Informe Vibilidad Territorial 2020 Tomo 2

VIABILIDAD FISCAL
TERRITORIAL
2020
José Manuel Restrepo Abondabo

Ministro de Hacienda y Crédito Público
Fernando Jiménez Bejarano

Viceministro General
Jesús Antonio Bejarano Rojas

Viceministro Técnico
Ángela Patricia Parra Carrascal

Secretaria General
Ana Lucía Villa Arcila

Directora General de Apoyo Fiscal
Néstor Mario Urrea Duque

Subdirector de Apoyo al Saneamiento Fiscal Territorial
Luis Fernando Villota Quiñones

Subdirector de Fortalecimiento Institucional Territorial
Fernando Olivera Villanueva

Asesor
Coordinador Estrategia Monitoreo Seguimiento y Control Sistema General de Participaciones
Elaboración:
Subdirector de Apoyo al Saneamiento Fiscal Territorial
Andres Felipe Urrea Bermudez

Arcesio Valenzuela Ordoñez
Arnold Cesar León Sarmiento
Cesar Augusto Vilardy Santos
Fernando Alberto Torres Salazar
Harby Lasso Navia
Henry Leonidas Ortiz Osorio
Joan Maldonado Sandoval
Jose Fernando Bedoya Hasbun
VIABILIDAD FISCAL
TERRITORIAL
2020
Luz H. Rodriguez Jimenez

Maria Angelica Palencia Rodriguez
Mario David Chavez Gamba
Ramón Patarroyo Gomez
Ricardo Alfredo Luna Cano
Sandra Maritza Piñeros Castro
Sebastian Perez Carrillo
Yeny Paola Suarez
Comité de Redacción
Ándres Felipe Urrea
Colaboración Especial
Fernando Olivera Villanueva
Gilberto Enrique Tejada Lema
María Magdalena Guerrero Ospina
Alba Jeannette Corredor Ramirez
Diseño, Edición y Diagramación

Elizabeth Rodríguez Forero
Olga Milena Carantonio Márquez
María Magdalena Guerrero Ospina
Coordinación General
Directora General de Apoyo Fiscal
Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Carrera 8 No. 6c – 38 Teléfono: 3811700
Bogotá D.C., Colombia
www.minhacienda.gov.co
bibliovirtualdaf@minhacienda.gov.co
TOMO II
INFORMES
CAPITALES
DIRECCIÓN GENERAL DE APOYO FISCAL
VIABILIDAD FISCAL
TERRITORIAL
TABLA DE CONTENIDO CAPITALES
2020
TOMO II – INFORME CAPITALES
INTRODUCCIÓN DE LOS DEPARTAMENTOS Y MUNICIPIOS CAPITALES .......................................... 8
I. PRESENTACIÓN ....................................................................................................................................................... 8
II. SITUACIÓN FISCAL DE LOS DEPARTAMENTOS Y MUNICIPIOS CAPITALES .................................................... 9
2.1 Estructura y Dinámica Fiscal ..............................................................................................................................................9

2.1.1 Ingresos ............................................................................................................................................................................. 9
2.1.1.1 Ingresos Diferentes al Sistema General de Regalías SGR .............................................................................................. 9
Recuadro A. Efecto Decreto 678 de 2020 – Sobretasa al ACPM ....................................................................................... 10
2.1.1.2 Ingresos del SGR .............................................................................................................................................................. 12
2.1.2 Gastos ............................................................................................................................................................................... 13
2.1.2.1 Gastos Financiados con Ingresos Diferentes al SGR .... ...................................................................................................13
Recuadro B. Efecto Decreto 678 de 2020 – Ley 617 de 2000 (límite de gastos) ............................................................ 15
2.1.2.2 Gastos Financiados con SGR .... .......................................................................................................................................18
2.2 Deuda Pública ...................................................................................................................................................................18
III. PRINCIPALES INDICADORES DE DESEMPEÑO FISCAL Y FINANCIERO ..... ..................................................

... 21
3.1 Resultado Fiscal ................................................................................................................................................................21

3.2 Situación Financiera desde la Perspectiva Contable ......................................................................................................... 23
3.3 Liquidez y Solvencia de Corto Plazo ............................................................................................................................... 24
3.4 Indicadores de Responsabilidad Fiscal ........................................................................................................................... 26
Recuadro C. Efecto Decreto 678 de 2020 – Ley 358 de 1997 (capacidad de endeudamiento) ...................................27
Recuadro D. Efecto Decretos 461 y 678 de 2020 – Reorientación de rentas ..................................................................27
IV. FORTALEZAS Y VULNERABILIDADES FISCALES....................................... ........................................................ 28
4.1 Provisión del Pasivo Pensional ..........................................................................................................................................28

4.2 Programas de Saneamiento Fiscal y Financiero de Hospitales Públicos ......................................................................... 28
4.3 Riesgos en el uso del SGP (Decreto ley 028 de 2008) ..................................................................................................... 29
4.3.1 Sector Salud ......................................................................................................................................................................29
4.3.2 Sector Educación .............................................................................................................................................................. 30
4.3.3 Agua Potable y Saneamiento Básico – APSB ................................................................................................................... 32
5
Viabilidad Fiscal Territorial - 2020
4.3.4 Participación de Propósito General ...................................................................................................................................33

4.3.5 Asignación Especial para Resguardos Indígenas .............................................................................................................33
4.3.6 Asignación Especial para Alimentación Escolar ................................................................................................................34
4.3.7 Asignación Especial para Municipios Ribereños al Río Magdalena ..................................................................................35
4.3.8 Asignación para Atención a la Primera Infancia ................................................................................................................35
4.3.9 Cuentas Maestras ..............................................................................................................................................................36
V. CONCLUSIONES ................................................................................................................................................... 36
METODOLOGÍA ...........................................................................................................................................38
ARAUCA ..................................................................................................................................................... 51
ARMENIA ................................................................................................................................................... 68
BARRANQUILLA, DISTRITO ESPECIAL, INDUSTRIAL Y PORTUARIO.................................................. 87
BOGOTÁ, DISTRITO CAPITAL ................................................................................................................ 107
BUCARAMANGA ..................................................................................................................................... 132
CALI .......................................................................................................................................................... 154
CARTAGENA, DISTRITO TURÍSTICO Y CULTURAL ............................................................................. 175
CÚCUTA ........................................ .......................................................................................................... 193
FLORENCIA ............................................................................................................................................ 212
IBAGUÉ .................................................................................................................................................... 228
INÍRIDA ..................................................................................................................................................... 244
LETICIA ..................................................................................................................................................... 258
MANIZALES .............................................................................................................................................. 275
MEDELLÍN ................................................................................................................................................ 294
MITÚ ......................................................................................................................................................... 318
MOCOA .................................................................................................................................................... 333
MONTERÍA ............................................................................................................................................... 353
NEIVA ...................................................................................................................................................... 370
6
Tabla de Contenido Tomo II
PASTO ..................................................................................................................................................... 389
PEREIRA................................................................................................................................................... 409
POPAYÁN ............................................................................................................................................... 425
PUERTO CARREÑO ............................................................................................................................... 445
QUIBDÓ ................................................................................................................................................... 460
RIOHACHA, DISTRITO ESPECIAL, TURÍTICO Y CULTURAL .............................................................. 477
SAN JOSÉ DEL GUAVIARE .................................................................................................................... 495
SANTA MARTA, DISTRITO TURÍSTICO, CULTURAL E HISTÓRICO.................................................... 513
SINCELEJO .............................................................................................................................................. 530
TUNJA ....................................................................................................................................................... 550
VALLEDUPAR .......................................................................................................................................... 568
VILLAVICENCIO ...................................................................................................................................... 583
YOPAL ..................................................................................................................................................... 605
7
I. PRESENTACIÓN
El comportamiento de las finanzas subnacionales no fue ajeno al choque macroeconómico provocado por la pandemia del Covid-
19. Sin embargo, el cumplimiento de las normas de responsabilidad fiscal, los moderados niveles de deuda, la solidez fiscal
evidenciada en los últimos años, además del conjunto de medidas implementadas por el Gobierno Nacional en el marco de la
emergencia económica, social y ecológica, impidieron que este nivel de gobierno generara desequilibrios fiscales sistémicos. En
la práctica, las entidades territoriales fueron resilientes ante una crisis sin precedentes y culminaron la vigencia 2020 mostrando
claras señales del papel protagónico que pueden desempeñar en los próximos años para contribuir a la reactivación económica
que demanda el país.
Fueron múltiples los retos a los que se enfrentaron las gobernaciones y alcaldías durante este año: la armonización de sus planes
de desarrollo teniendo en cuenta el inicio del cuatrienio de gobierno; la afectación en el recaudo de los ingresos propios debido a
la contracción de la actividad económica originada por las necesarias medidas de confinamiento y, en general, la afectación en el
ingreso de los hogares y los aumentos dramáticos en los niveles de pobreza. Y todo ello, en un contexto de nuevas presiones de
gasto, principalmente en materia de salud pública y asistencia social a la población más vulnerable.
La Dirección General de Apoyo Fiscal orientó la elaboración de los Decretos Legislativos 461, 512 y 678 de 2020, expedidos en
el marco de la emergencia económica, social y ecológica. Estos Decretos se convirtieron en la principal herramienta financiera de
las entidades territoriales para contrarrestar los efectos de la pandemia del Covid-19. Las principales disposiciones contenidas en
los mismos se detallan a continuación (los efectos de están medidas se incluyen como recuadros dentro del documento):
- Reorientación de rentas con destinación específica legal (distintas a las señaladas en la Constitución Política) para conjurar
los efectos de la pandemia (incluidos gastos de funcionamiento con recursos del balance, utilidades y excedentes financieros);
- Facultades a los mandatarios para reducir tarifas de impuestos con el objetivo de aliviar el bolsillo de los contribuyentes;
- Autorización temporal a gobernadores y alcaldes para realizar adiciones, modificaciones, traslados y demás operaciones
presupuestales para efectos de atender la ejecución de recursos para atender la emergencia;
- Créditos especiales de tesorería para dotar de liquidez a las entidades territoriales con montos y plazos mayores a los
convencionales;
- Créditos de reactivación económica (largo plazo) con un incremento del indicador de sostenibilidad de la deuda contemplado
en la Ley 358 de 1997 (del 80% al 100% de la relación entre deuda e ingresos corriente), permitiendo mayor capacidad de
endeudamiento para 2020 y minimizando la pérdida de capacidad de deuda en 2021 ante el deterioro de los ingresos
corrientes.
- Neutralización de las restricciones de apoyo financiero derivadas del incumplimiento de los indicadores de Ley 617 de 2000
(ocasionado por la caída de los ingresos corrientes de libre destinación).
- Transferencia del 100% de la sobretasa al ACPM a los departamentos y a Bogotá.
- Medidas de alivio tributario, pago diferido de tributos y retiros del FONPET (disposiciones que fueron declaradas inexequibles
por la Corte).
Este documento se divide en cinco secciones, siendo la primera esta presentación. La segunda sección analiza la situación
financiera de las gobernaciones y alcaldías capitales. Posteriormente se presentan los principales indicadores de desempeño fiscal
y financiero y de cumplimiento de las normas de responsabilidad fiscal. La cuarta sección presenta las principales fortalezas y
debilidades evidenciadas, y finalmente se presentan las conclusiones.
8
Viabilidad Fiscal Territorial– 2020
II. SITUACIÓN FISCAL DE LOS DEPARTAMENTOS Y MUNICIPIOS CAPITALES
2.1 Estructura y Dinámica Fiscal
2.1.1 Ingresos
2.1.1.1 Ingresos Diferentes al Sistema General de Regalías SGR1

Los ingresos totales del conjunto de los departamentos y municipios capitales exhibieron un retroceso de 7,4% real entre 2019 y
2020, alcanzando los $79,3 billones (7,9% del PIB) (Tabla 1), en contraste con la vigencia anterior cuando aumentaron 6%. La
caída en los ingresos de los departamentos (8,9%) fue más pronunciada que la exhibida por las capitales (6,4%).
Tabla 12
INGRESOS DE LOS DEPARTAMENTOS Y MUNICIPIOS CAPITALES DIFERENTES AL SGR
Millones de pesos de 2020
Crecimiento Real % del Total % del Total
CONCEPTO 2019 2020
2020 / 2019 2019 2020
INGRESOS CORRIENTES 64.410.122 63.109.585 -2,0% 75,2% 79,6%
Tributarios 26.572.860 24.579.402 -7,5% 31,0% 31,0%
No Tributarios 5.145.485 3.360.493 -34,7% 6,0% 4,2%
Ingresos por Transferencias 32.691.777 35.169.689 7,6% 38,1% 44,3%
INGRESOS DE CAPITAL 7.292.002 6.523.266 -10,5% 8,5% 8,2%
Cofinanciación 658.683 500.932 -23,9% 0,8% 0,6%
Regalías y Compensaciones sistema anterior al SGR 260.479 1.276 -99,5% 0,3% 0,0%
Rendimientos Financieros 1.122.249 824.138 -26,6% 1,3% 1,0%
Excedentes Financieros 2.539.148 2.727.618 7,4% 3,0% 3,4%
Desahorro FONPET 2.064.664 1.517.804 -26,5% 2,4% 1,9%
Otros recursos de capital (donaciones, aprovechamientos y otros) 646.780 951.499 47,1% 0,8% 1,2%
Recursos del Crédito 3.513.291 1.953.464 -44,4% 4,1% 2,5%
Recursos del Balance 10.452.218 7.733.062 -26,0% 12,2% 9,7%
Venta de Activos y Reducción de Capital 29.308 3.221 -89,0% 0,0% 0,0%
INGRESOS TOTALES 85.696.940 79.322.598 -7,4% 100,0% 100,0%
Fuente: DAF con datos de Secretarías de Hacienda
Tanto los ingresos corrientes como los de capital contabilizaron descensos. En los primeros, los ingresos de recaudo propio
sufrieron una contracción de doble dígito (12%), en línea con las proyecciones de estrés fiscal moderado elaboradas por la DAF.
Por una parte, la pandemia del Covid-19 generó una afectación importante sobre los ingresos tributarios, teniendo en cuenta el
impacto sobre la actividad económica nacional y las medidas de confinamiento y otras restricciones adoptadas con el objetivo de
reducir la tasa de propagación del virus. Por otra, ante la necesidad de aliviar el bolsillo de los contribuyentes, los beneficios
tributarios en materia de intereses y sanciones de mora en el marco del Decreto 678 de 2020 significaron menores ingresos no
tributarios.
No obstante, esta dinámica logró ser amortiguada de forma sustancial por cuenta del incremento de las transferencias,
particularmente de las asignaciones para salud y educación del Sistema General de Participaciones, transferencias nacionales
para la financiación del régimen subsidiado, sobretasa al ACPM (Recuadro A) y aportes del Fondo de Mitigación de Emergencias.
1 Los ingresos del SGR se analizan de forma separada, debido a que la ejecución de estos recursos tiene un régimen presupuestal propio, diferente al
sistema presupuestal que regula la ejecución de los demás ingresos territoriales (Decreto ley 111 de 1996).
2 No incluye los recursos que amparaban reservas presupuestales constituidas en 2019 para completar su proceso de ejecución en 2020.
9
Introducción
Recuadro A. Efecto Decreto 678 de 2020 – Sobretasa al ACPM
La destinación transitoria del 100% de la sobretasa al ACPM para Departamentos y Bogotá establecida en el Decreto 678
de 2020 (a partir del periodo gravable junio 2020 y hasta el periodo gravable diciembre 2021), significó que estas entidades
vieran incrementado durante 2020 el flujo de recursos recibidos por dicho concepto en 15% en términos reales.
Tabla A1
Ingresos Sobretasa al ACPM
Millones de pesos y %
Fuente: Cálculos DAF con información FUT.
Los ingresos de capital evidenciaron una tendencia descendente. Excepto los excedentes financieros y utilidades generadas por
empresas públicas territoriales (principalmente de las principales ciudades) y otros (reintegros), en los demás renglones se
presentaron caídas superiores al 20%, destacándose los menores ingresos por retiros del FONPET.
El recaudo tributario de las gobernaciones y alcaldías capitales disminuyó 7,5% real al culminar la vigencia 2020, cuando un año
atrás habían registrado un aumento del 7,9% (Tabla 2). Por nivel de gobierno, los tributos departamentales exhibieron una caída
de 11,2%, mientras que los municipios capitales de 5,8%. La reducción del recaudo se dio como consecuencia de las repercusiones
económicas generadas por la emergencia sanitaria del Covid-19, particularmente a raíz de la fuerte relación del sistema tributario
subnacional con la actividad económica, así como por las medidas de gestión tributarias adoptadas por los mandatarios locales
para mitigar los efectos de la pandemia, entre ellos el aplazamiento del calendario tributario, la reducción de tarifas, la posibilidad
de diferir el pago de obligaciones, entre otros3.
Las reducciones más pronunciadas se dieron en los impuestos al consumo, el impuesto de industria y comercio, las estampillas,
la sobretasa a la gasolina y otros. Por su parte, los únicos rubros en contabilizar incrementos fueron el impuesto predial y vehículos
automotores.
El comportamiento a la baja de los impuestos al consumo de cerveza y licores fue consecuencia de la prohibición de consumo de
bebidas embriagantes en establecimientos públicos y el consecuente cierre de discotecas, bares y casinos (medida que inició el
19 de marzo y se mantuvo de forma intermitente durante 2020 en varias zonas del país).
La pandemia del Covid-19 impactó fuertemente la actividad económica nacional, considerando la interrupción de oferta ante las
decisiones de confinamiento y las medidas de aislamiento social preventivo, además de las presiones a la baja de la demanda
derivadas del deterioro del ingreso de los hogares. Así, el PIB se contrajo 6,8%, jalonado fundamentalmente por el deterioro de la
actividad comercial, los servicios de transporte y almacenamiento, alojamiento y los servicios de comida; lo que significó – dada
su prociclicidad – un menor recaudo del impuesto de industria y comercio. El 78% de esta caída la explicó el Distrito Capital de
Bogotá.
El menor consumo de combustibles debido al confinamiento, las restricciones a la movilidad y la virtualización de actividades
laborales administrativas en las principales ciudades, se tradujo en un menor recaudo por concepto de la sobretasa a la gasolina.
3 El Gobierno Nacional, a través de los decretos 461 y 678 de 2020, expedidos en el marco de la emergencia económica, social y ecológica, ha otorgado
facultades a los mandatarios para adoptar medidas de carácter tributario.
10
La pandemia además se presentó en un contexto de inicio de cuatrienio de gobierno territorial, donde históricamente se ha
presentado una reducción de la inversión (principalmente asociada a la adquisición de activos no financieros), teniendo en cuenta
el proceso de armonización de los nuevos planes de desarrollo territoriales. Como se verá, la vigencia 2020 no estuvo exenta de
esta dinámica, que explicó a su vez la caída en el recaudo de estampillas y otros tributarios (contribución sobre contratos de obra
pública).
Tabla 2
INGRESOS DE RECAUDO PROPIO

CONCEPTO 2019 2020
2020 / 2019 2019 2020
TRIBUTARIOS 26.572.860 24.579.402 -7,5% 83,8% 88,0%

Impuesto Predial Unificado 6.524.092 6.584.071 0,9% 20,6% 23,6%
Impuesto de Industria y Comercio 6.671.437 6.290.282 -5,7% 21,0% 22,5%
Impuestos al Consumo 4.794.356 4.242.648 -11,5% 15,1% 15,2%
Cerveza 2.653.732 2.243.811 -15,4% 8,4% 8,0%
Licores 896.274 810.872 -9,5% 2,8% 2,9%
Cigarrillos y Tabaco 1.244.350 1.187.966 -4,5% 3,9% 4,3%
Estampillas 1.917.228 1.508.378 -21,3% 6,0% 5,4%
Vehículos Automotores 1.751.210 1.808.141 3,3% 5,5% 6,5%
Sobretasa Consumo Gasolina Motor 1.425.193 1.116.203 -21,7% 4,5% 4,0%
Registro y Anotación 1.172.287 998.560 -14,8% 3,7% 3,6%
Otros Ingresos T ributarios 2.317.057 2.031.119 -12,3% 7,3% 7,3%
NO TRIBUTARIOS 5.145.485 3.360.493 -34,7% 16,2% 12,0%
T asas, Derechos, Multas y Sanciones 4.126.785 2.820.910 -31,6% 13,0% 10,1%
Otros no tributarios 1.018.700 539.584 -47,0% 3,2% 1,9%
TOTAL INGRESOS DE RECAUDO PROPIO 31.718.345 27.939.896 -11,9% 100% 100%
Entre tanto, el impuesto predial evidenció una recuperación en el último trimestre del año que lo llevó a mantenerse constante en
términos reales con respecto a lo registrado en la vigencia anterior. Dos elementos jugaron a favor de este comportamiento: i) el
ajuste en el calendario de pagos en varias administraciones municipales; que implicó que una buena parte de los pagos aplazados
se concentraran en los últimos meses del año; y ii) el impacto positivo que tuvieron los incentivos tributarios consagrados en el
Decreto 678 de 20204, pues los descuentos5 sobre el capital adeudado dinamizaron el recaudo proveniente de vigencias anteriores.
Situación similar ocurrió con el recaudo del impuesto de vehículos automotores que, pese a las menores ventas, se recuperó en
los últimos trimestres y logró crecer en términos reales. Las posibilidades de pago diferido en este tributo en varios departamentos
y Bogotá, además de los alivios a capital, impulsaron este resultado.
En los departamentos, los mayores descensos se contabilizaron en Vichada, San Andrés y Amazonas (Gráfico 1a); mientras que
en las ciudades capitales en Arauca, Armenia y Barranquilla (Gráfico 1b). En el Gráfico 1 se detallan las participaciones en el
recaudo tributario, así como las tasas de crecimiento registradas en gobernaciones y alcaldías capitales, al cierre de 20206.
4 Esta disposición (artículo 7°) fue declarada inexequible por la Corte Constitucional (15 de octubre).
5 20% de descuento en el capital hasta el 31 de octubre 2020; 10% de descuento entre noviembre y diciembre de 2020; y sin descuento sobre capital, pero
sin intereses ni sanciones entre enero y mayo de 2021.
6 Los detalles de los resultados tributarios pueden consultarse en los informes de viabilidad fiscal de cada entidad.
11
Introducción
Gráfico 1
DINÁMICA DEL RECAUDO TRIBUTARIO 2020
Millones de pesos y Porcentajes
(a) Departamentos
1.400.000 60%
50%
1.200.000
40%
1.000.000 30%
20%
% Porcentaje
$ Millones
800.000 10%
0%
600.000
-10%
400.000 Total: -11% -20%
-30%
200.000
-40%
- -50%
Quindío
Atlántico
Bolívar
Risaralda
Cauca
Magdalena
Caquetá
Putumayo
Cesar
Antioquia
Cundinamarca
Nariño
Guaviare
Santander
Caldas
Córdoba
Casanare
N. de Sant.
San Andrés
Valle
Vichada
Sucre
Vaupés
Boyacá
Chocó
Arauca
Meta
Tolima
Huila
Guajira
Guainía
Amazonas
Recaudo 2020 (eje izq) Cto real 2019-2020 (eje der)
(b) Capitales
10.000.000 10%
9.000.000 5%
8.000.000
0%
7.000.000
-5%
% Porcentaje
6.000.000
$ Millones
Total: -6%
5.000.000 -10%
4.000.000 -15%
3.000.000
-20%
2.000.000
-25%
1.000.000
- -30%
Leticia
Valledupar
Pasto
Popayán
Puerto Carreño
Barranquilla
Bucaramanga
Medellín
Armenia
Florencia
Quibdó
S. J. del Guav.
Neiva
Montería
Cali
Villavicencio
Mocoa
Bogotá D.C.
Cúcuta
Mitú
Ibagué
Riohacha
Cartagena
Pereira
Yopal
Puerto Inírida
Tunja
Santa Marta
Sincelejo
Arauca
Manizales
Recaudo 2020 (eje izq) Cto real 2019-2020 (eje der)
2.1.1.2 Ingresos del SGR
Al terminar el bienio 2019-2020, las gobernaciones y municipios capitales registraron ingresos del SGR7 por $13,4 billones (Tabla
3), valor equivalente al 1,3% del PIB y al 17% de las demás fuentes de ingresos, evidenciándose su representatividad en la
estructura de financiamiento de estos niveles de gobierno. El 93% de estos recursos estuvo concentrado en departamentos y el
restante 7% en capitales.
7 Información de presupuesto definitivo reportada por las entidades a la CGR.
12
Las gobernaciones con el mayor nivel de recursos del SGR fueron Meta (9%), Bolívar (7%) y Cauca (5%). En el caso de los
municipios capitales, Cartagena, Riohacha y Sincelejo presentaron los más altos montos, los cuales, en conjunto, representaron
3% del total.
Los ingresos corrientes correspondieron al 93% de los recursos disponibles, donde el Fondo de Compensación Regional, Fondo
de Desarrollo Regional y las Asignaciones Directas concentraron el 75% del total. Por su parte, las rentas de capital representaron
el restante 6%: recursos del balance 4% y desembolsos de crédito 1%.
Tabla 3
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO DEFINITIVO
DEFINITIVO DEL SGR DELDEPARTAMENTOS
SISTEMA GENERAL DEYREGALÍAS - SGR CAPITALES
MUNICIPIOS
valores en millones
Millones de pesosde $
BIENALIDAD
2019 - 2020 Composición
Concepto
Departamentos Mun. Capitales Total Total
(A) (B) (A) + (B)
Ingresos corrientes 11.732.469 992.444 12.724.913 94%
Recursos para el Funcionamiento del Sistema 167.078 14.740 181.818 1%
Asignaciones Directas y/o Compensaciones 2.649.412 385.013 3.034.425 23%
Fondo de Ciencia, Tecnología e Innovación 1.226.839 31.234 1.258.073 9%
Fondo de Desarrollo Regional 2.663.612 120.337 2.783.949 21%
Recursos para la Paz 1.119.685 38.548 1.158.232 9%
Fondo de Compensación Regional 3.868.162 354.906 4.223.068 31%
Corporación Autónoma Regional del Río Grande de la Magdalena 0 0 0 0%
SGR Ejecutores de Proyectos de Inversión 37.681 47.666 85.347 1%
Ingresos de Capital 738.716 8.274 746.991 6%
Recursos del Crédito 161.423 0 161.423 1%
Recursos del Balance 577.185 8.274 585.459 4%
Rendimientos por Operaciones Financieras 0 0 0 0%
Desahorro FONPET 109 0 109 0%
TOTAL SGR 12.471.186 1.000.718 13.471.903 100%
Fuente: DAF con datos de la CGR
2.1.2 Gastos
2.1.2.1 Gastos Financiados con Ingresos Diferentes al SGR
En 2020 los gastos comprometidos por los departamentos y municipios capitales registraron un descenso real del 6,2%, ritmo
menor que el exhibido por los ingresos (Tabla 4). Al finalizar el año totalizaron $71,2 billones, equivalentes al 7% del PIB. La caída
fue más pronunciada en los departamentos (10,8%) que en las capitales (2,9%).
Pese a las presiones de gasto en materia de salud pública, asistencia social y reactivación económica, los gastos de inversión se
contrajeron influenciados por el ciclo político presupuestal. Así, la formación bruta de capital registró una caída sustancial que fue
parcialmente compensada por el incremento de la inversión social. Excepto los gastos por concepto de intereses de la deuda
(consistente con el mayor endeudamiento en 2019), los demás gastos (funcionamiento, otros corrientes y amortizaciones)
registraron descensos significativos, producto de medidas de austeridad implementadas y operaciones de manejo de la deuda
para acceder a periodos de gracia y aplanar la curva de vencimientos.
13
Introducción
Tabla 4
GASTOS COMPROMETIDOS SIN SGR
CONCEPTO 2019 2020
2020 / 2019 2019 2020
Funcionamiento 12.188.835 11.159.404 -8,4% 16,0% 15,7%
Bonos Pensionales y Cuotas Partes de Bono Pensional 302.098 246.535 -18,4% 0,4% 0,3%
Aportes al Fondo de Contingencias de las Entidades Estatales 53.694 29.651 -44,8% 0,1% 0,0%
Intereses y Comisiones de Deuda 659.870 675.257 2,3% 0,9% 0,9%
Inversión 61.803.243 57.878.564 -6,4% 81,3% 81,2%
Amortizaciones Deuda Pública 990.869 1.271.312 28,3% 1,3% 1,8%
GASTOS TOTALES 75.998.609 71.260.722 -6,2% 100% 100%
La reducción de los gastos de funcionamiento fue menor que la experimentada por los ingresos de recaudo propio. En las
gobernaciones dichos gastos disminuyeron 11% mientras que en las capitales 6,6%. Este resultado se debió a la reducción de
aportes al FONPET8, teniendo en cuenta la reorientación de rentas de destinación específica legal para conjurar los efectos de la
pandemia, habilitada por los Decretos 461 y 678 de 2020, en el marco de la emergencia económica, social y ecológica; además
de la disminución en mesadas pensionales y en gastos generales (principalmente adquisición de servicios). Los gastos de los
organismos de control y las transferencias a entidades descentralizadas presentaron leves incrementos.
Con todo, la relación entre gastos de funcionamiento y recaudo propio aumentó en los departamentos (pasó del 43% al 47%) y se
mantuvo para las capitales (36%). Por entidad, los aumentos más significativos en la relación se dieron en San Andrés, Arauca y
Vichada (Gráfico 2a), y las alcaldías de Mocoa, Santa Marta y Sincelejo (Gráfico 2b)9.
En todo caso, la situación anteriormente descrita no se tradujo en un mayor incumplimiento del indicador contemplado en la Ley
67 de 2000 para la administración central, gracias a la cláusula de escape establecida en el Decreto 678 de 2020 (Ver Recuadro
B)
Gráfico 2
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO COMO PORCENTAJE DEL RECAUDO PROPIO 2020
Porcentajes
(a) Departamentos
200%
180%
160%
140%
120%
100%
80%
2020: 47%
60% 2019: 43%
40%
20%
0%
Bolívar
Cauca
Quindío
Cundinamarca
Caquetá
Atlántico
Putumayo
Córdoba
Nariño
Guaviare
Santander
Risaralda
Magdalena
Cesar
Caldas
Antioquia
Casanare
Sucre
Vichada
Valle
San Andrés
Boyacá
N. de Sant.
Vaupés
Chocó
Arauca
Meta
Tolima
Huila
Amazonas
Guainía
Guajira
2019 2020
8 En el caso de Bogotá, debido a un efecto base por la venta de acciones del Grupo de Energía de Bogotá en 2018.
9 Las explicaciones de estos resultados pueden detallarse en los informes de viabilidad fiscal de cada entidad.
14
(b) Capitales
100%
90%
80%
70%
60%
50%
2020: 36%
2019: 36%
40%
30%
20%
10%
0%
Valledupar
Leticia
Pasto
Puerto Carreño
Florencia
Barranquilla
Quibdó
S. J. del Guav.
Montería
Popayán
Medellín
Neiva
Armenia
Cali
Riohacha
Mocoa
Bucaramanga
Mitú
Santa Marta
Cartagena
Ibagué
Cúcuta
Pereira
Puerto Inírida
Bogotá D.C.
Yopal
Sincelejo
Arauca
Villavicencio
Tunja
Manizales
2019 2020
Recuadro B. Efecto Decreto 678 de 2020 – Ley 617 de 2000 (límite de gastos)
La caída de los ingresos de las entidades territoriales puso en riesgo el cumplimiento de los límites de gasto de
funcionamiento definidos por la Ley 617 de 2000 (relaciones entre gastos de funcionamiento con respecto a
ingresos corrientes de libre destinación, según la categoría presupuestal). No obstante, el decreto 678 de 2020
estableció una cláusula de escape transitoria, permitiendo que aquellas administraciones territoriales que
superaran los límites ante la caída de los ingresos corrientes de libre destinación como consecuencia de la
pandemia, no se vieran expuestas a las restricciones de apoyo financiero de la Nación10 o de acceso al crédito11.
Al cierre de 2020, los efectos de la pandemia presentaron resultados diferenciados por nivel de gobierno, siendo
los departamentos los más afectados (con más altas tasas de incumplimiento de la Ley 617 de 2000). No
obstante, la aplicación del decreto 678 permitió neutralizar el efecto, manteniendo o mejorando el porcentaje
de entidades territoriales que para 2021 no estará sujeta a las restricciones de apoyo financiero de la Nación o
de acceso al crédito, en comparación a lo registrado antes de la pandemia (Tabla B1).
Tabla B1
Cumplimiento límites de gasto Ley 617 de 2000 – Administración Central (*)
% ET sin restricciones de apoyo
Nivel de % cumplimiento % cumplimiento
financiero
gobierno 2019 2020
Decreto 678
Departamentos 88% 75% 88%
Capitales 87% 90% 90%
Municipios 93% 93% 97%
(*) Datos preliminares
Fuente: Cálculos DAF con información FUT.
10 Artículo 80° Ley 617 de 2000.

11 Atículo 90° Ley 617 de 2000.
15
Introducción
Los gastos en intereses aumentaron con respecto a 2019 por cuenta de la mayor deuda adquirida en el último año del periodo de
gobierno anterior, en un contexto de disminución de las tasas de interés internas12 y una reducción de la participación de
obligaciones externas dentro del portafolio.
Preservando la dinámica presentada a lo largo de 2020, la formación bruta de capital exhibió un comportamiento a la baja vinculado
al ciclo político presupuestal, pues al ser inicio del cuatrienio de gobierno se esperaba una contracción en este tipo de gastos dado
que los esfuerzos de las administraciones centrales territoriales se concentraron más en la armonización que en la ejecución de
sus planes de desarrollo. Además, las presiones de gasto derivadas de la pandemia se materializaron en salud pública y asistencia
social (transferencias monetarias en algunas ciudades y subsidios a servicios públicos domiciliarios), los cuales se contabilizan
como inversión social.
La caída de la inversión total (6,4% real) evidenciada al cierre de 2020 se encuentra en línea con los escenarios de estrés fiscal
moderado proyectados por la DAF. Por nivel de gobierno, fue más pronunciada en departamentos (10,8%) que en municipios
capitales (3,5%).
En materia de inversión social se contabilizó un incremento del 4% real. Fueron los sectores de agua potable y saneamiento básico
(teniendo en cuenta la ampliación de subsidios de acueducto, alcantarillado y aseo en el marco de la declaratoria de emergencia),
educación (recursos de calidad para garantizar el Programa de Alimentación Escolar en casa y recursos del FOME para garantizar
condiciones de bioseguridad de establecimientos educativos) y salud (régimen subsidiado y mayor flujo de recursos para redes
prestadoras), los que presentaron un mayor dinamismo. En las ciudades de Bogotá, Medellín y Bucaramanga se destacó la
implementación de programas de transferencias monetarias, con el objetivo de posibilitar las medidas de confinamiento para
disminuir la velocidad de propagación del virus y compensar la pérdida de ingresos de los hogares más vulnerables. Según el
DANE, este tipo de ayudas regionales, sumadas a los pagos extraordinarios de Familias en Acción, Jóvenes en Acción y Colombia
Mayor, lograron contener el incremento de la pobreza monetaria y extrema en 2,2 y 2,6 puntos porcentuales, respectivamente13
(el efecto fue mayor en centros poblados y zonas rurales que en cabeceras).
Entre tanto, la contracción de la formación bruta de capital fue del 37% real. Excepto el sector salud, impulsado por la compra de
equipos, dotación e inversión en infraestructura en la red pública de ciudades como Bogotá y Medellín, los demás sectores
contabilizaron descensos de doble dígito. Como se mencionó, este resultado se encuentra asociado a la influencia del ciclo político
presupuestal; sin embargo, advierte sobre un reto crucial para los próximos años en la medida en que el avance en la ejecución
de este tipo de gastos es esencial para que las gobernaciones y alcaldías capitales se conviertan en actores protagónicos de la
reactivación económica colombiana.
Tabla 5
INVERSIÓN POR TIPO Y SECTOR (SIN SGR)
Crecimiento
% del Total % del Total
CONCEPTO 2019 2020 Real
2019 2020
2020 / 2019
Inversión Social 45.611.821 47.272.545 4% 74% 82%
Educación 23.635.665 25.417.519 8% 38% 44%
Salud 10.949.915 11.395.621 4% 18% 20%
Agua potable y saneamiento básico 540.829 774.277 43% 1% 1%
Vivienda 127.047 103.948 -18% 0% 0%
Otros sectores 10.358.366 9.581.180 -8% 17% 17%
Formación Bruta de Capital 14.966.752 9.375.605 -37% 24% 16%
Educación 1.692.896 935.410 -45% 3% 2%
Salud 637.876 658.371 3% 1% 1%
Agua potable 1.326.091 825.267 -38% 2% 1%
Vivienda 605.017 294.388 -51% 1% 1%
Vías 4.352.490 3.148.339 -28% 7% 5%
Otros sectores 6.352.382 3.513.831 -45% 10% 6%
Déficit fiscal de vigencias anteriores 1.224.670 1.230.414 0% 2% 2%
INVERSIÓN TOTAL 61.803.243 57.878.564 -6% 100% 100%
12 En promedio, la DTF pasó de 4,5% en 2019 a 3,38% en 2020, y la IBR (Overnight) de 4,25% a 4,85%.
13 Ver, Pobreza Monetaria en Colombia. Resultados 2020 (abril 29 de 2021). DANE.
16
Por entidad, las mayores contracciones se registraron en los departamentos de Arauca, Casanare y Vaupés (Gráfico 3a), y las
ciudades de Arauca, Mitú y Leticia (Gráfico 3b).
Gráfico 3
DINÁMICA DE LA INVERSIÓN SIN SGR14
Millones de pesos y Porcentajes de Crecimiento Real
(a) Departamentos
3.500.000 20%
3.000.000 10%
2.500.000 0%
Total: -11%
% Porcentaje
$ Millones
2.000.000 -10%
1.500.000 -20%
1.000.000 -30%
500.000 -40%
- -50%
Putumayo
Cauca
Quindío
Bolívar
Magdalena
Antioquia
Atlántico
Casanare
Guaviare
Cesar
Nariño
Cundinamarca
Risaralda
Caquetá
Córdoba
Boyacá
Caldas
Santander
Chocó
Vichada
Valle
N. de Sant.
Sucre
San Andrés
Vaupés
Meta
Arauca
Tolima
Huila
Amazonas
Guajira
Guainía
Formación Bruta de Capital 2020 (eje izq)
Inversión Social 2020 (eje izq)
Inversión Total - Crecimiento real 2019-2020 (eje der)
(b) Capitales
16.000.000 80%
14.000.000 60%
12.000.000 40%
10.000.000 20%
% Porcentaje
$ Millones
8.000.000 0%
Total:-3%
6.000.000 -20%
4.000.000 -40%
2.000.000 -60%
- -80%
Puerto Carreño
Barranquilla
Pasto
Leticia
Medellín
Montería
S. J. del Guav.
Valledupar
Popayán
Quibdó
Armenia
Neiva
Cali
Mocoa
Cartagena
Ibagué
Florencia
Bucaramanga
Mitú
Cúcuta
Riohacha
Sincelejo
Yopal
Bogotá D.C.
Puerto Inírida
Manizales
Arauca
Tunja
Pereira
Santa Marta
Villavicencio
Formación Bruta de Capital 2020 (eje izq)

Inversión Social 2020 (eje izq)
Inversión Total - Crecimiento real 2019-2020 (eje der)
14 No incluye déficit de vigencias anteriores por inversión.
17
Introducción
2.1.2.2 Gastos Financiados con SGR

Al cierre del bienio 2019-2020, con cargo a los recursos del SGR se realizaron compromisos de gasto por $10,7 billones (1,1% del
PIB). El 92% del total fue ejecutado por los departamentos y 8% por las capitales (Tabla 6).
Los compromisos respaldados con SGR fueron equivalentes al 15% de los gastos respaldados con las demás fuentes de ingresos
y el 97% correspondió a gastos de inversión, los cuales se destinaron principalmente a apalancar proyectos de infraestructura
(69%), capacitación y bienestar del recurso humano (10%), investigación y estudios (7%), dotación de equipos, materiales y
suministros (5%), subsidios y operaciones financieras (5%), gastos operativos de inversión para el fortalecimiento de OCAD (1%)
y administración del estado (1%).
Tabla 6
COMPROMISOS PRESUPUESTALES
COMPROMISOS DE GASTO CON RECURSOS
CON SGRDEL SGR
valores en millones
Millones de pesosde $
BIENALIDAD
2019 - 2020 Composicion
Concepto
Departamentos Mun. Capitales Total Total
(A) (B) (A) + (B)
Gastos de Funcionamiento 49.862 5.213 55.074 1%
Gastos de Inversión 9.631.207 822.209 10.453.416 97%
Servicio de la Deuda 264.113 0 264.113 2%
Intereses y Comisiones 32.470 0 32.470 0%
Amortizaciones 231.643 0 231.643 2%
TOTAL COMPROMISOS SGR 9.945.182 827.422 10.772.604 100%
2.2 Deuda Pública

Al cierre de 2020, la deuda pública de gobernaciones y ciudades capitales representó el 80% de las obligaciones financieras de
las administraciones centrales territoriales (3 puntos porcentuales más que en 2019) y 22% del consolidado del nivel subnacional15.
Ante la afectación de los ingresos corrientes de las entidades territoriales derivada de la pandemia del Covid-19, el Gobierno
Nacional expidió el Decreto 678 de 2020 con el objetivo, entre otros, de dotar a las administraciones locales de mayor margen de
maniobra financiera vía deuda pública. Se destacan las siguientes disposiciones contenidas en el Decreto mencionado:
- Créditos especiales de tesorería con montos (15% de los ingresos corrientes) y plazos (pagaderos hasta diciembre de
la siguiente vigencia en la que se contratan) mayores a los convencionales;
- Créditos de reactivación económica con un incremento del indicador de sostenibilidad de la deuda contemplado en la
Ley 358 de 1997 (del 80% al 100% de la relación entre deuda e ingresos corrientes), una neutralización del cálculo de
solvencia (relación entre intereses y ahorro operacional); y la posibilidad de operaciones de deuda interna que superen
el 100% del indicador de sostenibilidad para entidades con calificación de riesgo AAA sin requerir autorización del
Ministerio de Hacienda.
Tanto departamentos como ciudades capitales presentaron un incremento en sus necesidades de financiamiento con crédito, de
tal forma que el saldo de la deuda pública pasó de 1,20% al 1,38% del PIB (Gráfico 4). Las alcaldías capitales concentraron el
65% del total de las obligaciones financieras, y el restante 35% las gobernaciones.
15 Administraciones centrales y entidades descentralizadas.
18
Gráfico 4
SALDO DEUDA PÚBLICA GOBERNACIONES Y ALCALDÍAS CAPITALES
% del PIB
3,0%
2,5%
2,0%
1,3%
1,5%
0,89%
1,0%
0,75%
0,5% 1,1%
0,48%
0,46%
0,0%
00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
Gobernaciones Alcaldias Capitales

El aumento es explicado principalmente por las capitales, que evidenciaron un crecimiento real del 10% de su deuda con relación
a 2019. Los mayores recursos derivados de bonos y créditos con la banca comercial explicaron el resultado. Por su parte, las
obligaciones externas continuaron perdiendo representatividad, sin embargo, se destaca el mayor saldo de deuda con el Banco
Mundial (Tabla 7).
Las obligaciones internas pasaron de representar el 83,9% en 2019 a 85,5% en 2020 del total de la deuda de las gobernaciones
y alcaldías capitales, lo que evidencia una baja exposición a riesgos de tipo cambiario; tendencia que se ha mantenido en los
últimos años
Tabla 7
COMPOSICIÓN DEUDA PÚBLICA DE LAS GOBERNACIONES Y ALCALDÍAS CAPITALES POR TIPO DE
ACREEDOR
Crecimiento
% del Total % del Total
TIPO DE DEUDA 2019 2020 Real 2020 /
2019 2020
2019
Banca Comercial Interna 8.842.220 9.267.345 5% 68,3% 67,2%
Bonos Interna 1.807.345 2.381.499 32% 14,0% 17,3%
Nación 112.335 48.749 -57% 0,9% 0,4%
Infis 97.318 89.329 -8% 0,8% 0,6%
Proveedores y otros 0 0 N.A 0,0% 0,0%
Total Deuda Interna 10.859.218 11.786.922 8,5% 83,9% 85,5%
Banca Comercial Externa 0 0 N.A 0,0% 0,0%
Bonos Externos 587.941 578.577 -2% 4,5% 4,2%
Banca Multilateral 644.511 632.865 -2% 5,0% 4,6%
Banco Mundial 224.551 254.130 13% 1,7% 1,8%
BID 271.933 251.390 -8% 2,1% 1,8%
CAF 148.027 127.346 -14% 1,1% 0,9%
Gobiernos Internacionales 846.583 794.074 -6% 6,5% 5,8%

Total Deuda Externa 2.079.036 2.005.516 -3,5% 16,1% 14,5%
TOTAL DEUDA PÚBLICA 12.938.254 13.792.438 6,6% 100% 100%

19
Introducción
Por su parte, el perfil de vencimientos evidencia un aplanamiento de la curva significativo frente a lo observado en años anteriores:
para 2021 se concentra el 10% de las amortizaciones (mayoritariamente de gobernaciones), para lo que resta del actual cuatrienio
de gobierno el 32% y, después de 2024, una senda descendente hasta 2032. Algunos pagos de bonos de deuda se tienen
programados para el periodo 2033-2048, equivalentes al 14% del total (Gráfico 5).
Gráfico 5
PERFIL DE VENCIMIENTO DEUDA PÚBLICA GOBERNACIONES Y ALCALDÍAS CAPITALES
% del Total
16%
14%
14% 13%
12% 11% 11%

10% 10%
10% 9%
7%
8%
6%
6% 5%
4%
4%
2% 1%
1%
0%
Gobernaciones Capitales
Bogotá continúa siendo la entidad con el mayor saldo de deuda, al representar el 24% del total de las entidades
analizadas (4 puntos porcentuales superior a lo registrado en 2019). Bogotá, Medellín, Antioquia y Barranquilla
concentran el 59% del total (Gráfico 6).
Gráfico 6
DEUDA PÚBLICA POR PRESTATARIO 2020
% del Total
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Cundinamarca
Guaviare
Florencia
Yopal
Riohacha
Bogotá
Medellín
Armenia
Barranquilla
Córdoba
Leticia
S.J. Guaviare
Popayán
Quindio
Cucuta
Boyacá
Nte. Santander
Ibague
Pto. Carreño
Bucaramanga
Antioquia
Santander
Cauca
Meta
Sincelejo
Tunja
Caldas
Pereira
Huila
Guajira
Valle Del Cauca
Santa Marta
Mitu
Bolivar
Atlantico
Tolima
Villavicencio
Manizales
Cali
Cesar
Risaralda
Montería
Magdalena
Pasto
Valledupar
Choco
Neiva
Cartagena De Indias
20
III. PRINCIPALES INDICADORES DE DESEMPEÑO FISCAL Y FINANCIERO
3.1 Resultado Fiscal16

Cálculos de la DAF mediante la metodología denominada por “encima de la línea” y sin incluir el SGR, indican que, para el universo
de gobernaciones y alcaldías capitales, los compromisos de gasto superaron los ingresos efectivamente recaudados en $356.559
millones al finalizar la vigencia 2020, lo que significó equilibrio fiscal en términos del PIB (Tabla 8); en contraste con un déficit de
0,31% del PIB contabilizado en 2019.
Los resultados fiscales de los departamentos y ciudades capitales al cierre de 2020 convergieron al escenario de estrés fiscal
moderado planteado por la DAF17. La solidez que los fiscos subnacionales vienen experimentando en los últimos años y el marco
de responsabilidad y disciplina fiscal aplicable a estos niveles de gobierno, evitaron que el choque macroeconómico por cuenta de
la pandemia del Covid-19 pusiera en riesgo la sostenibilidad fiscal territorial.
El ahorro corriente disminuyó, pero se mantuvo en terreno positivo equivalente al 0,4% del PIB (0,1% del PIB menos que en 2019).
Este comportamiento se atribuyó en lo fundamental al incremento de la inversión social, en un contexto en que la caída en los
ingresos de recaudo propio se compensó con el incremento en las transferencias (principalmente SGP, recursos para régimen
subsidiado, sobretasa al ACPM y FOME) y la reducción de los gastos de funcionamiento.
Por su parte, el déficit de capital se redujo a la mitad con respecto a lo contabilizado en la vigencia anterior, alcanzando 0,4% del
PIB. La contracción de la formación bruta de capital, vinculada al ciclo político presupuestal, fue el determinante de este resultado.
Tabla 8
BALANCE FISCAL GOBERNACIONES Y ALCALDÍAS CAPITALES SIN SGR18
Millones de pesos y % del PIB
% del PIB
CONCEPTO 2019 2020 2019 2020
Balance Corriente 5.504.710 3.726.194 0,5% 0,4%
Balance de Capital -8.757.677 -4.082.753 -0,8% -0,4%
Resultado Fiscal -3.252.967 -356.559 -0,3% 0,0%
Endeudamiento Neto 2.482.246 682.152 0,2% 0,1%
Recursos del Balance 10.285.743 7.733.062 1,0% 0,8%
Venta de Activos y Reducción de Capital de Empresas 28.841 3.221 0,0% 0,0%
Total Financiamiento 12.796.831 8.418.435 1,2% 0,8%
Resultado Presupuestal 9.543.864 8.061.876 0,9% 0,8%
Al tener en cuenta las partidas de financiamiento, el resultado presupuestal fue superavitario en 0,8% del PIB, dato 0,1% inferior
al del año anterior considerando la disminución presentada en las disponibilidades y en el endeudamiento neto.
Veinticuatro departamentos generaron superávit y ocho déficit. Los mayores superávits se presentaron en Bolívar, Valle y Cauca
y los más altos déficits en Antioquia, Santander y Arauca. Entre tanto, veinticinco alcaldías capitales registraron superávit y seis
déficit, destacándose los balances positivos de Cartagena, Cali y Bucaramanga, y los saldos en rojo más pronunciados en Bogotá,
Barranquilla y Medellín. El resultado fiscal de cada entidad, así como su financiación se detalla en los Gráficos 7 y 819.
16 El resultado fiscal de la vigencia se calcula teniendo en cuenta los ingresos recaudados sin partidas de financiamiento (desembolsos de crédito, recursos
del balance, venta de activos y reducción de capital de empresas) y los compromisos de gasto distintos a amortizaciones de deuda.
17 Implicaciones presupuestales y fiscales derivadas de la pandemia del COVID-19 para las entidades territoriales. Dirección General de Apoyo Fiscal,
2020. https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/portal/EntidadesdeOrdenTerritorial/pages_modelocovid19
18 En resultado fiscal correspondiente a la vigencia 2018 difiere al publicado el año anterior, debido a un ajuste en las cifras del Departamento de Antioquia.
19 Los determinantes de los resultados fiscales pueden consultarse en los informes individuales.
21
Introducción
Gráfico 7
RESULTADO FISCAL Y FINANCIAMIENTO GOBERNACIONES
Millones de pesos
800.000
600.000
400.000
200.000
-200.000
-400.000
-600.000
Meta
Huila
Arauca
Tolima
Cesar
Córdoba
Casanare
Santander
Caldas
Guainía
Guajira
Amazonas
Quindío
Valle
Cauca
Vichada
Bolívar
Boyacá
Chocó
N. de Sant.
Sucre
San Andrés
Atlántico
Putumayo
Magdalena
Caquetá
Nariño
Vaupés
Risaralda
Antioquia
Guaviare
Cundinamarca
Disponibilidades Endeudamiento Neto Venta de Activos Resultado Fiscal sin SGR

Gráfico 8
RESULTADO FISCAL Y FINANCIAMIENTO ALCALDÍAS CAPITALES
Millones de pesos
800.000
Bogotá:
Déficit: $1,28 bill
600.000 Disponibilidades: $1,3 bill
Endeudamiento neto: $788 mm
400.000 Venta de Activos: $1,8 mm
200.000
-200.000
-400.000
Medellín
Pereira
Popayán
Arauca
Montería
Tunja
Bucaramanga
Manizales
Neiva
Santa Marta
Cali
Florencia
Puerto Carreño
Mocoa
Barranquilla
Mitú
Riohacha
Ibagué
Cartagena
Leticia
Puerto Inírida
Cúcuta
Pasto
Valledupar
Sincelejo
Villavicencio
Armenia
Quibdó
S. J. del Guav.
Yopal
Series4 Eneudamiento Neto Venta de Activos Resultado Fiscal sin SGR

Por otra parte, al finalizar el bienio el conjunto de departamentos y capitales exhibió un resultado del SGR positivo por $2,7 billones
(0,3% del PIB). Los compromisos de gasto representaron el 80% del presupuesto definitivo de esta fuente de ingresos. El
porcentaje de ejecución fue superior en las ciudades capitales (Tabla 9).
22
Tabla 9
RESULTADO SGR
RESULTADO SGR DEPARTAMENTOS Y MUNICIPIOS CAPITALES
valores en millones
Millones de pesos de $
BIENALIDAD
2019 - 2020
Concepto Mun.
Departamentos Total
Capitales
(A) (A) + (B)
(B)
Total presupuesto definitivo SGR 12.471.186 1.000.718 13.471.903
Total compromisos SGR 9.945.182 827.422 10.772.604
RESULTADO SGR 2.526.004 173.296 2.699.300
Compromisos / Presupuesto Definitivo 80% 83% 80%
Las entidades con mayores recursos disponibles del SGR pendientes de ser comprometidos fueron los departamentos de La
Guajira, Meta y Cauca; y las ciudades de Cartagena, Riohacha y Santa Marta (Gráfico 9).
Gráfico 9
RESULTADO DEL SGR POR ENTIDAD
Millones de pesos
350.000
300.000
250.000
200.000
150.000
100.000
50.000
-
Bolivar
Cauca
Cundinamarca
Atlántico
Pasto
Quibdó
Barranquilla
Casanare
Cesar
Caquetá
Montería
Popayán
Córdoba
Santander
Vaupes
Cucuta
Cartagena
Boyacá
San Andres
Tolima
Nte. Santander
Yopal
Santa Marta
Valle Del Cauca

Tunja
Manizales
Guajira
3.2 Situación Financiera desde la Perspectiva Contable20
Teniendo en cuenta la información reportada a la CGN, a nivel agregado los niveles de gobierno analizados consolidaron activos
por valor de $384 billones, evidenciando un crecimiento de un punto porcentual con relación a 2019; resultado asociado a la mayor
provisión pensional.
Por otro lado, el monto de los pasivos fue de $100 billones, cifra que representa un aumento de 6% en términos reales con respecto
a la vigencia anterior. El incremento en el saldo de deuda derivado de operaciones de crédito público (21%) -específicamente en
ciudades capitales - y en las cuentas por pagar (10%) justificaron esta dinámica.
20 Información reportada por las entidades a la CGN. No incluye ajustes por operaciones recíprocas.
23
Introducción
En materia de liquidez, al culminar 2020, por cada peso de obligaciones con vencimiento menor a un año, el conjunto de los
departamentos y ciudades capitales contaba con $2,2 de respaldo en activos corrientes y con $0,5 en efectivo, cifras similares a
las contabilizadas en 2019. Preservando la tendencia de los últimos tres años, las capitales continúan exhibiendo niveles de
liquidez superiores a los de los departamentos (Gráfico 10).
El patrimonio a nivel agregado de departamentos y ciudades capitales registró por segundo año consecutivo una caída real de
1%, resultado principalmente asociado a las mayores operaciones de crédito público en capitales.
Gráfico 10
BALANCE CONTABLE
(a) Departamentos (b) Ciudades Capitales
2017 2018 2019 2020 2017 2018 2019 2020
120.000.000 3,5 350.000.000 4,0
3,1 3,0 3,5

100.000.000 300.000.000
3,4
2,5
2,7 2,9 3,0
80.000.000 250.000.000
2,5
2,0 2,5
1,8 1,8
Millones de pesos
Millones de pesos
Pesos
60.000.000 1,7 200.000.000
Pesos
1,5 2,0
150.000.000
40.000.000
1,0 1,5
100.000.000
20.000.000 0,5 1,0
50.000.000 0,5
- -
- -
Activos Corrientes (1) Activos no corrientes Activos Corrientes (1) Activos no corrientes Pasivos corto plazo (2)
Pasivos corto plazo (2) Pasivos largo plazo Pasivos largo plazo Razón Corriente (1) / (2)
Fuente: DAF con datos de la CGN
3.3 Liquidez y Solvencia de Corto Plazo
Las gobernaciones y las ciudades capitales contabilizaron excedentes de tesorería21 por $7,1 billones (Tabla 10), monto
equivalente al 0,7% del PIB (superior en 0,3% del PIB con relación a 2019). Contrario a lo esperado, la pandemia del Covid-19 no
significó un descenso agregado en los saldos de tesorería.
Del total de disponibilidades, 87% estuvo concentrado en caja y bancos, 10% en encargos fiduciarios y 3% en inversiones
temporales de liquidez. En el caso de las exigibilidades, las reservas presupuestales representaron el 34% del total, seguido de
los recursos de terceros con 28%, cuentas por pagar de la vigencia con 23%, otras exigibilidades, cheques no cobrados y cuentas
por pagar de vigencias anteriores con 10%, 2% y 1%, respectivamente.
Únicamente los recursos del crédito (por tercer año)22 y la participación de Ribereños del SGP presentaron faltantes de tesorería.
Las demás fuentes de financiación presentaron suficiente margen de solvencia para cubrir las respectivas exigibilidades.
21 No incluye SGR
22Cabe resaltar que el faltante de tesorería de recursos del crédito se explica por políticas implementadas en algunas entidades orientadas a minimizar los
costos financieros de la deuda; de tal manera que los desembolsos de crédito se hacen efectivos conforme avanza la ejecución de los proyectos de inversión
y se requiere el recurso en caja.
24
Tabla 10
LIQUIDEZ Y SOLVENCIA DE CORTO PLAZO
Millones de pesos
TOTAL EXIGIBILIDADES Y EXCEDENTE O

CONCEPTO TOTAL DISPONIBILIDADES
RESERVAS FALTANTE
RECURSOS LIBRE DESTINACIÓN 5.745.571 5.036.856 708.715

SGP Propósito General recursos de libre destinación 42% municipios de 4, 5 y 6 categoría. 32.767 32.151 616
Ingresos corrientes de libre destinación diferentes a la participación de libre destinación propósito general 5.712.804 5.004.705 708.098
RECURSOS CON DESTINACIÓN ESPECÍFICA 12.966.499 6.574.613 6.391.886
Recursos SGP con destinación especifica 3.665.499 1.968.155 1.697.344
Recursos SGP con destinación especifica - Educación 886.760 613.862 272.899
Recursos SGP con destinación especifica - Salud 830.644 359.671 470.973
Recursos SGP con destinación especifica - Alimentación escolar 189.231 52.316 136.916
Recursos SGP con destinación especifica - Ribereños 6.494 7.445 -951
Recursos SGP con destinación especifica - Agua potable y saneamiento básico 1.148.723 761.754 386.969
S.G.P. Por crecimiento de la economía 20.413 1.938 18.475
Sistema general forzosa inversión de participación propósito general 583.234 171.171 412.063
Otros recursos de destinación específica diferentes al SGP 9.301.001 4.606.458 4.694.543
Regalías y compensaciones (Régimen Anterior de Regalías Ley 141/94 y 756/02) 731.365 306.631 424.734
Recursos de convenios y/o cofinanciación 768.072 263.363 504.709
Recursos del crédito 219.479 489.362 -269.883
Otros recursos diferentes a los anteriores 7.582.085 3.547.102 4.034.983
TOTAL 18.712.070 11.611.469 7.100.601
Las entidades con los mayores excedentes fueron Cali, Medellín, Valle, Cartagena y Antioquia, las cuales concentraron el 31%
del total; en contraste, únicamente Bogotá y Barranquilla registraron faltantes de tesorería.
Con respecto a los excedentes, el 90% correspondió a recursos de destinación específica y el 10% a recursos de libre destinación
(Gráfico 11).
Gráfico 11
DISTRIBUCIÓN DE LOS EXCEDENTES DE TESORERÍA
%
SGP Educacion: 4%
Destinaciones especificas
distintas a SGP
66% Destinación Especifica SGP SGP resto: 8%
SGP Salud: 7%
24%
SGP Agua Potable: 5%

Libre destinacion
10%
25
Introducción
3.4 Indicadores de Responsabilidad Fiscal23
La emergencia económica, social y ecológica decretada por el Gobierno Nacional por cuenta de la pandemia del Covid-19, planteó
retos en materia fiscal a las administraciones territoriales teniendo en cuenta el impacto sobre las distintas fuentes de ingresos.
Así, la caída de los ingresos en un contexto de mayores presiones de gasto podía conllevar al incumplimiento de las distintas
normas de disciplina fiscal.
No obstante, el Decreto 678 de 2020 brindó una cláusula de escape ante el incumplimiento de los indicadores de gasto
contemplados en la Ley 617 de 2000, derivado de un descenso de los ingresos corrientes de libre destinación producto de la
pandemia del Covid-19 (Recuadro B); además, amplió el indicador de sostenibilidad de la deuda del 80% al 100% de la relación
entre deuda e ingresos corrientes (Recuadro C). Los Decretos 461 y 678 de 2020, a su vez, permitieron la reorientación de rentas
de destinación específica legal (Recuadro D); que, para el caso de los departamentos, permitió menores aportes al FONPET.
Bajo este contexto, al cierre de 2020, 29 gobernaciones y 30 alcaldías capitales tenían capacidad de endeudamiento legal24;
ninguna entidad presentó un balance primario negativo; 7 departamentos y 3 capitales superaron el límite de gastos de
funcionamiento del nivel central establecido en la Ley 617 de 200025 (para 4 departamentos esto no significó restricciones de apoyo
financiero en el marco del Decreto 678 de 2020); 28 gobernaciones y 16 alcaldías superaron los gastos máximos permitidos de
los órganos de control (para 8 departamentos y 5 capitales esto no significó restricciones de apoyo financiero en el marco del
Decreto 678 de 2020); 9 departamentos incumplieron los aportes al FONPET definidos por la Ley 549 de 1999, y 20 departamentos
y 20 capitales contaron con calificación de riesgo vigente según lo dispuesto por la Ley 819 de 2003 (Tabla 11).
Tabla 11
PRINCIPALES INDICADORES DE RESPONSABILIDAD FISCAL
LÍmites Ley 617 LÍmites Ley 617
Capacidad Calificación Calificación
Balance Aportes Capacidad de Balance
Departamento de Adm. Org. de de Riesgo Municipio Capital Adm. Org. de de Riesgo
Primario Fonpet endeudam. Primario
endeudam. Central Control (*) Central Control (*)
Amazonas VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE INCUMPLE No tiene Arauca VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE No tiene
Antioquia VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE(+) CUMPLE AAA Armenia VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE(+) A
Arauca VERDE POSITIVO INCUMPLE(+) INCUMPLE NO APLICA No tiene Barranquilla ROJO POSITIVO CUMPLE INCUMPLE AAA
Atlántico VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE INCUMPLE AA+ Bogotá D.C. VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE AAA
Bolívar VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE(+) CUMPLE A+ Bucaramanga VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE AAA
Boyacá VERDE POSITIVO INCUMPLE INCUMPLE INCUMPLE AA Cartagena VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE(+) AA
Caldas VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE INCUMPLE AAA Florencia VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE(+) No tiene
Caquetá VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE CUMPLE BBB- Ibagué VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE(+) A-
Casanare VERDE POSITIVO INCUMPLE INCUMPLE INCUMPLE No tiene Leticia VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE No tiene
Cauca VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE INCUMPLE A Manizales VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE AAA
Cesar ROJO POSITIVO CUMPLE INCUMPLE NO APLICA A- pend
Medellín VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE AAA
Chocó VERDE POSITIVO INCUMPLE(+) INCUMPLE CUMPLE No tiene Mitú VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE No tiene
Córdoba VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE(+) CUMPLE BB Montería VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE A+
Cundinamarca VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE(+) INCUMPLE AAA Neiva VERDE POSITIVO INCUMPLE INCUMPLE AA-
Guainía VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE NO APLICA No tiene Pereira VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE AAA
Guajira ROJO POSITIVO CUMPLE INCUMPLE NO APLICA No tiene Popayán VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE(+) AA
Guaviare VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE NO APLICA No tiene pend
Puerto Carreño VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE No tiene
Huila VERDE POSITIVO INCUMPLE INCUMPLE INCUMPLE AA- pend
Puerto Inírida VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE No tiene
Magdalena VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE(+) CUMPLE A Quibdó VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE No tiene
Meta ROJO POSITIVO CUMPLE INCUMPLE CUMPLE AAA Riohacha VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE No tiene
Nariño VERDE POSITIVO INCUMPLE(+) INCUMPLE(+) CUMPLE A- Cúcuta VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE A+
N. de Santander VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE CUMPLE BBB+ S. J. del VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE No tiene
Putumayo VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE CUMPLE No tiene Pasto VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE A
Quindío VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE CUMPLE No tiene pend
Mocoa VERDE POSITIVO INCUMPLE CUMPLE No tiene
Risaralda VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE CUMPLE AA Santa Marta VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE A
San Andrés VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE(+) NO APLICA No tiene Cali VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE AAA
Santander VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE INCUMPLE AA+ Sincelejo VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE A
Sucre VERDE POSITIVO INCUMPLE(+) INCUMPLE CUMPLE A Tunja VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE A+
Tolima VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE(+) CUMPLE BBB+ Valledupar VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE No tiene
Valle VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE CUMPLE AAA pend
Villavicencio VERDE POSITIVO INCUMPLE CUMPLE A+
Vaupés VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE NO APLICA No tiene Yopal VERDE POSITIVO CUMPLE CUMPLE BB+
Vichada VERDE POSITIVO CUMPLE INCUMPLE NO APLICA No tiene
(*) Vigente al 31 de diciembre de 2020

(+) No sujeto a restricciones de apoyo financiero teniendo en cuenta el Decreto 678 de 2020
23 Los cálculos sobre la capacidad de pago se sustentan en la metodología elaborada por la DAF con base en la interpretación de las normas vigentes. En
el anexo metodológico de este informe se detallan los criterios y supuestos de estimación empleados.
24 Los indicadores de capacidad de pago aquí presentados no son idóneos para realizar operaciones de crédito público, pues al ser dinámicos pueden sufrir
variaciones significativas durante la vigencia, de modo que deben ser estimados y proyectados tanto por los representantes legales de las entidades
territoriales como por los prestamistas para todo el período de vigencia de cada operación crediticia. Ver anexo metodológico de este informe.
25 El cálculo de los límites de gasto de funcionamiento de ley 617/00 se presenta con el fin de identificar el riesgo de posibles excesos de gastos de este
tipo, dentro de un examen integral del desempeño fiscal de las ET. La facultad legal de certificar el cumplimiento de estos límites corresponde a la CGR
en el caso de las Administraciones Centrales y las Asambleas, y a la Auditoria General de la Nación en el caso de las contralorías territoriales.
26
Recuadro C. Efecto Decreto 678 de 2020 – Ley 358 de 1997 (capacidad de endeudamiento)
Ante el declive de los ingresos corrientes contabilizado en las entidades territoriales por cuenta de la pandemia,
la capacidad adicional de endeudamiento no se ha visto disminuida gracias al Decreto 678 de 2020 (Gráfico C1).
Gráfico C1
Indicador de Sostenibilidad de la Deuda Ley 358 de 1997
Deuda / Ingresos Corrientes (%)
50
40
Porcentaje entidades (%)
30
20
10
0
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 110%
Indicador sostenibilidad
Departamentos Municipios
Fuente: Cálculos DAF con información FUT
Prueba de ello es que, sin la cláusula de escape para el endeudamiento de las entidades territoriales implementada
por el Gobierno Nacional, con corte al 1° de enero de 2021 la capacidad de adquirir nueva deuda considerando
una relación máxima del 80% de la relación deuda /ingresos corrientes, se habría reducido en un 16% en
comparación con el 1° de enero de 2020. Con la ampliación del límite al 100%, se estima que la capacidad de
endeudamiento de las entidades territoriales se incrementó en 16%, de manera que se cuenta con margen de
maniobra vía deuda por un monto equivalente al 3% del PIB.
El mecanismo que definió el Decreto 678 para ampliar el indicador de sostenibilidad de la deuda se mantendrá
para la vigencia 2021, lo que se convierte en un elemento crucial de cara a la política fiscal contracíclica que
podrían ejecutar las entidades territoriales en lo que resta del periodo de gobierno territorial. Las principales
ciudades del país, así como algunos departamentos, aprobaron cupos de endeudamiento con el objetivo de
apalancar los planes de reactivación económica.
Recuadro D. Efecto Decretos 461 y 678 de 2020 – Reorientación de rentas
Al cierre de 2020, un total de 617 entidades territoriales26 reorientó recursos de destinación específica legal o
derivada de actos administrativos, por un total $2,5 billones, de los cuales el 15% correspondió a ingresos de
carácter recurrente y 85% a recursos de capital.
Por nivel de gobierno, 29 departamentos concentraron el 30,7% del total de rentas reorientado, 22 capitales el
30,6% y 566 municipios no capitales el 38,7%.
26 Muestra de entidades que superó las pruebas de completitud y consistencia de la información reportada en la categoría FUT-Ejecución presupuestal
Covid-19.
27
Introducción
IV. FORTALEZAS Y VULNERABILIDADES FISCALES

En los siguientes apartados se analiza el nivel de aprovisionamiento del pasivo pensional, la situación financiera de los hospitales
públicos y los programas de saneamiento fiscal y financiero asociados, además de los riesgos en el uso de los recursos del SGP
y el avance de la estrategia de monitoreo, seguimiento y control.
4.1 Provisión del Pasivo Pensional

Al culminar el 2020, el 62% del pasivo pensional27 de las gobernaciones y alcaldías capitales estaba cubierto en el FONPET; 3
puntos porcentuales más que lo contabilizado en la vigencia anterior. El porcentaje de aprovisionamiento de los departamentos
(72%) fue más alto que el de las ciudades capitales (45%).
Un total de ocho gobernaciones y siete alcaldías capitales tenían coeficientes de cobertura superiores al 125% (Gráfico 12).
Gráfico 12
COBERTURA DEL PASIVO PENSIONAL EN 2020
Porcentajes
250% 250%
Departamentos Capitales
200% 200%
150% 150%
125% 125%
100% 100%
50% 50%
0% 0%
Cundinama…
Chocó
Meta
Atlántico
Cauca
Guaviare
Amazonas
Quindío
Nariño
San Andrés
Putumayo
Magdalena
Guainía
Guajira
Sucre
Antioquia
Córdoba
Arauca
Caldas
Caquetá
Bolívar
Risaralda
Huila
Valle
Casanare
Vichada
Boyacá
Vaupés
Santander
Pereira
Mitú
Tolima
Mocoa
Bucaramanga
Cesar
Armenia
N. Santander
Popayán
Pto. Carreño
Yopal
Riohacha
Cúcuta
Bogotá
Manizales
Leticia
Valledupar
Montería
Sincelejo
Arauca
Pasto
Ibagué
Neiva
Tunja
Medellín
S. J. Guaviare
Inírida
Santa Marta
Cali
Villavicencio
Cartagena
Quibdó
Florencia
Barranquilla
Fuente: DAF con datos suministrados por la DGRESS.
4.2 Programas de Saneamiento Fiscal y Financiero de Hospitales Públicos
Las Empresas Sociales del Estado de carácter territorial continuaron ejecutando presupuestos de gasto conforme a la facturación
reconocida y no al recaudo real; situación que explicó el déficit presupuestal de $392.057 millones durante 2020, resultado 20%
superior con respecto a la vigencia anterior; sin embargo, frente a 2018 se refleja una disminución del 55%28. El comportamiento
del pasivo ha sido creciente; en todo caso, el subcomponente de cuentas por pagar continúa siendo el más relevante, con una
participación del 49% (Gráfico 13).
27 Pasivo pensional estimado con corte a diciembre de 2019 y aportes FONPET con corte diciembre de 2020.
28 Información reportada del año 2020 a SIHO a corte 3 de mayo de 2021 correspondiente a 924 ESE.
28
Gráfico 13
PASIVO DE LAS EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO DEL ORDEN TERRITORIAL
Millones de pesos
Fuente: Reporte del Sistema de información hospitalaria SIHO
De acuerdo con la evaluación hecha por el Ministerio de Salud y Protección Social, el número de ESE en riesgo mostró una
reducción del 11% entre 2018 y 2019. Un total de 137 ESE se encuentra en riesgo alto, 41 en riesgo medio, 641 en riesgo bajo o
sin riesgo29.
4.3 Riesgos en el uso del SGP (Decreto ley 028 de 2008)
4.3.1 Sector Salud
En el sector salud, la baja ejecución de recursos del Sistema General de Participaciones (SGP) se ha consolidado como uno de
los principales problemas. Al cierre de 2020, los departamentos dejaron de ejecutar $1 billón30 del Fondo Local de Salud, valor
similar al evidenciado en la vigencia 2019.
Los saldos en caja de la cuenta maestra de Prestación de Servicios ascendieron a $347 mil millones, en tanto que la deuda
acumulada derivada de las atenciones a la población pobre no asegurada y los eventos no POS durante la vigencia 2020 fue de
$1,5 billones31, valor 44% menor con respecto al cierre de 2019 ($2,7 billones)32; esto como consecuencia, entre otras razones,
de la ejecución de la Ley de punto final que ha permitido pagar pasivos por valor de $830 mil millones, de los cuales la Nación
cofinanció el 63% (Tabla 12)33.
29 Resolución 1342 de 2019 del Ministerio de Salud y Protección Social. No se adelantó la categorización del riesgo de la Empresas Sociales del Estado
para la vigencia 2020, toda vez que mediante el artículo 6 de la Resolución 0856 del 29 de mayo de 2020, se suspendieron los términos administrativos y
jurisdiccionales en sede administrativa como consecuencia de la emergencia sanitaria por el COVID-19, medida vigente hasta la terminación de la
emergencia sanitaria
30 Información tomada del reporte al FUT- EJECUCION_FONDO_SALUD. Cierre Vigencia 2019
31 Información reportada en virtud de la Circular 030
32 A partir de la vigencia 2020, de acuerdo a lo previsto en el artículo 231 de la Ley 1955 de 2019, mediante el cual se adiciona el numeral 42.24 al artículo
42 de la ley 715 de 2001, la Nación asume la competencia para Financiar, verificar, controlar y pagar servicios y tecnologías en salud no financiadas con
cargo a la Unidad de Pago por Capitación (UPC) en el Sistema General de Seguridad Social en Salud; así como la verificación, control y pago de las
cuentas que soportan los servicios y tecnologías de salud no financiados con recursos de la UPC de los afiliados al Régimen Subsidiado prestados a partir
del 1 de enero de 2020 y siguientes, estará a cargo de la Administradora de los Recursos del Sistema de Seguridad Social en Salud (ADRES), de conformidad
con los lineamientos que para el efecto expida el Ministerio de Salud y Protección Social.
33 Ley 1955 de 2019; artículo 238
29
Introducción
Tabla 12
PASIVO Y PAGOS – SECTOR SALUD
Millones de pesos
Fase 1
15 entidades
Deuda Aportes E.T $ 267.841
$676.659
reconocida Aportes Nación $ 408.817 Total Deuda $ 830.648 100%
Total aportes E.T $ 307.041 37%
Fase 2 Total aportes Nación $ 523.607 63%
3 entidades
Deuda Aportes E.T $ 39.200
$153.989
reconocida Aportes Nación $ 114.789
*Corte abril 2021
Fuente: DAF con información del MSPS
Adicionalmente, se destaca la persistencia de diferentes problemáticas: no priorización en la contratación de los recursos de salud
pública con las Empresas Sociales del Estado; financiación de gastos de funcionamiento con recursos SGP -Salud Pública-; y
atomización y desarticulación en su ejecución entre departamentos y municipios. Frente al componente de régimen subsidiado en
el territorio nacional, a pesar de mostrar una tendencia creciente en afiliación34, aún persisten debilidades en la gestión de
estrategias dirigidas al aseguramiento universal.
En este sentido, el principal reto se concentra en continuar fortaleciendo la capacidad de gestión de las administraciones centrales
para ajustar rápidamente sus procesos a los recientes cambios normativos y de política pública, derivados principalmente de la
implementación del Plan Nacional de Desarrollo 2018-2022, y de la Emergencia Sanitaria decretada por el Gobierno Nacional en
atención a la pandemia producto del COVID 19 durante la vigencia 2020.
4.3.2 Sector Educación

La asignación de Educación del SGP ha evidenciado una tasa promedio anual de crecimiento de 7,98% (2016 – 2020); sin
embargo, el aumento de la nómina ha sido superior (9,17% promedio anual), explicado principalmente por las mejoras salariales
derivadas de negociaciones laborales con el sindicato del sector y por la ampliación de la planta de personal docente en 2.565
cargos entre 2016 y 2020; no obstante, este incremento en el gasto no guarda relación con el comportamiento de la matrícula
oficial, la cual se redujo a una tasa promedio de 2,58% anual en el periodo analizado, equivalente a 824.829 alumnos menos para
el periodo.
Como consecuencia, la participación es deficitaria y el desbalance se viene financiando con recursos prestados del FONPET por
valor de 2,89 billones35 (2017-2020), lo anterior sin que exista posibilidad de reembolso por parte del sector. Adicionalmente, se
ha hecho reiterada la práctica de aplazar para la siguiente vigencia el pago de prestaciones sociales del magisterio al FOMAG
correspondientes al último bimestre del año. Así, la asignación para prestación del servicio presenta aumentos sostenidos,
mientras las asignaciones de recursos del sector para Gratuidad (funcionamiento de los establecimientos educativos) y Calidad
han mostrado una tendencia decreciente36 (Gráfico 14).
34 Incremento del 5% entre la vigencia 2019 y 2020 de acuerdo con la “Dinámica del Comportamiento en Salud” reportada por el MSPS
35 Un total $330 mil millones en 2017, $1.063 mil millones en 2018, $491 mil millones en 2019 y $970 mil millones en 2020.
36 Frente a la Prestación, la suma de gratuidad y de calidad no subió, sigue bajando. La aparente subida de gratuidad frente a calidad se debe a que para
enfrentar la emergencia se tomaron recursos de calidad para el PAE y para garantizar que los establecimientos educativos tuvieran recursos para financiar
la compra de elementos de protección sanitaria como tapabocas, gel, alcohol y otros para preparar alternancia.
30
Gráfico 14
ASIGNACIÓN SGP EDUCACIÓN 2016-2020
Millones de pesos
800.000 30.000.000
700.000 25.000.000
600.000
20.000.000
500.000
400.000 15.000.000
300.000
10.000.000
200.000
5.000.000
100.000
- -
2016 2017 2018 2019 2020
Gratuidad Calidad Prestación
Fuente: Documentos de Distribución del DNP
De otro lado, es importante resaltar que debido a la emergencia económica, social y ecológica decretada en el país a causa de la
pandemia por el virus COVID-19, el Gobierno Nacional expidió el Decreto 470 de 2020, donde el artículo 3º modificó la Ley 715
de 2001 con el objetivo de poder asignar recursos de calidad a los Departamentos.
Las entidades territoriales certificadas en educación (ETC)37 reportaron saldos sin ejecutar por $351 mil millones en 2020 (situación
que se ha presentado en los últimos años38). Estos resultados se originan en el proceso de asignación del complemento de
población atendida, pues se identificaron entidades que no requerían o necesitaban parcialmente estos recursos teniendo en
cuenta que al cierre de la vigencia quedaron con saldos disponibles sin ejecutar39.
Adicionalmente, se identificaron dificultades en el cierre fiscal de algunas ETC que no realizaron la totalidad de los pagos para la
financiación de la nómina de la vigencia o suscribieron compromisos que superaron sus ingresos. De acuerdo el reporte del
Formulario Único Territorial (FUT), seis ETC (departamentos de Meta y Sucre y los municipios de Medellín, Chía, Facatativá y
Girardot) terminaron la vigencia con déficit en la ejecución de los recursos del SGP, por un valor de $6.798 millones.
Por otro lado, en relación con el recurso humano del sector, se sigue evidenciando una ineficiente distribución nacional de la planta
de cargos, la cual conlleva a la contratación innecesaria del servicio con terceros para la atención de alumnos que podrían cubrirse
con planta oficial, cuya nómina está financiada con recursos del SGP. Al respecto, es relevante resaltar que la normativa vigente
contempla la figura de traslados al interior y entre ETC. Aunque el sector está haciendo uso de esta herramienta, los resultados
aún no son suficientes para garantizar un mejor uso de los recursos humanos y financieros de los que dispone40.
Frente a las deudas laborales del sector, y aunque es deber del Estado financiar los costos laborales inherentes a la
descentralización de la educación, las homologaciones no deberían seguir modificándose para incorporar costos originados en
procesos mal llevados (la mayoría de ellos prescritos). El artículo 148 de la Ley 1450 de 2011 (saneamiento de deudas) tampoco
debería seguir utilizándose para cubrir los errores o la inactividad de las ETC con recursos del SGP o del PGN. Lo anterior, puesto
que hasta el 201841 se han pagado $3,54 billones42 (0,4% del PIB).
37 Solo para entidades territoriales Certificadas en Educación, que corresponden a los 32 departamentos y 64 Municipios y distritos, entre ellos 24 ciudades
capitales.
38 Un total de $532 mil millones en 2017, $365 mil millones en 2018 y $238 mil millones en 2019.
39 Las entidades más representativas fueron los departamentos de Amazonas, Archipiélago de San Andrés y Vichada, junto con el municipio de Sabaneta
y el Distrito de Buenaventura, este último con el mayor superávit (aprox. $32 MM) al cierre de 2020.
40 Es conveniente recordar que el Gobierno Nacional, como administrador temporal del sector en el Chocó, Putumayo y La Guajira, ha tomado decisiones
exitosas de traslado de cargos docentes.

41 Según información enviada por el Ministerio de Educación Nacional para las vigencias 2019 y 2020 no se aprobaron y pagaron deudas laborales.
42 Del total, $2,43 billones (69%) correspondió a 31 departamentos, $803 mil millones (23%) a 22 municipios capitales, $186 mil millones (5%) a 38
municipios certificados y $127 mil millones (3%) a Bogotá. Por tipo de deuda, las homologaciones representaron el 56%, primas extralegales 24%,
ascensos acumulados 13%, zonas de difícil acceso 5% y 2% otras.
31
Introducción
Sobre el particular, análisis realizados por la DAF evidencian que las deudas originadas en las zonas de difícil acceso, las
dotaciones y otras, surgen porque las ETC no cumplen adecuadamente con la normativa. Adicionalmente, las deudas por primas
extralegales se originan en la actuación ilegítima de las Asambleas y Concejos, quienes han determinado salarios y prestaciones
sin tener facultad para hacerlo; los costos acumulados por ascensos en el escalafón docente desaparecerían si se planean los
pagos y las ETC reportan oportunamente en el sistema de información del Ministerio de Educación Nacional.
De otro lado, en las entidades territoriales se han identificado problemas como: pasivo laboral sin depurar y sin financiar;
contratación innecesaria del servicio educativo; ausencia de planeación en la oferta de servicios educativos; plantas de personal
definidas y distribuidas sin tener en cuenta la matrícula atendida; inadecuada provisión, vinculación y pago de personal;
inconvenientes en las políticas de permanencia (alimentación escolar y desatención de primera infancia, necesidades educativas
especiales, transporte escolar e internados); incorrecta incorporación, ejecución y cierre fiscal de los recursos del sector; omisión
o reporte inconsistente de información sectorial y financiera a la Nación; y autorización y pago de horas extras sin el debido
procedimiento.
De igual forma, se encontró un reiterado exceso de gasto administrativo de las ETC, que superaron los topes establecidos por la
Nación para tal fin, por lo cual la DAF expidió la Resolución No. 4278 del 20 de noviembre de 2019, por medio de la cual se
suspendieron los giros de la participación de Calidad Matrícula Oficial o de los recursos de prestación de servicios de distintos de
nómina por exceso de gasto administrativo o problemas en el reporte de la información relacionada con dichos gastos, que busca
recuperar $11.556 millones a través de inversiones en el sector educativo y mejorar la calidad del reporte de información de gasto
del SGP en el FUT.
No obstante, el 28 de abril del 2020 y velando porque las entidades territoriales contaran con los recursos del criterio de Equidad
- Calidad para la protección del derecho fundamental de la educación de niños, niñas y adolescentes, para atender las necesidades
del sector generadas por el COVID-19, la DAF emitió la Resolución No. 1047, levantando parcialmente la medida correctiva de
suspensión de giros, dejando condicionado un levantamiento total de la medida correctiva hasta el momento en que las entidades
demostraran haber superado los eventos de riesgo que dieron origen a la misma, circunstancia que no se había evidenciado a la
fecha.
4.3.3 Agua Potable y Saneamiento Básico – APSB

En el sector APSB el pago de subsidios se ha convertido en una dificultad generalizada que tiene origen en los desentendimientos
entre municipios y prestadores con respecto de los valores cobrados por estos últimos por concepto de subsidios. Los prestadores
presentan sus facturas sin soportes y cuando son requeridos por los municipios se niegan a desagregar la información al punto
que no es posible verificar la aplicación de los aportes solidarios a la financiación de los subsidios, ni el origen del déficit por
subsidios que origina la facturación.
La DAF ha trabajado con el Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio, así como con la Procuraduría General de la Nación para
estructurar una posición uniforme frente al problema para orientar tanto a prestadores como municipios en la obligación de verificar
la aplicación de subsidios y el cobro de aportes solidarios como único mecanismo para optimizar el uso de los recursos de la
participación para APSB que se destinan al pago de subsidios.
Complementariamente, se viene trabajando en el fortalecimiento de las entidades territoriales a las que les aplica el seguimiento
y control en el marco de la estrategia establecida por el Decreto 028 de 2008, para que se realicen auditorías a las facturas por
subsidios que presentan los prestadores, y para que se suscriban los contratos de transferencia en cumplimiento de la obligación
legal.
Por otra parte, el superávit de algunos Fondos de Solidaridad y Redistribución del Ingreso – FSRI se ha convertido en una
ineficiencia sectorial. Son los recursos que estando en los FSRI no son utilizados en el pago de subsidios y tienen origen en la
obligación legal para los municipios de categorías segunda a sexta de destinar mínimo el 15% de la participación para APSB al
pago de subsidios. Cuando el valor de los subsidios a pagar es inferior al 15% descrito, en los FSRI de algunos municipios quedan
esos saldos sin posibilidad de ser utilizados porque la única destinación admisible es el pago de subsidios. Al respecto, se hace
necesario modificar el parágrafo 2° de la Ley 1176 de 2007 para permitir que los FSRI superavitarios, puedan disponer de esos
recursos para otras actividades de inversión sectorial.
32
La estratificación socioeconómica también es un factor que genera ineficiencia en el adecuado uso de los recursos de APSB. En
la medida que ese mecanismo de focalización se encuentre desactualizado, el pago de subsidios seguirá siendo ineficiente puesto
que los municipios están subsidiando predios que ya no se encuentran en uso residencial.
4.3.4 Participación de Propósito General

En la ejecución de los recursos de la participación de Propósito General se ha identificado que los principales problemas se
relacionan con la administración a nivel presupuestal y tesoral, en el proceso contractual para su ejecución y en la desarticulación
de los instrumentos para la programación financiera del gasto.
En el ámbito de la gestión presupuestal, las dificultades se centran particularmente en los municipios de categorías 3ª, 4ª, 5ª y 6ª,
en la identificación de las fuentes de financiación, en los instrumentos de gestión y en la falta de claridad en los cierres
presupuestales, lo que tiene efectos en la adecuada incorporación de los recursos disponibles de vigencias anteriores en la
vigencia actual.
En el proceso contractual para la ejecución de los recursos de Propósito General, se evidencian contratos que no atienden a las
destinaciones de gasto establecidas por la normativa vigente, particularmente la destinación de recursos de inversión a gastos de
funcionamiento generalmente asociados a contratos de prestación de servicios para el apoyo de las administraciones locales.
Adicionalmente, y a pesar de haberse avanzado sustancialmente en la transparencia de los procesos contractuales, aún se
identifican dificultades en los procesos de selección y de idoneidad de los contratistas. Finalmente, se identifican fallas en los
procesos de supervisión en la ejecución de los contratos.
Una dificultad generalizada a nivel territorial es la de garantizar la pertinencia del gasto asociándolo a metas establecidas dentro
de los Planes de Desarrollo municipales, identificándose decisiones de gasto que no se enmarcan en una programación previa y
sin asociación con los objetivos programáticos de desarrollo de la administración. Llama la atención el monto sin ejecutar de
recursos de Propósito General correspondientes a la vigencia 2020, donde según información del FUT, los municipios del país
reportaron alrededor de $1 billón de pesos como superávit fiscal de recursos correspondientes a esta bolsa, de los cuales $200
mil millones son de los municipios de categoría especial y primera. Esto evidencia deficiencias en la capacidad de buena parte de
los municipios del país para generar los proyectos de inversión que permitan la ejecución de los recursos disponibles para financiar
inversión social en sectores distintos a educación, salud y agua potable.
Siendo así, los municipios deben trabajar en el fortalecimiento de los procesos relacionados con el manejo presupuestal, contable
y de tesorería de los recursos del SGP y la articulación de la información financiera; el mejoramiento del proceso de suscripción
de contratos acorde a los lineamientos legales, garantizando la interventoría y supervisión de los mismos; la programación y
seguimiento a los proyectos de inversión y su articulación con el Sistema Unificado de Inversiones y Finanzas Públicas - SUIFP;
la evaluación a los Planes de Desarrollo municipales, la consecución de metas y la consecuente elaboración de planes de acción
sectoriales para alcanzarlas; y, finalmente, pero de una importancia central, la ejecución de los recursos asignados, en términos
de calidad y particularmente, de oportunidad.
4.3.5 Asignación Especial para Resguardos Indígenas

Los recursos de la Asignación Especial del SGP para Resguardos Indígenas (AESGPRI) son administrados por los departamentos
y municipios en cuya jurisdicción se encuentran, salvo en los casos en que los resguardos o asociaciones de resguardos han sido
certificados para la administración directa de los recursos. En el primer caso, se identifican dificultades en la suscripción de los
contratos de administración entre los resguardos indígenas y las administraciones territoriales en las fechas establecidas para la
ejecución oportuna de los recursos, además de la baja ejecución de los proyectos priorizados por las comunidades. Otro riesgo
sobre los recursos AESGPRI es la falta de claridad normativa sobre el marco contractual que aplica a los resguardos indígenas,
lo que dificulta la ejecución de proyectos enmarcados en sus usos y costumbres que deben ser ejecutados por los sabedores de
las respectivas comunidades.
Para el caso de los recursos AESGPRI administrados por los resguardos y asociaciones de resguardos autorizados, a los que se
les asignaron en la vigencia 2020 $26 mil millones por este concepto, se evidencia una baja ejecución, que puede deberse al lento
proceso de consolidación institucional recientemente emprendido. Adicionalmente, se identifica la falta de reporte a los sistemas
de información financiera, lo que dificulta su seguimiento. Estos resguardos y asociaciones de resguardos deben asumir los gastos
33
Introducción
administrativos asociados a la planeación y ejecución de los recursos de la Asignación Especial con recursos distintos a los de la
asignación y buena parte de ellos están enfrentando dificultades para lograr esta financiación, por lo que se pone en riesgo no
solo la calidad de la inversión y la adecuada administración del recurso por las dificultades para financiar un equipo administrativo
estable y robusto técnicamente.
4.3.6 Asignación Especial para Alimentación Escolar

A partir de marzo de 2020, en vista de la emergencia por la COVID-19, el Gobierno Nacional decretó medidas excepcionales
permitiendo que el Programa de Alimentación Escolar (PAE) llegara a los titulares de derecho focalizados, e incluso ampliara su
cobertura, adaptando el esquema de funcionamiento con nuevas modalidades para consumo en los hogares. La nueva realidad
ha obligado a los actores involucrados en el PAE a adoptar nuevos mecanismos para garantizar la cobertura, calidad y
transparencia del Programa.
En el marco de la declaratoria de Estado de Emergencia Económica, Social, y Ecológica se cambiaron transitoriamente las
modalidades del PAE, lo cual ha llevado a muchas entidades territoriales a entregar bonos alimentarios redimibles en almacenes
de cadena. Llama la atención que los bonos en su gran mayoría solo se pueden canjear en almacenes donde generalmente los
productos son más costosos, lo cual hace que la cantidad de productos sean menores a que se pudieran redimir en almacenes
de bajo costo.
Ahora bien, a pesar de que se tiene la perspectiva de que el PAE no cuenta con los recursos suficientes para su financiación, se
evidencia, a partir de la información de las Cuentas Maestras de Alimentación Escolar con corte a 31 de diciembre de 2020, un
saldo agregado de aproximadamente $315 mil millones para las 1.133 entidades territoriales a nivel nacional, tanto Certificadas
como No Certificadas.
Dicha información refleja una baja ejecución de los recursos asignados a las diferentes entidades territoriales producto de falencias
en la planeación de la contratación, lo cual impide en gran medida que el PAE tenga una mayor cobertura tanto en la población
estudiantil, así como en el tiempo de ejecución en el que se suministra los complementos alimentarios.
Igualmente, persisten situaciones problemáticas asociadas a diversos aspectos en la implementación del Programa de
Alimentación Escolar. En primer lugar, hay una contradicción estructural en la política que afecta su financiamiento. Se diseñó
para asegurar la permanencia en las aulas de los niños, niñas y jóvenes más pobres y vulnerables del país, particularmente
pertenecientes a minorías étnicas y víctimas del conflicto, ubicados en las áreas rurales, en los niveles de preescolar; pero en el
camino, el Ministerio de Educación Nacional (ahora Unidad Administrativa Especial De Alimentación Escolar – Alimentos para
Aprender -) priorizó la jornada única por naturaleza ubicada principalmente en las áreas urbanas de los municipios, e incluye a
todos los grados, mientras que los Gobernadores y Alcaldes que hacen las contrataciones entendieron que es un Programa con
cobertura universal para toda la población estudiantil.
Asimismo, la desarticulación es el común denominador en la ejecución de los recursos destinados a financiar el PAE; hecho que
parece connatural a un servicio que se financia con recursos de los tres niveles de Gobierno y con diferentes fuentes del sector
privado y se ejecuta en alrededor de 10.000 establecimientos educativos con algo más de 50.000 sedes.
La falta de coordinación en la implementación del Programa entre los departamentos y los municipios no certificados de su
jurisdicción, en cuanto a la priorización de las instituciones educativas y sus sedes, y la focalización de los titulares de derecho,
denotan un riesgo en el manejo de los recursos que financian este Programa en el marco de la bolsa común; así como la
desarticulación del proceso administrativo, financiero y técnico entre los diferentes actores que intervienen en su ejecución.
Asimismo, las fuentes destinadas a financiarlo tienen diferentes reglas de control.
De la misma manera, el desconocimiento generalizado de los Lineamientos Técnicos – Administrativos, de los estándares y de las
condiciones mínimas del PAE en las distintas etapas (planeación, contratación y ejecución), por parte de los diferentes actores
involucrados en el proceso, en especial aquellos que intervienen en el seguimiento y control, restringen la adecuada gestión social
y participación ciudadana cuya función principal es la generación de alertas que permitan proponer acciones de mejora para el
correcto desarrollo del Programa.
De otro lado, la falta de una reglamentación sobre la contratación del personal manipulador de alimentos con el operador del
servicio, ha generado irregularidades en el proceso de vinculación, pago de la seguridad social y remuneraciones (pago por ración
34
servida, pago por ración contratada, pago por día, entre otras), que se ven reflejadas en el aumento del margen de utilidad de los
operadores y en el incremento de conformación de uniones temporales y sociedades comerciales que participan en los procesos
de contratación del servicio de alimentación escolar. Así, se ha identificado que el conocimiento y experticia de la Alimentación
Escolar recae en personal contratado bajo la modalidad de prestación de servicios o de obra o labor, situación que afecta la
continuidad de los procesos técnicos, operativos y de supervisión asociados al desarrollo del PAE y que se agudiza con el cambio
de administración cada cuatrienio.
Aunado a lo anterior, la falta de un diagnóstico situacional elaborado por parte de la entidad territorial en el que se evidencie la
población escolar que debe recibir prioritariamente la atención alimentaria, la necesidad de dotación de equipos y menaje, y las
condiciones de infraestructura (comedor, cocina y zona de almacenamiento), conlleva a realizar una inadecuada planeación del
PAE que generalmente se ve reflejada en el inicio inoportuno de la prestación del servicio, al no contar con la línea base para la
operación del Programa.
Finalmente, la contratación de la alimentación escolar no se planea, lo que genera falta de oportunidad para la prestación del
servicio con el inicio de clases y durante la totalidad del calendario escolar equivalente a 180 días.
4.3.7 Asignación Especial para Municipios Ribereños al Río Magdalena

Los recursos de la Asignación Especial para Municipios Ribereños del Río Magdalena se asignan a los 111 municipios cuyos
territorios limitan con el Río Grande de la Magdalena, en proporción a los kilómetros de ribera de cada municipio sobre el Río. La
Ley 1176 de 2007 estableció en su artículo 20 la destinación de los recursos de la Asignación, enmarcada en cuatros líneas de
inversión permitidas: reforestación, tratamiento de aguas residuales, manejo artificial de caudales y compra de tierras.
En agosto de 2020 se expidió la Ley 2048 que modificó el artículo 20 de la Ley 1176 de 2007 al adicionar dos líneas de inversión
para los recursos de la Asignación: i) financiar esquemas de pago por servicios ambientales u otros incentivos a la conservación
y, ii) establecer y realizar políticas socioeconómicas de generación de ingresos de apoyo a las familias que viven de la actividad
pesquera artesanal en las épocas de veda.
Frente a la primera línea de inversión, se hace necesaria la expedición de lineamientos por parte del Ministerio de Ambiente y
Desarrollo Sostenible, que oriente a las entidades territoriales en aplicación de los Pagos por Servicios Ambientales para prevenir
el uso inadecuado de los recursos. Asimismo, para la segunda línea de inversión se hace necesario que el Departamento Nacional
de Planeación, como entidad rectora en políticas públicas, oriente a las entidades entregando lineamientos para el diseño de las
políticas socioeconómicas de que trata la Ley 2048 de 2020 y muestre que estas políticas se pueden articular con la protección
del Río como sujeto de derechos, y aclare si entre las mismas se encuentra la posibilidad de otorgar subsidios directos a las
familias que viven de la pesca artesanal y que en épocas de veda no pueden realizar su oficio.
En general se ha logrado identificar que los proyectos desarrollados a nivel municipal, en el marco de las inversiones financiadas
con la Asignación Especial, no presentan mayores repercusiones en la superación de las principales necesidades identificadas de
conservación y desarrollo de la cuenca, debido a que sus esfuerzos resultan aislados, no coordinados con los lineamientos y
estrategias dispuestas en los instrumentos de planificación, tampoco presentan coordinación con otros actores que interfieren en
las dinámicas del río, ni son desarrollados de manera continua impidiendo la prolongación en las intervenciones y el logro de
objetivos a mediano y largo plazo.
En el periodo comprendido entre 2014 y 2020 el promedio asignado anualmente por concepto de la Asignación Especial para
todos los municipios se sitúa alrededor de $28 mil millones. De los $199 mil millones asignados se ejecutó el 53%, lo cual expresa
la falta de impacto de la Asignación en la solución de necesidades asociadas al río Magdalena de los municipios ribereños, así
como una falta de capacidad de estos para ejecutarlos de manera eficiente.
4.3.8 Asignación para Atención a la Primera Infancia

Durante el periodo comprendido entre 2008 y 2017 se asignaron recursos del SGP para la Atención Integral a la Primera por un
valor total de $1,45 billones, en líneas de inversión para la ejecución que fueron priorizadas por el Consejo Nacional de Política
Social el 2 de junio de 2016, de acuerdo con lo estipulado en el artículo 14 de la Ley 1176 de 2007.
35
Introducción
A pesar de que los recursos del SGP destinados a Primera Infancia dejaron de asignarse en 2017, aún se evidencian recursos sin
ejecutar. Al respecto, al cierre de 2020 las entidades territoriales aún reportan $41.749 millones sin afectación presupuestal en
cuentas bancarias, cifra que pese a que disminuyó frente a 2019 ($64.594 millones) aún continúa siendo representativa
considerando que los últimos recursos girados durante la vigencia 2017 sumaron $154.164 millones.
4.3.9 Cuentas Maestras

Aunque ya se encuentra plenamente implementado el modelo de cuentas maestras para la administración de los recursos del
SGP, como producto financiero que permite la realización de transacciones electrónicas que generan trazabilidad y únicamente
con beneficiarios previamente inscritos e identificados, aún se evidencian deficiencias en su administración, a pesar de la
aplicación de medidas en el marco del Decreto 028 de 2008, particularmente en la realización de transacciones no permitidas y el
inadecuado uso de las cuentas pagadoras, situaciones que son identificadas a través de los reportes que realizan los
establecimientos bancarios al MHCP. Finalmente, se identifican discrepancias en la información que se genera en la gestión
presupuestal, contable y de tesorería, evidenciando la desarticulación entre los procesos financieros.
Basados en la información reportada de Cuentas Maestras, durante 2020 se presentó un comportamiento atípico en la
administración de la Participación de Propósito General y las Asignaciones Especiales, explicado por una disminución en los
gastos realizados con cargo a estos recursos y, en consecuencia, acumulando un volumen importante de recursos por ejecutar
($1,8 billones - valor superior en 87% respecto al saldo contabilizado al cierre de 2019).
Sectorialmente, los aumentos fueron de 103% (de $774 mil millones a $1,5 billones) en las cuentas maestras de Propósito General,
41% (de $223 mil millones a $315 mil millones) en las cuentas maestras de Alimentación Escolar, y 77% (de $12 mil millones a
$22 mil millones) en las cuentas maestras de Municipios Ribereños del Río Grande de la Magdalena. Los departamentos con
mayor acumulación de saldos en caja fueron Chocó (361%), Atlántico (221%), Nariño (122%), Boyacá (118%) y Santander
(108%).
Por otro lado, en lo que respecta a las cuentas Maestras Pagadoras, es importante señalar que, aunque la reglamentación fue
clara en indicar la obligación de tener estas cuentas operando, muchas entidades no han realizado el proceso de apertura, lo que
representa un incumplimiento a lo indicado por la Resolución 0660 de 2018. Del análisis de los pagos realizados por medio de
estas cuentas durante 2020, del total de 77.962 operaciones, el 4% (3.071) correspondió a conceptos no autorizados, entre los
que se destacan la compra de tiquetes aéreos, cursos de educación formal, compra de materiales de construcción o pagos de
tarjetas de crédito.
Finalmente, a pesar de que muchas entidades tienen la posibilidad de operar con cuentas maestras, al final no hacen uso de estas,
evidenciado un desconocimiento de los mecanismos de pagos de los impuestos nacionales o las Planillas de Aportes a la
Seguridad Social, dado que, en la mayoría de los casos, estos pagos se realizan desde cuentas puente, lo que hace evidente que
no se respeta la excepción al principio de unidad de caja con los recursos del SGP.
V. CONCLUSIONES
• Al finalizar 2020 el resultado fiscal de las gobernaciones y alcaldías capitales fue de equilibrio en términos del PIB. La
pandemia del Covid-19 significó una contracción de los ingresos de recaudo propio, los cuales fueron compensados por
las mayores transferencias (SGP, recursos para régimen subsidiado y sobretasa al ACPM) y la caída tanto de los gastos
de funcionamiento como de inversión. Los primeros, teniendo en cuenta las medidas de austeridad implementadas, así
como la reorientación de algunas rentas de destinación específica legal; y en los segundos, influenciado por el ciclo
político presupuestal. En tal sentido, la crisis no significó un desequilibrio fiscal sistémico para el nivel subnacional de
gobierno.
• El cumplimiento histórico del marco de disciplina fiscal territorial y las medidas implementadas por el Gobierno Nacional
para conjurar los efectos de la pandemia del Covid-19, dotaron de resiliencia a los departamentos y ciudades capitales
para enfrentar la crisis y evitar un deterioro de su solidez fiscal. Incluso, incrementaron el margen de maniobra para
convertirse en actores cruciales de cara a la reactivación económica que requiere el país.
36
• Las medidas de gestión tributaria adoptadas por los mandatarios locales (aplazamiento del calendario, reducción de
tarifas, posibilidad de pagos diferidos), además de los descuentos sobre capital adeudado, permitieron aliviar el bolsillo
de los contribuyentes y evitar una caída más pronunciada de los ingresos tributarios.
• En 2020 la inversión total se redujo influenciada por el ciclo político presupuestal. No obstante, el componente social
evidenció un incremento del 4% real, presentándose el mayor dinamismo en los sectores de agua potable y saneamiento
básico (subsidios), educación (alimentación escolar en casa y bioseguridad en instituciones educativas) y salud (régimen
subsidiado y flujo de recursos para redes prestadoras).
• En las ciudades de Bogotá, Medellín y Bucaramanga se destacó la implementación de programas de transferencias

monetarias con el objetivo de posibilitar las medidas de confinamiento para disminuir la velocidad de propagación del
virus y compensar la pérdida de ingresos de los hogares más vulnerables. Según el DANE, este tipo de ayudas
regionales, sumadas a los pagos extraordinarios de Familias en Acción, Jóvenes en Acción y Colombia Mayor, lograron
contener el incremento de la pobreza monetaria y extrema en 2,2 y 2,6 puntos porcentuales, respectivamente (el efecto
fue mayor en centros poblados y zonas rurales que en cabeceras).
• La deuda pública de los departamentos y ciudades capitales pasó de 1,20% al 1,38% del PIB. Gracias a la ampliación
transitoria del límite de sostenibilidad de la deuda (del 80% al 100% de la relación deuda sobre ingresos corrientes), no
se ha visto afectada la capacidad de adquirir nuevo endeudamiento para financiar proyectos de inversión.
• La pandemia del Covid-19 no significó una reducción de la liquidez. Al cierre de 2020, por cada peso de obligaciones
con vencimiento menor a un año, el conjunto de los departamentos y ciudades capitales contaba con $2,2 de respaldo
en activos corrientes y con $0,5 en efectivo; valores similares a los registrados un año atrás.
• Para el cierre de 2020 las gobernaciones y las alcaldías capitales registraron excedentes de tesorería por $7 billones
(0,7% del PIB), superior a lo registrado en 2019.
• El Decreto 678 de 2020 permitió que incumplimientos de los indicadores de gasto establecidos en la Ley 617 de 2000
no significaran restricciones de apoyo financiero, si dichos incumplimientos fueron ocasionados por un descenso de los
ingresos corrientes de libre destinación producto de la pandemia.
• Las Empresas Sociales del Estado de carácter territorial continuaron ejecutando presupuestos de gasto conforme a la
facturación reconocida y no al recaudo real, situación que determina su tendencia deficitaria.
• En materia sectorial, la DAF ha venido identificando la existencia de múltiples problemas en la ejecución de los recursos
del Sistema General de Participaciones, los cuales alertan sobre la necesidad de adoptar medidas de carácter preventivo
y/o correctivo en el marco del Decreto 028 de 2008.
37
I. CONTEXTO Y ANTECEDENTES
De acuerdo con estándares internacionales ampliamente reconocidos, los factores socio-económicos afectan el desempeño fiscal
de los gobiernos regionales y locales, y los esfuerzos de gestión fiscal se pueden identificar de una manera más clara, cuando son
examinados desde la perspectiva del contexto socio-económico en el cual actúan las autoridades regionales y locales.
Los informes de viabilidad fiscal contienen una síntesis de los rasgos socio – económicos más distintivos de las administraciones
territoriales; la cual es elaborada a partir de los siguientes indicadores: tamaño y composición poblacional por edades; variación
del PIB departamental, nivel per cápita y composición sectorial (en el caso de los municipios, valor agregado), tasa anual de
desempleo, tasa anual de inflación1; pobreza monetaria, pobreza multidimensional2, y el coeficiente de GINI, que mide la
desigualdad por el nivel de ingresos.
Las fuentes de información empleadas para realizar esta síntesis son las estadísticas económicas sociales y demográficas
publicadas por el DANE, los informes sobre economía regional elaborados por el DANE y el Banco de la República, y las fichas
de caracterización departamental y municipal producidas por el Departamento Nacional de Planeación.
Adicionalmente, en esta parte de los informes se presentan las características más relevantes del desempeño fiscal de las
administraciones centrales desde un punto de vista histórico. El objetivo es presentar una visión general de la solvencia financiera
a la luz de los aspectos más relevantes de su historia fiscal reciente.
Esta perspectiva se circunscribe a los siguientes aspectos: programas de ajuste fiscal suscritos, la tipología de éstos y sus
eventuales modificaciones; cumplimiento de las normas de responsabilidad fiscal en años anteriores; calificación de riesgo
crediticio, así como los retos y riesgos financieros más destacados en informes anteriores de desempeño fiscal.
Las fuentes de información empleadas para realizar este análisis fueron los Informes de Viabilidad Fiscal (IVF), elaborados por la
DAF, y las calificaciones de riesgo emitidas por las firmas evaluadoras autorizadas por la Superintendencia Financiera para tal fin.
II. ORGANIZACIÓN INSTITUCIONAL
La capacidad de gestión institucional es crucial en el desempeño fiscal de los territorios. La evolución de las instituciones está
estrechamente relacionada con la formación de capital humano y las reglas de juego fijadas para el logro de los objetivos
organizacionales.
La DAF incluye en los informes sobre la situación financiera de gobernaciones y alcaldías un capítulo dedicado al análisis de la
organización institucional. En 2020 este análisis se hace a partir de los datos que fueron reportados por las entidades territoriales
a la Contraloría General de la Republica, a través de CHIP en el formulario “Personal y Costos “.
Se organizó la información de las entidades, discriminando los cargos y costos asociados en cada dependencia del sector central,
es decir, información detallada para los organismos de control y para la administración central en los sectores educación, salud y
otros. Al respecto, cabe aclarar que dentro del sector educación se tuvieron en cuenta únicamente los cargos administrativos en
la secretaría de educación. Por su parte, en otros sectores se consideraron todas las dependencias de la entidad distintas a salud
y educación, a saber: secretarías de gobierno, planeación, infraestructura, cultura y turismo, deporte, oficinas de control interno,
oficina jurídica, entre otros.
1 En los departamentos este indicador se toma usando como referencia el cálculo de la inflación de la ciudad capital, pues la inflación nacional se calcula a través
de las variaciones de los índices de precios al consumidor (IPC), medidas en las ciudades más pobladas del país.
2 Este indicador determina si una persona es pobre de acuerdo con sus condiciones educativas, de vida, la situación de la niñez y la juventud, las características
del trabajo, la salud, el suministro de servicios públicos y condiciones de la vivienda
38
Metodología
A su vez, dentro del análisis de la información se tuvo en cuenta la planta administrativa de las Instituciones Educativas, totalizando
los cargos de los docentes, directivos docentes y administrativos, como quiera que se trata de servicios de personal directamente
relacionados con la prestación del servicio educativo, y sus gastos asociados hacen parte integral de los presupuestos de inversión
de los departamentos y municipios certificados, los cuales se financian con recursos de la participación en educación del Sistema
General de Participaciones, de conformidad con la Ley 715 de 2001.
También se detalla el número de órdenes de prestación de servicios, así como su costo (detallando si fueron contratadas con
cargo al presupuesto de funcionamiento o de inversión).
Finalmente, se detalla el inventario de entidades descentralizadas, identificando tanto la naturaleza jurídica como el sector en el
cual operan.
III. ESTRUCTURA Y DINÁMICA FISCAL3
1. Ingresos
El análisis separa los ingresos del Sistema General de Regalías (SGR) de los recursos provenientes de fuentes diferentes a este
sistema, en razón de que, en el marco de lo establecido en la Ley 1530 de 2012, el manejo presupuestal del SGR4 se define con
un esquema de afectación distinto al que rige para el resto de recursos que administra la entidad territorial, por lo cual, solo pueden
incorporarse en su presupuesto los montos de los proyectos de inversión viabilizados y aprobados por el Órgano Colegiado de
Administración y Decisión, que se encuentran garantizados con dichos recursos.
Igualmente, en los ingresos totales diferentes al SGR se excluyen los recursos que amparan las reservas presupuestales
excepcionales; cuya constitución y ejecución se examinan por separado, al no formar parte de los ingresos totales de la vigencia5.
En la suma de los ingresos corrientes se computan los siguientes recaudos6 de ingresos: tributarios, no tributarios, de vigencias
anteriores por concepto de tributarios y no tributarios, así como las transferencias corrientes, principalmente las provenientes del
Sistema General de Participaciones (SGP) y otras transferencias recurrentes realizadas por la Nación y otras entidades.
En los ingresos de capital se incluyen los recursos del balance; es decir, los recursos financieros que al cierre de la vigencia
anterior quedaron como saldos disponibles en las cuentas bancarias de la entidad y se adicionaron al presupuesto en los conceptos
de cancelación de reservas y superávit fiscal de vigencias anteriores, al igual que los desembolsos de crédito, los cuales se toman
como una partida de financiamiento en la evaluación del balance financiero. Así mismo, se suman los excedentes financieros y
utilidades de entidades descentralizadas, los rendimientos financieros, la cofinanciación, la venta de activos y la descapitalización
de empresas.
La clasificación de los ingresos es coherente con el Formulario Único Territorial (FUT) y los datos provienen de los reportes de
información de las entidades territoriales al FUT; los cuales se pueden consultar en el siguiente sitio web: www.chip.gov.co
Sin embargo, en el proceso de elaboración de los IVF, la DAF compara la información reportada por las administraciones
territoriales a través del FUT con las ejecuciones presupuestales respectivas, y en el evento de encontrarse alguna discrepancia
priman los datos de la ejecución presupuestal, para lo cual se realizan los ajustes en el Sistema que utiliza la DAF, sin modificar
los datos del FUT. En todo caso, se tienen en cuenta exclusivamente los ingresos efectivamente percibidos, con y sin situación de
fondos. En tal sentido, no computan ni los reconocimientos ni las cuentas por cobrar.
3 El objetivo de esta parte del informe es evidenciar la estructura y dinámica de los ingresos, gastos y la deuda pública de la entidad. Con base en el contexto
socio- económico e institucional se destacan las razones que explican la dinámica de estas variables y el mantenimiento o cambio de estas estructuras respecto
al año anterior. Las variaciones reales se calculan teniendo en cuenta valores a precios constantes de 2020, de acuerdo con el deflactor del Índice de Precios al
Consumidor del DANE.
4
El análisis del SGR se realiza hasta el 31 de diciembre de 2020, debido a que la Ley 1530 de 2012 fue derogada por el Art. 211 de la Ley 2056 de 2020, con
excepción de los Arts. 106 al 126 y 128. La Ley 2056 de 2020 rige a partir del 1° de enero de 2021.
5 De acuerdo con los lineamientos presupuestales para las Entidades Territoriales, la constitución de reservas presupuestales debe ser excepcional, y al igual que
las cuentas por pagar que se constituyen al cierre de una vigencia fiscal, deben contar con los recursos financieros en caja para garantizar su pago, de lo contrario,
se debe proceder al reconocimiento del déficit.
6 Con Situación de Fondos y Sin Situación de Fondos
39
Viabilidad Fiscal Territorial – 2020
Los recursos del SGR se presentan de forma separada debido a que la Ley 1530 de 2012 y sus decretos reglamentarios (vigentes
hasta el 31 de diciembre de 2020) disponen que los recursos de este sistema tienen un régimen presupuestal diferente del que
rige para los demás recursos; el cual se caracteriza, entre otros aspectos, porque el presupuesto abarca una bienalidad, la cual
comienza el 1° de enero y termina el 31 de diciembre del año siguiente al de su inicio, y porque sigue el método de caja en su
ejecución.
En el caso de los ingresos del SGR se tiene en cuenta el presupuesto definitivo, es decir, el estimativo de recursos para financiar
la totalidad de las apropiaciones presupuestales. La fuente de información empleada es el reporte que realizan las entidades a la
Contraloría General de la República (formato CGR Sistema General de Regalías); datos que están disponibles en el siguiente sitio
web: www.chip.gov.co.
2. Gastos
Al igual que en los ingresos, el análisis separa los gastos del SGR de los gastos financiados con fuentes de financiamiento
diferentes a este sistema.
En los gastos totales diferentes al SGR se excluyen las reservas presupuestales constituidas en vigencias anteriores, las cuales
se examinan por separado, al no formar parte de los gastos totales de la vigencia.
Los gastos totales de la vigencia sin SGR se calculan como la suma de los rubros de funcionamiento, inversión y servicio de la
deuda; datos que corresponden a los compromisos de gasto efectuados en la vigencia analizada.
La clasificación de los gastos es coherente con el FUT y los datos se toman de los reportes de información de las ET al FUT,
información que está disponible en el siguiente sitio web: www.chip.gov.co; la cual se compara con las ejecuciones presupuestales
que las ET presentan a la DAF, y en el evento de existir alguna diferencia prevalece el dato de la ejecución presupuestal.
Desde 2018 se actualizó la metodología para discriminar los gastos de inversión entre gastos operativos en sectores sociales,
formación bruta de capital y déficit fiscal de vigencias anteriores por inversión. Lo anterior con el objetivo de lograr una mejor
aproximación, bajo el estándar internacional, del concepto económico de formación bruta de capital (adquisiciones menos
disposiciones de activos fijos, existencias y objetos de valor).
Los gastos del SGR se analizan de forma separada7. En este caso se consideran los compromisos presupuestales suscritos
durante la vigencia. La fuente de información empleada es el reporte que realizan las entidades a la Contraloría General de la
República (formato CGR Sistema General de Regalías).
3. Deuda Pública
El análisis de la deuda pública se basa en la definición de este tipo de pasivos contenida en las normas de endeudamiento, que
incluye todas las operaciones de crédito público que implican la suscripción de contratos, por parte de las entidades territoriales,
para la obtención de bienes y/o servicios con plazo para su pago; lo cual deriva obligaciones de pago futuro para las entidades
territoriales en términos de intereses, comisiones (en los casos que aplica) y amortizaciones de capital.
El objetivo de este análisis es presentar el saldo de la deuda al cierre de la vigencia fiscal de análisis, destacando las principales
características del portafolio de la deuda financiera de la entidad, en términos de su composición por tipo de moneda, tipo de tasas
de interés, margen promedio de las tasas de interés, y el perfil de vencimientos de estos pasivos.
La fuente de información de la deuda pública y su perfil es el reporte efectuado por las ET en la categoría deuda pública a través
del FUT, el cual se puede consultar en el siguiente sitio web: www.chip.gov.co
7 Bajo las reglas del SGR el presupuesto de gastos se entiende ejecutado con el recibo a satisfacción de los bienes y servicios contratados, por lo cual este análisis
no pretende medir la ejecución de gastos del presupuesto de regalías, sino tener una aproximación de la magnitud de los compromisos que adquirió la entidad
territorial en el bienio.
40
Metodología
De acuerdo con lo establecido en el artículo 72 de la Ley 617 de 2000, la Ley 819 de 2003 y el parágrafo del artículo 90 de la Ley
1955 de 2019, en el componente del servicio de la deuda se incluye lo relacionado con el pago de bonos pensionales tipo A y B,
así como los aportes al Fondo de Contingencias que haya creado la entidad territorial. Los valores registrados en los citados
objetos del gasto se analizan por separado del componente de saldo de la deuda.
IV. PRINCIPALES INDICADORES DE DESEMPEÑO FISCAL Y FINANCIERO
1. Resultado Fiscal
Se calcula un resultado fiscal sin ingresos y gastos del SGR, y por separado se presenta el balance presupuestal del SGR. Lo
anterior debido a que el balance del SGR es un acumulado presupuestal bienal.
Para el cálculo del resultado fiscal sin SGR se emplea el principio de caja en el ingreso y de causación en el gasto, siguiendo los
requisitos previstos en el Estatuto Orgánico del Presupuesto. Específicamente, el artículo 82 del Decreto 111 de 1996, al establecer
la disponibilidad efectiva de los ingresos como condición para su adición o incorporación al presupuesto. Este requisito está
orientado a garantizar que los ingresos que respaldan la asunción de compromisos presupuestales se encuentren en caja, bancos
o en inversiones temporales, o en caso extremo, se recauden efectivamente durante la vigencia fiscal cuyo presupuesto se
pretende comprometer.
Esta condición constituye un elemento orientador de la técnica presupuestal, en cumplimiento del principio presupuestal de la
anualidad. Adicionalmente esta metodología busca ajustarse, en el marco de las leyes colombianas, a metodologías
internacionales validadas por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico OCDE para estimar los resultados
fiscales de entidades públicas, las cuales se fundamentan en la causación del gasto.
El balance del SGR es un resultado presupuestal, medido como la diferencia entre los ingresos disponibles y los gastos
comprometidos en el año de análisis. En el caso de evaluarse una vigencia fiscal que coincida con un último año de bienalidad del
sistema, tanto los ingresos como los gastos son los acumulados durante el bienio.
El resultado fiscal sin SGR busca que el lector haga un análisis realista, a manera de indicador de riesgo fiscal, de la situación
financiera de las entidades territoriales en cada vigencia. Mediante este tipo de análisis se pretende determinar si los ingresos
obtenidos por una entidad en la vigencia estudiada fueron o no suficientes para cubrir los compromisos de gasto adquiridos durante
la misma, complementando el análisis presupuestal al permitir identificar si una entidad debió recurrir al crédito y/o a ingresos
percibidos y no ejecutados en años anteriores para honrar sus compromisos de gasto incorporados en el presupuesto de la
vigencia objeto de análisis, o si incurrió en atrasos de pagos con sus proveedores.
De esta manera el indicador de resultado fiscal presentado en este informe permite analizar las verdaderas características del
gasto y del ingreso, tales como el déficit o ahorro corriente, el déficit o ahorro de capital y el déficit o superávit total, los cuales son
de compleja identificación y evaluación en la clasificación presupuestal tradicional. Así, por ejemplo, en la clasificación presupuestal
tradicional los recursos del crédito se registran como ingreso y la totalidad de las amortizaciones de deuda pública como gasto, lo
cual impide formarse una idea clara de los resultados fiscales de la vigencia, mientras en la clasificación presentada en el balance
financiero de este informe, estos rubros forman parte de las fuentes de financiamiento.
Asimismo, en relación con la clasificación de las cuentas, tanto en el ingreso como en el gasto la metodología sigue el criterio de
recurrencia. Si un ingreso es recurrente (por ejemplo, los impuestos o los recursos del SGP) se clasifica como ingreso corriente y
si no lo es (por ejemplo, el crédito, las regalías del sistema anterior al SGR o la venta de activos, entre otros) se clasifica como
ingreso de capital. Lo propio con los gastos recurrentes (salarios, transferencias y gastos generales) y los no recurrentes (gastos
que se hacen por una vez como construcción de un proyecto de infraestructura física). Los gastos en salarios de docentes, personal
de la salud y los subsidios de salud para la población pobre se incluyen en la cuenta denominada “gastos operativos en sectores
sociales” que forman parte del gasto corriente por su clara vocación de recurrencia. No obstante, con el fin de hacer la claridad
necesaria para efectos del análisis se tiene cuidado de no considerar estos gastos como de funcionamiento, dada su definición
legal en Colombia como gastos de inversión social.
41
De esta manera a partir de la clasificación utilizada se logra avanzar en el análisis de la compatibilidad del balance entregando
herramientas útiles para la administración financiera de una entidad territorial. A continuación, se especifica la definición de las
variables de resultado incluidas en el informe:
Déficit o Ahorro Corriente (Balance Corriente): Es igual a la diferencia entre los ingresos corrientes y los gastos corrientes
e indica la capacidad de la entidad de pagar sus compromisos recurrentes con sus recaudos permanentes. Un valor negativo
es indicio de desequilibrios financieros de carácter estructural capaces de llevar a problemas de liquidez de la entidad,
relacionados con la insuficiencia de ingresos permanentes para cubrir gastos recurrentes, o que algunos gastos recurrentes
están siendo financiados con ingresos transitorios. Un valor positivo indica que después de garantizar su normal
funcionamiento (incluido el gasto de los entes de control y las transferencias a entidades descentralizadas), el gasto operativo
recurrente y el costo del endeudamiento (intereses de la deuda), la entidad cuenta con recursos disponibles para financiar otro
tipo de gastos, en especial inversión.
Déficit o Ahorro de Capital (Balance de Capital): El déficit o ahorro de capital es igual a la diferencia entre los ingresos de
capital y los gastos de capital. En los ingresos de capital se excluyen los desembolsos de crédito, las reducciones de capital
de empresas, la venta de activos y de los ingresos obtenidos en vigencias anteriores (disponibilidades, generalmente
presupuestadas como recursos del balance). En los gastos de capital se excluyen las amortizaciones de deuda pública. Un
valor negativo indica insuficiencia de ingresos transitorios para financiar gastos transitorios, lo cual no necesariamente implica
la existencia de problemas financieros de carácter estructural para la entidad en la medida en que el ahorro corriente, recursos
disponibles de vigencias anteriores, venta de activos y desembolsos de crédito, si su capacidad de endeudamiento lo permite,
pueden cubrir la diferencia.
Déficit o Superávit Total (Balance Total): Es igual a la suma del resultado corriente y del resultado de capital. Un resultado
positivo significa que los compromisos fueron inferiores a los ingresos efectivamente recaudados en la vigencia, quedando un
remanente para el pago de las amortizaciones de la deuda causadas y que se debieron pagar en la vigencia; por el contrario,
un resultado negativo significa que, en dicha vigencia, los ingresos efectivamente recaudados fueron inferiores a los
compromisos de gasto incorporados en el presupuesto y aún quedarían pendientes de financiar las amortizaciones de la deuda
que se causaron en la vigencia fiscal, por lo que para cubrir la diferencia se acudió a la financiación.
Financiación: La financiación es el resultado de la suma de las variables endeudamiento neto y el valor total de los Recursos
del Balance y Otros (Venta de activos y reducción de capital de empresas). Por definición, si el endeudamiento neto
(desembolsos menos amortizaciones) es negativo implica que el saldo de la deuda pública disminuyó en dicho año; es decir,
que la entidad recibió del sector financiero menos recursos por concepto de desembolsos (o no acudió a recursos del crédito)
de los que la entidad territorial le pagó a éste por concepto de amortizaciones por préstamos adquiridos en años anteriores o
en la vigencia y viceversa.
Déficit o Superávit Presupuestal (Resultado Presupuestal): Corresponde a la diferencia entre el total de los recaudos y los
compromisos (incluida la financiación en las dos variables). Se debe tener en cuenta que este es un resultado neto de
referencia porque se supone que con el total de los recaudos se financia cualquier tipo de compromiso o gasto; por lo tanto,
considerando las particularidades que tienen los ingresos de las entidades territoriales, en las que existen ingresos de libre
destinación y de destinación específica, durante una vigencia fiscal se pueden presentar situaciones de superávit, equilibrio
y/o déficit, que, en suma, deben corresponder al resultado neto aludido.
Un resultado presupuestal negativo significa que, en dicha vigencia, los ingresos efectivamente recaudados fueron inferiores
a los compromisos de gasto incorporados en el presupuesto, y la diferencia no alcanzó a cubrirse completamente con recursos
del crédito, venta de activos, reducción de capital de empresas e ingresos disponibles de vigencias anteriores, caso en el cual
se debe reconocer el correspondiente déficit tal como lo establece el Estatuto Orgánico de Presupuesto.
Un resultado presupuestal igual a cero significa que, en la vigencia de análisis, la totalidad de los ingresos financiaron la
totalidad de los compromisos adquiridos. En tanto que, un resultado positivo significa que los compromisos del gasto fueron
menores a la totalidad de los ingresos totales; en cuyo caso, los recursos disponibles, según su característica de ser de libre
o de destinación específica y siguiendo las normas deberán adicionarse al presupuesto de la vigencia en que se realiza el
cierre presupuestal.
42
Metodología
2. Situación Financiera desde la Perspectiva Contable
En esta parte del informe se evidencia la situación financiera de las administraciones centrales territoriales desde una óptica
contable. Las variables analizadas son la situación patrimonial (activos menos pasivos), y la capacidad de la entidad para cubrir
sus pasivos corrientes (de hasta un año de vencimiento) con sus activos corrientes y sus activos líquidos.
A partir del 1º de enero de 2018 las Entidades de Gobierno prepararon y presentaron su información contable aplicando el nuevo
Marco Normativo adoptado por la Contaduría General de la Nación8, en convergencia con las Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Público (NICSP).
Los datos son tomados de los reportes que hacen los gobiernos territoriales a la CGN a través del CHIP, los cuales están
publicados en el siguiente sitio web www.chip.gov.co
3. Liquidez y Solvencia de Corto Plazo
El objetivo de esta parte del informe es analizar, a través de un indicador simplificado, la disponibilidad neta de recursos financieros
generada por las administraciones centrales territoriales al cierre de la vigencia fiscal objeto de análisis, luego de cubrir la totalidad
de sus exigibilidades y reservas presupuestales con los saldos de efectivo en bancos, los saldos en encargos fiduciarios y las
inversiones temporales reportadas con base en los extractos de cada cuenta. No incluye SGR.
Este tipo de indicador permite ver de forma concreta la disponibilidad de liquidez, diferente del SGR, de una ET neta de todo tipo
de cuentas por pagar y de reservas presupuestales que se constituyen para el cierre de una vigencia. Ello, en línea con la nueva
arquitectura internacional de información financiera, la cual está avanzando hacia la armonización plena entre la tesorería, el
presupuesto, la contabilidad y el cálculo de resultados con base devengado, sin descuidar el análisis de liquidez.
Se trata de un indicador de solvencia de corto plazo, puesto que no incluye un análisis de la capacidad financiera de la entidad
para honrar sus obligaciones futuras de largo plazo (más de un año), entre las cuales las más significativas usualmente son la
deuda financiera pública y los pasivos pensionales.
El indicador, construido con información reportada por las ET a través de la categoría cierre fiscal del FUT, se sustenta en lo
siguiente:
a) Al total de disponibilidades en caja, bancos (saldos en extracto de cuenta), encargos fiduciarios e inversiones temporales, de
las agrupaciones por fuentes de recursos contenidas en la Categoría Cierre Fiscal del FUT, se descuentan el total de las
exigibilidades registradas por la ET para el agregado de las citadas fuentes, que corresponden a recursos de terceros, cheques
no cobrados, giros electrónicos rechazados, cuentas por pagar de la vigencia y de vigencias anteriores, otras exigibilidades y las
reservas presupuestales.
b) El resultado puede ser positivo, lo cual indica que luego de cubrir las exigibilidades con el total de disponibilidades, la entidad
cuenta con recursos financieros disponibles para adicionar al presupuesto de la vigencia fiscal en la que se realiza el cierre fiscal.
Es de tener en cuenta que el análisis de las fuentes es un agregado; por lo cual, en el detalle o desagregación de las fuentes, es
posible que se presenten resultados negativos que deberán evaluarse de acuerdo con la situación.
Un resultado negativo o faltante, advierte que con los recursos disponibles para el agregado de fuentes no se alcanzan a cubrir
las exigibilidades y, por lo tanto, la entidad debe tomar las acciones del caso para cubrir la situación deficitaria.
c) Para todos los efectos, en el análisis de liquidez y solvencia se indican el total de saldos superavitarios y el total de fuentes
deficitarias, para determinar el resultado neto.
En síntesis el indicador advierte la situación o dimensión superavitaria de recursos en caja al cierre de una vigencia fiscal; en el
caso de un superávit de recursos de libre destinación, la decisión de utilizar dichos recursos estará en función de la situación o
8Mediante Resolución 533 de 2015 y sus resoluciones modificatorias. Dicho Marco Normativo forma parte integral del Régimen de Contabilidad Pública, adoptado
mediante Resolución No. 354 del 5 de septiembre de 2007, modificada mediante Resolución 156 del 29 de mayo de 2018
43
resultado de las otras fuentes, esto, porque de acuerdo con lo establecido en el artículo 45 del Estatuto Orgánico de Presupuesto
(Decreto 111/96), en el presupuesto de se deben incluir forzosamente las partidas para financiar el déficit.
Un resultado superavitario en las fuentes de destinación específica implica que los recursos deberán ser adicionados al
presupuesto para ser ejecutados de acuerdo con la destinación del recurso o, en los casos que corresponda, reintegrados a la
entidad pública cuando la regla sea la devolución por no ejecución.
Los resultados deficitarios advierten que la entidad debe tomar los correctivos del caso para lograr el saneamiento fiscal y encausar
el equilibrio de sus finanzas.
En el análisis no se incluyen los valores de depósitos judiciales por embargos que han sido ordenados por autoridades judiciales.
4. Límites de Endeudamiento y Balance Primario
Los criterios para estimar los límites de endeudamiento y el balance primario tienen como base las leyes 358/97, que define la
capacidad de pago territorial, 715/01 y 1176/07 que regulan el sistema general de participaciones, 795/03 que fija el estatuto
orgánico del sistema financiero y 819/03 que modificó algunos aspectos de la ley 358/97 y contiene procesos y procedimientos de
transparencia y rendición de cuentas sobre las decisiones de gasto y deuda en un marco de referencia de mediano plazo.
Sin embargo, de manera transitoria, para el análisis de la vigencia 2020, la medición de la capacidad legal de endeudamiento fue
ajustada para dar aplicación a lo establecido en el artículo 4 del Decreto 678 de 2020, expedido en el marco de la emergencia
sanitaria por la pandemia del covid19.
En tal sentido, la medición del indicador de solvencia se incluye para propósitos informativos, debido a que el citado artículo
establece que, para los efectos de la contratación de operaciones de créditos de reactivación económica, durante las vigencias
2020 y 2021, “no será necesario verificar el cumplimiento de la relación intereses/ahorro operacional contemplada en el artículo 2
de la Ley 358 de 1997”.
De igual manera, el indicador de sostenibilidad de la deuda (relación del saldo de la deuda a ingresos corrientes de la ley 358/97),
se ajustó al 100% como límite de referencia para aquellas entidades territoriales que, con la nueva operación de crédito, en 2020
y 2021, superen el citado índice9.
Adicionalmente, para efectos de la estimación indicativa de la capacidad de pago, desde 2012 se han considerado las reformas a
la asignación y ejecución de las regalías contempladas en el Acto Legislativo 05 de 2011 y la ley 1530/12 que lo reglamentó, así
como lo dispuesto en la ley 1483/11 sobre vigencias futuras.
Para el cálculo de la capacidad legal de endeudamiento, los gastos de funcionamiento comprenden los gastos efectivamente
pagados y los causados durante la vigencia fiscal inmediatamente anterior. Tales gastos corresponden a los gastos de personal
(salarios, honorarios, prestaciones sociales y aportes a la seguridad social), incluidos aquellos que se encuentren presupuestados
como gastos de inversión, los gastos generales y las transferencias que por todo concepto realice la entidad territorial.
El cálculo de la capacidad de pago no incluye los ingresos percibidos en favor de terceros que, por mandato legal, las ET estén
encargadas de administrar, recaudar o ejecutar10. Las partidas del SGP de educación y salud no se incluyen ni como ingresos ni
como gastos para estimar la capacidad de pago. Esto considerando que el Artículo 18 de la Ley 715/01 impide a las ET dar en
garantía las rentas de destinación específica del SGP del sector educativo en la celebración de nuevas operaciones de crédito
público. Esta prohibición se extiende a los recursos con destinación específica del sector salud, excepto cuando el Gobierno
Nacional otorgue préstamos condonables a los gobiernos territoriales con el fin de adelantar programas de organización y
9Aunque superando el indicador no requieren autorización de endeudamiento por parte del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, deberán “demostrar
que tiene calificación de bajo riesgo crediticio que corresponda a la mejor calificación de largo plazo, de acuerdo con las escalas
usadas por las sociedades calificadoras, la cual deberá estar vigente”
10Esto en cumplimiento del artículo 2.2.2.1.2 del Decreto Único del Sector Hacienda No. 1068 de 2015, compilatorio del artículo 2º de decreto 696 de 1998, que
reglamentó la ley 358/97.
44
Metodología
modernización de redes, los cuales serán considerados como gastos de inversión del sector de acuerdo con lo dispuesto en el
parágrafo 3º del Artículo 54 de la mencionada Ley.
De los créditos condonables otorgados por la Nación para el saneamiento fiscal de los hospitales solo computan en el indicador
de sostenibilidad de la deuda las cuotas que no sean condonadas.
A partir de 2012, en la estimación de la capacidad de pago se ha considerado lo dispuesto en la ley 1483/11 sobre vigencias
futuras. De acuerdo con esta norma, los montos anuales comprometidos por las ET a través de la figura presupuestal de vigencias
futuras ordinarias y excepcionales se deben descontar de los ingresos corrientes con los cuales se determina la capacidad de
endeudamiento, ello debido a la inflexibilidad presupuestal que este tipo de gastos puede generar en los fiscos de las ET.
Los indicadores de ley 358/97 aquí estimados no incluyen las regalías directas giradas a las ET por mandato de las leyes 141/94
y 756/02. Tampoco incluyen los recursos del SGR. Y para ser consistente, se excluyen del servicio y del saldo de la deuda los
empréstitos pagados con regalías11.
El indicador de capacidad real de pago es ilustrativo; no tiene efectos legales. Intenta evidenciar los siguientes riesgos sobre la
capacidad de pago de las ET: el cómputo de ingresos no recurrentes, que tienden a sobrevalorar las posibilidades reales de
apalancamiento; la exclusión de gastos de inversión de carácter permanente que tienden a subestimar el gasto; la existencia de
pasivos corrientes con más de un año de vencimiento que no tienen fuente de pago cierta. Riesgos que la normatividad sobre
endeudamiento territorial no contempla, pero que la DAF considera pertinente destacar. Así, para calcular este indicador, del
ingreso corriente se excluyen los recursos del balance y los rendimientos financieros (dado su carácter no recurrente) y los recursos
con destinación específica para gastos recurrentes del sector salud (diferentes al SGP – Salud), alimentación escolar y subsidios
de agua potable y saneamiento básico; en el gasto de funcionamiento se adicionan aquellos gastos recurrentes que la entidad
clasifica dentro de la inversión, pero que financia con ingresos tributarios y no tributarios diferentes al SGP y otras rentas de
destinación específica; y al saldo de la deuda se le adiciona el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública que tiene más
de un año de causación12.
En todo caso, es preciso mencionar que los indicadores de capacidad de endeudamiento aquí presentados son datos indicativos,
basados en información histórica. La responsabilidad legal de efectuar los cálculos de los indicadores de capacidad de pago de
las entidades territoriales, corresponde a las administraciones territoriales y sus potenciales prestamistas, quienes deben realizar
la estimación para todo el periodo de vigencia de cada una de las operaciones crediticias objeto de contratación.
Por otra parte, el objetivo de calcular el balance primario es ayudar a determinar si la deuda pública de naturaleza financiera es
sostenible en el mediano plazo. Se obtiene de la diferencia entre la totalidad de los ingresos, descontando recursos del crédito,
privatizaciones y capitalizaciones, y la totalidad de los gastos excluidos los del servicio de la deuda (intereses y amortizaciones).
La presencia de déficit primario en una vigencia específica no indica que la deuda pública sea insostenible. Sin embargo, los
episodios de déficit primario deben ser transitorios y estar compensados por superávit primario en periodos diferentes, dentro de
una proyección fiscal de mediano plazo. No obstante, en las entidades territoriales con cuentas por pagar correspondientes a
déficit acumulados de vigencias anteriores, la existencia de déficit primario indica un deterioro de su situación financiera. En estos
casos, sin ahorro primario la entidad territorial no tendrá liquidez suficiente en una vigencia para cubrir los siguientes gastos: los
intereses de su deuda pública, el flujo anual del déficit desfinanciado, causado en vigencias anteriores, y las amortizaciones de
capital de la deuda pública vigente. En este orden de ideas es importante aclarar que las entidades territoriales donde el saldo de
la deuda pública y las cuentas por pagar sean cero la existencia de déficit primario no revela, necesariamente, la presencia de una
situación financiera insostenible.
11 De acuerdo con la ley 1530/12 y el decreto 1949 de 2012 los recursos de asignaciones directas y de los fondos del SGR computan dentro de los ingresos
corrientes de la ley 358/97 únicamente cuando se trate de créditos para proyectos de inversión previamente aprobados por los OCAD. Adicionalmente, las normas
antes mencionadas implican que los recursos por regalías giradas a las ET, en virtud de lo dispuesto en las leyes 141/94 y 756/02, no se deben proyectar puesto
que estos recursos están en proceso de marchitamiento y sus saldos se deben destinar de forma prioritaria para cancelar compromisos de gasto y deuda contraídos
con anterioridad al 1 de enero de 2012.
12 El Pasivo No Financiero de Vigencias Anteriores - PNFVA se estima a partir de la información contable reportada por la Entidad a la Contaduría General de la
Nación. Dicho pasivo es el resultado de restar del pasivo total las cuentas que constituyen deuda pública, el cálculo actuarial, las provisiones; retenciones, avances
y anticipos, y otras cuentas que resumen recursos de terceros y el valor de las cuentas por pagar constituidas durante la vigencia analizada.
45
5. Límites Gastos de Funcionamiento
Los criterios para clasificar y obtener los indicadores cuantitativos de las leyes de responsabilidad fiscal relacionados con los límites
a los gastos de funcionamiento se fundamentan en las leyes 617/00 y 1416/1013.
Teniendo en cuenta las normas vigentes, para calcular los Ingresos Corrientes de Libre Destinación – ICLD se descontaron los
valores equivalentes a los porcentajes de destinación específica dados por la constitución y las leyes14 a cada uno de los recaudos
del componente de ingresos corrientes, así como aquellos para los cuales se contaba con la información de destinación otorgada
mediante acto administrativo (ordenanza o acuerdo). Los recaudos de ingresos tributarios y no tributarios de vigencias anteriores
se clasificaron como ingresos corrientes de libre destinación (ICLD), debido a que, independientemente de la vigencia en que se
recaudan estos conceptos, no pierden su naturaleza de ser tributarios o no tributarios. En el balance financiero éstos también se
ubicaron como ingresos corrientes.
Los ingresos que componen los Fondos Especiales se clasificaron de acuerdo con su naturaleza de ser tributarios, no tributarios
y/o transferencias; así mismo, dada la destinación específica que ostentan, igualmente fueron descontados para la determinación
de los ICLD.
En el total de los gastos de funcionamiento se incluyen aquellos causados en la Secretaría de Educación y en el Fondo Territorial
de Salud (o secretarias de salud) autorizados por las normas vigentes para ser financiados con el porcentaje para gastos
administrativos del SGP del sector educación y con rentas cedidas15. Estos gastos no computan para el cálculo de los indicadores
establecidos en la Ley 617/00.
Las mesadas pensionales y/o cuotas partes de mesadas pensionales se clasifican como gastos de funcionamiento. No obstante,
los valores por compromisos de estos rubros surten un proceso de depuración para descontar del límite de gasto de funcionamiento
de la Ley 617/00 los siguientes casos: el valor que se pagó en la vigencia con cargo a los recursos registrados como ingresos
recaudados por concepto de cuotas partes de mesada pensional que otras entidades transfieren a las ET, como por ejemplo la
Nación a través de convenios de concurrencia; la parte que se pagó con cargo al 20% de los recaudos por estampillas16 en
procesos de saneamiento fiscal; las que se pagan con el equivalente al 8% del impuesto de registro17; las que se pagan con los
correspondientes retiros de los recursos ahorrados por las ET en el FONPET y los Fondos Territoriales de Pensiones18 constituidos
de manera directa.
Los pagos por concepto de bonos pensionales y cuotas partes de bonos pensionales tipo A y B no afectan el indicador del gasto
de funcionamiento de la Ley 617/00, porque según lo dispuesto en el artículo 72 de la ley 617/00, estos se clasifican en el servicio
de la deuda.
Los gastos en personal docente financiados con recursos propios no se consideran como gastos de funcionamiento para efectos
de estimar el indicador de la Ley 617/00. Lo anterior con fundamento en concepto del Ministerio de Educación del 27 de abril de
2005.
Las transferencias de las ET a las universidades de su propiedad son gastos de funcionamiento, pero no computan en el límite de
gastos de la ley 617/00. Esto con sustento en concepto del Ministerio de Educación del 27 de abril de 2005.
En los casos que se identificó claramente el reporte de gastos de funcionamiento dentro del rubro de inversión, con el pretexto de
estar siendo financiados con rentas de destinación específica, estos se reclasificaron como gastos de funcionamiento teniendo en
cuenta que la fuente de financiación no cambia la naturaleza del gasto.
13 Esta norma reformó el cómputo del límite de gastos de las contralorías territoriales.
14 Para 2020 igualmente se incorporó en el cálculo la destinación específica asociada al impuesto sobre el servicio de alumbrado púbico.
15 En cumplimiento del artículo 31 de la Ley 1176 de 2007, el Gobierno Nacional define anualmente el porcentaje de los recursos distribuidos por Población Atendida
que se podrá destinar para gastos administrativos (incluida la financiación anteriormente conocida como cuota de administración). De igual forma el artículo 60 de
la ley 715 de 2001 autoriza que los departamentos, distritos y municipios puedan destinar hasta un 25% de las rentas cedidas para financiar los gastos de
funcionamiento de las dependencias y organismos de dirección (Fondos Locales de Salud).
16 De conformidad con lo dispuesto en el artículo 47 de la Ley 863 de 2003.
17 La ley 1450 de 2011 en su artículo 25 cambió la destinación del impuesto de registro que se transfería al FONPET como parte del 10% de los ICLD, el cual se
destinará en adelante al pago de cuotas partes de mesadas pensionales. Ese monto corresponde a 8% del recaudo total del impuesto (10% del 80% del impuesto,
una vez descontado el 20% que va directamente a FONPET).
18 En estos casos, la DRESS del MHCP debe certificar el cumplimiento por parte de las ET de los requisitos definidos en la ley 549/99 para tales fines.
46
Metodología
De acuerdo con la certificación entregada por la Dirección de Regulación de la Seguridad Social (DRESS) algunos departamentos
tenían cubierto el 125% de su cálculo actuarial y por tal razón la ley los eximió de efectuar aportes al FONPET; en consecuencia,
en estas ET el cálculo de los ICLD se efectuó sin descontar el 20% del impuesto de registro ni el 10% de los ingresos corrientes.
En otros casos, de acuerdo con las resoluciones de la DRESS se aplicaron los porcentajes de reducción de acuerdo con el Modelo
de Administración Financiera - MAF.
El cálculo de los límites de gasto de funcionamiento de ley 617/00 se presenta con el fin de identificar el riesgo de posibles excesos
de gastos de este tipo, dentro de un examen integral del desempeño fiscal de las ET. En todo caso, la facultad legal de certificar
el cumplimiento de estos límites corresponde a la CGR en el caso de las administraciones centrales, las Asambleas, los Concejos
y las Personerías, y a la Auditoria General de la Nación en el caso de las contralorías territoriales.
Así mismo, de manera transitoria para la vigencia 2020, se hace una referencia sobre la aplicación del artículo 5 del Decreto 678de
2020, para orientar las situaciones de las ET que superaron el límite de gasto como consecuencia de la caída de los ICLD por los
efectos de la pandemia del COVID19 y, por lo tanto, no serán objeto de las medidas por el incumplimiento establecidas en la Ley
617 de 2000, tales como: tener que reclasificarse en la categoría presupuestal inmediatamente inferior. (parágrafos 2 y 3 de los
Arts. 1 y 2, respectivamente); la adopción de programas de saneamiento fiscal y financiero (Arts. 19 y 26); la valoración de “falta
gravísima” el incumplimiento de los límites (Art. 84), y la suscripción previa de planes de desempeño, con entidades financieras,
en la contratación de operaciones de crédito público. (Art. 90).
6. Aportes al FONPET
De acuerdo con la información certificada por la DRESS sobre la aplicación del MAF y las excepciones por cubrimiento del pasivo
pensional por parte de los departamentos, se evaluó el deber ser de los aportes al FONPET acorde con la ley 549/99 y sus decretos
reglamentarios.
V. FORTALEZAS Y VULNERABILIDADES FISCALES
El objetivo de esta parte del informe es hacer un breve análisis de las principales fortalezas y vulnerabilidades fiscales de la entidad
territorial, con base en la información de los capítulos anteriores y el análisis de: la ejecución y constitución de reservas
presupuestales, el cumplimiento de los programas de ajuste fiscal (ley 550/99 y ley 617/00); el monto autorizado de vigencias
futuras; la estimación del pasivo pensional y su cobertura financiera; la situación fiscal del sector descentralizado, y dentro de este,
los programas de saneamiento fiscal de los hospitales públicos; los pasivos contingentes por demandas judiciales en contra y los
riesgos en el uso de los recursos del SGP (decreto ley 028/08).
En el informe correspondiente a la vigencia 2020, se incluye un análisis de las posibles implicaciones fiscales y presupuestales
derivadas de la crisis ocasionada por la pandemia del Covid-19, teniendo en cuenta el modelo elaborado por la Dirección General
de Apoyo Fiscal, disponible en la siguiente ruta:
https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/portal/EntidadesdeOrdenTerritorial/pages_modelocovid19
De acuerdo con lo anterior en esta parte del informe, y dependiendo si la situación de cada entidad así lo amerita, el IVF incluye,
como soporte del análisis anterior, los siguientes subcapítulos:
1. Ejecución y Constitución de Reservas Presupuestales
Se examina la consistencia de la información sobre reservas presupuestales, lo cual implica verificar que las reservas constituidas
con cargo al presupuesto de la vigencia anterior19 no hayan sido incorporadas en el ingreso y ejecutadas en el gasto de la vigencia
analizada.
Igualmente, se analiza la relación entre reservas constituidas y reservas ejecutadas, entendiendo este concepto como las
obligaciones que se materializaron durante el año analizado. Lo ideal es que esta diferencia sea cero, pero puede ocurrir que las
obligaciones sean menores que los compromisos constituidos como reserva presupuestal, lo cual implica realizar el proceso de
19 Para el informe de 2020 se trata de las reservas presupuestales constituidas en los primeros meses del año y que correspondían a la vigencia 2019.
47
cancelación de reservas para el año siguiente; en algunos casos, salvo las suspensiones de contratos por orden judicial y/o
situaciones exógenas a la administración y al proveedor del bien o servicio, la no ejecución de las reservas presupuestales durante
la vigencia en que se constituyen es indicio de deficiencias en la planeación de la ordenación del gasto y riesgos de constituir
pasivos exigibles y/o contingentes.
De todos modos, la constitución de reservas presupuestales es una práctica presupuestal de carácter excepcional, puesto que la
Ley 819/03 establece que las reservas presupuestales se constituirán solamente ante eventos de fuerza mayor o casos fortuitos.
Lo anterior en el entendido que desde la programación presupuestal se debe propender por la ejecución de todos los recursos
dentro de la vigencia.
2. Reestructuración de Pasivos (Ley 550 de 1999)
Para las ET que han adoptado procesos de reestructuración de pasivos de que trata la ley 550 de 1999, se señalan los principales
logros alcanzados y retos existentes en la ejecución de este tipo de programa de ajuste fiscal.
3. Provisión del Pasivo Pensional
Se destaca, con base en los datos de la DRESS, el cálculo actuarial del pasivo pensional. Esto con el fin de determinar si la entidad
tiene o no un riesgo fiscal por pasivo pensional descubierto, o si, por el contrario, como es el caso de algunas entidades, ya tiene
cubierto la totalidad de su pasivo pensional y ello se constituye en una de sus fortalezas fiscales.
4. Situación Financiera del Sector Descentralizado
Los indicadores empleados para identificar los riesgos fiscales que las EDS pueden representar para las finanzas de las ET son:
a) La relación entre los ingresos totales de las EDS como porcentaje de los ingresos corrientes de la administración central, con
el cual se analiza la importancia presupuestal de las EDS respecto a la ET, un indicador por encima de 100% revela una alta
incidencia de las EDS sobre las finanzas de la ET analizada, el indicador está construido para la totalidad de las EDS y para cada
una de las EDS del inventario.
b) El riesgo de déficit fiscales recurrentes, el cual se mide con la estimación del resultado fiscal (superávit y/o déficit) para cada
EDS del inventario de los tres últimos años. El cálculo del resultado fiscal es el de la vigencia20. En los ingresos totales se excluyen
los ingresos por crédito y en los gastos las amortizaciones. Las disponibilidades se incluyen en el ingreso de la vigencia de las
empresas (ESE, EICE, sociedades de economía mixta y otras), pues se comparan los ingresos efectivos contra los compromisos
de gasto. Esto porque en virtud de decreto 115 de 1996 las empresas no ejecutan reservas presupuestales; de tal modo que, para
este grupo de EDS, en los gastos de la vigencia no se incluyen este tipo de erogaciones.
Entre tanto, en las entidades que realizan actividades de gobierno (establecimientos públicos y otros), el resultado fiscal excluye
de los ingresos los desembolsos de crédito y los recursos del balance y del gasto las amortizaciones de deuda. Con todo, la
metodología de estimación del resultado fiscal para EDS intenta adaptar a la realidad colombiana la metodología internacional,
que es de causación tanto en el ingreso como en el gasto.
c) La dependencia fiscal se identifica como la relación entre transferencias realizadas a la entidad descentralizada por parte de la
administración central como porcentaje de sus ingresos totales. El rango va entre 0% y 100%. Un indicador cercano a cero indica
mínima dependencia y viceversa.
d) El riesgo de un excesivo endeudamiento se identifica mediante la relación entre el saldo de la deuda de cada EDS y sus ingresos
corrientes. Una relación cercana a cero revela un bajo nivel de endeudamiento y viceversa. Este indicador se complementa con la
calificación de riesgo crediticio vigente, la cual de acuerdo con el decreto 610 de 2002, es obligatoria para contratar deuda pública
por parte de las EDS. Aquí, los riesgos a identificar son un alto nivel de endeudamiento y una baja calificación de riesgo. Las
calificaciones de riesgo que se presentan en la tabla son las de largo plazo y éstas van desde E hasta AAA, siendo AAA la de
menor riesgo y viceversa. En el caso de los INFIS un riesgo adicional es la inexistencia de calificación de riesgo vigente, pues de
20 No tiene en cuenta reservas presupuestales ni recursos que las amparan.
48
Metodología
acuerdo con el decreto 2463 del 2 de diciembre de 2014 para captar excedentes de liquidez de las ET y sus EDS los INFIS deben,
entre otros requisitos, tener una calificación de riesgo vigente21.
e) El riesgo de liquidez se mide mediante el siguiente indicador: activos líquidos/ pasivos corrientes. El rango es entre 0 y N. Un
indicador cercano a cero indica incapacidad para cubrir con activos líquidos los pasivos corrientes y viceversa.
f) El riesgo de deterioro patrimonial se intenta medir a través de la relación entre los pasivos totales como proporción de los activos
totales. Un indicador cercano a uno indica debilidad patrimonial. Un indicador mayor a uno revela patrimonio negativo, pues en
este caso los pasivos totales serían mayores que los activos totales. Por el contrario, un indicador cercano a cero indica fortaleza
patrimonial.
g) El riesgo de acumulación de pasivos contingentes se mide teniendo en cuenta el reporte de las EDS a la CGN en las cuentas
de orden acreedoras, concretamente en la cuenta 9.1, correspondiente a “Responsabilidades Contingentes”.
h) El Margen EBITDA (calculado como la relación entre la utilidad operacional más los gastos de depreciación, amortización y
provisiones e ingresos operacionales). Este indicador permite identificar la fortaleza financiera de la entidad frente al desarrollo de
su actividad o, dicho de otra forma, su efectividad operativa. Esta relación no se calcula para los INFIS.
i) El Rendimiento sobre el patrimonio (ROE), calculado como la relación entre la utilidad neta y el patrimonio. Esta relación permite
analizar el resultado del ejercicio y su magnitud frente al patrimonio (recursos propios de la entidad), identificar riesgos de solvencia
de las E.I.C.E y/o S.E.M (Artículo 14 de la Ley 617 de 2000) y dar señales sobre la existencia o no de beneficios potenciales que
podría generar la entidad descentralizada en materia de excedentes financieros o utilidades para la entidad territorial.
Sobre los indicadores de EDS es preciso advertir que estos pueden presentar errores por deficiencias en los reportes de
información de las EDS a la CGR y la CGN, y en el inventario de las EDS. En todo caso, tanto el inventario como la información
financiera de las EDS se validó directamente con las ET.
El análisis sobre EDS no pretende evidenciar la totalidad de la realidad económica y financiera de las EDS, sino exclusivamente
advertir sobre la presencia de riesgos fiscales y contables identificados con fundamento en las leyes de responsabilidad fiscal
vigentes para las EDS en el país22. Así las cosas, el capítulo sobre EDS se elaboró con base en información financiera y contable
básica, por lo cual no considera indicadores de desempeño específicos aplicables al contexto económico, legal e institucional en
el cual operan este tipo de entidades. De tal suerte que para poder ahondar en el estudio de la situación financiera de las EDS
sería preciso incluir mediciones a través de indicadores que consideren los factores microeconómicos, macroeconómicos e
institucionales específicos que impactan de manera particular los resultados financieros y las perspectivas de desempeño de estas
entidades, objetivo que desborda las competencias legales del MHCP en la materia y, desde luego, sobrepasa los objetivos de
este informe.
Los indicadores fiscales, contables y financieros de las EDS se elaboraron con base en la información reportada por las EDS a la
Contraloría General de la República (CGR) y a la CGN (convergencia), los cuales están publicados para cada entidad en el CHIP;
concretamente en el siguiente sitio web: www.chip.gov.co. La información referente a las calificaciones de riesgo se tomó
directamente de las páginas web de las firmas calificadoras de riesgo.
5. Programas de Saneamiento Fiscal y Financieros de Hospitales Públicos
Esta parte se focaliza en el seguimiento a la situación de las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud del sector público
territorial clasificadas en riesgo financiero medio y alto por parte del Ministerio de Salud, como parte de lo dispuesto por las leyes
1438/2011 y 1608/2013 en materia de monitoreo, seguimiento y evaluación del cumplimiento de los programas de saneamiento
fiscal y financiero de este grupo de entidades.
21En el caso de los INFIS, además de la calificación de riesgo de crédito vigente estos institutos deberán contar con “autorización de la Superintendencia Financiera
de Colombia, que les permita formar parte del régimen especial de control y vigilancia definido en artículo 2o del decreto 1117 de 2013. Aquellos INFIS que no
tengan dicha autorización de la Superintendencia Financiera deberán someterse a un plan gradual de ajuste para continuar administrando dichos excedentes, de
acuerdo con las reglas fijadas en el artículo 2 del decreto 2463 de 2014, adicionado al artículo 29 del decreto 1117 de 2013.
22 Para ampliar sobre este tema se recomienda ver el documento “PROPUESTA METODOLÓGICA PARA IDENTIFICAR RIESGOS FISCALES DE LAS
ENTIDADES DESCENTRALIZADAS SUBNACIONALES, Dirección General de Apoyo Fiscal, Ministerio de Hacienda y Crédito Público, agosto de 2012.
49
El análisis se realiza con una metodología y con fuentes de información diseñadas exclusivamente para dar cumplimiento a las
competencias legales de la DAF en materia de saneamiento fiscal de las citadas entidades. En consecuencia, este cálculo utiliza
una metodología y fuentes de información diferentes a las empleadas para identificar los riesgos fiscales del sector descentralizado
territorial23.
6. Pasivos Contingentes
Este análisis se refiere únicamente a los pasivos contingentes por demandas judiciales en contra, basado en información
directamente suministrada por la entidad territorial.
7. Riesgos en el Uso del SGP (Decreto Ley 028/08)
En cada informe se incluye un análisis ejecutivo de riesgos sectoriales, fundamentado en las competencias del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, en cabeza de la Dirección General de Apoyo Fiscal, frente a la estrategia de monitoreo, seguimiento
y control de los recursos del Sistema General de Participaciones (Decreto 28 de 2008). Para consultar el detalle de los riesgos allí
identificados, se recomienda acceder a la página web del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en la ruta: Entidades de Orden
Territorial >> SGP Decreto 028.
Finalmente, de acuerdo con el procedimiento establecido, previo a su publicación, los resultados de los informes fueron puestos a
consideración de los representantes legales y el respectivo secretario de hacienda de las entidades territoriales y sus
observaciones fueron tenidas en cuenta en tanto tuvieran justificación en errores cometidos por parte del Ministerio de Hacienda,
o en correcciones válidas y oportunamente soportadas a la información suministrada por las propias entidades. En los casos en
que las observaciones obedecieron a diferencias de interpretación de las normas se mantuvo la posición del MHCP, considerando
que dicha interpretación se encuentra sustentada en esta metodología y en la posición institucional que la DAF ha venido
asumiendo a través de su función de asesoría en la materia.
23Al respecto ver, Dirección General de Apoyo Fiscal, Lineamientos Generales para realizar el Monitoreo, Seguimiento y Evaluación a los Programas de
Saneamiento Fiscal y Financieros adoptados por las Empresas Sociales del Estado Categorizadas En Riesgo Medio o Alto y Viabilizados Por El Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, febrero de 2015.
50
El municipio de Villa de Santa Bárbara de Arauca se encuentra ubicado sobre el margen del río Arauca que sirve de frontera con
Venezuela, tiene una extensión de 5.751km2 de la cual menos del 1% es urbana divida en 5 comunas,1 mientras que el área rural
se encuentra distribuida en 5 corregimientos2 y 5 resguardos indígenas.
La población de la capital del departamento de Arauca en 2020 ascendió a 96.814 habitantes equivalente al 33% del total
departamental, concentrada en la zona urbana (86%) y 55% económicamente activa.3
Adicional a los problemas de orden público generados por organizaciones al margen de la Ley y los sociales producto de la
migración de venezolanos, en 2020 la economía de la región no fue ajena a las restricciones causadas por la pandemia del Covid-
19. En el caso particular del municipio de Arauca, los diferentes sectores de la economía se vieron afectados, particularmente el
petrolero, cuya dinámica se redujo dada la menor demanda internacional de combustibles; no obstante, sectores como el agrícola
y de víveres presentaron indicadores positivos, comportamiento que igualmente fue acompañado por el mayor ingreso de
remesas.4
El movimiento migratorio tanto de nacionales como de venezolanos llevó a que la tasa de desempleo del municipio continuara con
una tendencia creciente y pasara de 27% en 2019 a 32,5% en 2020,5 manteniéndose como la más alta del país dentro del total de
ciudades y áreas metropolitanas.
Dado que el DANE no realiza un cálculo de la inflación del municipio, pero teniendo en cuenta el comportamiento de los precios
en otras capitales de la región, es predecible que a diciembre de 2020 el costo de vida en Arauca se haya incrementado en niveles
inferiores a los presentados en vigencias anteriores y similar al promedio nacional (1,6%) como consecuencia de la reducción de
la demanda de bienes diferentes a alimentos.6
La cobertura en salud en el municipio en 2019 llegó a 90% y la cobertura neta en educación fue del 96%, mientras que la cobertura
de acueducto y alcantarillado en alcanzó el 73% y 57% respectivamente y la de energía rural el 83%.7 En el caso de la calidad de
agua de acuerdo con el índice IRCA no tiene riesgo sanitario y es superior al promedio nacional.8 En materia de acceso a banda
ancha, en 2019 la cobertura se incrementó a 5%, sin embargo, esta aún se encuentra por debajo del nivel nacional (13%).
El municipio no ha suscrito programas de saneamiento fiscal, no obstante, desde 2009 fue aplicada al municipio una medida
correctiva de suspensión de giros de regalías del sistema anterior al SGR dentro del marco del Decreto 416 de 2007, cuyo
levantamiento se encuentra supeditado al cumplimiento de las actividades establecidas en el Plan de Desempeño presentado por
la administración territorial y en el cual aceptó el sometimiento a condiciones especiales de control y vigilancia y a un proceso de
levantamiento gradual y condicionado de la suspensión de giros.
1 Las comunas se dividen en 44 barrios.

2 Los corregimientos se dividen en 53 veredas.
3 Las personas económicamente activas son aquellas entre 15 y 59 años.
4 BANCO DE LA REPÚBLICA. Boletín Económico Regional - Región Nororiental IV trimestre 2020. Marzo 2021.
5 DANE. Mercado Laboral de las ciudades capitales de los departamentos de la Amazonía y Orinoquía y Ciudades Intermedias 2020. Boletín Técnico. Abril 2021.
6 BANCO DE LA REPÚBLICA, Óp. Cit. A diciembre de 2019 el IPC en Bucaramanga y Tunja fue de 1,1% y 1,3% respectivamente.
7 Datos tomados de la ficha de caracterización territorial del DNP, disponible en https://terridata.dnp.gov.co/index-app.html#/perfiles/81001
8 De acuerdo con los reportes realizados por la Empresa de Servicios Públicos de Arauca EMSERPA el municipio de Arauca durante las últimas vigencias ha
mantenido un agua sin riesgo para el consumo humano atendiendo los parámetros establecidos por el Instituto Nacional de Salud a través del Índice de Riesgo
de la Calidad del Agua IRCA.
51
Viabilidad Fiscal Territorial – Capitales 2020
Al cierre de 2019 el municipio cumplió con las normas de responsabilidad fiscal en materia de límites de gasto y presentó capacidad
de endeudamiento ya que no tiene deuda financiera y generó un superávit presupuestal que ascendió a $40.908 millones; no
obstante, el municipio continúa presentando debilidades en la planeación financiera y en la conciliación de la información
presupuestal, contable y de tesorería.

