CIENCIAS DE LA EMPRESA

ESCUELA PROFESIONAL
CONTABILIDAD

Auditoría Financiera I

DOCENTE

C.P.C. Víctor Manuel Ramírez Cabrera

Alumnos

Auccaylla Arohuillca, Ruben Roberto

Ortiz de Orue Rivero, Fanny Roxana
Tinta Vega, Nancy Elizabeth

2023
Analizar

CASO EL NUEVO S. A.

Propósito:

Analizar el ciclo operacional de ventas y cuentas por cobrar en base a la estructura

del control interno para identificar los riesgos de control y/o las debilidades de los
sistemas y proponer las recomendaciones del caso, para luego contrastar con lo
aprendido en el curso.

Instrucciones:

Lee bien el caso, las respuestas se tienen que plantear teniendo en cuenta
estrictamente lo que plantea el caso. No se puede asumir nada distinto. - Trabaja
con el grupo para el desarrollo del caso.

- Sean concisos y claros en sus planteamientos y respuestas.

Enunciado:

Usted está evaluando los controles internos en la empresa El Nuevo S. A. y se

encuentra llevando a cabo el relevamiento del ciclo operativo de ventas y cuentas
a cobrar. Con tal fin ha entrevistado al jefe del sector cuentas a cobrar. Los
procedimientos y controles relevados se describen a continuación.
Los vendedores generan pedidos, emitiendo el formulario de notas de pedido, que
son entregados al Departamento de Ventas. Este departamento controla el código
de cliente, para verificar que el mismo exista, y el número de vendedor. Luego a
través de una pantalla de computación se ingresa “on-line” la nota de pedido.
Automáticamente, en forma diaria, con base a los archivos maestro de clientes y
saldos en cuenta corriente y existencias se aprueban las notas de pedido siempre
que no exceda el límite de crédito acordado, el cliente no tenga saldo vencido de
más de 90 días y haya existencia suficiente. De no autorizarse la venta, la misma
detalla en un listado de Nota de pedido rechazadas, que son analizadas
directamente y en forma conjunta por los gerentes de Cuentas a cobrar y
Finanzas a efectos de evaluar las razones del rechazo. Con referencia a las
órdenes aceptadas se procede a emitir factura/remito (original y 2 copias), y se
lleva a cabo el despacho a los clientes.

A partir del proceso de facturación se emite la siguiente información:

● Informe diario de ventas y subdiario mensual de ventas (unidades y

australes). Una copia de estos listados se envía a Contaduría para el control
de la correlatividad de las facturas y su correlación con las notas de pedido.
 ● Resumen general de unidades facturadas por producto para el sector
Contaduría.
● Estados mensuales de cuentas de clientes para análisis del sector Cuentas a
cobrar.
● Análisis de antigüedad de saldos de clientes que es remitido al gerente de
finanzas.

Un empleado de Contaduría concilia diariamente el listado de unidades

despachadas y facturadas (primer punto anterior), con un listado de unidades
descargadas de las existencias, tras recibirse los remitos conformados de los
clientes, e investiga lo ocurrido con aquellos despachos no regularizados antes de
cinco días.

Adicionalmente concilia el estado mensual de cuentas del cliente con el mayor

general.

Por otra parte, la Gerencia de Finanzas mantiene un estricto control presupuestario

mediante la comparación mensual de las cuotas estimadas de ventas en australes y
unidades versus la ventas reales del mes; también analiza cualquier desvió entre los
días de cobranza previstos y reales, y además realiza una evaluación del análisis de
antigüedad de saldos con el fin de establecer pautas precisas para gestiones de
cobro y previsiones contables en los casos que se consideren de difícil
recuperabilidad.
2. Preguntas por desarrollar

a) Analice el proceso del ciclo operativo de compras y cuentas por pagar de

la empresa el Descontrol, para ello elabore un flujograma del proceso
sujeto a auditoría (3 puntos).

b) En el flujograma elaborado identifique los controles claves de auditoría y

las debilidades del sistema de control interno. Luego califique el riesgo de
control que presenta el ciclo evaluado, fundamente su respuesta (6
puntos).

Las debilidades comunes observadas en el control interno de la empresa CASO EL

NUEVO S. A. incluyen:
 ● Falta de políticas de control interno adecuadas y formación de los
empleados.
● Revisiones o aprobaciones para el control interno limitadas debido a los
recursos limitados de la compañía.
● Documentación e implementación inadecuada de las políticas de revisión de
control interno.

Es importante que la empresa CASO EL NUEVO S. A. Establezcan un sistema de

control interno sólido para garantizar la integridad y confiabilidad de sus
operaciones comerciales; siendo una herramienta que puede ayudar a las empresas
a mejorar su control interno y cumplir con los estándares internacionales.

