantado el total del año el día 01/03 con transferencia bancaria. La vigencia del seguro
será hasta el 31/12/2021. Las facturas van a llegar mes por mes por el mismo monto. Pago
total: 4.500 pesos.

15/03 - Se le otorgó un adelanto de sueldo a Micaela ya que según sus palabras "necesitaba
dinero para sobrevivir". Se le pagó la mitad del sueldo neto con dinero del fondo fijo.

Nuestro detective privado Matias Maccarone nos afirma que Victoria usó el dinero para
motivos personales (se fue a comprar una cartera).

31/03 - Se le vendieron los siguientes artefactos a Melga Brothers SRL: Dos almohadas (para
las clases de Elementos de Contabilidad), una calculadora y un diccionario para la clase de
Álgebra.

El precio total cobrado fue de 3.575 pesos. Se recibió un pago con cheque al día.

05/04 - Se le vendió una calculadora a la srita Paloma Etchebarne. Pagó $1.200 en efectivo. Se
le vendieron dos calculadoras a Ryfenholz SRL. El monto total fue de $2.400 que se dejaron en
cuenta corriente comercial.

30/04 - Por la grave situación económica que atraviesa nuestro país, se llamó a elecciones y
fue elegido como Presidente el Doctor Gastón Cabuli. La relación de amistad con el Presidente
le da acceso a la empresa a diversas facilidades. Entre ellas, tenemos acceso a una línea de
crédito con la financiera Martina Simone, la cual solo presta dinero al Presidente y sus
amiguitos. Se solicitó un préstamo con las siguientes características:

Capital: 1.045.000 pesos; TNA 52%; Plazo: 12 meses; Pago: todo junto al vencimiento; Gastos
bancarios: 144 pesos. El banco restará los gastos antes de acreditar el dinero.

Se acreditó el dinero en nuestra cuenta bancaria del Banco Pirotta el día 30/04.

03/05 - Se contactó a la Inmobiliaria Bariandaran para adquirir un inmueble en Miami y

destinarlo al alquiler y se contó con la ayuda de la gestora inmobiliaria Gina Catanese, de las
más reconocidas de Argentina. El costo del inmueble fue el siguiente, tenga en cuenta el tipo
de cambio 100 $/US$:

Costo de la propiedad: 120.000 dólares. Pagados mediante cheque al día.

Honorarios gestoría: 55.000 dólares. Cuenta Corriente Comercial.

Gastos administrativos: 1.000 pesos. Pagados del fondo fijo.

31/05 - La gestora Catanese abrió una sucursal de su despacho en nuestras oficinas de Miami
donde espera expandir su negocio. Lo comenzará a usar el 01/06. El alquiler que se le va a
cobrar por mes es de 70.000 dólares por mes.

Mediante transferencia bancaria, Gina nos abonó 15.000 dólares para cubrir el primer mes por
adelantado.

23
Se aprovechó el dinero para hacerle una mejora al inmueble de Miami expandiendo las
oficinas el pago fue por transferencia. La erogación fue de 15.750 dólares.

03/06 - Gastón Cabuli nos hizo beneficiarios del Ingreso Familiar de Esperanza (IFE),
depositados el 03/06: IFE Empresa 501.350 pesos; IFE Francisco Estrada 100.270 pesos; IFE
Francisco Rinaldi 100.270 pesos; IFE Micaela Iannone 100.270 pesos; IFE contador (usted)
100.270 pesos; además, usted le cobra 10.000 pesos de honorarios, pagos mediante
transferencia bancaria.

30/06 - Se calcula el aguinaldo de Micaela. En el mes de julio va a cobrar el doble.

La vida útil de los rodados será de 5 años. La vida útil del inmueble de Argentina se estima en
25 años, el de Miami en 50 años. No se estiman valores de recupero. El valor de los inmuebles
solo se va a amortizar sobre su proporción de edificio (80% del valor). La parte del terreno
(20%) no se amortiza.

Gina Catanese fue tan exitosa en su mes de apertura en Miami que nos abonó por adelantado
el alquiler de las oficinas por unos años. Recibimos un cheque por un total de 45.000.000
dólares (TC 100 pesos por dólar).

Se renovó el fondo fijo para que vuelva a tener el dinero original (ver asiento del 15/01)
sacando el dinero del cajero automático o depositando si hay sobrante.

El recuento de mercadería arrojó el siguiente resultado: Almohadas 1; Calculadoras 0;

Diccionarios 1.