De acuerdo con la información reportada a la Contraloría General de la República CGR respecto a la planta de personal de la
alcaldía, en 2020 la planta del personal del municipio contaba con 111 cargos,9 de los cuales 106 estaban ubicados en el despacho
y las secretarias y 5 en los organismos de control.10 De acuerdo con el nivel ocupacional el 36% de los cargos eran profesionales
33% asistenciales, 19% técnicos, 11% directivos y 1% asesores.
El 88% del personal activo se encontraba vinculado en carrera administrativa,11 20% eran de libre nombramiento y 2% por el
período de gobierno. De acuerdo con el valor de las órdenes de prestación de servicios suscritas por el municipio, estas fueron
ejecutadas 59% por funcionamiento.
En la tabla 1 se relacionan las entidades descentralizadas del orden municipal (EDS) reportadas a la CGR, su caracterización y el
sector económico en que operan.
Tabla 1
INVENTARIO DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS
Nombre de Entidad Tipo Sector Económico

EMPRESAS
EMPRESA MUNICIPAL DE SERVICIOS PÚBLICOS DE ARAUCA -- E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
E.S.E. JAIME ALVARADO Y CASTILLA - ARAUCA E.S.E. SALUD
Fuente: DAF con base en información de la Contraloría General de la República
III. ESTRUCTURA Y DINÁMICA FISCAL
1. Ingresos
Al cierre de la vigencia 2020 los ingresos diferentes a los del Sistema General de Regalías (SGR) fueron de $140.645 millones,
presentando una reducción del 47% en términos reales respecto a lo recaudado en 2019 y una ejecución del 103%; así mismo,
79% de los ingresos provino de recaudos del año y 21% correspondió a recursos acumulados en vigencias anteriores. El
comportamiento de los ingresos fue consecuencia principalmente de los menores recursos de capital.
9 Información reportada por la entidad a la CGR en el formulario “Personal y Costos de Planta y Contratos”.
10 Dado que el municipio no se encuentra certificado en salud y educación, no tiene gastos de personal en estos sectores.
11 El formulario de CGR PERSONAL Y COSTOS PERSONAL, de la Contraloría General de la Republica, incluido en el CHIP de la Contaduría General, no incluye
la clasificación de provisiones como opción al tipo de nombramiento, por cuanto se presume que estos cargos hacen parte de los datos incluidos en carrera
administrativa.
52
Municipio de Arauca
Tabla 2
INGRESOS DIFERENTES AL SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS
valores en millones de $
Vigencia Variación Real Composiciones
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Tributarios y no tributarios 32.641 27.456 -17% 12% 20%
Transferencias 60.666 73.023 18% 23% 52%
Ingresos de capital 169.128 40.167 -77% 64% 29%
Recursos del Balance 75.963 30.227 -61% 29% 21%
Otros1 93.165 9.939 -90% 36% 7%
RECAUDOS DEL AÑO 262.435 140.645 -47% 100% 100%
1
Rendimientos financieros, excedentes de empresas públicas, cofinanciación, retiros del FONPET, venta de activos y regalías del sistema
anterior SGR
Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda
Los ingresos tributarios se redujeron en términos reales por los menores recaudos por concepto de estampillas, impuesto de
industria y comercio y otros impuestos como el de delineación, alumbrado público y la contribución por contratos de obra pública.
El impuesto de industria y comercio mantuvo la mayor representatividad, seguido por el impuesto predial, que con su
comportamiento positivo desplazó a las estampillas. Igualmente es de anotar el crecimiento del recaudo de la sobretasa a la
gasolina como consecuencia de la mayor venta de combustible producto de las restricciones dadas en la frontera con Venezuela.
Tabla 3
INGRESOS TRIBUTARIOS
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 8.359 2.834 -67% 27% 11%
Sobretasa a la gasolina 1.198 2.746 126% 4% 11%
Impuesto predial unificado 1.778 3.432 90% 6% 13%
Impuesto de industria y comercio 12.959 11.035 -16% 41% 43%
Otros impuestos 7.142 5.707 -21% 23% 22%
TOTAL 31.436 25.754 -19% 100% 100%
Por su parte, los ingresos no tributarios ($1.702 millones) crecieron 39% real producto del mayor recaudo por concepto de multas
y sanciones.
El comportamiento de las transferencias reflejó el incremento tanto de lo asignado por concepto de SGP para los diferentes
sectores como lo asignado por FOSYGA y ETESA.
En el caso de los ingresos de capital, su reducción fue consecuencia de los menores recursos del balance incorporados, el no
recibo de regalías del régimen anterior y la disminución de otros recursos de capital que financian vigencias expiradas,12
12 Al cierre de la vigencia 2020 el municipio incorporó en su ejecución presupuestal recursos de vigencias anteriores que superan los $6.000 millones, los cuales
al parecer son fuente de financiación de reservas y cuentas por pagar no ejecutadas en vigencias anteriores, representados principalmente por recursos del FAEP.
Sin perjuicio de las omisiones presentadas durante la ejecución de las reservas y cuentas por pagar en cuestión, una de las razones de la existencia de
compromisos de vigencias expiradas en buena parte se relaciona con la retención ordenada por parte del DNP de los recursos regalías del sistema anterior, que
de acuerdo con la Resolución 0826 de 2009 expedida por el DNP, deben ser desembolsados al municipio de manera gradual previa verificación por parte del DNP
de la contratación y ejecución de las inversiones, atendiendo lo establecido en el Plan de Desempeño y en el marco legal vigente para el uso de las regalías del
sistema anterior.
53
En síntesis, el comportamiento de los ingresos diferentes del SGR durante 2020 fue influenciado principalmente por la reducción
de los ingresos de capital dada la menor incorporación de recursos del balance y que financian vigencias expiradas, y el no recibo
de recursos de regalías del sistema anterior; comportamiento que fue acompañado por el menor recaudo tributario, con excepción
del impuesto predial y la sobretasa a la gasolina, y sin perjuicio de las mayores transferencias recibidas del SGP, FOSYGA, y
ETESA.
Al cierre del bienio 2019-2020 el presupuesto total de ingresos del SGR sumó $82.136 millones13, que principalmente corresponden
a asignaciones directas y equivalieron al 58% de los ingresos del municipio diferentes del SGR y 3 veces el recaudo propio. Este
monto fue reportado por el departamento a la CGR y comprende la suma de las incorporaciones de la vigencia y la disponibilidad
inicial,14 teniendo en cuenta lo incorporado por el municipio en su presupuesto de ingresos de acuerdo con las autorizaciones
dadas por el OCAD.
Tabla 4
PRESUPUESTO DEFINITIVO DEL SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS
BIENALIDAD
Concepto Composiciones
2019-2020
Ingresos Corrientes 82.136 100%
Recursos para el Funcionamiento del Sistema 394 0%
Asignaciones Directas y/o Compensaciones 60.012 73%
Fondo de Ciencia, Tecnología e Innovación 9.155 11%
Fondo de Compensación Regional 9.575 12%
SGR Ejecutores de Proyectos de Inversión 3.000 4%
Ingresos de Capital 0 0%
TOTAL SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS 82.136 100%
2. Gastos
Al cierre de la vigencia 2020 el gasto causado por el municipio con recursos diferentes al SGR sumó $104.985 millones que
representaron el 79% de lo presupuestado y estuvieron compuestos principalmente por gastos de inversión (83%), los cuales
generaron que el total de compromisos se redujeran en términos reales 53% respecto a la vigencia anterior.
Tabla 5
COMPROMISOS DEL AÑO SIN SGR
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 17.148 17.672 1% 8% 17%
Inversión 204.379 87.313 -58% 92% 83%
Servicio de la deuda 0 0 N/A 0% 0%
COMPROMISOS DEL AÑO 221.527 104.985 -53% 100% 100%
13 En el marco de lo establecido en la Ley 1530 del 17 de mayo de 2012 y su Decreto reglamentario 1949 del 19 de septiembre de 2012, el manejo presupuestal
del Sistema General de Regalías (SGR) se define con un esquema de afectación distinto al que rige para el resto de recursos que administra la entidad territorial,
por lo cual, solo pueden incorporarse en su presupuesto los montos relacionados con los proyectos de inversión viabilizados y aprobados por el Órgano Colegiado
de Administración y Decisión (OCAD), que se encuentran garantizados con dichos recursos.
14 A partir de 2013 los datos son acumulados porque incluyen los ingresos incorporados en vigencias anteriores al bienio analizado, es decir incluyen las
disponibilidades iniciales.
54
Municipio de Arauca
Los gastos de funcionamiento15 crecieron 1% real tanto por el incremento de los gastos de personal por concepto de salarios,
primas, cesantías y servicios personales indirectos, y transferencias por sentencias y conciliaciones y a los órganos de control.
Los gastos de personal mantuvieron la mayor participación seguidos por los gastos generales.
Tabla 7
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
Sin incluir sectores de educación y salud
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Gastos de personal 9.982 10.471 3% 58% 59%
Gastos generales 5.641 4.965 -13% 33% 28%
Transferencias 1.525 2.235 44% 9% 13%
TOTAL 17.148 17.672 1% 100% 100%
Los gastos de inversión financiados con recursos diferentes al SGR, se redujeron 58% real dada la menor ejecución principalmente
en otros sectores, vías y vivienda, sin perjuicio de las mayores inversiones en salud.
Tabla 8
GASTOS DE INVERSIÓN POR SECTORES FUENTE DIFERENTES AL SGR
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 14.198 8.969 -38% 7% 10%
Salud 51.346 56.315 8% 25% 64%
Agua Potable 12.092 6.250 -49% 6% 7%
Vivienda 11.965 146 -99% 6% 0%
Vías 34.198 0 -100% 17% 0%
Otros Sectores 80.581 14.932 -82% 39% 17%
Déficit fiscal de vigencias anteriores 0 701 N/A 0% 1%
TOTAL 204.379 87.313 -58% 100% 100%
Gráfico 1
GASTOS DE INVERSIÓN DIFERENTES AL SGR POR TIPO Y SECTOR
valores en millones de $ y variación real
Gasto Operativo en Inversión Social Formación Bruta de Capital
-78% Otros Sectores -85%

Otros Sectores
Vías -100%
-99%
Vivienda
Vivienda -99%
10%
Agua Potable Agua Potable -87%
8%
Salud Salud N/A
104% -100%
Educación Educación
0 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000 0 5.0 00 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 45.000 50.000
2020 2019 2020 2019
15 El municipio no es certificado en educación ni en salud. Igualmente, no tiene pensionados a su cargo.
55
Las inversiones se enfocaron principalmente en gastos operativos, particularmente en salud – régimen subsidiado, mientras que
la inversión en formación bruta de capital se concentró en otros sectores y agua potable.
En resumen, la estructura del gasto del municipio continuó focalizada en la inversión, financiada principalmente con recursos del
SGP, y su reducción fue consecuencia principalmente de las menores inversiones en otros sectores, vías y vivienda.
Al finalizar el bienio 2019-2020 la entidad reportó compromisos de gasto con cargo a recursos del SGR por $75.959 millones;16
destinados a financiar principalmente inversión en infraestructura. Los gastos en mención hacen referencia tanto a los
compromisos suscritos en el bienio como los contraídos en vigencias anteriores pendientes de completar su ciclo de ejecución
presupuestal de acuerdo con las reglas de ejecución presupuestal del SGR.
Tabla 6
COMPROMISOS PRESUPUESTALES CON RECURSOS DEL SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS
BIENALIDAD
2019-2020
Gastos de Funcionamiento 0 0%
Gastos de Inversión 75.959 100%
Servicio de la Deuda 0 0%
TOTAL COMPROMISOS SGR 75.959 100%
3. Deuda Pública
Al cierre de 2020 el municipio no tenía contratada deuda pública, no reconoció bonos pensionales ni realizó aportes al fondo de
contingencias de las entidades estatales.
1. Resultado Fiscal
Los recaudos efectivos de la vigencia 202017 resultaron superiores a los compromisos de gasto18 en $5.371 millones. Dado que
la entidad incorporó en su presupuesto recursos del balance y realizó la venta de activos, al cierre de la vigencia generó un
superávit presupuestal de $35.661 millones.19
16 Bajo las reglas del SGR el presupuesto de gastos se entiende ejecutado con el recibo a satisfacción de los bienes y servicios contratados, por lo cual este
análisis no pretende medir la ejecución de gastos del presupuesto de regalías, sino evidenciar el orden de magnitud de los compromisos de gasto adquiridos por
la entidad territorial.
17 Los recaudos efectivos de la vigencia no consideran los obtenidos en vigencias anteriores, ni los desembolsos de crédito.
18 Por gastos comprometidos en la vigencia se entienden aquí los pagos, cuentas por pagar y reservas presupuestales correspondientes a gastos ordenados en
la vigencia 2020. Por tanto, no considera las reservas presupuestales correspondientes a gastos ordenados en vigencias anteriores, ejecutados en la vigencia
2020, ni las amortizaciones de deuda.
19 Con el fin de facilitar el análisis de los resultados de la vigencia, para el cálculo del resultado del balance financiero los rubros de ingresos de capital por recursos
del balance, venta de activos fijos y reducciones de capital de empresas, se incorporan en las partidas del financiamiento. Dicha metodología fue aplicada con el
fin de asimilar los criterios de estimación de resultados fiscales, con los empleados por el CONFIS, el Banco de la República y el Departamento Nacional de
Planeación DNP.
56
Municipio de Arauca
Tabla 9
RESULTADO FISCAL DE LA VIGENCIA
Vigencia
Concepto
2019 2020
Resultado balance corriente -27.655 4.476
Resultado balance de capital -7.494 895
Déficit o superávit fiscal -35.148 5.371
Financiamiento 76.056 30.290
Endeudamiento neto 0 0
Recursos del balance 75.963 30.227
Venta de activos 94 62
RESULTADO PRESUPUESTAL 40.908 35.661
Sin embargo, no es consistente que los recursos del balance incorporados en la vigencia 2020 por $30.227 millones sean menores
que el resultado presupuestal generado al cierre de la vigencia 2019 ($40.908 millones) producto de los ingresos efectivamente
recibidos y los compromisos causados.
Si se incorpora al análisis el efecto del SGR con el propósito de tener una mejor comprensión de la situación financiera de la
entidad territorial, se observa que al finalizar el bienio 2019-2020 quedaron pendientes de ser comprometidos $6.177 millones, de
la totalidad de los ingresos del SGR incorporados.
Tabla 10
RESULTADO SGR
BIENALIDAD
Concepto
2019-2020
Total presupuesto definitivo SGR 82.136
Total compromisos SGR 75.959
RESULTADO SGR 6.177
Compromisos / Presupuesto Definitivo 92%

De acuerdo con los estados financieros del municipio a 31 de diciembre de 2020 los activos totales fueron de $899.834 millones y
crecieron 1% real respecto a diciembre de 2019; representados principalmente por bienes de uso público (43%) y propiedad, planta
y equipo (30%).
Al cierre de 2020 los activos corrientes, definidos como aquellos que son fácilmente convertibles en efectivo y que se pueden
realizar o consumir durante un ciclo normal de operaciones, ascendieron $180.514 millones presentando un crecimiento del 12%
real respecto a la vigencia 2019 y representando el 20% del total de activos.
En el caso de los pasivos, a diciembre de 2020 el municipio registra un total de $92.370 millones, y crecieron 25% en términos
reales respecto a 2019. El pasivo estuvo representado principalmente por beneficios a empleados (40%) y provisiones (29%). El
28% del pasivo fue clasificado como corriente y presentó un crecimiento del 9% real respecto a 2019.
57
Como consecuencia del crecimiento de los activos en mayor proporción que los pasivos, el patrimonio pasó de $805.273 millones
a $807.464 millones.
Gráfico 2
BALANCE CONTABLE
2019
1.000.000 7,1
900.000
7,0 7,1
800.000
7,0
700.000
7,0
600.000
Pesos
500.000 6,9
400.000
6,9
6,8
300.000
6,8
200.000
6,8
100.000
0 6,7
2019 2020
Activos no corrientes Activos corrientes (1) Pasivos no corrientes
Pasivos corrientes (2) Patrimonio Razón Corriente (1) / (2)
Fuente: DAF con base en información de la Contaduría General de la Nación
Para 2020 existían $7 de activos corrientes por cada peso de pasivos corrientes, relación que cambió su tendencia decreciente y
que en principio evidencia que el municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el corto plazo.
Al realizar el cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores PNFVA producto de restar del pasivo total las cuentas que
constituyen deuda pública, el cálculo actuarial, las provisiones; retenciones, avances y anticipos y otras cuentas que resumen
recursos de terceros y el valor de las cuentas por pagar constituidas durante la vigencia analizada, se obtiene un valor de $18.496
millones.

El informe de cierre de tesorería del municipio de Arauca muestra un total de recursos disponibles al cierre de la vigencia 2020 de
$94.201 millones representados principalmente por saldos en bancos (99%). Los recursos disponibles correspondían el 6% a
ingresos de libre destinación y 94% a saldos con destinación específica. De estos últimos, la fuente de financiación principal fueron
regalías directas del sistema anterior y recursos del FAEP.
Si se comparan estos excedentes con los ingresos recibidos durante el periodo anual diferentes al SGR, se tiene que fueron
equivalentes al 66%, mostrando una reducción respecto a 2019 cuando representaban el 21%.
Al igual que en vigencias anteriores, las inconsistencias que presenta la información del municipio no dan certeza al indicador
propuesto, ya que al término del ejercicio fiscal de 2020, en el caso de las reservas el resultado obtenido con base en la información
presupuestal no es consistente con la información de tesorería reportada en el FUT del cierre fiscal ni con el acto administrativo
de constitución de reservas, mientras en la ejecución se establece que las reservas ascienden a $8.014 millones, en el FUT son
58
Municipio de Arauca
de $26.263 millones y en el acto administrativo $2.570 millones.20 Esta situación igualmente se presenta en el caso de las cuentas
por pagar.21
Tabla 11
INDICADOR DE SOLVENCIA A CORTO PLAZO
Disponibilidades Exigibilidades Resultado

CONCEPTO
(1) (2) (Excedente o faltante 1-2)
De libre destinación 6.545 5.843 703

De destinación específica 87.645 36.226 51.419
SGP 7.629 4.192 3.438
SGP Educación 7 210 -203
SGP Salud 2.282 1.711 571
SGP Agua potable 87 101 -14
SGP Propósito general 3.968 1.300 2.668
SGP Asignaciones especiales 1.285 870 415
Recursos del crédito 88 0 88
Otros recursos de destinación específica diferentes a SGP 79.927 32.034 47.893
TOTAL 94.190 42.069 52.121
(1) Corresponden a saldos en caja y bancos, encargos fiduciarios, inversiones temporales y transferencias por cobrar del SGP.
(2) Hacen referencia a recursos de terceros, cheques no cobrados, cuentas por pagar de la vigencia y de vigencias anteriores, otras exigibilidades y reservas presupuestales.

Frente a la capacidad de endeudamiento de la entidad de conformidad con la Ley 358 de 1997, a continuación, se presentan los
resultados para la vigencia 2021. No obstante, es preciso aclarar que la responsabilidad legal de efectuar los cálculos de los
indicadores de capacidad de pago de las entidades territoriales corresponde a las administraciones territoriales y sus potenciales
prestamistas, quienes deben realizar la estimación para todo el periodo de vigencia de cada una de las operaciones crediticias
objeto de contratación.
Teniendo en cuenta los cambios normativos relacionados con el presupuesto y ejecución de los recursos de regalías, para el
cálculo de los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda de que trata la Ley 358 de 1997, se consideran los siguientes
supuestos y/o aclaraciones:
ü La estimación de los ingresos corrientes y los gastos de funcionamiento se hace con datos de la ejecución presupuestal con
corte a 31 de diciembre de 2020.
ü Para el cálculo de los ingresos corrientes no se tienen en cuenta los recursos de Regalías del esquema anterior22 ni del SGR.23
ü Cero pesos de crédito nuevo en 2021.24
ü Para 2021 el municipio no tiene compromisos de gasto contraídos mediante vigencias futuras financiados con recursos
diferentes al SGR.25
20 ALCALDIA DE ARAUCA. Decreto 02 de 2021.

21 Mientras el resultado de las cuentas por pagar CXP obtenido a partir de la ejecución presupuestal fue de $6.886 millones en el formato Cierre Fiscal del FUT el
municipio reportó CXP por $12.908 millones y en la Resolución 010 de 2021 se registran $12.903 millones.
22 Los recursos de regalías definidos en las leyes 141 de 1992 y 756 de 2002 fueron sustituidos por el SGR, en consecuencia, dejaron de ser causados a partir del
1 de enero de 2013, por lo que se encuentran en marchitamiento.

23 Supuesto para el cálculo. Sin embargo, es importante aclarar que el artículo 1.2.9.1.2. del Decreto 1821 de 2020, reglamentario de la Ley 2056 de 2020,
establece: Cálculo de la capacidad de pago de las entidades territoriales receptoras de asignaciones directas. El cálculo de los indicadores de capacidad de pago
de las entidades territoriales receptoras de asignaciones directas se deberá realizar conforme a lo establecido en la Ley 358 de 1997 o las normas que lo
modifiquen, adicionen o sustituyan, para lo cual se deben incluir dentro de los ingresos corrientes de la entidad, los ingresos de asignaciones directas del Sistema
General de Regalías. Lo anterior sin perjuicio de lo establecido en el artículo 43 de la Ley 2056 de 2020.
24 Esta situación implica que para el cálculo de los indicadores de que trata la Ley 358/97, se deberán sumar al saldo de la deuda referenciado en el presente
informe, los desembolsos entre enero de 2021 y la fecha del cálculo, y el valor de cada nuevo crédito a otorgar por las Entidades Financieras en la vigencia 2021.
25 Este supuesto se fundamenta en lo siguiente: el artículo 1 de la ley 1483 de 2012 establece que los compromisos por vigencias futuras se deben descontar de
los ingresos corrientes que sirven de base para el cálculo de los indicadores de capacidad endeudamiento.
59
ü Por lo anterior y dado que el municipio no tiene saldo de deuda pública, no se generarán intereses en 2021.
En consecuencia, para la vigencia 2021 los indicadores de solvencia y sostenibilidad se estiman en 0%.
Respecto del cálculo de la capacidad de endeudamiento en el contexto del nuevo Sistema General de Regalías, debe tenerse en
cuenta que los proyectos a financiar con estos recursos deben ser previamente aprobados por el Órgano Colegiado de
Administración y Decisión OCAD correspondiente, por tanto, cuando la entidad territorial receptora o la ejecutora de asignaciones
directas decide contratar un crédito con el cual financiará el proyecto, al efectuar el cálculo de los indicadores de capacidad de
pago (solvencia y sostenibilidad) deberá incluir dentro de los ingresos corrientes los ingresos por concepto de asignaciones
directas, debidamente aprobados por el OCAD para el respectivo proyecto.
Una estimación más realista de la capacidad de pago ubica el indicador de sostenibilidad en 52%. En este caso se hacen los
siguientes cambios respecto al cálculo anterior: del ingreso corriente se excluyen los recursos del balance y los rendimientos
financieros (dado su carácter de recursos no recurrentes), a los gastos de funcionamiento se adicionan aquellos gastos recurrentes
que la entidad clasifica dentro de la inversión pero que financia con ingresos tributarios y no tributarios diferentes al SGP y otras
rentas de destinación específica, y al saldo de la deuda se le adiciona el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública que
al corte de 31 de diciembre de 2020 tiene más de un año de causación.26
Tabla 12
CAPACIDAD DE ENDEUDAMIENTO
Capacidad de
Concepto endeudamiento Capacidad de pago
(Ley 358/97)
1. Ingresos corrientes (1.1-1.2) 40.508 35.669
1.1 Ingresos corrientes (sin descontar vigencias futuras) 40.508 35.669
1.2 Vigencias futuras 0 0
2. Gastos de funcionamiento 20.266 18.098
3. Gastos recurrentes 7.569
4. Ahorro operacional (1-2-3) 20.242 10.002
5. Saldo neto de la deuda con nuevo crédito (5.1-5.2-5.3+5.4-5.5+5.6+5.7+5.8) 0 18.496
5.1 Total saldo de la deuda 0 0
5.2 Saldo de la deuda financiada con regalías 0 0
5.3.Total amortizaciones de la deuda 0 0
5.4 Amortizaciones de créditos financiados con regalías 0 0
5.5 Créditos condonables 0 0
5.6 Amortizaciones de créditos condonables 0 0
5.7 Pasivo diferente a financiero 18.496
5.8 Saldo de la deuda de nuevos créditos 0 0
6. Intereses de la deuda distinta a regalías (6.1-6.2) 0 0
6.1 Total de intereses de la deuda 0 0
6.2 Intereses de la deuda financiada con regalías 0 0
SOLVENCIA = Intereses / Ahorro operacional = (6/4) 0% 0%
SOSTENIBILIDAD = Saldo deuda / Ingresos corrientes = (5/1) 0% 52%
Por otro lado, el municipio al cierre de la vigencia 2020 generó superávit primario ($35.599 millones), lo que evidencia que a
mediano plazo la deuda pública es sostenible, atendiendo los términos establecidos en el artículo 2 de la Ley 819 de 2003.
26 El pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA) es el resultado de restar del pasivo total las cuentas que constituyen deuda pública, los pasivos estimados
(exceptuando la provisiones para prestaciones sociales), las retenciones, avances y anticipos y otras cuentas que resumen recursos de terceros y el valor de las
cuentas por pagar constituidas durante la vigencia analizada. Se supone, para efectos de este análisis, que los activos líquidos tienen destinación específica para
usos diferentes al del pago de dichos pasivos, y que por ello éste no se ha realizado después de transcurrida más de una vigencia de su causación.
60
Municipio de Arauca

Dada la categoría cuarta del municipio, el límite máximo de gastos de funcionamiento establecido en el artículo 6º de la Ley 617
de 2000 corresponde al 80% en relación con los ingresos corrientes de libre destinación ICLD. De acuerdo con la información
presupuestal certificada por la Secretaría de Hacienda, durante la vigencia 2020 la relación fue 74%, como consecuencia del
crecimiento de los gastos de funcionamiento utilizados como base para el cálculo del indicador en igual proporción que los ICLD.
Tabla 13
INDICADORES DE LEY 617/2000 – SECTOR CENTRAL
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
1. ICLD base para Ley 617 DE 2.000 21.306 22.142 2%
2. Gastos base para Ley 617 de 2000 2/ 15.718 16.297 2%
3. Relación GF/ICLD 74% 74%
4. Límite establecido por la Ley 617 de 2000 80% 80%
5. Diferencia -6% -6%
1/ Excluye 20% registro y las rentas de destinación específica por Ley o acto administrativo.
2/ Excluye aportes al FONPET, Asamblea, Contraloría, bonos pensionales e indemnizaciones de personal por planes de retiro.
Por su parte los gastos del Concejo y la Personería crecieron 4% real respecto al 2019 y teniendo en cuenta la categoría de la
entidad territorial se ubicaron dentro de los límites legales.27
Tabla 14
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
1. Valor comprometido según ejecución presupuestal 582 613
2. Límite establecido por la Ley 617 596 619
Remuneración Concejales 276 287
Porcentaje Adicional para los Gastos (1,5%) de los ICLD 320 332
3. Diferencia -14 -5
Tabla 15
SECCIÓN DE PERSONERÍA
Concepto 2019 2020
3. Diferencia 0 0
27 El cálculo de los indicadores presentados en este aparte se hace a título informativo.
61
1. Estructura Financiera
El comportamiento creciente de la demanda como consecuencia de la situación en Venezuela, la recuperación que venía
presentando el sector petrolero, acompañada por el incremento de la inversión pública por parte de la Alcaldía de Arauca, fueron
afectados de manera importante por las restricciones generadas por la pandemia del Covid-19 en 2020, situación a la cual se
suma el inicio del descenso del desembolso de recursos de regalías del sistema anterior.
Por lo anterior, las finanzas del municipio en 2020 incrementaron su dependencia a las transferencias realizadas por la Nación,
particularmente del SGP, cuyo incremento permitió que, en el caso de los gastos de funcionamiento el municipio tuviera cierto
margen de maniobra y, por el lado de las inversiones, por lo menos las relacionadas con gastos operativos de inversión presentaran
resultados positivos en salud, educación y agua potable, respecto al 2019.
Sigue siendo alta la incertidumbre sobre los efectos fiscales y presupuestales que continuará ocasionando la pandemia del Covid-
19, particularmente por el desconocimiento frente a la velocidad que tendrá la recuperación económica y en consecuencia su
impacto en el recaudo propio del municipio, contrarrestado en 2020 de manera mínima y coyuntural por las medidas excepcionales
implementadas y que permitieron la recuperación de cartera, particularmente de impuesto predial.
Por otro lado, es pertinente reiterar la recomendación realizada en anteriores informes respecto a la necesidad que tiene la
administración territorial de consolidar su información financiera dadas las inconsistencias evidenciadas al contrastar los resultados
contables, presupuestales y de tesorería y los reportes realizados en los sistemas de información.
Si bien los indicadores presentados evidencian un mejor comportamiento de las finanzas de la ESE Jaime Alvarado y Castilla,
persiste la situación de la Empresa de Servicios Públicos y la necesidad de que el municipio evalúe en este caso la adopción de
medidas de saneamiento fiscal y financiero.
Finalmente, se reitera al municipio la recomendación de realizar un análisis de las razones que llevan a la concentración de
demandas en ciertos sectores y los hechos que principalmente las originan y, a su vez, continuar manteniendo el inventario de
demandas actualizado, por tipo de proceso, valor de la pretensión, estado procesal y probabilidad de fallo en contra, de manera
que pueda aprovisionar recursos para el pago de aquellos que puedan configurarse como pasivos exigibles.

Si bien en 2020 de las reservas presupuestales constituidas en 2019 se obligaron $10.128 millones, el municipio en el reporte
realizado en el FUT consideró que las reservas generadas al cierre de la vigencia 2019 fueron $19.896 millones, valor que no es
consistente con el resultado obtenido a partir de la ejecución presupuestal de gastos ($42.882 millones) y que se mantuvo durante
el 2020 dado que el municipio no registra en los ingresos de esta última vigencia la incorporación de recursos del balance por
cancelación de reservas.
Tabla 16
RESULTADO EJECUCIÓN DE RESERVAS PRESUPUESTALES
Vigencia
Concepto
2019 2020
Recursos que financian reservas presupuestales excepcionales (Ley 819/2003) 20.163 19.896
(-) Ejecutadas por funcionamiento 52 12
(-) Ejecutadas por inversión 14.345 10.116
RESULTADO EJECUCIÓN DE RESERVAS 5.766 9.768
62
Municipio de Arauca
De acuerdo con la ejecución presupuestal de gastos, al cierre de la vigencia 2020 el rezago presupuestal ascendió a $8.014
millones.28

De acuerdo con la DRESS del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, a 31 de diciembre de 2020 el municipio tenía provisionado
el 114% del cálculo actuarial del pasivo pensional en el Fondo Nacional de Pensiones Territoriales - FONPET.29

De acuerdo con datos consignados por las EDS a la CGR a través del CHIP, correspondientes al CGR presupuestal, al cierre de
2020 los ingresos totales del sector descentralizado (EDS) distintos al SGR equivalieron al 23% de los ingresos corrientes de la
administración central, cifra que revela la importancia relativa de este tipo de entidades en las finanzas del municipio.30
Las EDS cerraron 2020 con un déficit fiscal de $6.632 millones, que si bien es menor al obtenido en vigencias anteriores,
particularmente en el caso de la ESE Jaime Alvarado y Castilla, continua siendo recurrente.
Tabla 17
RESULTADO FISCAL DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS
Ingresos Totales EDS /

Nombre de Entidad 2018 2019 2020 Ingresos Corrientes
Administración Central %
EMPRESAS
EMPRESA MUNICIPAL DE SERVICIOS PÚBLICOS DE ARAUCA -- -11.744 -6.540 -6.454 15%
E.S.E. JAIME ALVARADO Y CASTILLA - ARAUCA -1.800 -1.057 -178 8%
SUB TOTAL EMPRESAS -13.544 -7.597 -6.632 23%
SUB TOTAL ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS Y OTROS 0 0 0 0%
TOTAL GENERAL -13.544 -7.597 -6.632 23%
Fuente: CGR presupuestal, cálculos DAF
En 2020 la administración realizó transferencias a la Empresa Municipal de Servicios Públicos que representaron el 21% de sus
ingresos totales. Por otro lado, el saldo de la deuda de esta EDS representa el 13% de sus ingresos corrientes. Ninguna de las
EDS cuenta con calificación de riesgo vigente.
Tabla 18
INDICADORES FINANCIEROS DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS
Transferencias / Ingresos Saldo Deuda /

Nombre de Entidad Calificación de Riesgo
Totales Ingresos Corrientes
EMPRESAS
EMPRESA MUNICIPAL DE SERVICIOS PÚBLICOS DE ARAUCA -- 21,9% 13,4% NO VIGENTE
E.S.E. JAIME ALVARADO Y CASTILLA - ARAUCA 0,0% 0,0% NO TIENE
SUB TOTAL EMPRESAS 14,5%
SUB TOTAL ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS Y OTROS 0,0%
TOTAL GENERAL 14,5%
Fuente: CGR presupuestal y reportes de calificadores de riesgo, cálculos DAF
28 De conformidad con lo establecido en la Ley 819 de 2003, la constitución de reservas es justificada solo en casos extraordinarios, y se debe realizar siempre y
cuando se cuente con los recursos en caja para su financiación.
29 Es importante tener en cuenta que la provisión del pasivo actuarial a diciembre de 2020 registrada en el presente documento es la actualizada por la DRESS
del Ministerio de Hacienda y Crédito Público en el primer semestre de 2021 teniendo en cuenta el pasivo a diciembre de 2019.
30 Para el análisis del sector descentralizado se tomó como referencia información de la Contraloría General de la República y de la Contaduría General de la
Nación. Para el cálculo de los resultados fiscales se excluyen los recursos del SGR tanto en ingresos como en gastos, esto con el objetivo de guardar consistencia
con el análisis realizado para las entidades territoriales, y en línea con las normas presupuestales bienales de dicho sistema.
63
La Tabla 19 presenta algunos indicadores contables que miden la capacidad de las EDS para cubrir sus pasivos corrientes con
sus activos líquidos, su situación patrimonial (relación pasivos totales / activos totales)31, y los pasivos contingentes por demandas
judiciales reportados a la CGN32. Del análisis de los indicadores en mención se destaca la incapacidad de las EDS para cubrir con
activos líquidos los pasivos corrientes, situación a la que se suma el valor de las contingencias.
Por su parte, los resultados en términos de la rentabilidad medidos a través del margen Ebitda33 y el resultado del ejercicio con
respecto al patrimonio ROE34 evidencian problemas de rentabilidad en el caso de la ESES Jaime Alvarado y Castilla.
Tabla 19
INDICADORES CONTABLES DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS
Indicadores de
Indicadores de Líquidez Indicadores de Rentabilidad
Endeudamiento
Nombre de Entidad Pasivos Contingentes
Activos Líquidos / Pasivo Rendimiento sobre el
Pasivo Total / Activo Total Margen Ebitda
Corriente Patrimonio (ROE)
EMPRESAS
EMPRESA MUNICIPAL DE SERVICIOS PÚBLICOS DE ARAUCA -- 0,2 0,2 4.237 1% 4%
E.S.E. JAIME ALVARADO Y CASTILLA - ARAUCA 0,4 0,1 2.817 -4% 1%
SUB TOTAL EMPRESAS 7.054
TOTAL GENERAL 7.054
Fuente: CGR y CGN, cálculos DAF
En conclusión, si bien los indicadores presentados evidencian un mejor comportamiento de las finanzas de la ESE Jaime Alvarado
y Castilla producto de la ejecución del Plan de Gestión Integral del Riesgo PGIR, aún llama la atención la situación de la Empresa
de Servicios Públicos y la necesidad de que el municipio adopte en este caso medidas de saneamiento fiscal y financiero, teniendo
en cuenta que las leyes 617 de 2000 y 819 de 2003 prevén que las EDS deber ser financieramente autosuficientes, no generar
déficits fiscales recurrentes y contar con una calificación de riesgo crediticio para realizar operaciones de endeudamiento público.
4.1 Programas de saneamiento fiscal y financiero de hospitales públicos

La ESE Jaime Alvarado y Castilla se encuentra ejecutando un Plan de Gestión Integral del Riesgo PGIR con el acompañamiento
de la Superintendencia de Salud dada la situación financiera que presenta la ESE.
De acuerdo con la información reportada por la alcaldía en 2020 el municipio registró un total de 150 procesos en los cuales
figuraba como demandado cuyas pretensiones ascienden a $45.233 millones, presentando un crecimiento tanto en el número de
procesos como en el valor de las pretensiones. De acuerdo con el tipo de procesos la mayor participación la tienen las acciones
de nulidad y restablecimiento del derecho y según el valor de las pretensiones las acciones de reparación directa.
Se reitera al municipio la recomendación de realizar un análisis de las probabilidades de fallo de los procesos en curso, las razones
que llevan a la concentración de demandas en ciertos sectores y los hechos que principalmente las originan, con el fin que se
realicen las provisiones suficientes en el rubro de sentencias y conciliaciones.
31 Con este indicador se intenta identificar el riesgo de deterioro patrimonial. Un indicador cercano a uno indica debilidad patrimonial. Un indicador mayor a uno
revela patrimonio negativo, pues en este caso los pasivos totales serían mayores que los activos totales. Por el contrario, un indicador cercano a cero indica
fortaleza patrimonial.
32 El dato proviene del reporte de las EDS a la CGN en las cuentas de orden acreedoras, concretamente en la cuenta 9.1, correspondiente a “Responsabilidades
Contingentes”.
33 El EBITDA (por sus siglas en inglés, Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) hace referencia a las ganancias antes de intereses,
impuestos, depreciaciones y amortizaciones. Es una medida de rentabilidad del valor operacional en términos de efectivo. Permite identificar la fortaleza financiera
de la entidad frente al desarrollo de su actividad, en otras palabras, su efectividad o desempeño operativo.
34 El ROE (por sus siglas en inglés, Return On Equity), calculado como la relación entre los excedentes del ejercicio (utilidad neta) sobre el patrimonio, es el
rendimiento que obtienen los propietarios en un periodo de tiempo sobre los fondos aportados, es decir, la capacidad de la entidad de generar utilidad o excedente
financiero. Este indicador permite analizar el resultado del ejercicio y su magnitud frente al patrimonio (recursos propios de la entidad) y otorga señales sobre la
existencia o no de beneficios potenciales que podría generar la entidad descentralizada en materia de excedentes financieros o utilidades para la entidad territorial.
64
Municipio de Arauca
Tabla 20
PROCESOS JUDICIALES POR TIPO DE PROCESO
% Participación en Total de las
TIPO DE PROCESO No. Procesos Valor Total de las Pretensiones
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 0 1 0 4.000 0% 9%
Acción Popular 5 20 10.055 755 78% 2%
Acción de Simple Nulidad 0 1 0 0 0% 0%
Acción de Nulidad y Reestablecimiento del Derecho 14 73 1.508 13.348 12% 30%
Acción Contractual 2 6 794 7.801 6% 17%
Acción de Reparación Directa 2 30 519 14.857 4% 33%
Ejecutivo Singular 0 2 0 14 0% 0%
Ordinario Laboral 1 15 20 4.403 0% 10%
Verbal Sumario Arts. 26 Y 37 Ley 550/99 0 1 0 16 0% 0%
Otros 2 1 40 40 0% 0%
TOTAL 26 150 12.937 45.233 100% 100%
6. Riesgos en el uso del SGP (Decreto ley 028/08)

Atendiendo lo establecido en el Decreto 028 de 2008, en el caso del municipio de Arauca no han sido establecidos eventos de
riesgo en el uso de los recursos del Sistema General de Participaciones.
VI. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

ü El comportamiento de los ingresos diferentes del SGR durante 2020 fue influenciado principalmente por la reducción de los
ingresos de capital dada la menor incorporación de recursos del balance y que financian vigencias expiradas, y el no recibo
de recursos de regalías del sistema anterior; comportamiento que fue acompañado por el menor recaudo tributario, con
excepción del impuesto predial y la sobretasa a la gasolina, y sin perjuicio de las mayores transferencias recibidas del SGP,
FOSYGA, y ETESA.
ü Durante el bienio 2019-2020 el municipio incorporó recursos del SGR por $82.136 millones. En la vigencia 2020 no fueron
giradas regalías del sistema anterior ni del FAEP, pero fueron incorporados recursos del balance y rendimientos financieros
por estos últimos conceptos que alcanzaron los $12.506 millones.
ü La estructura del gasto del municipio continuó focalizada en la inversión, financiada principalmente con recursos del SGP, y
su reducción fue consecuencia principalmente de las menores inversiones en otros sectores, vías y vivienda. Adicionalmente,
el municipio con cargo a los recursos del SGR reportó compromisos por $75.959 millones destinados principalmente a inversión
en infraestructura.
ü Al cierre de la vigencia 2020 los recaudos efectivos del municipio resultaron superiores a los compromisos de gasto en $5.371
millones. Dado que la entidad incorporó en su presupuesto recursos del balance y realizó la venta de activos, al cierre de la
vigencia generó un superávit presupuestal de $35.661 millones.
ü Se reitera la recomendación realizada en anteriores informes respecto a la necesidad que tiene la administración territorial
de consolidar su información financiera dadas las inconsistencias evidenciadas al contrastar los resultados contables,
presupuestales y de tesorería y los reportes realizados en los sistemas de información.
ü Los estados contables a 31 de diciembre de 2020 evidencian que los activos totales crecieron 1% real respecto a diciembre
de 2019 y en el caso de los pasivos crecieron 25% real, en consecuencia el patrimonio pasó de $805.273 millones a $807.464
65
millones. De acuerdo con el indicador de razón corriente el municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el corto
plazo.
ü Frente a las normas de responsabilidad fiscal, el municipio cumplió con el límite de los gastos de funcionamiento ejecutados
en el nivel central y con las transferencias realizadas a los órganos de control. No obstante, se recomienda a la administración
territorial continuar fortaleciendo el recaudo y la fiscalización y realizado el seguimiento a sus gastos de funcionamiento.
ü Aplicando los lineamientos establecidos en la Ley 358 de 1997, el municipio se encuentra en instancia autónoma de
endeudamiento para la vigencia 202035 y no presenta saldo de deuda financiera.
ü Si bien los indicadores presentados evidencian un mejor comportamiento de las finanzas de la ESE Jaime Alvarado y Castilla,
persiste la situación de la Empresa de Servicios Públicos y la necesidad de que el municipio evalúe en este caso la adopción
de medidas de saneamiento fiscal y financiero, teniendo en cuenta que las leyes 617 de 2000 y 819 de 2003 prevén que las
EDS deben ser financieramente autosuficientes, no generar déficits fiscales recurrentes y contar con una calificación de riesgo
crediticio para realizar operaciones de endeudamiento público.
ü Dado el crecimiento del número de procesos como del valor de las pretensiones, es necesario que el municipio mantenga
actualizado su sistema de información de las demandas por tipo de proceso, valor de la pretensión, estado procesal y
probabilidad de fallo en contra, de manera que pueda aprovisionar recursos para el pago de aquellos que puedan configurarse
como pasivos exigibles.
35Para una explicación más detallada se recomienda ver el análisis realizado en el numeral 4. Límites de endeudamiento y balance primario del título IV.
PRINCIPALES INDICADORES DE DESEMPEÑO FISCAL Y FINANCIERO.
66
Municipio de Arauca
MUNICIPIO DE ARAUCA
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
INGRESOS (sin financiación) 110.356
INGRESOS CORRIENTES 100.479
Tributarios 25.754
No Tributarios 1.702
Transferencias 73.023
GASTOS (sin financiación) 104.985
GASTOS CORRIENTES 96.003
Funcionamiento (sin incluir secretarías de educación y salud) 17.672
Funcionamiento de Secretarías de Educación y Salud 0
Pago de Bonos Pensionales y Cuotas Partes de Bono Pensional 0
Aportes al Fondo de Contingencias de las Entidades Estatales 0
Gastos Operativos en Sectores Sociales 78.331
Intereses y Comisiones de la Deuda 0
BALANCE CORRIENTE 4.476
INGRESOS DE CAPITAL 9.877
GASTOS DE CAPITAL (formación bruta de capital) 8.982
BALANCE DE CAPITAL 895
BALANCE TOTAL 5.371
FINANCIACIÓN 30.290
Endeudamiento Neto 0
Desembolsos 0
Amortizaciones 0
Recursos del Balance y Otros (venta de activos y reducción de capital de empresas) 30.290
RESULTADO PRESUPUESTAL
INGRESOS TOTALES (incluye financiación) 140.645
GASTOS TOTALES (incluye financiación) 104.985
DÉFICIT O SUPERÁVIT PRESUPUESTAL 35.661
EJECUCIÓN DE RESERVAS PRESUPUESTALES VIGENCIA ANTERIOR
Recursos que financian reservas presupuestales excepcionales (Ley 819/2003) 19.896
Reservas presupuestales ejecutadas (obligaciones) 10.128
RESULTADO EJECUCIÓN RESERVAS 9.768
Fuente: Secretaría de Hacienda
67
El municipio de Armenia es la capital del departamento del Quindío y tiene un área de 115 km2 de la cual el 80% es rural divida en
24 veredas, mientras que el área urbana está distribuida en 338 barrios. Dada su cercanía con los municipios de Calarcá, Circasia,
La Tebaida, Montenegro y Salento se ha formado un área metropolitana no constituida de manera oficial.
Para 2020 el DANE estimó su población en 304.764 habitantes (55% del total departamental); de los cuales el 97% es urbana y
el restante 3% rural. La población económicamente activa representa el 63% del total departamental, lo cual se traduce en una
relación de 1,6 personas económicamente activas por cada persona inactiva.1
Sin perjuicio que durante el último trimestre de 2020 la región del eje cafetero presentó indicadores positivos en sectores de la
economía como las exportaciones, las remesas y la producción industrial; en el caso de las ventas de comercio, el área en proceso
de construcción, la matrícula de vehículos nuevos, la actividad hotelera y el transporte de pasajeros durante todo el 2020
mantuvieron un comportamiento negativo como consecuencia de las medidas restrictivas que fueron necesarias tomar para reducir
la expansión de la pandemia del Covid – 19. Por tanto, con excepción de la producción y exportación agrícola, los principales
sectores de la economía del departamento del Quindío, cuyo eje central es Armenia, fueron duramente afectados.2
Como consecuencia de lo anterior, Armenia continuó presentando un desempleo creciente que a diciembre de 2020 alcanzó el
22,7% siendo la capital de la región con la tasa más alta de desempleo, la sexta del país y superior al promedio nacional (18,2%).
En el caso de la inflación continuó con su tendencia decreciente, dada la reducción de los precios en los diferentes rubros con
excepción de los sectores de alimentos, bebidas y salud, pasando de 4,2% a 2,5% entre 2019 y 2020, superior al total nacional
(1,6%) manteniéndose como la cuarta más alta del país.
De acuerdo con los cálculos realizados por el DANE para municipios, en 2018 22% de la población de Armenia presentó situación
de pobreza monetaria, inferior al nivel nacional (27%); en 2018 el 14,4% de personas ubicadas en el municipio presentaron
situación de pobreza multidimensional; mientras que el coeficiente de Gini, que mide la distribución del ingreso, presento un avance
al ubicarse en 0,45 y ser menor al total nacional (0,51).
En 2019 la cobertura en salud llegó a 100% y la cobertura neta en educación fue 97%; la de acueducto y alcantarillado alcanzó el
99% y 96% respectivamente para 2018, superiores al promedio nacional (86% y 76% respectivamente)3 y de acuerdo con el índice
IRCA en 2019 la calidad del agua para consumo humano presentó un nivel sin riesgo sanitario.4 En materia de energía eléctrica
rural la cobertura en 2018 fue 100% y la penetración del servicio de banda ancha en 2019 del 25%.
El municipio no ha suscrito programas de saneamiento fiscal. En 2019 sus finanzas cerraron con un superávit fiscal que ascendió
a $26.278 millones y con un resultado presupuestal de $52.757 millones, como consecuencia de la reducción de los gastos sin
perjuicio del comportamiento constante en términos reales de los ingresos. Igualmente, el municipio no sobrepasó los límites
establecidos en las normas de responsabilidad fiscal, redujo su saldo de la deuda, efectuó el pago total de 5 créditos y, como
consecuencia del comportamiento presentado por la contribución de valorización, realizó operaciones de manejo de la deuda
sustituyendo 4 créditos por $29.741 millones.
En junio de 2020 la firma Fitch Ratings de Colombia mantuvo la calificación de riesgo de largo plazo del municipio en A pero con
perspectiva negativa y la de corto plazo en F1, como consecuencia de la situación de estrés económico dada la contingencia
1 Las personas económicamente inactivas son aquellas mayores de 15 años y menores de 60.
2 BANCO DE LA REPÚBLICA. Boletín Económico Regional - Eje Cafetero. IV Trimestre 2020. Marzo 2021.
3 Departamento Nacional de Planeación En: https://terridata.dnp.gov.co/index-app.html#/perfiles/63001
4 Instituto Nacional de Salud. Boletín de Vigilancia de la Calidad del Agua. Noviembre 2019 En: www.ins.gov.co/sivicap
68
Municipio de Armenia
derivada de la pandemia del Covid-19, motivo por el cual Armenia podría mostrar un deterioro en su desempeño presupuestario y
consecuentemente en la cobertura del servicio de la deuda.5
La información reportada para la vigencia 2020 a la Contraloría General de la República CGR6 respecto a la planta de personal
del municipio establece que esta tiene 654 cargos, de los cuales 621 están ubicados en el despacho y las secretarias y 33 en los
organismos de control. De acuerdo con el nivel ocupacional el 55% de los cargos son asistenciales, 22% profesionales, 17%
técnicos, 4% directivos y 2% asesores.
El 86% del personal activo se encontraba vinculado en carrera administrativa, 12% de libre nombramiento, 1% era planta temporal
y 1% nombrados por el período de gobierno.
La planta del sector educación que pertenece a los establecimientos educativos era de 1.698 personas dentro de los cuales 93%
eran docentes.
En relación con las órdenes de prestación de servicios suscritas por el municipio, en 2020 su costo ascendió a $25.042 millones y
principalmente fueron ejecutadas por inversión (60%).
El sector descentralizado (EDS) que reporta la Contraloría General de la República CGR estaba conformado por 8 entidades, en
su mayoría empresas, de las cuales Mercados de Armenia S.A. se encuentra en liquidación (Tabla 1).
Tabla 1

EMPRESAS
E.I.C.E. AMABLE E.I.C.E. DESARROLLO URBANO
EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE ARMENIA - E.I.C.E. DESARROLLO URBANO
EMPRESAS PUBLICAS MUNICIPALES DE ARMENIA E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA DE ARMENIA E.I.C.E. VIVIENDA
MERCADOS DE ARMENIA S.A. - EN LIQUIDACION E.I.C.E. Ó S.E.M. ABASTOS, PLAZAS DE MERCADO Y MATADEROS
E.S.E. REDSALUD ARMENIA E.S.E. SALUD
ESTABLECIMIENTOS PÚBLICO Y OTROS
CORPORACION MUNICIPAL DE CULTURA DE ARMENIA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO CULTURA
INSTITUTO MUNICIPAL DEL DEPORTE Y RECREACION DE ARMENIA - QUINDIO ESTABLECIMIENTO PÚBLICO RECREACIÓN Y DEPORTE
1. Ingresos
En 2019, el municipio contó con ingresos diferentes a los del Sistema General de Regalías (SGR) por $465.046 millones,
equivalentes al 99% de lo presupuestado y de los cuales 93% corresponden a recursos de la vigencia y 7% a recursos acumulados
de vigencias anteriores. Las transferencias mantuvieron la mayor participación dentro del total (60%) y con los mayores ingresos
de capital, generaron el crecimiento de los ingresos totales 2% real.
5 El documento de calificación del municipio de Armenia puede ser consultado En: https://www.fitchratings.com/es/region/colombia
6 Información reportada por la entidad a la CGR en el formulario “Personal y Costos de Planta y Contratos”.
69
Viabilidad Fiscal Territorial - Capitales 2020
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 244.011 279.030 13% 54% 60%
Ingresos de capital 58.866 60.421 1% 13% 13%
1 17.886 27.574 52% 4% 6%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 449.356 465.046 2% 100% 100%
1
anterior SGR
Como consecuencia de las restricciones generadas por la pandemia del Covid-19, el comportamiento del recaudo tributario
presentó una reducción del 16% real, siendo afectados principalmente los impuestos predial e industria y comercio, cuya
participación es importante en las finanzas del municipio.7
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Vehículos automotores 3.375 3.144 -8% 3% 3%
Estampillas 3.831 3.752 -4% 3% 3%
Sobretasa a la gasolina 14.444 11.855 -19% 11% 11%
Impuesto predial unificado 57.711 49.424 -16% 44% 44%
Otros impuestos 21.779 21.438 -3% 17% 19%
TOTAL 130.073 111.647 -16% 100% 100%
Los ingresos no tributarios ($13.947millones) presentaron una reducción del 16% real como consecuencia del menor recaudo por
concepto de tasas, multas y sanciones, sin perjuicio, que el recaudo por contribución por valorización, de $5.119 millones en 2019
a $7.066 millones en 2020.
El comportamiento de las transferencias reflejó tanto el crecimiento de lo asignado por el Sistema General de Participaciones SGP,
destinadas a los sectores de educación y salud, como del FOSYGA, ETESA y otras transferencias de la Nación destinadas a salud
y alimentación escolar.
En el caso de los ingresos de capital estos crecieron como consecuencia del incremento del desahorro del FONPET, los recursos
de cofinanciación y los rendimientos financieros, que compensaron la reducción de los recursos del balance.
En síntesis, el comportamiento de los ingresos diferentes del SGR durante 2020 fue influenciado por el crecimiento de las
transferencias principalmente del SGP destinadas a educación y salud, y el incremento de los recursos de capital, principalmente
del desahorro del FONPET, que compensaron tanto la reducción de los recursos del balance como la caída del recaudo tributario.
7El municipio viene registrando la contribución por valorización como un ingreso tributario, no obstante, atendiendo la clasificación establecida en el Formato Único
Territorial FUT base para realizar los análisis en el presente documento, la contribución por valorización se considera un ingreso no tributario.
70
Al cierre del bienio 2019-2020 el municipio recibió recursos del SGR por $105 millones por asignaciones directas.8
2. Gastos
Al cierre de la vigencia 2020 los gastos causados por el municipio con recursos diferentes al SGR ascendieron a $405.689 millones
que representaron el 87% de lo presupuestado y estuvieron compuestos principalmente por gastos de inversión (83%). Los
compromisos crecieron 1% real como consecuencia de las mayores inversiones.
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 66.125 61.581 -8% 17% 15%
Inversión 312.222 336.667 6% 79% 83%
Servicio de la deuda 18.252 7.441 -60% 5% 2%
COMPROMISOS DEL AÑO 396.600 405.689 1% 100% 100%
En el bienio 2019-2020 la entidad no presentó compromisos de gasto con cargo a recursos del SGR.9
El comportamiento de los gastos de funcionamiento, sin incluir los de educación y salud,10 es consecuencia principalmente de los
menores gastos generales y transferencias. Los gastos de personal mantuvieron la mayor participación dentro del total.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 17.530 16.442 -8% 27% 28%
TOTAL 64.009 59.494 -9% 100% 100%
El municipio presentó mayores inversiones en salud, educación y vivienda que compensaron las reducciones generadas en los
demás sectores, por tanto, los nuevos compromisos de inversión financiados con recursos diferentes al SGR crecieron 6% en
términos reales respecto a 2019.
8 En el marco de lo establecido en la Ley 1530 del 17 de mayo de 2012 y su Decreto reglamentario 1949 del 19 de septiembre de 2012, el manejo presupuestal
no pretende medir la ejecución de gastos del presupuesto de regalías, sino evidenciar el orden de magnitud de los compromisos de gasto adquiridos por la entidad
territorial.
10 El municipio es certificado en educación y salud, por tanto, puede financiar gastos administrativos de los sectores en mención con la cuota de administración del
SGP-Educación y con rentas cedidas respectivamente.
71
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 136.007 152.672 10% 44% 45%
Salud 108.800 136.155 23% 35% 40%
Agua Potable 7.940 4.151 -49% 3% 1%
Vivienda 104 150 42% 0% 0%
Vías 6.244 3.679 -42% 2% 1%
Otros Sectores 53.110 39.860 -26% 17% 12%
Déficit fiscal de vigencias anteriores 18 0 -100% 0% 0%
TOTAL 312.222 336.667 6% 100% 100%
Las inversiones se mantuvieron enfocadas en gastos operativos, particularmente en compromisos de cobertura en educación,
mientras que la inversión en formación bruta de capital continuó concentrada en vías.
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -42%
-10%
Vivienda
Vivienda 1477%
-49%
Agua Potable Agua Potable N/A
24%
Salud Salud -20%
11% -14%
0 20.000 40.000 60.000 80.000 100.000 120.000 140.000 160.000 0 1.0 00 2.0 00 3.0 00 4.0 00 5.0 00 6.0 00 7.0 00
2020 2019 2020 2019
Por servicio de la deuda se comprometieron recursos diferentes al SGR por $7.441 millones y su reducción fue consecuencia
principalmente de las menores amortizaciones, acompañadas por el menor reconocimiento de intereses.
En resumen, la estructura del gasto del municipio se mantuvo focalizada en la inversión (83% del total sin SGR) y su crecimiento
en términos reales fue consecuencia de las mayores inversiones en educación y salud.
Al cierre de 2020 el gasto total ejecutado y en ejecución representó 87% de los ingresos totales administrados por la entidad,
indicador que se rezagó frente al obtenido en 2019 (88%).
72
3. Deuda Pública
A 31 de diciembre de 2020 el saldo de la deuda fue de $44.033 millones y se redujo 9% respecto a 2019 continuando con su
tendencia decreciente iniciada en la vigencia 2018. El sado en mención se encuentra representado por 6 créditos contratados con
la banca comercial y cuyo principal acreedor es Bancolombia. Ninguno de los créditos tiene garantía de la Nación y su servicio de
la deuda se financia con el impuesto predial y la contribución por valorización.
El municipio sirvió deuda financiera por $7.441 millones a diciembre de 2020, 60% menor en términos reales frente a lo registrado
en 2019, reconociendo amortizaciones por $4.140 millones, intereses por $2.957 millones y bonos pensionales por
$344 millones. El municipio no realizó aportes al fondo de contingencias de las entidades estatales.11
Tabla 7
SALDO Y COMPOSICIÓN DE LA DEUDA
% de participación Margen promedio
Saldo a 31 de diciembre
Tipo de Deuda Saldo Total MONEDA Tasa de interés ponderado sobre tasa
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 48.174 44.033 100% COP DTF 0,02
Total Deuda Interna 48.174 44.033 100%
DEUDA EXTERNA 0%
Total Deuda Externa 0 0 0%
TOTAL DEUDA PÚBLICA 48.174 44.033 100%
El costo promedio de la deuda es de DTF + 2%, y el portafolio presenta una vida media de 6 años; el perfil de las amortizaciones
evidencia que 75% de los vencimientos se concentra entre los años 2021 y 2023.
Gráfico 2
PERFIL DE VENCIMIENTOS
25% 25% 25%
12.000
10.000 15%
8.000
8%
6.000
3%
4.000
2.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026
En junio de 2020 la firma Fitch Ratings de Colombia mantuvo la calificación de riesgo de largo plazo del municipio en A pero con
perspectiva negativa y la de corto plazo en F1, como consecuencia de la situación de estrés económico dada la contingencia
derivada de la pandemia del Covid-19, motivo por el cual Armenia podría mostrar un deterioro en su desempeño presupuestario y
consecuentemente en la cobertura del servicio de la deuda.
11 Ley 448 de 1998.
73
1. Resultado Fiscal
Los recaudos efectivos de la vigencia 202012 resultaron superiores a los compromisos de gasto13 en $30.650 millones. Ahora bien,
teniendo en cuenta que la entidad incorporó en su presupuesto recursos del balance14 y redujo su endeudamiento neto con el
sistema financiero, el cierre presupuestal de la vigencia fue superavitario en $59.357 millones15 (Tabla 8).
Tabla 8
Vigencia
Concepto
2019 2020
Resultado balance corriente 23.604 14.341
Resultado balance de capital 2.674 16.309
Déficit o superávit fiscal 26.278 30.650

Endeudamiento neto -14.502 -4.140
De acuerdo con lo informado por el Departamento Administrativo de Hacienda los recursos del balance incorporados en la vigencia
2020 por $32.847 millones son menores que el resultado presupuestal generado al cierre de la vigencia 2019 ($52.757 millones)
producto de los ingresos efectivamente recibidos y los compromisos causados, ya que esta dependencia viene realizando un
proceso de conciliación de su información presupuestal con la registrada en contabilidad y tesorería, por tanto en la vigencia 2020
solo incorporó al presupuesto los recursos del balance previamente conciliados.

De acuerdo con los estados financieros del municipio a 31 de diciembre de 2020 los activos totales fueron de $1,02 billones y se
redujeron 3% real respecto a diciembre de 2019 como consecuencia de la contracción de la cuenta otros activos dada la
disminución del plan de activos para beneficios a empleados y los menores recursos entregados en administración a fiduciarias.
Loa activos se encuentran representados principalmente por bienes de uso público e históricos (41%) , los cuales incrementaron
su participación dado el registro de las inversiones físicas realizadas en el sistema estratégico de transporte público; seguidos por
los otros activos (19%). Las cuentas en mención ganaron participación en detrimento de otros activos y cuentas por cobrar.
Al cierre de 2020 los activos corrientes, definidos como aquellos que son fácilmente convertibles en efectivo y que se pueden
realizar o consumir durante un ciclo normal de operaciones, ascendieron $318.441 millones presentando una reducción del 9%
respecto a la vigencia 2019 y representando el 31% del total de activos.
14 Los recursos incorporados por el municipio corresponden principalmente a superávit fiscal.
15 Con el fin de facilitar el análisis de los resultados de la vigencia, para el cálculo del resultado del balance financiero los rubros de ingresos de capital por recursos
del balance, venta de activos fijos y reducciones de capital de empresas, se incorporan en las partidas del financiamiento. Dicha metodología fue aplicada con el
fin de asimilar los criterios de estimación de resultados fiscales, con los empleados por el CONFIS, el Banco de la República y el Departamento Nacional de
Planeación DNP.
74
En la misma fecha de corte los pasivos totales fueron $368.380 millones, crecieron 5% en términos reales respecto a 2019 y
estuvieron representados principalmente por beneficios a empleados (53%) y cuentas por pagar (33%). Del pasivo total el 41%
fue clasificado como corriente y presentó una reducción del 52% respecto a 2019.
Como consecuencia de la reducción de los activos en mayor proporción que los pasivos se generó una reducción del patrimonio
al pasar de $686.006 millones a $661.264 millones.
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
1.200.000 2,5
1.000.000 2,1
2,0
800.000
1,5
Pesos
600.000
1,1 1,0
400.000
0,5
200.000
0 0,0
2019 2020
Para 2020 existían $2,1 de activos corrientes por cada peso de pasivos corrientes, mejorando la relación respecto a 2019, resultado
que sugiere que el municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el corto plazo.
El cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA)16 del municipio se estimó en $72.404 millones; valor que
advierte sobre la necesidad de que la administración territorial defina estrategias y acciones para la normalización de dichas
obligaciones en un período razonable de tiempo, de acuerdo con su grado de exigibilidad.

El informe de cierre de tesorería del municipio de Armenia muestra un total de recursos disponibles al final de 2020 de $114.679
millones, representado por saldos en caja y bancos principalmente de recursos con destinación específica diferentes al SGP
destinados a otros sectores de inversión. Estos excedentes equivalen al 25% de los ingresos recibidos durante el periodo anual
diferentes al SGR.
16El PNFVA se estima a partir de la información contable reportada por la entidad a la Contaduría General de la Nación. Dicho pasivo es el resultado de restar del
pasivo total las cuentas que constituyen deuda pública, el cálculo actuarial, las provisiones; retenciones, avances y anticipos, y otras cuentas que resumen recursos
de terceros y el valor de las cuentas por pagar constituidas durante la vigencia analizada.
75
En el caso de las exigibilidades estas ascendieron a $9.311 millones representadas principalmente por cheques no cobrados
(81%) cuya fuente de financiación son Ingresos Corrientes de Libre Destinación ICLD. Como resultado el municipio presentó
excedentes de tesorería que ascendieron a $105.368 millones en su mayoría recursos diferentes al SGP destinados a otros
sectores.
Tabla 9

CONCEPTO
De libre destinación 36.119 6.391 29.728

SGP 14.602 1.088 13.514
SGP Educación 2.703 309 2.394
SGP Salud 1.544 354 1.190
SGP Agua potable 4.570 0 4.570
SGP Propósito general 4.344 45 4.299
SGP Asignaciones especiales 1.440 380 1.061
TOTAL 114.679 9.311 105.368
Si bien el municipio presenta avances en la consistencia de la información relacionada con las reservas y cuentas por pagar
presentada en el formato de cierre fiscal del FUT, los resultados obtenidos a partir de la ejecución presupuestal y los actos
administrativos, es necesario que de manera perentoria avance en la consolidación de la información presupuestal, contable y de
tesorería con el fin que supere inconsistencias como las evidenciadas en el aparte de este informe que trata sobre el resultado
fiscal y presupuestal y, a su vez, la administración municipal pueda realizar los reportes de información en el FUT de manera
consistente; cabe anotar que esto solo es posible si se articulan los procesos y procedimientos de las áreas financieras de las
diferentes dependencias con el Departamento Administrativo de Hacienda.

resultados para la vigencia 2021. No obstante, es preciso aclarar que la responsabilidad legal de efectuar los cálculos de los
Teniendo en cuenta los cambios normativos relacionados con el presupuesto y ejecución de los recursos de regalías, para el
cálculo de los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda de que trata la Ley 358 de 1997, se consideran los siguientes
supuestos y/o aclaraciones:
ü La estimación de los ingresos corrientes y los gastos de funcionamiento se hace con datos de la ejecución presupuestal con
corte a 31 de diciembre de 2020.
ü Para el cálculo de los ingresos corrientes no se tienen en cuenta los recursos de Regalías del esquema anterior17 ni del SGR.18
18 Supuesto para el cálculo. Sin embargo, es importante aclarar que el artículo 1.2.9.1.2. del Decreto 1821 de 2020, reglamentario de la Ley 2056 de 2020,
establece: Cálculo de la capacidad de pago de las entidades territoriales receptoras de asignaciones directas. El cálculo de los indicadores de capacidad de pago
de las entidades territoriales receptoras de asignaciones directas se deberá realizar conforme a lo establecido en la Ley 358 de 1997 o las normas que lo
76
ü Ninguno de los créditos contratados está garantizado con recursos de regalías a 31 de diciembre de 2020, por tanto, no se
realiza ningún descuento al saldo de la deuda ni se realiza ningún descuento a las amortizaciones e intereses proyectados
para 2021.
ü Ninguno de los créditos contratados a 31 de diciembre de 2020 es condonable, por tanto, no se realiza ningún descuento al
saldo de la deuda ni se proyectan posibles amortizaciones e intereses a pagar en 2021.19
ü Cero pesos de crédito nuevo en 2021.20
ü Para 2021 el municipio tiene compromisos de gasto contraídos mediante vigencias futuras por $6.257 millones.21
Por lo anterior, para la vigencia 2021 se estiman los siguientes indicadores de solvencia y sostenibilidad: intereses / ahorro
operacional = 3%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 22%.
Administración y Decisión OCAD correspondiente, por tanto, cuando la entidad territorial receptora o la ejecutora de asignaciones
directas decide contratar un crédito con el cual financiará el proyecto, al efectuar el cálculo de los indicadores de capacidad de
pago (solvencia y sostenibilidad) deberá incluir dentro de los ingresos corrientes los ingresos por concepto de asignaciones
directas, debidamente aprobados por el OCAD para el respectivo proyecto.
Una estimación más realista de la capacidad de pago ubica el indicador de solvencia en 5% y el de sostenibilidad en 81%. En este
caso se hacen los siguientes cambios respecto al cálculo anterior: del ingreso corriente se excluyen los recursos del balance y los
rendimientos financieros (dado su carácter de recursos no recurrentes), a los gastos de funcionamiento se adicionan aquellos
gastos recurrentes que la entidad clasifica dentro de la inversión pero que financia con ingresos tributarios y no tributarios diferentes
al SGP y otras rentas de destinación específica, y al saldo de la deuda se le adiciona el valor estimado del pasivo diferente a deuda
pública que al corte de 31 de diciembre de 2020 tiene más de un año de causación.22
modifiquen, adicionen o sustituyan, para lo cual se deben incluir dentro de los ingresos corrientes de la entidad, los ingresos de asignaciones directas del Sistema
General de Regalías. Lo anterior sin perjuicio de lo establecido en el artículo 43 de la Ley 2056 de 2020.
19 Se desconoce si la estimación de los intereses incluyó el margen de cobertura de riesgo ordenado por el parágrafo del artículo 14 de la ley 819 de 2003. Se
advierte que para el cálculo de los indicadores de que trata la Ley 358/97, se deberán tomar como válidas las amortizaciones e intereses pagados entre el 1° de
enero y la fecha del cálculo, así como las estimaciones actualizadas para el resto de la vigencia.
informe, los desembolsos entre enero de 2021 y la fecha del cálculo, y el valor de cada nuevo crédito a otorgar por las Entidades Financieras en la vigencia 2021.
77
Tabla 10
Capacidad de
(Ley 358/97)
1.2 Vigencias futuras 6.257 6.257
5. Saldo neto de la deuda con nuevo crédito (5.1-5.2-5.3+5.4-5.5+5.6+5.7+5.8) 33.154 105.558
5.1 Total saldo de la deuda 44.033 44.033
5.3.Total amortizaciones de la deuda 10.879 10.879
6. Intereses de la deuda distinta a regalías (6.1-6.2) 2.723 2.723
6.1 Total de intereses de la deuda 2.723 2.723
Por otro lado, el municipio al cierre de la vigencia 2020 generó superávit primario ($66.453 millones), que atendiendo los términos
establecidos en el artículo 2 de la Ley 819 de 2003 supera el 100% de los intereses por servicio de la deuda ($2.957 millones),
evidenciando que la deuda pública es sostenible en el mediano plazo.

Dada la categoría primera del municipio, el límite máximo de gastos de funcionamiento establecido en el artículo 6º de la Ley 617
presupuestal certificada por el Departamento Administrativo de Hacienda, durante la vigencia 2020 la relación fue 64%.
Tabla 11
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
1. ICLD base para Ley 617 DE 2.000 96.620 82.278 -16%
2. Gastos base para Ley 617 de 2000 2/ 57.711 52.887 -10%
78
El indicador resultado de la relación GF/ICLD para la vigencia 2020 se ajustó a los objetivos de racionalización demandados por
la política de disciplina fiscal, como consecuencia de la reducción de los GF dada la disminución de los ICLD utilizados como base
para el cálculo.
Por su parte los gastos de los órganos de control crecieron 3% real respecto a la vigencia 2019 y teniendo en cuenta la categoría
de la entidad territorial los gastos ejecutados por la Contraloría se ubicaron dentro de los límites legales, no ocurriendo lo mismo
en el caso del Concejo y la Personería.23 No obstante, los incumplimientos presentados se encuentran excepcionados de acuerdo
con lo establecido en el artículo 5 del Decreto 678 de 2020, debido a que los Ingresos Corrientes de Libre Destinación presentaron
una disminución por los efectos de la pandemia.
Tabla 12
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
1. Valor comprometido según ejecución presupuestal 2.872 3.000
2. Límite establecido por la Ley 617 2.972 2.814
Remuneración Concejales 1.522 1.580
Porcentaje Adicional para los Gastos (1,5%) de los ICLD 1.449 1.234
3. Diferencia -99 186
Tabla 13
SECCIÓN DE CONTRALORÍA
Concepto 2019 2020
2. Límite establecido por la Ley 617 1/ 1.934 2.007
3. Diferencia -13 0
1/ Toma en cuenta lo establecido por la Ley 617 de 2000, modificada por la Ley 1416 de 2010 (Art.2).
Tabla 14
Concepto 2019 2020
La ejecución presupuestal del municipio no registra que el municipio haya realizado venta de activos, en consecuencia,
no realizó aportes correspondientes a la vigencia 2020 con destino al Fondo Nacional de Pensiones Territoriales –
FONPET por este concepto.
23 Es preciso aclarar que el cálculo de los indicadores se hace a título informativo.
79
Como consecuencia de las restricciones generadas por la pandemia del Covid-19 y sin perjuicio de la recuperación que presentó
la economía regional durante el último trimestre, durante el 2020 el municipio de Armenia realizó los ajustes necesarios ajustes
necesarios a sus gastos de funcionamiento y logró mantener el crecimiento de sus inversiones, impulsadas principalmente por los
sectores de educación y salud financiados principalmente con recursos del SGP. No obstante, a pesar que la Alcaldía continúe
con el seguimiento de sus gastos de funcionamiento y con la implementación de medidas de cobro que generen el crecimiento del
recaudo propio, sigue siendo alta la incertidumbre sobre los efectos fiscales y presupuestales ocasionados por la pandemia y la
velocidad que tendrá la reactivación económica en la medida que se vayan levantando las medidas de confinamiento.
Para el municipio de Armenia el efecto sobre los ingresos de carácter recurrente puede ser considerable, como ya ocurrió con el
recaudo de los impuestos de industria y comercio y predial con el agravante del incremento de las necesidades que presentará la
población en materia de asistencia social, salud pública colectiva y reactivación económica.
Por otro lado, continúa llamando la atención los indicadores contables y financieros de entidades descentralizadas EDS como
Amable, la Empresa de Desarrollo Urbano, Red Salud e Indeportes; en consecuencia, es necesario reiterar la necesidad de adoptar
medidas de saneamiento fiscal y financiero en el sector descentralizado teniendo en cuenta que las leyes 617 de 2000 y 819 de
2003 prevén que las EDS deben ser financieramente autosuficientes, no generar déficits fiscales recurrentes y contar con una
calificación de riesgo crediticio para realizar operaciones de endeudamiento público, sin perjuicio, del inminente reconocimiento
que tendrá que realizar el municipio de los pasivos que quedarán por honrar.
Finalmente, el Departamento Administrativo Jurídico de la Alcaldía debe precisar en sus reportes sobre los procesos judiciales la
probabilidad de fallo en contra del municipio, con el fin de aprovisionar los recursos necesarios para el pago de aquellas
pretensiones que se conviertan en pasivos exigibles.

De acuerdo con la información reportada por el municipio en el FUT en 2020, de las reservas presupuestales constituidas en 2019
($4.835 millones) se obligaron $4.623 millones.24
Tabla 15
Vigencia
Concepto
2019 2020
(-) Ejecutadas por funcionamiento 127 1.037
RESULTADO EJECUCIÓN DE RESERVAS 4.061 212
Al cierre de la vigencia 2020 el municipio constituyó reservas presupuestales por $1.073 millones,25 financiadas principalmente
con recursos propios y con ingresos diferentes al SGP destinados a otros sectores.
24 De conformidad con lo establecido en la Ley 819 de 2003, la constitución de reservas es justificada solo en casos extraordinarios, y se debe realizar siempre y
cuando se cuente con los recursos en caja para su financiación.
25 Resolución 015 de 2021
80

De acuerdo con la DRESS del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, a 31 de diciembre de 2020 el municipio tenía
provisionado el 95% del cálculo actuarial del pasivo pensional en el Fondo Nacional de Pensiones Territoriales - FONPET.26

De acuerdo con los datos consignados por las EDS a la CGR a través del CHIP, correspondientes al CGR presupuestal, al cierre
de 2020 los ingresos totales del sector descentralizado (EDS) distintos al SGR equivalieron al 38% de los ingresos corrientes de
la administración central, cifra que revela la importancia relativa de este tipo de entidades en las finanzas del municipio.27
Las EDS cerraron 2020 con un superávit fiscal de $28.661 millones volviendo a la tendencia creciente que se presentó desde 2016
hasta 2019. Sin perjuicio del resultado negativo obtenido por la Empresa de Desarrollo Urbano, se destacan los superávit fiscales
alcanzados por la ESE Redsalud, Amable y las Empresas Públicas Municipales.
Tabla 16

EMPRESAS
E.I.C.E. AMABLE 4.436 -8.231 9.486 5%
EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE ARMENIA - 353 -142 -419 0%
EMPRESAS PUBLICAS MUNICIPALES DE ARMENIA 20.518 18.456 8.791 23%
FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA DE ARMENIA 18 -795 317 0%
MERCADOS DE ARMENIA S.A. - EN LIQUIDACION 0 0 0 0%
E.S.E. REDSALUD ARMENIA 9.694 10.189 9.960 8%
SUB TOTAL EMPRESAS 35.020 19.477 28.135 37%
CORPORACION MUNICIPAL DE CULTURA DE ARMENIA 319 263 493 1%
INSTITUTO MUNICIPAL DEL DEPORTE Y RECREACION DE ARMENIA - QUINDIO -21 209 33 1%
TOTAL GENERAL 35.318 19.948 28.661 38%
Fuente: CGR presupuestal, cálculos DAF Hacienda
Por otro lado, la estructura de ingresos indica que en 2020 las transferencias de la administración central representaron en
promedio 10,1% de los ingresos totales de las EDS indicador que se incrementó 6,7% obtenido en 2019, manteniéndose la alta
dependencia de entidades como la Corporación Municipal de Cultura, el Instituto de Deportes, el Fondo Municipal de Vivienda y
Amable.
En la vigencia 2020 solo las Empresas Públicas Municipales reportaron endeudamiento público y ninguna EDS tenía calificación
de riesgo crediticio vigente.
26 Es importante tener en cuenta que la provisión del pasivo actuarial a diciembre de 2020 registrada en el presente documento es la actualizada por la DRESS
del Ministerio de Hacienda y Crédito Público en el primer semestre de 2021 teniendo en cuenta el pasivo a diciembre de 2019.
27 Para el análisis del sector descentralizado se tomó como referencia información de la Contraloría General de la República y de la Contaduría General de la
Nación. Para el cálculo de los resultados fiscales se excluyen los recursos del SGR tanto en ingresos como en gastos, esto con el objetivo de guardar consistencia
con el análisis realizado para las entidades territoriales, y en línea con las normas presupuestales bienales de dicho sistema.
81
Tabla 17

EMPRESAS
E.I.C.E. AMABLE 41,7% 0,0% NO VIGENTE
EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE ARMENIA - 0,0% 0,0% NO TIENE
EMPRESAS PUBLICAS MUNICIPALES DE ARMENIA 0,0% 8,0% NO VIGENTE
FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA DE ARMENIA 68,8% 0,0% NO TIENE
MERCADOS DE ARMENIA S.A. - EN LIQUIDACION 0,0% 0,0% NO TIENE
E.S.E. REDSALUD ARMENIA 0,0% 0,0% NO VIGENTE
CORPORACION MUNICIPAL DE CULTURA DE ARMENIA 99,8% 0,0% NO TIENE
INSTITUTO MUNICIPAL DEL DEPORTE Y RECREACION DE ARMENIA - QUINDIO 71,1% 0,0% NO TIENE
TOTAL GENERAL 10,1%
Fuente: CGR presupuestal y reportes de calificadores de riesgo, cálculos DAF Hacienda
La Tabla 18 presenta algunos indicadores contables que miden la capacidad de las EDS para cubrir sus pasivos corrientes con
sus activos líquidos, su situación patrimonial (relación pasivos totales / activos totales)28, y los pasivos contingentes por demandas
judiciales reportados a la CGN29.
Del análisis de los indicadores en mención se destaca lo siguiente: a) el deterioro del indicador de liquidez en las Empresa Públicas
de Desarrollo Urbano que evidencia la dificultad para cubrir con activos líquidos los pasivos corrientes; b) el riesgo de deterioro
patrimonial por la representatividad de los pasivos totales respecto a los activos totales en la Empresa de Desarrollo Urbano,
Indeportes y AMABLE; c) la alta representatividad de las contingencias judiciales de las Empresas Públicas Municipales.
Por su parte, los resultados en términos de la rentabilidad medidos a través del margen Ebitda30 y el resultado del ejercicio con
respecto al patrimonio ROE31 evidencian la generación de pérdidas financieras y/o rendimientos negativos en el caso de AMABLE,
Fondo de Vivienda, ESE Redsalud e Indeportes.
revela patrimonio negativo, pues en este caso los pasivos totales serían mayores que los activos totales. Por el contrario, un indicador cercano a cero indica
fortaleza patrimonial.
29 El dato proviene del reporte de las EDS a la CGN en las cuentas de orden acreedoras, concretamente en la cuenta 9.1, correspondiente a “Responsabilidades
Contingentes”.
30 El EBITDA (por sus siglas en inglés, Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) hace referencia a las ganancias antes de intereses,
impuestos, depreciaciones y amortizaciones. Es una medida de rentabilidad del valor operacional en términos de efectivo. Permite identificar la fortaleza financiera
de la entidad frente al desarrollo de su actividad, en otras palabras, su efectividad o desempeño operativo.
financiero. Este indicador permite analizar el resultado del ejercicio y su magnitud frente al patrimonio (recursos propios de la entidad) y otorga señales sobre la
existencia o no de beneficios potenciales que podría generar la entidad descentralizada en materia de excedentes financieros o utilidades para la entidad territorial.
82
Tabla 18
Indicadores de
Nombre de Entidad
Endeudamiento
Pasivos Contingentes
EMPRESAS
E.I.C.E. AMABLE 1,0 0,9 0 -78% N.D.
EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE ARMENIA - 0,4 0,9 0 64% 23%
EMPRESAS PUBLICAS MUNICIPALES DE ARMENIA 1,1 0,4 14.595 8% 10%
FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA DE ARMENIA 10,9 0,5 0 -56% N.D.
MERCADOS DE ARMENIA S.A. - EN LIQUIDACION 0,0 0,0 0 N.D. N.D.
E.S.E. REDSALUD ARMENIA 2,7 0,1 0 -1% 10%
CORPORACION MUNICIPAL DE CULTURA DE ARMENIA 2,9 0,3 0 39% N.D.
INSTITUTO MUNICIPAL DEL DEPORTE Y RECREACION DE ARMENIA - QUINDIO 1,5 0,6 0 -22% -987%
TOTAL GENERAL 14.595
El análisis del desempeño fiscal de las EDS continúa alertando sobre la necesidad de adoptar medidas de saneamiento fiscal y
financiero en este sector teniendo en cuenta que las leyes 617 de 2000 y 819 de 2003 prevén que las EDS deben ser
financieramente autosuficientes, no generar déficits fiscales recurrentes y contar con una calificación de riesgo crediticio para
realizar operaciones de endeudamiento público. Llama la atención el deterioro del resultado fiscal de las EDS respecto a la vigencia
anterior y los indicadores contables y financieros que presentan entidades como Amable,32 la Empresa de Desarrollo Urbano, Red
Salud e Indeportes; por tanto, se reitera la recomendación de tomar decisiones y de ser necesario iniciar procesos liquidatorios
con el fin de reducir el impacto de la asunción de pasivos y de competencias por parte de la administración central.

El departamento del Quindío cuenta con la red viabilizada por parte del Ministerio de Salud y Protección Social desde junio de
2014; está compuesta por 14 Empresas Sociales del Estado - ESE, 4 de carácter departamental y 10 de carácter municipal,
dentro de las cuales la ESE Redsalud pertenece al municipio de Armenia, la cual de acuerdo con la Resolución 1342 de 2019 fue
categorizada sin riesgo por el Ministerio de Salud.
De acuerdo con la información reportada por el Departamento Administrativo Jurídico de la Alcaldía, el municipio registró un total
de 385 procesos cuyas pretensiones ascienden a $92.164 millones. De acuerdo con el tipo de proceso las demandas
principalmente pretenden la nulidad y restablecimiento del derecho, el reconocimiento de derechos laborales y la reparación
directa. De acuerdo con el valor de las pretensiones, 94% están representadas en acciones de nulidad y restablecimiento y
acciones contractuales y de reparación directa.
Dado que no se tiene conocimiento respecto a si el municipio tiene una estimación de fallo de los litigios, se reitera la
recomendación realizada al Departamento Administrativo Jurídico de la Alcaldía de incorporar en sus análisis el riesgo de fallos
en contra y las pretensiones de los procesos en los cuales sería necesario el pago de alguna indemnización, de manera que el
municipio pueda aprovisionar los recursos necesarios para el pago de aquellas pretensiones que se conviertan en pasivos
exigibles.
32 EICE AMABLE es la empresa encargada del Sistema Estratégico de Transporte Público del municipio de Armenia.
83
Tabla 19
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Cumplimiento 2 0 0 0 0% 0%
Acción Popular 37 41 0 0 0% 0%
Acción Contractual 10 12 18.420 24.117 22% 26%
Acción de Reparación Directa 62 62 19.781 19.052 23% 21%
Acción de Lesividad 0 3 0 0 0% 0%
Ordinario Laboral 76 90 2.321 2.933 3% 3%
Otros 3 27 0 2.827 0% 3%
TOTAL 385 385 84.279 92.164 100% 100%
Educación
El municipio de Armenia fue calificado aceptable en el informe de monitoreo enviado por el Ministerio de Educación Nacional para
la vigencia 2019, en los componentes de la prestación del servicio educativo relacionados con cobertura, calidad, planta de
personal y gestión, incorporación y ejecución de recursos. Por lo anterior, no fue priorizado en 2020 por la Dirección General de
Apoyo Fiscal para aplicar las actividades de seguimiento y control al uso de recursos del Sistema General de Participaciones,
incluidas en la estrategia a la que se refiere el Decreto 028 de 2008.

ü En 2019 el comportamiento de los ingresos diferentes del SGR durante 2020 fue influenciado por el crecimiento de las
transferencias principalmente del SGP destinadas a educación y salud, y el incremento de los recursos de capital,
principalmente del desahorro del FONPET, que compensaron tanto la reducción de los recursos del balance como la caída
del recaudo tributario.
ü En el caso del gasto, este continuó focalizado en la inversión y su crecimiento en términos reales fue consecuencia de las
mayores inversiones en educación y salud.
ü En el bienio 2019-2020 no fueron ejecutados recursos del SGR, lo que evidencia que el municipio no presenta avances en
materia de aprobación y contratación de proyectos con recursos de regalías.
ü Si bien el municipio presenta avances en la consistencia de la información relacionada con las reservas y cuentas por pagar,
la inconsistencia respecto al cierre presupuestal evidenciada en este informe en el aparte que trata sobre el resultado fiscal,
hace pertinente que la Alcaldía verifique los resultados obtenidos al cierre de la vigencia. En este mismo sentido, se reitera
la recomendación a la administración municipal de realizar los reportes de información en el FUT de manera consistente con
la información contable, presupuestal y de tesorería; resultado que solo es posible obtener si se articulan los procesos y
procedimientos de las áreas financieras de las diferentes dependencias con el Departamento Administrativo de Hacienda.
ü A 31 de diciembre de 2020 los activos totales del municipio se redujeron 3% real respecto al 2019, los pasivos crecieron 5%
en términos reales y se generó un patrimonio que alcanzó los $661.264 millones. Para 2020 existían $2,1 de activos corrientes
84
por cada peso de pasivos corrientes, creciendo la relación respecto a 2019, por tanto, en principio el municipio no estuvo
expuesto a problemas de liquidez en el corto plazo.
ü Frente a las normas de responsabilidad fiscal, el municipio cumplió con el límite de los gastos de funcionamiento ejecutados
en el nivel central, no ocurriendo lo mismo en el caso de las transferencias realizadas al Concejo y la Personería.
ü El endeudamiento financiero continuó con su tendencia decreciente alcanzando los $44.033 millones. El municipio reconoció
por servicio de la deuda amortizaciones por $4.140 millones, intereses por $2.957 millones y no fueron reconocidos bonos
pensionales
endeudamiento para la vigencia 2021.33
ü El análisis del desempeño fiscal de las EDS continúa alertando sobre la necesidad de adoptar medidas de saneamiento fiscal
y financiero en este sector teniendo en cuenta que las leyes 617 de 2000 y 819 de 2003 prevén que las EDS deben ser
financieramente autosuficientes, no generar déficits fiscales recurrentes y contar con una calificación de riesgo crediticio para
realizar operaciones de endeudamiento público. Llama la atención el deterioro del resultado fiscal de las EDS respecto a la
vigencia anterior y los indicadores contables y financieros que presentan entidades como Amable, la Empresa de Desarrollo
Urbano, Red Salud e Indeportes; por tanto, se reitera la recomendación de tomar decisiones y de ser necesario iniciar
procesos liquidatorios con el fin de reducir el impacto de la asunción de pasivos y de competencias por parte de la
administración central.
ü Se reitera al Departamento Administrativo Jurídico de la Alcaldía que, además de tener actualizado el inventario de los
procesos judiciales en curso, es necesario evaluar su probabilidad de fallo en contra, con el fin de aprovisionar los recursos
suficientes para el pago de las pretensiones que se conviertan en pasivos exigibles.
33Para una explicación más detallada se recomienda ver el análisis realizado en el numeral 4. Límites de endeudamiento y balance primario del título IV.
PRINCIPALES INDICADORES DE DESEMPEÑO FISCAL Y FINANCIERO.
85
MUNICIPIO DE ARMENIA
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 111.647
Funcionamiento de Secretarías de Educación y Salud 2.086
Intereses y Comisiones de la Deuda 2.957
BALANCE DE CAPITAL 16.309
BALANCE TOTAL 30.650
Endeudamiento Neto -4.140
Desembolsos 0
Amortizaciones 4.140
RESULTADO EJECUCIÓN RESERVAS 212
86
Barranquilla es la principal ciudad de la Costa Caribe con una participación de más del 10% de la población regional. Para 2020
la proyección de la población según el DANE fue de 1.274.250 habitantes de los cuales el 48% son hombres y el 52% mujeres.
De acuerdo con el DANE, para 2019 el valor agregado del Distrito Barranquilla se estimó en $27,7 billones, representando el
66,5% del agregado departamental y 19% del Caribe, y creciendo 7,3% frente a 20181 lo que demuestra su importancia en la
economía.
El valor agregado per cápita en Barranquilla fue de $22,3 millones2, cifra superior al valor agregado bruto nacional por habitante
estimado para 2019 en $19,5 millones.
Al evaluar el comportamiento de los indicadores sociales generales especialmente los relacionados con pobreza en el periodo pre-
pandemia, se observa que estos habían mejorado significativamente los últimos años. Como ejemplo, la proporción de personas
con necesidades insatisfechas, indicador que se ubicaba en 17.7% en 2005 y descendió a 9.05% en 2018. Por su parte, la pobreza
monetaria se redujo a la mitad, pasando de 43% en 2008 a 21% en 2019 y el indicador de pobreza extrema pasó de 10% a 2.2%
en 2018, y el índice de pobreza multidimensional fue en 2005 de 37.20 y terminó en 2018 con un valor de 17.4% según datos del
DANE3. De acuerdo con la nueva metodología de medición de pobreza monetaria del DANE, la pandemia ejerció un efecto
significativo en los niveles de pobreza de la ciudad, siendo la segunda de mayor afectación después de Cali entre las 23 ciudades.
Pasó de una medición de pobreza monetaria de 25,6% en 2019 a 41,2% en 2020. Por su parte la pobreza monetaria extrema fue
la sexta de mayor deterioro entre las 23 ciudades y se ubicó por debajo de ciudades como Bucaramanga, Cartagena, Manizales,
Ibagué y Pereira. La pobreza extrema en el Distrito de Barranquilla pasó de 3,6% en 2019 a 12,7% en 20204.
El desempleo en el Distrito de Barranquilla ha tenido un comportamiento decreciente. En 2019 se ubicó en 8%, menor al indicador
calculado para 2018 (8,6%). Este guarda una tendencia opuesta al índice nacional y continúa por debajo del promedio nacional
que se ubicó para 2019 en 9,5%, pasando a ser la sexta ciudad con menor tasa de desempleo del país[5]. Durante la pandemia,
en el año 2020 el mercado laboral si bien presentó una afectación tanto en el nivel de desempleo como en la generación de
puestos de trabajo, logró mantenerse como la ciudad de mejor desempeño entre las 23 ciudades contempladas en la medición del
DANE. Al finalizar el 2020, Barranquilla presentó una tasa de desempleo de 12,3%, 6 puntos porcentuales por debajo de la tasa
de desempleo de las 13 ciudades principales. En 2020, las actividades de comercio y reparación de vehículos, industrias
manufactureras y administración pública y defensa, educación y atención de la salud humana son los sectores de mayor ocupación,
aportando el 48% de los ocupados en conjunto. Durante el 2020 el número de ocupados disminuyó 11% respecto al año 2019,
los sectores de transporte y almacenamiento, actividades profesionales, científicas, técnicas y servicios administrativos,
construcción y comercio y reparación de vehículos fueron los de menor afectación con disminuciones en el número de ocupados
menores al 7%5.
En 2020 la ciudad mostró una tasa de inflación de 2,24%, la séptima más alta entre las 22 principales ciudades capitales del país
(por encima se posicionó Medellín con 2,58%) y fue superior a la variación nacional del IPC (1,61%). Los bienes y servicios que
más afectaron el comportamiento de los precios en la ciudad estuvieron asociados a alimentos y bebidas no alcohólicas, salud y
transporte.
1
DANE, Valor Agregado por municipio. Serie 2011 / 2019 p
2 Ibidem
3 Documento Plan de Desarrollo 2020-2023 Yo Soy Barranquilla, página 28
4 La nueva metodología corresponde a elaborada por la Misión para el Empalme de las Series de Empleo, Pobreza y Desigualdad – MESEP, elaborada en 2020
y la cual sacó la serie de empalme de 2012 en adelante.

5 DANE Informe de Mercado laboral Barranquilla Area metropolitana (incluye a Soledad) Enero – Diciembre de 2020
87
En los últimos años la ciudad ha logrado posicionar su imagen, lo que se ha visto reflejado en el aumento del turismo, respaldado
en parte por eventos representativos como el Carnaval de Barranquilla, que movilizó $384.000 millones en la economía de la
ciudad para 2019 y a eventos como el desarrollo de los Juegos Centroamericanos y del Caribe realizados en 2018, recibiendo
entre 20 y 23 mil visitantes en solo este evento de corta duración6.
De acuerdo con información de la Secretaría de Educación del Distrito de Barranquilla, en 2020, la tasa de cobertura neta en
transición fue de 71,4%, en educación media del 57,1%, secundaria y primaria fue del 89,63% y 96,82%
respectivamente. Indicadores superiores a los del año anterior, salvo para el caso de primaría donde prácticamente se mantuvo
la tasa de cobertura con respecto a 2019. Parte de este mejor desempeño obedeció al desarrollo de estrategias como la
construcción de mega-colegios y proyectos orientados a la calidad educativa, que ha llevado a logros importantes como ser la
capital con más colegios oficiales en la más alta categoría (A+) de las Pruebas Saber 11. De igual formar se pasó de 16.000
estudiantes en 2015 a 42.135 en 2020 beneficiados con jornada única, significando que el 66,6% de las instituciones educativas
del Distrito cuentan con la implementación de esta medida7.
La cobertura en salud, alcanzó en el Distrito de Barranquilla el 100%, es decir cobertura universal en el aseguramiento.
De acuerdo con el Censo 2018, en relación a la situación de los servicios públicos, los indicadores muestran que la cobertura de
acueducto era de 99%, significativamente superior a Colombia (86,4%). Igual situación frente al alcantarillado que alcanza el
97,8%, frente a un 85,5% del Atlántico y del 76,6% en Colombia. Por su parte en materia de cobertura de internet se alcanzó una
cobertura de 58.9%, superior al promedio nacional (43,4%).
La evaluación de desempeño para el año 2019, con un índice integral (MDM) de 72,38 y posición 6 de las 13 ciudades del grupo
CI y 41 a nivel nacional, reflejó mejoras en variables relacionadas con la movilización de recursos en el área de indicador de
gestión y en los sectores de educación, servicios públicos y seguridad respecto a la medición anterior.
El informe sobre la viabilidad fiscal correspondiente a la vigencia 2019 publicado por la Dirección General de Apoyo Fiscal, concluyó
que el Distro de Barranquilla continuó mostrando niveles aceptables de gastos de funcionamiento en relación con sus ingresos
corrientes y un dinamismo en la inversión soportado en el mayor endeudamiento público contratado con destino a obras de
infraestructura en la ciudad. El saldo de la deuda pública al cierre del año anterior alcanzó $1,5 billones y estuvo representado en
96% por créditos con entidades financieras y 4% con la Nación. La entidad ha cumplido con el pago oportuno del servicio de la
deuda y el perfil de vencimientos indica que el pago total finalizaría en 2027. En junio de 2019, la agencia calificadora de riesgo
Fitch Ratings entregó la calificación de Barranquilla en AAA con perspectiva estable. Esta misma fue confirmada en noviembre al
evaluar la emisión de bonos por $650.000 millones para sustitución de deuda.
Para 2020 el indicador de sostenibilidad de la deuda pública en los términos de la Ley 358 de 1997 superó el 80%. Frente a esta
situación el Distrito ha mostrado interés en adelantar operaciones de manejo deuda para mejorar el perfil, lo que redundará en la
optimización del flujo de caja, y en los indicadores de solvencia y balance primario. Se recomendó adelantar acciones similares en
algunas entidades descentralizadas, que ostentan un alto volumen de deuda pública, llegando a representar en conjunto más del
80% del saldo de la deuda del Distrito ($1,2 billones). Lo anterior cobra mayor relevancia en el caso de los establecimientos
públicos, que guardan alta dependencia de las transferencias y hacen parte del presupuesto general de la entidad territorial. Esta
situación puede ser más compleja ante la reducción de los ingresos que pueda derivarse de la crisis por cuenta de la pandemia
del COVID 19.
Al cierre de 2019, frente a las normas de responsabilidad fiscal, el Distrito cumplió con el límite de los gastos de funcionamiento
ejecutados en 2019 para la Administración Central, el Concejo Distrital y la Contraloría. Entre tanto, los gastos de la Personería
estuvieron por encima de los topes establecidos legalmente.
Continúan evidenciándose riesgos asociados a la situación financiera del sector descentralizado, particularmente de EDUBAR
S.A. y la Agencia Distrital de Infraestructura (ADI).
Es un reto para 2020 lograr avances efectivos en las obras de infraestructura que continúan en ejecución apalancadas en su
mayoría con recursos de crédito, de forma directa y a través de algunas entidades descentralizadas. Para ello, es clave adelantar
6 DANE SIPSA
7 Estadísticas de la Secretaría de Educación del Distrito de Barranquilla
88
Distrito Especial, Industrial y Portuario de Barranquilla
las gestiones que permitan mejorar el ciclo de estructuración y ejecución de los proyectos de inversión, armonizándolos de mejor
forma con los presupuestos y la realidad de caja, evitando la generación de nuevos déficits presupuestales, inclusive en las
entidades descentralizadas.
Las perspectivas tributarias, pese a los efectos de la pandemia, siguen siendo positivas, dados los impactos fiscales de la
actualización catastral que comenzó en 2017 y que ha cubierto el 75% de la ciudad.
Sector Central
A diciembre de 2020, en la planta de personal del Distrito de Barranquilla estaban vinculados 2012 funcionarios, disminuyéndose
el número de vinculaciones en 4 respecto a las cifras de la vigencia 2019. Esta disminución está explicada a que por causa de la
pandemia estos cargos no fueron provistos de manera inmediata.
Por niveles, los cargos se encuentran ocupados en los diferentes niveles jerárquicos así: Directivo 4%, Asesor 10%, Profesional
28%, técnico 34% y Asistencial 25%. El tipo de vinculación de los funcionarios corresponde al 36% de funcionarios escalafonados
en carrera administrativa, el 23% a funcionarios de libre nombramiento y remoción y el 41% en provisionalidad. El incremento a
funcionarios vinculados mediante carrera administrativa obedece a los nombramientos efectuados en virtud de la Convocatoria
No. 758 de 2018 mediante el cual se ofertaron las vacantes definitivas de la entidad para ser provistas mediante procesos
meritocráticos.
La Alcaldía Distrital de Barranquilla, realizó durante la vigencia 20208 un proceso de modernización institucional, en el cual se
ajustó la Entidad con la normatividad vigente, Se crearon dependencias como Gerencia de Desarrollo Social, con el propósito de
articular los planes y programas de índole social, Gerencia de Proyectos Especiales, encargada de liderar eventos en la Ciudad;
se modernizó la Oficina de Sistemas ahora como Gerencia de las Tecnologías y Comunicaciones, se crearon las Oficinas de
Cultura Ciudadana, Oficina de Relaciones Internacionales, Oficina de Servicios públicos y Oficina de Contratación. Se clasificaron
las Oficinas de Atención al Ciudadano y Gestión Documental cada una independiente. En lo que respecta a planta de personal se
clasificaron 40 cargos del nivel profesional al nivel asesor, por ello la variación frente al año anterior.
El sector descentralizado (EDS) del Distrito está compuesto por 6 entidades: 3 empresas y 3 establecimientos públicos. Las
empresas, en su totalidad son industriales y comerciales del Estado.
Tabla 1

EMPRESAS
TRANSMETRO S.A. E.I.C.E. TRANSPORTE MASIVO
EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE BARRANQUILLA S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. DESARROLLO URBANO
TERMINAL DE TRANSPORTES DE BARRANQUILLA S. A. E.I.C.E. Ó S.E.M. TRANSPORTE
AGENCIA DISTRITAL DE INFRAESTRUCTURA (ADI) ESTABLECIMIENTO PÚBLICO OBRAS PÚBLICAS
ESTABLECIMIENTO PÚBLICO AMBIENTAL BARRANQUILLA VERDE ESTABLECIMIENTO PÚBLICO MEDIO AMBIENTE
SUPERINTENDENCIA DISTRITAL DE LIQUIDACIONES ESTABLECIMIENTO PÚBLICO FINANCIERO
8 Mediante el Decreto 0801 de 2020 se adoptó la estructura orgánica de la administración central del Distrito de Barranquilla
89
1. Ingresos
A diciembre de 2020 los ingresos anuales del Distrito de Barranquilla, distintos a los recursos del Sistema General de Regalías
(SGR), fueron de $2,7 billones. Al tener en cuenta los recursos del balance de la vigencia anterior por $205.998 millones y los
nuevos desembolsos de crédito por $128.125 millones9, los ingresos totales de 2020 alcanzaron $3,1 billones, suma que reflejó
un descenso del 13% en términos reales frente al mismo periodo del año anterior. El nivel de recaudo alcanzó el 93% del
presupuesto definitivo.
Los ingresos de recaudo propio se contrajeron en 11% real, comportamiento cercano a lo estimado por efectos de la declaratoria
de emergencia y la crisis por cuenta del Covid-19. El incremento del 8% en las transferencias logró compensar la caída registrada
en los ingresos tributarios y no tributarios, al percibirse los recursos para la financiación del Programa de Alimentación Escolar
(PAE), y para la atención de la primera y de la emergencia por la pandemia. Mientras, los recursos de capital se redujeron a la
mitad, teniendo en cuenta la fuerte contracción presentada en los desembolsos de crédito, cofinanciación y retiros del Fonpet10.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Tributarios y no tributarios 1.339.051 1.210.973 -11% 39% 39%
Transferencias 1.370.724 1.500.607 8% 39% 49%
Desembolsos del crédito 355.000 128.125 -64% 10% 4%
Otros1 200.932 35.621 -83% 6% 1%
RECAUDOS DEL AÑO 3.471.387 3.081.324 -13% 100% 100%
1
anterior SGR
En los ingresos tributarios se observó que el recaudo del impuesto predial aumentó 1% debido a la implementación de las
estrategias de recuperación de cartera y los alivios tributarios dispuestos en los decretos de emergencia11. Frente a este impuesto,
esto conllevó a que respecto a la vigencia 2019 se diera una disminución del recaudo en el 4% compensado en gran parte por el
recaudo por concepto de vigencias anteriores que creció el 45% con respecto a 2019. Entre tanto, la segunda renta en importancia,
es decir industria y comercio, mostró un descenso del 7%, afectado negativamente por las medidas de confinamiento que reducen
la dinámica económica en la ciudad.
9 Para efectos del análisis no se tuvieron en cuenta los registros presupuestales en ingresos correspondientes a la operación de sustitución de deuda a través de
la emisión de bonos por $394.398 millones.
10 Durante 2020 el Distrito adelantó gestión de recursos de cofinanciación para la ejecución de proyectos priorizados en la etapa de reactivación económica tales
como Ritmo, Ecoparque Distrito familiar, Bosque Urbano Miramar, Caños, Arroyos, entre los más relevantes, recursos que se esperan ver reflejados en la ejecución
de rentas de la vigencia 2021 y 2022.
11 Posterior a la declaratoria de inexequibilidad del artículo 7 del Decreto 678 de 2020, el Distrito implementó a través del Acuerdo 009 de 2020, aprobado por el
Concejo beneficios tributarios que permitieron a los contribuyentes seguir haciendo el esfuerzo de ponerse al día con sus obligaciones
90
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Vehículos automotores 0 0 N/A 0% 0%
Estampillas 100.656 72.267 -29% 9% 7%
Impuesto de Transporte por Oleoductos y Gasoductos 615 1.196 91% 0% 0%
Otros impuestos 258.903 230.415 -12% 22% 21%
TOTAL 1.151.076 1.072.204 -8% 100% 100%
Otras rentas, como las estampillas y la contribución sobre contratos de obra pública, que dependen de la contratación, se vieron
afectadas. Así mismo las estampillas pro hospitales nivel I y II, cuyo recaudo está asociado al comportamiento de las transacciones
inmobiliarias se vieron disminuidas por el efecto de la pandemia.
2. Gastos
Los gastos (sin incluir compromisos financiados con SGR) sumaron $3,08 billones y se contrajeron en la misma proporción que
los ingresos, teniendo en cuenta, además de la crisis sanitaria y su efecto en los ingresos, la influencia del ciclo político
presupuestal, por ser inicio del periodo de gobierno. Así, los gastos de funcionamiento aumentaron sólo 1% en términos reales, y
el servicio de la deuda 6%, mientras que la inversión se contrajo en mayor proporción, siendo más notorio el impacto sobre la
formación bruta de capital (que cayó en más del 37%).
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 422.349 435.611 1% 12% 14%
Inversión 2.911.181 2.496.801 -16% 84% 81%
Servicio de la deuda 136.855 147.426 6% 4% 5%
COMPROMISOS DEL AÑO 3.470.385 3.079.838 -13% 100% 100%
Los gastos de funcionamiento, sin incluir aquellos que se causan al dar el soporte a los sectores de educación y salud, fueron
superiores a los observados en 2019 en el 1%, explicado por un ascenso en mayor proporción en los gastos de personal.
91
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Gastos generales 76.762 79.568 2% 19% 19%
Transferencias 201.912 201.648 -2% 49% 47%
Otros gastos de funcionamiento 1.239 311 -75% 0% 0%
TOTAL 414.008 426.764 1% 100% 100%
Los nuevos compromisos de inversión financiados con recursos diferentes al SGR descendieron como consecuencia de los
menores gastos vinculados con formación bruta de capital especialmente en los sectores de agua potable y saneamiento básico,
vivienda y otros sectores. Entre tanto sectores como vías, salud y la financiación del déficit fiscal mostraron crecimientos
importantes. Durante la vigencia 2020 los proyectos más representativos fueron, por una parte, los relacionados con la atención
a la pandemia y por otro, las inversiones para la reactivación económica y generación de empleo en los sectores transporte,
ambiental y equipamiento. Los proyectos más relevantes en obras de equipamiento fueron la continuación del Gran Malecón con
las unidades funcionales 3 y 4, proyecto de recuperación del Gran Mercado Público, proyectos de parques y áreas verdes como
Todos Al Parque y Proyecto Siembra, proyectos de transporte como Red Integrada Metropolitana de Transporte Público (RITMO)
con las obras de infraestructura vial complementarias de construcción y/o ampliación de la vía la cordialidad entre la vía circunvalar
y la carrera 23 en el Distrito de Barranquilla y de la calle 30 entre carrera 46 y vía la circunvalar en el Distrito de Barranquilla y Plan
Malla Vial.
Las fuentes que ampararon los compromisos de inversión se distribuyeron entre SGP (37%), otras transferencias nacionales
(22%), crédito (3%), otros recursos de capital (7%) e ingresos corrientes de libre destinación (17%) y de destinación específica
(14%).
El servicio de deuda mostró mayor ejecución, lo que se debió al incremento de las amortizaciones y el pago de intereses
correspondientes a un mayor volumen de deuda. Cabe mencionar que durante 2020 se adelantó la operación de sustitución de
deuda con la emisión de los bonos por valor de $394.000 millones12.
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 724.403 686.122 -7% 25% 27%
Salud 740.614 782.444 4% 25% 31%
Agua Potable 291.673 144.190 -51% 10% 6%
Vivienda 13.709 4.058 -71% 0% 0%
Vías 140.785 178.903 25% 5% 7%
Otros Sectores 973.168 623.799 -37% 33% 25%
Déficit fiscal de vigencias anteriores 26.829 77.285 183% 1% 3%
TOTAL 2.911.181 2.496.801 -16% 100% 100%
12Para efectos del análisis con base en la información reportada a través del Formulario Unico Territorial, se excluyeron los montos presupuestados tanto en
desembolsos como en amortizaciones por este valor, toda vez que las operaciones de sustitución no tienen afectación presupuestal.
92
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías 25%
-73%
Vivienda
Vivienda -68%
13%
9%
Salud Salud -58%
-2% -71%
0 100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 600.000 700.000 800.000 0 100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 600.000
2020 2019 2020 2019
3. Deuda Pública
Durante 2020, el Distrito de Barranquilla sirvió deuda financiera por $146.669 millones, de los cuales el 72% correspondió a
intereses y el 28% a amortizaciones. Teniendo en cuenta esta dinámica y los nuevos desembolsos por $128.523 millones, el
saldo de la deuda alcanzó $1,59 billones (6% más que lo registrado el año inmediatamente anterior). Adicionalmente, la entidad
contrató créditos de tesorería por $211.000 millones, que serán cancelados en los términos del Decreto 678 de 2020.
Según los reportes del Distrito, los recursos del crédito fueron destinados en su totalidad a financiar obras en infraestructura
educativa y equipamiento urbano, en especial la construcción y mejoramiento de zonas verdes, parques, plazas y plazoletas, la
construcción del Gran Malecón del Río, entre otros. En 2020, los desembolsos de la Financiera de Desarrollo Territorial - Findeter
estuvieron dirigidos al Sistema Integral de Transporte Masivo - SITM, al proyecto RITMO y a la continuación del proyecto de
construcción del Gran Malecón del Río.
En noviembre de 2020 se dio la primera emisión de bonos en el mercado de capitales por parte del Distrito por un valor de $394.366
millones; operación de sustitución de deuda que permitió mejorar el perfil de la deuda prologando su vida media de 5,1 a 7,3 años.
La última calificación de riesgo emitida en junio de 2020 por Fitch Raintings, ratifica la nota otorgada el año anterior, manteniéndola
en AAA para largo plazo y F1+ para corto plazo, lo que indica que la entidad territorial continúa mostrando buena capacidad de
repagar oportunamente capital e intereses. La perspectiva de la calificación de largo plazo es estable. Es preciso mencionar que
en el mes de noviembre de 2019, la firma calificadora de riesgo Fitch Raiting realizó la evaluación al Distrito bajo Metodología
Global de Calificación de Gobiernos Locales y Regionales Fuera de los EE.UU, entregando la calificación nacional de largo plazo
de ‘AAA(col)’ a la emisión local de bonos de deuda pública interna por un monto de hasta de $650.000 millones, con el objetivo de
sustituir parte de la deuda vigente, en el marco del plan de reperfilamiento de deuda proyectado por el Distrito.
Así mismo, Fitch Ratings confirmó la calificación internacional ubicando al Distrito en BBB-, que corresponde al mismo análisis
sobre ingresos gastos y deuda, utilizando esta vez una escala de comparación basada en pares internacionales. La máxima
calificación está limitada por la otorgada a la Nación. La calificación señala que “Barranquilla tiene el PCI (perfil crediticio individual)
más bajo debido a los niveles prospectivos de endeudamiento de largo plazo elevados, los cuales presionan los indicadores de
carga fiscal, que son superiores al 100%. En contraste, Medellín y Bogotá muestran indicadores de carga fiscal menores de 100%.
En el contexto internacional y bajo un perfil de riesgo de ‘Rango Medio’ y PCI de ‘BBB’, entidades italianas y polacas comparten
características. Las tres entidades cuentan con razones de repago que varían de ‘AA’ hasta ‘A’, si bien Roma muestra un indicador
significativamente superior, de 13.0x. Barranquilla compara favorablemente con estas tres entidades internacionales por su
balance operativo adecuado, que resulta en un indicador de repago de ‘AA’ en el escenario de calificación de Fitch”.
93
Tabla 7
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 1.441.772 1.589.194 100% COP DTF / IPC 0,60%
Nación 59.491 0 0% 0 0 0
Total Deuda Interna 1.501.263 1.589.194 100%
DEUDA EXTERNA 0%
TOTAL DEUDA PÚBLICA 1.501.263 1.589.194 100%
Gráfico 2
18%
300.000
250.000 13%
12%
11%
200.000 10%
9%
8%
150.000
6%
5%
100.000
2% 3%
1% 1%
50.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2032 2040
Así, de acuerdo con el perfil de vencimientos (Gráfico 1), se tenía programado amortizar el 18% de la deuda en el actual periodo
de gobierno. Para el año 2025 se tendría un incremento significativo, debido al vencimiento de los primeros bonos (a 5 años).
1. Resultado Fiscal
Para la vigencia 2020 la entidad continuó con la tendencia deficitaria, ya menos acentuada que la observada en 2019. Los
compromisos de gasto fueron superiores a los ingresos recaudados de la vigencia en $292 mil millones.
La reducción de los ingresos de capital en menor proporción que los gastos en formación bruta de capital, permitió un menor déficit
en esta subcuenta, lo que explicó en buena proporción el descenso en el resultado fiscal.
Esta dinámica no alcanzó a ser compensada completamente con el ahorro corriente, el cual se vio disminuido por el decrecimiento
de los ingresos corrientes. La diferencia entre ingresos y gastos se cubrió con nuevo endeudamiento y disponibilidades de caja.
94
Al culminar el año 2020, la diferencia entre los ingresos recaudados y los gastos comprometidos fue positiva, de tal forma que se
contabilizó un superávit presupuestal por $1.486 millones, monto similar al observado al final de 2019.
Tabla 8
Vigencia
Concepto
2019 2020
Resultado balance de capital -826.443 -553.156
Déficit o superávit fiscal -531.184 -292.475

Endeudamiento neto 326.506 87.963


La información financiera del Distrito de Barranquilla, con corte a diciembre 31 de 2020 mostró activos totales de $6,7 billones, los
cuales crecieron levemente con relación a la vigencia anterior (1%). El 39% estuvo representado por propiedades, planta y equipo,
29% por bienes de uso público, 17% por cuentas por cobrar, 8% por otros activos y 7% entre efectivo e inversiones.
Con relación a 2019, la estructura del activo permaneció similar. Sólo se encontraron cambios menores, en donde los más
representativos obedecieron al aumento en la cuenta de inversiones por la legalización de aportes en entidades controladas, en
este caso en las empresas de economía mixta Mired Barranquilla (operador de salud) y APBAQ (Alumbrado Público Barranquilla),
ambas con participación del 65% por parte del Distrito, y, al descenso en el monto de recursos administrados en encargos
fiduciarios lo que generó una recomposición de los otros activos.
Los activos corrientes, definidos como aquellos recursos de liquidez inmediata y que se pueden realizar o consumir durante un
ciclo normal de operaciones, en términos reales fueron similares que en el periodo 2.019, presentando un saldo de $1,8 millones,
equivalentes al 28% del total de los activos.
Los pasivos totales sumaron $3,6 billones, y crecieron 5% real. El 50% estuvo representado por préstamos por pagar, 40%
beneficios a empleados, 9% por cuentas por pagar, 1% por otros pasivos. A excepción de Provisiones y Otros pasivos que
descendieron el 67% y 85% respectivamente, las demás cuentas del pasivo crecieron. En su comportamiento se destacó el
aumento en préstamos por pagar (18%).
La composición del pasivo entre corto y largo plazo, señala que las obligaciones corrientes a pagar en un plazo no superior a un
año representan en el Distrito de Barranquilla el 17% del total del pasivo (Gráfico 2).
95
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
8.000.000 3,5
7.000.000
3,0 3,0
6.000.000
2,5
5.000.000
2,0
Pesos
4.000.000
1,5
3.000.000
1,0
2.000.000 1,0
1.000.000 0,5
0 0,0
2019 2020
Con las cifras reflejadas en los estados financieros del Distrito se evidencia, que el distrito continúa con suficiencia de liquidez
sustentada en un adecuado margen de maniobra para respaldar sus obligaciones de corto plazo (Gráfico 2).
No obstante el cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA)13 se estimó en $65.351 millones, los cuales en
su mayor parte corresponderían a créditos judiciales y obligaciones del sector salud.
Es necesario advertir que, si bien los indicadores de liquidez muestran suficiencia de recursos, debe considerarse la destinación
legal de las fuentes de financiación que impiden su libre disposición. Por lo anterior, el análisis de liquidez debe complementarse
con el cruce de los disponibles en activos líquidos y las obligaciones a corto plazo que permita identificar el nivel de cobertura de
las mismas, primando la fuente de financiación.

El informe de cierre fiscal del Distrito de Barranquilla muestra que se tenían $180.480 millones de disponibilidades (en alto
porcentaje en bancos). De estas, más del 70% eran rentas con destinación específica (distintas al SGP) para financiar diversos
sectores de inversión. Por su parte, el total de exigibilidades alcanzó $382.544 millones (principalmente cuentas por pagar y
reservas presupuestales), de tal forma que se tenía un faltante de tesorería de $202.064 millones, originado en su totalidad en la
fuente ingresos corrientes de libre destinación14.
13El PNFVA se estima a partir de la información contable reportada por la entidad a la Contaduría General de la Nación. Dicho pasivo es el resultado de restar del pasivo total las cuentas
que constituyen deuda pública, el cálculo actuarial, las provisiones; retenciones, avances y anticipos, y otras cuentas que resumen recursos de terceros y el valor de las cuentas por
pagar constituidas durante la vigencia analizada.
14El faltante para cubrir la totalidad de las obligaciones y reservas presupuestales con cargo a los ingresos corrientes de libre destinación se
calculó en $276.457 millones.
96
La existencia de obligaciones vencidas por parte del Distrito implica desarrollar acciones con el fin de normalizar este pasivo, pues
su acumulación podría presionar negativamente su situación financiera. Al respecto, se recomienda adelantar las modificaciones
presupuestales a que haya lugar con el fin de atender con prioridad el déficit causado
Tabla 9

CONCEPTO
De libre destinación 11.689 288.146 -276.457

SGP 39.652 30.325 9.327
SGP Educación 13.107 11.661 1.447
SGP Salud 4.288 2.856 1.432
SGP Agua potable 2.029 1.818 211
Recursos del crédito 7.957 4.822 3.135
TOTAL 180.480 382.544 -202.064
De igual forma, es necesario indicar que dentro de las exigibilidades sólo fueron reportadas las cuentas por pagar de la vigencia
anterior por $221.543 millones y las reservas presupuestales por $66.528 millones, es decir obedecen exclusivamente a aquellos
compromisos que afectaron el presupuesto del Distrito. Al respecto, debe considerarse la presencia de otras exigibilidades de
carácter extrapresupuestal, como por ejemplo transferencias pendientes a favor de entidades descentralizadas. Situación similar
puede estar sucediendo con fallos judiciales pendientes de pago y deudas acumuladas por prestación de servicios de salud a la
población pobre no afiliada.

resultados basados en información histórica a 31 de diciembre de 2020. La responsabilidad legal de efectuar los cálculos de los
De acuerdo con los cambios normativos relacionados con el presupuesto y ejecución de los recursos de regalías, se presenta en
consecuencia el referente de los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda de que trata la Ley 358 de 1997, bajo las
siguientes presunciones
✓ No se proyectan desembolsos por parte de las entidades financieras en 2021.

✓ Intereses proyectados para 2021 según proyección para la vigencia por $122.644 millones.
✓ Autorizaciones para comprometer presupuestos de vigencias futuras15 proyectadas para la vigencia 2020 con cargo a recursos
propios por $33.759 millones16
15Este supuesto se fundamenta en lo siguiente: el artículo 1 de la ley 1483 de 2012 establece que los compromisos por vigencias futuras se deben descontar de
16 En las vigencias futuras se incluyen algunos compromisos del Distrito derivados de autorizaciones otorgadas para transferir recursos a establecimientos públicos
y empresas descentralizadas, en su mayor parte para proyectos de inversión y cobertura de servicio de la deuda en dichas entidades
97
operacional = 15%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 120% que ubican a la entidad por encima del límite legal que es del
80%.
Una estimación más realista de la capacidad de pago incrementa el indicador de solvencia al 24% y el de sostenibilidad al 141%.
En este caso, del ingreso corriente se excluyen los recursos del balance (dado su carácter no recurrente) y los recursos con
destinación específica a gastos recurrentes del sector salud (diferentes al SGP – Salud), a alimentación escolar y a subsidios de
agua potable y saneamiento básico; en el gasto de funcionamiento se adicionan aquellos gastos recurrentes que la entidad
clasifica dentro de la inversión pero que financia con ingresos tributarios y no tributarios diferentes al SGP y otras rentas de
destinación específica; y al saldo de la deuda se le adiciona el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública (PNFVA17)que
al corte de 31 de diciembre de 2020 tiene más de un año de causación.
Es preciso mencionar que el Distrito de Barranquilla, cuenta con autorizaciones del Concejo Distrital18 para la contratación de
nuevas operaciones de crédito (interno o externo) hasta por la suma de $1,2 billones con el fin de financiar parcialmente el Plan
de Desarrollo Distrital 2020-2023.
Tabla 10
Capacidad de
(Ley 358/97)
1. Ingresos corrientes (1.1-1.2) 1.296.886 1.147.588
1.1 Ingresos corrientes (sin descontar vigencias futuras) 1.330.644 1.181.346
5. Saldo neto de la deuda con nuevo crédito (5.1-5.2-5.3+5.4-5.5+5.6+5.7+5.8) 1.554.874 1.620.225
5.1 Total saldo de la deuda 1.589.194 1.589.194
De manera adicional, el Distrito mejoró el indicador de superávit primario en 2020 ($19.632 millones), sin embargo, este no cubriría
las erogaciones por intereses. Los desembolsos de crédito durante este periodo conllevan que el balance primario haya registrado
una tendencia de insuficiencia, la cual es posible revertir ante contextos de no presión sobre la deuda financiera.
17 Ver análisis contable

18 Acuerdos 001 y 011 de 2020
98

Para 2020 el Distrito estuvo clasificado en categoría especial, por ello el límite máximo de gastos de funcionamiento establecido
en el artículo 4º de la Ley 617 de 2000 corresponde al 50% en relación con los ingresos corrientes de libre destinación ICLD. De
acuerdo con la información presupuestal certificada por la Secretaría de Hacienda, durante la vigencia 2020 la relación fue 34%,
encontrándose dentro del límite legal vigente.
Este indicador se elevó seis puntos por encima del año anterior, resultado del descenso de los ICLD impactados por la situación
de pandemia y el crecimiento por encima de la inflación de los gastos de funcionamiento computables dentro del indicador.
Tabla 11
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
Las tablas 12 a la 14 muestran que el Distrito dio cumplimiento a los límites legales del gasto para el Concejo Distrital y la
Contraloría. Entre tanto, los gastos de la Personería estuvieron por encima de los topes establecidos legalmente.
Tabla 12
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
3. Diferencia -980 1.888
Tabla 13
Concepto 2019 2020
99
Tabla 14
Concepto 2019 2020
3. Diferencia 551 2.927
Barranquilla se consolida actualmente como una de las ciudades con más crecimiento, desarrollo y proyección de la región y de
Colombia debido a sus condiciones y ubicación geográfica, lo que debe ser motivo para fortalecerse aún más institucionalmente
mejorando su capacidad de respuesta en todos los frentes.
Junto con esto, un reto central de la ciudad para los próximos años consiste en consolidar los programas de crecimiento y
desarrollo, con programas de inversión en formación bruta de capital y gastos operativos en sectores sociales que promuevan el
cierre de brechas. Para ello, programas como Ciudades Sostenibles y Competitivas impulsado por el gobierno Nacional a través
de Findeter (con la cooperación del BID) o Diamante del Caribe, junto con los proyectos a ejecutar a través de los diferentes fondos
del Sistema General de Regalías, se convierten en oportunidades para la ciudad
A pesar de la incertidumbre sobre los efectos fiscales y presupuestales ocasionados por la pandemia del Covid-19, el impacto real
ha estado por debajo de los esperado, lo que demuestra las fortalezas del Distrito en materia de administración de sus rentas. El
sostenimiento de sus ingresos propios representa la garantía para el adecuado cumplimiento de sus obligaciones financieras y no
financieras.
La entidad ha dado uso de las facultades otorgadas por los Decretos de emergencia con el objetivo de dotar de liquidez a las
entidades territoriales, y reorientar rentas con destinación específica, así como la obtención de créditos de tesorería, habilitando
instrumentos de cara a atender la emergencia económica y social tanto en el corto como el mediano plazo. Desde luego, el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público continuará monitoreando permanentemente la situación financiera de las entidades
territoriales.

De acuerdo con la información reportada por el Distrito, durante 2019 se constituyeron reservas presupuestales (para ser
ejecutadas en 2020) en inversión por $61.344 millones, principalmente por proyectos en los sectores de deporte y vías.
De acuerdo con el reporte de la entidad territorial, el 67% de las reservas se convirtieron en obligaciones durante 2020 al
perfeccionarse la recepción efectiva de los bienes y servicios contratados, las que fueron pagadas en su totalidad.
100
Tabla 15
Vigencia
Concepto
2019 2020
(-) Ejecutadas por funcionamiento 5.003 2.853

La última información disponible señala que los aportes provisionados en la cuenta del Distrito en el Fondo Nacional de Pensiones
Territoriales - FONPET para cubrir el pasivo pensional alcanzaron el 30% del mismo.
El valor total de los pasivos pensionales en cabeza del Distrito, según cálculo actuarial actualizado a diciembre de 2018 se estima
en $1,28 billones.

De conformidad con los reportes efectuados por el Distrito de Barranquilla a la Contraloría General de la República (CGR), en la
vigencia 2020 los ingresos generados por el sector descentralizado representaron el 20% de los recaudos corrientes de la entidad
territorial19, equivalentes a $536.841 millones y fueron inferiores en el 40% frente al año anterior. Por otra parte, los gastos fueron
de $827.871 billones, 40% más bajos que en 2019, lo que llevó a que, al igual que el año anterior se liquidara déficit presupuestal,
esta vez de $291.030 millones, equivalente a casi el doble del déficit presupuestal de 2019, lo que sigue denotando dificultades
en el cumplimiento de las metas de recaudo proyectadas por el sector20, así como en las políticas de planeación al comprometer
el presupuesto.
Al calcular el resultado fiscal (Ingresos totales - recursos del crédito - Disponibilidades21-venta de activos) - (Gastos totales-
amortizaciones deuda-Reservas funcionamiento y operación-Reservas inversión y deuda) se encuentra que el sector
descentralizado en su consolidado finalizó con déficit fiscal de $70.132 millones, siendo menor en casi 6 veces el del año anterior.
El déficit fiscal se concentra en un 30% en los establecimientos públicos, donde es la Agencia Distrital de Infraestructura la de
mayor impacto. En las empresas, la Empresa de Desarrollo Urbano (EDUBAR S.A.) ostenta el mayor resultado deficitario seguido
del Terminal de Transportes de Barranquilla.
De las 3 empresas activas que tiene el Distrito, se resalta el declive en el resultado fiscal de la Empresa Terminal de Transporte
de Barranquilla, que venía presentando superávit los dos últimos años. Entre tanto, Edubar S.A. y Transmetro S.A mejoraron
sus resultados. En el caso del primero, si bien sigue siendo negativo, es una cuarta parte del calculado el año anterior, es decir
el resultado fiscal deficitario se redujo considerablemente.
De los 3 establecimientos públicos, se resalta la situación de la Agencia Distrital de Infraestructura, entidad en la cual, si bien, el
resultado fiscal se redujo en cerca de $200.000 millones, es evidente el alto volumen de recursos que aplica la entidad en el
servicio de la deuda pública. Es preciso mencionar, que en conjunto el nivel de endeudamiento del sector descentralizado alcanza
niveles similares a los del Distrito22. Esto podría repercutir de alguna manera en la entidad territorial, en tanto que sus ingresos se
19 Esta proporción fue menor en 24 puntos porcentuales frente a 2019

20 El déficit presupuestal mas amplio se encuentra en el establecimiento publico Agencia Distrital de Infraestructura y en la Empresa De Desarrollo Urbano De
Barranquilla S.A. (EDUBAR S.A.), por $251.000 y $49.000 respectivamente.
21 Sólo son descontados para el cálculo del resultado fiscal de los establecimientos públicos, y no para las empresas al estar sometidas a las condiciones del
mercado.
22 La deuda pública del sector descentralizado alcanzó más de 1,3 billones, equivalentes al 86% del saldo de la deuda que ostenta el Distrito a la misma fecha de
corte.
101
derivan en un alto componente de transferencias del sector central. Así mismo, debe considerarse, que al ser establecimiento
público el que concentra la mayor parte de la deuda, éste hace parte del presupuesto general del Distrito.
En el consolidado, durante el periodo 2018 - 2020 el sector descentralizado evidenció un cambio en la tendencia que se traía,
mostrando al final de 2020 una reducción en el déficit fiscal al pasar de un resultado deficitario de $377.972 millones a $34.431
millones (ver Tabla 16).
Tabla 16

EMPRESAS
TRANSMETRO S.A. 2.856 -12.777 16.705 2%
EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE BARRANQUILLA S.A. -5.538 -180.358 -48.116 7%
TERMINAL DE TRANSPORTES DE BARRANQUILLA S. A. 532 10 -4.290 0%
AGENCIA DISTRITAL DE INFRAESTRUCTURA (ADI) -380.629 -237.944 -37.693 8%
ESTABLECIMIENTO PÚBLICO AMBIENTAL BARRANQUILLA VERDE 1.115 -2.225 1.325 0%
SUPERINTENDENCIA DISTRITAL DE LIQUIDACIONES 1.542 -858 1.938 2%
SUB TOTAL ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS Y OTROS -377.972 -241.027 -34.431 10%
TOTAL GENERAL -380.122 -434.153 -70.132 20%
En la estructura de ingresos, los corrientes representaron el 73% (por debajo que el año anterior), y de éstos el 77% fueron
transferencias. En promedio éstas que provinieron en su mayor parte del Distrito representaron en 2020 el 56% de los ingresos
totales de las EDS, por debajo del año anterior. De las empresas, Transmetro y Edubar S.A. y de los establecimientos públicos la
Agencia Distrital de Infraestructura fueron los mayores receptores de transferencias.
Tabla 17

EMPRESAS
TRANSMETRO S.A. 73,2% 67,9%
EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE BARRANQUILLA S.A. 69,3% 110,2% AA
TERMINAL DE TRANSPORTES DE BARRANQUILLA S. A. 0,0% 23,6%
AGENCIA DISTRITAL DE INFRAESTRUCTURA (ADI) 53,1% 778,3% AAA
ESTABLECIMIENTO PÚBLICO AMBIENTAL BARRANQUILLA VERDE 32,2% 0,0%
SUPERINTENDENCIA DISTRITAL DE LIQUIDACIONES 7,5% 0,0%
TOTAL GENERAL 56,3%
Al final de 2020, 2 empresas y un establecimiento público reflejaron saldo de deuda pública. La mayor proporción la tiene la
Agencia Distrital de Infraestructura (ADI), cuyo saldo de la deuda pública equivale a 7,7 veces sus ingresos corrientes, seguida
por Edubar (1,1 veces) y Transmetro S.A. (0.68 veces). Lo anterior indica el alto endeudamiento con el sistema financiero por
parte del sector descentralizado del Distrito. Con el objetivo de obtener una mejor solvencia financiera de las entidades
descentralizadas se adelantaron durante 2020 acciones para mejorar el perfil de la deuda reduciendo así riesgos relacionados con
la posible afectación sobre los ingresos derivados de la pandemia.
102
Desde la perspectiva contable se observa que, en el agregado, las EDS contaron en promedio con $0,8 de activos líquidos para
respaldar cada peso de obligaciones de corto plazo, indicador menor que el observado el año anterior observándose que salvo
Barranquilla Verde, las demás entidades presentaron indicador de liquidez por debajo de $1, de manera que se podría algunas
dificultades para cumplir con sus obligaciones a corto plazo (ver Tabla 18).
La Empresa de Desarrollo Urbano y la Agencia Distrital de Infraestructura muestran el mayor nivel de compromiso patrimonial, es
decir su pasivo representa un alto porcentaje de su activo. Debe considerarse que los activos del sector en su consolidado
sumaron $2,2 billones, mientras los pasivos alcanzaron $1,8 billones, equivalentes al 32% y 49% respectivamente de los saldos
en cabeza de la administración central23.
Las obligaciones contingentes reflejadas en la información financiera del sector descentralizado se muestran similares a las
registradas el año anterior. La estimación sigue siendo representativa al superar los $390.000 millones, concentrados en su
mayoría en la empresa Transmetro S.A.
Tabla 18
Indicadores de
Nombre de Entidad
Endeudamiento
EMPRESAS
TRANSMETRO S.A. 0,1 0,5 392.188 -2% -315%
EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE BARRANQUILLA S.A. 0,1 1,0 0 -40% -67%
TERMINAL DE TRANSPORTES DE BARRANQUILLA S. A. 0,0 0,2 1.158 -21% -91%
AGENCIA DISTRITAL DE INFRAESTRUCTURA (ADI) 0,0 0,8 0 5% N.D.
ESTABLECIMIENTO PÚBLICO AMBIENTAL BARRANQUILLA VERDE 3,5 0,2 0 10% 52%
SUPERINTENDENCIA DISTRITAL DE LIQUIDACIONES 1,0 0,5 21 11% -62635%
Por su parte, los resultados en términos de la rentabilidad fueron variables. En las empresas, sus indicadores fueron negativos,
mientras los de los establecimientos públicos mejoraron.
Es preciso mencionar que el artículo 52 de la Ley 1955 de 2019 (Ley del Plan de Desarrollo), dispuso que las entidades territoriales
debían incorporar en su MFMP “el análisis de la situación financiera de las entidades del sector descentralizado y hacer ejercicios
de simulación sobre el impacto que puedan tener los resultados de dichas entidades en las finanzas de la entidad territorial y en
los indicadores de las normas de responsabilidad fiscal territorial”, capítulo que debe contener un análisis explícito de los efectos
del desempeño fiscal del sector descentralizado sobre las finanzas locales.
En línea con lo anterior, y considerando la situación del sector descentralizado distrital se recomienda coordinar el seguimiento e
incluir en el análisis el desempeño fiscal de los establecimientos públicos como parte del sector gobierno general, tal como lo
recomiendan los estándares internacionales de estadísticas fiscales, en especial el manual de estadísticas de finanzas públicas
del FMI 2014.
El Distrito informa, con corte diciembre 31 de 2020, la existencia de 4.320 procesos en curso con pretensiones por $665.077
millones, de los cuales se estima que $142.923 millones podrían representar alguna afectación sobre sus finanzas, siendo los
más representativos las acciones de grupo, de reparación directa y de nulidad y restablecimiento del derecho. De igual forma, ha
adoptado estrategias para minimizar el impacto de los fallos judiciales tales como acciones administrativas de organización del
archivo judicial y actualización y depuración, así como la puesta en marcha de estrategias en la dirección de la defensa judicial.
No se evidencia que el Distrito realice aportes al fondo de contingencias. Esta se considera una buena práctica en materia de
23 Se observó que la proporción de los activos y pasivos del sector descentralizado frente a los de la administración central se redujo en 2%. r
103
gestión financiera pública, con el fin de reducir la presión de pagos que pueda generarse ante la materialización de pasivos
contingentes. El Plan Nacional de Desarrollo (Ley 1955 de 2020 - artículo 90) establece que las entidades territoriales y sus
descentralizadas deberán crear su propio fondo de contingencias.
Tabla 19
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 18 13 264.746 261.600 45% 39%
Acción de Tutela 2063 1743 0 0 0% 0%
Ejecutivo Singular 58 98 9.408 59.414 2% 9%
Otros 71 24 1.307 396 0% 0%
TOTAL 5674 4324 584.036 665.077 100% 100%
Fuente: DAF con base en información de la entidad
Por tipo de proceso, y de conformidad con la estimación, siguen representando la mayor parte las acciones de grupo. En número
de procesos resaltan los de nulidad y restablecimiento los que si bien disminuyeron en número muestran ahora cuantías estimadas
más altas.
A pesar de los impactos esperados sobre las finanzas distritales derivado de la declaratoria de emergencia sanitaria y económica
en el país, se observó que al cierre de 2020, las cifras superaron las expectativas logrando un descenso sobre sus rentas propias
del 8%. Las perspectivas tributarias, a pesar de esta baja, siguen siendo positivas, dados los efectos fiscales de la actualización
catastral que comenzó en 2017 y que ha cubierto 75% de la ciudad.
El Distro de Barranquilla sigue mostrando niveles aceptables de gastos de funcionamiento en relación con sus ingresos corrientes.
La contracción en los compromisos de inversión, especialmente en la formación bruta de capital conllevó a liquidar el final del año
un menor valor de déficit fiscal, el que fue cubierto con recursos del crédito y disponibilidades de vigencias anteriores.
Durante 2020, el Distrito atendió de manera oportuna el servicio de la deuda y aumentó su endeudamiento neto, cuyo pago total
está programado hasta el 2040, luego de la operación de sustitución de deuda mediante la emisión de bonos a 5, 10 y 20 años.
El saldo de la deuda pública al cierre de 2020 alcanzó $1,6 billones y estuvo representado en su totalidad por créditos con entidades
financieras nacionales. La última calificación de riesgo emitida en junio de 2020 por Fitch Raintings, ratifica la nota otorgada el
año anterior, manteniéndola en AAA para largo plazo y F1+ para corto plazo. La perspectiva de la calificación de largo plazo es
estable. Es preciso mencionar que en el mes de noviembre de 2019, la firma calificadora de riesgo Fitch Raiting realizó la
evaluación al Distrito bajo Metodología Global de Calificación de Gobiernos Locales y Regionales Fuera de los EE.UU, entregando
la calificación nacional de largo plazo de ‘AAA(col)’ a la emisión local de bonos de deuda pública interna por un monto de hasta
de $650.000 millones, con el objetivo de sustituir parte de la deuda vigente, en el marco del plan de reperfilamiento de deuda
proyectado por el Distrito.
104
Así mismo, Fitch Ratings confirmó la calificación internacional ubicando al Distrito en BBB-, que corresponde al mismo análisis
sobre ingresos gastos y deuda, utilizando esta vez una escala de comparación basada en pares internacionales.
Si bien el indicador de sostenibilidad de la deuda pública en los términos de la Ley 358 de 1997 supera el 80%, el Distrito ha venido
adelantado operaciones de manejo deuda tanto del sector central como del descentralizado para mejorar el perfil de la misma, lo
que seguramente redundará en la optimización del flujo de caja, y en los indicadores de solvencia y balance primario. Es preciso
considerar que el Distrito planea la contratación de nuevas operaciones de crédito (interno o externo) hasta por la suma de $1,2
billones con el fin de financiar parcialmente el Plan de Desarrollo Distrital 2020-2023. En este contexto, mediante la Resolución
0206 del 26 de enero de 2021 el Ministerio de Hacienda y Crédito Público autorizó al Distrito de Barranquilla para gestionar
operaciones de crédito público, hasta por la suma de US$300 millones. Posteriormente, y agotados los análisis jurídicos y técnicos
y la emisión de la conformidad sobre el plan de desempeño acordado con el banco extranjero, mediante Resolución 0919 del 29
de abril de 2021, el Ministerio de Hacienda emitió autorización para celebrar un empréstito externo con la Agencia Francesa de
Desarrollo –AFD- por la suma de EUR120 millones.
Así mismo, se recomienda adelantar las acciones para la financiación del déficit de tesorería calculado al cierre de la vigencia
2020 en $202.000 millones. De no atenderse con prioridad este déficit, podrían generarse riesgos importantes sobre las finanzas
de la entidad.
Frente a las normas de responsabilidad fiscal, el Distrito mantuvo sus gastos de funcionamiento dentro del límite que establece la
Ley 617 de 2000 para municipios de categoría especial en las secciones administración central y contraloría. Entre tanto, los del
Concejo y la Personería estuvieron por encima de los topes establecidos legalmente.
Si bien el número de procesos judiciales se redujo, las pretensiones estimadas aumentaron. El Distrito estima que los posibles
pagos por condenas no superen el 25% de las reclamaciones. Se recomienda el monitoreo permanente y la conformación del
Fondo de Contingencias en los términos dispuestos en la Ley 1955 de 2019 (Plan de Desarrollo Nacional).
Continúan evidenciándose riesgos asociados a la situación financiera del sector descentralizado, y particularmente de EDUBAR
S.A. y la Agencia Distrital de Infraestructura (ADI).
Es un reto para 2021 lograr el sostenimiento y repunte de las rentas propias y avances efectivos en las obras de infraestructura
que continúan en ejecución apalancadas en su mayoría con recursos de crédito, de forma directa y a través de algunas entidades
descentralizadas. Para ello, es clave adelantar las gestiones que permitan mejorar el ciclo de estructuración y ejecución de los
proyectos de inversión, armonizando de mejor forma con los presupuestos y la realidad de caja evitando la generación de nuevos
déficit presupuestales, inclusive en las entidades descentralizadas.
Retos adicionales están vinculados con dar continuidad a los esfuerzos en materia de asistencia social y de reactivación
económica, de tal manera que se logre minimizar el impacto negativo en materia de desempleo, pérdida de capacidad de pago y
pobreza; además de la gestión de fuentes de financiamiento – incluido endeudamiento – para soportar el Plan Plurianual de
Inversiones del Plan de Desarrollo.
105
DISTRITO ESPECIAL, INDUSTRIAL Y PORTUARIO DE BARRANQUILLA

BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
INGRESOS (sin financiación) 2.747.200
INGRESOS CORRIENTES 2.711.579
Tributarios 1.072.204
Transferencias 1.500.607
GASTOS (sin financiación) 3.039.676
GASTOS CORRIENTES 2.450.899
Pago de Bonos Pensionales y Cuotas Partes de Bono Pensional 1.154
Gastos Operativos en Sectores Sociales 1.908.024
BALANCE DE CAPITAL -553.156
BALANCE TOTAL -292.475
Endeudamiento Neto 87.963
Desembolsos 128.125
INGRESOS TOTALES (incluye financiación) 3.081.324
GASTOS TOTALES (incluye financiación) 3.079.838
106
Según el Censo Nacional de Población y Vivienda realizado por el DANE, el Distrito Capital de Bogotá agrupó el 15% de la
población proyectada para el país en 2020, siendo así el municipio de mayor concentración demográfica, con un total de 7,7
millones de habitantes1 (99,6% en cabecera y 0,33% en centro poblado y rural disperso).
El Producto Interno Bruto, equivalente al 26% del PIB Nacional, presentó una contracción de 6,4% en 20202, en contraste con el
repunte evidenciado el año inmediatamente anterior (3,5%). Esta variación se explicó por la caída en los sectores de comercio,
reparación de vehículos, transporte y almacenamiento y servicios de comida (15,4%); construcción (30.4%) e industria
manufacturera (13,6%)
Al cierre de 2020 la inflación registrada en Bogotá fue de 1,17%3, dato inferior en 2,32 puntos porcentuales frente a lo observado
en 2019 y que estuvo por debajo de lo registrado tanto en sus pares como en el total nacional (1,61%). Estas menores presiones
inflacionarias se relacionaron con el menor consumo de los hogares y un exceso de capacidad productiva por efecto de la
pandemia del Covid-194.
En el trimestre móvil octubre – diciembre de 2020, la tasa de desempleo en Bogotá se ubicó en 16,3%5, mientras que para el año
completo fue de 15,8%6, cifra superior a la observada en 2019 (10,9%) y a la registrada para el total nacional (13,4%)7.
La incidencia en la pobreza monetaria se ubicó para 2020 en 40,1%8 y de pobreza monetaria extrema en 13,3%, lo que significó
deterioros de estos indicadores de 12,9 y 9,1 puntos porcentuales frente a lo observado en 2019. Esta situación revela la magnitud
del efecto derivado de la pandemia del Covid-19 en los hogares, fenómeno que se presentó con mayor intensidad en las ciudades
de mayor concentración demográfica y predominantemente urbanas. Es importante resaltar que, teniendo en cuenta las ayudas
extraordinarias brindadas a los hogares vulnerables (Ingreso Solidario, pagos extraordinarios Familias en Acción, Jóvenes en
Acción y Colombia Mayor, compensación de IVA y Bogotá Solidaria), se logró contener en 1,1 y 1,3 puntos porcentuales el
crecimiento de la pobreza monetaria y de la extrema en la ciudad de Bogotá9. El impacto de la pandemia sobre las aglomeraciones
económicas fue el detonante del súbito incremento de la pobreza; de tal forma que le reactivación de la economía capitalina y las
posibilidades de mantener las ayudas focalizadas, serán elementos cruciales para mitigar el estallido de la pobreza. El coeficiente
de Gini paso de 0,513 en 2019 a 0,559 en 202010.
Al cierre de 2019 el Distrito no se encontraba sujeto a ninguna medida en el marco de la estrategia de Monitoreo, Seguimiento y
Control al uso de los recursos del SGP y todos los hospitales fueron categorizados sin riesgo por el Ministerio de Salud y Protección
Social. La entidad cumplió las normas de responsabilidad fiscal en materia de límites de gasto, contaba con capacidad de
endeudamiento y ratificó sus calificaciones de riesgo: AAA a nivel nacional y grado de inversión a nivel internacional.
1 Según las Proyecciones de Población Municipal por Área del DANE.

2 DANE, PIB por Departamento.
3 Medida por el índice de precios al consumidor (Base 2018) y calculada por el DANE
4 Ver, Boletín económico Regional, IV trimestre de 2020, Bogotá. Banco de la República. Páginas 20-22.
5 DANE. Mercado laboral. Bogotá D.C. Octubre – diciembre 2020.
6 DANE. Boletín técnico Mercado Laboral por Departamentos 2020.
7 Visor de Datos DANE. Mercado Laboral.
8 De acuerdo con la medición del DANE para Principales Dominios y 13 Ciudades y Áreas Metropolitanas
10 Observatorio de la Región Bogotá - Cundinamarca. Cámara de Comercio de Bogotá.
107
A juicio de la Dirección General de Apoyo Fiscal, el Distrito Capital de Bogotá cuenta con un alto margen de maniobra financiera
para soportar prolongación de los efectos de la pandemia del Covid-19, en especial sobre su afectación en los ingresos corrientes
y en la financiación de la estructura de gastos amparada con ingresos corrientes de libre destinación.
Los principales retos de la administración se orientan en continuar con los esfuerzos en materia de asistencia social y de
reactivación económica, de tal manera que se logre minimizar el impacto negativo en materia de desempleo, pérdida de capacidad
de pago y pobreza. A su vez, el avance de los proyectos de inversión contenidos en el Plan Distrital de Desarrollo: “Un Nuevo
Contrato Social y Ambiental para la Bogotá del Siglo XXI!”; en particular, aquellos que se espera financiar vía deuda pública.
Al cierre de la vigencia 2020, la estructura administrativa distrital se encontraba conformada por el Despacho del Alcalde, las
Secretarías de Despacho (Gobierno; Seguridad, Convivencia y Justicia; Jurídica; General; Hacienda; Educación; Salud; Movilidad;
Desarrollo Económico; Hábitat; Cultura, Recreación y Deporte; Planeación; Integración Social; Ambiente y Mujer; los
departamentos administrativos (Servicio Civil y Defensoría del Espacio Público) y la Unidad Administrativa Especial del cuerpo de
Bomberos.
De acuerdo con la información reportada a la Contraloría General de la República, en la vigencia analizada la administración
central contaba con un total de 12.387 cargos provistos. El 83% correspondía a despachos y secretarías, y el 21% restante a
organismos de control. La entidad no reportó la planta de personal docente en el formulario de personal y costos.
El número de funcionarios de nivel directivo, asesor y profesional con respecto a la totalidad de cargos evidenció una tasa de
profesionalización del 56%. El 34% correspondió al nivel asistencial y el 10% restante al nivel técnico. Adicionalmente, el 84% del
personal se encontraba vinculado mediante carrera administrativa, 13% libre nombramiento y remoción, 2% planta temporal y
0,1% periodo fijo.
Los costos de la planta de personal11 de la administración central ascendieron a $952.807 millones. Entre tanto, se contrataron
órdenes de prestación de servicios por un total de $567.979 millones, de los cuales 6% correspondió al presupuesto de
funcionamiento y 94% al de inversión.
Por su parte, el sector descentralizado que hacía parte del consolidado presupuestal del Distrito Capital se encontraba conformado
por 32 entidades de diversa naturaleza jurídica y sectorial tal como se ilustra en la Tabla 1.
Según información suministrada por la entidad, las siguientes entidades descentralizadas también pertenecían al Distrito Capital:
Entidad Asesora de Gestión Administrativa y Técnica – EAGAT, Corporación Mixta Invest in Bogotá, Caudales de Colombia S.A.
E.S.P, E.S.P Empresa de Energía de Bogotá12 S.A., E.S.P Empresa de Telecomunicaciones de Bogotá S.A13., Terminal de
Transportes S.A., E.S.P Colvatel S.A, E.S.P Transportadora de Gas Internacional S.A., E.P.S.S Capital Salud S.A.S14, EEB Gas
S.A.S., Skynet de Colombia S.A. E.S.P.
11 Asignación básica y prestaciones sociales. No incluye contribuciones inherentes a la nómina.

12 El Distrito es propietario del 65,7% de las acciones del Grupo de Energía de Bogotá.
13 Propietario del 87,3%, incluyendo la participación de establecimientos públicos distritales.
14 Propietario del 100% de las acciones.
108
Bogotá, Distrito Capital
Tabla 1

EMPRESAS
CANAL CAPITAL LTDA. E.I.C.E. TELECOMUNICACIONES
E.S.P. EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE BOGOTÁ E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
EMPRESA DE RENOVACIÓN URBANA DE BOGOTÁ E.I.C.E. DESARROLLO URBANO
LOTERIA DE BOGOTÁ E.I.C.E. LOTERÍAS, JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
METRO DE BOGOTÁ S.A E.I.C.E. TRANSPORTE MASIVO
E.S.P. AGUAS DE BOGOTA S.A.. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
EMPRESA DE TRANSPORTE DEL TERCER MILENIO TRANSMILENIO S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. TRANSPORTE
SUBRED INTEGRADA DE SERVICIOS DE SALUD CENTRO ORIENTE E.S.E. SALUD
SUBRED INTEGRADA DE SERVICIOS DE SALUD NORTE E.S.E. SALUD
SUBRED INTEGRADA DE SERVICIOS DE SALUD SUR E.S.E. SALUD
SUBRED INTEGRADA DE SERVICIOS DE SALUD SUR OCCIDENTE E.S.E. SALUD
CAJA DE VIVIENDA POPULAR ESTABLECIMIENTO PÚBLICO VIVIENDA
FONDO DE PRESTACIONES ECONOMICAS, CESANTIAS Y PENSIONES ESTABLECIMIENTO PÚBLICO SEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES
INSTITUTO DISTRITAL DE GESTIÓN DE RIESGOS Y CAMBIO CLIMÁTICO - IDIGER ESTABLECIMIENTO PÚBLICO MEDIO AMBIENTE
FONDO FINANCIERO DISTRITAL DE SALUD ESTABLECIMIENTO PÚBLICO SALUD
FUNDACION GILBERTO ALZATE AVENDAÑO ESTABLECIMIENTO PÚBLICO CULTURA
INSTITUTO DE DESARROLLO URBANO ESTABLECIMIENTO PÚBLICO DESARROLLO URBANO
INSTITUTO DISTRITAL DE LA PARTICIPACION Y ACCION COMUNAL ESTABLECIMIENTO PÚBLICO BIENESTAR SOCIAL
INSTITUTO DISTRITAL DE LAS ARTES ESTABLECIMIENTO PÚBLICO EDUCACIÓN
INSTITUTO DISTRITAL DE PATRIMONIO CULTURAL ESTABLECIMIENTO PÚBLICO CULTURA
INSTITUTO DISTRITAL DE PROTECCIÓN Y BIENESTAR ANIMAL ESTABLECIMIENTO PÚBLICO AGROPECUARIO
INSTITUTO DISTRITAL DE TURISMO ESTABLECIMIENTO PÚBLICO TURISMO
INSTITUTO DISTRITAL PARA LA PROTECCION DE LA NIÑEZ Y DE LA JUVENTUD -IDIPRON- ESTABLECIMIENTO PÚBLICO ATENCIÓN A LA INFANCIA Y ADOLESCENCIA
INSTITUTO DISTRITAL PARA LA RECREACIÓN Y EL DEPORTE -IDRD- ESTABLECIMIENTO PÚBLICO RECREACIÓN Y DEPORTE
INSTITUTO PARA LA ECONOMIA SOCIAL ESTABLECIMIENTO PÚBLICO BIENESTAR SOCIAL
INSTITUTO PARA LA INVESTIGACIÓN EDUCATIVA Y EL DESARROLLO PEDAGOGICO ESTABLECIMIENTO PÚBLICO EDUCACIÓN
JARDIN BOTÁNICO DE BOGOTÁ JOSÉ CELESTINO MUTIS ESTABLECIMIENTO PÚBLICO MEDIO AMBIENTE
ORQUESTA FILARMONICA DE BOGOTÁ ESTABLECIMIENTO PÚBLICO CULTURA
UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSÉ DE CALDAS INSTITUCIÓN DE EDUCACIÓN SUPERIOR EDUCACIÓN
U.A.E. DE CATASTRO DISTRITAL U.A.E. HACIENDA
U.A.E. DE REHABILITACION Y MANTENIMIENTO VIAL U.A.E. OBRAS PÚBLICAS
U.A.E. DE SERVICIOS PUBLICOS - BOGOTA U.A.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO

Las cifras contenidas en este informe toman como referencia el reporte realizado por el Distrito Capital en el Formulario Único
Territorial (FUT) al cierre de la vigencia 2020, las cuales fueron complementadas con información presupuestal suministrada por
la Dirección Distrital de Presupuesto, datos enviados por la Secretaría de Hacienda (actos administrativos de constitución de
cuentas por pagar y reservas presupuestales, relación de rentas con destinación específica) y por la Dirección Distrital de Gestión
Judicial (procesos judiciales en contra del Distrito). También se tienen en cuenta los reportes contables realizados a la Contaduría
General de la Nación (CGN); y los reportes presupuestales a la Contraloría General de la República (CGR) por parte de las
entidades descentralizadas.
Las variaciones reales se calculan teniendo en cuenta valores a precios constantes de 2020, de acuerdo con el deflactor del Índice
de Precios al Consumidor del DANE.
1. Ingresos
Al culminar la vigencia 2020 el total de ingreso recaudado por el Distrito, sin incluir el SGR, disminuyó 11% en términos reales, en
contraste con lo contabilizado en la vigencia anterior cuando creció 12%. En lo fundamental, dos factores explicaron la fuerte
contracción de los ingresos: el efecto de la pandemia del Covid-19 en la actividad económica y el ingreso de los hogares, así como
las medidas adoptadas para aliviar el bolsillo de los contribuyentes por medio de los esquemas de pagos diferidos para los tributos
más representativos; y un efecto base asociado al ciclo político presupuestal materializado en menores recursos del crédito y del
109
balance. El descenso en los ingresos del Distrito fue más marcado que en entidades pares (Medellín, Cali y Barranquilla). El 93%
del total se originó en recaudo efectivo de la vigencia y el 7% en disponibilidades de años anteriores (Tabla 2)
El efecto base derivado de la reducción de los desembolsos de crédito (teniendo en cuenta la emisión de bonos de deuda pública
interna en 2019) y las disponibilidades de vigencias anteriores (al ser 2020 inicio del cuatrienio de gobierno), explicaron el descenso
de doble dígito contabilizado en los ingresos de capital. En todo caso, esta dinámica fue atenuada producto del incremento en los
ingresos originados en reintegros, en un contexto en el que se mantuvo el orden de magnitud de los excedentes financieros
provenientes de empresas públicas distritales ($1,02 billones). Los ingresos de recaudo propio experimentaron una caída del 7%;
no obstante, el 57% de dicha disminución alcanzó a ser amortiguada vía incremento en las transferencias.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 3.369.293 3.712.661 8% 17% 21%
Ingresos de capital 5.776.973 4.251.182 -28% 30% 24%
Desembolsos del crédito 1.449.999 885.778 -40% 8% 5%
Recursos del Balance 2.555.298 1.310.268 -50% 13% 7%
1 1.771.676 2.055.136 14% 9% 12%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 19.330.293 17.546.891 -11% 100% 100%
1
anterior SGR
Los ingresos tributarios cayeron 11% real anual, ritmo más acentuado que el evidenciado en pares como Medellín y Cali. Las
señales de reactivación en el último trimestre del año evitaron una contracción mayor. Excepto vehículos automotores e impuesto
predial, la tendencia descendente fue generalizada y estuvo caracterizada por variaciones negativas de doble dígito (Tabla 2). Las
principales reducciones se presentaron en industria y comercio, impoconsumos, sobretasa a la gasolina y estampillas. Al culminar
2020, se alcanzó a recaudar el 91% de la meta prevista en el presupuesto.
El impuesto de industria y comercio contabilizó una caída del 7% al cierre de 2020, tasa sustancialmente inferior a la registrada
hasta el tercer trimestre. Este comportamiento estuvo vinculado, en general, a la interrupción de oferta ante las decisiones de
confinamiento, las medidas de aislamiento social preventivo para reducir la velocidad de propagación del virus y las presiones a
la baja de la demanda derivadas del deterioro del mercado laboral capitalino. La debilidad del sector industrial se explicó por la
limitada presencialidad en actividades empresariales y educativas, la baja ocupación hotelera y la menor asistencia a restaurantes
y actividad comercial en general; aspectos que repercutieron en el comportamiento negativo en los renglones de alimentos y
bebidas, textiles y confecciones, papel e imprentas y otros. Entre tanto, por el lado del sector comercial, se presentó una leve
recuperación con respecto al desplome del primer semestre del año, impulsada por ventas minoristas, equipos de informática y
comunicaciones y otros enseres domésticos, y ventas de alimentos y bebidas15.
El cierre de discotecas, la prohibición de realización de eventos masivos, así como la baja asistencia a restaurantes, fue el aspecto
determinante del descenso de los impuestos al consumo recibidos por el Distrito Capital. El descenso en el recaudo por concepto
de sobretasa a la gasolina fue jalonado por el menor consumo de combustibles debido, principalmente, a las medidas de
confinamiento, las restricciones a la movilidad y la virtualización de actividades laborales administrativas. Por su parte, los menores
recaudos por estampillas y contribución sobre contratos de obra pública (otros impuestos), fueron el resultado de la contracción
de la formación bruta de capital típica para el inicio de un cuatrienio de gobierno, considerando el proceso de armonización del
Plan de Desarrollo Distrital.
15 Ver, Boletín Económico Regional, IV trimestre de 2020, Bogotá. Banco de la República.
110
Con el fin de darle un respiro a los contribuyentes ante la compleja crisis económica, la Administración Distrital amplió los plazos
para el pago del impuesto predial. Históricamente este recaudo ha tenido una marcada estacionalidad en el primer semestre de la
vigencia (el vencimiento estaba previsto para el 5 de junio) y para 2020 la fecha de pago se aplazó para el 14 de agosto (con
descuento) y el 11 de septiembre, además de habilitar nuevamente el beneficio de pago por cuotas para predios residenciales16 y
permitir el mismo mecanismo de carácter excepcional para predios no residenciales17. Estas medidas permitieron que al culminar
la vigencia el recaudo por concepto de predial se mantuviera prácticamente constante en términos reales y alcanzara el 96% de
la meta. En el caso del impuesto de vehículos automotores, se estableció la medida de pago excepcional por cuotas18; lo que, en
un contexto de menores ventas de vehículos19, favoreció el comportamiento del recaudo al finalizar la vigencia.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Impuestos al consumo 652.352 528.352 -20% 7% 6%
Vehículos automotores 702.396 743.776 4% 7% 8%
Estampillas 129.872 104.452 -21% 1% 1%
Impuesto predial unificado 3.359.998 3.433.293 1% 36% 38%
Impuesto de industria y comercio 3.947.675 3.737.222 -7% 42% 41%
Otros impuestos 228.215 188.343 -19% 2% 2%
TOTAL 9.412.107 9.019.190 -6% 100% 100%
Los ingresos no tributarios exhibieron una disminución del 28% real, debido a los menores intereses de mora y sanciones derivadas
de obligaciones tributarias y no tributarias pendientes. Del 20 de mayo al 31 de octubre de 2020, con fundamento en el Decreto
678 de 2020 expedido por el Gobierno Nacional, se establecieron descuentos sobre el capital adeudado sin intereses ni
sanciones20. Pese a que la Corte Constitucional declaró, en el mes de octubre, la inexequibilidad del artículo 7° del mencionado
Decreto, la mayor parte de sus efectos ya se habían materializado. La Administración Distrital mantuvo dichos beneficios para los
contribuyentes que se acogieron antes del 21 de octubre21.
Las transferencias se incrementaron 8% real con respecto a la vigencia 2019, impulsadas fundamentalmente por el
comportamiento de los recursos del Sistema General de Participaciones, con un crecimiento del 5% y siendo el sector educación
el que exhibió mayor dinamismo (específicamente para prestación de servicios). Las asignaciones para agua potable y
saneamiento básico contabilizaron un aumento del 1% real, mientras que las de salud y propósito general de forzosa inversión
descendieron. En el primer caso, teniendo en cuenta el menor flujo de recursos para prestación de servicios para población pobre
en lo no cubierto con subsidios a la demanda y aportes patronales. En el segundo caso, los recursos se mantuvieron constantes
en términos nominales teniendo en cuenta la neutralización de efectos del censo poblacional 2018 sobre su distribución22, de
manera que presentó un leve retroceso real.
También se destaca el incremento evidenciado en otras transferencias de la Nación para inversión considerando, en particular,
que los recursos por concepto de la sobretasa al ACPM aumentaron 6% real. El flujo de recursos mencionado no se vio afectado
pues el Decreto 678 de 2020 estableció que, a partir del periodo gravable junio de 2020 hasta diciembre de 2021, el 100% de
16 Con las siguientes fechas de pago: primera cuota 31 de julio, segunda 4 de septiembre, tercera 23 de octubre y cuarta 11 de diciembre.
17 Con las siguientes fechas de pago: primera cuota 24 de julio, segunda 28 de agosto, tercera 18 de diciembre y cuarta 19 de febrero de 2021.
18 Con las siguientes fechas de pago: primera cuota 28 de agosto, segunda 2 de octubre, tercera 6 de noviembre y cuarta 18 de diciembre.
19 Las matrículas de vehículos nuevos cayeron 18,9% nominal con respecto a 2019. Ver, Informe del Sector Automotor a diciembre de 2020 de Fenalco y la ANDI.
Página 59.
20 20% de descuento en el capital hasta el 31 de octubre 2020; 10% de descuento entre noviembre y diciembre de 2020; y sin descuento sobre capital, pero sin
intereses ni sanciones entre enero y mayo de 2021.

21 Ver, https://www.shd.gov.co/shd/sdh_aclara_que_vencimientos_siguen_suspendidos Consulta realizada el 29 de junio de 2020.
22 El artículo 139 de la Ley 2008 de 2019 y Decreto 943 de 2020.
111
dichos recursos se transfiriera a los Departamentos y al Distrito Capital. Del Fondo de Mitigación de Emergencias – FOME se
recibieron recursos por $3.018 millones durante 2020.
Adicionalmente, cabe destacar que el Distrito Capital contó con recursos disponibles del Sistema General de Regalías (SGR) para
el bienio 2019 - 2020 por $61.386 millones23, de los cuales el 64% correspondió a recursos del Fondo de Desarrollo Regional y el
36% restante del Fondo de Ciencia, Tecnología e Innovación.
2. Gastos
En 2020 el gasto ejecutado por la Administración Distrital con fuentes diferentes al SGR ascendió a $16,7 billones, lo que significó
un incremento del 3% real frente a la vigencia anterior; comportamiento atípico para un primer año de periodo de gobierno, cuando
históricamente los gastos tienden a contraerse. Pese al declive experimentado en los ingresos, los gastos de Bogotá lograron
incrementarse; dato que contrasta con entidades pares, las cuales vieron disminuidos sus compromisos presupuestales.
Este comportamiento fue impulsado principalmente por la inversión, la cual contabilizó un crecimiento del 7% real y vio
incrementada su participación en el total de gastos en 3 puntos porcentuales. El factor determinante de este resultado fue el
dinamismo de la inversión social, teniendo en cuenta las acciones adelantadas por el Distrito para conjurar los efectos de la
pandemia en la población vía mecanismos de asistencia social. Así, el incremento de los gastos operativos en sectores sociales
compensó más que proporcionalmente la contracción de la formación bruta de capital (típica por efecto del ciclo político
presupuestal). El servicio de la deuda aumentó 32%, mientras que los gastos de funcionamiento se contrajeron a doble dígito
debido a la reducción de los ingresos de recaudo propio y las medidas de austeridad implementadas ante la crisis (Tabla 4).
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 3.503.029 3.093.125 -13% 22% 18%
Inversión 12.293.857 13.383.481 7% 77% 80%
COMPROMISOS DEL AÑO 15.988.780 16.733.623 3% 100% 100%
Los gastos de funcionamiento disminuyeron a un mayor ritmo que el experimentado por los ingresos de recaudo propio, jalonados
por las transferencias, que contabilizaron una caída del 27%. Lo anterior debido principalmente a las menores transferencias al
FONPET (por el efecto base asociado al 15% de la venta de activos correspondiente a la enajenación de acción del Grupo de
Energía de Bogotá en 2018), así como menores erogaciones por concepto de mesadas pensionales y para el fondo autónomo de
previsión pensional.
Los gastos de personal crecieron en línea con el incremento porcentual establecido en las asignaciones salariales de los
gobernadores y alcaldes establecidas en el Decreto 315 de 2020, mientras que los gastos generales contabilizaron un descenso
moderado, teniendo en cuenta la aplicación de la estrategia de optimización, racionalización y priorización del gasto establecida
en el Marco Fiscal de Mediano Plazo 2021, con el objetivo de buscar la eficiencia, la austeridad y la reducción de gastos que no
se consideren indispensables24.
El aumento del servicio de la deuda reflejó el incremento en los intereses de deuda interna, que pasaron de $6.536 millones a
$80.127 millones, en línea con el mayor endeudamiento derivado de la emisión de bonos de deuda pública en la vigencia anterior,
además de los desembolsos de crédito (principalmente internos) obtenidos en 2020. Los gastos en amortizaciones disminuyeron
frente a lo registrado en 2019, de conformidad con el perfil de vencimientos.
23 En el marco de lo establecido en la Ley 1530 de 2012, el manejo presupuestal del Sistema General de Regalías se define con un esquema de afectación distinto
al que rige para el resto de los recursos que administra la entidad territorial, por lo cual, solo pueden incorporarse en su presupuesto los montos relacionados con
los proyectos de inversión viabilizados y aprobados por el Órgano Colegiado de Administración y Decisión, que se encuentran garantizados con dichos recursos.
24 Ver, Marco Fiscal de Mediano Plazo 2021-2031. Bogotá, Distrito Capital. Página 104.
112
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Gastos de personal 1.105.590 1.180.521 5% 32% 38%
Transferencias 1.842.722 1.360.072 -27% 53% 44%
Otros gastos de funcionamiento 196.336 191.225 -4% 6% 6%
TOTAL 3.503.029 3.093.125 -13% 100% 100%
La inversión contabilizó un aumento del 7% real y alcanzó el 95% del presupuesto inicial aprobado y el 94% del presupuesto
definitivo. En contraste, en el Marco Fiscal de Mediano Plazo la Administración Distrital esperaba un aumento del 13% real (Tabla
6).
En línea con el ciclo político presupuestal, la formación bruta de capital se contrajo 28% (Gráfico 1); comportamiento esperado
dada la armonización del Plan de Desarrollo Distrital, y las presiones de gasto derivadas de la pandemia, que reflejaban la
necesidad urgente de orientar gastos para el fortalecimiento del esquema de salud pública y para contener el impacto negativo
sobre los ingresos de los hogares, especialmente de la población más vulnerable. Así, excepto los sectores salud (equipos,
dotación e inversión en infraestructura en la red pública) y vías (mantenimiento periódico, adjudicación de la troncal de la avenida
68 e inversiones al Sistema de Transporte Masivo), todos los renglones de adquisición de activos no financieros exhibieron caídas
de doble dígito, siendo las más pronunciadas las registradas en vivienda, educación y otros sectores – principalmente en medio
ambiente, prevención y atención de desastres25 y equipamiento –.
Entre tanto, los gastos operativos de inversión social (Gráfico 1) mostraron un crecimiento del 28%, compensando así el descenso
de la formación bruta de capital. Esta dinámica fue impulsada por los siguientes factores: i) los recursos destinados a financiar el
déficit operacional del Sistema Integrado de Transporte Masivo por medio del Fondo de Estabilización Tarifaria ($1,85 billones),
teniendo en cuenta el declive de los ingresos debido a las restricciones a la capacidad operativa y la disminución de la demanda
por las medidas de confinamiento; ii) la ampliación de subsidios de acueducto, alcantarillado, aseo y otros servicios públicos, con
fundamento en los Decretos de Emergencia expedidos por el Gobierno Nacional; iii) el mayor flujo de recursos para las redes de
prestadores de servicios de salud; y iv) el avance del Sistema Distrital Bogotá Solidaria en Casa, creado por medio del Decreto
093 de 2020, con el objetivo de mitigar los efectos de la pandemia sobre los hogares pobres y vulnerables. En el Plan de Desarrollo
Distrital, se adhirió al Sistema de Subsidios y Contribuciones de la estrategia de Ingreso Mínimo Garantizado26.
Sobre este último es importante destacar que los apoyos entregados en 2020 se realizaron por medio de transferencias monetarias
no condicionadas, bonos canjeables y ayudas en especie. En el ejercicio de focalización, la llave maestra de la Secretaría Distrital
de Planeación permitió identificar los beneficiarios de programas sociales del Gobierno Nacional (Ingreso Solidario, Familias en
Acción, Jóvenes en Acción, Colombia Mayor y Devolución del IVA), de tal manera que se presentó un proceso de coordinación
intergubernamental orientado en promover la eficiencia en la asignación de los recursos. A su vez, en el contexto de las
transferencias monetarias (con un monto transferido con corte septiembre de 2020 de $163.150 millones), se dio un impulso
importante a la bancarización de 599.432 hogares27.
25 Prevención, protección y contingencia en obras de infraestructura estratégica.

