UNIVERSIDAD ATLÁNTIDA ARGENTINA

Facultad de Ciencias Económicas.

Contabilidad III: Estado de flujo de efectivo

Practico 1

Indique si las siguientes partidas constituyen aumentos o disminuciones de fondos.

1. Ventas al contado.
2. Ventas a crédito.
3. Cobranza de créditos corrientes.
4. Cobranza de créditos no corrientes.
5. Compra de bienes de cambio al contado.
6. Compra de bienes a pagar.
7. Pago a proveedores corrientes.
8. Pago anticipado de una deuda con vencimiento previsto a dos años.
9. Compra de bienes de uso al contado.
10. Resultado por tenencia de bienes de uso.
11. Amortización de bienes de uso.
12. Resultado por tenencia de bienes de cambio.
13. Cobro de alquiler de propiedades de Inversión.
14. Resultado por tenencia de la inversión permanente de acuerdo al método VPP
15. Aumento de capital integrado en efectivo.
16. Aumento en la previsión para garantías de productos terminados y vendidos.
17. Pago de la primera cuota de 53 de un departamento
18. Diferencia por el arqueo de caja

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Contabilidad III: Estado de flujo de efectivo

Practico 2
Se presenta a continuación la información contable comparada de “Cafetal S.A.” un ente que se dedica a la venta de
máquinas de café.
Estado de situación patrimonial X1 X2 Estado de Resultados X1 X2
Activo Ventas 29.900 25.000
Caja y Bancos 1.950 1.500 Costo de Ventas (14.300) (14.000)
Inversiones transitorias - 1.000 Otros gastos (1.300) (1.200)
Créditos por ventas 2.800 4.200 Sueldos y cargas sociales (5.200) (5.300)
Bienes de Cambio 7.150 9.300 Amortizaciones (1.300) (1.100)
Bienes de uso 10.700 8.900
Propiedades de Inversión 1000 - Resultado del ejercicio 7.800 3.400
Total Activo 23.600 24.900

Pasivo
Deudas comerciales 1.300 1.200
Rem y cargas sociales 650 500
Deudas bancarias 3.850 2.000
Total Pasivo 5.800 3.700

Patrimonio Neto
Capital 10.000 10.000
Reserva legal - 390
Resultado Ejercicio Anterior - 7.410
Resultado del Ejercicio 7.800 3.400
Total Pat. Neto 17.800 21.200
Total Pasivo y Pat.Neto 23.600 24.900

Información adicional

Las amortizaciones corresponden a bienes de uso.

Se pide:
Resolver el ejercicio por el método directo y por el método indirecto

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 HOJA DE TRABAJO BALANCES Variaciones Eliminaciones Variación Actividades
de de
ESP Actual Anterior Debe Haber Debe Haber efectivo operativas
inversión financiac
Caja y Bancos 1.500 1.950
Inversiones transitorias 1.000 -
Créditos por ventas 4.200 2.800
Bienes de Cambio 9.300 7.150
Bienes de uso 8.900 10.700
Propiedades de Inversión - 1.000

Deudas comerciales 1.200 1.300

Rem y cargas sociales 500 650
Deudas bancarias 2.000 3.850

Capital 10.000 10.000

Reserva legal 390 -
Resultado Ejercicio Anterior 7.410 7.800

Ventas 25.000
Costo de Ventas (14.000)
Otros gastos (1.200)
Sueldos y cargas sociales (5.300)
Amortizaciones (1.100)

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Contabilidad III: Estado de flujo de efectivo

Practico 3
“EL PALACIO DE LAS FLORES S.A.” presenta a continuación sus estados contables al 31/12/x5 y 31/12/x4.
Se pide que realice el estado de flujo de efectivo por el método directo y por el método indirecto con sus respectivas
notas con los datos que se encontraran a continuación.

BALANCE GENERAL 31/12/X5 31/12/X4 ESTADO DE RESULTADOS 31/12/x5

ACTIVO Ventas 575.920
Caja y bancos 1.010 14.080 Costo de ventas (501.840)
Inversiones transitorias 5.020 - Resultado bruto 74.080
Deudores por ventas 3.500 11.260 Gastos operativos (39.970)
Bienes de cambio 52.040 63.860 R inv. VPP 1.500
Bienes de uso 55.080 - Int. prestamos Bc (1.800)
Inversiones VPP 16.000 15.000 Int. Dep plazo fijo 20
Total Activo 132.650 104.200 Resultado del ej. 33.830
PASIVO
Deudas comerciales 55.820 40.000
Préstamos bancarios - 21.200
Total Pasivo 55.820 61.200
PATRIMONIO NETO
Capital 45.000 45.000
REA -2.000 -2.000
Resultado del ejercicio 33.830 -
Total Patrimonio Neto 76.830 43.000
Total Pasivo + Patrimonio Neto 132.650 104.200