24
Ryder S.A.

La empresa Ryder SA se dedica a la comercialización de palos de golf. En los siguientes asientos

se describen las actividades que realizó la empresa en el ejercicio económico 2021 (con cierre
el 31/12/21).

Debe ingresar a la contabilidad estas transacciones mediante asientos. No es necesario hacer

mayores, pero se le recomienda hacerlos para calcular ciertos datos. Sobre todo los de Caja,
Banco y Mercaderías. Recuerde hacer los devengamientos, aunque el enunciado no los
mencione.

Adicionalmente, su cliente le solicita lo siguiente:

• Indique si alguna transacción no debería ser contabilizada y justifique el

porqué
• Clasifique cada cuenta utilizada en Activo, Pasivo, Capital, Resultado + o -, o
Regularizadora. Puede utilizar esta terminología: A+, A-, P+, P-, C, R+, R-, Reg.
• Determinar si el asiento presenta una variación permutativa o modificativa.
• Indicar la documentación de respaldo que se utiliza como comprobante de la
transacción del lado de la empresa (original o duplicado), y marque como
mínimo dos comprobantes por asiento.

01/06/21 - Se conforma la empresa Ryder SA. Se deja asentado en actas los siguientes datos:

El capital social inicial se conformará por un total de 10.000.000 pesos.

El 25% se utilizará para comprar un Automóvil Utilitario para reparto de ventas. Se depositó en
cuenta corriente bancaria el total de 1.000.000 pesos. Por el resto del monto, los accionistas se
comprometieron a integrarlo en los primeros meses de 2022. Es decir que por el momento,
tienen una deuda con la empresa.

Se contrató a un empleado administrativo para la gestión del día a día. El empleado empezó a
trabajar desde el 01/06. El pago de sueldos y CS se hace el último día del mes por transferencia
bancaria. Las contribuciones patronales se calculan en 24% y las retenciones al sueldo en 18%.
Remuneración: 31.600 pesos por mes.

03/06 - De la cuenta bancaria se retiraron 45.000 pesos en efectivo para afrontar gastos
menores.

30/06 - Se pagaron los siguientes conceptos: $15.000 por honorarios a un arquitecto para
armar los planos del local de ventas; adquisición de un terreno baldío valuado en $9.500.000
donde se va a edificar el local; $200.000 por honorarios del contador (usted).

El pago del arquitecto fue con transferencia bancaria.

Para el pago del inmueble se obtuvo un crédito hipotecario (bancario) a tasa subsidiada. La
Tasa Nominal Anual es de 25% y el plazo de vencimiento es de 5 años. Se financió el total del
valor del inmueble. El pago del préstamo se amortizará en 5 pagos iguales a los 12, 24, 36, 48 y
60 meses de plazo (pago de capital e intereses). El pago del contador estipula el pago por
adelantado del asesoramiento por todo el resto del ejercicio contable, todo por transferencia.

25
20/07 - Se llevó a cabo una importación de palos de golf para vender. Se compraron de EEUU
un lote de 1.000 unidades. El precio total por el lote es de 160.000 pesos.

El precio pactado y abonado con un cheque al día incluye lo siguiente: Precio de la mercadería;
Traslado nacional e internacional hasta la empresa. Se estima que este concepto es el 5% del
precio; Un descuento del 10%. El precio mencionado arriba es el neto cobrado.

Se abonaron adicionalmente (en efectivo) $200 de derechos de aduana directamente a la AFIP.

31/07 - Se comenzó la construcción del local de ventas. Se compraron bolsas de cemento y

demás materiales. El monto pagado con un cheque fue de 38.000 pesos.

31/08 - Se compró otro lote de palos de golf. Esta vez se pagó con transferencia. Se compraron
500 unidades a 100 pesos cada una. Se aplicó una bonificación por cantidad del 5%.
Mercadolibre no cobró costo de envío.

30/09 - Se culminó la construcción del local de ventas con la compra del resto de los
materiales. El costo es de $50.000 negociados en cuenta corriente comercial. Se pagaron
servicios públicos por $2.000 en efectivo.

31/10 - Se vendieron 700 unidades del stock. Precio de contado: 800 $/u. Descarga de
inventario PEPS. Se cobró directamente por transferencia, por lo que se otorgó un descuento
del 8%.

30/11 - El dueño de la empresa retiró 14 palos de golf para uso personal. Estos no estarán
disponible para la venta.

31/12 - Se contrató un nuevo empleado para atender el local de ventas. Bajo todas las mismas
condiciones que el empleado administrativo. Se le paga aguinaldo a la nómina con medio
sueldo adicional.