26 Ver, Marco Fiscal de Mediano Plazo 2021-2031. Bogotá, Distrito Capital. Página 62.
27 Ibíd. Página 63 y 64.
113
Tabla 6
GASTOS DE INVERSIÓN POR SECTORES FUENTES DIFERENTES AL SGR
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 4.040.464 4.038.816 -2% 33% 30%
Salud 1.344.631 1.512.702 11% 11% 11%
Agua Potable 184.359 352.003 88% 1% 3%
Vivienda 179.035 103.379 -43% 1% 1%
Vías 587.695 805.893 35% 5% 6%
Otros Sectores 5.956.742 6.570.669 9% 48% 49%
TOTAL 12.293.857 13.383.481 7% 100% 100%
Gráfico 1
60% Otros Sectores -41%

Otros Sectores
Vías 35%
-7%
Vivienda
Vivienda -50%
534%
4%
Salud Salud 54%
4% -42%
0 1.000.000 2.000.000 3.000.000 4.000.000 5.000.000 0 500.000 1.000.000 1.500.000 2.000.000 2.500.000 3.000.000 3.500.000
2020 2019 2020 2019
De manera complementaria, al culminar el bienio 2019-2020 la entidad registró compromisos con cargo a recursos del SGR por
$56.262 millones28, los cuales se focalizaron en investigación, actualización de información para procesamiento e infraestructura.
3. Deuda Pública
En 2020 el Distrito obtuvo desembolsos de crédito por $885.778 millones (bonos de deuda pública interna fundamentalmente)
destinados a complementar los recursos necesarios para la financiación del Plan de Desarrollo, la construcción de los Centros
Felicidad y Transmicable en Ciudad Bolívar, y contabilizó amortizaciones de deuda por $97.690 millones, de manera que, desde
el punto de vista presupuestal, el endeudamiento neto resultó positivo en un monto de $788.088 millones
La emisión de bonos, con vencimientos de hasta 10 años (en pesos) y 20 años (en UVR), así como los desembolsos con banca
comercial, hacen parte del cupo de endeudamiento que tenía aprobado el Distrito, destinados a diferentes sectores y con el
propósito de reintegrar a la caja de la Tesorería Distrital los desembolsos que se han realizado para proyectos de inversión.
28Bajo las reglas del SGR el presupuesto de gastos se entiende ejecutado con el recibo a satisfacción de los bienes y servicios contratados, por lo cual este
análisis no pretende medir la ejecución de gastos del presupuesto de regalías, sino tener una aproximación de la magnitud de los compromisos que adquirió la
entidad territorial en el bienio.
114
Al cierre de 2020 el saldo de deuda ascendió a $3,4 billones, monto superior en 32% al registrado un año atrás. El 70%
correspondió a deuda interna y 30% a deuda externa; manteniendo así la tendencia de cambio en el portafolio evidenciada en los
últimos años (en 2018 el 90% de la deuda era externa y en 2019 el 61%).
Es importante precisar que, del total de deuda pública, el 52,5% se encontraba denominado en pesos, el 35,7% en UVR, el 11,5%
en dólares y el 0,29% en euros, de tal manera que la exposición cambiaria de la deuda era de 11,8 % al cierre de 202029. Entre
tanto, las coberturas cambiarias30 sumaron $2.247 millones y las de tasa variable a tasa fija un total de $46.376 millones (para un
total de operaciones convertibles de $48.623 millones) en el mismo periodo. La vida media del portafolio es de 11,86 años.
De acuerdo con las últimas calificaciones de riesgo expedidas por BRC Standard & Poor’s31 y Fitch Ratings32 se mantuvo la
máxima nota (AAA) para la capacidad de pago del Distrito. En general, la posición financiera del Distrito luce estable pese a los
efectos económicos adversos derivados de la pandemia del Covid-19; así, pese a la caída prevista de los ingresos tributarios para
2020, la entidad cuenta con capacidad para el cumplimiento de sus obligaciones, una caja robusta y capacidad adicional de deuda.
La crisis actual no se ve como una amenaza para la estabilidad presupuestaria de la entidad territorial. Para emisiones
internacionales de deuda, las calificaciones de riesgo en escala global se mantuvieron en grado de inversión33: Fitch Ratings (BBB-
34), Moody’s Investors Service (Baa235) y Standard & Poor’s Rating Services (BBB-36).
En agosto de 2020, la entidad radicó la segunda propuesta del denominado “Plan Marshall” para la reactivación económica
capitalina, con un cupo de crédito por $10,79 billones para complementar las fuentes de financiación requeridas para el Plan de
Desarrollo Distrital “Un nuevo contrato social y ambiental para la Bogotá del siglo XXI”.
Por medio del programa de reactivación el Distrito espera generar 500.000 empleos en la ciudad, teniendo en cuenta los proyectos
del Plan Plurianual de Inversiones, entre los que se destacan: infraestructura hospitalaria y educativa, productividad e innovación
empresarial, apoyo a emprendedores y mipymes, cofinanciación segunda fase del metro, corredor verde de la séptima, cable
aéreo de San Cristóbal, y ciclo-rutas y espacio público, y subsidios de vivienda para mejoramiento de unidades habitacional así
como mejoramiento de vivienda de origen informal (Plan Terrazas)37.
29 Ver, Perfil de la deuda contratada por el Distrito Capital. Disponible en:

https://www.shd.gov.co/shd/perfil-deudaf Consulta realizada el día 24 de junio de 2021.
30 Deuda objeto de operaciones de cobertura cambiaria (Cross Currency Swap).
31 La calificación de riesgo puede ser consultada a través de la siguiente página web: http://www.brc.com.co - 31 de julio de 2020.
32 La calificación de riesgo puede ser consultada a través de la siguiente página web: https://www.fitchratings.com/site/colombia - 16 de junio de 2020.
33 Los reportes de calificación pueden ser consultados por medio del siguiente sitio web: http://www.shd.gov.co/shd/calificaciones-riesgo-externas
34 Tanto moneda externa como legal.
35 Ibíd.
36 Ibíd.
37 Ver, https://www.shd.gov.co/shd/alcaldia-solicita-al-concejo-cupo-endeudamiento-por-10-79-billones-para-recuperacion-social-y-economica Consulta realizada
el 14 de agosto de 2020.
115
Tabla 738
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 70%
Banca Comercial Interna 151.217 344.144 15% PESOS DTF; IBR -1,4%; 0,1%
Bonos Interna 1.399.999 2.002.939 85% PESOS FIJA; IPC 0%; 3,2%
DEUDA EXTERNA 30%
Bonos Externos 578.577 578.577 58% PESOS FIJA (9,75%) 0%
Banca Multilateral 385.349 403.805 40% 0 0 0
Banco Mundial 116.352 160.676 40% USD LIBOR - 6m 1,3%
BID 123.329 115.783 29% USD Preferencial BID 0%
CAF 145.669 127.346 32% USD LIBOR - 6m 1,4%
Gobiernos Internacionales 23.373 23.191 2% EUROS Y USD FIJA (2%; 1%) 0%
Total Deuda Externa 987.299 1.005.573 100%
El perfil de vencimientos de la deuda indica que, para el cuatrienio 2021-2023, se tiene programado el pago del 6,4% del total.
Entre 2024 y 2030 se tiene programado el pago del 44% del total explicado principalmente por los vencimientos de los bonos de
deuda (Gráfico 2).
Gráfico 2
600.000
15% 15%
15%
500.000
400.000
9%
8%
300.000
6%
6% 6% 6%
200.000
2% 2% 2%
100.000 2% 2%
1% 1% 1% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2032 2033 2034 2035 2036 2037 2038 2039 2040 2041 2042 2043 2044 2045 2046 2047 2048 2049 2050
1. Resultado Fiscal
En 2020 la Administración Distrital registró déficit fiscal por $1,2 billones, monto superior al registrado en la vigencia anterior,
cuando alcanzó $560.805 millones (Tabla 8). La reducción del ahorro corriente fue mayor que la disminución del déficit de capital,
y ello explicó el déficit.
38Teniendo en cuenta el efecto de reexpresión de la UVR a pesos, el saldo de los bonos totaliza $2,014 billones, de manera que el total de la deuda pública
reportada en el FUT difiere de $11.332 millones frente a los documentos de perfil publicados por la Secretaría de Hacienda.
116
El balance corriente disminuyó de manera importante, pero se mantuvo en terreno positivo (prácticamente equilibrado). La
contracción de los ingresos de recaudo propio alcanzó a ser compensada por el incremento de las transferencias y la reducción
de los gastos de funcionamiento (principalmente transferencias al FONPET y mesadas pensionales). En tal sentido, fue el
incremento de la inversión social y, en menor medida, de los intereses de deuda, los factores que explicaron la reducción del
ahorro corriente. Como se mencionó, el dinamismo de la inversión social reflejó las decisiones de la Administración Distrital para
contener los efectos sociales de la pandemia, destacándose el flujo de recursos orientados al programa de Bogotá Solidaria, a la
estabilización tarifaria del Sistema Integrado de Transporte Masivo, así como financiar subsidios en servicios públicos.
Por su parte, el déficit de capital se redujo notablemente frente a lo observado en 2019. La disminución de la formación de capital,
situación prevista como normal para un inicio de periodo de gobierno subnacional, alcanzó 28%; caída sustancialmente menor a
la observada en entidades pares como Barranquilla y Cali, teniendo en cuenta el dinamismo se presentó en sectores como salud
(dotaciones e infraestructura de la red pública) y vías. Además, los ingresos de capital aumentaron por efecto de reintegros, en un
contexto en el que los excedentes financieros de empresas públicas distritales se mantuvieron estables.
Al incluir las disponibilidades de vigencias anteriores, el endeudamiento neto (el saldo de la deuda se incrementó en $788.088
millones) y los recursos derivados de la venta de activos (que no resultaron significativos frente a la estructura de ingresos), el
resultado presupuestal para 2020 fue superavitario en $813.268 millones (Tabla 8).
Tabla 8
Vigencia
Concepto
2019 2020
Resultado balance corriente 2.269.859 40.741
Resultado balance de capital -2.830.663 -1.327.672
Déficit o superávit fiscal -560.805 -1.286.932
Financiamiento 3.902.318 2.100.200

Endeudamiento neto 1.342.530 788.088
Recursos del balance 2.555.298 1.310.268
Venta de activos 4.490 1.844
RESULTADO PRESUPUESTAL 3.341.513 813.268
2. Situación Financiera desde la Perspectiva Contable39

De acuerdo con la información reportada a la CGN, con corte al 31 de diciembre de 2020 el Distrito Capital tenía activos totales
por $201,6 billones, lo que significó que dicho rubro se mantuviera constante en términos reales con respecto a la vigencia anterior.
El 80% del total correspondió a bienes de uso público, 7% inversiones e instrumentos derivados, 6% otros activos (principalmente
Plan de Activos para Beneficios Posempleo – reserva actuarial), 3% propiedad, planta y equipo, 2% efectivo y 2% cuentas por
cobrar. Los activos corrientes, aquellos que son fácilmente convertibles en efectivo y que se pueden realizar o consumir durante
un ciclo normal de operaciones, totalizaron $10,8 billones, 40% de los cuales eran líquidos40.
39 La información del formulario CGN Saldos y Movimientos Convergencia, difiere del Estado de la Situación Financiera, en atención a lo establecido en el numeral
5.2.3, del capítulo II-Pasivos, de las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos de las Entidades de
Gobierno: “La entidad presentará en el estado de situación financiera un valor neto en el pasivo, cuando el valor reconocido por beneficios posempleo sea mayor
que el valor de los activos que hacen parte del plan de activos para beneficios posempleo, o un valor neto en el activo, cuando el valor de los activos que hacen
parte del plan de activos para beneficios posempleo sea mayor que el valor reconocido por beneficios posempleo.”
40 Efectivo y equivalentes al efectivo.
117
Frente a la vigencia anterior, el incremento en inventarios y cuentas por cobrar (mayor al 20%) fue compensado por el descenso
real experimentado en otros activos (fundamentalmente recursos entregados en administración).
Por su parte, el monto total de pasivos ascendió a $18,5 billones lo que significó un incremento del 4% con respecto a 2019. El
62% del pasivo estuvo representado por beneficios a empleados (cálculo actuarial de pensiones y cuotas partes, principalmente),
14% a emisión y colocación de títulos de deuda, 11% a cuentas por pagar, 7% otros pasivos (recursos recibidos en administración
mayoritariamente), 4% préstamos por pagar y 1% provisiones. Con respecto al año anterior, el principal cambio en las obligaciones
correspondió a la emisión y colocación de títulos de deuda (derivado la emisión de bonos de deuda pública interna y desembolsos
de crédito). El pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA)41 se estimó en $1,5 billones.
Así, por cada peso de obligaciones corrientes la entidad disponía de $2,6 para responder con activos corrientes y $1,06 para
respaldar con activos líquidos; tales indicadores muestran que, pese a la crisis por cuenta del Covid-19, el Distrito continuó
evidenciando suficiencia de liquidez, sustentada en un adecuado margen de maniobra para respaldar sus obligaciones de corto
plazo (Gráfico 1).
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
250.000.000 2,7
2,6
2,6
200.000.000
2,6
150.000.000
2,5
Pesos
2,5
100.000.000
2,4
2,4
50.000.000
2,4
0 2,3
2019 2020

Al cierre de 2020, Bogotá contaba con disponibilidades por $4,7 billones42 (Tabla 9), la totalidad en caja y bancos43. No se tenían
recursos en inversiones temporales ni en encargos fiduciarios distintos a aquellos destinados al aprovisionamiento del pasivo
pensional44
41 El PNFVA se estima a partir de la información contable reportada por la Entidad a la Contaduría General de la Nación. Dicho pasivo es el resultado de restar del
42 No incluye SGR.
43 El Distrito obtuvo rendimientos financieros sustanciales ($324.438 millones al cierre de 2020; 21% real menos que en 2019).
44 La información sobre el saldo en patrimonios autónomos para fondo de pensiones puede detallarse en la sección de análisis de provisión pensional.
118
El 40% de las disponibilidades correspondía a recursos de libre destinación y 60% de destinación específica, destacándose
recursos distintos al SGP para diversos sectores de inversión e ingresos del SGP de agua potable y saneamiento básico.
Por su parte, las exigibilidades ascendieron a $5,5 billones45 (Tabla 9), representadas por recursos de terceros (53%), reservas
presupuestales (35%) y cuentas por pagar (12%).
Por fuente, con respecto al total de exigibilidades, el 52% correspondía a recursos de libre destinación y el 48% a recursos de
destinación específica, los cuales recayeron principalmente sobre recursos diferentes al SGP con destinación para diversos
sectores de inversión y SGP asignación de agua potable y saneamiento básico.
Al restar las disponibilidades de las exigibilidades, se contabilizó un faltante de recursos de tesorería por $807.168 millones (5%
del total de ingresos), los cuales estaban concentrados en recursos de libre destinación, recursos con destinación específica
distintos al SGP y recursos de crédito. Sobre estos últimos, es preciso aclarar que obedecen a las políticas distritales encaminadas
a contratar el desembolso de operaciones de crédito público conforme al avance de ejecución de los proyectos de inversión, de
tal manera que se logre minimizar el costo de las obligaciones financieras.
Tabla 9

CONCEPTO
De libre destinación 1.868.171 2.815.090 -946.919

De destinación específica 2.788.417 2.648.666 139.751
SGP 1.138.632 882.121 256.511
SGP Educación 102.466 76.471 25.995
SGP Salud 74.648 37.422 37.226
SGP Agua potable 876.923 702.525 174.399
SGP Asignaciones especiales 8.211 2.501 5.710
Recursos del crédito 0 94.581 -94.581
Otros recursos de destinación específica diferentes a SGP 1.649.785 1.671.964 -22.179
TOTAL 4.656.588 5.463.756 -807.168

Frente a la capacidad de endeudamiento de la entidad, de conformidad con la Ley 358 de 1997, a continuación se presentan los
indicadores de capacidad de pago de las entidades territoriales corresponde a las administraciones centrales y sus potenciales
Para el cálculo de los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda de que trata la Ley 358 de 1997, se consideran los
siguientes supuestos y/o aclaraciones:
45 No incluye SGR.
119
- No se tienen en cuenta dentro de los ingresos corrientes los recursos de regalías (esquema anterior46 y SGR47).
- Se asume cero pesos de crédito nuevo en 202148.
- Se excluye de los ingresos corrientes el monto autorizado de gasto para 2020 mediante la figura de vigencias futuras49.
Específicamente, aquellas con fuente de financiación equivalente a los ingresos corrientes que computan para la Ley
358 de 1997, exceptuando los recursos de regalías.
Bajo las anteriores consideraciones, se estiman los siguientes indicadores de solvencia y sostenibilidad: intereses / ahorro
operacional = 2%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 30% (Tabla 10). Es importante resaltar que, con el objetivo de dotar
de margen de maniobra a las entidades territoriales ante la crisis, el Decreto 678 de 2020, expedido en el marco de la emergencia
económica y sanitaria, amplió de manera transitoria (vigencias 2020 y 2021) el indicador de sostenibilidad de un máximo del 80%
al 100%; y a su vez, posibilitó que contrataciones de deuda interna que superen el 100% no requieran de autorización del Ministerio
de Hacienda y Crédito Público si la entidad cuenta con la más alta nota de calificación de riesgo (AAA).
Una estimación más realista de la capacidad de pago ubica los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda en 6% y
61%, respectivamente (Tabla 10). En este caso se hacen los siguientes cambios respecto al cálculo anterior: del ingreso corriente
se excluyen los recursos del balance, los rendimientos financieros (dado su carácter de ingresos no recurrentes), y algunas rentas
de destinación específica legales, en especial para el sector salud y alimentación escolar y; a los gastos de funcionamiento se
adicionan aquellos gastos recurrentes que la entidad clasifica dentro de la inversión pero que financia con ingresos tributarios y no
tributarios diferentes al SGP de Educación y Salud y otras rentas de destinación específica; y al saldo de la deuda se le adiciona
el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública que al corte de 31 de diciembre de 2020 tenía más de un año de causación50.
Para 2020 la entidad obtuvo
superávit primario por $181.602 millones (sin incluir recursos del SGR), en contraste con la vigencia anterior cuando dicho
superávit alcanzó $2 billones. En el último Marco Fiscal de Mediano Plazo y bajo una metodología más ácida que no tiene en
cuenta los recursos del balance, el Distrito estima que, en 2022, se genere déficit primario en 0,9% del PIB distrital. Para la senda
2023 -2031, sería positivo en 0,19% del PIB distrital51.
La existencia de un superávit primario y los bajos indicadores de solvencia y sostenibilidad, ratifican la solidez de las finanzas
distritales y demuestran su alta capacidad de maniobra financiera; aspectos claves para continuar con las medidas para mitigar la
crisis por el Covid-19 (teniendo en cuenta la prolongación de sus efectos en lo corrido de 2021), en particular en materia de
asistencia social a la población más vulnerable, salud pública y reactivación de la economía capitalina.
1 de enero de 2013, por lo que encuentran en marchitamiento.
47 Supuesto para el cálculo.
informe, los créditos contratados entre enero de 2020 y la fecha del cálculo, además del valor de cada nuevo crédito a otorgar por las Entidades Financieras en la
vigencia 2020.
49 El artículo 1 de la ley 1483 de 2011 establece que los compromisos por vigencias futuras se deben descontar de los ingresos corrientes que sirven de base para
el cálculo de los indicadores de capacidad endeudamiento. La estimación de la capacidad de pago presentada en este informe se hace con datos de ejecución
presupuestal con corte a 31 de diciembre de 2020 sin incluir recursos de regalías.
50 Se estima a partir de la información contable reportada por la entidad a la Contaduría General de la Nación. Dicho pasivo es el resultado de restar del pasivo
total las cuentas que constituyen deuda pública, el cálculo actuarial, las provisiones; retenciones, avances y anticipos, y otras cuentas que resumen recursos de
terceros y el valor de las cuentas por pagar constituidas durante la vigencia analizada.
51 Ver, Marco Fiscal de Mediano Plazo 2021-2031. Alcaldía Mayor de Bogotá D.C. Página 100.
120
Tabla 10
Capacidad de
(Ley 358/97)
2. Gastos de funcionamiento 2.921.209 2.524.943
3. Gastos recurrentes 3.919.057
4. Ahorro operacional (1-2-3) 8.077.641 3.170.713
5.6 Amortizaciones de créditos condonables 6.000 6.000
5.7 Pasivo diferente a financiero 1.593.444

Según estimaciones de la DAF, el indicador de gastos de funcionamiento (GF) sobre ingresos corrientes de libre destinación (ICLD)
cerró el año 2020 en 27%, 23 puntos porcentuales por debajo del límite máximo fijado en el artículo 53° de la Ley 617 de 2000
(50%) y 1 punto porcentual por encima de lo registrado en la vigencia anterior (Tabla 11). El elevado nivel de holgura evidencia
los esfuerzos de la Administración Distrital mediante la aplicación de políticas de eficiencia y austeridad en este tipo de gastos, en
particular en un contexto de descenso de los ICLD debido a la pandemia del Covid-19.
La caída de los ICLD del 7% estuvo en línea con el escenario de estrés fiscal moderado previsto por la Dirección General de Apoyo
Fiscal. En todo caso, el Distrito mantuvo un margen de holgura significativo respecto al máximo legal. Es importante subrayar que
el Decreto 678 de 2020 neutralizó de forma temporal las restricciones financieras por incumplimiento de los indicadores
contemplados en la Ley 617 de 2000 debido a descensos de los ICLD por efecto de la pandemia del Covid-19.
121
Tabla 11
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
1. ICLD base para Ley 617 DE 2.000 9.079.983 8.563.962 -7%
2. Gastos base para Ley 617 de 2000 2/ 2.340.545 2.320.628 -2%
Por su parte, los gastos del Concejo y de la Contraloría se ubicaron dentro de los límites fijados por el artículo 54° de la Ley 617
de 200052 (Tablas 12 y 13).
Tabla 12
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
3. Diferencia -86.800 -79.169
Tabla 13
Concepto 2019 2020
3. Diferencia -7.689 14.645
El impacto por cuenta de la pandemia del Covid-19 en la vigencia 2020 no socavó la solidez fiscal evidenciada por el Distrito
Capital en los últimos años. Aunque la reducción de los ingresos de recaudo propio fue considerable, estuvo en línea con las
proyecciones de estrés fiscal moderado realizadas por la Dirección General de Apoyo Fiscal.
Una parte del descenso de estos ingresos se compensó vía transferencias (Sistema General de Participaciones, sobretasa al
ACPM y recursos del FOME). Comparado con pares, aunque la reducción de los ingresos tributarios y no tributarios fue más
52En todo caso es competencia de la Contraloría General de la República y la Auditoría General de la Nación, respectivamente, certificar el cumplimiento de estos
indicadores.
122
acentuada en Bogotá, no pasó lo mismo en materia de la ejecución de los gastos; de hecho, estos repuntaron en un primer año
de cuatrienio de gobierno, cuando en entidades comparables se redujeron.
Fue la inversión social el factor dinamizador del gasto: la financiación del déficit operacional de Transmilenio para salvaguardar el
servicio público de transporte, la ampliación de subsidios de acueducto, alcantarillado y aseo, mayor flujo de recursos a las redes
de prestadores de servicios de salud y el avance del Sistema Distrital Bogotá Solidaria en casa.
Lo anterior evidencia dos decisiones estructurales adaptadas por el Distrito: el alivio a los contribuyentes (fundamentadas en el
Decreto 678 de 2020) teniendo en cuenta el impacto sobre el ingreso de los hogares; y la rápida estrategia para articular
interinstitucionalmente e implementar el programa “Bogotá Solidaria”, como un instrumento para mitigar el incremento de la
pobreza monetaria y, como externalidad positiva, profundizar la bancarización. La continuidad de esta política y el avance de los
proyectos de inversión contenidos en el Plan Distrital de Desarrollo, serán elementos decisivos para contribuir a la asistencia social
de la población más vulnerable, a la salud pública y a la reactivación económica capitalina.
Los aportes Distritales para la cofinanciación de la Primera Línea del Metro de Bogotá alcanzan los $7,19 billones53. El
perfeccionamiento de las operaciones de crédito público para la Empresa Metro de Bogotá (con un cupo de endeudamiento global
aprobado hasta por $10,85 billones para la financiación de la construcción y puesta en marcha del tramo 154), continuar con la
gestión de adquisición predial y el inicio de las obras, se convierten en retos esenciales para la nueva administración. A su vez,
avanzar en la contratación de la Segunda Línea del Metro también marcará un hito importante en materia de movilidad.
Las autorizaciones de gasto con cargo a vigencias futuras para el periodo 2021 – 2041 alcanzaron $8,1 billones, suma equivalente
al 61% de los ingresos corrientes obtenidos en 2020 y al 3,2% del PIB de la ciudad55. Para el periodo 2021-2023 se concentra el
23% de las vigencias futuras. Cabe subrayar que el CONFIS Distrital fijó un límite de vigencias futuras anual por valor de $1,7
billones contantes de 2018 para el periodo 2018-2028 y de 0,46% del PIB distrital anual para el periodo 2029-204756.
Por sector, el 68,9% del total de las vigencias futuras estaban concentradas en transporte (de conformidad con el convenio de
cofinanciación para la Primera Línea del Metro de Bogotá), seguidas por salud (20%) y educación (11,1%)57.
Los pasivos contingentes derivados de procesos judiciales en contra de la Administración Distrital siguen siendo una fuente de
riesgo fiscal. Además, aunque el sector descentralizado distrital registró superávit, un nivel de dependencia fiscal inferior al 50%,
bajos niveles de endeudamiento y fortaleza patrimonial, en algunas entidades se detectaron problemas de liquidez, altos montos
de pasivos contingentes en contra, así como resultados adversos en términos de rentabilidad, que sugieren la necesidad de
monitoreo permanente por parte de la Administración Central.

Se contabilizaron reservas presupuestales constituidas en 2019 para completar su proceso de ejecución presupuestal en 2020 por
$3,15 billones (18% superior a lo observado en la vigencia anterior) y que correspondieron en su mayoría a gastos de inversión
(amparados en ingresos corrientes de libre destinación) en los sectores de transporte, educación y deporte y recreación.
De acuerdo con el reporte en el FUT, la entidad obligó el 45% de las reservas presupuestales constituidas, por lo que generó un
resultado de ejecución de reservas superavitario en $1,7 billones, dato sustancialmente superior al registrado en 2019 (Tabla 14).
53 Precios 2017.
54 Precios 2017. Acuerdo Distrital 699 de 2018.
55 Con corte a septiembre de 2020. Ver, Marco Fiscal de Mediano Plazo 2021-2031. Bogotá, Distrito Capital. Página 107.
56 Ibíd. Página 110-111.
57 Ibíd. Página 108.
123
Tabla 14
Vigencia
Concepto
2019 2020
Recursos que financian reservas presupuestales excepcionales (Ley 819/2003) 2.678.595 3.149.332
(-) Ejecutadas por inversión 1.971.166 1.380.123
RESULTADO EJECUCIÓN DE RESERVAS 638.043 1.732.160
Adicionalmente, al cierre de 2020 se constituyeron reservas presupuestales por valor de $1,9 billones (25% menos que en 2019),
la mayoría respaldadas con recursos de libre destinación y otras rentas con destinación específica distintas al SGP. Aunque la
tasa de crecimiento del rezago presupuestal ha sido moderada en los últimos años, su magnitud con respecto al total de
compromisos de la vigencia alerta sobre la necesidad de continuar los esfuerzos para perfeccionar la ejecución del gasto, dando
cumplimiento a las disposiciones sobre disciplina presupuestal contenidas en la Ley 819 de 2003, la cual establece que el
presupuesto se debe programar de manera que se ejecuten durante la vigencia la totalidad de compromisos adquiridos.

De acuerdo con el MFMP, con corte 31 de julio de 2019, el cubrimiento del pasivo pensional alcanzó el 67,6%. El total de activos
sumaba $7,4 billones ($4,64 billones en el FONPET, $2,68 billones en encargos fiduciarios y otros $158 mil millones.
Según información de la Dirección General de Regulación Económica de la Seguridad Social, al cierre de 2020 se tenía cubierto
el 43,5% del pasivo pensional con recursos del FONPET58.

El análisis del sector descentralizado se realiza teniendo en cuenta la información reportada a la Contraloría General de la
República (CGR) y a la Contaduría General de la Nación (CGN). En el caso de las cifras presupuestales, se excluye el SGR tanto
en ingresos como en gastos, con el objetivo de guardar consistencia con el examen realizado para las entidades territoriales, y en
línea con las normas presupuestales bienales de dicho sistema.
Las entidades descentralizadas (EDS)59 obtuvieron ingresos distintos al SGR en 2020 por $17,6 billones, monto 2% real superior
al obtenido en la vigencia anterior y equivalente al 104% de los ingresos totales contabilizados por la Administración Central
Distrital. Por tipo de entidad, los ingresos obtenidos por las empresas representaron el 65% del total, y por los establecimientos
públicos y otros60 el 35%. Las entidades de mayor tamaño eran Transmilenio, la Empresa de Acueducto y Alcantarillado, el Fondo
Financiero Distrital de Salud y Metro de Bogotá, que registraron ingresos como proporción de los ingresos corrientes de la
Administración Central superiores al 10%.
Además, las EDS ejecutaron en conjunto gastos de inversión por $12,1 billones (13% real más que en 2019), equivalentes al 91%
de los gastos de inversión comprometidos por la Administración Central. Cifras que demuestran la importancia del sector
descentralizado en la prestación de servicios, del destacado rol que desempeñan en materia de ejecución de inversión pública en
el Distrito Capital y del papel que podrían generar de cara a las necesidades de reactivación económica.
Al cierre de 2020, las EDS del Distrito registraron un reducido déficit fiscal ($77.338 millones), en contraste con la vigencia anterior
cuando obtuvieron superávit por $1,3 billones. El déficit de los establecimientos públicos y otros ($769.38 millones) no alcanzó a
ser compensado por el saldo positivo generado por las empresas ($692.010 millones). El 63% del total contabilizó déficit (20
58 Pasivo con corte diciembre 2019 y aportes con corte diciembre de 2020.
59 Ver inventario en la sección II.
60 Que realizan actividades de gobierno.
124
entidades), 28% superávit (9 entidades), una entidad equilibrio (Instituto de la Participación y Acción Comunal) y dos no reportaron
información presupuestal61.
Los superávits más notorios, al igual en que la vigencia 2019, se presentaron en la Empresa Metro de Bogotá, Transmilenio S.A y
el Fondo de Prestaciones Económicas, Cesantías y Pensiones (Tabla 15). Entre tanto, los déficits más pronunciados se registraron
en la Empresa de Acueducto y Alcantarillado, el Instituto de Desarrollo Urbano y el Fondo Financiero Distrital de Salud.
En todo caso, generaron déficit de forma recurrente (por tres vigencias consecutivas) las siguientes entidades: E.S.P Aguas de
Bogotá S.A., Subred Integrada de Servicios de Salud Norte, Caja de Vivienda Popular, Instituto de Desarrollo Urbano, Instituto
Distrital de las Artes, Instituto Distrital de Protección y Bienestar Animal, Instituto Distrital de Turismo, Instituto Distrital para la
Protección de la Niñez y la Juventud, Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte, Instituto para la Economía Social, Instituto
para la Investigación Educativa y el Desarrollo Pedagógico, Jardín Botánico, Orquesta Filarmónica y la U.A.E. de Catastro Distrital.
Sin embargo, estas tan solo representaron el 12% del total de ingresos del sector descentralizado, de manera que los riesgos
asociados se encontraban acotados.
Excepto para la U.A.E de Catastro, el déficit de estas entidades como proporción de sus ingresos fue de doble dígito, siendo en la
Caja de Vivienda Popular, el Instituto de Desarrollo Urbano, el Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte y el Jardín Botánico,
superior al 50%.
Tabla 15
RESULTADO FISCAL DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS62

EMPRESAS
CANAL CAPITAL LTDA. -2.877 4.795 0 0%
E.S.P. EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE BOGOTÁ 160.779 82.898 -596.442 25%
EMPRESA DE RENOVACIÓN URBANA DE BOGOTÁ 11.738 26.342 22.881 1%
LOTERIA DE BOGOTÁ 16.551 11.834 44.162 1%
METRO DE BOGOTÁ S.A 1.354.864 1.225.114 1.040.539 14%
E.S.P. AGUAS DE BOGOTA S.A.. -601 -1.733 -7.384 0%
EMPRESA DE TRANSPORTE DEL TERCER MILENIO TRANSMILENIO S.A. 597.890 689.021 250.472 32%
SUBRED INTEGRADA DE SERVICIOS DE SALUD CENTRO ORIENTE -11.937 91.466 90.446 5%
SUBRED INTEGRADA DE SERVICIOS DE SALUD NORTE -133.529 -101.891 -74.387 3%
SUBRED INTEGRADA DE SERVICIOS DE SALUD SUR -46.220 93.498 -65.587 4%
SUBRED INTEGRADA DE SERVICIOS DE SALUD SUR OCCIDENTE -6.684 13.867 -12.691 4%
SUB TOTAL EMPRESAS 1.939.976 2.135.209 692.010 88%
CAJA DE VIVIENDA POPULAR -45.675 -28.527 -39.429 0%
FONDO DE PRESTACIONES ECONOMICAS, CESANTIAS Y PENSIONES 112.236 319.008 201.494 5%
INSTITUTO DISTRITAL DE GESTIÓN DE RIESGOS Y CAMBIO CLIMÁTICO - INDIGER 141.402 143.382 157.211 5%
FONDO FINANCIERO DISTRITAL DE SALUD 29.700 -229.760 -337.567 19%
FUNDACION GILBERTO ALZATE AVENDAÑO 133 0 -3.408 0%
INSTITUTO DE DESARROLLO URBANO -673.887 -542.249 -551.340 8%
INSTITUTO DISTRITAL DE LA PARTICIPACION Y ACCION COMUNAL 11 0 0 0%
INSTITUTO DISTRITAL DE LAS ARTES -14.396 -20.625 -25.287 1%
INSTITUTO DISTRITAL DE PATRIMONIO CULTURAL -7.986 -16.740 0 0%
INSTITUTO DISTRITAL DE PROTECCIÓN Y BIENESTAR ANIMAL -6.685 -3.067 -5.649 0%
INSTITUTO DISTRITAL DE TURISMO -3.492 -3.761 -5.182 0%
INSTITUTO DISTRITAL PARA LA PROTECCION DE LA NIÑEZ Y DE LA JUVENTUD -IDIPRON- -12.891 -20.879 -21.265 1%
INSTITUTO DISTRITAL PARA LA RECREACIÓN Y EL DEPORTE -IDRD- -85.237 -355.653 -76.641 1%
INSTITUTO PARA LA ECONOMIA SOCIAL -10.548 -12.317 -10.101 0%
INSTITUTO PARA LA INVESTIGACIÓN EDUCATIVA Y EL DESARROLLO PEDAGOGICO -537 -470 -1.266 0%
JARDIN BOTÁNICO DE BOGOTÁ JOSÉ CELESTINO MUTIS -12.622 -12.250 -25.236 0%
ORQUESTA FILARMONICA DE BOGOTÁ -5.902 -6.049 -7.277 0%
UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSÉ DE CALDAS 33.403 34.932 17.625 3%
U.A.E. DE CATASTRO DISTRITAL -8.510 -4.232 -4.371 1%
U.A.E. DE REHABILITACION Y MANTENIMIENTO VIAL 6.871 3.896 11.849 1%
U.A.E. DE SERVICIOS PUBLICOS - BOGOTA 84.862 -86.676 -43.508 2%
TOTAL GENERAL 1.460.228 1.293.173 -77.338 137%
61 Canal Capital e Instituto de Patrimonio Cultural.

62 En 2017 no se incluyó dentro del inventario de entidades la Empresa Metro de Bogotá.
125
Adicionalmente, se encontró que en 2020 el 40% (4 puntos porcentuales más que en 2019) de los ingresos totales de las EDS se
originó en transferencias del Distrito. El nivel de dependencia fiscal de los establecimientos públicos fue del 70%, mientras que de
las empresas del 23%. Un total de 16 entidades exhibió porcentajes de dependencia fiscal por encima del 70%, de las cuales 9
han generado déficit fiscal recurrente en los últimos años (Tabla 16).
Solamente una entidad descentraliza contabilizó deuda pública: La Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá, la cual
exhibió una relación deuda sobre ingresos corrientes del 3,34% y, según la calificación asignada por Fitch Ratings, se encontraba
en el máximo grado de inversión (AAA63 – con perspectiva estable), lo que refleja su sólida capacidad para cumplir con sus
obligaciones financieras (Tabla 16). La Empresa Metro de Bogotá y Transmilenio también contaban con calificación de riesgo en
el máximo grado de inversión y con perspectiva estable.
Tabla 16

EMPRESAS
CANAL CAPITAL LTDA. 0,0% 0,0% Sin calificación
E.S.P. EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE BOGOTÁ 5,0% 3,3% AAA
EMPRESA DE RENOVACIÓN URBANA DE BOGOTÁ 25,0% 0,0% Sin calificación
LOTERIA DE BOGOTÁ 0,0% 0,0% Sin calificación
METRO DE BOGOTÁ S.A 15,4% 0,0% AAA
E.S.P. AGUAS DE BOGOTA S.A.. 0,0% 0,0% Sin calificación
EMPRESA DE TRANSPORTE DEL TERCER MILENIO TRANSMILENIO S.A. 53,2% 0,0% AAA
SUBRED INTEGRADA DE SERVICIOS DE SALUD CENTRO ORIENTE 0,7% 0,0% Sin calificación
SUBRED INTEGRADA DE SERVICIOS DE SALUD NORTE 1,3% 0,0% Sin calificación
SUBRED INTEGRADA DE SERVICIOS DE SALUD SUR 0,0% 0,0% Sin calificación
SUBRED INTEGRADA DE SERVICIOS DE SALUD SUR OCCIDENTE 0,0% 0,0% Sin calificación
CAJA DE VIVIENDA POPULAR 0,0% 0,0% Sin calificación
FONDO DE PRESTACIONES ECONOMICAS, CESANTIAS Y PENSIONES 50,8% 0,0% Sin calificación
INSTITUTO DISTRITAL DE GESTIÓN DE RIESGOS Y CAMBIO CLIMÁTICO - INDIGER 99,8% 0,0% Sin calificación
FONDO FINANCIERO DISTRITAL DE SALUD 81,4% 0,0% Sin calificación
FUNDACION GILBERTO ALZATE AVENDAÑO 99,3% 0,0% Sin calificación
INSTITUTO DE DESARROLLO URBANO 28,9% 0,0% Sin calificación
INSTITUTO DISTRITAL DE LA PARTICIPACION Y ACCION COMUNAL 100,0% 0,0% Sin calificación
INSTITUTO DISTRITAL DE LAS ARTES 84,3% 0,0% Sin calificación
INSTITUTO DISTRITAL DE PATRIMONIO CULTURAL 0,0% 0,0% Sin calificación
INSTITUTO DISTRITAL DE PROTECCIÓN Y BIENESTAR ANIMAL 100,0% 0,0% Sin calificación
INSTITUTO DISTRITAL DE TURISMO 100,0% 0,0% Sin calificación
INSTITUTO DISTRITAL PARA LA PROTECCION DE LA NIÑEZ Y DE LA JUVENTUD -IDIPRON- 83,8% 0,0% Sin calificación
INSTITUTO DISTRITAL PARA LA RECREACIÓN Y EL DEPORTE -IDRD- 74,2% 0,0% Sin calificación
INSTITUTO PARA LA ECONOMIA SOCIAL 77,4% 0,0% Sin calificación
INSTITUTO PARA LA INVESTIGACIÓN EDUCATIVA Y EL DESARROLLO PEDAGOGICO 85,3% 0,0% Sin calificación
JARDIN BOTÁNICO DE BOGOTÁ JOSÉ CELESTINO MUTIS 75,3% 0,0% Sin calificación
ORQUESTA FILARMONICA DE BOGOTÁ 99,5% 0,0% Sin calificación
UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSÉ DE CALDAS 71,0% 0,0% Sin calificación
U.A.E. DE CATASTRO DISTRITAL 0,0% 0,0% Sin calificación
U.A.E. DE REHABILITACION Y MANTENIMIENTO VIAL 99,3% 0,0% Sin calificación
U.A.E. DE SERVICIOS PUBLICOS - BOGOTA 84,2% 0,0% Sin calificación
TOTAL GENERAL 39,7%
63Las calificaciones de riesgo mencionadas pueden ser consultadas a través de la siguiente página web: https://www.fitchratings.com/site/colombia - agosto 20 de
2020 (EAAB), octubre 6 de 2020 (Metro de Bogotá), diciembre 21 de 2020 (Transmilenio).
126
Desde la perspectiva contable, para la vigencia 2020 las entidades descentralizadas contaban con $0,77 de activos líquidos para
respaldar cada peso de obligaciones de corto plazo (levemente inferior a lo evidenciado en 2019 cuando alcanzó $0,94). Como se
puede apreciar en la Tabla 17, veintiséis (26) entidades tenían problemas de liquidez, de las cuales 12 evidenciaron tendencia
recurrente al déficit (E.S.P Aguas de Bogotá, Subred de Salud Norte, Caja de Vivienda Popular, Instituto Distrital de las Artes,
Instituto Distrital de Protección Animal, Instituto Distrital de Turismo, Instituto Distrital para la Protección de la Niñez y de la
Juventud, Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte, Instituto para la Economía Social, Instituto para la Investigación
Educativa y el Desarrollo Pedagógico, Orquesta Filarmónica y U.A.E. de Catastro Distrital).
Excepto la E.S.P Aguas de Bogotá, la Subred de Salud Norte, la Caja de Vivienda Popular y la U.A.E de Catastro Distrital, dichas
entidades también registraron una alta dependencia de transferencias distritales. En el caso del Instituto para la Investigación
Educativa y el Desarrollo Pedagógico se identificó una débil posición patrimonial64.
Los pasivos contingentes por demandas judiciales en contra totalizaron $9,9 billones al cierre de 2020 (Tabla 17), cifra equivalente
al 55% del total de ingresos del sector descentralizado distrital (5 puntos porcentuales más que en 2019). El 76% de dichas
contingencias se encontraba concentrado en 3 entidades: Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá, Transmilenio y el
Instituto de Desarrollo Urbano.
Frente a la rentabilidad los resultados fueron mixtos: 4 entidades registraron margen Ebitda65 positivo y 21 negativo; mientras que,
frente al resultado del ejercicio con respecto al patrimonio – ROE66 –, un total de 13 entidades cerró con indicador negativo y 18
con positivo.
En síntesis, pese a la pandemia del Covid-19, a nivel agregado el sector descentralizado distrital registró un resultado de equilibrio,
un nivel de dependencia fiscal moderado, bajos niveles de endeudamiento y fortaleza patrimonial. No obstante, en algunas
entidades se detectaron problemas de liquidez, altos montos de pasivos contingentes en contra, así como resultados adversos en
términos de rentabilidad, que sugieren la necesidad de monitorear permanentemente a este tipo de entidades.
64 Ninguna otra entidad exhibió patrimonio negativo.

65 Medido como EBITDA como proporción de los ingresos operacionales. El EBITDA (por sus siglas en inglés, Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and
Amortization) hace referencia a las ganancias antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones. Es una medida de rentabilidad del valor operacional
en términos de efectivo. Permite identificar la fortaleza financiera de la entidad frente al desarrollo de su actividad o, dicho de otra forma, su efectividad o desempeño
operativo.
financiero. Permite analizar el resultado del ejercicio y su magnitud frente al patrimonio (recursos propios de la entidad) y otorga señales sobre la existencia o no
de beneficios potenciales que podría generar la entidad descentralizada en materia de excedentes financieros o utilidades para la entidad territorial.
127
Tabla 17
Indicadores de
Endeudamiento
EMPRESAS
CANAL CAPITAL LTDA. 1,8 0,3 409 2% -206%
E.S.P. EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE BOGOTÁ 0,7 0,6 3.316.192 9% 44%
EMPRESA DE RENOVACIÓN URBANA DE BOGOTÁ 0,7 0,1 158.697 -3% -5615%
LOTERIA DE BOGOTÁ 1,3 0,6 17.356 8% 80%
METRO DE BOGOTÁ S.A 0,3 0,0 627.024 19% N.D.
E.S.P. AGUAS DE BOGOTA S.A.. 0,8 0,6 19.557 1% 8%
EMPRESA DE TRANSPORTE DEL TERCER MILENIO TRANSMILENIO S.A. 0,5 1,0 2.074.680 10% -120%
SUBRED INTEGRADA DE SERVICIOS DE SALUD CENTRO ORIENTE 1,0 0,4 23.083 6% -30%
SUBRED INTEGRADA DE SERVICIOS DE SALUD NORTE 0,7 0,2 23.727 -1% -16%
SUBRED INTEGRADA DE SERVICIOS DE SALUD SUR 0,3 0,5 27.895 6% -26%
SUBRED INTEGRADA DE SERVICIOS DE SALUD SUR OCCIDENTE 0,8 0,4 42.234 5% -24%
SUB TOTAL EMPRESAS 6.330.854
CAJA DE VIVIENDA POPULAR 0,5 0,3 14.258 15% -88901%
FONDO DE PRESTACIONES ECONOMICAS, CESANTIAS Y PENSIONES 0,3 0,7 0 45% N.D.
INSTITUTO DISTRITAL DE GESTIÓN DE RIESGOS Y CAMBIO CLIMÁTICO - INDIGER 0,4 0,0 438.085 2% -6006%
FONDO FINANCIERO DISTRITAL DE SALUD 1,0 0,3 54.068 21% 31%
FUNDACION GILBERTO ALZATE AVENDAÑO 0,3 0,0 373 0% -9038%
INSTITUTO DE DESARROLLO URBANO 15,2 0,0 2.104.589 4% -98%
INSTITUTO DISTRITAL DE LA PARTICIPACION Y ACCION COMUNAL 0,1 0,2 26 -8% N.D.
INSTITUTO DISTRITAL DE LAS ARTES 0,8 0,1 69 -2% N.D.
INSTITUTO DISTRITAL DE PATRIMONIO CULTURAL 0,4 0,1 3.143 5% -85447%
INSTITUTO DISTRITAL DE PROTECCIÓN Y BIENESTAR ANIMAL 0,1 0,1 0 -3% -471483%
INSTITUTO DISTRITAL DE TURISMO 0,0 0,5 63 -82% N.D.
INSTITUTO DISTRITAL PARA LA PROTECCION DE LA NIÑEZ Y DE LA JUVENTUD -IDIPRON- 0,1 0,1 3.358 -1% -540%
INSTITUTO DISTRITAL PARA LA RECREACIÓN Y EL DEPORTE -IDRD- 0,1 0,1 350.590 1% -903%
INSTITUTO PARA LA ECONOMIA SOCIAL 0,7 0,0 16.566 -3% -881%
INSTITUTO PARA LA INVESTIGACIÓN EDUCATIVA Y EL DESARROLLO PEDAGOGICO 0,3 1,3 0 Patrimonio negativo N.D.
JARDIN BOTÁNICO DE BOGOTÁ JOSÉ CELESTINO MUTIS 1,2 0,1 1.465 1% -3663%
ORQUESTA FILARMONICA DE BOGOTÁ 0,2 0,9 48 -13% -43190%
UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSÉ DE CALDAS 1,8 0,3 72.319 4% -577%
U.A.E. DE CATASTRO DISTRITAL 0,6 0,8 29.652 -80% -1502%
U.A.E. DE REHABILITACION Y MANTENIMIENTO VIAL 0,1 0,9 25.756 -57% N.D.
U.A.E. DE SERVICIOS PUBLICOS - BOGOTA 0,5 0,4 479.322 -12% -2137%
TOTAL GENERAL 9.924.603
4.1. Programas de saneamiento fiscal y financiero de hospitales públicos

El Distrito Capital cuenta con un total de cuatro (4) Empresas Sociales del Estado (ESE)67 que conforman las subredes que operan
la red integrada de prestación de servicios de salud: Centro Oriente, Norte, Sur y Sur Occidente. Dichas subredes fusionaron los
hospitales públicos, los cuales conservan sus nombres para efectos de identificación por parte de la ciudadanía, pero no cuentan
con identidad jurídica. Para la vigencia 2019 (basado en información de 2018) ninguna de las E.S.E del Distrito fue categorizada
en riesgo medio o alto por el MSPS68. Es importante aclarar que, debido a la emergencia sanitaria, no se adelantó la categorización
del riesgo de la Empresas Sociales del Estado para la vigencia 202069 .
67 Acuerdo 641 de 2016.

68 Resolución 1342 de 2019 del Ministerio de Salud y Protección Social.
69 Resolución 0856 del 29 de mayo de 2020
128
De acuerdo con el Sistema de Información de Procesos Judiciales SIPROJ WEB, al finalizar 2020 existían 8.437 procesos
judiciales en contra del Distrito (1.055 menos que en 2019), los cuales totalizaban pretensiones estimadas en $26,2 billones. Frente
a la vigencia anterior registraron un incremento real del 22%. Por su parte, los gastos por concepto de sentencias y conciliaciones
presentaron una reducción sustancial en la vigencia y continuaron siendo poco representativos en la estructura de gastos.
La totalidad de las pretensiones en contra representaron el 149% de los ingresos obtenidos en 2020. Al tener en cuenta las
probabilidades de fallo en contra, el monto estimado de contingentes judiciales se estima en $4,5 billones (26% del total de ingresos
en 2020)70.

El Distrito Capital de Bogotá fue calificado en Crítico Bajo en el informe de monitoreo enviado por el Ministerio de Educación
Nacional para la vigencia 2019, en los componentes de la prestación del servicio educativo relacionados con cobertura, calidad,
planta de personal y gestión, incorporación y ejecución de recursos. Por lo anterior no se encuentra priorizado en 2020 por la
Dirección General de Apoyo Fiscal para aplicar las actividades de seguimiento y control al uso de recursos del Sistema General
de Participaciones, incluidas en la estrategia a la que se refiere el Decreto 028 de 2008.
Con respecto a la asignación para el sector salud, el Ministerio de Salud y Protección Social en el Informe de Monitoreo 2019 no
reportó para el Distrito de Bogotá riesgo alto en ninguno de los componentes sectoriales: Salud Pública, Régimen Subsidiado,
Prestación de Servicios y Fondo Local de Salud, razón por la cual no fue objeto de seguimiento en el marco de la Estrategia.
El Distrito de Bogotá no ha reportado información en el marco del Acuerdo de la Ley de Punto de Final para evaluación de esfuerzo
fiscal y determinación de cofinanciación por parte de la Nación.
- Los efectos de la pandemia del Covid-19 no socavaron la solidez de las finanzas distritales evidenciadas en los últimos
años.
- Al cierre de 2020 el Distrito Capital de Bogotá contabilizó déficit fiscal, explicado en lo fundamental por el descenso del
ahorro corriente, por cuenta de la contracción de los ingresos de recaudo propio y el dinamismo de la inversión social.
Esto último reflejó las decisiones de la Administración Distrital para contener los efectos sociales de la pandemia,
destacándose el flujo de recursos orientados al programa de Bogotá Solidaria, a la estabilización tarifaria del Sistema
Integrado de Transporte Masivo, así como financiar subsidios en servicios públicos.
- También contabilizó un faltante de recursos de tesorería por $807 mil millones (5% de los ingresos recaudados), los
cuales estaban concentrados en recursos de libre destinación.
- Frente a las normas de responsabilidad fiscal, la entidad dio cumplimiento a los límites de gasto establecidos en la Ley
617 de 2000 para la Administración Central y los organismos de control.
- A 31 de diciembre de 2020 el Distrito se encontraba en instancia autónoma de endeudamiento y contabilizó superávit

primario. Adicionalmente, las calificaciones de riesgo internas se mantuvieron en la máxima nota (AAA) y las
calificaciones en escala global en grado de inversión.
- Es preciso que la entidad esté atenta a la inflexibilidad presupuestal que puede ocasionar la autorización de vigencias
futuras. Con corte septiembre de 2020 se tenía $8,1 billones autorizados mediante dicha figura.
70 Con corte junio de 2020. Ver, Marco Fiscal de Mediano Plazo 2021-2031. Alcaldía Mayor de Bogotá D.C. Página 123.
129
- El sector descentralizado registró superávit, un nivel de dependencia fiscal inferior al 50%, bajos niveles de
endeudamiento y fortaleza patrimonial, de tal forma que no se identificaron riesgos sistémicos. Sin embargo, en algunas
entidades se detectaron problemas de liquidez, montos considerables de contingencias por procesos judiciales en contra
y resultados adversos en términos de rentabilidad.
- Para 2019 (basado en información 2018) ninguna de las cuatro E.S.E del Distrito fue categorizada en riesgo medio o
alto por parte del MSPS.
- Teniendo en cuenta la probabilidad de fallo en contra, los pasivos contingentes por demandas judiciales representaron
el 26% del total de ingresos de la vigencia 2020.
- El Distrito no se encontraba sujeto a ninguna medida en el marco de la estrategia de Monitoreo Seguimiento y Control
al uso de los recursos del SGP.
- La continuidad del Sistema Distrital Bogotá Solidaria en casa y el avance de los proyectos de inversión contenidos en el
Plan Distrital de Desarrollo, serán elementos decisivos para contribuir a la asistencia social de la población más
vulnerable, a la salud pública y a la reactivación económica capitalina.
130
BOGOTÁ, DISTRITO CAPITAL

BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Funcionamiento (sin incluir secretarías de educación y salud) 3.093.125
INGRESOS DE CAPITAL 2.053.292
GASTOS DE CAPITAL (formación bruta de capital) 3.380.965
BALANCE DE CAPITAL -1.327.672
BALANCE TOTAL -1.286.932
FINANCIACIÓN 2.100.200
Desembolsos 885.778
Recursos del Balance y Otros (venta de activos y reducción de capital de empresas) 1.312.112
Recursos que financian reservas presupuestales excepcionales (Ley 819/2003) 3.149.332
Reservas presupuestales ejecutadas (obligaciones) 1.417.171
RESULTADO EJECUCIÓN RESERVAS 1.732.160
131
Bucaramanga1 hace parte de las ciudades colombianas que han evolucionado en temas de desarrollo social y económico,
proyectándose como líderes regionales en el mejoramiento de las condiciones de vida de sus habitantes. Como prueba de su
evolución, el Banco Mundial en su informe “competitive cities for Jobs and growth” la incluyó como un ejemplo de prosperidad
económica. La experiencia de la ciudad pasará a formar parte de la base mundial de conocimientos sobre ciudades competitivas y
podrá brindar enseñanzas a otras urbes del mundo.
También conocida como “La Ciudad Bonita”, es la capital del departamento de Santander y se encuentra ubicada en la zona norte
de Colombia. Esta rodeada por la Cordillera Oriental de los Andes, se conoce por sus numerosos parques. Junto con Floridablanca,
Girón, y Piedecuesta conforman el Área Metropolitana de Bucaramanga con una población que se estima en 1.341.694 habitantes.
Para el año 2020 se estimó en el municipio de Bucaramanga una población de 607.428 habitantes de los cuales el 98.3% es
urbana y el 1.7% rural, de ellos el 47.5% son hombres y 52.5% mujeres. Su extensión territorial es de 154 Km2 y la densidad
poblacional de 3.944 Hab/ Km2. El 12% de su población vive en pobreza frente a indicadores del 26.9% y 18.9% nacionales y
departamentales respectivamente. La población étnica total del municipio es del 1.49% y está desagregada en 0.04% Población
indígena, 1.43% población negra, mulata o afrocolombiana, 0.01% población raizal.
La cobertura en educación es del 101.70% frente al 96.25% del departamento y 92.35% del nivel nacional y su tasa de deserción
es del 3.42%.
La cobertura del régimen subsidiado es del 99.3%; la afiliación al régimen subsidiado es del 25.27%, el régimen contributivo es
del 71.10% y regímenes especiales 3.63%. La cobertura en acueducto es del 94.3% y del Alcantarillado el 94.6%.
Las necesidades Básicas Insatisfechas (NBI) del Municipio de Bucaramanga son del 5.38% y el coeficiente de GINI de 0.406
Actualmente, la ciudad cuenta con el Sistema de Transporte Masivo denominado “METROLINEA”. Según información reportada
por la administración municipal; el promedio de pasajeros validados durante el año 2020 fue: día hábil 3.061.459 pasajeros,
sábados 759.709 pasajeros, domingos y festivos 426.088 pasajeros. El promedio mensual de pasajeros validados durante el año
2020 fue de 1.497.745 pasajeros y corresponden a rutas troncales, pretroncales y alimentadores que conectan a Floridablanca,
Piedecuesta y el sur de la ciudad hasta llegar al norte de Bucaramanga.
Según el BER2. El cuarto trimestre de 2020 presentó un aumento en la tasa de desempleo en la Región Nororiente, al registrar
alzas superiores al 30% en el numero total de desempleados. Tunja tuvo el incremento relativo más importante, al pasar de 12.000
personas sin empleo en el cuarto trimestre de 2019 a cerca de 20.000 en igual periodo de 2020, y reflejó una tasa de desempleo
de 19,7%. En Cúcuta la tasa de desempleo se ubicó en 17,9% y en Bucaramanga en 14,6%, y dejó alrededor de 74.000 y 86.000
desocupados, respectivamente. La destrucción masiva del empleo fue producto del impacto de la coyuntura que trajo el Covid-19
que afectó notoriamente al total de empleados en el comercio, la industria y las actividades artísticas. Pero se debe destacar el
progresivo aumento en el número de ocupados que han denotado estos sectores económicos y en general toda la economía en
Nororiente en el segundo semestre de 2020, aunque; no se llegó a los niveles de empleo pre-pandemia.
1Está conformada por 17 comunas, cada una de las cuales incluye barrios, asentamientos, urbanizaciones y otros sectores con población flotante. Las comunas
del área urbana comprenden 1.341 manzanas y existen alrededor de 200 barrios. La zona rural está conformada por tres corregimientos que a su vez se dividen
en 25 veredas.
2BER/ Boletín Económico Regional del Banco de la República
132
Municipio de Bucaramanga
Las principales actividades económicas desarrolladas en el municipio de Bucaramanga van desde la marroquinería y la confección,
hasta el sector avícola y agropecuario. Esta diversificación permite mantener la estabilidad de la región, la cual se ve beneficiada
también por su ubicación estratégica para el desarrollo del turismo de aventura.
La actividad industrial que cuenta con mayor reconocimiento a nivel nacional es el calzado, asimismo tiene un importante mercado
a nivel internacional en países como Argentina, Brasil, Canadá, Ecuador, Italia, algunas islas del Caribe, Estados Unidos, Perú,
Venezuela y México.
Durante la vigencia 2019 el Municipio presentó un balance corriente positivo, cumplió con las normas de responsabilidad fiscal en
materia del límite de gastos para el sector central y las transferencias realizadas al Concejo Municipal; contrario a lo anterior, el
municipio excedió en las transferencias a la Personería Municipal; y las realizadas a la Contraloría Municipal continuaron siendo
superiores al límite legal exigido por las normas vigentes.
El gran reto estructural del municipio continúa siendo el de aprovisionar recursos para el pago del pasivo pensional y continuar
fortaleciendo los ingresos propios que le permitirán soportar el endeudamiento pretendido y ejecutar los proyectos de
infraestructura vial para mejorar el flujo vehicular del municipio.
La estructura organizacional del municipio se encontraba conformada por el despacho del Alcalde y nueve (9) secretarias; Jurídica,
Planeación, Hacienda, Administrativa, Educación, Interior, Infraestructura, Desarrollo Social y Secretaria de Salud y Ambiente; seis
(6) Jefaturas de Oficina; Control Interno Disciplinario, Control Interno de Gestión, Valorización, Oficina de Asuntos Internacionales,
el Departamento Administrativo de la Defensoría del Espacio Público (DADEP) y la Unidad de Servicios Públicos.
Según información reportada por el municipio a la Contraloría General de la República, al cierre de 2020 la planta de personal del
sector central ascendía a 1.524 cargos y su costo anual era de $ 28.949 millones. De ellos 1.438 cargos (94%) estaban distribuidos
en el despacho y las respectivas secretarias y 86 cargos (6%) correspondían a los organismos de control.
Por tipo de vinculación, el 35% del personal activo (541 funcionarios) fueron vinculado mediante carrera administrativa, 43% (659
funcionarios) corresponden a libre nombramiento y remoción, el 21% (318 funcionarios) pertenecían a la planta temporal; mientras
que seis (6) eran de periodo; (tres directivos, un asesor y dos asistenciales).
Por otra parte, al cierre de la vigencia fiscal 2020 el municipio reportó a la Contraloría General de la Republica contratos de
prestación de servicios por $27.339 millones con una desaceleración del 4% frente al año 2019. De ellos 47% fueron registrados
como gastos de inversión y 53% correspondieron a gastos de funcionamiento. Dentro de las CPS de funcionamiento el 57% eran
del nivel central, 42% los organismos de control; mientras que el 1% correspondió al funcionamiento de las Secretarias de
educación y salud.
Finalmente, el municipio reportó una plante de docentes de 3.135 funcionarios con un costo anual de $178.148 millones; de ellos
313 eran directivos docentes con un costo anual de $19.146 millones, 2.548 eran docentes y su costo fue de $146.639 millones y
274 eran administrativo y su costo fue de $12.362 millones.
Con respecto al sector descentralizado – EDS -, está conformado por doce entidades de diversa naturaleza jurídica y sectorial tal
como se ilustra en la tabla No1.
133
Tabla 1

EMPRESAS
E.S.P. ACUEDUCTO METROPOLITANO DE BUCARAMANGA S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
E.S.P. EMPRESA DE ASEO DE BUCARAMANGA S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
EMPRESA DE TRANSPORTE DE BUCARAMANGA - METROLINEA E.I.C.E. Ó S.E.M. TRANSPORTE
AREA METROPOLITANA DE BUCARAMANGA ASOCIACIONES Y ENTIDADES SUPRA AREAS METROPOLITANAS
BOMBEROS DE BUCARAMANGA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO BOMBEROS
CAJA DE PREVISION SOCIAL MUNICIPAL DE BUCARAMANGA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO SEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES
DIRECCION DE TRANSITO DE BUCARAMANGA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO TRANSPORTE
INSTITUTO DE LA JUVENTUD EL DEPORTE Y LA RECREACION DE BUCARAMANGA - INDERBU ESTABLECIMIENTO PÚBLICO RECREACIÓN Y DEPORTE
INSTITUTO DE SALUD DE BUCARAMANGA - ISABU ESTABLECIMIENTO PÚBLICO SALUD
INSTITUTO DE VIVIENDA MUNICIPAL DE BUCARAMANGA - INVISBU - ESTABLECIMIENTO PÚBLICO VIVIENDA
INSTITUTO MUNICIPAL DE CULTURA Y TURISMO DE BUCARAMANGA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO CULTURA
INSTITUTO MUNICIPAL DE EMPLEO Y FOMENTO EMPRESARIAL BUCARAMANGA - IMEBU ESTABLECIMIENTO PÚBLICO BIENESTAR SOCIAL
1. Ingresos
Al culminar la vigencia fiscal 2020, los ingresos del municipio de Bucaramanga, sin incluir los recursos del Sistema General de
regalías (SGR), fueron de $974.118 millones, con una caída real del 5%4 y un porcentaje de ejecución del 102% frente al
presupuesto definitivo; 18% fueron recaudo sin situación de fondos. El 87% correspondió a ingresos corrientes y 13% fueron
ingresos de capital.
Las transferencias con un crecimiento del 12% real se mantuvieron como la fuente de financiación más representativa de la entidad,
se destacan los recursos recibidos del SGP Educación prestación de servicios, los recursos recibidos del Fondo de Solidaridad y
Garantías, -FOSYGA-, operación Corriente, los recibidos del SGP Salud Régimen Subsidiado continuidad y las transferencias
recibidas del Departamento para el Régimen Subsidiado.
Tabla 2
INGRESOS 2019 – 2020 DIFERENTES AL SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 427.867 488.245 12% 42% 50%
Desembolsos del crédito 18.000 0 -100% 2% 0%
1 50.083 27.457 -46% 5% 3%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 1.011.655 974.118 -5% 100% 100%
1
anterior SGR
3 Las cifras contenidas en este informe toman como referencia el reporte realizado por el municipio en el Formulario Único Territorial (FUT), al cierre de la vigencia
2020. Las inconsistencias detectadas fueron ajustadas según la ejecución presupuestal enviada por la entidad territorial a la Dirección General de Apoyo Fiscal
del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. También se tiene en cuenta información adicional enviada directamente por la Secretaría de Hacienda (actos
administrativos de constitución de cuentas por pagar y reservas presupuestales, relación de rentas con destinación específica), la Oficina Asesora Jurídica
(procesos jurídicos en contra del municipio), reportes contables de la Contaduría General de la Nación (CGN); y reportes presupuestales a la Contraloría General
de la República (CGR) por parte de las entidades descentralizadas.
4 Para el cálculo de las variaciones reales, se deflactaron los datos registrados al cierre de 2020, teniendo en cuenta la inflación causada al cierre de 2020 medida
por el IPC
134
El recaudo propio con una participación del 37% se ubicó como la segunda fuente de financiación de la administración municipal
contabilizando una caída real del 11%. Exceptuando las estampillas, que crecieron 20% real, los impuestos de Bucaramanga
presentaron un comportamiento negativo.
Los ingresos de capital con una desaceleración del 34%, se ubicaron como la fuente menos representativa debido a la caída en
los recursos del balance, y a la cofinanciación del nivel departamental para inversión.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 5.869 7.179 20% 2% 2%
Impuesto de Transporte por Oleoductos y Gasoductos 161 44 -73% 0% 0%
Otros impuestos 61.972 74.211 18% 16% 21%
TOTAL 377.075 354.377 -8% 100% 100%
El impuesto predial continúa siendo la fuente de recaudo propio más representativa no obstante su caída real (17%); ocasionada
por la suspensión provisional de los efectos de la Resolución No 68 – 000 – 062 – 2019; emita por el Instituto Geográfico Agustín
Codazzi – IGAC -, de la actualización del catastro de los sectores 1 – 3 - 7 - 8 – 9 y 10 de la zona urbana y rural del Municipio;
seguido por el impuesto de industria y comercio y la sobretasa a la gasolina con una desaceleración del 5% y 26% en su orden.
Dichas reducciones obedecen principalmente a la pandemia ocasionada por el coronavirus – Covid 19, debido a la reducción del
comercio y de la actividad económica producto de las medidas de aislamiento de gran parte de la población; donde el desempeño
negativo en el mercado laboral se hizo más evidente en las altas tasas de desempleo y un mayor número de personas
económicamente inactivas. lo cual redunda en la reducción del consumo de los hogares por menores ingresos. Finalmente, la
representación de las estampillas sigue siendo baja, no obstante, su buen desempeño como consecuencia de la mayor inversión
en los sectores de educación y salud. Se destaca el comportamiento presentado en las estampillas para el bienestar social del
adulto mayor y las estampillas procultura.
Los otros impuestos se incrementaron 18% real, representando el 21% dentro del total del recaudo; se destaca el buen
comportamiento del impuesto sobre el servicio de alumbrado público, la sobretasa bomberil y las contribuciones sobre contrato de
obras públicas. Finalmente, los ingresos no tributarios, con una caída del 60%, representaron el 3%; donde se destacan el recaudo
por tasas y derechos, las multas y sanciones y las contribuciones.
En general, en materia tributaria se destaca la caída presentada en los ingresos de recaudo propio donde se acentúa la
desaceleración presentada en el impuesto predial unificado que fue la renta más representativa durante la vigencia 2020, mientras
que el ICA cayó levemente por la clausura de la actividad económica de algunos contribuyentes debido a la pandemia ocasionada
por el Covid – 19.
Finalmente, el municipio durante el bienio 2019 – 2020, reportó ingresos del SGR por $16 millones5 de los cuales 74%
correspondieron recursos para el funcionamiento del sistema y 26% a ingresos de capital.
5 En el marco de lo establecido en la Ley 1530 del 17 de mayo de 2012 y el Decreto 1082 de 2015, el manejo presupuestal del Sistema General de Regalías (SGR)
se define con un esquema de afectación distinto al que rige para el resto de recursos que administra la entidad territorial, por lo cual, solo pueden incorporarse en
su presupuesto los montos relacionados con los proyectos de inversión viabilizados y aprobados por el Órgano Colegiado de Administración y Decisión (OCAD),
que se encuentran garantizados con dichos recursos. Si desea ampliar información sobre la distribución del SGR y sobre las Instrucciones de Abono a Cuenta
(IAC) comunicadas por el DNP al MCHP puede consultar el siguiente enlace: https://sicodis.dnp.gov.co/Logon.aspx
135
2. Gastos
Los compromisos de gastos del municipio financiados con recursos diferentes al Sistema General de Regalías ascendieron a
$819.666 millones, con una caída del 13% real. Con respecto al presupuesto definitivo su ejecución alcanzó el 86% de los cuales
se obligó el 97% y se canceló 98% de lo obligado.
Los gastos de inversión mantuvieron su hegemonía con una representación del 81% presentando una caída del 14% producto del
comportamiento negativo presentado en la formación bruta de capital en los sectores de: Educación calidad de la matricula, Salud
prestación de servicios a la población pobre en lo no cubierto con subsidio a la demanda; en servicio de acueducto, alcantarillado
y servicio de aseo; en mantenimiento y/o adecuación de los escenarios deportivos; en fomento al apoyo y difusión de eventos y
expresiones artísticas y culturales; en construcción mantenimiento y adecuación de la infraestructura artística y cultural; en
mantenimiento del servicio de alumbrado público; en construcción y mejoramiento de vías y en equipamiento y construcción de
zonas verdes, parques plazas y plazoletas entre otras. Adicionalmente, el municipio no realizó pagos por déficit fiscal de vigencias
anteriores por inversión.
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 114.147 129.027 11% 12% 16%
Inversión 760.959 665.061 -14% 82% 81%
El incremento presentado en los gastos de funcionamiento, sin incluir los realizados en las secretarias de salud y educación,
obedeció a los mayores gastos causados por las transferencias a los organismos de control, los establecimientos públicos y
entidades descentralizadas del nivel territorial, y las realizadas al cuerpo de bomberos.
Por otra parte, el Municipio de Bucaramanga al cierre de 2020 sirvió deuda financiera por $25.578 millones representando el 3%
del total del gasto causado; con una caída real del 48%.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 55.896 73.167 29% 50% 58%
Déficit fiscal de funcionamiento 2.259 0 -100% 2% 0%
Otros gastos de funcionamiento 808 172 -79% 1% 0%
TOTAL 112.060 126.814 11% 100% 100%
Las transferencias se consolidaron como el rubro de gastos de funcionamiento más representativo de la entidad y se incrementaron
29%; seguido por los gastos de personal con una participación del 31% e incremento del 1%. Por otra parte, los gastos generales
representaron el 11% y sufrieron una desaceleración del 6% producto de la caída presentada en el pago de los servicios públicos,
el mantenimiento y reparaciones, otros gastos por adquisición de servicios y por la disminución del gasto de bienestar social y
salud ocupacional.
136
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 271.328 284.261 3% 36% 43%
Salud 187.451 217.088 14% 25% 33%
Agua Potable 15.413 13.005 -17% 2% 2%
Vivienda 7.080 5.266 -27% 1% 1%
Vías 45.364 16.820 -64% 6% 3%
Otros Sectores 214.839 128.620 -41% 28% 19%
Déficit fiscal de vigencias anteriores 19.483 0 -100% 3% 0%
TOTAL 760.959 665.061 -14% 100% 100%
Los compromisos para inversión presentaron una desaceleración del 14%. La caída presentada en los ingresos de capital provocó
desaceleración en la formación bruta de capital. Por sectores las mayores inversiones estuvieron dadas en la inversión en
educación (43%) en cobertura y calidad – matricula; Salud (33%) afiliación al régimen subsidiado, Vías (3%) mejoramiento de vías,
agua potable y saneamiento básico (2%) servicio de acueducto, alcantarillado y aseo; vivienda (1%) planes y proyectos de
mejoramiento de vivienda. Finalmente, los sectores no tradicionales de inversión participaron con el 19% donde se destacan entre
otros el fomento, desarrollo y prácticas del deporte y la construcción, mantenimiento y/o adecuación de los escenarios deportivos,
fomento apoyo y difusión de eventos y expresiones artísticas y culturales, mantenimiento del servicio de alumbrado público,
disposición, eliminación y reciclaje de residuos líquidos y sólidos, ayuda humanitaria en situaciones declaradas de desastres,
proyectos integrales de ciencia, tecnología e innovación y atención y apoyo al adulto mayor.
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -64%
N/A
Vivienda
Vivienda -27%
27%
18%
Salud Salud -100%
7% -56%
0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 300.000 0 20.000 40.000 60.000 80.000 100.000 120.000 140.000 160.000
2020 2019 2020 2019
En términos generales, la estructura del gasto del municipio se focalizó en la inversión (81%) con una caída del 14% real. El gasto
social representó 83% y creció 5% se destaca la inversión educación y salud; mientras que la formación bruta de capital aportó el
17% y cayó 55% real, la mayor inversión se realizó en vías y otros sectores.
Con respecto a la inversión financiada con cargo a los recursos del Sistema general de Regalías (SGR), para el bienio 2019 –
2020 el municipio no reportó compromisos con cargo a estos recursos.
3. Deuda Pública
El saldo de la deuda del municipio de Bucaramanga al cierre de 2019 fue de $210.999 millones; durante la vigencia 2020 no
reportó en el FUT desembolsos de nuevos créditos; y sirvió deuda financiera por $22.532 millones ($10.288 millones
137
correspondieron al pago de intereses, $12.244 millones se destinaron para la amortización de capital), por otra parte se pagó por
comisiones y otros; la suma de $3.045 millones (65% correspondieron a pago de bonos y cuotas partes de bonos pensionales y
35% a Aportes al Fondo de Contingencias de las Entidades Estatales). Su saldo al cierre de 2020 fue de $198.755 millones.
Tabla 7
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 210.999 198.755 100% COP DTF 3.65
DEUDA EXTERNA 0%
La deuda financiera tiene como garantía y fuente de pago los recursos propios; y se destinaron principalmente para los sectores
de salud y transporte; contratándose con Banco de Bogotá (17%), Banco Colpatria (32%), Banco de Occidente (14%), Banagrario
(9%), BBVA (22%) e ITUA (6%).
El 100% correspondió a deuda interna contratada con la banca comercial a una tasa de la DTF adicionada en 3.65 en promedio.
El perfil muestra que entre los años 2021 al 2025 se proyecta cancelar el 68%.
A agosto de 2020, la firma Fitch Ratings Colombia afirmó las calificaciones nacionales de largo y corto plazo en “(AAA) col” y “F1
(col)”, respectivamente. La perspectiva de la calificación de largo plazo es ESTABLE. Lo que refleja expectativa de la agencia de
que las métricas de deuda del Municipio se mantendrán en línea con el escenario de la Fithc Ratings.
Gráfico 2
14% 14% 14%

14%
30.000 12%
11%
25.000
9%
20.000
7%
15.000 5%
10.000
0%
5.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030
138
1. Resultado Fiscal
Los compromisos de gasto corriente6 al cierre de 2020 fueron inferiores a los ingresos corrientes efectivamente recaudados7 lo
que generó ahorro corriente por $154.913 millones; en tanto que los gastos de capital superaron a los ingresos de capital en
$82.808 millones, llevando a que la entidad generara un superávit fiscal de $72.104 millones.
Al considerar las partidas del financiamiento, el municipio registró un superávit presupuestal de $154.453 millones con un
crecimiento del 72% dinámica asociada a la caída de los recursos del balance. No obstante, se reitera la necesidad de mejorar la
planeación financiera y presupuestal en aras de permitir una mayor eficiencia en la ejecución del gasto.
Tabla 8
Vigencia
Concepto
2019 2020
Endeudamiento neto 6.786 -12.244

La información financiera del Municipio de Bucaramanga, con corte a diciembre 31 de 2020, mostró activos totales de $3.99
billones con una caída real del 2% respecto al año 2019. El 44% estuvo representado por bienes de uso público e históricos y
culturales; allí se reflejan principalmente los parques, malla vial, puentes, redes, plazas y demás infraestructura al servicio de la
ciudad; seguido por la cuenta de propiedad planta y equipo (19%) representados por terreno, edificaciones, redes líneas y cables
y demás bienes necesarios para el cumplimiento de las labores del municipio; las inversiones representaron el 14% se destacan
las realizadas en sociedades de economía mixta, las cuentas por cobrar representaron 7% inciden los impuestos, las retenciones
en la fuente y anticipos de impuestos, las transferencias y otras cuentas por cobrar, el efectivo y equivalente al efectivo representó
6% y estaban dadas por depósitos en instituciones financieras, efectivo de uso restringido y equivalentes efectivo. Finalmente, los
otros activos representaron 10%.
6 Por gastos comprometidos en la vigencia se entienden aquí los pagos, cuentas por pagar y reservas presupuestales correspondientes a gastos ordenados en la
vigencia 2019. Por tanto, no se considera las reservas presupuestales correspondientes a gastos ordenados en vigencias anteriores, ejecutadas en la vigencia
anterior, ni las amortizaciones de la deuda pública.
7 Como recaudos efectivos de la vigencia no se consideran los obtenidos en vigencias anteriores, ni los desembolsos del crédito.
8 Los Estados Financieros de las Entidades de Gobierno se elaboraron y prepararon a 31 de diciembre de 2019 y permiten ser comparados con el mismo corte de
la vigencia anterior, de conformidad con lo dispuesto en el Marco Normativo aplicable a las Entidades de Gobierno (Resolución No. 354 de 2007, modificada
mediante Resolución No.156 del 29 de mayo de 2018), adoptado por la Contaduría General de la Nación mediante Resolución No. 533 de 2015 y sus resoluciones
modificatorias, en convergencia con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) y cuya aplicación comenzó a partir del 1 de enero de
2018.
139
El activo corriente, definido como aquellos recursos de liquidez inmediata que se pueden realizar o consumir durante un ciclo
normal de operaciones, aumentó 12% y presentó un saldo de $522.413 millones, equivalente al 13% del total de los activos.
Los pasivos totales sumaron $1.23 billones y se incrementaron 4% real. El 62% estuvo representado por beneficios a los
empleados siendo los de mayor impacto el beneficio posempleo - pensiones (pasivo pensional) y el cálculo actuarial de pensiones
actuales, 17% estuvo representado en préstamos por pagar banca comercial, 5% cuentas por pagar, 4% provisiones para litigios
y demandas administrativas. Finalmente, los otros pasivos representaron 13% donde se destacan los recursos recibidos en
administración y los depósitos judiciales.
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
4.500.000 2,5
2,5
4.000.000 2,5
3.500.000
2,4
3.000.000
2,4
2.500.000
Pesos
2,4
2.000.000
2,4
1.500.000
2,4
2,4
1.000.000
500.000 2,3
0 2,3
2019 2020
La relación de los pasivos corrientes frente a los activos corrientes determinó que para el 2020 existían $2.4 de activos por cada
peso de pasivo -prácticamente igual que en 2019- lo que significa que el municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en
el corto plazo, ya que sus obligaciones con vencimiento menor a un año ($220.340 millones) contaron con respaldo en activos
corrientes por ($522.413 millones).
El pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA)9 se estimó en $181.812 millones, valor que se incrementó en 19% en
términos reales frente al calculado en 2019.
En resumen, al cierre de 2020 el estado patrimonial del Municipio, desde la perspectiva contable, no sufrió cambios significativos,
lo que llevo a que se conservaran buenos márgenes de liquidez. En este sentido, no se perciben riesgos financieros o detrimento
patrimonial en el municipio. Sin embargo, se recomienda un riguroso seguimiento a las contingencias ya que podrían afectar la
estructura del estado de su situación financiera.
9El PNFVA se estima a partir de la información contable reportada por la Entidad a la Contaduría General de la Nación. Dicho pasivo es el resultado de restar del
140

Al culminar la vigencia fiscal 2020, el municipio de Bucaramanga contaba con disponibilidades por $272.594 millones que se
encontraban en caja y bancos. El 61% de ellas correspondían a recursos de forzosa inversión y 39% a recursos de libre
destinación.
Con respecto a los recursos de forzosa inversión, el 34% correspondía a recursos del SGP de destinación específica, la mayoría
de ellos provenían de recursos del SGP con destinación específica para Salud Régimen Subsidiado. Por otra parte, el 66%
pertenecían a recursos de destinación específica diferentes a los del SGP donde sobresalen los recursos provenientes de inversión
en otros sectores y los recursos con destinación para los sectores de educación y salud.
Por su parte, las exigibilidades sumaron $101.234 millones conformada por recursos de terceros (9%), cheques no cobrados
(39%), cuentas por pagar de la vigencia (15%), cuentas por pagar de vigencias anteriores (2%), reservas presupuestales (26%) y
otras exigibilidades (9%).
Por fuentes el 73% de las exigibilidades correspondieron a libre destinación y 27% a recursos de destinación especifica de los
cuales 42% eran recursos del SGP con destinación específica y 58% recayeron en otros recursos de destinación específica
diferentes al SGP
El cruce de saldos disponible con las exigibilidades evidencia que la situación del municipio al cierre de 2020 presento un superávit
neto de $171.360 millones dato que difiere con el resultado presupuestal10.
En conclusión, se reitera la recomendación en el sentido de realizar los reportes de información en el FUT de manera consistente
con la información contable, presupuestal y de tesorería; cabe anotar, que esto solo es posible si se articulan los procesos y
procedimientos de las áreas financieras de las diferentes Secretarias con la Secretaria de Hacienda.
Tabla 9

CONCEPTO

SGP 56.045 11.483 44.562
SGP Educación 7.573 2.336 5.237
SGP Salud 37.935 2.966 34.969
SGP Agua potable 1.782 998 784
SGP Asignaciones especiales 1.467 728 739
TOTAL 272.594 101.234 171.360
10Es importante tener en cuenta que, según ejecuciones presupuestales, a 31 de diciembre de 2020. Los ingresos recaudados ($974.118 millones) menos los
gastos pagados ($776.490 millones) arroja los recursos mínimos existentes en tesorería al cierre del año 2020 ($197.628) cifra que difiere de las disponibilidades
($272.594 millones) reportadas en el cierre de tesorería por la administración municipal.
141

Frente a la capacidad de endeudamiento de la entidad, de conformidad con la Ley 358 de 1997, a continuación, se presentan los
resultados basados en información histórica a 31 de diciembre de 2020.
La responsabilidad legal de efectuar los cálculos de los indicadores de capacidad de pago de las entidades territoriales
corresponde a las administraciones territoriales y sus potenciales prestamistas, quienes deben realizar la estimación para todo el
periodo de vigencia de cada una de las operaciones crediticias objeto de contratación.
Para el cálculo de los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda de que trata la Ley 358 de 1997 se considera los
ü No se tienen en cuenta dentro de los ingresos corrientes los recursos de regalías (esquema anterior11 y SGR12).
ü Se asume cero pesos de crédito nuevo en 202113.
ü Se excluye de los ingresos corrientes el monto autorizado de gasto para 2020 mediante la figura de vigencias futuras14.
Bajo las anteriores consideraciones, para la vigencia 2021 se estiman los siguientes indicadores de solvencia y sostenibilidad:
intereses / ahorro operacional =8%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 44%.
Administración y Decisión OCAD correspondiente, por lo tanto, cuando la entidad territorial receptora o la ejecutora de
asignaciones directas decide contratar un crédito con el cual financiará el proyecto, al efectuar el cálculo de los indicadores de
capacidad de pago (solvencia y sostenibilidad) deberá incluir dentro de los ingresos corrientes los ingresos por concepto de
asignaciones directas y los asignados por los Fondos del Sistema General de Regalías, debidamente aprobados por el OCAD
para el respectivo proyecto.
12 Supuesto para el cálculo. Sin embargo, es importante aclarar que el artículo 64 del Decreto 1949 de 2012, reglamentario de la Ley 1530 de 2012, establece:
Cálculo de la capacidad de pago de las entidades territoriales receptoras de asignaciones directas y entidades territoriales designadas como ejecutoras. Para
efectuar el cálculo de los indicadores de capacidad de pago de las entidades territoriales receptoras de asignaciones directas y entidades territoriales ejecutoras,
a los que se refiere la Ley 358 de 1997, se deben incluir dentro de los ingresos corrientes por Regalías los ingresos por concepto de asignaciones directas y los
asignados por los Fondos del Sistema General de Regalías, previamente aprobados por el Órgano Colegiado de Administración y Decisión correspondiente,
conforme a las normas pertinentes fijadas en la Ley 1530 de 2013. Lo anterior sin perjuicio de lo establecido en el artículo 44 de la Ley 1530 de 2012.
vigencia 2021.
el cálculo de los indicadores de capacidad endeudamiento; la estimación de la capacidad de pago presentada en este informe se hace con datos de ejecución
presupuestal con corte a 31 de diciembre de 2019 sin incluir recursos de regalías
142
Tabla 10
Capacidad de
(Ley 358/97)
Una estimación más realista de la capacidad de pago ubica el indicador de sostenibilidad de la deuda por encima de las normas
legales. En este caso se hacen los siguientes cambios respecto al cálculo anterior: del ingreso corriente se excluyen los recursos
del balance, los rendimientos financieros (dado su carácter de ingresos no recurrentes), y algunas rentas de destinación específica
legales, en especial para el sector salud, alimentación escolar y subsidios de agua potable y saneamiento básico; a los gastos de
funcionamiento se adicionan aquellos gastos recurrentes que la entidad clasifica dentro de la inversión pero que financia con
ingresos tributarios y no tributarios diferentes al SGP de Educación, Salud y otras rentas de destinación específica; y al saldo de
la deuda se le adiciona el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública que al corte de 31 de diciembre de 2020 tenía más
de un año de causación15.
Sin perjuicio de lo anterior, la existencia de un ahorro primario cercano a los $177.000 millones sin incluir recursos del SGR,
evidencia garantías a mediano plazo para el sostenimiento de la deuda pública adquirida por el municipio.
A agosto de 2020, la firma Fitch Ratings Colombia afirmó las calificaciones nacionales de largo y corto plazo en “(AAA) col” y “F1

Para la vigencia 2020 el Municipio de Bucaramanga, se clasificó en categoría primera16 y según información reportada a través
del FUT por la administración Municipal, la relación gastos de funcionamiento a ingresos corrientes de libre destinación (GF)/(ICLD)
(exceptuando la provisiones para prestaciones sociales), las retenciones, avances y anticipos y otras cuentas que resumen recursos de terceros, y el valor de las
16 Es de anotar que para la vigencia 2019 el Municipio se categorizó en categoría especial, mientras que para la vigencia 2020 se categorizó en categoría en
primera lo que indica que la relación de GF/ ICLD pasó del 50% al 65%.
143
para el nivel central fue de 28%, es decir, treinta y siete (37) puntos porcentuales inferiores al límite máximo establecido por la ley
617/00 y cuatro (4) puntos por encima del observado en el año inmediatamente anterior. Es de anotar que en el cálculo de este
indicador no se tienen en cuenta las transferencias realizadas al Concejo, la Contraloría y la Personería municipal
Tabla 11
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
Las siguientes tablas muestran el comportamiento de los compromisos autorizados para los organismos de control. Las
transferencias realizadas al Concejo, la Personería y la Contraloría Municipal estuvieron por encima de las normas legales. En lo
que hace referencia a la Contraloría municipal, esta situación ha sido recurrente en los últimos años17.
Tabla 12
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Tabla 13
Concepto 2019 2020
3. Diferencia 2.060 2.114
17 No obstante, la administración municipal manifiesta que ha realizado diferentes actuaciones con el fin de ajustar las transferencias de la Contraloría Municipal al
límite de la Ley 1416/2010.
144
Tabla 14
Concepto 2019 2020
3. Diferencia 49 579
Es de anotar que el Municipio de Bucaramanga, de acuerdo con el diagnóstico señalado por Planeación Departamental; el
Gobernador del Departamento de Santander llevó ante la Asamblea Departamental un informe donde expone la situación
financiera del Municipio, presentando un proyecto de Ordenanza “por medio del cual se ordena un Programa de Saneamiento
Fiscal y Financiero para el Municipio de Bucaramanga para un período máximo de dos (2) vigencias”.
Por lo anterior, Mediante el Decreto No 0386 del 5 de octubre de 2020, el Municipio de Bucaramanga adoptó un Programa de
Saneamiento Fiscal y Financiero cuyo objetivo principal es el de verificar y dar cumplimiento de los artículos 6° (valor máximo de
los gastos de funcionamiento de la administración central) y 10° (valor máximo de los gastos de los Concejos, Personerías y
Contralorías) de la ley 617 de 2000. Obligándose a Ajustar el presupuesto de gastos de los Organismos de Control y las
Corporaciones Administrativas. Dicho Decreto tendrá vigencia de dos años (2020 - 2021).
1. Medidas Adoptadas por Cuenta de la Crisis del Covid 19

Al cierre de la vigencia fiscal de 2020 sigue siendo alta la incertidumbre sobre los efectos fiscales y presupuestales ocasionados
por la pandemia del Covid-19 en los gobiernos subnacionales. Los datos sobre crecimiento económico y desempleo alertan sobre
la necesidad de tomar medidas extraordinarias desde el ámbito de la política fiscal, máxime considerando que aún no es claro
cuál podría ser la velocidad de la reactivación económica ante la eventual culminación de las medidas de confinamiento.
Con el objetivo de dotar de liquidez a las entidades territoriales, minimizar la pérdida de capacidad de endeudamiento ante
disminuciones en los ingresos corrientes y neutralizar las restricciones financieras por incumplimiento de las reglas fiscales
subnacionales, el Gobierno Nacional expidió el Decreto Legislativo 678 de 2020.
El Decreto mencionado le da mayor alcance a la reorientación de rentas con destinación específica, amplía las posibilidades para
la obtención de créditos de tesorería, habilita un conjunto de cláusulas de escape a las normas de responsabilidad fiscal territorial,
otorga facultades para diferir el pago de los tributos, facilita la recuperación de cartera, destina el 100% de la sobretasa al ACPM
para los Departamentos y Bogotá y autoriza un desahorro extraordinario del FONPET. Este tipo medidas complementa los
esfuerzos del Gobierno Nacional para que las gobernaciones y alcaldías cuenten con instrumentos de cara a atender la emergencia
económica y social tanto en el corto como el mediano plazo. Desde luego, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público continuará
monitoreando permanentemente la situación financiera de las entidades territoriales.
El municipio de Bucaramanga en el marco de los Decretos 461 y 678 de 2020, expidió los siguientes Decretos con el objetivo de
mitigar los efectos fiscales y presupuestales causados por la pandemia generada por el Coronavirus COVID 19; Decretos Nos 104
– 108 – 119 – 120 – 123 – 125 – 128 – 149 – 165 – y 215 de 2020. Donde se tomaron entre otras las siguientes medidas:
Estrategias de ayuda sociales, declaratoria nacional de emergencia sanitaria, suministro de ayudas humanitarias, manejo de
protección de servicios fúnebres, ayudas humanitarias y complementarias dirigidas a la población vulnerable y/o con índices de
pobreza, suministro de elementos de protección personal, aseo, desinfección y demás elementos de bioseguridad necesarios para
realizar acciones de prevención contención y mitigación de la pandemia causada por el Covid 19, dotación y equipamiento
biomédico para el hospital local del norte, servicio y suministro diario de complemento alimentario jornada de la mañana y tarde y
almuerzo preparados en el sitio para niños niñas y adolescentes matriculados en la institución educativa, protección personal para
reforzar las medidas de limpieza, prevención y autocuidado en los trabajadores y contratistas para el apoyo de la empresa
METROLINEA. ,
145
Los compromisos de gasto corriente al cierre de 2020 fueron inferiores a los ingresos corrientes efectivamente recaudados, en
tanto que los gastos de capital superaron a los ingresos de capital, llevando a que la entidad generara superávit fiscal de $72.104
millones. Al considerar las partidas del financiamiento, el municipio registró un superávit de $154.453 millones con un crecimiento
del 75% dinámica asociada a la caída de los recursos del balance. No obstante, se reitera mejorar la planeación financiera y
presupuestal en aras de permitir una mayor eficiencia en la ejecución del gasto.
En agosto de 2020, la firma Fitch Ratings Colombia afirmó las calificaciones nacionales de largo y corto plazo en “(AAA) col” y “F1
El gran reto de la entidad continúa siendo el de dinamizar el recaudo tributario; esto teniendo como base la actualización tanto del
Estatuto Orgánico del Presupuesto como del Estatuto de Rentas para lograr dotar a la administración de nuevos instrumentos y
herramientas para de esa manera mejorar la fiscalización y el recaudo de sus tributos; así mismo, aprovisionar recursos para el
pago del pasivo pensional.
Durante la vigencia 2020 el Municipio presentó balance corriente positivo, cumplió con las normas de responsabilidad fiscal en
materia del límite de gasto para el sector central; más no así con las transferencias realizadas al Concejo, la Personería y la
Contraloría Municipal, las cuales sobrepasaron el límite exigido por la Ley. Es de recalcar que el incumplimiento de las
transferencias realizadas a la Contraloría es recurrente.
Mediante el Decreto No 0386 del 5 de octubre de 2020, el Municipio de Bucaramanga adoptó un Programa de Saneamiento Fiscal
y Financiero cuyo objetivo principal es el de verificar y dar cumplimiento de los artículos 6° (valor máximo de los gastos de
funcionamiento de la administración central) y 10° (valor máximo de los gastos de los Concejos, Personerías y Contralorías) de la
ley 617 de 2000. Obligándose entre otros aspectos a Ajustar el presupuesto de gastos de los Organismos de Control y las
Corporaciones Administrativas.
Existen posibles vulnerabilidades que podrían afectar la solidez financiera del municipio, como son las pretensiones por procesos
judiciales; por lo que se hace el llamado para que la entidad revise el cálculo del pasivo contingente, valorando la probabilidad de
fallo de los procesos reportados en su contra y estimando una variación más real, que permita entre otras, fondear una cuenta
para el pago de estos procesos; los cuales deben ser actualizados con el fin de ejercer la debida defensa técnica en los términos
requeridos por los juzgados y tribunales. Adicionalmente, se debe efectuar el registro contable de los procesos de acuerdo a los
procedimientos establecidos en el Régimen de la Contabilidad Pública.

$58.793 millones que corresponden en su mayoría a gastos de inversión. De acuerdo con el reporte realizado en el FUT, al cierre
de 2020 la entidad obligó el 75% de las reservas pagando el 96% de lo obligado lo que generó cuentas por pagar por $1.571
millones. Con respecto al año 2020 las reservas mostraron un incremento nominal de más del 100%; el municipio debe realizar
sus mayores esfuerzos para reducir el rezago; dando cumplimiento a las disposiciones sobre disciplina presupuestal contenidas
en la Ley 819 de 2003, la cual establece que el presupuesto se debe programar de manera que se ejecute durante la vigencia, la
totalidad de los compromisos adquiridos.
146
Tabla 15
Vigencia
Concepto
2019 2020

Con aportes a 31 de diciembre de 2020 la DRESS del Ministerio de Hacienda y Crédito Público reportó el cálculo del pasivo
pensional con fecha de corte a 31 de diciembre de 2019; indicando que la entidad tenía cubierto el 45.7% del total de su pasivo
pensional.

La información de la Contraloría General de la República (CGR) y de la Contaduría General de la Nación (CGN) es la fuente para
el análisis del sector descentralizado. Cabe aclarar que, en el caso de las cifras presupuestales, se excluyen el SGR tanto en el
ingreso como en el gasto, con el objetivo de guardar consistencia con el examen realizado para las entidades territoriales, y en
línea con las normas presupuestales bienales de dicho sistema. Entre tanto, a partir del cierre 2018, se presenta la información
contable bajo la metodología de convergencia con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público, en línea con el
Marco adoptado por la CGN18
En el año 2020 las entidades descentralizadas del Municipio registraron ingresos distintos al SGR por $521.234 millones de los
cuales 63% correspondieron a ingresos corrientes y 37% a ingresos de capital; de ellos, 63% correspondió a Empresas Industriales
y Comerciales del Estado y 37% a Establecimientos Públicos; se destacan los recursos provenientes de la E.S.P Acueducto
Metropolitano de Bucaramanga (38%), la Empresa de Transporte de Bucaramanga -METROLINEA-. Las cifras equivalen al 61%
de los ingresos corrientes del municipio, magnitud que revela la importancia de estas entidades dentro de las finanzas de la entidad
territorial y frente a la prestación de los servicios a su cargo.
Mediante Resolución 533 de 2015 y sus resoluciones modificatorias. Dicho Marco Normativo forma parte integral del Régimen de Contabilidad Pública, adoptado
18
mediante Resolución No. 354 del 5 de septiembre de 2007, modificada mediante Resolución 156 del 29 de mayo de 2018. Para las entidades del gobierno, dicho
marco normativo inicio en la vigencia 2018, mientras que para las empresas desde 2017.
147
Tabla 16

EMPRESAS
E.S.P. ACUEDUCTO METROPOLITANO DE BUCARAMANGA S.A. -145 18.475 28.248 23%
E.S.P. EMPRESA DE ASEO DE BUCARAMANGA S.A. 7.049 2.588 2.451 7%
EMPRESA DE TRANSPORTE DE BUCARAMANGA - METROLINEA 15.889 28.504 18.121 9%
AREA METROPOLITANA DE BUCARAMANGA -10.989 -3.015 -5.322 3%
BOMBEROS DE BUCARAMANGA 609 -2.043 757 2%
CAJA DE PREVISION SOCIAL MUNICIPAL DE BUCARAMANGA -584 -4.961 -978 4%
DIRECCION DE TRANSITO DE BUCARAMANGA -7.654 -7.340 -6.868 3%
INSTITUTO DE LA JUVENTUD EL DEPORTE Y LA RECREACION DE BUCARAMANGA - INDERBU 564 592 324 1%
INSTITUTO DE SALUD DE BUCARAMANGA - ISABU -4.018 -8.449 -10.963 5%
INSTITUTO DE VIVIENDA MUNICIPAL DE BUCARAMANGA - INVISBU - 2.465 -5.346 2.558 1%
INSTITUTO MUNICIPAL DE CULTURA Y TURISMO DE BUCARAMANGA 283 -5.386 -2.149 2%
INSTITUTO MUNICIPAL DE EMPLEO Y FOMENTO EMPRESARIAL BUCARAMANGA - IMEBU -2.817 941 356 1%
TOTAL GENERAL 650 14.561 26.536 61%
Las Empresas Industriales y Comerciales generaron superávit por $48.820 millones mientras que los establecimientos públicos
generaron déficits de $22.284 millones, lo que generó que la Entidades Descentralizadas en su conjunto generaran superávit por
$26.536 millones; siendo los de mayor impacto el superávit generado por la E.S.P Acueducto Metropolitano de Bucaramanga
($28.248 millones) y la Empresa de Transporte de Bucaramanga METROLINEA ($18.121 millones); mientras que los mayores
déficits se originaron en el Instituto de Salud de Bucaramanga -ISABU-, ($10.963 millones), en la Dirección de Tránsito ($6.868
millones) y en el Área Metropolitana de Bucaramanga ($5.322 millones).
Finalmente, se observa que el Área Metropolitana, la Caja de Previsión Social, la Dirección de Tránsito, el Instituto de Salud, -
ISABU-, vienen generando déficits recurrente.
Tabla 17

EMPRESAS
E.S.P. ACUEDUCTO METROPOLITANO DE BUCARAMANGA S.A. 1,0% 0,1% AAA + (COL)
E.S.P. EMPRESA DE ASEO DE BUCARAMANGA S.A. 0,0% 0,0% NO TIENE
EMPRESA DE TRANSPORTE DE BUCARAMANGA - METROLINEA 11,0% 0,0% NO TIENE
AREA METROPOLITANA DE BUCARAMANGA 18,3% 0,0% NO TIENE
BOMBEROS DE BUCARAMANGA 0,4% 0,0% NO TIENE
CAJA DE PREVISION SOCIAL MUNICIPAL DE BUCARAMANGA 0,0% 0,0% NO TIENE
DIRECCION DE TRANSITO DE BUCARAMANGA 0,0% 0,0% NO TIENE
INSTITUTO DE LA JUVENTUD EL DEPORTE Y LA RECREACION DE BUCARAMANGA - INDERBU 95,4% 0,0% NO TIENE
INSTITUTO DE SALUD DE BUCARAMANGA - ISABU 5,2% 0,0% NO TIENE
INSTITUTO DE VIVIENDA MUNICIPAL DE BUCARAMANGA - INVISBU - 94,3% 0,0% NO TIENE
INSTITUTO MUNICIPAL DE CULTURA Y TURISMO DE BUCARAMANGA 0,0% 0,0% NO TIENE
INSTITUTO MUNICIPAL DE EMPLEO Y FOMENTO EMPRESARIAL BUCARAMANGA - IMEBU 73,1% 0,0% NO TIENE
TOTAL GENERAL 7,1%
148
Por otra parte, se encontró que en promedio en 2020 el 7.1% de los ingresos totales de las EDS provino de las transferencias
corrientes de la administración municipal, lo cual revela la dependencia fiscal de las EDS. Las entidades con niveles superiores de
dependencia fueron; el Instituto de la Juventud el Deporte y la Recreación, INDERBU, Instituto de Vivienda Municipal, INVISBU y
el Instituto Municipal de Empleo y Fomento Empresarial,-IMEBU-,
Teniendo en cuenta que el riesgo de la deuda pública de las EDS se identifica mediante la relación entre el saldo de la deuda y
sus ingresos corrientes, donde la cero revela un bajo nivel de endeudamiento mientras que la proxima a 100 expresa un alto nivel
de endeudamiento, las EDS del municipio de Bucaramanga no tienen nivel excesivo de endeudamiento. Por otra parte, la firma
Fitch Ratings Colombia para el año 2019, asignó a la E.S.P Acueducto Metropolitano de Bucaramanga S.A; la calificación de riesgo
“AAA + (col)” con perspectiva estable.
En la siguiente tabla se presentan algunos indicadores contables que miden la capacidad de las EDS para cubrir sus pasivos
corrientes con sus activos líquidos, su situación patrimonial (relación pasivos totales / activos totales y los pasivos contingentes
por demandas judiciales reportados a la CGN, los rendimientos sobre el patrimonio (ROE)19 al igual que el margen EBITDA20
Del análisis de sus indicadores se destaca que al culminar la vigencia 2020 varia Entidades Descentralizadas del municipio tenían
problemas de liquidez. Las entidades con mayores riesgos fueron, La E.S.P Acueducto Metropolitano, la Empresa de Transporte,
METROLINEA, el Área Metropolitana, la Dirección de Tránsito, el Instituto de Salud ISABU, y el Instituto de Vivienda municipal,
INVISBU.
Las Entidades Descentralizadas con los pasivos contingentes más altos fueron la ESP Acueducto Metropolitano ($15.433
millones), la Empresa de Transporte METROLINEA ($244.548 millones), el Área Metropolitana ($24.688 millones) y la Dirección
de Tránsito ($41.417 millones).
Adicionalmente, es importante anotar que en 2016; un laudo proferido por el Tribunal de Arbitramiento de la Cámara de Comercio
de Bucaramanga condenó a la Empresa de Transporte de Bucaramanga, METROLINEA, a pagar $167.836 millones.
Tabla 18
Indicadores de
Nombre de Entidad
Endeudamiento
EMPRESAS
E.S.P. ACUEDUCTO METROPOLITANO DE BUCARAMANGA S.A. 0,7 0,3 15.433 6% 28%
E.S.P. EMPRESA DE ASEO DE BUCARAMANGA S.A. 3,6 0,5 0 12% -11%
EMPRESA DE TRANSPORTE DE BUCARAMANGA - METROLINEA 0,0 1,4 244.548 Patrimonio negativo -67%
AREA METROPOLITANA DE BUCARAMANGA 0,9 0,5 24.686 -62% -25%
BOMBEROS DE BUCARAMANGA 3,5 0,5 133 24% -3357%
CAJA DE PREVISION SOCIAL MUNICIPAL DE BUCARAMANGA 361,8 0,0 0 3% N.D.
DIRECCION DE TRANSITO DE BUCARAMANGA 0,1 0,4 41.417 7% 71%
INSTITUTO DE LA JUVENTUD EL DEPORTE Y LA RECREACION DE BUCARAMANGA - INDERBU 2,0 0,4 358 25% N.D.
INSTITUTO DE SALUD DE BUCARAMANGA - ISABU 0,0 0,6 2.593 20% -4%
INSTITUTO DE VIVIENDA MUNICIPAL DE BUCARAMANGA - INVISBU - 0,5 1,2 2.461 Patrimonio negativo N.D.
INSTITUTO MUNICIPAL DE CULTURA Y TURISMO DE BUCARAMANGA 3,8 0,2 0 -11% -5773%
INSTITUTO MUNICIPAL DE EMPLEO Y FOMENTO EMPRESARIAL BUCARAMANGA - IMEBU 3,1 0,1 210 -4% N.D.
Al cierre de 2020 los indicadores de rentabilidad muestran que el rendimiento sobre el patrimonio (ROE) fueron positivos en la
ESP Acueducto Metropolitano (6%), ESP Empresa de Aseo (12%), Bomberos (24%), Caja de Previsión Social Municipal (3%), la
19 El ROE (por sus siglas en inglés, Retum On Equity), calculado como la relación entre los excedentes del ejercicio (utilidad neta sobre patrimonio), es el rendimiento que obtienen los
propietarios en un periodo de tiempo sobre los fondos aportados, es decir, la capacidad de la entidad de generar utilidad o excedente financiero. Permite analizar el resultado del ejercicio
y su magnitud frente al patrimonio (recursos propios de la entidad) y otorga señales sobre la existencia o no de beneficios potenciales que podría generar la entidad descentralizada en
materia de excedentes financieros o utilidades para la entidad territorial.
20 Medido como EBITDA proporción de los ingresos operacionales. El EBITDA (por sus siglas en inglés, Eamings before Interst, Taxes, Depreciation and Amortization). Es una medida
de rentabilidad del valor operacional en términos de efectivo. Permite identificar la fortaleza financiera de la entidad frente al desarrollo de su actividad o, dicho de otra forma, su efectividad
o desempeño operativo.
149
Dirección de Transito (7%), el Instituto de la Juventud el Deporte y la Recreación – INDERBU (25%), El Instituto de Salud ISABU,
(20%). lo que significa que la rentabilidad financiera no estuvo acorde a partir de las inversiones realizadas con recursos propios,
es decir, las ganancias obtenidas no fueron las esperadas.
Por su parte, los resultados en términos de rentabilidad (margen EBITDA) solo dos entidades presentaron resultados positivos; la
ESP Acueducto Metropolitano de Bucaramanga (28%) y la Dirección de Transito (71%). Esto significa que solo dos entidades
obtuvieron una fortaleza operativa, es decir, obtuvieron beneficios operativos antes de restar los gastos financieros (Amortizaciones
y depreciaciones, intereses de deuda e impuesto) y por tanto permiten realizar un análisis objetivo sobre la capacidad productiva
de las entidades.
En línea con lo anterior, se hace importante reiterar que las leyes 617/00 y 819/03 prevén que las EDS sean financieramente
autosuficientes, no generen déficit fiscal y cuenten con una calificación de riesgo crediticio para realizar operaciones de
endeudamiento público. A la luz de estos preceptos, el análisis del desempeño fiscal de las EDS presentado, alerta sobre la
necesidad de adoptar medidas de saneamiento fiscal y financiero en este sector.
Desde esta perspectiva, se recomienda a la Alcaldía municipal avanzar en la puesta en marcha de un programa de saneamiento
fiscal y financiero para sus EDS; de acuerdo con los parámetros definidos por la ley 550 de 1999 y sus Decretos reglamentarios.

Al cierre de la vigencia fiscal 2020, el Municipio de Bucaramanga no tiene Programas de Saneamiento Fiscal y Financiero
(Hospitales Públicos ESE) viabilizado o en trámite de viabilidad ante el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
El Municipio de Bucaramanga a 31 de diciembre de 2020 reportó un total de 662 procesos judiciales en su contra, sobre los cuales
se estiman pretensiones por $207.562 millones. Al comparar la información con la reportada en el año 2019 se evidencia una
caída en 588 procesos mientras que el monto de las pretensiones aumentó en $47.825 millones; los mayores procesos en su
contra fueron acción de reparación directa (43%) y acción de nulidad y restablecimiento del derecho (22%) y acción contractual
(16%); lo que representó el 81% del total de los procesos en contra del municipio.
Así las cosas, los procesos legales son un riesgo financiero para las finanzas de la administración municipal, siendo necesario
aprovisionar recursos para el pago de aquellas que puedan configurarse como pasivos exigibles y fortalecer la defensa jurídica de
la entidad territorial.
Tabla 19
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 6 8 7.812 19.122 5% 9%
Acción de Tutela 226 0 0 0 0% 0%
Ejecutivo Contractual 0 11 0 866 0% 0%
Ejecutivo Singular 31 0 6.845 0 4% 0%
Ordinario Laboral 45 48 842 547 1% 0%
Administrativo de Cobro Coactivo 20 22 470 609 0% 0%
Otros 15 38 5.595 16.965 4% 8%
TOTAL 1250 662 159.737 207.562 100% 100%
150

El Municipio de Bucaramanga – Santander, fue calificado en Crítico-Bajo en el informe de monitoreo enviado por el Ministerio de
Educación Nacional para la vigencia 2019, en los componentes de la prestación del servicio educativo relacionados con cobertura,
calidad, planta de personal y gestión, incorporación y ejecución de recursos. Por lo anterior no se encuentra priorizado en 2020
por la Dirección General de Apoyo Fiscal para aplicar las actividades de seguimiento y control al uso de recursos del Sistema
General de Participaciones, incluidas en la estrategia a la que se refiere el Decreto 028 de 2008.

De acuerdo con el diagnostico presentado por Planeación Departamental; el Gobernador del Departamento de Santander presentó
ante la Asamblea Departamental. Un informe donde expone la situación financiera del Municipio de Bucaramanga presentando un
proyecto de Ordenanza “por medio del cual se ordena un Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero para el Municipio para un
período máximo de dos (2) vigencias”. Por lo anterior, Mediante Decreto No 0386 del 5 de octubre de 2020, el Municipio adoptó
un Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero cuyo objetivo principal es el de verificar y dar cumplimiento de los artículos 6°
(valor máximo de los gastos de funcionamiento de la administración central) y 10° (valor máximo de los gastos de los Concejos,
Personerías y Contralorías en el marco de la ley 617/00). Obligándose entre otros aspectos a Ajustar el presupuesto de gastos de
los Organismos de Control y las Corporaciones Administrativas. Dicho Decreto tendrá vigencia de dos años (2020 - 2021).
Durante la vigencia 2020 el Municipio presentó balance corriente positivo, cumplió con las normas de responsabilidad fiscal en
materia del límite de gasto para el sector central; más no así con las transferencias realizadas al Concejo, la Personería y la
Contraloría Municipal, las cuales sobrepasaron el límite exigido por la Ley. Es de recalcar que el incumplimiento de las
transferencias realizadas a la Contraloría es recurrente.
El sector central continúa presentando riesgos financieros asociados a las demandas en su contra. La estabilidad fiscal futura del
municipio se ve amenazada por la gran cantidad de pasivos contingentes, (662 procesos en su contra), en cuantía de $207.000
millones aproximadamente; por ello se precisa avanzar en el fortalecimiento de los mecanismos de defensa judicial, en la
valoración y aprovisionamiento de los recursos necesarios para su eventual atención.
Los recursos del balance fueron determinantes para financiar la reactivación del gasto de inversión, y para el resultado
presupuestal superavitario del municipio en 2020, lo que confirma la persistencia de debilidades en la planeación financiera y en
la capacidad de ejecución del gasto.
Los compromisos de gasto corriente al cierre de 2020 fueron inferiores a los ingresos corrientes efectivamente recaudados, en
tanto que los gastos de capital superaron a los ingresos de capital, llevando a que la entidad generara superávit fiscal de $72.104
millones. Al considerar las partidas del financiamiento, el municipio registró un resultado presupuestal superavitario de $154.453
millones con un crecimiento del 75% dinámica asociada a la caída de los recursos del balance. No obstante, se reitera mejorar la
planeación financiera y presupuestal en aras de permitir una mayor eficiencia en la ejecución del gasto.
Al mes de agosto de 2020, la firma Fitch Ratings Colombia afirmó las calificaciones nacionales de largo y corto plazo en “(AAA)
col” y “F1 (col)”, respectivamente. La perspectiva de la calificación de largo plazo es ESTABLE. Lo que refleja expectativa de la
agencia de que las métricas de deuda del Municipio se mantendrán en línea con el escenario de la Fithc Ratings.
La entidad debe continuar con el dinamismo del recaudo tributario; esto teniendo como base la actualización tanto del Estatuto
Orgánico del Presupuesto como del Estatuto de Rentas para lograr dotar a la administración de nuevos instrumentos y
herramientas para de esa manera mejorar la fiscalización y el recaudo de sus tributos; así mismo, aprovisionar recursos para el
pago del pasivo pensional.
Al cierre de la vigencia fiscal 2020 sigue siendo alta la incertidumbre sobre los efectos fiscales y presupuestales ocasionados por
la pandemia del Covid-19 en los gobiernos subnacionales. Los datos sobre crecimiento económico y desempleo alertan sobre la
necesidad de tomar medidas extraordinarias desde el ámbito de la política fiscal, máxime considerando que aún no es claro cuál
podría ser la velocidad de la reactivación económica ante la eventual culminación de las medidas de confinamiento.
151
Los principales retos de la administración territorial se orientan en continuar con los esfuerzos en materia de asistencia social y de
de pago y pobreza; además de la gestión de fuentes de financiamiento – incluido endeudamiento – para soportar el Plan Plurianual
de Inversiones del Plan de Desarrollo.
152
MUNCIPIO DE BUCARAMANGA
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 354.377
Aportes al Fondo de Contingencias de las Entidades Estatales 1.075
Desembolsos 0
153
Según el Censo Nacional de Población y Vivienda realizado por el DANE, Santiago de Cali agrupó el 4,47% de la población
proyectada para el país en 2020, siendo así el tercer municipio de mayor concentración demográfica, con un total de 2,25 millones
de habitantes1 (97,9% en cabecera y 2,08% en centro poblado y rural disperso). A su vez, contaba con un bono demográfico
similar2 al promedio nacional.
De acuerdo con el Indicador Mensual de Actividad Económica Cali (IMAE Cali3), se estima que la economía de la capital
vallecaucana registró una contracción del 7,6% para 20204, en contraste con el repunte evidenciado el año inmediatamente anterior
(3,1%). El ritmo económico negativo se explicó por la baja dinámica económica ocasionada por la pandemia del covid-19.
Al cierre de 2020 la inflación en Cali fue de 1,855, resultado menor en 2,2 puntos porcentuales que el observado en la vigencia
anterior y que estuvo por encima de lo registrado tanto en sus pares como en el total nacional (1,61%). Las presiones inflacionarias
se debieron en lo fundamental al sector salud y alimentos y bebidas no alcohólicas6.
En el trimestre móvil octubre – diciembre de 2020, la tasa de desempleo se ubicó en 18,6%7 (6,6 puntos porcentuales más que en
2019), mientras que para el año completo fue de 20,4%, porcentaje superior al exhibido para el total nacional (15,9%)8.
Adicionalmente, la pobreza monetaria9 se ubicó para 2020 en 36,3%10 (14,4 puntos porcentuales más que en 2019) y la pobreza
monetaria extrema en 13,3% (8,6 puntos porcentuales más que en 2019). Esta situación revela la magnitud del efecto derivado de
la pandemia del Covid-19 en los hogares, fenómeno que se presentó con mayor intensidad en las ciudades de mayor concentración
demográfica y predominantemente urbanas. Es importante resaltar que, teniendo en cuenta las ayudas extraordinarias brindadas
a los hogares vulnerables (Ingreso Solidario, pagos extraordinarios Familias en Acción, Jóvenes en Acción y Colombia Mayor,
compensación de IVA), se logró contener en 1,1 y 1,2 puntos porcentuales el crecimiento de la pobreza monetaria y de la extrema
en la ciudad de Santiago de Cali11. El coeficiente de Gini pasó de 0,46 en 2019 a 0,52 en 2020.
Al cierre de 2019 el Distrito no se encontraba sujeto a ninguna medida en el marco de la estrategia de Monitoreo, Seguimiento y
Control al uso de los recursos del SGP y un hospital fue categorizado en riesgo medio por el Ministerio de Salud y Protección
Social. Cumplió las normas de responsabilidad fiscal en materia de límites de gasto, contaba con capacidad de endeudamiento y
contaba con la calificación de riesgo en grado de inversión (AAA)12.
Los efectos de la crisis ocasionada por la pandemia del covid-19 ya se han visto reflejados en los indicadores, pero a juicio de la
Dirección General de Apoyo Fiscal, el Distrito Especial de Cali cuenta con margen de maniobra financiera para soportar la
afectación que se ha dado en los ingresos corrientes y en la financiación de la estructura de gastos amparada con ingresos
corrientes de libre destinación.
1 Según el censo de 2005, se proyectaba una población de 2,49 millones para 2020.
2 El 71% de la pirámide poblacional se encuentra entre 15 y 59 años; y el 15% entre 25 y 34 años.
3 Ver, Indicador Mensual de Actividad Económica para Santiago de Cali (IMAE CALI) Tercer Trimestre de 2020. Pontificia Universidad Javeriana de Cali y Alcaldía
de Santiago de Cali
4 Teniendo en cuenta los resultados al tercer trimestre de 2020.
5 Medida por el Índice de Precios al Consumidor (Base 2018) y calculada por el DANE
6 Ver, Boletín Económico Regional, IV trimestre de 2020, Suroccidente. Banco de la República. Páginas 30-31.
7 Para Cali y su Área Metropolitana, según la Gran Encuesta Integrada de Hogares del DANE.
8 Según Gran Encuesta Integrada de Hogares para el total departamental.
9 Medida para el Área Metropolitana.
10 De acuerdo con la medición del DANE para Principales Dominios y 13 Ciudades y Áreas Metropolitanas.
12 https://www.cali.gov.co/hacienda/publicaciones/158340/santiago-de-cali-obtiene-calificacion-aaa-gracias-a-su-alta-calidad-crediticia/
154
Distrito Especial Santiago de Cali
Los principales retos de la nueva administración se orientan en continuar con los esfuerzos en materia de asistencia social y de
reactivación económica, de tal manera que se logre revertir el impacto negativo en materia de desempleo, pérdida de capacidad
de pago y pobreza, así como preservar los lineamientos de disciplina fiscal alcanzados en el Programa de Saneamiento Fiscal y
Financiero.
En 2020 Cali presentó una estructura administrativa conformada por 9 departamentos administrativos (gestión jurídica pública,
control interno, control disciplinario interno, desarrollo e innovación institucional, hacienda, planeación, tecnologías de la
información y las comunicaciones, contratación pública y gestión del medio ambiente); 15 secretarías de despacho (gobierno, paz
y cultura ciudadana, gestión del riesgo de emergencias y desastres, bienestar social, salud pública, educación, desarrollo
económico, cultura, deporte y recreación, desarrollo territorial y participación ciudadana, movilidad, infraestructura, vivienda social
y hábitat; y turismo); 4 unidades administrativas especiales (gestión de bienes y servicios, estudio de Takeshima, teatro municipal
y servicios públicos).
De acuerdo con la información reportada a la Contraloría General de la República, en la vigencia analizada la administración
central contaba con un total de 2.471 cargos provistos. El 83% correspondía a despachos y secretarías, y el 17% restante a
organismos de control.
El número de funcionarios de nivel directivo, asesor y profesional con respecto a la totalidad de cargos evidenció una tasa de
profesionalización del 48%. El 19% correspondió al nivel asistencial y el 33% al nivel técnico. Adicionalmente, el 64% del personal
se encontraba vinculado mediante carrera administrativa, 16% libre nombramiento y remoción, 15% trabajadores oficiales y 1%
periodo fijo.
Por su parte, la planta de personal docente se encontraba conformada por 7.606 cargos, 78% del total correspondiente a docentes,
17% personal administrativo y 5% directivo docente.
Los costos de la planta de personal de la administración central ascendieron a $36.377 millones, mientras que los costos asociados
a la planta docente alcanzaron $386.184 millones. Entre tanto, la entidad registró la contratación de Órdenes de Prestación de
Servicios (OPS) por un valor total de $263.937 millones, cifra equivalente a 7 veces el costo de la planta de personal de la
administración central. Sin embargo, el 82% de las OPS se atendió con cargo al presupuesto de inversión y el 18% restante al de
funcionamiento.
El sector descentralizado (EDS) del distrito de Santiago de Cali se encuentra conformado por 14 entidades de diversa naturaleza
jurídica y sectorial tal como se ilustra en la Tabla 1.
Tabla 1

EMPRESAS
EMPRESA DE SERVICIOS VARIOS DE CALI - EN LIQUIDACION E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
EMPRESA MUNICIPAL DE RENOVACIÓN URBANA DEL MUNICIPIO DE SANTIAGO DE CALI E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
EMPRESAS MUNICIPALES DE CALI E.I.C.E E.S.P. E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
EMPRESA DE TRANSPORTE MASIVO DE CALI S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. TRANSPORTE
E.S.E RED SALUD DEL CENTRO DEL MUNICIPIO DE CALI E.S.E. SALUD
E.S.E. HOSPITAL GERIATRICO ANCIANATO SAN MIGUEL E.S.E. SALUD
E.S.E. RED DE SALUD DE LADERA DE SANTIAGO DE CALI E.S.E. SALUD
E.S.E. RED DE SALUD DEL NORTE E.S.E. SALUD
E.S.E. RED DE SALUD DEL ORIENTE E.S.E. SALUD
E.S.E. RED DE SALUD DEL SURORIENTE E.S.E. SALUD
FONDO ESPECIAL DE VIVIENDA DE SANTIAGO DE CALI ESTABLECIMIENTO PÚBLICO VIVIENDA
INSTITUTO POPULAR DE CULTURA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO EDUCACIÓN
ESCUELA NACIONAL DEL DEPORTE INSTITUCIÓN DE EDUCACIÓN SUPERIOR EDUCACIÓN
INSTITUTO TECNOLOGICO MUNICIPAL ANTONIO JOSÉ CAMACHO INSTITUCIÓN DE EDUCACIÓN SUPERIOR EDUCACIÓN
155
1. Ingresos
Al cierre de la vigencia 2020, el Distrito Especial de Cali recaudó ingresos diferentes al SGR por $3,86 billones (superior al
presupuesto definitivo), resultado que significó una caída de 7% en términos reales con respecto a 2019. El 92% de los ingresos
correspondieron a recaudos de la vigencia, mientras el restante 8% a disponibilidades de vigencias anteriores.
En general, los menores ingresos obtenidos durante 2020 se explican por dos factores: por un lado, el descenso de los ingresos
de recaudo propio debido el efecto de la pandemia del Covid-19 en la actividad económica y el ingreso de los hogares, así como
las medidas adoptadas para aliviar el bolsillo de los contribuyentes por medio de los esquemas de pagos diferidos para los tributos
más representativos; y por otra, una caída pronunciada de los ingresos de capital asociada a un efecto base de disminución de
los recursos de crédito (Tabla 2).
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 1.553.860 1.626.701 3% 38% 42%
Recursos del Balance 294.703 313.715 5% 7% 8%
1 58.746 78.887 32% 1% 2%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 4.078.326 3.860.238 -7% 100% 100%
1
anterior SGR
Pese a la contracción de la actividad económica a nivel nacional como consecuencia de la pandemia del Covid-19, al cierre de
2020 el recaudo tributario del Distrito de Cali se mantuvo constante en términos reales, evidenciando un mejor comportamiento
que entidades pares como Bogotá, Medellín y Barranquilla. Los tributos más representativos (predial, industria y comercio)
alcanzaron a registrar leves aumentos en términos reales. Sobretasa a la gasolina y estampillas contabilizaron descensos, mientras
que el grupo denominado ‘otros tributarios’ se mantuvo estable (Tabla 3).
El impuesto predial registró el mejor dinamismo en materia de recaudo gracias las políticas de alivio tributario implementadas por
la Administración Distrital para a solventar la crisis económica derivada de la pandemia: i) se amplió el plazo del descuento del
20% por pronto pago hasta el último día hábil de diciembre de 2020, teniendo en cuenta que el plazo inicial era hasta el 20 de
junio; ii) se permitió el pago diferido hasta en siete cuotas14; y iii) se establecieron descuentos sobre el capital adeudado sin
intereses ni sanciones15, en virtud de lo dispuesto por el Decreto 678 de 2020. Sobre esto último es importante aclarar que, aunque
la Corte Constitucional declaró, en el mes de octubre, la inexequibilidad del artículo 7° del mencionado Decreto, la mayor parte de
sus efectos ya se habían materializado.
13 Las cifras contenidas en este informe toman como referencia el reporte realizado por la entidad en el Formulario Único Territorial (FUT) al cierre de la vigencia
2020, las cuales fueron complementadas con información de la ejecución presupuestal enviada por la entidad territorial a la Dirección General de Apoyo Fiscal del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público. También se tiene en cuenta información adicional enviada directamente por la Secretaría de Hacienda (actos
administrativos de constitución de cuentas por pagar y reservas presupuestales, relación de rentas con destinación específica), la Oficina Asesora Jurídica
(procesos jurídicos en contra), reportes contables de la Contaduría General de la Nación (CGN); y reportes presupuestales a la Contraloría General de la República
(CGR) por parte de las entidades descentralizadas. Las variaciones reales se calculan teniendo en cuenta valores a precios constantes de 2020, de acuerdo con
el deflactor del Índice de Precios al Consumidor del DANE.
14 Ver, Decreto 0930 de 2020. Santiago de Cali.
15 20% de descuento en el capital hasta el 31 de octubre 2020; 10% de descuento entre noviembre y diciembre de 2020; y sin descuento sobre capital, pero sin
intereses ni sanciones entre enero y mayo de 2021.
156
Las perspectivas para 2021 en materia de vivienda lucen positivas teniendo en cuenta el desempeño favorable en la venta de
vivienda nueva que, al cierre de la vigencia 2020, evidenciaba una recuperación en el Departamento del Valle del Cauca impulsada
por los incentivos del gobierno nacional para la compra de vivienda nueva, siendo el segmento VIS el de mayor dinámica16.
Al final del año logró revertirse la marcada tendencia descendente en el impuesto de industria y comercio, comportamiento
impulsado por los descuentos de capital adeudado establecidos por el Decreto 678 de 2020 (con un crecimiento real del 17,6%
de los ingresos derivados de vigencias anteriores), además de las señales de reactivación evidenciadas en el último trimestre del
año en la región suroccidente, en especial en materia de producción agrícola y manufacturera17.
El destacado comportamiento del recaudo por concepto del impuesto de alumbrado público, sobretasa ambiental y avisos y
tableros permitió compensar la caída presentada en el impuesto de delineación (38%).
Por otro lado, la contracción del recaudo por concepto de sobretasa a la gasolina fue explicado por el menor consumo de
combustible como consecuencia de las restricciones de movilidad, medidas de confinamiento y la implementación del trabajo
virtual en los hogares; mientras que la caída de estampillas fue el resultado de la contracción de la formación bruta de capital típica
para el inicio de un cuatrienio de gobierno, considerando el proceso de armonización del Plan de Desarrollo Distrital.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 120.106 113.642 -7% 8% 7%
Impuesto de industria y comercio 383.913 398.323 2% 24% 25%
Otros impuestos 336.550 341.510 0% 21% 21%
TOTAL 1.572.910 1.595.030 0% 100% 100%
Los ingresos no tributarios exhibieron una disminución del 43% real, principalmente como consecuencia de los menores intereses
de mora y sanciones derivadas de obligaciones tributarias y no tributarias pendientes (por efectos de los alivios tributarios
establecidos en el Decreto 678 de 2020 para aliviar el bolsillo de los contribuyentes) y, en menor medida, por la reducción de
multas de tránsito dadas las restricciones de movilidad y medidas de confinamiento.
Los ingresos por concepto de transferencias aumentaron 3% real al cierre de 2020, resultado asociado a: i) el mayor flujo de
recursos del Sistema General de Participaciones (SGP) con destino al sector educación para la prestación del servicio (4,8%); y
ii) el aumento de recursos de COLJUEGOS para la financiación del régimen subsidiado de salud; dinámica que fue amortiguada
debido a la caída de las asignaciones para los sectores salud (menor flujo de recursos para prestación de servicios para población
pobre en lo no cubierto con subsidios a la demanda y salud pública), agua potable y saneamiento Básico y propósito general.
Los ingresos de capital cayeron exclusivamente por los menores desembolsos de crédito, resultado que contrasta con lo observado
en 2019, cuando el Distrito obtuvo 3,8 veces más recursos por este concepto. El descenso de los rendimientos financieros fue
compensado por retiros del FONPET (teniendo en cuenta que no se obtuvieron recursos por este concepto en 2019) y un leve
incremento de los recursos del balance.
Adicionalmente, cabe destacar que el Distrito contó con recursos disponibles del Sistema General de Regalías para el bienio 2019
- 2020 por $951 millones18, de los cuales el 89% correspondió a recursos del balance y 11% a asignaciones directas.
16 Ver, Boletín Económico Regional. IV Trimestre de 2020. Suroccidente. Banco de la República. Páginas 15-16.
17 Ver, Boletín Económico Regional. IV Trimestre de 2020.
18 En el marco de lo establecido en la Ley 1530 de 2012, el manejo presupuestal del Sistema General de Regalías se define con un esquema de afectación distinto
al que rige para el resto de los recursos que administra la entidad territorial, por lo cual, solo pueden incorporarse en su presupuesto los montos relacionados con
los proyectos de inversión viabilizados y aprobados por el Órgano Colegiado de Administración y Decisión, que se encuentran garantizados con dichos recursos.
157
2. Gastos
Al cierre de la vigencia 2020, la Administración Distrital realizó compromisos de gasto con fuentes distintas al SGR por $3,3
billones, resultado inferior 13% en términos reales con relación a 2019. Con respecto al presupuesto definitivo, la ejecución de
gastos alcanzó el 87% (6 puntos porcentuales menos que lo registrado un año atrás).
Los menores gastos orientados a inversión, con una reducción de doble dígito vinculada al ciclo político presupuestal, explicaron
el descenso de los gastos, en un contexto de mayores compromisos de servicio de la deuda y gastos de funcionamiento (Tabla
4).
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 667.089 693.019 2% 18% 21%
Inversión 3.094.168 2.619.381 -17% 82% 78%
El servicio de la deuda fue 3,3 superior a lo contabilizado un año atrás, comportamiento asociado en su totalidad al mayor pago
de intereses, en línea con el incremento en el saldo de las obligaciones financieras registrado en 2019 y 2020. No se registraron
gastos por concepto de amortizaciones.
Los gastos de funcionamiento crecieron 2% en términos reales. El incremento evidenciado en los gastos de personal (36% real19)
fue amortiguado por las reducciones presentadas en gastos generales (10%) y en transferencias (12%).
El incremento de los gastos de personal reflejó los mayores servicios personales asociados a la nómina, en particular de la
secretaría de educación, y sus efectos multiplicadores sobre prestaciones sociales y contribuciones inherentes a la nómina.
Los gastos generales respondieron a las políticas de austeridad implementadas por la entidad, que se materializaron en una
reducción de la adquisición de servicios, gastos de bienestar social, compra de equipos y servicios públicos; mientras que, en el
caso de las transferencias, la disminución se explicó fundamentalmente por los menores recursos para el patrimonios autónomo
para provisión pensional y aquellos correspondientes a la sobretasa ambiental con destino al área metropolitana (Tabla 5).
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 378.249 338.919 -12% 57% 54%
Déficit fiscal de funcionamiento 230 23 -90% 0% 0%
TOTAL 659.733 626.229 -7% 100% 100%
19 Sin incluir sectores educación y salud, el incremento de los gastos de funcionamiento fue del 6% real.
158
Influenciada por el ciclo político presupuestal y la concentración de esfuerzos en materia de armonización y no ejecución del Plan
de Desarrollo, la inversión exhibió una contracción del 17% real con respecto a lo observado en la vigencia anterior y representando
el 86,2% del presupuesto definitivo. Excepto los sectores de educación y salud, se registraron caídas sustanciales de la inversión
ejecutada en la vigencia 2020. Vías, otros sectores, agua potable y otros, contabilizaron retrocesos superiores al 30% real (Tabla
6).
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 195.776 688.804 246% 6% 26%
Salud 829.445 911.114 8% 27% 35%
Agua Potable 210.903 129.092 -40% 7% 5%
Vivienda 13.351 8.598 -37% 0% 0%
Vías 291.515 121.686 -59% 9% 5%
Otros Sectores 1.553.178 758.440 -52% 50% 29%
Déficit fiscal de vigencias anteriores 0 1.648 N/A 0% 0%
TOTAL 3.094.168 2.619.381 -17% 100% 100%
Del total de la inversión, el 86% se orientó a gastos operativos en inversión social y el 14% restante a formación bruta de capital.
Los primeros exhibieron una caída de 9% real teniendo en cuenta los menores gastos vinculados a sectores no tradicionales, en
particular asociados al programa de atención integral a primera infancia, seguridad ciudadana y deporte y recreación; no obstante,
esa tendencia fue aminorada por el incremento en los sectores educación (personal docente y contratación de la prestación del
servicio educativo, principalmente) y salud (afiliación al régimen subsidiado) (Gráfico 1).
Entre tanto, la contracción de la formación bruta de capital fue del 44%, siendo los sectores de vías (construcción y rehabilitación),
agua potable (tratamiento-alcantarillado) y otros (adecuación de escenarios deportivos, mantenimiento de dependencias de la
Administración y zonas verdes y parques), los que más influyeron en dicho resultado (Gráfico 1).
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -59%
-27%
Vivienda
Vivienda -64%
-2%
8%
Salud Salud 21%
247% 231%
0 200.000 400.000 600.000 800.000 1.000.000 1.200.000 1.400.000 1.600.000 0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 300.000 350.000
2020 2019 2020 2019
De manera complementaria, al culminar el bienio 2019-2020 la entidad registró compromisos con cargo a recursos del SGR por
$951millones20, los cuales se orientaron a investigación y estudios.
159
3. Deuda Pública
Durante la vigencia 2020, la administración distrital sirvió deuda financiera por $26.903 millones, los cuales en su totalidad
correspondieron a pago de intereses, teniendo en cuenta el periodo de gracia vigente para el pago de amortizaciones con las
distintas entidades financieras.
Con el objetivo de seguir fortaleciendo los programas del plan de desarrollo distrital “Cali Progresa Contigo” en un contexto de
pandemia, y en virtud de la autorización del Concejo para mejorar el perfil de la deuda pública21, la Administración realizó
modificaciones a los contratos para contar con periodo de gracia a capital durante 2020 y 2021. Adicionalmente, se obtuvieron
desembolsos de nuevos recursos de crédito por $85.893 millones.
En este orden de ideas, según se aprecia en la tabla 7, el saldo de la deuda pública a diciembre de 2020 fue de $518.093 millones,
valor 20% superior al reportado al cierre de 2019 y en su totalidad correspondiente a deuda interna, de tal forma que el Distrito no
se encontraba expuesta a riesgos cambiarios. Todo el portafolio contaba con tasa IBR de referencia, con un margen adicional
promedio de 2,8% (Tabla 7).
Con el objetivo de implementar programas dirigidos a fomentar la reactivación económica de la ciudad con la generación de empleo
y obras de infraestructura, y aunado al Plan de Desarrollo 2020-2023 «Cali unida por la vida»22, el Concejo de Cali aprobó un cupo
de endeudamiento por $650.000 millones23.
Al cierre de la vigencia 2020, el Distrito Especial de Cali contó, por primera vez en su historia, con calificación de riesgo de largo
plazo AAA (perspectiva estable)24, emitida por Fitch Ratings
El perfil de vencimientos de la deuda,25 por su parte, indica un periodo de gracia para la vigencia 2021, una concentración de
pagos del 4% de las obligaciones para 2022 y 2023; y el saldo restante, con aportes de capital equivalentes al 14% (Gráfico 2).
Tabla 7
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 432.204 518.093 100% PESOS IBR 2,8%
DEUDA EXTERNA 0%
21 Acuerdo 0476 de 2020.

22 Acuerdo 0477 de 2020
23 Acuerdo 0481 de 2020.
24 La calificación de riesgo puede ser consultada a través de la siguiente página web https://www.fitchratings.com/es/region/colombia - 29 de diciembre de 2020.
25 La información reportada en el FUT no resultó consistente. Se depuró teniendo en cuenta cifras publicadas en el Marco Fiscal de Mediano Plazo.
160
Gráfico 2
14% 14% 14% 14% 14% 14% 14%

80.000
70.000
60.000
50.000
40.000
30.000
2% 2%
20.000
10.000
0
2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030
1. Resultado Fiscal
En 2020 la Administración Distrital registró superávit fiscal por $121.327 millones, en contraste con el déficit por $307.118 millones
registrado el año anterior (Tabla 8). El efecto de la pandemia del Covid-19 sobre los ingresos de recaudo propio no significó un
desequilibrio fiscal la para la entidad, debido a la solidez financiera alcanzada en los últimos años, en especial con la culminación
exitosa del Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero. El superávit alcanzado fue posible gracias al aumento del ahorro
corriente y la disminución del déficit de capital (Tabla 8).
Los menores gastos en inversión social y la reducción de las transferencias hechas por la administración distrital, generaron una
caída del gasto corriente en mayor medida que la evidenciada por los ingresos corrientes (explicado por los menores ingresos no
tributarios), con lo cual el distrito contabilizó un balance corriente superavitario.
Por otro lado, la contracción de la formación bruta de capital - vinculada al ciclo político presupuestal -, y el aumento de los ingresos
de capital por efecto de retiros del FONPET, permitieron reducir el déficit de capital. En ese contexto, al cierre de la vigencia 2020,
la Administración Distrital logró consolidar un saldo positivo.
Tabla 8
Vigencia
Concepto
2019 2020
161
Al incluir las disponibilidades de vigencias anteriores y el endeudamiento neto el resultado presupuestal para 2020 fue superavitario
en $520.935 millones (superior en aproximadamente 70% al observado en 2019).

De acuerdo con la información reportada a la CGN, con corte al 31 de diciembre de 2020 el Distrito tenía activos totales por $13,8
billones, los cuales mostraron un aumento de 4% real frente a la vigencia anterior. El 26% estuvo representado por propiedades,
planta y equipo, 26% bienes de uso público, 25% cuentas por cobrar, 19% otros activos (principalmente plan de activos para
beneficios posempleo y encargos fiduciarios) y 5% efectivo y equivalente al efectivo.
Con respecto a 2019, el cambio en la estructura del activo estuvo determinado por el crecimiento del 13% de Otros Activos
(derivado de mayores recursos entregados en administración) y 6% en los bienes de uso público (efecto del proceso de
reclasificaciones practicadas en la cuenta de bienes de uso público como red de carreteras, plazas públicas y parques
recreacionales). Adicionalmente, se destaca el aumento registrado de efectivo y equivalentes al efectivo (5%), el cual está
justificado en el aumento de recursos en cuentas de ahorro.
ciclo normal de operaciones, aumentaron 6% en términos reales, con lo cual presentaron un saldo de $6,63 billones, 9% de los
cuales eran líquidos26.
Los pasivos totales sumaron $4,36 billones, evidenciando un crecimiento de 5% en términos reales. El 62% estuvo representado
por beneficios a empleados, 13% provisiones, 12% préstamos por pagar, 7% cuentas por pagar y 6% otros pasivos. En su
comportamiento se destaca el aumento de provisiones (explicado en lo fundamental por litigios y demandas de carácter
administrativo), además de préstamos por pagar (créditos de corto plazo con la banca comercial). El pasivo no financiero de
vigencias anteriores (PNFVA)27 se estimó en $312.257 millones.
El 30% del pasivo fue clasificado como corriente, el cual aumentó 11 puntos porcentuales debido al aumento en las obligaciones
de corto plazo con la banca comercial.
26Efectivo y equivalentes al efectivo.

162
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
16.000.000 9,0
7,8 8,0
14.000.000
7,0
12.000.000
6,0
10.000.000
5,0 5,0
Pesos
8.000.000
4,0
6.000.000
3,0
4.000.000
2,0
2.000.000 1,0
0 0,0
2019 2020
Por cada peso de obligaciones corrientes la entidad disponía de $5 para responder con activos corrientes y $0,47 para respaldar
con activos líquidos; estos indicadores muestran que, pese a la crisis por cuenta del Covid-19, el Distrito continuó evidenciando
suficiencia de liquidez, sustentada en un adecuado margen de maniobra para respaldar sus obligaciones de corto plazo (Gráfico
3).

Al culminar 2020, el Distrito de Cali contaba con disponibilidades28 por $997.732 millones, la totalidad en caja y bancos. No se
tenían recursos en inversiones temporales ni en encargos fiduciarios distintos a aquellos destinados al aprovisionamiento del
pasivo pensional29.
El 36% de las disponibilidades correspondía a recursos de libre destinación y 64% de destinación específica, destacándose
recursos distintos al SGP para diversos sectores de inversión e ingresos del SGP de agua potable y saneamiento básico y propósito
general.
28 Sin SGR.
29 La información sobre el saldo en patrimonios autónomos para fondo de pensiones puede detallarse en la sección de análisis de provisión pensional.
163
Tabla 9

CONCEPTO

SGP 125.196 48.840 76.356
SGP Educación 30.442 19.521 10.921
SGP Salud 9.505 3.856 5.649
SGP Agua potable 42.831 12.456 30.374
TOTAL 997.732 390.203 607.530
Las exigibilidades30 sumaron $390.203 millones, compuestas por cuentas por pagar de la vigencia (62%), reservas presupuestales
(23%) y Otras (15%). Por fuente, con respecto al total de exigibilidades, el 39% correspondía a recursos de libre destinación y el
61% a recursos de destinación específica, los cuales recayeron principalmente sobre recursos diferentes al SGP con destinación
para diversos sectores de inversión y recursos de crédito.
Al restar las disponibilidades de las exigibilidades, se contabilizó un excedente de recursos de tesorería por $607.530 millones, de
los cuales el 35% se originaron con la ejecución de recursos de libre destinación y 65% con destinación específica. Si se comparan
estos excedentes con los ingresos recibidos durante el periodo anual sin SGR, se tiene que fueron equivalentes al 16% (Tabla 9).

Frente a la capacidad de endeudamiento de la entidad, de conformidad con la Ley 358 de 1997, a continuación se presentan los
30 Sin SGR
32 Supuesto para el cálculo
vigencia 2021.
164
- Se excluye de los ingresos corrientes el monto autorizado de gasto para 2020 mediante la figura de vigencias
futuras34. Específicamente, aquellas con fuente de financiación equivalente a los ingresos corrientes que computan
para la Ley 358 de 1997, exceptuando los recursos de regalías
operacional = 7%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 29% (Tabla 10). Es importante resaltar que, con el objetivo de dotar
de margen de maniobra a las entidades territoriales ante la crisis, el Decreto 678 de 2020, expedido en el marco de la emergencia
económica y sanitaria, amplió de manera transitoria (vigencias 2020 y 2021) el indicador de sostenibilidad de un máximo del 80%
al 100%; y a su vez, posibilitó que contrataciones de deuda interna que superen el 100% no requieran de autorización del Ministerio
de Hacienda y Crédito Público si la entidad cuenta con la más alta nota de calificación de riesgo (AAA).
Tabla 10
Capacidad de
(Ley 358/97)
4. Ahorro operacional (1-2-3) 1.183.384 846.163
de destinación específica legales, en especial para el sector salud y alimentación escolar y; a los gastos de funcionamiento se
adicionan aquellos gastos recurrentes que la entidad clasifica dentro de la inversión pero que financia con ingresos tributarios y no
tributarios diferentes al SGP de Educación y Salud y otras rentas de destinación específica; y al saldo de la deuda se le adiciona
el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública que al corte de 31 de diciembre de 2020 tenía más de un año de causación35.
el cálculo de los indicadores de capacidad endeudamiento. La estimación de la capacidad de pago presentada en este informe se hace con datos de ejecución
35 Se estima a partir de la información contable reportada por la entidad a la Contaduría General de la Nación. Dicho pasivo es el resultado de restar del pasivo
total las cuentas que constituyen deuda pública, el cálculo actuarial, las provisiones; retenciones, avances y anticipos, y otras cuentas que resumen recursos de
terceros y el valor de las cuentas por pagar constituidas durante la vigencia analizada.
165
La existencia de un ahorro primario de $461.945 millones (sin incluir recursos del SGR) - equivalente a 17 veces el servicio de la
deuda atendida durante la vigencia 2020 -, evidencia garantías a mediano plazo para el sostenimiento de la deuda pública adquirida
por el distrito.

Según estimaciones de la DAF, el indicador de gastos de funcionamiento (GF) sobre ingresos corrientes de libre destinación (ICLD)
cerró el año 2020 en 37%, 13 puntos porcentajes inferior al límite máximo fijado en el artículo 6° de la Ley 617 de 2000 (50%) e
idéntico a lo registrado en la vigencia anterior (Tabla 11). El elevado nivel de holgura evidencia los esfuerzos de la Administración
Distrital de aplicación de políticas de eficiencia y austeridad en este tipo de gastos, en particular en un contexto de descenso de
los ICLD debido a la pandemia del Covid-19.
Tabla 11
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
Al comparar los ICLD calculados para la vigencia respecto a los registrados en 2019, el distrito presentó una caída del 3% en
términos reales, derivado del menor recaudo propio como consecuencia de la pandemia del covid-19 y las respectivas medidas
de confinamiento. La afectación sobre los ICLD fue de menor intensidad que lo evidenciado en entidades pares. Igualmente, los
gastos se contrajeron en términos reales 2%. En todo caso, el Distrito mantuvo un margen de holgura significativo respecto al
máximo legal. Es importante subrayar que el Decreto 678 de 2020 neutralizó de forma temporal las restricciones financieras por
incumplimiento de los indicadores contemplados en la Ley 617 de 2000 debido a descensos de los ICLD por efecto de la pandemia
del Covid-19.
Por su parte, los gastos de los órganos de control se ubicaron dentro de los límites fijados por la Ley 617 de 2000 (Tablas 12, 13
y 14).
Tabla 12
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
3. Diferencia -1.474 -487
166
Tabla 13
Concepto 2019 2020
Tabla 14
Concepto 2019 2020
El impacto por cuenta de la pandemia del Covid-19 en la vigencia 2020 no socavó la solidez fiscal del distrito de Santiago de Cali
en los últimos años; aspecto que en buena medida fue posible gracias a la culminación exitosa del Programa de Saneamiento
Fiscal y Financiero en la vigencia 2018.
El recaudo tributario del Distrito se mantuvo constante en términos reales y evidenció un mejor comportamiento que en entidades
pares como Bogotá, Medellín y Barranquilla. La recuperación de cartera propiciada por el Decreto 678 de 2020 y las señales de
reactivación económica en el último trimestre del año, fueron elementos determinantes de este resultado.
En materia de gastos, el efecto del ciclo político presupuestal significó una contracción importante tanto de la inversión social como
de la formación bruta de capital; lo que sugiere para lo que resta del cuatrienio de gobierno, que uno de los principales retos de la
administración distrital descansa en dinamizar los proyectos de inversión contenidos en su Plan de Desarrollo, permitiendo así
flujos de recursos para las necesidades en materia de salud pública, asistencia a la población más vulnerable, reactivación
económica y seguridad. En todo caso, el Distrito de Cali culminó 2020 con un superávit fiscal que pone en evidencia la resiliencia
ante las adversidades financieras que trajo consigo la pandemia.
La incidencia en la pobreza monetaria se ubicó para 2020 en 36,3% y de pobreza monetaria extrema en 13,3%, lo que significó
deterioros de estos indicadores de 14,4 y 8,6 puntos porcentuales frente a lo observado en 2019. Con las ayudas extraordinarias
brindadas a los hogares vulnerables (Ingreso Solidario, pagos extraordinarios Familias en Acción, Jóvenes en Acción y Colombia
Mayor, compensación de IVA), se logró contener en 1,1 y 1,2 puntos porcentuales el crecimiento de la pobreza monetaria y de la
extrema en la ciudad.
El acuerdo 0481 de 2020 aprobó un cupo de endeudamiento por $650.000 millones, el cual se consolida un instrumento
fundamental en la estructuración proyectos orientados a estimular el empleo, reducir la pobreza y garantizar las necesidades de
la población.
Al culminar 2020 las autorizaciones de gasto con cargo a vigencias futuras para el periodo 2021 – 2023 alcanzaron $317.811
millones, suma equivalente al 9% de los ingresos corrientes obtenidos en 2020, que se orientan principalmente a la ampliación de
cobertura educativa e infraestructura de servicios públicos.
167
Los pasivos contingentes derivados de procesos judiciales en contra de la Administración Distrital siguen siendo una fuente de
riesgo fiscal. Además, aunque el sector descentralizado distrital registró superávit, baja dependencia fiscal, mínimo endeudamiento
y fortaleza patrimonial, pero en algunas entidades se detectaron problemas de liquidez, altos montos de pasivos contingentes en
contra, así como resultados adversos en términos de rentabilidad, que sugieren la necesidad de monitoreo permanente por parte
de la Administración Central.
$176.227 millones (similar a lo observado en la vigencia anterior) y que correspondieron en su mayoría a gastos en diversos
sectores de inversión (amparados en ingresos de forzosa inversión diferentes al SGP.).
resultado de ejecución de reservas superavitario en $37.690 millones, dato superior al registrado en 2019 (Tabla 15).
Tabla 15
Vigencia
Concepto
2019 2020
Adicionalmente, al cierre de 2020 se constituyeron reservas presupuestales para completar su proceso de ejecución en 2021 por
valor de $89.929 millones (49% menos que en 2019), la mayoría respaldadas con recursos de libre destinación y otras rentas con
destinación específica distintas al SGP. La tasa de crecimiento del rezago presupuestal ha sido moderada en los últimos años y
su magnitud con respecto al total de compromisos reducida, de manera que la entidad debe conservar estos avances en los
próximos años, dando cumplimiento a las disposiciones sobre disciplina presupuestal contenidas en la Ley 819 de 2003, la cual
establece que el presupuesto se debe programar de manera que se ejecuten durante la vigencia la totalidad de compromisos
adquiridos.

De acuerdo con los Estados Financieros a diciembre 31 de 2020, el cálculo actuarial del pasivo pensional36 sumaba $3,04 billones,
de los cuales se había provisionado en el FONPET $1,27 millones y se tenían $584.066 millones en el patrimonio autónomo, lo
que significa que la entidad tenía cubierto el 61,2% del total.

El análisis del sector descentralizado se realiza teniendo en cuenta la información reportada a la Contraloría General de la
República (CGR) y a la Contaduría General de la Nación (CGN). En el caso de las cifras presupuestales, se excluye el SGR tanto
en ingresos como en gastos, con el objetivo de guardar consistencia con el examen realizado para las entidades territoriales, y en
Las entidades descentralizadas obtuvieron ingresos distintos al SGR en 2020 por $4 billones, monto 5% real inferior al obtenido
en la vigencia anterior y equivalente al 105% de los ingresos totales contabilizados por el Distrito. Por tipo de entidad, los ingresos
obtenidos por las empresas representaron el 97% del total, y por los establecimientos públicos y otros37 tan solo el 3%.
36 Ver notas a los Estados Financieros-Estado de Situaci6n Financiera a diciembre 31 de 2020. Alcaldía de Cali. Páginas 351, 352 y 353.
37 Que realizan actividades de gobierno.
168
Además, ejecutaron en conjunto gastos de inversión por $983.456 millones (10% real más que en 2019), equivalentes al 38% de
los gastos de inversión comprometidos por la Administración Central. Cifras que demuestran la importancia del sector
descentralizado en la prestación de servicios, además del destacado rol que desempeñan en materia de ejecución de inversión
pública.
En 2020, las entidades descentralizadas registraron superávit fiscal por $304.606 millones, continuando así con la tendencia
evidenciada en los últimos años e impulsada principalmente por los resultados favorables de las empresas. El 64% del total
contabilizó superávit (9 entidades) y el 36% déficit (5 entidades).
Los saldos en rojo se registraron en 4 de los 6 hospitales propiedad del municipio (Hospital Geriátrico y Redes de Salid de Ladera,
del Norte y del Suroriente), además de la Empresa de Transporte Masivo de Cali. El Hospital Geriátrico y las Redes de Salud
Ladera y Suroriente contabilizaron déficit por tres vigencias consecutivas.
Los resultados superavitarios exhibidos por las Redes de Salud, del Centro y del Oriente compensaron el déficit de los demás
hospitales de la red. Entre tanto, los superávits más notorios se presentaron en EMCALI, Empresas de Servicios Varios de Cali y
la Institución Universitaria Antonio José Camacho (Tabla 16).
Tabla 16

EMPRESAS
EMPRESA DE SERVICIOS VARIOS DE CALI - EN LIQUIDACION 15.443 17.650 24.996 1%
EMPRESA MUNICIPAL DE RENOVACIÓN URBANA DEL MUNICIPIO DE SANTIAGO DE CALI 161 25 1.419 0%
EMPRESAS MUNICIPALES DE CALI E.I.C.E E.S.P. 308.635 315.192 252.238 94%
EMPRESA DE TRANSPORTE MASIVO DE CALI S.A. 146.778 45.958 -3.955 14%
E.S.E RED SALUD DEL CENTRO DEL MUNICIPIO DE CALI 6.240 8.727 5.858 2%
E.S.E. HOSPITAL GERIATRICO ANCIANATO SAN MIGUEL -863 -663 -82 0%
E.S.E. RED DE SALUD DE LADERA DE SANTIAGO DE CALI -5.322 -2.106 -578 1%
E.S.E. RED DE SALUD DEL NORTE -2.701 2.291 -955 1%
E.S.E. RED DE SALUD DEL ORIENTE 12.643 11.478 447 2%
E.S.E. RED DE SALUD DEL SURORIENTE -750 -710 -2.131 0%
FONDO ESPECIAL DE VIVIENDA DE SANTIAGO DE CALI 9.996 -5.460 1.254 0%
INSTITUTO POPULAR DE CULTURA -17 -2 410 0%
ESCUELA NACIONAL DEL DEPORTE 594 1.967 3.590 1%
INSTITUTO TECNOLOGICO MUNICIPAL ANTONIO JOSÉ CAMACHO -1.082 3.741 22.095 2%
SUB TOTAL ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS Y OTROS 9.491 246 27.348 3%
TOTAL GENERAL 489.755 398.088 304.606 120%
Adicionalmente, se encontró que en 2020 el 7,9% de los ingresos totales de las EDS se originó en transferencias corrientes del
Distrito. El nivel de dependencia fiscal de los establecimientos públicos fue del 49%, mientras que de las empresas del 7%. En la
Empresa de Transporte Masivo, el Instituto Popular de Cultura y Escuela Nacional del Deporte, la mayor parte de sus ingresos
(más del 50%) se originó en transferencias (Tabla 17); entidades que, en todo caso, no han sido generadoras de déficits
recurrentes.
En relación con el endeudamiento público, solamente tres entidades descentralizadas del Distrito contabilizaron deuda pública: La
Red de Salud del Norte38, la Escuela Nacional del Deporte y EMCALI, las cuales exhibieron una relación deuda sobre ingresos
38 Correspondiente a crédito de corto plazo.
169
corrientes de 3,7%, 21,3% y 36,4%39, respectivamente. Con corte al 31 diciembre de 2020, se encontraba vigente la calificación
de riesgo de EMCALI (BBB) 40 y la Escuela Nacional del Deporte (AA+)41 (Tabla 17).
Tabla 17

EMPRESAS
EMPRESA DE SERVICIOS VARIOS DE CALI - EN LIQUIDACION 0,0% 0,0% Sin calificación de riesgo
EMPRESA MUNICIPAL DE RENOVACIÓN URBANA DEL MUNICIPIO DE SANTIAGO DE CALI 26,4% 0,0% Sin calificación de riesgo
EMPRESAS MUNICIPALES DE CALI E.I.C.E E.S.P. 0,0% 36,4% BBB
EMPRESA DE TRANSPORTE MASIVO DE CALI S.A. 55,5% 0,0% No vigente (BBB+)
E.S.E RED SALUD DEL CENTRO DEL MUNICIPIO DE CALI 13,1% 0,0% Sin calificación de riesgo
E.S.E. HOSPITAL GERIATRICO ANCIANATO SAN MIGUEL 0,0% 0,0% Sin calificación de riesgo
E.S.E. RED DE SALUD DE LADERA DE SANTIAGO DE CALI 0,0% 0,0% Sin calificación de riesgo
E.S.E. RED DE SALUD DEL NORTE 5,3% 3,7% Sin calificación de riesgo
E.S.E. RED DE SALUD DEL ORIENTE 7,0% 0,0% Sin calificación de riesgo
E.S.E. RED DE SALUD DEL SURORIENTE 0,0% 0,0% Sin calificación de riesgo
FONDO ESPECIAL DE VIVIENDA DE SANTIAGO DE CALI 31,7% 0,0% Sin calificación de riesgo
INSTITUTO POPULAR DE CULTURA 78,3% 0,0% Sin calificación de riesgo
ESCUELA NACIONAL DEL DEPORTE 50,8% 21,3% A+
INSTITUTO TECNOLOGICO MUNICIPAL ANTONIO JOSÉ CAMACHO 12,8% 0,0% No vigente (BB-)
TOTAL GENERAL 7,9%
Desde la perspectiva contable, para la vigencia 2020 las entidades descentralizadas contaban con $0,05 de activos líquidos para
respaldar cada peso de obligaciones de corto plazo (inferior a lo observado el año anterior cuando alcanzó $0,1). Como se puede
apreciar en la Tabla 18, doce (12) entidades tenían problemas de liquidez, de las cuales 3 evidenciaron tendencia recurrente al
déficit (hospitales Red de Salud de Ladera, Hospital Geriátrico y Red de Salud del Suroriente). En todo caso estas entidades no
registraron altos niveles de dependencia fiscal. En el caso de la Empresa de Transporte Masivo y la Servicios Varios se identificó
una débil posición patrimonial42.
Los pasivos contingentes totalizaron $1,13 billones al cierre de 2020 (Tabla 18), cifra equivalente al 28% del total de ingresos del
sector descentralizado distrital. El 89% de dichas contingencias se encontraba concentrado EMCALI y la Empresa de Transporte
Masivo.
Frente a la rentabilidad los resultados fueron mixtos: 3 entidades registraron margen Ebitda43 positivo (EMCALI44, Red de Salud
Ladera e Institución Universitaria Antonio José Camacho) y 10 negativo. Entre tanto, del resultado del ejercicio con respecto al
patrimonio -ROE45 -, ninguna entidad cerró con indicador negativo (Tabla 18).
39 De acuerdo con cálculos de EMCALI, esta relación es del 34,92%.

40 La calificación de riesgo puede ser consultada a través de la siguiente página web: http://www.vriskr.com – septiembre 23 de 2020.
41 La calificación de riesgo puede ser consultada a través de la siguiente página web: https://www.fitchratings.com - noviembre 13 de 2020.
42 Ninguna otra entidad exhibió patrimonio negativo.
operativo.
44 Margen EBITDA calculado por la entidad en 17,3%.
170
Como se ha manifestado en informes anteriores, si bien a nivel agregado el sector descentralizado del municipio registró superávit,
baja dependencia de transferencias, reducidos niveles de endeudamiento y fortaleza patrimonial y, en consecuencia, no se
identificaron riesgos sistémicos, el análisis del desempeño financiero de algunas EDS alerta sobre la necesidad de adoptar
medidas para mejorar su situación.
Tabla 18
Indicadores de
Nombre de Entidad
Endeudamiento
EMPRESAS
EMPRESA DE SERVICIOS VARIOS DE CALI - EN LIQUIDACION 0,0 1,0 0 Patrimonio negativo N.D.
EMPRESA MUNICIPAL DE RENOVACIÓN URBANA DEL MUNICIPIO DE SANTIAGO DE CALI 0,2 0,9 1.804 2% -83%
EMPRESAS MUNICIPALES DE CALI E.I.C.E E.S.P. 0,0 0,4 738.301 1% 3%
EMPRESA DE TRANSPORTE MASIVO DE CALI S.A. 1,7 6,0 268.939 Patrimonio negativo -165%
E.S.E RED SALUD DEL CENTRO DEL MUNICIPIO DE CALI 2,6 0,1 21.852 10% -2%
E.S.E. HOSPITAL GERIATRICO ANCIANATO SAN MIGUEL 0,1 0,1 2 0% -12%
E.S.E. RED DE SALUD DE LADERA DE SANTIAGO DE CALI 0,2 0,1 26.509 1% 6%
E.S.E. RED DE SALUD DEL NORTE 0,5 0,1 525 4% -3%
E.S.E. RED DE SALUD DEL ORIENTE 0,8 0,1 62.152 2% -3%
E.S.E. RED DE SALUD DEL SURORIENTE 0,1 0,3 3.211 6% -3%
FONDO ESPECIAL DE VIVIENDA DE SANTIAGO DE CALI 5,2 0,4 7.852 11% -57%
INSTITUTO POPULAR DE CULTURA 5,3 0,0 27 4% -220%
ESCUELA NACIONAL DEL DEPORTE 0,7 0,2 0 1% -112%
INSTITUTO TECNOLOGICO MUNICIPAL ANTONIO JOSÉ CAMACHO 3,3 0,1 0 24% 16%

EL Distrito Especial de Santiago de Cali cuenta con un total de seis (6) Empresas Sociales del Estado (ESE), las cuales hacen
parte de la red viabilizada por el Ministerio de Salud y Protección Social (MSPS) al Departamento del Valle del Cauca.
Para 2019 (basado en información de 2018) el hospital Geriátrico Ancianato San Miguel fue categorizado en riesgo medio por el
MSPS46. Los demás hospitales fueron categorizados sin riesgo o riesgo bajo. Es importante aclarar que, debido a la emergencia
sanitaria, no se adelantó la categorización del riesgo de la Empresas Sociales del Estado para la vigencia 202047 .
De acuerdo con el Departamento Administrativo de Gestión Jurídica48, se tenía un total de 2.511 procesos judiciales en contra por
una cuantía estimada de $2,1 billones, monto equivalente al 57% de los ingresos presupuestales de la vigencia 2020 y que en su
mayoría correspondían a procesos de tipo administrativo.
Los gastos por concepto de sentencias y conciliaciones exhibieron un retroceso del 70% real y no resultaron representativos en la
estructura de gastos del Distrito.