Información complementaria y adicional:

 El 01/12/x5 se efectuó un depósito a plazo fijo a 60 días por la suma de $ 5.000
 Dentro de los gastos operativos se tienen depreciaciones del ejercicio por $ 6.120
 Los préstamos bancarios están formados por: Capital 20.000 e intereses 1.200
 “LOS ROSALES S.A” declara durante su AGE dividendos a cobrar en efectivo corresponden a EL PALACIO DE LAS
FLORES S.A. por $ 500.

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 HOJA DE TRABAJO BALANCES Variaciones Eliminaciones Variación Actividades
de de
ESP Actual Anterior Debe Haber Debe Haber efectivo operativas
inversión financiac
Caja y bancos 1.010 14.080
Inversiones transitorias 5.020 -
Deudores por ventas 3.500 11.260
Bienes de cambio 52.040 63.860
Bienes de uso 55.080 -
Inversiones VPP 16.000 15.000

Deudas comerciales 55.820 40.000

Préstamos bancarios - 21.200

Capital 45.000 45.000

REA -2.000 -2.000
Resultado del ejercicio 33.830 -

Ventas 575.920
Costo de ventas (501.840)
Gastos operativos (39.970)
R inv. VPP 1.500
Int. prestamos Bc (1.800)
Int. Dep plazo fijo 20

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Contabilidad III: Estado de flujo de efectivo

Practico 4
La empresa "Hipotética S.A." cierra su ejercicio el 31/12 de cada año. El ejercicio 2006 es el primero en el que se
confecciona el estado de flujo de efectivo. Los datos extraídos del Estado de Situación patrimonial al 31/12/06
comparativo con el ejercicio anterior es la siguiente:

31/12/2006 31/12/2005 31/12/2006 31/12/2005

Activo Pasivo
Activo corriente Pasivo corriente
Caja y bancos 200 1000 Acreedores 300 1000
Inversiones temporarias 600 500 Gastos a pagar 200 100
Créditos por ventas 200 600 Préstamos bancarios 0 600
Bienes de cambio 600 400 Otros préstamos 120 0
Total activo corriente 1600 2500 Total pasivo corriente 620 1700
Activo no corriente Pasivo no corriente
Bienes de uso 2200 2000 Otros préstamos 380 0
Total activo no corriente 2200 2000 Total pasivo no corriente 380 0
Total pasivo 1000 1700
Total activo 3800 4500
Patrimonio neto 2800 2800

Total pasivo más patrimonio neto 3800 4500

La información extraída del Estado de Resultados es del ejercicio finalizado el 31/12/06.

Información estado evolución del PN Información del Estado de resultados

Partida Saldo Saldo

Inicial Final Ventas 600
Capital 2000 2000 Costo de ventas -200
Reserva estatutaria 200 350 Gastos de luz -200
Reserva legal 200 350 Rdo. Por tenencia títulos públicos (RXT) 100
Resultado de ejer. Anteriores 400 (*) Rdo. Por tenencia mercaderías (RXT) 100
Resultado del ejercicio 100 Depreciación de bienes de uso -300
Resultado 100
(*) Se distribuyó en reserva legal y estatutaria y en honorarios a los miembros del directorio la totalidad de los
resultados de ejercicios anteriores

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Información complementaria y adicional:
 Datos extraídos del anexo de bienes de uso al 31/12/06

Maquinaria:
Valor de origen (1/1/96) $ 4.000
Vida útil asignada 20 años
Depreciación acumulada al inicio$ 2.000
Depreciación del Ejercicio: $ 200

Rodado:
Valor de origen (1/1/06) $ 500
Vida útil asignada 5 años
Depreciación del ejercicio $ 100

 Las inversiones corrientes corresponden a títulos públicos cuyo valor neto de realización al cierre asciende a $
600. Su probable realización se espera para fines del año 2007

 El valor de reposición de las mercaderías vendidas al momento de la venta es de $ 200 y el de reposición de la

existencia al cierre de $ 600

 Los movimientos del efectivo durante el período han sido los siguientes:
Enero
Pago por adquisición del rodado $ 500

Febrero
Cobro del saldo inicial de los clientes $ 600
Obtención de un préstamo $ 500