Datos para las amortizaciones: Utilitario 10 años vida útil, valor de recupero 1.000 pesos;
Inmueble 50 años, 80% edificio, 20% terreno. Ambos año de alta completo y línea recta.

Se hizo un recuento de inventario. Stock físico: 776 unidades.

Recuento de caja: 31.200 pesos.

26
Unidad 7 - Provisiones y Previsiones y Unidad 8 – Estados Contables

Continuación del TP 1

Consigna:

Haga los ajustes necesarios sabiendo que:

 Debe hacer la provisión correspondiente por el SAC.

 No se hizo la provisión del impuesto a las ganancias. No incluya previsiones y
provisiones como resultados.
 No se provisionó el resultado correspondiente a la factura de gas del bimestre dic21-
ene22. La factura llegó el 03/02/2022 por un monto de 20.000 pesos. Vencimiento de
la factura: 09/02/2022.
 Luego de hacer los ajustes de provisiones, hacer el asiento de cierre.
 Con los datos recopilados, confeccionar los informes contables en el siguiente orden
sugerido: Sumas y Saldos ajustado; Notas y anexos a los ee.cc.; Balance General;
Estado de Evolución del Patrimonio Neto; Estado de Resultados.
 Una vez confeccionados los estados contables, calcular los siguientes ratios e
interprételos: ratio de endeudamiento (P/PN), solvencia (A/P), liquidez (Ac/Pc), prueba
ácida (disponible+realizable / Pc), ROA y ROE.

Red Sox S.A.

La empresa Red Sox cuenta con el siguiente balance de sumas y saldos al final del ejercicio
(31/12/2021):

Banco CC 14.000

Caja 1.000

Deudores por Ventas 130.000

Mercaderías 100.000

Inmuebles 250.000

Documentos a Cobrar 110.500

Rodados 60.000

AA Rodados (12.000)

Prev. Deudores Inc. (11.500)

Proveedores (9.000)

Acciones (inversión) 30.300

Ventas (200.000)

CMV 42.700

27
Capital (500.000)

RNA (280.400)

Maquinarias 120.000

Prev. Por garantías (76.000)

Reserva Legal (98.000)

Moneda Extranjera 156.400

Patentes 200.000

AA Maquinarias (60.000)

Gastos Financieros 2.000

Anticipo Impuesto a las Gan. 30.000

Consigna:

Haga los ajustes necesarios sabiendo que:

 No realizó el alta contable de un empleado el día 01/11/2021. Remuneración 30.000,

aportes 17%, contribuciones 23%. Pago con banco al quinto día hábil posterior.
Recuerde hacer la provisión correspondiente por el SAC.
 No se hizo la provisión del impuesto a las ganancias. No incluya previsiones y
provisiones como resultados.
 No se provisionó el resultado correspondiente a la factura de luz del bimestre dic21-
ene22. La factura llegó el 02/02/2022 por un monto de 5.000 pesos. Vencimiento de la
factura: 10/02/2022.
 Luego de hacer los ajustes de provisiones, hacer el asiento de cierre.
 Con los datos recopilados, confeccionar los informes contables en el siguiente orden
sugerido: Sumas y Saldos ajustado; Notas y anexos a los ee.cc.; Balance General;
Estado de Evolución del Patrimonio Neto; Estado de Resultados.
 Una vez confeccionados los estados contables, calcular los siguientes ratios e
interprételos: ratio de endeudamiento (P/PN), solvencia (A/P), liquidez (Ac/Pc), prueba
ácida (disponible+realizable / Pc), fondo de maniobra (Ac-Pc), ROA y ROE.

Rays S.R.L.

Usted tiene el siguiente detalle de sus créditos por ventas:

Deudores: Marcelo Gallardo 50.000 pesos

Guillermo Barros Schelotto 450.000 pesos

28
Chueco Perez 800.000 pesos

Charles LeClerc 5.000 pesos

Todas estas deudas están en su cuenta contable Deudores por Ventas.

La fecha de cierre de ejercicio es el 30/06/2020 y la presentación de los estados contables es el

30/09/2020.

Haga los ajustes correspondientes en su previsión para deudores incobrables.

El 15/07/2020 el señor Gallardo se comunicó con la empresa y dijo que va a regularizar todas
sus deudas dentro de los próximos 30 días ya que está esperando el pago de su contrato
multimillonario en el CA River Plate.