El Distrito de Santiago de Cali fue calificado en Crítico-Medio en el informe de monitoreo enviado por el Ministerio de Educación
46 Resolución 1342 de 2019 del Ministerio de Salud y Protección Social. El año anterior fue categorizado en riesgo alto.
47 Resolución 0856 del 29 de mayo de 2020
48 Corte 31 de diciembre de 2020.
171
La Dirección General de Apoyo Fiscal tomó nota del Informe Final de la Auditoría de Desempeño al Programa de Alimentación
Escolar – PAE realizado en una muestra de 21 entidades territoriales, entregado a la opinión pública en agosto de 2017 por la
Contraloría Delegada para el Sector Social - CDSS de la Contraloría General de la República. Según este informe, el Distrito
presenta situaciones que ponen en riesgo la prestación del servicio de alimentación escolar relacionada con una alta inejecución
de recursos del PAE en el marco de la bolsa común.
De acuerdo con lo anterior, la Dirección General de Apoyo Fiscal, con base en sus criterios de priorización, determinó el inicio de
las actividades de seguimiento y control a su cargo en dicho Distrito y solicitó la información básica para recolección de
antecedentes de la entidad territorial, documento prediagnóstico que dio lugar a unos eventos de riesgos preliminares, tales como:
i) no envío de información; ii) realización de operaciones financieras no autorizadas y iii) no disponer de mecanismos de
participación ciudadana, entre otros. Por lo cual se realizó una visita de reconocimiento institucional, cuyo resultado no evidenció
situaciones de riesgo en el uso de los recursos de la Asignación Especial para Alimentación Escolar del Sistema General de
Participaciones que ameriten la adopción de una medida en el marco del Decreto 028 de 2008.
- Los efectos de la pandemia del Covid-19 no socavaron la solidez de las finanzas distritales evidenciadas en los últimos
años. La culminación exitosa del Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero en 2018 fue un aspecto determinante.
- El recaudo tributario mostró alta resiliencia ante la crisis ocasionada por la pandemia del Covid-19. El dinamismo de la
cartera, teniendo en cuenta lo dispuesto en el Decreto 678 de 2020, así como las señales de reactivación económica en
el último trimestre, explicaron dicho resultado.
- Al cierre de 2020 el Distrito de Santiago de Cali contabilizó superávit fiscal gracias al aumento del ahorro corriente y la
disminución del déficit de capital. En el primer caso debido a los menores gastos en inversión social y la reducción de
las transferencias hechas por la administración distrital; y en el segundo, por la contracción de la formación bruta de
capital - vinculada al ciclo político presupuestal -, y el aumento de los ingresos de capital por efecto de retiros del
FONPET.
- La entidad registró un excedente de recursos libres de afectación para financiar nuevos compromisos de inversión por
$607.530 millones, la mayoría de los cuales correspondió a recursos distintos al SGP con destinación en otros sectores
de inversión y recursos de libre destinación.
- Frente a las normas de responsabilidad fiscal, la entidad dio cumplimiento a los límites de gasto establecidos en la Ley
617 de 2000 para la Administración Central y los organismos de control.
- A 31 de diciembre de 2020 el Distrito se encontraba en instancia autónoma de endeudamiento y contabilizó superávit

primario. Por primera vez en su historia, la entidad obtuvo calificaciones de riesgo interna en la máxima nota (AAA).
- El sector descentralizado distrital registró superávit, baja dependencia fiscal, mínimo endeudamiento y fortaleza
patrimonial, pero en algunas entidades se detectaron problemas de liquidez, altos montos de pasivos contingentes en
contra, así como resultados adversos en términos de rentabilidad, que sugieren la necesidad de monitoreo permanente
por parte de la Administración Central.
- Para 2019 (basado en información 2018) ninguna de las cuatro E.S.E del Distrito fue categorizada en riesgo medio o
alto por parte del MSPS.
- Los pasivos contingentes por demandas judiciales representaron el 57% del total de ingresos de la vigencia 2020.
172
- El Distrito no se encontraba sujeto a ninguna medida en el marco de la estrategia de Monitoreo Seguimiento y Control
- Para lo que resta del cuatrienio de gobierno, uno de los principales retos de la administración distrital descansa en
dinamizar los proyectos de inversión contenidos en su Plan de Desarrollo, permitiendo así flujos de recursos para las
necesidades en materia de salud pública, asistencia a la población más vulnerable (reducción de la pobreza),
reactivación económica y seguridad. El cupo de endeudamiento aprobado por $650.000 millones es un instrumento que
fortalece el margen de maniobra de la entidad.
173
DISTRITO ESPECIAL SANTIAGO DE CALI

BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Desembolsos 85.893
Amortizaciones 0
174
Cartagena es la segunda ciudad más importante de la Costa Caribe. Para 2020 la proyección de la población según el DANE fue
de 1.057.767 habitantes de los cuales el 96% estaría ubicada en la cabecera y el resto en la zona rural. Esta corresponde a la
quinta ciudad más poblada de Colombia.
Su desarrollado urbano que incluye la conservación del centro histórico la ha convertido en uno de los puertos de mayor
importancia de Colombia, del Caribe y del mundo, así como un célebre destino turístico.
De acuerdo con el DANE1, para 2019 el PIB del Distrito de Cartagena se estimó en $22,5 billones, representando el 66% del
agregado departamental, y creciendo 7% frente a 20182, lo que demuestra su importancia en la economía.
El Departamento Administrativo Nacional de Estadística (Dane) informó que, en todo 2020, la tasa de desempleo en
Colombia cerró en 15,9%, lo que representó un aumento de 5,4 puntos porcentuales frente a 2019 (10,5%). En Cartagena la tasa
de desempleo de la ciudad en el periodo estuvo por debajo del promedio nacional, alcanzado 14.6%. Otro aspecto que se destaca
del informe del Dane es la tasa de informalidad de Cartagena que se ubicó en el 56,4%, por encima de las 23 ciudades que mide
el estudio (49,0%) y de las 13 principales ciudades y área metropolitanas (48,1%).
En 2020 la ciudad mostró una tasa de inflación de 0,35%, la segunda más baja de las principales ciudades del país y muy por
debajo de la variación nacional del IPC (1,61%). Los bienes y servicios que más influyeron en los precios en la ciudad estuvieron
asociados a los servicios de educación y al precio de los bienes de consumo relacionados con bebidas alcohólicas, prendas de
vestir y artículos para el hogar.
En 2020, la incidencia de la pobreza monetaria que mide el porcentaje de la población que tiene un ingreso per cápita por debajo
de la línea de pobreza se calculó en el 47,8% por encima del promedio nacional (42,5%). El Coeficiente de Gini que mide la
distribución del ingreso, para la ciudad de Cartagena fue de 0,499 en 2020 frente a 0,448 en 2019, es decir un deterioro de los
ingresos de 0,051 puntos en dicho indicador.
De acuerdo con la información del Ministerio de Educación Nacional en 2019, la tasa de cobertura neta en transición fue del 75,1%,
en educación media del 55,08%, secundaria y primaria fue del 92,58% y 107% respectivamente. En promedio, la cobertura supera
el 100%, es decir por encima del porcentaje nacional y departamental. La cobertura en salud alcanzó en el Distrito de Cartagena
el 98,7%, aumentando un punto porcentual frente a 2018 y levemente por debajo del índice nacional.
Con relación a la situación de los servicios públicos, los indicadores muestran que al final de 2019, la cobertura de acueducto era
de 94%, significativamente superior a Colombia (86,4%). Igual situación frente al alcantarillado que alcanza el 86,8%, frente a un
50,9% del Bolívar y del 76,6% en Colombia. Si bien en materia de cobertura de internet de banda ancha se mejoró, sigue siendo
baja y alcanzó el 14,8%, superior al promedio nacional (13,8%).
La última evaluación de desempeño municipal señala un índice integral (MDM) de 63,26 y posición 84 a nivel nacional, Y reflejó
mejoras en la gestión administrativa y fiscal del Distrito.
1 Las cifras de PIB y población corresponden a los datos más actualizados publicados por el DANE; El índice de importancia económica o se encuentra disponible
para el año 2018.
2 Fuente: DANE, Valor Agregado por municipio. Serie 2016-2018p
175
Al cierre de 2019 el Distrito de Cartagena arrojó un superávit fiscal y al considerar las partidas de financiamiento (endeudamiento
neto y recursos del balance), el distrito presentó un superávit presupuestal de $258.162 millones. Dio cumplimiento de los
indicadores de gasto del nivel central, del Concejo y la Personería. Los de la Contraloría superaron los topes permitidos. Se
encontraba en instancia autónoma de endeudamiento y contabilizó superávit primario. Adicionalmente, Fitch Ratings otorgó al
Distrito de Cartagena de Indias la calificación AA-(col), con perspectiva estable, conservando la misma calificación de los últimos
años. Debe tenerse en cuenta que la capacidad de pago del Distrito podría verse afectada por la existencia de obligaciones en el
sector salud por prestación de servicios de salud y otras que al parecer estarían vencidas por más de un año.
Al final de 2019, el distrito se encontraba sujeto a la medida de Plan de Desempeño en el sector salud y medida correctiva de
suspensión de giros de calidad en el sector educación en el marco de la estrategia de Monitoreo Seguimiento y Control al uso de
los recursos del SGP.
I. ORGANIZACIÓN INSTITUCIONAL
Según la última información disponible, la planta de personal del Distrito estaría compuesta por 1.714 cargos, de los cuales el 53%
es del nivel asistencial, el 42% profesional y técnico y el 5% del nivel directivo y asesor.
Los pensionados de la Alcaldía fueron 1.645 de los cuales el 81% corresponden a pensionados de las Empresas Públicas
Distritales. Del total, el 70% (1.151 pensionados) recibió mesadas por jubilación, el 27% (449 pensionados) por sustitución y el
3% por invalidez (45 pensionados).
Por su parte, el sector descentralizado3 se encontraba conformado por nueve entidades, tres constituidas como empresas
industriales y comerciales del Estado, una como Empresa Social del Estado y cinco como establecimientos públicos (ver Tabla 1)
Tabla 1

EMPRESAS
E.S.P. AGUAS DE CARTAGENA S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE BOLÍVAR S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. DESARROLLO URBANO
TRANSCARIBE S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. TRANSPORTE MASIVO
E.S.E. HOSPITAL LOCAL CARTAGENA DE INDIAS - CARTAGENA DE INDIAS E.S.E. SALUD
COLEGIO MAYOR DE BOLIVAR ESTABLECIMIENTO PÚBLICO EDUCACIÓN
DISTRISEGURIDAD ESTABLECIMIENTO PÚBLICO SEGURIDAD
ESTABLECIMIENTO PÚBLICO AMBIENTAL - CARTAGENA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO MEDIO AMBIENTE
FONDO DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL Y REFORMA URBANA DISTRITAL - CORVIVIENDA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO VIVIENDA
INSTITUTO DE PATRIMONIO Y CULTURA - CARTAGENA DE INDIAS ESTABLECIMIENTO PÚBLICO CULTURA
II. ESTRUCTURA Y DINÁMICA FISCAL
1. Ingresos
A 31 de diciembre de 2020, los ingresos del Distrito de Cartagena, distintos a los recursos del Sistema General de Regalías (SGR),
fueron de $1.88 billones. Al tener en cuenta los recursos acumulados de vigencias anteriores por $141.323 millones, los ingresos
totales alcanzaron $2,022 billones. Estos fueron menores en el 5% y correspondieron a un nivel de recaudo del 98% respecto al
presupuesto definitivo.
De los ingresos corrientes, salvo las transferencias, los demás se contrajeron. Su dinámica favorable se originó por el incremento
en las asignaciones para aseguramiento con origen en el SGP y en otros recursos administrados por la ADRESS.
3 Ver sección de análisis financiero del sector descentralizado.
176
Distrito Turístico y Cultural de Cartagena de Indias
Así mismo, los de capital se redujeron en 34% en términos reales, dado el descenso en la incorporación de disponibilidades de
vigencias anteriores y que no se dieron recaudos importantes como el Desahorro del FONPET, lo que no alcanzó a ser
compensado con el mayor flujo de recursos por cofinanciación y excedentes financieros.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 1.046.618 1.159.708 9% 50% 57%
Otros1 57.523 53.439 -9% 3% 3%
RECAUDOS DEL AÑO 2.098.859 2.021.786 -5% 100% 100%
1
anterior SGR
Situación similar tuvieron los de recaudo propio. De éstos, tan sólo el impuesto predial unificado tuvo comportamiento positivo,
cuyo recaudo se vio favorecido por la implementación de las estrategias de recuperación de cartera y los alivios tributarios
dispuestos en los decretos de emergencia. Entre tanto, la segunda renta en importancia, es decir industria y comercio, mostró un
descenso del 13%, afectado negativamente por las medidas de confinamiento que reducen la dinámica económica en la ciudad.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 20.268 9.622 -53% 3% 2%
Impuesto de Transporte por Oleoductos y Gasoductos 1.239 0 -100% 0% 0%
Otros impuestos 83.877 22.040 -74% 12% 4%
TOTAL 697.738 619.687 -13% 100% 100%
2. Gastos
Los gastos (sin incluir compromisos financiados con SGR) sumaron $1,75 billones, 93% de lo presupuestado. Se contrajeron en
el 12%, es decir en mayor proporción que los ingresos, teniendo en cuenta, además de la crisis sanitaria y su efecto en los
ingresos, la influencia del ciclo político presupuestal, por ser inicio del periodo de gobierno
Los diferentes conceptos de gasto tuvieron en general descenso, aunque, en mayor proporción en el servicio de la deuda4. Lo
anterior llevó a una leve recomposición ganando espacio la inversión. En 2020, el 78% estuvo representado en inversión, 19%
en funcionamiento y 2% servicio de la deuda.
4 Las amortizaciones estuvieron por debajo de la mitad de la ejecución del año anterior, dadas las facilidades otorgadas por el sistema financiero en el marco de
la pandemia
177
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 372.672 335.973 -11% 19% 19%
Inversión 1.505.065 1.373.449 -10% 77% 78%
Los gastos de funcionamiento fueron inferiores (12%) a los observados en 2019, comportamiento soportado en lo fundamental
por descensos significativos en los gastos de personal y generales, los que en términos reales decrecieron el 6% y el 36%
respectivamente.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Gastos de personal 138.343 131.525 -6% 37% 40%
Transferencias 148.989 147.373 -3% 40% 44%
TOTAL 370.026 332.473 -12% 100% 100%
Los nuevos compromisos de inversión financiados con recursos diferentes al SGR descendieron 10% como consecuencia de la
contracción en los gastos en formación bruta de capital (en más del 60%) especialmente en los sectores de educación, vivienda,
vías y sectores. La financiación de déficit fiscal de inversión5 aumentó significativamente, mientras los gastos operativos en
sectores sociales permanecieron constantes. Las fuentes que ampararon tales compromisos se distribuyeron entre SGP (51%),
cofinanciación y otras transferencias nacionales (27%), recursos de capital (2%) e ingresos corrientes de libre destinación (17%)
y de destinación específica (7%).
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 496.457 526.965 4% 33% 38%
Salud 543.901 606.141 10% 36% 44%
Agua Potable 54.145 39.978 -27% 4% 3%
Vivienda 98.953 10.384 -90% 7% 1%
Vías 34.968 19.737 -44% 2% 1%
Otros Sectores 255.936 124.646 -52% 17% 9%
TOTAL 1.505.065 1.373.449 -10% 100% 100%
5 Dirigido al saneamiento de deudas por prestación de servicios de salud
178
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -44%
-100%
Vivienda
Vivienda -89%
-93%
Agua Potable Agua Potable 66%
10%
Salud Salud -21%
5% -48%
0 100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 600.000 700.000 0 20.000 40.000 60.000 80.000 100.000 120.000
2020 2019 2020 2019
3. Deuda Pública
Durante 2020 el Distrito sirvió deuda financiera por $43.428 millones, de los cuales el 30% correspondió a intereses y el 70% a
amortizaciones. Teniendo en cuenta esta dinámica y que no se dieron nuevos desembolsos, el saldo a diciembre de 2020 alcanzó
$201.211 millones.
De acuerdo con el perfil de pagos, el 17% se amortizará en 2021 y durante el resto de la actual administración el 32%. El restante
se cancelará de 2024 hasta 2030.
En 2020 la Calificadora de Fitch Ratings otorgó la calificación, para el Distrito de Cartagena de Indias, de AA+, con perspectiva
estable.
Tabla 7

2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 172.695 201.211 100% COP DTF 1%
DEUDA EXTERNA 0%
179
Gráfico 2
17% 17%
35.000 15%
30.000
10% 10%
25.000 10% 9%
8%
20.000
15.000
10.000 2%
2%
5.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030
III. PRINCIPALES INDICADORES DE DESEMPEÑO FISCAL Y FINANCIERO
1. Resultado Fiscal
Para la vigencia 2020 la entidad finalizó con compromisos de gasto inferiores a los ingresos recaudados de la vigencia en $160.939
millones.
El determinante de este resultado positivo se origina en el balance de la cuenta corriente, al darse un menor descenso en los
ingresos frente a los gastos de este tipo. El déficit de la cuenta de capital también fue menor dado el descenso drástico en los
gastos por formación bruta de capital.
Al tener en cuenta las disponibilidades de caja, el resultado presupuestal fue positivo en más de $268.000 millones (Tabla 8).
Tabla 8
Vigencia
Concepto
2019 2020

180

La información financiera del Distrito de Cartagena, con corte a diciembre 31 de 2020 mostró activos totales de $6,4 billones, los
cuales se incrementaron levemente con relación a la vigencia anterior (7%6). El 33% estuvo representado por propiedades, planta
y equipo, 33% por cuentas por cobrar, 18% por otros activos, 8% por bienes de uso público y 7% entre efectivo e inversiones.
Con relación a 2019, la estructura del activo mostró variaciones, derivados del aumento en el saldo de las cuentas de efectivo y
de cuentas por cobrar.
ciclo normal de operaciones, en términos reales fueron mayores en el 15% y presentaron un saldo de $3,7 billones, equivalentes
al 58% del total de los activos.
Los pasivos totales sumaron $1,8 billones, y también se aumentaron el 12% real. El 44% estuvo representado por cuentas por
pagar, 28% beneficios a empleados, 13% prestamos por pagar y 14% por provisiones. El saldo de provisiones y otros pasivos
disminuyó el 14% y 88% respectivamente, mientras que las préstamos y cuentas por pagar subieron el 64% y 16% cada una.
La composición del pasivo entre corto y largo plazo señala que las obligaciones corrientes, es decir exigibles en un plazo no
superior a un año representan en Cartagena el 48% del total del pasivo. Estas son un 19% mayores que el saldo reflejado al final
de 20197 (Gráfico 3).
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
7.000.000 4,4
4,3
6.000.000
4,3
5.000.000
4,3
4.000.000
Pesos
3.000.000
4,2
4,2
2.000.000
4,2
1.000.000
0 4,1
2019 2020
De conformidad con lo anterior existen para 2020 $4,2 de activos corrientes por cada peso de pasivos corrientes, de manera que,
sigue siendo positiva y creció más de 1 punto respecto a 2019. La razón calculada indicaría, en principio, que el Distrito no estuvo
6 Variaciones calculadas sobre precios constantes

7 Para efectos de comparar de manera adecuada los indicadores de liquidez, se hizo ajuste en la clasificación de la deuda pública y del cálculo actuarial en 2018,
los que fueron clasificados erróneamente como pasivos corrientes en ese año.
181
expuesto a problemas de liquidez en el corto plazo, en cuanto a que sus obligaciones inferiores a un año ($897.071 millones)
contaron con el respaldo en activos corrientes ($3,7 billones8).
El cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA)9 se estimó en $770.042 millones10, de los cuales, una porción
importante correspondería a deudas causadas por prestación de servicios de salud, sentencias judiciales y con proveedores de
bienes y servicios y proyectos de inversión11. Esto advierte sobre la necesidad de que la administración distrital defina estrategias
y acciones para la normalización de dichas obligaciones en un período razonable de tiempo, de acuerdo con su grado de
exigibilidad.
Es necesario advertir que, si bien los indicadores de liquidez muestran suficiencia de recursos, debe considerarse la destinación
legal de las fuentes de financiación que impiden su libre disposición. Por lo anterior, el análisis de liquidez debe complementarse
con el cruce de los disponibles en activos líquidos y las obligaciones a corto plazo tomando como primer criterio la fuente de
financiación, que permita identificar el nivel de cobertura de estas.

Al cierre de 2020, El Distrito de Cartagena tenía $437.963 millones de disponibilidades (saldo en caja y bancos e inversiones
temporales), en su mayoría rentas con destinación específica (distintas al SGP) para financiar diversos sectores de inversión. Por
su parte, el total de exigibilidades alcanzó $128.018 millones (principalmente cuentas por pagar y reservas presupuestales), de tal
forma que se tenía un excedente de tesorería de $309.946 millones, especialmente originado en la fuente SGP (en mayor cuantía
en los sectores de asignaciones especiales, propósito general y salud) y otros recursos de destinación específica distintos al SGP
(destinado a otros sectores de inversión).
Tabla 9

CONCEPTO
De libre destinación 0 0 0
SGP 86.861 28.875 57.986
SGP Educación 29.090 19.081 10.008
SGP Salud 17.806 5.147 12.659
SGP Agua potable 7.600 2.953 4.647
Recursos del crédito 50.536 0 50.536
TOTAL 437.963 128.018 309.946
8 Es preciso mencionar que más del 60% de estos activos corrientes corresponde a cuentas por cobrar, dentro de las cuales el 80% corresponde a cartera tributaria.
En caso de que esta no esté adecuadamente constituida, podría estar subestimando estos indicadores.
9 El PNFVA se estima a partir de la información contable reportada por la entidad a la Contaduría General de la Nación. Dicho pasivo es el resultado de restar del
10 Un poco mayor al calculado el año anterior
11 El saldo contable de cuentas por pagar en bienes y servicios y proyectos de inversión supera los $800.000 millones, mientras las cuentas por pagar de 2020
(del cierre presupuestal) se acercan a $67.000 millones.
182
Es necesario indicar que dentro de las exigibilidades fueron reportadas las cuentas por pagar de la vigencia anterior por $67.068
millones, de vigencias anteriores por $21.192 millones y las reservas presupuestales por $26.906 millones, es decir obedecen
exclusivamente a aquellos compromisos que afectaron el presupuesto del Distrito. Al respecto, debe considerarse la presencia
de otras exigibilidades de carácter extrapresupuestal, como, por ejemplo, la deuda acumulada por prestación de servicios de salud
a cargo de la entidad territorial, sentencias judiciales, entre otros. Esto conllevó a que, al cierre de la vigencia, no se reflejaran
faltantes en las fuentes de financiación.

De acuerdo con los cambios normativos relacionados con el presupuesto y ejecución de los recursos de regalías, se presenta en
consecuencia el referente de los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda de que trata la Ley 358 de 1997, bajo las
siguientes presunciones
✓ No se proyectan desembolsos por parte de las entidades financieras en 2021.

✓ Intereses proyectados para 2020 según proyección para la vigencia por $34.544 millones.
✓ Autorizaciones para comprometer presupuestos de vigencias futuras12 proyectadas para la vigencia 2021: $0
operacional = 8%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 23% que ubican a la entidad por debajo de los límites legales.
Una estimación más realista de la capacidad de pago incrementa el indicador de solvencia al 11% y el de sostenibilidad al 135%.
En este caso, del ingreso corriente se excluyen los recursos del balance (dado su carácter no recurrente) y los recursos con
agua potable y saneamiento básico; en el gasto de funcionamiento se adicionan aquellos gastos recurrentes que la entidad
clasifica dentro de la inversión pero que financia con ingresos tributarios y no tributarios diferentes al SGP y otras rentas de
destinación específica; y al saldo de la deuda se le adiciona el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública (PNFVA13)que
al corte de 31 de diciembre de 2020 tiene más de un año de causación.
13 Ver análisis contable
183
Tabla 10
Capacidad de
(Ley 358/97)
De manera adicional, el Distrito continúa mostrando superávit primario en 202014 ($312.311 millones), equivalente a más de 7
veces el servicio de la deuda.

Para 2020 el Distrito estuvo clasificado en categoría especial, por ello el límite máximo de gastos de funcionamiento establecido
en el artículo 4º de la Ley 617 de 2000 corresponde al 50% en relación con los ingresos corrientes de libre destinación ICLD. De
acuerdo con la información presupuestal certificada por la Secretaría de Hacienda, durante la vigencia 2020 la relación fue 46%,
encontrándose por debajo del límite legal vigente.
Lo anterior, muestra la contracción en las variables que son utilizadas para el cálculo del indicador, derivado de los efectos de la
pandemia, razones que fueron expuestas en los capítulos anteriores.
14 Es mayor al observado al final de 2019
184
Tabla 11
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
5. Diferencia 0% -4%
Las tablas 12 a la 14 muestran que el Distrito superó los límites legales del gasto para el Concejo Distrital y la Contraloría.
Tabla 12
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Tabla 13
Concepto 2019 2020
Tabla 14
Concepto 2019 2020
185
IV. FORTALEZAS Y VULNERABILIDADES FISCALES
Cartagena se consolida actualmente como una de las ciudades con más crecimiento, desarrollo y proyección de la región y de
Colombia debido a sus condiciones y ubicación geográfica, lo que debe ser motivo para fortalecerse aún más institucionalmente
mejorando su capacidad de respuesta en todos los frentes.
Junto con esto, un reto central de la ciudad para los próximos años consiste en consolidar los programas de crecimiento y
desarrollo, con programas de inversión en formación bruta de capital y gastos operativos en sectores sociales que promuevan el
cierre de brechas. Para ello, programas como Ciudades Sostenibles y Competitivas impulsado por el gobierno Nacional a través
de Findeter (con la cooperación del BID) o Diamante del Caribe, junto con los proyectos a ejecutar a través de los diferentes fondos
del Sistema General de Regalías, se convierten en oportunidades para la ciudad.
A pesar de la incertidumbre sobre los efectos fiscales y presupuestales ocasionados por la pandemia del Covid-19, el impacto real
ha estado por debajo de los esperado, lo que demuestra las fortalezas del Distrito en materia de administración de sus rentas. El
sostenimiento de sus ingresos propios representa la garantía para el adecuado cumplimiento de sus obligaciones financieras y no
financieras.
La entidad ha dado uso de las facultades otorgadas por los Decretos de emergencia con el objetivo de dotar de liquidez a las
entidades territoriales, y reorientar rentas con destinación específica, así como la obtención de créditos de tesorería, habilitando
instrumentos de cara a atender la emergencia económica y social tanto en el corto como el mediano plazo. Desde luego, el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público continuará monitoreando permanentemente la situación financiera de las entidades
territoriales.

De acuerdo con la información reportada por el Distrito, al final de 2019 se constituyeron reservas presupuestales (para ser
ejecutadas en 2020 y en su mayoría en inversión) por $98.557 millones, principalmente por proyectos en los sectores de salud y
vías.
De acuerdo con el reporte de la entidad territorial, el 70% de las reservas terminaron convirtiéndose en obligaciones por la
recepción efectiva de los bienes y servicios contratados. Al respecto, es necesario recalcar sobre el cumplimiento de las
disposiciones sobre disciplina presupuestal contenidas en la Ley 819 de 2003, la cual establece que el presupuesto se debe
programar de manera que se ejecuten durante la vigencia la totalidad de compromisos adquiridos.
Tabla 15
Vigencia
Concepto
2019 2020
(-) Ejecutadas por funcionamiento 110 1.367
El comportamiento de esta variable puede estar indicando dificultades en la ejecución de los recursos y acumulación en el rezago
presupuestal.
186

La última información disponible señala que los aportes provisionados en la cuenta del Distrito en el Fondo Nacional de Pensiones
Territoriales - FONPET para cubrir el pasivo pensional alcanzaron el 90% del mismo. El resto de las reservas respaldan el pasivo
de los sectores educación y salud.
El valor total de los pasivos pensionales en cabeza del Distrito, según el último cálculo actuarial (a diciembre de 2019) se estima
en $448.886 millones.

De conformidad con los reportes efectuados por el Distrito de Cartagena a la Contraloría General de la República (CGR), en la
vigencia 2020 los ingresos generados por el sector descentralizado representaron el 36% de los recaudos corrientes de la entidad
territorial15, equivalentes a $665.455 millones y fueron inferiores en el 6% frente al año anterior. Por otra parte, los gastos fueron
de $579.673 millones, 11% más bajos que en 2019, lo que llevó a que, al igual que el año anterior se liquidara superávit
presupuestal, esta vez de $85.782 millones.
Al calcular el resultado fiscal (Ingresos totales - recursos del crédito - Disponibilidades16-venta de activos) - (Gastos totales-
amortizaciones deuda-Reservas funcionamiento y operación-Reservas inversión y deuda) se encuentra que el sector
descentralizado en su consolidado finalizó con superávit fiscal de $26.510 millones, en este caso equivalentes al 0,6 veces el
resultado del año anterior.
Cabe mencionar que la mayor parte del superávit se concentra en las empresas distritales en donde Transcaribe S.A. y ESP Aguas
de Cartagena. Entre tanto la ESE Cartagena de Indias registró superávit fiscal por tercer año consecutivo.
De este grupo se resalta que a pesar de la Empresa de Desarrollo Urbano de Bolívar S.A. registró déficit, éste fue sigue mostrando
tendencia a la baja.
En los establecimientos públicos se observó que sólo CORVIVIENDA presentó resultado fiscal deficitario, sin embargo, fue cubierto
con disponibilidades de vigencias anteriores.
En el consolidado, durante el periodo 2018 - 2020 las EDS distritales evidenciaron mejoramiento en su situación fiscal al mostrar
resultado superavitario durante este lapso (ver Tabla 16).
Tabla 16

EMPRESAS
E.S.P. AGUAS DE CARTAGENA S.A. 40.169 26.459 28.213 17%
EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE BOLÍVAR S.A. -38.583 -12.894 -10.075 0%
TRANSCARIBE S.A. -4.182 36.424 17.981 6%
E.S.E. HOSPITAL LOCAL CARTAGENA DE INDIAS - CARTAGENA DE INDIAS 12.436 6.085 16.253 5%
COLEGIO MAYOR DE BOLIVAR -2.307 3.582 16.556 1%
DISTRISEGURIDAD -318 -727 1.194 0%
ESTABLECIMIENTO PÚBLICO AMBIENTAL - CARTAGENA 5.664 1.704 6.240 1%
FONDO DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL Y REFORMA URBANA DISTRITAL - CORVIVIENDA -3.017 -12.597 -57.317 5%
INSTITUTO DE PATRIMONIO Y CULTURA - CARTAGENA DE INDIAS 1.641 -4.998 7.465 1%
SUB TOTAL ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS Y OTROS 1.663 -13.037 -25.862 8%
TOTAL GENERAL 11.503 43.037 26.510 36%
Esta proporción fue menor en 3 puntos porcentuales frente a 2019

15
Sólo son descontados para el cálculo del resultado fiscal de los establecimientos públicos, y no para las empresas al estar sometidas a las condiciones del
16
mercado.
187
En la estructura de ingresos, los corrientes representaron el 78% (por debajo que el año anterior), y de éstos el 20% fueron
transferencias. De las empresas, fue Transcaribe S.A. y de los establecimientos públicos Corvivienda y el Instituto de Patrimonio
y Cultura, los mayores receptores.
Tabla 17

Nombre de Entidad
EMPRESAS
E.S.P. AGUAS DE CARTAGENA S.A. 0,0% 83,7%
EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE BOLÍVAR S.A. 0,0% 0,0%
TRANSCARIBE S.A. 42,0% 126,3%
E.S.E. HOSPITAL LOCAL CARTAGENA DE INDIAS - CARTAGENA DE INDIAS 2,1% 0,0%
COLEGIO MAYOR DE BOLIVAR 45,1% 0,0%
DISTRISEGURIDAD 0,0% 0,0%
ESTABLECIMIENTO PÚBLICO AMBIENTAL - CARTAGENA 46,7% 0,0%
FONDO DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL Y REFORMA URBANA DISTRITAL - CORVIVIENDA 23,1% 0,0%
INSTITUTO DE PATRIMONIO Y CULTURA - CARTAGENA DE INDIAS 99,3% 0,0%
TOTAL GENERAL 15,2%
Al final de 2020, dos empresas reflejaron saldo de deuda pública. La mayor proporción la tiene Aguas de Cartagena cuyo saldo
de la deuda pública equivale al 84% de sus ingresos corrientes, seguida por Transcaribe S.A, (equivalente al 126% sus ingresos
corrientes).
respaldar cada peso de obligaciones de corto plazo, indicador que estaría por encima frente al de 2019. Sin embargo, en buena
parte es jalonado por el indicador calculado en los establecimientos públicos17 (ver Tabla 18).
Transcaribe S.A. y Aguas de Cartagena muestran el mayor nivel de compromiso patrimonial, es decir su pasivo representa un alto
porcentaje de su activo. Debe considerarse que los activos del sector en su consolidado sumaron $1,1 billones, mientras los
pasivos alcanzaron $590.827 millones, equivalentes al 18% y 32% respectivamente de los saldos en cabeza de la administración
central.
Se registraron obligaciones contingentes por demandas judiciales en contra del sector descentralizado estimadas en $242.043
millones, concentradas en mayor proporción en las empresas. Del total de las pretensiones, la mitad corresponden a Aguas de
Cartagena. En general, la presencia y estimación de contingencias se redujo frente al valor observado en la vigencia anterior.
17 El indicador de liquidez muestra que los establecimientos públicos tendrían $5,8 de respaldo por cada $1 de pasivo corriente.
188
Tabla 18
Indicadores de
Nombre de Entidad
Endeudamiento
EMPRESAS
E.S.P. AGUAS DE CARTAGENA S.A. 0,2 0,8 124.543 25% 28%
EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE BOLÍVAR S.A. 0,0 0,2 39.341 4% -213%
TRANSCARIBE S.A. 0,0 1,2 39.937 Patrimonio negativo -112%
E.S.E. HOSPITAL LOCAL CARTAGENA DE INDIAS - CARTAGENA DE INDIAS 0,1 0,2 21.323 3% 11%
COLEGIO MAYOR DE BOLIVAR 12,2 0,0 96 8% -134%
DISTRISEGURIDAD 2,2 0,1 0 36% 20%
ESTABLECIMIENTO PÚBLICO AMBIENTAL - CARTAGENA 5,1 0,2 4.563 56% -552%
FONDO DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL Y REFORMA URBANA DISTRITAL - CORVIVIENDA 4,8 0,1 12.240 59% N.D.
INSTITUTO DE PATRIMONIO Y CULTURA - CARTAGENA DE INDIAS 4,5 0,1 0 12% -370%
Por su parte, los resultados en términos de la rentabilidad fueron variables. En las empresas, sólo Aguas de Cartagena y la ESE
Hospital Local Cartagena de Indias registraron margen Ebitda18 positivo. Entre tanto, en relación al resultado del ejercicio con
respecto al patrimonio -ROE19 -, se encontró que los establecimientos públicos cerraron con este indicador positivo, así como en
las empresas, salvo Transcaribe que registró patrimonio negativo.
Es preciso mencionar que el artículo 52 de la Ley 1955 de 2019 (Ley del Plan de Desarrollo), dispuso que las entidades territoriales
debían incorporar en su MFMP “el análisis de la situación financiera de las entidades del sector descentralizado y hacer ejercicios
de simulación sobre el impacto que puedan tener los resultados de dichas entidades en las finanzas de la entidad territorial y en
los indicadores de las normas de responsabilidad fiscal territorial”, capítulo que debe contener un análisis explícito de los efectos
del desempeño fiscal del sector descentralizado sobre las finanzas locales.
En línea con lo anterior, y considerando la situación del sector descentralizado distrital se recomienda coordinar el seguimiento e
incluir en el análisis el desempeño fiscal de los establecimientos públicos como parte del sector gobierno general, tal como lo
recomiendan los estándares internacionales de estadísticas fiscales, en especial el manual de estadísticas de finanzas públicas
del FMI 2014.

Desde diciembre de 2017 se encuentra viabilizado el Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero de la ESE Hospital Local
Cartagena de Indias, luego de que mediante resolución 1755 de 2017 del 30 de mayo de 2017 fuera categorizada en riesgo alto.
Durante 2019 se ejecutaron en el PSFFH los recursos del FONPET (Lotto en línea) por valor de $17.251 millones para el pago de
pasivos de la ESE. A diciembre de 2020 se prevé cumplimiento del programa por parte de la ESE, cuyo plazo finaliza en 2021.
operativo.
189
El Distrito informó la existencia de 1.990 procesos en curso con pretensiones por $1,3 billones, de los cuales se estima que
$437.343 millones podrían representar alguna afectación sobre sus finanzas20, siendo los más representativos siguen siendo las
acciones de reparación directa, de nulidad y restablecimiento del derecho y los ejecutivos.
Tabla 19
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 12 16 20.274 56.592 3% 4%
Acción Popular 396 408 0 38.147 0% 3%
Ejecutivo Contractual 77 0 28.476 0 4% 0%
Otros 18 98 312 7.414 0% 1%
TOTAL 3041 1990 787.900 1.347.094 100% 100%
Se desconoce si el Distrito posee provisiones a través del funcionamiento de un fondo de contingencias que permitan apalancar
este tipo de gastos. Se recomienda el monitoreo permanente y la conformación del este fondo en los términos dispuestos en la
Ley 1955 de 2019 (Plan de Desarrollo Nacional).
6.1. Salud
En aplicación de la Estrategia de Monitoreo, Seguimiento y Control integral al gasto que se realiza con cargo a los recursos del
Sistema General de Participaciones definida por el Decreto 028 de 2008, el Ministerio de Salud y Protección Social - MSPS en el
Informe de Monitoreo reportó para el Distrito de Cartagena riesgo alto en el componente sectorial de prestación de servicios.
Actualmente adopta una medida preventiva, que fue objeto de reformulación y extensión durante la vigencia 2018, el cual se
orientó a mejorar situaciones asociadas a inconsistencias en el reporte del Formulario Único Territorial, deficiencias en la estructura
presupuestal, entrega de información de salud pública para permitir su evaluación y la acumulación de obligaciones por prestación
de servicios de salud. Se espera que previo a la evaluación de cumplimiento esta medida finalice en el mes de mayo de 2021.
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
A pesar de los impactos esperados sobre las finanzas distritales derivado de la declaratoria de emergencia sanitaria y económica
en el país, se observó que, al cierre de 2020, las cifras superaron las expectativas logrando un descenso sobre el total de ingresos
del 5%. Las perspectivas tributarias, a pesar de la baja, siguen siendo positivas, dados los efectos fiscales de las estrategias
adoptadas en el marco de los Decretos de emergencia económica.
20 Con probabilidad superior al 60% de fallo en contra
190
Para la vigencia 2020 la entidad finalizó con compromisos de gasto inferiores a los ingresos recaudados de la vigencia en $160.939
millones. El determinante de este resultado positivo se origina en el balance de la cuenta corriente, al darse un menor descenso
en los ingresos frente a los gastos de este tipo. El déficit de la cuenta de capital también fue menor dado el descenso drástico en
los gastos por formación bruta de capital.
El Distrito de Cartagena de Indias sigue mostrando niveles aceptables de gastos de funcionamiento en relación con sus ingresos
corrientes, por debajo del tope máximo, al observarse una fuerte contracción en las variables que hacen parte del indicador con
mayor énfasis en los gastos computables. 2020,
Durante 2020, el Distrito atendió de manera oportuna el servicio de la deuda y finalizó con saldo de $201.211 millones. De acuerdo
con el perfil de pagos, el 17% se amortizará en 2021 y durante el resto de la actual administración el 32%. El restante se cancelará
de 2024 hasta 2030. En 2020 la Calificadora de Fitch Ratings ratificó la calificación, para el Distrito de Cartagena de Indias, de
AA+ con perspectiva estable, y posee capacidad de endeudamiento autónomo en los términos de la Ley 358 de 1997. Debe
tenerse en cuenta que la capacidad de pago del Distrito podría verse afectada por la existencia de obligaciones en el sector salud
por prestación de servicios de salud, sentencias judiciales y otras que al parecer estarían vencidas por más de un año.
A nivel agregado el sector descentralizado del Distrito registró superávit fiscal, señalando en el periodo 2018 - 2020 mejoramiento
en su situación fiscal al mostrar resultado superavitario durante este lapso. Sin embargo, se observa que algunas empresas aún
representan riesgos al calcular indicadores de liquidez bajos, como es el caso de Aguas de Cartagena y Transcaribe. Estas
mismas entidades muestran alto volumen de endeudamiento. La ESE Local Cartagena de Indias fue categorizada en riesgo alto
por el Ministerio de Salud y Protección Social y ejecuta de forma óptima un Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero.
Si bien el número de los procesos judiciales disminuyó, las pretensiones se ajustaron lo que conllevó un aumento significativo en
la estimación de las reclamaciones por vía judicial en contra del Distrito. Se recomienda el monitoreo permanente y la conformación
del Fondo de Contingencias en los términos dispuestos en la Ley 1955 de 2019 (Plan de Desarrollo Nacional).
Si bien el Distrito muestra señales de tener liquidez suficiente para cubrir la totalidad de sus pasivos de hasta un año de plazo, se
recomienda evaluar el grado de efectividad de los activos líquidos para respaldar los pasivos vencidos por más de un año.
Adicionalmente, es necesario abordar otras problemáticas como la existencia de sentencias judiciales y deudas en el sector salud,
los que de no atenderse con prioridad, podrían generar riesgos importantes sobre las finanzas de la entidad.
En el marco de la estrategia de Monitoreo Seguimiento y Control al uso de los recursos del SGP, a diciembre de 2020 el Distrito
ejecuta un Plan de Desempeño en el sector salud el que fue reformulado durante 2018 y espera finalice en el primer semestre de
2021.
191
DISTRITO TURÍSTICO Y CULTURAL DE CARTAGENA DE INDIAS

BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 619.687
Desembolsos 0
192
El municipio de Cúcuta es la capital del departamento de Norte de Santander, forma parte de la región centro oriente colombiana,
en su jurisdicción se cuentan 10 corregimientos, 10 comunas y 798 barrios. Tiene una superficie de 1.098 Km2 que representa el
5.1% del total departamental y su densidad poblacional es de 708 habitantes por km2. De acuerdo a las proyecciones demográficas
del DANE para 2020 su población ascendía a 777.106 habitantes, cifra equivalente al 48% del total departamental. El PIB municipal
proyectado para 2019 en precios corrientes se ha estimado en $9.0 billones, creciendo 6% con relación a 2018 y representando
el 59% del total departamental. El 78% del PIB estuvo determinado las actividades terciarias, seguido de las actividades
económicas secundarias y primarias con 19% y 3%, respectivamente.
Con base en el informe de “Pobreza Monetaria en Colombia” del DANE, los resultados para 2020 reflejan que el 54% de sus
habitantes viven en pobreza monetaria y el 21% en pobreza monetaria extrema, frente a indicadores nacionales promedios del
43% y 15%, respectivamente. Respecto a 2019, se incrementaron en 10.7 y 8 puntos porcentuales la pobreza monetaria extrema
y la pobreza monetaria, respectivamente.
La tasa de desempleo al cierre de 2020 se ubicó en el 17.9%, presentando un aumento de 4.2 puntos porcentuales respecto al
2019 y estuvo 2 puntos porcentuales por encima de la media nacional (15.9%), siendo la séptima ciudad con mayor índice de
desempleo en el país. La proporción de la informalidad sobre el empleo ascendía al 73% frente al 48% del promedio de las
principales ciudades y áreas metropolitanas. La inflación anual en 2020 fue de 2.89%, 1.3 puntos por encima de la variación
nacional del IPC (1.61%).
De acuerdo con el Ministerio de Educación Nacional, la cobertura neta en educación en 2019 fue del 98%, frente al 92% del
promedio nacional y departamental. La cobertura de aseguramiento en salud en 2019, según el Ministerio de Salud y Protección
Social, alcanzó a 801.149 afiliados, de los cuales, el 57% fueron del régimen subsidiado; 41% del contributivo y 2% al de excepción.
La cobertura del régimen subsidiado fue del 98.3% frente a 97.6% departamental y 98.9% nacional.
Según el Censo 2018, las coberturas de acueducto, alcantarillado y de energía eléctrica rural registraron niveles del 95%, 93% y
64%, respetivamente, frente a promedios nacionales del 86%, 77% y 87% y departamentales del 83%, 79% y 81%. El déficit
cuantitativo y cualitativo de vivienda fueron del 10% y 25%, respectivamente, frente a promedios nacionales del 10% y 27% y
departamentales del 11% y 33%.
Los resultados fiscales y financieros obtenidos en la vigencia fiscal de 2019 fueron positivos en términos de la generación de
balance presupuestal, así como en el cumplimiento de los indicadores de gasto y de disciplina fiscal, con excepción de la
transferencia legal a la contraloría.
Los efectos de la pandemia del COVID-19 y el deterioro del intercambio comercial con Venezuela han afectado sustantivamente
el nivel de actividad económica en la región que se ha traducido en la contracción del gasto público en 2020, disminuyéndose las
posibilidades de aumentar la base productiva, el empleo y el bienestar de la población. Para minimizar este impacto, el Municipio
debe continuar con los esfuerzos de asistencia social y reactivación económica con el propósito de disminuir el desempleo y la
pobreza.
193
La estructura de la planta en el sector central de la administración, los órganos de control y la secretaría de educación al cierre de
2020 ascendía a 596 cargos1, distribuidos así: 485 en la Administración Central, 75 en organismos de control, 25 en la secretaría
de salud y 11 en la secretaría de educación . Sobre la totalidad de la planta, el 27% son del nivel directivo, 8% del asesor, 26%
del profesional, 8% del técnico y 31% del asistencial. El Municipio no tiene a su cargo trabajadores oficiales y comprometió recursos
por $29.045 millones en órdenes de prestación de servicios para la vigencia 2020, de los cuales, el 19% se destinaron para atender
gastos de funcionamiento y el 81% para cubrir gastos de inversión.
Por tipo de vinculación la planta de cargos estaba conformada por 297 empleados inscritos en carrera administrativa (50%), 168
de planta temporal (28%), 127 de libre nombramiento y remoción (21%) y 4 de periodo (1%).
Frente a los costos de la planta, el grupo de directores, asesores y profesionales representaron el 61% del costo total del nivel
central y de los órganos de control, mientras que el 8% y 31%, correspondió a los pagos de nómina del nivel técnico y del nivel
asistencial, respectivamente.
El Municipio al cierre de 2020 reportó siete entidades descentralizadas de diversa naturaleza jurídica y sectorial, entre ellas 3
establecimientos públicos, 2 empresas industriales y comerciales del estado, 1 empresa social del estado y 1 de asociación de
municipios, tal como se ilustra en la siguiente tabla.
Tabla 1

EMPRESAS
E.S.P. EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS E.I.S. CÚCUTA E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
METROVIVIENDA CUCUTA E.I.C.E. Ó S.E.M. VIVIENDA
E.S.E IMSALUD - CUCUTA E.S.E. SALUD
AREA METROPOLITANA DE CÚCUTA ASOCIACIONES Y ENTIDADES SUPRA AREAS METROPOLITANAS
CENTRAL DE TRANSPORTES ESTACION CUCUTA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO TRANSPORTE
CENTRO TECNOLOGICO DE CUCUTA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO EDUCACIÓN
INSTITUTO MUNICIPAL PARA LA RECREACIÓN Y EL DEPORTE - I.M.R.D. CÚCUTA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO RECREACIÓN Y DEPORTE
Fuente: DAF con base en información de la Contaduría General de la Nación (CGN) y la Contraloría General de la República (CGR)
1. Ingresos
Durante 2020 los ingresos diferentes al Sistema General de Regalías (SGR) presentaron una disminución en términos reales del
7% y se ejecutó el 98% de lo presupuestado para la vigencia; 73% fueron por transferencias; 21% de ingresos tributarios; 4%
recursos de capital y 2% por ingresos no tributarios. Al excluir los recursos del balance, los desembolsos de crédito y la venta de
activos, los ingresos totales recaudados en la vigencia ascendieron a $1.18 billones y representaron el 96% del total.
Los ingresos por transferencias mostraron una variación real del 6%, aumento atribuible al comportamiento positivo de las
transferencias del SGP de Salud, educación y agua potable y saneamiento básico que crecieron 17%, 6% y 14%, respectivamente,
incrementando el recaudo en $57.762 millones. Las otras transferencias del SGP y del Fosyga presentaron variaciones positivas,
mientras que las departamentales cayeron 29% para funcionamiento y 6% en inversión. En su conjunto, las transferencias ganaron
nueve puntos porcentuales dentro de la composición de los ingresos totales.
1 Según la información reportada por el Municipio a la Contraloría General de la República en 2020.
194
Municipio de Cúcuta.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 832.307 897.924 6% 64% 73%
Otros1 39.814 8.452 -79% 3% 1%
RECAUDOS DEL AÑO 1.303.647 1.229.375 -7% 100% 100%
1
anterior SGR
Los recursos de capital disminuyeron 72% en términos reales, producto de la menor disponibilidad de recursos de vigencias
anteriores, la no recepción de desembolsos de crédito y el menor desahorro del FONPET. De esta forma, los ingresos de capital
perdieron diez puntos de participación en el agregado.
Los ingresos no-tributarios cayeron 29% en términos reales, reflejo de la disminución en el recaudo de los intereses moratorios de
predial e industria y comercio y de las contribuciones de valorización que disminuyeron 69% y 8%, respectivamente.
Los ingresos tributarios crecieron en proporción a la inflación causada, por tanto, su crecimiento fue neutro en términos reales. Los
efectos de la pandemia del COVID-19 se vieron reflejados en las transacciones comerciales y la contracción del gasto público,
impactando negativamente el recaudo del impuesto de industria y comercio, de estampillas y de la contribución de obras públicas
que cayeron 13%, 54% y 25%, respectivamente, que sumados redujeron su valor en $18.547 millones con relación a 2019. Este
comportamiento fue contrarrestado por el positivo recaudo del impuesto predial, alumbrado público, avisos y tableros, sobretasa
a la gasolina y sobretasa ambiental que en su conjunto aumentaron $23.492 millones el recaudo de 2019.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 16.538 7.813 -54% 7% 3%
Sobretasa a la gasolina 6.987 9.793 38% 3% 4%
Impuesto de Transporte por Oleoductos y Gasoductos 543 670 21% 0% 0%
Otros impuestos 70.992 81.523 13% 29% 33%
TOTAL 244.959 249.795 0% 100% 100%
Los resultados en el recaudo modificaron la composición de los ingresos tributarios, los otros impuestos y el predial, ganaron
cuatro y tres puntos, respectivamente en su participación, en detrimento del industria y comercio y las estampillas que perdieron
cuatro puntos cada uno. Por otra parte, la conjunción del incremento neutro de los ingresos tributarios y la caída registrada en los
ingresos no tributarios, determinaron que la participación del recaudo propio aumentara un punto porcentual dentro de la
composición del agregado de ingresos totales.
195
Al cierre de 2020 el presupuesto total de ingresos del SGR ascendió a $8.341 millones, de los cuales 79% correspondieron a
asignaciones directas; 20% a los recursos asignados al Fondo de Desarrollo regional y 1% al fortalecimiento y funcionamiento del
sistema. El recaudo efectivo en 2020 ascendió a $7.075 millones, de los cuales, 93% correspondió a asignaciones directas; 6% al
Fondo de Desarrollo Regional y 0.4% al fortalecimiento y funcionamiento del sistema.
Tabla 4
BIENALIDAD
2019-2020
Fondo de Desarrollo Regional 1.706 20%
Estos recursos fueron incorporados al presupuesto municipal y debidamente reportados y diligenciados por el municipio en el FUT
y comprende la sumatoria de las incorporaciones de la vigencia y de la disponibilidad inicial de recursos. Los ingresos del SGR
para el bienio 2019-2020 representaron el 3% del recaudo de ingresos propios del 2020 y el 1% de las transferencias.
Las cifras confirman la dependencia fiscal que tiene el municipio de las transferencias de la nación, de tal forma, estos recursos
representaron 3.2 veces el recaudo de ingresos propios en la vigencia 2020.
En síntesis, durante 2020 el comportamiento de los ingresos fue resultado de la dinámica positiva de las transferencias que no
alcanzó a contrarrestar la caída del recaudo propio y de los recursos de capital.
2. Gastos
Los compromisos de gasto sin recursos del SGR a 31 de diciembre de 2020 ascendieron a $1.14 billones (94% de lo
presupuestado para la vigencia), presentando una disminución en términos reales del 13% con relación al 2019.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 95.082 105.604 9% 7% 9%
Inversión 1.162.905 1.012.144 -14% 91% 89%
La composición del gasto fue la siguiente: 80% correspondió a gastos operativos en sectores sociales de inversión; 9% a gastos
de funcionamiento; 6% a gastos de inversión en formación bruta de capital; 3% a la financiación de déficit fiscal de inversión de
vigencias anteriores y 2% al servicio de la deuda pública.
Los gastos de inversión disminuyeron 14% en términos reales, como consecuencia de la contracción de gasto público derivado de
los efectos de la pandemia del COVID-19 sobre el nivel de actividad económica que se evidenció en la caída del 72% del gasto
en formación bruta de capital que redujo la inversión $177.269 millones con relación a 2019. Los gastos operativos de inversión
196
aumentaron en proporción a la inflación, mientras que los compromisos de financiación del déficit fiscal de vigencias anteriores se
incrementaron 47%.
El gasto en funcionamiento presentó una variación real 9% frente a lo registrado en 2019, mientras que el servicio de deuda
disminuyó 9% por los menores compromisos de pagos de intereses y de bonos pensionales.
El gasto en funcionamiento del sector central de la administración sin la inclusión de los gastos derivados de la operación de las
secretarías de salud y educación presentó una variación real del 9% frente a lo registrado en 2019, explicada por el aumento
presentado en los rubros de gasto de personal y las mayores transferencias.
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 40.151 53.959 32% 42% 51%
TOTAL 95.082 105.604 9% 100% 100%
El aumento del gasto de personal estuvo influenciado por el crecimiento de la nómina de servicios personales asociados a la
nómina que creció 16%. Los gastos generales disminuyeron por el rubro de adquisición de servicios que registró un descenso de
34%. Las transferencias se incrementaron por los mayores recursos transferidos a la corporación autónoma regional (55%) y al
cuerpo de bomberos (65%) y por el costo de las sentencias y conciliaciones que se multiplicaron por 5.4 veces, rubros que sumados
aumentaron en $14.183 millones lo causado en 2019.
La estructura del gasto de funcionamiento del sector central de la administración tuvo la siguiente participación porcentual: 38%
representado por el gasto en servicios personales; 24% a la corporación autónoma regional; 11% de gastos generales; 8% de
transferencias al concejo, personería y contraloría; 5% correspondiente al costo de la nómina de pensionados; 5% al cuerpo de
bomberos; 4% de sentencias y conciliaciones; 3% de transferencias a establecimientos públicos y entidades descentralizadas; 2%
de otras transferencias corrientes y 1% de la sobretasa al área metropolitana.
Al cierre de 2020, los compromisos de gastos de inversión financiados con recursos diferentes al SGR registraron una disminución
en términos reales del 14% con relación a 2019, concentrándose el 86% de las inversiones en los sectores de salud y educación.
Las fuentes de su financiación correspondieron 57% al Sistema General de Participaciones; 27% a recursos del FSYGA; 7% a
recursos propios con destinación específica; 4% a ingresos corrientes de libre destinación; 3% a otras transferencias de la nación;
1% a ingresos de capital; 1% a recursos de cofinanciación departamental y 1% a otras fuentes de financiación.
197
Tabla 7
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 383.817 391.140 0% 33% 39%
Salud 466.830 476.431 0% 40% 47%
Agua Potable 23.225 22.369 -5% 2% 2%
Vivienda 1.077 547 -50% 0% 0%
Vías 129.606 5.960 -95% 11% 1%
Otros Sectores 138.165 85.494 -39% 12% 8%
TOTAL 1.162.905 1.012.144 -14% 100% 100%
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -95%
N/A
Vivienda
Vivienda -50%
22%
0%
Salud Salud -100%
4% -75%
0 100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 600.000 0 20.000 40.000 60.000 80.000 100.000 120.000 140.000
2020 2019 2020 2019
La mayor dinámica de la inversión en los gastos operativos se dio en salud y educación. El mayor deterioro en los gastos de
formación bruta de capital se presentó en los sectores de vías, equipamiento urbano y educación.
El déficit de inversión de vigencias anteriores se concentró en los sectores de vías y transporte (68%, $20.476 millones); programa
de saneamiento fiscal y financiero (20%, $6.188 millones) y equipamiento urbano (12%, $3.540 millones). El déficit fue cubierto
con recursos propios con destinación específica (68%) e ingresos corrientes de libre destinación (32%).
A 31 de diciembre de 2020 los compromisos de gasto financiados con recursos del SGR ascendieron a $5.017 millones, de los
cuales el 97% fue dirigido a la financiación de servicios personales indirectos y el 3% a proyectos de inversión en infraestructura.
198
Tabla 8
BIENALIDAD
2019-2020
Gastos de Funcionamiento 4.849 97%
Gastos de Inversión 169 3%
El valor de los gastos comprometidos incluye los compromisos suscritos en 2020 y los de vigencias anteriores pendientes por
completar su ciclo de ejecución presupuestal. Se trata por tanto de gastos acumulados de conformidad
con lo establecido en las reglas de ejecución presupuestal del SGR.
En resumen, la estructura del gasto del municipio en 2020, se focalizó en la inversión (89% del total), 9% en funcionamiento y 2%
correspondió al servicio de la deuda. El gasto de inversión fue soportado principalmente por las transferencias del SGP, seguido
por recursos del FOSYGA y los recursos propios con destinación específica y de libre destinación.
3. Deuda Pública
En 2020 el municipio sirvió deuda pública por $18.209 millones, de los cuales $9.942 millones (55%) correspondieron a intereses;
$5.539 millones (30%) a amortizaciones y $2.728 millones (15%) a la cancelación de bonos pensionales.
Tabla 9
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 146.001 140.577 100% COL $ DTF, IBR 3.8% - 4.3%
DEUDA EXTERNA 0%
Al cierre de 2020, el saldo de la deuda pública municipal ascendió a $140.577 millones y disminuyó 4% con respecto a 2019,
producto de la no obtención de créditos y las amortizaciones registradas. El 63% de la deuda contratada ($88.769 millones) tiene
un costo promedio ponderado de IBR+4.3%, mientras que el 37% restante ($51.807 millones) está colocada al DTF+3.8%.
La composición de la deuda por tipo de prestamista era: BBVA Colombia (36%, $50.000 millones); Banco de Bogotá (28%, $40.063
millones); Banco de Occidente (19%, $26.250 millones) y Banco Davivienda (17%, $24.264 millones).
Las rentas que amparan el servicio de la deuda son los impuestos de predial e industria y comercio y la contribución por
valorización. Durante el periodo 2021-2023 se concentra el 43% de las amortizaciones ($60.154 millones), entre 2024 y 2027 el
45% ($62.885 millones) y del 2028 al 2029, se debe amortizar el 13% restante ($17.538 millones).
199
Gráfico 2
16%
25.000 14%
12%
12% 11%
20.000 11% 11%
9%
15.000
10.000 4%
5.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029
El municipio cuenta con grado de inversión BBB según la calificación de riesgo otorgada por la firma Fitch Ratings S.A.
1. Resultado Fiscal
La siguiente tabla muestra los resultados de los balances fiscales y financieros obtenidos por el Municipio durante 2020.
Tabla 10
Vigencia
Concepto
2019 2020
De los resultados obtenidos, se infiere que se presentó un superávit fiscal determinado por el ahorro corriente, que cubrió la
expansión de los gastos de formación bruta de capital y que como proporción de los ingresos corrientes representó el 5%. Este
resultado indica que los recursos propios y las transferencias que se generaron y recaudaron en la vigencia alcanzaron a financiar
los compromisos del gasto corriente y la expansión de los gastos de capital ejecutados en la anualidad. Al incorporarse la partida
correspondiente a la estructura de financiamiento (desembolsos de crédito menos amortizaciones de capital más los recursos del
200
balance y de la venta de activos), se obtuvo un superávit presupuestal de $93.418 millones, cifra que representó el 8% de los
ingresos corrientes generados por el municipio en el 2020.
Llama la atención las diferencias presentadas entre los recursos del balance adicionados en 2020 por $45.298 millones frente al
resultado del ejercicio presupuestal obtenido en 2019 por $25.945 millones.
Ahora bien, si se incorpora al análisis el efecto del SGR con el propósito de tener una mejor comprensión de la situación financiera
de la entidad territorial, se observa que al culminar 2020 quedaron pendientes de ser comprometidos $3.324 millones de la totalidad
de los ingresos del SGR incorporados por la administración en la vigencia, alcanzándose el 60% de la ejecución de esos recursos.
Tabla 11
RESULTADO SGR
BIENALIDAD
Concepto
2019-2020
RESULTADO SGR 3.324
Estas disponibilidades presupuestales respaldan saldos por comprometer en proyectos de inversión previamente aprobados con
cargo a recursos del SGR, en cumplimiento de lo dispuesto en la legislación con relación a estos recursos.

Al cierre de 2020, el balance contable reflejó una variación real del 1% de los activos, al pasar de $8.8 billones a $9.0 billones,
mientras que los pasivos disminuyeron 4% (se pasó de un registro de $1.0 billones a $982.764 millones en 2020).
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
10.000.000 1,8
9.000.000 1,6
1,6
8.000.000
1,4
7.000.000
1,2
1,2
6.000.000
1,0
Pesos
5.000.000
0,8
4.000.000
0,6
3.000.000
0,4
2.000.000
1.000.000 0,2
0 0,0
2019 2020
201
Los activos estuvieron representados en 82% por bienes de uso público ($7.4 billones); 6% por otros activos (la mayoría
corresponde al valor de reserva actuarial disponible en la cuenta individual de la entidad territorial en el FONPET); 4% por cuentas
por cobrar; 3% por propiedad, planta y equipo; 3% por inversiones y 3% por efectivo y equivalentes.
La composición de los pasivos era la siguiente: 28% estuvo representado por otros pasivos (el 70% correspondía a pasivos
diferidos); 20% por cuentas por pagar; 19% por provisiones (litigios o demandas judiciales); 19% por beneficios a empleados y
14% por operaciones de crédito público. El 88% del pasivo fue clasificado como corriente y 12% como no corriente.
Los activos corrientes presentaron un saldo de $1. 3 billones, multiplicándose por 6.7 frente al valor registrado en 2019 y representó
el 15% del total de los activos al cierre 2020 y dentro de estos el 18% eran activos líquidos. De esta forma, se dispone de una
cobertura de 1.6 veces de activos corrientes por cada peso adeudado, incrementándose la razón corriente 28% con relación al
registro de 2019, por tanto, el Municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el corto plazo, lo cual demuestra la
capacidad de la entidad para atender sus obligaciones. Los activos totales representaron 9.2 veces el total de pasivos.

El cierre de tesorería reportado para la vigencia 2020 muestra una disponibilidad de recursos por $178.560 millones, de los cuales
el 100% se encontraban en bancos. El 44% estaba representado por ingresos corrientes de libre destinación; 33% por recursos
con destinación específica diferentes al SGP y 22% del Sistema General de participaciones.
Tabla 12

CONCEPTO

SGP 39.855 21.106 18.748
SGP Educación 17.742 12.881 4.861
SGP Salud 5.293 1.102 4.191
TOTAL 178.560 82.631 95.929
Las exigibilidades sumaban $82.631 millones, de las cuales, el 37% correspondían a cuentas por pagar de la vigencia; 32% a
otras exigibilidades; 27% a reservas presupuestales; 3% a cheques no cobrados y 1% a recursos de terceros. El 48% de las
exigibilidades correspondieron a ingresos corrientes de libre destinación; 26% a recursos con destinación específica diferentes al
SGP y 26% a recursos del Sistema General de Participaciones.
Al realizar el cruce respectivo, la entidad presenta excedente de caja en todos los recursos que sumados ascienden a $95.929
millones, de los cuales el 41% estaba representado por ingresos corrientes de libre destinación; 39% por recursos con destinación
específica diferentes al SGP y 20% del Sistema General de participaciones.
Si se compara el agregado de los excedentes de tesorería con los ingresos diferentes al SGR generados en el periodo, se tiene
que fueron equivalentes al 8%, de los cuales se resalta que quedaron pendientes de ejecutar el 23% de los ingresos corrientes de
libre destinación, el 24% del Sistema General de Participaciones de propósito general de forzosa inversión y el 9% de recursos de
destinación específica distintos al SGP, lo que indica que se están presentando rezagos acumulados en la ejecución presupuestal
de estos recursos.
202

Teniendo en cuenta los cambios normativos relacionados con el presupuesto y ejecución de los recursos de regalías, a
continuación se presenta el referente de los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda de que trata la Ley 358/97, bajo
los siguientes supuestos:
ü Para el cálculo de los ingresos corrientes no se tienen en cuenta los recursos de Regalías (antiguo y nuevo SGR), ni las
vigencias futuras que están financiadas con Regalías (antiguo y nuevo SGR).
ü De las proyecciones del servicio de deuda reportadas por la entidad, se descuentan $17.541 millones de amortizaciones y
$15.115 millones de intereses corrientes.2
ü No se estiman desembolsos de crédito nuevo para 20213.
ü Compromisos de gasto contraídos mediante vigencias futuras4 para la vigencia 2021 por $79 millones, los cuales están
financiados con recursos diferentes de regalías.
Por lo anterior, para la vigencia 2021 se estiman los siguientes indicadores de solvencia y sostenibilidad: intereses/ahorro
operacional = 3% y saldo de la deuda / ingresos corrientes = 20%, frente a indicadores legales del 40% y 80%, respectivamente,
determinándose que el Municipio cuenta con capacidad legal de pago al estar en instancia autónoma de endeudamiento.
El cálculo de los indicadores de capacidad de pago acá presentados es indicativo, basado en información histórica a 31 de
diciembre de 2020; y por tanto la responsabilidad legal de efectuar los cálculos de los indicadores de capacidad de pago de las
entidades territoriales corresponde a las administraciones territoriales y sus potenciales prestamistas, quienes deben realizar la
estimación para todo el periodo de vigencia de cada una de las operaciones crediticias objeto de contratación.
enero y la fecha del cálculo, así como las estimaciones actualizadas para la del resto de la vigencia.
informe, los créditos contratados entre enero de 2021 y la fecha del cálculo, y el valor de cada nuevo crédito a otorgar por las Entidades Financieras en la vigencia
2021.
los ingresos corrientes que sirven de base para el cálculo de los indicadores de capacidad endeudamiento; la estimación de la capacidad de pago presentada en
este informe se hace con datos de ejecución presupuestal con corte a 31 de diciembre de 2020 sin incluir recursos de regalías.
203
Tabla 13
Capacidad de
(Ley 358/97)
Al incorporar en el análisis los efectos de las obligaciones adeudadas; los pasivos contingentes y los gastos recurrentes asociados
con los gastos operativos de inversión y excluir del cómputo de los ingresos corrientes las rentas que no tienen el carácter de
recurrencia (recursos del balance, rendimientos financieros, recursos destinados a subsidios y a la alimentación escolar,
fundamentalmente), se puede determinar una capacidad de pago indicadores de solvencia y sostenibilidad de 8% y 190%,
respectivamente.
La sostenibilidad y solvencia en el servicio de la deuda pública se encuentra no solo garantizada por los indicadores legales de
endeudamiento mostrados sino por el superávit primario observado que indica el margen financiero positivo para cubrir las
obligaciones exigibles del servicio de la deuda pública en la vigencia. En 2020, se generó superávit primario por $108.899 millones,
cifra que representó 10.9 veces el servicio de la deuda por concepto de intereses, 7.0 veces incluido el capital y el 9% de los
ingresos corrientes recaudados en el periodo fiscal por el Municipio, lo que evidencia garantías para el sostenimiento del
endeudamiento vigente.

Los ingresos corrientes de libre destinación al 31 de diciembre de 2020 mostraron una disminución en términos reales del 4% con
relación al recaudo de 2019, situación explicada fundamentalmente por los efectos de la pandemia del COVID-19 sobre el nivel
de actividad económica y su impacto en el impuesto de industria y comercio que mostró una caída del 13%, disminuyendo su
recaudo en $8.973 millones, así como el descenso registrado en los ingresos por intereses moratorios del impuesto predial e
industria y comercio que en su conjunto se redujeron en $6.860 millones. Esta situación no alcanzó a contrarrestarse con el
comportamiento positivo del recaudo de la sobretasa a la gasolina, avisos y tableros y el predial, que crecieron 38%, 32 y 6%,
respectivamente, y sumaron $11.121 millones de mayor ingreso.
204
Los gastos de funcionamiento que computan para el límite de ley cayeron 4%, variación atribuible a la reducción de 36% en el
rubro de gastos generales ($6.329 millones menos que los compromisos de 2019). Los de personal y transferencias se
incrementaron 8% y 28%, respectivamente.
Tabla 14
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
En consecuencia, el indicador gasto de funcionamiento como proporción de los ingresos corrientes de libre destinación se ubicó
en 35% para el periodo de análisis frente a un límite legal de la categoría fiscal 1ª que corresponde a esta entidad territorial del
65%, cumpliéndose lo previsto en la ley 617 de 2000 al estar 30 puntos porcentuales por debajo del límite.
Con relación a las transferencias5 al concejo, la personería y la contraloría municipal (tablas 15, 16 y 17), con fundamento en la
información presupuestal de gastos de 2020, se observa que se dio cumplimiento con lo predeterminado por la ley para el concejo
y la personería, mientras que se excedió el límite para la contraloría municipal.
Tabla 15
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Tabla 16
Concepto 2019 2020
5El valor reportado al FUT de las transferencias a la contraloría, concejo y personería municipal difieren del consignado en la ejecución presupuestal de gastos
que fue aportada y debidamente certificada a este Ministerio, razón por la cual, se ajustaron los valores al suministrado por la entidad territorial..
205
Tabla 17
Concepto 2019 2020
La pandemia del COVID 19 ha transformado las decisiones de inversión estructuradas en los programas de gobierno planteados
al electorado y en consecuencia la visión programática de los planes de desarrollo contemplados inicialmente, adaptándolos a las
prioridades de fortalecimiento de la prestación del servicio, infraestructura y prevención en salud pública; la asistencia alimentaria
y el diseño y ejecución de planes y programas dirigidos a la reactivación de la producción y empleo local, entre otros factores, todo
ello, en un contexto de incertidumbre acerca de la temporalidad de la pandemia y de los efectos fiscales derivados del descenso
registrado en el recaudo de ingresos y sobre la estructura de gasto en 2020 y eventualmente en 2021.
En aplicación de los decretos 461 y 678 de 2020, expedidos por el Gobierno Nacional, con el propósito de dotar a las entidades
territoriales de instrumentos que permitieran la mayor disposición de recursos para enfrentar la crisis y generarles alivios tributarios
a los contribuyentes del orden local, el Municipio, reorientó recursos de destinación específica por $28.403 millones para atender
la emergencia sanitaria y atención de la población vulnerable. De igual manera, concedió beneficios tributarios dirigidos a aliviar
la situación económica de la población y proveer liquidez a la administración municipal.

Al cierre de 2019, el municipio constituyó reservas presupuestales por $13.323 millones para ser obligadas en la vigencia 2020,
ejecutándose el 92%. La relación entre reservas constituidas y reservas ejecutadas, debería perseguir al final el resultado 100%;
al ser inferiores las obligaciones que los compromisos se conduce a la posterior cancelación de las reservas, evidenciándose
atrasos en la programación y ejecución presupuestal.
Tabla 18
Vigencia
Concepto
2019 2020
RESULTADO EJECUCIÓN DE RESERVAS 0 1.029
206

Al cierre de la vigencia fiscal de 2017, según la información suministrada por la Dirección de Regulación Económica de Seguridad
Social, el municipio tenía cubierto el 148% del cálculo actuarial del pasivo pensional, garantizándose la provisión establecida en
la ley 549 de 1999 y convirtiéndose en una fortaleza fiscal al liberársele recursos para financiar otros tipos de gasto.

De acuerdo con datos reportados por las EDS a la CGR a través del CHIP, correspondientes al CGR presupuestal, al cierre de
2020 los ingresos totales del sector descentralizado (EDS) ascendieron a $131.537 millones y representaron 11% de los ingresos
corrientes de la administración central. Del recaudo de la vigencia, el 92% fueron ingresos corrientes (de los cuales, el 54%
correspondió a ingresos operacionales, 34% a transferencias y 12% a otros ingresos) y 8% de recursos de capital (representados
por 96% de disponibilidades, 2% de rendimientos financieros y 2% de otros). Por otra parte, los compromisos de gasto fueron
$103.938 millones, 90% de funcionamiento y operación y 10% de inversión.
Las EDS reportadas cerraron 2020 con superávit fiscal de $26.378 millones, duplicándose el valor obtenido en 2019, variación
explicada por el comportamiento de la ESE, la Empresa de Servicios Públicos de Cúcuta y el área Metropolitana que sumaron
$26.875 millones. Las únicas entidades que presentaron déficit fueron la Central de Transportes y el Instituto de Recreación y
Deporte.
Tabla 19

EMPRESAS
E.S.P. EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS E.I.S. CÚCUTA -7.590 571 7.715 3%
METROVIVIENDA CUCUTA 2 -41 0 0%
E.S.E IMSALUD - CUCUTA 4.100 5.394 12.062 6%
SUB TOTAL EMPRESAS -3.489 5.923 19.778 9%
AREA METROPOLITANA DE CÚCUTA -5.097 1.863 7.098 1%
CENTRAL DE TRANSPORTES ESTACION CUCUTA -316 0 -655 0%
CENTRO TECNOLOGICO DE CUCUTA -706 133 528 0%
INSTITUTO MUNICIPAL PARA LA RECREACIÓN Y EL DEPORTE - I.M.R.D. CÚCUTA 247 877 -370 1%
SUB TOTAL ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS Y OTROS -5.872 2.873 6.601 2%
TOTAL GENERAL -9.361 8.796 26.378 11%
De acuerdo a la estructura de ingresos reportada por las EDS, la proporción de las transferencias de la administración municipal
sobre sus ingresos totales aumentaron seis puntos porcentuales con respecto a la anterior vigencia, al pasar de 26% a 32% en
2020. Las que presentaron mayor dependencia de las transferencias fueron la Empresa de Servicios Públicos de Cúcuta (99%);
el Centro Tecnológico de Cúcuta (90%) y el Instituto Municipal para la Recreación y el Deporte (33%).
De las 7 EDS reportadas, solamente registró saldo de deuda pública durante el periodo analizado la Empresa de Servicios Públicos
de Cúcuta que no cuenta con calificación de riesgo crediticio vigente.
207
Tabla 20

Nombre de Entidad
EMPRESAS
E.S.P. EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS E.I.S. CÚCUTA 99,3% 426,7%
METROVIVIENDA CUCUTA 0,0% 0,0%
E.S.E IMSALUD - CUCUTA 0,0% 0,0%
AREA METROPOLITANA DE CÚCUTA 14,1% 0,0%
CENTRAL DE TRANSPORTES ESTACION CUCUTA 0,0% 0,0%
CENTRO TECNOLOGICO DE CUCUTA 89,7% 0,0%
INSTITUTO MUNICIPAL PARA LA RECREACIÓN Y EL DEPORTE - I.M.R.D. CÚCUTA 33,0% 0,0%
TOTAL GENERAL 31,6%
La tabla 21 presenta algunos indicadores contables que miden la capacidad de las EDS para cubrir sus pasivos corrientes con sus
activos líquidos, su situación patrimonial (relación pasivos totales / activos totales y los pasivos contingentes por demandas
judiciales reportados a la CGN, así como algunos indicadores de rentabilidad6.
Tabla 21
Indicadores de
Nombre de Entidad
Endeudamiento
EMPRESAS
E.S.P. EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS E.I.S. CÚCUTA 0,0 0,7 155.281 -20% -111%
METROVIVIENDA CUCUTA 0,0 0,0 0 -6% -35%
E.S.E IMSALUD - CUCUTA 1,6 0,2 2.758 6% 15%
AREA METROPOLITANA DE CÚCUTA 1,2 0,7 518 85% -42%
CENTRAL DE TRANSPORTES ESTACION CUCUTA 0,3 0,2 138 14% 4%
CENTRO TECNOLOGICO DE CUCUTA 5,2 0,1 5 10% -837%
INSTITUTO MUNICIPAL PARA LA RECREACIÓN Y EL DEPORTE - I.M.R.D. CÚCUTA 15,8 0,1 0 4% 56%
Del análisis de los indicadores del cuadro se destaca lo siguiente: la liquidez de los activos alcanza a cubrir solamente los pasivos
corrientes de 4 de las EDS reportadas (la ESE IMSALUD de Cúcuta, el Instituto de Recreación y Deporte, el Área Metropolitana y
el Centro Tecnológico), evidenciándose problemas para el cumplimiento de pagos de las obligaciones corrientes de corto plazo
para las demás entidades. Los pasivos totales del Área Metropolitana de Cúcuta y la Empresa de Servicios Públicos, representaron
el 70% del total de activos, mostrando un deterioro de ese indicador.
Los pasivos contingentes reportados por parte de la Empresa de Servicios Públicos, permite inferir acerca de la alta exposición de
riesgo que presenta esta entidad frente a eventuales procesos judiciales, al representar 4.5 veces los ingresos corrientes
generados por la empresa en 2020.
6El margen Ebitda: medida de rentabilidad del valor operacional en términos de efectivo, permitiendo identificar la fortaleza financiera de la entidad frente al
desarrollo de su actividad.
Rendimiento sobre el patrimonio (ROE): calculado como la relación entre los excedentes del ejercicio (utilidad neta) sobre el patrimonio, mide el rendimiento que
obtienen los propietarios en un periodo de tiempo sobre los fondos aportados, es decir, la capacidad de la entidad de generar utilidad o excedente financiero.
Permite analizar el resultado del ejercicio y su magnitud frente al patrimonio (recursos propios de la entidad) y otorga señales sobre la existencia o no de beneficios
potenciales que podría generar la entidad descentralizada en materia de excedentes financieros o utilidades para la entidad territorial.
208
Los resultados en términos de la rentabilidad determinaron que 3 EDS registraron margen Ebitda positivo (destacándose el Instituto
de Recreación y Deporte) y 4 negativo (los márgenes con mayor deterioro de rentabilidad fueron el Centro Tecnológico y la
Empresa de Servicios Públicos). El resultado del ejercicio con respecto al patrimonio -ROE, concluye que 5 obtuvieron indicador
positivo (destacándose el Área Metropolitana) y 2 con negativo (siendo el más representativo el de la Empresa de Servicios
Públicos).
Con base en los resultados mostrados por el sector descentralizado, se requiere evaluar por parte del Municipio la viabilidad
financiera de las entidades que mostraron situación deficitaria; problemas de liquidez frente a sus exigibilidades de corto plazo;
márgenes Ebitda negativos; pasivos contingentes elevados con relación a sus ingresos y rentabilidades negativas con respecto al
patrimonio, con el objeto de dar cumplimiento a las leyes 617 de 2000 y 819 de 2003, que exigen a las entidades descentralizadas
ser financieramente autosuficientes y restringen los apoyos a las ineficientes.

El Ministerio de Salud y Protección Social, ha calificado a la ESE IMSALUD del Municipio de Cúcuta sin riesgo, razón por la cual,
esa entidad no debía presentar Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero ante el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Con base en la información suministrada de créditos litigiosos que cursan en contra de la entidad territorial, se ha determinado
que estos ascienden a una cuantía aproximada de $348.137 millones, de los cuales, conforme al criterio de la administración, la
probabilidad de riesgo alto de fallos judiciales en contra alcanzaría el 21% ($73.109 millones) de las pretensiones; el 44% ($153.180
millones) de riesgo medio y el 35% ($121.848 millones) podrían ser favorables a los intereses del Municipio. El 82% de las
pretensiones se concentran en acciones de reparación directa y de nulidad y restablecimiento del derecho. Por tipo de proceso, el
de mayor relevancia es el de nulidad y restablecimiento del derecho (75%), seguido de la acción popular (10%) y acción de
reparación directa (7%).
Es conveniente fortalecer la defensa jurídica para mitigar el riesgo de las pretensiones de los demandantes e incorporar dentro del
marco fiscal de mediano plazo los efectos de estas exigibilidades contingentes sobre la financiación de los gastos de
funcionamiento, inversión y del servicio de la deuda. Por tanto, la administración debe actualizar el riesgo de fallo de las demandas
en contra, de manera que pueda provisionar recursos para el pago de aquellas que lleguen a configurarse como pasivos exigibles.
Tabla 22
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 9 8 300 3.403 0% 1%
Acción Popular 221 205 11.900 10.500 4% 3%
Ejecutivo Contractual 0 21 0 6.229 0% 2%
Otros 175 21 13.966 10.097 4% 3%
TOTAL 3092 1954 316.863 348.137 100% 100%
209

Con base en los diagnósticos de los entes rectores, no hay evidencias de riesgo en la prestación de los servicios de educación,
salud, agua potable y saneamiento básico, propósito general y primera infancia, dentro del marco de la de la estrategia de
seguimiento, monitoreo y control al uso eficiente de los recursos del Sistema General de Participaciones.

• Los efectos de la pandemia del COVID-19 y el deterioro de las relaciones comerciales con Venezuela han impactado
negativamente el nivel de actividad económica y el empleo. Efectos se evidenciaron en el descenso de todos los
componentes de los ingresos totales del municipio y de la contracción de la inversión pública del 7% y 14% en términos
reales, respectivamente, disminuyéndose las posibilidades de aumentar la base productiva y el empleo y la mejora del
bienestar de la población. El comportamiento positivo del recaudo del impuesto predial, alumbrado público, avisos y
tableros y la sobretasa a la gasolina aminoraron la caída del 4% de los ingresos propios.
• A pesar de lo anterior, los resultados fiscales y financieros obtenidos en la vigencia fiscal de 2020 fueron positivos en
términos de la generación de balances fiscal, presupuestal y primario, así como en el cumplimiento de los indicadores
de gasto y de disciplina fiscal, con excepción de la transferencia a la contraloría municipal que excedió el límite legal.
• En aplicación de los decretos de emergencia económica se reorientaron rentas de destinación específica por $28.403
millones millones para enfrentar la crisis sanitaria y atender a la población vulnerable. De igual forma, se adoptaron
medidas focalizadas a reducir el gasto del funcionamiento y concesión de beneficios y alivios tributarios a los
contribuyentes para incrementar el recaudo. Frente a las primeras, se observa que el gasto de funcionamiento que
computa para la ley 617 disminuyó 4% en términos reales, mientras que el recaudo de la recuperación de cartera del
impuesto de industria y comercio se multiplicó por 4.5 veces, mientras que la del predial creció 9%.
• Se generó un superávit fiscal que como proporción de los ingresos corrientes representó el 5%, determinado por el
ahorro corriente que cubrió la expansión de los gastos de formación bruta de capital. Al incorporarse la partida
correspondiente al financiamiento se obtuvo un superávit presupuestal que representó el 8% de los ingresos corrientes
generados por el municipio al cierre de 2020.
• La deuda pública disminuyó 4%, producto de la no obtención de créditos y las amortizaciones canceladas. Las
obligaciones financieras se encuentran a favor de la banca comercial; el perfil de amortizaciones se extiende hasta 2029;
el servicio de la deuda está amparado por el impuesto predial, industria y comercio y la contribución por valorización.
Para 2021, se dispone de capacidad de pago, al presentar indicadores de indicadores de solvencia y sostenibilidad del
3% y 20%, respectivamente, frente a los límites legales de 40% y 80%.
• Se recomienda profundizar en el análisis de la situación financiera de las entidades descentralizadas conforme a los
criterios señalados en este informe.
• El cierre de tesorería mostró excedentes en el rubro de ingresos corrientes de libre destinación por $39.313 millones,
cifra equivalente al 23% del recaudo efectivo en la vigencia, por tanto, es importante la adopción de medidas que
aseguren la óptima ejecución de estos recursos que debían dirigirse al financiamiento de inversiones.
• Los principales retos de la administración territorial se orientan en continuar con los esfuerzos en materia de asistencia
social y de reactivación económica, de tal manera que se logre minimizar el impacto negativo en materia de desempleo,
pérdida de capacidad de pago y pobreza, derivados de la pandemia del COVID 19 y del deterioro del intercambio
comercial con Venezuela.
210
MUNICIPIO DE CÚCUTA
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 249.795
Desembolsos 0
211
El municipio de Florencia es la capital de Caquetá, ubicada en la región Centro Sur; tiene una extensión de 2.292 km2.
Para el año 2020 el DANE estimó su población 173.011 habitantes, correspondiente al 42% del total de la población del
departamento. El 88,2% de la población se encuentra en el área urbana y el 11,8% se encuentran el área rural. El 49% del total
de la población del municipio corresponde a hombres, y el 51% restante corresponde a mujeres. La población potencialmente
activa (>15 o < 59 años) equivale a 1.6 veces a la población económicamente inactiva (<15 o >59 años)1.
La población en situación de pobreza monetaria disminuyó pasando de 41.5% en 2011 a 33.7% en 2018, cifra superior al 24.4%
del nivel nacional; y el coeficiente de Gini, que mide la distribución del ingreso, desmejoró (pasó de 0,482 en 2011 a 0,474 en
2018).
La cobertura en el sector salud muestra que el 64% de personas pertenecían al régimen subsidiado, 34% al contributivo y 2% al
régimen especial, evidenciándose una cobertura en el municipio para el sector salud de 90%, cifra inferior a la cobertura nacional
(97%).
En cuanto al sector educación, se evidencia una cobertura neta de educación media y primaria del 40.53% y 96.18%
respectivamente. Por otro lado, las pruebas saber 11 matemáticas (2018) se ubicaron en 50.53%, cifra superior a la tasa al
Departamento (47.82%). En el caso de la cobertura total de acueducto y de alcantarillado, el municipio presentó un indicador de
90.7% y 77.5% respectivamente.
En materia de administración de riesgos los mayores retos son: i) fortalecer los reportes de información en términos de calidad y
consistencia armoniosa, entre el presupuesto, la contabilidad y tesorería; ii) Continuar con la reducción del rezago presupuestal
por concepto de reservas; iii) monitorear los pasivos contingentes en contra de la entidad, los cuales podrían afectar la salud de
las fianzas municipales; iv) para el sector de Agua Potable, continuar con el cumplimiento de las acciones que llevó a cabo en el
plan de desempeño que terminó en octubre de 2016.
A. sector central
La estructura organizacional del municipio está compuesta por el despacho del señor Alcalde, cuatro Oficinas Asesoras (jurídica,
comunicaciones, control interno y tecnología e innovación), cuatro Secretarias para la Gerencia (secretaría para la gerencia del
desarrollo humano, secretaría para la gerencia del desarrollo económico y hábitat, secretaría para la gerencia de la infraestructura
y movilidad, secretaría para la gerencia de la gobernabilidad, ordenamiento e institucionalidad).
Cada una de las gerencias tiene a su cargo diferentes secretarías: Educación, Salud, Cultura, Deporte y Recreación, Inclusión y
Reconciliación Social, Emprendimiento y Turismo, Ambiente y Desarrollo Rural, Hacienda, Obras Públicas, Transporte y Movilidad,
Vivienda, Gobierno Planeación y Ordenamiento Territorial y Administrativa
1 El municipio cuenta con un bono demográfico, el cual ocurre dentro del proceso de transición demográfica cuando la población en edad de trabajar
(económicamente activa) es mayor que la dependiente (niños y adultos mayores). Este bono disminuye debido al descenso de las tasas de fecundidad y mortalidad.
212
Municipio de Florencia
A finales de 2020 el municipio contaba con una planta de 266 cargos en el sector central, de los cuales el 41% correspondía al
nivel profesional, 30% asistencial, 11% técnico, 16% asesor y 2% directivo. Por tipo de vinculación el 77% eran de carrera
administrativa, 21% de libre nombramiento y 1% de periodo.
El municipio reportó 126 pensionados de los cuales 51 corresponden a pensión por sustitución, 57 por convención colectiva, 12
por jubilación y 6 por invalidez. El municipio registró servicios personales indirectos en la unidad ejecutora de gastos de
funcionamiento por un valor de $2.655 millones, y al tiempo registró a través del formato del CGN, Órdenes de prestación de
Servicios por $6.214 millones, donde el 19% corresponde a funcionamiento y el 81% a inversión.
El municipio informa tener una entidad descentralizada, la ESE Hospital Comunal Las Malvinas (tabla 1).
Tabla 1

EMPRESAS
E.S.E. HOSPITAL COMUNAL LAS MALVINAS - FLORENCIA E.S.E. SALUD
Fuente: DAF con base en información de la Contaduría General de la Nación.
1. Ingresos
En la vigencia 2020 el municipio recaudó ingresos diferentes al Sistema General de Regalías - SGR por $ 306.358 millones, e
incorporó $ 12.936 millones de recursos del balance, para una ejecución presupuestal de rentas e ingresos de capital por $306.358
millones, que representó el 102% del valor final presupuestado, con una caída del 2% real con respecto al 2019.
El 16% de los ingresos fueron de recaudo propio, el 77% de transferencias y el 7% de recursos de capital (4% de recursos del
balance y 3% a otros recursos).
Tabla 2
INGRESOS DIFERENTES AL SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS SGR 2019 - 2020
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 211.247 234.863 9% 69% 77%
Desembolsos del crédito 0 0 N/A 0% 0%
1 23.182 8.702 -63% 8% 3%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 307.194 306.358 -2% 100% 100%
1
anterior SGR
Los ingresos propios (compuestos en 88% por tributarios y 12% por no tributarios) disminuyeron su recaudo real en 13% frente al
año 2019, ssituación que se explica fundamentalmente por la crisis de la pandemia del COVID19, mientras que las transferencias
aumentaron 9% principalmente por mayores fuentes de recursos recibidos del Sistema General de Participaciones. Los ingresos
de capital descendieron en conjunto 46% real, debido a menores recursos provenientes de rendimientos financieros, de desahorro
Fonpet, y del balance.
213
Las composiciones de los ingresos presentaron variaciones, reflejando mayor concentración dentro de los ingresos totales, las
transferencias, seguido de los tributarios y no tributarios, y los de capital.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Vehículos automotores 392 422 6% 1% 1%
Estampillas 4.157 2.801 -34% 8% 6%
Otros impuestos 8.227 5.516 -34% 17% 13%
TOTAL 49.150 43.921 -12% 100% 100%
El comportamiento negativo en el recaudo de los ingresos tributarios, se refleja principalmente por las medidas de aislamiento
efectuadas ante la situación de estado de emergencia de Colombia con la pandemia del COVID19, las cuales afectaron
directamente la economía local, y en consecuencia el recaudo propio de la administración municipal, y el resto de los tributos ante
el deterioro de la capacidad de pago de los contribuyentes (Tabla 2).
De las transferencias, el 74% correspondió al Sistema General de Participaciones - SGP (65% para el sector educación, 26% para
el sector salud, 5% para el sector agua potable y saneamiento básico, 3% para propósito general), el 22% a FOSYGA y ETESA,
y el 3% a otras transferencias de la Nación. En conjunto, frente al año 2019 las transferencias crecieron en términos reales,
especialmente en las transferencias del SGP salud, y SGP Agua Potable y Saneamiento Básico.
Los recursos de capital diferentes a recursos del balance disminuyeron considerablemente en 23%, debido a que la administración
municipal registró menores recursos por desahorro Fonpet2, y para el pago de bonos y cuotas partes de bonos pensionales A y B,
y presentó menores rendimientos financieros provenientes de recursos SGP con destinación específica.
2. Gastos
En 2020 el municipio comprometió gastos de la vigencia con recursos diferentes al SGR por $275.480 millones y servicio de la
deuda por $4.805 millones, de manera que la ejecución presupuestal de gastos sumó $280.285 millones, disminuyendo 4% en
términos reales frente al 2019 y representó el 90% del monto presupuestado.
El 86% de los gastos correspondió a inversión, el 12% a funcionamiento y el 2% al pago del servicio de la deuda pública,
manteniendo en términos generales la estructura del año anterior.
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 30.999 33.889 8% 11% 12%
Inversión 253.633 241.591 -6% 88% 86%
2 El desahorro fue por un valor de$7.197 millones en el 2020, mientras que en el 2019 fue de $22.063 millones.
214
Los gastos de funcionamiento aumentaron 4%, explicado principalmente por el aumento de las transferencias corrientes (en
especial a las de organismos de control, y a mesadas pensionales), y de la adquisición de bienes y servicios.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 9.715 10.729 9% 31% 33%
TOTAL 30.999 32.811 4% 100% 100%
El municipio contabilizó gastos por concepto de servicio de la deuda por valor de $4.805 millones, 4% real por encima de lo
registrado en 2019, comportamiento impulsado principalmente por mayores amortizaciones de crédito interno, dado el perfil de
vencimientos3 establecido en los respectivos contratos de empréstitos.
Los compromisos de inversión financiados con recursos distintos al SGR mostraron un descenso del 6% con respecto al 2019,
presentando dinámicas negativas de inversión en el sector educación, agua potable, vías, déficit fiscal de vigencias anteriores, y
otros sectores.
El 93% de los gastos de inversión se financió con recursos del SGP, 0.8% con recursos de recaudo propio, y 6% con otras fuentes.
Cifras que demuestran la baja capacidad de la entidad para financiar parte importante de su inversión de manera autónoma.
La inversión social (gastos operativos en sectores sociales) aumentó 3% en términos reales frente al 2019, puesto que los mayores
incrementos en educación, agua potable y salud. Mientras que, la formación bruta de capital disminuyó 70%, dados los menores
gastos en los sectores de educación, agua potable, vías y otros sectores.
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 118.913 118.891 -2% 47% 49%
Salud 90.474 100.759 10% 36% 42%
Agua Potable 6.448 5.151 -21% 3% 2%
Vivienda 541 716 30% 0% 0%
Vías 13.911 3.789 -73% 5% 2%
Otros Sectores 21.135 12.282 -43% 8% 5%
TOTAL 253.633 241.591 -6% 100% 100%
3 Ver detalle en la sección de Deuda Pública.
215
Gráfico 1
3. Deuda Pública
En 2020 el municipio comprometió servicio de deuda financiera por $25.720 millones (intereses por $4.626 millones y
amortizaciones por $2.113 millones). Teniendo en cuenta que no presentó desembolsos de nuevos créditos, el saldo de la deuda
pública a 31 de diciembre de 2020 fue de $25.720 millones.
Tabla 7
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 27.230 25.720 100% PESOS DTF 6%
DEUDA EXTERNA 0%
El total de la deuda pública estada concentrada con la banca comercial interna; con destinó a Leasing de alumbrado público,
maquinaria amarilla, y plan maestro de acueducto y alcantarillado. El 56% del total de la deuda se financia con el impuesto de
servicio de alumbrado público, el 30% con SGP Agua Potable y Saneamiento Básico, y 14% se financia con varias fuentes.
El perfil de la deuda muestra que los períodos de amortización se distribuyen entre 2021 y 2030 en porcentajes variables. Las
mayores amortizaciones se concentran entre 2022 y 2030; esta situación demanda disciplina fiscal para garantizar su debido
cumplimiento.
216
Gráfico 2
PERFIL DEUDA PÚBLICA
13% 14%
3.500
11%
10%
10%
3.000 9%
9% 9% 9%
2.500 8%
2.000
1.500
1.000
500
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030
1. Resultado Fiscal
Los recaudos efectivos4 de la vigencia 2020 ($293.422 millones) resultaron superiores en $15.250 millones a los gastos
comprometidos durante el mismo periodo5 ($278.172 millones).
Teniendo en cuenta que el municipio adicionó recursos del balance por $12.936 millones y disminuyó su endeudamiento neto en
$2.113 millones, el cierre presupuestal de la vigencia fue superavitario en $26.072 millones.
El superávit de vigencias anteriores, compuesto especialmente de recursos con destinación específica, continúa siendo factor
determinante en estos resultados. Esta situación advierte las continuas dificultades que la entidad tiene para ejecutar los recursos
disponibles en una vigencia fiscal.
Tabla 8
Vigencia
Concepto
2019 2020
Resultado balance de capital -8.954 -476
Endeudamiento neto -936 -2.113
4 Los recaudos efectivos de la vigencia no consideran los obtenidos en vigencias anteriores y que fueron incorporados en el presupuesto de la vigencia 2020 como
recursos del balance, ni los desembolsos de crédito.
vigencia 2020. Por tanto, no considera las reservas presupuestales correspondientes a los gastos ordenados en vigencias anteriores, que fueron incorporados y/o
ejecutados dentro del presupuesto de la vigencia 2020, ni las amortizaciones de deuda.
217

La información financiera del municipio de Florencia, con corte a diciembre 31 de 2020 mostró activos totales de $498.646 millones,
los cuales se disminuyeron en un 1% con relación a la vigencia anterior. El 45% estuvo representado por propiedad planta y
equipo; 24% por otros activos (en su mayoría corresponde al valor del plan de activos para beneficios pos empleo, y a recursos
entregados en administración), 12% cuentas por cobrar; 10% por efectivo, y 8% por bienes de uso público e históricos culturales.
ciclo normal de operaciones, aumentaron 70% y presentaron un saldo de $182.937 millones, equivalentes al37% del total de los
activos.
Los pasivos totales sumaron $224.027 millones y cayeron 11% real. El 56% estuvo representado por beneficios a empleados, 11%
por cuentas por pagar, 13% por préstamos por pagar, 9% por provisiones, y 12% otros pasivos.
El 95% del pasivo fue clasificado como corriente, el cual aumentó 197%, debido principalmente a mayores reconocimientos del
cálculo actuarial de pensiones actuales, y demás beneficios posempleo- pensiones.
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
600.000 1,6
1,5
1,4
500.000
1,2
400.000
1,0
0,9
Pesos
300.000 0,8
0,6
200.000
0,4
100.000
0,2
0 0,0
2019 2020
La relación de los activos corrientes frente a los pasivos corrientes determinó que existían para 2020 $0.9 de activos por cada
peso de pasivo. Aunque disminuyó 0.11 puntos respecto a 2019, el municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el
corto plazo, ya que sus obligaciones con vencimiento inferior a un año ($212.531 millones) contaron con el respaldo en activos
corrientes ($182.937 millones).
El cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA)6 se estimó en $24.704 millones, el cual se concentró
principalmente en créditos judiciales.
218
En resumen, al cierre de 2020 el estado patrimonial del municipio, desde la perspectiva contable, aumentó un 8%. Sin embargo,
se recomienda un riguroso seguimiento a las contingencias ya que podrían afectar la estructura del estado de situación financiera.
El informe de la categoría del cierre fiscal de 2020 sin recursos del SGR, evidencia saldos en caja y en encargos fiduciarios por
$55.524 millones; en tanto que las exigibilidades y reservas reportadas sumaron $29.905 millones, con lo cual la diferencia del
total de disponibilidades y el total de exigibilidades generó un superávit neto de $25.619 millones.
El análisis detallado de las fuentes y usos, evidencia que el municipio generó superávits en las fuentes de libre destinación y del
SGP de las participaciones de educación.
Tabla 9

CONCEPTO

SGP 25.379 13.750 11.629
SGP Educación 4.030 2.812 1.217
SGP Salud 2.975 815 2.160
TOTAL 55.524 29.905 25.619

Teniendo en cuenta los cambios normativos relacionados con el presupuesto y ejecución de los recursos de regalías7, a
ü En los ingresos corrientes de ley 358/97 no se incluyeron recursos de Regalías (antiguo8 y nuevo SGR), ni el valor de
vigencias futuras financiadas con Regalías (antiguo y nuevo SGR). Por lo tanto, según el reporte de información de los
7 Entre otros, el artículo 64 del Decreto 1949 de 2012, Reglamentario de la Ley 1530 de 2012, establece: Artículo 64. Cálculo de la capacidad de pago de las
entidades territoriales receptoras de asignaciones directas y entidades territoriales designadas como ejecutoras. Para efectuar el cálculo de los indicadores de
capacidad de pago de las entidades territoriales receptoras de asignaciones directas y entidades territoriales ejecutoras, a los que se refiere la Ley 358 de 1997,
se deben incluir dentro de los ingresos corrientes por Regalías los ingresos por concepto de asignaciones directas y los asignados por los Fondos del Sistema
General de Regalías, previamente aprobados por el Órgano Colegiado de Administración y Decisión correspondiente, conforme a las normas pertinentes fijadas
en la Ley 1530 de 2012. Lo anterior sin perjuicio de lo establecido en el artículo 44 de la Ley 1530 de 2012.
8 Por mandato del acto legislativo 05 de 2011 y de la ley 1530 de 2012, las regalías directas causadas hasta el 31 de diciembre de 2011 que fueron giradas a las
ET en 2012 están en proceso de marchitamiento. De ahí, que los recursos de regalías definidos en las leyes 141 de 1994 y 756 de 2002 fueron sustituidos por el
nuevo SGR y en consecuencia dejaron de ser causados a partir del 1 de enero de 2012. Así, en el marco del SGR los giros de regalías recibidos por las ET en
virtud de lo dispuesto por las leyes 141 de 1992 y 756 de 2002 son de carácter transitorio, por lo tanto no hay apalancamiento en estos recursos para nuevos
endeudamientos y se deben aplicar las nuevas reglas.
219
compromisos de gasto contraídos mediante vigencias futuras en la vigencia 2021, es de $0 que están financiados con
recursos diferentes a regalías9.
ü
$25.720 millones10 de saldo de la deuda pública a 31 de diciembre de 2020, financiada con recursos diferentes a
regalías11.
ü Cero valores de crédito nuevo en 202112.
ü Pago de amortizaciones de la deuda vigente por $3.417 millones y pago de intereses por $2.095 millones estimados
por el municipio13 para la vigencia 2021, de acuerdo con la programación presupuestal del servicio de la deuda financiada
con recursos diferentes de regalías.
Por lo anterior, para la vigencia 2021 se estiman los siguientes indicadores de solvencia y sostenibilidad: siendo el indicador de
solvencia 5%, y el de sostenibilidad 30%.
En todo caso, es preciso mencionar que los indicadores de capacidad de pago aquí presentados son datos indicativos, basados
en información histórica a 31 de diciembre de 2020. La responsabilidad legal de efectuar los cálculos de los indicadores de
capacidad de pago de las entidades territoriales corresponde a las administraciones territoriales y sus potenciales prestamistas,
quienes deben realizar la estimación para todo el periodo de vigencia de cada una de las operaciones crediticias objeto de
contratación.
Una estimación más realista de la capacidad de pago arroja para solvencia un indicador de 9%, mientras que el indicador de
sostenibilidad se ubica en 76%. En este caso en los ingresos corrientes se descontaron los recursos del balance por tratarse de
recursos de superávit de vigencias anteriores que no tienen un carácter recurrente; los recursos con destinación específica a
gastos recurrentes del sector salud (diferentes al SGP – Salud), a alimentación escolar y a subsidios de agua potable y
saneamiento básico. En el gasto de funcionamiento se adicionan aquellos gastos recurrentes que la entidad clasifica dentro de la
inversión pero que financia con ingresos tributarios y no tributarios diferentes al SGP y otras rentas de destinación específica; y el
saldo de la deuda incorpora una estimación contable del pasivo no financiero ($24.704 millones) con más de un año de
vencimiento14 hecha con base en los reportes de la entidad a la Contaduría General de la Nación .
10 La información detallada de la deuda evidencia que el municipio no cuenta con crédito condonable de la Nación para el Sector Salud.
11 La información presentada evidencia que el municipio de Florencia no registra créditos financiados con recursos de regalías (antiguo y nuevo SGR) a 31 de
diciembre de 2020; por lo tanto, del saldo de la deuda no se descuentan saldos de créditos y servicio de la deuda, garantizados con Regalías.
12 Esta situación implica que para el cálculo de los indicadores de que trata la Ley 358/97, se deberán sumar, al saldo de la deuda referenciado en el presente
2021.
13 Se advierte que para el cálculo de los indicadores de que trata la Ley 358/97, se deberán tomar como válidas las amortizaciones e intereses pagados entre el
1° de enero y la fecha del cálculo, así como las estimaciones actualizadas para la el resto de la vigencia.
14 Se trata de pasivos que restan capacidad real de pago a la entidad porque deben ser cubiertos con cargo a las mismas fuentes que financiarían el servicio de la
deuda. El pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA) es el resultado de restar del pasivo total las cuentas que constituyen deuda pública, los pasivos
estimados (exceptuando la provisiones para prestaciones sociales), las retenciones, avances y anticipos y otras cuentas que resumen recursos de terceros y el
valor de las cuentas por pagar constituidas durante la vigencia analizada. Se supone, para efectos de este análisis, que los activos líquidos tienen destinación
específica para usos diferentes al del pago de dichos pasivos, y que por ello éste no se ha realizado después de transcurrida más de una vigencia de su causación.
220
Tabla 10
Capacidad de
(Ley 358/97)
El ahorro primario resultó positivo en $30.698 millones, evidenciándose que el servicio de la deuda (intereses y amortizaciones)
corresponde al 15% del total del ahorro primario generado por la entidad.

Dada la categoría segunda del municipio, el límite máximo de gastos de funcionamiento establecido en el artículo 6º de la Ley 617
presupuestal reportada por la Secretaría de Hacienda, durante la vigencia 2020 la relación fue de 69% ya al límite establecido por
la ley, cálculo que se ajusta a la autorización vigente. Al comparar los ICLD calculados para la vigencia 2020 a los registrados en
la vigencia del 2019, se evidenció una caída de 12% en términos reales, y al mismo tiempo los gastos de funcionamiento GF
disminuyeron un 8% en términos reales con respecto al 2018.
Tabla 11
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
221
Por su parte los gastos del Concejo, y la Personería se ubicaron por encima de los límites establecidos por la ley 617/0015; no
obstante, en los términos del artículo 5 del Decreto 678 de 202016, la diferencia adicional al límite están excepcionados, debido a
que los Ingresos Corrientes de Libre Destinación presentaron disminución real de 12% por los efectos de la pandemia, razones
que fueron expuestas en el análisis de ingresos, en tanto que sus gastos de funcionamiento, financiados con los ICLD, no
superaron el 3% real.
Tabla 12
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Remuneración Concejales 985 1.022
Tabla 13
SECCIÓN DE PERSONERIA
Concepto 2019 2020

El municipio para el 2019 reflejó dependencia considerable de las transferencias del Sistema General de Participaciones del (56%),
seguido de otras transferencias (20%), ingresos propios (16%), e ingresos de capital (7%). De esta manera, se evidencia el bajo
nivel de autonomía para invertir con sus recursos propios, dado que presenta dependencia de las transferencias del SGP; por
consiguiente, se recomienda que el municipio continúe mejorando su esfuerzo fiscal, a través de la continuidad de la
implementación de fiscalización, y procesos para el fortalecimiento de la cultura tributaria.
Los pasivos no financieros representan el 8% del total de ingresos tributarios y no tributarios, lo cual demanda acciones para
depurar el inventario de acreedores y formalizar acuerdos de pago o estructurar un programa de saneamiento fiscal que le permita
sanear las obligaciones en el corto plazo, y a su vez, establecer acciones de defensa judicial para minimizar los efectos por pasivos
contingentes.
consistencia armoniosa, entre el presupuesto, la contabilidad y tesorería; ii) Continuar con la reducción del rezago presupuestal
por concepto de reservas; iii) monitorear los pasivos contingentes en contra de la entidad, los cuales podrían afectar la salud de
las fianzas municipales.
15 Es preciso aclarar que la competencia de certificar el cumplimiento legal de estos límites de gasto corresponde a la Auditoria General de la Nación en el caso
de las Contralorías y a la CGR en el caso de las Asambleas, Concejos y Personerías.
16 ARTÍCULO 5. Límites de gasto de funcionamiento de las entidades territoriales. Durante las vigencias fiscales 2020 y 2021, las entidades territoriales que
como consecuencia de la crisis generada por los efectos de la pandemia del COVID -19, presenten una reducción de sus ingresos corrientes de libre destinación,
y producto de ello superen los límites de gasto de funcionamiento definidos en la ley 617 de 2000, no serán objeto de las medidas establecidas por el incumplimiento
a los límites de gasto, definidas en esta ley y en la ley 819 de 2003. (Declarado EXEQUIBLE mediante Sentencia de la Corte Constitucional C-448 de 2020).
222
Como consecuencia de la pandemia , la administración municipal evidenció varias situaciones, entre ellas, quiebra de los micro y
pequeños establecimientos de comercio, cese total de actividades de casi todas las artes y profesiones independientes, la caída
importante en el recaudo de las rentas y los cambios que se debieron implementar en materia laboral y de atención a nuestros
usuarios y contribuyentes; estos aspectos los ha mitigado la administración municipal con algunas medidas que se han tomado
desde la administración, tales como, gestión ante otras entidades del nivel local y regional en busca de ayudas para la población
más vulnerable; con la implementación y ejecución del programa C Emprende, unidad de emprendimiento para pequeños
negocios (Acuerdo Municipal 2015019) y con la puesta en marcha de un acuerdo de cooperación con GFA operadora de agencia
de cooperación GIZ, para fortalecimiento de pequeñas unidades productivas, fortalecimiento a tenderos y agricultura urbana con
familias vulnerables (Convenio con pastoral social).

De las reservas presupuestales constituidas en 2019 se obligó el equivalente al 63% ($6.301 millones). Por lo cual se debieron
cancelar reservas por $3.626 millones.
Tabla 14
Vigencia
Concepto
2019 2020
Es importante que la Administración municipal realice el procedimiento legal pertinente para incorporar en su presupuesto de 2021,
las cancelaciones correspondientes a las reservas presupuestales no ejecutadas durante 2020 como un recurso del balance, con
el objeto de no seguir generando atrasos en la ejecución presupuestal y evitar riesgos con la constitución de pasivos exigibles o
vigencias expiradas sin fundamento legal vigente.

El porcentaje de aprovisionamiento de del pasivo pensional del municipio al cierre de 2019 fue de 75.4%,

La información de la Contraloría General de la República (CGR) y de la Contaduría General de la Nación (CGN) son la fuente para
el análisis del sector descentralizado. Cabe aclarar que, en el caso de las cifras presupuestales, se excluyen el SGR tanto en
ingresos como en gastos, con el objetivo de guardar consistencia con el examen realizado para las entidades territoriales, y en
contable bajo la metodología de convergencia con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público, en línea el
Marco Normativo adoptado por la CGN17.
En 2020, las entidades descentralizadas del municipio registraron ingresos distintos al SGR por $13.219 millones, equivalentes al
5% de los ingresos del municipio, cifra que continúa demostrando poca importancia para las finanzas y para la prestación de
servicios a cargo de la entidad territorial.
17
mediante Resolución No. 354 del 5 de septiembre de 2007, modificada mediante Resolución 156 del 29 de mayo de 2018. Para las entidades de gobierno, dicho
marco normativo inició en la vigencia 2018, mientras que para las empresas desde 2017.
223
Para el cierre de la vigencia, el sector descentralizado contabilizó un superávit de $1.282 millones, continuando con la tendencia
del último año.
Tabla 15

EMPRESAS
E.S.E. HOSPITAL COMUNAL LAS MALVINAS - FLORENCIA 960 214 1.282 5%
SUB TOTAL EMPRESAS 960 214 1.282 5%
TOTAL GENERAL 960 214 1.282 5%
Seguidamente, se refleja algunos indicadores contables que miden la capacidad de la ESE para cubrir sus pasivos corrientes con
sus activos líquidos18, su situación patrimonial (relación pasivos totales / activos totales) y los pasivos contingentes por demandas
judiciales reportados a la CGN. Para la vigencia 2020, la entidad tenía baja capacidad para cubrir sus pasivos corrientes con sus
activos líquidos (0,7); no obstante, el indicador de situación patrimonial, continúa presentando un indicador de 0,10 lo que muestra
que la entidad presenta fortaleza patrimonial19.
En cuanto a los pasivos por demandas judiciales, la ESE reporta $385 millones por este concepto, el monto de pasivos
contingentes de la ESE se traduce en un riesgo elevado para esta entidad descentralizada y para el municipio ya que puede
afectar la capacidad real de pago de su deuda financiera en caso de tener que asumir todo o parte de ese pasivo. Por su parte,
los resultados en términos de la rentabilidad fueron positivos al reflejarse margen Ebitda20 positivo en la ESE Hospital Comunal
Las Malvinas. Entre tanto, del resultado del ejercicio con respecto al patrimonio -ROE21 -, cerró con indicador positivo).
Tabla 16
Indicadores de
Nombre de Entidad
Endeudamiento
EMPRESAS
E.S.E. HOSPITAL COMUNAL LAS MALVINAS - FLORENCIA 0,7 0,1 385 21% 23%
SUB TOTAL EMPRESAS 385
TOTAL GENERAL 385
18 Un indicador cercano a cero indica incapacidad para cubrir con activos líquidos sus pasivos de corto plazo.
revela patrimonio negativo, pues en este caso los pasivos totales serían mayores que los activos totales. Por el contrario un indicador cercano a cero indica
fortaleza patrimonial
operativo.
224
4. Pasivos contingentes22
De acuerdo con la información reportada por la Oficina jurídica del municipio, se evidenció un registró de un total de 192 procesos
en curso, con unas pretensiones por el valor de $91.859 millones, considerablemente superior a la cuantía reportada en 2019
($13.280 millones), comportamiento explicado principalmente por el mayor valor de pretensiones por acciones de reparación
directa y de acción de nulidad y restablecimiento del derecho.
Tabla 17
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 0 2 0 973 0% 1%
Acción Popular 15 75 1.159 8.640 9% 9%
Acción de Simple Nulidad 13 0 1.948 0 15% 0%
Acción de Nulidad y Reestablecimiento del Derecho 0 76 0 3.683 0% 4%
Otros 0 15 0 5.424 0% 6%
TOTAL 49 192 13.280 91.859 100% 100%
Educación
En noviembre de 2019 se adoptó la medida correctiva de Suspensión de Giros de los recursos correspondientes a la asignación
de Calidad Matrícula Oficial del SGP en el sector educación para el municipio de Florencia - Caquetá. La adopción de la medida
obedeció a que persisten inconvenientes asociados con el cambio en la destinación de recursos por gastos administrativos
superiores al tope determinado por la Nación en el Documento de Distribución No. SGP-24-2018 del Departamento Nacional de
Planeación.

ü Los recaudos efectivos de la vigencia 2020 con recursos diferentes a SGR resultaron superiores a los compromisos de
gasto financiados con dichas fuentes, generando de esta manera un superávit fiscal al cierre de la vigencia. Así mismo,
al incorporarse a su presupuesto recursos correspondientes al balance de vigencias anteriores, y los correspondientes
a endeudamiento neto, se impulsó la generación de un superávit presupuestal de $26.072 millones.
ü En el año 2020, el municipio cumplió los límites de gastos de administración central, pero incumplió concejo y personería
según la ley 617/2000; no obstante, las diferencias adicionales al límite están excepcionados, debido a que los Ingresos
Corrientes de Libre Destinación presentaron disminución real de 12% por los efectos de la pandemia, razones que fueron
expuestas en el análisis de ingresos, en tanto que sus gastos de funcionamiento, financiados con los ICLD, no superaron
el 3% real.
22 Este análisis se refiere únicamente a los pasivos contingentes por demandas judiciales en contra del municipio.
225
ü Al culminar 2020, el municipio contabilizó un excedente de recursos libres de afectación para financiar nuevos
compromisos de inversión por $29.905 millones, la mayoría de los cuales correspondió a otros recursos de destinación
de SGP educación.
ü El municipio reflejo baja autonomía para invertir con sus recursos propios, dado que presenta un nivel significativo de
dependencia de las transferencias del SGP; por consiguiente, se recomienda que el municipio continúe realizando su
esfuerzo fiscal, a través de la implementación de fiscalización, y procesos para el fortalecimiento de la cultura tributaria.
ü La totalidad de los pasivos contingentes por demandas judiciales representaron el 30% del total de ingresos de la
vigencia 2020. Por tanto, es preciso que el municipio esté atento a la evolución de las demandas en su contra, ya que
las mismas pueden afectar su desempeño fiscal.
ü A 31 de diciembre de 2021el municipio, según información reportada por la administración municipal, Florencia se
encontraría en instancia autónoma de endeudamiento, debido a que se encuentra dentro de los límites de la ley
358/1997.
ü El sector descentralizado, que corresponde sólo a la ESE Hospital Comunal Las Malvinas registró superávit, inexistencia
de dependencia de transferencias, bajo niveles de liquidez y fortaleza patrimonial. En materia de riesgos, presenta un
riesgo elevado por concepto de pasivos contingentes, alerta que genera la necesidad de adoptar medidas para fortalecer
el componente jurídico en el monitoreo y depuración de dichos pasivos.
ü En materia de administración de riesgos los mayores retos son: i) fortalecer los reportes de información en términos de
calidad y consistencia armoniosa, entre el presupuesto, la contabilidad y tesorería; ii) Continuar con la reducción del
rezago presupuestal por concepto de reservas; iii) monitorear los pasivos contingentes en contra de la entidad, los cuales
podrían afectar la salud de las fianzas municipales.
ü En materia de administración de riesgos los mayores retos son asegurar la solvencia de su sector descentralizado,
monitorear los pasivos contingentes por demandas judiciales. Así mismo, avanzar en la depuración de sus estados
financieros, verificando el pasivo no financiero revelado con la información contable del CGN; y, por otro lado, se
recomienda seguir con las medidas adaptables a la entidad para la recuperación económica; y de igual manera se
sugiere la preparación, programación y presentación del presupuesto bajo la estructura del CCPET, con el fin de lograr
unificar el lenguaje presupuestal a estándares internacionales.
226
MUNICIPIO DE FLORENCIA
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 43.921
BALANCE DE CAPITAL -476
Desembolsos 0
227
La población de Ibagué proyectada para 2018 fue de 569.336 habitantes, de los cuales el 95% se ubicaba en áreas urbanas. Por
grupo etario, se destaca que el 52% de la población era menor de 30 años, lo que significa que el municipio cuenta con un bono
poblacional importante que puede favorecer la productividad económica.
El valor agregado del Municipio en 2017 fue de 7,9 billones1, cifra que representa el 42,9% del PIB del Departamento del Tolima.
La principal actividad económica es la Administración pública y defensa; le sigue muy de cerca la Industria manufacturera; y al
añadir a esas dos la Educación de no mercado y el Comercio, se obtiene cerca del 50% del Valor Agregado municipal, acorde con
los registros del DANE.
El valor agregado per cápita estimado del municipio en 2017 fue $13.850.000, cifra inferior al PIB per cápita nacional ($15,6
millones).
Al considerar la pobreza monetaria para 2016, muestra que el 17.5% de la población sobrevive en condiciones de pobreza por
ingresos y el 2.6% en pobreza extrema, índices inferiores a las nacionales (27.8% y 7.9%, respectivamente).
Al cierre de 2018, la capital del Tolima ocupó el quinto lugar en el ranking de las ciudades con más desempleo en Colombia, al
registrar 14,8%; esta cifra representa un total de 38.000 personas sin empleo, reflejo de la difícil situación que atraviesan los
sectores de la agricultura e industria y especialmente el comercio, que es la principal actividad económica de la ciudad.
En 2018 la inflación en Ibagué estuvo por debajo del promedio nacional (4,09%), al quedar en 3,18%; por sector se reportan
menores incrementos que el promedio nacional: En alimentos la variación fue de apenas 0,5% y en vestuario de 2,03%, por lo que
en el presente año no deberían presentarse incrementos significativos en estas industrias. Por otra parte la vivienda fue de los
aspectos que más incrementó de precio durante 2017, al finalizar con una variación de 4,85%, así como el sector de la diversión,
que aumentó durante el año un 5,16%.
Al culminar 2019 el total de ingreso recaudado por el Municipio, sin incluir el SGR, creció 8% en términos reales. El buen
desempeño de los ingresos estuvo explicado por el comportamiento positivo tanto de los ingresos de recaudo propio como de las
Transferencias; estas últimas se incrementaron 9% real impulsadas particularmente por las provenientes de Fosyga Coljuegos.
El recaudo tributario presentó un notable incremento del 15% real. Los rubros con mayores tasas de crecimiento fueron Predial
unificado, Otros y Estampillas; Industria y comercio apenas se incrementó 3% y en conjunto con Predial aportó el 75% del recaudo
tributario en la vigencia.
Los gastos de la administración central del Municipio (sin incluir compromisos financiados con SGR) aumentaron 16% real entre
2018 y 2019, reflejo especialmente de la dinámica positiva presentada especialmente por la inversión (aumentó 17% real), que es
a su vez el más representativo.
El municipio cerró la vigencia con un saldo de deuda pública por $32.502 millones. El 27 de mayo de 2020, Fitch Ratings afirmó
las calificaciones nacionales de largo y corto plazo del Municipio de Ibagué en ‘A-(col)’ y ‘F2(col)’, respectivamente. La Perspectiva
de la calificación de largo plazo es Estable. La afirmación de las calificaciones tiene en cuenta la situación de estrés económico
como consecuencia de la contingencia internacional derivada del coronavirus.
1 Según estimaciones del DANE.
228
Municipio de Ibagué
En 2019 la Administración Municipal de Ibagué registró déficit fiscal por $66.000 millones, monto representativo de un crecimiento
superior al 60% con respecto al observado en 2018. Al incluir las disponibilidades de vigencias anteriores como Recursos del
balance y el endeudamiento neto, Ibagué arrojó un resultado presupuestal superavitario de $52.553 millones, cifra casi 50% inferior
a la registrada un año atrás.
En 2019, Ibagué contaba con $2,6 de activos corrientes por cada peso de pasivos corrientes; la relación bajó $0,8 respecto a
2018. La razón calculada indica, en principio, que el Municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el corto plazo, en
cuanto a que sus obligaciones inferiores a un año contaron con el respaldo en activos corrientes.
En 2019 la entidad cumplió los límites dispuestos por la Ley 617 de 2000 para administraciones municipales de categoría 1 tanto
en los Gastos de funcionamiento como proporción de los ingresos corrientes de libre destinación, como (en las transferencias a
los órganos de control.
El consolidado del sector descentralizado presentó en 2019 un déficit fiscal de $103.260 millones; la situación más grave le
correspondió al Instituto Municipal para la Recreación y el Deporte, con un déficit aproximado de $92.000 millones, mientras
Infibagué y la Empresa Gestora Urbana de Ibagué arrojaron superávits.
Acorde con la información disponible, las demandas que cursan en los diferentes estrados judiciales en contra del municipio con
corte 2 de agosto de 2018, comprendían un total de 1.674 procesos, de los cuales 926 presentan una cuantía de $142.648 millones
y 748 sin cuantía determinada.

A. Sector Central
De acuerdo con la información reportada a la CGR en 2017, la administración central2 se encontraba conformada por un total de
498 cargos (65 más que en 20163), 467 de los cuales correspondía al Despacho y a Secretarias distintas a Salud y Educación y
los restantes a los organismos de control. Vale la pena señalar que los costos de personal contenidos en el reporte no son realistas,
hecho que la entidad debe clarificar antes de la publicación del informe definitivo.
El 80% de los funcionarios pertenecían a la carrera administrativa y el 64% correspondían a personal con nivel técnico o
profesional; 36% fue catalogado en el nivel asistencial.
Por su parte, la entidad territorial registró la contratación de Órdenes de Prestación de Servicios por un valor total de $30.500
millones, esto es 32% más que un año atrás. El 57% de las OPS se atendió con cargo al presupuesto de inversión y el 43%
restante al de funcionamiento.
B. Sector Descentralizado
Al término del año 2020 el sector descentralizado de Ibagué estaba compuesto por siete entidades: dos empresas industriales y
comerciales del Estado, una sociedad de economía mixta, dos empresas sociales del Estado y dos establecimientos públicos
(Tabla 1).
2 No incluye planta docente (directivos docentes, docentes y administrativos). Esta información no fue reportada a la CGR.
3 La entidad debe explicar el incremento en la planta.
229
Tabla 1

EMPRESAS
EMPRESAS DE OBRAS SANITARIAS DE IBAGUE S.A. - EN LIQUIDACION E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
GESTORA URBANA DE IBAGUE E.I.C.E. DESARROLLO URBANO
E.S.P. EMPRESA IBAGUEREÑA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
E.S.E. HOSPITAL SAN FRANCISCO - IBAGUE E.S.E. SALUD
E.S.E. UNIDAD DE SALUD DE IBAGUÉ USI E.S.E. SALUD
INSTITUTO DE FINANCIAMIENTO, PROMOCIÓN Y DESARROLLO DE IBAGUE -INFIBAGUE ESTABLECIMIENTO PÚBLICO FINANCIERO
INSTITUTO MUNICIPAL PARA EL DEPORTE Y LA RECREACION DE IBAGUE ESTABLECIMIENTO PÚBLICO RECREACIÓN Y DEPORTE
1. Ingresos
Al culminar la vigencia 2020 el total de ingreso recaudado por el Municipio, sin incluir el SGR, decreció 9% en términos reales. El
mal desempeño de los ingresos estuvo explicado por el comportamiento de los ingresos de recaudo propio y los Ingresos de
capital, pues las transferencias aumentaron 8%. En el rubro de los Ingresos de capital resaltaron la ausencia de nuevos
desembolsos y los menores Recursos del balance. En tales circunstancias, se advirtieron cambios en la estructura de ingresos,
que vio aumentar en 9 puntos porcentuales la participación de las Transferencias, mientras los Ingresos de capital redujeron la
suya en 10.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 494.643 540.456 8% 54% 63%
1 35.293 19.877 -45% 4% 2%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 917.855 853.388 -9% 100% 100%
1
anterior SGR
Fuente: Cálculos DAF con información Secretaría de Hacienda
En 2020, el recaudo tributario presentó una caída del 7% real (Tabla 3), reflejo de la evolución de todos los impuestos, salvo el de
industria y comercio, que creció 15% y pudo así aumentar de 29% a 36% su aporte al agregado tributario, mientras los demás
cedieron parte de las suyas. Fue claro el efecto de la pandemia, que incidió negativamente en la generalidad de las actividades
económicas durante la vigencia y, por tanto en el recaudo.
230
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 11.688 5.970 -50% 5% 3%
Otros impuestos 22.035 15.736 -30% 10% 7%
TOTAL 222.558 210.224 -7% 100% 100%
En resumen, la vigencia 2020 registró un comportamiento negativo de los ingresos municipales, causado en particular por la crisis
sanitaria asociada al Covid-19.
2. Gastos
Los gastos de la administración central del Municipio (sin incluir compromisos financiados con SGR) cayeron 10% real en 2020,
reflejo especialmente de la dinámica decreciente presentada por su principal componente, Inversión; los gastos de funcionamiento
permanecieron en un nivel semejante al del año inmediatamente anterior, mientras el servicio de la deuda también disminuyó
(Tabla 4).
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 103.346 104.859 0% 12% 13%
Inversión 724.382 654.220 -11% 84% 83%
Como se muestra en la Tabla 5, los Gastos de funcionamiento sin incluir las secretarías de Educación y Salud permanecieron
constantes en términos reales, debido a que el incremento del 18% presentado en el renglón más importante (Gastos de personal),
se vio contrarrestado por las caídas observadas en Gastos generales y Otros gastos de funcionamiento.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 29.158 29.614 0% 29% 29%
Otros gastos de funcionamiento 2.079 1.217 -42% 2% 1%
TOTAL 101.372 102.614 0% 100% 100%
231
La Inversión, con una caída significativa, se concentró especialmente en la denominada Inversión social (88% del total), que creció
1%, al tiempo que la Inversión física –la representada en Formación bruta de capital- se redujo 52% en el período. Vale precisar
que el 82% de la Inversión total se repartió en dos sectores (Educación, con el 46% y Salud con el 36%).
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 285.849 299.555 3% 39% 46%
Salud 207.875 232.321 10% 29% 36%
Agua Potable 13.320 14.090 4% 2% 2%
Vivienda 10.238 285 -97% 1% 0%
Vías 22.749 10.328 -55% 3% 2%
Otros Sectores 173.110 90.721 -48% 24% 14%
Déficit fiscal de vigencias anteriores 11.242 6.921 -39% 2% 1%
TOTAL 724.382 654.220 -11% 100% 100%
En resumen, durante 2020 los gastos cayeron acorde con el momento de crisis sanitaria y la depresión de muchas actividades
económicas, asociada a la misma.
3. Deuda Pública
En 2020 el municipio no obtuvo desembolsos de crédito y realizó amortizaciones por casi $20.000 millones, cerrando la vigencia
con un saldo de deuda pública por $112.537 millones (Tabla 7). La deuda pública de la entidad está destinada principalmente a la
construcción y remodelación de infraestructura deportiva para la competitividad nacional e internacional del municipio. Los demás
créditos se destinan a financiar la inversión en los sectores de transporte, agua potable y saneamiento básico.
Tabla 7
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 132.502 112.537 100% COP DTF 1,8-3,35
DEUDA EXTERNA 0%
El perfil de vencimientos de la deuda pública interna indica que el mayor peso del servicio se concentra en 2022 y 2026, cuando
se cancela el 67% del total; el resto se pagaría entre 2027 y 2029. La totalidad de sus obligaciones son con la banca comercial
nacional y pagan como interés el DTF sumado a un porcentaje promedio del 2,5%.
232
Gráfico 1
15%
13% 13% 13% 13%
18.000 13%
16.000
14.000 9%
12.000
10.000 6%
5%
8.000
6.000
4.000
2.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029
El 27 de mayo de 2020, Fitch Ratings afirmó las calificaciones nacionales de largo y corto plazo del Municipio de Ibagué en ‘A-
(col)’ y ‘F2(col)’, respectivamente. La Perspectiva de la calificación de largo plazo es Estable. La afirmación de las calificaciones
tiene en cuenta la situación de estrés económico como consecuencia de la contingencia internacional derivada del coronavirus.
Además, refleja la expectativa de Fitch de que Ibagué preservará un desempeño presupuestario estable y una deuda adecuada
con una razón de repago esperada que se mantendrá por debajo de 5 veces (x) en el mediano plazo, y una cobertura del servicio
de la deuda que pasa al rango de 1,5x a 2x desde 1,2x a 1,5x.
1. Resultado Fiscal
En 2020 la Administración Municipal de Ibagué registró superávit fiscal por $20.411 millones, monto representativo de un sustancial
mejoramiento con respecto a lo observado en 2019, cuando se registró un déficit superior a $65.000 millones. Ese resultado refleja
un aumento aproximado del 30% en el balance corriente, y la reducción del déficit del balance de capital del orden del 50% con
respecto a lo obtenido en 2019, por efecto la mencionada caída de los gastos de inversión.
Tabla 8
Vigencia
Concepto
2019 2020

233
Al incluir las disponibilidades de vigencias anteriores como Recursos del balance (que disminuyeron 30% anual) y el
endeudamiento neto (que fue negativo), Ibagué arrojó un resultado presupuestal superavitario de $63.332 millones en 2020, cifra
20% superior a la registrada un año atrás (tabla 8).
2. Situación Financiera desde la perspectiva Contable

Las Entidades de Gobierno a partir del 1º de enero de 2018 prepararon y presentaron su información contable aplicando el nuevo
Marco Normativo adoptado por la Contaduría General de la Nación, en convergencia con las Normas Internacionales de
Los estados financieros del Municipio con corte a diciembre 31 de 2019 mostraron activos totales de $1,58 billones, esto es 7%
menores que los de 2019 debido a la reducción de las Cuentas por cobrar en 27% respecto a 2019; pese a la caída, esa cuenta
se mantuvo como la de mayor importancia entre los activos de la entidad, aunque debió ceder 11 puntos porcentuales El 19%
estuvo representado por Propiedades, planta y equipo y un porcentaje similar por Otros activos.
En la misma fecha de corte los pasivos totales sumaron $695.480 millones, crecieron 15% en términos reales frente a 2019. El
42% del pasivo estuvo representado por los Beneficios a empleados, 35% por Provisiones y 16% por Préstamos por pagar.
Los activos corrientes, definidos como aquellos que son fácilmente convertibles en efectivo y que se pueden realizar o consumir
durante un ciclo normal de operaciones, presentaron un saldo de $834.738 millones. Este monto mostró una variación negativa
del 7% y representó el 53% del total de los activos al finalizar 2020 (igual que lo registrado en 2019).
Por su parte, los pasivos corrientes (obligaciones a pagar en el corto plazo) totalizaron $41.279 millones (88% menos que los
registrados en 2019) y significaron el 6% del total del Pasivo (un año atrás representaban el 58%.
En 2020, Ibagué contaba con $20,2 de activos corrientes por cada peso de pasivos corrientes; la relación aumentó en casi $18
con respecto a 2019. La razón calculada indica, en principio, que el Municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el
corto plazo, en cuanto a que sus obligaciones inferiores a un año contaron con el respaldo en activos corrientes.
El cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA) se estimó en $5.367 millones.
Gráfico 2
BALANCE CONTABLE
2019
1.800.000 25,0
1.600.000
20,2 20,0
1.400.000
1.200.000
15,0
1.000.000
Pesos
800.000
10,0
600.000
400.000
5,0
200.000 2,6
0 0,0
2019 2020
234
3. Liquidez y Solvencia de Corto plazo

Al finalizar 2020, el municipio contaba con recursos disponibles por $198.026 millones, depositados en caja y bancos (95%), y
encargos fiduciarios (5%). Alrededor del 70% de las disponibilidades eran recursos con destinación específica.
Por otro lado, la entidad presentaba exigibilidades por $90.992 millones, de las cuales el 73% eran Reservas presupuestales. El
75% de las exigibilidades estaban referidas a Rentas con destinación específica y de este porcentaje el 74% comprendía rubros
por fuera del Sistema General de Participaciones.
Así las cosas, el municipio cerró la vigencia con un superávit de disponibilidades netas por $107.034 millones (el triple de un año
atrás), divididas 33% como recursos de libre destinación y 67% de destinación específica (Tabla 9).
Tabla 9

CONCEPTO

SGP 45.204 17.601 27.602
SGP Educación 14.069 4.111 9.958
SGP Salud 7.479 4.836 2.644
TOTAL 198.026 90.992 107.034

• No se tienen en cuenta dentro de los ingresos corrientes los recursos de regalías (esquema anterior y SGR).
• Se asume cero pesos de crédito nuevo en 2021.
• Se excluye de los ingresos corrientes el monto autorizado de gasto para 2020 mediante la figura de vigencias futuras.
Específicamente, aquellas con fuente de financiación en los ingresos corrientes que computan para la Ley 358 de
1997, exceptuando los recursos de regalías.
intereses / ahorro operacional =3%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 30% (Tabla 10).
235
de destinación específica legales, en especial para el sector salud, alimentación escolar y subsidios de agua potable y saneamiento
básico; a los gastos de funcionamiento se adicionan aquellos gastos recurrentes que la entidad clasifica dentro de la inversión
pero que financia con ingresos tributarios y no tributarios diferentes al SGP de Educación y Salud y otras rentas de destinación
específica; y al saldo de la deuda se le adiciona el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública que al corte de 31 de
diciembre de 2020 tenía más de un año de causación .
Sin perjuicio de lo anterior, la existencia de ahorro primario ($34.828 millones) sin incluir recursos del SGR, equivalente al servicio
de la deuda atendida durante la vigencia 2019, no evidencia riesgos significativos sobre las garantías a mediano plazo para el
sostenimiento de la deuda pública adquirida por el municipio, puesto que dicho índice se explica por condiciones coyunturales,
toda vez que parte de la inversión fue financiada con crédito.
Tabla 10
Capacidad de
(Ley 358/97)
236

Para la vigencia fiscal 2020 la relación gastos de funcionamiento (GF) e ingresos corrientes de libre destinación (ICLD) para el
nivel central se ubicó en 42%, cumpliendo así el límite dispuesto por la Ley 617 de 2000 para administraciones municipales de
categoría 1 (Tabla 11).
Tabla 11
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
En lo que concierne a los órganos de control, los gastos de funcionamiento del Concejo y Contraloría excedieron los límites
establecidos por la Ley 617 de 2000, aunque en montos muy bajos; ello no obsta para recomendar a la Administración municipal
que debe guardar la disciplina de manera estricta, como lo ha hecho tradicionalmente (ver Tablas 12 y 13).
Tabla 12
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
3. Diferencia -1.639 34
Tabla 13
Concepto 2019 2020
3. Diferencia -20 8

De acuerdo con el ranking del Índice de Ciudades Competitivas4, en 2019 Ibagué ocupó el puesto 16 entre las 23 ciudades que
conforman el universo de entidades de ese indicador. La capital tolimense consiguió 4,41 sobre 10 puntos, un porcentaje inferior
4 El nuevo ICC presenta 97 indicadores divididos en 12 pilares de competitividad y 4 factores de análisis: condiciones básicas, capital humano, eficiencia de los
mercados y ecosistema innovador. Los resultados son calculados para 7 áreas metropolitanas, 15 ciudades principales y la ciudad de Bogotá, para un total de 23
territorios, sin hacer clasificación alguna por nivel de desarrollo económico. Este índice es un esfuerzo dirigido a proveer información confiable y permanente sobre
237
al promedio nacional estimado en 4,98, pero mostró una mejoría marginal respecto al resultado del año anterior. Según el CPC,
Ibagué tiene, entre otros el reto de mejorar en cada uno de los ítems que definen el Índice de Competitividad de Ciudades (ICC):
Ibagué ocupa el puesto 23 en Sostenibilidad Ambiental.
Puesto 18 con puntaje de 1,35 en Innovación y Dinámica Empresarial (4 posiciones por encima del año 2018).
Puesto 23 en investigación según revistas indexadas y publindex.
Puesto 18 con puntaje 3,5 en Mercado externo.
Puesto 20 en (facilidades para abrir una empresa, facilidad para registrar propiedades facilidad para obtener permisos de
construcción y pago de impuestos) según indicadores Doing Bussines.
En conclusión, Ibagué es todavía una ciudad rezagada en aspectos como el costo de energía eléctrica, la conectividad aérea, la
calidad de agua, la oferta de camas en los centros hospitalarios y la protección de la primera infancia. En ese sentido, se requiere
más compromiso con la ciudad, mayor eficiencia en la aplicación de políticas públicas y mayor inclusión de todos los gremios y
sectores privados.
En materia de finanzas públicas a Ibagué le falta consolidarse como una entidad territorial cada vez más independiente de las
Transferencias nacionales, con una más depurada estructura de ingresos.
Otro gran reto de la administración territorial es la búsqueda de mecanismos alternativos de coordinación con la política económica
nacional para fortalecer la actividad económica del municipio. El comercio y la construcción han sido ejes de la base productiva
ibaguereña, dinámica que debe continuar alineándose con los objetivos de inversión municipal.
Nuevamente en 2020 la estructura financiera del municipio reflejó la acumulación de disponibilidades de caja de vigencias
anteriores que le han permitido compensar el déficit fiscal de cada anualidad, situación que representa debilidades en la gestión
financiera del municipio, puesto que puede significar retrasos en la ejecución de los recursos programados en cada vigencia y
propicia la conservación de activos líquidos inactivos ante demandas progresivas de inversión.
Todavía posibilidades de incrementar el esfuerzo fiscal municipal mediante la adopción y el fortalecimiento de medidas
conducentes a reducir los saldos de la cartera tributaria.

En 2020 el municipio contaba con reservas presupuestales por $92.725 millones, de los cuales obligó el 70%, principalmente en
inversión (Tabla 14). La porción no ejecutada constituye reservas que, acorde con las prescripciones del Estatuto Orgánico de
Presupuesto, deben cancelarse y los recursos que las amparaban podrían financiar nuevos gastos de inversión de la vigencia
fiscal 2021. Dado que en 2020 se presentó un deterioro, es evidente que tal situación ha sido constante en los últimos años en
Ibagué, que se refleja en forma de retrasos en la ejecución de recursos como los que soportan los proyectos de inversión, y en
ese sentido constituyen un riesgo que atenta contra la debida prestación de bienes y servicios públicos encomendados al
municipio.
el desempeño competitivo de las capitales y áreas metropolitanas del país. Al tomar como unidad de medida a las ciudades, el ICC se enfoca en evaluar aspectos
que afectan la calidad de vida al interior de estas. Por ejemplo, en esta medición se incluyen indicadores relacionados con la oferta cultural y la capacidad del
transporte público que tienen a su disposición los habitantes de las 23 capitales evaluadas. Además, complementar su análisis con el Índice Departamental de
Competitividad (IDC) es un ejercicio provechoso para identificar las brechas existentes entre ciudades y departamentos. Es importante destacar que más allá de
enfocar la discusión en el ranking, es necesario que las ciudades se concentren en los puntajes obtenidos, ya que son estos los que verdaderamente revelan si el
cierre de brechas se está logrando. De hecho, esta medición les permite a las regiones identificar agendas de trabajo alrededor de las áreas o pilares de
competitividad, y en los que se requiere la articulación del sector público, el sector productivo y la academia. Por lo tanto, el ICC se constituye en un insumo para
que diferentes actores participen en la construcción de una agenda basada en evidencia que invite a trabajar en pro de la competitividad local y nacional y que, en
consecuencia, mejore los estándares de calidad de vida de todo el país.
238
Tabla 14
Vigencia
Concepto
2019 2020

Acorde con la información disponible contenida en la página del Ministerio de Hacienda, al cierre de 2020 el municipio registró una
cobertura del pasivo pensional existente a 31 de diciembre de 2019, equivalente al 67,7%.

De acuerdo con la información reportada a la Contraloría General de la República (CGR), en la vigencia 2020 los ingresos
generados por el sector descentralizado representaban el 32% de los recaudos corrientes del municipio, porcentaje que
dimensiona la importancia de que el municipio vigile permanentemente el curso de los indicadores fiscales del sector, de forma
que pueda evitar la materialización de los riesgos que ellos representan para la sostenibilidad fiscal de mediano plazo de la entidad
territorial. Esa importancia se magnifica, si se tiene en cuenta que el 37% del ingreso del conjunto de las EDS corresponde a
transferencias provenientes de la Administración central.
El consolidado del sector descentralizado presentó en 2020 un superávit fiscal de $37.786 millones, resultado que contrasta con
el déficit superior a $100.000 millones obtenido en 2019. La situación más positiva le correspondió a la Empresa Ibaguereña de
Acueducto y Alcantarillado (superávit aproximado de $35.000 millones), que en 2019 arrojó un déficit superior a $13.000 millones;
la Gestora Urbana mantuvo saldo positivo, aunque menor que en las dos vigencias precedentes, Infibagué también generó
superávit, mientras el Instituto para la Recreación y el Deporte fue deficitario, pero en mucho menor grado que en 2019.
Tabla 15

EMPRESAS
EMPRESAS DE OBRAS SANITARIAS DE IBAGUE S.A. - EN LIQUIDACION 0 0 0 0%
GESTORA URBANA DE IBAGUE 7.253 3.032 1.774 1%
E.S.P. EMPRESA IBAGUEREÑA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO S.A. -9.485 -13.365 34.569 15%
E.S.E. HOSPITAL SAN FRANCISCO - IBAGUE 0 0 0 0%
E.S.E. UNIDAD DE SALUD DE IBAGUÉ USI -5.120 -1.299 -2.389 6%
SUB TOTAL EMPRESAS -7.353 -11.632 33.953 22%
INSTITUTO DE FINANCIAMIENTO, PROMOCIÓN Y DESARROLLO DE IBAGUE -INFIBAGUE 22.890 3.674 5.360 4%
INSTITUTO MUNICIPAL PARA EL DEPORTE Y LA RECREACION DE IBAGUE -14.835 -95.302 -1.528 5%
SUB TOTAL ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS Y OTROS 8.055 -91.628 3.832 9%
TOTAL GENERAL 702 -103.260 37.786 32%
239
De acuerdo con la información contable (Tabla 16), las entidades que no presentaban problemas de liquidez eran la Gestora
Urbana, la Empresa de Acueducto y Alcantarillado, Infibagué y el Instituto para el Deporte y la Recreación que contaban con
margen de maniobra para respaldar la totalidad de sus obligaciones a corto plazo.
Las obligaciones contingentes por demandas judiciales en contra del sector descentralizado ascendían a finales de 2020 a $44.413
millones (25% menos que un año atrás), de los cuales Infibagué y la Unidad de Salud respondían en conjunto por más del 90%.
Tabla 16
Indicadores de
Nombre de Entidad
Endeudamiento
EMPRESAS
EMPRESAS DE OBRAS SANITARIAS DE IBAGUE S.A. - EN LIQUIDACION 0,0 0,0 0 N.D. N.D.
GESTORA URBANA DE IBAGUE 19,5 0,1 0 2% -132%
E.S.P. EMPRESA IBAGUEREÑA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO S.A. 1,6 0,3 3.834 5% 35%
E.S.E. HOSPITAL SAN FRANCISCO - IBAGUE 0,0 0,0 0 N.D. N.D.
E.S.E. UNIDAD DE SALUD DE IBAGUÉ USI 0,5 0,2 22.824 1% 3%
INSTITUTO DE FINANCIAMIENTO, PROMOCIÓN Y DESARROLLO DE IBAGUE -INFIBAGUE 2,5 0,0 16.443 1% 2%
INSTITUTO MUNICIPAL PARA EL DEPORTE Y LA RECREACION DE IBAGUE 8,5 0,1 1.312 33% -2691%
Por su parte, los resultados en términos de la rentabilidad revelaron que 2 de las entidades reportadas arrojaron un Ebitda
negativo5, mientras la razón del resultado del ejercicio con respecto al patrimonio -ROE-6, fue positiva en todas las entidades con
información disponible
En todo caso es pertinente recordar que al tenor de las leyes 617/00 y 819/03 prevén que las EDS sean financieramente
autosuficientes, no generen pérdidas recurrentes y cuenten con una calificación de riesgo crediticio para realizar operaciones de
endeudamiento público. A la luz de tales preceptos, el análisis del desempeño fiscal de las EDS es necesario mantenerse alertas
sobre la eventual necesidad de adoptar medidas de saneamiento fiscal y financiero en este sector.
5. Programas de Seguimiento Sectorial

Sector Educación
La Dirección General de Apoyo Fiscal recibió del Ministerio de Educación Nacional el oficio con radicado No. 1-2019-080480 del
30 de agosto de 2019, en el cual indica que el Municipio de Pasto presenta situaciones que ponen en riesgo la prestación del
servicio educativo y/o el cumplimiento de las metas de calidad, cobertura y continuidad en la prestación de los servicios financiados
con cargo al Sistema General de Participaciones, en especial casos asociados al Sector Educación.
las actividades de seguimiento y control a su cargo en dicho Municipio y solicitó la información básica para recolección de
antecedentes de la entidad territorial conducente a preparar la visita de reconocimiento institucional respectiva, programada para
el día 11 de mayo de 2021.
5 Cuando el EBIDTA es negativo, el resultado final será negativo, por tanto, en este caso, sería por sí solo criterio suficiente para descartar la viabilidad de un
proyecto.
6 El ROE o rentabilidad sobre recursos propios (en inglés, Return On Equity) es uno de los principales parámetros que se utilizan para el análisis fundamental de
una empresa.
240
6. Pasivos Contingentes7
El municipio de Ibagué lleva dos años sin reportan la información correspondiente a estos pasivos contingentes, lo cual se
constituye en una limitante adicional a los análisis de la situación y las perspectivas de las finanzas de la entidad y se invita para
se actualice lo más pronto posible; la información más reciente es la contenida en el documento del Marco Fiscal de Mediano
Plazo del Municipio, las demandas que cursan en los diferentes estrados judiciales en contra del municipio con corte 2 de agosto
de 2018, comprendían un total de 1674 procesos, de los cuales 926 presentan una cuantía de $142.648 millones y 748 sin cuantía
determinada; en cuanto a la probabilidad de éxito se tiene un estimativo ponderado del 60%; de manera que es muy importante
continuar con el proceso de fortalecimiento del área jurídica, en el logro de resultados que no impacten negativamente las finanzas
del ente territorial a mediano plazo; también es vital mantener como política el Fondo de Contingencias con una provisión mínima
de entre $2.500 y $3.000 millones, para la vigencia 2019 y siguientes.

Al culminar la vigencia 2020 el total de ingreso recaudado por el Municipio, sin incluir el SGR, decreció 9% en términos reales. El
mal desempeño de los ingresos estuvo explicado por el comportamiento de los ingresos de recaudo propio y los Ingresos de
capital, pues las transferencias aumentaron 8%.
El recaudo tributario presentó una caída del 7% real, reflejo de la evolución de todos los impuestos, salvo el de industria y comercio,
que creció 15%. Fue claro el efecto de la pandemia, que incidió negativamente en la generalidad de las actividades económicas
durante la vigencia y, por tanto en el recaudo.
Los gastos de la administración central del Municipio (sin incluir compromisos financiados con SGR) cayeron 10% real en 2020,
reflejo especialmente de la dinámica decreciente presentada por su principal componente, Inversión.
En 2020 el municipio no obtuvo desembolsos de crédito y realizó amortizaciones por casi $20.000 millones, cerrando la vigencia
con un saldo de deuda pública por $112.537 millones; el 27 de mayo de 2020, Fitch Ratings afirmó las calificaciones nacionales
de largo y corto plazo del Municipio de Ibagué en ‘A-(col)’ y ‘F2(col)’, respectivamente. La Perspectiva de la calificación de largo
plazo es Estable.
La Administración Municipal de Ibagué registró superávit fiscal por $20.411 millones, monto representativo de un sustancial
mejoramiento con respecto a lo observado en. Al incluir las disponibilidades de vigencias anteriores como Recursos del balance y
el endeudamiento neto, Ibagué arrojó un resultado presupuestal superavitario de $63.332 millones.
menores que los de 2019; los pasivos totales sumaron $695.480 millones, crecieron 15% en términos reales frente a 2019.
En 2020, Ibagué contaba con $20,2 de activos corrientes por cada peso de pasivos corrientes; la relación aumentó en casi $18
con respecto a 2019. La razón calculada indica, en principio, que el Municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el
corto plazo, en cuanto a que sus obligaciones inferiores a un año contaron con el respaldo en activos corrientes.
intereses / ahorro operacional =3%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 30%.
nivel central se ubicó en 42%, cumpliendo así el límite dispuesto por la Ley 617 de 2000; en lo que concierne a los órganos de
control, los gastos de funcionamiento del Concejo y Contraloría excedieron los límites establecidos por la Ley 617 de 2000, aunque
en montos muy bajos; ello no obsta para recomendar a la Administración municipal que debe guardar la disciplina de manera
estricta, como lo ha hecho tradicionalmente.
Acorde con la información disponible contenida en la página del Ministerio de Hacienda, al cierre de 2020 el municipio registró una
cobertura del pasivo pensional existente a 31 de diciembre de 2019, equivalente al 67,7%.
7 Este análisis se refiere únicamente a los pasivos contingentes por demandas judiciales en contra.
241
El consolidado del sector descentralizado presentó en 2020 un superávit fiscal de $37.786 millones, resultado que contrasta con
el déficit superior a $100.000 millones obtenido en 2019. La situación más positiva le correspondió a la Empresa Ibaguereña de
Acueducto y Alcantarillado (superávit aproximado de $35.000 millones), que en 2019 arrojó un déficit superior a $13.000 millones;
la Gestora Urbana mantuvo saldo positivo, aunque menor que en las dos vigencias precedentes, Infibagué también generó
superávit, mientras el Instituto para la Recreación y el Deporte fue deficitario, pero en mucho menor grado que en 2019.
Las obligaciones contingentes por demandas judiciales en contra del sector descentralizado ascendían a finales de 2020 a $44.413
millones (25% menos que un año atrás), de los cuales Infibagué y la Unidad de Salud respondían en conjunto por más del 90%.
El municipio de Ibagué lleva dos años sin reportan la información correspondiente a estos pasivos contingentes, lo cual se
constituye en una limitante adicional a los análisis de la situación y las perspectivas de las finanzas de la entidad y se invita para
se actualice lo más pronto posible.
242
MUNICIPIO DE IBAGUÉ
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 210.224
Desembolsos 0
243
El Municipio de Puerto Inírida se encuentra ubicado en la región de los llanos, en la zona centro y nororiental del Departamento
de Guainía y comprende aproximadamente la cuarta parte del territorio departamental, con una extensión de 16.165 km2. Inírida
es la Capital del Departamento de Guainía y único municipio con un núcleo urbano y una extensa área rural de su jurisdicción; la
densidad poblacional es de 2,08 habitantes por Km2.
Según el Censo Nacional de Población1, en 2020 el municipio tenía 33.683 habitantes, distribuidos 51,5% hombres y 48.5%
mujeres; el 67,2 de sus pobladores son indígenas y de estos el 35,5% se ubica en los 14 resguardos.
El valor agregado de Puerto Inírida al PIB departamental proyectado 20192a precios corrientes se ha estimado en $310 mil
millones, con un peso relativo municipal en el valor agregado departamental 78,4%. Los sectores más representativos del valor
agregado municipal son: actividades primarias 3: $58 mil millones; actividades secundarias4: $50 mil millones y actividades
terciarias 5: $202 mil millones.
Con base en información del DANE6, el 27,6% de sus habitantes viven en miseria, y el 50,8% tienen necesidades básicas
insatisfechas – NBI, frente a indicadores departamentales del 35,42% y 59,46% respectivamente, y nacionales del 3,80% y 14,28%
respectivamente.
De acuerdo con las últimas cifras publicadas por el DANE, Puerto Inírida presentó una tasa de desempleo en 2020 de 17,1%,
frente al total nacional de 9,5%; de las 4.000 personas ocupadas, 1.000 están en actividades Comercio y reparación de vehículos
y 1.000 en Administración pública y defensa, educación y atención de la salud humana.
De acuerdo con el Departamento Nacional de Planeación, la cobertura neta en educación 2019 fue del 73,24%, con una tasa de
deserción intra-anual del sector oficial en educación básica y media (desde transición hasta once) de 5,35%; y una tasa de
repitencia del sector oficial en educación básica y media (desde transición hasta once) de 3,78%; en 2019. La cobertura en salud
en 2019 en el régimen subsidiado alcanzó 25.378 afiliados y en el régimen contributivo 4.268 afiliados, con una cobertura del
régimen subsidiado del 98,86% en 2019.
En 2019 el Municipio obtuvo un resultado superavitario y cumplió con lineamientos de las normas de responsabilidad fiscal tanto
para la Administración Central, el Concejo y la Personería.
El Municipio no ha suscrito planes de ajuste fiscal con apoyo de la Nación ni cuenta con medidas de planes de desempeño
relacionados con el uso eficiente de los recursos del Sistema General de Participaciones.
1 Datos CENSO 2018.

2 Fuente DANE. Cuentas nacionales de abril 2021 con proyecciones Base 2015 año 2019, actualizado marzo 2021.
3 Incluye las actividades de agricultura, ganadería, silvicultura y pesca; y explotación de minas y canteras
4 Incluye las actividades de industrias manufactureras y construcción.
5 Incluye las actividades de electricidad, gas y agua; comercio; reparación de vehículos automotores; transporte; alojamiento y servicios de comida; información y
comunicaciones; actividades financieras y de seguros; actividades inmobiliarias; actividades profesionales, científicas y técnicas; actividades de servicios
administrativos y de apoyo; administración pública; educación; salud; actividades artísticas, de entretenimiento y recreación; actividades de los hogares individuales
6 Fuente: DANE - Censo Nacional de Población y Vivienda (CNPV) 2018. Información correspondiente a personas residentes en hogares particulares. Fecha de
actualización: 25 de noviembre de 2019.
244
Municipio de Inírida
La estructura de la planta en el sector central de la administración7, los órganos de control y las secretarías de educación y salud
al cierre de 2020 ascendía a 52 cargos8, todos ubicados en la Administración Central. Sobre la totalidad de la planta el 13%
corresponde al nivel directivo, 4% asesor, 15% profesional, 19% técnico y 48% asistencial. Por tipo de vinculación la planta estaba
conformada por 75% de empleados inscritos en carrera administrativa9 y 17% de libre nombramiento y remoción y 2% de elección
popular.
El número de funcionarios de la administración central de nivel directivo, asesor y profesional con respecto a la totalidad de cargos
(excluidos los de elección popular) evidenció una tasa de profesionalización del 33%, el restante 67% correspondió al nivel técnico
y asistencial.
Se comprometieron recursos por $5.039 millones en órdenes de prestación de servicios para la vigencia 2020, de los cuales, el
2% se destinaron para atender gastos de funcionamiento y el 98% para cubrir gastos de inversión.
El municipio al cierre de 2020 no reportó entidades descentralizadas.
1. Ingresos
Durante 2020 los ingresos diferentes al Sistema General de Regalías (SGR) presentaron descenso en términos reales de 11% y
se ejecutó el 84% de lo presupuestado para la vigencia; 63% fueron transferencias; 24% recursos de capital; 12% de ingresos
propios. Al excluir los recursos del balance y la venta de activos, los ingresos totales recaudados en la vigencia ascendieron a
$32.426 millones y representaron el 76% del total de los ingresos.
Tabla 1
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 24.125 27.160 11% 51% 63%
1 7.783 861 -89% 16% 2%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 47.290 42.879 -11% 100% 100%
1
anterior SGR
7 Según información reportada por la Gobernación a la Contraloría General de la República, a través de CHIP en el formulario “PERSONAL Y COSTOS DE
PLANTA y PERSONAL Y COSTOS DE CONTRATOS “.
8Teniendo en cuenta información reportada por el Municipio al CHIP - de la CGR.
administrativa.
10 Las cifras contenidas en este informe toman como referencia el reporte realizado por el Municipio en el Formulario Único Territorial (FUT), al cierre de la vigencia
2020, las cuales no fue posible validar con información adicional solicitada directamente a la Secretaría de Hacienda (actos administrativos de
constitución de cuentas por pagar y reservas presupuestales, relación de rentas con destinación específica), ni con la información solicitada a la
Oficina Asesora Jurídica (procesos jurídicos en contra del municipio), dado que no fueron aportados por la administración municipal.
245
Los ingresos por transferencias crecieron frente al periodo anterior; el mayor incremento se presentó en las transferencias para
inversión (11% real), especialmente las del SGP (13% real), y en éstas las del sector salud (10% real). Igualmente crecieron los
recursos del FOSYGA y ETESA (6% real), con una reducción del 29% real frente a la vigencia anterior.
Los ingresos de capital sufrieron una fuerte contracción del 89% real frente al periodo anterior, principalmente por menores
recursos del desahorro FONPET (96%), y cofinanciación (86%).
Los ingresos tributarios tuvieron una variación negativa real a doble digito frente a la vigencia anterior, observándose fuertes caídas
en el recaudo de las estampillas, especialmente la estampilla para el bienestar del adulto mayor (46%), la estampilla pro-cultura
(49%), e igual comportamiento a la baja presentaron los denominados otros impuestos; la sobretasa a la gasolina y el impuesto
de industria y comercio, caídas explicadas por el efecto sobre los ingresos de carácter recurrente, dada la alta elasticidad del
recaudo del impuesto de industria y comercio y la sobretasa a la gasolina con respecto al ciclo económico local y los menores
recaudos de las estampillas ante el deterioro de la capacidad de pago de los contribuyentes. No obstante, en este contexto
económico y social, el impuesto predial presentó un comportamiento positivo en su recaudo.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 1.115 599 -47% 19% 12%
Impuesto predial unificado 416 468 11% 7% 10%
Otros impuestos 938 661 -31% 16% 14%
TOTAL 5.893 4.844 -19% 100% 100%
El municipio registró recursos del Sistema General de Regalías SGR, para el bienio 2019-2020, por $8.083 millones; este ingreso
para el bienio 2019-2020 representó el 19% de los ingresos totales de 2020 y el 30% de las transferencias.
Tabla 3
BIENALIDAD
2019-2020
Ingresos de Capital 1.272 16%
Recursos del Balance 1.272 16%
2. Gastos
Los compromisos de gasto sin recursos del SGR a 31 de diciembre de 2020 del municipio totalizó $39.732 millones, lo que significó
un aumento real del 4% frente a la vigencia anterior, dinámica creciente asociada al comportamiento de la inversión (5%), y
contraria al gasto de funcionamiento, que decreció a una tasa del 4% real, en un contexto de austeridad en el gasto y priorización
de la inversión frente a la incertidumbre económica generada por las medidas de control de la emergencia sanitaria.
246
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 4.005 3.891 -4% 11% 10%
Inversión 33.742 35.842 5% 89% 90%
de inversión en formación bruta de capital y 10% a gastos de funcionamiento.
secretarías de salud y educación presentó una variación real de reducción de los gastos de personal (3%), por menor pago de
honorarios (30%) y primas legales (20%).
Del total de los gastos de personal sin incluir sectores de educación y salud, 72% se destinaron al pago de servicios personales
asociados a la nómina, 20% fueron contribuciones inherentes a la nómina y 8% a servicios personales indirectos.
Los gastos generales fueron distribuidos 92% en adquisición de servicios, 8% adquisición de bienes.
Las transferencias presentaron variación positiva por mayores transferencias a la corporación autónoma regional (26,6%).
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 425 475 10% 11% 12%
TOTAL 4.005 3.891 -4% 100% 100%
Los gastos de inversión crecieron 5% en términos reales, como consecuencia de mayores recursos en los gastos en formación
bruta de capital (50%), especialmente en sectores como agua potable (124%); vivienda (80%) y salud (3%). Como contraparte se
presentó reducción en los sectores de vías (26%) y en otros sectores (5%). En los gastos operativos en sectores sociales
(Remuneración al Trabajo, Prestaciones, y Subsidios en Sectores de Inversión) los mayores recursos fueron para los sectores de
salud (2%) y agua potable (100%);
De manera conjunta la mayor parte de los recursos se comprometieron en el sector agua potable (124%), vivienda (80%) y salud
(3%). La mayor participación en la composición de los gastos de inversión se concentró en el sector de salud.
247
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 1.784 1.514 -17% 5% 4%
Salud 22.539 23.589 3% 67% 66%
Agua Potable 1.249 2.844 124% 4% 8%
Vivienda 131 240 80% 0% 1%
Vías 1.056 796 -26% 3% 2%
Otros Sectores 6.983 6.756 -5% 21% 19%
TOTAL 33.742 35.842 5% 100% 100%
En resumen, la estructura del gasto del municipio en 2020, se focalizó en la inversión, que fue soportado principalmente por las
transferencias del SGP y otras de la nación, seguido de recursos de capital y rentas propias.
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -26%
N/A
Vivienda
Vivienda 80%
100%
2%
Salud Salud N/A
-25% N/A
0 5.000 10.000 15.000 20.000 25.000 0 500 1.000 1.500 2.000 2.500 3.000
2020 2019 2020 2019
En relación con los gastos del SGR, del total asignado para el bienio actual se aprobaron proyectos $7.519 millones, y el restante
en funcionamiento de SGR.
Tabla 7
COMPROMISOS PRESUPUESTALES CON RECURSOS DEL SISTENA GENERAL DE REGALÍAS
BIENALIDAD
2019-2020
248
3. Deuda Pública
En 2020 el Municipio de Puerto Inírida no adquirió deuda pública.
1. Resultado Fiscal
La siguiente tabla muestra los resultados de los balances fiscales y financieros obtenidos por el Municipio durante 2020:
Tabla 8
Vigencia
Concepto
2019 2020
Resultado balance corriente -4.042 -2.595
Resultado balance de capital 4.735 -3.881
Déficit o superávit fiscal 694 -6.476


Los resultados efectivos de la vigencia11 muestran déficit fiscal, dado el resultado negativo del balance corriente y de capital,
consecuencia de la reducción de los ingresos, que no fue suficientemente soportado por el incremento de las transferencias. Al
incorporarse las partidas de financiamiento (recursos del balance), se produjo superávit presupuestal en $3.147 millones, cifra que
representó el 10% de los ingresos corrientes generados por el municipio en 2020.
La reducción del balance corriente se vio influenciado principalmente por la caída de los ingresos tributarios corrientes, y en el
balance de capital por menores recursos de cofinanciación (86%) y desahorro del FONPET (96%); a pesar del esfuerzo en la
reducción de los gastos de funcionamiento (4%) frente al periodo anterior.
El aumento del balance corriente se vio influenciado principalmente por el crecimiento de los ingresos corrientes (4%), versus la
reducción de los gastos corrientes, (2%); los aumentos en el ingreso se presentaron especialmente por los mayores recursos de
transferencias (6%) y en los gastos por menores gastos generales (4%).
11 Como recaudos efectivos de la vigencia no se consideran los obtenidos en vigencias anteriores, ni los desembolsos de crédito.
249
Tabla 9
RESULTADO SGR
BIENALIDAD
Concepto
2019-2020
RESULTADO SGR 565
Ahora bien, si se incluye en el análisis el efecto del SGR, con el propósito de tener una mejor comprensión de la situación financiera,
se observa que al culminar 2020 quedaron pendientes de ser comprometidos $565 millones por la administración, alcanzando la
ejecución de esos recursos en un 93%.
En general el Municipio, frente a un contexto de incertidumbre económica, por los efectos negativos en las finanzas de la Entidad
Territorial de las medidas de distanciamiento social para contrarrestar la propagación del Covid-19, adoptó medidas la reducción
del gasto de funcionamiento y la priorización de los gastos de inversión.
La información financiera del Municipio de Puerto Inírida, con corte a diciembre 31 de 2020 mostró activos totales de $125.102
millones, los cuales se crecieron 11% real con relación a la vigencia anterior. El 30% estuvo representado por bienes de uso y
beneficio público; 28% propiedad, planta y equipo; el 15% por otros activos (en su mayoría corresponde al valor plan de activos
para beneficios posempleo y derechos en fideicomisos); 14% efectivo y 12% por cuentas por cobrar.
Con relación a 2019, el cambio en la estructura del activo estuvo determinado principalmente por el incremento en las cuentas por
cobrar (127%, con cargo a la cuenta impuestos retención en la fuente y anticipos de impuestos e impuesto de industria y comercio);
Inversiones e instrumentos derivados (293% por inversiones en sociedades de economía mixta). Igualmente se presentó reducción
en las cuentas bienes de uso público (5%) e inventarios (2%).
ciclo normal de operaciones, disminuyeron 13%, con un saldo de $33.872 millones, equivalentes al 27% del total de los activos.
Los pasivos totales sumaron $18.689 millones y crecieron 51% real. El 33% estuvo representado por cuentas por pagar; 28% por
beneficios a empleados, 21% por provisiones y 11% otros pasivos. En su comportamiento se destacaron los aumentos de
provisiones (192%), otros pasivos (65%); cuentas por pagar (53%). El 100% del pasivo fue clasificado como corriente.
12Los Estados Financieros de las Entidades de Gobierno se elaboraron y prepararon a 31 de diciembre de 2020 y permiten ser comparados con el mismo corte
de la vigencia anterior, de conformidad con lo dispuesto en el Marco Normativo aplicable a las Entidades de Gobierno (Resolución No. 354 de 2007, modificada
2018.
250
Gráfico 2
BALANCE CONTABLE
2019
140.000 7,0
120.000 5,8 6,0
100.000 5,0
80.000 4,0
Pesos
60.000 3,0
40.000 2,0
1,8
20.000 1,0
0 0,0
2019 2020
La relación de los pasivos corrientes frente a los activos corrientes para 2020 determinó que existían $1,8 de activos por cada
peso de pasivo, disminuyendo $4 respecto a 2019, no obstante, el municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el
corto plazo.
El cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA)13 se estimó en $1.910 millones, del cual sólo se explica que
el 2% se compone de administración y prestación de servicios de salud.
En resumen, al cierre de 2020 el estado patrimonial del municipio, desde la perspectiva contable, se incrementó frente a la vigencia
anterior; al igual se produjo reducción en sus márgenes de liquidez. Se recomienda un riguroso seguimiento a las contingencias
ya que podrían afectar la estructura del estado de situación financiera, pero no se cuenta con dicha información para realizar el
presente análisis.
3. Liquidez y Solvencia de Corto Plazo14

Al término del ejercicio fiscal 2020, el municipio contaba con recursos disponibles diferentes al sistema general de regalías por
$15.705 millones, de los cuales el 100% correspondía saldos en la caja y bancos. Por otro lado, presentaba exigibilidades y
reservas presupuestales diferentes al sistema general de regalías por $1.147 millones, de las cuales el 100% representaban
cuentas por pagar.
14 El objetivo de este indicador simplificado es analizar la capacidad del Municipio para cubrir la totalidad de sus obligaciones de corto plazo con los recursos
disponibles, y/o identificar si está o no acumulando liquidez, haciendo confluir en un sólo cálculo lo reflejado en la información contable y de tesorería, en un intento
de avanzar en la armonización entre los componentes de la administración financiera al considerar el cálculo de este indicador con base en el principio de devengo.
Se trata de un indicador de solvencia de corto plazo, puesto que no incluye un análisis de la capacidad financiera de la entidad para honrar sus obligaciones futuras
de largo plazo (más de un año), entre las cuales las más significativas usualmente son la deuda financiera pública y los pasivos pensionales.
251
El cruce de los saldos disponibles con las exigibilidades y las reservas presupuestales, evidencia que la situación fiscal del
municipio al cierre de 2020 con recursos diferentes al SGR, es superavitaria en $14.558 millones, de los cuales el 93% se originaron
en los recursos de destinación específica, principalmente SGP agua potable; SGP Propósito General; SGP Asignaciones
Especiales y en otros recursos de destinación específica diferentes al SGP.
Tabla 10

CONCEPTO
De libre destinación 1.264 312 952

De destinación específica 14.442 835 13.607
SGP 8.692 333 8.359
SGP Educación 314 84 230
SGP Salud 1.483 62 1.421
SGP Asignaciones especiales 247 0 247
Otros recursos de destinación específica diferentes a SGP 5.750 502 5.248
TOTAL 15.705 1.147 14.558
Si se compara el agregado de los excedentes de tesorería con los ingresos diferentes al SGR generados en el periodo, en cada
una de las fuentes, se tiene que fueron equivalentes al 44%, porcentaje de los cuales se resalta los recursos del SGP, lo que indica
que se están presentando rezagos acumulados en la ejecución presupuestal de los recursos y se está dejando de prestar servicios
necesarios para la comunidad.
El indicador de liquidez del municipio fue de 13,69 lo que significa que por cada peso que se debe, se cuenta con 13,69 pesos
para respaldar dicha deuda de corto plazo.

continuación, se presenta el referente de los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda de que trata la Ley 358/97, bajo
ü En los ingresos corrientes de Ley 358/97 no se incluyeron recursos de Regalías (antiguo16 y nuevo SGR), ni el valor de
vigencias futuras financiadas con Regalías (antiguo y nuevo SGR).
ü $0 de saldo de la deuda pública a 31 de diciembre de 2020, financiada con recursos diferentes a regalías.
ü $0 pesos de crédito nuevo en 202117.
virtud de lo dispuesto por las leyes 141 de 1992 y 756 de 2002 son de carácter transitorio, por lo tanto, no hay apalancamiento en estos recursos para nuevos
2021.
252
ü El municipio no reportó compromisos de gasto contraídos mediante vigencias futuras18 para la vigencia 2021.
operacional = 0%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 0%. resultado de la ausencia de deuda pública.
fundamentalmente), se puede determinar una capacidad de pago más acorde con la real situación fiscal y financiera de la entidad,
confirmándose la instancia autónoma de endeudamiento del municipio, con indicadores de solvencia y sostenibilidad de 0% y 15%,
respectivamente.
contratación.
Tabla 11
Capacidad de
(Ley 358/97)
253

Para la vigencia 2020 el municipio de Puerto Inírida se clasificó en categoría sexta y según la información reportada a través del
FUT por la administración municipal, la relación gastos de funcionamiento a ingresos corrientes de libre destinación (GF)/(ICLD)
para el nivel central fue 54%, 26 puntos porcentuales inferior al límite máximo establecido por la ley 617/00.
Los ingresos corrientes de libre destinación al 31 de diciembre de 2020 mostraron una variación real negativa de 5% con relación
a 2019, en la misma tendencia disminuyó el gasto de funcionamiento (6%) que computa para el límite de ley 617 de 2000.
Dada la categoría sexta del municipio, el límite máximo de gastos de funcionamiento establecido en el artículo 4º de la Ley 617 de
2000 corresponde al 80% en relación con los ingresos corrientes de libre destinación ICLD y de acuerdo con la información
presupuestal registrada en el FUT por la Secretaría de Hacienda, durante la vigencia 2020 el Municipio cumplió los limites
establecido en dicha Ley.
Tabla 12
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
Las tablas 13 y 14 muestran que las transferencias al Concejo y a la Personería cumplieron con los límites legales establecidos
por la ley 617 de 2000.
Es preciso aclarar que el cálculo de los indicadores, en especial los correspondientes a los límites de gasto de los órganos de
control político y fiscal se hace a título informativo, pues la competencia de certificar el cumplimiento legal de estos límites de gasto
corresponde a la Auditoria General de la Nación en el caso de las contralorías y de la CGR en el caso del concejo y la personería
municipal.
Tabla 13
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
254
Tabla 14
Concepto 2019 2020
3. Diferencia -1 -1
El municipio para el periodo 2020 continuó reflejando alta dependencia de las transferencias de la Nación y de recursos de capital,
influenciados por los recursos del balance; igualmente disminuyó a doble digito el recaudo propio.
Al finalizar el año 2020 los recursos efectivos del municipio resultaron inferiores a los compromisos de gasto de inversión;
obteniendo un resultado presupuestal deficitario de la vigencia, en coherencia con la austeridad del gasto de funcionamiento y el
aprovechamiento de las transferencias para ejecutar inversión principalmente en formación bruta de capital.
En relación con el cumplimiento de los límites de gasto establecidos en la ley 617 de 2000, la entidad cumplió con los límites de
gasto del nivel central, así como los límites de las transferencias al Concejo y a la Personería.
Por otro lado, existen posibles vulnerabilidades que podrían agravar la situación financiera mostrada hasta el momento por la
entidad, originadas las posibles pretensiones por procesos judiciales que no se conocen al efectuar el presente análisis.