● EXISTENCIA U OCURRENCIA : El auditor debe cerciorarse de que a una

fecha determinada existen los activos y pasivos de la entidad y si las
transacciones registradas ocurrieron durante un período determinado.
● TOTALIDAD: El auditor debe cerciorarse de que se incluyen en los estados
financieros todas las transacciones y cuentas que deben incluirse
● DERECHOS Y OBLIGACIONES: El auditor debe cerciorarse de que a una
fecha determinada los activos representan los derechos de la entidad y los
pasivos y sus obligaciones.
● VALUACIÓN O ASIGNACIÓN: El auditor debe cerciorarse de lo apropiado
de los importes asignados en los estados financieros a los activos, ingresos y
gastos.
● PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN: El auditor debe cerciorarse de que los
distintos componentes de los estados financieros se clasifican, describen y
revelan apropiadamente.

c) Para cada control clave, explique la incidencia para la ejecución de la

auditoría (4 puntos).

En el ámbito de ventas y la gestión de cuentas por cobrar, es esencial tener en

cuenta dos aspectos clave: uno interno, que involucra a los empleados y el proceso
de ventas, y otro externo, relacionado con los clientes y su comportamiento hacia la
empresa.

En el área de ventas, es necesario evaluar la calidad del equipo de ventas, el

servicio proporcionado y su capacidad para generar beneficios para el negocio.
También es fundamental analizar el proceso de ventas, que incluye tanto la
comercialización de productos como la prestación de servicios.Por otro lado, las
cuentas por cobrar representan un activo corriente y su situación depende en gran
medida de la naturaleza y la política de la empresa. Es crucial gestionar la cobranza
de manera eficiente para evitar que los retrasos afecten la liquidez y la capacidad
financiera de la empresa.
Sirve para:

Se utiliza para medir la eficacia del equipo de ventas, comprobando si el personal

posee la experiencia requerida para llevar a cabo sus responsabilidades y
examinando la calidad del proceso de contratación. También se emplea para
analizar la satisfacción de los clientes, evaluando la experiencia de estos mediante
encuestas de satisfacción que revelan sus opiniones. Además, se aplica para
evaluar la idoneidad de la estrategia de ventas, permitiendo identificar si el plan de
acción se ajusta a los objetivos comerciales y a la situación del mercado.

Pasos a seguir en el proceso de auditoría de ventas:

● Evaluar la efectividad de tu equipo de ventas

● Examinar el diseño del embudo de ventas y detectar posibles obstáculos que
los clientes potenciales puedan encontrar en su camino hacia el objetivo final.
Si el proceso es demasiado largo y complicado, los clientes pueden
desanimarse y optar por la competencia.
● Establecer las pautas para la atención al cliente, incluyendo el medio de
comunicación (formal o informal) y el plazo para atender quejas, además de
asegurarse de que los valores de la empresa se transmitan de manera
adecuada.
● Supervisar las métricas de ventas para determinar el éxito o fracaso de una
estrategia comercial. Estos resultados permitirán verificar si estamos en la
dirección correcta o si es necesario ajustar nuestras acciones.

Evaluación de documentos:

● Implementar de manera efectiva la política de cuentas por cobrar,

garantizando que los documentos que respaldan estas políticas estén
organizados de manera adecuada.
● Mantener un registro completo y bien organizado.
● Validar que las utilidades a distribuir en los estados financieros concuerdan
con los documentos pendientes de cobro.
● Confirmar que las cuentas por cobrar estén actualizadas y en vigencia.
● Verificar la congruencia de datos en las autorizaciones generadas para la
cobranza.
● Evaluar el registro adecuado de anticipos de pago por parte de cada cliente.
● Analizar la presencia de anticipos a proveedores que respaldan la entrega de
mercancía y verificar la disponibilidad de los documentos correspondientes
que los respalden.
Deudores incobrables:

Dentro de este conjunto se incluyen las cuentas pendientes de pago que han
superado un plazo de 6 meses. En tales situaciones, el auditor tiene la
responsabilidad de llevar a cabo las siguientes acciones:

● Verificar la ubicación física de la documentación relevante.

● Examinar los historiales y documentos relacionados con los deudores.
● Confirmar que el método empleado para calcular la deuda sea el apropiado.
● Comprobar que los ajustes debidos a cambios en las tasas de cambio se
efectúen de manera adecuada.

Evaluar si alguno de los deudores se encuentra cerca de liquidar su deuda.

d) Para cada debilidad del sistema de control observada determine su

implicancia para el trabajo de ejecución de la auditoría (4 puntos).

OBJETIVO DE DEBILIDAD PRUEBAS

AUDITORÍA SUSTANTIVAS
RELACIONADO CON LA
ACTIVIDAD

Solicitud incorrecta, las No se efectúa un cruce

ventas son reales y se de datos que permita una La inclusión de ventas
realizan a clientes no verificación temprana ficticias o el registro
ficticios. para prevenir errores en repetido de una venta en
la información del el libro diario de ventas
solicitante, únicamente se puede resultar en una
comprueba el código del sobrevaloración de los
cliente y del vendedor. activos y los ingresos. Por
lo tanto, es esencial
examinar detenidamente
el registro de ventas, el
libro mayor general, el
archivo maestro de
cuentas por cobrar y el
balance de comprobación
en busca de posibles
partidas significativas o
inusuales. También es
importante rastrear los
asientos específicos
donde se han identificado
ventas no válidas y
comprobar si existen
 documentos de respaldo
que demuestren que
estas ventas son
legítimas. Para las ventas
duplicadas, se debe
realizar un seguimiento
aleatorio de las
transacciones registradas
para asegurarse de que
no haya números
duplicados. Además, se
debe verificar el libro de
inventarios para confirmar
que se ha producido una
reducción adecuada.