El 31/05/2020 el señor Barros Schelotto, barrendero, pidió su propia quiebra debido a no tener
ingresos por la pandemia y no poder afrontar sus deudas. Los acreedores (nosotros incluidos)
se presentaron en convocatoria y logramos que se nos reconozca el 20% de la deuda.
Estimamos cobrarla dentro de los 90 días (agosto).

El señor Chueco Perez, que trabaja de viajar, desapareció. No atiende el teléfono, no está en su
casa (en el domicilio que declaró son dunas), no contesta mails, whatsapp, nada. Se estima que
no habrá manera de cobrar su crédito.

Por la demora en el pago, se le realiza un juicio al señor LeClerc con fecha 30/06/2020. El
futuro del juicio es incierto y es probable que dure muchos años.

Al día 30/09/2020:

El Muñeco Gallardo pagó el 95% de su deuda. Todavía no se sabe si se va a cobrar el resto.

Se logró cobrar la mitad de la deuda reconocida en la quiebra de Schelotto. No se estima

cobrar el resto.

El Chueco Perez sigue sin aparecer.

No hay novedades con el juicio de LeClerc.

El día 30/10/2020 se conoce que el Chueco Perez estaba en lo de su novia, rompiendo la

cuarentena. Bajo la amenaza de denunciarlo a la policia si no pagaba su deuda, el mismo
abonó el total de su deuda a la empresa.

Mariners S.A.

29
Teniendo en cuenta que el cierre del ejercicio económico es el día 30/06/2020 y la
presentación de los estados contables el día 30/09/2020, haga los siguientes ajustes con esta
información:

El día 15/02/2020 se le realiza un juicio al señor Adamoli por actividades ilícitas de inteligencia.
Las pruebas son contundentes y el buffet de abogados liderado por el Dr. Colla nos estima que
vamos a ganar el juicio, cobrando 20.000.000 de dólares.

El día 31/03/2020 el señor Marcos Vexina, CFO de la empresa, nos informa por escrito que nos
va a hacer un juicio por haberlo tenido de empleado en negro por los últimos 15 años.

Vamos a embarrar la cancha por muchos años y teniendo en cuenta la justicia argentina, el Dr.
Colla, preocupado, nos dice que el juicio va a resolverse en 2034. Estima la pérdida en $
150.000.000.000 de pesos.

Al día 31/05 en una reunión ultra secreta de directorio, llegamos al acuerdo de un plan de
reducción de personal debido a la difícil situación económica. Se estimaron gastos de ejecución
del plan (indemnizaciones) en $20.000.000. La medida se efectivizó el día 30/09/2020.

A la fecha de cierre estimamos que nuestros productos no están más de moda y decidimos
renovar la línea. Contratamos al Sr. Nicolas Pernice a que revalúe nuestra mercadería. Nos dice
que efectivamente los productos no se van a vender tanto porque ya no están de moda. Los
productos pasaron de valer 100.000 a valer 20.000 en total.

La empresa vende productos con garantía, que ante un desperfecto se pueden devolver y
reintegrarles el dinero. Por estimaciones de todos los años, se devuelve un 2% de las ventas
como pago de garantías. Las ventas al 30/06/2020 fueron de $ 1.000.000.

Nuestra planta se encuentra al borde del Río Salado. Es probable que el Río crezca y termine
inundando toda la fábrica, arruinando el 30% de nuestros activos.

El día 26/08/2020 creció el Río Salado. Sospechosamente el señor Vexina no fue ese día a
trabajar. El 30% de nuestros activos quedaron inutilizables. Se estimaron pérdidas por un valor
total de $ 350.000.000.000.000 (inflación).

El día 31/12/2020, el señor Vexina nos dice que era todo una joda para Videomatch y que
nunca hubo juicio y que va a seguir siendo empleado en negro.

30
Unidad 9 – Ajustes

Pirates S.A.

Realizar la siguiente conciliación bancaria conociendo los siguientes datos:

Angels S.R.L.

Realice los asientos de compra, venta y ajuste de valuación de la moneda extranjera de la

empresa:

01/01: Saldo de 4.000 dólares a TC comprador 58 pesos, vendedor 62 pesos

Saldo de 2.000 euros a TC comprador 65,70 pesos, vendedor 68 pesos.

El 31/03 se venden 1.000 dólares al tipo de cambio 60,75 pesos/dólar.

Mismo día, se compran 1.500 euros al tipo de cambio 70 pesos/euro.

Tipo de cambio al 31/03: dólar comprador 60,75; vendedor 64 pesos

Euro comprador 67 pesos, vendedor 70 pesos.

TC al 31/05: dólar comprador 65,50; vendedor 69 pesos

Euro comprador 73 pesos, vendedor 78 pesos.