Al cierre de 2019, el municipio constituyó reservas presupuestales por $718 millones para ser obligadas en la vigencia 2019,
ejecutándose el 51% de las misma. La relación entre reservas constituidas y reservas ejecutadas debería perseguir al final el
resultado 100%; al ser inferiores las obligaciones que los compromisos se conduce a la posterior cancelación de las reservas. De
la siguiente tabla se infiere que el municipio aumentó en 38% su regazo presupuestal con relación a lo observado en 2019.
En el formulario FUT cierre fiscal 2020, el municipio no registro reservas presupuestales para ser obligadas en la vigencia 2021,
no obstante, en el formulario FUT gastos de funcionamiento, inversión y servicio de la deuda el resultado de reservas
presupuestales fue de $364 millones, cifra que no puedo ser contrastada con información adicional al registro FUT, por lo cual se
recomienda al municipio responder a los requerimientos de información del Ministerio de Hacienda, pues con el uso de ésta se
fortalece el análisis sobre la realidad fiscal y financiera del municipio19.
Tabla 15
Vigencia
Concepto
2019 2020
Recursos que financian reservas presupuestales excepcionales (Ley 819/2003) 1.929 718
(-) Ejecutadas por inversión 1.555 364
RESULTADO EJECUCIÓN DE RESERVAS 252 354
19 Es importante tener en cuenta la excepcionalidad en el uso de esta figura presupuestal establecida en la Ley 819 de 2003, la administración departamental
requiere tomar las acciones del caso en la planeación de la contratación y en el control del cumplimiento en la entrega de los bienes y servicios antes del cierre de
la vigencia; o en su defecto, proceder con el mecanismo de vigencias futuras, según sea el caso.
255

A 31 de diciembre de 2020, los aportes provisionados en la cuenta del Municipio en el Fondo Nacional de Pensiones Territoriales
- FONPET para cubrir el pasivo pensional alcanzaron el 146,9%20.
Para 2020 la Oficina Jurídica del Municipio no reportó información relacionada con los procesos que cursan en contra del municipio.
Educación
El Municipio de Inírida - Guainía no está certificado en educación y fue calificado en Aceptable en el informe de monitoreo enviado
por el Ministerio de Educación Nacional para la vigencia 2019, en el componente de gestión financiera. No obstante, luego de la
revisión del informe de Monitoreo y los indicadores que lo soportan para municipios no certificados se solicitaron aclaraciones al
Ministerio de Educación Nacional, para definir su priorización en 2020 por la Dirección General de Apoyo Fiscal para aplicar las
actividades de seguimiento y control al uso de recursos del Sistema General de Participaciones, incluidas en la estrategia a la que
se refiere el Decreto 028 de 2008.
En la vigencia 2020, el Municipio de Puerto Inírida logró superávit presupuestal, a pesar deterioro de sus ingresos propios, como
efecto del impacto económico en la región por las medidas de distanciamiento social para contener la pandemia de COVID-19 que
redujeron la generación de ingresos a doble digito.
Así mismo, dio cumplimiento a los indicadores de gasto del sector central, así como los límites legales para las transferencias del
Concejo y la Personería; mantuvo un endeudamiento cero y obtuvo cierres de tesorería y contable positivos.
Se recomienda a la Entidad atender las solicitudes de información que la Dirección de Apoyo Fiscal realiza en cumplimiento de
lo establecido en las normas de disciplina fiscal, con el objetivo de hacer el seguimiento y evaluación de la situación financiera de
los Municipios Capitales, tal es el caso de los soportes documentales del cierre presupuestal de la vigencia objeto de análisis,
pues tales documentos permiten contrastar y verificar la calidad de los datos y complementan la información necesaria para la
elaboración del presente informe; lo anterior por cuanto la administración municipal de Puerto Inírida ha hecho caso omiso de
dichas solicitudes.
Es conveniente que se actualice la información de pasivos contingentes originados por proceso judiciales en contra del municipio,
pues es un riesgo financiero que no se está monitoreando.
de pago y pobreza.
Fortalecer las acciones de generación de ingresos corrientes de libre destinación, como respuesta a la continuidad de la
implementación de las políticas de fiscalización y control. Actualizar la información de los sectores económicos del municipio, con
el propósito de mejorar los márgenes en el recaudo del impuesto de industria y comercio.
Igualmente, mantener la gestión orientada al fortalecimiento tributario, al igual que políticas conservadoras en el manejo de los
gastos.
20 Información de la Dirección General de Regulación Económica de la Seguridad Social, a 31 diciembre de 2020 y pasivo a 31 diciembre de 2019.
256
MUNICIPIO DE INÍRIDA
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 4.844
No Tributarios 422
BALANCE CORRIENTE -2.595
INGRESOS DE CAPITAL 829
FINANCIACIÓN 9.624
Desembolsos 0
Amortizaciones 0
Recursos que financian reservas presupuestales excepcionales (Ley 819/2003) 718
Reservas presupuestales ejecutadas (obligaciones) 364
257
El Municipio de Leticia hace parte de la región centro sur, cuenta con una extensión territorial de 5.829 km2; equivalente al 5.3%
del área total del Departamento de Amazonas; la densidad poblacional es de 8,53 habitantes por Km2.
Para 2020 el DANE estimó su población en 49.737 habitantes (63% del total departamental); de los cuales el 48.8% de la población
son mujeres y el 51.2% son hombres; el 70,8% corresponde a población urbana y el restante 29.2% población rural; el total de la
población indígena fue de 18.212 personas (37.8%), de las cuales 5.404 personas estaban ubicadas en 15 resguardos indígenas.
El valor agregado de Leticia al PIB departamental proyectado 20191a precios corrientes se ha estimado en $587 mil millones, con
un peso relativo de 75,6%. Los sectores más representativos del valor agregado municipal son: actividades primarias 2: $89 mil
millones; actividades secundarias3: $42 mil millones y actividades terciarias 4: $457 mil millones.
Con base en información del DANE, el 6,29% de sus habitantes viven en miseria, y el 27,36% tienen necesidades básicas
insatisfechas – NBI, frente a indicadores departamentales del 10,90% y 35,24% respectivamente, y nacionales del 3,80% y 14,28%
respectivamente.
De acuerdo con las últimas cifras publicadas por el DANE, Leticia presentó una tasa de desempleo en 2020 de 9,6% durante 2020,
frente al total nacional de 9,5%; de las 10.000 personas ocupadas, 6.000 están por cuenta propia; y 2.000 son obreros, empleados
del gobierno. Las actividades de administración pública y defensa, educación y atención de la salud humana representaron el 3%
del total de ocupados del Municipio; seguido de comercio y reparación de vehículos que representaron el 2% del total de ocupados
del Municipio.
De acuerdo con el Departamento Nacional de Planeación, la cobertura neta en educación 2019 fue del 97,93%, con una tasa de
repitencia del sector oficial en educación básica y media (desde transición hasta once) de 6,12%. La cobertura en salud en 2019
en el régimen subsidiado alcanzó 34.376 afiliados y al régimen contributivo y 15.526 afiliados, con una cobertura del régimen
subsidiado del 98,24% en 2019.
El Municipio de Leticia en la vigencia 2019 generó déficit en balance fiscal y presupuestal, respecto a los indicadores de gasto de
funcionamiento, no cumplió con los límites del nivel central, pero si los establecidos para el Concejo y la Personería; mantuvo un
nivel de endeudamiento sostenible y obtuvo cierres de tesorería y contable positivos.
El Municipio no ha suscrito planes de ajuste fiscal con apoyo de la Nación ni cuenta con medidas de planes de desempeño
relacionados con el uso eficiente de los recursos del Sistema General de Participaciones.
1 Fuente DANE. Cuentas nacionales de abril 2021 con proyecciones Base 2015 año 2019
258
Municipio de Leticia
al cierre de 2020 ascendía a 87 cargos6, distribuidos así: 97% en la Administración Central y el resto de las secretarias; 3% en
los organismos de control. Sobre la totalidad de la planta, el 15% corresponden al nivel directivo, 6% asesor, 23% profesional,
30% técnico y 26% asistencial. Por tipo de vinculación la planta estaba conformada por 76% de empleados inscritos en carrera
administrativa7, 21% de libre nombramiento y remoción y 3% de elección popular.
(excluidos los de elección popular) evidenció una tasa de profesionalización del 44%, el restante 56% correspondió al nivel técnico
y asistencial.
El Municipio no reportó la planta de docentes8, ni la información relativa a las órdenes de prestación de servicios para la vigencia
2020.
La administración municipal reportó sólo una entidad descentralizada, cual se encuentra a en liquidación al cierre de 2020.
Tabla 1

EMPRESAS
EMPRESA DE OBRAS SANITARIAS DE LETICIA - EN LIQUIDACION E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
1. Ingresos
Durante 2020 los ingresos diferentes al Sistema General de Regalías (SGR) presentaron un aumento moderado de 2% en términos
reales y se ejecutó el 91% de lo presupuestado para la vigencia; 56% fueron transferencias; 11% recursos de capital; 32% de
ingresos propios. Al excluir los recursos del balance, la venta de activos y los desembolsos de crédito, los ingresos totales
recaudados en la vigencia ascendieron a $57.164 millones y representaron el 89% del total.
5 Según información reportada por el municipio a la Contraloría General de la República, a través de CHIP en el formulario “PERSONAL Y COSTOS DE PLANTA
y PERSONAL Y COSTOS DE CONTRATOS “.
administrativa.
8Se incluye la Planta Docente, como quiera que se trata de servicios de personal directamente relacionados con la prestación del servicio educativo, y sus gastos
asociados hacen parte integral de los presupuestos de inversión de los municipios, los cuales se financian con recursos de la participación en educación del
Sistema General de Participaciones, de conformidad con la Ley 715 de 2001.
9 Las cifras contenidas en este informe toman como referencia el reporte realizado por el Municipio en el Formulario Único Territorial (FUT), al cierre de la vigencia
2020. Las inconsistencias detectadas fueron ajustadas de acuerdo con la ejecución presupuestal enviada por la entidad territorial a la DAF. También se tiene en
cuenta información adicional enviada directamente por la Secretaría de Hacienda (actos administrativos de constitución de cuentas por pagar y reservas
presupuestales, relación de rentas con destinación específica), reportes contables de la Contaduría General de la Nación (CGN); e informes presupuestales a la
Contraloría General de la República (CGR) por parte de las entidades descentralizadas.
259
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 29.658 36.387 21% 48% 56%
Recursos del Balance 223 4.801 2020% 0% 7%
Otros1 317 2.460 664% 1% 4%
RECAUDOS DEL AÑO 61.879 64.425 2% 100% 100%
1
anterior SGR
Los ingresos por transferencias crecieron frente al periodo anterior, el mayor aumento se presentó en las transferencias para
inversión del Sistema General de Participaciones (SGP), 8% real frente al periodo anterior, especialmente en los sectores de salud
(4%); educación (7%) y propósito general (54%); igualmente las transferencias de FOSYGA Y ETESA con crecimiento del 43%
real frente a la vigencia anterior.
Los ingresos de capital cayeron a doble digito por la ausencia de recursos del crédito recibidos en la vigencia 2020, esto a pesar
del crecimiento a cuatro dígitos de los recursos del balance y los recursos provenientes de la cofinanciación del nivel Nacional
para programas de Infraestructura ($583 millones) y en otros Sectores ($461 millones). Igualmente, al retiro por devolución de los
excedentes del cubrimiento del pasivo pensional FONPET ($522 millones) y al aumento de Otros Recursos de
Capital (Donaciones, Aprovechamientos y Otros) ($438 millones).
Los ingresos tributarios tuvieron una variación negativa real frente a la vigencia anterior, es el caso del recaudo del impuesto
predial, presumiblemente por los efectos de la pandemia covid 19, sobre la capacidad adquisitiva y la reducción de ingresos de
los contribuyentes; igualmente afectado por la incertidumbre que generó el Decreto 678/2010 en la planeación del recaudo en la
administración. El impuesto de industria y comercio fue igualmente afectado por los cierres de establecimientos debido a las
medidas de control de la pandemia covid 19. Las estampillas fueron especialmente afectadas por las menores contrataciones, así
como la sobretasa a la gasolina.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 3.670 1.092 -71% 20% 8%
Otros impuestos 4.557 2.737 -41% 25% 20%
TOTAL 18.577 13.687 -27% 100% 100%
10Decreto 678/20 inicialmente otorgaba condonaciones en capital para este impuesto, cero para el pago de intereses y de sanciones, hasta mayo 31 de 2020, y
que en octubre /20 fue declarada inexequible mediante sentencia 448 de 2020 de la Corte Constitucional, lo cual afecto a la administración que tomo acciones
para suspender el cobro que venía efectuando.
260
El municipio registró información en el Formulario Único Territorial FUT, relacionada con los recursos del Sistema General de
Regalías SGR para el bienio 2019-2020, el presupuesto total de ingresos del SGR ascendió a $56.755 millones.
Tabla 4
BIENALIDAD
2019-2020
Recursos para la Paz 15.489 27%
Este ingreso para el bienio 2019-2020 representó el 88% del recaudo de ingresos totales de 2020 y 156% de las transferencias.
2. Gastos
Los compromisos de gasto sin recursos del SGR a 31 de diciembre de 2020 del municipio ascendieron a $51.822 millones y
registró pagos de amortizaciones de la deuda por $797 millones; intereses de deuda por $596 millones y no realizó pagos por
bonos pensionales y cuotas partes; de manera que la ejecución presupuestal de gastos sumó $53.215 millones, con una reducción
de 25% en términos reales con relación a la vigencia 2019; coherente con una política contra cíclica frente a la reducción de los
ingresos.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 11.764 10.977 -8% 17% 21%
Inversión 57.208 40.845 -30% 82% 77%
Servicio de la deuda 955 1.393 44% 1% 3%
de inversión en formación bruta de capital; 21% a gastos de funcionamiento y 3% al servicio de la deuda.
secretarías de salud y educación presentó una variación real negativa de 8% frente a lo registrado en 2019, la mayor participación
dentro de los gastos de funcionamiento correspondió a los gastos de personal (42%), gastos asociados a la operación (34%) y las
trasferencias (12%). Los gastos de personal crecieron por encima del IPC, mientras que los gastos generales cayeron 21% real
frente al periodo anterior, al igual que los rubros de transferencias 46%.
De total de los gastos de personal sin incluir sectores de educación y salud, el 66% se destinaron al pago de servicios personales
asociados a la nómina, el 10% a servicios personales indirectos y 24% fueron contribuciones inherentes a la nómina.
Los gastos generales corresponden al 13% del total de los gastos de funcionamiento, de los cuales el 80% se destinó al pago de
adquisición de servicios, 16% adquisición de bienes y 4% a gastos de bienestar social y salud ocupacional.
261
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 2.348 1.299 -46% 20% 12%
Déficit fiscal de funcionamiento 0 15 N/A 0% 0%
Costos y gastos asociados a la operación, producción y comercialización 3.471 3.764 7% 30% 34%
TOTAL 11.764 10.977 -8% 100% 100%
Los gastos de inversión cayeron 30% en términos reales, como consecuencia de la contracción en la inversión en formación bruta
de capital (75%), especialmente en sectores como agua potable (90%); Vías (71%) y otros sectores (66%); educación (87%); el
único renglón que creció respecto al periodo anterior fue vivienda (39%). Por otro lado, los gastos operativos en sectores sociales
crecieron 65% real frente al periodo anterior, especialmente salud (24% real) y agua potable (103% real).
De manera conjunta la mayor parte de los recursos se comprometieron en el sector salud con 69% de participación en la
composición de los gastos de inversión; otros sectores 16%; agua potable 6%; vías 6% y educación 3%11.
Tabla 7
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 1.397 1.055 -26% 2% 3%
Salud 22.174 28.003 24% 39% 69%
Agua Potable 9.260 2.484 -74% 16% 6%
Vivienda 112 158 39% 0% 0%
Vías 8.334 2.456 -71% 15% 6%
Otros Sectores 15.771 6.690 -58% 28% 16%
TOTAL 57.208 40.845 -30% 100% 100%
En resumen, la estructura del gasto del municipio en 2020 se focalizó en la inversión que representó el 77% del total, 21% en
funcionamiento y 3% en servicio de la deuda. El gasto de inversión fue soportado principalmente por las transferencias del SGP y
otras de la nación, seguido de recursos de capital y rentas propias.
11 Leticia es un municipio no certificado en educación, es decir que el servicio lo administra el departamento de Amazonas.
262
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -71%
N/A
Vivienda
Vivienda 39%
103%
24%
Salud Salud N/A
13% -87%
0 5.000 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 0 1.000 2.000 3.000 4.000 5.000 6.000 7.000 8.000 9.000
2020 2019 2020 2019
En relación con los gastos del SGR, del total asignado para el bienio actual se aprobaron proyectos por la totalidad de los recursos
disponibles.12
Tabla 8
BIENALIDAD
2019-2020
3. Deuda Pública
En 2020 el Municipio sirvió deuda financiera por $1.393 millones ($797 millones por amortizaciones y $596 millones por intereses).
El saldo de la deuda a 31 de diciembre de 2020 fue $9.168 millones y no obtuvo desembolsos del crédito.
12 Según información reportada por el Municipio en el FUT
263
Tabla 9
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 9.965 9.168 100% PESO COL DTF 2,5%
DEUDA EXTERNA 0%
El perfil de la deuda muestra que los períodos de amortización se concentran en los próximos seis años, en los cuales se proyecta
cancelar el 99% del saldo, y el 1% restante se amortizara hasta el 2027.
Gráfico 2
17% 17% 17% 17% 17%
1.600
12%
1.400
1.200
1.000
800
600 1%
400
200
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027
1. Resultado Fiscal
264
Tabla 10
Vigencia
Concepto
2019 2020

Endeudamiento neto 9.965 -797
Recursos del balance 223 4.801
RESULTADO PRESUPUESTAL -8.048 11.210
Los resultados obtenidos a cierre de la vigencia fiscal muestran un superávit fiscal, dado el aumento del ahorro corriente que
resultó suficiente para contrarrestar el déficit de capital. Al incorporarse las partidas de financiamiento (recursos del balance), se
obtuvo un superávit presupuestal de $11.210 millones, cifra que representó el 20% de los ingresos corrientes generados por el
municipio en 2020.
El aumento del balance corriente se vio influenciado principalmente por el crecimiento de los ingresos corrientes (10%), frente a
un crecimiento menor de los gastos corrientes (3%); el aumento en el ingreso se presentó especialmente por mayores recursos
de transferencias (21%) y en los gastos por menores gastos de funcionamiento (8%).
Tabla 11
RESULTADO SGR
BIENALIDAD
Concepto
2019-2020
RESULTADO SGR 3.039
se observa que al culminar 2020 quedaron pendientes de ser comprometidos $3.039 millones por la administración, alcanzando
la ejecución de esos recursos en 95%.
En general el Municipio, en un contexto de incertidumbre económica, que afectó el recaudo propio por el efecto negativo en las
finanzas de la Entidad Territorial de las medidas de distanciamiento social para contrarrestar la propagación del Covid-19, obtuvo
un buen resultado en la vigencia, gracias a la adopción de medidas como la reducción de los gastos de funcionamiento y la
priorización de los gastos de inversión.
265

La información financiera del Municipio de Leticia, con corte a diciembre 31 de 2020 mostró activos totales de $190.672 millones,
con un moderado decrecimiento de 1% real con relación a la vigencia anterior. El 43% estuvo representado por propiedad, planta
y equipo; el 23% por otros activos (en su mayoría corresponde al valor de reserva actuarial disponible en la cuenta individual de
la entidad territorial en el FONPET); 16% por cuentas por cobrar; 11% por efectivo; 6% por bienes de uso y beneficio público.
Con relación a 2019, el cambio en la estructura del activo estuvo determinado principalmente por el incremento en el efectivo
(17%) en depósitos en instituciones financieras.
ciclo normal de operaciones, aumentaron 5%, con un saldo de $52.633 millones, equivalentes al 28% del total de los activos.
Los pasivos totales sumaron $46.408 millones y crecieron 19% real. El 50% estuvo representado por beneficios a empleados, 23%
por cuentas por pagar y 20% por préstamos por pagar y el 7% en otros pasivos. En su comportamiento se destacaron los aumentos
de beneficios a los empleados (26%) especialmente por la cuenta beneficios -posempleo – pensiones cálculo actuarial de
pensiones actuales (25%); y otros pasivos (1659%) por crecimiento de la cuenta ingreso diferido por transferencias condicionadas.
El 100% del pasivo fue clasificado como corriente.
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
250.000 1,3
1,3
200.000 1,3
150.000 1,2
Pesos
100.000 1,2
1,1
50.000 1,1
0 1,1
2019 2020
peso de pasivo. Aunque bajó $0.3 respecto a 2019, el municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el corto plazo.
2018.
266
El cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA)14 se estimó en $2.289 millones, del cual 14% fueron créditos
judiciales y 2% cesantías retroactivas.
En resumen, al cierre de 2020 el estado patrimonial del municipio, desde la perspectiva contable, sufrió cambios por la reducción
del patrimonio y se produjo deterioro en sus márgenes de liquidez; se recomienda un riguroso seguimiento a las contingencias ya
que podrían afectar la estructura del estado de situación financiera.

reservas presupuestales; el 34% cuentas por pagar de la vigencia; el 20% cuentas por pagar de vigencias anteriores y 3% otras
exigibilidades.
municipio al cierre de 2020 con recursos diferentes al SGR, era superavitaria en $9.664 millones, de los cuales el 75% se originó
en la ejecución de recursos de destinación específica.
Tabla 12

CONCEPTO

SGP 7.856 2.246 5.610
SGP Salud 1.422 559 862
SGP Agua potable 1.650 663 987
TOTAL 14.291 4.627 9.664
que fueron equivalentes al 16%, de los cuales se resalta que quedaron pendientes por ejecutar el 129% de SGP propósito general;
el 29% de SGP asignaciones especiales; 41% de agua potable; 8% de educación; 6% de SGP salud, lo que indica que se están
presentando rezagos acumulados en la ejecución presupuestal de los recursos.
El indicador de liquidez del municipio fue de 3,09 para respaldar deuda de corto plazo.
15 El objetivo de este indicador simplificado es analizar la capacidad del municipio para cubrir la totalidad de sus obligaciones de corto plazo con los recursos
267

ü En los ingresos corrientes de Ley 358/97 no se incluyeron recursos de Regalías (antiguo17 y nuevo SGR), ni el valor de
vigencias futuras financiadas con Regalías (antiguo y nuevo SGR).
ü $9.168 millones de saldo de la deuda pública a 31 de diciembre de 2020, financiada con recursos diferentes a regalías.
ü $0 pesos de crédito nuevo en 202118.
ü Pago de amortizaciones de la deuda vigente por $1.594 millones y pago de intereses por $555 millones estimados por el
municipio19 para la vigencia 2021, de acuerdo con la programación presupuestal del servicio de la deuda financiada con
recursos diferentes de regalías.
ü El municipio no reportó compromisos de gasto contraídos mediante vigencias futuras20 para la vigencia 2021.
respectivamente.
La sostenibilidad y solvencia en el servicio de la deuda pública se encuentra garantizada por los indicadores legales de
endeudamiento mostrados, no obstante, el resultado de déficit primario observado indica problemas en el margen financiero para
cubrir las obligaciones exigibles del servicio de la deuda pública en la vigencia.
contratación.
2021.
1° de enero y la fecha del cálculo, así como las estimaciones actualizadas para el resto de la vigencia.
268
Tabla 13
Capacidad de
(Ley 358/97)
En 2020 se generó superávit primario por $12.603 millones, cifra que representó 9 veces el servicio de la deuda por concepto de
intereses y de capital y el 22% de los ingresos corrientes recaudados en el periodo fiscal, lo que evidencia garantías para el
sostenimiento del endeudamiento vigente.

Para la vigencia 2020 el municipio de Leticia se clasificó en categoría quinta y según la información reportada a través del FUT
por la administración municipal, la relación gastos de funcionamiento a ingresos corrientes de libre destinación (GF)/(ICLD) para
el nivel central fue 55%, 25 puntos porcentuales inferior al límite máximo establecido por la ley 617/00.
Los ingresos corrientes de libre destinación al 31 de diciembre de 2020 mostraron una variación real positiva del 35% con relación
a 2019, mientras que los gastos de funcionamiento que computan para el límite de ley disminuyeron 9% en términos reales.
Dada la categoría quinta del municipio, el límite máximo de gastos de funcionamiento establecido en el artículo 4º de la Ley 617
de 2000 corresponde al 80% en relación con los ingresos corrientes de libre destinación ICLD y de acuerdo con la información
presupuestal certificada por la Secretaría de Hacienda el municipio cumplió los limites establecido en dicha Ley para el nivel
central.
269
Tabla 14
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
Las tablas 15 y 16 muestran que las transferencias al Concejo y a la Personería cumplieron con los límites legales establecidos
por la ley 617 de 2000.
municipal.
Tabla 15
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Tabla 16
Concepto 2019 2020
El municipio para el periodo 2020 continuó reflejando alta dependencia de las transferencias de la Nación, aunque aumentó la
participación de los ingresos propios como segunda fuente de ingresos; los recursos del balance siguen representando un
porcentaje significativo de recurso de capital de la vigencia.
270
Al finalizar la vigencia los recursos efectivos del municipio resultaron superiores a los compromisos de gasto de inversión; y con el
importante aumento de los recursos del balance de vigencias anteriores que incorporó al presupuesto se generó un resultado
presupuestal superavitario.
En relación con el cumplimiento de los límites de gasto establecidos en la Ley 617 de 2000, la entidad cumplió con los límites de
gasto del nivel central, así como los límites de las transferencias al Concejo y a la Personería.
Por otro lado, la administración no aportó información relacionada con el monto de las pretensiones por procesos judiciales en
contra del municipio, información clave para mantener monitoreado un posible riesgo a la estabilidad financiera mostrada hasta el
momento.

95% de estas corresponden a recursos de destinación específica; presentándose un aumento en el rezago presupuestal tanto en
los recursos de destinación específica (370% real), contrario a la reducción en los recursos de libre destinación (83% real). Los
mayores montos de reservas se presentan en SGP agua potable y en SGP propósito general 21. En relación con los actos de
constitución de reservas en el Decreto 08 de febrero de 2021, por el cual se constituyó las reservas, se observó consistencia frente
a las cifras registradas en el formulario de cierre fiscal.
Para el cierre de 2019, el municipio había constituido reservas presupuestales por $15.122 millones para ser obligadas en la
vigencia 2020, ejecutándose el 48% de las mismas. La relación entre reservas constituidas y reservas ejecutadas debería perseguir
al final el resultado 100%; al ser inferiores las obligaciones que los compromisos se conduce a la posterior cancelación de las
reservas. De la siguiente tabla se concluye que el municipio aumentó su regazo presupuestal con relación a lo observado en 2019.
Tabla 17
Vigencia
Concepto
2019 2020
(-) Ejecutadas por inversión 925 7.275

- FONPET para cubrir el pasivo pensional alcanzaron el 141,5%22.

Para el cierre de la vigencia, el municipio reportó a la Contraloría General de la República y a la Contaduría General de la Nación,
como entidad descentralizada a la Empresa de Obras Sanitarias de Leticia en liquidación y no reportó ningún tipo de información
que dé cuenta de la situación financiera de dicha entidad.
22 Información de la Dirección General de Regulación Económica de la Seguridad Social, a 31 diciembre de 2020 y pasivo a 31 diciembre de 2019.
271
De acuerdo con la información reportada por la Oficina Jurídica de la Alcaldía de Leticia, se registró un total de 36 procesos en
contra del Municipio, el valor de las pretensiones ascendió a $11.061 millones.
Tabla 18
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Nulidad y Reestablecimiento del Derecho 4 0 146 0 9% 0%
Otros 1 0 38 0 2% 0%
TOTAL 23 36 1.553 11.061 100% 100%
Por tipo de proceso, las mayores pretensiones corresponden a acciones contractuales (61%) y acciones de reparación directa
(28%); seguido de ejecutivo singular (6%) y ordinario laboral (5%).
Educación
El Municipio de Leticia- Amazonas no está certificado en educación y fue calificado en Crítico Alto en el informe de monitoreo
enviado por el Ministerio de Educación Nacional para la vigencia 2019, en el componente de gestión financiera. No obstante, luego
de la revisión del informe de Monitoreo y los indicadores que lo soportan para municipios no certificados se solicitó aclaración al
En la vigencia 2020, el Municipio de Leticia mantuvo estable sus recaudos del año a pesar deterioro económico de la región como
consecuencia de las medidas de distanciamiento social para contener la pandemia de COVID-19 que redujeron la generación de
ingresos propios, aunque en forma moderada con contracción a un digito.
El municipio presentó superávit fiscal, explicado por el incremento del ahorro corriente, igualmente al incorporarse las partidas de
financiamiento se amplió el superávit presupuestal. Así mismo, dio cumplimiento a los indicadores de gasto del sector central, así
como los límites legales para las transferencias al Concejo y la Personería; mantuvo un endeudamiento sostenible y obtuvo cierres
de tesorería y contable positivos.
Es conveniente estar alerta del riesgo que para las finanzas del municipio representa el monto de los pasivos contingentes
originados por proceso judiciales en contra del municipio, pues estos representaron el 53% de los ingresos propios de la vigencia.
272
El municipio mantiene acciones para mejorar el recaudo, coherente con una política anti cíclica de control adecuado de gastos y
endeudamiento, como mecanismo de respuesta en un contexto de incertidumbre sobre los efectos fiscales y presupuestales
ocasionados por la pandemia del Covid-19.
de pago y pobreza.
Igualmente fortalecer las acciones de generación de ingresos corrientes de libre destinación, como respuesta a la continuidad de
la implementación de las políticas de fiscalización y control. Actualizar la información de los sectores económicos del municipio,
con el propósito de mejorar los márgenes en el recaudo del impuesto de industria y comercio.
Mantener la gestión orientada al fortalecimiento tributario, al igual que políticas conservadoras en el manejo de los gastos y la
solvencia y sostenibilidad de la deuda en niveles aceptables.
273
MUNICIPIO DE LETICIA
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 13.687
BALANCE TOTAL 7.206
FINANCIACIÓN 4.004
Endeudamiento Neto -797
Desembolsos 0
Amortizaciones 797
274
El Municipio de Manizales es capital del Departamento de Caldas y hace parte de la Región Eje Cafetero. Se encuentra situado a
una altura de 2.153 metros sobre el nivel del mar en la zona central del occidente colombiano. El relieve de la ciudad es
especialmente montañoso, cerca del Nevado del Ruiz y cuenta con una superficie de 477 km2 que representa el 0,04% del territorio
nacional.
La población de Manizales representó el 0,79% del país en 2019, con un total de 401.398 habitantes, de los cuales el 93% se
concentra en zonas urbanas. El 63,5% de la población se encuentra entre los 15 y 59 años, lo que se traduce en una relación de
1,7 personas económicamente activas por cada persona económicamente inactiva. Lo anterior representa un bono demográfico
importante para la productividad del municipio. Sin embargo, este bono demográfico se deteriora debido al proceso de
envejecimiento de la población, que implica una menor relación entre la población productiva y la dependiente.
El PIB del municipio representa el 48,2% del PIB departamental. Los principales sectores que contribuyen al PIB del Municipio son
servicios sociales y personales (36,6%), industria manufacturera (20,4%), establecimientos financieros, seguros y otros servicios
(19%), construcción (11,2%) y comercio (10,5%). Vale la pena recordar que según el Doing Business del Banco Mundial Manizales
sobresale como la ciudad donde es más fácil hacer negocios en el país.
Manizales cerró el 2020 con una tasa de desempleo del 20%, un incremento de ocho puntos porcentuales respecto al 2019.
Resultados que reflejan el impacto de la pandemia en el mercado laboral. El DANE reveló que en el último trimestre del 2020
(octubre-diciembre) se reportó una tasa de desempleo de 17,6%. Esto representa un aumento de 5,1 puntos porcentuales contra
el mismo periodo del 2019. Estas cifras revelan una contracción de 0,8 puntos porcentuales en la oferta laboral y de 3,7 puntos
porcentuales en la demanda laboral. De esta manera, para el último trimestre del año pasado se registraron 10.659 nuevos
desempleados en Manizales.
A diciembre de 2020 la inflación en Manizales año corrido cerró en 2,27% con una tendencia al alza. La inflación registrada resultó
ser 0,66 puntos porcentuales mayor que el promedio nacional y se encuentra dentro de las seis más altas del país.
En el caso de Manizales la incidencia de pobreza monetaria en 2018 fue de 13,8% registrando una reducción de -0,8pp frente a
2017 y de -22,8 pp desde 2002. El índice de Pobreza Monetaria resultó ser 13,1% menor que el promedio nacional1. Por su parte,
el coeficiente de Gini descendió 0,023 pp y se situó en 0,455, aspecto que da cuenta de un mejoramiento en la redistribución de
la riqueza equitativa en el Municipio si se tiene en cuenta que su preponderancia sobre el PIB Departamental ha venido
incrementándose.
El Municipio de Manizales presentó en 2019 un recaudo propio con tendencia positiva. Los ingresos totales aumentaron un 5%,
jalonados por ingresos tributarios, transferencias y recursos del balance. La dependencia de transferencias a nivel nacional se
sitúo en 47%, nivel que revindica un nivel favorable de autonomía presupuestal.
La incorporación de recursos del balance por concepto de superávit fiscal de vigencias anteriores se incrementó en 2019. Esto
refleja posibles debilidades en materia de planeación y ejecución presupuestal por parte de la entidad.
En términos generales, el escenario financiero de Manizales es positivo y se reflejó en su calificación de riesgo de largo plazo
AAA(Col), que denota bajo riesgo de que el flujo de caja operacional se reduzca debido a la solidez de sus ingresos, capacidad
moderada para aumentarlos y la habilidad de controlar tanto sus gastos como el servicio de la deuda, para que esta última no se
1 Tomado de DANE z
275
incremente por encima de lo esperado. La calificadora de riesgo tuvo en cuenta las pretensiones de deuda nueva por $9.429
millones.
La estructura organizacional del Municipio está compuesta por el Despacho del alcalde y 16 Secretarías: General, Planeación,
Jurídica, Hacienda, Servicios Administrativos, Gobierno, Mujeres y Equidad de Género, Obras Públicas, Tránsito y Transporte,
Educación, Competitividad y Fomento, Salud Pública, Medio Ambiente, Agricultura, Desarrollo Social y Deporte. Adicionalmente,
el Despacho del alcalde cuenta con tres unidades adscritas (Control Interno, Divulgación y Prensa y Gestión de Riesgo) y la Oficina
de Control Disciplinario Interno.
Según el reporte de la administración municipal a 31 de diciembre de 2019, su planta está conformada en 38% por cargos de nivel
asistencial, 25% de nivel profesional, 19% técnico y 18% directivo. La planta comprende 1.150 cargos provistos asociados a un
costo total de $64.323 millones2.
Del total de los cargos, 4% corresponden a la secretaría de salud, 8% a organismos de control, 23% a la secretaría de educación
y el restante 65% al despacho y resto de secretarías.
El sector descentralizado del Municipio de Manizales está compuesto por 14 entidades de diversa naturaleza jurídica y sectorial,
tal y como se ilustra en la Tabla 1.
Tabla 1

EMPRESAS
EMPRESA MUNICIPAL PARA LA SALUD - EMSA E.I.C.E. SALUD
MANIZALES SEGURA S.A E.I.C.E. SEGURIDAD
CENTRO DE DIAGNOSTICO AUTOMOTOR DE CALDAS LTDA. E.I.C.E. Ó S.E.M. TRANSPORTE
E.S.P. AGUAS DE MANIZALES S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
EMPRESA DE RENOVACIÓN URBANA DE MANIZALES (ERUM) E.I.C.E. Ó S.E.M. DESARROLLO URBANO
TERMINAL DE TRANSPORTES DE MANIZALES LTDA. E.I.C.E. Ó S.E.M. TRANSPORTE
E.S.E. ASSBASALUD - ATENCION EN SEGURIDAD SOCIAL, BIENESTAR Y SALUD E.S.E. SALUD
E.S.E. HOSPITAL DE CALDAS E.S.E. SALUD
E.S.E. HOSPITAL GERIATRICO SAN ISIDRO -MANIZALES E.S.E. SALUD
CAJA DE VIVIENDA POPULAR DE MANIZALES ESTABLECIMIENTO PÚBLICO VIVIENDA
FOMENTO Y TURISMO DE MANIZALES ESTABLECIMIENTO PÚBLICO TURISMO
INSTITUTO DE FINANCIAMIENTO, PROMOCIÓN Y DESARROLLO DE MANIZALES - INFIMANIZALES ESTABLECIMIENTO PÚBLICO FINANCIERO
INSTITUTO DE VALORIZACIÓN DE MANIZALES -INVAMA- ESTABLECIMIENTO PÚBLICO DESARROLLO URBANO
1. Ingresos
En la vigencia 2020 el Municipio reportó ingresos diferentes al SGR por $565.986 millones. La principal fuente de ingresos continuó
siendo las transferencias, seguidas por los ingresos tributarios y no tributarios. Los ingresos totales disminuyeron un 7% real frente
a 2019 por causa de menores ingresos de capital: recursos del balance y desembolsos de crédito.
2 En términos de participación en el costo total de la planta, el nivel técnico representa el 10%, asistencial 18%, profesional 26% y directivo 46%.
276
Municipio de Manizales
Las transferencias se incrementaron 9% real en 2020. Por su parte, los ingresos de capital cayeron 49% entre 2019 y 2020 y
perdieron 8 puntos porcentuales de participación. La caída de los ingresos de capital se debe a que no hubo desembolsos de
crédito en el periodo a estudiar.
Se destaca que la incorporación de recursos de balance durante la última vigencia cayó 51%.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 282.406 313.340 9% 47% 55%
1 16.190 17.969 9% 3% 3%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 598.411 565.986 -7% 100% 100%
1
anterior SGR
Los ingresos tributarios mostraron una tendencia decreciente en la vigencia 2020, disminuyendo el recaudo 5%. Este
comportamiento negativo está estrechamente relacionado con Estampillas, Sobretasa a la gasolina e Impuesto predial unificado.
El impuesto predial sigue teniendo una participación relevante de los ingresos tributarios (40%) y su recaudo decreció un 4%. Por
su parte, las caídas en el recaudo de estampillas y de sobretasa a la gasolina fueron de 29% y 20% respectivamente. Lo cual no
se pudo compensar con el recaudo de otros impuestos.
En síntesis, el recaudo tributario del Municipio no se vio tan afectado a pesar de la difícil situación económica de la región
ocasionada por la pandemia del Covid-19 y el cierre de la economía principalmente al comienzo de esta. La caída del recaudo
estuvo dentro del pronóstico de estimaciones de la DAF en el modelo de Covid-19, con afectación intermedia.
Se destaca la alta participación que siguen teniendo las transferencias en el total de los recursos administrados por el municipio
(55%), lo cual sumado al hecho de que el 7% de las fuentes anuales proviniera de recursos de vigencias anteriores, hacen
persistentes los retos que en materia de ejecución presupuestal sigue teniendo la Administración Municipal.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 5.618 4.071 -29% 3% 2%
Otros impuestos 42.280 38.729 -10% 23% 22%
TOTAL 182.171 175.496 -5% 100% 100%
277
2. Gastos
En 2020, el Municipio comprometió recursos con fuentes diferentes al SGR por $493.758 millones, lo que significó una caída
relevante del gasto de 13% real frente al año 2019. Los gastos de funcionamiento cayeron 6%, aunque su participación aumentó
en un punto porcentual llegando al 18%. Por su parte, los gastos de inversión decrecieron 15%, mientras que el servicio de la
deuda aumentó 28%, por mayores pagos de amortizaciones.
El total de gastos estuvo representado en 79% por los destinados a inversión, 18% a funcionamiento y 3% al servicio de la deuda.
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 91.903 87.982 -6% 17% 18%
Inversión 452.865 390.739 -15% 81% 79%
La caída en los gastos de funcionamiento reflejo las disminuciones del 11% en los gastos generales y del 8% en las transferencias.
Los gastos de personal de las Secretarías de Educación y Salud totalizaron $2.304 millones, lo que significó una caída del 17%
real frente al 2019. Así mismo, los gastos generales de estas secretarías decrecieron drásticamente 76% real.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 41.916 39.300 -8% 47% 46%
Otros gastos de funcionamiento 13 15 11% 0% 0%
TOTAL 89.156 85.678 -5% 100% 100%
La inversión financiada con recursos distintos al SGR disminuyó 15%. Este resultado se ve determinado por menores gastos de
inversión en formación bruta de capital en el sector de vías (caída del 85%) y menores gastos operativos de inversión social en el
sector de vivienda (caída del 98%)
El sector educación disminuyó su gasto de inversión en un 4% principalmente por menor gasto en formación bruta de capital y su
participación pasó de 42% a 47%.
El crecimiento del 11% en el sector salud obedeció a un incremento del 10,3% en gastos de afiliación al régimen subsidiado.
El sector Agua Potable fue el de mayor crecimiento representativo con un 56% más de gastos de inversión, especialmente para
proyectos de acueducto y alcantarillado y sus respectivos subsidios.
278
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 188.901 184.637 -4% 42% 47%
Salud 97.060 109.571 11% 21% 28%
Agua Potable 6.641 10.518 56% 1% 3%
Vivienda 2.476 48 -98% 1% 0%
Vías 64.612 10.013 -85% 14% 3%
Otros Sectores 93.165 75.952 -20% 21% 19%
TOTAL 452.865 390.739 -15% 100% 100%
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -85%
-98%
Vivienda
Vivienda N/A
101%
11%
Salud Salud N/A
2% -86%
0 20.000 40.000 60.000 80.000 100.000 120.000 140.000 160.000 180.000 200.000 0 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000 70.000
2020 2019 2020 2019
En resumen, la estructura del gasto del Municipio se focalizó en la inversión (79% del total), y estuvo soportada principalmente en
la fuente de transferencias de la Nación, seguida de los recursos propios y del balance.
3. Deuda Pública
En 2020, el Municipio pagó $5.140 millones de intereses y comisiones y $9.070 millones de amortizaciones del crédito interno. Se
estima que 70% del servicio de la deuda fue pagado con cargo a recursos de Sobretasa a la Gasolina y el restante a Impuesto de
Industria y Comercio.
Para la vigencia no se presentaron desembolsos de crédito, con esto, el saldo de la deuda pública a 31 de diciembre de 2020 fue
$82.219 millones, 13% (en términos reales) más frente al 2018.
279
Tabla 7
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 91.294 82.219 100% PESOS DTF 2,03%
DEUDA EXTERNA 0%
La deuda fue contratada con banca interna. En términos de participación sobre el saldo, el Banco Agrario es el principal acreedor
(81%), seguido por BBVA (10%), Bancolombia (2%) e INFICALDAS e INFIMANIZALES (7%).
Gráfico 2
17% 17%
15% 14%
14.000
12%
12.000
10%
10.000 9%
8.000
5%
6.000
4.000 2%
2.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029
El servicio de la deuda está proyectado con vencimientos hasta 2029. El perfil evidencia una concentración del pago de
amortizaciones del 85% entre 2021 y 2026 (Gráfico 2).
El Municipio cuenta con calificación de riesgo “AAA (Col)” y “F1+ (Col)” de largo y corto plazo con perspectiva de largo plazo
estable, reafirmada en junio de 2020 por la firma Fitch Ratings Colombia S.A. Esta calificación refleja la expectativa de Fitch de
que Manizales preservará un desempeño presupuestario estable y una deuda adecuada.
1. Resultado Fiscal
Los recaudos efectivos de la vigencia 2019 resultaron superiores a los compromisos de gasto en $39.628 millones. Si se tiene en
cuenta que la entidad adicionó recursos del balance ($41.667 millones) y además registró un endeudamiento neto negativo por
$9.070 millones, se estima que el cierre presupuestal de la vigencia fue superavitario en $72.228 millones (Tabla 8). Este resultado
presupuestal es 72% real superior que el registrado en 2019.
El resultado fiscal se explica por una disminución considerable en los gastos de formación bruta de capital, especialmente en
educación, vías y otros sectores. Lo cual, se tradujo en una contracción del déficit de capital del 85% de un año a otro.
280
Tabla 8
Vigencia
Concepto
2019 2020

El balance corriente presentó una variación positiva del 1% real, puesto que hubo mayores transferencias que contrarrestaron los
gastos operativos del Municipio.

Las Entidades del Gobierno a partir del 1º de enero de 2018 prepararon y presentaron su información contable aplicando el nuevo
Contabilidad del Sector Público (NICSP). Las disposiciones emitidas para el sector Gobierno precisan que los Estados financieros
comparativos se presentan a partir del año 2019, por efecto de la transición del nuevo marco de regulación.
Según información reportada a la Contaduría General de la Nación para el 2020, los activos del Municipio de Manizales aumentaron
2% real, llegando a los $1.37 billones. Estuvo principalmente constituido por bienes de uso público e históricos y culturales (46%),
propiedades, planta y equipo (20%) y otros activos (20%).
El activo corriente aumentó 10% real y totalizó $178.787 millones, comportamiento contrario al de la vigencia 2019.
Por su parte, los pasivos del Municipio se aceleraron en la vigencia 2020. En 2019 el Pasivo se estimó en $985.238 millones, 47%
superior frente al 2019, y estuvo compuesto en un 75% por beneficios a los empleados, 8% préstamos por pagar y 7% otros
pasivos. Los beneficios a empleados fueron los pasivos más representativos y pasaron a representar $416.599 millones en 2019
a $736.791 millones en 2020. Por su parte, el pasivo corriente aumentó 35%, llegando a la cifra de $69.653 millones.
En ese sentido, el Patrimonio mostró una tendencia negativa decreciendo 43% en términos reales frente al 2019. El patrimonio se
estimó en $386.214 millones, el nivel más bajo frente a las dos vigencias anteriores.
Bajo la convergencia NICSP, se estima que en 2020 la razón corriente fue de 2,6 es decir 0,6 pp menos que la vigencia anterior,
lo que muestra un menor respaldo de los pasivos del corto plazo (Gráfico 3).
281
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
1.600.000 3,5
3,2
1.400.000
3,0
1.200.000 2,6
2,5
1.000.000
2,0
Pesos
800.000
1,5
600.000
1,0
400.000
200.000 0,5
0 0,0
2019 2020
El cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA)3 se estimó en $55.720 millones, de los cuales 7% corresponden
a cesantías retroactivas. Esto advierte sobre la necesidad de que la administración departamental defina estrategias y acciones
para la normalización de dichas obligaciones en un período razonable de tiempo, de acuerdo con su grado de exigibilidad.
Por último, se resalta que en virtud de lo dispuesto en el artículo 355 de la Ley 1819 de 2016, las entidades territoriales debían
adelantar el proceso de depuración contable en un término de 2 años, plazo que se venció en diciembre de 2018.

El informe de cierre fiscal de 2020, de recursos diferentes al SGR, muestra disponibilidades por $124.142 millones que en su
totalidad correspondieron a saldo en caja y bancos, encargos fiduciarios, inversiones temporales y transferencias por cobrar del
SGP. Mientras que las exigibilidades sumaron $50.469 millones, compuestas por cuentas por pagar de la vigencia que representan
55%, seguidas reservas presupuestales 24% y recursos de terceros 21%.
Del cruce de saldos disponibles y exigibilidades, se obtiene que el Municipio presenta una situación fiscal superavitaria en $73.673
millones, de los cuales el 67% provienen de recursos de libre destinación y el 33% de recursos de destinaciones específicas (solo
el 22% de estos corresponden al SGP). En ese sentido, el Municipio cuenta con una relación de 2,45 pesos por cada peso de
compromiso o exigibilidad por atender (Tabla 9).
El excedente neto estimado corresponde al 102% del resultado presupuestal de la vigencia 2020, es decir que el resultado
presupuestal superavitario del Municipio de $72.228 millones se encuentra respaldado en su totalidad por el excedente neto.
282
Tabla 9

CONCEPTO

SGP 11.866 6.626 5.240
SGP Educación 5.264 4.939 324
SGP Salud 2.778 540 2.238
SGP Agua potable 907 847 60
SGP Propósito general 1.280 296 983
TOTAL 124.142 50.469 73.673

1 de enero de 2013, por lo que encuentran en marchitamiento
Respecto del cálculo de la capacidad de endeudamiento en el contexto del nuevo Sistema General de Regalías, debe tenerse en cuenta que los proyectos a
financiar con estos recursos deben ser previamente aprobados por el Órgano Colegiado de Administración y Decisión OCAD correspondiente, por lo tanto, cuando
la entidad territorial receptora o la ejecutora de asignaciones directas decide contratar un crédito con el cual financiará el proyecto, al efectuar el cálculo de los
indicadores de capacidad de pago (solvencia y sostenibilidad) deberá incluir dentro de los ingresos corrientes los ingresos por concepto de asignaciones directas
y los asignados por los Fondos del Sistema General de Regalías, debidamente aprobados por el OCAD para el respectivo proyecto.
vigencia 2020.
283
ü Específicamente, aquellas con fuente de financiación equivalente a los ingresos corrientes que computan para la Ley
intereses / ahorro operacional = 3%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 32% (Tabla 10).
72%, respectivamente (Tabla 10).
En este caso se hacen los siguientes cambios respecto al cálculo inicial: del ingreso corriente se excluyen los recursos del balance
(dado su carácter no recurrente) y los recursos con destinación específica para gastos recurrentes del sector salud (diferentes al
SGP Salud), alimentación escolar y subsidios de agua potable y saneamiento básico; en el gasto de funcionamiento se adicionan
aquellos gastos recurrentes que la entidad clasifica dentro de la inversión, pero que financia con ingresos tributarios y no tributarios
diferentes al SGP y otras rentas de destinación específica; y al saldo de la deuda se le adiciona el valor estimado del pasivo
diferente a deuda pública al corte de 31 de diciembre de 20208.
La existencia de un ahorro primario positivo de $86.436 millones, que representa 6 veces el valor del servicio de la deuda e indica
la óptima capacidad del Municipio para garantizar sus obligaciones y mantener la sostenibilidad de sus finanzas públicas.
Tabla 10
Capacidad de
(Ley 358/97)
8El pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA) es el resultado de restar del pasivo total las cuentas que constituyen deuda pública, los pasivos estimados
284

Dada la categoría primera del Municipio, el límite máximo de gastos de funcionamiento establecido en el artículo 4º de la Ley 617
de 2000 corresponde al 65% en relación con los ingresos corrientes de libre destinación –ICLD-. De acuerdo con la información
presupuestal reportada en el FUT, durante la vigencia 2020 la relación fue de 33%, 32% por debajo del límite establecido y 2%
inferior frente a la relación para la vigencia anterior (Tabla 11).
Lo anterior se explica en lo fundamental porque los ICLD sólo se contrajeron un 3%, contrarrestando a los gastos de funcionamiento
que para la vigencia se contrajeron un 6%
El indicador resultado de la relación GF/ICLD determinado en el 2020 se ajustó a los objetivos de racionalización demandados por
la política de disciplina fiscal vigente; sin embargo, es recomendable que la entidad continúe fortaleciendo sus ingresos propios.
Tabla 11
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
De acuerdo con las estimaciones de la DAF, el comportamiento de los compromisos autorizados para el concejo y la personería
estuvo dentro de los límites establecidos en la Ley 617 de 2000, mientras que los gastos ejecutados por la contraloría municipal
superaron el límite establecido por tercer año consecutivo. No obstante, se resalta que la competencia legal de verificar y certificar
este indicador corresponde a la Contraloría General de la República.
Tabla 12
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
285
Tabla 13
Concepto 2019 2020
3. Diferencia 38 39
Tabla 14
Concepto 2019 2020
El Municipio de Manizales presentó en 2020 un recaudo propio con tendencia negativa, debido al fuerte impacto de la pandemia
del Covid-19 sobre la economía de este. A pesar de este fuerte impacto, los ingresos tributarios solo cayeron en un 5%, porcentaje
que está por debajo de la estimación hecha por la DAF en un escenario de afectación intermedia según el modelo Covid-19. Los
ingresos totales del Municipio disminuyeron frente al 2019, esto se debió principalmente a menores ingresos tributarios y no
tributarios y menores ingresos de capital porque no hubo desembolsos de crédito y los recursos del balance se redujeron a la
mitad.
Para el Municipio de Manizales, el efecto sobre los ingresos de carácter recurrente se debe a la alta elasticidad del recaudo del
impuesto de industria y comercio y sobretasa a la gasolina con respecto al ciclo económico local, y a los menores recaudos sobre
el resto de los tributos ante el deterioro de la capacidad de pago de los contribuyentes. En este panorama incierto, las presiones
en materia de gasto son claras: asistencia social, salud pública colectiva y reactivación económica, en un contexto en el cual debe
garantizarse la operación administrativa de la entidad.
En 2020 la incorporación de los recursos del balance presentó desaceleración y refleja posibles fortalezas en materia de planeación
y ejecución presupuestal por parte de la Entidad.
En 2020 el Municipio registró una razón corriente de 2,6 que indica cobertura de sus obligaciones corrientes. De igual forma, la
existencia de un ahorro primario de $86.436 millones, que representa 6 veces el valor del servicio de la deuda e indica la óptima
capacidad del Municipio para garantizar sus obligaciones y mantener la sostenibilidad de sus finanzas públicas.
La última calificación de riesgo expedida por Fitch Ratings Colombia corresponde al primer semestre de 2020, mediante la cual se
evaluó la capacidad de pago del Municipio con la calificación AAA + (col) y F1(col) con perspectiva de largo plazo positiva.
Es necesario mencionar que, analizada la situación fiscal, se estima que la Contraloría municipal presuntamente incumplió los
límites establecidos por la Ley 617 de 2000. Sin embargo, se resalta que la competencia legal de verificar y certificar este indicador
corresponde a la Contraloría General de la República.
286
En términos generales el desempeño fiscal del Municipio fue positivo. Ahora bien, se identifican como retos los riesgos indirectos
asociados al desempeño financiero de algunas EDS, una aspiración de mayor apalancamiento, y la existencia de pasivos
contingentes que representan el 53% de los ingresos corrientes del municipio.
2. Ejecución y Constitución de Reservas presupuestales

El Municipio constituyó reservas presupuestales por $23.128 millones correspondientes al cierre de la vigencia 2020, de las cuales
se ejecutaron en la vigencia de análisis 98%, configurándose de esta manera $440 millones de reservas a cancelar (Tabla 15).
De forma agregada se calcula que la constitución de reservas presupuestales aumentó en un 104% real, lo que denota presuntos
retrocesos en la planeación y ejecución de los recursos, si se tiene en cuenta que en 2019 las reservas constituidas tuvieron un
comportamiento similar.
Esta situación representa un reto de gestión financiera para la administración distrital y evidencia la persistencia de debilidades en
la planeación financiera y en la capacidad de ejecución del gasto.
Tabla 15
Vigencia
Concepto
2019 2020

Según lo estimado por la Dirección de Regulación Económica de la Seguridad Social, a diciembre 31 de 2016 el Municipio de
Manizales cuenta con una cobertura del 33% del cálculo actuarial. Por sectores, el pasivo pensional de educación está cubierto
en un 626,7%, salud en 16% y propósito general 33,8%.

Para el análisis del sector descentralizado se tomó como referencia información de la Contraloría General de la República (CGR)
y de la Contaduría General de la Nación (CGN). En el periodo comprendido entre 2017 y 2020 para el cálculo de los resultados
fiscales se excluyen los recursos del SGR tanto en ingresos como en gastos, esto con el objetivo de guardar consistencia con el
análisis realizado para las entidades territoriales, y en línea con las normas presupuestales bienales de dicho sistema.
287
Para el 2019 el sector descentralizado del Municipio de Manizales presentó una situación superavitaria agregada de $38.534
millones, que representa un incremento superavitario de 595% real frente a la vigencia 2019.
Los ingresos totalizaron $271.775 millones, que equivalen al 53% de los ingresos corrientes de la administración central. Estos se
componen en 62% de ingresos operacionales, 12% de disponibilidades9; 9% de otros ingresos corrientes, 7% crédito, 4%
venta de activos, 2% transferencias y 1% rendimientos.
En la vigencia de 2020, el gasto de las Entidades Descentralizadas totalizó $237.881 millones. El gasto estuvo compuesto
principalmente por gastos de funcionamiento (60% del total); seguido por gastos de inversión (18%); operación (13%);
amortizaciones de la deuda (7%) e intereses y comisiones (2%).
Con base en la información disponible, se estima que el 22% de las EDS del Municipio presentaron una situación deficitaria. El
mejor resultado fiscal lo obtuvo E.S.P AGUAS DE MANIZALES S.A ($14.208 millones), seguido por INFIMANIZALES ($12.930
millones)
No obstante, este resultado contrarresta con el déficit de tres entidades descentralizadas: FOMENTO Y TURISMO DE MANIZALES
($1.684 millones), ESE ASSBASALUD ($1.646 MILLONES), y EMPRESA DE RENOVACIÓN URBANA DE MANIZALES ($489
millones) (Tabla 16).
Cabe resaltar que la Empresa de Aguas de Manizales S.A., la más representativa en el recaudo de ingresos (22% del total), fue
la que presentó el mayor superávit entre las EDS del Municipio. Lo anterior es un comportamiento positivo, teniendo en cuenta el
resultado deficitario de las dos vigencias anteriores.
Tabla 16

EMPRESAS
EMPRESA MUNICIPAL PARA LA SALUD - EMSA 1.648 947 1.686 4%
MANIZALES SEGURA S.A 0 0 0 0%
CENTRO DE DIAGNOSTICO AUTOMOTOR DE CALDAS LTDA. 749 698 819 0%
E.S.P. AGUAS DE MANIZALES S.A. -9.763 -25.877 14.208 22%
EMPRESA DE RENOVACIÓN URBANA DE MANIZALES (ERUM) 329 433 -489 0%
TERMINAL DE TRANSPORTES DE MANIZALES LTDA. 0 1.507 572 1%
E.S.E. ASSBASALUD - ATENCION EN SEGURIDAD SOCIAL, BIENESTAR Y SALUD -1.021 -2.078 -1.646 4%
E.S.E. HOSPITAL DE CALDAS 9.604 9.593 9.157 3%
E.S.E. HOSPITAL GERIATRICO SAN ISIDRO -MANIZALES -2.430 -7.372 45 3%
SUB TOTAL EMPRESAS -883 -22.149 24.352 37%
CAJA DE VIVIENDA POPULAR DE MANIZALES 228 0 0 0%
FOMENTO Y TURISMO DE MANIZALES -1 654 -1.684 3%
INSTITUTO DE FINANCIAMIENTO, PROMOCIÓN Y DESARROLLO DE MANIZALES - INFIMANIZALES 7.379 16.664 12.930 11%
INSTITUTO DE VALORIZACIÓN DE MANIZALES -INVAMA- -13.399 10.370 2.935 4%
SUB TOTAL ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS Y OTROS -5.792 27.688 14.182 17%
TOTAL GENERAL -6.675 5.539 38.534 54%
Respecto de indicadores financieros se resalta i) solamente tres de las catorce EDS registran dependencia de transferencias de
la administración Municipal, corresponde a Fomento y Turismo la dependencia más alta (cerca de 57%), ii) las calificaciones de
riesgo se mantuvieron sin variación alguna en 2020, con excepción de INFIMANIZALES que recibió una calificación de A (A
sencilla) con perspectiva estable y para la deuda a largo plazo y una calificación de VrR2 para la deuda de corto plazo iii) Se
9 Corresponde al valor que se incorpora de la vigencia como saldo final de la vigencia anterior
288
destaca el rango del saldo de la deuda sobre ingresos corrientes de las siguientes EDS: E.S.E HOSPITAL DE CALDAS (143%),
E.S.P AGUAS DE MANIZALES S.A (125%) y TERMINAL DE TRANSPORTES DE MANIZALES LTDA (89%). Estos indicadores
generan preocupación sobre la administración financiera de algunas EDS.
Tabla 17

Nombre de Entidad
EMPRESAS
EMPRESA MUNICIPAL PARA LA SALUD - EMSA 0,0% 0,0%
MANIZALES SEGURA S.A 0,0% 0,0%
CENTRO DE DIAGNOSTICO AUTOMOTOR DE CALDAS LTDA. 0,0% 0,0%
E.S.P. AGUAS DE MANIZALES S.A. 0,0% 125,0%
EMPRESA DE RENOVACIÓN URBANA DE MANIZALES (ERUM) 0,0% 0,0%
TERMINAL DE TRANSPORTES DE MANIZALES LTDA. 0,0% 89,8%
E.S.E. ASSBASALUD - ATENCION EN SEGURIDAD SOCIAL, BIENESTAR Y SALUD 0,8% 0,0%
E.S.E. HOSPITAL DE CALDAS 0,0% 143,3%
E.S.E. HOSPITAL GERIATRICO SAN ISIDRO -MANIZALES 27,3% 0,0%
CAJA DE VIVIENDA POPULAR DE MANIZALES 0,0% 0,0%
FOMENTO Y TURISMO DE MANIZALES 57,0% 0,0%
INSTITUTO DE FINANCIAMIENTO, PROMOCIÓN Y DESARROLLO DE MANIZALES - INFIMANIZALES 0,0% 40,2%
INSTITUTO DE VALORIZACIÓN DE MANIZALES -INVAMA- 0,0% 15,2%
TOTAL GENERAL 4,3%
La Tabla 18 sintetiza algunos indicadores contables que estiman la capacidad de las EDS para cubrir sus pasivos corrientes con
sus activos líquidos, su situación patrimonial (Pasivos totales/ Activos totales) y los pasivos contingentes por demandas judiciales
reportados a la CGN.
Se destaca lo siguiente: a) tan solo 4 empresas registran un indicador de liquidez sano); b) el pasivo total representa en promedio
40% del activo total de las EDS; en el caso de Fomento y Turismo de Manizales el pasivo total representa 150% del activo total;
c) el pasivo contingente de E.S.P AGUAS DE MANIZALES S.A son los más representativos con un monto de $173.541 millones.
Ahora bien, respecto del retorno sobre patrimonio, se estiman indicadores positivos para las EDS del Municipio a excepción de
E.S.E. ASSBASALUD (-30%), EMPRESA DE RENOVACIÓN URBANA DE MANIZALES (-13%) y FOMENTO Y TURISMO DE
MANIZALES que tiene patrimonio negativo. Se resalta que las EDS que presentan un mayor retorno sobre patrimonio son: E.S.P
AGUAS DE MANIZALES S.A. (11%) y E.S.E. HOSPITAL DE CALDAS (9%).
Llama la atención que INFIMANIZALES, EMPRESA DE RENOVACIÓN URBANA DE MANIZALES y CENTRO DE DIAGNÓSTICO
AUTOMOTOR DE CALDAS LTDA. presentan los márgenes EBITDA más negativos entre todas las EDS. Por lo anterior, se sugiere
revisar los términos de eficiencia operacional de dichas EDS.
289
Tabla 18
Indicadores de
Nombre de Entidad
Endeudamiento
EMPRESAS
EMPRESA MUNICIPAL PARA LA SALUD - EMSA 1,1 0,7 1.155 3% 81%
MANIZALES SEGURA S.A 0,0 0,0 0 N.D. N.D.
CENTRO DE DIAGNOSTICO AUTOMOTOR DE CALDAS LTDA. 0,5 0,1 0 2% -1%
E.S.P. AGUAS DE MANIZALES S.A. 1,1 0,5 173.541 11% 36%
EMPRESA DE RENOVACIÓN URBANA DE MANIZALES (ERUM) 0,2 0,6 0 -13% -19%
TERMINAL DE TRANSPORTES DE MANIZALES LTDA. 0,1 0,2 0 -1% 15%
E.S.E. ASSBASALUD - ATENCION EN SEGURIDAD SOCIAL, BIENESTAR Y SALUD 0,2 0,4 30.136 -30% 8%
E.S.E. HOSPITAL DE CALDAS 1,4 0,4 1.032 9% N.D.
E.S.E. HOSPITAL GERIATRICO SAN ISIDRO -MANIZALES 0,6 0,2 2.214 0% 6%
CAJA DE VIVIENDA POPULAR DE MANIZALES 0,0 0,0 0 N.D. N.D.
FOMENTO Y TURISMO DE MANIZALES 0,1 1,5 0 Patrimonio negativo 0%
INSTITUTO DE FINANCIAMIENTO, PROMOCIÓN Y DESARROLLO DE MANIZALES - INFIMANIZALES 0,1 0,1 2.378 3% -619%
INSTITUTO DE VALORIZACIÓN DE MANIZALES -INVAMA- 1,9 0,1 5.486 5% 14%

De conformidad con el monitoreo realizado por el Ministerio de Salud y Protección Social, el municipio de Manizales tiene la ESE
Hospital Geriátrico San Isidro categorizada en nivel de riesgo alto. En cumplimiento con lo establecido por las Leyes 1438 de 2011
y 1608 de 2013, la ESE presentó un Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero (PSFF) aplicando la metodología definida por
el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con las condiciones previstas legalmente, pero éste no se adecuó a los requerimientos
formales para efectos de otorgarle viabilidad, por lo cual fue remitido a la Superintendencia Nacional de Salud para lo de su
competencia.
La información disponible a 2020 advierte que existen 12.992 procesos judiciales en curso (450% más que los registrados en
2019), valorados en $270.665 millones que representan el 53% de los ingresos corrientes de la vigencia. La Acción de Reparación
Directa representó el 77% del total de las demandas con 164 procesos y la Acción de Nulidad y Restablecimiento del Derecho
representó el 11% del total de las demandas con 569 procesos. Por lo que se recomienda una estrategia jurídica que pueda
contener los eventuales impactos negativos de dichas contingencias.
290
Tabla 19
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 3 3 8.124 8.124 3% 3%
Acción Popular 357 229 0 11 0% 0%
Ejecutivo Singular 10 45 682 3.569 0% 1%
Administrativo de Cobro Coactivo 0 11222 0 12.169 0% 4%
Otros 38 16 3.178 752 1% 0%
TOTAL 2340 12992 242.231 270.665 100% 100%
6.1 Salud
Informe de Monitoreo reportó para el Municipio de Manizales únicamente riesgo alto en el componente sectorial de Régimen
Subsidiado. Durante la vigencia 2020 no estuvo priorizado para dar inicio a la etapa de seguimiento.
6.2 Educación
El Municipio de Manizales - Caldas fue calificado en Crítico-Bajo en el informe de monitoreo enviado por el Ministerio de Educación
6.3 Propósito General o Asignaciones
El Municipio de Manizales presenta en el informe de monitoreo general del DNP un indicador global de riesgo crítico bajo y no ha
sido priorizado para la atención en el marco de aplicación del Decreto 028 de 2008 en Propósito General o Asignaciones.
6.4 Agua Potable y Saneamiento Básico
El Informe de Monitoreo del Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio clasificó al Municipio de Manizales en Riesgo medio. El
Municipio no ha sido priorizado para seguimiento en el marco de aplicación del Decreto 028 de 2008.
-El Municipio de Manizales presentó en 2020 un recaudo propio con tendencia negativa, debido al fuerte impacto de la pandemia
del Covid-19 sobre la economía de este. A pesar de este fuerte impacto, los ingresos tributarios solo cayeron en un 5%, porcentaje
que está por debajo de la estimación hecha por la DAF en un escenario de afectación intermedia según el modelo Covid-19. Los
291
ingresos totales del Municipio disminuyeron frente al 2019, esto se debió principalmente a menores ingresos tributarios y no
tributarios y menores ingresos de capital porque no hubo desembolsos de crédito y los recursos del balance se redujeron a la
mitad.
-Para el Municipio de Manizales, el efecto sobre los ingresos de carácter recurrente se debe a la alta elasticidad del recaudo del
impuesto de industria y comercio y sobretasa a la gasolina con respecto al ciclo económico local, y a los menores recaudos sobre
el resto de los tributos ante el deterioro de la capacidad de pago de los contribuyentes. En este panorama incierto, las presiones
-En 2020 la incorporación de los recursos del balance presentó desaceleración y refleja posibles fortalezas en materia de
planeación y ejecución presupuestal por parte de la Entidad.
-En 2020 el Municipio registró una razón corriente de 2,6 que indica cobertura de sus obligaciones corrientes. De igual forma, la
-En términos generales, el escenario financiero de Manizales es positivo y se reflejó en su calificación de riesgo de largo plazo
AAA(Col), que denota bajo riesgo de que el flujo de caja operacional se reduzca debido a la solidez de sus ingresos, capacidad
moderada para aumentarlos y la habilidad de controlar tanto sus gastos como el servicio de la deuda, para que esta última no se
incremente por encima de lo esperado.
-La actualización de la calificación de riesgo es una oportunidad que genera el espacio fiscal para apalancar futuras inversiones
con nuevos recursos de crédito. También, es positivo que la entidad no tenga deuda con el sector externo ya que no se enfrenta
al riesgo cambiario.
-Es necesario mencionar que, analizada la situación fiscal, se estima que la contraloría municipal incumplió los límites establecidos
por la ley 617 de 2000. Mientras que la entidad territorial, el concejo y la personería los cumplieron a cabalidad. Hay que resaltar,
además, el semáforo verde de la entidad con respecto a los límites de endeudamiento de la ley 358 de 1997, pues los indicadores
de solvencia y sostenibilidad estuvieron dentro del rango aceptable.
-Los pasivos contingentes, entendidos como los procesos judiciales en contra de la entidad, representan un riesgo para las
finanzas municipales, 53% de los ingresos corrientes de la vigencia 2019 (6 puntos porcentuales menos que en 2019). Por lo tanto,
es importante que la administración municipal emprenda una estrategia judicial que permita contener el impacto de las posibles
obligaciones futuras a las que se puede enfrentar la misma.
- Los principales retos de la administración territorial se orientan en continuar con los esfuerzos en materia de asistencia social y
de reactivación económica, de tal manera que se logre minimizar el impacto negativo en materia de desempleo, pérdida de
capacidad de pago y pobreza; además de la gestión de fuentes de financiamiento – incluido endeudamiento – para soportar el
Plan Plurianual de Inversiones del Plan de Desarrollo.
-En conclusión, el desempeño fiscal del municipio fue positivo. Y, se identifican como retos los riesgos indirectos asociados al
desempeño financiero de algunas EDS, una aspiración de mayor apalancamiento, y la existencia de pasivos contingentes que
representan un buen porcentaje de los ingresos corrientes del municipio.
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MUNICIPIO DE MANIZALES
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 175.496
Desembolsos 0
293
Medellín es la segunda capital más habitada de Colombia. En 2020 su población de 2,53 millones de habitantes1 representaba el
37,9% de la población antioqueña y el 5% del total nacional. Es el segundo centro económico del país y cuenta con un alto potencial
productivo, pues su población económicamente activa2 representa el 66,5% del total.
En 2019 la participación de Medellín en el valor agregado departamental era de 39,1%3. Durante 2019, el consumo de los hogares
mostró una buena dinámica. El indicador de confianza del consumidor que realiza la Fundación para la Educación Superior y el
Desarrollo (Fedesarrollo) presentó en promedio menor valor al cierre de 2020 que en 20109 (-7.4 contra -2.9), no obstante, el
índice de confianza fue mayor que el promedio nacional para 5 ciudades en 2020 (-10.4%). En términos generales, durante la
vigencia el índice se vio afectado debido al estado de emergencia económica, sanitaria y ambiental causada por el COVID-19, y
en particular por las implicaciones económicas de la pandemia sobre la población4.
Según la Encuesta Nacional integrada de Hogares del DANE, la tasa de desempleo en Medellín y el Valle de Aburrá para diciembre
de 2020 se ubicó 15,2%, 4,3 puntos porcentuales superior a la observada al cierre de 2019. El Desempleo del municipio se ubicó
por encima del promedio nacional (13,8%), sin embargo, se ubica por debajo de las ciudades de mayor población del país,
solamente superada por Cartagena, Barranquilla, Pereira y Bucaramanga.
El IPC presentó una variación anual de 2,58%, significativamente superior al promedio Nacional (1,61%) y ubicando a Medellín
como la tercera ciudad con mayor ajuste de precios por detrás de Cúcuta y Popayán5. La inflación se explica especialmente por
el aumento en el precio de los alimentos y bebidas no alcohólicas, restaurantes y hoteles y servicios de salud. En contraste, el
costo de educación y los artículos para el hogar presentaron variaciones de precios negativas: 9,3% y 0,5%.
En 2019 la incidencia de la pobreza monetaria en Medellín y el Valle de Aburrá se ubicaba en 24.4% y de la pobreza monetaria
extrema en 3,7%: la primera se incrementó 1,2 puntos porcentuales y la segunda en 0,5 p.p. respecto a 2018. Sin embargo, son
muy inferiores al promedio nacional y ubican a Medellín como la tercera ciudad con menor tasa de pobreza por detrás de Manizales
y Cali6. El coeficiente de Gini, se incrementó ligeramente frente a la vigencia 2018, pasando de 0,474 a 0,484.
En 2020, la cobertura educativa bruta en Medellín fue de 112,4% y la cobertura neta de 97,9%, evidenciando la importancia de la
ciudad como centro regional y migratorio. De acuerdo con el ministerio de Educación, la deserción escolar fue del 2% y la tasa de
repitencia del 7%. En cuanto a salud, las cifras reportadas por el DNP para 2019 indican que la cobertura es prácticamente
universal y destaca el alto porcentaje de afiliación al régimen contributivo (76,6%). Medellín presenta una mayor tasa de mortalidad
que el promedio nacional (5,69 por cada 1000 habitantes contra 4,75), pero menor tasa de mortalidad infantil en menores de un
año (7,1 contra 11,3) y mayor cobertura en vacunación en menores de un año (97,1% contra 91,1%). La cobertura de acueducto
(98,4%), alcantarillado (97,2%), y energía eléctrica rural (100%), así como la penetración de banda ancha (24,3%), son mayores
que los promedios nacionales (86,4%, 76,6%, 86,8% y 13,8%, respectivamente)7.
1 La población del Departamento de Antioquia sumó 6.55 millones y el total nacional 49.4 millones. Ver Dane, Proyecciones de población en www.dane.gov.co.
2 La población económicamente activa es aquella comprendida entre los 15 y los 59 años, lo que representa para el Municipio la posibilidad de impulsar el desarrollo,
siempre que su aparato productivo logre sacar provecho del potencial del bono poblacional. Ver Dane Estimaciones de la Población Nacional.
3 Valor agregado y actividades económicas – (Municipios2019 provisional). Ver Dane
4 Ver Fedesarrollo Boletín, Encuesta de Opinión del Consumidor en
https://www.repository.fedesarrollo.org.co/bitstream/handle/11445/4058/BEOC_Diciembre_2020.pdf?sequence=1&isAllowed=y
5 Ver Dane IPC.
6 Ver Boletín Tpecnico Pobreza Monetaria en Colombia.
7 Ver DNP Portal Territorial del DNP en: https://terridata.dnp.gov.co/#/perfiles.
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Municipio de Medellín
Es importante destacar que Medellín ocupo el primer puesto en la evaluación del desempeño fiscal 2020 entre su grupo de
comparación con un puntaje de 78,56 (solo superada en el agregado municipal por Rionegro – Antioquia)8. El Departamento
Nacional de Planeación resaltó DNP la sostenibilidad financiera del municipio a la luz de su capacidad de generación de recursos
propios, sus niveles de endeudamiento e inversión y la capacidad de gestión financiera entre las entidades territoriales.
Al respecto, esta sección presenta un análisis fiscal de Medellín al cierre 20199, con el fin de tener un contexto de los resultados
obtenidos en esta materia en el año inmediatamente anterior:
Al cierre de 2019 la entidad la entidad registró déficit fiscal, pero mucho menor al observado al cierre de 2018 y que se ve
compensado al incorporar recursos de balance, endeudamiento neto y venta de activos, obteniendo un resultado presupuestal
superavitario de $713.928 millones. El ingreso fue menor que en 2018 como consecuencia de una reducción en los recursos de
capital que durante la anterior vigencia habían sido excepcionalmente altos por cuenta de la recepción de desembolsos de crédito
e incorporación de recursos de balance. La reducción en el ingreso fue acompañada por una reducción en el gasto asociada con
reducción en la inversión, especialmente en los sectores de vías y vivienda.
La entidad aumentó el gasto en el servicio de la deuda como parte de un esfuerzo de reestructuración de la misma. Al cierre de la
vigencia 2019, la deuda se había reducido 1.16% en términos reales. Los recursos destinados a la amortización de la deuda
externa no se ven totalmente reflejados en el saldo final como consecuencia de la depreciación del peso frente al dólar.
Frente a las normas de responsabilidad fiscal, Medellín cumplió con el límite de los gastos de funcionamiento ejecutados en el
nivel central, así como el límite de las transferencias Concejo, Contraloría y Personería.
En 2019 la deuda total del Municipio incluyendo los desembolsos con cargo a recursos del SGP ascendió a $1.886.579 millones.
De acuerdo con la información financiera obtenida para realizar el presente análisis y aplicando los lineamientos establecidos en
la Ley 358 de 1997, el Municipio cumplió con los indicadores de sostenibilidad y solvencia de la deuda
Mediante el Decreto 863 de 2020 Medellín modificó la estructura orgánica y funcional de su administración central, argumentando
que se debían atender los cambios sociales, políticos, económicos, tecnológicos, ambientales, entre otros, en busca de una
administración más eficiente y fortalecida10. En consecuencia, la administración quedó confirmado por el despacho del alcalde, 23
Secretarías (se crearon las secretarías de No Violencia y de Innovación Digital), dos departamentos administrativos, seis gerencias
(Se conformaron las gerencias Étnica, De Diversidades Sexuales e Identidades de Género y a la de Proyectos Estratégicos) y una
unidad administrativa especial sin personería jurídica.
Las Secretarías son: Privada; Gobierno y Gestión de Gabinete; Comunicaciones; Evaluación y Control; Hacienda; Gestión y
Servicio a la Ciudadanía; Suministros y Servicios; Educación; Participación Ciudadana; Cultura Ciudadana; Salud; Inclusión Social,
Familia y Derechos Humanos; Mujeres; Juventud; Seguridad y Convivencia; Infraestructura Física; Medio Ambiente; Movilidad;
Desarrollo Económico y Gestión y Control Territorial. Los dos departamentos administrativos son Planeación y Gestión del Riesgo
de Desastres y las gerencias Corregimientos, Centro y Movilidad Humana, No violencia e Innovación Digital.
Según el reporte de organización institucional que realiza el Municipio a la CGR con corte a diciembre 2020; la planta de personal
de la administración central estaba conformado por 5.226 cargos (290 cargos menos que en 2018), de los cuales, el 38% son
cargos al nivel profesional, 36% del nivel asistencial, 21% del nivel técnico, 4% del nivel directivo, y 1% son asesores. Por tipo de
nombramiento, el 76% de los empleados del municipio fueron nombrados mediante carrera administrativa, el 16% corresponden
a trabajadores oficiales y el 5% restante fueron cargos de libre nombramiento o de periodo. El costo total de la planta de la
administración central ascendió a $335.244 millones
El costo de la contratación mediante ordenes de prestación de servicios fue de $43.815, de los cuales $20.669 millones se
financiaron con cargo al presupuesto de funcionamiento (47%) y $23.146 millones con cargo a presupuesto de inversión (53%).
8 Medellín integra el grupo de ciudades junto a Bogotá, Calí, Barranquilla, Cartagena, Bucaramanga, Ibagué, Pereira, Cúcuta, Manizales, Villavicencio, Pasto y
Montería.
9 Ver Informe de Viabilidad Fiscal Medellín 2019.
10 Ver Decreto 863 de 2020.
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Adicionalmente, la planta educativa suma un total de 12.433 cargos (560 más que en 2019), de los cuales 11.140 son docentes y
785 directivos docentes y 508 administrativos. El costo total de la planta es de $537.222 millones (3,3% superior a 2019).
Por su parte, el Decreto 863 de 2020 relaciona la conformación del sector descentralizado11:
- 10 establecimientos Públicos.
- 3 empresas Industriales y Comerciales del Estado del orden municipal.
- 2 unidades Administrativas Especiales con personería jurídica.
- 2 empresas Sociales del Estado.
- 1 empresa oficial de servicios públicos domiciliarios del orden municipal.
- 2 sociedades Públicas.
- 3 sociedades de Economía Mixta.
- 13 entidades descentralizadas indirectas.
Tabla 1

EMPRESAS
EMPRESA DE DESARROLLO URBANO - E.I.C.E. DESARROLLO URBANO
EMPRESA DE TRANSPORTE MASIVO DEL VALLE DE ABURRA LTDA. E.I.C.E. TRANSPORTE
EMPRESA METROPOLITANA PARA LA SEGURIDAD -- E.I.C.E. SEGURIDAD
EMPRESAS PUBLICAS DE MEDELLÍN E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
EMPRESAS VARIAS DE MEDELLÍN E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
METROPARQUES EICE E.I.C.E. RECREACIÓN Y DEPORTE
METROPLUS S.A. E.I.C.E. TRANSPORTE MASIVO
PLAZA MAYOR MEDELLIN CONVENCIONES Y EXPOSICIONES S.A. E.I.C.E. CONVENCIONES, EXPOSICIONES, FERIAS Y FIESTAS
TERMINALES DE TRANSPORTES DE MEDELLÍN S.A. E.I.C.E. TRANSPORTE
CENTRAL HIDROELECTRICA DE CALDAS S. A. --E.S.P.- E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
CENTRALES ELECTRICAS DE NORTE DE SANTANDER S.A.-E.S.P. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
E.S.P. AGUAS DE URABA S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
E.S.P. AGUAS NACIONALES EPM S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
E.S.P. EDATEL S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
E.S.P. EMPRESA AGUAS DEL ORIENTE ANTIOQUEÑO S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
ELECTRIFICADORA SANTANDER S.A. -E.S.P. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
EMPRESA DE ENERGIA DEL QUINDIO S.A. - E.S.P. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
EMTELCO E.I.C.E. Ó S.E.M. TELECOMUNICACIONES
EPM INVERSIONES S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. FINANCIERO
FUNDACIÓN EMPRESAS PÚBLICAS DE MEDELLÍN E.I.C.E. Ó S.E.M. BIENESTAR SOCIAL
E.S.E. HOSPITAL GENERAL DE MEDELLÍN E.S.E. SALUD
E.S.E. METROSALUD E.S.E. SALUD
AEROPUERTO OLAYA HERRERA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO TRANSPORTE
AGENCIA DE COOPERACION E INVERSION DE MEDELLÍN Y EL AREA METROPOLITANA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO COOPERACIÓN INTERNACIONAL
AGENCIA PARA LAS ALIANZAS PÚBLICO - PRIVADAS (APP) ESTABLECIMIENTO PÚBLICO FINANCIERO
ASOCIACIÓN CANAL LOCAL DE TELEVISION DE MEDELLÍN TELEMEDELLIN ESTABLECIMIENTO PÚBLICO TELECOMUNICACIONES
BIBLIOTECA PUBLICA PILOTO DE MEDELLIN PARA LA AMERICA LATINA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO CULTURA
COLEGIO MAYOR DE ANTIOQUIA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO EDUCACIÓN
FONDO DE VALORIZACION DEL MUNICIPIO DE MEDELLIN ESTABLECIMIENTO PÚBLICO FONDOS
FONDO DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL DE MEDELLIN - FOVIMED ESTABLECIMIENTO PÚBLICO VIVIENDA
INSTITUTO DE DEPORTES Y RECREACIÓN -INDER- ESTABLECIMIENTO PÚBLICO RECREACIÓN Y DEPORTE
INSTITUTO TECNOLOGICO METROPOLITANO ESTABLECIMIENTO PÚBLICO EDUCACIÓN
INSTITUTO TECNOLOGICO PASCUAL BRAVO ESTABLECIMIENTO PÚBLICO EDUCACIÓN
11 La actual administración central solicitó la actualización del listado de entidades descentralizadas, toda vez que existen entidades descentralizadas que no se
incorporan dentro de este informe y que no habían sido advertidas por administraciones anteriores en versiones preliminares del mismo.
296
1. Ingresos
El recaudo de Medellín al cierre de 2020, sin incluir SGR, totalizó 6,5 billones, 1% inferior al valor observado en 2019. La dinámica
desfavorable se dio como consecuencia de la caída en el recaudo propio asociada a la desaceleración económica y las medidas
de confinamiento instauradas debido al COVID-19. Los desembolsos de crédito y los recursos del balance también disminuyeron,
mientras que el incremento de las transferencias (SGP 5% y FOSYGA 28%) y de los excedentes financieros (14%) logró
compensar en parte la caída del resto de las rentas locales12.
Como consecuencia del comportamiento del recaudo en la vigencia, los ingresos de capital culminaron con una participación del
38%, ganando importancia frente a 2019, al igual que las transferencias. Entre tanto, el recaudo propio perdió 2 puntos
porcentuales y cerró 2020 con una participación del 33% sobre el total de las rentas municipales.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 1.757.509 1.899.849 6% 27% 29%
Ingresos de capital 2.413.599 2.481.142 1% 37% 38%
1 1.491.787 1.649.011 9% 23% 25%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 6.460.841 6.501.304 -1% 100% 100%
1
anterior SGR
Los ingresos de capital presentaron un incremento marginal que se justifica exclusivamente por el desempeño de los excedentes
financieros, que totalizaron $1,4 billones e incrementaron en más de $200.000 millones frente a los registrados en 2019. El resto
de las rentas de capital tuvieron un comportamiento a la baja, en particular las derivadas de los rendimientos por operaciones
financieras13 (20%), la recuperación de cartera (72%), y los recursos del crédito (23%).
Por su parte las transferencias, que representaron el 47% de los ingresos corrientes percibidos en 2020 (4 puntos porcentuales
más que en 2019), presentaron un incremento del 6% en línea con la dinámica observada en el agregado subnacional14. Los
recursos del SGP incrementaron en agregado 5%, pero tuvieron dinámicas diferenciadas entre sectores. Incrementaron en
educación debido a mayores giros por concepto de prestación de servicio (9%) y gratuidad (36%) y en propósito general (2%). Por
su parte, presentaron un comportamiento a la baja en salud (5%) y en agua potable (6%). En salud la dinámica obedece a que no
se registraron transferencias para el pago de aportes patronales, en comparación con más de $14.000 millones registrados en
2019. No obstante, los componentes de régimen subsidiado y salud pública presentaron incrementos marginales (0,6% y 1,2%
respectivamente).
12 En 2020 y EPM Matriz obtuvo ingresos por $9,9 billones, con un crecimiento del 12% comparado con la vigencia 2019 y superando lo presupuestado inicialmente
debido a los resultados operativos de las Empresas Públicas de Medellín.
13 La entidad territorial justifica la reducción de rendimientos financieros debido a dos factores asociados con el COVID 19: 1) una menor liquidez producto de la
implementación de programas sociales para atender la emergencia sanitara, y 2) menores tasas de interés en el mercado financiero debido a medidas adoptadas
por el Banco de la República para reducir la tasa de intervención con el propósito de estimular la reactivación económica.
14 Las transferencias intergubernamentales, en especial las del Sistema General de Participaciones sirvieron como un mecanismo de compensación ante la caída
sistemática observada en el recaudo propio de las entidades territoriales.
297
Las transferencias del FOSYGA (ADRES) para financiar el régimen subsidiado pasaron de $281.555 millones en 2019 a $386.178
millones en 2020, equivalente a un incremento real del 35%. En contraste, las transferencias de Coljuegos para Salud se redujeron
38% (cerca de $8.000 millones), comportamiento acorde al descenso observado en los juegos de suerte y azar como consecuencia
de la pandemia y las medidas de aislamiento.
La caída del recaudo tributario de Medellín fue inferior a la observada en el agregado de municipios capitales y se dio como
consecuencia del descenso en el ingreso de los tributos más importantes a nivel municipal, con excepción del impuesto predial
que aumentó marginalmente frente a 2019 y representó el 43% del total recaudo tributario. Las implicaciones económicas de la
emergencia sanitaria, las medidas de confinamiento adoptadas por el Gobierno Nacional y el ciclo político fueron los principales
determinantes del descenso del recaudo del municipio.
Sin perjuicio de lo anterior, la administración municipal adoptó una serie de medidas de gestión tributaria que contrarrestaron en
buena medida los efectos adversos de la coyuntura económica, entre ellos estrategias de comunicación, con implementación de
alertas de pago oportuno y de notificación de las obligaciones tributarias, automatización de envías de correos electrónicos,
procesos masivos de identificación de contribuyentes omisos en periodos anteriores, facilidad de declaración y pago por medios
virtuales, entre otras15. Adicionalmente, los beneficios tributarios otorgados por el Decreto Legislativo 678 de 2020 en cuanto al
pago de intereses y de capital pendiente16, dinamizaron el recaudo tributario.
Las mayores afectaciones de recaudo se observaron en el impuesto de delineación (53%), las estampillas (41%), la sobretasa a
la gasolina (22%) la contribución sobre contratos de obra pública (18%). Por su parte, el impuesto de industria y comercio, que
representó el 36,5% del total de recaudo tributario, registró un descenso del 2,4%, con una afectación en proporción superior en
el recaudo procedente de vigencias anteriores (9%) que en el de la vigencia actual (1,9%). Dado el comportamiento del ICA, llama
la atención el incremento del 41% en el impuesto complementario de avisos y tableros, aspecto que la administración central
justifica debido a la implementación del cobro como agentes autorretenedores a 238 contribuyentes en la vigencia 2019, los cuales
empezaron a pagar bimestralmente el impuesto de industria y comercio, pero postergaron el pago anticipado de avisos y tableros,
lo que generó un traslado intente temporal de la obligación tributaria17.
En el caso del predial la tendencia favorable se justifica dado que el hecho generador de este tributo no se asocia directamente
con la actividad económica. Así mismo, si bien en los primeros trimestres del año el recaudo venía presentando un comportamiento
desfavorable, el mismo se derivaba de las medidas de aplazamiento del calendario tributario, aspecto que se logró revertir en el
último trimestre dado el buen comportamiento de los pagos que habían sido aplazados. Los esfuerzos de fiscalización permitieron
que el recaudo predial de vigencias anteriores incrementara 16% frente a 2019.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 14.996 9.005 -41% 1% 1%
Otros impuestos 293.225 259.921 -13% 16% 15%
TOTAL 1.828.681 1.783.833 -4% 100% 100%
15 Las estrategias implementadas por la secretaría de hacienda permitieron un incremento del 13,5% en las declaraciones presentadas del impuesto de Industria
y Comercio.
16 Condonó el 100% de intereses de mora y 20% de capital pendiente de pago.
17 El pago correspondiente al año gravable 2019 se realizó a partir de la declaración privada, presentada y pagada en 2020. Los 238 contribuyentes pagaron en
2020 $18.652 millones de impuesto de avisos y tableros. La administración municipal preveía un incremento del 60% sobre el recaudo de avisos y tableros, lo cual
no se alcanzó debido a los efectos adversos de la pandemia y al nombramiento de 250 nuevos agentes autorretenedores en 2020 (los cuales dejaron de pagar
anticipadamente y liquidarán su impuesto en 2021).
298
Finalmente, el recaudo propio no tributario presentó una reducción a doble dígito, con caídas marcadas en multas y sanciones
(47%), particularmente a raíz de la exoneración del pago de intereses moratorios en predial e industria y comercio18, y da la caída
en las multas de tránsito y transporte fruto de las medidas de aislamiento. Las tasas por derecho de parqueo en la vía pública, las
multas del código nacional de policía y las rentas contractuales también presentaron tendencia a la baja.
2. Gastos
En 2020 se comprometieron recursos diferentes al SGR por $5,8 billones y se mantuvieron constantes en términos reales respecto
a los ejecutados en 2019. Ninguno de los 3 componentes presentó una variación significativa respecto a la vigencia anterior y por
tanto la composición del gasto se mantuvo inmodificada: 84% inversión, 12% funcionamiento y 4% servicio de la deuda.
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 682.246 692.978 0% 12% 12%
Inversión 4.812.314 4.862.885 -1% 84% 84%
COMPROMISOS DEL AÑO 5.746.913 5.813.501 0% 100% 100%
Los gastos de funcionamiento totalizaron $692.978 millones y se mantuvieron constantes respecto al año anterior. Por
componente, los gastos de personal (principal componente) se mantuvieron constantes pese al incremento del 5% en el pago de
sueldos, en consecuencia, la tendencia se debe a la reducción en aspectos como el pago de horas extra, de cesantías y de
servicios personales indirectos. Por su parte, las transferencias de funcionamiento incrementaron debido a mayores recursos a los
órganos de control (1%), pensiones (1%) y al sector descentralizado (8%). En contraste, la disminución en la adquisición de bienes
implicó un descenso del 3% en el agregado de gastos generales.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 214.405 220.839 1% 31% 32%
Otros gastos de funcionamiento 1.069 315 -71% 0% 0%
TOTAL 682.246 692.978 0% 100% 100%
La reducción del pago de intereses (7%) fue compensada con un incremento de magnitud similar en las amortizaciones, por lo
cual el servicio de la deuda no presentó cambios en términos reales comparado con 2019. En sumatoria, durante la vigencia 2020
se pagaron intereses por $101.368 millones, de los cuales el 71% fueron pagos de deuda interna y el 29% de deuda externa. Las
amortizaciones sumaron $155.827 millones, el 59% cubrió compromisos de deuda interna y 41% de deuda externa. Por su parte,
se realizó el pago de comisiones de deuda por $433 millones.
Por su parte, la inversión municipal se redujo 1% real frente a la vigencia anterior y cerró 2020 con un total de $4,86 billones,
equivalente al 90% del valor presupuestado. En términos agregados, el comportamiento a la baja se debe a una menor ejecución
en formación bruta de capital (1%) bajo un contexto de estabilidad en los gastos operativos. El pago de déficit de vigencias
18 El recaudo por este concepto disminuyó 59% respecto a 2019.
299
anteriores es marginal y, por lo tanto, a pesar de su aumento frente a 2019, no tiene incidencia sobre la dinámica observada en el
total del gasto municipal.
Pese a la estabilidad de la inversión en el consolidado, a nivel sectorial se observaron tendencias variadas: caídas a doble dígito
en vivienda (particularmente en construcción de nuevos proyectos), en seguridad y justicia (menores aportes al FONSET),
equipamiento municipal (construcción de zonas verdes, parques, etc.) y promoción del desarrollo (proyectos de ciencia, tecnología
e innovación, así como en promoción de desarrollo turístico). Entre tanto, en educación y salud, que representan más del 50% de
la inversión municipal, la inversión se incrementó frente a 2019. En el primer caso debido a mayores gastos operativos (pago de
personal, aportes patronales, contratos de aseo y transporte), y en el segundo como consecuencia tanto del mayor gasto en
aseguramiento y promoción de la salud, como de inversiones en activos para atender la emergencia sanitaria, entre ellos la
adquisición de equipos ($57.912 millones), el mejoramiento de infraestructura ($30.418 millones) e inversiones del Plan Bienal de
Infraestructura ($16,328 millones).
La inversión municipal también se incrementó como consecuencia de los proyectos de infraestructura vial y los mayores
requerimientos para financiar el sistema de transporte masivo. Así mismo, el aumento acelerado en ayudas humanitarias y en la
adquisición de bienes para la atención de la pandemia condujeron a Medellín a duplicar la inversión realizada en el sector
“Prevención y atención de desastres”.
De los demás sectores, la inversión disminuyó en cultura (24%), agropecuario (67%), justicia y seguridad (42%), medio ambiente
(49%), atención a grupos vulnerables (12%), centros de reclusión (22%) y fortalecimiento institucional (12%), mientras que
presentó un comportamiento favorable en deporte y recreación (19%) y servicios públicos (7%).
Sobre la dinámica sectorial de la inversión municipal durante 2020, es importante resaltar que los decretos de emergencia, en
particular los Decreto 472 y 678 de 202019, permitieron a las entidades territoriales reorientar rentas de destinación específica legal
para solventar los efectos de la pandemia.
Al respecto, mediante los Decretos 444 y 493 del 2 y del 20 de abril de 2020, respectivamente, Medellín reorientó más de $192
mil millones procedentes de recursos del balance del fondo de obligaciones urbanísticas ($89.598 millones), FONSET ($71.974
millones), del Fondo de Gestión del Riesgo de Desastres ($21.000 millones), Ley 99 ($6.024 millones), y del Impuesto Predial
($3.976 millones). Los recursos reorientados fueron destinados a cubrir gastos de la secretaría de salud en administración y gestión
de situaciones de riesgo, de la secretaría de inclusión social y del Departamento Administrativo de Gestión del Riesgo de
Desastres.
19 Los decretos 461 y 678 de 2020 permitieron:
Reorientación de rentas con destinación específica legal (distintas a las señaladas en la Constitución Política) para conjurar los efectos de la pandemia (incluidos
gastos de funcionamiento con recursos del balance, utilidades y excedentes financieros).
- Facultades a los mandatarios para reducir tarifas de impuestos con el objetivo de aliviar el bolsillo de los contribuyentes,
- Créditos especiales de tesorería para dotar de liquidez a las entidades territoriales con montos y plazos mayores a los convencionales;
- Créditos de reactivación económica (largo plazo) con un incremento del indicador de sostenibilidad de la deuda contemplado en la Ley 358 de 1997
(del 80% al 100% de la relación entre deuda e ingresos corriente, permitiendo mayor capacidad de endeudamiento para 2020 y minimizando la pérdida
de capacidad de deuda en 2021 ante el deterioro de los ingresos corrientes).
- Neutralización del efecto, en materia de restricciones de apoyo financiero, derivadas del incumplimiento de los indicadores de Ley 617 de 2000
ocasionado por un descenso de los ingresos corrientes de libre destinación.
- Transferencia del 100% de la sobretasa al ACPM a los departamentos y a Bogotá.
- Medidas de alivio tributario, pago diferido de tributos y retiros del FONPET (disposiciones que fueron declaradas inexequibles por la Corte).
300
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 1.382.743 1.466.884 4% 29% 30%
Salud 797.634 1.074.711 33% 17% 22%
Agua Potable 190.965 189.680 -2% 4% 4%
Vivienda 120.633 104.237 -15% 3% 2%
Vías 408.649 508.357 22% 8% 10%
Otros Sectores 1.911.666 1.515.920 -22% 40% 31%
Déficit fiscal de vigencias anteriores 23 3.095 12995% 0% 0%
TOTAL 4.812.314 4.862.885 -1% 100% 100%
El diagnóstico anterior justifica los resultados obtenidos al diferenciar la inversión entre gastos operativos y formación bruta de
capital (Gráfico 1). Los gastos operativos aumentaron en sectores como salud y educación, pero se redujeron en otros como
cultura, agropecuario, justicia y seguridad, y medio ambiente, situación que se puede atribuir a las medidas de reorientación para
atender la emergencia, en especial sobre aquellos sectores con fuentes de destinación específica por ley.
Por su parte, los gastos en formación bruta de capital disminuyeron en todos los sectores con excepción de salud, recreación y
deporte y servicios públicos. En salud los gastos en adquisición de activos no financieros aumentaron debido a mayores gastos
en reorganización y en infraestructura de la red de prestación de servicios, así como por la adquisición de equipos para atender la
emergencia sanitaria, que sumaron más de $57 mil millones. En los otros dos sectores incrementaron a causa de mayores gastos
en infraestructura deportiva y en mantenimiento y expansión del servicio de alumbrado público. Por lo demás, la diminución de la
inversión en capital en los demás sectores se justifica por el ciclo político territorial y los impactos del Covid-19 sobre el nivel de
ejecución del gasto público.
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías 22%
11%
Vivienda
Vivienda -20%
5%
20%
Salud Salud 8029%
6% -18%
0 200.000 400.000 600.000 800.000 1.000.000 1.200.000 1.400.000 1.600.000 0 100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 600.000
2020 2019 2020 2019
3. Deuda Pública
La deuda pública total de Medellín al cierre de la vigencia 2020 fue de $1,9 Billones. El municipio obtuvo un crédito por $120.000
millones con Bancolombia y amortizó deuda por $120.455 millones20. El 69% corresponde a deuda interna; $1,07 billones con
banca comercial interna y $248.560 millones por bonos de deuda pública. El restante 31% corresponde a deuda externa con la
20 El saldo de la deuda al cierre de 2020 no concuerda con el valor de la deuda que se calcularía al tomar como base el saldo al cierre 2019 y ajustar según
desembolsos (+) y amortizaciones (-) de la vigencia 2020. Lo anterior se debe a diferencias en el saldo de deuda pública como consecuencia del ajuste de la TRM,
la cual pasó de $3.277 a $3.432.
301
Agencia Francesa de Desarrollo por $600.688 millones. Los recursos destinados a la amortización de la deuda externa no se ven
totalmente reflejados en el saldo final como consecuencia de la depreciación del peso frente al dólar, lo cual evidencia el riesgo
cambiario para el municipio como consecuencia de la deuda externa. En agregado, la deuda del municipio se mantuvo constante
frente a la registrada en 2019.
Tabla 7
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 69%
Banca Comercial Interna 1.009.900 1.073.600 81% 0 IBR 2,46
Bonos Interna 248.560 248.560 19% 0 IPC 4,35
DEUDA EXTERNA 31%
Gobiernos Internacionales 628.119 600.688 100% 0 LIBOR; FIJA 1,70%; 4,26%
Total Deuda Externa 628.119 600.688 100%
El perfil de amortizaciones de la deuda pública muestra que entre 2021 y 2023 se espera amortizar el 28%, y entre el 2024 y 2027
el 48% (Gráfico 2). El resto de la deuda se amortizará gradualmente hasta el 2031, con excepción de $113.700 millones
correspondientes a bonos de deuda que se cancelarán en 2044. Si perjuicio de lo anterior, es importante resaltar que la proyección
de pagos de la deuda externa no concuerda con el saldo de esta al cierre de vigencia, toda vez que se registra el pago de $898.539
millones durante el periodo 2021 a 2031, valor 49% superior al saldo real de la deuda externa al cierre de 2020 ($600.688
millones)21.
Gráfico 2
16%
400.000
350.000
300.000 10% 10% 11% 11%
9% 9%
250.000
8%
200.000
5% 5%
150.000 4%
2%
100.000
50.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2044
En noviembre de 2020, la firma evaluadora de riesgo Fitch Ratings afirmó las calificaciones internacionales (IDR) de largo plazo
en moneda local y en moneda extranjera del Municipio de Medellín en ‘BBB-’. La perspectiva continúa negativa como consecuencia
de la acción de Fitch sobre la calificación soberana de Colombia emitida el 23 de mayo de 2019. En escala nacional la calificación
21La administración municipal argumenta que la diferencia se debe a que el cálculo se realizó teniendo en cuenta los porcentajes de cobertura de tasa de cambio
definidos por la Superintendencia Financiera de Colombia.
302
crediticia de largo y corto plazo se mantuvo en ‘AAA (col)’ y F1+(col), respectivamente, con perspectiva estable en la calificación
de largo plazo.
En su informe, la calificadora afirma que el municipio cuenta con un nivel operativo adecuado y con un nivel de deuda manejable,
incluso teniendo en cuenta la afectación generada por la pandemia. Además, entre los factores que influyen en la calificación
destacan factores como la estabilidad y solidez del recaudo municipal y la tendencia positiva del recaudo tributario, una
dependencia baja de transferencias nacionales, la propiedad total de EPM y la representatividad de los excedentes financieros
dentro de la estructura presupuestal del municipio, entre otros.
1. Resultado Fiscal
Los recaudos efectivos de la vigencia 2020 con recursos diferentes a SGR resultaron inferiores en $24.463 millones a los
compromisos de gasto financiados con dichas fuentes. Además, al incorporar a su presupuesto los recursos del balance de
vigencias anteriores, el endeudamiento neto y la venta de activos, la Entidad Territorial presentó un balance presupuestal positivo
de $687.804 millones.
El déficit fiscal disminuyó frente a 2019, gracias a que el incremento en el déficit corriente (12%), pudo ser absorbido por un
crecimiento más pronunciado en el balance de capital. (30% superior).
Tabla 8
Vigencia
Concepto
2019 2020
Resultado balance corriente -581.359 -659.543
Resultado balance de capital 482.522 635.081
Venta de activos 1.039 591

El resultado del balance corriente se dio como consecuencia de la caída del recaudo propio bajo un contexto de estabilidad en
este tipo de gastos (con excepción de los intereses). El mayor gasto operativo en educación (6%), salud (20%), agua potable (5%)
y vivienda (11%) fue compensado con la reducción del 17% en los demás sectores.
Por su parte, el incremento del superávit de capital se justifica fundamentalmente por la tendencia al alza del recaudo proveniente
de excedentes financieros. Además, es importante resaltar que la reducción en formación bruta de capital que se presentó en la
mayoría de los sectores de inversión fue compensada por la demanda de inversión en salud a causa de la pandemia. En agregado,
este tipo de gasto se redujo 1% real.
Finalmente, el financiamiento se redujo 14% real debido a menores desembolsos de crédito y disponibilidades de vigencias
anteriores, con lo cual el resultado presupuestal de la vigencia fue 5% inferior al calculado al cierre de 2019.
303

La información financiera del Municipio de Medellín, con corte a diciembre 31 de 2020 mostró activos totales de $21.1 billones 2%
menos con relación a la vigencia anterior. El 35% estuvo representado por propiedades, planta y equipos, 30% por bienes de uso
y beneficio público, 9% cuentas por cobrar,4% inversiones e instrumentos derivados y 2% tanto efectivo como prestamos por
cobrar. El 15% restante se clasifica dentro del grupo de otros activos.
Con relación a 2019, el cambio en la estructura del activo estuvo determinado por una reducción del 15% en las cuentas por
cobrar, en particular por la diminución de cuentas provenientes de impuestos predial e industria y comercio, así como de multas e
intereses moratorios. En dichos casos, la reducción estuvo en línea con las medidas de gestión fiscal y tributaria realizadas por la
administración municipal. Entre tanto, la diminución en los recursos entregados en administración determinó la tendencia a la baja
del grupo de otros activos, mientras que en propiedad, planta y equipo (principal componente patrimonial de Medellín), se presentó
una reducción marginal debido a un menor valor de terrenos, edificaciones, oficinas y colegios y/o escuelas públicas.
El resto de los componentes presentaron variaciones positivas. Los bienes de uso público incrementaron 2% a raíz de las obras
de mantenimiento y construcción de infraestructura pública, particularmente en vías y en parques y zonas recreativas. Los
préstamos por cobrar y las inversiones e instrumentos derivados crecieron en igual proporción (2%), en el primer caso debido a
menores recaudos pendientes de préstamos de vivienda y microcréditos, y en el segundo a causa de la participación patrimonial
de la administración central sobre sociedades de economía mixta (20%). El efectivo incrementó en un 15%, mientras que el valor
de los inventarios fue 1,3 veces superior al registrado en 2019; no obstante, su participación en el agregado de activos es mínima
y por lo tanto no incide en la dinámica consolidad de los activos municipales.
Tendiendo en cuenta lo anterior, los activos corrientes, definidos como aquellos recursos de liquidez inmediata y que se pueden
realizar o consumir durante un ciclo normal de operaciones, disminuyeron 11% y presentaron un saldo de $3,8 billones ($0,4
billones menos que en 2019), equivalentes al 18% del total de los activos.
Los pasivos totales sumaron $6,26 billones, y permanecieron constantes frente a 2019. El 50% estuvo representado por Beneficios
a empleados, 27% por Prestamos por pagar, 13% por otros pasivos, 4% por Cuentas por pagar, 4% por Emisión y colocación de
títulos de deuda y 3% por Provisiones.
El comportamiento de los pasivos durante la vigencia estuvo marcado por un incremento leve en cálculo de las cuotas partes
pensionales, principal componente del pasivo municipal ($3 billones al cierre de 2020), así como en el valor de la deuda pública
interna22. Entre tanto, el saldo de la deuda externa, las inversiones de administraciones de liquidez a valores de mercado, las
retenciones por conceptos de anticipos de impuesto de industria y comercio, los saldos a favor de contribuyentes, entre otros,
presentaron comportamientos a la baja.
El 23% del pasivo fue clasificado como corriente, el cual incrementó 5% real frente a la vigencia 2019. La relación de los pasivos
corrientes frente a los activos corrientes determinó que en 2020 existían $2,6 de activos por cada peso de pasivo; bajó $0,5
respecto a 2019, pero el nivel indica que la entidad no presenta problemas de liquidez en el corto y mediano plazo. El cálculo del
pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA) se estimó en $1,2 billones
22El valor de la deuda interna reportado en la categoría contable ($1,07 billones) no coincide de manera exacta con el valor total de la deuda registrado en la
categoría de deuda pública ($1,32 billones).
304
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
25.000.000 3,2
3,1 3,1
20.000.000
3,0
2,9
15.000.000
2,8
Pesos
2,7
10.000.000
2,6 2,6
2,5
5.000.000
2,4
0 2,3
2019 2020
Finalmente, llama la atención la disminución reportada en el valor de los pasivos contingentes, que sumaron $690.445 millones al
cierre de 2020, 56% inferior a los más de $1,5 billones registrados en 2019.

El cierre de tesorería de la vigencia 2020 refleja una disponibilidad de recursos por $911.380 millones, de los cuales el 54% se
encontraba en cajas y bancos y el 46% en inversiones temporales. De estos recursos, el 65% correspondían a ingresos corrientes
de libre destinación, 6% SGP ($544 millones de Calidad Matrícula), 6% cofinanciación y 24% otros recursos con destinación
específica.
Las exigibilidades sumaban $377.427 millones, representadas en un 35% por reservas presupuestales, 7% recursos de terceros,
1% cuentas por pagar y el 56% restante se clasificaron como otras exigibilidades. Por fuente, el 95% correspondían a recursos de
libre destinación, 1% SGP y 4% a otros recursos.
305
Tabla 9

CONCEPTO

SGP 53.367 4.872 48.495
SGP Educación 1.642 1.780 -138
SGP Salud 13.972 1.607 12.365
TOTAL 911.380 377.427 533.952
Al realizar el cruce respectivo, Medellín cuanta con excedentes de caja en todas las fuentes salvo el SGP educación. Por lo demás,
los recursos sin contrapartida se concentran fundamentalmente en las rentas de libre destinación, otros recursos de destinación
específica y SGP Propósito General. El resultado tesoral fue superavitario en $533.952 millones, valor inferior al obtenido a través
del ejercicio presupuestal.
Frente al respaldo financiero de las obligaciones y reservas presupuestales financiadas con recursos diferentes al SGR, el análisis
señala la existencia de $2,4 por cada compromiso pendiente de pago o ejecución.
En resumen, al cierre de 2020 el estado patrimonial del municipio, desde la perspectiva contable, no sufrió cambios significativos,
lo que llevó a que conservara buenos márgenes de liquidez. En este sentido no se perciben riesgos financieros o de detrimento
patrimonial en Medellín.

La capacidad de endeudamiento legal, acorde con lo establecido en la Ley 358 de 1997 y las Leyes 819 de 2003, 1483 de 2011 y
1530 de 2012 se determina con los indicadores de solvencia y sostenibilidad El indicador de solvencia relaciona el valor de los
intereses proyectados por deuda con cargo a recursos diferentes del SGR con el valor de los ingresos corrientes de la entidad
menos el valor de las vigencias futuras adquiridas y de los gastos de funcionamiento. El indicador de sostenibilidad relaciona el
saldo de la deuda financiada con recursos diferentes al SGR neta de las amortizaciones programadas para la vigencia con el valor
de los ingresos corrientes excluyendo vigencias futuras y gastos de funcionamiento. La columna denominada capacidad de pago
exhibe un cálculo alternativo y más estricto de los indicadores de solvencia y sostenibilidad realizado por la DAF.
306
El valor de los indicadores de solvencia y sostenibilidad para Medellín en la vigencia 2021 es de 11% y 65%, respectivamente.
Estos valores son similares a los observados en la vigencia 2020 e indican que la entidad cumple con las reglas de responsabilidad
fiscal asociadas. En la versión más estricta de los indicadores calculada por la DAF se presentan incrementos importantes en
ambos indicadores (de 31 y 65 puntos porcentuales respectivamente). En este caso se hacen los siguientes cambios respecto al
cálculo anterior: del ingreso corriente se excluyen los recursos del balance, los rendimientos financieros (dado su carácter de
ingresos no recurrentes), y algunas rentas de destinación específica legales, en especial para el sector salud y alimentación escolar
y; a los gastos de funcionamiento se adicionan aquellos gastos recurrentes que la entidad clasifica dentro de la inversión pero que
financia con ingresos tributarios y no tributarios diferentes al SGP de Educación y Salud y otras rentas de destinación específica;
y al saldo de la deuda se le adiciona el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública que al corte de 31 de diciembre de
2020 tenía más de un año de causación.
En el 2020 de acuerdo con los parámetros de la Ley 819 de 2003, Medellín generó un ahorro primario de $789.479 millones, sin
incluir recursos del SGR. Este valor se mantuvo constante respecto al resultado encontrado en la vigencia 2019. Esto se explica
en la medida en que la reducción de sus ingresos corrientes fue compensada con menores gastos y mayor recaudo tanto de
transferencias como de recursos de capital, en particular de rendimientos financieros. Medellín debe continuar fijando metas de
balance primario ajustadas por el ciclo económico que aseguren tanto la ejecución de los proyectos de inversión programados
como la sostenibilidad de la deuda pública, dentro de su MFMP.
Tabla 10
Capacidad de
(Ley 358/97)
3. Gastos recurrentes 1.092.152
4. Ahorro operacional (1-2-3) 1.620.468 414.040
5.7 Pasivo diferente a financiero 1.241.013
307

Dada la categoría especial del municipio, de acuerdo con la Ley 617 del 2000 su límite máximo de gastos corresponde al 50% en
relación con los ingresos corrientes de libre destinación – ICLD.
Según la información reportada en la categoría FUT del CHIP, para 2020 la Dirección General de Apoyo Fiscal estima una relación
de gastos de funcionamiento con respecto a los ICLD para el nivel central en 36%23, 15 puntos porcentuales por debajo del límite
fijado en el artículo 53 de la Ley 617/0024, lo cual significa que acató la prescripción legal.
.
El indicador aumentó marginalmente respecto al observado en la vigencia 2019 como consecuencia de la diminución del recaudo
propio, lo cual generó una reducción del 5% sobre los ICLD. Entre tanto, los gastos de funcionamiento se mantuvieron constantes
en términos reales, pues el incremento observado en las transferencias al sector descentralizado y los órganos de control fue
compensado por la reducción en los gastos generales.
Tabla 11
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
Las tablas 12, 13 y 14 muestran el comportamiento de los compromisos autorizados para los órganos de control frente a los límites
legales del gasto. De acuerdo con las estimaciones de la DAF las transferencias hechas a concejo, contraloría y personería se
ajustaron a lo contemplado en el artículo 11 de la Ley 617 de 200025. Sin embargo, la competencia legal de determinar el
cumplimiento de este límite corresponde a la Auditoría General de la República.
Tabla 12
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
3. Diferencia -3.865 -3.548
23 excluyendo las transferencias al Concejo, la Contraloría y la Personería.

24 La certificación de este indicador es competencia de la Contraloría General de la República.
25 La competencia legal de verificar y certificar este indicador corresponde a la Contraloría General de la República.
308
Tabla 13
Concepto 2019 2020
Tabla 14
Concepto 2019 2020
3. Diferencia -3.765 -1.482
Pese a la caída del recaudo tributario como consecuencia de la pandemia generada por el Covid-19, la gestión tributaria eficiente
se consolida como fortaleza de la administración de las finanzas de Medellín. De igual forma, el manejo adecuado de la liquidez
garantiza el respaldo necesario para las obligaciones en el corto y largo plazo, permitiendo su acceso a los mercados crediticios.
La dependencia de los recursos provenientes del nivel nacional es residual en comparación con la observada en otras entidades
territoriales, por lo que sus finanzas públicas tienen un menor grado de exposición ante un entorno macroeconómico desfavorable.
La estructura de gastos se concentra fuertemente en inversión (84%). Además, la estabilidad de los gastos de funcionamiento
permite disponer de recursos propios que apalancan el financiamiento de inversión social y de proyectos estratégicos necesarios
que promueven el desarrollo de la ciudad. En particular, al cierre de 2020 los gastos operativos en sectores sociales (inversión
social) sumaron $3,8 billones y la formación bruta de capital (adquisición de activos no financieros) sumó $1 billón.
La administración municipal se mantiene dentro de los límites de endeudamiento establecidos por la ley, y su robusta estructura
fiscal hacen poco probable un riesgo de incumplimiento de sus obligaciones. No obstante, el peso de la deuda en moneda externa
hace recomendable que la administración evalúe la conveniencia de gestionar operaciones de manejo que mitiguen los riesgos
asociados a la tasa de cambio26.
Como aspectos positivos de la vigencia se destaca el cumplimiento de los indicadores de liquidez y solvencia, calificación del
riesgo crediticio con pronósticos bajos frente al nivel de riesgo, gastos de funcionamiento dentro de los límites permitidos,
disponibilidad de liquidez suficiente para cubrir las obligaciones de corto plazo, y una situación patrimonial adecuada.
Por su parte, generan vulnerabilidades el desempeño de algunas entidades del sector descentralizado y el valor de los pasivos
contingentes tanto de la alcaldía municipal como de EPM, los cuales pueden afectar la estabilidad fiscal de Medellín en caso de
materializarse.
26Pese a la caída prevista de los ingresos tributarios para 2020, la entidad cuenta con capacidad para el cumplimiento de sus obligaciones, una caja robusta y
capacidad adicional de deuda
309
De manera similar, un resultado fiscal elevado ($687 mil millones), así como la magnitud de reservas presupuestales constituidas
al cierre de 2020 ($131 mil millones), demuestran que la administración municipal es susceptible de mejorar la gestión presupuestal
de cara a las próximas vigencias.
Las repercusiones fiscales en el marco de la emergencia sanitaria fueron importantes debido a la disminución del recaudo propio,
el cual venía presentando un comportamiento al alza en las últimas vigencias. Así mismo, se debe tener en cuenta que un mayor
nivel de ejecución del gasto público tendrá efectos positivos sobre la reactivación económica departamental.

AL cierre de 2019 Medellín constituyó reservas presupuestales por $97.788 millones, de las cuales el 97% correspondían a
recursos de libre destinación y el 7% a recursos de destinación específica. Según la información financiera reportada por la Entidad,
al cierre de la vigencia se registró la ejecución y el pago del 87%, porcentaje levemente inferior al observado en 2019 (91%). El
40% de las reservas ejecutadas eran obras pendientes del sector transporte, particularmente en mantenimiento de vías (19%),
infraestructura para transporte no motorizado (18%) y rehabilitación de vías (3%). El 35% correspondían a obras en construcción
y mantenimiento de zonas verdes, parques y plazoletas públicas.
Para la vigencia 2020 se constituyeron reservas por $131.242 millones, 34% superiores a 2019. El 88% con cargo a recursos de
libre destinación y el 12% de destinación específica. En consecuencia, y pese a que la representatividad de las reservas
presupuestales sobre el total de ingresos es mínima, se deben adelantar esfuerzos para mejorar la planeación y ejecución de
recursos en la entidad y disminuir el riesgo de no ejecución de reservas.
Tabla 15
Vigencia
Concepto
2019 2020

De acuerdo con la administración municipal, Pasivo pensional al cierre de 2020, presenta un valor de $2.969.310 millones y el
Municipio tiene prevista su cobertura con la suma de los siguientes recursos: $990.929 millones del FONPET27, $265.316 millones,
encargo fiduciario patrimonio autónomo y un valor de $14.729 millones de recursos entregados en administración al FOMAG, para
una cobertura final de 42,8% y una sumatoria de recursos por valor de $1.270.975 millones de pesos.
27De acuerdo con la información suministrada por la Dirección de Regulación Económica y Social del MHCP, la cobertura del pasivo pensional con aportes al
FONPET ascendió al 33,2%, siendo la tercera capital con menor provisión del pasivo en el fondo al cierre de 2020.
310

Para el análisis del sector descentralizado se toma como referencia la información reportada a la Contraloría General de la
República (CGR) y a la Contaduría General de la Nación (CGN). Para el cálculo de los resultados fiscales se excluyen los recursos
del SGR tanto en ingresos como en gastos, esto con el objetivo de guardar simetría con el análisis realizado para entidades
territoriales y en línea con las normas presupuestales que reglamentan la materia.
Para el 2020 el sector descentralizado de Medellín generó ingresos por $27,5 billones, 96% generado por las empresas y 4% por
los establecimientos públicos. Del recaudo total, el 48% fueron operaciones, 25% disponibilidades de vigencias anteriores, 18%
desembolsos de crédito, 3% rendimientos financieros, 2% transferencias y 3% otros ingresos corrientes. El total de rentas del
sector descentralizado equivale a 6,85 veces el recaudo total de la administración central de Medellín.
Los ingresos se redujeron 16% en términos reales frente a 2019, lo que equivale a $4,7 billones menos de recursos percibidos por
el sector descentralizado, situación que, entre otros aspectos, se justifica a causa del impacto económico del Covid-19 y las
medidas de aislamiento tomadas durante la mayor parte de 2020.
EPM generó el 66% del total de los recursos generados ($18,3 billones) y se consolida como la entidad más relevante. Le siguen
en relevancia la Electrificadora Santander (6,4%), la empresa de transporte masivo del Valle de Aburrá (4,9%), Centrales Eléctricas
de Norte de Santander (4,1%), y la Empresa de Desarrollo Urbano (2,8%). El resto de ESEs, generaron, en agregado, el 26% del
recaudo total (ninguna de ellas con una participación superior al 2% del total).
El total de gastos para la vigencia de análisis fue de $24,2 billones ($6 billones menos que los registrados en 2019), de los cuales;
el 35% fueron gastos de funcionamiento, 31% inversión, 22% gastos operacionales y 12% servicio de la deuda (7% amortizaciones
y 5% pago de intereses y comisiones). De igual forma, se destaca la participación en el agregado total de gastos de EPM28 con
$16,4 billones (68% del total), la Electrificadora Santander $1.68 billones, Empresa de Transporte Masivo del Valle de Aburrá29 y
la Central Eléctrica de Norte de Santander, cada una con un gasto de $1 billón.
Pese a que los ingresos fueron superiores a los compromisos de gasto, el resultado fiscal de la vigencia fue deficitario en $354.313
millones, revirtiendo la situación favorable presentada en los años anteriores. El déficit consolidado se justifica debido a que parte
importante de la estructura de gastos de EPM fue financiada con disponibilidades (20%) y recursos del crédito (25%), los cuales
no computan para la estimación del balance fiscal de la vigencia. En consecuencia, al cierre de 2020 EPM registró un balance
deficitario estimado en $1,34 billones. Otras Entidades como la Elecrificadora Santander, FOVIMED, el Fondo de Valorización,
Telemedellín y Aguas de Urabá registraron un resultado negativo.
Por su parte, las empresas que generaron mayor superávit fueron la Empresa de Transporte Masivo ($323.429 millones), El
Hospital General de Medellín ($148.660 millones), y La Empresa de Desarrollo Urbano ($147.295 millones). En general, de las 33
entidades del sector descentralizado, 7 presentaron déficit ($1,4 billones), 22 fueron superavitarias (1,05 billones) y 4 entidades
no reportan información30.
28 Las inversiones de EPM se concentran en energía, provisión de agua, gestión de agua y residuos sólidos y gas. Los principales proyectos ejecutados en 2020
correspondían a el avance en la puesta en operación de Hidroituango, electrificaicón rural, la Planta de Tratamiento de Aguas Claras, integración del servicio de
acueducto y alcantarillado en Rionegro, fortalecimiento de estrategia de aprovechamiento de residuos públicos, entre otros.
29 Los Principales proyectos de la ETM en 2020 fueron la construcción del cable Picacho ($116.850 millones y la construcción de talleres y vías de estacionamiento
($37.797 millones). También destacan las inversiones en la ampliación de estaciones y en el urbanismo de aproximaciones a las estaciones del sistema.
30 EMTELCO, Central Hidroeléctrica de Caldas, EDALTEL S.A y la Biblioteca Pública Piloto de Medellín.
311
Tabla 16

EMPRESAS
EMPRESA DE DESARROLLO URBANO - 553.721 247.642 147.295 19%
EMPRESA DE TRANSPORTE MASIVO DEL VALLE DE ABURRA LTDA. 380.122 534.754 323.429 33%
EMPRESA METROPOLITANA PARA LA SEGURIDAD -- 108.649 52.992 63.572 8%
EMPRESAS PUBLICAS DE MEDELLÍN -1.172.710 1.422.036 -1.341.176 455%
EMPRESAS VARIAS DE MEDELLÍN 68.022 42.708 49.316 10%
METROPARQUES EICE 13.010 3.865 6.936 3%
METROPLUS S.A. 42.851 3.618 29.300 3%
PLAZA MAYOR MEDELLIN CONVENCIONES Y EXPOSICIONES S.A. 11.805 1.841 1.500 1%
TERMINALES DE TRANSPORTES DE MEDELLÍN S.A. 14.781 6.876 -869 1%
CENTRAL HIDROELECTRICA DE CALDAS S. A. --E.S.P.- 59.804 -26.995 0 0%
CENTRALES ELECTRICAS DE NORTE DE SANTANDER S.A.-E.S.P. -53.124 -20.891 103.828 28%
E.S.P. AGUAS DE URABA S.A. -2.163 -5.553 -7.580 3%
E.S.P. AGUAS NACIONALES EPM S.A. 113.051 16.366 75.757 12%
E.S.P. EDATEL S.A. 0 0 0 0%
E.S.P. EMPRESA AGUAS DEL ORIENTE ANTIOQUEÑO S.A. 912 1.395 4.008 0%
ELECTRIFICADORA SANTANDER S.A. -E.S.P. -36.030 100.987 -29.621 44%
EMPRESA DE ENERGIA DEL QUINDIO S.A. - E.S.P. -389 24.513 765 9%
EMTELCO 0 0 0 0%
EPM INVERSIONES S.A. -5.364 17.109 3.812 6%
FUNDACIÓN EMPRESAS PÚBLICAS DE MEDELLÍN 1.409 6.942 5.472 1%
E.S.E. HOSPITAL GENERAL DE MEDELLÍN 48.868 43.473 148.660 11%
E.S.E. METROSALUD 9.367 517 8.805 8%
SUB TOTAL EMPRESAS 156.593 2.474.196 -406.790 656%
AEROPUERTO OLAYA HERRERA 2.507 5.945 631 0%
AGENCIA DE COOPERACION E INVERSION DE MEDELLÍN Y EL AREA METROPOLITANA 757 -824 396 0%
AGENCIA PARA LAS ALIANZAS PÚBLICO - PRIVADAS (APP) 769 -273 -369 0%
ASOCIACIÓN CANAL LOCAL DE TELEVISION DE MEDELLÍN TELEMEDELLIN 4.442 1.913 -3.326 1%
BIBLIOTECA PUBLICA PILOTO DE MEDELLIN PARA LA AMERICA LATINA -440 -284 0 0%
COLEGIO MAYOR DE ANTIOQUIA -2.815 30.458 22.525 6%
FONDO DE VALORIZACION DEL MUNICIPIO DE MEDELLIN 19.730 -27.446 -5.921 4%
FONDO DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL DE MEDELLIN - FOVIMED 5.310 -2.831 -10.965 3%
INSTITUTO DE DEPORTES Y RECREACIÓN -INDER- 4.352 3.424 1.295 4%
INSTITUTO TECNOLOGICO METROPOLITANO 32.934 23.454 27.046 6%
INSTITUTO TECNOLOGICO PASCUAL BRAVO 2.009 2.506 21.165 4%
SUB TOTAL ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS Y OTROS 69.554 36.042 52.477 29%
TOTAL GENERAL 226.147 2.510.238 -354.313 685%
El 2,4% de los ingresos de las EDS provino de transferencias corrientes de la Alcaldía, lo cual revela una baja dependencia fiscal
del sector descentralizado. Para las empresas las transferencias fueron el 0,8% de los ingresos y para los establecimientos
públicos el 36,8%. Los establecimientos públicos con mayor dependencia de las transferencias provenientes de la administración
municipal son la Agencia para APP, el Instituto de Deportes y Recreación y FOVIMED, en todos los casos con niveles superiores
al 90%.
Entre tanto, las entidades con mayor nivel de deuda en relación de su recaudo corriente fueron la Empresa de Transporte Masivo
del Valle de Aburrá (846,3%), EPM (226%) y Aguas de Urabá (150%).
La calificación de riesgo crediticio vigente de largo y corto plazo para la Empresa de Transporte Masivo es de ‘AAA(col)’ (con
perspectiva estable) y ‘F1+(col), respectivamente. En el caso de EPM la calificación como emisor de deuda fue de “BBB-”, mientras
que la calificación de la capacidad de pago fue ratificada en “AAA”; Fitch justifica las calificaciones debido al solido perfil financiero
con un adecuado nivel de caja, la diversificación de sus negocios y posiciones de liquidez adecuados.
312
Tabla 17

Nombre de Entidad
EMPRESAS
EMPRESA DE DESARROLLO URBANO - 0,0% 0,0%
EMPRESA DE TRANSPORTE MASIVO DEL VALLE DE ABURRA LTDA. 8,9% 846,3%
EMPRESA METROPOLITANA PARA LA SEGURIDAD -- 0,0% 0,0%
EMPRESAS PUBLICAS DE MEDELLÍN 0,0% 226,5%
EMPRESAS VARIAS DE MEDELLÍN 0,0% 18,4%
METROPARQUES EICE 0,0% 0,0%
METROPLUS S.A. 31,0% 0,0%
PLAZA MAYOR MEDELLIN CONVENCIONES Y EXPOSICIONES S.A. 0,0% 10,2%
TERMINALES DE TRANSPORTES DE MEDELLÍN S.A. 0,0% 0,0%
CENTRAL HIDROELECTRICA DE CALDAS S. A. --E.S.P.- 0,0% 0,0%
CENTRALES ELECTRICAS DE NORTE DE SANTANDER S.A.-E.S.P. 0,0% 61,0%
E.S.P. AGUAS DE URABA S.A. 0,0% 149,9%
E.S.P. AGUAS NACIONALES EPM S.A. 0,0% 0,0%
E.S.P. EDATEL S.A. 0,0% 0,0%
E.S.P. EMPRESA AGUAS DEL ORIENTE ANTIOQUEÑO S.A. 0,0% 3,4%
ELECTRIFICADORA SANTANDER S.A. -E.S.P. 0,0% 67,0%
EMPRESA DE ENERGIA DEL QUINDIO S.A. - E.S.P. 0,0% 32,1%
EMTELCO 0,0% 0,0%
EPM INVERSIONES S.A. 0,0% 0,0%
FUNDACIÓN EMPRESAS PÚBLICAS DE MEDELLÍN 40,1% 0,0%
E.S.E. HOSPITAL GENERAL DE MEDELLÍN 7,7% 0,0%
E.S.E. METROSALUD 7,3% 0,0%
AEROPUERTO OLAYA HERRERA 0,0% 0,0%
AGENCIA DE COOPERACION E INVERSION DE MEDELLÍN Y EL AREA METROPOLITANA 76,9% 0,0%
AGENCIA PARA LAS ALIANZAS PÚBLICO - PRIVADAS (APP) 95,7% 0,0%
ASOCIACIÓN CANAL LOCAL DE TELEVISION DE MEDELLÍN TELEMEDELLIN 23,9% 0,0%
BIBLIOTECA PUBLICA PILOTO DE MEDELLIN PARA LA AMERICA LATINA 0,0% 0,0%
COLEGIO MAYOR DE ANTIOQUIA 13,7% 0,0%
FONDO DE VALORIZACION DEL MUNICIPIO DE MEDELLIN 2,4% 0,0%
FONDO DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL DE MEDELLIN - FOVIMED 82,0% 0,0%
INSTITUTO DE DEPORTES Y RECREACIÓN -INDER- 91,8% 0,0%
INSTITUTO TECNOLOGICO METROPOLITANO 31,6% 0,0%
INSTITUTO TECNOLOGICO PASCUAL BRAVO 22,4% 0,0%
TOTAL GENERAL 2,4%
Al cierre de 2020 la Empresa de Desarrollo Urbano, Aguas del Oriente Antioqueño y el Hospital General de Medellín son las EDS
que cuentan con mejores posiciones de liquidez. Según el indicador de endeudamiento, la Empresa de Transporte masivo presenta
riesgo patrimonial con un indicador de 1,4, mientras que la Empresa de Desarrollo Urbano, Metroplus S.A. presentaron debilidad
patrimonial con un indicador cercano a 1. Todos los establecimientos públicos cuentan con solidez patrimonial al cierre de vigencia.
En cuanto a los indicadores de Rentabilidad en las Empresas, el margen Ebitda que mide las ganancias antes de gastos financieros
y fiscales, evidencia que las EDS de mejor desempeño son la Aguas Nacionales EPM S.A., Empresa Aguas del Oriente Antioqueño
S.A., Empresa de Desarrollo Urbano y EPM (30%). Los indicadores de rentabilidad no aplican para los establecimientos públicos
dada su naturaleza.
313
Tabla 18
Indicadores de
Endeudamiento
EMPRESAS
EMPRESA DE DESARROLLO URBANO - 3,7 0,9 49.970 15% 24%
EMPRESA DE TRANSPORTE MASIVO DEL VALLE DE ABURRA LTDA. 1,5 1,4 19.997 Patrimonio negativo -36%
EMPRESA METROPOLITANA PARA LA SEGURIDAD -- 1,5 0,6 6.394 12% -228%
EMPRESAS PUBLICAS DE MEDELLÍN 0,6 0,5 1.476.030 12% 30%
EMPRESAS VARIAS DE MEDELLÍN 0,6 0,8 0 28% 9%
METROPARQUES EICE 1,0 0,4 1.929 6% -45%
METROPLUS S.A. 1,1 0,9 21.626 355% -339%
PLAZA MAYOR MEDELLIN CONVENCIONES Y EXPOSICIONES S.A. 2,5 0,2 367 -2% -75%
TERMINALES DE TRANSPORTES DE MEDELLÍN S.A. 0,0 0,0 0 N.D. N.D.
CENTRAL HIDROELECTRICA DE CALDAS S. A. --E.S.P.- 0,1 0,7 47.395 16% 22%
CENTRALES ELECTRICAS DE NORTE DE SANTANDER S.A.-E.S.P. 0,5 0,8 22.814 16% 15%
E.S.P. AGUAS DE URABA S.A. 0,8 0,5 4.099 8% 29%
E.S.P. AGUAS NACIONALES EPM S.A. 2,1 0,3 502.586 8% 73%
E.S.P. EDATEL S.A. 0,0 0,0 0 N.D. N.D.
E.S.P. EMPRESA AGUAS DEL ORIENTE ANTIOQUEÑO S.A. 3,1 0,2 0 15% 53%
ELECTRIFICADORA SANTANDER S.A. -E.S.P. 0,3 0,7 46.710 20% 21%
EMPRESA DE ENERGIA DEL QUINDIO S.A. - E.S.P. 0,6 0,5 0 17% 18%
EMTELCO 0,1 0,7 0 18% 5%
EPM INVERSIONES S.A. 8,4 0,0 0 16% N.D.
FUNDACIÓN EMPRESAS PÚBLICAS DE MEDELLÍN 0,0 0,0 0 N.D. N.D.
E.S.E. HOSPITAL GENERAL DE MEDELLÍN 3,2 0,1 67.257 5% -23%
E.S.E. METROSALUD 0,5 0,4 95.594 3% -9%
AEROPUERTO OLAYA HERRERA 1,0 0,4 16.329 0% N.D.
AGENCIA DE COOPERACION E INVERSION DE MEDELLÍN Y EL AREA METROPOLITANA 5,4 0,2 13 10% -1055%
AGENCIA PARA LAS ALIANZAS PÚBLICO - PRIVADAS (APP) 1,5 0,5 0 22% N.D.
ASOCIACIÓN CANAL LOCAL DE TELEVISION DE MEDELLÍN TELEMEDELLIN 1,3 0,2 0 -8% -254%
BIBLIOTECA PUBLICA PILOTO DE MEDELLIN PARA LA AMERICA LATINA 2,5 0,1 1.609 1% -29%
COLEGIO MAYOR DE ANTIOQUIA 1,6 0,4 376 12% -150%
FONDO DE VALORIZACION DEL MUNICIPIO DE MEDELLIN 69,5 0,1 233 11% 82%
FONDO DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL DE MEDELLIN - FOVIMED 0,8 0,2 4.132 -11% N.D.
INSTITUTO DE DEPORTES Y RECREACIÓN -INDER- 2,3 0,0 27.692 11% -1400%
INSTITUTO TECNOLOGICO METROPOLITANO 2,8 0,1 720 3% -58%
INSTITUTO TECNOLOGICO PASCUAL BRAVO 1,9 0,1 31.737 8% -78%
De acuerdo con la Resolución 1342 de 2019, expedida por el Ministerio de Salud, ningún hospital perteneciente a la alcaldía de
Medellín fue categorizado en riesgo financiero medio o alto. En consecuencia, ninguno de los hospitales municipales implementó
en la vigencia programas de ajuste fiscal, viabilizados por el Ministerio de Hacienda.
De acuerdo con la información reportada por la Secretaría Jurídica, al finalizar 2020 existían 4.248 procesos judiciales en contra
de la entidad, valorados en $3.87 billones, 7% superiores en términos reales con respecto al observado en la vigencia 2019. Del
total de las pretensiones el 37% corresponden a acciones contractuales, 21% de acciones de reparación directa, 20% en acciones
de nulidad, 4% de acción de grupo y el restante 19% en otras. El total de pretensiones equivale al 59% de los ingresos totales
recaudados por la entidad, incrementando su participación en 4 puntos porcentuales respecto 2019.
314
Los procesos judiciales se redujeron debido a un menor registro de acciones de tutela, las cuales pasaron de 5.154 en 2019 a 99
en 2020. En consecuencia, el número total de procesos en 2020 fue 60% inferior a los registrados en 2019..
Tabla 19
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 18 18 148.431 148.471 4% 4%
Acción Popular 154 136 993 978 0% 0%
Acción Contractual 98 84 1.479.329 1.439.362 42% 37%
Otros 1592 675 386.644 716.811 11% 19%
TOTAL 10610 4248 3.563.898 3.869.829 100% 100%
6. Riesgos en el uso del SGP (Decreto Ley 028/08)

El Municipio de Medellín no está priorizado para aplicar las actividades de seguimiento y control al uso de recursos del Sistema
6.1 Sector Educación

Medellín fue calificado en Aceptable en el informe de monitoreo enviado por el Ministerio de Educación Nacional para la vigencia
2019, en los componentes de la prestación del servicio educativo relacionados con cobertura, calidad, planta de personal y gestión,
incorporación y ejecución de recursos. Por lo anterior no se encuentra priorizado en 2020 por la Dirección General de Apoyo Fiscal
para aplicar las actividades de seguimiento y control al uso de recursos del Sistema General de Participaciones, incluidas en la
estrategia a la que se refiere el Decreto 028 de 2008.

En 2020 el recaudo de Medellín totalizó $6,5 billones, 1% inferior al valor observado en 2019. El desempeño del ingreso estuvo
marcado por la caída del recaudo propio asociada a la desaceleración económica y las medidas de confinamiento instauradas
debido al COVID-19. Los desembolsos de crédito y los recursos del balance también presentaron una tendencia desfavorable,
mientras que el incremento de las transferencias y de los excedentes financieros logró compensar parte de la caída del resto de
las rentas locales.
La caída del recaudo tributario de Medellín fue inferior a la observada en el agregado municipios capitales al cierre de vigencia y
se dio como consecuencia del descenso en el ingreso de los tributos más importantes a nivel municipal, con excepción del impuesto
predial que aumentó marginalmente frente a 2019 y representó el 43% del total recaudo tributario.
Los gastos sumaron $5,8 billones y se mantuvieron constantes respecto a 2019. la inversión municipal cerró 2020 con un total de
$4,86 billones, marginalmente inferior a la registrada en el año anterior. Pese a la estabilidad de la inversión en consolidado, a
315
nivel sectorial se observaron tendencias variadas, con caídas a doble dígito en algunos sectores (vivienda, seguridad y justicia,
equipamiento municipal, promoción social, etc.), e incrementos en otros (salud, educación, vías, prevención y atención de
desastres). La dinámica sectorial de la inversión municipal durante 2020 estuvo asociada con la posibilidad de reorientar rentas
de destinación específica legal autorizada por los decretos de emergencia, en particular los Decreto 472 y 678 de 2020.
Al cierre de 2020 la entidad la entidad registró déficit fiscal, pero mucho menor al observado al cierre de 2018 y que se ve
compensado al incorporar recursos de balance, endeudamiento neto y venta de activos, obteniendo un resultado presupuestal
superavitario de $687.804 millones. El monto considerable de disponibilidades al final de la vigencia evidencia la necesidad de
mejorar los procesos de planeación para la ejecución de los recursos disponibles. El valor de las reservas presupuestales
constituidas al cierre de 2020 fue mayor que el obtenido al cierre de 2019, lo cual evidencia debilidades en la planeación financiera
y en la capacidad de ejecución del gasto.
Frente a las normas de responsabilidad fiscal, Medellín cumplió con el límite de los gastos de funcionamiento ejecutados en el
nivel central, así como el límite de las transferencias Concejo, Contraloría y Personería. Así mismo, la entidad se mantiene dentro
de los límites de endeudamiento establecidos por la ley, y su robusta estructura fiscal hacen poco probable un riesgo de
incumplimiento de sus obligaciones. No obstante, el peso de la deuda en moneda externa hace recomiendable que la
administración evalúe la conveniencia de gestionar operaciones de manejo que mitiguen los riesgos asociados a la tasa de cambio.
El pasivo contingente estimado por demandas judiciales alcanzó los $3,9 billones y plantea un riesgo para la estabilidad fiscal del
Municipio. Se recomienda a la entidad adelantar un plan jurídico de defensa de la administración, que permita mitigar los impactos
derivados de las contingencias judiciales en las finanzas municipales.
En general, las ESD muestran buenos resultados financieros, no obstante, existen algunas entidades que reflejan indicadores
financieros negativos recurrentes que deben ser objeto de mayor monitoreo con el fin de reestructurar las debilidades del sector.
Adicionalmente, se destaca como un riesgo para la estabilidad fiscal la realización de pasivos contingentes que alcanzan un alto
valor en EPM cuyos excedentes financieros son una fuente de ingreso importante para la administración central.
316
MUNICIPIO DE MEDELLÍN
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
BALANCE CORRIENTE -659.543
INGRESOS DE CAPITAL 1.648.421
GASTOS DE CAPITAL (formación bruta de capital) 1.013.340
BALANCE DE CAPITAL 635.081
Desembolsos 120.000
Fuente: Secretaría de Hacienda Municipal
317
El municipio de Mitú se encuentra localizado en la región Llano subregión Vaupés de acuerdo con lo contemplado en el Plan
Nacional de Desarrollo 2014-20181.
El DANE estimó la población en 32.793 habitantes (73% del total departamental); de los cuales el 32% es urbana y el 68% restante
es rural. La población entre 15 y 59 años, representa el 51% del total municipal, lo cual se traduce en una relación de 1,1 personas
económicamente activas por cada persona inactiva2. El Municipio cuenta con una población en resguardos indígenas (etnias
Guananos, Cubeos, Tucano, Tezanos, Piratapuyo y Yuruties) de 22.824 (70% del total municipal) y de afros de 231 (1% del total
municipal).
El PIB per cápita del departamento de Vaupés medido en pesos corrientes alcanzó $6.2 millones, siendo el más bajo del país;
dado que Mitú concentra el 79% del valor agregado departamental, el PIB per cápita estimado para el municipio fue de $4.9
millones de pesos.
Según el DANE, la tasa de desempleo para el municipio de Mitú fue de 16%, porcentaje superior al del año pasado (9.7%), al de
la región oriental (15.7%) y al Nacional (15.8%).
De acuerdo con el DNP la cobertura en educación fue inferior al promedio departamental (54%) y nacional (92%), la cobertura
neta del municipio fue de 52%. En relación con la cobertura de acueducto y alcantarillado el promedio municipal fue de 39% y
35%, respectivamente. En materia de salud, la población afiliada al régimen subsidiado representa el 79%; al régimen contributivo
16% y a regímenes especiales 5%.
El desempeño fiscal y financiero de la ejecución de los ingresos diferentes del SGR evidenció un crecimiento de ingresos tributarios
principalmente al dinamismo mostrado por los impuestos predial, estampillas que componen el 60% del total y que confirman la
tendencia mostrada a junio de 2019. Igualmente, persisten eventuales vulnerabilidades que podrían afectar parcialmente la solidez
financiera mostrada hasta el momento, entre las cuales cabe destacar los fallos judiciales. En 2019 los comportamientos de los
efectivos resultaron inferiores a los compromisos de gasto. El resultado del balance de capital fue negativo como consecuencia
del incremento en la formación bruta de capital especialmente sector de vías. Por otra parte, en esta vigencia la entidad territorial
reporta recursos del balance - superávit fiscal de vigencias anteriores y su endeudamiento neto descendió obteniendo un resultado
presupuestal deficitario.
1 Mitú es la capital del departamento del Vaupés, ubicado en la parte suroriental de Colombia y sobre la frontera con Brasil. El municipio se localiza
predominantemente sobre la margen derecha del río Vaupés. Con cerca de 16.422 km² según el censo del DANE. Mitú se caracteriza por ser un sector de transición
entre las llanuras secas de la Orinoquia, y la selva húmeda amazónica. Sus temperaturas oscilan entre 25 y 30 °C, con una distancia aproximada de 660 kilómetros
(por vía aérea) al sur oriente de Bogotá. La masa boscosa del municipio de Mitú corresponde a un bosque húmedo tropical siempre verde, muy heterogéneo, con
un promedio estimado de 120 especies por hectárea. Es un bosque que se caracteriza por su alta heterogeneidad, densidad y diversidad. El uso agrícola se
encuentra determinado por una agricultura itinerante del sistema de policultivos denominadas chagras; que en la mayoría de los casos es responsabilidad de la
mujer. Es también muy común la producción de excedentes de cosecha para ser comercializados en la ciudad de Mitú.
2 Las personas económicamente inactivas son aquellas menores de 15 años y mayores de 59. Esta composición de la población por edades representa para el
municipio la posibilidad de contar con un bono poblacional que podría convertirse en un determinante de prosperidad económica siempre que logre impulsar su
aparato productivo a través de la diversificación de sus actividades productivas.
318
Municipio de Mitú
II. ORGANIZACIÓN INSTITUCIONAL3
La planta de personal del municipio ascendió a 36 cargos, de los cuales 96% están ubicados en el despacho y secretarias, y 4%
en organismos de control. La distribución de estos cargos por nivel ocupacional muestra el 42% de profesionalización de la planta,
nivel que incluye los cargos directivos, profesionales y asesores, el 58% corresponde a cargos asistenciales y técnicos; lo cual
evidencia un bajo porcentaje de cargos en la planta de personal con funciones de dirección, coordinación y ejecución,
competencias relacionadas con los niveles profesionales.
La Entidad no realzó el registro de los cargos correspondientes a la planta de personal que atiende a las entidades educativas ni
el costo de los mismos4.
En cuanto al tipo de vinculación en el nivel central, el 55% del personal activo fue vinculado mediante carrera administrativa5, el
36% a libre nombramiento y el 9% por elección popular. Frente a los costos de la planta, el grupo de directores, asesores y
profesionales representan el 59% del costo total del nivel central y el 41% de los costos de la planta del nivel central corresponden
a pagos salariales de los niveles asistencial y técnico. El costo total de la planta de personal del municipio incluyendo todos los
sectores reportados a la Contraloría General de la República (SGR) asciende a la suma de $1.561millones6.
El Municipio no reporta en el FUT la relación de Órdenes de Prestación de Servicios suscritas.
El Municipio reportó una entidad descentralizada pero no incorporó información sobre la misma, en este caso el Instituto Municipal
de Deporte y Recreación de Mitú del sector Recreación y Deporte, esta situación es igual a la reportada en la vigencia 2019.
1. Ingresos
En 2020 el municipio contó con ingresos diferentes al Sistema General de Regalías (SGR) por $33.135 millones, monto superior
5% en términos reales respecto al presentado en 2019. Los recaudos alcanzaron el 87% de los ingresos presupuestados7. Del
total, el 86% provino de recaudos de transferencias, 13% a recursos propios y 1% de ingresos de capital. Este comportamiento es
explicado por los importantes cambios en la estructura de los ingresos del municipio que se evidenciaron en las transferencias que
pasaron de 76% a 86% y los ingresos de capital que pasaron de 4% a 1% pues en esta vigencia no hubo desembolsos del crédito
y los recursos del balance fueron $51 millones.
3 A la fecha de la realización del informe no se contaba con información para el año 2020, por lo tanto, se toma lo relacionado con la vigencia anterior, pues el
municipio no presentó este apartado.
4 Una vez revisado el Formulario Único Territorial.
administrativa.
6 Esta cifra sólo incluye los costos de los salarios y prestaciones, no los demás gastos asociados a la nómina, Igualmente no incluye los costos de la planta docente.
7 41% corresponden a recaudos efectivos y 59% a recaudos sin situación de fondos, especialmente SGP calidad, régimen subsidiado y agua potable y saneamiento
básico.
319
Tabla 1
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 24.018 28.374 16% 77% 86%
Ingresos de capital 1.390 243 -83% 4% 1%
Recursos del Balance 1.047 51 -95% 3% 0%
1 342 192 -45% 1% 1%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 30.991 33.135 5% 100% 100%
1
anterior SGR
Los ingresos tributarios continuaron con la misma tendencia presentada a junio 2020, cayeron 27% comparado con la vigencia
anterior. La situación se explica principalmente por el menor recaudo en el impuesto predial al caer 72% y componen el 9% del
total de ingresos. Las estampillas (pro-cultura, pro-desarrollo y adulto mayor) igualmente continúan la misma tendencia al caer
39%. Caídas que obedecen principalmente a la pandemia ocasionada por el coronavirus – Covid 19, dado el bajo dinamismo de
la actividad económica como consecuencia de medidas de aislamiento en la población ocasionando disminución de consumo en
los hogares por menores ingresos, el impuesto de industria y comercio creció 87%. Por su parte, los ingresos no tributarios
cerraron con $804 millones.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 1.794 1.105 -39% 36% 30%
Sobretasa a la gasolina 360 392 7% 7% 11%
Impuesto predial unificado 1.178 333 -72% 23% 9%
Impuesto de industria y comercio 690 1.309 87% 14% 35%
Otros impuestos 997 576 -43% 20% 16%
TOTAL 5.019 3.715 -27% 100% 100%
El presupuesto total de ingresos del SGR se incrementó a $16.653 millones, de los cuales 59% a Recursos para la Paz, 40%
corresponde al Fondo de Compensación Regional y 1% a Recursos para el funcionamiento del sistema. Estos recursos fueron
incorporados al presupuesto municipal de conformidad con las respectivas autorizaciones por parte de los OCAD; fueron
debidamente reportados y diligenciados por el municipio en el FUT y comprende la sumatoria de las incorporaciones de la vigencia
y de la disponibilidad inicial de recursos.
320
Municipio de Mitú
Tabla 3
BIENALIDAD
2019-2020
Los ingresos del SGR para el bienio 2019-2020 representaron el 50% del recaudo de ingresos totales y 1.7 veces las transferencias
de la Nación. Estas cifras reafirman la dependencia del municipio con las transferencias de la Nación y las regalías.
En resumen, la estructura tributaria del municipio presento variaciones negativas en comparación con la vigencia anterior. Además,
es importante destacar la dependencia que el municipio tiene de las transferencias y las regalías.
Del total de recursos del municipio de Mitú, una gran proporción proviene del Sistema General de Participaciones (SGP). Por lo
tanto, es importante resaltar la recomendación de años anteriores para que la estructura de los ingresos tributarios se fortalezca y
sea posible generar una fuente alternativa a las transferencias.
2. Gastos
El gasto comprometido por el municipio con recursos diferentes al SGR sumó $32.990 millones, en términos reales cayó 32%
frente a los realizados en la vigencia anterior equivalentes al 84% de lo presupuestado; los compromisos destinados a inversión
representaron el 89% del total, funcionamiento 8% y servicio de la deuda 3%. Todos los compromisos cayeron en términos reales.
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 3.061 2.700 -13% 6% 8%
Inversión 44.076 29.456 -34% 92% 89%
Servicio de la deuda 871 833 -6% 2% 3%
Los gastos de funcionamiento del municipio de Mitú presentaron una caída de 13% respecto a 2019. Este comportamiento fue
explicado principalmente por las caídas en gastos de personal 20% (específicamente sueldos de personal de nómina, primas
legales y subsidios de alimentación), estos gastos componen el 66% del total. Por su parte, las transferencias crecieron 4% y la
composición pasó de 21 % a 25%.
321
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Gastos generales 211 219 2% 7% 8%
TOTAL 3.061 2.700 -13% 100% 100%
Al cierre de 2020, los compromisos de gastos de inversión financiados con recursos diferentes al SGR registraron una variación
negativa real del 34% con relación a 2019, los gastos de inversión mostraron la siguiente composición sectorial: 70% en salud; 2%
en vías; 12% otros sectores; 10% agua potable y 6% educación.
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 1.392 1.834 30% 3% 6%
Salud 17.598 20.480 15% 40% 70%
Agua Potable 4.290 2.808 -36% 10% 10%
Vivienda 182 169 -8% 0% 1%
Vías 13.744 610 -96% 31% 2%
Otros Sectores 6.832 3.487 -50% 16% 12%
Déficit fiscal de vigencias anteriores 38 68 77% 0% 0%
TOTAL 44.076 29.456 -34% 100% 100%
El comportamiento de los gastos de inversión es reflejo de la caída del 80% en la formación bruta de capital (construcción,
reparación, mantenimiento, pre-inversión, otros), todos los sectores cayeron. Por su parte, los gastos operativos en inversión social
crecieron 3%; agua potable creció 21%, salud creció 15% y educación 45%, otros sectores cayeron 46% comparativamente frente
a 2019. El déficit fiscal de vigencias anteriores no tuvo una variación significativa.
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -96%
N/A
Vivienda
Vivienda -8%
21%
15%
Salud Salud N/A
45% -3%
0 5.000 10.000 15.000 20.000 25.000 0 2.000 4.000 6.000 8.000 10.000 12.000 14.000 16.000
2020 2019 2020 2019
322
Municipio de Mitú
La inversión con recursos diferentes al SGR dan pie para recomendar que la entidad territorial continúe con estrategias dinámicas
con el fin de implementar proyectos de inversión que generen mejor bienestar económico para el municipio.
Al finalizar 2020, la entidad reportó compromisos de gasto con cargo a recursos del SGR por $16.653 millones, todos destinados
a inversión. Cifra que denota el avance institucional del SGR en materia de aprobación y contratación de proyectos. Logro
alcanzado gracias a los esfuerzos de gestión adelantados por el OCAD.
3. Deuda Pública
El servicio de la deuda fue por $833 millones, de los cuales, $386 millones (46%) correspondieron a interés y $447 millones (54%)
a amortizaciones, sector agua potable y saneamiento básico. Al igual que en vigencias anteriores, no reportó aportes al fondo de
contingencias de las entidades estatales.
Al cierre de 2020, el saldo de la deuda pública municipal ascendió a $3.468 millones con una variación negativa de 11% respecto
a 2019. El costo promedio ponderado de la deuda vigente es del IPC + 7%.
Tabla 7
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 3.915 3.468 100% COP IPC 7%
DEUDA EXTERNA 0%
El perfil de la deuda presentado en el Formulario Único Territorial coincide con el saldo a diferir hasta el 2028 con amortizaciones
de $447 millones consecutivamente.
Gráfico 2
12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12%
450
400
350
300
250
200
150
100
50
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028
323
1. Resultado Fiscal
En 2020 los compromisos8 del gasto resultaron superiores a los recursos efectivos9 en $542 millones. El resultado del balance de
capital fue negativo en $3.899 millones producto de caídas en la mayoría de sectores a excepción de educación, salud y déficit
fiscal. Por otra parte, en la vigencia el municipio reportó recursos del balance por $51 millones y endeudamiento neto cerro con
saldo negativo $447 millones, obteniendo un resultado presupuestal superavitarios de $145 millones.
Tabla 8
Vigencia
Concepto
2019 2020
Déficit o superávit fiscal -17.617 542
Financiamiento 600 -397
Endeudamiento neto -447 -447
Recursos del balance 1.047 51
RESULTADO PRESUPUESTAL -17.017 145
de la entidad territorial, se observa que al culminar 2020 no quedaron pendientes de ser comprometidos de los ingresos del SGR
incorporados por el municipio en la vigencia.
Tabla 9
RESULTADO SGR
BIENALIDAD
Concepto
2019-2020
RESULTADO SGR 0
Estas disponibilidades presupuestales respaldan la suscripción de contratos que permitirán realizar, a partir de 2021, proyectos de
inversión previamente aprobados por los OCAD con cargo a recursos del SGR, en cumplimiento de lo dispuesto en las leyes
1530/12 y 1744/14.
vigencia 2019. Por tanto, no considera las reservas presupuestales correspondientes a gastos ordenados en vigencias anteriores, ejecutados en la vigencia 2018,
ni las amortizaciones de deuda.
324
Municipio de Mitú
Como se aprecia en la tabla el porcentaje compromisos suscritos frente a las incorporaciones presupuestales ascendió a 100%
en 2020; cifra que confirma la evolución institucional del SGR en materia de contratación y ejecución de proyectos de inversión.

La información financiera del municipio, con corte a diciembre 31 de 2020 mostró activos totales de $125.056 millones, los cuales
cayeron 11% con relación a la vigencia anterior. El 46% estuvo representado por planta y equipo, 21% por bienes de uso y beneficio
público y por propiedad, 16% efectivo, 11% otros activos (en su mayoría corresponde al valor de reserva actuarial disponible en
la cuenta individual de la entidad territorial en el FONPET y 5% cuentas por cobrar. Con relación a 2019, el cambio en la estructura
del activo estuvo determinado por un mayor crecimiento en bienes de uso público (22%) y el incremento del 5% de la propiedad,
planta y equipo, explicado por efecto de reclasificaciones practicadas en la cuenta de bienes de uso público de algunos terrenos
y edificaciones del sector educación.
ciclo normal de operaciones, crecieron 2 y presentaron un saldo de $26.912 millones, equivalentes al 22% del total de los activos.
Los pasivos totales sumaron $28.241 millones, y cayeron 2% real. El 67% estuvo representado por otros pasivos, 12% por
préstamos por pagar, 20% sumaron cuentas por pagar y beneficios a los empleados. En su comportamiento se destacaron ajustes
en la cuenta de beneficios a empleados posempleo, en la que se resalta mayores valores adeudados por concepto de cuotas
partes por pagar y cuotas partes y cuentas por pagar.
El 100% del total del pasivo fue clasificado como corriente, el cual cayó 3%
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
140.000 1,0
1,0
1,0
120.000
0,9
100.000
0,9
80.000 Pesos
0,9
60.000
0,9
0,9
40.000
0,9
20.000 0,9
0 0,9
2019 2020
2018.
325
La relación de los pasivos corrientes frente alos activos corrientes determinó que existían para 2020 $1.0 de activos por cada peso
de pasivo. Subió $0.1 puntos respecto a 2019, el municipio en principio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el corto
plazo, ya que sus obligaciones con vencimiento inferior a un año ($28.241 millones) contaron con el respaldo en activos corrientes
($26.912 millones).
El cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA)11 se estimó en $1.759 millones, los cuales en su mayor parte
corresponderían a recursos recibidos en la administración y prestación de servicios de salud. Esto advierte sobre la necesidad de
que la administración municipal defina estrategias y acciones para la normalización de dichas obligaciones en un período razonable
de tiempo, de acuerdo con su grado de exigibilidad.
En resumen, al cierre de 2020 el estado patrimonial, desde la perspectiva contable, no sufrió cambios significativos, lo que llevó a
que conservara márgenes de liquidez. En este sentido no se perciben riesgos financieros o de detrimento patrimonial. Sin
embargo, se recomienda un riguroso seguimiento a las contingencias ya que podrían afectar la estructura del estado de situación
financiera.

Al finalizar el 2020 el informe de cierre de tesorería muestra un total de recursos por valor de $20.499 millones, del cual el 100%
estuvo representado por saldos en bancos. El 96% correspondieron a recursos con destinación específica; el restante corresponde
a los recursos de libre destinación, donde el 37% es por el Sistema General de participaciones y el 63% por ingresos corrientes
de libre destinación.
Las principales fuentes de financiación fueron recursos SGP salud, educación y agua potable que corresponden en gran proporción
a regalías y compensaciones del sistema anterior y otros recursos de destinación específica diferentes a SGP.
Las exigibilidades sumaron $6.869 millones12, compuestas por: Cuentas por pagar 8%, otras exigibilidades 45% y reservas
presupuestales 46%. Así las cosas, el Municipio cierra la vigencia con un déficit total de $13.630 millones, resultado que se explicó
principalmente por mayores disponibilidades en regalías régimen anterior.
Tabla 10

CONCEPTO
De libre destinación 823 287 536

SGP 7.607 3.066 4.541
SGP Salud 2.152 1.459 693
SGP Propósito general 672 476 197
TOTAL 20.499 6.869 13.630
12 Debe tenerse en cuenta que las exigibilidades no incluyen la totalidad del pasivo no financiero de vigencias anteriores, debido a que parte de éste corresponde
a pasivo corriente sin afectación presupuestal: cuotas partes pensionales, cesantías y aportes a fondos de pensiones.
326
Municipio de Mitú

El análisis sobre la capacidad de endeudamiento de Mitú para la vigencia 2021, se basa en la estimación de los siguientes
indicadores de solvencia y sostenibilidad: intereses / ahorro operacional = 7%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 30%.
Es conveniente destacar que el cálculo de los indicadores de capacidad de pago presentados en los IVF es indicativo, basados
en información histórica a 31 de diciembre de 2020; y que por tanto la responsabilidad legal de efectuar los cálculos de los
Una estimación más realista de la capacidad de pago coloca a la entidad en una instancia para endeudamiento, con indicadores
de solvencia y sostenibilidad de 10% y 50%, respectivamente, lo cual según el saldo de la deuda resultante no evidenciaría
problemas de sostenibilidad. En este caso se hacen los siguientes cambios respecto al cálculo anterior: del ingreso corriente se
excluyen los recursos del balance y los rendimientos financieros (dado su carácter de recursos no recurrentes), a los gastos de
ingresos tributarios y no tributarios diferentes al SGP y otras rentas de destinación específica, y al saldo de la deuda se le adiciona
el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública.
El pasivo no financiero para la vigencia 2020 ascendió a $1.759 millones producto de los recursos en la administración, los avances
y anticipos recibidos.
Una vez consultadas las calificadoras de riesgo Fitch Colombia, Brc Investor Servicie S.A, Duff & Phelps de Colombia S. A y Value
and Risk Rating S.A se pudo confirmar que no existe calificación de riesgo para el municipio de Mitú.
Por otro lado, la existencia de un superávit primario ($978 millones) sin incluir recursos del SGR, evidencia garantías a mediano
plazo para el sostenimiento de deuda pública.
Tabla 11
Capacidad de
(Ley 358/97)
327

Para la vigencia 2020 el municipio de Mitú se clasificó en categoría sexta y según la información reportada a través del FUT por
la administración municipal, la relación gastos de funcionamiento a ingresos corrientes de libre destinación (GF)/(ICLD) para el
nivel central fue 52%, 28 puntos porcentuales inferior al límite máximo establecido por la ley 617/00.
En los términos del artículo 5 del Decreto 678 de 202013, los 28 puntos están excepcionados, debido a que los Ingresos Corrientes
de Libre Destinación presentaron crecimiento de real de 8%, razones que fueron expuestas en el análisis de ingresos, en tanto
que sus gastos de funcionamiento, financiados con los ICLD, no superaron el 3% real.
Debido a que los gastos de funcionamiento, financiados con ICLD, contario al deber ser de mantenerse en términos constantes
por los efectos previsibles de la pandemia, cayeron 12% real frente a 2019, en tanto que sus Ingresos Corrientes de Libre
Destinación crecieron 8% real.
Tabla 12
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
El indicador resultado de la relación GF/ICLD para la vigencia 2020 fue consistente con los objetivos de racionalización de gastos
definidos por la política de disciplina fiscal vigente, es recomendable que la entidad mantenga el fortalecimiento de sus ingresos
propios y fortalezca su defensa jurídica para evitar pagos innecesarios.
Las tablas muestran el comportamiento de los compromisos autorizados para los órganos de control municipal, frente a los límites
legales del gasto, los cuales estuvieron ajustados dentro de lo establecido por la Ley.
Tabla 13
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
13 1 ARTÍCULO 5. Límites de gasto de funcionamiento de las entidades territoriales. Durante las vigencias fiscales 2020 y 2021, las entidades territoriales que
como consecuencia de la crisis generada por los efectos de la pandemia del COVID -19, presenten una reducción de sus ingresos corrientes de libre destinación,
y producto de ello superen los límites de gasto de funcionamiento definidos en la ley 617 de 2000, no serán objeto de las medidas establecidas por el incumplimiento
a los límites de gasto, definidas en esta ley y en la ley 819 de 2003. (Declarado EXEQUIBLE mediante Sentencia de la Corte Constitucional C-448 de 2020)
328
Municipio de Mitú
Tabla 14
Concepto 2019 2020
3. Diferencia 0 -1
Según la información reportada por la entidad territorial, se observa una situación financiera que demanda acciones para
contrarrestar el impacto de la pandemia ocasionada por el Covid - 19 dado el bajo dinamismo en los principales ingresos tributarios,
y así mismo mantener el control en los gastos, con el fin de generar el espacio fiscal suficiente para mantener el cubrimiento de
pasivos y la realización de proyectos de inversión del Plan de Desarrollo.
Los ingresos continúan con la tendencia mostrada a junio de 2020, pues su comportamiento es consecuencia de la dinámica
establecida por variaciones negativas en su conjunto a excepción de transferencias. Igualmente, persisten eventuales
vulnerabilidades que podrían afectar parcialmente la solidez financiera mostrada hasta el momento, entre las cuales cabe destacar
los fallos judiciales.
Las cifras confirman la dependencia fiscal que tiene el municipio de las transferencias de la nación, de tal forma que representaron
6.2 veces el recaudo de ingresos propios, hacen necesario que la administración municipal continúe con su política de
fortalecimiento de la fiscalización y el recaudo de sus ingresos propios.
Es importante continuar supervisando gastos de funcionamiento con el fin que se ajusten a los objetivos de racionalización
establecidos por la política de disciplina fiscal vigente. Además, diseñar estrategias que permitan un mejoramiento en la inversión.
Así mismo es necesario fortalecer los ingresos propios inducido por un mayor esfuerzo fiscal.