Emitir una orden de Falta de un proceso de Para detectar ventas no

compra y conceder revisión interna que válidas, es esencial
crédito, revisando la podría resultar en la seguir la pista de los
solicitud del cliente para ausencia de un registros de cuentas por
asegurar la aprobación documento de aprobación cobrar en el archivo
del crédito y la de crédito, como un maestro y los
disponibilidad adecuada Memorándum, lo que documentos fuente. Si la
del producto. Por otro podría dar lugar a ventas cuenta por cobrar se
lado, Entregar los no válidas y a la omisión saldó en efectivo o si los
productos y registrar de registrar las facturas productos originalmente
adecuadamente las en el libro diario de vendidos fueron
ventas realizadas, ventas. devueltos, debe haber
asegurando que la existido una transacción
cantidad de productos de venta legítima en
entregados concuerde primer lugar. Este
con la cantidad facturada. proceso de seguimiento
debe llevarse a cabo de
manera meticulosa,
examinando
minuciosamente los
documentos de envío y el
pedido del cliente, ya que
cualquiera de estos
elementos podría indicar
la presencia de una venta
ficticia.

Las operaciones de Se requiere mejorar el Verificar si se revisan los

ventas se han registrado control para asegurar que duplicados de las facturas
y categorizado de manera las operaciones de venta con el fin de asegurar que
precisa en el registro se registren de manera la asignación de la cuenta
principal de clientes, con adecuada y puntual. sea precisa, contrastando
el propósito de generar los detalles con la base
estados mensuales de de datos principal de
cuentas de clientes que clientes. Esto implica
se utilizarán en el análisis confirmar la concordancia
del departamento de en términos de fecha,
cuentas por cobrar. número de factura y
monto, además de llevar
a cabo un cruce de datos
con el registro general de
la empresa.

Las entradas de efectivo Falta de un proceso Verificar en el registro de

se anotan puntualmente interno de verificación ingresos los nombres,
en el libro diario y se para asegurar que los fechas y montos,
incorporan de manera ingresos se registren de contrastando esta
adecuada en el archivo manera adecuada y información con el
principal de cuentas por puntual. registro de ventas. Por
cobrar, asegurando que otro lado, Realizar un
se disponga de un seguimiento de los datos
resumen preciso. en el libro diario de
ingresos en comparación
con el estado bancario
para identificar posibles
retrasos en los depósitos.
También, Comparar el
informe de créditos con el
archivo principal de
cuentas por cobrar y
luego relacionar esta
información con el
registro general de la
empresa.
e) Proponga una recomendación al sistema de control interno por cada
debilidad de control identificada (3 puntos).

Un cuestionario de control interno ofrece evidencias documentadas y una base de

datos financiera, el cual permite que la empresa Caso El Nuevo S.A.

Se descubre que los empleados no tienen conocimiento acerca de un plan de

cuentas, es posible que la organización no mantenga buenos registros. Así que es
necesario realizar una auditoría a profundidad.

● Desarrollar y mantener la funcionalidad de la autoridad para mantener los

controles de la organización.
● Establecer con claridad las funciones y responsabilidades de las diferentes
áreas de la organización y aclarar las posibles secciones que no se
encuentren completamente definidas.
● Definir un sistema contable que ofrezca información completa y específica
de los resultados operativos de la organización.
● Ofrecer información que le permita a los directivos de la organización
diseñar con claridad un manual de procesos.
● Crear un sistema presupuestario para las operaciones futuras de la
organización que asegure su cumplimiento.
● La distribución adecuada de los diferentes departamentos para fomentar la
responsabilidad y desarrollo de la empresa.

Hay quienes identifican a la ventaja competitiva como la esencia de la gestión

estratégica. En este caso, se trata de la capacidad de la empresa para crear más
valor, para realizar un buen control interno.

Para ello, las organizaciones deben crear posiciones únicas y valiosas que
respondan a las necesidades específicas de los clientes para ganarse su lugar en el
mercado. La eficiencia operativa también es esencial para crear una ventaja
competitiva, reduciendo costos y residuos para lograr mejores resultados.

Por último, personalizar el proceso de acuerdo a la empresa, dar a cada integrante

una tarea con la que pueda tener éxito. Controlar durante este proceso que los
objetivos sean detallados, realistas y coincidan con los valores de la visión de
negocio. Típicamente, el paso final en esta etapa es dar a conocer estas metas y
objetivos a todo el personal de la empresa.