31
Guardians S.R.L.

Valuar los siguientes activos y calcular su valor recuperable para cada año. En caso de tener
que hacer un ajuste, haga el asiento contable correspondiente.

Prendas de vestir que vende la empresa.

Año 1: Valor histórico 500; costo de reposición 600; Valor neto de realización 700; Valor de uso
N/A.

Año 2: VH 500; CR 600; VNR 480; VUE N/A.

Año 3: VH 500; CR 400; VNR 500; VUE N/A.

Cereales cosechados destinados a la venta.

Año 1: Valor histórico 500; costo de reposición 600; Valor neto de realización 700; Valor de uso
N/A.

Año 2: VH 500; CR 600; VNR 480; VUE N/A.

Año 3: VH 500; CR 400; VNR 500; VUE N/A.

Helicóptero construido a pedido, 50% avance

Año 1: Valor histórico 500; costo de reposición 600; Valor neto de realización 700; Valor de uso
N/A.

Año 2: VH 500; CR 600; VNR 480; VUE N/A.

Año 3: VH 500; CR 400; VNR 500; VUE N/A.

Vinos añejados en toneles con avance 40%

Año 1: Valor histórico 500; costo de reposición 600; Valor neto de realización 700; Valor de uso
N/A.

Año 2: VH 500; CR 600; VNR 480; VUE N/A.

Año 3: VH 500; CR 400; VNR 500; VUE N/A.

Camiones de reparto usados por la compañía

Año 1: Valor histórico 500; costo de reposición 600; Valor neto de realización 700; Valor de uso
N/A.

Año 2: VH 500; CR 600; VNR 480; VUE N/A.

Año 3: VH 500; CR 400; VNR 500; VUE N/A.

32
Bonus Track.

Packers S.A.

Usando los lineamientos de la R.T. 6, haga el RECPAM y ajuste los estados contables por
inflación a la fecha de cierre (30/06/2021). Haga los balances históricos y ajustados a moneda
homogénea, y calcule el RECPAM.

Datos a tener en cuenta.

Saldos al inicio:

Caja 5.000

Capital 5.000

Operaciones del 15/03/21:

Mercadería 4.000

Caja 4.000

Caja 10.000

Ventas 10.000

CMV 2.000

Mercadería 2.000

30/06/21

Cierre contable.

Índices/coeficientes de inflación:

Enero: 2

Marzo: 1,5

Junio: 1

33
Casos Integrales – Parciales Anteriores (Segundo Parcial)

La República S.A.

La empresa La República SA se dedica a la reventa de mercaderías en el Planeta Hoth. En los

siguientes asientos se describen las actividades que realizó la empresa en el ejercicio
económico 2019 (con cierre el 30/06/19).

Le fue presentado el siguiente Balance de Sumas y Saldos (siguiente página). Teniendo en

cuenta las operaciones mencionadas, considere si está bien hecho, corrija o ajuste los saldos
mediante los asientos contables necesarios y luego, presente el Balance de Sumas y Saldos
ajustado y los Estados Contables básicos (Balance General, Estado de Evolución del
Patrimonio Neto y Estado de Resultados).

La República SA 30/06/2019 – Balance de Sumas y Saldos

Activo

100 - Caja 750.000

101 - Banco Jedi CC 1.845.000
110 - Deudores por ventas 250.000
120 - Bonos de la República 400.000
130 - Mercaderías 700.000
170 – Naves espaciales 8.000.000
171 – Amor. Acum. Naves -500.000
172 – Estación Logística Interespacial 10.000.000
173 – Amor. Acum. Estación -250.000
201 – Proveedores Intergalácticos -2.650.000
202 – Adelantos de clientes -150.000
203 – Documentos a pagar -4.500.000
204 – Intereses - a devengar 3.000.000
220 – Impuestos a pagar -30.000
300 – Capital Social -5.000.000
400 – Ventas -31.000.000
401 – Descuentos recibidos -50.000
500 – Costo de Mercadería Vendida 13.500.000
502 – Servicios Públicos 130.000
503 – Intereses - 2.550.000

34
504 – Gastos de Mantenimiento 350.000
505 – Faltante de Inventario 18.000
510 – Sueldos 480.000
511 – Cargas Sociales 200.000
520 – Honorarios 100.000
521 – Comisiones 57.000
530 – Amortización Naves 250.000
531 – Amortización Estación 50.000
580 – Resultados no asignados 1.500.000

Luego de relevar información, las siguientes son las notas que usted realizó junto con la
empresa:

Las naves espaciales se usan para repartir los productos por los distintos planetas. La estación
logística se usa de depósito y centro de distribución. Ninguno de los dos bienes de uso se
puede incluir como costos de producción.