El municipio constituyó reservas presupuestales por 4.544 millones, ejecutándose el 46%. La relación entre reservas constituidas
y reservas ejecutadas debería perseguir al final el resultado 100%; al ser inferiores las obligaciones que los compromisos se
conduce a la posterior cancelación de las reservas, evidenciándose atrasos en la programación y ejecución presupuestal. De la
siguiente tabla se infiere que la entidad presentó rezago debiéndose cancelar $2.453 millones.
Tabla 15
Vigencia
Concepto
2019 2020
329
Con base en las ejecuciones presupuestales 2020, se constituyeron reservas presupuestales por $4.544 millones. Esta situación
continúa representando un reto de gestión financiera para la administración municipal y confirma la persistencia de debilidades en
la planeación financiera y en la capacidad de ejecución del gasto. Se reitera la excepcionalidad en el uso de esta figura
presupuestal dado que la Ley 819 de 2003 establece su constitución solamente ante eventos de fuerza mayor.
3. Provisión del Pasivo Pensional14

El Municipio de Mitú – Vaupés al cierre de la vigencia cubrió el 220% de su cálculo actuarial de acuerdo con lo provisionado en el
Fondo Nacional de Pensiones Territoriales FONPET. Atendiendo lo establecido en la normatividad vigente, las entidades
territoriales que hayan cubierto el 125% de las provisiones del pasivo pensional, están excluidas de la obligación de realizar aportes
al FONPET.

El Municipio reportó una entidad descentralizada pero no incorporó información sobre la misma, en este caso el Instituto Municipal
de Deporte y Recreación de Mitú del sector Recreación y Deporte, esta situación es igual a la reportada en la vigencia 2019.
4.1. Programas de Saneamiento Fiscal y Financiero de Hospitales Públicos

A la fecha el municipio de Mitú - Vaupés no tiene programas de saneamiento fiscal y financiero en hospitales públicos
5. Pasivos contingentes15
En 2020 y de acuerdo con la información reportada por la Secretaría Jurídica16, el municipio registró un total de 42 procesos en
curso. Las pretensiones de los procesos ascendían a $14.149 millones. Las pretensiones se fundamentaron en el proceso de
reparación directa por $11.586 millones. El 86% de los procesos proceden de la jurisdicción contenciosos administrativos, el 14%
restante corresponde a procesos constitucionales.
Tabla 16
% Participación en
Valor Total de las
TIPO DE PROCESO No. Procesos Total de las
Pretensiones
Demandas
2020 2020 2020
Acción de Grupo 1 1.150 8%
Acción Popular 4 0 0%
Acción de Tutela 16 0 0%
Acción de Simple Nulidad 1 0 0%
Acción de Nulidad y Reestablecimiento del Derecho 3 0 0%
Acción Contractual 2 1.413 10%
Acción de Reparación Directa 13 11.586 82%
Ejecutivo Singular 2 0 0%
TOTAL 42 14.149 100%
14 Al momento de la realización del IVF no se tiene información para 2019, se toma vigencia 2018.
15 Se toma la información de 2018 dado que el municipio no informó sobre este apartado y no se pudo incorporar al IVF
16 Certificada y firmada por el Secretaria jurídica
330
Municipio de Mitú

El Municipio de Mitú - Vaupés no está certificado en educación y fue calificado en Aceptable en el informe de monitoreo enviado
por el Ministerio de Educación Nacional para la vigencia 2019, en el componente de gestión financiera. No obstante, luego de la
revisión del informe de Monitoreo y los indicadores que lo soportan para municipios no certificados se solicitaron aclaraciones al
El desempeño fiscal y financiero de la ejecución de los ingresos diferentes del SGR evidenció una baja dinámica de ingresos
tributarios principalmente el impuesto predial y que confirman la tendencia mostrada a junio de 2020. Igualmente, persisten
eventuales vulnerabilidades que podrían afectar parcialmente la solidez financiera mostrada hasta el momento, entre las cuales
cabe destacar los fallos judiciales.
Al igual que en vigencias anteriores las cifras confirman la dependencia significativa que tiene el municipio de las transferencias
del SGP, al punto que es limitado los ingresos nuevos originados en recaudo propio. La estructura tributaria del municipio continúo
mostrado una tendencia negativa.
Durante 2020 el municipio se vio afectado por Covid 19 presentando variaciones negativas en la generación de recursos propios
como consecuencia del bajo consumo y la disminución de actividades de la población, los más afectados predial y estampillas.
Esta situación agudiza la situación financiera de la entidad territorial al presentar una alta dependencia de los recursos girados por
el nivel central. Su debilidad en materia financiera dificulta el cumplimiento de sus obligaciones y afecta su autonomía para tomar
de decisiones sobre el gasto y la prestación directa de servicios a su población.
El Covid-19 ha generado un fuerte impacto económico en términos de desempleo, disminución de salarios y aumento en los
índices de pobreza. Esto representa un reto fundamental para la sostenibilidad fiscal de los entes territoriales, dado que la
necesidad de recursos para proteger o reactivar a los sectores afectados amenaza con desequilibrar las finanzas públicas. En el
marco de este escenario, las entidades territoriales están enfrentando los impactos sociales y económicos que representa el
confinamiento de la población, lo cual implica que el nivel subnacional tenga que realizar gasto público de manera importante para
poder ayudar a reactivar la economía. Por lo anterior es fundamental que la política y gestión fiscal logre que la pérdida total de
actividad económica y deterioro fiscal sea mínima y que pueda retomarse en corto tiempo el crecimiento económico y la vuelta a
la sostenibilidad fiscal.
Se recomienda al municipio de Mitú avanzar en la depuración de sus estados financieros, fortalecer los mecanismos de defensa
judicial, valorar los posibles fallos en contra, aprovisionar recursos en un fondo de contingencias con el fin de garantizar el pago
de aquellos que se configuren como obligaciones ciertas, cuyos resultados preliminares se apartaron de lo establecido en la leyes
617 de 2000 y 819 de 2003, donde se prevé que dichas entidades deben ser financieramente autosuficientes y no generar déficit
fiscales recurrentes.
331
MUNICIPIO DE MITÚ
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 3.715
No Tributarios 804
BALANCE TOTAL 542
FINANCIACIÓN -397
Desembolsos 0
Amortizaciones 447
Recursos del Balance y Otros (venta de activos y reducción de capital de empresas) 51
DÉFICIT O SUPERÁVIT PRESUPUESTAL 145
332
Para el año 2020 el DANE proyectó su población en 57.716 habitantes con una densidad de 57,2 personas por Km2, de la cual
69% es urbana y el 30,9% restante rural y ocupa el 4% del territorio del departamento. El 77,3% de su población se encontraba
en edad de trabajar (Población Económicamente Activa entre 15 y 59 años), lo que se traduce en una relación de 1,2 personas
económicamente activas por cada persona inactiva1. Según el Registro Nacional de Información (RNI), el municipio de Mocoa es
receptor por fenómeno de desplazamiento en un total de 13.401 personas, que sumados a la población proyectada del DANE el
Municipio tiene 58.990 habitantes aproximadamente. En ese orden, el 23% de la población de Mocoa es desplazada y 77% son
del municipio2.
La población indígena es de 7.311 habitantes, unas 1.960 familias que están organizados en 22 comunidades, y comparada con
las proyecciones del DANE, representan el 17% de la población; existen 10 resguardos indígenas en el municipio con una
población de 4.865 personas.
Hace más de dos años, Mocoa sufrió un desastre natural de grandes dimensiones. Con el tiempo, este municipio ha logrado
levantar las ruinas que dejó la catástrofe. Esto no generó que sus atractivos turísticos perdieran su encanto y que los visitantes
siguieran concurriendo a apreciar tan exuberante belleza con más fuerza.
Se viabilizaron factores que son determinantes en su gestión de desarrollo, como son, el desplazamiento forzado que ubican al
municipio como el principal receptor de población víctimas asentadas, los altos índices de informalidad y desempleo, el índice de
pobreza multidimensional, los manejos inadecuados que tiene en déficit al municipio, los procesos de reintegración que se espera
aumentarán considerablemente la dinámica poblacional, el adelanto de importantes proyectos de construcción de 4G Neiva –
Mocoa – Santana, entre otros3.
En 2011 del total de la población del municipio 25% presentaba necesidades básicas insatisfechas (NBI) y 7% se encontraba en
estado de miseria, con problemas de hacinamiento y dependencia económica;4 de acuerdo con el índice de pobreza
multidimensional 53% de la población del municipio es pobre, situación que es más acentuada en la zona rural5. Para 2018, el
índice de pobreza monetaria fue de 26,9% y pobreza monetaria extrema del 7,4%6.
Con respecto al mercado laboral, en Mocoa, la tasa de desempleo (TD) durante el trimestre octubre – diciembre de 2019 se situó
en 16%. Esta cifra superó en 3,8 puntos porcentuales (pp) a la registrada en similar periodo de un año atrás. Al tiempo la tasa de
ocupación (TO)7 se ubicó en 50,8% durante el trimestre de análisis, lo cual representó un descenso en la demanda laboral; y la
tasa global de participación (TGP)8, que fue de 60,5%, denotó una contracción un poco menos acentuada en la oferta de trabajo.
Estos comportamientos se explicaron fundamentalmente por el aumento en la población en edad de trabajar (PET)9, puesto que
las cifras en cantidades revelaron incremento tanto del número de ocupados como de la población económicamente activa (PEA)10.
1 Las personas económicamente inactivas son aquellas menores de 15 años y mayores de 59.
2 Ver, Marco Fiscal de Mediano Plazo 2020 – 2029. Secretaría de Hacienda de Mocoa.
3 Ibídem.
4 DANE. Necesidades Básicas Insatisfechas por total, cabecera y resto, según departamento y nacional a 31 de diciembre de 2011.
5 En la zona rural el 36% de la población tiene NBI y el 78% un IPM que los ubica como pobres. El DANE no realiza cálculos para el municipio del índice de pobreza
desde el punto de vista del ingreso ni el cálculo de la distribución del ingreso (Coeficiente de Gini).
6 Departamento Administrativo de la Función Pública – DAFP. Junio de 2019.
7 Relación porcentual entre la población ocupada y el número de personas que integran la población en edad de trabajar.
8 Corresponde a la relación porcentual entre la población económicamente activa y la población en edad de trabajar.
9 Según el DANE, está constituido por las personas de 12 y más años en la parte urbana, y de 10 y más años en la parte rural.
10 También se llama fuerza laboral y son las personas en edad de trabajar, que trabajan o están buscando empleo, de acuerdo con el DANE.
333
La participación del municipio en el PIB representó el 8,6%. El peso relativo en el valor agregado departamental fue de 19,1%,
representado por las actividades económicas relacionadas con la explotación de minas y canteras con 41,1%; actividades de
servicios sociales y personales con 21,8%; comercio, reparación, restaurantes y hoteles con 17,7%; establecimientos financieros,
seguros y otros servicios con 9,8% y el restante 9,6% a transporte, construcción, industria manufacturera y suministro de energía
y gas. La agricultura y la ganadería solo se desarrollan para consumo local. Se destacan los cultivos de maíz, plátano, yuca, pina,
chontaduro fruto y palmito, caña de azúcar y en menor escala arroz, ñame, hortalizas y frijol.
El municipio hace parte de la cuenca del Putumayo, con potencial de reservas de hidrocarburos. Este renglón que más le aporta
al producto interno de la entidad, sin embargo, los beneficios que reciben el territorio y la comunidad no es proporcional a la riqueza
extraída por las compañías petroleras. Además esta industria genera graves afectaciones al medio ambiente que no están siendo
adecuadamente compensadas11.
El Departamento Nacional de Estadística (DANE) no realiza un cálculo de la inflación del departamento de Putumayo ni en sus
municipios, sin embargo, por la ubicación geográfica del departamento y sus municipios, la influencia de la economía minera y la
situación del orden público en la región, permiten prever que el costo de vida es superior al promedio nacional.
Según la ficha de caracterización territorial elaborada por el DNP, a diciembre de 2018, había 14.188 personas afiliadas al régimen
contributivo de salud y, al régimen subsidiado, 37.866. Presentaba cobertura neta en educación media del 47,8% y en educación
secundaria del 88,6%.
Según el DANE, el municipio tiene una cobertura de acueducto del 91,3% y de alcantarillado, 72,3%. En los sectores de
comunicación y energía, alcanza coberturas del 7,4% en banda ancha y de energía eléctrica rural, 84,5%. El déficit cuantitativo y
cualitativo de vivienda fue del 19,9% y 25,4%, respectivamente.
Al cierre de 2019 el municipio no se encontraba sujeto a ninguna medida en el marco de la estrategia de Monitoreo, Seguimiento
y Control al uso de los recursos del SGP. La entidad cumplió las normas de responsabilidad fiscal en materia de límites de gasto,
contaba con capacidad de endeudamiento y no contaba con calificación de riesgo.
El municipio ha manifestado la necesidad de llevar a cabo la promoción de un Acuerdo de Reestructuración de Pasivos (ARP) en
el marco de la Ley 550 de 1999, por la existencia de cuantiosos pasivos acumulados de vigencias anteriores y elevadas
contingencias, asociadas a debilidad en la planeación financiera y la capacidad de ejecución del gasto. No obstante, se han llevado
a cabo reuniones con la Entidad Territorial, sin embargo, no se ha recibido la solicitud para acceder al ARP.

La distribución organizacional del sector central según el Decreto No. 035 de febrero 6 de 2013 estaba conformado por el Despacho
de alcalde. Así, al cierre de 2019 se encontraba conformada por la Oficina Jurídica y Cobro Coactivo, de Control Interno; la Unidad
de Planeación, Gestión y Evaluación Municipal y la Oficina de Contratación y las Secretarías de Gobierno y Política Social,
Educación, Salud, Transporte, Obras e Infraestructura y Administrativa y Financiera.
La planta del personal del municipio asciende a 117 cargos12 (33 cargos superiores a los reportados en 201813) ubicados en el
despacho, otras secretarias y organismos de control14;; 98% en el despacho y demás secretarías y 2% en los organismos de
control. La distribución de estos cargos por nivel ocupacional, 9% de la planta corresponde al nivel directivo, 3% al asesor, 20% al
11Ibíd. Página 8.
12 El análisis de la estructura de plantas de personal, gastos asociados, y número y monto de órdenes de prestación de servicios en las ET se hace a partir de los
datos que fueron reportados por las entidades territoriales a la Contraloría General de la Republica, a través de CHIP en el formulario “PERSONAL Y COSTOS
DE PLANTA y PERSONAL Y COSTOS DE CONTRATOS “. En ese sentido, se organizó la información, discriminando los cargos en cada dependencia del sector
central, es decir, información detallada para los organismos de control y para la administración central en los sectores educación, salud y otros. Al respecto, cabe
aclarar que dentro del sector educación se tuvieron en cuenta únicamente los cargos de planta que prestan servicios en la secretaría de educación y que son
pagados con recursos de la administración central.
13 En 2018 fueron reportados 66 cargos con tipo de vinculación carrera administrativa y no reportaron cargos con vinculación de trabajadores oficiales.
14 Incluye cargos del despacho del alcalde y todas las secretarias diferentes a educación y salud.
334
Municipio de Mocoa
profesional, 36% al técnico y 32% al asistencial; lo cual evidencia un bajo porcentaje de cargos en la planta de personal con
funciones de dirección, coordinación y ejecución, competencias relacionadas con los niveles profesionales.
En cuanto al tipo de vinculación en el sector central, el 47% de los cargos son de planta temporal, 31% trabajadores oficiales, 15%
de libre nombramiento y el 7%l es de carrera administrativa15. Frente a los costos de la planta, el grupo de directores, asesores y
profesionales representan el 55% del costo total del sector central, en complemento, el 45% de los costos de la planta del sector
central corresponden a pagos salariales de los niveles asistencial y técnico. El costo total de la planta de personal del municipio
incluyendo todos los sectores reportados a la Contraloría General de la República (CGR) asciende a la suma de $550 millones16.
Tiene a su cargo 39 pensionados.
En relación con las Órdenes de Prestación de Servicios suscritas por el municipio y reportadas a la CGR, ascendieron a un valor
de $1.424 millones distribuidos en 59% para funcionamiento y 41% para Inversión. La administración central es la unidad ejecutora
con toda la demanda en la vinculación de personal a través de OPS.
El sector descentralizado (EDS) que reporta la Contraloría General de la República CGR estaba conformado por 3 entidades de
diversa naturaleza jurídica y sectorial (Tabla 1).
Tabla 1

EMPRESAS
PLAZA DE MERCADO DE MOCOA E.I.C.E. ABASTOS, PLAZAS DE MERCADO Y MATADEROS
E.S.P. AGUAS MOCOA S.A E.S.P. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
E.S.P. SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS DE MOCOA EN LIQUIDACION (ESMOCOA) E.S.P. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
1. Ingresos
En la vigencia 2020, el municipio recaudó ingresos diferentes al Sistema General de Regalías -SGR18 por $61.046 millones, de los
cuales 91% provino de recaudos efectivos de la vigencia y 9% correspondió a disponibilidades de años anteriores (recursos del
balance). Con respecto a 2019, los ingresos presentaron un decrecimiento del 3% real. Este descenso se explica por el desempeño
de los ingresos de capital y los tributarios y no tributarios (Tabla 2).
El 75% de los ingresos (9 puntos porcentuales más que el año anterior) fueron transferencias, el 16% recaudo propio (tributarios
y no tributarios) y el 9% de recursos de capital (97% de recursos del balance y el restante 3% de recursos diferentes al balance).
administrativa.
16 Esta cifra sólo incluye los costos de los salarios y prestaciones, no los demás gastos asociados a la nómina, Igualmente no incluye los costos de la planta
docente. En 2018, los costos de la planta ascendieron a $3.073 millones.

17 Las cifras contenidas en este informe toman como referencia el reporte realizado por el Municipio de Mocoa en el Formulario Único Territorial (FUT) al cierre de
la vigencia 2020, las cuales fueron complementadas con información presupuestal y datos adicionales (actos administrativos de constitución de cuentas por pagar
y reservas presupuestales, relación de rentas con destinación específica) y la Oficina Jurídica del Municipio (procesos judiciales en contra del Municipio)
suministrada por la Secretaria de Hacienda del Municipio. También se tiene en cuenta los reportes contables realizados a la Contaduría General de la Nación
(CGN); y los reportes presupuestales a la Contraloría General de la República (CGR) por parte de las entidades descentralizas.
Las variaciones reales se calculan teniendo en cuenta valores a precios constantes de 2019, de acuerdo con el deflactor del Índice de Precios al Consumidor del
DANE.
18 El análisis de los ingresos del SGR se realizará en el siguiente punto atendiendo las reglas específicas del SGR y de la Metodología del presente informe.
335
Se destaca de la vigencia mayor dependencia de transferencias, la no existencia de desembolsos de crédito y unos recursos del
balance que se contrajeron 22% lo cual puede significar una mejora en la planeación presupuestal del municipio(Tabla 2).
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 41.027 45.576 9% 66% 75%
1 1.223 171 -86% 2% 0%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 61.980 61.046 -3% 100% 100%
1
anterior SGR
El recaudo tributario disminuyó 22% real frente a 2019. En la mayoría de los tributos el decrecimiento fue de dos dígitos,
empezando con Vehículos automotores que decreció 100%, Estampillas que decreció 55%, Otros impuestos 41%, Sobretasa a la
gasolina 23% e Impuesto de Industria y Comercio 18%. El comportamiento de Estampillas se debe a menor contratación y el de
Industria y Comercio se debe a las medidas de aislamiento social de la pandemia del covid 19 que produjeron cierres parciales y
otros definitivos de negocios y del comercio en general de la región.
Estas fuertes caídas en los ingresos de algunos tributos no se vieron compensadas por tributos de mejor comportamiento, como
el Impuesto Predial Unificado que creció 36%.
El impuesto de Industria y Comercio pasó de representar el 42% del recaudo en 2019 al 44% en 2020. El Impuesto Predial
Unificado, por su parte, pasó a representar el 24% del recaudo del Municipio.
Estos resultados son bastante negativos para el Municipio y su afectación estuvo dentro de la estimación que realizó la DAF en
su modelo Covid-19 en un escenario de afectación intermedia.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Vehículos automotores 244 0 -100% 2% 0%
Estampillas 814 369 -55% 7% 4%
Sobretasa a la gasolina 868 679 -23% 8% 8%
Otros impuestos 2.986 1.776 -41% 27% 20%
TOTAL 11.151 8.886 -22% 100% 100%
Adicionalmente, cabe destacar que el municipio de Mocoa contó con recursos disponibles del Sistema General de Regalías (SGR)
para el primer año del bienio 2019 – 2020 por $8.644 millones19, los cuales corresponden en un 43% para el Fondo de
En el marco de lo establecido en la Ley 1530 del 17 de mayo de 2012 y el Decreto reglamentario 1082 de 2015, el manejo presupuestal del Sistema General de
19
Regalías (SGR) se define con un esquema de afectación distinto al que rige para el resto de recursos que administra la entidad territorial, por lo cual, solo pueden
336
Municipio de Mocoa
Compensación Regional, 33% para las asignaciones directas, 20% para ejecución de proyectos de inversión y 4% para el
funcionamiento del Sistema.
2. Gastos
En 2020 los compromisos presupuestales (diferentes a los financiados con recursos del SGR) fueron de $54.013 millones, cifra
5% inferior en términos reales respecto a la ejecución de gasto del año anterior. La inversión justifica el comportamiento de los
egresos, puesto que el servicio de la deuda decreció 54% real, mientras que el funcionamiento decreció 5% en términos reales
(Tabla 4).
Respecto a la composición del gasto, la inversión siguió representando el 83%, el funcionamiento 17% y el servicio de la deuda
0%.
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 9.308 8.983 -5% 17% 17%
Inversión 46.245 44.907 -4% 83% 83%
Como se observa en la Tabla 5, el incremento en los compromisos presupuestales de funcionamiento obedece al aumento de los
gastos de personal; mientras que las transferencias y los gastos generales disminuyeron.
Los gastos de funcionamiento, sin incluir los sectores de educación y salud, decrecieron 5% real, dados los descensos en gastos
de personal, gastos generales y transferencias.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Gastos generales 705 498 -31% 8% 6%
Transferencias 1.985 1.723 -15% 21% 19%
TOTAL 9.308 8.983 -5% 100% 100%
Por su parte, los compromisos de inversión financiados con recursos distintos al SGR mostraron un decrecimiento del 4% real,
influenciados por caídas de dos dígitos en la mayoría de los conceptos de inversión. .
Los decrecimientos más destacados fueron en los sectores de vivienda (100%), Otros sectores (53%) y Agua Potable (28%). El
sector educación también se vió afectado por la situación fiscal del Municipio y el sector salud fue el único que no resultó afectado
(Tabla 6).
.
incorporarse en su presupuesto los montos relacionados con los proyectos de inversión viabilizados y aprobados por el Órgano Colegiado de Administración y
Decisión (OCAD), que se encuentran garantizados con dichos recursos. Si desea ampliar información sobre la distribución del SGR y sobre las Instrucciones de
Abono a Cuenta (IAC) comunicados por el DNP al MHCP puede consultar el siguiente enlace: https://sicodis.dnp.gov.co/logon.
337
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 1.834 1.557 -16% 4% 3%
Salud 34.984 38.401 8% 76% 86%
Agua Potable 2.098 1.525 -28% 5% 3%
Vivienda 293 0 -100% 1% 0%
Vías 0 23 N/A 0% 0%
Otros Sectores 6.967 3.303 -53% 15% 7%
Déficit fiscal de vigencias anteriores 69 97 38% 0% 0%
TOTAL 46.245 44.907 -4% 100% 100%
Estas variaciones reflejaron cambios en la composición de dichos gastos. La inversión en salud mantuvo su mayor
representatividad, seguida por la inversión en otros sectores, donde su mayor representación estuvo en la prevención y atención
del desastre, atención a grupos vulnerables, promoción del desarrollo y justicia y seguridad.
Del total de inversión, el 90% correspondió a gastos operativos en sectores sociales y el 10% restante a formación bruta de capital.
(Gráfico 1).
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías N/A
N/A
Vivienda
Vivienda -100%
18%
8%
Salud Salud N/A
-25% 154%
0 5.0 00 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 45.000 0 500 1.0 00 1.5 00 2.0 00 2.5 00 3.0 00 3.5 00
2020 2019 2020 2019
De manera complementaria, durante el bienio 2019 - 2020 la entidad reportó compromisos con cargo a recursos del SGR por
$8.458 millones20, los cuales se focalizaron principalmente en inversión.
En síntesis, durante el último año de gobierno de la administración municipal, se presentó un decrecimiento de la inversión y de
los gastos de funcionamiento. La estructura del gasto continúo focalizada en la inversión (83% del total sin SGR), financiada
principalmente con recursos del SGP y recursos del FOSYGA.
338
Municipio de Mocoa
3. Deuda Pública
En 2020 el municipio pagó por intereses $3 millones y por amortizaciones $120 millones. Como este monto era el saldo de la
deuda de la vigencia anterior, quiere decir que el Municipio de Mocoa canceló toda su deuda y para la vigencia entrante no tendrá
deuda dado que no hubo nuevos desembolsos de crédito. (Tabla 7).
Con la cancelación de la deuda, no hay perfil de vencimientos de esta.
Tabla 7
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 0%
Banca Comercial Interna 120 0 0% 0 0 0
Total Deuda Interna 120 0 0%
DEUDA EXTERNA 0%
TOTAL DEUDA PÚBLICA 120 0 0%
La entidad no cuenta con calificación de riesgo.
1. Resultado Fiscal
Los compromisos de gasto efectuados en la vigencia 2020 no superaron los recaudos efectivos, de tal forma que se contabilizó
superávit fiscal por $1.654 millones, monto que contrasta con el déficit fiscal presentado en la vigencia anterior (Tabla 8).
La contracción de la inversión por causa de la crisis económica y el aumento de los ingresos de capital (desahorro FONPET,
principalmente) contribuyen a explicar el resultado fiscal.
Al considerarse las partidas de financiamiento, la entidad contabilizó un superávit presupuestal por $7.034 millones al cierre de
2020, superior al exhibido en 2019 (Tabla 8).
Se recomienda a la administración mejorar la planeación financiera y presupuestal para garantizar el cumplimiento de los principios
que trata la Ley 819 de 2003 y la optimización en el uso de los recursos percibidos por el municipio.
339
Tabla 8
Vigencia
Concepto
2019 2020
Déficit o superávit fiscal -539 1.654

Endeudamiento neto -240 -120

Por otro lado, la importancia que mantienen los recursos del balance en las finanzas del municipio evidencia que persisten
deficiencias en la programación y ejecución del presupuesto de inversión.
Entre tanto, en el segundo año del bienio 2019 - 2020, los ingresos disponibles del SGR fueron superiores a los compromisos
efectivamente realizados en $186 millones.

La información financiera del Municipio de Mocoa, con corte a diciembre 31 de 2020 registró activos totales de $355.368 millones,
los cuales se incrementaron 256% real con relación a la vigencia anterior. El 77% estuvo representado por cuentas por cobrar.
12% por otros activos (en su mayoría corresponde al valor de los recursos para el pago de los pasivos pensionales en la cuenta
individual de la entidad territorial en el FONPET), 6% por efectivo y 5% por propiedad, planta y equipo y bienes de uso público e
históricos y culturales.
Con relación a 2018, el cambio en la estructura del activo estuvo determinado por el incremento del 3.905% real de las cuentas
por cobrar, explicado por efecto del impacto en la parametrización en el sistema de información SYS APOLO de los impuestos de
industria y comercio y predial unificado y los derechos adquiridos por concepto del impuesto por cobrar de la vigencia actual, las
transferencias por cobrar y otras cuentas por cobrar22. Así mismo, por el incremento del 201% real de las inversiones e
instrumentos derivados, debido al reconocimiento de las inversiones de administración de liquidez al costo.
ciclo normal de operaciones, aumentaron 587% real y presentaron un saldo de $294.685 millones, equivalentes al 83% del total
de los activos.
Los pasivos totales sumaron $37.055 millones, y disminuyeron 29% real. El 54% estuvo representado por cuentas por pagar, 28%
por beneficios a empleados, 13% por otros pasivos, 3% por provisiones y 2% por préstamos por pagar. En su comportamiento se
destacaron la reducción de las obligaciones de los beneficios a empleados a corto plazo (38%) y, de las cuentas por pagar (33%)
real. La composición del pasivo no corriente no es coherente, pues clasificó como exigible el cálculo actuarial de las pensiones.
21 Los Estados Financieros de las Entidades de Gobierno se elaboraron y prepararon a 31 de diciembre de 2019 y permiten ser comparados con el mismo corte
2018.
22 Reporte de Estados Financieros a 31 de diciembre de 2019. Categoría Información Contable Pública Convergencia. Sistema Consolidador de Hacienda.
Contaduría General de la Nación.
340
Municipio de Mocoa
Gráfico 2
BALANCE CONTABLE
2019
400.000 9,0
8,0
350.000 8,0
7,0
300.000
6,0
250.000
5,0
Pesos
200.000
4,0
150.000
3,0
100.000
2,0
50.000 1,0
1,0
0 0,0
2019 2020
Ajustando la clasificación del cálculo actuarial, la composición del pasivo entre corto y largo plazo, señala que las obligaciones
corrientes a pagar en un plazo no superior a un año representan en Mocoa el 77% del total del pasivo ($28.533 millones). Con lo
anterior se evidencia, que el municipio continúa con suficiencia de liquidez sustentada en un adecuado margen de maniobra para
respaldar sus obligaciones de corto plazo (Gráfico 2).
El cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA)23 se estimó en $240.560 millones, valor que aumentó en
términos reales frente al calculado en 2019. Se concentró principalmente en cuotas partes de pensiones, administración y
prestación de servicios de salud y créditos judiciales.
En resumen, al cierre de 2020 el estado patrimonial del Municipio, desde la perspectiva contable, sufrió cambios significativos en
el activo, debido al impacto de las cuentas por cobrar; en los impuestos de industria y comercio y predial unificado; y, contó con
liquidez. En este sentido no se perciben riesgos financieros o de detrimento patrimonial en el Municipio. Sin embargo, se
recomienda un riguroso seguimiento a las contingencias ya que podrían afectar la estructura del estado de situación financiera.
341

Al culminar la vigencia 2020, el municipio contaba con recursos disponibles por $10.693 millones, representados en saldos en caja
y bancos. Los recursos disponibles 7% eran de libre destinación y 93% saldos con destinación específica, destacándose otros
recursos de destinación específica diferentes al SGP para inversión.
Por su parte, las exigibilidades ascendieron a $5.367 millones, representadas por otras exigibilidades (51%), cuentas por pagar de
la vigencia (28%), reservas presupuestales (12%) y cuentas por pagar de vigencias anteriores (10%) (Tabla 9).
Por fuente, con respecto al total de exigibilidades, el 49% correspondía a recursos de libre destinación y el 51% a recursos de
destinación específica, los cuales recayeron principalmente sobre recursos diferentes al SGP con destinación para sectores de
inversión.
Al restar las disponibilidades de las exigibilidades, se contabilizó un excedente de recursos de tesorería por $5.326 millones (Tabla
9) – explicado por Otros recursos de destinación específica diferentes al SGP y, en menor medida, del SGP, en salud y agua
potable, principalmente Los recursos de libre destinación generaron un faltante.
Tabla 9

CONCEPTO

SGP 3.888 1.235 2.654
SGP Salud 519 227 291
TOTAL 10.693 5.367 5.326
La articulación de los procesos financieros es imperativa en la medida en que la ejecución de los recursos debe estar en función
de una etapa previa de planeación presupuestal. Asimismo, los procesos de contabilidad y tesorería deben asegurar una etapa
intermedia de control que permita a la entidad garantizar calidad y oportunidad en la ejecución25.

24 El objetivo de este indicador simplificado, es analizar la capacidad del municipio para cubrir la totalidad de sus obligaciones de corto plazo con los recursos
25 Metodología de Procesos Financieros. Dirección General de Apoyo Fiscal. Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Diciembre de 2014.
342
Municipio de Mocoa
Para el cálculo de los ingresos corrientes no se tienen en cuenta los recursos de Regalías (esquema anterior26 y SGR27), ni las
Se asume cero pesos de crédito nuevo en 202128.
Se excluye de los ingresos corrientes el monto autorizado de gasto para 2021 mediante la figura de vigencias futuras29.
Específicamente, aquellas con fuente de financiación equivalente a los ingresos corrientes que computan para la Ley 358 de 1997,
exceptuando los recursos de regalías.
El saldo de la deuda a 31 de diciembre de 2020 fue de $0 millones.
operacional = 0%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 0% (Tabla 10).
Una estimación más realista de la capacidad de pago ubica los indicadores de solvencia y sostenibilidad: intereses / ahorro
operacional = 0%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 1647% (Tabla 10). Este resultado podría generar alertas. En este
caso, del ingreso corriente se hacen los siguientes cambios respecto al cálculo anterior: del ingreso corriente se excluyen los
recursos del balance, los rendimientos financieros (dado su carácter de ingreso no recurrente) y algunas rentas de destinación
específica legales, en especial para el sector salud, alimentación escolar y subsidios de agua potable y saneamiento básico; a los
gastos de funcionamiento se adicionan aquellos gastos recurrentes que la entidad clasifica dentro de la inversión pero que financia
con ingresos tributarios y no tributarios diferentes al SGP de Educación y Salud y otras rentas de destinación específica; y al saldo
de la deuda se le adiciona el valor estimado del pasivos diferente a deuda pública que al corte de 31 de diciembre de 2020 tenía
más de un año de causación.
26 Los recursos de regalías definidos en las leyes 141 de 1992 y 756 de 2002 fueron sustituidos por el nuevo SGR, en consecuencia, dejaron de ser causados a
partir del 1 de enero de 2013, por lo que se encuentran en marchitamiento.
27 Supuesto para el cálculo. Sin embargo, es importante aclarar que el artículo 64 del Decreto 1949 de 2012, reglamentario de la ley 1530 de 2013, establece:
28 Esta situación implica que para el cálculo de los indicadores de que trata la Ley 358 de 1997, se deberán sumar al saldo de la deuda referenciado en el presente
vigencia 2020.
29 El artículo 1 de la Ley 1483 de 2011 establece que los compromisos por vigencias futuras se deben descontar de los ingresos corrientes que sirven de base
para el cálculo de los indicadores de capacidad de endeudamiento; la estimación de la capacidad de pago presenta en este informe se hace con datos de ejecución
presupuestal con corte a diciembre 31 de 2019 y la fecha del cálculo, además del valor de cada nuevo crédito a otorgar por las Entidades Financieras en la vigencia
2020.
343
Tabla 10
Capacidad de
(Ley 358/97)
Por otro lado, la existencia de un superávit primario ($6.428 millones), sin incluir recursos del SGR, resultado 4% inferior al
reportado en 2018.

Al cierre de la vigencia 2020, la relación gastos de funcionamiento respecto a ingresos corrientes de libre destinación (GF)/ (ICLD)
para el sector central fue del 83%, superando el límite de 80%; sin embargo, el municipio es una entidad excepcionada por los
estipulado en el decreto legislativo 678 de 2020 (Tabla 11). El indicador aumentó nueve (9) puntos porcentuales con respecto a la
vigencia anterior, lo cual se explica por una disminución del 12% real en los ICLD que computan para el cálculo (Tabla 11).
Tabla 11
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
5. Diferencia -6% 3%
344
Municipio de Mocoa
Por su parte, las transferencias realizadas al Concejo y los compromisos de gasto de la Personería se ubicaron dentro de los
límites fijados por el artículo 54° de la Ley 617 de 2000 (Tablas 12 y 13).
Tabla 12
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Tabla 13
Concepto 2019 2020
3. Diferencia 0 -4
Es pertinente que el municipio evalúe y tenga en cuenta las restricciones que generan incumplimientos como el de los gastos de
funcionamiento, por ejemplo, en el caso de la contratación de créditos y la asignación de recursos de la Nación.30
Existen posibles vulnerabilidades que podrían afectar la solidez financiera del municipio, por lo que se sugiere que la entidad revise
el cálculo del pasivo contingente, valorando la probabilidad de fallo de los procesos reportados en contra y estimando una
valoración más cercana a la realidad, que permita entre otras, fondear una cuenta para el pago de estos procesos; los cuales
deben ser actualizados con el fin de ejercer la debida defensa técnica en los términos requeridos por los juzgados y tribunales. Así
mismo, aplicar el procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de los procesos judiciales definidos en el marco
normativo para entidades de gobierno y crear el fondo de contingencias.
Es preciso señalar que la alta participación de los recursos del balance dentro de una estructura financiera, en buena medida
refleja una deficiente gestión en materia financiera y en la capacidad de ejecución del gasto, en razón a que una alta proporción
se originan en recursos de destinación específica.
El cubrimiento del pasivo pensional constituye una fortaleza para el municipio que le permitió destinar estos recursos al sector
salud y mesadas pensionales.
En la ejecución y constitución de reservas presupuestales se observa en la incorporación de ingresos que amparan reservas que
no son totalmente ejecutadas en la siguiente anualidad y que generan distorsiones sobre el presupuesto de la entidad
materializadas en la acumulación de compromisos por más de una vigencia fiscal. Por lo anterior, es importante alertar sobre la
30 El artículo 90 de la Ley 617 de 2000 (Declarado exequible por la Corte Constitucional Sentencia C-837 del 9 de agosto de 2001) establece que ninguna entidad
financiera podrá otorgar créditos a las entidades territoriales que incumplan los límites establecidos para los gastos de funcionamiento o las transferencias a los
órganos de control sin la previa suscripción de un plan de desempeño entre las partes, en los términos establecidos en la Ley 358 de 1997.
345
conveniencia de reducir a cero los pasivos exigibles, pues el marco legal vigente ordena hacer un uso excepcional de las reservas
presupuestales y cancelar éstas cuando no son ejecutadas.
Preocupa en igual sentido la situación financiera de algunas Entidades Descentralizadas que en la vigencia anterior demandaron
liquidez, tal situación presiona al municipio que se enfrenta a la necesidad de fondearlas o a promover un análisis sobre las que
requieran ajustes o reestructuraciones.
A inicios de junio sigue siendo alta la incertidumbre sobre los efectos fiscales y presupuestales ocasionados por la pandemia del
Covid-19 en los gobiernos subnacionales. Los datos más recientes sobre crecimiento económico y desempleo alertan sobre la
necesidad de tomar medidas extraordinarias desde el ámbito de la política fiscal, máxime considerando que aún no es claro cuál
podría ser la velocidad de la reactivación económica ante la eventual culminación de las medidas de confinamiento.
Para el municipio de Mocoa, el efecto sobre los ingresos de carácter recurrente puede ser considerable debido a la alta elasticidad
del recaudo del impuesto de industria y comercio y la sobretasa a la gasolina con respecto al ciclo económico local,
e, indirectamente, sobre el resto de tributos ante el deterioro de la capacidad de pago de los contribuyentes y la probable menor
inversión en un primer año de gobierno local (estampillas y contribución sobre contratos de obra pública). En este panorama
incierto, las presiones en materia de gasto son claras: asistencia social, salud pública colectiva y reactivación económica, en un
contexto en el cual debe garantizarse la operación administrativa de la entidad.
Estimaciones de la DAF31 tomando como referencia el reporte realizado por la entidad en el FUT al cierre de 2019 indican que en
un escenario de afectación de los ingresos corrientes moderado32 y de relativa presión fiscal sobre el gasto, la posición fiscal de
la entidad permitiría para la vigencia 2020 un cubrimiento de su estructura de gastos amparada en Ingresos Corrientes de Libre
Destinación (ICLD).

$1.474 millones y que correspondieron en su mayoría a gastos de inversión.
De acuerdo con el reporte en el FUT, la entidad obligó el 81% de las reservas presupuestales constituidas, por lo que generó un
resultado de ejecución de reservas superavitario en $363 millones, dato inferior al registrado en la vigencia anterior. (Tabla 14).
31 Teniendo en cuenta el Modelo para estimar las implicaciones fiscales del COVID-19 en las Entidades Territoriales de la Dirección General de Apoyo Fiscal. Se
puede consultar en la siguiente ruta:
https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/portal/EntidadesdeOrdenTerritorial/pages_modelocovid19
32 Los supuestos específicos pueden detallarse en el documento “Implicaciones presupuestales y fiscales derivadas de la pandemia del covid-19 para las entidades
territoriales”, al cual se puede acceder por medio de la siguiente ruta:

https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/ShowProperty?nodeId=%2FConexionContent%2FWCC_CLUSTER-
129379%2F%2FidcPrimaryFile&revision=latestreleased
346
Municipio de Mocoa
Tabla 14
Vigencia
Concepto
2019 2020
Recursos que financian reservas presupuestales excepcionales (Ley 819/2003) 1.474 492
(-) Ejecutadas por inversión 1.134 128
Adicionalmente, al cierre de 2019 se constituyeron reservas presupuestales por valor de $492 millones, la mayoría respaldadas
con recursos de destinación específica. Frente a la vigencia anterior el nivel del rezago presupuestal disminuyó, de manera que
sigue siendo un reto para la entidad lograr una mejor ejecución del gasto, dando cumplimiento a las disposiciones sobre disciplina
presupuestal contenidas en la Ley 819 de 2003, la cual establece que el presupuesto se debe programar de manera que se
ejecuten durante la vigencia la totalidad de compromisos adquiridos.

A 31 de diciembre de 2018 el cálculo actuarial del pasivo pensional sumaba $26.139 millones, de los cuales se habían provisionado
en el Fondo Nacional de Pensiones Territoriales - FONPET $27.089 millones, lo que significa que a 31 de diciembre de 2018 la
entidad tenía cubierto el 104.59% del cálculo actuarial.

En 2020, las entidades descentralizadas del Municipio de Mocoa registraron ingresos distintos al SGR por $2.776 millones,
equivalentes al 5% de los ingresos del municipio, cifra que demuestra su importancia para las finanzas y para la prestación de
servicios a cargo de la entidad territorial.
Para el cierre de la vigencia, el sector descentralizado contabilizó un déficit de $363 millones, comportamiento similar al de la
vigencia anterior (Tabla 15)
Plaza de mercado de Mocoa y E.S.P Aguas de Mocoa S.A. registraron déficit fiscal por $101 millones y $262 millones
respectivamente.
Se espera que el proceso liquidatorio de la E.S.P. Servicios Públicos Domiciliarios de Mocoa en Liquidación (ESMOCOA) se
concrete (Tabla 15).
33
347
Tabla 15

EMPRESAS
PLAZA DE MERCADO DE MOCOA 114 0 -101 1%
E.S.P. AGUAS MOCOA S.A 0 -210 -262 4%
E.S.P. SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS DE MOCOA EN LIQUIDACION (ESMOCOA) 0 0 0 0%
SUB TOTAL EMPRESAS 114 -211 -363 5%
TOTAL GENERAL 114 -211 -363 5%
Por otra parte, se encontró que en 2020 la estructura de ingresos indica que las EDS del municipio no recibieron transferencias a
excepción de E.S.P Aguas de Mocoa S.A., situación similar a la evidenciada en la vigencia anterior. En relación con el
endeudamiento público, ninguna de las EDS municipales reportó pasivos por concepto de deuda pública al cierre de 2020 y no
contaban con calificación de riesgo (Tabla 16).
Tabla 16

Nombre de Entidad
EMPRESAS
PLAZA DE MERCADO DE MOCOA 0,0% 0,0%
E.S.P. AGUAS MOCOA S.A 22,5% 0,0%
E.S.P. SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS DE MOCOA EN LIQUIDACION (ESMOCOA) 0,0% 0,0%
TOTAL GENERAL 18,6%
Desde la perspectiva contable, la Plaza de Mercado de Mocoa presentó problemas de liquidez ya que contó con $0,4 de activos
líquidos34 para respaldar cada peso de obligaciones de corto plazo y exhibió patrimonio positivo. La E.S.P. Aguas de Mocoa S.A.
también tenía problemas de liquidez.
Entre tanto, ninguna de las EDS contabilizó pasivos contingentes por demandas judiciales en contra. (Tabla 17).
Por su parte, los resultados en términos de la rentabilidad de las EDS muestran que la Plaza de Mercado de Mocoa registró margen
ebitda negativo, mientras que la E.S.P. Aguas de Mocoa lo tuvo positivo. Entre tanto, del resultado del ejercicio con respecto al
patrimonio -ROE35 -, la Plaza de Mercado de Mocoa cerró con indicador negativo.
34 En 2019 contó con $1,4 de activos líquidos por cada peso de obligaciones de corto plazo.
348
Municipio de Mocoa
Tabla 17
Indicadores de
Endeudamiento
EMPRESAS
PLAZA DE MERCADO DE MOCOA 0,4 0,7 0 -115% -20%
E.S.P. AGUAS MOCOA S.A 0,4 0,6 0 24% 11%
E.S.P. SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS DE MOCOA EN LIQUIDACION (ESMOCOA) 0,0 0,0 0 N.D. N.D.
TOTAL GENERAL 0
De acuerdo con la información remitida por la Oficina Asesora Jurídica del municipio, al término del año 2020 cursaban 342
procesos judiciales en contra de la entidad, cuyas pretensiones ascendían a $5.223.683 millones. El valor de los procesos
judiciales en contra constituye un riesgo para la sostenibilidad fiscal a mediano plazo de la entidad, toda vez que representaba el
9.400% de los ingresos corrientes.
Los procesos en contra que en su mayoría corresponden a procesos de Reparación Directa (27%) y Acción de Grupo (72%) (Tabla
18).
Lo anterior, refleja que el número de procesos en curso aumentaron en 14 procesos en relación con la vigencia anterior. De esta
manera los procesos legales que cursan en contra de la entidad territorial constituyen un gran riesgo financiero, por lo cual, la
administración municipal debe seguir monitoreando el riesgo de fallo de las demandas en contra, de manera que pueda
aprovisionar recursos para el pago de aquellas que puedan configurarse como pasivos exigibles. (Tabla 18).
Tabla 18
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 4 4 865.145 3.760.905 24% 72%
Acción de Reparación Directa 190 203 2.790.348 1.402.358 76% 27%
Ejecutivo Contractual 20 18 1.537 54.221 0% 1%
TOTAL 328 342 3.663.216 5.223.683 100% 100%
36 Este análisis se refiere únicamente a los pasivos contingentes por demandas judiciales en contra.
349
El Municipio de Mocoa - Putumayo no está certificado en educación y fue calificado en Aceptable en el informe de monitoreo
de la revisión del informe de Monitoreo y los indicadores que lo soportan para municipios no certificados se solicitaron aclaraciones
al Ministerio de Educación Nacional, para definir su priorización en 2020 por la Dirección General de Apoyo Fiscal para aplicar las

Al considerarse las partidas de financiamiento, la entidad contabilizó un superávit presupuestal por $7.034 millones al cierre de
2020, superior al exhibido en 2019.
El recaudo tributario disminuyó 22% real frente a 2019. En la mayoría de los tributos el decrecimiento fue de dos dígitos,
empezando con Vehículos automotores que decreció 100%, Estampillas que decreció 55%, Otros impuestos 41%, Sobretasa a la
gasolina 23% e Impuesto de Industria y Comercio 18%. El comportamiento de Estampillas se debe a menor contratación y el de
Industria y Comercio se debe a las medidas de aislamiento social de la pandemia del covid 19 que produjeron cierres parciales y
otros definitivos de negocios y del comercio en general de la región.
Estos resultados son bastante negativos para el Municipio y su afectación estuvo dentro de la estimación que realizó la DAF en
su modelo Covid-19 en un escenario de afectación intermedia.
El pasivo contingente estimado por las demandas judiciales, el revelado en la información contable como pasivo no financiero y
el generado por las entidades descentralizadas pueden terminar siendo asumidos por el municipio y se constituyen en un escenario
de riesgo evidente y preocupante para sus finanzas. Como recomendación, se reitera seguir avanzando en la depuración contable
permanente y sostenible, fortalecer los mecanismos de defensa judicial, valorar los posibles fallos en contra, aprovisionar recursos
en un fondo de contingencias con el fin de garantizar el pago de aquellos que se configuren como obligaciones ciertas, y profundizar
en el análisis de la situación financiera y jurídica real de las EDS, cuyos resultados preliminares se apartaron de lo establecido en
la leyes 617 de 2000 y 819 de 2003, donde se prevé que dichas entidades deben ser financieramente autosuficientes y no generar
déficit fiscales recurrentes.
Frente a las normas de responsabilidad fiscal, la entidad dio cumplimiento a los límites de gasto establecidos en la Ley 617 de
2000 para la Administración Central y los organismos de control.
A 31 de diciembre de 2020 Mocoa se encontraba en instancia autónoma de endeudamiento y contabilizó superávit primario por
$7.157 millones. Adicionalmente, la entidad no cuenta con calificación de riesgo.
El cubrimiento alcanzado del pasivo pensional le permitió recibir recursos para cubrir las mesadas pensionales y para la inversión
en el régimen subsidiado.
El Municipio de Mocoa no se encontraba sujeto a ninguna medida en el marco de la estrategia de Monitoreo, Seguimiento y Control
A inicios de junio de 2020 sigue siendo alta la incertidumbre sobre los efectos fiscales y presupuestales ocasionados por la
pandemia del Covid-19 en los gobiernos subnacionales. Estimaciones de la DAF indican que en un escenario de afectación de los
ingresos corrientes moderado y de relativa presión fiscal sobre el gasto, la posición fiscal de la entidad permitiría un pleno
cubrimiento de su estructura de gastos amparada en Ingresos Corrientes de Libre Destinación para la vigencia 2020. En un
escenario intermedio, con caídas más pronunciadas en el ingreso y mayor presión sobre el gasto, la entidad debería realizar
ajustes a la baja equivalentes al 5% de los ICLD sobre la formación bruta de capital, del 12% de los ICLD sobre el servicio de la
deuda y otros gastos corrientes, y del 8% de los ICLD sobre los gastos de funcionamiento.
350
Municipio de Mocoa
351
MUNICIPIO DE MOCOA
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 8.886
No Tributarios 914
BALANCE TOTAL 1.654
FINANCIACIÓN 5.380
Desembolsos 0
Amortizaciones 120
Recursos que financian reservas presupuestales excepcionales (Ley 819/2003) 492
Reservas presupuestales ejecutadas (obligaciones) 129
352
El municipio de Montería es la capital del departamento de Córdoba ubicada en el valle del río Sinú, uno de los territorios más
fértiles del mundo; tiene una extensión de 118 km2, que representa el 12% del área del departamento. Su área rural (99% del
municipio) se encuentra distribuida en 29 corregimientos y 168 veredas, mientras el área urbana la componen 9 comunas con
207 barrios1. En materia de producción, es el municipio más representativo del departamento, su principal actividad económica es
la ganadería bovina seguida por la agroindustria y la prestación de servicios.
Para el año 2020 el DANE estimó su población en 505.334 habitantes, correspondiente al 28% de la del departamento. El 78% de
la población se encuentra en el área urbana y el 22% en el área rural. El 49% del total de la población del municipio corresponde
a hombres, y el 51% restante corresponde a mujeres. La población potencialmente activa (>15 o < 59 años) equivale a 1.7 veces
a la población económicamente inactiva (<15 o >59 años) 2.
Entre 2011 y 2018 la pobreza disminuyó y la distribución del ingreso mejoró. La población en situación de pobreza monetaria bajó
de 37.5% en 2011 a 27.5% en 2018, cifra mayor al 27,0% correspondiente al promedio nacional; y el coeficiente de Gini, que mide
la distribución del ingreso, pasó de 0,53 en 2011 a 0,451 en 20183.
La cobertura en el sector salud muestra que el 63% de las personas pertenecían al régimen subsidiado, 34% al contributivo y 3%
al régimen especial, evidenciándose cobertura total en el municipio para el sector salud, superando la cobertura nacional (99%).
En cuanto al sector educación, se evidencia una cobertura neta de educación media y primaria del 48.79% y 95,08%
respectivamente. Por otro lado, las pruebas saber 11 matemáticas (2018) se ubicaron en 51,7%, cifra superior a la tasa del
departamento (47.9%). En el caso de la cobertura total de acueducto y alcantarillado, el municipio presentó indicadores de 88% y
68%, respectivamente.
Montería es una de las ciudades que pertenece al Programa Ciudades Sostenibles y Competitivas4 y forma parte del Diamante
Caribe y Santanderes, programas que a nivel municipal tienen proyectadas inversiones que ascienden a $1,6 billones hasta 2032,
a través de políticas enfocadas a la educación, el emprendimiento, la innovación y el fortalecimiento institucional, con el fin de
desarrollar la ciudad dada su ubicación estratégica en el río Sinú y sus ventajas competitivas en los sectores agrícola, pecuario y
turístico5.
Al cierre del 2019, el municipio presentó déficit fiscal de $59.158 millones, al incluir el endeudamiento neto y los recursos del
balance disponibles de vigencias anteriores, cerró con un superávit presupuestal de $88.420 millones. La dinámica positiva de los
ingresos totales sin SGR durante el 2019, se explica principalmente por mayores recursos propios y los provenientes de
transferencias. Al mismo tiempo los gastos totales presentaron un comportamiento creciente, generado esencialmente por el
aumento de la inversión, impulsado por el ciclo político. El servicio de la deuda descendió 10% respecto al 2018, obteniendo un
saldo de deuda por $81.431 millones. Cumplió con los indicadores de racionalización del gasto de funcionamiento, excepto con
los límites de contraloría.
1 Montería. En: es.wikipedia.org/wiki/Montería MINISTERIO DE COMERCIO INDUSTRIA Y TURISMO. Oficina de estudios Económicos. Perfil Económico Municipio
de Córdoba. 2015.
2 El municipio cuenta con un bono demográfico, el cual ocurre dentro del proceso de transición demográfica cuando la población en edad de trabajar
(económicamente activa) es mayor que la dependiente (niños y adultos mayores). Este bono disminuye debido al descenso de las tasas de fecundidad y mortalidad.
3 La distribución del ingreso municipal resultó inferior al promedio nacional en 0.066 PP el cual se ubicó en (0.517).
4 Este programa contiene cuatro ejes estratégicos: i) El Río corredor de inclusión y activo productivo, ii) El Río Articulador del ordenamiento urbano, iii) Montería
resiliente, el camino al bienestar”, y “Monterianos por Montería, hacia una hacienda moderna y transparente.
5 ALCALDIA DE MONTERÍA. Montería Ciudad Sostenible y Competitiva. En: http://www.monteria-cordoba.gov.co/docs/plan-de-acciones-2032.pdf
353
En julio de 2004 el municipio suscribió con sus acreedores un acuerdo de restructuración de pasivos en el cual se reconocieron
acreencias por más de $48.000 millones. Si bien el municipio venía cumpliendo los compromisos establecidos en el acuerdo e
incluso prepagando las acreencias, en marzo de 2010 suscribió una modificación6. Posteriormente, debido a la identificación de
nuevas acreencias, el municipio solicitó en abril de 2016 ante el concejo municipal facultades7 para una segunda modificación del
acuerdo. El 15 de agosto de 2019, se suscribió el acta de terminación del acuerdo por cumplimiento anticipado del acuerdo, dado
que del grupo 1 se canceló el 100% ($31.863 millones); del grupo 2, el 89% ($24.066 millones); del grupo 3, el 100% ($16.882
millones); del grupo 4, el 52% ($4.730 millones). El saldo pendiente del grupo 2 ($3.024 millones) corresponde a una deuda
presunta con fondos de pensiones, y el saldo pendiente de otros acreedores ($4.368 millones) a una deuda presunta con
Electricaribe. En conclusión, el municipio ejecutó un acuerdo de restructuración de pasivos (ARP) desde 2004, hasta agosto de
2019. Durante su ejecución, se generó, una modificación en el 2012, y otra en el 2016. La última modificación incorporó acreencias
ciertas y exigibles por valor de ($16.119 millones) y contingencias por valor de ($17.743 millones).
En julio 01 de 2020 la firma Fitch Ratings Colombia ratificó que, al momento del retiro, la calificación otorgada era ‘AA-(col)’ con
Perspectiva Estable y ‘F1+(col)’, respectivamente. A partir de esta fecha, Fitch no proveerá los servicios de seguimiento de las
calificaciones a la entidad.
consistencia armoniosa, entre el presupuesto, la contabilidad y tesorería; ii) minimizar el rezago presupuestal por concepto de
reservas; iii) monitorear el indicador de la capacidad real de pago, el cual se eleva significativamente al incluir el pasivo no
financiero; iv) monitorear los procesos litigiosos que tiene el municipio en su contra; v) ajustar las respectivas transferencias a la
contraloría, con el fin de cumplir con los límites de gastos establecidos por la ley 1416/2010.

De acuerdo con la información reportada por la alcaldía, la estructura organizacional y administrativa del municipio se encontraba
conformada por el Despacho del Alcalde y ocho secretarías (General, Gobierno, Infraestructura, Hacienda, Salud, Educación,
Planeación y Tránsito). Al Despacho del Alcalde estaban adscritas tres oficinas (Asesora Jurídica, Control Interno y Prensa).
La planta del sector central (incluidos organismos de control) ascendió a 115 cargos. El 86% del total se concentra en el despacho
y resto de secretarías, y el 14% en organismo de control.
(excluidos los de elección popular) evidenció una tasa de profesionalización del 37%, mientras 16% correspondió al nivel técnico,
32% asistencial, 12% directivo, y 3% asesor.
Por otra parte, la entidad territorial registró la contratación de órdenes de prestación de servicios (OPS), por $18.565 millones,
representado el 66% para inversión y el 34% para funcionamiento.
De acuerdo con lo certificado por la administración territorial, el Municipio no tiene entidades descentralizadas. No obstante, se
tiene evidencia de la existencia de la ESE CAMU El Amparo y de Montería Amable SAS,8 sobre las cuales no fue reportada
información.
6 Las razones que llevaron a la modificación del acuerdo fueron la actualización del escenario financiero a la realidad de la entidad territorial, destinando rentas a
la financiación del programa Ciudades Amables e incorporando acreencias no reconocidas inicialmente a entidades como el Fondo de Prestaciones Sociales del
Magisterio y FINDETER
7 Mediante el acuerdo N°010 del 29 de abril de 2016.

8 Montería Amable SAS fue creada para la implementación del Sistema Estratégico de Transporte Público de Pasajeros SETP.
354
Municipio de Montería
1. Ingresos
En la vigencia 2020, el municipio recaudó ingresos distintos del Sistema General de Regalías (SGR) por $851.547 millones,
incorporó recursos del balance $98.937 millones, para una ejecución del presupuesto de rentas e ingresos de capital por $950.484
millones, que representó el 94% del valor final presupuestado y fue 3% inferior con respecto a 2019.
Los ingresos tributarios y no tributarios disminuyeron 11%, situación que se explica fundamentalmente por la crisis de la pandemia
del COVID19, mientras que las transferencias aumentaron 6% principalmente por mayores fuentes de recursos recibidos del
Sistema General de Participaciones. Los ingresos de capital descendieron en conjunto 30% real, debido a que no tuvo
desembolsos de crédito y recibió menores recursos provenientes de recursos del balance que en 2019.
Tabla 1
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 627.621 677.203 6% 65% 71%
1 21.231 27.890 29% 2% 3%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 966.310 950.484 -3% 100% 100%
1
anterior SGR
El comportamiento negativo en el recaudo de los ingresos tributarios, obedeció principalmente a las medidas de aislamiento
efectuadas ante la situación de estado de emergencia de Colombia con la pandemia del COVID19, las cuales afectaron
directamente la economía local, y en consecuencia el recaudo propio de la administración municipal, y el resto de los tributos ante
el deterioro de la capacidad de pago de los contribuyentes (Tabla 2). La dinámica negativa de los otros ingresos tributarios, fue
producto del menor recaudo del impuesto derivado de contribución sobre contratos de obras públicas.
Los ingresos no tributarios disminuyeron 8% real frente a 2019. Este rubro estuvo conformado por tasas y derechos, en especial
los generados de la explotación de juegos de suerte y azar; publicaciones, contribuciones y multas; y venta de bienes y servicios
por aseo.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 15.317 3.643 -77% 12% 3%
Otros impuestos 25.393 18.492 -28% 19% 15%
TOTAL 132.312 119.418 -11% 100% 100%
355
Las transferencias registraron un incremento del 6% % real en 2020 como resultado de los mayores recursos del SGP,
especialmente los recibidos por la transferencia del Sistema General de Participaciones de Forzosa Inversión, de SGP educación
y salud, y de FOSYGA Y ETESA.
Por su parte, en 2020 los ingresos de capital cayeron 30% respecto a 2019, no hubo desembolso de nuevos créditos. Aunque
cayeron respecto al año anterior, los $98.937 millones de los recursos del balance reiteran la permanencia en la entidad de serias
dificultades en sus procesos de planeación y ejecución de los recursos financieros, situación que no se compadece con la
existencia de tantos proyectos inacabados y tantas necesidades que padecen los sectores más vulnerables de la comunidad.
Cabe destacar que el municipio contó con recursos incorporados del Sistema General de Regalías (SGR) para el bienio 2019 -
2020 por $ 94.020 millones9, de los cuales la mayoría corresponde al fondo de compensación regional. Es conveniente considerar
que, dada la característica del sistema presupuestal del SGR, los ingresos incorporados incluyen las incorporaciones de la vigencia
y la disponibilidad inicial.
Tabla 3
PRESUPUESTO DEFINITIVO DEL SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS- SGR
BIENALIDAD
2019-2020
Recursos para el Funcionamiento del Sistema 3.338 4%
Este monto incorporado ($94.020 millones) por concepto de SGR tiene una incidencia del 9% en los ingresos totales del municipio;
mientras el Sistema General de Participaciones (SGP) representa un 44% de los ingresos totales; 14% de los ingresos propios;
21% otras transferencias,12% otros ingresos de capital.
En síntesis, en la vigencia 2020 el municipio se vio afectado negativamente en su recaudo propio, dada la coyuntura de la crisis
de la Pandemia del COVID19. Se destaca la alta participación que siguen teniendo las transferencias en el total de los recursos
administrados por el municipio.
2. Gastos
En 2020 el municipio comprometió gastos de la vigencia por $788.419 millones, y sirvió deuda financiera por $10.909 millones, de
manera que la ejecución presupuestal de gastos sumó $799.328 millones, esto es, 0%, en términos reales inferior a la registrada
en 2019 y equivalente al 79% del monto presupuestado.
En el total de gastos, su componente más representativo es la inversión (91%), seguido de gastos de funcionamiento (8%), y
servicio de la deuda (1%).
356
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 65.365 60.085 -10% 7% 8%
Inversión 798.375 728.334 -10% 91% 91%
Los gastos de funcionamiento disminuyeron 10% en términos reales frente a 2019, reflejo de la caída del rubro de gastos generales,
movidos por menores adquisiciones de bienes y servicios. De igual manera, la caída del déficit fiscal de funcionamiento impulsó
la caída de los gastos de funcionamiento, dado que en el 2019 se formalizó la finalización del acuerdo de restructuración de
pasivos.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 31.673 32.619 1% 52% 58%
TOTAL 60.952 55.936 -10% 100% 100%
Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda.
El mayor componente de los gastos de funcionamiento estuvo representado por las transferencias corrientes (58%) realizadas
principalmente para el pago de mesadas, cuotas partes pensionales, bomberos, universidades públicas y a los órganos de control.
El 59% de los gastos de inversión se financió con recursos del SGP, 27% con recursos provenientes del FOSYGA, 2% con recursos
propios, y el 12% restante con otras fuentes. Cifras que revelan baja autonomía que tiene la administración municipal para realizar
inversiones con recursos propios.
Como se muestra en la tabla, los recursos provenientes de fuentes diferentes al SGR en la vigencia 2020 se destinaron
principalmente a educación y salud.
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 307.831 289.493 -7% 39% 40%
Salud 310.288 331.071 5% 39% 45%
Agua Potable 49.525 41.858 -17% 6% 6%
Vivienda 1.934 26 -99% 0% 0%
Vías 53.502 18.233 -66% 7% 3%
Otros Sectores 68.976 46.321 -34% 9% 6%
TOTAL 798.375 728.334 -10% 100% 100%
357
La inversión social (gastos operativos en sectores sociales) aumentó, especialmente en el sector salud y educación; al mismo
tiempo, la formación bruta de capital disminuyó significativamente, sobre todo la dirigida a los sectores de educación, salud y vías.
Gráfico 1
Por su parte, los gastos financiados con SGR, durante el bienio 2019-2020, se destinaron totalmente a inversión.
Tabla 7
BIENALIDAD
2019-2020
la fuente transferencias de la Nación, seguida de los recursos de FOSYGA, y de otros recursos.
3. Deuda Pública
En 2020 el municipio pagó bonos pensionales por $150 millones y sirvió deuda financiera por $13.623 millones (intereses por
$4.014 millones y amortizaciones por $6.745 millones). Teniendo en cuenta que no presentó desembolsos de nuevos créditos, el
saldo de la deuda pública a 31 de diciembre de 2020 fue de $74.834 millones, esto es 8% más que en 2019.
358
Tabla 8
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
DEUDA EXTERNA 0%
El 45% de la deuda está contratada con Bancolombia, el 25% con Banco de Occidente, el 8% con el Banco Popular, el 9% con el
banco de Bogotá, y el 13% con el Banco Davivienda; su destino se focalizó principalmente para el sector transporte,
especialmente para la construcción de Placa Huellas y Mejoramientos Viales en la Zona Rural del municipio de Montería. El costo
promedio es DTF más 2.4%.
El perfil de la deuda muestra que se amortizará en once años, a un ritmo promedio de $6.803 millones por año.
Gráfico 2
16% 16% 16%

15%
12.000
12%
10.000
8.000
6%
6.000
4% 4% 4% 4% 4%
4.000
2.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031
359
1. Resultado Fiscal
Los recaudos efectivos de la vigencia 202010 con recursos diferentes a SGR resultaron superiores a los compromisos de gasto
financiados con dichas fuentes11 en $58.796 millones, que constituyen el superávit fiscal de Montería. Teniendo en cuenta que el
municipio adicionó recursos del balance por $98.937 millones y disminuyó su endeudamiento neto en $6.576 millones; el cierre
presupuestal de la vigencia fue superavitario en $151.157 millones.
determinante en estos resultados. Esta situación reitera que continúan las dificultades que la entidad tiene para ejecutar los
recursos disponibles en una vigencia fiscal.
Tabla 9
Vigencia
Concepto
2019 2020


El porcentaje de compromisos suscritos frente a las incorporaciones presupuestales del SGR representó durante el 2020 el 99%.
Tabla 10
RESULTADO SGR
BIENALIDAD
Concepto
2019-2020
RESULTADO SGR 716
10
Los recaudos efectivos de la vigencia no consideran los obtenidos en vigencias anteriores, ni los desembolsos de crédito.
11
Por gastos comprometidos en la vigencia se entienden aquí los pagos, cuentas por pagar y reservas presupuestales correspondientes a gastos ordenados en la
vigencia 2020. Por tanto, no considera las reservas presupuestales correspondientes a gastos ordenados en vigencias anteriores, ejecutados en la vigencia 2020,
ni las amortizaciones de deuda.
360

La información financiera del municipio de Montería, con corte a diciembre 31 de 2020, mostró activos totales de $1,9 billones, los
cuales permanecieron inalterados en términos reales. El 27% estuvo representado por cuentas por cobrar; 23% por propiedad
planta y equipo; 17% por bienes de usos público e históricos y culturales; 27% por otros activos (en su mayoría corresponde al
valor del plan de activos para beneficios pos empleo, y a recursos entregados en administración); y 6% por efectivo.
ciclo normal de operaciones, disminuyeron 16% y presentaron un saldo de $575.674 millones, equivalentes al 29% del total de los
activos.
Los pasivos totales sumaron $332.770 millones, y permanecieron constantes en términos reales. El 66% estuvo representado por
beneficios a empleados, 22% préstamos por pagar, 10% cuentas por pagar, 1% por otros pasivos, y 1% por provisiones. En su
comportamiento se destacaron el aumento de beneficios a los empleados (8%) y cuentas por pagar (27%).
El 100% del pasivo fue clasificado como corriente, y permaneció constante en términos reales frente al 2019.
Gráfica 3
BALANCE CONTABLE
2019
2.500.000 2,1
2,1
2,0
2.000.000
1,9
1.500.000
Pesos
1,8
1.000.000
1,7
1,7
500.000
1,6
0 1,5
2019 2020
peso de pasivo. Aunque bajó 0,4 puntos respecto a 2019, el municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el corto
($575.674 millones).
principalmente en bonos y cuotas partes pensionales.
361
En resumen, al cierre de 2020 el estado patrimonial del municipio, desde la perspectiva contable, permaneció constante en
términos reales. Sin embargo, se recomienda un riguroso seguimiento a las contingencias ya que podrían afectar la estructura del
estado de situación financiera.

Los informes de tesorería del municipio, evidencian saldos en caja y bancos, y encargos fiduciarios un total de $205.260 millones;
en tanto que las exigibilidades y reservas reportadas sumaron $70.453 millones, con lo cual la diferencia del total de
disponibilidades y el total de exigibilidades generó un superávit neto de $134.807 millones.
El análisis detallado de las fuentes y usos evidencia que el municipio generó superávits en las fuentes de libre destinación, del
SGP (Educación, Salud, Agua Potable y Saneamiento Básico, Propósito General, Asignaciones Especiales), y de otros recursos
de destinación específica diferentes a SGP.
Tabla 11

CONCEPTO

SGP 75.495 29.886 45.609
SGP Educación 14.947 9.580 5.366
SGP Salud 3.364 1.777 1.587
SGP Agua potable 16.435 3.414 13.021
TOTAL 205.260 70.453 134.807

continuación se presenta el referente de los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda de que trata la Ley 358 de 1997,
bajo los siguientes supuestos:
ü Para el cálculo de los ingresos corrientes no se tienen en cuenta los recursos de Regalías (antiguo14 y nuevo SGR), ni las
ü Cero pesos de crédito nuevo en 202115.
partir del 1 de enero de 2013.

2021.
362
ü Compromisos de gasto contraídos mediante vigencias futuras16 para la vigencia 2021 por $18.556 millones, financiados con
recursos diferentes de regalías.
Tabla 12
Capacidad de
(Ley 358/97)
contratación.
Una estimación más realista de la capacidad de pago, eleva los indicadores de solvencia y sostenibilidad a 8% y 44%,
respectivamente. En este caso, del ingreso corriente se excluyen los recursos del balance (dado su carácter no recurrente) y los
recursos con destinación específica a gastos recurrentes del sector salud (diferentes al SGP – Salud), a alimentación escolar y a
subsidios de agua potable y saneamiento básico; en el gasto de funcionamiento se adicionan aquellos gastos recurrentes que la
entidad clasifica dentro de la inversión pero que financia con ingresos tributarios y no tributarios diferentes al SGP y otras rentas
de destinación específica, y al saldo de la deuda se le adiciona el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública que al corte
de 31 de diciembre de 2020 tiene más de un año de causación.
La entidad generó un superávit primario17 de $161.746 millones, correspondiente al 19% de los ingresos totales sin financiación;
resultado que evidencia garantías a mediano plazo para el sostenimiento de la deuda pública adquirida por el municipio que es
17 El balance primario se obtiene de la diferencia entre la totalidad de los ingresos, descontando recursos del crédito, privatizaciones, y capitalizaciones, y la
totalidad de los gastos excluidos los del servicio de la deuda (intereses y amortizaciones).
363
financiada en su totalidad con recursos propios, y más aún, si se tiene en cuenta que el superávit fiscal se generó en gran
proporción por la acumulación de estos recursos. Sin embargo, este resultado es obtenido al tener en cuenta los recursos del
balance incorporados en 2020 ($98.937 millones), de los cuales 16% provenían de otros recursos de forzosa inversión al SGP
(con destinación específica).

presupuestal certificada por la Secretaría de Hacienda, durante la vigencia 2020 la relación fue de 26%, cálculo que se ajusta a la
autorización vigente. Al comparar los ICLD calculados para la vigencia 2020 a los registrados en la vigencia del 2019, se evidenció
una variación positiva del 23%, y al mismo tiempo los gastos de funcionamiento GF presentaron variación negativa del 21% en
términos reales en dicho periodo.
Tabla 13
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
El indicador resultado de la relación GF/ICLD para la vigencia 2020 se ajusta a los objetivos de racionalización demandados por
la política de disciplina fiscal vigente; sin embargo, es recomendable que la entidad continúe optimizando el recaudo sus ingresos
propios frente a su potencial real, y realizando monitoreo a sus gastos de funcionamiento, especialmente a los gastos de
adquisición de bienes y servicios.
Por su parte los gastos del Concejo y la Personería se ubicaron dentro de los límites establecidos por la ley 617/00, no así los de
la Contraloría Municipal, que sobrepasaron18 el límite en $769 millones dado que el Municipio no viene calculando el límite de
dicha transferencia de acuerdo con lo establecido en el artículo 2 de la Ley 1416 de 2010. Lo que implica que el municipio debe
ajustar sus transferencias teniendo en cuenta lo establecido en la norma, a través de un plan de desempeño autónomo conforme
al Decreto 4515 de 2007.
18Es preciso aclarar pues la competencia de certificar el cumplimiento legal de estos límites de gasto corresponde a la Auditoria General de la Nación en el caso
364
Tabla 14
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Tabla 15
Concepto 2019 2020
2. Límite establecido por la Ley 617 1/ 843 875
Tabla 16
Concepto 2019 2020
El municipio para el 2020 reflejó dependencia de las transferencias del Sistema General de Participaciones (44%), seguido por
otras transferencias (21%), de los ingresos de capital 19 (12%), ingresos propios (14%), y del SGR (9%). Sin embargo, cabe resaltar
que la entidad continúa generando esfuerzo fiscal a través de la implementación del proceso de fiscalización, fortalecimiento de la
cultura tributaria, conservación catastral, impactando de manera positiva el recaudo en las anteriores vigencias
El municipio realizó el saneamiento de sus finanzas mediante el cumplimiento del acuerdo de reestructuración de pasivos, y en
consecuencia finalizó en agosto de 2019 de manera anticipada a lo previsto el Acuerdo, logrando cancelar entre 2004 y 2019 el
valor de 109.551 millones, correspondiente a contingencias ($31.010 millones) y acreencias por ($77.541 millones). Según el acta
de terminación del acuerdo, el saldo pendiente de pago de acreencias, por $7.392 millones, se encuentra conformado por $3.024
millones, que corresponde a deuda presunta pendiente por depurar de fondos de pensiones, y $4.368 millones a una deuda
presunta de Electricaribe.
19 Determinados principalmente por los recursos del balance.
365
Producto de la crisis de pandemia del COVID19, las medidas que el municipio implementó con el objetivo de conjurar la crisis
proveniente del Covid-19 a la luz del Decreto 461 de 2020, se concentraron en alivios e incentivos del pago voluntario de las
obligaciones tributarias en la vigencia 2020, con el fin de evitar una mayor afectación de las rentas. Las medidas adoptadas fueron:
- Ampliación de los plazos inicialmente previsto para el pago del Impuesto Predial Unificado de la vigencia 2020 hasta el
15 de agosto y se establecieron descuentos por pronto pago hasta esa fecha (Decreto 0168 de marzo de 2020).
- Descuentos por pronto pago especiales y ampliación del plazo para el pago del Impuesto Predial Unificado de los predios
de la categoría “demás predios rurales” (Decreto 064 de febrero de 2020).
- Disminución de la tarifa del impuesto predial unificado durante la vigencia de la Emergencia Económica declarada por el
Decreto Legislativo 417 de 2020 (Decreto 0166 de marzo de 2020).
- Descuentos de capital y la condonación del total de intereses y sanciones (Decreto Legislativo N°678 de 2020)
reservas; iii) monitorear el indicador de la capacidad real de pago, el cual se eleva significativamente al incluir el pasivo no
financiero; iv) monitorear los procesos litigiosos que tiene el municipio en su contra; v) ajustar las respectivas transferencias a la
contraloría, con el fin de cumplir con los límites de gastos establecidos por la ley 1416/2010; vi) Reactivar la economía local,
mediante la aceleración del cumplimiento de su plan de desarrollo.

De las reservas presupuestales constituidas en 2019 se obligó el equivalente al 61% ($14.622 millones). Por lo cual se debieron
Tabla 17
Vigencia
Concepto
2019 2020
Es importante que la Administración municipal realice el procedimiento legal pertinente para incorporar en su presupuesto de
2021las cancelaciones correspondientes a las reservas presupuestales no ejecutadas durante 2020 como un recurso del balance,
con el objeto de no seguir generando atrasos en la ejecución presupuestal y evitar riesgos con la constitución de pasivos exigibles
o vigencias expiradas sin fundamento legal vigente.

Según información de la Dirección General de la Regulación Económica de la Seguridad Social – DRESS, a diciembre de 2019
la entidad había aprovisionado en el Fondo Nacional de Pensiones el 92.3% del cálculo actuarial.

De acuerdo con lo certificado por la administración territorial, el municipio no tiene entidades descentralizadas, no obstante, se
tiene evidencia de la existencia de la ESE CAMU El Amparo y de Montería Amable SAS,20 sobre las cuales no fue reportada
información.
20 Montería Amable SAS fue creada para la implementación del Sistema Estratégico de Transporte Público de Pasajeros SETP.
366
Sector Educación
El Municipio de Montería - Córdoba fue calificado en Aceptable en el informe de monitoreo enviado por el Ministerio de Educación
De acuerdo con la información reportada por la Oficina jurídica del municipio, se evidenció un total de 650 procesos en curso en
contra, con unas pretensiones por el valor de $74.335 millones. El tipo de procesos, con mayor valor de pretensiones lo representa
acción de reparación directa (53%), seguido de los procesos de acción de grupo (26%); acción de cumplimiento (10%), acción
contractual (1%).
Para atender las contingencias derivadas de los procesos, se recomendó en la terminación del Acuerdo de Reestructuración de
pasivos, la constitución de un fondo de contingencias, conforme al artículo 90 de la ley 1955 de 2019 (Plan de Desarrollo).
Tabla 18
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 3 3 19.449 19.449 72% 26%
Acción de Cumplimiento 1 312 0 7.554 0% 10%
Acción Contractual 0 4 0 873 0% 1%
Otros 1 0 0 0 0% 0%
TOTAL 226 650 27.199 74.335 100% 100%
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
ü El comportamiento negativo en el recaudo de los ingresos tributarios, se refleja principalmente por las medidas de
aislamiento efectuadas ante la situación de estado de emergencia de Colombia con la pandemia del COVID19, las cuales
afectaron directamente la economía local, y en consecuencia el recaudo propio de la administración municipal, y el resto
de los tributos ante el deterioro de la capacidad de pago de los contribuyentes.
367
compromisos de inversión por $70.453 millones, la mayoría de los cuales correspondió a otros recursos de destinación
específica diferentes a SGP.
ü El municipio reflejo baja autonomía para invertir con sus recursos propios, dado que presenta un nivel significativo de
dependencia de las transferencias del SGP; por consiguiente, se recomienda que el municipio continúe realizando
esfuerzo fiscal, a través de la implementación de fiscalización, conservación catastral, y procesos para el fortalecimiento
de la cultura tributaria.
endeudamiento para la vigencia 2021. Una estimación más real22 de la capacidad de endeudamiento, eleva el indicador
de sostenibilidad.
ü El saldo de la deuda al cierre del 2020 se ubicó en $74.834 millones, 8% más que en 2019. En julio 01 de 2020 la firma
Fitch Ratings Colombia ratifica la calificación largo y corto plazo de riesgo para el municipio en AA- (col) y F1 (col).
ü Aunque durante las últimas vigencias la alcaldía certificó que el municipio no cuenta con EDS, se tiene conocimiento de
la existencia de la ESE CAMU El Amparo y de la empresa Montería Sostenible SAS, por tanto, se reitera verificar el
reporte de información de estas entidades con el fin de profundizar en su estado financiero e institucional
ü E 15 de agosto de 2019, se formalizó la terminación del acuerdo de reestructuración de pasivos por cumplimiento
anticipado del mismo. Desde el 2004 hasta el 2019, se canceló acreencias por el valor de $77.541 millones, frente a un
total de acreencias $84.933 millones, registrando un saldo pendiente, según el acta de terminación del acuerdo por
$7.392 millones, de los cuales $3.024 millones, corresponde a deuda presunta pendiente por depurar de fondos de
pensiones, y $4.368 millones corresponden a una deuda presunta de electricaribe.
ü Los principales retos de la administración territorial se orientan en continuar con los esfuerzos en materia de asistencia
pérdida de capacidad de pago y pobreza; además de la gestión de fuentes de financiamiento – incluido endeudamiento
– para soportar el Plan Plurianual de Inversiones del Plan de Desarrollo.
22Incorpora los gastos operativos en sectores de inversión, adiciona al saldo de la deuda el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública reconocido en el
acuerdo de restructuración de pasivos y excluye los recursos del balance y rendimientos financieros
368
MUNICIPIO DE MONTERÍA
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 119.418
Desembolsos 0
369
El Municipio de Neiva, capital del Departamento de Huila, agrupa el 1% de la población proyectada en el país con 364 mil habitantes
para 20201 de los cuales el 93% se ubica en la cabecera municipal y 7% en zona rural. La estructura demográfica del municipio
de Neiva presenta una población tipo expansiva, lo que evidencia una gran concentración de población joven, el 62% de la pirámide
poblacional se encuentra entre 15 y 59 años, y el 14% entre 25 y 34 años; además de una distribución de genero equitativa (48%
hombres y 52% mujeres).
Sus principales actividades económicas en el 2020 fueron comercio y reparación de vehículos (22%), administración pública y
defensa, educación y atención de la salud humana (19%) y agricultura, ganadería, caza, silvicultura y pesca; explotación de
minas y canteras; suministro de electricidad gas, agua y gestión de desechos, alojamiento y servicios de comida, información y
comunicaciones, actividades financieras y de seguros, actividades inmobiliarias (15%).
Para el mismo periodo, la tasa de desempleo ascendió a 19,7% (6,7% mayor que en 2019) afectada por la pandemia Covid-19 y
sus efectos en la economía del país. Adicional, la tasa de ocupación fue del 52,3%2 y de la población ocupada el 35% se concentró
en el comercio, restaurantes y hoteles.
En 2019, la cobertura total de educación fue del 108,7% y la cobertura del régimen subsidiado en salud fue del 99,32%3. Entre
tanto, el índice final de desempeño municipal para este periodo fue de 64,2 ubicándose en el puesto 163 a nivel nacional4.
Por su parte, para la vigencia 2019, la proporción de las personas con Necesidades Básicas Insatisfechas fue del 7,6% y el 1,2%
se encontraba en la miseria. De acuerdo con la metodología para medición de la pobreza en Colombia realizada por el DANE,
medida por el Índice de Pobreza Multidimensional (IPM), en Neiva el porcentaje de personas pobres es de 17,6% y el proyectado
para ese año del valor agregado del Municipio de Neiva fue de $6.269 millones5.
En 2019, la firma Fitch Ratings Colombia S.A. subió las calificaciones nacionales de largo y corto plazo al municipio de Neiva a
'AA−(col)' y 'F1+(col)' desde 'BBB+(col)' y 'F2(col)', respectivamente. Frente a las normas de responsabilidad fiscal, dio
cumplimiento los límites de gasto establecidos en la Ley 617 de 2000 para la Administración Central y organismos de control. De
acuerdo con la información financiera y a los lineamientos establecidos en la Ley 358 de 1997, el municipio tendría capacidad de
endeudamiento de acuerdo con los indicadores legales.
El Municipio no ha suscrito Programas de Ajuste Fiscal con apoyo de la Nación y para la vigencia 2019 presentó superávit fiscal.
A juicio de la DAF, los principales riesgos fiscales estaban concentrados en los pasivos contingentes.
De acuerdo con la Ordenanza No. 0590 de 2016, la estructura organizacional y administrativa del municipio se encuentra
conformada de siguiente manera:
1. Despacho del Alcalde: Conformado por las oficinas de Control Interno, Contratación, Paz y Derechos Humanos y de
Gestión de Riesgo.
2. Quince Secretarías:
1 Fuente DANE.
2 Según el DANE.
3 Según el Sistema de Estadísticas Territoriales – TerriData elaborado por el DNP.
4 Fuente DNP.
5 Según el DANE.
370
Municipio de Neiva
a. Secretaria de Gobierno: Integrada por la Dirección de Justicia y Dirección de Convivencia y Seguridad.

b. Secretaria de Salud.
c. Secretaria de la Mujer, Equidad e Inclusión6.
d. Secretaria de Cultura.
e. Secretaria de Deporte y Recreación.
f. Secretaria de TIC y Competitividad.
g. Secretaria de Infraestructura.
h. Secretaria de Infraestructura y Hábitat.
i. Secretaria de Movilidad.
j. Secretaria de Ambiente y Desarrollo Rural Sostenible.
k. Secretaria de Planeación y Ordenamiento: Integrada por la Dirección de Prospectiva.
l. Secretaria de Hacienda: Integrada por la Dirección de Rentas.
m. Secretaria Jurídica.
n. Secretaria General.
3. Organismos de Asesoría y Coordinación: Conformado por el Consejo de Gobierno, Consejo de Seguridad, Comisión
de Personal y Comité Sistema de Control Interno.
De acuerdo con la información reportada a la Contraloría General de la República, en 2020 la Administración Central7 contaba
con un total de 630 cargos de los cuales 89% de los cargos correspondían a despachos y resto de secretarías, 3% secretaria de
salud, y el 8% restante a los organismos de control.
Para el 2020 el número de funcionarios de nivel directivo, asesor y profesional con respecto a la totalidad de cargos fue del 42%.
El nivel asistencial correspondió al 33%, mientras que el nivel técnico el 26%. A su vez, el 71% del personal se encontraba
vinculado mediante carrera administrativa, 14% era de libre nombramiento, 10% de planta temporal y 4% de trabajadores oficiales.
La planta de personal generó costos que ascendieron a $28.04 millones en 2020, 92% del total correspondió al sector central y
8% a organismos de control. Por su parte, la entidad territorial registró la contratación de Órdenes de Prestación de Servicios
(OPS) por un valor total de $24.242 millones, cifra equivalente al 84% del costo de la planta de personal. Sin embargo, el 60% de
las OPS se atendió con cargo al presupuesto de inversión y el 40% al de funcionamiento.
Por su parte, en la vigencia 2020 el sector descentralizado (EDS) del Municipio se encontraba conformado por 2 entidades: Una
de Servicios Públicos y otra de Salud, tal como se ilustra en la Tabla 1.
Tabla 1

EMPRESAS
EMPRESAS PÚBLICAS MUNICIPALES DE NEIVA E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
E.S.E. CARMEN EMILIA OSPINA E.S.E. SALUD
6 Se cambió la denominación mediante el Acuerdo No. 017 de 2018.

371
1. Ingresos
Al cierre del 2020 los ingresos totales del municipio, sin SGR, totalizaron $646.524 millones (Tabla 2), monto que significa que
permaneció constante en términos reales frente a lo reportado en 2019. De ellos, 92% provino de recaudos efectivos de la vigencia
y 8% correspondió a recursos de vigencias anteriores (recursos del balance).
La disminución en el recaudo propio y en otros ingresos de capital alcanzó a ser amortiguada por el incremento en transferencias
(9% real) y recursos de balance, en un contexto en donde no se contabilizaron desembolsos de crédito. El menor recaudo tributario
se fundamentó en la emergencia sanitaria del coronavirus Covid-19 y las medidas adoptadas para enfrentar la crisis9.
Las transferencias son la fuente principal de ingresos del municipio, para esta vigencia correspondieron al 67% del total (6 puntos
porcentuales más que en 2019), lo que evidencia una alta dependencia de las mismas. El recaudo propio (21% del total) se
encuentra compuesto por 90% de ingresos tributarios y 10% por no tributarios. Estos últimos mostraron un crecimiento del 1% real
explicado por mayores ingresos de propiedad10.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 389.999 431.193 9% 61% 67%
1 42.510 24.145 -44% 7% 4%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 634.679 646.524 0% 100% 100%
1
anterior SGR
Los ingresos tributarios disminuyeron 8% real frente al resultado de un año atrás (Tabla 3), explicado por las caídas presentadas
en los impuestos de estampillas, sobretasa a la gasolina, predial y otros. El único impuesto que registró crecimiento fue el de
industria y comercio.
Las medidas de aislamiento obligatorio adoptadas por el Gobierno Nacional desde el mes de marzo11, que se mantuvieron durante
todo el año, impactaron el recaudo de la mayoría de impuestos. La sobretasa a la gasolina fue de los impuestos más afectados
con una contracción mayor a $3 mil millones (23% real), consecuencia del mencionado confinamiento y restricciones de movilidad.
8 Las cifras contenidas en este informe toman como referencia el reporte realizado por el municipio en el Formulario Único Territorial (FUT) al cierre de la vigencia
2020, las cuales fueron complementadas con la ejecución presupuestal enviada por la entidad territorial a la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público. También se tiene en cuenta información adicional enviada directamente por la Secretaría de Hacienda (actos administrativos de
constitución de cuentas por pagar y reservas presupuestales, relación de rentas con destinación específica), la Oficina Asesora Jurídica (procesos jurídicos en
contra), reportes contables de la Contaduría General de la Nación (CGN); y reportes presupuestales a la Contraloría General de la República (CGR) del Sistema
General de Regalías y de entidades descentralizadas y de información del Sistema General de Regalías. Las variaciones reales se calculan teniendo en cuenta
valores a precios constantes de 2020, de acuerdo con el deflactor del Índice de Precios al Consumidor del DANE.
9 El Gobierno Nacional, a través de los decretos 461 y 678 de 2020, expedidos en el marco de la emergencia económica, social y ecológica, otorgó facultades a
los mandatarios para adoptar medidas de carácter tributario.

10 Principalmente por un aumento en el recaudo de multas.
11 Decreto 457 de 2020.
372
Municipio de Neiva
A pesar de los esfuerzos hechos por la administración municipal en la adopción de alivios tributarios y prórrogas para el pago12, el
impuesto predial exhibió un menor recaudo.
Los otros impuestos cayeron por cuenta de menores recaudos en alumbrado público y contribución sobre contratos de obra
pública, mientras las estampillas cayeron a pesar de la mayor inversión registrada.
Por su parte, las estrategias implementadas por el municipio con mayores plazos para la presentación y pago de la declaración
del impuesto de Industria y Comercio periodo gravable 201913, sumadas a las mayores actividades industriales y comerciales de
esa vigencia, impulsaron un crecimiento en el recaudo al cierre del 2020 del 14% real. Sin embargo, en el recaudo de la vigencia
2020 (que se paga en 2021) se podrán observar los verdaderos impactos de la pandemia sobre este impuesto.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 5.136 3.844 -26% 4% 3%
Otros impuestos 33.549 26.203 -23% 25% 21%
TOTAL 132.203 124.058 -8% 100% 100%
El dinamismo de las transferencias fue impulsado por los mayores recursos provenientes de la Nación (del SGP) para inversión
(especialmente para educación), FOSYGA y ETESA y en menor medida al incremento de las transferencias para funcionamiento.
Los mayores recursos de balance (4% real) no alcanzaron compensar los menores ingresos de capital por cuenta de la disminución
en cofinanciación y otros, en un contexto en el que creció el desahorro en FONPET y otros (cuotas partes, bonos y devoluciones).
Así las cosas, los ingresos de capital exhibieron una contracción del 23% real.
Finalmente, el municipio contó con recursos del Sistema General de Regalías (SGR) para el segundo año del bienio 2019 - 2020
por $10.030 millones14, su totalidad correspondientes a asignaciones directas y compensaciones.
12 Decreto 370 de 2020 y Decreto 648 de 2020.

13 Resolución 0358 de 2020.
14 En el marco de lo establecido en la Ley 1530 del 17 de mayo de 2012 y el Decreto 1082 de 2015, el manejo presupuestal del Sistema General de Regalías
(SGR) se define con un esquema de afectación distinto al que rige para el resto de recursos que administra la entidad territorial, por lo cual, solo pueden incorporarse
en su presupuesto los montos relacionados con los proyectos de inversión viabilizados y aprobados por el Órgano Colegiado de Administración y Decisión (OCAD),
373
Tabla 4
PRESUPUESTO DEFINITIVO DEL SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS – SGR
BIENALIDAD
2019-2020
2. Gastos
Los gastos comprometidos por el municipio, sin SGR, ascendieron a $612.159 millones en 2020 (Tabla 5), lo que significó un
incremento del 3% real frente a la vigencia anterior. El resultado se explicó por el incremento en inversión ($14 mil millones),
principalmente en el sector salud para enfrentar la crisis sanitaria, sumado a los incrementos en los gastos de funcionamiento y
servicio de la deuda. La estructura de gastos se mantuvo prácticamente estable.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 73.382 80.736 8% 13% 13%
Inversión 499.058 513.122 1% 85% 84%
Los menores intereses y comisiones de la deuda (cayeron 17% real) no alcanzaron a contrarrestar las mayores amortizaciones de
la deuda (71% real mayor que en 2019) y como consecuencia el servicio de la deuda estuvo 45% real por encima de lo registrado
la vigencia anterior (Tabla 5).
El incremento del 8% real en los gastos de funcionamiento15 fue impulsado principalmente por el incremento en los gastos de
personal (Tabla 6).
Las mayores transferencias corrientes se explicaron únicamente por el incremento en sentencias y conciliaciones (88% real).
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 14.982 15.947 5% 20% 20%
Déficit fiscal de funcionamiento 1.000 0 -100% 1% 0%
TOTAL 73.382 80.736 8% 100% 100%
15 Sin incluir los originados en los sectores de educación y salud.
374
Municipio de Neiva
La inversión, sin SGR, contabilizó un aumento del 1% real frente al resultado del cierre de la vigencia de 2019 (Tabla 7), resultado
vinculado al incremento en el sector salud por más de $37 mil millones determinado por la emergencia sanitaria por el Covid-19.
Además, los sectores agua potable, vivienda y educación también exhibieron incrementos, los cuales alcanzaron a ser
compensados por los menores recursos para vías y otros sectores.
Del total de la inversión, el 57% se financió con recursos del SGP, el 13% con recursos de recaudo propio, 21% con recursos del
FOSYGA y el 9% con otros recursos. Por su parte, de la estructura de inversión, el sector educación sigue manteniéndose con la
mayor participación con el 44% del total (principalmente por cobertura), seguido por salud que para esta vigencia aumentó su
participación en 6 puntos porcentuales (básicamente por afiliación al régimen subsidiado).
Tabla 7
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 219.051 225.915 1% 44% 44%
Salud 159.406 196.943 22% 32% 38%
Agua Potable 9.645 19.521 99% 2% 4%
Vivienda 473 755 57% 0% 0%
Vías 40.645 9.401 -77% 8% 2%
Otros Sectores 69.838 60.587 -15% 14% 12%
TOTAL 499.058 513.122 1% 100% 100%
Los mayores recursos de inversión correspondieron a gastos operativos en sectores sociales (89% del total) con $456.723 millones
y se incrementaron 14% real frente a la vigencia anterior, de los cuales 48% se destinó a educación, 43% a salud, 9% a otros
sectores y 2% para agua potable.
Por otro lado, el 11% de la inversión se destinó a formación bruta de capital ($56.399 millones) y se contrajo 47% principalmente
por menores recursos al sector vías (Gráfico 1).
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -77%
N/A
Vivienda
Vivienda 57%
218%
24%
Salud Salud -100%
9% -70%
0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 0 5.0 00 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 45.000
2020 2019 2020 2019
375
Al culminar el segundo año de bienio 2019-2020, el municipio reportó compromisos con cargo a recursos del SGR por $10.030
millones16 (Tabla 8), los cuales se destinaron principalmente a protección y bienestar social del recurso humano.
Tabla 8
COMPROMISOS PRESUPUESTALES CON RECURSOS DEL SGR
BIENALIDAD
2019-2020
3. Deuda Pública
El Municipio de Neiva cerró con saldo de deuda por $42.397 millones en 2020 (Tabla 9), monto 27% real inferior al registrado el
periodo anterior. El 100% del saldo correspondió a deuda interna, que a su vez se concentró en banca comercial (93%) y se
contrató a una tasa DTF más un margen promedio de 2,3% y una tasa IBR overnight 2%. Además, contaba con un saldo con el
INFIHUILA por $3.004 millones a una tasa DTF 1,5% (Tabla 9).
En 2020, el municipio sirvió deuda financiera por $18.302 millones, correspondientes a intereses de deuda interna por $3.143
millones y amortizaciones de deuda interna por $15.149 millones. Al no registrar desembolsos de crédito en la vigencia desde el
punto de vista presupuestal el endeudamiento neto resultó negativo.
A pesar de las presiones financieras generadas por la pandemia, el municipio cumplió oportunamente todas sus obligaciones y no
refinanció la deuda. Por su parte, con el propósito de mejorar su perfil de deuda, la entidad renegoció la tasa de interés con
Bancolombia de IBR 2,95% a IBR 2,5%, generando un ahorro en el pago de los intereses por $11.000 millones17.
Tabla 9
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 52.887 39.393 93% COP DTF; IBR overnight 2,3% ; 2%
Infis 4.506 3.004 7% COP DTF 1,5%
DEUDA EXTERNA 0%
La deuda pública se destinó principalmente a la financiación de obras del Plan de Desarrollo, vías, infraestructura, y deporte. La
garantía de dichos desembolsos son las rentas de sobretasa a la gasolina, según lo reportado en FUT. Sus aliados son BBVA
(43% del saldo de la deuda en 2020), Banco de Occidente (16%), Bancolombia (20%), Davivienda (10%), el Instituto Financiero
para el Desarrollo del Huila – INFIHUILA (7%) y Banco Popular (5%).
17 Informe de Gestión 2020, Municipio de Neiva, Página 170.
376
Municipio de Neiva
En noviembre de 2020, la firma Fitch Ratings Colombia S.A. confirmó las calificaciones nacionales de largo y corto plazo al
municipio de Neiva a 'AA−(col)' y 'F1+(col)'18, respectivamente con una perspectiva estable a largo plazo de la calificación. La
calificación es sustentada en desempeño presupuestario estable y un adecuado manejo de la deuda.
El perfil de la deuda muestra un portafolio de vida media de seis años y los períodos de amortización se concentran entre los años
2021 y 2022, en los cuales se proyecta cancelar el 80% del saldo (Grafico 2).
Gráfico 2
59%
20.000
15.000
21%
10.000
8% 6% 3% 3%
5.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026
1. Resultado Fiscal
Para la vigencia 2020, los recaudos efectivos19 del municipio resultaron inferiores a los compromisos de gasto20 de manera que
se contabilizó un déficit fiscal por $3.566 millones (Tabla 10), en contraste con el superávit registrado un año atrás. El saldo en
rojo estuvo determinado por un deterioro del ahorro corriente, explicado por los menores ingresos derivados de la crisis por la
pandemia, en un contexto en el que todos los rubros de gasto aumentaron.
Es importante resaltar, que el déficit de capital fue la mitad del registrado la vigencia anterior explicado en lo fundamental por los
menores gastos en formación bruta de capital (47% real).
Al tener en cuenta las disponibilidades de vigencias anteriores (recursos del balance) y el endeudamiento neto (el cual resultó
negativo al no registrar nuevos desembolsos), el municipio obtuvo un resultado presupuestal superavitario por $34.365 millones;
inferior al registrado en la vigencia anterior.
18 La calificación puede ser consultada en https://www.fitchratings.com/research/es/international-public-finance/fitch-assigns-neivas-ratings-03-11-2020

19 Los recaudos efectivos de la vigencia no consideran los obtenidos en vigencias anteriores y que fueron incorporados en el presupuesto de la vigencia 2017
como recursos del balance, ni los desembolsos de crédito.
377
Tabla 10
Vigencia
Concepto
2019 2020
Déficit o superávit fiscal 2.220 -3.566
La alta participación de los recursos del balance dentro de las finanzas del municipio, los cuales crecieron 3% real en 2020,
evidencia que persisten deficiencias en la programación y ejecución del presupuesto de inversión.
Para el segundo año del bienio 2019-2020, el presupuesto definitivo del SGR resultó igual a los compromisos efectivamente
realizados (Tabla 11), recursos que respaldan proyectos de inversión viabilizados y aprobados por el OCAD.
Tabla 11
RESULTADO SGR
BIENALIDAD
Concepto
2019-2020
RESULTADO SGR 0

La información financiera del Municipio de Neiva, con corte a diciembre 31 de 2020 mostró activos totales de $1,4 billones, mayores
en 2% real con relación a la vigencia anterior. El 26% estuvo representado por propiedad, plata y equipo (terrenos principalmente),
26% por bienes de uso público, 23% otros activos (en su mayoría corresponde plan de activo para beneficios posempleo), 15%
cuentas por cobrar y 9% por efectivo.
ciclo normal de operaciones, disminuyeron 31% real y presentaron un saldo de $374.967 millones, equivalentes al 27% del total
de los activos.
Los pasivos totales sumaron $388.618 millones, y crecieron 6% real. El 58% estuvo representado por beneficios a empleados,
13% por préstamos por pagar, 13% otros pasivos, 14% por cuentas por pagar y 2% en provisiones.
El 34% del pasivo fue clasificado como corriente, el cual disminuyó 57% explicado por la reclasificación de la cuenta beneficios
posempleo-pensiones (cálculo actuarial de las futuras pensiones y de las cuotas partes de pensiones) de corto a largo plazo.
378
Municipio de Neiva
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
1.600.000 3,0
2,8
1.400.000
2,5
1.200.000
2,0
1.000.000
1,8
Pesos
800.000 1,5
600.000
1,0
400.000
0,5
200.000
0 0,0
2019 2020
Para del 2020 el municipio contaba con $2,8 de activos corrientes por cada peso de pasivo corriente (Gráfico 3), una razón corriente
mayor al $1,8 registrado el periodo anterior y que muestra un adecuado margen de liquidez para respaldar sus obligaciones de
corto plazo.
El cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA)21 se estimó en $40.048 millones. Esto advierte sobre la
necesidad de que la administración departamental defina estrategias y acciones para la normalización de dichas obligaciones en
un período razonable de tiempo, de acuerdo con su grado de exigibilidad.
En resumen, al cierre de 2020 el estado patrimonial de Neiva, desde la perspectiva contable, no sufrió cambios significativos y
conservó buenos márgenes de liquidez. En este sentido no se perciben riesgos financieros o de detrimento patrimonial. Sin
financiera.

En 2020 el municipio contaba con disponibilidades por $365.685 millones (Tabla 12), de los cuales el 29% se encontraban en
saldos en encargos fiduciarios y el 71% en caja. Para la vigencia no se realizaron inversiones temporales de liquidez.
El 36% de las disponibilidades correspondió a recursos de libre destinación y el 64% de destinación específica. La mayoría de las
disponibilidades se concentraron en propósito general. De los recursos con destinación específica, es importante resaltar la alta
participación de los otros recursos diferentes al SGP (regalías, créditos y otros).
Por su parte, las exigibilidades sumaron $77.945 millones representadas por cuentas por pagar de la vigencia (60%), reservas
presupuestales (27%), recursos de terceros (2%) y otras exigibilidades (11%).
379
Al restar las disponibilidades de las exigibilidades, el municipio contabilizó un excedente de recursos libres de afectación para
financiar nuevos compromisos de inversión por $287.740 millones (Tabla 12). A nivel agregado, el excedente registrado resultó
equivalente al 45% de los recursos efectivamente recaudados en la vigencia y exhibe deficiencias de la administración en materia
de planeación y ejecución presupuestal.
Tabla 12

CONCEPTO

SGP 244.631 12.319 232.312
SGP Salud 962 682 280
SGP Agua potable 22.272 1.494 20.778
TOTAL 365.685 77.945 287.740

- No se tiene en cuenta dentro de los ingresos corrientes los recursos de regalías (esquema anterior22 y SGR23).
vigencia 2021.
380
Municipio de Neiva
diciembre de 2020 tenía más de un año de causación26.
El municipio continuó generando ahorro primario ($52.667 millones inferior a los $56.364 millones de 2019)27, equivalente a 2,9
veces el valor del servicio de la deuda atendida durante la vigencia 2020 y evidencia garantías a mediano plazo para el
sostenimiento de la deuda pública adquirida por el municipio
Tabla 13
Capacidad de
(Ley 358/97)
27 sin incluir recursos del SGR.
381

El indicador de gastos de funcionamiento (GF) sobre ingresos corrientes de libre destinación (ICLD) cerró el año 2020 en 69%, 4
puntos porcentuales superior al límite máximo fijado por la ley 617 de 2000 (para municipios de categoría primera 65%), y 8 puntos
por encima del resultado obtenido en la vigencia anterior. El deterioro en el indicador se debe al aumento de los GF frente a una
disminución de los ICLD (Tabla 14).
En los términos del artículo 5 del Decreto 678 de 202028, los 4 puntos adicionales al límite no están excepcionados debido a que
los gastos de funcionamiento, financiados con ICLD, contario al deber ser de mantenerse en términos constantes por los efectos
previsibles de la pandemia, aumentaron 9% real frente a 2019, en tanto que sus Ingresos Corrientes de Libre Destinación
disminuyeron 4% real.
Tabla 14
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
Por su parte, las transferencias realizadas a los órganos de control se encontraron dentro de los límites fijados por la Ley 617 de
2000 (Tablas 15,16 y 17).
Tabla 15
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Tabla 16
Concepto 2019 2020
28 ARTÍCULO 5. Límites de gasto de funcionamiento de las entidades territoriales. Durante las vigencias fiscales 2020 y 2021, las entidades territoriales que como
consecuencia de la crisis generada por los efectos de la pandemia del COVID -19, presenten una reducción de sus ingresos corrientes de libre destinación, y
producto de ello superen los límites de gasto de funcionamiento definidos en la ley 617 de 2000, no serán objeto de las medidas establecidas por el incumplimiento
a los límites de gasto, definidas en esta ley y en la ley 819 de 2003. (Declarado EXEQUIBLE mediante Sentencia de la Corte Constitucional C-448 de 2020)
382
Municipio de Neiva
Tabla 17
Concepto 2019 2020
El 2020 fue un año sin precedentes por la pandemia del covid-19 y sus efectos sobre economía del país. En el marco de la
declaratoria de emergencia, el Gobierno Nacional expidió los decretos 461 y 678 de 2020 otorgando facultades a los mandatarios
para adoptar medidas de carácter tributario. El Municipio de Neiva adoptó una serie de medidas como modificaciones
presupuestales.
En línea con lo anterior, el recaudo tributario del municipio fue afectado por las medidas de confinamiento obligatorio, pero se
destacan los esfuerzos hechos por la administración municipal en la adopción de alivios tributarios y prorrogas para el pago para
el pago de algunos impuestos. El municipio incrementó su inversión en el sector salud para enfrentar la crisis sanitaria, en un
contexto en el que los gastos de funcionamiento y servicio de la deuda también crecieron.
Para la vigencia en análisis, la entidad no cumplió con los límites de gasto de la Ley 617 de 2000 para el sector central, sin
embargo, si se ajustó a los límites para las transferencias a los órganos de control. Adicionalmente, los indicadores de solvencia
y sostenibilidad cumplieron con lo establecido en la normatividad vigente y la calificadora Fitch Ratings Colombia S.A. mantuvo las
calificaciones nacionales de largo y corto plazo de 'AA−(col)' y 'F1+(col)' para el municipio.
El gran reto de la entidad continúa siendo continuar con el dinamismo del recaudo tributario; esto teniendo como base, la
actualización tanto del Estatuto Orgánico del Presupuesto como del Estatuto de Rentas para lograr dotar a la administración de
nuevos instrumentos y herramientas para de esa manera mejorar la fiscalización y el recaudo de sus tributos.
El nivel de los pasivos judiciales frente a los ingresos totales (40%), la dependencia de las transferencias y el incumplimiento de
los límites de funcionamiento a nivel administración central, son las principales vulnerabilidades de la vigencia.

$28.245 millones y que correspondieron en su mayoría a gastos de inversión de destinación específica (SGP educación y salud).
De acuerdo al reporte FUT, quedó pendiente de obligación el 46%, dando como resultado un superávit de reservas por $12.925
millones (Tabla 18).
El nivel de rezago presupuestal aumentó en relación a la vigencia anterior, lo que advierte sobre mejoras que debe aplicar la
entidad sobre disciplina presupuestal contenidas en la Ley 819 de 2003, la cual establece que el presupuesto se debe programar
de manera que se ejecuten durante la vigencia la totalidad de compromisos adquiridos.
383
Tabla 18
Vigencia
Concepto
2019 2020
Para el cierre de 2020 se constituyeron reservas presupuestales por valor de $20.893 millones, la mayoría concentrados en otros
recursos de destinación específica.

A 31 de diciembre de 202029 el cubrimiento del pasivo pensional del Municipio de Neiva representaba un 103,2% según la
información reportada por la DGRESS.

Marco Normativo adoptado por la CGN.
La Empresas Públicas Municipales de Neiva y la ESE Carmen Emilia Ospina son las únicas entidades descentralizadas del
municipio. En 2020, registraron ingresos distintos al SGR por $103.197 millones, equivalentes al 16% de los ingresos del municipio.
Además, registraron inversiones por $44.754 Millones y contabilizaron un déficit fiscal por $16.985 millones, ocasionado por
Empresas Públicas Municipales de Neiva (Tabla 19).
Tabla 19

EMPRESAS
EMPRESAS PÚBLICAS MUNICIPALES DE NEIVA 4.747 -31.581 -23.307 13%
E.S.E. CARMEN EMILIA OSPINA 5.851 5.393 6.321 9%
SUB TOTAL EMPRESAS 10.598 -26.188 -16.985 22%
TOTAL GENERAL 10.598 -26.188 -16.985 22%
En promedio las empresas mostraron una dependencia de las transferencias del 2,6%, es decir que no tiene dependencia fiscal a
nivel general. En relación con el endeudamiento la ESE no reportó préstamos por pagar, mientras la empresa municipal tenía un
29 Con aportes a 31 diciembre de 2020 y pasivo a 31 diciembre de 2019.
384
Municipio de Neiva
saldo de deuda sobre sus ingresos corrientes del 29,4% al cierre de 2020. Ninguna de las entidades contaba con calificación de
riesgo vigente (Tabla 20).
Tabla 20

EMPRESAS
EMPRESAS PÚBLICAS MUNICIPALES DE NEIVA 2,7% 29,4% Sin Calificación
E.S.E. CARMEN EMILIA OSPINA 2,6% 0,0% Sin Calificación
TOTAL GENERAL 2,6%
Tabla 21
Indicadores de
Nombre de Entidad
Endeudamiento
EMPRESAS
EMPRESAS PÚBLICAS MUNICIPALES DE NEIVA 1,0 0,4 30.575 1% 8%
E.S.E. CARMEN EMILIA OSPINA 2,2 0,1 4.482 7% 1%
Desde la perspectiva contable se observa que, las entidades contaban en promedio con $1,6 de activos líquidos para respaldar
cada peso de obligaciones de corto plazo y contabilizaron pasivos contingentes por demandas judiciales en contra por un total de
$35.057 millones.
Los resultados en términos de la rentabilidad fueron en general positivos (Tabla 21), del margen Ebitda30 para las empresas
públicas del 8% y para la ESE del 1%, mientras que el resultado del ejercicio con respecto al patrimonio -ROE31 resultaron en 1%
y 7% respectivamente.
Al vincular los resultados presupuestales con los contables, para 2020, Empresas Públicas Municipales de Neiva evidenció déficit
fiscal y un saldo alto en pasivos contingentes.
Las leyes 617/00 y 819/03 prevén que las EDS sean financieramente autosuficientes, no generen pérdidas recurrentes y cuenten
con una calificación de riesgo crediticio para realizar operaciones de endeudamiento público. A la luz de estos preceptos, el análisis
del desempeño fiscal de las EDS presenta alertas sobre la necesidad de adoptar medidas de saneamiento fiscal y financiero en
este sector.
operativo.
385
De acuerdo con información suministrada por el municipio, se informó de la existencia de 525 procesos judiciales en contra del
municipio por valor de $261.386 millones, con corte al 31 de diciembre de 2020; monto 6% mayor que en 2019 (Tabla 22).
Los pasivos contingentes por demandas judiciales representaron el 40% del total de ingresos de la vigencia 2020, lo que representa
un alto riesgo para la entidad.
Tabla 22
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 8 8 68.257 68.257 28% 26%
Acción Popular 62 56 7.000 7.000 3% 3%
Otros 31 48 2.106 1.389 1% 1%
TOTAL 913 525 243.493 261.386 100% 100%

Al cierre de 2020 el municipio no ha sido objeto de medida preventiva o correctiva en el Marco del Decreto 028 de 2008.
- Al cierre del 2020 el Municipio de Neiva registró déficit fiscal producto de los menores ingresos tributarios derivados del
confinamiento, en un contexto de mayores gastos de funcionamiento, inversión y servicio de la deuda. Al tener en cuenta
el endeudamiento neto, el cual resulto negativo al no registrar desembolsos de crédito, y los recursos del balance
contabilizó superávit presupuestal.
- Las transferencias representan el 67% del total de los ingresos del municipio, seguido por el recaudo propio (21%).
Mientras, la estructura de se focaliza en la inversión (84%), principalmente los sectores de educación y salud. El gran
reto de la administración municipal es mejorar la calidad y ejecución del gasto.
- El municipio contabilizó un excedente de recursos libres de afectación para financiar nuevos compromisos de inversión
por $287.740 millones (equivalente al 45% de los ingresos de la vigencia), la mayoría correspondió a recursos del SGP
de propósito general.
- Frente a las normas de responsabilidad fiscal, no cumplió con los límites de gasto establecidos en la Ley 617 de 2000
para la Administración Central, sin embargo, si se ajustó a los límites para las transferencias a los organismos de control.
De acuerdo con la información financiera y a los lineamientos establecidos en la Ley 358 de 1997, el municipio tendría
capacidad de endeudamiento de acuerdo con los indicadores legales.
386
Municipio de Neiva
- La firma Fitch Ratings Colombia S.A. confirmo por segundo año las calificaciones nacionales de largo y corto plazo al
municipio de Neiva a 'AA−(col)' y 'F1+(col)'.
- Los pasivos contingentes representan los mayores riesgos de la entidad, para 2020 representaron el 40% de los ingresos
totales de la entidad territorial.
- Es preciso señalar que la alta participación de los recursos del balance dentro de una estructura financiera, en buena
medida refleja una deficiente gestión en materia financiera y en la capacidad de ejecución del gasto, en razón a que una
alta proporción se originan en recursos de destinación específica y en recursos que amparan reservas constituidas en
la vigencia anterior, a la vez que se traduce en incumplimiento de lo establecido en el artículo 8° de la Ley 819/03.
- Por lo tanto, el municipio debe mejorar los procedimientos de planeación y ejecución del presupuesto para no continuar
con la gran cantidad de constitución de reservas presupuestales, lo cual podría conllevar a arrastrar compromisos de
vigencias anteriores, dificultando el seguimiento de la ejecución presupuestal y la planeación de los gastos futuros.
- Es preciso que la Administración Central esté atenta a la evolución algunas entidades descentralizadas, con el fin de
propender por su sostenibilidad financiera.
- Los principales retos de la administración territorial se orientan en continuar con los esfuerzos en materia de asistencia
pérdida de capacidad de pago y pobreza; además de la gestión de fuentes de financiamiento – incluido
endeudamiento – para soportar el Plan Plurianual de Inversiones del Plan de Desarrollo.
387
MUNICIPIO DE NEIVA
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 124.058
Desembolsos 0
388
El municipio de Pasto es la capital del Departamento de Nariño, forma parte de la región pacífica y se encuentra ubicado en el sur
occidente colombiano, en su jurisdicción se cuentan 17 corregimientos, 12 comunas y 388 barrios. Tiene una superficie de 1.131
Km2 que representan el 3.4% del total departamental y su densidad poblacional es de 347,12 habitantes por km21; De acuerdo
con el DANE - Censo Nacional de Población y Vivienda – 2020, su población se estimó en 392.589 habitantes2, cifra equivalente
a la cuarta parte de la población departamental; del total de personas el 52,8% son mujeres y el 47,2% son hombres; el 77,8%
corresponde a población urbana y el 22,2% a población rural.
El valor agregado de San Juan de Pasto al PIB departamental proyectado 20193a precios corrientes se ha estimado en $5.970 mil
millones, con un peso relativo municipal en el valor agregado departamental 39,5%. Los sectores más representativos del valor
agregado municipal son: actividades primarias 4: $139 mil millones; actividades secundarias5: $878 mil millones y actividades
terciarias 6: $4.952mil millones.
El IPC (variación del año corrido 2020)7 fue 1.47, frente 1.5 Nacional8. Con base en información del DANE9, el 0,88% de sus
habitantes viven en miseria, y el 8,24% tienen necesidades básicas insatisfechas – NBI, frente a indicadores departamentales del
4,49% y 21,98% respectivamente y nacionales del 3,80% y 14,28% respectivamente.
De acuerdo con las últimas cifras publicadas por el DANE, San Juan de Pasto, presentó una tasa de desempleo de 14,5% durante
2020, frente al total nacional de 9,5%; las actividades de comercio y reparación de vehículos representaron el 27,9 % del total de
ocupados del Municipio.
De acuerdo con el Departamento Nacional de Planeación, la cobertura neta en educación en 2019 fue del 105%, con una tasa de
repitencia del sector oficial en educación básica y media (desde transición hasta once) de 4,51%. La cobertura en salud en 2019
en el régimen subsidiado alcanzó 225.077 afiliados y en el régimen contributivo 175.421 afiliados, con una cobertura del régimen
subsidiado del 99,6% en 2019.
El Municipio no ha suscrito planes de ajuste fiscal con apoyo de la Nación y en el año anterior no contaba con medidas de planes
de desempeño relacionados con el uso eficiente de los recursos del Sistema General de Participaciones.
El municipio mantuvo las calificaciones de capacidad de pago de ‘A’ en 2019, por el Comité Técnico de BRC Estándar and Poor,s.
1Fuente: http://terridata .dnp.gov.co 2019

2 Las proyecciones del DANE censo 2005, indicaban para el año 2019, que en el municipio de Pasto habitaban 460.454 personas.
3 Fuente DANE. Cuentas nacionales de abril 2021 con proyecciones Base 2015 año 2019
7 Fuente: DANE. Actualizado el 5 de abril de 2021
8 Fuente: Índice de Precios al Consumidor - DANE. Fecha de Publicación: 05 de abril de 2020.

9 Fuente: DANE - Censo Nacional de Población y Vivienda (CNPV) 2018. Información correspondiente a personas residentes en hogares particulares. Fecha de
actualización: 25 de noviembre de 2019.

389
En 2019 generó balances financieros positivos; dio cumplimiento a los indicadores de gasto del sector central y sus órganos de
control; mantuvo un nivel de endeudamiento prudente y sostenible con sus metas de marco fiscal; obtuvo cierres de tesorería y
contable positivos.
al cierre de 2020 ascendía a 1.126 cargos11, distribuidos así: 49% en la secretaría de educación; 43% en la Administración Central
y el resto de las secretarias; 5% en los organismos de control y 3% en la secretaría de salud. Sobre la totalidad de la planta, el 2%
corresponden al nivel directivo, 2% asesor, 16% profesional, 19% técnico y 62% asistencial. Por tipo de vinculación la planta
estaba conformada por 86% de empleados inscritos en carrera administrativa12, 8% de libre nombramiento y remoción y 6% de
trabajadores oficiales.
La planta de docentes13 contó con 2.484 personas de las cuales 95% eran docentes; 5% directivos docentes y no se reportaron
cargos administrativos.
El municipio comprometió recursos por $54.075 millones en órdenes de prestación de servicios para la vigencia 2020, de los
cuales, el 98% para cubrir gastos de inversión y el 2% se destinaron para atender gastos de funcionamiento.
A diciembre de 2019, el Municipio14 contaba con 474 pensionados, de los cuales 241 son titulares de la pensión y los 233 son
beneficiarios de pensión por sobrevivencia, se cancelan 14 mesadas en el año con un promedio mensual de $667 Millones de
Pesos y se incrementan anualmente de acuerdo al I.P.C. del año inmediatamente anterior
El municipio al cierre de 2020 reportó siete entidades descentralizadas de diversa naturaleza jurídica y sectorial, tal como se ilustra
en la siguiente tabla.
Tabla 1

EMPRESAS
U.A.E. SISTEMA ESTRATÉGICO DE TRANSPORTE PÚBLICO DE PASTO E.I.C.E. TRANSPORTE MASIVO
E.S.P. SERVICIO PÚBLICO DE ALUMBRADO DE PASTO - SEPAL S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
EMPRESA DE OBRAS SANITARIAS DE PASTO - E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
TERMINAL DE TRANSPORTES DE PASTO S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. TRANSPORTE
E.S.E. PASTO SALUD E.S.E. SALUD
INSTITUTO MUNICIPAL DE LA VIVIENDA Y REFORMA URBANA DE PASTO -INVIPASTO- ESTABLECIMIENTO PÚBLICO VIVIENDA
INSTITUTO MUNICIPAL PARA LA RECREACIÓN Y EL DEPORTE - SAN JUAN DE PASTO ESTABLECIMIENTO PÚBLICO RECREACIÓN Y DEPORTE
10 Según información reportada por el municipio a la Contraloría General de la República, a través de CHIP en el formulario “PERSONAL Y COSTOS DE PLANTA
y PERSONAL Y COSTOS DE CONTRATOS “.
administrativa.
13Se incluye la Planta Docente, como quiera que se trata de servicios de personal directamente relacionados con la prestación del servicio educativo, y sus gastos
asociados hacen parte integral de los presupuestos de inversión de los municipios, los cuales se financian con recursos de la participación en educación del
Sistema General de Participaciones, de conformidad con la Ley 715 de 2001.
14 Información de los Estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2020 del Municipio San Juan de Pasto
390
Municipio San Juan de Pasto
1. Ingresos
Durante 2020 los ingresos diferentes al Sistema General de Regalías (SGR) disminuyeron 2% en términos reales frente a la
vigencia anterior y se ejecutó el 97% de lo presupuestado para la vigencia; 61% fueron transferencias; 20% ingresos propios y
19% recursos de capital. Al excluir los recursos del balance, la venta de activos y otros y los desembolsos de crédito, los ingresos
totales recaudados en la vigencia ascendieron a $672.824 millones y representaron el 81% del total.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 467.737 503.098 6% 56% 61%
Otros1 33.826 31.494 -8% 4% 4%
RECAUDOS DEL AÑO 831.418 830.090 -2% 100% 100%
1
anterior SGR
Los ingresos por transferencias crecieron frente al periodo anterior (6% real); el mayor aumento se presentó en las transferencias
para funcionamiento (76% real), dados los mayores recursos de transferencias del nivel nacional. Las transferencias para inversión
también crecieron (5% real) frente al año anterior, especialmente las del Sistema General de Participaciones (SGP), en educación
(5% real); seguida por salud (3%) y otros del SGP (3%), a diferencia de las transferencias en propósito general que presentaron
descensos (3%) y agua potable y saneamiento básico, que se mantuvo estable.
La caída de los ingresos de capital obedece principalmente a los menores recursos provenientes del desahorro FONPET,
destinados para salud (100% real), y otros desahorros y retiros (6% real), así como los denominados otros recursos de capital que
también cayeron (65% real) frente al periodo anterior. Igualmente, no se registraron desembolsos de crédito y los recursos
incorporados de la vigencia anterior se contrajeron (18% real).
Los ingresos tributarios tuvieron una variación negativa 7%, los mayores descensos en el recaudo se presentaron en las
estampillas (27%), posiblemente como efecto de un menor nivel de contratación pública del Municipio y sus descentralizadas.
Igualmente, bajas en el recaudo de la sobretasa a la gasolina (22%), como efecto del deterioro económico local surgido en
aplicación de las medidas de distanciamiento social para contener la pandemia de COVID-19; en el impuesto de industria y
comercio con descenso de 4% real; posiblemente afectados por las campañas para desincentivar la compra de mercancía en
Colombia, así como los controles de tránsito fronterizo para evitar la pandemia, implementadas por Ecuador, ya que el Municipio
es altamente dependiente del comercio con dicho país. Igualmente, las medidas de distanciamiento social adoptadas por la
emergencia sanitaria redujeron esta renta. El impuesto predial presentó un leve descenso explicado por la implementación de un
descuento del 12% por pago oportuno.
15 Las cifras contenidas en este informe toman como referencia el reporte realizado por el municipio en el Formulario Único Territorial (FUT), al cierre de la vigencia
2020. Las inconsistencias detectadas se ajustaron de acuerdo con la ejecución presupuestal enviada en formato físico por la entidad territorial a la DAF. También
se tiene en cuenta información adicional enviada directamente por la Secretaría de Hacienda (actos administrativos de constitución de reservas presupuestales,
relación de rentas con destinación específica), la Oficina Asesora Jurídica (procesos jurídicos en contra del municipio), reportes contables de la Contaduría General
de la Nación (CGN); e informes presupuestales a la Contraloría General de la República (CGR) por parte de las entidades descentralizadas.
391
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 9.035 6.747 -27% 7% 5%
Otros impuestos 30.305 28.273 -8% 22% 22%
TOTAL 136.205 129.285 -7% 100% 100%
Al cierre de 2020 el presupuesto total de ingresos del SGR ascendió a $10.839 millones, de los cuales el 99% correspondió a los
recursos asignados a los fondos de compensación y desarrollo regional y el 0.01% restante al fortalecimiento y funcionamiento del
sistema.
Los ingresos del SGR para el bienio 2019-2020 representaron el 8% del recaudo de ingresos totales del 2020 y el 2% de las
transferencias.
Tabla 4
BIENALIDAD
2019-2020
2. Gastos
Los compromisos de gasto sin recursos del SGR a 31 de diciembre de 2020 del municipio ascendieron a $697.286 millones,
registró pagos de amortizaciones de la deuda por $6.092 millones; intereses de deuda por $3.659 millones y bonos pensionales y
cuotas partes por $564 millones; de manera que la ejecución presupuestal de gastos sumó $707.601 millones, con un
decrecimiento de 2% en términos reales con relación a la vigencia 2019; coherente con una política de reducción del gastos y
priorización de la inversión, en un contexto de incertidumbre económica consecuencia de la evolución de la pandemia y la extensión
de las medidas de aislamiento social, que indujo a la administración a aplazar el presupuesto de rentas e ingresos y gastos e
inversiones por $38.898 millones, mediante el Decreto 0252 del 18 de junio de 2020, igualmente a establecer restricciones
presupuestales para el segundo semestre de 2020.
392
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 68.364 71.507 3% 10% 10%
Inversión 630.661 625.779 -2% 89% 88%
de inversión en formación bruta de capital; 10% a gastos de funcionamiento y 2% al servicio de la deuda.
secretarías de salud y educación presentó una variación real del 2%, la mayor participación dentro de los gastos de funcionamiento
correspondió a los gastos de personal y las trasferencias, con 41% y 44% respectivamente; los gastos de personal cayeron 1%
real y los gastos generales 2% real frente al periodo anterior.
De total de los gastos de personal sin incluir sectores de educación y salud, el 59% se destinó al pago de servicios personales
asociados a la nómina, el 24% a servicios personales indirectos y 17% fueron contribuciones inherentes a la nómina.
Los gastos generales corresponden al 13% del total de los gastos de funcionamiento, de los cuales el 85% se destinó al pago de
adquisición de servicios.
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 28.669 30.396 4% 43% 44%
Déficit fiscal de funcionamiento 0 921 N/A 0% 1%
TOTAL 66.293 69.050 2% 100% 100%
Los gastos de inversión se contrajeron 2% en términos reales como consecuencia del menor gasto en formación bruta de capital
(29%), especialmente en los sectores de educación (92% real) y salud (51%); así como la disminución en gastos operativos en
sectores sociales de vivienda (42% real).
De manera conjunta, los nuevos compromisos de inversión en 2020 se redujeron en concordancia con el comportamiento del
ingreso, la mayor parte de los recursos se comprometieron en el sector salud, que creció 7%.
393
Tabla 7
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 238.773 244.065 1% 38% 39%
Salud 231.591 251.479 7% 37% 40%
Agua Potable 17.991 18.426 1% 3% 3%
Vivienda 4.500 4.172 -9% 1% 1%
Vías 47.803 45.725 -6% 8% 7%
Otros Sectores 90.002 60.943 -33% 14% 10%
TOTAL 630.661 625.779 -2% 100% 100%
En resumen, la estructura del gasto del municipio en 2020 se focalizó en la inversión, que representó el 88% del total, 10% en
funcionamiento y 2% en servicio de la deuda. El gasto de inversión fue soportado principalmente por las transferencias del SGP y
otras de la nación, seguido de recursos de capital y rentas propias.
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -6%
-42%
Vivienda
Vivienda 88%
9%
8%
Salud Salud -51%
4% -92%
0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 300.000 0 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000
2020 2019 2020 2019
A 31 de diciembre de 2020 los compromisos de gasto financiados con recursos del SGR ascendieron a $10.813 millones, dirigidos
en su totalidad a proyectos de inversión16.
Tabla 8
BIENALIDAD
2019-2020
16 El valor de los gastos comprometidos incluye los suscritos en 2020 y los de vigencias anteriores pendientes por completar su ciclo de ejecución presupuestal,
se trata por tanto de gastos acumulados de conformidad con lo establecido en las reglas de ejecución presupuestal del SGR.
394
3. Deuda Pública
En 2020 el Municipio pagó bonos pensionales y cuotas partes por $564 millones y sirvió deuda financiera por $9.751 millones
($6.093 millones por amortizaciones y $3.659 millones por intereses). El saldo de la deuda a 31 de diciembre de 2020 fue de
$59.582 millones y no obtuvo desembolsos del crédito.
En el marco del Convenio de Cofinanciación 019 del 6 de noviembre del 2009, suscrito entre el Municipio de Pasto y EMPOPASTO
S.A., por el componente Agua para el campo, obligación asumida con recursos del BID a través del crédito CO-2183 suscrito entre
EMPOPASTO S.A y BID17, Municipio pago por servicio de la deuda en Amortizaciones por $237 millones y por intereses por $315
millones. Recursos pignorados de agua potable y saneamiento básico al Fondo Nacional de Contingencias y al BID en proporción
al recurso de crédito asumido por el municipio.
Tabla 9
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 65.437 59.582 100% PESO COL DTF 2,0
DEUDA EXTERNA 0%
El perfil de la deuda muestra que los períodos de amortización comprenden los próximos doce años, en los cuales se proyecta
cancelar el 100% del saldo.
Gráfico 2
18%
12.000 17%
15%
10.000
8.000 11%
8%
6.000
6%
6%
5% 5%
4.000 4% 4%
2%
0%
2.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2032 2033
17 Este crédito fue suscrito entre el BID y EMPOPASTO S.A., por lo tanto, los reportes e informes del Servicio Unificado de Deuda Pública - SEUD, los presenta
EMPOPASTO S.A. El monto inicial del crédito fue de 27. 8 millones de dólares de los cuales 3.8 millones de dólares asumió inicialmente el Municipio en el marco
del Convenio de Cofinanciación 019 del 6 de noviembre del 2009, suscrito entre el Municipio de Pasto y EMPOPASTO S.A., para el componente Agua para el
Campo, recursos que no fueron ejecutados en ese valor. Para el pago del servicio de la deuda, el Municipio de Pasto, efectúa reintegro por efecto de recobro a
EMPOPASTO S.A. de los valores por servicio de la deuda, pagados proporcionalmente a la participación en el saldo de la deuda de los recursos efectivamente
desembolsados y utilizados en el componente del Programa Agua para el Campo. por concepto de Intereses, Amortizaciones, Fondo de Contingencia, valores que
tienen su correspondiente apropiación presupuestal en el gasto por servicio de la deuda.
395
El 14 de agosto de 2020.- El Comité Técnico de BRC Investor Services S.A. SCV asignó la calificación inicial de capacidad de
pago de ‘A’ al Municipio de Pasto.
1. Resultado Fiscal
Tabla 10
Vigencia
Concepto
2019 2020

Los resultados obtenidos a cierre de la vigencia fiscal muestran un superávit fiscal, dado el aumento del ahorro corriente que
resultó suficiente para contrarrestar el déficit de capital. Al incorporarse las partidas de financiamiento (endeudamiento neto y
recursos del balance), se obtuvo un superávit presupuestal de $122.489 millones, cifra que representó el 18% de los ingresos
corrientes generados por el municipio en 2020.
El aumento del balance corriente se vio influenciado principalmente por el crecimiento de los ingresos corrientes (4%), versus la
reducción de los gastos corrientes (2%); los aumentos en el ingreso se presentaron especialmente por los mayores recursos de
transferencias (6%) y en los gastos por menores gastos generales (4%).
Tabla 11
RESULTADO SGR
BIENALIDAD
Concepto
2019-2020
RESULTADO SGR 26
se observa que al culminar 2020 quedaron pendientes de ser comprometidos $26 millones por la administración, alcanzando el
100% en la ejecución de éstos recursos.
396
En general el Municipio frente a un contexto de incertidumbre económica, por los efectos negativos en las finanzas de la Entidad
Territorial de las medidas de distanciamiento social para contrarrestar la propagación del Covid-19, adoptó medidas como el
aplazamiento en la ejecución de las rentas y gastos de la vigencia, la reducción del gasto de funcionamiento y la priorización de
los gastos de inversión.

La información financiera del Municipio de San Juan de Pasto con corte a diciembre 31 de 2020, mostró activos totales de $1.2
billones, los cuales crecieron 5% real con relación a la vigencia anterior. El 34% estuvo representado por propiedad, planta y
equipo, el 18% por inversiones e instrumentos derivados; al igual que por otros activos (en su mayoría corresponde al valor de
reserva actuarial disponible en la cuenta individual de la entidad territorial en el FONPET), 13% por efectivo, 9% por bienes de uso
y beneficio público y 8% por cuentas por cobrar.
Con relación a 2019, el cambio en la estructura del activo estuvo determinado por mayores inversiones e instrumentos derivados
(4%) principalmente inversiones en controladas contabilizadas por el método de participación patrimonial (2%), y sociedades
públicas bienes de uso público (49%).
ciclo normal de operaciones, aumentaron 6% con un saldo de $483.214 millones, equivalentes al 39% del total de los activos.
Los pasivos totales sumaron $364.460 millones y crecieron 2% real. El 64% estuvo representado por beneficios a empleados, 16%
por préstamos por pagar, el 11% por cuentas por pagar, el 9% por otros pasivos y el 1% por provisiones. En su comportamiento
se destacaron el aumento de cuentas por pagar (41%); principalmente por el aumento de recursos a favor de terceros; y otros
pasivos (29%), principalmente compuestos por avances y anticipos recibidos (34%).
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
1.400.000 5,0
4,5 4,5
1.200.000
4,0
1.000.000 3,5
3,0
800.000
Pesos
2,5
600.000
2,0
400.000 1,5
1,3
1,0
200.000
0,5
0 0,0
2019 2020
2018.
397
peso de pasivo, mejorando la liquidez en 3,2 puntos frente a 2019. En general el Municipio no estuvo expuesto a problemas de
liquidez en el corto plazo.
El cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA)19 se estimó en $19.727 millones y se concentró principalmente
en cuotas partes pensionales exigibles, saldos a favor de contribuyentes y obligaciones por prestación de servicios de salud.
En resumen, al cierre de 2020 el estado patrimonial del Municipio, desde la perspectiva contable, creció 6% real frente al periodo
anterior y mejoró sus márgenes de liquidez, no obstante, se recomienda hacer seguimiento a las contingencias ya que podrían
afectar la estructura del estado de situación financiera.

cheques no cobrados; 33% cuentas por pagar 12%; reservas presupuestales y 5% recursos de terceros.
Municipio al cierre de 2020 con recursos diferentes al SGR, es superavitaria en $127.822 millones, de los cuales el 76% se originó
en la ejecución de recursos de destinación específica.
Tabla 12

CONCEPTO

SGP 36.087 18.365 17.723
SGP Educación 15.522 10.150 5.372
SGP Salud 3.093 185 2.909
TOTAL 181.929 54.107 127.822
que fueron equivalentes al 18%, de los cuales se resalta que quedaron pendientes de ejecutar el 209% de SGP asignaciones
20 El objetivo de este indicador simplificado es analizar la capacidad del Municipio para cubrir la totalidad de sus obligaciones de corto plazo con los recursos
398
especiales; el 48% del SGP propósito general; 14% del SGP agua potable; 3% de SGP salud y 32% de otros recursos de
destinación específica distintos al SGP; resultados que indican rezagos acumulados en la ejecución presupuestal de los recursos.
El indicador de liquidez del municipio fue de 3,36 respaldar deuda de corto plazo, de los cuales los del SGP y los que están con
cargo a los demás recursos de destinación específica distintos al SGP muestran menor garantía (1,97).
En los ingresos corrientes de Ley 358/97 no se incluyeron recursos de Regalías (antiguo22 y nuevo SGR), ni el valor de vigencias
futuras financiadas con Regalías (antiguo y nuevo SGR).
$59.582 millones de saldo de la deuda pública a 31 de diciembre de 2020, financiada con recursos diferentes a regalías.
$0 pesos de crédito nuevo en 202123.
Pago de amortizaciones de la deuda vigente por $10.780 millones24 y pago de intereses por $5.882 millones estimados por el
municipio25 para la vigencia 2021, de acuerdo con la programación presupuestal del servicio de la deuda financiada con recursos
diferentes de regalías.
El municipio no reportó compromisos de gasto contraídos mediante vigencias futuras26 para la vigencia 2021.
respectivamente.
obligaciones exigibles del servicio de la deuda pública en la vigencia.
2021.
24 Valor tomado de las proyecciones incluidas en el documento de Marco Fiscal de Mediano Plazo 2021-2030
1° de enero y la fecha del cálculo, así como las estimaciones actualizadas para el resto de la vigencia.
399
contratación.
Tabla 13
Capacidad de
(Ley 358/97)
En 2020 se generó superávit primario por $132.240 millones, cifra que representó 13 veces el servicio de la deuda por concepto
de intereses y de capital y el 19% de los ingresos corrientes recaudados en el periodo fiscal, lo que evidencia garantías para el
sostenimiento del endeudamiento vigente.

Para la vigencia 2020 el municipio de San Juan de Pasto se clasificó en categoría primera y según la información reportada a
través del FUT por la administración municipal, la relación gastos de funcionamiento a ingresos corrientes de libre destinación
(GF)/(ICLD) para el nivel central fue 56%, nueve puntos porcentuales inferiores al límite máximo establecido por la ley 617/00.
Los ingresos corrientes de libre destinación al 31 de diciembre de 202027, mostraron un descenso con relación al recaudo del
periodo anterior (9%) real), mientras que los gastos de funcionamiento que computan para el límite de ley aumentaron 2%.
27Dado que la entidad no reporta el 100% de los ingresos por derechos de tránsito, dados por el Articulo 15 de la Ley 1005 de 2006; por la cual se adiciona el
recaudo total por el Código Nacional de Tránsito Terrestre, Ley 769 de 2002, y en consideración al principio de universalidad ordenado en la Norma Orgánica del
400
Dada la categoría del municipio, el límite máximo de gastos de funcionamiento establecido en el artículo 4º de la Ley 617 de 2000
corresponde al 65% en relación con los ingresos corrientes de libre destinación ICLD y de acuerdo con la información presupuestal
certificada por la Secretaría de Hacienda, durante la vigencia 2020, el municipio cumplió con los límites para el nivel central.
Tabla 14
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
En cuanto a las transferencias al Concejo, el Municipio sobrepasó el límite legal establecido por la ley 617 de 2000, igualmente el
límite establecido por la mencionada ley para las transferencias a la Personería, caso contrario se dio en las transferencias a la
Contraloría, en las que se cumplió con los límites legales.
municipal.
Tabla 15
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Tabla 16
Concepto 2019 2020
3. Diferencia 0 0
Presupuesto, dado que, sin perjuicio de la distribución establecida por la Ley, sobre el municipio recae la titularidad de la renta, dicho ajuste aumentó los ICLD
base para la Ley 617/2000 de $91.204 a $92.050.
401
Tabla 17
Concepto 2019 2020
El Municipio para el periodo 2020 continuó reflejando alta dependencia de las transferencias de la Nación y en menor medida de
los recursos de capital, influenciados por los recursos del balance; situación que evidencia la necesidad de fortalecer la generación
de recursos propios y por ende aumentar la autonomía fiscal para inversión.
Al finalizar la vigencia los recursos efectivos del Municipio resultaron superiores a los compromisos de gasto, adicionalmente, los
recursos del balance de vigencias anteriores que incorporó al presupuesto indujeron un mayor superávit, como resultado de una
política de reducción del gasto corriente y priorización de la inversión frente a las contingencias del deterioro de la económica
regional por efecto de la pandemia.
La deuda pública se ha mantenido estable, por lo cual el Municipio continúa con capacidad de pago y exhibe al cierre de 2020
indicadores de sostenibilidad y solvencia aceptables y una calificación crediticia de A.
En relación con el cumplimiento de los límites de gasto establecidos en la ley 617 de 2000, la entidad cumplió con los límites de
gasto del nivel central y el límite de las transferencias a la Contraloría, no obstante, no cumplió con los límites legales de las
transferencias al Concejo y la Personería.
Por otro lado, existen posibles vulnerabilidades que podrían afectar parcialmente la solidez financiera mostrada hasta el momento
por la entidad, originadas por el monto de las pretensiones por procesos judiciales que ascienden a $121.079 millones.
Como se verá más adelante, continúa siendo fuente de riesgo la situación financiera de las entidades descentralizadas por la
persistencia de indicadores de baja liquidez, en especial la Terminal de Transporte de Pasto S.A.

Al cierre de 2020, el municipio constituyó reservas presupuestales por $6.412 millones para ser obligadas en la vigencia 2021, y
que corresponden en 88% a recursos de destinación específica; presentándose reducción en el rezago presupuestal tanto en los
recursos de destinación específica (70% real), como en los recursos de libre destinación (52% real). Los mayores montos de
reservas se presentan en SGP propósito general (47%) y SGP agua potable (44%)28. En relación con los actos de constitución de
reservas Resolución No. 004 de enero de 2021, por los cuales se constituyeron reservas, se observa consistencia frente a las
cifras registradas en el formulario de cierre fiscal.
Para el cierre de 2019, el municipio había constituido reservas presupuestales por $27.042 millones para ser obligadas en la
vigencia 2020, ejecutándose el 53% de las mismas. La relación entre reservas constituidas y reservas ejecutadas debería perseguir
al final el resultado 100%; al ser inferiores las obligaciones que los compromisos se conduce a la posterior cancelación de las
reservas. De la siguiente tabla se infiere que el municipio aumentó su regazo presupuestal con relación a lo observado en 2019.
402
Tabla 18
Vigencia
Concepto
2019 2020

- FONPET para cubrir el pasivo pensional alcanzaron el 84,5%.29
A 31 de diciembre de 2019, cuenta con 474 pensionados, de los cuales 241 son titulares de la pensión y los 233 son beneficiarios
de pensión por sobrevivencia, se cancelan 14 mesadas en el año con un promedio mensual de $667 millones.
4. Situación financiera del sector descentralizado

La información de la Contraloría General de la República (CGR) y de la Contaduría General de la Nación (CGN), es la fuente para
En 2020 las entidades descentralizadas del Municipio de Pasto registraron ingresos distintos al SGR por $185.762 millones,
equivalentes al 28% de los ingresos corrientes de la administración central del Municipio, cifra que continúa demostrando su
importancia para las finanzas y para la prestación de servicios a cargo de la entidad territorial.
Para el cierre de la vigencia, el sector descentralizado contabilizó un superávit de $11.018 millones, continuando con la tendencia
positiva de los dos años anteriores, cinco de las siete entidades generaron superávit, dos de las cuales superaron el déficit de la
vigencia anterior, una presentó déficit en la vigencia de análisis y tres de las EDS mantuvieron resultados superavitarios
recurrentes.
En su orden los mayores déficits fiscales se presentaron en la U.A.E. Sistema Estratégico de Transporte Público de Pasto y en la
Terminal de Transporte de Pasto S.A., los mayores superávits fueron generados por Empresa de Obras Sanitarias de Pasto
EMPOPASTO; Pasto Salud; E.P.S. Servicio Público de Alumbrado Público de Pasto -SEPAL S.A.; Instituto Municipal de Vivienda
y Reforma Urbana INVIPASTO y el Instituto Municipal para la Recreación y el Deporte.
En la Terminal de Transporte de Pasto S.A el déficit fiscal tiene una tendencia recurrente en el periodo 2018-2020, aunque
disminuyó el monto de éste en la última vigencia; U. A.E. Sistema Estratégico de Transporte Público de Pasto el déficit se presenta
en la última vigencia.
29Información de la Dirección General de Regulación Económica de la Seguridad Social, a 31 diciembre de 2020 y pasivo a 31 diciembre de 2019.
30
403
Llama la atención la Empresa de Obras Sanitarias de Pasto EMPOPASTO; que aumentó catorce veces sus márgenes de superávit
entre 2019 y 2020.
Tabla 19

EMPRESAS
U.A.E. SISTEMA ESTRATÉGICO DE TRANSPORTE PÚBLICO DE PASTO 0 25.895 -23.027 3%
E.S.P. SERVICIO PÚBLICO DE ALUMBRADO DE PASTO - SEPAL S.A. 764 2.523 1.872 3%
EMPRESA DE OBRAS SANITARIAS DE PASTO - 1.059 1.295 18.596 11%
TERMINAL DE TRANSPORTES DE PASTO S.A. -3.109 -2.859 -1.691 0%
E.S.E. PASTO SALUD 5.509 15.405 14.651 10%
INSTITUTO MUNICIPAL DE LA VIVIENDA Y REFORMA URBANA DE PASTO -INVIPASTO- -433 -1.243 477 1%
INSTITUTO MUNICIPAL PARA LA RECREACIÓN Y EL DEPORTE - SAN JUAN DE PASTO -188 -2.280 141 0%
SUB TOTAL ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS Y OTROS -621 -3.524 618 1%
TOTAL GENERAL 3.603 38.735 11.018 28%
La entidad con niveles superiores de transferencias corrientes de la alcaldía fue la Empresa de Obras Sanitarias de
Pasto EMPOPASTO (11%). Por tipo, las empresas presentan una mayor dependencia de las transferencias sobre sus
ingresos (27%), mientras que los establecimientos públicos presentan menor dependencia (1%).
Tabla 20

EMPRESAS
U.A.E. SISTEMA ESTRATÉGICO DE TRANSPORTE PÚBLICO DE PASTO 91,0% 0,0% sin calificación
E.S.P. SERVICIO PÚBLICO DE ALUMBRADO DE PASTO - SEPAL S.A. 0,0% 31,2% sin calificación
EMPRESA DE OBRAS SANITARIAS DE PASTO - 8,9% 131,7% BBB- VrR3
TERMINAL DE TRANSPORTES DE PASTO S.A. 0,0% 33,2% sin calificación
E.S.E. PASTO SALUD 1,3% 0,0% sin calificación
INSTITUTO MUNICIPAL DE LA VIVIENDA Y REFORMA URBANA DE PASTO -INVIPASTO- 95,2% 0,0% sin calificación
INSTITUTO MUNICIPAL PARA LA RECREACIÓN Y EL DEPORTE - SAN JUAN DE PASTO 0,0% 0,0% sin calificación
TOTAL GENERAL 15,0%
Desde la perspectiva contable se observa que cinco de las EDS contaron lograron indicadores de liquidez por encima de 1,0,
mejorando sus márgenes; todas las EDS exhibieron patrimonios positivos.
Entre tanto, se contabilizaron pasivos contingentes por demandas judiciales por $13.342 millones, equivalentes al 7% de los
ingresos corrientes del sector descentralizado. Las entidades con mayores pasivos contingentes fueron la Empresa de Obras
Sanitarias de Pasto EMPOPASTO y la ESE Pasto Salud.
404
Por su parte, los resultados en términos de la rentabilidad fueron mixtos: tres entidades registraron margen Ebitda31 positivo, de
las cuales se destacan la Empresa de Obras Sanitarias de Pasto EMPOPASTO y la Empresa de Servicio Público de Alumbrado
de Pasto, mientras que en el Instituto Municipal de Vivienda y Reforma Urbana de Pasto INVIPASTO y el Instituto Municipal para
la Recreación y el Deporte y la Terminal de Transporte de Pasto S.A, el resultado fue negativo.
El resultado del ejercicio con respecto al patrimonio -ROE32 -, cinco de las EDS cerraron con indicador positivo, destacándose la
E.S.E Empresa de Servicio Público de Alumbrado de Pasto, el Instituto Municipal de Vivienda y Reforma Urbana de Pasto
INVIPASTO y el Instituto Municipal para la Recreación y el Deporte.
Tabla 21
Indicadores de
Endeudamiento
EMPRESAS
U.A.E. SISTEMA ESTRATÉGICO DE TRANSPORTE PÚBLICO DE PASTO 10,9 0,1 0 -5% N.D.
E.S.P. SERVICIO PÚBLICO DE ALUMBRADO DE PASTO - SEPAL S.A. 0,3 0,3 0 11% 23%
EMPRESA DE OBRAS SANITARIAS DE PASTO - 1,3 0,4 7.009 5% 33%
TERMINAL DE TRANSPORTES DE PASTO S.A. 0,2 0,1 0 -4% -18%
E.S.E. PASTO SALUD 1,0 0,3 6.305 6% 1%
INSTITUTO MUNICIPAL DE LA VIVIENDA Y REFORMA URBANA DE PASTO -INVIPASTO- 1,2 0,1 0 9% -829%
INSTITUTO MUNICIPAL PARA LA RECREACIÓN Y EL DEPORTE - SAN JUAN DE PASTO 2,4 0,1 27 8% -15%
Al vincular los resultados presupuestales con los contables, la Terminal de Transporte de Pasto S.A, mostró la mayor situación de
riesgo financiero al generar resultado fiscal negativo recurrente, problemas de liquidez y márgenes Ebitda negativos, aspectos que
llaman a un monitoreo permanente por parte de la administración local.
Las leyes 617/00 y 819/03 prevén que las EDS sean financieramente autosuficientes, no generen pérdidas recurrentes y cuenten
con una calificación de riesgo crediticio para realizar operaciones de endeudamiento público. A la luz de estos preceptos, el análisis
del desempeño fiscal de las EDS presenta alertas sobre la necesidad de adoptar medidas de saneamiento fiscal y financiero en
este sector.
5. Programas de saneamiento fiscal y financiero de hospitales públicos

Para el periodo 2020, el Ministerio de Salud y Protección Social - MSPS no reportó para el municipio de Pasto, riesgo alto en
ninguno de los componentes sectoriales; actualmente no está priorizado para iniciar la etapa de seguimiento.
En 2020 se encontraban vigentes 808 procesos judiciales, los cuales se dividían en: 19 acciones constitucionales (de grupo,
popular y de cumplimiento), 175 demandas administrativas (reparación directa, nulidad y restablecimiento del derecho, nulidad
simple, nulidad electoral, nulidad por inconstitucionalidad, acción contractual, cobro coactivo, ejecutivo contractual y singular), 11
demandas laborales, 603 por acción de tutela.
31 Medido como EBITDA como proporción de los ingresos operacionales. El EBITDA (por sus siglas en inglés, EarningsbeforeInterest, Taxes, Depreciation and
operativo.
32 El ROE (por sus siglas en inglés, ReturnOnEquity), calculado como la relación entre los excedentes del ejercicio (utilidad neta) sobre el patrimonio, es el
405
Tabla 22
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 1 1 27.293 27.293 22% 23%
Acción Popular 15 16 8.920 1.406 7% 1%
TOTAL 223 808 123.151 121.076 100% 100%
Según el nivel de riesgo el Municipio de Pasto, cuenta con criterios para identificar el nivel de riesgo de pérdida de una demanda,
según dicha clasificación la Oficina Asesora Jurídica informó que en la vigencia 2020, el 47% de los procesos se encontraba
clasificado en riesgo Bajo ($57.115 millones); el 42% en riesgo medio ($50.505 millones) y el 11% en riesgo alto ($13.455 millones).
Educación
26 de septiembre de 2017, en el cual indica que el Municipio de Pasto presenta situaciones que ponen en riesgo la prestación del
servicio educativo y/o el cumplimiento de las metas de calidad, cobertura y continuidad en la prestación de los servicios financiados
con cargo al Sistema General de Participaciones, en especial casos asociados al Sector Educación.
las actividades de seguimiento y control a su cargo en dicho Municipio y solicitó la información básica para recolección de
antecedentes de la entidad territorial conducente a preparar la visita de reconocimiento institucional respectiva.

En la vigencia 2020, el Municipio de San Juan de Pasto evidenció un leve deterioro económico como consecuencia de las medidas
de distanciamiento social para contener la pandemia de COVID-19 que redujeron la generación de ingresos. No obstante, los
impactos en los ingresos propios fueron moderados con contracción leve a un digito.
El municipio presentó superávit fiscal, explicado por el incremento del ahorro corriente, igualmente al incorporarse las partidas de
financiamiento, se amplió el superávit presupuestal. Así mismo, dio cumplimiento a los indicadores de gasto del sector central y a
la contraloría, no obstante, superó los límites legales para las transferencias del Concejo y la Personería; mantuvo un
endeudamiento sostenible y obtuvo cierres de tesorería y contable positivos.
En cuanto los riesgos del sector descentralizado, es conveniente que se revise la situación de la Terminal de Transporte de Pasto
S.A, por cuanto viene acumulando desequilibrios financieros que pueden afectar las finanzas del municipio.
El municipio mantiene acciones para mejorar el recaudo, coherente con una política anti cíclica de control adecuado de gastos y
endeudamiento, como mecanismo de respuesta en un contexto de incertidumbre sobre los efectos fiscales y presupuestales
ocasionados por la pandemia del Covid-19. Dentro de esta política el Municipio decidió implementar cambios en el calendario
406
tributario, con el fin de contrarrestar el impacto económico en los contribuyentes y su posible deterioro en la capacidad de pago;
así como el aplazamiento en la ejecución de las rentas y gastos de la vigencia; y debido al menor flujo de caja solicitó congelar los
pagos de algunos de sus créditos. Esto significa una menor presión de la caja, aspectos que ayudaron a afrontar la actual coyuntura
económica y emergencia sanitaria.
Los principales retos de la administración territorial se orientan a continuar con los esfuerzos en materia de asistencia social y de
de pago y pobreza.
Fortalecer las acciones de generación de ingresos corrientes de libre destinación, así como la continuidad en la implementación
de las políticas de fiscalización y control. Dados los impactos en el sector empresarial, es conveniente actualizar la información de
los sectores económicos del municipio, con el propósito de mejorar los márgenes en el recaudo del impuesto de industria y
comercio.
Igualmente, mantener la gestión orientada al fortalecimiento tributario, al igual que políticas conservadoras en el manejo de los
gastos y la solvencia y sostenibilidad de la deuda en niveles aceptables.
407
MUNICIPIO SAN JUAN DE PASTO

BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 129.285
BALANCE TOTAL 2.809
Desembolsos 0
408
Pereira es la capital del Departamento de Risaralda, forma parte del Eje Cafetero, región que se define como un conjunto de
ecosistemas donde coexisten conjuntos ecológicos y humanos que conforman el trío de ciudades Manizales – Pereira - Armenia.
Acorde con la información consignada por la Gobernación en la última versión de su Marco Fiscal de Mediano Plazo, en ese
contexto territorial marchan proyectos viales periféricos de gran impacto en la economía regional, orientados a la integración con
el puerto de Buenaventura, tras la búsqueda de mercados externos. Este tipo de proyectos provee al municipio una oportunidad
para el desarrollo y consolidación de su vocación económica, como centralidad en el marco de la región Eje Cafetero.
La región mostró un comportamiento desfavorable en varias de sus actividades económicas durante el primer trimestre de 2020,
afectado en gran parte por el confinamiento frente al covid-19. Se presentaron descensos anuales en diferentes variables de la
actividad constructiva, la producción minera, las ventas del comercio (incluido vehículos y motos), el transporte terrestre y aéreo,
la actividad pecuaria y el consumo de energía no regulada. Por su parte, creció la industria, especialmente la de alimentos; el
desempleo y la inflación aumentaron en Pereira1.
La población pereirana se proyecta en 477.027 personas para el año 2020 según el DANE; de los cuales en promedio el 85% se
ubica en la zona urbana y el 15% en el área rural; concentrando cerca del 51% de los habitantes que habitan en el departamento
de Risaralda.
El PIB de Colombia creció a una tasa promedio anual de 3.5% en el período 2005 - 2017 mientras que Risaralda lo hizo en
promedio a 3,1%. El PIB de Risaralda pasó de representar el 1,6% del PIB nacional en el año 2000 al 1,5% en 2017. La actividad
económica del municipio se vio afectada por el aumento del tipo de cambio, que incentivó el comercio, debido a que los ingresos
de las remesas se incrementaron en moneda nacional aproximadamente 7%. Mientras que información y comunicaciones
disminuyó 46.6%. El sector servicios representa más del 57% de la actividad económica del municipio y del departamento, dejando
relegadas las actividades industrial y agropecuaria. El municipio de Pereira cuenta con un total de 37.586 Ha. dedicadas al sector
agropecuario, 12.901 Ha. dedicadas a agricultura y 24.685 Ha. a la producción ganadera.
Los resultados de la Gran Encuesta Integrada de Hogares indican que en 2017 el nivel de pobreza de Pereira fue del 12,7% (cuatro
puntos porcentuales menos que en 2016), el de pobreza extrema fue 0,8% (un punto porcentual menos que en 2016), de manera
que la calidad de vida mostró un mejoramiento, que también se reflejó en la reducción del Coeficiente de Gini.
Con indicador de pobreza monetaria de 28,7 %, Pereira se ubicó en 2019 como la sexta ciudad con el menor índice de pobreza
del país. La brecha o intensidad de la pobreza mide la cantidad de dinero que le falta a una persona pobre para dejar de estar en
esa situación, es decir, para alcanzar la línea de pobreza.
En cuanto a la incidencia de la pobreza monetaria extrema, la ciudad ocupa el segundo lugar, con un indicador de 2,6% de la
población en esta condición, que se deterioró en 2019.
En 2019 el municipio percibió ingresos diferentes a los provenientes del Sistema General de Regalías (SGR), por $952.422
millones, suma que representó un aumento real anual de 2% respecto a 2018; los ingresos tributarios rebasaron los $300.000
millones, y mostraron un crecimiento real del 2% respecto a la vigencia anterior.
Los gastos financiados con recursos distintos al SGR sumaron $844.686 millones, su principal rubro (la inversión) se incrementó
3%, mientras Funcionamiento cayó, y el Servicio de la deuda aumentó 6%.
1 VER. Boletín Económico Regional, Banco de la República. I Trimestre de 2020.
409
En 2019 el municipio cerró la vigencia con un saldo de deuda pública por $115,745 millones. El 2 de junio de 2020: Fitch Ratings
afirmó las calificaciones nacionales de largo y corto plazo del municipio de Pereira en ‘AAA(col)’ y ‘F1+(col)’, respectivamente. La
Perspectiva es Estable.
En 2019 Pereira arrojó un déficit fiscal aproximado de $26.000 millones que, por el mejor desempeño del Balance corriente, se
redujo casi a la mitad del déficit presentado en 2018; al considerar en el análisis de la vigencia las partidas de financiamiento, el
municipio presentó en 2019 un superávit presupuestal de $107.736 millones.
mayores que los de 2018. Los pasivos totales sumaron $1,07 billones, 6% menos que en 2018; existían $2,5 de activos corrientes
por cada peso de pasivos corrientes, de manera que la relación bajó $1,1 respecto a 2018.
En la vigencia fiscal 2019 el Municipio cumplió los límites dispuestos por la Ley 617 de 2000 en los temas relacionados con la
disciplina fiscal en temas como el porcentaje de Gastos de funcionamiento financiados con Ingresos corrientes de libre destinación,
como de las transferencias a los órganos de control para su funcionamiento.
El consolidado del sector descentralizado pereirano presentó en 2019 un superávit fiscal de $13.642 millones, resultado
equivalente al 25% del obtenido en 2018. Tres de las quince EDS de Pereira, y especialmente la Empresa de Acueducto y
Alcantarillado de Pereira y el Instituto de Movilidad de Pereira, arrojaron déficit significativo; las obligaciones contingentes por
demandas judiciales en contra del sector descentralizado ascendían a finales de 2019 a $434.460 millones, de los cuales el 99,6
se concentraron en tres entidades; y de estas la más comprometida es Megabús con un monto cercano a los $300.000 millones.
A finales de 2019, el Municipio enfrentaba 1.380 procesos judiciales en su contra con pretensiones por $443.629 millones
($110.000 millones más que en 2018). Desde el punto de vista del monto comprometido en las pretensiones, 49% se relacionaba
con acciones de grupo.

A. Sector Central
De acuerdo con la información reportada a la CGR, en 2020 la administración central se encontraba conformada por un total de
908 cargos (8 más que un año atrás), 88% de los cuales, en términos de número de empleos, correspondía al Despacho, 2% a
Secretaría de Salud y el 10% restante a los organismos de control.
El 41% de los funcionarios eran profesionales o técnicos, el resto eran del nivel asistencial; el costo total de la planta sumaba casi
$8.909 millones, de los cuales el 33% pagó el nivel asistencial, 25% el profesional y 26% el directivo.
En 2020 el Municipio contrató la ejecución de órdenes de prestación de servicios por $85.613 millones, el 96% de la cual se destinó
a inversión ejecutada desde el nivel central.
B. Sector Descentralizado
Al término del año 2020 el sector descentralizado del Municipio de Pereira estaba compuesto por 13 entidades, 7 constituidas
como empresas industriales y comerciales del Estado, 1 como sociedad de economía mixta, 1 como empresa social del Estado y
4 como establecimientos públicos (Tabla 1).
410
Municipio de Pereira
Tabla 1

EMPRESAS
E.S.P. EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE PEREIRA S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
E.S.P. EMPRESA DE ASEO DE PEREIRA S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
E.S.P. EMPRESA DE ENERGIA DE PEREIRA S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
E.S.P. GESEP S.C.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
E.S.P. PLANTA DE TRATAMIENTO VILLA SANTANA S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
MEGABUS S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. TRANSPORTE MASIVO
TERMINAL DE TRANSPORTES DE PEREIRA S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. TRANSPORTE
E.S.E. SALUD PEREIRA E.S.E. SALUD
FONDO REGIONAL DE GARANTIAS DEL CAFÉ S.A. S.E.M. FONDOS
AREA METROPOLITANA CENTRO OCCIDENTE ASOCIACIONES Y ENTIDADES SUPRA AREAS METROPOLITANAS
AEROPUERTO MATECAÑA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO TRANSPORTE
CORPORACIÓN DEPORTIVA CENTENARIO DE PEREIRA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO RECREACIÓN Y DEPORTE
INSTITUTO DE MOVILIDAD DE PEREIRA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO TRANSPORTE
1. Ingresos
millones, suma que representó una caída real anual de 3% respecto a 2019. La caída reflejó principalmente el comportamiento de
los Ingresos de capital, que disminuyeron 21%, mientras el recaudo propio cayó 2% y las Transferencias (el rubro más importante
de los ingresos de la entidad) crecieron 4%.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 434.066 458.804 4% 46% 49%
Otros1 45.662 35.375 -24% 5% 4%
RECAUDOS DEL AÑO 952.422 938.333 -3% 100% 100%
1
anterior SGR
En 2020 los ingresos tributarios aumentaron 1% real respecto a la vigencia anterior. De modo que prosiguió, aunque a menor
ritmo, la tendencia creciente que trae ese rubro desde el cuatrienio anterior cuando había aumentado a un promedio del 13%
anual, hecho revelador de la gestión de las autoridades fiscales en el tema impositivo (Tabla 3).
411
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Vehículos automotores 6.010 6.085 0% 2% 2%
Estampillas 10.855 10.980 0% 4% 4%
Otros impuestos 64.080 62.874 -3% 21% 20%
TOTAL 302.263 310.072 1% 100% 100%
Resalta la caída de la Sobretasa a la gasolina (17% real|); también cayó el recaudo del Impuesto de industria y comercio, mientras
el del Impuesto predial aumentó 14%, pudiendo así contrarrestar las caídas de los demás tributos con respecto a 2019.
En resumen, la vigencia 2020 registró un pobre comportamiento en los rubros de Ingresos corrientes, incluidos los Ingresos de
capital sufrieron una caída reflejada en la tendencia presentada por todos sus componentes. Lo ocurrido con los ingresos
tributarios, y especialmente con los Impuestos de industria y comercio y vehículos automotores obedeció a hechos asociados con
la persistencia de la crisis sanitaria producida por el Covid-19, que llevaron al confinamiento de la población y a la fijación de
restricciones para diversas actividades económicas, que desaceleraron su ritmo tradicional.
2. Gastos
En 2020 los gastos que fueron financiados con recursos distintos al SGR sumaron $819.705 millones, cifra que reflejó un
decrecimiento real del 5% frente al año anterior, explicado especialmente por el principal rubro, Inversión, que cayó 5%, mientras
Funcionamiento aumentó 1% y el Servicio de la deuda disminuyó 13%. (Tabla 4).
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 133.260 136.865 1% 16% 17%
Inversión 690.013 663.834 -5% 82% 81%
El desempeño de los Gastos de funcionamiento reflejó de manera especial el descenso del 5% presentado por los Gastos
generales, mientras los de personal (el renglón más representativo) aumentaron 5% y las transferencias para funcionamiento
mostraron una caída, aunque leve.
412
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 38.333 38.049 -2% 29% 28%
TOTAL 132.219 135.889 1% 100% 100%
A su turno, la inversión sectorial disminuyó 5% frente al año anterior, reflejo especialmente de los menores valores ejecutados en
los sectores de Vivienda y Vías; a su turno los sectores más representativos fueron Educación y Salud, con el 40 y el 31%,
respectivamente (Tabla 6). Acorde con explicaciones de la administración, la Inversión municipal se vio afectada por la reducción
de ingresos propios ya mencionada, aunque se logró recuperar al final de la vigencia; así mismo, influyó el necesario
replanteamiento del Plan de Desarrollo, como estrategia para afrontar de mejor manera la pandemia y particularmente para
amortiguar su impacto negativo sobre los grupos más vulnerables de la población.
En el nivel agregado, en 2020 la mayor parte de la inversión en Pereira la copó la Inversión social (88%), mientras la inversión en
formación bruta de capital significó el 12%.
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 256.934 263.745 1% 37% 40%
Salud 173.313 203.982 16% 25% 31%
Agua Potable 11.293 11.174 -3% 2% 2%
Vivienda 5.777 2.170 -63% 1% 0%
Vías 81.553 35.878 -57% 12% 5%
Otros Sectores 155.420 144.477 -9% 23% 22%
TOTAL 690.013 663.834 -5% 100% 100%
En síntesis, en 2020 el Municipio disminuyó sus gastos totales, con el principal énfasis en la Inversión, que es su renglón de gastos
más representativo.
3. Deuda Pública
En 2020 el municipio no obtuvo desembolsos de crédito interno y realizó amortizaciones por $15.134 millones, cerrando la vigencia
con un saldo de deuda pública por $100.611 millones (Tabla 7). La mayor porción de la deuda ha sido destinada por las
administraciones recientes a la ejecución de proyectos de infraestructura, principalmente vías.
413
Tabla 7
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 115.745 100.611 100% COP DTF 2-2,5
DEUDA EXTERNA 0%
El perfil de vencimientos de la deuda pública interna indica que en 2023 el municipio habrá amortizado el 51% del capital, como
se aprecia en el Gráfico.
Gráfico 1
25.000 20%
17%
20.000
11%
15.000 10% 10% 10% 10%
7%
10.000
4%
5.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029
El 2 de junio de 2020: Fitch Ratings afirmó las calificaciones nacionales de largo y corto plazo del municipio de Pereira en ‘AAA(col)’
y ‘F1+(col)’, respectivamente. La Perspectiva es Estable. La afirmación de las calificaciones tiene en cuenta la situación de estrés
económico como consecuencia de la contingencia derivada del coronavirus. Además, refleja la expectativa de Fitch de que Pereira
preservará un desempeño presupuestario estable y una deuda adecuada con una razón de repago esperada que continuará en
el rango menor que 5 veces (x) y una cobertura del servicio de deuda superior a 2x en el mediano plazo, en línea con los resultados
del año pasado.
Las calificaciones de Pereira reflejan la combinación del perfil de riesgo de ‘Rango Medio Bajo’ y un puntaje de sostenibilidad de
la deuda de ‘aa’ en el escenario de calificación de Fitch. La Perspectiva Estable refleja la expectativa de la agencia de que las
métricas de deuda del Municipio se mantendrán en línea con el escenario de Fitch.
414
1. Resultado Fiscal
En 2020 el municipio registró un balance positivo en su cuenta corriente, 12% inferior al obtenido un año atrás, consecuencia
principalmente de la desaceleración de los ingresos corrientes, mientras los gastos disminuyeron 5%, mientras arrojó un déficit
nuevamente en el balance de capital, mucho menor que el reportado en 2019; así las cosas, Pereira arrojó un superávit fiscal
aproximado de $18.000 millones demostrando un mejor desempeño que en 2019, cuando el déficit superó los $25.000 millones
(Tabla 8).
Tabla 8
Vigencia
Concepto
2019 2020
Endeudamiento neto 910 -15.134
Venta de activos 3.976 276

Al considerar en el análisis de la vigencia las partidas de financiamiento, el municipio presentó en 2020 un superávit presupuestal
de $118.628 millones, en el que jugaron papel fundamental los Recursos del balance. Resalta en esta oportunidad que entre el
resultado presupuestal de 2018 y los Recursos del balance ejecutados en 2019 existe una brecha aproximada de $8.000 millones,
reflejo de una mejoría en la contabilización con respecto a años anteriores.
Vale la pena reiterar que la acumulación de disponibilidades de caja, incorporadas presupuestalmente como recursos del balance,
ha sido una característica común en la estructura presupuestal de la entidad, lo que podría indicar la existencia de debilidades en
la gestión financiera del municipio, como quiera que da lugar a la ocurrencia de retrasos en la ejecución de los recursos
programados en la vigencia fiscal, y principalmente a finales de la vigencia propicia la acumulación de cuantiosos recursos inactivos
que no se compadecen con las demandas de inversión para los diferentes sectores.