Marzo
Pago a proveedores $ 1.000

Mayo
Pago honorarios al directorio $ 100
Cobro de ventas a clientes $ 400

Setiembre
Cancelación del préstamo bancario $ 600

Octubre
Pago de servicios $ 100

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 HOJA DE TRABAJO BALANCES Variaciones Eliminaciones Variación Actividades
de de
ESP Actual Anterior Debe Haber Debe Haber efectivo operativas
inversión financiac

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Facultad de Ciencias Económicas.
Estados contables: Estado de flujo de efectivo

Practico 5
ACTIVO 31/12/X11 31/12/X12 POPEYE S.A. es una empaquetadora de espinaca
Caja y bancos 75.000 251.983
que tiene una inversión permanente en OLIVIA S.A.,
Moneda Extranjera 18.500 10.500
una granja natural de espinaca.
Plazo Fijo 6.000 11.000
Se presentan los estados de situación patrimonial
Créditos x Vtas 75.000 60.000
Otros Créditos 55.000 35.000 de los años x11 y x12 para confeccionar el EFE
Accionistas - 25.000 método directo e indirecto.
Bs de cambio 25.000 40.000
Alquileres anticipados 12.000 8.000
MyU - 15.000
Maquinaria 125.000 125.000 EERR AL 31/12/X12
A Acumulada Maq (6.250) (18.750) Ventas 220.000
Rodados 40.000 20.000 CMV (105.000)
A Acumulada Rod (4.667) (6.333) Utilidad Bruta 115.000
VPP 5.000 13.900 Dif De cambio ME (500)
TOTAL ACTIVO 425.583 590.300 RxT ME 1.250
PASIVO Int + dev Plazo Fijo 3.000
Proveedores 30.000 78.000 R Inv VPP (3.600)
Dividendos en efec. a pagar 10.000 5.000 Alquileres deveng (4.000)
Anticipo de clientes 50.000 50.000 Amort Maq (12.500)
Acreedores por Bs de Uso 75.000 65.000 Amort Rodados (4.667)
Préstamos a corto plazo 6.000 Rdo Vta Rodado (5.000)
Préstamos a largo plazo 71.250 71.250 Gtos Adm y Com (18.266)
Gastos a Pagar - 5.000 70.717
Rdo del Ejer
Total pasivo 236.250 280.250
Patrimonio neto
Capital 100.000 150.000
Reserva Legal 12.200 12.333
RNA 59.933 77.000
Rdo del ejercicio 17.200 70.717
TOTAL PN 189.333 310.050
TOTAL P + PN 425.583 590.300

Información complementaria y adicional:

1. Durante el ejercicio X12 se vende la mitad de los dólares en existencia.
Los U$S al inicio son 5.000 U$S. Al cierre cotiza TCC 4,20 TCV 4,30
2. Se cobra el plazo fijo del inicio en efectivo $ 6800 colocado a 60 días. En Mayo se constituye un plazo fijo a 60 días,
capital colocado $5.000 al vencimiento se cobran $6200 en efectivo. El 30/11 se constituyen dos plazos fijos por
$5.000 pesos cada uno, el primero a 90 días y el segundo a 120 días, ambos con un interés del 10% mensual.
3. Se compran durante el ejercicio X12 Maquinarias. Vida útil 3 años. Método año de baja.
4. Se cancela las deudas con acreedores por Bs de Uso $ 25.000
5. Al inicio del X11 existían dos rodados, los cuales poseen una vida útil de 60 meses, que fueron adquiridos en el mes
06/ X11 uno de ellos se vendió el 15/02/X12, cobrando en efectivo. La cia. utiliza el método de amortización de mes
de alta completo.
6. Los gastos comerciales del ejercicio son $6.266 y los de administración $12.000.
7. La AGO acepta el incremento de capital aportado por los socios. No hubo en el presente ejercicio distribución de
resultados que impliquen movimientos de fondos.

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HOJA DE TRABAJO BALANCES Variaciones Eliminaciones Variación Actividades
ESP Actual Anterior Debe Haber Debe Haber Efectivo Operativas de Inversión de financiac
Caja y bancos
Moneda Extranjera
Plazo Fijo
Créditos x Vtas
Otros Créditos
Accionistas
Bs de cambio
Alquileres anticipados
MyU
Maquinaria
A Acumulada Maq
Rodados
A Acumulada Rod
VPP
Proveedores
Dividendos en efec. a pagar
Anticipo de clientes
Acreedores por Bs de Uso
Préstamos a corto plazo
Préstamos a largo plazo
Gastos a Pagar
Capital
Reserva Legal
RNA
Ventas
CMV
Dif De cambio ME
RxT ME
Int + dev Plazo Fijo
R Inv VPP
Alquileres deveng
Amort Maq
Amort Rodados
Rdo Vta Rodado
Gtos Adm y Com

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