1) Se solicitó el extracto bancario al 30/06/2019 y obtuvimos las siguientes diferencias: el

banco nos cobró $1.500 de impuestos a los créditos y débitos bancarios y $450 de
comisiones. Además, nos acreditó $20 de intereses por fondos disponibles. No
tenemos nada de esto contabilizado.
Todavía no vimos debitados de la cuenta bancaria los cheques 150 ($55.000 no
entregado al proveedor todavía), 151 ($100.000 el proveedor nos dijo que lo depositó
el 29/06) y 152 ($75.000 no entregado al proveedor todavía).
No se encuentra acreditado el cheque de Solo & Chewbacca SRL por $150.000,
depositado el 30/06/2019.

2) Se estimó que el VNR de las mercaderías en stock es de $750.000.

El VUE de la estación fue estimada en $20.000.000

3) Entre los deudores que posee la empresa, se encuentran los siguientes:

El Sr. Darth Maul que debe $25.000 pero ha desaparecido sin manera de ubicarlo hace
8 meses más allá de todos los esfuerzos realizados.
Obi-Wan Kenobi que debe $15.000 pero se ha comunicado con la empresa para
hacerle saber que pronto regularizará la situación.
Skywalker Industries SA debe $100.000 y ha entrado en concurso preventivo a la
quiebra. El equipo legal de La República SA asegura que solo podremos cobrar el 50%
de este crédito.

35
4) Informes meteorológicos del sistema planetario nos dice que este año hay
posibilidades de que haya una tormenta de nieve de proporciones épicas, pudiendo
dejar a toda la empresa sin poder operar por los siguientes dos años.

5) Se viene calculando mal la amortización de las naves espaciales. La amortización anual

debió haber sido $200.000 en vez de $250.000, esto no solo demuestra un error de
este año sino también de otros ejercicios. La amortización de la estación logística está
bien calculada en años anteriores.

6) No se han devengado los primeros meses de intereses del pagaré entregado a la

empresa constructora de la estación logística. El pagaré se entregó el 31/12/2018 con
vencimiento a un año, es decir, el 31/12/2019. El total de intereses a pagar por los
doce meses son $3.000.000.

7) No se registró el devengamiento de los sueldos del mes de junio. El total de

remuneraciones del mes de junio es de $30.000. Sobre esto se deben practicar
retenciones por aportes por el 17% y agregar contribuciones patronales por el 23%.
Todo esto se abonará en la primera semana hábil de julio.

8) No se tuvo en cuenta la distribución de utilidades del ejercicio anterior. La empresa

ganó $1.500.000. De ese monto se aplicó 5% a constituir una reserva legal, otro 5%
para constituir una reserva estatutaria, $250.000 fueron entregados a los accionistas
como dividendos en efectivo y el resto quedó pendiente para futuras distribuciones.

9) Se omitió contabilizar una venta de mercaderías por $580.000 en cuenta corriente, con
un costo de $200.000. Se utilizó como parte de pago el adelanto ya contabilizado
anteriormente.

10) Se registró el siguiente asiento al calcular el impuesto a las ganancias:

Gastos de Mantenimiento 30.000

A Impuestos a pagar 30.000

Como el año pasado no se había determinado ningún impuesto, no hay anticipos. El

impuesto determinado de este ejercicio es de $30.000.

11) Del archivo de facturas de gastos se omitieron registrar las siguientes operaciones:
Gastos de librería: $1.500 pagados en efectivo
Refrigerio y comida del personal: $20.000 se debe en cuenta corriente
Uniformes y ropa de trabajo: $38.000 pagados con tarjeta de débito
Honorarios del contador (usted): $100 pagados mediante transferencia bancaria
Honorarios del contador (el anterior): $30.000 pagados en efectivo
Honorarios de abogados: $450.000 pagados mediante transferencia bancaria
Mejora de la estación logística (se agrandó su capacidad de almacenamiento):
$100.000 se debe en cuenta corriente.

36
 El recuento físico de inventario arrojó el saldo contable de $480.000

12) Se omitió registrar la compra de Dólares de la República de Coruscant. La fecha de

compra fue el 02/01/2019. El tipo de cambio a la fecha es de 30 $/$C. Al cierre del
ejercicio el tipo de cambio es de 40 $/$C.

El Gran BOB S.A.