Las Entidades de Gobierno a partir del 1º de enero de 2018 prepararon y presentaron su información contable aplicando el nuevo
menos que en 2019. El 33% estuvo representado por Bienes de uso público, que crecieron 4% anual; 23% por Propiedades,
planta y equipo, que cayeron 2% respecto a 2019 y 22% por Inversiones e instrumentos derivados que disminuyeron 1% frente a
la vigencia anterior.
En la misma fecha de corte los pasivos totales sumaron $1,04 billones, 6% menos que en 2019. El 39% del pasivo estuvo
representado por los beneficios a los empleados, 19% por las provisiones y 27% por Otros pasivos.
415
durante un ciclo normal de operaciones, presentaron un saldo de $1,06 billones, crecieron 14% y aportaron el 43% al Activo total
(5 puntos porcentuales más que en 2019).
Del pasivo total, el 52% fue clasificado como corriente (18 puntos porcentuales más que en 2019); este rubro aumentó 48% frente
al año anterior.
A finales de 2020 existían $2,0 de activos corrientes por cada peso de pasivos corrientes, de manera que la relación bajó $0,5
respecto a 2019. En todo caso, la razón calculada indica, en principio, que el Municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez
en el corto plazo, en cuanto a que sus obligaciones inferiores a un año contaron con el respaldo en activos corrientes.
El cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA) se estimó en $296.603 millones, $40.000 millones por debajo
del nivel presentado un año atrás; por su volumen, el monto constituye una variable importante a considerar si se trata de buscar
nuevos préstamos.
Gráfico 2
BALANCE CONTABLE
2019
3.000.000 3,0
2,5
2.500.000 2,5
2.000.000 2,0 2,0
Pesos
1.500.000 1,5
1.000.000 1,0
500.000 0,5
0 0,0
2019 2020
3. Liquidez y Solvencia de Corto plazo

Al término del ejercicio fiscal 2020, el municipio contaba con recursos disponibles por $208.009 millones, depositados en caja y
bancos (88%) y encargos fiduciarios (12%). Por otro lado, presentaba exigibilidades por $38.699 millones, de las cuales el 80%
eran Reservas presupuestales.
Así las cosas, el municipio cerró la vigencia con un superávit de disponibilidades netas por casi $170.000 millones, resultado que
se explicó en el 82% por los excedentes de los recursos de libre destinación y en el 18% por los de destinación específica (Tabla
9).
416
Desde el punto de vista sectorial, se evidencia que todos los sectores registraron superávit de disponibilidades netas, lo cual sirve
para reiterar las posibles deficiencias de la administración en materia de ejecución presupuestal.
Tabla 9

CONCEPTO

SGP 18.104 6.521 11.583
SGP Educación 4.741 2.520 2.222
SGP Salud 2.924 809 2.115
TOTAL 208.009 38.699 169.310

• No se tienen en cuenta dentro de los ingresos corrientes los recursos de regalías (esquema anterior y SGR).
• Se asume cero pesos de crédito nuevo en 2021.
• Se excluye de los ingresos corrientes el monto autorizado de gasto para 2020 mediante la figura de vigencias futuras.
Específicamente, aquellas con fuente de financiación en los ingresos corrientes que computan para la Ley 358 de
1997, exceptuando los recursos de regalías.
Bajo las anteriores consideraciones, para la vigencia 2021 se estiman los siguientes indicadores de solvencia y sostenibilidad2:
intereses / ahorro operacional =2%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 22% (Tabla 10).
2 Se reitera que esas cifras posiblemente cambiarán una vez efectuados los ajustes correspondientes en las cifras que dieron origen a la tabla.
417
123%, respectivamente. En este caso se hacen los siguientes cambios respecto al cálculo anterior: del ingreso corriente se
excluyen los recursos del balance, los rendimientos financieros (dado su carácter de ingresos no recurrentes), y algunas rentas de
destinación específica legales, en especial para el sector salud, alimentación escolar y subsidios de agua potable y saneamiento
diciembre de 2018 tenía más de un año de causación .
Sin perjuicio de lo anterior, la existencia de ahorro primario ($106.735 millones) sin incluir recursos del SGR, equivalente a casi 5
veces el servicio de la deuda atendida durante la vigencia 2019, no evidencia riesgos significativos sobre las garantías a mediano
plazo para el sostenimiento de la deuda pública adquirida por el municipio, puesto que dicho índice se explica por condiciones
coyunturales, toda vez que parte de la inversión fue financiada con crédito.
Tabla 10
Capacidad de
(Ley 358/97)

nivel central se ubicó en 40% (un punto porcentual menos que en 2019), cumpliendo así el límite dispuesto por la Ley 617 de 2000
para las administraciones municipales de categoría 1.
Con respecto al periodo anterior, tanto los ICLD como los GF decrecieron (Tabla 11).
418
Tabla 11
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
En lo que concierne a los órganos de control, los gastos de funcionamiento del Concejo, Personería y Contraloría estuvieron dentro
de los límites establecidos por la Ley 617 de 2000 (Tablas 12, 13 y 14).
Tabla 12
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Tabla 13
Concepto 2019 2020
Tabla 14
Concepto 2019 2020
3. Diferencia -1.415 -1.194
419
Entre los principales retos de la administración municipal se encuentra la búsqueda de mecanismos alternativos de coordinación
con la política económica nacional con miras a fortalecer la actividad económica del ente territorial en circunstancias
macroeconómicas difíciles. Los ejes fundamentales de Pereira han sido el comercio y la construcción, que deberán mantener los
incentivos necesarios para conseguir los objetivos de inversión municipal.
Hace ya bastante tiempo que la estructura financiera del municipio se ha caracterizado por la acumulación de disponibilidades de
caja de vigencias anteriores que le han permitido compensar el déficit fiscal de cada anualidad, situación que representa
debilidades en la gestión financiera del municipio, puesto que pueden significar retrasos en la ejecución de los recursos
programados en cada vigencia y propicia la conservación de activos líquidos inactivos ante demandas progresivas de inversión.
Pese a que el ritmo de recaudo ha mejorado en los últimos años, existen aún posibilidades de incrementar el esfuerzo fiscal
municipal a través del fortalecimiento de medidas de control que permitan reducir los saldos de la cartera tributaria.

En 2020 el municipio contaba con reservas presupuestales por $45.091 millones, de los cuales obligó el 77% en inversión (Tabla
15). La porción no ejecutada constituye reservas que, según el Estatuto Orgánico de Presupuesto, deben cancelarse y los recursos
que las amparaban podrían financiar nuevos gastos de inversión de la vigencia fiscal 2020.
Tabla 15
Vigencia
Concepto
2019 2020

Al cierre de la vigencia 2020 el municipio registró pasivo pensional por $357.369 millones y aportes acumulados al FONPET por
$146.810 millones, reflejando así un cubrimiento de 41.1%, tasa inferior en 5.4 puntos porcentuales a la calculada para ciudades
capitales de su misma categoría.

De acuerdo con la información reportada a la Contraloría General de la República (CGR), en la vigencia 2020 los ingresos
generados por el sector descentralizado representaban el 60% de los recaudos corrientes del municipio, y los gastos el 65% del
total de gastos de la administración central. El alto nivel de estos indicadores revela la importancia que tiene para el municipio la
vigilancia de las cifras fiscales del sector, de forma que no se materialicen en riesgos sobre su sostenibilidad fiscal de mediano
plazo.
El consolidado del sector descentralizado presentó en 2020 un déficit fiscal de $96.000 millones, resultado que revierte los
superávits obtenidos en los años anteriores.
420
De acuerdo con las cifras de la Tabla 16, la entidad más crítica fue la Empresa de Energía, con un déficit superior a $100.000
millones; la Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Pereira, la Empresa de Aseo y el Aeropuerto Matecaña sobresalieron entre
las que lograron mejores resultados que en la vigencia 2020.
Tabla 16

EMPRESAS
E.S.P. EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE PEREIRA S.A. -9.207 -17.913 2.460 16%
E.S.P. EMPRESA DE ASEO DE PEREIRA S.A. 1.577 1.434 1.808 1%
E.S.P. EMPRESA DE ENERGIA DE PEREIRA S.A. 42.809 21.577 -100.952 41%
E.S.P. GESEP S.C.A. 0 0 0 0%
E.S.P. PLANTA DE TRATAMIENTO VILLA SANTANA S.A. -1.403 -66 -315 0%
MEGABUS S.A. 544 1.420 1.344 1%
TERMINAL DE TRANSPORTES DE PEREIRA S.A. 807 718 311 1%
E.S.E. SALUD PEREIRA 993 3.917 876 6%
FONDO REGIONAL DE GARANTIAS DEL CAFÉ S.A. 1.255 1.482 1.585 0%
SUB TOTAL EMPRESAS 37.378 12.568 -92.882 66%
AREA METROPOLITANA CENTRO OCCIDENTE 1.134 3.047 -2.923 2%
AEROPUERTO MATECAÑA 13.929 41 3.297 2%
CORPORACIÓN DEPORTIVA CENTENARIO DE PEREIRA 58 -329 -302 0%
INSTITUTO DE MOVILIDAD DE PEREIRA 0 0 0 0%
SUB TOTAL ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS Y OTROS 15.121 2.759 72 4%
TOTAL GENERAL 52.498 15.327 -92.810 70%
Fuente: DAF con e en la información de la CGN y CGR
De acuerdo con la información contable reportada a la Contaduría General de la Nación, el grueso de las EDS pereiranas mejoraron
su situación de liquidez en 2020, 8 de las quince entidades registraron pues en 2018 la generalidad de ellas registró una relación
de activos corrientes a pasivos corrientes por encima de la unidad, situación indicativa de que contaban con margen de maniobra
para respaldar la totalidad de sus obligaciones a corto plazo.
Las obligaciones contingentes por demandas judiciales en contra del sector descentralizado ascendían a finales de 2019 a
$577.000 millones ($130.000 millones más que en 2019); el 79% de dichas contingencias estaban en cabeza de solo dos entidades
(Megabús y la ESE de Salud Pereira).
Tabla 17
Indicadores de
Nombre de Entidad
Endeudamiento
EMPRESAS
E.S.P. EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE PEREIRA S.A. 0,2 0,4 23.958 2% 28%
E.S.P. EMPRESA DE ASEO DE PEREIRA S.A. 0,7 0,9 727 91% 47%
E.S.P. EMPRESA DE ENERGIA DE PEREIRA S.A. 0,3 0,6 0 19% 20%
E.S.P. GESEP S.C.A. 0,0 1,4 0 Patrimonio negativo N.D.
E.S.P. PLANTA DE TRATAMIENTO VILLA SANTANA S.A. 1,1 0,1 0 1% 52%
MEGABUS S.A. 0,2 0,5 446.863 0% 2%
TERMINAL DE TRANSPORTES DE PEREIRA S.A. 1,3 0,0 0 0% 11%
E.S.E. SALUD PEREIRA 1,2 0,2 104.189 -7% 0%
FONDO REGIONAL DE GARANTIAS DEL CAFÉ S.A. 1,9 0,3 0 19% -131%
AREA METROPOLITANA CENTRO OCCIDENTE 1,4 0,4 276 -37% 51%
AEROPUERTO MATECAÑA 5,1 0,4 1.012 6% N.D.
CORPORACIÓN DEPORTIVA CENTENARIO DE PEREIRA 1,1 0,0 0 0% -26%
INSTITUTO DE MOVILIDAD DE PEREIRA 0,0 0,0 0 N.D. 16%
421
Los resultados en términos de la rentabilidad revelaron solo dos de las entidades reportadas arrojó un Ebitda negativo3, mientras
otras dos arrojaron un valor negativo para la razón del resultado del ejercicio con respecto al patrimonio -ROE4.
A finales de 2020, el Municipio enfrentaba 1.403 procesos judiciales en su contra con pretensiones por $261.116 millones. Desde
el punto de vista del monto comprometido en las pretensiones, 79,3% correspondía al conjunto integrado por acciones de
reparación directa y acciones de nulidad y restablecimiento del derecho, cuyas aspiraciones rondaban los $107.000 millones y
$101.000 millones, respectivamente.

millones, suma que representó una caída real anual de 3% respecto a 2019. La caída reflejó principalmente el comportamiento de
los Ingresos de capital, que disminuyeron 21%, mientras el recaudo propio cayó 2% y las Transferencias (el rubro más importante
de los ingresos de la entidad) crecieron 4%.
Los gastos financiados con recursos distintos al SGR sumaron $819.705 millones, cifra que reflejó un decrecimiento real del 5%
frente al año anterior, explicado especialmente por el principal rubro, Inversión, que cayó 5%
En 2020 el municipio no obtuvo desembolsos de crédito interno y realizó amortizaciones por $15.134 millones, cerrando la vigencia
con un saldo de deuda pública por $100.611 millones.
El municipio arrojó un superávit fiscal aproximado de $18.000 millones demostrando un mejor desempeño que en 2019, cuando
el déficit superó los $25.000 millones. Al considerar en el análisis de la vigencia las partidas de financiamiento, el municipio
presentó en 2020 un superávit presupuestal de $118.628 millones, en el que jugaron papel fundamental los Recursos del balance.
menos que en 2019. En la misma fecha de corte los pasivos totales sumaron $1,04 billones, 6% menos que en 2019.
A finales de 2020 existían $2,0 de activos corrientes por cada peso de pasivos corrientes, de manera que la relación bajó $0,5
respecto a 2019. En todo caso, la razón calculada indica, en principio, que el Municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez
en el corto plazo, en cuanto a que sus obligaciones inferiores a un año contaron con el respaldo en activos corrientes.
Para la vigencia 2021 se estiman los siguientes indicadores de solvencia y sostenibilidad : intereses / ahorro operacional =2%;
saldo de la deuda / ingresos corrientes = 22%.
En 2020 la relación gastos de funcionamiento (GF) e ingresos corrientes de libre destinación (ICLD) para el nivel central se ubicó
en 40% (un punto porcentual menos que en 2019), cumpliendo así el límite dispuesto por la Ley 617 de 2000 para las
administraciones municipales de categoría 1; en lo que concierne a los órganos de control, los gastos de funcionamiento del
Concejo, Personería y Contraloría estuvieron dentro de los límites establecidos por la Ley 617 de 2000.
3 Cuando el EBIDTA es negativo, el resultado final será negativo, por tanto, en este caso, sería por sí solo criterio suficiente para descartar la viabilidad de un
proyecto.
4 El ROE o rentabilidad sobre recursos propios (en inglés, Return On Equity) es uno de los principales parámetros que se utilizan para el análisis fundamental de
una empresa.
5 Este análisis se refiere únicamente a los pasivos contingentes por demandas judiciales.
422
El consolidado del sector descentralizado presentó en 2020 un déficit fiscal de $96.000 millones, resultado que revierte los
superávits obtenidos en los años anteriores.
De acuerdo con las cifras, la entidad más crítica fue la Empresa de Energía, con un déficit superior a $100.000 millones; la Empresa
de Acueducto y Alcantarillado de Pereira, la Empresa de Aseo y el Aeropuerto Matecaña sobresalieron entre las que lograron
mejores resultados que en la vigencia 2020.
A finales de 2020, el Municipio enfrentaba 1.403 procesos judiciales en su contra con pretensiones por $261.116 millones. Desde
el punto de vista del monto comprometido en las pretensiones, 79,3% correspondía al conjunto integrado por acciones de
reparación directa y acciones de nulidad y restablecimiento del derecho, cuyas aspiraciones rondaban los $107.000 millones y
$101.000 millones, respectivamente.
423
MUNICIPIO DE PEREIRA
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 310.072
Desembolsos 0
424
El municipio de Popayán hace parte de la región pacífico de acuerdo con lo contemplado en el Plan Nacional de Desarrollo 2014-
2018. Para 2020 el DANE estimó una población de 325.477 habitantes (21.8% del total departamental y 0.7 del total Nacional); de
los cuales el 82% es urbana y el restante 18% rural. La población entre 15 y 59 años, representan el 61% del total departamental,
lo cual se traduce en una relación de 1.5 personas económicamente activas por cada persona inactiva.
Popayán es el municipio más representativo en materia de producción del departamento del Cauca, con un PIB que asciende a
$4.8 billones en 2019 y compone el 26% del PIB departamental. El valor agregado de las actividades económicas terciarias1
componen 83%, las secundarias2 16% y las primarias3 1%.
En 2020 la tasa de desempleo, aumento al 18.6% (un año atrás era 12.3%) ocupando el puesto 15 del país y 2.4% por encima de
la tasa de desempleo nacional causado principalmente por las restricciones en movilidad y protocolos de bioseguridad que han
tenido que implementar todas las empresas del país debido a la pandemia Covid-19.
De acuerdo con el Departamento Nacional de Planeación, la cobertura en acueducto (REC)4 fue 100% por encima frente al
promedio departamental (40.7%) y Nacional (76%); la cobertura en alcantarillado (REC) fue 100% por encima frente al promedio
departamental (30.1%) y Nacional (67.2%); banda ancha alcanzó 20% por encima frente al promedio departamental (5.3%) y
Nacional (14%). La cobertura en educación media fue del 91%. La cobertura en salud; afiliados al régimen contributivo 50%, al
subsidiado 46% y 4% al de excepción.
Por otro lado, La Fitch Ratings-Bogota-18 June 2019: Fitch Ratings subió a 'AA(col)' desde 'BBB+(col) y a 'F1+(col)' desde 'F2(col)'
las calificaciones nacionales de largo y corto plazo al municipio de Popayán. Además, retiró la observación en evolución. La
perspectiva de la calificación de largo plazo es Estable.
En 2019, el desempeño fiscal y financiero de la ejecución de los ingresos diferentes del SGR evidenció un crecimiento de ingresos
tributarios principalmente al dinamismo mostrado por los impuestos predial, industria y comercio y estampillas que componen el
60% del total y que confirman la tendencia mostrada a junio de 2019. Igualmente, persisten eventuales vulnerabilidades que
podrían afectar parcialmente la solidez financiera mostrada hasta el momento, entre las cuales cabe destacar los fallos judiciales.
balances de ahorro total, presupuestal y primario, así como en el cumplimiento de los indicadores de gasto y de disciplina fiscal.
Mediante la expedición del Decreto N° 20181000004355 del 12 de julio de 2018 el municipio al cierre de la vigencia de 2020
contaba a 157 servidores públicos, de los cuales el 7% corresponden a nivel directivo; 33% al profesional; 3% al asesor; 11%
técnico, 32% al administrativo y operativo. El Municipio, tiene a su cargo 23 trabajadores oficiales que equivalen al 15.%.
1 Electricidad, gas y agua. Comercio; reparación de vehículos automotores; Transporte; Alojamiento y servicios de comida. Información y comunicaciones.
Actividades financieras y de seguros. Actividades inmobiliarias. Actividades profesionales, científicas y técnicas; Actividades de servicios administrativos y de apoyo
Administración pública; Educación; Salud. Actividades artísticas, de entretenimiento y recreación. Actividades de los hogares individuales.
2 Industrias manufactureras y Construcción.
3 Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca. Explotación de minas y canteras.
4 La cobertura REC significa - Reporte de Estratificación y Coberturas. Se trata de un instrumento que mide en cada municipio del país la cobertura de servicios
públicos de acueducto, alcantarillado, aseo y saneamiento básico y lo deben de reportar ante la Superintendencias de Servicios Públicos.
425
Viabilidad Fiscal Territorial – Departamentos 2020
Por tipo de vinculación la planta de cargos estaba conformada por 65 empleados inscritos en carrera administrativa, 16 de libre
nombramiento y remoción, 1 de elección popular, 43 provisionales y 3 no provistos.
El costo de órdenes de prestación de servicios ascendió a $8.248 millones 100% para funcionamiento.
Al cierre 2020 el municipio reportó cinco entidades descentralizadas de diversa naturaleza jurídica y sectorial, tal como se ilustra
en la siguiente tabla.
Tabla 1

EMPRESAS
SISTEMA ESTRATÉGICO DE TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS DE POPAYÁN MOVILIDAD FUTURA S.A.S E.I.C.E. TRANSPORTE
CENTRO DE DIAGNOSTICO AUTOMOTOR DE POPAYAN LTDA. E.I.C.E. Ó S.E.M. TRANSPORTE
E.S.E. HOSPITAL UNIVERSITARIO SAN JOSE -POPAYAN E.S.E. SALUD
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE POPAYAN S. A. E.S.P. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
E.S.P. EMPRESA DE TELECOMUNICACIONES DE POPAYÁN S.A. E.S.P. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
TERMINAL DE TRANSPORTES POPAYAN S.A. S.E.M. TRANSPORTE
1. Ingresos
Durante la vigencia 2020, el municipio contó con ingresos diferentes del Sistema General de Regalías - SGR por $566.228 millones,
mostrando una ejecución del 99% (incluye recaudo efectivo $364.634 millones y recaudo sin situación de fondos por $201.593
millones) y una variación negativa del 2% en términos reales5 respecto a 2019. El 88% de los ingresos provino de recaudos del
año y 12% correspondió a recursos acumulados en vigencias anteriores. La composición tuvo cambios relacionados con ingresos
de capital y transferencias. Al excluir los recursos del balance los ingresos totales en la vigencia ascendieron a $499.099 millones.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 306.010 330.283 6% 54% 58%
1 48.840 29.682 -40% 9% 5%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 566.881 566.228 -2% 100% 100%
1
anterior SGR
establecida por variaciones negativas en su conjunto a excepción de transferencias y recursos del balance que evidencia un
5 Corresponde a la variación nominal menos la inflación de 2020.
426
Municipio de Popayán
incremento en recursos de vigencias anteriores. Los ingresos por transferencias crecieron 6% y componen el 58% del total de los
ingresos, situación que se atribuyó al crecimiento en educación y salud principalmente. Los recursos acumulados en la vigencia
anterior (recursos del balance) son el resultado de un mayor superávit fiscal incorporado, contrario al período anterior estos
recursos tuvieron una variación positiva de 41%. Otros ingresos de capital que están enfocados principalmente en desahorro
FONPET y rendimientos financieros continúan decreciendo (40%) y la composición en los ingresos es 5%.
Los ingresos no tributarios disminuyeron 11% en términos reales, reflejo del menor recaudo en ingresos de la propiedad tasas,
derechos, multas y sanciones.
Los ingresos tributarios cayeron 3% real, la variación negativa se explica por caídas en los impuestos de estampillas, sobretasa a
la gasolina y otros impuestos. Descenso que obedece principalmente a la pandemia ocasionada por el coronavirus – Covid 19,
dado el bajo dinamismo de la actividad económica ocasionando disminución de ingresos. El impuesto predial unificado continúa
siendo la principal fuente de recaudo propio creciendo 3% y componen el 34%, seguido por otros impuestos que cayeron 6% y
componen el 28% de los ingresos, el impuesto de industria y comercio creció 1% y componen 25%, la sobretasa a la gasolina
cayó 19% y componen el 10%. Por otra parte, la composición de estampillas sigue siendo baja como consecuencia de la caída en
inversión, se destacan las estampillas para el bienestar del adulto mayor y la estampilla pro - cultura.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 4.026 4.011 -2% 4% 4%
Otros impuestos 33.165 31.547 -6% 29% 28%
TOTAL 114.347 112.875 -3% 100% 100%
Al cierre de la vigencia el presupuesto total de ingresos del SGR ascendió a $5.463 millones6, de los cuales 80% correspondió a
Recursos para la Paz y 20% para Fondo de Desarrollo Regional.
Estos recursos fueron incorporados al presupuesto municipal de conformidad con las respectivas autorizaciones por parte de los
OCAD; fueron debidamente reportados y diligenciados por el municipio en el FUT y comprende la sumatoria de las incorporaciones
de la vigencia y de la disponibilidad inicial de recursos.
Los ingresos del SGR para el bienio 2019-2020 representaron el 1% del recaudo de ingresos totales de la vigencia y el 2% de las
transferencias de la Nación.
6En el marco de lo establecido en la Ley 1530 del 17 de mayo de 2012 y su Decreto reglamentario 1949 del 19 de septiembre de 2012, el manejo presupuestal
427
Tabla 4
BIENALIDAD
2019-2020
En resumen, el municipio se vio afectado por Covid 19 presentando variaciones negativas en la generación de recursos propios
como consecuencia al bajo consumo de la población, los más afectados son el impuesto a la sobretasa a la gasolina, estampillas
y otros impuestos. Esta situación agudiza la situación financiera de la entidad territorial al presentar una alta dependencia de los
recursos girados por el nivel central de tal forma que equivalieron 3.4 veces del recaudo propio.
2. Gastos
Los compromisos de gasto del municipio con recursos diferentes al SGR ascendieron a $471.875 millones y representaron una
ejecución del 85% de lo presupuestado. Dentro del total de compromisos, los gastos de inversión mantuvieron la mayor
participación (89%) y descendieron 8% generando una caída del 8% en los gastos totales.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 50.036 49.349 -3% 10% 10%
Inversión 449.182 418.859 -8% 89% 89%
La composición del gasto fue la siguiente: 89% correspondió a gastos de inversión; 10% a gastos de funcionamiento 1% al servicio
de la deuda pública.
El comportamiento de los gastos de funcionamiento, sin incluir los realizados en los sectores salud y educación ($1.592 millones)
fue consecuencia principalmente de un menor dinamismo en los gastos generales y transferencias especialmente la baja en
mesadas pensionales (5% menos que en la vigencia anterior) y sentencias y conciliaciones (92% menos). El mayor componente
de los gastos de funcionamiento, continúan siendo las transferencias (53%) seguido de los gastos de personal (33%) y gastos
generales (14%) que cayeron 14%.
428
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 25.892 25.113 -5% 54% 53%
TOTAL 48.311 47.755 -3% 100% 100%
Los compromisos de gastos de inversión financiados con recursos diferentes al SGR registraron una variación real negativa del
8% con relación a 2019, los gastos de inversión mostraron la siguiente composición sectorial: 40% en educación; 39% en salud;
10% otros sectores, vías 6% y agua potable 5%, en esta vigencia la entidad territorial presentó bajo déficit fiscal de vigencias
anteriores.
Tabla 7
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 174.174 169.055 -4% 39% 40%
Salud 141.477 164.381 14% 31% 39%
Agua Potable 17.727 19.801 10% 4% 5%
Vivienda 276 849 203% 0% 0%
Vías 63.835 23.107 -64% 14% 6%
Otros Sectores 51.693 41.622 -21% 12% 10%
TOTAL 449.182 418.859 -8% 100% 100%
El comportamiento de los gastos de inversión es reflejo a la variación negativa de 45% en la formación bruta de capital
(construcción, reparación, mantenimiento, pre-inversión, otros), todos los sectores cayeron a excepción de agua potable, vivienda
(cayó sustancialmente en planes y proyectos para la adquisición de vivienda e interés social), educación, salud, vías y otros
sectores. Por su parte, los gastos operativos en inversión social crecieron 7%, fundamentados en educación, salud y vivienda.
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -64%
657%
Vivienda
Vivienda -55%
-48%
15%
Salud Salud -49%
3% -49%
0 20.000 40.000 60.000 80.000 100.000 120.000 140.000 160.000 180.000 0 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000 70.000
2020 2019 2020 2019
429
La inversión con recursos diferentes al SGR dan pie para recomendar que la entidad territorial continúe con estrategias dinámicas
con el fin de implementar proyectos de inversión que generen mejor bienestar económico para el municipio.
Los compromisos de gasto financiados con recursos del SGR ascendieron a $4.322 millones de los cuales el 100% fue dirigido a
proyectos de inversión.
completar su ciclo de ejecución presupuestal. Se trata por tanto de gastos acumulados de conformidad con lo establecido en las
reglas de ejecución presupuestal del SGR
En resumen, la estructura del gasto del municipio mantuvo las características de las últimas vigencias al estar focalizada en la
inversión 89% del total sin SGR y soportada en los recursos del SGP, otras transferencias de la nación y recursos del balance.
Por otra parte, los gastos de funcionamiento cayeron 3% producto de menores gastos generales y transferencias.
3. Deuda Pública
En 2020 el municipio tuvo desembolsos por $16.447 millones, el servicio de la deuda fue por $3.667 millones, de los cuales, $2.862
millones (78%) correspondieron a interés y $805 millones (22%) a amortizaciones. Al igual que en vigencias anteriores, no reportó
aportes al fondo de contingencias de las entidades estatales.
Al cierre de 2020, el saldo de la deuda pública municipal ascendió a $56.471 millones incrementándose 39% con respecto a 2019.
El costo promedio ponderado de la deuda vigente es del DTF + 2.1%.
Tabla 8
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 40.807 56.471 100% COP DTF+2,1% 0
DEUDA EXTERNA 0%
La composición de la deuda7 por tipo de prestamista es: Banco Davivienda 62%; Banco Agrario S.A de Colombia 24%, Banco de
Bogotá 14%. Los créditos se destinaron a la construcción, pavimentación y obras complementarias, financiar inversiones en obras
de infraestructura en instituciones educativas y en infraestructura vial.
El perfil de la deuda presentado en el Formulario Único Territorial coincide con el saldo a diferir, pues el saldo de la deuda ascendía
a $56.471 millones en 2020. A partir de 2021 las amortizaciones representan el 2% y en adelante hasta 2030 11% y finaliza en
2031.
7 Esta información coincide con el registro que tiene la Contraloría General de La República.
430
Gráfico 2
11% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 11%

7.000
6.000
5.000
4.000
3.000
2%
2.000
0%
1.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031
Por otro lado, La Fitch Ratings-Bogota-18 June 2019: Fitch Ratings subió a 'AA(col)' desde 'BBB+(col) y a 'F1+(col)' desde 'F2(col)'
las calificaciones nacionales de largo y corto plazo al municipio de Popayán. Además, retiró la observación en evolución. La
perspectiva de la calificación de largo plazo es Estable. La acción de calificación es resultado de la evaluación de los gobiernos
locales y regionales bajo la nueva Metodología Global de Calificación de Gobiernos Locales y Regionales Fuera de los EE.UU. El
alza de las calificaciones refleja la percepción de Fitch frente a la capacidad de pago de la entidad y consideró un perfil de riesgo
es de rango Más Débil, que implica un riesgo relativamente menor de que el flujo de caja operacional se reduzca debido a la
solidez de sus ingresos y capacidad moderada para aumentarlos y la habilidad de controlar tanto sus gastos como el riesgo
moderado de que el servicio de la deuda se incremente por encima de lo esperado.
1. Resultado Fiscal
Los recaudos efectivos en 2020 resultaron superiores en $11.559 millones a los gastos comprometidos durante el mismo período;
teniendo en cuenta que la entidad adicionó recursos del balance ($67.129 millones); recursos de forzosa inversión en salud
régimen subsidiado y salud pública y otros recursos de forzosa inversión diferentes al SGP, el cierre presupuestal de la vigencia
fue superavitario en $94.352 millones cifra que represento 21% de los ingresos corrientes.
El balance corriente tuvo una variación positiva en términos reales frente a 2019, como resultado del incremento en transferencias,
menores gastos de funcionamiento y gastos operativos en sectores sociales como agua potable. Por su parte, el balance de capital
refleja un resultado negativo pero de mejoría frente a 2019 debido a la caída en ingresos de capital (desahorro FONPET). Por otro
lado, el endeudamiento neto se caracterizó por un desembolso de $16.447 millones y una amortización de $783 millones.
Los resultados presupuestales evidencian una tendencia superavitaria, lo cual demanda acciones de reorganización y planeación
financiera y ejecuciones de los recursos del balance.
431
Tabla 9
Vigencia
Concepto
2019 2020
de los ingresos del SGR incorporados por el municipio en la vigencia.
Tabla 10
RESULTADO SGR
BIENALIDAD
Concepto
2019-2020
RESULTADO SGR 1.141
Estas disponibilidades presupuestales respaldan la suscripción de contratos que permitirán realizar, a partir de 2021, proyectos de
inversión previamente aprobados por los OCAD con cargo a recursos del SGR, en cumplimiento de lo dispuesto en las leyes
1530/12 y 1744/14.
Como se aprecia en la tabla el porcentaje compromisos suscritos frente a las incorporaciones presupuestales ascendió a 79% en
2020; cifra que confirma la evolución institucional del SGR en materia de contratación y ejecución de proyectos de inversión.

La información financiera del municipio, con corte a diciembre 31 de 2020 mostró activos totales de $1.3 billones, los cuales
crecieron 10% con relación a la vigencia anterior. El 25% estuvo representado por otros activos (en su mayoría corresponde al
valor de reserva actuarial disponible en la cuenta individual de la entidad territorial en el FONPET), 23% por bienes de uso y
2018.
432
beneficio público y por propiedad, 16% planta y equipo, 12% por cuentas por cobrar, 16% inversiones e instrumentos derivados, y
8% por efectivo.
Con relación a 2019, el cambio en la estructura del activo estuvo determinado por una mayor variación positiva en inventarios y
bienes de uso público y por propiedad (57% y 30% respectivamente).
ciclo normal de operaciones, aumentaron 52% y presentaron un saldo de $810.216 millones, equivalentes al 63% del total de los
activos.
18% por provisiones, 21% sumaron préstamos y cuentas por pagar y 4% otros pasivos. En su comportamiento se destacaron
ajustes en la cuenta de beneficios a empleados posempleo, en la que se resalta mayores valores adeudados por concepto de
cuotas partes por pagar y cuotas partes.
El 24% del total del pasivo fue clasificado como corriente, el cual se incrementó 77%, debido principalmente a mayores
reconocimientos de cesantías de docentes y personal administrativo del sector educación.
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
1.600.000 6,0
5,4
1.400.000
5,0
1.200.000
4,0
1.000.000
Pesos
800.000 3,0
600.000
1,8 2,0
400.000
1,0
200.000
0 0,0
2019 2020
La relación de los pasivos corrientes frente a los activos corrientes determinó que existían para 2020 $1.8 de activos por cada
peso de pasivo. Aunque bajó $3.6 puntos respecto a 2019, el municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el corto
433
El cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA)9 se estimó en $5.736 millones, Se concentró principalmente
en bonos pensionales, cuotas partes pensionales, cesantías retroactivas y saldos a favor de contribuyentes.
En resumen, al cierre de 2020 el estado patrimonial, desde la perspectiva contable, no sufrió cambios significativos, lo que llevó a
que conservara buenos márgenes de liquidez. En este sentido no se perciben riesgos financieros o de detrimento patrimonial. Sin
financiera.

el 56% se encontraban en bancos y 44% en encargos fiduciarios. El 76% estaba representado por recursos con destinación
específica; 34% por ingresos corrientes de libre destinación y el Sistema General de participaciones componen el 17%.
Tabla 11

CONCEPTO

SGP 31.039 18.098 12.941
SGP Educación 12.874 11.255 1.620
SGP Salud 1.282 657 624
TOTAL 181.959 102.636 79.323
Las exigibilidades sumaban $102.636 millones, de las cuales el 50% son reservas presupuestales; 5% otras exigibilidades; 18%
cuentas por pagar de la vigencia; 27% cuentas por pagar de vigencias anteriores El 81% de las exigibilidades correspondieron
recursos con destinación específica y el 19% a ingresos corrientes de libre destinación; otros recursos de destinación específica
diferente al SGP componen el 48%.
Al restar las disponibilidades de las exigibilidades, el municipio contabilizó un excedente neto de recursos libres de afectación para
financiar nuevos compromisos de inversión por $79.323 millones, la mayoría de los cuales correspondió a recursos de destinación
específica y otros recursos de destinación específica diferentes a SGP, dato que alcanza 84% del superávit presupuestal registrado
en la vigencia, aspecto que sugiere fortalezas en los procesos presupuestales y de tesorería del municipio. A nivel agregado, el
excedente calculado resultó equivalente al 14% de los recursos efectivamente recaudados en la vigencia.
434

ü Compromisos de gasto contraídos mediante vigencias futuras13 para la vigencia 2020 por $100.286 millones, los cuales están
financiados con recursos diferentes de regalías.
confirmándose la instancia autónoma de endeudamiento, con indicadores de solvencia y sostenibilidad de 7% y 47%,
respectivamente.
cifra que representó 22 veces el servicio de la deuda por concepto de intereses y de capital y el 2% de los ingresos corrientes
recaudados en el periodo fiscal, lo que evidencia garantías para el sostenimiento del endeudamiento vigente.

2020.
435
Tabla 12
Capacidad de
(Ley 358/97)

Para la vigencia 2020 el municipio de Popayán se clasificó en categoría segunda y según la información reportada a través del
FUT por la administración municipal, la relación gastos de funcionamiento a ingresos corrientes de libre destinación (GF)/(ICLD)
para el nivel central fue 44%, 26 puntos porcentuales inferior al límite máximo establecido por la ley 617/00.
Los gastos de funcionamiento, financiados con ICLD y los Ingresos Corrientes de Libre Destinación disminuyeron 5% y 7% real.
la política de disciplina fiscal vigente en el sentido de destinar parte de los ICLD a la financiación de gastos de inversión, es
recomendable que la entidad continúe fortaleciendo ingresos propios así como un continuo seguimiento a los gastos de
funcionamiento.
Tabla 13
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
436
De acuerdo con estimaciones de la DAF las transferencias orientadas por la administración central al Concejo no se ajustaron a
lo contemplado en el artículo 11 de la ley 617 de 2000. Vale la pena señalar que la competencia legal de verificar y certificar este
indicador corresponde a la Contraloría General de la República. El Municipio se acoge al artículo 5 del Decreto legislativo 678 de
2020, emitido en el marco de la emergencia económica14.
Tabla 14
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
A su turno, las transferencias a la Contraloría se ajustaron al límite establecido para este tipo de gastos límite de gasto establecido
por la ley 1416 de 201015. Sin embargo, la competencia legal de determinar el cumplimiento de este límite corresponde a la
Auditoría General de la República.
Tabla 15
Concepto 2019 2020
3. Diferencia 0 -39
Por otra parte, las transferencias orientadas por la administración central a la Personería municipal no se ajustaron a lo
contemplado en el artículo 11 de la ley 617 de 200016.
Tabla 16
Concepto 2019 2020
14 Artículo 5. Límites de gasto de funcionamiento de las entidades territoriales. Durante las vigencias fiscales 2020 y 2021, las entidades territoriales que como
consecuencia de la crisis generada por los efectos de la pandemia del COVID -19, presenten una reducción de sus ingresos corrientes de libre destinación, y
producto de ello superen los límites de gasto de funcionamiento definidos en la ley 617 de 2000, no serán objeto de las medidas establecidas por el incumplimiento
a los límites de gasto, definidas en esta ley y en la ley 819 de 2003.
15 Esta norma reformó el artículo 54 de la ley 617/00. En consecuencia, los cálculos respectivos se fundamentan en el parágrafo del artículo 2 de la Ley 1416 de
2010.
16 Ibid 14
437
Según la información reportada por la entidad territorial, se observa una situación financiera que demanda acciones para
contrarrestar el impacto de la pandemia ocasionada por el Covid - 19 dado el bajo dinamismo en los principales ingresos tributarios,
y así mismo mantener el control en los gastos, con el fin de generar el espacio fiscal suficiente para mantener el cubrimiento de
pasivos y la realización de proyectos de inversión del Plan de Desarrollo.
establecida por variaciones negativas en su conjunto a excepción de transferencias y recursos del balance que evidencia un
incremento en recursos de vigencias anteriores. Igualmente, persisten eventuales vulnerabilidades que podrían afectar
parcialmente la solidez financiera mostrada hasta el momento, entre las cuales cabe destacar los fallos judiciales.
Las cifras confirman la dependencia fiscal que tiene el municipio de las transferencias de la nación, de tal forma que representaron
3.4 veces el recaudo de ingresos propios, hacen necesario que la administración municipal continúe con su política de
fortalecimiento de la fiscalización y el recaudo de sus ingresos propios.
Es importante continuar supervisando gastos de funcionamiento con el fin que se ajusten a los objetivos de racionalización
establecidos por la política de disciplina fiscal vigente. Además, diseñar estrategias que permitan un mejoramiento en la inversión.
Así mismo es necesario fortalecer los ingresos propios inducido por un mayor esfuerzo fiscal.

El municipio constituyó reservas presupuestales por $60.688 millones, ejecutándose el 70%. La relación entre reservas
constituidas y reservas ejecutadas debería perseguir al final el resultado 100%; al ser inferiores las obligaciones que los
compromisos se conduce a la posterior cancelación de las reservas, evidenciándose atrasos en la programación y ejecución
presupuestal. De la siguiente tabla se infiere que la entidad presentó rezago debiéndose cancelar $18.839 millones.
Tabla 17
Vigencia
Concepto
2019 2020
Con base en las ejecuciones presupuestales 2020, se constituyeron reservas presupuestales por $50.89517 millones. Esta
situación continúa representando un reto de gestión financiera para la administración municipal y confirma la persistencia de
debilidades en la planeación financiera y en la capacidad de ejecución del gasto. Se reitera la excepcionalidad en el uso de esta
figura presupuestal dado que la Ley 819 de 2003 establece su constitución solamente ante eventos de fuerza mayor.
17 Según decreto No 2021000000225 del 20 de enero de 2021.
438
3. Provisión del Pasivo Pensional18

La entidad territorial al cierre de la vigencia cubrió el 33.4% de su cálculo actuarial de acuerdo con lo provisionado en el Fondo
Nacional de Pensiones Territoriales (FONPET). Atendiendo lo establecido en la normatividad vigente, las entidades territoriales
que hayan cubierto el 125% de las provisiones del pasivo pensional, están excluidas de la obligación de realizar aportes al
FONPET.

Con el fin de realizar el análisis del sector descentralizado se tomó como referencia información de la Contraloría General de la
República (CGR) y de la Contaduría General de la Nación (CGN)19. A partir del cierre de 2015, para el cálculo de los resultados
fiscales se excluyen los recursos del SGR tanto en ingresos como en gastos, esto con el objetivo de guardar consistencia con el
análisis realizado para las entidades territoriales, y en línea con las normas presupuestales bienales de dicho sistema. Los ingresos
totales del sector descentralizado (EDS) en 2020 representaron 48% de los ingresos corrientes de la administración central, cifra
que evidencia la importancia relativa de este tipo de entidades en las finanzas municipales.
Tabla 18

EMPRESAS
SISTEMA ESTRATÉGICO DE TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS DE POPAYÁN MOVILIDAD FUTURA S.A.S 13.836 25.634 6.143 6%
CENTRO DE DIAGNOSTICO AUTOMOTOR DE POPAYAN LTDA. 435 256 -299 1%
E.S.E. HOSPITAL UNIVERSITARIO SAN JOSE -POPAYAN -51.023 -23.514 -94.000 20%
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE POPAYAN S. A. -25.523 -25.672 -34.487 14%
E.S.P. EMPRESA DE TELECOMUNICACIONES DE POPAYÁN S.A. 0 0 0 0%
TERMINAL DE TRANSPORTES POPAYAN S.A. 466 1.523 -2.007 1%
TOTAL GENERAL -61.809 -21.775 -124.650 42%
Las EDS reportadas cerraron 2020 con déficit fiscal de $124.650 millones, incrementando el déficit en $102.875 millones frente a
lo registrado en 2019, determinado por los desequilibrios generados en las entidades dedicadas al sector salud y acueducto y
alcantarillado como los más significativos pues todas las EDS presentaron déficits a excepción del Sistema Estratégico de
Transporte. Dentro, del sector salud, cabe destacar la recurrencia de esta situación, tanto la E.S.E Hospital Universitario San José
– Popayán S.A como Acueducto y Alcantarillado de Popayán S.A muestran estos resultados desde el 2018 sin que se adopten e
implementen los correctivos para canalizar las finanzas de esta entidad hacia el equilibrio.
De acuerdo con la estructura de ingresos reportada por las EDS, la proporción de las transferencias de la administración municipal
sobre sus ingresos totales fue 13% con respecto a la anterior vigencia, pues en 2020 la E.S.E Hospital Universitario San José
Popayán tuvo indicador de 14.6% y Sistema Estratégico de Transporte del 42.2%. Por otra parte, no se cuenta con información
complementaria que permita determinar si existe o no deuda. Sin embargo, la E.S.E Hospital Universitario San José Popayán, la
empresa de Acueducto y Alcantarillado de Popayán S.A y el Terminal de Transporte de Popayán representan 50.3% de ingresos
corrientes.
18 Al momento de la realización del IVF no se tiene información para 2020, se toma vigencia 2018.
19 El inventario de entidades fue depurado directamente con la Secretaría de Hacienda Departamental.
439
Tabla 19

Nombre de Entidad
EMPRESAS
SISTEMA ESTRATÉGICO DE TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS DE POPAYÁN MOVILIDAD FUTURA S.A.S 42,2% 0,0%
CENTRO DE DIAGNOSTICO AUTOMOTOR DE POPAYAN LTDA. 0,0% 0,0%
E.S.E. HOSPITAL UNIVERSITARIO SAN JOSE -POPAYAN 14,6% 2,3%
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE POPAYAN S. A. 0,0% 27,5%
E.S.P. EMPRESA DE TELECOMUNICACIONES DE POPAYÁN S.A. 0,0% 0,0%
TERMINAL DE TRANSPORTES POPAYAN S.A. 0,0% 20,4%
TOTAL GENERAL 13,5%
La siguiente tabla presenta indicadores contables que miden la capacidad de las EDS para cubrir sus pasivos corrientes con sus
activos líquidos, su situación patrimonial (relación pasivos totales / activos totales), los pasivos contingentes por demandas
judiciales reportados a la CGN, rendimientos sobre patrimonio (ROE)20 al igual que el margen EBIDTA21.
Tabla 20
Indicadores de
Nombre de Entidad
Endeudamiento
EMPRESAS
SISTEMA ESTRATÉGICO DE TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS DE POPAYÁN MOVILIDAD FUTURA S.A.S 5,7 0,1 0 6% N.D.
CENTRO DE DIAGNOSTICO AUTOMOTOR DE POPAYAN LTDA. 0,3 0,2 0 -24% -2%
E.S.E. HOSPITAL UNIVERSITARIO SAN JOSE -POPAYAN 6,0 0,1 122.146 8% 12%
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE POPAYAN S. A. 0,4 0,2 0 1% 5%
E.S.P. EMPRESA DE TELECOMUNICACIONES DE POPAYÁN S.A. 0,4 0,5 5.126 1% 6%
TERMINAL DE TRANSPORTES POPAYAN S.A. 0,1 0,1 0 -5% -107%
Al cierre de 2020, el total de establecimientos públicos y otros tenían problemas de liquidez, pues no cubrían su pasivo corriente
con sus activos líquidos. La situación de liquidez presentó mejora, pues en promedio, por cada peso de obligaciones corrientes,
el sector descentralizado contaba con $12.8 de activos corrientes de respaldo en 2020 mientras que este mismo indicador era
$1.7 en 2019.
Frente a la fortaleza patrimonial, todas las EDS exhibieron patrimonio positivo.
20 El Rendimiento sobre el patrimonio (ROE), calculado como la relación entre la utilidad neta y el patrimonio. Esta relación permite analizar el resultado del ejercicio
y su magnitud frente al patrimonio (recursos propios de la entidad), identificar riesgos de solvencia de las E.I.C.E y/o S.E.M (Artículo 14 de la Ley 617 de 2000) y
dar señales sobre la existencia o no de beneficios potenciales que podría generar la entidad descentralizada en materia de excedentes financieros o utilidades
para la entidad territorial.
21 El Margen EBITDA (calculado como la relación entre utilidad operacional e ingresos operacionales). Este indicador permite identificar la fortaleza financiera de
la entidad frente al desarrollo de su actividad o, dicho de otra forma, su efectividad operativa. Dicha relación solo se exhibiría para las entidades descentralizadas
que operan bajo condiciones de mercado (Empresas Industriales y Comerciales del Estado, Sociedades de Economía Mixta, Empresas Sociales del Estado y
Empresas de Servicios Públicos).
440
En las entidades descentralizadas llama la atención el monto de pasivos contingentes por demandas judiciales en contra, los
cuales recaen sobre E.S.E. Hospital Universitario San José - Popayán $122.146 millones y la E.S.P Empresa de
Telecomunicaciones de Popayán S.A $5.126 millones. Este pasivo contingente es equivalente al 80% de los ingresos totales
recaudados obtenidos por estas entidades en 2020.
Al cierre 2020 los indicadores de rentabilidad muestran que el rendimiento sobre el patrimonio (ROE) fueron positivos a excepción
de Centro de Diagnóstico Automotor de Popayán LTDA y Terminal de Transporte Popayán S.A que presentaron variaciones
negativas de 24% y 5% respectivamente. Esto significa que la rentabilidad financiera no estuvo acorde a partir de las inversiones
realizadas con recursos propios, es decir, los beneficios (ganancias) obtenidos no fueron los esperados.
Por otro lado, el índice Ebitda arroja resultados variables pues Centro de Diagnóstico Automotor de Popayán Ltda y Terminal de
Transporte Popayán S. A presentaron indicadores negativos. Esto significa que las entidades no tienen una fortaleza operativa,
es decir, no obtuvieron beneficios operativos antes de restar los gastos financieros (Amortizaciones y depreciaciones, intereses
de deuda e impuestos) y por tanto no permiten realizar un análisis objetivo sobre la capacidad productiva de las entidades.
La situación reportada en 2020 de la E.S.E. Hospital Universitario San José - Popayán y Acueducto y Alcantarillado de Popayán
S.A. en sus resultados fiscales, continúa poniendo en riesgo no solo la prestación de los servicios, sino también la capacidad
financiera del municipio.
Según las leyes 617/00 y 819/03 prevén que las EDS sean financieramente autosuficientes, no generen déficits fiscales recurrentes
y cuenten con una calificación de riesgo crediticio para realizar operaciones de endeudamiento público. A la luz de estos preceptos,
el análisis del desempeño fiscal de las EDS municipales aquí presentado generen alerta sobre la necesidad de adoptar medidas
de saneamiento fiscal y financiero en este sector.
que estos ascienden a una cuantía aproximada de $148.985 millones. El 100% de los procesos proceden de la jurisdicción
contenciosa administrativa.
Tabla 21
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 1 1 0 9.926 0% 7%
Acción Contractual 3 4 72.647 62 53% 0%
Otros 10 1 166 75.000 0% 50%
TOTAL 280 537 136.223 148.985 100% 100%
Como se ha venido alertado en vigencias anteriores, los procesos legales que cursan en contra de la entidad territorial constituyen
un riesgo financiero de alto nivel al cierre de la vigencia 2018, por lo anterior, la administración municipal debe fortalecer la defensa
jurídica y estimar el riesgo de fallo de las demandas en contra, de manera que pueda aprovisionar recursos para el pago de
441
aquellas que puedan configurarse como pasivos exigibles e incorporar dentro del marco fiscal de mediano plazo los efectos de
estas exigibilidades contingentes sobre la financiación de los gastos de funcionamiento, inversión y del servicio de la deuda.
Sector Educación
El Municipio de Popayán - Cauca fue calificado en Aceptable en el informe de monitoreo enviado por el Ministerio de Educación
• Durante 2020 el municipio se vio afectado por Covid 19 presentando variaciones negativas en la generación de recursos
propios como consecuencia del bajo consumo y la disminución de actividades de la población. Esta situación agudiza la
situación financiera de la entidad territorial al presentar una alta dependencia de los recursos girados por el nivel central
de tal forma que equivalieron 3.4 veces el recaudo de ingresos propios. Su debilidad en materia financiera dificulta el
cumplimiento de sus obligaciones y afecta su autonomía para tomar de decisiones sobre el gasto y la prestación directa
de servicios a su población.
• El Covid-19 ha generado un fuerte impacto económico en términos de desempleo, disminución de salarios y aumento
en los índices de pobreza. Esto representa un reto fundamental para la sostenibilidad fiscal de los entes territoriales,
dado que la necesidad de recursos para proteger o reactivar a los sectores afectados amenaza con desequilibrar las
finanzas públicas. En el marco de este escenario, las entidades territoriales están enfrentando los impactos sociales y
económicos que representa el confinamiento de la población, lo cual implica que el nivel subnacional tenga que realizar
gasto público de manera importante para poder ayudar a reactivar la economía. Por lo anterior es fundamental que la
política y gestión fiscal logre que la pérdida total de actividad económica y deterioro fiscal sea mínima y que pueda
retomarse en corto tiempo el crecimiento económico y la vuelta a la sostenibilidad fiscal.
• Según la información reportada por la entidad territorial, se observa una situación financiera que demanda acciones para
contrarrestar el impacto de la pandemia ocasionada por el Covid - 19 dado el bajo dinamismo en los principales ingresos
tributarios, y así mismo mantener el control en los gastos, con el fin de generar el espacio fiscal suficiente para mantener
el cubrimiento de pasivos y la realización de proyectos de inversión del Plan de Desarrollo.
• Los ingresos continúan con la tendencia mostrada a junio de 2020, pues su comportamiento es consecuencia de la
dinámica establecida por variaciones negativas en su conjunto a excepción de transferencias y recursos del balance que
evidencia un incremento en recursos de vigencias anteriores. Igualmente, persisten eventuales vulnerabilidades que
podrían afectar parcialmente la solidez financiera mostrada hasta el momento, entre las cuales cabe destacar los fallos
judiciales.
• Las cifras confirman la dependencia fiscal que tiene el municipio de las transferencias de la nación, de tal forma que
representaron 3.4 veces el recaudo de ingresos propios, hacen necesario que la administración municipal continúe con
su política de fortalecimiento de la fiscalización y el recaudo de sus ingresos propios.
• Los resultados fiscales y financieros obtenidos en la vigencia fiscal de 2020 fueron positivos en términos de la generación
de balances de ahorro total, presupuestal y primario, así como en el cumplimiento de los indicadores de gasto y de
disciplina fiscal.
• El cierre de tesorería de las últimas dos vigencias fiscales muestra excedentes sustantivos en el rubro de ingresos
corrientes de libre destinación, cifras significativas en el recaudo respectivo en cada anualidad. Recursos que deben ser
442
dirigidos al financiamiento de inversiones que generen crecimiento económico, diversifiquen la base productiva de la
región y, reduzcan los niveles de pobreza e inequidad presentes en el municipio.
• El pasivo contingente estimado por demandas judiciales (32% de los ingresos corrientes), constituyeron un escenario de
riesgo evidente y preocupante para sus finanzas. Como recomendación, se reitera nuevamente seguir avanzando en la
depuración de sus estados financieros, fortalecer los mecanismos de defensa judicial, valorar los posibles fallos en
contra, aprovisionar recursos en un fondo de contingencias con el fin de garantizar el pago de aquellos que se configuren
como obligaciones ciertas.
• Se reitera al municipio la recomendación de informes anteriores en el sentido de profundizar en el análisis de la situación

financiera y jurídica de las entidades descentralizadas dedicadas a las actividades del sector salud que están generando
déficit fiscal de forma recurrente.
• El municipio registró vigencias futuras en 2020 por $100.286 millones principalmente para agua potable y saneamiento
básico y transporte. Se recomienda a la entidad territorial tener en cuenta que las vigencias futuras se deben focalizar
mediante un proceso serio de planeación consistente con los planes financieros anuales y por ende con la sostenibilidad
de las finanzas públicas, pues las vigencias futuras son un instrumento de planificación presupuestal y financiero que
permite garantizar la ejecución en el mediano y largo plazo de proyectos plurianuales de gastos considerados como
estratégicos para el cumplimiento de los objetivos y políticas de gobierno mediante la asignación oportuna y suficiente
de los recursos en cada una de las vigencias fiscales.
443
MUNICIPIO DE POPAYÁN
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 112.875
Desembolsos 16.447
Amortizaciones 783
444
El Municipio de Puerto Carreño, capital del Departamento de Vichada se encuentra ubicado en la región de los Llanos. Tiene una
superficie de 12.409 km2, que representa el 12,4% del área departamental y colinda en la frontera con la República Bolivariana de
Venezuela.
Para el año 2018, el Departamento Administrativo Nacional de Estadística –DANE- estimó la población del Municipio en 16.504
habitantes1 (0,03% del total nacional)2. La población entre 15 y 59 años representa el 60% del total del Municipio, lo cual se traduce
en una relación de 1,5 personas económicamente activas por cada persona inactiva.
El Municipio de Puerto Carreño se caracteriza por tener mejores indicadores en términos de cobertura de servicios públicos que
la media del Departamento del cual es capital. En 2017 la cobertura neta en educación media (33,51%) fue 18,6 pp superior que
la media del Departamento de Vichada, inferior en 9,28 pp que la media de cobertura nacional3. Con base en información de la
Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, el DNP estimó que en 2016 la cobertura de acueducto del Municipio de
Puerto Carreño era de 63,7%, mientras que la media del Departamento de Vichada ascendía a 42,4%. De igual forma, calculó que
la cobertura de banda ancha en 2018 fue de 5,4% y que la cobertura de energía eléctrica rural en 2016 fue de 47,3%, mientras en
promedio la cobertura en el Departamento de Vichada era de 1,3% y 34,9%, respectivamente.
En la vigencia fiscal 2018 el Municipio de Puerto Carreño presentó un esfuerzo fiscal bajo dado el alto grado de dependencia que
tiene de los sistemas de transferencias del Nivel Central (59%). Sobre el punto, se evidencia un reto en la generación de ingresos
propios, toda vez que el recaudo tributario continuó desacelerándose por segundo año consecutivo.
En la vigencia fiscal 2019 el Municipio de Puerto Carreño presentó una dependencia del 59% de las transferencias en sus ingresos.
A pesar de esto, se evidencia un alto esfuerzo fiscal por aumentar los recursos propios luego de tres vigencias en las que el
recaudo tributario se desaceleró.
El balance financiero evidencia situaciones que deben ser evaluadas y tomar las acciones del caso para control del cumplimiento
de la entrega de los bienes y servicios antes del cierre de la vigencia. En la vigencia 2019, el Municipio ejecutó 18% de las reservas
que fuesen constituidas en la vigencia 2018 y constituyó reservas por $1.425 millones.
Frente a las normas de responsabilidad fiscal, el Municipio cumplió con el límite de los gastos de funcionamiento en el nivel central
y en sus órganos de control.
Los indicadores de endeudamiento se mantienen en instancia autónoma con un saldo de la deuda igual a $338 millones al cierre
de la vigencia. En 2019 el Municipio generó superávit primario suficiente para respaldar el servicio de la deuda, por un valor de
$1.904 millones.
Durante las últimas dos vigencias el Municipio no reportó información a la Contraloría General de la República - CGR. Sin embargo,
con base en la información suministrada en 2016 por la Entidad Territorial se observa que la estructura administrativa del Municipio
1 El 84,9% de la población del Municipio reside en zona urbana, mientras que el 15,1% es población rural. Ver: Departamento Nacional de Planeación, Ficha de
Caracterización Territorial, Disponible en: https://terridata.dnp.gov.co/#/perfiles
2 Departamento Administrativo Nacional de Estadística, Estimaciones de la Población Nacional, Disponible en: www.dane.gov.co
3 Óp. Cit.
445
estaba conformada por el Despacho del Alcalde, cuatro secretarías (General, Hacienda, Planeación y Desarrollo Social) y una
unidad técnica (UMATA) y Control Interno.
En 2020, la planta global estaba conformada por 57 cargos: 5 (9%) del nivel directivo, 12 (21%) del profesional, 17 (30%) del
técnico y 23 (40%) del asistencial. Por tipo de vinculación, la planta se distribuía de la siguiente forma: 1 cargo de elección popular,
6 (11%) funcionarios de carrera administrativa, 40 (70%) provisionales, 6 (11%) de libre nombramiento y remoción, 1 de periodo
fijo, además de 2 cargos vacantes.
1. Ingresos
En la vigencia 2020 el Municipio reportó ingresos diferentes al SGR por $30.742 millones. La principal fuente de ingresos continuó
siendo las transferencias y después los ingresos tributarios y no tributarios. Los ingresos totales disminuyeron un 11%
principalmente por una caída de los ingresos de capital del 71%: no hubo desembolsos de crédito y los recursos del balance se
redujeron a casi la mitad, lo cual refleja un posible avance del municipio en la administración del presupuesto y la planeación
financiera.
Las transferencias crecieron en un 10%, aumentando su participación sobre los ingresos totales del 59% al 74%. Los ingresos
tributarios y no tributarios, por su parte, crecieron 7%. Resulta relevante la estabilidad de las transferencias y los ingresos tributarios
y no tributarios dada la crisis económica ocasionada por la pandemia del Covid-19.
Los ingresos bienales (2019-2020) por el Sistema General de Regalías ascendieron a $2.589 millones.
Tabla 1
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Tributarios y no tributarios 5.145 5.577 7% 15% 18%
Transferencias 20.149 22.612 10% 59% 74%
1 4.113 810 -81% 12% 3%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 33.938 30.742 -11% 100% 100%
1
anterior SGR
Similar al comportamiento de 2019, los ingresos tributarios crecieron en un 6% a pesar de la difícil situación de la economía de la
región. Se destaca el comportamiento del impuesto de sobretasa a la gasolina que creció 392% y el de otros impuestos que
crecieron 74%. Esta tendencia se contrarresta con el comportamiento de los otros tributos, que fue decreciente. Las mayores
caídas se dieron en el impuesto de industria y comercio (54%) por los cierres de la economía y en el impuesto de estampillas por
menor contratación (35%).
En síntesis, se evidencia un esfuerzo fiscal por mantener el recaudo propio a pesar de la crisis económica generada por el Covid-
19. Se destaca la alta participación que siguen teniendo las transferencias en el total de los recursos administrados por el municipio
(74%), lo cual sumado al hecho de que el 6% de las fuentes anuales proviniera de recursos de vigencias anteriores, hacen
persistentes los retos que en materia de ejecución presupuestal sigue teniendo la Administración Municipal.
446
Municipio de Puerto Carreño.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 937 615 -35% 18% 11%
Sobretasa a la gasolina 170 850 392% 3% 16%
Impuesto de industria y comercio 1.491 703 -54% 29% 13%
Otros impuestos 1.217 2.148 74% 24% 39%
TOTAL 5.075 5.484 6% 100% 100%
2. Gastos
En 2020, el Municipio comprometió recursos con fuentes diferentes al SGR por $26.686 millones, lo que significó un decrecimiento
relevante del gasto 15% real menor frente al año 2019. Los gastos de funcionamiento crecieron un 13%, y su participación en el
total de compromisos del Municipio se mantuvo estable (16%). Por su parte, los gastos de inversión y servicio de deuda
presentaron comportamientos similares: el primero decreció 18% y el segundo decreció 80%. Los gastos por concepto de servicio
de la deuda disminuyeron (Tabla 3) por menores pagos a amortizaciones.
Los gastos bienales (2019-2020) por el Sistema General de Regalías ascendieron a $2.569 millones. El 100% se destinó a
inversión.
La inversión decreció 18% por menores gastos de formación bruta de capital en el sector de vías, vivienda y agua potable. El total
de gastos estuvo representado en 84% por los destinados a inversión, 16% a funcionamiento y 0% al servicio de la deuda
(amortizaciones, pago de intereses y bonos pensionales).
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 3.671 4.222 13% 12% 16%
Inversión 26.935 22.394 -18% 87% 84%
El ascenso en los gastos de funcionamiento se explica principalmente por un incremento en los gastos de personal (20%) y las
transferencias (20%), que también se aceleraron en el 2020.
447
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Gastos generales 747 670 -12% 20% 16%
TOTAL 3.671 4.222 13% 100% 100%
El resultado de la inversión financiada con recursos distintos al SGR se explica por una caída en gastos operativos en inversión
social en Otros sectores (22%) y una caída consistente en gastos en formación bruta de capital en los siguientes sectores: Agua
Potable (84%), vivienda (100%), vías (93%), Otros sectores (85%) y educación (39%) aunque en el global el sector educación
creció 3% por mayores gastos operativos en inversión social.
Especialmente, la aceleración del 13% en el sector salud obedeció a un incremento en gastos de afiliación al régimen subsidiado.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 1.017 1.068 3% 4% 5%
Salud 13.799 15.911 13% 51% 71%
Agua Potable 1.297 810 -39% 5% 4%
Vivienda 677 110 -84% 3% 0%
Vías 1.684 120 -93% 6% 1%
Otros Sectores 8.461 4.266 -50% 31% 19%
TOTAL 26.935 22.394 -18% 100% 100%
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -93%
N/A
Vivienda
Vivienda -100%
28%
13%
Salud Salud N/A
53% -39%
0 2.000 4.000 6.000 8.000 10.000 12.000 14.000 16.000 18.000 0 500 1.000 1.500 2.000 2.500 3.000 3.500 4.000
2020 2019 2020 2019
la fuente de transferencias de la Nación, seguida de los recursos propios y del balance.
448
3. Deuda Pública
Para el 2020, el Municipio pagó $70 millones de intereses y comisiones y $0 millones de amortizaciones del crédito interno. Se
estima que 100% del servicio de la deuda será pagado con cargo a recursos del Impuesto de Industria y Comercio.
Para la vigencia no se presentaron desembolsos de crédito, con esto, el saldo de la deuda pública a 31 de diciembre fue del mismo
valor que en 2019: $1.418 millones..
Tabla 6
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
DEUDA EXTERNA 0%
La deuda fue contratada con banca interna. En términos de participación sobre el saldo, el Banco BBVA Colombia es el único
acreedor (100%).
Gráfico 2
29%
26%
1.600
1.400 19%
1.200
13%
1.000
800 6% 6%
600
400
200
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026
El servicio de la deuda está proyectado con vencimientos hasta 2026. El perfil evidencia una concentración del pago de
amortizaciones del 74% entre 2021 y 2023, que luego desciende hasta concentrar 6% en el último año proyectado por servicio de
deuda (Gráfico 2).
449
1. Resultado Fiscal
Para 2020, la Administración Municipal registró superávit fiscal por $2.304 millones, monto superior al déficit registrado en la
vigencia anterior ($1.232 millones).
Dos factores explicaron este resultado: i) por una parte, la ampliación del ahorro corriente, puesto que el ritmo de expansión del
gasto de funcionamiento se cubrió con el comportamiento estable de los ingresos de recaudo propio; al tiempo que las
transferencias aumentaron ii) por otra, el menor déficit de capital asociado al decrecimiento evidenciado en la formación bruta de
capital fijo (vías y otros sectores principalmente) y un decrecimiento menos fuerte de algunos ingresos de capital (como el
desahorro FONPET).
Si se tiene en cuenta que la entidad adicionó recursos del balance ($1.774 millones) y además registró un endeudamiento neto
por $0 millones, según la ejecución de gastos, el cierre presupuestal de la vigencia fue superavitario en $4.056 millones (Tabla 7).
Este resultado presupuestal es 36% real superior que el registrado en 2019.
Tabla 7
Vigencia
Concepto
2019 2020
Resultado balance de capital -3.355 -459
Endeudamiento neto 1.103 0

Según información reportada a la Contaduría General de la Nación para el 2019, los activos del Municipio de Puerto Carreño
aumentaron 8% real, llegando a los $27.392. millones. Estuvo principalmente constituido por cuentas por cobrar (36%), efectivo
(26%) y bienes de uso público históricos y culturales (19%).
El activo corriente aumentó 17% real y totalizó $17.060 millones, comportamiento parecido al de la vigencia 2019.
Por su parte, los pasivos del municipio se aceleraron en 2020. En 2020 el Pasivo se estimó en $6.200 millones, 41% superior
frente al 2019 (por mayores beneficios a empleados principalmente), y estuvo compuesto en un 23% préstamos por pagar, 46%
beneficios para los empleados y 22% cuentas por pagar. El pasivo corriente aumentó 121%, llegando a $6.199 millones.
4 Las Entidades del Gobierno a partir del 1º de enero de 2018 prepararon y presentaron su información contable aplicando el nuevo Marco Normativo adoptado
por la Contaduría General de la Nación, en convergencia con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP). Las disposiciones emitidas
para el sector Gobierno precisan que los Estados financieros comparativos se presentan a partir del año 2019, por efecto de la transición del nuevo marco de
regulación.
450
En ese sentido, el Patrimonio mostró una tendencia positiva aumentando 1% en términos reales frente al 2019. El patrimonio se
estimó en $21.192 millones, el nivel más alto frente a las dos vigencias anteriores.
Bajo la convergencia NICSP, se estima que en 2020 la razón corriente fue de 2,8 es decir 3,4 pp menos que la vigencia anterior,
lo que muestra un menor respaldo de los pasivos del corto plazo (Gráfico 3). Por cada peso de pasivo corriente, hay 2,8 pesos de
activo corriente. No se evidencian riesgos de liquidez de corto plazo para la entidad territorial.
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
30.000 6,0
5,2
25.000 5,0
20.000 4,0
Pesos
15.000 3,0
2,8
10.000 2,0
5.000 1,0
0 0,0
2019 2020
Por último, se resalta que en virtud de lo dispuesto en el artículo 355 de la Ley 1819 de 2016, las entidades territoriales debían
adelantar el proceso de depuración contable en un término de 2 años, plazo que se venció en diciembre de 2018.

El objetivo de este indicador simplificado es analizar la capacidad del Municipio para cubrir la totalidad de sus obligaciones de
corto plazo con los recursos disponibles, al igual que identificar si está o no acumulando liquidez.
El informe de cierre fiscal de 2020, de recursos diferentes al SGR, muestra disponibilidades por $7.923 millones que en su totalidad
correspondieron a saldo en caja y bancos, encargos fiduciarios, inversiones temporales y transferencias por cobrar del SGP. Estas
disponibilidades están representadas en 79% recursos con destinación específica (41% recursos SGP con destinación específica
y el restante a otros recursos diferentes de SGP con destinación específica) y 21% recursos de libre destinación. Mientras que las
exigibilidades sumaron $1.291 millones, compuestas por cuentas por pagar de la vigencia, seguidas por reservas presupuestales
y recursos de terceros.
El cruce de los saldos disponibles con las exigibilidades y las reservas presupuestales resulta en una situación fiscal superavitaria
por parte del Municipio al cierre de 2020 con $6.632 millones, la cual se explica principalmente por las fuentes de Otros recursos
de destinación específica diferentes al SGP con destinación a otros sectores de inversión.
451
El excedente neto estimado corresponde al 163% del resultado presupuestal de la vigencia 2020, es decir que el resultado
presupuestal superavitario del Municipio de $4.056 millones si se encuentra respaldado en su totalidad por el excedente neto.
Tabla 8

CONCEPTO
De libre destinación 1.641 287 1.353

SGP 2.649 839 1.810
SGP Salud 301 3 297
SGP Propósito general 1.266 460 806
TOTAL 7.923 1.291 6.632

1 de enero de 2013, por lo que encuentran en marchitamiento
financiar con estos recursos deben ser previamente aprobados por el Órgano Colegiado de Administración y Decisión OCAD correspondiente, por lo tanto, cuando
vigencia 2019.
452
ü Específicamente, aquellas con fuente de financiación equivalente a los ingresos corrientes que computan para la Ley
intereses / ahorro operacional = 1%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 0% (Tabla 10).
10%, respectivamente (Tabla 9).
En este caso se hacen los siguientes cambios respecto al cálculo inicial: del ingreso corriente se excluyen los recursos del balance
(dado su carácter no recurrente) y los recursos con destinación específica para gastos recurrentes del sector salud (diferentes al
SGP Salud), alimentación escolar y subsidios de agua potable y saneamiento básico; en el gasto de funcionamiento se adicionan
aquellos gastos recurrentes que la entidad clasifica dentro de la inversión, pero que financia con ingresos tributarios y no tributarios
diferentes al SGP y otras rentas de destinación específica; y al saldo de la deuda se le adiciona el valor estimado del pasivo
diferente a deuda pública que al corte de 31 de diciembre de 20209.
La existencia de un ahorro primario positivo de $4.118 millones, que representa 58 veces el valor del servicio de la deuda e indica
la óptima capacidad del Municipio para garantizar sus obligaciones y mantener la sostenibilidad de sus finanzas públicas.
Tabla 9
Capacidad de
(Ley 358/97)
9El pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA) es el resultado de restar del pasivo total las cuentas que constituyen deuda pública, los pasivos estimados
453

Dada la categoría sexta del Municipio, el límite máximo de gastos de funcionamiento10 establecido en el artículo 6º de la Ley 617
autorización vigente. Al comparar los ICLD calculados para la vigencia respecto a los registrados en 2019, se evidenció un aumento
real del 20%. Por su parte, los gastos de funcionamiento GF aumentaron 13% real.
Se recomienda que la Entidad continúe fortaleciendo sus ingresos propios efectuando una revisión detallada de su Estatuto de
Rentas Municipales, así como de los compromisos autorizados por concepto del pasivo pensional y mantenga un control estricto
de las fuentes destinadas a financiar su gasto corriente.
Las Tablas 11 y 12 muestran que los compromisos autorizados para el Concejo Municipal y la Personería se ajustaron al límite
establecido en la Ley 617 de 2000. No obstante, la competencia legal de verificar y certificar este indicador, corresponde a la
Contraloría General de la República.
Tabla 10
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
Tabla 11
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Tabla 12
Concepto 2019 2020
3. Diferencia 0 -114
10Estos gastos no recogen las transferencias al Concejo Municipal, la Contraloría, la Personería, al FONPET, el pago de bonos pensionales e indemnizaciones de
personal por planes de retiro. Se utilizan para calcular el indicador de la ley 617 de 2000.
454
El Municipio de Puerto Carreño presentó en 2020 un recaudo propio con tendencia positiva, a pesar del fuerte impacto de la
pandemia del Covid-19 sobre la economía del mismo. A pesar de este fuerte impacto, los ingresos tributarios crecieron 6%,
porcentaje que está fuera de la estimación hecha por la DAF en un escenario de afectación intermedia según el modelo Covid-19,
pues se esperaba un descenso en el recaudo tributario. Los ingresos totales del Municipio disminuyeron frente al 2019, esto se
debió principalmente a menores ingresos de capital como desembolsos de crédito y recursos del balance.
Para el Municipio de Puerto Carreño, el efecto sobre los ingresos de carácter recurrente se debe a la alta elasticidad del recaudo
del impuesto de industria y comercio y sobretasa a la gasolina con respecto al ciclo económico local, y a los menores recaudos
sobre el resto de tributos ante el deterioro de la capacidad de pago de los contribuyentes. En este panorama incierto, las presiones
En 2020 la incorporación de los recursos del balance presentó desaceleración y refleja posibles fortalezas en materia de planeación
y ejecución presupuestal por parte de la Entidad.
En 2020 el Municipio registró una razón corriente de 2,8 que indica cobertura de sus obligaciones corrientes. De igual forma, la
Es necesario mencionar que, analizada la situación fiscal, se estima que el Concejo y la personería cumplieron los límites
establecidos por la Ley 617 de 2000. Sin embargo, se resalta que la competencia legal de verificar y certificar este indicador,
En términos generales el desempeño fiscal del Municipio fue positivo. Ahora bien, se identifican como retos los riesgos indirectos
de una aspiración de mayor apalancamiento, y la existencia de pasivos contingentes que representan el 8% de los ingresos
corrientes del municipio.

El Municipio constituyó reservas presupuestales por $1.633 millones correspondientes al cierre de la vigencia 2020, de las cuales
se ejecutaron en la vigencia de análisis 90%, configurándose de esta manera $170 millones de reservas a cancelar (Tabla 13).
De forma agregada se calcula que la constitución de reservas presupuestales disminuyó en un 7% real, lo que denota presuntos
avances en la planeación y ejecución de los recursos, si se tiene en cuenta que en 2019 las reservas constituidas se aceleraron
bastante frente a la vigencia 2018.
Esta situación representa un reto de gestión financiera para la administración distrital y evidencia la persistencia de debilidades en
la planeación financiera y en la capacidad de ejecución del gasto.
455
Tabla 13
Vigencia
Concepto
2019 2020
(-) Ejecutadas por inversión 320 1.464
RESULTADO EJECUCIÓN DE RESERVAS 1.425 170

De acuerdo con la información de la Dirección de Regulación Económica de la Seguridad Social, con corte 31 de diciembre de
2016, el Municipio registraba un pasivo pensional por $4.196 millones con una cobertura de 142,5%. El Municipio no realizó aportes
al FONPET en 2018.
De acuerdo con la información reportada por los responsables jurídicos, el Municipio registró un total de 27 procesos, para los
cuales las pretensiones alcanzan $2.249 millones. Estas pretensiones representan 8% de los ingresos corrientes del Municipio en
la vigencia de 2018.
Por tipo de proceso, la mayor participación correspondió a procesos de Acción de reparación directa (90%) y Acción Contractual
(8%).
No obstante, no se dispone de un valor de las pretensiones de todos los procesos. Por ejemplo, en el caso de procesos por Acción
de nulidad y restablecimiento del derecho, solo se cuantifican pretensiones para uno de los diez procesos que se identifican por
este tipo.
Tabla 14
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Nulidad y Reestablecimiento del Derecho 0 10 0 25 0% 1%
TOTAL 0 27 0 2.249 0% 100%
En dicho contexto, se evidencia la necesidad de que la Administración Municipal siga realizando la depuración de los procesos
judiciales, estableciendo el inventario de aquellos que cursan en su contra, teniendo en cuenta para el efecto, la naturaleza del
proceso, las pretensiones y la cuantía, aprovisionando recursos para el pago de aquellas que puedan configurarse como pasivos
exigibles. Por otro lado, que una vez se obtenga la información definitiva, ajuste los registros de los estados financieros el valor
real de las contingencias derivadas de procesos judiciales, con el objetivo de provisionar los recursos para su financiación si llegan
a consolidarse como ciertas y exigibles.
456
5.1 Educación
El Municipio de Puerto Carreño - Vichada no está certificado en educación y fue calificado en Aceptable en el informe de monitoreo
de la revisión del informe de Monitoreo y los indicadores que lo soportan para municipios no certificados se solicitaron aclaraciones
al Ministerio de Educación Nacional, para definir su priorización en 2020 por la Dirección General de Apoyo Fiscal para aplicar las

- El Municipio de Puerto Carreño presentó en 2020 un recaudo propio con tendencia positiva, a pesar del fuerte impacto de la
pandemia del Covid-19 sobre la economía del mismo. A pesar de este fuerte impacto, los ingresos tributarios crecieron 6%,
porcentaje que está fuera de la estimación hecha por la DAF en un escenario de afectación intermedia según el modelo Covid-19,
pues se esperaba un descenso en el recaudo tributario. Los ingresos totales del Municipio disminuyeron frente al 2019, esto se
debió principalmente a menores ingresos de capital como desembolsos de crédito y recursos del balance.
-Para el Municipio de Puerto Carreño, el efecto sobre los ingresos de carácter recurrente se debe a la alta elasticidad del recaudo
del impuesto de industria y comercio y sobretasa a la gasolina con respecto al ciclo económico local, y a los menores recaudos
sobre el resto de tributos ante el deterioro de la capacidad de pago de los contribuyentes. En este panorama incierto, las presiones
-En 2020 la incorporación de los recursos del balance presentó desaceleración y refleja posibles fortalezas en materia de
planeación y ejecución presupuestal por parte de la Entidad.
-En 2020 el Municipio registró una razón corriente de 2,8 que indica cobertura de sus obligaciones corrientes. De igual forma, la
-Es necesario mencionar que, analizada la situación fiscal, se estima que el Concejo y la personería cumplieron los límites
establecidos por la Ley 617 de 2000. Sin embargo, se resalta que la competencia legal de verificar y certificar este indicador,
-Con el objetivo de dotar de liquidez a las entidades territoriales, minimizar la pérdida de capacidad de endeudamiento ante
-El Decreto mencionado le da mayor alcance a la reorientación de rentas con destinación específica, amplía las posibilidades para
- Los principales retos de la administración territorial se orientan en continuar con los esfuerzos en materia de asistencia social y
de reactivación económica, de tal manera que se logre minimizar el impacto negativo en materia de desempleo, pérdida de
capacidad de pago y pobreza; además de la gestión de fuentes de financiamiento – incluido endeudamiento – para soportar el
Plan Plurianual de Inversiones del Plan de Desarrollo.
457
-En cuanto a los riesgos financieros persisten los asociados principalmente a las demandas en contra del Municipio. Se sugiere
que la Entidad revise el cálculo del pasivo contingente, valorando de nuevo la probabilidad de fallo de cada uno de los procesos
reportados en contra con el fin de obtener un valor más acorde con la realidad jurídica y financiera, así como las pretensiones de
los mismos dado que no todos los procesos tienen estimada una.
458
MUNICIPIO DE PUERTO CARREÑO

BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 5.484
No Tributarios 93
BALANCE DE CAPITAL -459
BALANCE TOTAL 2.304
FINANCIACIÓN 1.752
Desembolsos 0
Amortizaciones 0
459
El Municipio de Quibdó forma parte de la región del pacifico colombiano y está ubicado en una de las zonas más forestales del
país. Tiene una superficie de 3.075 Km2 que representa el 7% del total departamental y su densidad poblacional es de 43
habitantes por km2. De acuerdo a las proyecciones demográficas del DANE para 2020 su población ascendía a 130.825
habitantes, cifra equivalente al 24% del total departamental. El PIB municipal proyectado para 2019 en precios corrientes se ha
estimado en $1.5 billones, su crecimiento fue neutro respecto a 2018 y representó el 38% del PIB departamental. El 86% del PIB
estuvo determinado las actividades terciarias, seguido de las actividades económicas secundarias y primarias con 8% y 6%,
respectivamente.
43% y 15%, respectivamente. Respecto a 2019, se incrementaron en 6.3 y 5.2 puntos porcentuales la pobreza monetaria extrema
y la pobreza monetaria, respectivamente, siendo la ciudad con mayor índice de pobreza de la muestra de 23 ciudades y áreas
metropolitanas.
2019 y estuvo 4.1 puntos porcentuales por encima de la media nacional (15.9%), la tasa más alta del país. La proporción de la
informalidad sobre el empleo ascendió al 58% frente al 48% del promedio de las principales ciudades y áreas metropolitanas.
promedio nacional y al 83% departamental. La cobertura de aseguramiento en salud en 2019, según el Ministerio de Salud y
Protección Social, alcanzó a 144.870 afiliados, de los cuales, el 71% fueron del régimen subsidiado; 24% del contributivo y 4% al
de excepción La cobertura del régimen subsidiado fue del 98.6% frente al 98.9% nacional y 97.5% departamental.
El municipio en abril de 2017 suscribió un acuerdo de reestructuración de pasivos con sus acreedores en los términos previstos
en la ley 550 de 1999, reestructurando pasivos exigibles por $57.601 millones a un plazo de 8 años.
balances de ahorro total, presupuestal y primario, así como en el cumplimiento de los indicadores de gasto, de disciplina fiscal y
de endeudamiento.
Los efectos de la pandemia del COVID-19 afectaron el nivel de actividad económica en la región, disminuyéndose las posibilidades
de aumentar la base productiva y el empleo. Para minimizar este impacto, el Municipio debe continuar con los esfuerzos de
asistencia social y reactivación económica con el propósito de disminuir el desempleo y la pobreza.
460
Municipio de Quibdó
La estructura de la planta en el sector central de la administración al cierre de 2020 ascendía a 101 cargos1, de los cuales, 15
correspondían al nivel directivo (15%); 2 al asesor (2%); 38 al profesional (38%); 22 al técnico (22%) y 24 al asistencial (24%). El
Municipio no tiene a su cargo trabajadores oficiales y comprometió recursos por $5.379 millones en órdenes de prestación de
servicios para la vigencia 2020, destinados en su totalidad para cubrir gastos de inversión.
Por tipo de vinculación la planta de cargos estaba conformada por 1 de elección popular, 2 de periodo, 42 empleados de libre
nombramiento y remoción y 57 inscritos en carrera administrativa.
Frente a los costos de la planta, el grupo de directores, asesores y profesionales representaron el 67% del costo total del nivel
central, mientras que el 33% correspondió a los pagos de nómina del nivel técnico y del nivel asistencial.
El municipio al cierre de 2020 reportó dos entidades descentralizadas, distribuidas en 1 empresa de servicios públicos domiciliarios
en proceso de liquidación y 1 Empresa Social del Estado (Hospital Ismael Roldán Valencia).
Tabla 1

EMPRESAS
E.S.P. EMPRESAS PUBLICAS DE QUIBDO - EN LIQUIDACION E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
E.S.E. HOSPITAL LOCAL ISMAEL ROLDAN VALENCIA - QUIBDÓ E.S.E. SALUD
1. Ingresos
Durante 2020 los ingresos diferentes al Sistema General de Regalías (SGR) presentaron un aumento en términos reales del 12%
y se ejecutó el 96% de lo presupuestado para la vigencia; 80% fueron por transferencias; 9% recursos de capital; 11% de ingresos
tributarios y 1% por ingresos no tributarios. Al excluir los recursos del balance, los desembolsos de crédito y la venta de activos,
los ingresos totales recaudados en la vigencia ascendieron a $296.309 millones y representaron el 92% del total.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 224.599 255.510 12% 80% 80%
1 1.703 2.992 73% 1% 1%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 281.490 320.920 12% 100% 100%
1
anterior SGR
461
transferencias del SGP educación y salud y de los recursos del FOSYGA que crecieron 6%, 11% y 6%, respectivamente. Las
demás transferencias del SGP y las departamentales y otras de la nación mostraron incrementos. Las transferencias, en su
conjunto mantuvieron su contribución dentro de la composición de los ingresos totales.
Los recursos de capital crecieron 33%, variación explicada por la mayor disponibilidad de recursos de vigencias anteriores y de
cofinanciación. De esta forma, los ingresos de capital aumentaron en dos puntos porcentuales su participación en el agregado.
Los ingresos no-tributarios cayeron 43% en términos reales, reflejo del menor recaudo de los otros ingresos no tributarios que
disminuyeron 72%.
Los ingresos tributarios mostraron una variación real del 8%, explicada fundamentalmente por el comportamiento del impuesto
predial que incremento 27% su recaudo vegetativo y 68% la recuperación de cartera, compensando la caída generalizada de los
demás tributos como consecuencia de los efectos de la pandemia del COVID 19 sobre el menor nivel de actividad económica y
sus efectos sobre las transacciones comerciales y la contracción de la inversión pública y privada, que se reflejaron en un descenso
significativo en los ingresos de las estampillas, alumbrado público, contribución sobre contratos de obra y sobretasa a la gasolina
que en su conjunto disminuyeron $1.754 millones el recaudo frente a 2019. El impuesto de industria y comercio creció en
proporción a la inflación causad. El predial ganó ocho puntos de participación dentro de la composición de los tributarios, en
detrimento de los demás tributos.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 1.932 1.758 -10% 6% 5%
Otros impuestos 7.796 7.274 -8% 24% 20%
TOTAL 32.429 35.485 8% 100% 100%
Por otra parte, el aumento de los ingresos tributarios y la caída de los no tributarios, determinaron que la participación del recaudo
propio disminuyera un punto porcentual en la contribución del agregado de ingresos totales.
Al cierre de 2020 el presupuesto total de ingresos del SGR para el bienio 2019-2020 ascendió a $36.539 millones, de los cuales
6% correspondió a las asignaciones directas, 93% a los Fondos de Compensación y Desarrollo regional y 1% al funcionamiento y
fortalecimiento del sistema.
El recaudo efectivo en 2020 ascendió a $5.429 millones, de los cuales, 72.0% correspondió al Fondo de Compensación Regional;
26.4% al Fondo de Desarrollo Regional; 1.1% al funcionamiento del sistema y 0.5% a asignaciones directas.
Estos recursos fueron incorporados al presupuesto municipal de conformidad con las respectivas autorizaciones y fueron
462
Tabla 4
BIENALIDAD
2019-2020
transferencias recibidas de la nación.
Las cifras confirman la alta dependencia que tiene el municipio de las transferencias de la Nación, de tal forma que estos recursos
equivalen a 6.5 veces los recursos propios recaudados por el Municipio en 2020.
En síntesis, durante 2020 el comportamiento de los ingresos fue resultado de la dinámica positiva de las transferencias y del
aumento de los recursos de capital.
2. Gastos
Los compromisos de gasto sin recursos del SGR a 31 de diciembre de 2020 ascendieron a $289.637 millones (87% de lo
presupuestado para la vigencia), presentando un aumento en términos reales del 56% con relación al 2019.
de inversión en formación bruta de capital; 5% a gastos de funcionamiento y 4% a la financiación del acuerdo de reestructuración
de pasivos y del déficit fiscal de inversión de vigencias anteriores.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 13.138 14.437 8% 7% 5%
Inversión 170.030 275.200 59% 93% 95%
Los gastos de inversión presentaron una variación real del 59%, explicada por la expansión de los gastos operativos de inversión
que crecieron 79%, mientras que los gastos en formación bruta de capital y los compromisos de financiación del acuerdo de
pasivos y déficit de inversión de vigencias anteriores disminuyeron 30% y 15%, respectivamente.
El gasto en funcionamiento del sector central de la administración sin la inclusión de los gastos derivados de la operación de la
secretaría de educación presentó un aumento del 8% resultado de las mayores transferencias a la corporación autónoma regional
que se multiplicaron 3.3 veces por el crecimiento del recaudo del impuesto predial; la adquisición de servicios que creció 29% y
los mayores recursos transferidos a los órganos de control del 36% por el ascenso de categoría fiscal del municipio.
463
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 3.217 4.229 29% 27% 32%
TOTAL 11.859 13.048 8% 100% 100%
La estructura del gasto de funcionamiento tuvo la siguiente participación porcentual: 52% representado por el gasto de personal;
19% de gastos generales; 13% correspondiente al costo de la nómina de pensionados; 8% de transferencia a la corporación
autónoma regional; 7% de transferencias al concejo y personería municipal y 1% otras transferencias.
Los gastos de funcionamiento causados en la Secretaría de Educación, autorizado por las normas vigentes para ser financiados
con cuota de administración, presentaron una ejecución de $1.388 millones, incrementándose 7% respecto a la vigencia anterior,
todos los compromisos fueron orientados al rubro de gastos de personal.
Al cierre de 2020, los compromisos de gastos de inversión financiados con recursos diferentes al SGR registraron un aumento del
59% con relación a 2019, concentrándose el 87% de las inversiones en los sectores de educación, salud y agua potable y
saneamiento básico.
Las fuentes de su financiación correspondieron 69% al Sistema General de Participaciones; 19% a otras transferencias de la
nación; 10% a ingresos corrientes de libre destinación y recursos propios con destinación específica; 1.3% a transferencias
departamentales y 0.7% a recursos de capital.
Tabla 7
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 120.529 131.274 7% 71% 48%
Salud 2.235 100.165 4310% 1% 36%
Agua Potable 9.022 9.041 -1% 5% 3%
Vivienda 36 655 1668% 0% 0%
Vías 7.817 2.619 -67% 5% 1%
Otros Sectores 16.801 19.774 16% 10% 7%
TOTAL 170.030 275.200 59% 100% 100%
464
Gráfico 1
16% Otros Sectores 15%

Otros Sectores
Vías -67%
N/A
Vivienda
Vivienda -100%
8%
4310%
Salud Salud N/A
8% -12%
0 20.000 40.000 60.000 80.000 100.000 120.000 140.000 0 1.0 00 2.0 00 3.0 00 4.0 00 5.0 00 6.0 00 7.0 00 8.0 00 9.0 00
2020 2019 2020 2019
La mayor dinámica de la inversión en los gastos operativos se dio en los sectores de salud, educación y atención a grupos
vulnerables. El sector de vías, agua potable y equipamiento urbano se destacan en los gastos de formación bruta de capital,
creciendo el 547%, 156% y 67%, respectivamente.
El déficit de inversión de vigencias anteriores se concentró el 86% ($9.987 millones) en compromisos del acuerdo de
reestructuración de pasivos; 10% en el sector salud ($1.212 millones) y 4% en el sector de educación.
Los compromisos del acuerdo de reestructuración de pasivos se redujeron 22%, por los menores requerimientos de pagos.
A 31 de diciembre de 2020 los compromisos de gasto financiados con recursos del SGR ascendieron a $29.704 millones, el 82%
fue dirigido a proyectos de inversión en construcción y pavimentación de calles urbanas; 12% a vivienda urbana y rural; 5% a
protección y bienestar social del recurso humano y 0.3% al fortalecimiento de la secretaria de planeación.
Tabla 8
BIENALIDAD
2019-2020
En resumen, la estructura del gasto del municipio en 2020, se focalizó en la inversión (91% del total), 5% en funcionamiento y 4%
correspondió a la financiación del acuerdo de reestructuración de pasivos y el déficit de inversión de vigencias anteriores. El gasto
de inversión fue soportado principalmente por las transferencias del SGP, seguido por otras transferencias de la nación y recursos
propios.
465
3. Deuda Pública
El municipio de Quibdó no tiene deuda financiera con la banca privada y no cuenta con calificación de riesgo crediticio por su
categoría fiscal.
1. Resultado Fiscal
La siguiente tabla muestra los resultados de los balances fiscales y financieros obtenidos durante 2019 y 2020.
Tabla 9
Vigencia
Concepto
2019 2020
De los resultados obtenidos, se infiere que se presentó un déficit de capital determinado por la expansión de los gastos de capital
y de formación bruta de capital que fueron cubiertos con los excedentes de ingresos corrientes generados después de garantizar
la financiación del funcionamiento y de la inversión de gastos operativos, obteniéndose un superávit fiscal que como proporción
de los ingresos corrientes representó el 2%. Este resultado indica que los recursos que se generaron y recaudaron en la vigencia2
cubrieron los gastos corrientes y alcanzaron a amparar los compromisos de la expansión de los gastos de capital ejecutados en
la vigencia.
Al incorporarse la partida correspondiente al financiamiento (desembolsos de crédito menos amortizaciones más los recursos del
balance y venta de activos), se obtuvo un superávit presupuestal de $31.283 millones, cifra que representó el 11% de los ingresos
corrientes generados por el municipio en 2011.
Llama la atención las diferencias presentadas entre los recursos del balance adicionados en 2020 por $24.611 millones frente al
resultado del ejercicio presupuestal obtenido en 2019 por $98.322 millones.
de los ingresos del SGR incorporados por el municipio, alcanzándose el 81% de la ejecución de esos recursos.
466
Tabla 10
RESULTADO SGR
BIENALIDAD
Concepto
2019-2020
RESULTADO SGR 6.835

Al cierre de 2020, el balance contable reflejó una variación real del 13% de los activos, al pasar de $339.705 millones a $391.84
millones, mientras que los pasivos aumentaron 2% (se pasó de un registro de $163.791 millones a $170.434 millones en 2020).
Gráfico 2
BALANCE CONTABLE
2019
450.000 16,0
14,7
400.000 14,0
350.000
12,0
300.000
10,0
10,0
250.000
Pesos
8,0
200.000
6,0
150.000
4,0
100.000
50.000 2,0
0 0,0
2019 2020
Los activos estuvieron representados en 44% por cuentas por cobrar; 20% por otros activos (la mayoría corresponde al valor de
reserva actuarial disponible en la cuenta individual de la entidad territorial en el FONPET); 13% por bienes de uso público e
históricos y culturales; 13% por efectivo y equivalentes; y 10% por propiedad, planta y equipo.
La composición de los pasivos era la siguiente: 62% estuvo representado por beneficios a empleados; 22% por cuentas por pagar;
15% por provisiones y 1% por otros pasivos. El 9% del pasivo fue clasificado como corriente y 91% como no corriente.
467
Los activos corrientes presentaron un saldo de $234.878 millones, registrando una variación en términos reales del 20% y
representó el 60% del total de los activos al cierre 2020 y dentro de estos el 22% eran activos líquidos. De esta forma, se dispone
de una cobertura de 14.7 veces de activos corrientes por cada peso adeudado, incrementándose la razón corriente 48% con
relación al registro de 2019, por tanto, el Municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el corto plazo, lo cual demuestra
la capacidad de la entidad para atender sus obligaciones. Los activos totales representaron 2.3 veces el total de pasivos.
el 87% se encontraban en bancos y el 13% en encargos fiduciarios. El 47% estaba representado por recursos del Sistema General
de participaciones; 44% de recursos con destinación específica diferentes al SGP y 10% por ingresos corrientes de libre
destinación.
Tabla 11

CONCEPTO

SGP 27.310 16.324 10.986
SGP Educación 8.491 5.912 2.579
SGP Salud 5.476 1.303 4.173
SGP Propósito general 3.901 3.481 420
TOTAL 58.621 26.921 31.700
Las exigibilidades sumaban $21.921 millones, de las cuales, el 55% correspondían a reservas presupuestales; 30% a cuentas por
pagar de la vigencia; 9% a otras exigibilidades y 6% a recursos de terceros. El 61% de las exigibilidades correspondieron a recursos
del Sistema General de Participaciones; 21% a recursos con destinación específica diferentes al SGP y 18% a ingresos corrientes
de libre destinación.
Al realizar el cruce de las disponibilidades frente a las exigibilidades, la entidad presenta excedentes de caja en todos los sectores
que sumados ascienden a $31.700 millones.
que fueron equivalentes al 11%, de los cuales se resalta que quedaron pendientes de ejecutar el 24% de recursos de destinación
específica distintos al SGP, 10% del SGP del sector salud y 8% del SGP de agua potable y saneamiento básico, lo que indica que
se están presentando rezagos acumulados en la ejecución presupuestal de estos recursos.

Teniendo en cuenta la normatividad vigente en materia de endeudamiento, a continuación, se presenta el referente de los
indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda de que trata la Ley 358/97, bajo los siguientes supuestos:
ü Dado que el municipio no tiene deuda pública con la banca privada, el saldo de la deuda es $0.
ü Consecuente con lo anterior las amortizaciones e intereses estimados son $0.
ü No se reportaron vigencias futuras que afectan la capacidad de pago.
468
operacional = 0%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 0%, frente a indicadores legales del 40% y 80%, respectivamente,
Tabla 12
Capacidad de
(Ley 358/97)
con indicadores de solvencia y sostenibilidad de 0% y 74%, confirmándose la instancia de autonomía de autonomía de
endeudamiento.
cifra equivalente al 11% de los ingresos corrientes recaudados en el periodo fiscal por el Municipio.
2021.
469

Los ingresos corrientes de libre destinación al 31 de diciembre de 2020, mostraron una disminución en términos reales del 8% con
relación al recaudo de 2019, situación explicada fundamentalmente por el cambio de categorización fiscal del municipio que al
pasar de cuarta a tercera categoría no recibe los recursos del SGP de libre destinación para financiar funcionamiento, que al cierre
de 2019 ascendían a $4.019 millones, ingresos que sumados al efecto de la pandemia del COVID-19 en los principales ingresos
tributarios y no tributarios registraron una caída de $6.042 millones en los ICLD que no alcanzó a ser compensado con el mayor
aumento del predial y otros tributos por $4.258 millones.
Los gastos de funcionamiento que computan para el límite de ley aumentaron en proporción a la inflación, por tanto, su variación
real fue neutra. Los gastos de personal y las transferencias cayeron 5% y 2%, respectivamente, amortiguando el aumento del 23%
en los gastos generales.
Tabla 13
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
en 41% para el periodo de análisis. Dado que el límite legal de la categoría fiscal 3ª que corresponde a Quibdó es del 70%, se
concluye que la entidad estuvo 29 puntos porcentuales por debajo de lo previsto en la ley 617 de 2000.
Con relación a las transferencias legales al concejo municipal y a la personería municipal (tablas 14 y 15), con fundamento en la
ejecución presupuestal de gastos, se observa que se dio cumplimiento con lo predeterminado por la ley.
Tabla 14
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
470
Tabla 15
Concepto 2019 2020
3. Diferencia 0 0

a los contribuyentes del orden local, el Municipio expidió los decretos 0112 del 27 de abril y 0149 del 30 de junio mediante los
cuales se reorientaron estampillas, recursos del balance y rentas de destinación específica por $3.033 millones para atender la
emergencia sanitaria y atención de la población vulnerable. De igual manera, se expidió el decreto 0133 del 29 de mayo de 2020,
mediante la cual se concedieron beneficios tributarios dirigidos a aliviar la situación económica de la población y proveer liquidez
a la administración municipal.

Tabla 16
Vigencia
Concepto
2019 2020
2. Reestructuración de Pasivos Corrientes (Ley 550 de 1999)

El Municipio suscribió el 10 de abril de 2017 un acuerdo de reestructuración de pasivos con sus acreedores en el cual se recocieron
acreencias ciertas por $57.601 millones, discriminadas de la siguiente manera, 24% de pasivos laborales y pensionales; 50% de
deudas con entidades públicas y de seguridad social; 1% de obligaciones con entidades financieras vigiladas por la
471
Superintendencia Financiera de Colombia y 25% de pasivos adeudados a otros tipos de acreedores. Adicionalmente se estimaron
pasivos contingentes por $5.812 millones, aproximadamente.
Desde el inicio de ejecución del acuerdo y hasta diciembre de 2020, se cancelaron pasivos por $30.779 millones, de los cuales,
$5.065 millones (16%) amortizaron pasivos laborales y pensionales; $9.239 millones (30%) a obligaciones con entidades públicas
y de seguridad social; $9.993 millones (32%) a exigibilidades con otro tipo de acreedores y $6.842 millones (21%) a pasivos
contingentes. Por otra parte, la administración ha depurado obligaciones por $19.290 millones e incorporado y ajustado acreencias
por $4.470 millones.
Tabla 17
EVOLUCIÓN DEL ESTADO DE ACREENCIAS (LEY 550 DE 1999)
Saldo Inicial Ajustes e Total Pagos a Saldo a
` Concepto Depuración % Cancelado
Acreencias Incorporaciones Acreencias 31/12/2020 31/12/2020
1 Trabajadores y Pensionados 13.875 702 8.135 6.442 5.065 1.377 79%
2 Entidades Públicas y de Seguridad Social 28.791 64 8.175 20.680 9.239 11.441 45%
3 Entidades Financieras 417 0 417 0 0 0 0%
4 Otros Acreedores 14.519 771 2.563 12.727 9.993 2.734 79%
5 Cuentas en investigación administrativa / Saldos por depurar 0 0 0 0 0 0 0%
6 Créditos litigiosos y contingencias 5.812 2.933 0 8.745 6.482 2.263 74%
Total Acreencias 63.414 4.470 19.290 48.594 30.779 17.815 63%
En suma, el inventario reconocido en la reunión de votación y suscripción del acuerdo ha disminuido su valor en $50.069 millones,
por efectos de los pagos, ajustes e incorporaciones y depuraciones, por tanto, el saldo del pasivo exigible al cierre del mes de
diciembre de 2020 ascendía a $17.815 millones, de los cuales, el 8% corresponde a deudas laborales ($1.377 millones); 64% a
entidades públicas y de seguridad social ($11.441 millones); 15% a otros acreedores ($2.734) y 13% a pasivos contingentes
($2.263 millones).

corrientes de la administración central. Del recaudo de la vigencia, el 45% fueron ingresos corrientes (de los cuales, el 99%
correspondió a ingresos operacionales y 1% a otros ingresos) y 60% de recursos de capital (representados por 32% de
disponibilidades y 68% de otros). Por otra parte, los compromisos de gasto fueron $27.391 millones, 90% de funcionamiento y
operación y 10% de inversión.
Las EDS reportadas cerraron 2020 con déficit fiscal de $9.950 millones, disminuyéndolo 36% respecto a 2019 y originado en 70%
por la ESE municipal y 30% por la empresa de servicios en liquidación, que vienen registrando déficit recurrente.
Tabla 18

EMPRESAS
E.S.P. EMPRESAS PUBLICAS DE QUIBDO - EN LIQUIDACION -1.185 -4.445 -6.940 4%
E.S.E. HOSPITAL LOCAL ISMAEL ROLDAN VALENCIA - QUIBDÓ -18.446 -11.064 -3.010 5%
TOTAL GENERAL -19.631 -15.508 -9.950 10%
472
sobre sus ingresos totales fueron del 13% en 2020. La que presentó dependencia de las transferencias fue la ESE (24%). De las
EDS reportadas, solamente registró saldo de deuda pública durante el periodo analizado la ESE que no cuenta con calificación de
riesgo crediticio vigente.
Tabla 19

EMPRESAS
E.S.P. EMPRESAS PUBLICAS DE QUIBDO - EN LIQUIDACION 0,0% 0,0% sin calificación de riesgo
E.S.E. HOSPITAL LOCAL ISMAEL ROLDAN VALENCIA - QUIBDÓ 23,6% 0,1% sin calificación de riesgo
TOTAL GENERAL 12,6%
Del análisis de los indicadores del cuadro se destaca lo siguiente: La liquidez de los activos no alcanzan a cubrir las obligaciones
corrientes de la ESE y la empresa de servicios públicos, evidenciándose problemas para el cumplimiento de pagos de las
obligaciones corrientes de corto plazo. Los pasivos totales de la ESE representaron el 90% del total de activos, mostrando un
deterioro de ese indicador, mientras que los de la empresa de servicios públicos son 6.9 veces mayores al activo total. Los pasivos
contingentes reportados por la ESE, permite inferir acerca de la alta exposición de riesgo que presenta esta entidad frente a
eventuales procesos judiciales, al representar 10.3 veces los ingresos corrientes generados en 2020.
Tabla 20
Indicadores de
Endeudamiento
EMPRESAS
E.S.P. EMPRESAS PUBLICAS DE QUIBDO - EN LIQUIDACION 0,0 6,9 410 Patrimonio negativo N.D.
E.S.E. HOSPITAL LOCAL ISMAEL ROLDAN VALENCIA - QUIBDÓ 0,0 0,9 128.753 -217% -54%
Los resultados en términos de la rentabilidad en la ESE registraron márgenes negativos del Ebitda y del resultado del ejercicio con
respecto al patrimonio -ROE, mientras que en la empresa de servicios públicos el patrimonio es negativo.
473

Mediante Resoluciones 2184 y 3916 de 2016, el Ministerio de Salud y Protección Social, categorizó en riesgo alto a la ESE Hospital
Local Ismael Roldán Valencia, en este sentido, y de conformidad con la ley 1483 de 2011 presentó el Programa de Saneamiento
Fiscal y Financiero ante el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, el cual no fue viabilizado y se trasladó a la Superintendencia
Nacional de Salud para lo de su competencia.
que estos ascienden a una cuantía aproximada de $66.965 millones, de los cuales, conforme al criterio de la administración, la
probabilidad de riesgo alto de fallos judiciales en contra alcanzaría el 19% de las pretensiones ($12.723 millones); el 42% de riesgo
medio ($28.125 millones) y el 39% ($26.116 millones) podrían ser favorables a los intereses del Municipio.
Tabla 21
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Ordinario Laboral 11 3 2.931 111 6% 0%
TOTAL 219 141 49.178 66.965 100% 100%
El 91% de las pretensiones se concentran en reparación directa. Por tipo de proceso, el de mayor relevancia es el de nulidad y
restablecimiento del derecho (45%), seguido de reparación directa (38%), entre los más representativos.
funcionamiento, inversión y de los pasivos acumulados.


• Los efectos de la pandemia del COVID-19 en el Municipio determinaron un descenso en el nivel de actividad económica
que se expresó en la contracción del gasto en la formación bruta de capital fijo del 30% y la caída de los principales
tributos. La dinámica positiva de las transferencias, la mayor disponibilidad de los recursos del balance y el aumento
exponencial del recaudo del impuesto predial, posibilitaron que los ingresos totales crecieran 12 puntos por encima de
la inflación y que los gastos operativos de inversión aumentaran sustantivamente, contrarrestándose con amplitud los
efectos fiscales de la pandemia.
474
• Los resultados fiscales y financieros obtenidos en la vigencia fiscal de 2020 fueron positivos en términos de la
generación de balances de ahorro total, presupuestal y primario, así como en el cumplimiento de los indicadores de
gasto y de disciplina fiscal. El municipio dispone de capacidad de capacidad de endeudamiento al contar con margen
fiscal para ello.
• El Municipio ha venido avanzando en la recuperación y consolidación de sus finanzas encausándolas hacia la viabilidad
y sostenibilidad requerida en armonía con el marco legal vigente y la profundización de la descentralización fiscal. Se
han incrementado las transferencias corrientes y de inversión de la Nación y los ingresos tributarios y no tributarios, a
pesar de la pandemia crecieron en términos reales.
• En aplicación de los decretos de emergencia económica se reorientaron rentas de destinación específica para enfrentar
la crisis sanitaria y atender a la población vulnerable. De igual forma, se adoptaron medidas focalizadas a conceder
beneficios y alivios tributarios a los contribuyentes.
• Se generó un superávit fiscal que como proporción de los ingresos corrientes representó el 2%, determinado por el
ahorro corriente que cubrió la expansión de los gastos de formación bruta de capital y los compromisos de financiación
dela cuerdo de pasivos y el déficit de inversión de vigencias anteriores. Al incorporarse la partida correspondiente al
financiamiento se obtuvo un superávit presupuestal que representó el 11% de los ingresos corrientes generados por el
municipio al cierre de 2020.
• El cierre de tesorería mostró excedentes en los rubros de recursos de destinación específica diferentes al SGP por
$20.052 millones, equivalentes al 24%, del recaudo efectivo en la vigencia, por tanto, es importante la adopción de
medidas que aseguren la óptima ejecución de estos recursos que debían dirigirse al financiamiento de inversiones.
• El acuerdo de reestructuración de pasivos se viene ejecutando satisfactoriamente y se prevé que su plazo se acorte en
por lo menos dos años, por el comportamiento de las rentas reorientadas que se han incrementado de forma significativa
y la depuración de los pasivos reconocidos, para beneficio de los acreedores. De los pasivos exigibles incorporados se
ha cancelado el 61% y de las contingencias estimadas el 74%.
pérdida de capacidad de pago y pobreza, derivados de la pandemia del COVID 19.
475
MUNICIPIO DE QUIBDÓ
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 35.485
BALANCE TOTAL 6.673
Desembolsos 0
Amortizaciones 0
476
La Ley 1766 de 2017 le otorgó a Riohacha la categoría de Distrito Especial, Turístico y Cultural, así cuenta con un régimen político,
fiscal y administrativo, especial e independiente. El Distrito cuenta con 8 resguardos indígenas.
La población proyectada por el último censo del DANE para 2020 fue de 201.839 habitantes, el 73% ubicada en la cabecera y el
27% en las zonas rurales.
En 2020 la tasa de desempleo continuó en ascenso, se calculó en 19,3%, subió 4,7 puntos frente a 2019. La inflación se ubicó en
2,3%.
Con la información disponible en el DANE, al finalizar 2020 aumentaron los niveles de pobreza monetaria, se ubicaron en 57,1%,
por encima del promedio nacional, como también la distribución del ingreso – Coeficiente de Gini - en 0,55, uno de los más altos
del país.
El análisis de brechas elaborado por el Departamento Nacional de Planeación – DNP1 indicó que para la vigencia 2018 el acceso
a servicios públicos de acueducto fue del 69%, de alcantarillado del 55% y de energía eléctrica rural del 44%. Para la vigencia
2019 en salud se encontraban aseguradas 255.566 personas, representó una cobertura de 99%; el acceso a internet fue del 7,2%
y en educación obtuvo una cobertura neta total del 109,7%.
Al cierre de la vigencia 2019 el Distrito generó déficit fiscal, pero los recursos generados de vigencias anteriores permitieron cerrar
con superávit presupuestal por $7.996 millones. La inversión continuó en ascenso, especialmente educación, salud y agua potable;
incumplió con los límites de gasto de funcionamiento en el sector central y el Concejo, redujo la deuda pública y conservó su
capacidad legal de endeudamiento.
El Distrito perdió la competencia en la prestación de servicios en el sector educación y de alimentación escolar en el año 2017,
por un periodo de 36 meses, ya que se evidenció, entre otros, el registro inadecuado de la información, reconocimiento de
obligaciones laborales sin el cumplimiento de los requisitos legales, manejo inadecuado y hurto de recursos. De esta manera fue
objeto de la medida correctiva de asunción de competencias, en el marco del Decreto Ley 028 de 2008.
Los retos del Distrito son mejorar la planeación financiera, asegurar la solvencia de su sector descentralizado, fortalecer los
mecanismos de defensa judicial, ser eficiente con la constitución de vigencias futuras y garantizar la prestación de los servicios
educativos, mediante el cumplimiento de responsabilidades establecidas en el documento CONPES No.3883 de 2017.
La estructura organizacional y administrativa del Distrito en 2020 se encontraba conformada por el Despacho del Alcalde, del cual
dependían la Secretaría Privada y las oficinas de Apoyo a la Gestión, Asesoría Jurídica, Control Interno y la Unidad Administrativa
Especial de Deportes - UNDEPORTES. A su vez existían nueve secretarías: General y Gestión Administrativa, Gobierno y
Convivencia Ciudadana, Educación y Cultura, Turismo y Desarrollo Económico, Salud, Infraestructura y Servicios Públicos,
Desarrollo Social, Hacienda y Gestión Financiera y Planeación.
1 Datos tomados de la ficha de caracterización territorial del DNP. Disponible en https://terridata.dnp.gov.co/#/ .
477
Con la información reportada por la Entidad en el formulario de cargos y costos de la planta de personal a la Contraloría General
de la República - CGR, el número de cargos de la administración central y organismos de control fue de 354, con un costo de
$15.830 millones.
De la planta reportada 60% eran cargos de nivel asistencial, 23% profesional, 10% directivo, 5% técnico y 1% asesor; por tipo de
vinculación 297 funcionarios fueron de carrera administrativa, 53 de libre nombramiento y remoción y 4 de periodo. Por otro lado,
la planta docente fue de 1.988 por valor de $98.590 millones.
El costo de las órdenes de prestación de servicios sumó $5.988 millones; el 68% correspondieron a inversión y 32% a
funcionamiento, y a su vez se concentraron en la Secretaría de Salud.
El sector descentralizado (EDS) estaba conformado por 1 establecimiento público, el Instituto de Tránsito y Transporte.
1. Ingresos
Al finalizar la vigencia 2020 el Distrito percibió ingresos diferentes del Sistema General de Regalías - SGR por $427.947 millones,
3% inferiores frente a 2019 en términos reales, en lo que fue determinante el descenso los recursos del capital.
Así, las transferencias ganaron participación, representaron 88% del total, mientras que los ingresos de capital bajaron a 5% y la
participación de ingresos propios se mantuvo. A su vez, el 95% provino de recaudos del año y 5% correspondió a recursos
acumulados en la vigencia anterior.
Tabla 1
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 344.705 376.888 8% 80% 88%
1 6.017 764 -88% 1% 0%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 433.446 427.947 -3% 100% 100%
1
anterior SGR
Los ingresos tributarios reaccionaron positivamente en conjunto, a pesar de las consecuencias fiscales que contrajo la pandemia
Covid-19. Con el fin de minimizar los efectos de la crisis sanitaria y lograr un mayor recaudo, el Distrito publicitó los beneficios
tributarios otorgados y facilitó el pago electrónico de los impuestos.
Se destacó el comportamiento de la sobretasa a la gasolina, gracias al levantamiento de las restricciones en movilidad y de algunas
actividades económicas y a la reducción del contrabando del combustible desde Venezuela. Así mismo, cabe resaltar que el
Ministerio de Minas y Energía autorizó el aumento del cupo de venta del producto, situación que ha incentivado que ahora el
combustible sea adquirido para ser comercializado en el vecino país.
El ICA, el transporte por oleoductos y las estampillas fueron los impuestos que sufrieron caídas. Estas últimas afectadas por el
estancamiento de proyectos de inversión.
478
Distrito Especial, Turístico y Cultural de Riohacha
Con relación al impuesto de vehículos, el Distrito aclaró que el impuesto es recaudado por su entidad descentralizada. El recaudo
reportado en la vigencia 2019 correspondió al impuesto de vehículos obtenido de los procesos de internación. Para la vigencia
2020, no se registró en la ejecución presupuestal recaudo por este concepto.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Vehículos automotores 1.177 0 -100% 4% 0%
Estampillas 1.760 1.663 -7% 6% 6%
Sobretasa a la gasolina 344 1.800 415% 1% 6%
Impuesto de Transporte por Oleoductos y Gasoductos 1.943 1.407 -29% 7% 5%
Otros impuestos 9.495 10.642 10% 33% 35%
TOTAL 29.020 29.998 2% 100% 100%
El 69% de las transferencias provino del Sistema General de Participaciones – SGP, 27% de la ADRES y Coljuegos y 3% por
otras entidades de la Nación para el Programa de Alimentación Escolar y compensación del régimen subsidiado. Las transferencias
crecieron 8%, en especial las destinadas para el sector salud.
Los ingresos de capital continuaron con la tendencia decreciente registrada desde la vigencia pasada, esta vez se contrajeron
65%, ya que en 2020 no se obtuvieron recursos del FONPET y bajo el monto de recursos del balance.
Por concepto del Sistema General de Regalías – SGR, el Distrito presupuestó recursos para la bienalidad 2019-2020 por $123.603
millones. La fuente de regalías se efectuó a través de los Fondos de Compensación y Desarrollo en 59%, por asignaciones directas
39% y para funcionamiento de los OCAD por 2%.
Tabla 3
PRESUPUESTO DEFINITIVO SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS
BIENALIDAD
2019-2020
En resumen, para 2020 los ingresos del Distrito no sufrieron una caída tan drástica, los ingresos propios tendieron a mantenerse
a pesar de la pandemia, aunque continuó la dependencia de las transferencias de la Nación, las cuales se fortalecieron para el
sector salud. El presupuesto de recursos del SGR constituyó una fuente de apalancamiento de la inversión.
479
2. Gastos
En la vigencia 2020 el gasto ejecutado por el Distrito con recursos diferentes al SGR sumó $392.472 millones, lo que representó
un decrecimiento real de 9% con relación a 2019, debido principalmente a la tendencia negativa de la inversión. La inversión
representó 94% del total, el funcionamiento el 5% y el servicio de la deuda el 1%.
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 22.675 19.603 -15% 5% 5%
Inversión 399.807 370.079 -9% 94% 94%
Los gastos de funcionamiento se racionalizaron 18%. Todos los rubros contribuyeron a esa contracción, en mayor proporción los
servicios personales indirectos, la adquisición de bienes, los gastos en bienestar y salud ocupacional y la atención del déficit fiscal.
Con el comportamiento registrado, la distribución del funcionamiento en los principales rubros cambió la finalizar 2020, así el 55%
correspondió a gastos de personal, 29% a transferencias y 16% por gastos generales.
Los gastos de funcionamiento causados en la Secretarías de Educación, autorizados por las normas vigentes para ser financiados
con cuota de administración, presentaron una ejecución por $2.408 millones, superiores 14% a los registrados en la vigencia
anterior, ya que, a pesar de que se racionalizaron los gastos generales, se reconocieron mayores servicios de personal,
especialmente nómina.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 5.061 4.921 -4% 25% 29%
TOTAL 20.602 17.195 -18% 100% 100%
La inversión decreció 9%, el sector más afectado fue la de construcción, mantenimiento y dotación de infraestructura educativa.
Adicionalmente se presentaron restricciones en pagos de subsidios en agua potable, especialmente en alcantarillado y aseo,
mantenimiento y construcción de vías, subsidios e infraestructura en vivienda, equipamento municipal, atención de grupos
vulnerables y gastos en seguridad ciudadana.
Las inversiones en salud mostraron tendencia creciente, fue el único sector con comportamiento positivo, gracias a las mayores
trasferencias que se obtuvieron se logró ampliar la afiliación del régimen subsidiado.
El 97% de la inversión se orientó a gastos operativos en sectores sociales, se mantuvieron con relación a la vigencia 2019 y se
concentraron en educación y salud. La formación bruta de capital cayó 79%, como se mencionó se restringieron los compromisos
480
en infraestructura educativa, como también en equipamento municipal, vivienda, transporte, atención del déficit de inversión y el
agregado de otros sectores presentaron las mayores afectaciones.
El comportamiento de la inversión puede explicarse como consecuencia de la pandemia Covid-19 y la estructuración del nuevo
Plan de Desarrollo, condiciones que restringieron una mayor ejecución de proyectos de inversión, en especial de infraestructura.
Con la anterior evolución los gastos de inversión se concentraron 49% en salud, 43% en el sector educación, 4% en otros sectores
y 4% en agua potable.
Las fuentes con que se financió la inversión correspondieron 67% al Sistema General de Participaciones, 30% a otros recursos de
destinación específica y 3% con recursos propios
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 185.760 160.111 -15% 46% 43%
Salud 162.113 180.201 9% 41% 49%
Agua Potable 15.651 13.324 -16% 4% 4%
Vivienda 1.309 0 -100% 0% 0%
Vías 7.108 57 -99% 2% 0%
Otros Sectores 21.079 15.461 -28% 5% 4%
TOTAL 399.807 370.079 -9% 100% 100%
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -99%
-100%
Vivienda
Vivienda -100%
3%
9%
Salud Salud N/A
-4% -92%
0 20.000 40.000 60.000 80.000 100.000 120.000 140.000 160.000 180.000 200.000 0 5.000 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000
2020 2019 2020 2019
Adicionalmente, con cargo a recursos del SGR el Distrito reportó compromisos de gasto en el bienio 2019-2020 por $80.272
millones, destinados principalmente en inversión.
481
Tabla 7
BIENALIDAD
2019-2020
En resumen, en la vigencia 2020 los gastos distritales variaron negativamente, a diferencia del año anterior la inversión no repuntó,
al parecer por la parálisis de los proyectos, las restricciones sanitarias y la estructuración de un nuevo Plan de Desarrollo, como
es característico del primer año de gobierno. Los gastos de funcionamiento decrecieron, en especial por los servicios personales
indirectos y los gastos generales.
3. Deuda Pública
En 2020 el Distrito sirvió deuda financiera con recursos diferentes al SGR por $2.790 millones, de los cuales $2.258 millones
fueron destinados al pago de amortizaciones y $532 millones a intereses.
Durante la vigencia 2020 no se contrataron nuevos empréstitos, así el saldo de la deuda pública sumó $7.740 millones, casi una
cuarta parte menor, en términos reales, al registrado en 2019.
Las amortizaciones de la deuda pública se extienden hasta 2025; destinada al sector de infraestructura vial, fue renegociada con
Banco Agrario, donde se pactaron condiciones, entre otras, interés de DTF + 5% y como garantía el impuesto de transporte por
oleoductos y el portafolio presenta una vida media de 5 años.
Por otro lado, teniendo en cuenta las dificultades fiscales presentadas por la pandemia, esta deuda fue objeto de reestructuración
en la vigencia 2021, con el fin de flexibilizar las cuotas pactadas y el plazo.
Tabla 8
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
DEUDA EXTERNA 0%
La Entidad no cuenta actualmente con calificación de riesgo. Se advierte que de conformidad con el artículo 16 de la Ley 819 de
2003, por tener la categoría de Distrito, la Entidad Territorial deberá contar con la valuación elaborada por una calificadora de
riesgo en el evento que pretenda incrementar su nivel de endeudamiento.
482
Gráfico 2
29% 29%
25%
2.500
2.000
11%
1.500
6%
1.000
500
0
2021 2022 2023 2024 2025
1. Resultado Fiscal
Los recaudos efectivos de la vigencia 20202 ($408.454 millones) resultaron superiores a los compromisos de gasto3 ($390.214
millones), así el Distrito cerró con superávit fiscal de $18.238 millones, explicado en mayor medida por las mayores transferencias,
la estabilidad de los gastos operativos de inversión y menores rentas de capital para apalancar la formación bruta de capital.
Ahora bien, teniendo en cuenta que la Entidad disminuyó su endeudamiento neto con el sistema financiero en $2.258 millones,
incorporó en su presupuesto recursos del balance de vigencias anteriores por $19.493 millones y vendió activos por $2 millones,
cerró con superávit presupuestal por $34.475 millones.
Tabla 9
Vigencia
Concepto
2019 2020


2 Los recaudos efectivos de la vigencia no consideran los obtenidos en vigencias anteriores, venta de activos, ni desembolsos de crédito.
vigencia 2020. Por tanto, no considera las reservas presupuestales correspondientes a gastos ordenados en la vigencia 2019, ejecutados durante 2020, ni las
amortizaciones de deuda 2020.
483
El balance presupuestal fue 4,4 veces superior al obtenido en 2019, lo que sugiere que el uso de los recursos no presentó el
mismo nivel de eficiencia de la vigencia 2019. Ahora bien, llama la atención el monto de recursos del balance incorporados en
2020, ya que el ejercicio de la vigencia anterior generó recursos sin comprometer por $7.996 millones, por lo que es necesario que
la Entidad Territorial verifique los estados de tesorería e identifique la diferencia.
Ahora bien, si se incorpora al análisis el efecto del SGR se observa que en el bienio 2019-2020 el Distrito contaba con $43.331
millones de regalías para nuevos compromisos de inversión.
Tabla 10
RESULTADO SGR
BIENALIDAD
Concepto
2019-2020
RESULTADO SGR 43.331

La información financiera del Distrito con corte a diciembre 31 de 2020 mostró activos totales de $689.521 millones, 41% superiores
en términos reales con relación a la vigencia anterior, ya que se incrementaron las cuentas por cobrar y se recibieron recursos en
administración por parte de la ADRES. El 51% estuvo representado por otros activos, 24% por cuentas por cobrar, 15% por bienes
de uso y beneficio público y por propiedad, planta y equipo y 10% por efectivo.
Por cuenta del comportamiento de mayores recursos en administración y de las cuentas por cobrar, los activos corrientes y/o
recursos de liquidez inmediata crecieron 166%, presentaron un saldo de $222.708 millones, equivalentes al 32% del total de los
activos.
Los pasivos totales sumaron $269.288 millones, crecieron 140% real, explicado por la mayor adquisición de bienes y servicios en
proyectos de inversión. El 73% del pasivo estuvo representado por cuentas por pagar, 19% por beneficios a empleados, 5% por
provisiones y 3% por préstamos por pagar. El 6% del pasivo fue clasificado como corriente ($16.501 millones), mayores 27% a los
registrados en 2019.
2019.
484
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
800.000 16,0
700.000 14,0
13,5
600.000 12,0
500.000 10,0
Pesos
400.000 8,0
300.000 6,4 6,0
200.000 4,0
100.000 2,0
0 0,0
2019 2020
La relación de los pasivos corrientes frente a los activos corrientes determinó que existían para 2020 $13,5 de activos por cada
peso de pasivo, así, el Distrito mejoró la liquidez en el corto plazo, ya que sus obligaciones con vencimiento inferior a un año
contaron con el respaldo en activos corrientes.
El cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA)5 se estimó en $179.150 millones, concentrado en las cuentas
por pagar.
A pesar del incremento de los pasivos, en especial en sectores de inversión, la estructura contable del Distrito tendió a mantenerse
estable, así como también sus niveles de liquidez. El incremento de los pasivos podría explicarse por las mayores transferencias
obtenidas para el sector salud.

De acuerdo con la información reportada en el FUT, el análisis de liquidez y solvencia muestra que al finalizar la vigencia 2020 el
Distrito contó con disponibilidades por $62.755 millones, provisionadas en caja, bancos y encargos fiduciarios. El 63% de estos
recursos correspondió al Sistema General de Participaciones – SGP, 22% a otros recursos de destinación específica y 15% a
ingresos corrientes de libre destinación.
Sobre dichas disponibilidades recayeron obligaciones por $26.149 millones, compuestas 78% por cuentas por pagar, 13% por
reservas presupuestales y 9% por otras exigibilidades.
485
Tabla 11

CONCEPTO

SGP 39.471 12.159 27.312
SGP Educación 26.737 7.763 18.973
SGP Salud 787 688 99
SGP Propósito general 2.490 1.668 822
TOTAL 62.755 26.149 36.606
La liquidez neta generada al cierre 2020 sumó $36.606 millones. Considerando el monto de recursos disponibles, se requiere
maximizar la eficiencia en su uso, mejorando la planeación financiera y presupuestal.

Teniendo en cuenta la regulación relacionada con el presupuesto y ejecución de los recursos de regalías6, a continuación, se
presenta el referente de los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda que trata la Ley 358 de 1997, bajo los siguientes
supuestos:
ü Para el cálculo de los ingresos corrientes no se tienen en cuenta los recursos de regalías (antiguo y nuevo SGR), ni las
vigencias futuras que están financiadas con estas (antiguo y nuevo SGR).
ü El total del saldo de la deuda pública a 31 de diciembre de 2020 ($7.740 millones) está garantizado con recursos diferentes
del SGR.
ü Pago de amortizaciones de la deuda vigente por $2.258 millones y pago de intereses por $573 millones estimados por el
Distrito7 para la vigencia 2021, de acuerdo con la programación presupuestal del servicio de la deuda financiada con recursos
diferentes de regalías.
ü No existen compromisos de gasto de 2021 contraídos mediante vigencias futuras8.
ü No se contempla la suscripción de nuevos contratos de empréstito, ni nuevos desembolsos.
operacional = 1%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 8%, conservando su capacidad autónoma de endeudamiento.
6 Entre otros, el artículo 64 del Decreto 1949 de 2013, Reglamentario de la Ley 1530 de 2013.
7 Para el cálculo de los indicadores de Ley 358/97, se deberán tomar como válidas las amortizaciones e intereses pagados entre el 1 de enero y la fecha del
cálculo, así como las estimaciones actualizadas para el resto de la vigencia.
8 Este supuesto se fundamenta en el artículo 1 de la Ley 1483 de 2011 establece que los compromisos por vigencias futuras se deben descontar de los ingresos
corrientes que sirven de base para el cálculo de los indicadores de capacidad endeudamiento.
486
Tabla 12
Capacidad de
(Ley 358/97)
Una estimación más realista de la capacidad de pago sugiere un incremento en los indicadores de solvencia y sostenibilidad. En
este caso, del ingreso corriente se excluyen los recursos del balance (dado su carácter no recurrente) y los recursos con
agua potable y saneamiento básico; en el gasto de funcionamiento se adicionan aquellos gastos recurrentes que la Entidad
clasifica dentro de la inversión pero que financia con ingresos propios y otras rentas de destinación específica; y al saldo de la
deuda se le adiciona el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública que al corte de 31 de diciembre de 2020 tiene más de
un año de causación9.
contratación.
El ahorro primario resultó positivo en $38.263 millones. Con este balance la deuda pública sería sostenible, pues cubre 13,7 veces
el valor del servicio de la deuda (intereses y amortizaciones) proyectado para 2021 con recursos distintos al SGR.
9Como se indicó en el capítulo IV numeral 2 el pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA) es el resultado de restar del pasivo total las cuentas que
constituyen deuda pública, los pasivos estimados (exceptuando la provisiones para prestaciones sociales), las retenciones, avances y anticipos y otras cuentas
que resumen recursos de terceros y el valor de las cuentas por pagar constituidas durante la vigencia analizada. Se supone, para efectos de este análisis, que los
activos líquidos tienen destinación específica para usos diferentes al del pago de dichos pasivos, y que por ello éste no se ha realizado después de transcurrida
más de una vigencia de su causación.
487

Por clasificarse en la categoría cuarta, de acuerdo con el artículo 4º de la Ley 617 de 2000, el Distrito debe mantener su nivel de
gasto de funcionamiento en máximo el 80% en relación con los ingresos corrientes de libre destinación. Durante la vigencia 2020
este cálculo se ubicó 14 puntos porcentuales por debajo del límite establecido legalmente.
Tabla 13
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
Se observó que los gastos de funcionamiento se contrajeron 18%, tendencia contraria se registró con los ingresos corrientes de
libre destinación, razón por la cual el indicador fue menor al límite.
Respecto al nivel de gasto de los órganos de control, se registró el cumplimiento de los límites legales permitidos para el Concejo.
Los gastos de la Personería también se mantuvieron dentro del margen legal.
Tabla 14
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Tabla 15
SECCIÓN DE PERSONERIA
Concepto 2019 2020
3. Diferencia 0 0
De acuerdo con la información reportada, los aportes de Ley que el Distrito debió efectuar durante la vigencia 2020 se realizaron
directamente con los descuentos que la Nación efectúa sobre el Sistema General de Participaciones.
488
La Ley 1766 de 2015 le otorgó a la Entidad Territorial la categoría de Distrito Especial, Turístico y Cultural, con lo cual tiene un
régimen político, fiscal y administrativo, especial e independiente. Con esta condición se enfrenta a una nueva estructura de
funcionamiento, que implica mayores compromisos de gasto conforme la Ley 1617 de 2013, sin embargo, la Entidad Territorial no
ha adoptado la estructura de Distrito. Lo anterior plantearía nuevas competencias, pero no asignación de mayores recursos para
atenderlas.
Para atender la Emergencia Sanitaria el Distrito destinó $1.636 millones, cuyas fuentes correspondieron casi en su totalidad a
recursos del SGP en los componentes de Salud y Propósito General; durante 2020 no recibió transferencias para financiar la
emergencia, tampoco reorientó rentas de destinación específica, ni acudió a empréstitos adicionales para financiar funcionamiento.

En 2020 el Distrito continuó ejecutando reservas presupuestales, aunque inferiores a las constituidas en 2019. Durante la vigencia
ejecutó el 22% de las reservas establecidas, en consecuencia, el porcentaje restante, de acuerdo con la normatividad vigente,
deberá tratarse como una cancelación de reservas.
Tabla 16
Vigencia
Concepto
2019 2020
Con la información reportada en la categoría de Cierre Fiscal del FUT, se constituyeron reservas presupuestales a ejecutarse en
la vigencia 2021 por $3.332 millones.
Ahora bien, cabe resaltar que, conforme las normas presupuestales, las reservas fenecen si no se ejecutan durante el año de su
vigencia. Por tanto, si al cierre de la vigencia 2020 las reservas presupuestales constituidas al finalizar 2019 no fueron ejecutadas,
dada la existencia jurídica de los compromisos y de los recursos para su financiación, es ineludible su incorporación en el
presupuesto de la vigencia 2021, manteniendo el mismo objeto de gasto de su origen y sus fuentes de financiación como ingresos
de capital.

De acuerdo con la información contable, a 31 de diciembre de 2020 el cálculo actuarial del pasivo pensional sumó $43.287 millones.
La reserva correspondiente al Plan de Activos para Beneficios a Empleados y Posempleo ascendió a $42.398 millones.
Es pertinente mantener actualizada la información de los estados contables, con base en la normatividad y los instructivos emitidos
por la Contaduría General de la Nación y en la información del cálculo actuarial suministrada en PASIVOCOL por la Dirección de
Regulación Económica de la Seguridad Social del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
489

Para el análisis del sector descentralizado se tomó como referencia información de la Contraloría General de la República - CGR
y de la Contaduría General de la Nación - CGN. Para el cálculo de los resultados fiscales se excluyen los recursos del SGR.
El Instituto de Tránsito y Transporte obtuvo ingresos distintos al SGR en 2020 por $2.108 millones, cifra equivalente al 1% de los
ingresos corrientes del Distrito. Contabilizó déficit por $298 millones que continuó en descenso frente al obtenido en la vigencia
anterior.
Tabla 17

EMPRESAS
SUB TOTAL EMPRESAS 0 0 0 0%
INSTITUTO DE TRANSITO Y TRANSPORTE MUNICIPAL DE RIOHACHA -672 -416 -298 1%
SUB TOTAL ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS Y OTROS -672 -416 -298 1%
TOTAL GENERAL -672 -416 -298 1%
Por otra parte, para 2020 los ingresos de esta Entidad provinieron principalmente de la venta de servicios y multas, no se reportaron
transferencias por parte del Distrito. Tampoco se registró deuda pública al cierre de 2020, ni contaba con calificación de riesgo
vigente.
Con base en la información contable, continuó la situación de iliquidez presentada en vigencias anteriores, de nuevo sus
obligaciones corrientes no contaron con respaldo en activos líquidos. Por otro lado, la Entidad no reportó pasivos contingentes por
demandas judiciales en contra.
Tabla 18
Indicadores de
Endeudamiento
EMPRESAS
0 0,0 0,0 0 N.D. N.D.
INSTITUTO DE TRANSITO Y TRANSPORTE MUNICIPAL DE RIOHACHA 0,0 0,8 0 15% 0%
TOTAL GENERAL 0
Al finalizar 2020, mejoró el retorno sobre el patrimonio ROE al calcularse 15%, recuperando así su rentabilidad. Desde el punto de
vista del margen EBITDA, también se observó una leve recuperación, ya que en 2020 no generó déficit operacional.
Preocupa que la Entidad haya generado déficit fiscal por más de tres vigencias, por tanto, urge la adopción de medidas dirigidas
a la contención del gasto y efectuar un seguimiento riguroso a su situación financiera y jurídica. Las Leyes 617 de 2000 y 819 de
2003 exigen a las entidades descentralizadas ser financieramente autosuficientes y restringen los apoyos a las ineficientes.

Actualmente el Distrito no tiene en ejecución programas de saneamiento fiscal y financiero de hospitales públicos.
490
El Distrito reportó 263 procesos vigentes en contra, cuyas cuantías y/o pretensiones ascendieron a $93.438 millones, las cuales
se incrementaron 36% frente a las reportadas en 2019.
Por otra parte, la Entidad mantuvo en su balance contable la provisión de obligaciones por cuenta de demandas judiciales y
procesos en contra en provisión para demandas y litigios por $13.854 millones y en cambio redujo los pasivos contingentes en
cuentas de orden acreedoras a $93.897 millones.
Tabla 19
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 2 0 1.297 0 2% 0%
Ejecutivo Singular 0 16 0 23.036 0% 25%
Otros 13 7 10.431 8.442 15% 9%
TOTAL 106 263 68.606 93.438 100% 100%
Del número total de procesos reportados 53% correspondieron a nulidades simples y de restablecimiento del derecho, 22% a
acciones de reparación directa, 12% ordinarios laborales, 7% a otro tipo de procesos y 6% a ejecutivos. Los procesos más costosos
fueron las acciones de reparación por $42.414 millones.
La situación judicial puede representar un impacto financiero significativo a las finanzas distritales, por lo anterior, la Administración
debe actualizar el riesgo de fallo de las demandas en contra, de manera que pueda provisionar recursos para el pago de aquellas
que lleguen a configurarse como pasivos exigibles.
Además, se requiere la creación del fondo de contingencias, conforme lo establece el parágrafo del artículo 90 de la Ley 1955 de
2020, cuya provisión deberá efectuarse previa determinación de las metodologías de valoración según el tipo de pasivo
contingente, bien sea, operaciones de crédito público, contratos administrativos y sentencias y conciliaciones.
6. Riesgos en el uso del SGP (Decreto Ley 028/08)
En febrero de 2020 se adoptó la extensión de la medida correctiva de Asunción Temporal de la Competencia en el sector
educación, la cual se encuentra vigente hasta febrero de 2022.
A junio de 2020 se identificaron incumplimientos en la oportunidad en la emisión de respuestas a los requerimientos de información
realizados por parte de la Administración Temporal, la conciliación de los recursos con la Fiduprevisora, la inversión con recursos
distintos al SGP, la depuración y el saneamiento de deudas, la oportunidad, consistencia y calidad de la información reportada al
CHIP, la adopción del personal de planta administrativo del nivel central, la actualización de manuales de funciones y perfiles para
la articulación de procesos de la Secretaría de Educación, la elaboración del diagnóstico sectorial, la elaboración y radicación del
estudio de planta administrativa central de la Secretaría de Educación ante el Ministerio de Educación Nacional y la apertura del
concurso de méritos para la provisión de cargos en carrera administrativa del nivel central de la Secretaría de Educación.
491
Por su parte, se dieron avances, tanto por la administración temporal como por el Distrito, respecto de la constitución e
implementación del comité de defensa jurídica y la conciliación de información financiera para el reporte CHIP, en la asignación y
el mantenimiento del usuario transaccional para los procesos adelantados por la Administración Temporal, la actualización del
manual de contratación, incluyendo y la realización del proceso de rendición de cuentas del sector.
6.2 Alimentación Escolar
En el marco del Decreto 028 de 2008, se evidenció que el Distrito incurrió en eventos de riesgo en el sector de alimentación
escolar. En consecuencia, con base en el documento CONPES No.3883 de 2017 se adoptó de manera cautelar la medida
correctiva de Asunción Temporal de la Competencia, por un periodo de 36 meses.
Durante los 36 meses de ejecución, la Entidad Territorial no cumplió a cabalidad con las condiciones generales para reasumir la
competencia que garanticen la sostenibilidad del trabajo llevado a cabo por la Administración Temporal, razón por la cual, se
extendió la Medida Correctiva de Asunción Temporal por el término de dos años, a través del Documento CONPES 3984 del 20
de febrero de 2020, con la posibilidad de que el Distrito pueda solicitar el levantamiento de la Medida antes del vencimiento, previa
evaluación por parte de esta Dirección.
Posteriormente, en el marco del seguimiento de la medida, la DAF concluyó que la Administración Distrital aún no supera en su
totalidad los riesgos en materia de manejo y reporte financiero de los recursos del Programa, ni evidenció fortalecimiento de los
procesos internos de la Administración Distrital en lo concerniente a sus competencias y responsabilidades, establecidas como
Entidad Territorial Certificada en Educación para cumplir con las funciones frente a Alimentación Escolar.

Al finalizar la vigencia 2020, gracias a que los ingresos del Distrito no cayeron en la misma proporción que los gastos, se registró
superávit fiscal y presupuestal. El nivel de compromisos se afectó por el rezago de la inversión y la definición de nuevos proyectos
en el marco del diseño del Plan de Desarrollo.
En este sentido, se requiere mejorar la planeación financiera y retomar las acciones pertinentes para normalizar la ejecución del
presupuesto, luego de haberse levantado las medidas restrictivas por cuenta de la emergencia sanitaria Covid-19.
Los ingresos tributarios en conjunto no se afectaron por la crisis sanitaria, al contrario, crecieron 2%. Impulsó su recaudo las
facilidades de pago a los contribuyentes adoptadas por la Administración y la reactivación de los sectores productivos. Se
recomienda aplicar medidas orientadas a la recuperación de cartera y retomar las gestiones de cobro persuasivo y de fiscalización.
Los gastos de funcionamiento se contrajeron, en especial la adquisición de bienes y servicios y la atención del déficit, por lo que
el indicador de límite de gasto estuvo por debajo del reglamentario, tanto para el sector central como para los órganos de control,
sin perjuicio de las excepciones contempladas en el Decreto 678 de 2020. Por su parte en inversión, el único sector sin
contratiempos fue salud, gracias a las mayores transferencias percibidas para su atención. Los sectores con mayores afectaciones
en inversión de capital fueron educación, vías y atención del déficit.
El nivel de deuda pública se redujo casi una cuarta parte, el Distrito generó superávit primario y cuenta con capacidad legal de
endeudamiento. Actualmente, no cuenta con calificación de riesgo vigente y la acumulación de pasivos no financieros de vigencias
anteriores puede comprometer su capacidad real de pago.
Se requiere que las demandas judiciales en contra sean actualizadas, con el fin de ejecutar la adecuada estrategia de defensa
judicial y la cuantificación de los pasivos exigibles. Se recomienda hacer seguimiento a la defensa técnica de todos y cada uno de
ellos, efectuar un análisis de las cuantías y pretensiones y proceder a la constitución del fondo de contingencias, conforme lo
ordenado por la Ley 1955 de 2019.
El Distrito deberá adelantar las acciones tendientes al cumplimiento de los requisitos y responsabilidades establecidas en el
Documentos CONPES, en los cuales se recomendaron la adopción y extensión de la medida correctiva de asunción de
competencia en la prestación de servicios en el sector educación y de alimentación escolar.
492
de pago y pobreza; además de la gestión de fuentes de financiamiento para soportar el Plan Plurianual de Inversiones del Plan de
Desarrollo.
493
DISTRITO ESPECIAL, TURÍSTICO Y CULTURAL DE RIOHACHA

BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 29.998
No Tributarios 804
Desembolsos 0
494
El Municipio de San José del Guaviare, capital del Departamento del Guaviare, ubicado al suroriente del país cuenta con una
extensión de 16.178 Km2. El municipio representa el 0,1% de la población proyectada para el país con 55.820 habitantes1 para
2020. Su división política y administrativa se ha estructurado a partir de 27 barrios, 130 veredas, dos corregimientos y 13
resguardos indígenas de los 26 existen en el departamento. En línea con lo anterior, en 2020 el 69% de la población se ubica en
zona urbana y el 31% en zona rural.
La estructura demográfica del municipio en 2020 presenta una población tipo expansiva, lo que evidencia una gran concentración
de población joven, además de una distribución de genero equitativa (51% hombres y 49% mujeres). Con esto, el 61% de la
pirámide poblacional se encuentra entre 15 y 59 años; y el 16% entre 25 y 34 años.
Para el mismo periodo, la tasa de desempleo ascendió a 22,7% (10,3% mayor que en 2019) afectada por la pandemia Covid-19 y
sus efectos en la economía del país. Adicional, la tasa de ocupación fue del 58,4%2 y de la población ocupada se concentró en el
comercio y reparación de vehículos.
En 2019 presentó una la cobertura total de educación del 94,7%3 (más de 10 puntos porcentuales que en la vigencia anterior) y
los afiliados al régimen subsidiado en salud fue del 99%. Entre tanto, el índice final de desempeño municipal para este periodo fue
de 55,434 inferior, ubicándose en el puesto 539 a nivel nacional.
Por su parte, para la vigencia 2019, la proporción de las personas con Necesidades Básicas Insatisfechas fue del 23,78% y el
8,4% se encontraba en la miseria. De acuerdo con la metodología para medición de la pobreza en Colombia realizada por el
DANE, medida por el Índice de Pobreza Multidimensional (IPM), el porcentaje de personas pobres es de 42,1% y el proyectado
para ese año del valor agregado del Municipio de San José del Guaviare fue de $531 millones5.
Frente a las normas de responsabilidad fiscal, dio cumplimiento los límites de gasto establecidos en la Ley 617 de 2000 para la
Administración Central y organismos de control para la vigencia 2019. De acuerdo con la información financiera y a los lineamientos
establecidos en la Ley 358 de 1997, el municipio tendría capacidad de endeudamiento de acuerdo con los indicadores legales.
Por otra parte, el municipio no cuenta con calificación de riesgo para su capacidad de pago.
En la vigencia 2019 el Municipio de San José del Guaviare registró déficit fiscal determinado por la generación de déficit de capital
explicado por el importante incremento en formación bruta de capital y a la caída en ingresos de capital (principalmente por
desahorro FONPET). El déficit fiscal se cubrió plenamente con disponibilidades de caja de vigencias anteriores (recursos de
balance) y recursos de crédito.
Los principales retos de la nueva administración se orientan en continuar con los esfuerzos en materia de asistencia social y de
reactivación económica, de tal manera que se logre minimizar el impacto negativo en materia de desempleo y pobreza. A juicio de
la DAF, los principales riesgos fiscales estaban concentrados en los pasivos contingentes.
1 Según el DANE.
2 Según el DANE.
4 Según DNP.
5 Según el DANE.
495
El Municipio de San José del Guaviare no reportó información a la Contraloría General de la República sobre personal y costos de
planta en 2020.
Para 2019 la administración central6 se encontraba conformada por un total de 90 cargos; con un costo total de $1.374 millones.
Del total de la planta de personal, 98% correspondió a la administración central y el 2% a los organismos de control.
El 66% del personal fue vinculado mediante carrera administrativa, el 19% a correspondió a libre nombramiento y remoción, el
10% a trabajadores oficiales, y 6% del periodo. El número de funcionarios de nivel directivo, asesor y profesional con respecto a
la totalidad de cargos fue del 26%, mientras que el nivel técnico y asistencial representaron el 74%. Lo anterior indica una baja
tasa de profesionalización.
Al cierre del 2019 la administración reportó Ordenes de Prestación de Servicios (OPS) por $2.938 millones de los cuales 94%
correspondieron a inversión y 6% a funcionamiento. La totalidad perteneció al sector central presentó.
Para la vigencia 2020, el sector descentralizado (EDS) que reporta la Contraloría General de la República CGR se encuentra
conformado por una sola entidad que corresponde al sector de servicios públicos y saneamiento básico (Tabla 1).
Tabla 1
EMPRESAS
E.S.P. EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE SAN JOSE DEL GUAVIARE - E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
1. Ingresos
El total de ingresos recaudados, sin SGR, por el Municipio de San José del Guaviare totalizó $67.977 millones al cierre de la
vigencia 2020 (Tabla 2), equivalente a una disminución del 12% real frente al 2019. El 95% se originó de recaudos efectivos de la
vigencia y 5% correspondió a recursos de vigencias anteriores (recursos del balance), generando un cambio en la estructura de
ingresos. La participación de las transferencias aumentó y correspondió al 76% del total (principal fuente de ingresos), mientras
los recursos de balance pasaron de representar el 22% en la vigencia anterior a 5% en 2020.
El menor dinamismo en los ingresos fue producto de la reducción en recursos de capital determinado por los menores recursos
de vigencias anteriores, en un contexto de mayores transferencias e ingresos por recaudo propio. En línea con lo anterior, los
ingresos no tributarios exhibieron un incremento del 28% real producto del mayor recaudo en ingresos de propiedad
(principalmente en contribuciones y multas y sanciones).
6No incluye planta docente (directivos docentes, docentes y administrativos).

7Las cifras contenidas en este informe toman como referencia el reporte realizado por el municipio en el Formulario Único Territorial (FUT) al cierre de la vigencia
General de Regalías y de entidades descentralizadas y de información del Sistema General de Regalías . Las variaciones reales se calculan teniendo en cuenta
496
Municipio de San José del Guaviare
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 43.196 51.629 18% 57% 76%
Otros1 987 1.606 60% 1% 2%
RECAUDOS DEL AÑO 75.617 67.977 -12% 100% 100%
1
anterior SGR
Los ingresos tributarios crecieron 2% real (Tabla 3), explicado principalmente por los mayores recaudos en los impuestos de
industria y comercio, predial y vehículos automotores. A pesar de la emergencia sanitaria del coronavirus Covid-19, el aislamiento
decretado por el Gobierno Nacional desde marzo del 2020 y las medidas adoptadas para enfrentar la crisis8, el municipio no exhibió
fuertes afectaciones en su recaudo.
Los descuentos9 concedidos por la Secretaría de Hacienda Municipal, mediante el Acuerdo 012 del 30 de mayo de 2020, influyeron
en el mayor recaudo en el del impuesto de industria y comercio. Adicionalmente, bajo el mismo Acuerdo se otorgaron beneficios
para el pago del impuesto predial que sumado al avance en el sector de la construcción10 (en vivienda, principalmente, comercio
y bodegas) impulsaron su crecimiento. Los dos impuestos mostraron incrementos del 19% real frente la vigencia anterior.
Por su parte, la reducción en estampillas del 32% real estuvo en línea con la menor inversión ejecutada por el municipio y acorde
con el ciclo político presupuestal. Además, exhibieron menores ingresos en estampillas para el bienestar del adulto mayor y por
estampillas pro cultura.
Los menores ingresos por el impuesto de delineación determinaron la caída en la cuenta de Otros, sin embargo, cabe destacar
que los ingresos por sobretasa ambiental, avisos y tableros y sobretasa bomberil crecieron. Al tiempo, la sobretasa a la gasolina
cayó por cuenta las restricciones en movilidad por las medidas de confinamiento
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Vehículos automotores 3 42 1412% 0% 0%
Estampillas 1.024 711 -32% 11% 8%
Otros impuestos 1.842 1.750 -6% 21% 19%
TOTAL 8.969 9.291 2% 100% 100%
8 El Gobierno Nacional, a través de los decretos 461 y 678 de 2020, expedidos en el marco de la emergencia económica, social y ecológica, ha otorgado facultades
a los mandatarios para adoptar medidas de carácter tributario.
9 Del 25% hasta el 31 de octubre y entre el 1 de noviembre y 31 de diciembre descuento del 10% sobre el valor del impuesto.
10 Ver, Boletín Económico Regional. IV Trimestre de 2020. Suroriente. Banco de la República.
497
Las transferencias aumentaron 18% real con respecto a la vigencia anterior, como consecuencia de los mayores recursos para
inversión del nivel nacional provenientes de FOSYGA y ETESA. A su vez, las asignaciones para salud y agua potable y
saneamiento básico decrecieron. La alta participación de las transferencias dentro de la composición de los ingresos da evidencia
de la alta dependencia dentro de sus finanzas.
Los ingresos de capital exhibieron la mayor contracción con una variación negativa del 77% real (Tabla 2) ocasionada por el
descenso de los recursos de balance (79%) y al no registrar desembolsos de crédito. El resultado fue amortiguado por los mayores
ingresos por donaciones, aprovechamientos y otros.
Adicionalmente, el municipio contó con recursos del Sistema General de Regalías (SGR) para el segundo año del bienio 2019 -
2020 por $14.609 millones11 (Tabla 4), de los cuales la mayor parte correspondió a Fondo de Compensación Regional (99%).
Tabla 4
BIENALIDAD
2019-2020
2. Gastos
En 2020 el gasto comprometido por el municipio con fuentes diferentes al SGR ascendió a $62.648 millones, 14% real inferior al
reportado en el 2019 (Tabla 5). El resultado se explicó en lo fundamental por una reducción en los gastos de inversión (16% real),
en un contexto en el que los compromisos por funcionamiento y servicio de la deuda crecieron. Cabe destacar que la estructura
de gastos se mantuvo estable.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 6.587 6.852 2% 9% 11%
Inversión 64.118 54.775 -16% 90% 87%
Servicio de la deuda 467 1.021 115% 1% 2%
El importante crecimiento en el servicio de la deuda (Tabla 5) se explicó por el incremento en intereses y comisiones de deuda
(100%) y en las amortizaciones de crédito interno (122%).
Los gastos de funcionamiento contabilizaron un incremento del 2%12 real (Tabla 6), variación inferior al crecimiento registrado en
el recaudo propio. Los mayores compromisos fueron impulsados por los mayores gastos generales (principalmente adquisición de
12 Sin incluir los gastos de la Secretaría de Educación financiados con SGP.
498
servicios públicos13) y transferencias para sentencias y conciliaciones. Por su parte, los gastos de personal disminuyeron por
menores contribuciones inherentes a la nómina.
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Gastos generales 376 484 27% 6% 7%
TOTAL 6.587 6.852 2% 100% 100%
La inversión, sin SGR, mostró una contracción del 16% real (Tabla 7) influenciado por el ciclo político presupuestal, al ser el primer
periodo de gobierno territorial el ritmo de ejecución de la inversión disminuye de manera transitoria dada la armonización del Plan
de Desarrollo. El 49% del gasto de la inversión se financio con recursos del SGP, 36% con recursos del FOSYGA, 8% con recaudo
propio, y 27% con otros recursos.
La mayoría de los sectores contabilizaron variaciones negativas de dos dígitos excepto salud (8%) mientras agua potable que fue
el único sector en registrar crecimiento en el periodo de análisis. Cabe resaltar, la importancia de la salud dentro de la estructura
(principalmente afiliación al régimen subsidiado) que paso del 67% del total de la inversión en 2019 a 74% en la vigencia de análisis
(Tabla 7). Por sector, la caída más pronunciada se presentó en otros sectores (Tabla 7).
Los mayores recursos de inversión correspondieron a gastos operativos en sectores sociales (92% del total) con $50.435millones
y exhibieron un crecimiento del 9% real, de los cuales 80% se destinó a salud, 6% para agua potable, 11% a otros sectores y 3%
educación. Además, el 8% de la inversión se destinó a formación bruta de capital ($4.328millones) y se redujo en 77% real frente
al periodo anterior.
Tabla 7
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 3.612 2.110 -43% 6% 4%
Salud 43.154 40.485 -8% 67% 74%
Agua Potable 5.032 5.245 3% 8% 10%
Vivienda 502 0 -100% 1% 0%
Vías 812 480 -42% 1% 1%
Otros Sectores 10.920 6.444 -42% 17% 12%
TOTAL 64.118 54.775 -16% 100% 100%
El incremento más destacado en inversión social se presentó en agua potable y salud, mientras que en formación bruta de capital
presento caídas en todos los sectores (Gráfico 1).
13 Según la información suministrada por la secretaría de hacienda en la vigencia 2019 no se cancelaron las facturas de octubre, noviembre y diciembre.
499
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -42%
N/A
Vivienda
Vivienda -100%
17%
10%
Salud Salud -100%
8% -81%
0 5.000 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 45.000 0 1.000 2.000 3.000 4.000 5.000 6.000 7.000 8.000
2020 2019 2020 2019
Al culminar el bienio 2019-2020 la entidad reportó compromisos con cargo a recursos del SGR por $7.658 millones14 (Tabla 8),
focalizados únicamente a gastos de inversión para construcción de infraestructura propia del sector.
Tabla 8
COMPROMISOS PRESUPUESTALES CON RECURSOS DEL SGR
BIENALIDAD
2019-2020
3. Deuda Pública
El Municipio de San José del Guaviare cerró con saldo de deuda por $4.700 millones en 2020 (Tabla 9), monto 15% real inferior
al registrado en 2019. El 100% del saldo correspondió a deuda interna, que a su vez se concentró en banca comercial y se contrató
a una tasa DTF más un margen promedio de 2%.
En 2020, el municipio sirvió deuda financiera por $1.021 millones, correspondientes a intereses y comisiones de deuda interna por
$307 millones y amortizaciones de deuda interna por $715 millones. Al no registrar desembolsos de crédito en la vigencia desde
el punto de vista presupuestal el endeudamiento neto resultó negativo.
No se encontró calificación de riesgo para la capacidad de pago del municipio.
500
Tabla 9
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 5.414 4.700 100% COP DTF 2%
DEUDA EXTERNA 0%
El perfil de vencimientos de la deuda pública expone que los pagos se distribuyen de manera equitativa (15% cada vigencia) desde
2021 hasta 2026 y finaliza en 2027 con un pago de capital inferior (9%) (Gráfico 2).
Gráfico 2
15% 15% 15% 15% 15% 15%
800
700
600 9%
500
400
300
200
100
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027
1. Resultado Fiscal
Para la vigencia 2020, los recaudos efectivos15 del municipio resultaron superiores a los compromisos de gasto16 de manera que
se contabilizó un superávit fiscal por $2.459 millones (Tabla 10), en contraste con el déficit fiscal registrado un año atrás. La
importante reducción en el déficit de capital (88% real) derivado de los menores gastos en inversión bruta de capital sumado al
mayor superávit corriente fueron los factores determinantes para el resultado.
501
Los mayores gastos corrientes fueron cubiertos por el incremento del recaudo propio y a las mayores transferencias, y como
consecuencia se amplió el ahorro corriente.
superior al registrado en la vigencia anterior.
Tabla 10
Vigencia
Concepto
2019 2020

A diferencia de las vigencias anteriores, los recursos del balance redujeron su participación dentro de las finanzas del municipio,
lo evidencia mejoras en la programación y ejecución del presupuesto.
Para el segundo año del bienio 2019-2020, el presupuesto definitivo del SGR superó los compromisos efectivamente realizados
en $6.950 millones (Tabla 11), recursos que respaldan proyectos de inversión viabilizados y aprobados por el OCAD. El porcentaje
compromisos suscritos frente a las incorporaciones presupuestales alcanzó el 52%.
Tabla 11
RESULTADO SGR
BIENALIDAD
Concepto
2019-2020
RESULTADO SGR 6.950

La información financiera del Municipio de San José del Guaviare, con corte a diciembre 31 de 2020 mostró activos totales de
$106.928 millones, menores en 8% real con relación a la vigencia anterior. El 29% estuvo representado por propiedad, plata y
equipo (terrenos y edificaciones), 24% por bienes de uso público, 21% en otros activos (en su mayoría corresponde a la cuenta
plan de activo para beneficios posempleo), 10% cuentas por cobrar, 6% en instrumentos derivados y 11% en efectivo.
502
ciclo normal de operaciones, aumentaron 2% real y presentaron un saldo de $28.553 millones, equivalentes al 27% del total de
los activos.
Los pasivos totales sumaron $26.872 millones, y cayeron 6% real. El 35% estuvo representado por beneficios a empleados, 24%
otros pasivos (retenciones y anticipo de impuesto), 17% préstamos por pagar, 15% provisiones y 9% por cuentas por pagar.
El 85% del pasivo fue clasificado como corriente, el cual disminuyó 1% real, explicado por la reclasificación de la cuenta beneficios
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
120.000 1,3
1,3
100.000 1,2
1,2
80.000
1,2
Pesos
60.000
1,2
40.000
1,2
1,2
20.000
1,2
0 1,2
2019 2020
Para del 2020 el municipio contaba con $1,2 de activos corrientes por cada peso de pasivo corriente (Gráfico 3), una razón corriente
constante con el registrado la vigencia. Cabe resaltar, que las cifras bajo la convergencia NICSP, el análisis de liquidez estaría
sesgado por la clasificación del cálculo actuarial de las pensiones y de las cuotas partes pensionales como se mencionó
anteriormente, situación que ocurre para todas las entidades territoriales.
Realizando un ajuste en la clasificación del cálculo actuarial, el pasivo de corto plazo representaría solo el 26% ($7.090 millones)
y la razón corriente sería de $4 de activo corriente por cada peso de pasivo corriente, lo que significa que el municipio tiene
suficiente liquidez para respaldar sus obligaciones de corto plazo.
503
En resumen, al cierre de 2020 el estado patrimonial de San José del Guaviare, desde la perspectiva contable, no sufrió cambios
significativos y conservó buenos márgenes de liquidez. En este sentido no se perciben riesgos financieros o de detrimento
patrimonial. Sin embargo, se recomienda un riguroso seguimiento a las contingencias ya que podrían afectar la estructura del

Al cierre de la vigencia 2020, el municipio contaba con disponibilidades por $11.019 millones (Tabla 12), de los cuales se
encontraban en su totalidad en. No se realizaron inversiones temporales de liquidez en el periodo ni se registraron saldos en
encargos fiduciarios.
El 82% de las disponibilidades correspondió a destinación específica y el 18% a recursos de libre destinación. Sobre estos últimos,
la mayoría fue reportado en ingresos corrientes para propósito general. Por otra parte, el 35% de las disponibilidades con
destinación específica correspondió a otros recursos diferentes al SGP (principalmente a recursos de convenios y/o
cofinanciación), mientras el 43% de los recursos del SGP se concentraron en el sector salud (régimen subsidiado).
Por su parte, las exigibilidades sumaron $7.476 millones representadas por cuentas por reservas presupuestales (69%), cuentas
por pagar de la vigencia (19%), recursos de terceros (9%), y cheques no cobrados (2%). Estos recayeron sobre recursos de
destinación específica (74%) y recursos de libre destinación (26%).
equivalente al 11% de los recursos efectivamente recaudados en la vigencia.
Tabla 12

CONCEPTO
De libre destinación 2.021 909 1.112

SGP 5.852 2.456 3.396
SGP Salud 2.512 570 1.941
TOTAL 11.019 3.543 7.476

504
El municipio continuó generando ahorro primario ($6.351 millones significativamente superior a los $840 millones de 2019)23,
equivalente a 6,2 veces el valor del servicio de la deuda atendida durante la vigencia 2020 y evidencia garantías a mediano plazo
para el sostenimiento de la deuda pública adquirida por el municipio.
vigencia 2021.
505
Tabla 13
Capacidad de
(Ley 358/97)

El indicador de gastos de funcionamiento (GF) sobre ingresos corrientes de libre destinación (ICLD) cerró el año 2020 en 67%, 13
puntos porcentuales inferior al límite máximo fijado por la ley 617 de 2000 para municipios de categoría sexta (80%), y 2 puntos
por debajo del resultado obtenido en la vigencia anterior. La mejora en el indicador se debe al aumento de los ICLD superior al
incremento presentado en los GF (Tabla 14). El resultado indica que la entidad mantiene un margen de holgura significativo
respecto al máximo legal.
Tabla 14
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
506
2000 (Tablas 15 y 16).
Tabla 15
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Tabla 16
Concepto 2019 2020
3. Diferencia 0 -9
para adoptar medidas de carácter tributario. El Municipio de San José del Guaviare adoptó una serie de medidas como
modificaciones presupuestales.
A pesar de la crisis, el recaudo tributario del municipio no se vio fuertemente afectado por las medidas de confinamiento obligatorio
y por los esfuerzos hechos por la administración municipal en la adopción de alivios tributarios y prorrogas para el pago para el
pago de algunos impuestos. En línea con lo anterior, el municipio logró un mayor dinamismo tributario principalmente por los
mayores recaudos en los impuestos de industria y comercio, predial y vehículos automotores.
El municipio registró superávit fiscal impulsado por la reducción en inversión bruta de capital y el mayor ahorro corriente, además
obtuvo indicadores de solvencia y sostenibilidad ajustados con lo establecido en la normatividad vigente. Para la vigencia de
análisis, cumplió con las normas de responsabilidad fiscal en materia de límites de gasto de la Ley 617 de 2000 para el sector
central y órganos de control.
La importante contracción de recursos del balance dentro de una estructura financiera, refleja una mejor gestión en materia
financiera y en la capacidad de ejecución del gasto. Mientras, la alta dependencia de las transferencias y la falta de información e
indicadores negativos de la entidad descentralizada son las principales vulnerabilidades de la vigencia.
507
2. Ejecución y constitución de reservas presupuestales

Se registraron reservas presupuestales constituidas en 2019 para completar su proceso de ejecución presupuestal en 2020 por
$6.071 millones y que correspondieron en su mayoría recursos de forzosa inversión con destinación específica (principalmente al
sector salud).
De dicho valor, quedó pendiente de obligación el 22%, dando como resultado un superávit de reservas por $1.338 millones (Tabla
17). El nivel de rezago presupuestal aumentó en relación a la vigencia anterior, lo que advierte sobre mejoras que debe aplicar la
Tabla 17
Vigencia
Concepto
2019 2020
Para el cierre de 2020 se constituyeron reservas presupuestales por valor de $2.457 millones24, la mayoría concentrados en SGP
agua potable.