La empresa El Gran Bob SA se dedica a la reventa de pantalones en Fondo de Bikini. En este

parcial se describen las actividades que realizó la empresa en el ejercicio económico 2020 (con
cierre el 31/12/20).

Le fue presentado el siguiente Balance de Sumas y Saldos (Excel). Teniendo en cuenta las
operaciones mencionadas, considere si está bien hecho, corrija o ajuste los saldos mediante
los asientos contables necesarios y luego, presente el Balance de Sumas y Saldos ajustado y
los Estados Contables básicos (Balance General, Estado de Evolución del Patrimonio Neto y
Estado de Resultados).

AA Rodados - 445.200,00
Adelanto a Proveedores 106.000,00
Amortización Rodados 148.400,00
Banco CC 1.685.718,00
Bonos y acciones 1.038.800,00
Caja 3.021.000,00
Capital - 5.300.000,00
Cargas Sociales 3.710,00
CMV 636.000,00
Comisiones bancarias 1.060,00
Descuentos recibidos - 112.360,00
Deudores por ventas 286.200,00
Documentos a cobrar 1.388.600,00
Gastos de mantenimiento 38.160,00
Honorarios 56.180,00
Impuestos a pagar - 84.800,00
Intereses - 26.500,00
Intereses + a devengar - 277.720,00
Mercaderías 477.000,00
Moneda Extranjera 15.900,00
Proveedores - 1.540.180,00
Resultados no asignados - 286.200,00
Rodados 1.484.000,00
Servicios públicos 20.140,00
Sueldos 6.360,00
Ventas - 2.393.268,00

37
Parte 1: Luego de relevar información, las siguientes son las notas que usted realizó junto con
la empresa:

1. La conciliación bancaria arrojó las siguientes diferencias:

Débitos no contabilizados: $1.500 de Impuesto a los Créditos y Débitos; $200 de comisiones
bancarias; $1.800 de un débito automático del servicio de telefonía celular.
Créditos no contabilizados: $300 de intereses por fondos disponibles.
Depósitos pendientes de acreditación: Cheque 250 depositado el 30/12 por un monto de
$25.000.
Pagos no debitados en el banco: Cheque 100 con fecha 30/12 por $15.000 no entregado al
proveedor; Cheque 101 con fecha 31/12 por $50.000 entregado, pero todavía no cobrado por
el proveedor.
El saldo de su libro banco está en su sumas y saldos.

2. De sus créditos por ventas, ha hecho anotaciones acerca de los siguientes:

Arenita le debe $20.000. Se encuentra en concurso preventivo a la quiebra y no se estima
cobrar nada del crédito.
Calamardo le debe $30.000 pero ya se ha comunicado y abonará en los primeros meses de
2021. Terminó abonando en enero.
Cangrejo le debe $40.000. Después de idas y vueltas, ya que es muy tacaño, abonó el 50% en
efectivo el 15/12/2020.
Patricio le debe $50.000. Ha desaparecido y no se lo puede ubicar hace 9 meses.

3. Un experto marino nos informó que hay un 5% de probabilidades de que un ataque de

tiburones destruya un parte considerable de nuestra capacidad productiva. La pérdida
fue estimada por expertos valuadores en $4.000.000.

4. Hay un error en el cálculo de la amortización anual de los rodados. Esto implica un

error en los años anteriores también. Básicamente, el contador anterior calculó la
amortización sin tener en cuenta el valor de recupero de los rodados, ya que no es tan
inteligente como usted, que sabe calcular bien las amortizaciones. El valor de recupero
se estima en $100.000.

5. No se devengó ningún mes de intereses del pagaré que recibió de Krusty Krab SA. El
pagaré tiene fecha el 01/10/2020, con vencimiento a un año. El saldo de la cuenta en
su sumas y saldos corresponde totalmente a este documento.

38
 6. No se registró la distribución de resultados del ejercicio anterior realizada en asamblea
el 31/03/2020. Se hizo lo siguiente:
5% se destina a la reserva legal
2% a una reserva estatutaria
10% se distribuyen como dividendos en acciones
$100.000 se utilizarán para pagar honorarios a directores y síndicos
$25.000 se distribuirán como dividendos en efectivo
Todos los cálculos son sobre sus resultados no asignados. Si algo quedó sin distribuir, irá para
futuras distribuciones.
Se abonaron los honorarios y dividendos el 30/06/2020

7. Se omitió registrar una compra en cuenta corriente comercial. Para abonar, usted
utilizó un anticipo que tenía con el proveedor, que figura en su sumas y saldos. En la
compra se le hizo un descuento del 15%. Usted recibió una factura C por el documento
y está buscando en Google si tiene que registrar el IVA o no (no busquen en Google
porque se les cancela el parcial).
Precio de lista: 800.000
No precisa hacer detalle de stocks.

8. Dentro de las mercaderías que tiene en su activo, el contador anterior incluyó los
siguientes conceptos:
$2.500 de fletes
$10.000 de IVA CF
$800 de seguros
$4.000 de alquileres
Usted se anotó que deberá sacar de la cuenta mercaderías los conceptos que considere
pertinentes.

9. Del archivo de facturas de gastos, se omitieron registrar las siguientes operaciones:

Gastos de librería: $4.500 pagados en efectivo
Refrigerio y comida del personal: $10.000 se debe en cuenta corriente
Uniformes y ropa de trabajo: $42.000 pagados con cheque al día
Honorarios del contador (usted): $300 pagados mediante transferencia bancaria
Honorarios del contador (el anterior): $45.000 pagados en efectivo
Honorarios de abogados: $800.000 pagados mediante transferencia bancaria

39
Mantenimiento de los rodados (service): $150.000 se debe en cuenta corriente.

10. Más información al cierre:

Recuento de moneda extranjera: 1.500 dólares australianos, TC al 01/01/2020 $10, TC al
31/12/2020 $20.
Arqueo de caja: $2.582.130.
Mercaderías valuadas a $1.200.000 costo de reposición.

Por deterioro general, el VNR de las mercaderías en stock es de $1.150.000.

Por deterioro general, el VUE de los rodados fue estimado en $1.300.000.

Parte 2: Con el siguiente Sumas y Saldos definitivo, confeccionar los estados contables vistos
en clase.

Adelantos de Clientes - 28.500,00

Alquileres pagados por adelantado 380.000,00
Amortización Acumulada Maquinarias - 285.000,00
Amortización Acumulada Inmuebles - 190.000,00
Amortización Maquinarias 57.000,00 100% producción
20% producción 30%
administrativos 50%
Amortización Inmuebles 38.000,00 comerciales
Otros Ingresos - 28.500.000,00
Banco CC 160.170.000,00
La empresa no tiene
pensado quedárselos
hasta el vencimiento (2
Bonos Estado Argentino 19.000.000,00 años)
Caja 6.650.000,00
Capital - 190.000.000,00
80% producción 20%
Cargas Sociales 1.596.000,00 administrativos
Cargas Sociales a pagar - 399.000,00
CMV 8.179.500,00
Descuentos otorgados 171.000,00
Deudores por Ventas 855.000,00 a cobrar en el ejercicio
Resultado por tenencia bienes de cambio - 285.000,00
Diferencias de Inventario 114.000,00
Documentos a cobrar 1.520.000,00 a cobrar en el ejercicio
Documentos a pagar - 855.000,00 a pagar en el ejercicio
Gastos de Librería 57.000,00
Gastos de Mantenimiento 1.406.000,00
Honorarios 285.000,00

40
Impuesto a los Ingresos Brutos 1.824.000,00
Impuestos a Pagar - 361.000,00
Intereses - 1.787.900,00
sobre préstamos de
Intereses - a devengar 2.850.000,00 operatoria habitual
Intereses + - 1.900.000,00
Intereses + a devengar - 779.000,00
Anticipo a proveedores 13.300.000,00
Maquinarias 152.000.000,00
Marcas y Patentes 380.000.000,00
Mercaderías 11.647.000,00
La empresa tiene
pensado quedárselos
Acciones 1.634.000,00 por unos años
Deterioro de Bienes de Uso 266.000,00
Honorarios a pagar - 655.500,00
Participación en Otras Empresas 171.000.000,00
Plazo Fijo 22.800.000,00 a 90 días
50% del pasivo vence
en el año, el resto más
Préstamos - 342.000.000,00 adelante
Previsión Incobrables - 190.000,00
Previsión para garantías - 152.000.000,00
Previsión por juicios laborales - 266.000,00
Proveedores - 12.160.000,00
Reserva Estatutaria - 266.000,00
Reserva Voluntaria - 190.000,00
Reserva Legal - 1.900.000,00
Resultados no asignados - 114.000.000,00
Inmuebles 104.500.000,00
50% de producción
Servicios Públicos 1.862.000,00 50% de administración
80% producción 20%
Sueldos 5.510.000,00 administrativos
Sueldos a pagar - 912.000,00
Valores a depositar 866.400,00
Ventas - 224.203.800,00

41