A 31 de diciembre de 2020, el cubrimiento del pasivo pensional del Municipio de San José del Guaviare representaba un 140,1%
según la información reportada por la DGRESS.

La E.S.P. Empresa de Acueducto y Alcantarillado de San José Del Guaviare es la única entidad descentralizada del municipio. A
diciembre 2020, no registró información a contraloría por lo que es incierta su situación financiera actual lo que pudiera significar
riesgos para la administración central (Tabla 18 y 19).
24 Valor consistente con el registrado en Acto Administrativo el (Decreto 032 de 2021).
508
Tabla 18

EMPRESAS
E.S.P. EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE SAN JOSE DEL GUAVIARE - -163 44 0 0%
SUB TOTAL EMPRESAS -163 44 0 0%
TOTAL GENERAL -163 44 0 0%
Tabla 19

EMPRESAS
E.S.P. EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE SAN JOSE DEL GUAVIARE - 0,0% 0,0% Sin Clasificación
TOTAL GENERAL 0,0%
Desde la perspectiva contable se observa que, la entidad contaba con $0,2 de activos líquidos para respaldar cada peso de
obligaciones de corto plazo y contabilizó pasivos contingentes por demandas judiciales en contra por $2.000 millones.
Los resultados en términos de la rentabilidad fueron mixtos (Tabla 20), del margen Ebitda25 fue del 4%, mientras que el Instituto el
resultado del ejercicio con respecto al patrimonio -ROE26 resulto en negativo en 6%.
Al vincular los resultados presupuestales con los contables, para 2020, se evidencian problemas de liquidez y altos pasivos
judiciales. A la luz de estos preceptos, el análisis del desempeño fiscal de las EDS presenta alertas sobre la necesidad de adoptar
medidas de saneamiento fiscal y financiero.
Tabla 20
Indicadores de
Nombre de Entidad
Endeudamiento
EMPRESAS
E.S.P. EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE SAN JOSE DEL GUAVIARE - 0,2 0,3 2.000 -6% 4%
TOTAL GENERAL 2.000
operativo.
509
municipio por valor de $20.771 millones, con corte al 31 de diciembre de 2020; monto significativamente inferior (74% real) frente
al registrado en 2019 derivado por menores pretensiones en acciones de reparación directa y ordinario laboral (Tabla 21).
Los pasivos contingentes por demandas judiciales representaron el 31% del total de ingresos de la vigencia 2020, lo que representa
riesgo para la administración central.
Tabla 21
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Nulidad y Reestablecimiento del Derecho 1 3 0 14.235 0% 69%
Otros 3 1 0 0 0% 0%
TOTAL 26 34 80.133 20.771 100% 100%

- Al cierre del 2020 el Municipio de San José del Guaviare registró superávit fiscal producto del incremento de las
transferencias y de los mayores ingresos tributarios, en un contexto la formación bruta de capital se redujo
significativamente. Al tener en cuenta el endeudamiento neto, el cual resulto negativo al no registrar desembolsos de
crédito, y los recursos del balance contabilizó superávit presupuestal.
- Las transferencias representaron el 76% del total de los ingresos del municipio, lo que evidencia una alta dependencia
dentro de las finanzas del municipio. El gran reto de la administración municipal es seguir incrementando el dinamismo
tributario, así como mejorar la calidad y ejecución del gasto.
por $7.476 millones (equivalente al 11% de los ingresos de la vigencia), la mayoría correspondió a recursos distintos al
SGP con destinación específica.
- Frente a las normas de responsabilidad fiscal, dio cumplimiento los límites de gasto establecidos en la Ley 617 de 2000
para la Administración Central y organismos de control. De acuerdo con la información financiera y a los lineamientos
establecidos en la Ley 358 de 1997, el municipio tendría capacidad de endeudamiento de acuerdo con los indicadores
legales.
- Para 2020, los pasivos contingentes se redujeron 74% frente a lo registrado el periodo anterior y representaron 31% del
total de los ingresos del municipio.
- La importante reducción en la participación de los recursos del balance dentro de una estructura financiera, refleja una
mejor gestión en materia financiera y en la capacidad de ejecución del gasto.
510
511
MUNICIPIO SAN JOSÉ DEL GUAVIARE

BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 9.291
BALANCE TOTAL 2.459
FINANCIACIÓN 2.870
Desembolsos 0
Amortizaciones 715
512
El Distrito de Santa Marta está dividido en nueve comunas en la zona urbana y en cuatro corregimientos en la zona rural: Bonda,
Guachaca, Taganga y Minca. Los corregimientos están a pocos kilómetros de la capital: Taganga a 3 km, Bonda a 15 km Guachaca
a y Minca a 20 km. El sector rural de Santa Marta se ubica principalmente en la Sierra Nevada de Santa Marta, la cual se caracteriza
por poseer variedad de pisos térmicos, con alturas que oscilan entre 0 y 5.600 metros al nivel del mar. Allí existen resguardos
indígenas localizados en la Sierra Nevada de Santa Marta, conformados por los grupos étnicos Arhuacos, Kogui y Wiwas 1 .
En 2020 según proyecciones del –DANE2, la población ascendió a 538.612 habitantes con una densidad poblacional de 227.36
Km por habitante. El 90% de las personas se ubica en zona urbana y solo el 10% en rural, asimismo el 60%% está entre los 15 y
59 años lo cual se traduce en una relación de 1,6 personas económicamente activas por cada persona inactiva. Desagregada por
sexo el 51.5% son mujeres y el 48.5% hombres.
La tasa de desempleo alcanzó 15.4% aumentando 2,5 puntos porcentuales (PP) frente a 2019, jalonada principalmente por los
efectos de la pandemia y las medidas de aislamiento, restricción de la movilidad, cierre de restaurantes, bares, playas entre otros,
lo que impactó fuertemente la economía de la ciudad. Se recuerda que las actividades de comercio, hoteles y restaurantes
tradicionalmente han sido las que más aportan a la ocupación3.
La población en situación de pobreza monetaria se deterioró en el año 2020 teniendo a 279 mil habitantes en esta condición, con
respecto a la pobreza extrema la ciudad cuenta con 67 mil ciudadanos, lo que la ubica como la tercera ciudad del país con mayor
población en este estado.
En términos de coberturas en 2020 de acuerdo con la Ficha de Caracterización Territorial del Departamento Nacional de
Planeación, para el Distrito de Santa Marta en educación básica fue del 100%, régimen subsidiado 98.86%, acueducto 78.6%,
alcantarillado 79.6%. Con respecto a las coberturas en acueducto y alcantarillado se presentan grandes rezagos frente a otras
capitales, hecho que se mantiene como un reto del sector público hacia sus ciudadanos.
En términos financieros, los recaudos efectivos de la vigencia 2019 fueron superiores a los compromisos de gasto y como resultado
se contabilizó superávit fiscal por $28.713 millones, revirtiendo los resultados de la vigencia anterior. Este resultado se amplió
gracias a los recursos del balance, con lo cual el distrito obtuvo un superávit presupuestal por $116.895 millones al cierre de 2019,
en un contexto de aumento de los recursos del balance.
En el año 2013 el Distrito termina el acuerdo de pasivos, para la fecha estaban pendientes por cancelar $19.989 millones y se
contabilizaban 266 procesos judiciales contingentes estimados en $63.977 millones. De acuerdo con lo anterior, en la terminación
del Acuerdo de Pasivos, se definió adoptar un Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero (PSFF) en el marco de la ley 617 de
2000, que le permitiese seguir provisionando recursos para el pago de la deuda cierta y contingente. A pesar de lo anterior, solo
hasta el 1 de diciembre de 2017 la entidad a través del Decreto 343, adoptó el programa con un plazo de ejecución de cuatro años.
1 Alcaldía Distrito Turístico, Cultural e Histórico de Santa Marta, Plan de Desarrollo 2016-2019 “UNIDOS POR EL CAMBIO, SANTA MARTA CIUDAD DEL BUEN
VIVIR”.
2 Departamento Administrativo Nacional de Estadística, Estimaciones de la Población Nacional, Disponible en: www.dane.gov.co
3 Ibídem.
513

El organigrama de la Alcaldía está constituido por el Despacho del Alcalde, diez Secretarías de Despacho (Gobierno, General,
Planeación, Hacienda, Desarrollo Económico y Competitividad, Seguridad y Convivencia, Educación, Salud, Cultura y Movilidad
Multimodal y Sostenible) y nueve oficinas enfocadas en un sector particular y adscritas al Despacho del Alcalde4.
En 2020 el Distrito reportó en el nivel central 331 cargos nombrados en propiedad, con un costo de $22.697 millones. Por nivel el
17% de la planta correspondía al nivel directivo, 1% al asesor, 44% al profesional, 24% al técnico, y 14% al asistencial. Teniendo
en cuenta el tipo de vinculación el 71% de los cargos eran de carrera administrativa, 20% de libre nombramiento y remoción,8%
temporales y 1% de periodo.
Tabla 1
TAMAÑO Y COSTO DE LA PLANTA PERSONAL
Costo En Millones de $ (*)

Datos Planta de Personal No. De personas
Total % del Total
Administración central 331 22.697 100%
En secretaria educación 1/ 0 0 0%
En secretaria Salud 0 0 0%
En despacho y resto de secretarías 296 21.242 94%
En organismos de control 35 1.454 6%
1/ Considera sólo cargos de la administración central que desempeñan funciones en la secretaría de educación
* Los costos incluyen la asignación básica y las prestaciones sociales
Las órdenes de prestación de servicios alcanzaron $31.730 millones. De las cuales el 84% se relacionó con proyectos de inversión
mientras que el 16% restante se contrató como apoyo a la gestión.
El sector descentralizado (EDS) está conformado por tres Entidades de diversa naturaleza y sector, como se ilustra en la Tabla 2.
Tabla 2

EMPRESAS
EMPRESA DE SERVICIO PÚBLICO DE ASEO DEL DISTRITO DE SANTA MARTA - E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
SISTEMA ESTRATEGICO DE TRANSPORTE PUBLICO DE SANTA MARTA S.A.S. E.I.C.E. TRANSPORTE
E.S.E ALEJANDRO PROSPERO REVERAND E.S.E. SALUD
1. Ingresos
En 2020 el Distrito de Santa Marta recaudó ingresos diferentes del Sistema General de Regalías –SGR por $968.023 millones 1%
menos que en 2019. Tal resultado estuvo impulsado por la contundente caída de los recursos propios (22%), situación que logró
ser compensada por las transferencias, recursos que representan el 62% del presupuesto de ingresos del Distrito y que, si bien
4Secretarías y dependencias de la Alcaldía de Santa Marta, Directorio de Entidades, Disponible en:

http://www.santamarta.gov.co/portal/index.php/contratacion/directorio-de-entidades.html
Las oficinas adscritas al Despacho del Alcalde son: Alta Consejería para la paz y el Postconflicto, Gerencia de Infraestrucutra, Dirección Jurídica Distrital, Dirección
de Contratación, Dirección TIC, Oficina para la Gestión del Riesgo y el Cambio Climático, Oficina Asesora de Comunicaciones Estratégicas, Oficina de Control
Interno Institucional y Oficina de Asuntos Disciplinarios.
514
Distrito Turístico, Cultural e Histórico de Santa Marta.
en informes previos se ha señalado esto como una dependencia de fuentes exógenas, en 2020 permitió remediar en algo la caída
de los tributos.
En tal sentido la composición del ingreso fue la siguiente el 23% de los ingresos se clasificaron como de generación propia, el 62%
provino de transferencias de la Nación y el 15% recursos de capital.
Con respecto a las trasferencias, estas tienen su origen en el Sistema General de Participaciones que financia la inversión sectorial
principalmente educación, salud y agua potable, y crecieron 6% alcanzado $598 mil millones. Con respecto a los ingresos de
capital se observa un crecimiento como resultado del aumento del recurso del balance que a su vez se asocia al ciclo político del
gasto, caracterizado por que en el primer año de los gobernantes hay una baja ejecución en la inversión en la medida en que los
planes de desarrollo están en etapa de aprobación.
En los ingresos de capital se destaca que el Distrito sigue siendo beneficiario de desahorros del FONPET, en 2020 recibió $11.174
millones lográndose atender el gasto pensional corriente.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 557.136 598.279 6% 58% 62%
Desembolsos del crédito 0 9.250 N/A 0% 1%
Otros1 21.097 27.720 29% 2% 3%
RECAUDOS DEL AÑO 962.928 968.023 -1% 100% 100%
1
anterior SGR
En el análisis de los ingresos tributarios destacamos los efectos de la pandemia y las medidas de aislamiento sobre el recaudo, la
sobretasa a la gasolina fue impactada por la disminución en el transporte urbano5, el impuesto predial cae como consecuencia de
la menor capacidad adquisitiva de los contribuyentes, y el ICA como consecuencia del cierre del comercio y de las restricciones
para su operación.
Se puede anticipar que estos resultados deberían mejorar para 2021 en la medida en que la reapertura se consolide y se retomen
las actividades productivas.
5 Como referencia los SITM de Barranquilla y Cartagena movieron 60% menos pasajeros en 2020 (Informes Regionales Banrep 2020)
515
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 5.005 5.935 17% 2% 3%
Impuesto de Transporte por Oleoductos y Gasoductos 3.479 2.390 -32% 1% 1%
Otros impuestos 63.791 58.256 -10% 26% 29%
TOTAL 246.073 202.345 -19% 100% 100%
Los recursos del Sistema General de Regalías se mantienen como una fuente alternativa de recursos que puede dinamizar los
sectores no cubiertos con la destinación específica del SGP, para el bienio (2019-2020) el Distrito recaudó $44.125 millones, todos
provenientes de asignaciones directas y recursos del balance. Si se comparan con respecto a los demás recursos del distrito se
observa que representan cerca del 5%.
Tabla 5
BIENALIDAD
2019-2020
Ingresos de Capital 5.745 13%
Recursos del Balance 5.745 13%
2. Gastos
Durante 2020 el Distrito comprometió gastos diferentes al SGR por $846.032 millones manteniéndose estable frente al año
anterior. Al respecto se puede mencionar dos elementos que explican dicho resultado, el primero y más evidente asociado a la
necesidad de aplazar gasto flexible en una coyuntura de incertidumbre derivada de la pandemia, lo que ha impactado el nivel de
ejecución y por otro lado, un aspecto más común en los primeros años de las nuevas administraciones territoriales, que se
caracteriza por una baja inversión en la medida en que los planes de desarrollo están en un periodo de aprobación (ciclo político
del gasto).
Como se observa en la tabla, la inversión lidera el 82% de los compromisos, el funcionamiento 15% y el servicio de la deuda solo
el 3%.
516
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 116.229 130.596 11% 14% 15%
Inversión 708.632 708.998 -2% 84% 82%
Por su parte el comportamiento de los gastos de funcionamiento sin tener en cuenta los de las secretarias de educación y salud,
muestra un incremento del 11%. Se destaca la reducción del 14% en los gastos generales hecho que se explica por una menor
necesidad de gastos en eventos, viáticos, pasajes, servicios públicos, cafetería, papelería, labores de apoyo, logística entre otros
relacionados con el trabajo en virtualidad.
Tabla 7
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 70.185 82.584 16% 62% 65%
TOTAL 113.636 127.739 11% 100% 100%
En el contexto de la pandemia la inversión se sacrificó y cayó 11% en el año, educación con el 40% del total de los compromisos
y salud con el 42% fueron los sectores que mayores recursos captaron. En el agregado se observa que la formación bruta de
capital se redujo un 46% mientras que los Gastos Operativos en Sectores Sociales aumentaron 14%.
Al respecto se destaca que más allá del efecto de la pandemia la contracción en el gasto es común a los primeros años de los
gobiernos locales por el fenómeno conocido como ciclo político del gasto. En ese sentido se espera que en el año 2021 ya con el
plan de desarrollo aprobado y en plena ejecución, se dinamice el gasto y se retorne a la senda de crecimiento.
En la siguiente tabla se puede observar la contracción generalizada y que debe en 2021 cambiar la tendencia con el propósito de
que con el gasto público se apoye la recuperación económica como medida contra-cíclica.
Tabla 8
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 273.010 282.416 2% 39% 40%
Salud 277.434 296.767 5% 39% 42%
Agua Potable 19.149 21.814 12% 3% 3%
Vivienda 579 181 -69% 0% 0%
Vías 17.414 4.199 -76% 2% 1%
Otros Sectores 111.546 100.792 -11% 16% 14%
TOTAL 708.632 708.998 -2% 100% 100%
517
Por tipo de inversión el Distrito destinó solo el 5% de los $708.632 millones de inversión a Formación Bruta de Capital (FBK) y el
95% a Gastos Operativos en Sectores Sociales (GOSS). Tal distribución corrobora que la entidad depende de fuentes externas
para financiar este tipo de compromisos y que la FBK regularmente se apalanca con créditos u otras fuentes de generación propia.
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -76%
N/A
Vivienda
Vivienda -69%
71%
5%
Salud Salud -100%
2% -19%
0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 300.000 350.000 0 5.000 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000
2020 2019 2020 2019
Se destaca la poca variación del gasto operativo en sector social que como se ha dicho se financia con la trasferencia del Sistema
General de Participaciones, mientras que la formación bruta sectorial sí se contrae significativamente.
El distrito reportó compromisos para el bienio con recursos del SGR por $26.814 millones, el 100% destinados a inversión. Se
recuerda que esta entidad fue beneficiaria de los cambios introducidos por la reforma al SGR, lo que le ha permitido contar con
recursos frescos para financiar nueva inversión.
Tabla 9
BIENALIDAD
2019-2020
3. Deuda Pública
En 2020 el Distrito sirvió deuda financiera por $23.961 millones (intereses $5.506 millones y amortizaciones $17.961 millones), el
saldo de la deuda informado en el FUT a 31 de diciembre de 2020 es de $97.171 millones con una tasa de interés promedio del
DTF más cuatro puntos. Durante la vigencia la entidad recibió desembolsos de nuevo endeudamiento por $9.250 millones.
518
Tabla 10
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
DEUDA EXTERNA 0%
El perfil de vencimientos de la deuda pública se concentra en los siguientes tres años, de no tomar nueva deuda, en estas vigencias
se pagaría el 70% del saldo.
Gráfico 2
24% 24%
22%
25.000
16%
20.000
15.000
9%
10.000
2% 2% 1%
5.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028
El 30 de noviembre de 2020 Fitch Ratings afirmó las calificaciones nacionales de largo y corto plazo del Distrito Turístico, Cultural
e Histórico de Santa Marta en ‘A(col)’ y ‘F1(col)’, respectivamente. La Perspectiva de la calificación de largo plazo es Estable.
La afirmación de las calificaciones tiene en cuenta la situación de estrés económico como consecuencia de la contingencia
derivada del coronavirus. Además, refleja la expectativa de Fitch de que Santa Marta preservará un desempeño presupuestario
estable y una razón de repago esperada levemente superior a 5 veces (x) en el mediano plazo y una cobertura del servicio de la
deuda en el rango de 1,2x a 1,5
1. Resultado Fiscal
Los recaudos efectivos de la vigencia 2020 fueron superiores a los compromisos de gasto y como resultado se contabilizó superávit
fiscal por $4.727 millones, revirtiendo los resultados de la vigencia anterior (Tabla 11).
519
Este resultado se amplía aún más al considerar el endeudamiento neto y los recursos del balance, con lo cual el distrito obtuvo un
superávit presupuestal por $104.469 millones. Esta situación denota una baja capacidad del Distrito para ejecutar el gasto en el
marco de la anualidad, que es constante en los informes de viabilidad fiscal de años anteriores.
Tabla 11
Vigencia
Concepto
2019 2020

Si se adiciona al análisis el efecto del SGR con el propósito de tener una mejor comprensión de la situación financiera de la entidad
territorial, se observa que en el bienio, el distrito incorporó ingresos por $44.125 millones del SGR para financiar compromisos de
inversión por el $26.814 millones, de tal forma que se presentan disponibilidades con la asignación inicial para realizar
compromisos en el siguiente bienio por $17.311 millones (Tabla 12).
Tabla 12
RESULTADO SGR
BIENALIDAD
Concepto
2019-2020

Los estados financieros del distrito con corte a diciembre 31 de 2020 mostraron activos totales de $2.3 billones, 1% menores a los
presentados en la vigencia anterior. La composición del activo se distribuyó de la siguiente manera cuentas por cobrar 45%, en
propiedad planta y bienes de uso público 33%, otros activos 12%, se encontraba en efectivo 8% y en inversiones 1%.
durante un ciclo normal de operaciones, presentaron un saldo de $733 mil millones, 160 % más que en 2019 cifra asociada a la
inclusión de la provisión pensional en el presente reporte.
Por su parte los pasivos totales sumaron $686.571 millones cayendo 2% frente a 2019, Con respecto a la composición el 36% del
pasivo estuvo representado por beneficio para empleados, 30% cuentas por pagar, 16% provisiones, 16% préstamos y 4% otros
pasivos.
520
El patrimonio creció 3%, en medida en que se presentó una mayor reducción en la cuenta del pasivo que del activo. En ese sentido
Santa Marta presenta un patrimonio de $1.6 billones. Finalmente, la razón corriente que mide la capacidad para atender
obligaciones de corto plazo con los activos más líquidos se mantuvo en 3.3.
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
2.500.000 3,3
3,3
3,3
2.000.000
3,3
3,3
1.500.000
3,3
Pesos
3,3
1.000.000
3,3
3,3
3,3
500.000
3,2
0 3,2
2019 2020

El objetivo de este indicador simplificado es analizar la capacidad del Distrito para cubrir la totalidad de sus obligaciones de corto
plazo con los recursos disponibles, al igual que identificar si está o no acumulando liquidez. En tal sentido al finalizar la vigencia
2020 la entidad contaba con disponibilidades por $162.509 millones, de los cuales el 88% se encuentran en caja y bancos y 12%
en encargos fiduciarios. El 78% de las disponibilidades eran Recursos con destinación específica, concentrados en los sectores
de educación y salud del SGP; el 22% restante correspondía a dineros catalogados como de Libre destinación, cifras que revelan
que la mayoría de los recursos del Distrito provienen de fuentes externas que por ley tienen orientación en su gasto.
Las exigibilidades ascendieron a $85.460 millones, representadas por cuentas por pagar de la vigencia 47%, reservas
presupuestales 20%, y otras exigibilidades 24%
Al restar las disponibilidades de las exigibilidades, el Distrito contabilizó un excedente neto de recursos libres de afectación para
financiar nuevos compromisos en 2021 por $77.049 millones. Este resultado denota una necesidad por parte de la administración
distrital de ajustar sus procesos de planeación presupuestal y contractual con el fin de ejecutar en un porcentaje mayor los recursos
disponibles en el marco de la anualidad tal como lo señala la ley 819/03.
521
Tabla 13

CONCEPTO

SGP 46.630 28.078 18.553
SGP Educación 18.111 16.001 2.110
SGP Salud 8.999 3.648 5.351
TOTAL 162.509 85.460 77.049

Teniendo en cuenta la normativa relacionada con el presupuesto y ejecución de los recursos de regalías6, a continuación, se
presenta el referente de los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda de que trata la Ley 358 de 1997, bajo los
siguientes supuestos:
ü Vigencias Futuras por $18.099 millones
capacidad de pago de las entidades territoriales, corresponde a las administraciones territoriales y sus potenciales prestamistas,
contratación.
Una estimación más realista de la capacidad de pago confirma a la entidad en instancia autónoma de endeudamiento, con
indicadores de solvencia y sostenibilidad de 5% y 133%, respectivamente. En este caso, del ingreso corriente se excluyen los
recursos del balance (dado su carácter no recurrente) y los recursos con destinación específica a gastos recurrentes del sector
salud (diferentes al SGP – Salud), a alimentación escolar y a subsidios de agua potable y saneamiento básico; en el gasto de
522
ingresos tributarios y no tributarios diferentes al SGP y otras rentas de destinación específica; y al saldo de la deuda se le adiciona
el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública que al corte de 31 de diciembre de 2020 tiene más de un año de causación8.
Tabla 14
Capacidad de
(Ley 358/97)
Al culminar la vigencia 2020, el Distrito generó un superávit primario de $138.067 millones. Esta cifra sugiere que el Distrito puede
contar con capacidad financiera para pagar obligaciones de largo plazo.

Dada la categoría del Distrito, el límite máximo de gastos de funcionamiento establecido en la Ley 617 de 2000 corresponde al
65% en relación con los ingresos corrientes de libre destinación ICLD. De acuerdo con la información presupuestal certificada por
la Secretaría de Hacienda, durante la vigencia 2020 la relación fue del 61%, cálculo que se ajusta a la autorización vigente. Al
comparar los ICLD calculados para la vigencia, respecto a los registrados en la vigencia anterior, caen 20 pp en proporción a los
gastos de funcionamiento, como efecto directo de la reducción de los tributos.
8Elpasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA) es el resultado de restar del pasivo total las cuentas que constituyen deuda pública, los pasivos estimados
523
Tabla 15
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
En lo que respecta al Concejo y Personería, en la vigencia 2020 el gasto de las citadas unidades ejecutoras estuvo por fuera del
límite establecido. Ahora bien, hay que tener en cuenta que los gastos de estos órganos son inflexibles, en ese sentido la dificultad
para su ajuste en un contexto de contracción de los ICLD puede explicar este resultado.
Tabla 16
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Se observa cumplimiento en la transferencia a la Contraloría para la vigencia 2020.
Tabla 17
Concepto 2019 2020
Tabla 18
Concepto 2019 2020
524
1. Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero

En el acta de terminación del Acuerdo de Pasivos suscrita en 2013, se definió como compromiso por parte del Distrito, adoptar un
Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero (PSFF) en el marco de la ley 617 de 2000, que le permitiese seguir provisionando
recursos para el pago de la deuda cierta y contingente. Sin embargo, es solo hasta el 1 de diciembre de 2017 cuando la entidad a
través del Decreto 343, adopta el programa con un plazo de ejecución de cuatro años.
El pasivo cierto presentado en el PSFF se estimó en $63.689 millones, y el pasivo contingente en $260.967, sin embargo, los
compromisos financieros del Distrito para la provisión del pasivo cierto y contingente con el PSFF derivados al ahorro corriente,
solo se proyectaron en $47.795 millones para los cuatro años del PSFF.
Como se observa el valor del PSFF adoptado en diciembre de 2017 no correspondió a la dimensión de la deuda cierta reconocida
en el mismo Acuerdo Distrital, ni mucho menos estimó una provisión correspondiente a la magnitud de las contingencias judiciales.
Este hecho pone en riesgo el saneamiento fiscal de la entidad, iniciado con el Acuerdo de Pasivos, toda vez que las acreencias
impagas, pueden ser judicializadas, aumentando así su costo y comprometiendo la autonomía del gasto de la entidad territorial.
Adicional a lo anterior, en la vigencia 2020, no se dio estricto cumplimiento a las obligaciones contenidas en el PSFF, esto es,
provisionar y pagar acreencias por $11.000 millones. Según la ejecución presupuestal de la vigencia anterior, en el rubro de gasto,
Fortalecimiento Institucional/Saneamiento Fiscal y Financiero, se presupuestaron $8.046 millones, sin embargo, únicamente se
comprometieron $2.824 millones. Esta situación representa un potencial riesgo para el Distrito en la medida en que puede derivar
en reclamos vía judicial de los acreedores.

$35.010 millones y que correspondieron casi en su totalidad a gastos de inversión. De acuerdo con el reporte en el FUT, hasta
diciembre 31 de 2020 la entidad había obligado únicamente el 49% de las reservas presupuestales constituidas en 2019, por lo
que generó un resultado de ejecución de reservas superavitario de $17.200 millones.
Tal situación corresponde a un rezago presupuestal no contemplado en la normatividad presupuestal territorial, se recuerda que
el concepto de reservas expiradas no existe para las entidades territoriales.
Tabla 19
Vigencia
Concepto
2019 2020
Tal como lo muestra la tabla, existen una desmejora en el objetivo de disminuir el rezago presupuestal, se recuerda que las
disposiciones sobre disciplina presupuestal contenidas en la ley 819 de 2003, establecen que el presupuesto se debe programar
525

En el año 2020 el sector descentralizado del Distrito obtuvo ingresos equivalentes al 19% de los ingresos del Distrito, magnitud
que evidencia la importancia de dichas entidades dentro de las finanzas de la Entidad Territorial y que se aumenta 5 PP frente a
2019 lo que demuestra una alta dependencia de los recursos trasferencias del sector descentralizado con el nivel central.
Por su parte, la ESE Alejandro Próspero Reverand, que se encuentra intervenida por parte de la Superintendencia de Salud desde
el año 2019, medida que fue prorrogada mediante la Resolución 8293 del 3 de julio de 2020, en razón a las dificultades
administrativas, asistenciales, y jurídicas. En la actualidad se mantiene la medida a la espera que la ESE mejore sus indicadores
y logre la sostenibilidad.
Tabla 20

EMPRESAS
EMPRESA DE SERVICIO PÚBLICO DE ASEO DEL DISTRITO DE SANTA MARTA - 284 0 -26.870 11%
SISTEMA ESTRATEGICO DE TRANSPORTE PUBLICO DE SANTA MARTA S.A.S. 34.536 45.066 18.675 8%
E.S.E ALEJANDRO PROSPERO REVERAND -13.205 -6.588 -14.953 4%
SUB TOTAL EMPRESAS 21.615 38.478 -23.148 23%
TOTAL GENERAL 21.615 38.478 -23.148 23%
Como se observa únicamente el Sistema Estratégico de Transporte tiene un resultado fiscal positivo situación que potencialmente
se convierte en un riesgo fiscal para el sector central del Distrito en la medida en que se demanden en el futuro mayores recursos
vía transferencia.
La Tabla 21 muestra algunos indicadores derivados del análisis de la información contable y presupuestal disponible de las EDS.
Nótese que las tres EDS tienen patrimonio negativo, además pocas reportan el valor de los pasivos contingentes con lo que la
incertidumbre sobre el estado financiero de estas entidades genera interrogantes a pesar de ser receptoras permanentes de
recursos del nivel central y de representar un riesgo potencial para la salud fiscal del Distrito.
Tabla 21
Indicadores de
Nombre de Entidad
Endeudamiento
EMPRESAS
EMPRESA DE SERVICIO PÚBLICO DE ASEO DEL DISTRITO DE SANTA MARTA - 0,1 0,9 0 -118% 0%
SISTEMA ESTRATEGICO DE TRANSPORTE PUBLICO DE SANTA MARTA S.A.S. 44,6 0,7 0 -74% N.D.
E.S.E ALEJANDRO PROSPERO REVERAND 0,2 0,6 17.604 -34% 6%
A continuación, se presentan algunos indicadores financieros que muestran la utilidad del ejercicio en 2020, ninguna entidad
descentralizada tuvo utilidad positiva, es decir no están generando valor con lo que están cargando con déficit los ejercicios de
años posteriores.
526
Tabla 22
ESTADO DE RESULTADOS DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS
Utilidad Antes de
Nombre de Entidad Utilidad Bruta Utilidad Operacional Utilidad Neta
Impuestos
EMPRESAS
EMPRESA DE SERVICIO PÚBLICO DE ASEO DEL DISTRITO DE SANTA MARTA - 13.861 -2.091 -3.439 -3.439
SISTEMA ESTRATEGICO DE TRANSPORTE PUBLICO DE SANTA MARTA S.A.S. 0 -1.185 -1.186 -1.186
E.S.E ALEJANDRO PROSPERO REVERAND 16.281 -9.101 -4.868 -4.868
SUB TOTAL EMPRESAS 30.143 -12.377 -9.493 -9.493
SUB TOTAL ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS Y OTROS 0 0 0 0
TOTAL GENERAL 30.143 -12.377 -9.493 -9.493
La entidad territorial no reportó la información de pasivos contingentes.

Sector Educación
El Distrito de Santa Marta - Magdalena fue calificado en Crítico-Bajo en el informe de monitoreo enviado por el Ministerio de
Educación Nacional para la vigencia 2019, en los componentes de la prestación del servicio educativo relacionados con cobertura,
calidad, planta de personal y gestión, incorporación y ejecución de recursos. Por lo anterior no se encuentra priorizado en 2020
por la Dirección General de Apoyo Fiscal para aplicar las actividades de seguimiento y control al uso de recursos del Sistema
Sector Salud
Informe de Monitoreo 2019 reportó para el Distrito de Bogotá riesgo alto en los componentes sectoriales de Salud Pública y
Prestación de Servicios. No obstante, en atención a la declaratoria de Emergencia Sanitaria decretada por el Gobierno Nacional
durante la vigencia 2020 la entidad no fue objeto de seguimiento y el avance de la gestión que se efectúe en el marco de la
Estrategia estará sujeto a la nueva priorización que se realice en la vigencia 2021 teniendo en cuenta el Monitoreo que efectúe el
MSPS de la Vigencia 2020.
El Distrito de Santa Marta no ha reportado información en el marco del Acuerdo de la Ley de Punto de Final para evaluación de
esfuerzo fiscal y determinación de cofinanciación por parte de la Nación.
6. 6.Provisión en FONPET
Al 31 de diciembre el Distrito de Santa Marta contaba con una provisión de su pasivo pensional del 98.8% relativamente cerca de
cumplir la meta del 125% establecida por la ley 549/99, y que tienen como fecha máxima el 2029.
ü El recaudo de los ingresos tributarios se vio afectado por la pandemia y las medidas de aislamiento, restricción de la
movilidad, cierre de restaurantes, bares, playas entre otros
527
ü Se puede anticipar que estos resultados deberían mejorar para 2021 en la medida en que la reapertura se consolide y
se retomen las actividades productivas.
ü Los recursos del Sistema General de Regalías se mantienen como una fuente alternativa de recursos que puede
dinamizar los sectores no cubiertos con la destinación específica del SGP, para el bienio (2019-2020) el Distrito recaudó
$44.125 millones
ü En el contexto de la pandemia la inversión se sacrificó y cayó 11% en el año, educación con el 40% del total de los
compromisos y salud con el 42% fueron los sectores que mayores recursos captaron. En el agregado se observa que la
formación bruta de capital se redujo un 46% mientras que los Gastos Operativos en Sectores Sociales aumentaron 14%.
ü El saldo de la deuda informado en el FUT a 31 de diciembre de 2020 es de $97.171 millones con una tasa de interés
promedio del DTF más tres puntos.
ü El perfil de vencimientos de la deuda pública se concentra en los siguientes tres años, de no tomar nueva deuda, en
estas vigencias se pagaría el 70% del saldo.
ü El 30 de noviembre de 2020 Fitch Ratings afirmó las calificaciones nacionales de largo y corto plazo del Distrito Turístico,
Cultural e Histórico de Santa Marta en ‘A(col)’ y ‘F1(col)’, respectivamente. La Perspectiva de la calificación de largo
plazo es Estable.
ü El distrito obtuvo un superávit presupuestal por $104.469 millones. Esta situación denota una baja capacidad de la
entidad para ejecutar el gasto en el marco de la anualidad, situación que es constante en los informes de viabilidad fiscal
de años anteriores.
ü EL distrito cumplió con el indicador de gasto del sector central determinado por la Ley 617/00. En lo que respecta al
Concejo y Personería, en la vigencia 2020 el gasto de las citadas unidades ejecutoras estuvo por fuera del límite
establecido.
ü EL programa de Saneamiento Fiscal y Financiero debe ser evaluado por la entidad en busca de su estricto cumplimiento,
en la medida en que representa la oportunidad para terminar de sanear los pasivo pendiente
ü Con respecto al sector descentralizado, únicamente el Sistema Estratégico de Transporte tiene un resultado fiscal
positivo situación que potencialmente se convierte en un riesgo fiscal para el sector central del Distrito en la medida en
que se demanden en el futuro mayores recursos vía transferencia.
528
DISTRITO TURÍSTICO, CULTURAL E HISTÓRICO DE SANTA MARTA

BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 202.345
BALANCE TOTAL 4.727
Desembolsos 9.250
529
El municipio de Sincelejo es la capital del departamento de Sucre, forma parte de la región caribe colombiana, en su jurisdicción
se cuentan 21 corregimientos, 9 comunas y 144 barrios. Tiene una superficie de 292 Km2 que representa el 2.7% del total
departamental y su densidad poblacional es de 1.007 habitantes por km2. De acuerdo a las proyecciones demográficas del DANE
para 2020 su población ascendía a 293.951 habitantes, cifra equivalente al 31% del total departamental. El PIB municipal
proyectado para 2019 en precios corrientes se ha estimado en $3.6 billones, creciendo 8% con relación a 2018 y representando
el 44% del total departamental. El 84% del PIB estuvo determinado las actividades terciarias, seguido de las actividades
económicas secundarias y primarias con 15% y 1%, respectivamente.
43% y 15%, respectivamente. Respecto a 2019, se incrementaron en 8.9 y 16.0 puntos porcentuales la pobreza monetaria extrema
y la pobreza monetaria, respectivamente.
2019 y estuvo 1.2 puntos porcentuales por debajo de la media nacional (15.9%). La proporción de la informalidad sobre el empleo
ascendió al 65% frente al 48% del promedio de las principales ciudades y áreas metropolitanas. La inflación anual en 2020 fue de
0.93%, 0.7 puntos por debajo de la variación nacional del IPC (1.61%).
promedio nacional y al 96% departamental. La cobertura de aseguramiento en salud en 2019, según el Ministerio de Salud y
Protección Social, alcanzó a 342.067 afiliados, de los cuales, el 66% fueron del régimen subsidiado; 31% del contributivo y 3% al
de excepción. La cobertura del régimen subsidiado fue del 98.8% frente al 98.9% nacional y 98.8% departamental.
balances presupuestal y primario, adicionalmente, cumplió con las normas de responsabilidad fiscal en límites de gasto y mostró
capacidad de endeudamiento.
Los efectos de la pandemia del COVID-19 afectaron el nivel de actividad económica en la región y en consecuencia determinaron
la contracción del gasto público en 2020, disminuyéndose las posibilidades de aumentar la base productiva y el empleo. Para
minimizar este impacto, el Municipio debe continuar con los esfuerzos de asistencia social y reactivación económica con el
propósito de disminuir el desempleo y la pobreza.
La estructura de la planta en el sector central de la administración, los órganos de control y la secretaría de educación al cierre de
2020 ascendía a 703 cargos1, distribuidos así: 566 (81%) en la Administración Central y 137 (19%) en la secretaría de educación.
Sobre la totalidad de la planta, el 6% son del nivel directivo, 2% del asesor, 30% del profesional, 17% del técnico y 45% del
530
Municipio de Sincelejo.
asistencial. El Municipio no reporta trabajadores oficiales a su cargo y comprometió recursos por $15.801 millones en órdenes de
prestación de servicios para la vigencia 2020, de los cuales, el 43% se destinaron para atender gastos de funcionamiento y el 57%
para cubrir gastos de inversión.
Por tipo de vinculación la planta de cargos estaba conformada por 594 empleados inscritos en carrera administrativa (84%), 106
de libre nombramiento y remoción (15%) y 3 de periodo (0.4%).
Frente a los costos de la planta, el grupo de directores, asesores y profesionales representaron el 46% ($16.786 millones) del
costo total del nivel central y de la secretaría de educación, mientras que el 9% ($3.154 millones) y 45% ($16.612 millones),
correspondió a los pagos de nómina del nivel técnico y del nivel asistencial, respectivamente.
La planta de personal del sector educativo ascendía a 2.156 cargos, distribuidos en 2.028 docentes y 128 directivos docentes y
su costo fue de $105.430 millones.
El Municipio al cierre de 2020 reportó seis entidades descentralizadas de diversa naturaleza jurídica y sectorial, entre ellas 3
establecimientos públicos, 2 empresas industriales y comerciales del estado y 1 empresa social del estado, tal como se ilustra en
la siguiente tabla.
Tabla 1

EMPRESAS
EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE SINCELEJO - E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
METRO SABANAS S.A.S. E.I.C.E. TRANSPORTE MASIVO
E.S.E. UNIDAD DE SALUD SAN FRANCISCO DE ASIS E.S.E. SALUD
FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL Y REFORMA URBANA DE SINCELEJO -FOVIS- ESTABLECIMIENTO PÚBLICO VIVIENDA
FONDO ROTATORIO DE VALORIZACIÓN DE SINCELEJO (FOMVAS) ESTABLECIMIENTO PÚBLICO TRANSPORTE
INSTITUTO MUNICIPAL PARA EL DEPORTE Y LA RECREACION ESTABLECIMIENTO PÚBLICO RECREACIÓN Y DEPORTE
1. Ingresos
Durante 2020 los ingresos diferentes al Sistema General de Regalías (SGR) disminuyeron 1% en términos reales y se ejecutó el
99% de lo presupuestado para la vigencia; 74% fueron por transferencias; 9% recursos de capital; 16% de ingresos tributarios y
1% por ingresos no tributarios. Al excluir los recursos del balance, los desembolsos de crédito y la venta de activos, los ingresos
totales recaudados en la vigencia ascendieron a $555.666 millones y representaron el 91% del total.
transferencias del SGP de Educación y los recursos del FOSYGA que crecieron 8% y 7%, respectivamente, e incrementaron su
recaudo en $25.607 millones con relación a 2019. Las otras transferencias del SGP presentaron variaciones positivas, mientras
que las otras de la nación y las departamentales cayeron 10% y 19%. En su conjunto, las transferencias ganaron cuatro puntos
porcentuales dentro de la composición de los ingresos totales.
531
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 421.873 450.126 5% 70% 74%
Desembolsos del crédito 3.251 22.266 574% 1% 4%
Otros1 6.483 1.788 -73% 1% 0%
RECAUDOS DEL AÑO 603.558 607.600 -1% 100% 100%
1
anterior SGR
Los recursos de capital disminuyeron 10% en términos reales, producto de las menores disponibilidades de recursos del balance
y el descenso registrado del desahorro del FONPET del 88%. Los desembolsos de crédito se multiplicaron por 5.7 veces. De esta
forma, los ingresos de capital perdieron un punto de participación en el agregado.
Los ingresos no-tributarios disminuyeron 57% en términos reales, reflejo del menor recaudo de las y multas y sanciones de origen
tributario que disminuyeron 63%.
Los ingresos tributarios cayeron 13% en términos reales, como consecuencia de los efectos de la pandemia del COVID-19 que se
vieron reflejados en las transacciones comerciales y la contracción del gasto público, impactando negativamente el recaudo del
impuesto de industria y comercio, estampillas, contribución de obras públicas, sobretasa a la gasolina y alumbrado público que
presentaron fuertes caídas y sumados redujeron su valor en $13.286 millones con relación al ingreso obtenido en 2019.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 9.575 4.918 -49% 9% 5%
Impuesto de Transporte por Oleoductos y Gasoductos 2.322 3.027 28% 2% 3%
Otros impuestos 37.979 32.699 -15% 34% 33%
TOTAL 112.212 99.215 -13% 100% 100%
El impuesto predial y transporte de hidrocarburos presentaron variaciones positivas. Los resultados en el recaudo modificaron la
composición de los ingresos tributarios, el impuesto predial ganó cuatro puntos en detrimento de las estampillas. El de industria y
comercio y el de transporte de hidrocarburos ganaron cada uno un punto de contribución, que fueron cedidos por la sobretasa a
la gasolina y los otros impuestos.
El recaudo de ingresos propios perdió tres puntos de participación dentro de la composición del agregado de ingresos totales.
532
Al cierre de 2020 el presupuesto total de ingresos del SGR para el bienio 2019-2020 ascendió a $109.777 millones, de los cuales
16% correspondió a asignaciones directas; 80% de los recursos asignados al Fondo de Compensación y Desarrollo regional, 4%
de recursos para la paz y 0.3% al fortalecimiento y funcionamiento del sistema El recaudo efectivo en 2020 ascendió a $78.851
millones, de los cuales, 73% correspondió al Fondo de Compensación Regional; 21% de asignaciones directas; 5% de recursos
para la paz; 1% al Fondo Desarrollo Regional y 0.4% al funcionamiento de la secretaria técnica del sistema.
Tabla 4
BIENALIDAD
2019-2020
Estos recursos fueron incorporados al presupuesto municipal de conformidad con las respectivas autorizaciones y fueron
transferencias.
Las cifras confirman la dependencia fiscal que tiene el municipio de las transferencias de la nación, de tal forma, estos recursos
representaron 4.3 veces el recaudo de ingresos propios en la vigencia 2020.
En síntesis, durante 2020 el comportamiento de los ingresos fue resultado de la dinámica positiva de las transferencias que no
alcanzó a contrarrestar la caída registrada del recaudo propio (ingresos tributarios y no tributarios diferentes a transferencias) de
los recursos de capital.
2. Gastos
Los compromisos de gasto sin recursos del SGR a 31 de diciembre de 2020 ascendieron a $563.757 millones (96% de lo
presupuestado para la vigencia), presentando una disminución del 9% en términos reales.
de inversión en formación bruta de capital; 10% a gastos de funcionamiento; 1% a la financiación del déficit de inversión de
vigencias anteriores y 1% al servicio de la deuda pública.
533
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 48.182 57.143 17% 8% 10%
Inversión 557.223 500.582 -12% 91% 89%
Los gastos de inversión cayeron 12% en términos reales, como consecuencia de la contracción de gasto público derivado de los
efectos de la pandemia del COVID-19 que se evidenció en la caída del 70% del gasto en formación bruta de capital que redujo la
inversión $81.520 millones con relación a 2019. Los gastos operativos de inversión crecieron 3%, mientras que los compromisos
de financiación del déficit fiscal de vigencias anteriores se incrementaron 68%.
El gasto en funcionamiento presentó una variación real 17% frente a lo registrado en 2019, producto de los mayores gastos de
personal.
El servicio de deuda creció 16% por los mayores compromisos de amortizaciones, que se incrementaron 52%.
secretarías de salud y educación presentó una variación real del 18% frente a lo registrado en 2019, explicada por el aumento de
$6.801 millones en los costos de los servicios personales y las contribuciones de nómina derivados de la implementación de la
reestructuración administrativa. De igual forma, los servicios personales indirectos crecieron 45% (pasaron de $3.845 a $7.916
millones).
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 13.752 14.361 3% 30% 26%
TOTAL 45.514 54.774 18% 100% 100%
Las transferencias aumentaron por los mayores recursos dirigidos a los establecimientos públicos y entidades descentralizadas y
a los órganos de control que se incrementaron 7% y 5%. Los gastos generales disminuyeron por la reducción de 14% en la
adquisición de servicios
La estructura del gasto de funcionamiento del sector central de la administración tuvo la siguiente participación porcentual: 58%
representado por el gasto en servicios personales; 15% de gastos generales; 8% a la corporación autónoma regional; 8% de
transferencias al concejo, personería y contraloría; 7% de transferencias a establecimientos públicos y entidades descentralizadas
y 2% correspondiente al costo de la nómina de pensionados.
Los gastos de funcionamiento causados en la Secretarías de Educación y Salud, autorizados por las normas vigentes para ser
financiados con cuota de administración, presentaron una ejecución de $2.370 millones, de los cuales, 99% correspondieron a
gastos de personal y 1% a gastos generales.
534
Al cierre de 2020, los compromisos de gastos de inversión financiados con recursos diferentes al SGR cayeron 12% en términos
reales, concentrándose el 88% de las inversiones en los sectores de salud, educación y agua potable y saneamiento básico.
Tabla 7
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 178.585 180.464 -1% 32% 36%
Salud 233.869 249.694 5% 42% 50%
Agua Potable 19.499 16.406 -17% 3% 3%
Vivienda 500 1.228 142% 0% 0%
Vías 68.767 7.368 -89% 12% 1%
Otros Sectores 52.500 39.432 -26% 9% 8%
TOTAL 557.223 500.582 -12% 100% 100%
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -89%
N/A
Vivienda
Vivienda 142%
13%
5%
Salud Salud N/A
7% -89%
0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 300.000 0 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000 70.000 80.000
2020 2019 2020 2019
Las fuentes de su financiación correspondieron 56% al Sistema General de Participaciones; 31% a otras transferencias de la
nación; 6% a ingresos corrientes de libre destinación y a recursos propios con destinación específica; 2% a ingresos de capital;
2% a otras fuentes; 1% a cofinanciación nacional y 1% a transferencias del departamento.
La mayor dinámica de la inversión en los gastos operativos se dio en los sectores de salud y educación que incrementaron los
compromisos en $29.286 millones. Los mayores deterioros en los gastos de formación bruta de capital se presentaron en los
sectores de vías, educación y agua potable y saneamiento básico.
El déficit de inversión de vigencias anteriores se concentró en el sector de educación (51%, $3.067 millones) y en la financiación
del acuerdo de reestructuración de pasivos (49%, $2.521 millones).
Los compromisos del acuerdo de reestructuración de pasivos se redujeron 36%, por los menores requerimientos de pagos.
A 31 de diciembre de 2020 los compromisos de gasto financiados con recursos del SGR ascendieron a $108.932 millones, de los
cuales el 69% fue dirigido a proyectos de inversión en infraestructura física urbana; 25% al mejoramiento y mantenimiento de la
infraestructura vigente y 6% a investigaciones y estudios aplicados.
535
Tabla 8
BIENALIDAD
2019-2020
En resumen, la estructura del gasto del municipio en 2020 se focalizó en la inversión (89% del total), 10% en funcionamiento y 1%
en servicio de la deuda. El gasto de inversión fue soportado principalmente por las transferencias del SGP, seguido por otras
transferencias de la nación y los recursos propios.
3. Deuda Pública
En 2020 el municipio sirvió deuda pública por $6.032 millones, de los cuales, $3.206 millones (53%) correspondieron a
amortizaciones; $2.483 millones (41%) a intereses y $343 millones (6%) a la cancelación de bonos pensionales.
Al cierre de 2020, el saldo de la deuda pública municipal ascendió a $64.965 millones, aumentó 42% con respecto a 2019, producto
de los desembolsos obtenidos en la vigencia para la financiación del plan de desarrollo ($22.266 millones) y las amortizaciones
registradas.
El 80% de la deuda contratada ($52.240 millones) tiene un costo promedio ponderado de IBR+2.51%, mientras que el 20% restante
($12.725 millones) está colocada al DTF+1.24%. El 18% ($11.740 millones) del saldo adeudado corresponde a las obligaciones
que fueron reestructuradas en el acuerdo de reestructuración de pasivos de ley 550 suscrito el 4 de abril de 2013 y modificado el
17 de agosto de 2017, estos créditos extendieron su pago hasta 2027.
Tabla 9
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 45.910 64.965 100% COL $ DTF, IBR 1.24% - 2.51%
DEUDA EXTERNA 0%
La composición de la deuda por tipo de prestamista es: Banco Davivienda (47%, $30.553 millones); Bancolombia (33%, $21.687
millones); Banco Popular (10%, $6.424 millones); BBVA Colombia (6%, $21.687 millones) y Banco AV Villas (4%, $2.311 millones).
Las rentas que amparan el servicio de la deuda, según el reporte al FUT, son la participación de agua potable y saneamiento
básico del sistema general de participaciones (13%, $8.735 millones); la participación de forzosa inversión del sistema general de
participaciones (7%, $4.782 millones) y otras fuentes (79%, $51.448 millones). Durante el periodo 2021-2023 se concentra el 33%
536
de las amortizaciones ($21.644 millones), entre 2024 y 2027 el 53% ($34.312 millones) y del 2028 al 2031, se debe amortizar el
14% restante ($7.174 millones).
Gráfico 2
14%
14%
10.000 13%
13%
12%
9.000
11%
8.000 10%
7.000
6.000
5.000
4%
4.000 4%
3%
3%
3.000
2.000
1.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031
El municipio cuenta con grado de inversión A- de largo plazo según la calificación de riesgo otorgada por la firma Fitch Ratings
S.A en mayo de 2021.
1. Resultado Fiscal
La siguiente tabla muestra los resultados de los balances fiscales y financieros obtenidos por el Municipio durante 2019 y 2020.
Tabla 10
Vigencia
Concepto
2019 2020

RESULTADO PRESUPUESTAL -6.973 43.843

537
De los resultados obtenidos, se infiere que se presentó un déficit de capital determinado por la expansión de los gastos de
formación bruta de capital que no fueron cubiertos con los ingresos por transferencias, el recaudo propio ni con los recursos de
capital, generándose un déficit fiscal que como proporción de los ingresos corrientes representó el 1%. Este resultado indica que
los recursos que se generaron y recaudaron en la vigencia2 cubrieron los gastos corrientes pero no alcanzaron a amparar los
compromisos de la expansión de los gastos de capital ejecutados en la vigencia.
El déficit fiscal obtenido fue cubierto con endeudamiento neto, es decir con los mayores desembolsos de crédito recibidos frente
a las amortizaciones pagadas y con recursos de vigencias anteriores (recursos del balance), presentándose superávit presupuestal
de $43.843 millones, cifra equivalente al 8% de los ingresos corrientes recaudados por el municipio en 2020.
Llama la atención la diferencia presentada entre los recursos del balance adicionados en 2019 por $29.668 millones frente al
resultado del ejercicio presupuestal obtenido en 2019 que fue deficitario en $6.973 millones.
de la entidad territorial, se observa que al cierre de 2020 quedaron pendientes de ser comprometidos $855 millones de la totalidad
de los ingresos del SGR incorporados por la administración en la vigencia, alcanzándose el 99% de la ejecución de esos recursos
durante la segunda anualidad del bienio.
Tabla 11
RESULTADO SGR
BIENALIDAD
Concepto
2019-2020
RESULTADO SGR 845

Al cierre de 2020, el balance contable reflejó una disminución en términos reales del 29% de los activos, al pasar de $755.140 a
$541.088 millones, mientras que los pasivos aumentaron18% (se pasó de un registro de $233.705 a $279.198 millones en 2020).
538
Gráfico 2
BALANCE CONTABLE
2019
800.000 3,6
700.000 3,5 3,6
600.000 3,5
500.000 3,5
Pesos
400.000 3,4
300.000 3,3 3,4
200.000 3,3
100.000 3,3
0 3,2
2019 2020
Los activos estuvieron representados en 44% por otros activos (el 45% corresponde al valor de reserva actuarial disponible en la
cuenta individual de la entidad territorial en el FONPET y 40% a recursos entregados en administración y 42%); 20% por cuentas
por cobrar; 18% por propiedad, planta y equipo; 10% por bienes de uso público; 7% por efectivo y equivalentes y 1% por
inversiones.
La composición de los pasivos era la siguiente: 40% por beneficios a empleados; 23% por operaciones de crédito público; 23%
por cuentas por pagar; 13% por provisiones (litigios o demandas judiciales) y 0.2% estuvo representado por otros pasivos. El 41%
del pasivo fue clasificado como corriente y 49% como no corriente.
Los activos corrientes presentaron un saldo de $384.811 millones, registrando una variación real del 2% y representó el 71% del
total de los activos al cierre 2020 y dentro de estos el 11% eran activos líquidos. De esta forma, se dispone de una cobertura de
$3.3 de activos corrientes por cada peso adeudado, disminuyéndose la razón corriente 5% con relación al registro de 2019, por
tanto, el Municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el corto plazo, lo cual demuestra la capacidad de la entidad para
atender sus obligaciones. Los activos totales representaron 1.9 veces el total de pasivos.

el 73% se encontraba en encargos fiduciarios; 25% en bancos y 1% en inversiones. El 65% estaba representado por recursos con
destinación específica diferentes al SGP; 19% del Sistema General de participaciones y 16% por ingresos corrientes de libre
destinación.
Las exigibilidades sumaban $57.595 millones, de las cuales, el 28% correspondían a cuentas por pagar de la vigencia; 28% a
otras exigibilidades; 19% a cheques no cobrados; 16% a reservas presupuestales; 6% a cuentas por pagar de vigencias anteriores
y 2% a recursos de terceros. El 47% de las exigibilidades correspondieron a recursos con destinación específica diferentes al SGP;
28% a ingresos corrientes de libre destinación y 25% a recursos del Sistema General de Participaciones.
539
Tabla 12

CONCEPTO

SGP 20.257 14.576 5.681
SGP Educación 3.839 2.302 1.537
SGP Salud 1.462 2.919 -1.458
TOTAL 106.832 57.595 49.237
Al realizar el cruce respectivo, la entidad presenta excedente de caja en todos los sectores, con excepción de la participación del
sector salud en el sistema general de participaciones y de los recursos del crédito, que sumados ascienden a $7.198 millones.
que fueron equivalentes al 9%, de los cuales se resalta que quedaron pendientes de ejecutar el 23% de los recursos de destinación
específica distintos al SGP; el 17% del SGP de propósito general y el 9% del SGP de agua potable y saneamiento básico, lo que
indica que se están presentando rezagos acumulados en la ejecución presupuestal de estos recursos.
Por otra parte, se excedió la ejecución presupuestal de los recursos del crédito y del SGP del sector salud, quedando un déficit de
caja de $5.740 y $1.458 millones, respectivamente, para ser financiado en 2021.

Teniendo en cuenta la normatividad vigente en materia de endeudamiento territorial, se presenta el referente de los indicadores
de solvencia y sostenibilidad de la deuda de que trata la Ley 358/97, bajo los siguientes supuestos:
ü Para el cálculo de los ingresos corrientes no se tienen en cuenta los recursos de Regalías (antiguo y nuevo SGR), ni las
ü De las proyecciones del servicio de deuda reportadas por la entidad, se descuentan $6.416 millones de amortizaciones y
$4.924 millones de intereses corrientes.3
ü Al no reportarse compromisos de gasto contraídos mediante vigencias futuras5 para la vigencia 2021 su valor es cero.
enero y la fecha del cálculo, así como las estimaciones actualizadas para la del resto de la vigencia.
2021.
540
operacional = 6% y saldo de la deuda / ingresos corrientes = 44%, frente a indicadores legales del 40% y 80%, respectivamente,
Tabla 13
Capacidad de
(Ley 358/97)
fundamentalmente), se puede determinar una capacidad de pago con indicadores de solvencia y sostenibilidad de 11% y 100%.
cifra que representó 11 veces el servicio de la deuda por concepto de intereses, 4.8 veces incluidas las amortizaciones de capital
y el 5% de los ingresos corrientes recaudados en el periodo fiscal por el Municipio, lo que evidencia garantías para el sostenimiento
del endeudamiento vigente.

Los ingresos corrientes de libre destinación al 31 de diciembre de 2020 mostraron una disminución en términos reales del 14%,
situación explicada fundamentalmente por los efectos de la pandemia del COVID-19 sobre el nivel de actividad económica y su
impacto en los principales tributos. El impuesto de industria y comercio, la sobretasa a la gasolina, los ingresos por intereses
541
moratorios del impuesto predial e industria y comercio y avisos y tableros mostraron caídas superiores al 10% en su recaudo y en
conjunto lo edujeron en $9.036 millones.
Los gastos de funcionamiento que computan para el límite de ley se incrementaron 9%, variación atribuible a los mayores gastos
de personal del 17% asociados con la reestructuración administrativa implementada en 2020. Los gastos generales disminuyeron
11%, mientras que las transferencias aumentaron 4%.
Tabla 14
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
en 64% para el periodo de análisis frente a un límite legal de la categoría fiscal 2ª que corresponde a esta entidad territorial del
70%, cumpliéndose lo previsto en la ley 617 de 2000, el indicador se incrementó 13 puntos porcentuales frente a la vigencia
anterior.
Con relación a las transferencias al concejo, la personería y la contraloría municipal (tablas 15, 16 y 17), con fundamento en la
información presupuestal de gastos de 2020, se observa que se dio cumplimiento con lo predeterminado por la ley para la
personería y se excedió el límite para el concejo. La contraloría municipal se creó y constituyó en 2017, razón por la cual, no se
puede determinar el límite propuesto por el artículo 2 de la ley 1416 de 2010 que modificó el señalado en la ley 617, condicionándolo
al valor del presupuesto definitivo de 2010 e indexándolo año a año por el mayor valor de la inflación esperada y la causada.
Tabla 15
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Porcentaje Adicional para los Gastos (1,5%) de los ICLD 1.045 919
Tabla 16
Concepto 2019 2020
542
Tabla 17
Concepto 2019 2020
2. Límite establecido por la Ley 617 1/ 0 0
a los contribuyentes del orden local, el Municipio, reorientó recursos por $8.478 millones, de los cuales, $5.303 millones provenían
de recursos del balance y $3.145 millones de destinación específica para atender la emergencia sanitaria y atención de la población
vulnerable. De igual manera, concedió beneficios tributarios dirigidos a aliviar la situación económica de la población y proveer
liquidez a la administración municipal.

Tabla 18
Vigencia
Concepto
2019 2020

Al cierre de la vigencia fiscal de 2016, según la información suministrada por la Dirección de Regulación Económica de Seguridad
Social, el municipio tenía cubierto el 198% del cálculo actuarial del pasivo pensional, garantizándose la provisión establecida en
la ley 549 de 1999 y convirtiéndose en una fortaleza fiscal al liberársele recursos para financiar otros tipos de gasto.
543
3. Reestructuración de Pasivos Corrientes (Ley 550 de 1999)

El Municipio suscribió el 4 de abril de 2013 un acuerdo de reestructuración de pasivos con sus acreedores en el cual se recocieron
acreencias ciertas por $76.381 millones, discriminadas de la siguiente manera, 18% de pasivos laborales y pensionales; 33% de
deudas con entidades públicas y de seguridad social; 33% de obligaciones con entidades financieras vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia y 16% de pasivos adeudados a otros tipos de acreedores. Adicionalmente se estimaron
pasivos contingentes por $32.212 millones y cuentas en investigación administrativa por $28.163 millones. El 17 de agosto de
2017 se modificó el acuerdo, incorporándose pasivos por $37.259 millones, de los cuales, $6.616 millones correspondieron a
obligaciones ciertas (18%) y $30.643 millones (82%) de pasivos contingentes y se extendió el plazo de ejecución hasta el cierre
de la vigencia fiscal de 2027.
Desde el inicio de ejecución del acuerdo y hasta diciembre de 2020, se cancelaron pasivos por $64.611 millones, de los cuales,
$14.747 millones (26%) amortizaron pasivos laborales y pensionales; $14.688 millones (26%) a obligaciones con entidades
públicas y de seguridad social; $13.150 millones (23%) a entidades financieras; $2.158 millones ($4%) a exigibilidades con otro
tipo de acreedores; $1.088 millones (2%) a cuentas en investigación administrativa y $10.881 millones (19%) a pasivos
contingentes. De igual manera, se han cancelado intereses corrientes del pasivo financiero por $7.898 millones, para un pago total
de obligaciones del acuerdo de $64.11 millones. Por otra parte, la administración ha depurado obligaciones por $89.034 millones
e incorporado y ajustado acreencias por $70.847 millones que incluyen las de la modificación del acuerdo.
Tabla 19
EVOLUCIÓN DEL ESTADO DE ACREENCIAS (LEY 550 DE 1999)
Saldo Inicial Ajustes e Total Pagos a Saldo a
Grupo Concepto Depuración % Cancelado
Acreencias Incorporaciones Acreencias 31/12/2020 31/12/2020
1 Trabajadores y Pensionados 13.618 19.189 10.113 22.694 14.747 7.947 65%
2 Entidades Públicas y de Seguridad Social 25.438 15.588 19.199 21.827 14.688 7.139 67%
3 Entidades Financieras 25.557 2.791 3.458 24.890 13.150 11.740 53%
4 Otros Acreedores 12.217 2.340 12.387 2.170 2.158 12 99%
5 Cuentas en investigación administrativa / Saldos por depurar 28.163 296 27.371 1.088 1.088 0 100%
6 Créditos litigiosos y contingencias 32.212 30.643 16.506 46.349 10.882 35.467 23%
Total Acreencias 137.205 70.847 89.034 119.018 56.713 62.305 48%
En suma, el inventario reconocido en el acuerdo ha disminuido su valor en $74.900 millones, por efectos de los pagos,
depuraciones y ajustes e incorporaciones, por tanto, el saldo del pasivo reestructurado al cierre del mes de diciembre de 2020
ascendía a $62.305 millones, de los cuales, el 13% corresponde a deudas laborales ($7.947 millones); 11% a entidades públicas
y de seguridad social ($7.139 millones); 23% a entidades financieras ($11.740 millones); 0.02% a otros acreedores ($12 millones)
y 57% a pasivos contingentes ($35.467 millones).

corrientes de la administración central.
Del recaudo de la vigencia, el 60% fueron ingresos corrientes (de los cuales, el 47% correspondió a ingresos operacionales, 47%
a transferencias y 6% a otros ingresos) y 40% de recursos de capital (representados por 99% de disponibilidades y 1% de
rendimientos financieros y otros recursos).
Los compromisos de gasto fueron $103.073 millones, 86% de funcionamiento y operación y 14% de inversión.
Las EDS reportadas cerraron 2020 con déficit fiscal de $22.629 millones, explicado fundamentalmente por el Fondo Rotatorio de
Valorización y la ESE San Francisco de Asís. Metrosabanas y el Fondo de Vivienda cerraron con superávit.
544
Tabla 20

EMPRESAS
EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE SINCELEJO - 94 7 -24 0%
METRO SABANAS S.A.S. -22.317 -2.331 1.113 7%
E.S.E. UNIDAD DE SALUD SAN FRANCISCO DE ASIS -8.219 -8.070 -9.812 6%
FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL Y REFORMA URBANA DE SINCELEJO -FOVIS- 360 194 254 1%
FONDO ROTATORIO DE VALORIZACIÓN DE SINCELEJO (FOMVAS) -3.082 -14.509 -13.729 3%
INSTITUTO MUNICIPAL PARA EL DEPORTE Y LA RECREACION -428 -79 -432 1%
TOTAL GENERAL -33.592 -24.789 -22.629 17%
sobre sus ingresos totales disminuyeron treinta y ocho puntos porcentuales con respecto a la anterior vigencia, al pasar de 66% a
28% en 2020. Las que presentaron mayor dependencia de las transferencias fueron el Fondo de Vivienda (100%), Metro Sabanas
(94%) y el Fondo Rotatorio de Valorización (93%).
Tabla 21

Nombre de Entidad
EMPRESAS
EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE SINCELEJO - 0,0% 0,0%
METRO SABANAS S.A.S. 42,7% 0,0%
E.S.E. UNIDAD DE SALUD SAN FRANCISCO DE ASIS 10,0% 4,4%
FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL Y REFORMA URBANA DE SINCELEJO -FOVIS- 100,0% 0,0%
FONDO ROTATORIO DE VALORIZACIÓN DE SINCELEJO (FOMVAS) 15,4% 0,0%
INSTITUTO MUNICIPAL PARA EL DEPORTE Y LA RECREACION 24,5% 8,9%
TOTAL GENERAL 28,1%
De las 6 EDS reportadas, registraron saldo de deuda pública durante el periodo analizado la ESE San Francisco de Asís y el
Instituto para el Deporta, ninguna de ellas cuenta con calificación de riesgo crediticio vigente.
Del análisis de los indicadores del cuadro se destaca lo siguiente: la liquidez de los activos alcanza a cubrir solamente los pasivos
corrientes de 2 de las EDS reportadas (Metro Sabanas y la Empresa de Acueducto y Alcantarillado), evidenciándose problemas
para el cumplimiento de pagos de las obligaciones corrientes de corto plazo para las demás entidades. Los pasivos totales del
545
Instituto Municipal del Deporte y Metro Sabanas, representaron 3.1 y 1 veces del total de activos, mostrando un deterioro de ese
indicador. Los pasivos contingentes reportados por parte del Fondo Rotatorio de Valorización y de la ESE San Francisco de Asís
en proporción a los ingresos corrientes, permiten inferir acerca de la alta exposición de riesgo que presentan estas entidades frente
a eventuales procesos judiciales.
Tabla 22
Indicadores de
Endeudamiento
EMPRESAS
EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE SINCELEJO - 1,1 0,6 0 -52% N.D.
METRO SABANAS S.A.S. 15,1 1,0 1.289 -36% N.D.
E.S.E. UNIDAD DE SALUD SAN FRANCISCO DE ASIS 0,1 0,4 9.520 -12% -3%
FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL Y REFORMA URBANA DE SINCELEJO -FOVIS- 0,4 0,3 0 22% N.D.
FONDO ROTATORIO DE VALORIZACIÓN DE SINCELEJO (FOMVAS) 0,4 0,1 801 19% -4255%
INSTITUTO MUNICIPAL PARA EL DEPORTE Y LA RECREACION 0,9 3,1 0 Patrimonio negativo -50%
Los resultados en términos de la rentabilidad determinaron que 3 EDS registraron margen Ebitda negativo (los márgenes con
mayor deterioro de rentabilidad fueron el Fondo Rotatorio de Valorización y la ESE), para las otras EDS no se reportó información.
El resultado del ejercicio con respecto al patrimonio -ROE, concluye que 2 obtuvieron indicador positivo (Fondo de vivienda y
Fondo de Valorización) y 4 con negativo (siendo el más representativo el del Instituto Municipal del Deporte, con patrimonio
negativo).

A partir de la vigencia de la Resolución 1893 de 2015 del Ministerio de Salud, se retiró la competencia legal a cargo del Ministerio
de Hacienda de emitir viabilidad en relación con el PSFF de la E.S.E Unidad de Salud San Francisco de Asís, dada su nueva
categorización, “sin riesgo”. No obstante, llama la atención que el desequilibrio financiero es reiterado (Ver Tabla 20).
Con base en la información suministrada de créditos litigiosos que cursan en contra de la entidad territorial, se determinó que estos
ascienden a una cuantía aproximada de $153.541 millones, de los cuales, conforme al criterio de la administración, la probabilidad
de riesgo alto de fallos judiciales en contra alcanzaría el 24% de las pretensiones ($37.445 millones) y el 76% ($116.096 millones)
podrían ser favorables a los intereses del Municipio. El 97% de las pretensiones se concentran en reparación directa; nulidad y
restablecimiento del derecho y acción contractual. Por tipo de proceso, el de mayor relevancia es el de nulidad y restablecimiento
del derecho (80%), seguido de la acción de reparación directa (12%).
funcionamiento, inversión y del servicio de la deuda. Por tanto, la administración debe actualizar el riesgo de fallo de las demandas
en contra, de manera que pueda provisionar recursos para el pago de aquellas que lleguen a configurarse como pasivos exigibles.
546
Tabla 23
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 3 2 71.191 431 32% 0%
Otros 9 11 347 373 0% 0%
TOTAL 388 572 224.344 153.541 100% 100%


• Los efectos de la pandemia del COVID-19 en el Municipio determinaron un descenso en el nivel de actividad económica
que se expresó en la contracción del gasto público del 12%, disminuyendo la posibilidad de reactivar la base productiva
y el empleo. Por otra parte, se observó una caída generalizada de los principales tributos y de los recursos de capital
que fue contrarrestado por el comportamiento positivo de las transferencias evitando que el registro de la caída de los
ingresos totales fuera mayor.
• A pesar de lo anterior, los resultados fiscales y financieros obtenidos en la vigencia fiscal de 2020 fueron positivos en
términos de la generación de balances presupuestal y primario, así como en el cumplimiento de los indicadores de
endeudamiento y de gasto y de disciplina fiscal, con excepción del límite legal de la transferencia al concejo municipal.
• En aplicación de los decretos de emergencia económica se reorientaron rentas de destinación específica para enfrentar
la crisis sanitaria y atender a la población vulnerable. De igual forma, se adoptaron medidas focalizadas a conceder
beneficios y alivios tributarios a los contribuyentes.
• La deuda pública aumentó 42% en comparación con 2019, reflejo de los mayores desembolsos que garantizaran el
cumplimiento de las metas de inversión del plan de desarrollo. Las obligaciones financieras se encuentran a favor de la
banca comercial; el perfil de amortizaciones se extiende hasta 2031; el servicio de la deuda está amparado por recursos
del sistema general de participaciones, la bolsa de recursos que financian el acuerdo de pasivos y recursos propios.
Para 2021 se dispone de capacidad de pago, al presentar indicadores de indicadores de solvencia y sostenibilidad del
6% y 44% frente a los límites legales de 40% y 80%.
• Se generó un déficit fiscal que como proporción de los ingresos corrientes representó el 1%, determinado por la
expansión de los gastos de formación bruta de capital que no fue cubierto con los ingresos corrientes y de capital. El
déficit fue financiado con recursos del balance y endeudamiento neto, obteniéndose un superávit presupuestal que
representó el 8% de los ingresos corrientes recaudados por el municipio en 2020.
547
• Para beneficio de los acreedores se está atendiendo en debida forma la ejecución del acuerdo de restructuración de
pasivos en materia de normalización del gasto corriente y las formas y condiciones de pago de los pasivos
reestructurados que se extienden hasta el 2027. De los pasivos exigibles incorporados se ha cancelado el 67% y de las
contingencias estimadas y cuentas en investigación administrativa el 25%.
• El cierre de tesorería mostró excedentes en los rubros de recursos de destinación específica diferentes al SGP por
$48.505 millones, equivalentes al 23%, del recaudo efectivo en la vigencia, por tanto, es importante la adopción de
medidas que aseguren la óptima ejecución de estos recursos que debían dirigirse al financiamiento de inversiones.
pérdida de capacidad de pago y pobreza, derivados de la pandemia del COVID 19.
548
MUNICIPIO DE SINCELEJO
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 99.215
Desembolsos 22.266
549
El municipio de Tunja es la capital de Boyacá, ubicada sobre la cordillera oriental de los Andes, 130 km al noreste de la ciudad de
Bogotá; tiene una extensión de 118 km2, que representa el 0.5% del área del departamento de Boyacá.
Para el año 2020 el DANE estimó su población 179.263 habitantes, correspondiente al 14% del total de la población del
departamento. El 96% de la población se encuentra en el área urbana y el 4% se encuentran el área rural. El 50% del total de la
población del municipio corresponde a hombres, y el 50% restante corresponde a mujeres. La población potencialmente activa
(>15 o < 59 años) equivale a 1.8 veces a la población económicamente inactiva (<15 o >59 años).
La tasa de desempleo (TD) de Tunja creció de 11.9% a 12.7%; esto obedece al aumento del número de inactivos, reduciendo la
tasa global de participación (TGP), y la tasa de ocupación se redujo en las tres áreas mencionadas.
La cobertura en el sector salud muestra que el 28% de personas pertenecían al régimen subsidiado, 66% al contributivo y 6% al
régimen especial, evidenciándose una cobertura en el municipio para el sector salud superior al a la cobertura nacional (107%).
En cuanto al sector educación, se evidencia una cobertura neta de educación media del 55.57%, y primaria del 105.34%. En el
caso de la cobertura total de acueducto y el alcantarillado, el municipio presentó indicadores de 98.9% y 95.9%. respectivamente.
Al cierre del 2019, el municipio presentó déficit fiscal de $2.569 millones, al incluir el endeudamiento neto y los recursos del balance
disponibles de vigencias anteriores, cerró con un superávit presupuestal de $34.077 millones. La dinámica positiva de los ingresos
totales sin SGR durante el 2019, se explica principalmente por mayores recursos de transferencias, y de capital, en especial por
mayores recursos del balance. Al mismo tiempo los gastos totales presentaron un comportamiento creciente, generado
esencialmente por el aumento de la inversión, impulsado por el ciclo político. El servicio de la deuda aumentó 6% respecto al 2018,
y presentó un saldo de deuda por $48.847 millones. Cumplió con los indicadores de racionalización del gasto de funcionamiento
para la administración central, pero no para concejo, contraloría, y personería.
Desde diciembre de 2017 la firma Fitch Ratings Colombia informó que el municipio de Tunja perdió vigencia de la calificación de
riesgo A (col) y F1 (col) de largo y corto plazo respectivamente.
reservas; iii) monitorear los pasivos contingentes en contra de la entidad, los cuales podrían afectar las salud de las finanzas
municipales; iv) ajustar las respectivas transferencias a la contraloría, con el fin de cumplir con los límites de gastos establecidos
por la ley 1416/2010; v) continuar con el monitoreo del uso de los recursos del SGP conforme a la normatividad vigente, en especial
a los recursos del SGP- educación, teniendo en cuenta las recomendaciones y la experiencia adquirida con la medida de plan de
desempeño que tienen en el marco del Decreto 028/2008.
550
Municipio de Tunja
a. Sector central
Conforme a la información reportada por la Secretaría Administrativa de la entidad, en 2020 la planta del sector central contaba
con 293 cargos, distribuidos en el nivel asistencial con 106 personas (36%), profesional con 118 puestos (40%), directivo con 45
(15%), técnico con 21 (7%), y asesor con 3 (1%). Es necesario resaltar que se sigue presentando una alta dependencia de cargos
asistenciales en el sector central, frente a lo cual se podría evaluar la posibilidad de equiparar la distribución para aumentar la
participación de personal profesional1.
De acuerdo al tipo de vinculación 59% corresponde a carrera administrativa, 24% a provisionales,17% a libre nombramiento y
remoción, y 1% del periodo de gobierno.
La entidad reporta órdenes de prestación de servicios por $16.601 millones en 2019, conformado en un 94% en funcionamiento y
6% en inversión.
Por su parte, la nómina de pensionados para el 2020 presentó un total de 152 personas, de los cuales 91 reciben pensión por
vejez, 58 por sustitución, 2 por invalidez y 1 por sanción. En adición existen 12 personas más por asociación colectiva.
b. Sector descentralizado
El sector descentralizado (EDS) del municipio está conformado por una (1) Empresa Industrial y Comercial -EICE- y tres (3)
Establecimientos Públicos, y una (1) Empresa Social del Estado, tal como se ilustra en la tabla 1.
Tabla 1

EMPRESAS
EMPRESA MATADERO DE TUNJA E.I.C.E. ABASTOS, PLAZAS DE MERCADO Y MATADEROS
E.S.E. SANTIAGO DE TUNJA E.S.E. SALUD
COLEGIO DE BOYACA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO EDUCACIÓN
INSTITUTO DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL Y REFORMA URBANA DE TUNJA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO VIVIENDA
INSTITUTO PARA LA RECREACION Y EL DEPORTE DE TUNJA - IRDET- ESTABLECIMIENTO PÚBLICO RECREACIÓN Y DEPORTE
1. Ingresos
En la vigencia 2020 el municipio recaudó ingresos por $283.385 millones, e incorporó $29.056 millones de recursos del balance,
para una ejecución del presupuesto de rentas e ingresos de capital por $312.441 millones, que representó el 100% del valor final
presupuestado y fue 2% inferior a lo registrado en el 2019.
El 42% de los ingresos fueron tributarios y no tributarios, el 47% de transferencias, y el 11% de recursos de capital (9% de recursos
del balance, y 2% de otros recursos de capital).
1
Al respecto, el Ministerio De Hacienda y Crédito Público (Dirección General de Apoyo Fiscal), ya había destacado este hecho en informes de años anteriores.
551
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 129.770 146.493 11% 41% 47%
Otros1 11.768 5.334 -55% 4% 2%
RECAUDOS DEL AÑO 313.179 312.441 -2% 100% 100%
1
anterior SGR
En 2020 los ingresos tributarios mostraron una dinámica positiva frente a 2019, impulsada principalmente por el aumento del
impuesto predial unificado; compensando la caída de los demás impuestos tributarios que se vieron afectados negativamente por
la crisis de la pandemia del COVID19.
El crecimiento del impuesto de predial unificado en 2020, se explica principalmente por el mayor recaudo de la vigencia actual,
dada gestión de cobro persuasivo y fortalecimiento de cultura de pago, continuando con la aplicación de un nuevo modelo tributario,
y con mejoras al software y facilidades a los contribuyentes; en contraste, el recaudo de los impuestos de estampillas, sobretasa
a la gasolina e industria y comercio presentaron una dinámica negativa frente al 2019, ante la inactividad económica que generó
las medidas de aislamiento producto de la pandemia.
Los ingresos no tributarios disminuyeron en un 43% en términos reales frente al 2019. Este rubro estuvo conformado
principalmente por tasas y derechos, en especial los generados de la explotación de juegos de suerte y azar; publicaciones,
contribuciones, multas, e intereses moratorios.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 3.471 2.625 -26% 3% 2%
Otros impuestos 32.415 33.170 1% 27% 26%
TOTAL 120.096 125.979 3% 100% 100%
El Sistema General de Participaciones representó el 74% del total de las transferencias de inversión recibidas durante 2020, y
aumentó el 11%. Dentro de este componente, las transferencias SGP-Educación concentraron el 51% con un aumento del 1%;
mientras el SGP- Salud concentró el 15% con un aumento del 11%; propósito general participó 5%, con un aumento del 7%; y
SGP-Agua Potable y Saneamiento Básico con una participación de 2% y un descenso del 3%. La entidad también percibe otras
552
Municipio de Tunja
transferencias2 de parte de la Nación y del departamento para inversión, las cuales representaron en 2020 el 6% del total de las
transferencias.
Por su parte, en 2020 los ingresos de capital lucieron un significativo descenso, fundamentado esencialmente por menores
recursos del balance, y recursos provenientes de desahorro Fonpet, y de nuevos desembolsos de crédito. Sin embargo, se resalta
que la continuidad de disponibilidades de vigencias anteriores es resultado del retraso de la ejecución presupuestal, aspecto que
demuestra dificultades en la planeación y ejecución de los recursos financieros.
Cabe destacar que el municipio contó con recursos incorporados del Sistema General de Regalías (SGR) para el bienio 2019 -
2020 por $ 12.443 millones3, de los cuales la mayoría corresponde al fondo de compensación regional, asignaciones directas. Es
conveniente considerar que, dada la característica del sistema presupuestal del SGR, los ingresos incorporados incluyen las
incorporaciones de la vigencia y la disponibilidad inicial.
Tabla 4
PRESUPUESTO DEFINITIVO DEL SISEMA GENERAL DE REGALÍAS
BIENALIDAD
2019-2020
Recursos del Balance 376 3%
Este monto incorporado ($12.443 millones) por concepto de SGR tiene una incidencia poco significativa (4%) en los ingresos
totales del municipio; mientras el Sistema General de Participaciones (SGP) representa un 33% de los ingresos totales; 40% de
los ingresos propios; 12% otras transferencias,11% otros ingresos de capital.
En síntesis, en la vigencia 2020 el municipio demostró un importante esfuerzo fiscal en el recaudo propio, ubicándose su
comportamiento por encima de la inflación causada en el 2020. Se destaca la alta participación que siguen teniendo las
transferencias en el total de los recursos administrados por el municipio.
2. Gastos
En 2020 el municipio comprometió gastos de la vigencia por $254.122 millones, y sirvió deuda financiera por $11.347 millones, de
manera que la ejecución presupuestal de gastos sumó $265.469 millones, esto es 6% en términos reales inferior a la registrada
en 2019 y equivalente al 84% del monto presupuestado.
La caída del total de gastos la explica principalmente el descenso real de los gastos de inversión, siendo este gasto el de mayor
representatividad de la misma dentro de la estructura de gastos del municipio; los gastos de funcionamiento disminuyeron, reflejo
especialmente de menores compromisos en gastos de personal, y transferencias corrientes (especialmente en mesadas
pensionales, y sentencias y conciliaciones); el servicio de la deuda aumentó ante mayores compromisos por concepto de bonos
pensionales.
2 Por FOSYGA y ETESA recibió la cifra de $23.149 millones, y de otras transferencias del departamento por el valor de $8.414 millones.
553
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 63.961 62.744 -3% 23% 24%
Inversión 206.351 191.378 -9% 74% 72%
La composición de los gastos de funcionamiento del municipio se distribuye entre los gastos de personal (40%), las transferencias
(43%) y los gastos generales (17%).
Los gastos de personal decrecieron con respecto al periodo de estudio en el 2020, y continúan siendo el rubro con mayor
participación dentro de los gastos de funcionamiento. Las transferencias mostraron un decrecimiento real de 5% derivada del
descenso de las transferencias a la policía Nacional para gastos de administración, a organismos de control, a sentencias y
conciliaciones; la dinámica de los gastos generales fue positiva, fundamentada por mayores compromisos en la adquisición de
bienes y servicios.
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 27.950 27.119 -5% 44% 43%
TOTAL 63.381 62.344 -3% 100% 100%
Los compromisos de inversión financiados con recursos distintos al SGR mostraron una caída del 9% con respecto al 2019, los
sectores de educación y salud fueron los de mayores auges; mientras los mayores descensos lo reflejó el sector de agua potable
y saneamiento básico, vivienda, vías, y otros sectores.
El 57% de los gastos de inversión se financió con recursos del SGP, 24% con recursos de recaudo propio, y 19% con otras fuentes.
Cifras que demuestran el esfuerzo fiscal de la entidad para financiar parte importante de su inversión de manera autónoma, dado
que cuenta como segunda fuente de inversión con sus recursos propios.
La inversión social (gastos operativos en sectores sociales) presentó un aumento del 1% en términos reales, se reflejaron mayores
compromisos en los sectores de educación y salud. Al tiempo, la formación bruta de capital disminuyó 46%, dados los menores
gastos en educación y salud.
554
Municipio de Tunja
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -79%
-100%
Vivienda
Vivienda -68%
13%
17%
Salud Salud -100%
10% -39%
0 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000 70.000 80.000 90.000 100.000 0 2.0 00 4.0 00 6.0 00 8.0 00 10.000 12.000 14.000 16.000 18.000 20.000
2020 2019 2020 2019
Por su parte, los gastos financiados con SGR, durante el bienio 2019-2020, se destinaron totalmente a inversión.
Tabla 7
BIENALIDAD
2019-2020
la fuente transferencias de la Nación, seguida de los recursos propios, de FOSYGA, y de otros recursos.
3. Deuda Pública
En 2020 el municipio pagó bonos pensionales por $452 millones y sirvió deuda financiera por $10.895 millones (intereses por
$2.603 millones y amortizaciones por $8.292 millones). Teniendo en cuenta que no presentó desembolsos de nuevos créditos, el
saldo de la deuda pública a 31 de diciembre de 2020 fue de $40.537 millones, esto es 17% inferior al saldo de la deuda del 2019.
555
Tabla 8
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
DEUDA EXTERNA 0%
La deuda tiene como fuente de pago recursos propios, entre ellos está el impuesto predial y la sobretasa a la gasolina. El 32%
está contratada con Davivienda, el 29% con Banco de Bogotá, 22% con Bancolombia, y 17% con banco de Occidente; su destinó
se focalizó principalmente para construcción, mantenimiento, adecuación de vías, parques y escenarios deportivos. El costo
promedio es DTF más 3.2%. El perfil de la deuda muestra que los períodos de amortización se concentran en los próximos diez
años; se proyecta que en 2030 habrá cancelado el total de la deuda.
Gráfico 2
22%
20%
9.000
8.000
7.000
12% 12% 12%
6.000
10%
5.000
4.000 6%
3.000 4%
2.000 1% 1%
1.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030
1. Resultado Fiscal
Los recaudos efectivos4 de la vigencia 2020 ($283.385 millones) resultaron superiores a los gastos comprometidos durante el
mismo periodo5 ($233.572 millones) en $26.208 millones, que constituyen el superávit fiscal del período. Teniendo en cuenta que
el municipio adicionó recursos del balance por $29.056 millones y disminuyó su endeudamiento neto en $8.292 millones, el cierre
presupuestal de la vigencia fue superavitario en $46.972 millones.
4 Los recaudos efectivos de la vigencia no consideran los obtenidos en vigencias anteriores y que fueron incorporados en el presupuesto de la vigencia 2020 como
recursos del balance, ni los desembolsos de crédito.
vigencia 2020. Por tanto, no considera las reservas presupuestales correspondientes a los gastos ordenados en vigencias anteriores, que fueron incorporados y/o
ejecutados dentro del presupuesto de la vigencia 2019, ni las amortizaciones de deuda.
556
Municipio de Tunja
determinante en estos resultados. Esta situación reitera que continúan las dificultades que la entidad tiene para ejecutar los
recursos disponibles en una vigencia fiscal.
Tabla 9
Vigencia
Concepto
2019 2020
Endeudamiento neto -285 -8.292
La información financiera del municipio de Tunja, con corte a diciembre 31 de 2020 mostró activos totales de $578.248 millones,
los cuales se incrementaron en un 3% con relación a la vigencia anterior. El 43% estuvo representado por propiedad planta y
equipo; 18% por bienes de usos público e históricos y culturales; 16% por otros activos (en su mayoría corresponde al valor del
plan de activos para beneficios pos empleo, y a recursos entregados en administración); 135% por efectivo; 7% por cuentas por
cobrar.
ciclo normal de operaciones, aumentaron 11% y presentaron un saldo de $220.429 millones, equivalentes al 38% del total de los
activos.
31% por provisiones, 15% por préstamos por pagar, 6% por cuentas por pagar, y 1% por otros pasivos. En su comportamiento se
destacaron el aumento de provisiones (44%).
El 9% del pasivo fue clasificado como corriente, el cual disminuyó 22%, debido principalmente a menores reconocimientos del
cálculo actuarial de pensiones actuales, y demás beneficios posempleo- pensiones.
557
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
700.000 10,0
9,4
9,0
600.000
8,0
500.000 7,0
6,6
6,0
400.000
Pesos
5,0
300.000
4,0
200.000 3,0
2,0
100.000
1,0
0 0,0
2019 2020
peso de pasivo. Aunque subió 2.8 puntos respecto a 2019, el municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el corto
principalmente en cesantías retroactivas, y administración y prestaciones de servicio de salud.
En resumen, al cierre de 2020 el estado patrimonial del municipio, desde la perspectiva contable, permaneció constante en
términos reales. Sin embargo, se recomienda un riguroso seguimiento a las contingencias ya que podrían afectar la estructura del

El informe de tesorería al cierre del 2020, sin recursos del SGR, evidencia saldos en caja y bancos por $79.050 millones; en tanto
que las exigibilidades y reservas reportadas sin cargo a recursos del SGR sumaron $31.129 millones, con lo cual la diferencia del
total de disponibilidades y el total de exigibilidades generó un superávit neto de $47.921millones.
El análisis detallado de las fuentes y usos evidencia que el municipio generó superávits en las fuentes de SGP (Educación, Salud,
Agua potable y saneamiento básico, y asignaciones especiales, propósito general), y de otros recursos de destinación específica
diferentes a SGP; al mismo tiempo se obtuvo déficits en las fuentes recursos del crédito7.
7 Cabe mencionar que la circular 026 del 2011 de la procuraduría general de la Nación establece que el desembolso de los créditos debe hacerse de acuerdo con
el cronograma de ejecución de los proyectos a financiar con dichos recursos y la estimación del flujo de pagos (PAC) de las obligaciones contraídas.
558
Municipio de Tunja
Tabla 10

CONCEPTO

SGP 16.578 10.744 5.834
SGP Salud 468 327 141
Recursos del crédito 2.752 2.274 478
TOTAL 79.050 31.129 47.921

continuación se presenta el referente de los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda de que trata la Ley 358 de 1997,
bajo los siguientes supuestos:
ü Cero compromisos de gasto contraídos mediante vigencias futuras11 para la vigencia 2021, financiados con recursos diferentes
de regalías.

2021.
este informe se hace con datos de ejecución presupuestal con corte a 31 de diciembre de 20120sin incluir recursos de regalías.
559
Tabla 11
Capacidad de
(Ley 358/97)
contratación.
Una estimación más realista de la capacidad de pago, eleva los indicadores de solvencia y sostenibilidad a 4% y 38%,
respectivamente. En este caso, del ingreso corriente se excluyen los recursos del balance (dado su carácter no recurrente) y los
recursos con destinación específica a gastos recurrentes del sector salud (diferentes al SGP – Salud), a alimentación escolar y a
subsidios de agua potable y saneamiento básico; en el gasto de funcionamiento se adicionan aquellos gastos recurrentes que la
entidad clasifica dentro de la inversión pero que financia con ingresos tributarios y no tributarios diferentes al SGP y otras rentas
de destinación específica, y al saldo de la deuda se le adiciona el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública que al corte
de 31 de diciembre de 2020 tiene más de un año de causación.
El ahorro primario resultó positivo en $57.867 millones. Ello significa, sin tener en cuenta la situación de los pasivos no financieros,
que la deuda pública es sostenible.
En diciembre 28 de 2017, la firma Fitch Ratings Colombia informó la pérdida de la calificación de riesgo A (col) y F1 (col) de largo
y corto plazo respectivamente.

560
Municipio de Tunja
autorización vigente. Al comparar los ICLD calculados para la vigencia 2020 a los registrados en la vigencia del 2019, se evidenció
una dinámica constante, mientras que los gastos de funcionamiento GF aumentaron en términos reales en un 3%.
Tabla 12
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
la política de disciplina fiscal vigente.
Por su parte los gastos del Concejo, la Personería se encuentran dentro de los límites establecidos por la ley 617/00, excepto los
límites de gastos de la contraloría
Tabla 13
Concepto 2019 2020
3. Diferencia 7 7
Tabla 14
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
561
Tabla 15
Concepto 2019 2020
Sin perjuicio que el cálculo de los indicadores de los límites de gasto de los órganos de control político y fiscal se hace a título
informativo,12 es pertinente que el municipio evalúe y tenga en cuenta las restricciones que generan incumplimientos como el de
la transferencia a la contraloría, por ejemplo, en el caso de la contratación de créditos.13
El municipio para el 2020 reflejó como fuente principal sus ingresos propios con (40%), seguido de las transferencias del SGP
(33%), ingresos de capital (11%), otras transferencias (12%), y del SGR (4%). Este resultado, refleja la autonomía fiscal del
municipio, en donde se evidencia el liderazgo de sus recursos propios dentro de su estructura de financiación.
reservas; iii) monitorear los pasivos contingentes que están en contra de la entidad, los cuales podrían afectar las salud de las
finanzas municipales; iv) ajustar las respectivas transferencias a la contraloría, con el fin de cumplir con los límites de gastos
establecidos por la ley 617/200 y la ley 1416/2010; v) continuar con el monitoreo del uso de los recursos del SGP conforme a la
normatividad vigente, en especial a los recursos del SGP- educación, teniendo en cuenta las recomendaciones y la experiencia
adquirida con la medida de plan de desempeño que tuvieron en el marco del Decreto 028/2008.

De las reservas presupuestales constituidas en 2019 obligó el equivalente al 47% ($8.473 millones). Por lo cual se debieron
Tabla 16
Vigencia
Concepto
2019 2020
12 Es preciso aclarar pues la competencia de certificar el cumplimiento legal de estos límites de gasto corresponde a la Auditoria General de la Nación en el caso
13 El artículo 90 de la Ley 617 de 2000 (Declarado exequible por la Corte Constitucional Sentencia C-837 del 9 de agosto de 2001) establece que ninguna entidad
financiera podrá otorgar créditos a las entidades territoriales que incumplan los límites establecidos para los gastos de funcionamiento o las transferencias a los
órganos de control sin la previa suscripción de un plan de desempeño entre las partes, en los términos establecidos en la Ley 358 de 1997.
562
Municipio de Tunja
Es importante que la Administración Municipal realice el procedimiento legal pertinente para incorporar en su presupuesto de 2021,
las cancelaciones correspondientes a las reservas presupuestales no ejecutadas durante 2020 como un recurso del balance, con
el objeto de no seguir generando atrasos en la ejecución presupuestal y evitar riesgos con la constitución de pasivos exigibles o
vigencias expiradas sin fundamento legal vigente.

Según información de la Dirección General de la Regulación Económica de la Seguridad Social – DRESS, a diciembre de 2019 la
entidad había aprovisionado en el Fondo Nacional de Pensiones el 64.9% del cálculo actuarial.

Para el análisis del sector descentralizado se tomó como referencia información de la Contraloría General de la República (CGR
Presupuestal) y de la Contaduría General de la Nación por medio del CHIP. A partir del cierre de 2019, para el cálculo de los
resultados fiscales se excluyen los recursos del SGR tanto en ingresos como en gastos, esto con el objetivo de guardar
consistencia con el análisis realizado para las entidades territoriales, y en línea con las normas presupuestales bienales de dicho
sistema.
Tabla 17

EMPRESAS
EMPRESA MATADERO DE TUNJA 0 0 0 0%
E.S.E. SANTIAGO DE TUNJA -512 -149 -148 7%
SUB TOTAL EMPRESAS -512 -149 -148 7%
COLEGIO DE BOYACA -222 -642 -463 4%
INSTITUTO DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL Y REFORMA URBANA DE TUNJA 85 -1.053 -714 2%
INSTITUTO PARA LA RECREACION Y EL DEPORTE DE TUNJA - IRDET- -1.268 -1.694 -1.106 1%
TOTAL GENERAL -1.918 -3.538 -2.430 15%
Por otra parte, se encontró que en 2020 el 19% de los ingresos totales de las EDS provino de las transferencias corrientes del
municipio. Las entidades con mayor dependencia fiscal fueron el Colegio Boyacá (56.1%), y el instituto de vivienda de interés
social y reforma urbana de Tunja.
En relación con el endeudamiento público, ninguna de las EDS municipales reportó pasivos por concepto de deuda pública al
cierre de 2020, y ninguna de ellas contaba con calificación de riesgo crediticio vigente.
563
Tabla 18

Nombre de Entidad
EMPRESAS
EMPRESA MATADERO DE TUNJA 0,0% 0,0%
E.S.E. SANTIAGO DE TUNJA 0,0% 0,0%
COLEGIO DE BOYACA 56,3% 0,0%
INSTITUTO DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL Y REFORMA URBANA DE TUNJA 24,4% 0,0%
INSTITUTO PARA LA RECREACION Y EL DEPORTE DE TUNJA - IRDET- 19,8% 0,0%
TOTAL GENERAL 21,8%
Del análisis de los indicadores contables, se destaca lo siguiente para la vigencia del 2020: a) Liquidez del Colegio de Boyacá y
del Instituto para la recreación y el deporte de Tunja; c) considerable nivel de liquidez de la ESE Santiago de Tunja; d) se evidencia
exposición al riesgo financiero por demandas judiciales a la ESE Santiago de Tunja.
El margen Ebitda14 negativo (de las cuales se destacan la ESE Santiago de Tunja ) y negativo (El Colegio de Boyacá y el Instituto
para la Recreación, la ESE Santiago de Tunja, y el Deporte de Tunja - IRDET). Entre tanto, del resultado del ejercicio con respecto
al patrimonio -ROE15 -, el indicador fue positivo (destacándose la ESE Santiago de Tunja, y el Instituto de vivienda de interés
social y reforma urbana) y con negativo (se destacan El Instituto para la recreación y el deporte de Tunja- IDERT-).
De acuerdo con la información reportada por la Oficina jurídica del municipio, se evidenció un registro de un total de 505 procesos
en curso, con unas pretensiones por el valor de $122.768 millones, 65% superior a la cuantía reportada en 2019 ($74.450 millones),
comportamiento explicado principalmente por el aumento de las pretensiones de acción de grupo, y de acción contractual.
operativo.
564
Municipio de Tunja
Tabla 19
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 7 11 17.517 70.209 24% 57%
Acción Popular 150 158 0 193 0% 0%
Otros 47 12 780 0 1% 0%
TOTAL 554 505 74.450 122.768 100% 100%
Educación
En noviembre de 2019 se adoptó la medida correctiva de Suspensión de Giros en el sector educación, al evidenciarse
inconvenientes asociados con el cambio en la destinación de recursos por gastos administrativos superiores al tope determinado
por la Nación en el Documento de Distribución No. SGP-24-2018 del Departamento Nacional de Planeación. Como resultado de
la evaluación de la medida se concluyó que el Municipio había cumplido el 100% de las actividades contempladas en la Suspensión
de Giros; por lo anterior, considerando que se superaron los eventos de riesgo que dieron origen a la medida, previo concepto
emitido por parte del Ministerio de Educación Nacional se procedió al levantamiento de la medida en abril de 2020, mediante la
resolución No. 1047 del 28 de abril de 2020.

ü Los resultados fiscales del 2020 se explican por la generación de un ahorro corriente en presencia de un déficit de capital
creciente. El gasto de funcionamiento disminuyó, mientras que el recaudo propio se incrementó, logrando como resultado
la continuidad de un ahorro corriente; mientras que los gastos de capital permanecieron superiores a los ingresos de
capital, impulsando el déficit de capital.
compromisos de inversión por $47.921 millones, la mayoría de los cuales correspondió a recursos de libre destinación y
de destinación específica.
ü La totalidad de los pasivos contingentes por demandas judiciales representaron el 39% del total de ingresos de la
vigencia 2020. Por tanto, es preciso que el municipio esté atento a la evolución de las demandas en su contra, ya que
las mismas pueden afectar su desempeño fiscal.
ü A 31 de diciembre de 2021 el municipio se encontraba en instancia autónoma de endeudamiento y contabilizó superávit

primario. El saldo de la deuda al cierre del 2020 se ubicó en $40.537 millones.
565
ü En materia de administración de riesgos los mayores retos son: i) fortalecer los reportes de información en términos de
calidad y consistencia armoniosa, entre el presupuesto, la contabilidad y tesorería; ii) minimizar el rezago presupuestal
por concepto de reservas; iii) monitorear los pasivos contingentes en contra de la entidad, los cuales podrían afectar las
salud de las fianzas municipales; iv) ajustar las respectivas transferencias a la contraloría, con el fin de cumplir con los
límites de gastos establecidos por la ley ley 617/2000, 1416/2010; v) continuar con el monitoreo del uso de los recursos
del SGP conforme a la normatividad vigente, en especial a los recursos del SGP- educación, teniendo en cuenta las
recomendaciones y la experiencia adquirida con la medida de plan de desempeño que tuvieron en el marco del Decreto
028/2008.
ü Los principales retos de la administración territorial se orientan en continuar con los esfuerzos en materia de asistencia
pérdida de capacidad de pago y pobreza; además de la gestión de fuentes de financiamiento – incluido endeudamiento
– para soportar el Plan Plurianual de Inversiones del Plan de Desarrollo.
566
Municipio de Tunja
MUNICIPIO DE TUNJA
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 125.979
Desembolsos 0
567
El municipio de Valledupar hace parte de la región caribe, en 2020 el DANE estimó su población en 532.956 habitantes; de los
cuales el 87% se encontraba en zona urbana y el restante 13% en rural, cuenta con una densidad poblacional de 126 Km2 por
habitante
En el contexto de la pandemia Valledupar registró una tasa de desempleo del 21.3 % superior, en 5PP de la presentada hace un
año. En este aspecto es pertinente mencionar que Valledupar es una de las capitales que más migrantes provenientes de
Venezuela ha recibido, además que ha absorbido el deterioro del mercado minero de los últimos años.
De acuerdo a la composición productiva se observa una alta dependencia al aprovechamiento de los recursos naturales su
desarrollo económico se ubica en el sector primario, situación que lo predispone a depender de fuentes externas como las
trasferencias de la Nación. En tal sentido en 2020 el índice de pobreza monetaria se ubicó en 40%. Entre los sectores la cobertura
neta en educación (educación básica) y salud (régimen subsidiado) llegó al 90.5% y 98.77% respectivamente. Por su parte en
acueducto era de 86%. Otros servicios como alcantarillado alcanzaron el 86%, energía (rural) 70.5%y déficit cuantitativo en
vivienda 10%. Indicadores que varían muy poco frente a los años anteriores.
En la actualidad el municipio vienen ejecutando un acuerdo de reestructuración de pasivos, que originó como consecuencia de la
judicialización del gasto, derivada de acciones en contra del municipio y la crítica situación fiscal, financiera e institucional
expresada por la presencia de un déficit recurrente y su incapacidad para financiarlo, en tal sentido desde 2014 el municipio decidió
ingresar a la promoción de un acuerdo de restructuración de pasivos con el objeto de contener los embargos; normalizar la
financiación del gasto corriente y recuperar y encauzar las finanzas públicas hacia su sostenibilidad. El acuerdo de pasivos con
los acreedores se suscribió el 24 de septiembre de 2014, buscando sanear un pasivo de $211.800 millones, a 2019 el pago de las
acreencias alzaba el 57%
El Acuerdo se viene ejecutando adecuadamente, atendiendo el pago del pasivo reestructurado de conformidad con el escenario
financiero; mejorando los Indicadores de fiscales, los cuales han registrado superávit en los últimos años. En 2020 sufrió una
modificación que le permitió restructurar el plazo de la deuda financiera y extender el acuerdo hasta 2030.
A juicio de la DAF, el principal reto del municipio es mantener la senda del saneamiento fiscal iniciada con la suscripción del
acuerdo de pasivos, recuperando la autonomía del gasto, mejorando los ingresos propios, racionalizando el gasto de
funcionamiento y priorizando la inversión; en igual sentido, monitorear el comportamiento financiero del sector descentralizado y
las contingencias judiciales, de tal manera que no afecten el proceso de saneamiento fiscal adelantado en el nivel central.

El organigrama del municipio estaba constituido por el despacho del Alcalde, 4 oficinas asesoras (Jurídica, Control Interno,
Planeación y Control Interno Disciplinario) y 8 secretarías (General, Talento Humano, Gobierno, Hacienda, Obras Públicas, Salud,
Educación y Tránsito y Transporte).
La distribución de la planta de personal contaba con 313 cargos, por tipo de vinculación 83% eran de carrera administrativa, 14%
eran de libre nombramiento y remoción, 2% de periodo y 1% temporales.
El sector descentralizado (EDS) del Municipio está conformado por 5 entidades de diversa naturaleza jurídica y sectorial tal como
se ilustra en el siguiente cuadro:
568
Municipio de Valledupar
Tabla 1

EMPRESAS
COMERCIALIZADORA MERCABASTOS E.I.C.E. ABASTOS, PLAZAS DE MERCADO Y MATADEROS
EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS DE VALLEDUPAR S. A. - E.I.C.E. Ó S.E.M. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
TERMINAL DE TRANSPORTES DE VALLEDUPAR S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. TRANSPORTE
E.S.E. HOSPITAL EDUARDO ARREDONDO DAZA - VALLEDUPAR E.S.E. SALUD
FONDO DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL Y REFORMA URBANA ESTABLECIMIENTO PÚBLICO VIVIENDA
1. Ingresos
En 2020 los ingresos del municipio sin considerar el Sistema General de Regalías alcanzaron $781.259 millones, de los cuales
94% provino de recaudos efectivos de la vigencia y 6% correspondió a recursos de vigencias anteriores (recursos del balance),
como resultado se observa una contracción del 2% con respecto a 2019 jalonado por la caída en los ingresos propios. Con este
resultado, se contabilizó un decrecimiento real del 5% en comparación a lo observado en 2019, determinado en gran parte la
disminución en los tributarios que cayeron como resultado de la pandemia como se analizará más adelante.
La composición de ingresos se soporta en el recaudo de fuentes exógenas como las transferencias del SGP, tal situación
paradójicamente permitió que la caída en los ingresos totales fuera menor en la medida en que el recaudo por este concepto
aumentó un 7%. En este resultado se resalta el incremento en la trasferencia de educación que aumentó 6%, siendo el sector con
mayores recursos ($227.193 millones) toda vez que el municipio es certificado para prestar el servicio de educación pública.
Los ingresos de capital caen en la medida en que no se presentaron nuevos desembolsos de créditos y hubo una disminución del
desahorro del FONPET que pasó de $11.462 millones a solo $1.025 millones, esto explica la caída de este tipo de ingreso (16%)
frente a 2019. Los recursos del balance, como efecto del ciclo político del gasto aumentan en el primer año de los gobernantes,
en la medida en que los planes de desarrollo están en su proceso de aprobación lo que limita normalmente el avance de la
inversión.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 541.194 587.217 7% 69% 75%
1 12.624 5.983 -53% 2% 1%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 787.948 781.259 -2% 100% 100%
1
anterior SGR
Los ingresos tributarios fueron fuertemente impactados por la pandemia como efecto directo de una menor disponibilidad de los
contribuyentes al pago de tributos, asociado a su vez a la caída general de la economía, se recuerda tal como se ha mencionado
569
en los antecedentes que Valledupar cuenta con una alta tasa de desempleo y se ha visto afectada por la disminución en la actividad
minera vivida en los último años.
Además de lo anterior, el recaudo se vio fuertemente afectado por las medidas de aislamiento, restricción de la movilidad, cierre
de restaurantes, bares, entre otras medidas lo que impactó el recaudo en impuestos como la sobretasa a la gasolina, ICA y otros
impuestos. Las estampillas relacionadas de manera directa con la contratación pública, caen significativamente (50%) consistente
con las disminuciones en los compromisos de inversión, efecto asociado al ciclo político del gasto explicado anteriormente.
Se resalta que la sobretasa a la gasolina hubieses caído ya no por efectos del contrabando de combustible en la frontera, sino por
la disminución del consumo derivado de las medidas de aislamiento. Se espera que en 2021, con la reapertura gradual este y los
demás recaudos recuperen su dinámica tradicional y le permitan al municipio recuperar en algo la autonomía presupuestal.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 17.791 9.072 -50% 10% 7%
Otros impuestos 51.553 43.668 -17% 30% 32%
TOTAL 171.273 138.340 -21% 100% 100%
Los ingresos provenientes del Sistema General de Regalías presupuestados para el del bienio 2019-2020 alcanzaron $42.422
millones, provenientes de los diferentes fondos (compensación, desarrollo y ciencia y tecnología e innovación).Estos recursos se
han convertido en fuente alternativa de inversión en la medida han brindado mayor discrecionalidad sobre la inversión si se
compara con otras fuentes como el SGP.
Tabla 4
BIENALIDAD
2019-2020
SGR Ejecutores de Proyectos de Inversión 42.419 100%
2. Gastos
En el año 2020 el municipio registró compromisos de gasto con fuentes diferentes al SGR por $688.697 millones, lo que significó
una caída del 8% frente a la vigencia anterior. Todos los conceptos de gasto se contrajeron, aunque fue la inversión la que mayor
peso tuvo en este resultado.
A pesar de esto la composición del gasto se mantuvo relativamente similar a la de los años anteriores, la inversión sigue siendo
el rubro con mayor representación dentro de los compromisos (89%), seguido del funcionamiento (9%), y finalmente el servicio
de deuda (2%).
570
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 61.944 60.159 -4% 8% 9%
Inversión 663.461 616.277 -9% 90% 89%
Los gastos de funcionamiento de Valledupar, sin incluir los de las Secretarías de Educación y de Salud, cayeron 4% cambiando
la tendencia expansiva de años anteriores. Este hecho se explica por una menor necesidad de gastos en eventos, viáticos, pasajes,
servicios públicos, cafetería, papelería, labores de apoyo, logística entre otros relacionados con el trabajo en virtualidad. Ahora
bien, es probable que la necesidad de aplazar gasto flexible en una coyuntura de incertidumbre como la vivida en año anterior
también hubiese impulsado este resultado.
Se destaca la reducción en las transferencias, jalonado por la disminución de los recursos girados a la corporación ambiental como
consecuencia de la caída en el recaudo del predial (ley 99/93), además de una significativa contracción en el pago de mesadas
pensionales directas que cayeron 11%.
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 28.089 25.341 -11% 45% 42%
TOTAL 61.944 60.159 -4% 100% 100%
La inversión se redujo hasta un 9%, en el detalle se observa que agua potable, vivienda y otros sectores fueron los responsables
del resultado, en particular por la disminución del 53% en la formación bruta de capital luego de la culminación de las obras viales,
escenarios deportivos, parques y plazas. En todo caso al igual que en las vigencias anteriores se aprecia que el gran porcentaje
de inversión del municipio se apalanca con la transferencia del SGP, puntualmente en los sectores de educación, salud y agua
potable, el cual se ejecuta como Gastos Operativo en Sector Social.
Tabla 7
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 242.844 257.162 4% 37% 42%
Salud 269.201 287.277 5% 41% 47%
Agua Potable 17.238 8.360 -52% 3% 1%
Vivienda 6.830 3.432 -51% 1% 1%
Vías 929 7.451 689% 0% 1%
Otros Sectores 111.417 46.396 -59% 17% 8%
TOTAL 663.461 616.277 -9% 100% 100%
571
Con respecto a los recursos del SGR el municipio reportó compromisos para el bienio $32.212 millones, el 100% destinado a
inversión.
Tabla 8
COMPROMISOS PRESUPUESTALES CON RECURSOS DEL SISTEMA GENERAL DE REAGLÍAS
BIENALIDAD
2019-2020
La distribución entre Formación Bruta de Capital (FBK) y Gastos Operativos en Sectores Sociales (GOSS) corrobora que la entidad
depende de fuentes externas para financiar este tipo de compromisos, en la medida en que la FBK regularmente se apalanca con
créditos u otras fuentes de generación propia.
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías 689%
N/A
Vivienda
Vivienda -51%
-12%
7%
Salud Salud -100%
7% -100%
0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 300.000 350.000 0 5.0 00 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 45.000 50.000
2020 2019 2020 2019
3. Deuda Pública
Durante el 2020 la entidad amortizó deuda financiera por $4.411 millones, de tal manera que el saldo de la deuda FUT a 31 de
diciembre corresponde $83.418 millones, en este valor se incluye tanto la deuda restructurada en el marco del acuerdo de pasivos,
como nuevo endeudamiento adquirido en las ultimas vigencias para la financiación de proyectos de inversión. La remuneración
promedio, luego de la venta de la cartera de los denominados bonos de agua, bajó significativamente hasta ubicarse en un DTF
+3 puntos.
572
Tabla 9
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
DEUDA EXTERNA 0%
Con respecto al perfil de vencimientos, la deuda pública presenta una distribución homogénea de las amortizaciones, oscilando
entre el 9% y 11% en cada año. Ahora bien, este escenario es susceptible de cambiar en la medida en que la entidad tome la
decisión de adquirir nuevos créditos.
Gráfico 2
11% 11% 11% 11% 11% 11% 11%

12.000 10%
10.000 9%
8.000
6.000
3%
4.000
2.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030
El 11 de junio de 2020 la calificadora de riesgo Fitch Ratings retiró las calificaciones nacionales de largo y corto plazo al municipio
de Valledupar por razones comerciales. Las calificaciones de largo y corto plazo al momento del retiro eran ‘A(col)’ con Perspectiva
Estable y ‘F1(col)’, respectivamente. Aun no se conoce cual será la calificadora que se encargará de evaluar la deuda de esta
entidad territorial.
1. Resultado Fiscal
Los recaudos efectivos de la vigencia 2020 fueron superiores a los compromisos de gasto y como resultado se contabilizó superávit
fiscal por $52.989 millones, ampliando los resultados de la vigencia anterior, señal clara de la disminución en el ritmo de ejecución
del gasto durante el año. (Tabla 10).
Este resultado se amplía aún más al considerar el endeudamiento neto y los recursos del balance, con lo cual el municipio obtuvo
un superávit presupuestal por $92.561 millones al cierre de 2020, en un contexto de aumento de los recursos del balance, se llama
la atención sobre la necesidad por propender por la aplicación del principio de anualidad.
573
Tabla 10
Vigencia
Concepto
2019 2020

Si se adiciona al análisis el efecto del SGR con el propósito de tener una mejor comprensión de la situación financiera de la entidad
territorial, se observa que, para bienio (2019-2020) el municipio incorporó ingresos por $42.422 millones del SGR para financiar
compromisos de inversión por $32.212 millones, de acuerdo a lo anterior se presentan disponibilidades por $102.11millones1.
Tabla 11
RESULTADO SGR
BIENALIDAD
Concepto
2019-2020

Los estados financieros del municipio con corte a diciembre 31 de 2020 mostraron activos totales de $1.3 billones, aumentando
10% frente a la vigencia anterior, el incremento estuvo representado en el crecimiento del efectivo (51%) coherente con la menor
ejecución observada, aumento en instrumentos y derivados (9%) y otros activos (23%). Con respecto a la composición del activo,
el 29% estuvo representado en cuentas por pagar, 26% en propiedad planta y bienes de uso público, 23% otros activos, 16% en
inversiones, y el 6% se encontraba en efectivo.
durante un ciclo normal de operaciones, presentaron un saldo de $1 billón. Si se revisa este apartado en el informe anterior se
hacia la anotación a que existía un error de clasificación y reporte por parte del municipio en la medida en que se incluyó el saldo
del cálculo actuarial del FONPET, esto en la medida en que resulta sobrestimado considerar como activo corriente dicha cifra.
Los pasivos totales sumaron $250.845 creciendo 7%, situación que se explica por el aumento (205%) en el beneficio a los
empleados. Con respecto a la composición el 38% del pasivo estuvo representado por préstamos por pagar, 20% beneficio a
1 Es importante aclarar que esta disponibilidad, denominada en el reporte del cierre del SGR como las apropiaciones por comprometer, no incluye los recursos
líquidos que están amparando los compromisos de gasto constituidos durante el bienio que quedaron pendientes por pagar, denominados compromisos por pagar.
574
empleados, 19% cuentas por pagar, 16% provisiones, 6% otros pasivos. Del total el 62% fue clasificado como, cifra que debe ser
validada por la entidad. Se recuerda que corresponde a un error de clasificación al incluir el Cálculo Actuarial pensional como un
pasivo corriente cuando en realidad es no corriente.
El patrimonio creció 11%, en la medida en que se presentó un mayor aumento del activo en relación con el pasivo. En ese sentido
Valledupar presenta un patrimonio de $989.029 millones. Finalmente, la razón corriente que mide la capacidad para atender
obligaciones de corto plazo con los activos más líquidos paso de 6.7 en 2019 a 6.5 en 2020, mostrando solides.
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
1.600.000 6,8
6,7
1.400.000 6,7
1.200.000 6,7
1.000.000 6,6
Pesos
800.000 6,6
600.000 6,5
6,5
400.000 6,5
200.000 6,4
0 6,4
2019 2020

Al finalizar 2020 el municipio contaba con disponibilidades por $128.230 millones (Tabla 13). Esos recursos se encontraban
depositados 100% en caja y bancos y encargos fiduciarios. El 87% de las disponibilidades eran Recursos con destinación
específica. Por su parte el 13% del total correspondía a dineros catalogados como de Libre destinación. Esta situación es
recurrente en los cierres de la entidad y se relaciona con una dependencia de recursos externos, así como una baja capacidad de
ejecución de los recursos públicos.
Las exigibilidades por su parte ascendieron a $45.590 millones, representados en cuentas por pagar (54%), Cheques no cobrados
(15%) reservas presupuestales (11%), otras exigibilidades (8%).Por tipo de fuente, el 86% de las exigibilidades correspondía a
recursos de destinación específica la mayoría provenientes del SGP; por su parte el 14% a recursos de libre destinación.
financiar nuevos compromisos de inversión en 2021 por $46.590 millones (Tabla 13), incrementando este saldo con respecto a
2019.
575
Tabla 12

CONCEPTO

SGP 39.646 20.355 19.291
SGP Educación 15.905 12.972 2.934
SGP Salud 3.008 1.987 1.021
Recursos del crédito 4.170 3.798 372
TOTAL 128.230 46.590 81.640

Teniendo en cuenta la normativa relacionada con el presupuesto y ejecución de los recursos de regalías2, a continuación se
presenta el referente de los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda de que trata la Ley 358 de 1997, bajo los
siguientes supuestos:
ü Cero pesos de vigencias futuras en 2021
capacidad de pago de las entidades territoriales, corresponde a las administraciones territoriales y sus potenciales prestamistas,
contratación.
Una estimación más realista de la capacidad de pago confirma a la entidad en instancia autónoma de endeudamiento, con
indicadores de solvencia y sostenibilidad de 9% y 52%, respectivamente. En este caso, del ingreso corriente se excluyen los
recursos del balance (dado su carácter no recurrente) y los recursos con destinación específica a gastos recurrentes del sector
salud (diferentes al SGP – Salud), a alimentación escolar y a subsidios de agua potable y saneamiento básico; en el gasto de
576
ingresos tributarios y no tributarios diferentes al SGP y otras rentas de destinación específica; y al saldo de la deuda se le adiciona
el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública que al corte de 31 de diciembre de 2020 tiene más de un año de causación4.
Tabla 13
Capacidad de
(Ley 358/97)
Como complemento a este análisis en el 2020 se generó un superávit primario por $104.823 millones, cifra que da cuenta de la
solvencia para atender el servicio de la deuda de la entidad.

Dada la categoría primera del municipio, el límite máximo de gastos de funcionamiento establecido en la Ley 617 de 2000
corresponde al 65% en relación con los ingresos corrientes de libre destinación ICLD. De acuerdo con la información presupuestal
certificada por la Secretaría de Hacienda, durante la vigencia 2020 la relación fue del 39%, cálculo que se ajusta a la autorización
vigente.
4Elpasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA) es el resultado de restar del pasivo total las cuentas que constituyen deuda pública, los pasivos estimados
577
Tabla 14
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
la política de disciplina fiscal vigente y a lo establecido en el escenario financiero del Acuerdo de Pasivos vigente.
Las siguientes tablas muestran que los compromisos autorizados para los órganos de control municipal, superaron los límites
definidos por la norma para la Contraloría y la Personería, la única trasferencia que se cumplió fue la de la Concejo Municipal.
Situación recurrente en los informes de viabilidad fiscal.
corresponde a la Auditoria General de la Nación en el caso de las contralorías y de la CGR en el caso de las Personerías y
Concejos.
Tabla 15
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Tabla 16
Concepto 2019 2020
3. Diferencia 17 10
578
Tabla 17
Concepto 2019 2020
Tal como se ha señalado en informes anteriores la principal fortaleza fiscal del municipio es la suscripción y correcta ejecución del
acuerdo de pasivos, en la medida en que ha permitido ordenar el pasivo acumulado por años, pagarlo en plazo y condiciones
definidas, reorientar rentas y recuperar de manera contundente la autonomía del gasto, cumplir indicadores de responsabilidad
fiscal, recuperar la capacidad de endeudamiento y evitar los embargos.
El pasivo pensional se encuentra provisionado superando en el FONPET la meta de ahorro de manera anticipada, lo que ha
eximido al municipio de realizar trasferencias, y le ha permitido contar con mayores recursos para inversión, así como garantizar
el gasto pensional futuro.
Igual que en años anteriores las vulnerabilidades siguen estando asociadas al estado financiero de las entidades descentralizadas,
particularmente el de la empresa ENDUPAR Por otro lado, las ESE algunas de las cuales están ejecutando Programas de
Saneamiento Fiscal y Financiero, así como el costo de la implementación del Sistema Integrado de Transporte SIVA que demanda
recursos anuales del sector central.
Asimismo, los pasivos derivados de procesos judiciales en contra se consolidan como la otra gran vulnerabilidad del municipio.
Según el último informe entregado la entidad tiene 529 procesos en contra con pretensiones por $208.921 millones. Tal
circunstancia debe movilizar los esfuerzos institucionales para fortalecer la defensa y mantener la provisión en el fondo de
contingencias, además de ser necesario pedir apoyo de la agencia de defensa jurídica del Estado.

El municipio constituyó reservas presupuestales $6.395 millones. De estas ejecutó solamente el 48% en 2019, situación que
desmejora el rezago presupuestal, lo que no permite que la entidad ejecute en el marco de la anualidad los presupuestos, tal como
lo señala la Ley 819 de 2003.
Al igual que en informes previos esta situación es puesta en evidencia, e indica un atraso en la ejecución presupuestal o un riesgo
de constituir pasivos exigibles o vigencias expiradas, figuras que no tienen fundamento legal a nivel territorial.
Tabla 18
Vigencia
Concepto
2019 2020
579
2. Restructuración de Pasivos (Ley 550/99)

El acuerdo de reestructuración de pasivos se suscribió el 24 de septiembre de 2014 por $211.800 millones de acreencias
reestructuradas, el proceso se extenderá hasta el 2030 año en que se terminará de cancelar la totalidad de la deuda financiera
reestructurada. En la vigencia 2020 se dio cumplimiento a los compromisos del acuerdo en la vigencia y se logró un avance del
62% del total reestructurado incluyendo los créditos litigiosos y las contingencias.
El siguiente cuadro presenta la evolución del Acuerdo desde su suscripción:
Tabla 19
EVOLUCIÓN DEL ESTADO DE ACREENVIAS (LEY 550 DE 1999)
Saldo Inicial Ajustes e Total EJECUCIÓN - PAGOS Pagos a Saldo a
Grupo Concepto Depuración % Cancelado
Acreencias Incorporaciones Acreencias 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 31/12/2020 31/12/2020
1 Trabajadores y Pensionados 5.785 165 1.083 4.867 2.520 1.113 437 92 0 0 0 4.162 705 86%
2 Entidades Públicas y de Seguridad Social 55.193 0 5.451 49.742 4.093 4.277 6.774 10.201 9.909 6.636 4.035 45.925 3.817 92%
3 Entidades Financieras 67.538 7.589 4.554 70.573 3.140 10.043 10.823 11.557 9.850 3.510 2.781 51.704 18.869 73%
4 Otros Acreedores 25.479 355 842 24.992 1.377 7.187 5.688 4.204 2.215 650 1.708 23.029 1.963 92%
6 Créditos litigiosos y contingencias 57.805 0 0 57.805 0 1.307 557 1.269 134 0 0 3.267 54.538 6%
Total Acreencias 211.800 8.109 11.930 207.979 11.130 23.927 24.279 27.323 22.108 10.796 8.524 128.087 79.892 62%

El municipio no reportó la situación financiera del sector descentralizado, ahora bien, tradicionalmente el resultado fiscal es
deficitario impulsado por los resultados negativos de la empresa ENDUPAR y la terminal de transporte.
Las leyes 617/00 y 819/03 prevén que las EDS sean financieramente autosuficientes, no generen déficits fiscales recurrentes y
cuenten con una calificación de riesgo crediticio para realizar operaciones de endeudamiento público. A la luz de estos preceptos,
se hace necesario que el desempeño fiscal de las EDS sea sostenible.

El Municipio de Valledupar - Cesar fue calificado en Aceptable en el informe de monitoreo enviado por el Ministerio de Educación
5. Provisión en FONPET
Al 31 de diciembre de 2020 el Municipio de Valledupar contaba con una provisión de su pasivo pensional del 123% muy cerca de
cumplir la meta del 125% establecida por la ley 549/99, y que tienen como fecha máxima el 2029.
ü Los ingresos caen como consecuencia directa de la pandemia y de las medidas de aislamiento.
580
ü Con respecto al gasto más allá del efecto de la pandemia se observó una contracción común a los primeros años de los
gobiernos locales por el fenómeno conocido como ciclo político del gasto. En ese sentido se espera que en el año 2021
ya con el plan de desarrollo aprobado y en plena ejecución, se dinamice el gasto y se retorne a la senda de crecimiento
ü Se consolida un superávit presupuestal fiscal elevado que denota deficiencias en los procesos de planeación del gasto
ü El SGR se mantiene como una fuente alternativa para financiar la inversión en los sectores no tradicionales (Educación
y Salud)
ü El municipio mantiene la senda de recuperación fiscal y financiera iniciada desde la suscripción del acuerdo de pasivos,
al cierre de 2020 el acuerdo de pasivos alcanzó el 62% de pagos de la deuda restructurada.
ü El municipio cumplió con el indicador de gasto del nivel central contemplado en la ley 617/00, no así con las trasferencias
a los organismos de control.
ü La calificadora de riesgo Fitch Ratings ya no evalúa las calificaciones nacionales de largo y corto plazo al municipio de
Valledupar situación que debe ajustarse.
ü Frente a la capacidad de endeudamiento de la entidad, de conformidad con la Ley 358 de 1997, para la vigencia 2021
se estiman los siguientes indicadores de solvencia y sostenibilidad: intereses / ahorro operacional = 6%; saldo de la
deuda / ingresos corrientes = 37%.
ü Se mantiene la preocupación sobre la salud financiera de las EDS, en el presente informe se evidencia que la entidad
no reportó la información financiera de las mismas.
581
MUNICIPIO DE VALLEDUPAR
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 138.340
Desembolsos 0
582
Para 2020 la población proyectada por el DANE para el Municipio de Villavicencio fue de 545.302 habitantes, que corresponde a
poco más del 50% del total de la población departamental de Meta y al 1% de la población nacional. El 92% de sus habitantes vive
en áreas urbanas y el 7% en zonas rurales. El 67% de su población se encontraba en edad de trabajar (Población Económicamente
Activa entre 15 y 59 años), lo que se traduce en una relación de 2,1 personas económicamente activas por cada persona inactiva1.
Según los cálculos realizados por el DANE, el peso relativo del valor agregado municipal de Villavicencio en el PIB del Meta es
del 23,3%, 4,4 puntos porcentuales inferior al peso observado en años anteriores. La perdida de partición dentro de la economía
departamental obedece a la estabilización de los precios de los hidrocarburos, en especial teniendo en cuenta que el Departamento
del Meta, y gran parte de sus municipios, tienen una dependencia económica elevada de la explotación petrolera.
De acuerdo con la información económica, las actividades productivas de Villavicencio se concentran en actividades de servicios
sociales y personales (27,5%), comercio, reparación, restaurantes y hoteles (17%), construcción (15%), establecimientos
financieros, seguros y otros servicios (13%), explotación de minas y canteras (9%) y transporte almacenamiento y comunicaciones
(9%).
Respecto al mercado laboral, según la Gran Encuesta Integrada de Hogares, el indicador de desempleo mostró un comportamiento
desfavorable, en línea con la tendencia nacional y como consecuencia de la crisis generada por el COVID -19. Así, la tasa de
desempleo cerro 2020 en 18,6 y fue 6,4 puntos porcentuales superior a la registrada el año anterior. Con el comportamiento
obtenido en el mercado laboral, la tasa de desocupación se ubicó por encima del promedio nacional y sitúa a Villavicencio como
la octava ciudad con mayor desempleo del país2. Además de la pandemia, la descomposición del mercado laboral al interior del
municipio pudo estar influenciada por la migración de ciudadanos venezolanos.
Por sectores, se destacó el descenso del número de ocupados en actividades de información y comunicaciones (46,5%),
actividades financieras y de seguros (37%), actividades inmobiliarias (31%) y en alojamiento y servicios de comida (29%). En
contraste, se registró variación positiva en el numero de ocupados en transporte y almacenamiento (8,4%), y en industrias
manufacturaras (13%). Por posición ocupacional, incrementaron los trabajadores por cuenta propia, así como los obreros y
empleados de gobierno.
Durante 2020 la inflación en Villavicencio cerró en 0,97%, significativamente inferior al 2,9% observado al cierre de 2019 y ubicando
a la capital del Meta dentro de las ciudades con menora variación de precios (el promedio nacional fue de 1,61%). De acuerdo con
el Banco de la República3, los grupos de bienes y servicios que presentaron las menores incrementos fueron inscripción de
servicios como educación superior, arriendos, entre otros; y alimentos primarios y perecederos. En contraste, se observaron
ajustes de precio por encima del promedio en transporte intermunicipal y comidas fuera del hogar.
De acuerdo con la ultima información publicada por el DANE, el Departamento del Meta presentó un índice de pobreza monetaria
del 40%, inferior al estimado para el agregado nacional (42%). En Términos generales, el departamento se encuentra en un punto
medio en comparación con el resto del país, lejos tanto de la región de mayor pobreza monetaria (La Guajira: 66,3%) como de la
de menor (Cundinamarca: 27%). Entre tanto, la pobreza extrema (15,4%) fue levemente superior a la calculada para el país
(15,2%), mientras que el índice de desigualdad se ubicó en 0,49.
1 Las personas económicamente inactivas son aquellas menores de 15 años y mayores de 59.
2 Solo superado por Quibdó, Neiva, Tunja, Riohacha, Valledupar, Ibagué y Cali.
3 Ver Boletín Económico Regional: Suroriente, IV trimestre de 2020.
583
En 2019 el municipio de Villavicencio registró un déficit fiscal. El desempeño fiscal negativo se dio por el resultado negativo en el
balance corriente, revirtiendo el superávit generado en la vigencia anterior, atribuible a un incremento en los gastos corrientes,
principalmente, los gastos operativos en sectores sociales. Adicionalmente, el resultado deficitario en el balance de capital,
obedeció a una disminución sustancial en los gastos de capital, mientras que se incrementaron considerablemente los ingresos
no recurrentes, producto de recursos del desahorro FONPET y rendimientos financieros. Al incorporarse la partida correspondiente
al financiamiento, se obtuvo un superávit presupuestal, que representó el 8% de los ingresos corrientes generados por el municipio
en 2019.
Al restar las disponibilidades de las exigibilidades, se contabilizó un faltante de recursos de tesorería explicado por recursos de
crédito, otros recursos de destinación específica diferentes a SGP y, en menor medida, de libre destinación. En todo caso, dicho
faltante tan solo representó el 3% de los ingresos recaudados en 2019.
Frente a las normas de responsabilidad fiscal, la entidad cumplió los límites de gasto establecidos en la Ley 617 de 2000 para la
administración central. Asimismo, los gastos del concejo municipal, la personería y la contraloría no excedieron los límites
autorizados por la Ley 617/00. Además, se encontraba en instancia autónoma de endeudamiento según la Ley 358 de 1997.
La estructura orgánica de la administración central de Villavicencio fue modificada en 2017 mediante Acuerdo Municipal No. 325
del 29 de abril de 20174, el cual dio lugar a la creación de la Secretaría de la Mujer, la Secretaría Privada, la Secretaría de Gobierno
y Post Conflicto, y la Secretaría de las TIC´s. En esta medida, para 2018 la Administración Municipal se encuentra organizada por
el Despacho del Alcalde y quince secretarías (Planeación, Gobierno y Post Conflicto, Hacienda, Movilidad, Desarrollo Institucional,
Salud, Infraestructura, Educación, Gestión Social y Participación Ciudadana, Tecnologías de la Información y Comunicaciones,
Competitividad y Desarrollo, Medio Ambiente, Control Físico, Secretaría Privada y Secretaría de la Mujer). Además, cuenta con
seis organismos de asesoría y coordinación (CONFIS, Consejo de Gobierno, Consejo Municipal de Política Social, Comité Local
de Gestión del Riesgo, Comité de Control Interno y Comisión de Personal).
La planta de personal de la administración central al finalizar 2020 ascendió a 1.192 cargos5, 338 cargos más que los reportados
al cierre de 20196. Del total del personal, el 71% trabajaba con el Despacho y secretarías7, 19% en la secretaría de educación, y
11% en los organismos de control.
Por nivel ocupacional, el 30% de los funcionarios pertenecían al nivel técnico, 29% al nivel profesional, 20% asistenciales, y el
21% corresponde a directivos o asesores. En cuanto al tipo de vinculación en el nivel central, el 72% del personal se encontraba
vinculado mediante carrera administrativa, 15% trabajadores oficiales, 10% de libre nombramiento y remoción, 2% de periodo y
1%de planta temporalidad.
El registro de los cargos correspondientes a la planta de personal que atiende a las entidades educativas ascendió a $162.094
millones, distribuidos en 189 directivo docente y 2.691 docentes (No se reportaron cargos administrativos del sistema educativo).
Por su parte, la entidad territorial registró la contratación de órdenes de prestación de servicios (OPS) por un valor total de $25.046
millones, cifra equivalente al 42,6% del costo de la planta de personal de la administración central. El 72% de las OPS se atendió
con cargo al presupuesto de funcionamiento y el 28% restante al de inversión.
4 Por el cual se modifica y ajusta la estructura orgánica de la Administración Central de la Alcaldía Municipal de Villavicencio y se dictan otras disposiciones.
5 El análisis de la estructura de plantas de personal, gastos asociados, y número y monto de órdenes de prestación de servicios en las ET se hace a partir de los
datos que fueron reportados por las entidades territoriales a la Contraloría General de la Republica, a través de CHIP en el formulario “PERSONAL Y COSTOS
DE PLANTA y PERSONAL Y COSTOS DE CONTRATOS “. En ese sentido, se organizó la información, discriminando los cargos en cada dependencia del sector
central, es decir, información detallada para los organismos de control y para la administración central en los sectores educación, salud y otros. Al respecto, cabe
aclarar que dentro del sector educación se tuvieron en cuenta únicamente los cargos de planta que prestan servicios en la secretaría de educación y que son
pagados con recursos de la administración central.
6 La variación obedece a que en los anteriores no se registraba personal asociado a la secretaría de educación, mientras que en 2020 se reportaron 235 cargos
en dicha secretaría.
7 No se reportaron cargos en las Secretaría de Educación de la administración central del Municipio. En 2018, representaron, 15% del total de la planta de personal.
584
Municipio de Villavicencio
El sector descentralizado (EDS) del Municipio se encontraba conformado por siete (7) entidades de diversa naturaleza jurídica y
sectorial, tal como se ilustra en la Tabla 1.
Tabla 1

EMPRESAS
E.S.P. ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE VILLAVICENCIO E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
VILLAVIVIENDA E.I.C.E. VIVIENDA
TERMINAL DE TRANSPORTES DE VILLAVICENCIO S.A. E.I.C.E. Ó S.E.M. TRANSPORTE
E.S.E. DEL MUNICIPIO DE VILLAVICENCIO E.S.E. SALUD
CORPORACION CULTURAL MUNICIPAL DE VILLAVICENCIO - META ESTABLECIMIENTO PÚBLICO CULTURA
INSTITUTO DE TURISMO DE VILLAVICENCIO ESTABLECIMIENTO PÚBLICO TURISMO
INSTITUTO MUNICIPAL DE DEPORTES DE VILLAVICENCIO ESTABLECIMIENTO PÚBLICO RECREACIÓN Y DEPORTE
1. Ingresos
En 2020 el municipio percibió ingresos (diferentes a los provenientes del Sistema General de Regalías - SGR) por $762.281
millones, monto 8% inferior en términos reales a los recaudos del año anterior. La dinámica decreciente se presentó en dos de los
tres componentes principales: el recaudo propio y las rentas de capital, mientras que las transferencias incrementaron 16% frente
a la vigencia anterior. Así, las transferencias representaron el 67% del presupuesto (14 puntos porcentuales más que en 2019),
seguido por el recaudo propio (27%) y los recursos de capital (6%).
El recaudo propio se redujo 10% real como consecuencia del descenso tanto del recaudo tributario (efecto asociado a la crisis
económica y social generada por el Covid-19) como del no tributario, que presentó una reducción a doble dígito con caídas
marcadas en multas y sanciones, en particular en el recaudo de intereses moratorios debido a las exoneraciones generadas en la
vigencia y que implicaron que el recaudo pasara de más de $21.000 millones en 2019 a $2.530 millones en 2020.
Las transferencias presentaron un crecimiento del 16% en términos reales y se consolidaron como la principal fuente de ingresos
del municipio. Los recursos del sistema general de participaciones, que representan el 70,6% del total de transferencias y un poco
más del 50% del total de ingresos corrientes, presentaron un crecimiento del 9% en comparación con la vigencia anterior, con
aumentos en cada uno de las asignaciones principales: 9% en educación, 10% en salud, 3% en agua potable y saneamiento, y
13% en propósito general. De manera complementaria, las transferencias del FOSYGA aumentaron 47%, con lo cual el municipio
recibió por este concepto alrededor de $42.000 millones más para financiar la prestación de servicios de salud al régimen
subsidiado
Las rentas de capital fueron el rubro de mayor contracción frente a la vigencia anterior, con una disminución superior al 70%. La
dinámica se explica por varias razones: 1) los desembolsos de crédito se redujeron 90%, aportando cerca de $50.000 millones
menos al presupuesto municipal. 2) La incorporación de recursos procedentes de superávit fiscal de vigencias anteriores se redujo
significativamente frente a 2019, lo que implicó una reducción del 59% de los recursos del balance, y 3) otros recursos de capital
como la cofinanciación, los rendimientos financieros y los desahorros Fonpet también presentaron un comportamiento a la baja.
585
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 432.179 510.506 16% 53% 67%
Otros1 22.999 6.618 -72% 3% 1%
RECAUDOS DEL AÑO 816.974 762.281 -8% 100% 100%
1
anterior SGR
El recaudo tributario decreció 2% real frente a 2019 como consecuencia de la caída a doble dígito de varios tributos, en particular
en la sobretasa a la gasolina (19%), el impuesto sobre el servicio de alumbrado público (8%) y las estampillas (56%). EN dichos
casos la reducción del recaudo se debe a las medidas de aislamiento, así como a la contracción de la contratación pública teniendo
en cuenta que 2020 correspondía a primer año de periodo de gobierno local, caracterizado históricamente por ser un año de
formulación y programación de presupuesto. En todo caso, las estampillas fueron el tributo que mayor descenso porcentual
presentó, pero no afectó sustancialmente el recaudo de la vigencia debido a su baja participación dentro de la composición total.
El descenso de los anteriores tributos fue parcialmente compensado por el crecimiento del impuesto predial (9%), en especial por
recuperación de cartera de vigencias anteriores – incrementó 46% respecto a 2019 -, y del impuesto de industria y comercio (11%),
en el cual se registraron aumentos en similar proporción tanto en el recaudo efectivo de la vigencia como en la recuperación de
cartera de vigencias anteriores.
El recaudo propio no tributario presentó una reducción a doble dígito, con caídas marcadas en multas y sanciones, particularmente
a raíz de la exoneración del pago de intereses moratorios en predial e industria y comercio (88%), en los cuales se dejaron de
percibir más de $18.000 millones en comparación con lo registrado al cierre de 2019.
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 6.308 2.798 -56% 4% 2%
Otros impuestos 43.081 37.036 -15% 25% 22%
TOTAL 172.314 171.323 -2% 100% 100%
En síntesis, el comportamiento de los ingresos diferentes del SGR durante 2020 fue influenciado principalmente por la reducción
del recaudo propio, de los recursos del balance y de otros ingresos de capital. En contraste, las transferencias aumentaron por
mayores recursos del SGP.
586
Adicionalmente, cabe destacar que el municipio de Villavicencio contó con recursos disponibles del Sistema General de Regalías
(SGR) para el bienio 2019 – 2020 por $53.259 millones8, los cuales el 90% fueron asignaciones directas y el 10% recursos para
la paz. Los ingresos programados del SGR para el bienio corresponden equivalen a menos del 4% del total de ingresos del
presupuesto ordinario durante el mismo periodo ($1,4 billones).
2. Gastos
En 2020 los compromisos presupuestales (diferentes a los financiados con recursos del SGR) fueron de $669.154 millones, cifra
14% inferior en términos reales respecto a la ejecución de gasto del año anterior y que se fustifica por el comportamiento a la baja
de los tres componentes principales: funcionamiento (7%), Inversión (15%) y Servicio de la deuda (34%).
De acuerdo con lo anterior, la composición del gasto se mantuvo relativamente constante a la registrada en 2019. La inversión
representó el 80% del gasto total, seguida por el funcionamiento con un 17% (un punto porcentual más que en 2019) y finalmente
3% asociado al servicio de la deuda.
La contracción del gasto municipal, particularmente la inversión, se justifica debido a dos factores particulares. Por un lado, el ciclo
político territorial, dado que 2020 fue primer año de periodo de gobierno, el cual históricamente se ha caracterizado por ser un
periodo de planeación (Plan de Desarrollo Departamental, Plan Plurianual de Inversiones, etc.) y de moderados niveles de
ejecución. Por otra parte, los efectos generados por el Covid-19 también tuvieron implicaciones sobre el nivel de ejecución del
presupuesto durante 2020.
Tabla 4
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 123.750 116.822 -7% 16% 17%
Inversión 616.198 534.082 -15% 80% 80%
Como se observa en la Tabla 5, la caída en los compromisos presupuestales de funcionamiento obedece a la contracción de los
gastos generales y en especial de las transferencias. No obstante, los gastos de personal presentaron un crecimiento real, que
obedece a alzas en el pago de sueldos del personal.
Las variaciones de 2020 generaron un cambió en la composición de los compromisos de funcionamiento. En consecuencia, los
gastos de personal aumentaron su participación en cinco puntos porcentuales y cerraron la vigencia como el renglón más
representativo (57%). Por su parte, las transferencias cerraron con el 32% del total, mientras los gastos generales representaron
el 12%.
8 En el marco de lo establecido en la Ley 1530 del 17 de mayo de 2012 y el Decreto reglamentario 1082 de 2015, el manejo presupuestal del Sistema General de
Regalías (SGR) se define con un esquema de afectación distinto al que rige para el resto de recursos que administra la entidad territorial, por lo cual, solo pueden
incorporarse en su presupuesto los montos relacionados con los proyectos de inversión viabilizados y aprobados por el Órgano Colegiado de Administración y
Decisión (OCAD), que se encuentran garantizados con dichos recursos. Si desea ampliar información sobre la distribución del SGR y sobre las Instrucciones de
Abono a Cuenta (IAC) comunicados por el DNP al MHCP puede consultar el siguiente enlace: https://sicodis.dnp.gov.co/logon.
587
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 44.935 36.307 -20% 37% 32%
TOTAL 121.243 114.229 -7% 100% 100%
La inversión en Villavicencio disminuyó 15% real y cerró 2020 con un total de $534.082 millones, el cual se justifica por la reducción
del gasto en la totalidad de los sectores más relevantes (Tabla 6).
En educación y salud, que presentan en agregado el 88% de la inversión total, los gastos se redujeron 1% y 7% respectivamente.
En el primer caso a raíz de menores gastos en contratación del servicio con terceros, pagos de servicios públicos, y transporte
escolar (los gastos en pago de personal docente y alimentación escolar registraron comportamientos al alza), y en el segundo
como consecuencia de la reducción en los gastos de afiliación al régimen subsidiado y en algunas aspectos de salud pública como
salud ambiental, seguridad alimentaria y nutricional, salud sexual y reproductiva, enfermedades transmisibles, entre otros.
En agua potable y saneamiento básico la inversión se redujo 23% debido a la culminación de obras de infraestructura de captación
de aguas para el servicio de acueducto, rubro en el cual durante 2019 se ejecutaron cerca de $10 mil millones. De los demás
sectores, los mayores descensos se registraron en promoción social (76%), prevención y atención de desastres (73%), vías (69%),
fortalecimiento institucional (60%), y recreación y deporte (53%).
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 249.093 249.755 -1% 40% 47%
Salud 230.219 217.814 -7% 37% 41%
Agua Potable 25.421 20.394 -21% 4% 4%
Vivienda 2.378 1.683 -30% 0% 0%
Vías 15.591 4.986 -69% 3% 1%
Otros Sectores 93.496 39.450 -58% 15% 7%
TOTAL 616.198 534.082 -15% 100% 100%
Por tipo de gasto, el comportamiento a la baja de la inversión municipal se debe a una reducción leve de los gastos operativos
(5%) y a una caída significativa de los egresos en formación bruta de capital (72%). Además, la entidad no registra pago de déficit
de vigencias anteriores (Gráfico 1).
588
Gráfico 1

Otros Sectores
Vías -69%
2082%
Vivienda
Vivienda -95%
1%
-8%
Salud Salud 86%
4% -92%
0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 300.000 0 5.0 00 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 45.000
2020 2019 2020 2019
En resumen, la estructura del gasto del Municipio continúo focalizada en la inversión (80% del total sin SGR), financiada
principalmente con recursos del SGP, ingresos corrientes de libre destinación, recursos del FOSYGA, entre otros. Por otra parte,
los gastos de funcionamiento decrecieron producto de menores transferencias y gastos generales.
De manera complementaria, durante el bienio 2019 - 2020 la entidad reportó compromisos con cargo a recursos del SGR por
$22.639 millones9. Los recursos del SGR se ejecutaron en inversión, particularmente en construcción de infraestructura de calles
urbanas (42%) y de escenarios deportivos y parques (23%). Adicionalmente, se adquirieron compromisos en asesorías y estudios
de formación catastral (20%), así como en servicio de transporte escolar (9%) y contratación de prestación de servicios con
instituciones educativas (3%).
3. Deuda Pública
En el 2020 el Municipio sirvió deuda financiera por $17.621 millones10, de los cuales el 73% ($12.833 millones) fueron
amortizaciones y 27% ($4.789 millones) correspondió a pago de intereses. Además, realizó aportes al fondo de contingencias por
$753 millones, 83% inferiores a los aportes realizados en 2019. Teniendo en cuenta que la Entidad Territorial obtuvo desembolsos
de crédito durante la vigencia por $6.821 millones11, el saldo de la deuda pública al cierre de 2020 fue de $96.639 millones (Tabla
7).
La totalidad de la deuda es interna con banca comercial, y corresponde a créditos contratados con Banco de occidente (45%),
Davivienda (27%), Banco de Bogotá (23%) y Bancolombia (4%). Los recursos se han utilizado para financiar proyectos de
construcción y mantenimiento de la malla vial, infraestructura deportiva, construcción del plan maestro de acueducto y
alcantarillado y construcción de vivienda de interés social.
El saldo al cierre de 2020 presenta una tasa de interés DTF más un margen promedio de 2,56%.
no pretende medir la ejecución de gastos del presupuesto de regalías, sino tener una aproximación de la magnitud de los compromisos que adquirió la entidad
territorial en el bienio.
10 Informe categoría Servicio de la Deuda en el FUT.
11 El valor de los desembolsos de crédito reportado en la categoría Deuda Pública no concuerda con la información presupuestal registrada de la categoría Ingresos,
en el cual se relacionaron desembolsos por $5.665 millones
589
Tabla 7
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 102.650 96.639 100% COP DTF 2,56%
DEUDA EXTERNA 0%
De acuerdo con la proyección del perfil de pagos de la deuda pública, la Entidad Territorial indica que en entre 2021 y 2023 se
amortizará el 85% de la deuda pública. El 15% restante se pagará entre 2024 y 2026. (Gráfico 2).
Gráfico 2
33%
28%
35.000 24%
30.000
25.000
12%
20.000
15.000 2% 0%
10.000
5.000
0
2021 2022 2023 2024 2025 2026
En junio de 2020, Fitch Ratings afirmó la calificación de escala nacional de largo plazo en 'A + (col)' con perspectiva estable, y
bajó la de corto plazo a ‘F1(col)’ desde ‘F1+(col). Las calificaciones crediticias se fundamentan en un desempeño fiscal estable y
un nivel de deuda adecuado. No obstante, la calificación de corto plazo bajó debido a las consecuencias económicas y fiscales
generadas como resultado del Covid-19, en especial dadas las presiones de liquidez generadas por la disminución del recaudo
propio.
590
1. Resultado Fiscal
Los compromisos de gasto12 efectuados en la vigencia 2020 fueron inferiores a los recaudos efectivos13 de tal forma que se
contabilizó superávit fiscal por $66.842 millones, revirtiendo el balance desfavorable registrado al cierre de la vigencia anterior
(Tabla 8).
El desempeño fiscal positivo se dio por dos factores. En primer lugar por el resultado positivo del balance corriente, asociado con
el incremento de las transferencias (16%) y por una afectación leve del recaudo tributario pese al contexto de la vigencia. Además,
los gastos recurrentes disminuyeron 6% real debido a menores gastos de funcionamiento, pago de intereses, gastos operativos
en sectores sociales y aportes al fondo de contingencias.
Adicionalmente, la disminución del resultado deficitario en el balance de capital se presentó a pesar de una reducción en ese tipo
de ingresos. En consecuencia, la variación se dio como consecuencia de la caída abrupta en la formación bruta de capital (72%),
con reducciones superiores al 50% en todos los sectores excepto salud.
Al incorporarse la partida correspondiente al financiamiento (desembolsos de crédito menos amortizaciones más los recursos del
balance y venta de activos), se obtuvo un superávit presupuestal de $93.127 millones, cifra 83% superior al obtenido en 2019 y
que representó el 12% del total de ingresos del municipio en 2020.
Tabla 8
Vigencia
Concepto
2019 2020
Resultado balance corriente -5.475 84.623
Entre tanto, en el primer año del bienio 2019 - 2020, los ingresos disponibles del SGR fueron superiores a los compromisos
efectivamente realizados en $30.620 millones.
la vigencia 2019. Por tanto, no considera las reservas presupuestales correspondientes a gastos ordenados en vigencias anteriores, ejecutados en la vigencia de
análisis, las amortizaciones de deuda ni los pasivos exigibles.
13 Los recaudos efectivos de la vigencia no consideran los obtenidos en vigencias anteriores, desembolsos del crédito, venta de activos y/o reducción de capital
de empresas ni recursos que amparaban pasivos exigibles.
591

La información financiera del Municipio de Villavicencio, con corte a diciembre 31 de 2020 registró activos totales de $2,08 billones,
los cuales se incrementaron 3% real con relación a la vigencia anterior. El 29% estuvo representado por propiedad, planta y equipo,
20% por bienes de uso público e históricos y culturales, 20% por cuentas por cobrar, 12% por otros activos (en su mayoría
corresponde al valor de los recursos para el pago de los pasivos pensionales en la cuenta individual de la entidad territorial en el
FONPET) y 9% por efectivo e inversiones.
El cambio en la estructura del activo estuvo determinado por el incremento del 80% en el efectivo y sus equivalentes, del 2% en
las cuentas por cobrar (particularmente retenciones y anticipos tributarios y transferencias por cobrar), y del 5% en el grupo de
otros activos, en especial en recursos entregados en administración. También se registró un aumento en el valor de inventarios,
sin embargo, su representatividad dentro de la estructura total de activos es muy baja y por lo tanto no tiene efectos sobre la
estructura general.
En contraste, se presentaron reducciones en inversiones e instrumentos derivados (23%) y en propiedad, planta y equipo (2%),
principal componente de la estructura de activos de la administración municipal. En el primer caso la disminución del valor obedece
a que no se registraron activos procedentes de la participación patrimonial de la administración central sobre el sector
descentralizado, rubro en el cual se reportaron activos por $30.834 millones en 2019. En el segundo, el comportamiento a la baja
se explica por la disminución del valor de terrenos, construcciones en curso y de maquinaria y equipos.
ciclo normal de operaciones, fueron 2,1 veces superiores a los registrados en 2019y presentaron un saldo de $678.450 millones,
equivalentes al 33% del total de los activos.
Los pasivos totales sumaron $319.615 millones, y disminuyeron 3% real. El 43% estuvo representado por beneficios a empleados,
30% por préstamos por pagar, 19% por cuentas por pagar, 3% por provisiones y 5% por otros pasivos. En su comportamiento se
destacaron el incremento de los préstamos y las cuentas por pagar y de las provisiones, mientras que los beneficios a empleados
y el grupo de otros pasivos (fundamentalmente recursos recibidos en administración) registraron incrementos frente a 2019.
El 69% del pasivo fue clasificado como corriente, el cual aumentó 15%. La relación de los pasivos corrientes frente a los activos
corrientes determinó que existían para 2020 $3,1 de activos por cada peso de pasivo. La relación se incrementó $2 puntos
respecto a 2019, por lo cual el Municipio no estuvo expuesto a problemas de liquidez en el corto plazo, ya que sus obligaciones
con vencimiento inferior a un año ($221.491 millones) contaron con el respaldo en activos corrientes ($678.450 millones).
2018.
592
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
2.500.000 3,5
3,1
3,0
2.000.000
2,5
1.500.000
2,0
Pesos
1,5
1.000.000
1,1 1,0
500.000
0,5
0 0,0
2019 2020
El cálculo del pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA)15 se estimó en $62.177 millones y se mantuvo constante en
términos reales frente a 2019.
En resumen, al cierre de 2019 el estado patrimonial del Municipio, desde la perspectiva contable, no sufrió cambios significativos,
salvo un incremento en la relación corriente, lo que llevó a que conservara adecuados márgenes de liquidez. En este sentido no
se perciben riesgos financieros o de detrimento patrimonial en el Municipio. Sin embargo, se recomienda un riguroso seguimiento
a las contingencias ya que podrían afectar la estructura del estado de situación financiera.

Al final del ejercicio fiscal 2020, el municipio contaba con recursos disponibles por $130.404 millones, correspondientes en su
totalidad a saldos en caja y bancos. El 21% de los recursos disponibles eran de libre destinación, mientras el 79% tenían
destinación específica, principalmente en otros recursos de destinación específica diferentes a SGP. Por otro lado, presentaba
exigibilidades por $70.961 millones, de las cuales el 44% eran reservas presupuestales, 35% cuentas por pagar, 15% recursos de
terceros y 6% cheques no cobrados.
Al restar las disponibilidades de las exigibilidades, se contabilizó un faltante de recursos de tesorería por $59.443 millones (Tabla
9). El resultado superavitario corresponde en su totalidad a recursos con destinación específica, toda vez que sobre los recursos
de libre destinación se calculó un faltan te de $3.065 millones. De los recursos con destinación legal, el 40% de los excedentes
correspondían al SGP y el 60% a otras destinaciones diferentes.
593
Tabla 9

CONCEPTO

SGP 43.571 18.455 25.116
SGP Educación 14.499 10.040 4.459
SGP Salud 9.582 3.272 6.310
TOTAL 130.404 70.961 59.443
La articulación de los procesos financieros es imperativa en la medida en que la ejecución de los recursos debe estar en función
de una etapa previa de planeación presupuestal. Asimismo, los procesos de contabilidad y tesorería deben asegurar una etapa
intermedia de control que permita a la entidad garantizar calidad y oportunidad en la ejecución16.

De conformidad con la Ley 358 de 1997, la responsabilidad legal de efectuar los cálculos de los indicadores de capacidad de pago
de las entidades territoriales corresponde a las administraciones territoriales y sus potenciales prestamistas, quienes deben realizar
la estimación para todo el periodo de vigencia de cada una de las operaciones crediticias objeto de contratación.
No obstante, y con el fin de lograr un acercamiento al cálculo de la capacidad de endeudamiento del Municipio tomando como
referente los indicadores de solvencia y sostenibilidad enmarcados en dicha ley, se definieron los siguientes supuestos:
vigencias futuras que están financiadas con estos recursos18.
ü El saldo de la deuda a 31 de diciembre de 2020 fue de $96.639 millones, la cual se encuentra garantizada con recursos
diferentes de regalías y compensaciones (antiguo y nuevo SGR).
ü La proyección del servicio de la deuda programada por la Entidad para la vigencia 2021 se compone de $23.296 millones para
amortizaciones y $7.432 millones en intereses estimados19, de acuerdo con la programación presupuestal del servicio de la
deuda.
ü No se asume nuevos desembolsos de crédito(s) en 2021.
16 Metodología de Procesos Financieros. Dirección General de Apoyo Fiscal. Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Diciembre de 2014.
19 Se desconoce si la estimación de los intereses incluyó el margen de cobertura de riesgo ordenado por el parágrafo del artículo 14 de la Ley 819 de 2003. Se
enero y la fecha del cálculo, así como las estimaciones actualizadas para el resto de la vigencia.
financiar con estos recursos deben ser previamente aprobados por el Órgano Colegiado de Administración y Decisión - OCAD correspondiente, por lo tanto, cuando
594
intereses / ahorro operacional = 5%; saldo de la deuda / ingresos corrientes = 29%, indicadores levemente superiores a los
calculados el cierre de 2019 (3% y 24%, respectivamente).
Tabla 10
Capacidad de
(Ley 358/97)
diciembre de 2020 tenía más de un año de causación.
Por otro lado, la existencia de un ahorro primario ($104.958 millones), sin incluir recursos del SGR, fue 5 veces superior al generado
en la vigencia anterior, evidencia garantías a mediano plazo para el sostenimiento de la deuda pública que llegare a contratar el
municipio, sin embargo, la conveniencia de nuevos créditos debe ser evaluado teniendo en cuenta los recursos del balance
recurrentes al cierre fiscal de los últimos años.

Al cierre de la vigencia 2020, la relación gastos de funcionamiento respecto a ingresos corrientes de libre destinación (GF)/(ICLD)
para el nivel central fue del 66% (Tabla 11). Ello excluyendo las transferencias a la Contraloría, el Concejo y la Personería, tal
como lo ordena el artículo 1º del Decreto 735/01. Teniendo en cuenta que el Municipio está clasificado en categoría primera, la
595
Ley 617 de 2000 establece un límite máximo de 65%, lo cual indica que el municipio estuvo 1 punto porcentual por encima de
dicho límite, sobrepasando el valor máximo establecido por la normativa fiscal.
Sin perjuicio de lo anterior, el incumplimiento se justifica debido a la reducción de los ICLD, toda vez que los gastos que computan
para el cálculo presentaron una reducción del 7%. Al respecto, es importante señalar que a raíz de la pandemia generada por el
COVID-19, los Decretos de emergencia del Gobierno Nacional neutralizaron los efectos adversos, en materia de restricciones de
apoyo financiero, derivadas del incumplimiento de los indicadores de Ley 617 de 2000 que se sustentaran en un descenso de los
ingresos corrientes de libre destinación.
Tabla 11
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
Por lo demás, de acuerdo con las estimaciones de la DAF, los gastos del concejo municipal, la personería y la contraloría no
excedieron los límites autorizados por la Ley 617/0020 (Tablas 12, 13 y 14).
Tabla 12
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Tabla 13
Concepto 2019 2020
3. Diferencia 0 0
20 Es preciso aclarar que el cálculo de los indicadores, en especial los correspondientes a los límites de gasto de los órganos de control político y fiscal, se hace
a título informativo pues la competencia de certificar el cumplimiento legal de estos límites de gasto corresponde a la Auditoria General de la Nación en el caso de
las Contralorías y a la CGR en el caso de las Asambleas, Concejos y Personerías.
596
Tabla 14
Concepto 2019 2020
Actualmente el Meta se ha venido constituyendo como uno de los departamentos con más dinamismo de Colombia. Su desarrollo
económico tiene como base económica los sectores, agrícola, ganadero, minero, agroindustria, comercio y servicios. Dentro de
éste último, han comenzado a desarrollarse nuevos frentes de trabajo y diversificación productiva, como es el turismo, en sus
modalidades de agroturismo y ecoturismo, dadas las características propias que posee esta región, basado en la importancia que
ha tomado el departamento con la construcción de la nueva vía al llano por su cercanía a la capital del país21.
El comportamiento de los ingresos diferentes del SGR durante 2019 fue influenciado principalmente por los desembolsos del
crédito, rendimientos financieros y el desahorro FONPET, mientas que las transferencias aumentaron, 1% en términos reales.
La estructura del gasto continúo focalizada en la inversión (80% del total sin SGR), financiada principalmente con recursos del
SGP, ingresos corrientes de libre destinación, recursos del FOSYGA, cofinanciación nacional, otros recursos de capital, retiro
FONPET y recursos del crédito interno. Por otra parte, los gastos de funcionamiento decrecieron producto de menores gastos
generales y de transferencias, mientras que los gastos de personal disminuyeron.
El saldo de la deuda presenta un nivel moderado y los indicadores de sostenibilidad y solvencia se ubican en rangos adecuados.
No obstante, se sobrepasó marginalmente el límite de gastos de funcionamiento de la administración central establecido en la Ley
617 de 2000. El incumplimiento se debió a la caída de los ICLD, por lo cual es importante tener en cuenta que los Decretos de
Emergencia neutralizaron, de manera transitoria, los efectos adversos derivados del incumplimiento cuando este se presenta a
causa de una disminución en este tipo de ingresos.
La formulación de un plan de acción definido bajo el programa de Ciudades Sostenibles y Competitivas, le ha permitido contar, en
vigencias anteriores, con un plan intersectorial de inversiones estructurado y articulado, que constituye al desarrollo social,
económico y ambiental de la entidad territorial. Entre los temas urgentes a intervenir resaltan: mitigación del cambio climático,
educación, competitividad, saneamiento y drenaje, y empleo.
El cubrimiento del pasivo pensional constituye una fortaleza para el Municipio que le han permitido destinar estos recursos al sector
salud y educación.
En la ejecución de reservas presupuestales fue inferior al 65%, lo que se traduce en compromisos no ejecutados que generan
distorsiones sobre el presupuesto de la entidad. Por lo anterior, es importante alertar sobre la conveniencia de reducir a cero los
pasivos exigibles, pues el marco legal vigente ordena hacer un uso excepcional de las reservas presupuestales y cancelar éstas
cuando no son ejecutadas.
Existen vulnerabilidades que podrían afectar la solidez financiera mostrada hasta el momento por la entidad. Las pretensiones por
procesos judiciales ascienden a $419.452 millones, por lo que se hace el llamado para que la entidad revise el cálculo del pasivo
contingente, y que la administración municipal tome las medidas que sean necesarias para continuar fortaleciendo su defensa
21 Publicaciones Banco de la República. El turismo como alternativa de desarrollo para Villavicencio y el departamento del Meta.
597
jurídica y con ello salvaguardar los recursos públicos de la entidad. En este sentido, la entidad territorial ha venido realizando
aportes al Fondo de Contingencias.
Preocupa en igual sentido la situación financiera de algunas Entidades Descentralizadas que en la vigencia anterior demandaron
liquidez, tal situación presiona al municipio que se enfrenta a la necesidad de fondearlas o a promover un análisis sobre las que
requieran ajustes o reestructuraciones.

$65.188 millones y que correspondieron en 84% a gastos de inversión.
resultado de ejecución de reservas superavitario en $24.006 millones, dato significativamente superior al registrado en 2019 y que
se deberá incorporar en el presupuesto 2021 como cancelación de reservas (Tabla 15).
Tabla 15
Vigencia
Concepto
2019 2020
Adicionalmente, al cierre de 2020 se constituyeron reservas presupuestales por valor de $31.499 millones, el 37% con cargo a
ICLD y el 63% a recursos de destinación específica, mayoritariamente del SGP. Frente a la vigencia anterior el nivel de rezago
disminuyó 52%, no obstante, sigue siendo un reto para la entidad lograr una mejor ejecución del gasto, dando cumplimiento a las
disposiciones sobre disciplina presupuestal contenidas en la Ley 819 de 2003, la cual establece que el presupuesto se debe
programar de manera que se ejecuten durante la vigencia la totalidad de compromisos adquiridos.

Al cierre de la vigencia 2018 el municipio registró pasivo pensional por $90.011 millones y aportes acumulados al FONPET por
$129.264 millones, reflejando así un nivel de cubrimiento del 118,79%.
4. Situación financiera del sector descentralizado22

En 2019, las entidades descentralizadas del Municipio de Villavicencio registraron ingresos distintos al SGR por $179.721 millones,
equivalentes al 25% de los ingresos corrientes del municipio, cifra que continúa demostrando su importancia para las finanzas y
para la prestación de servicios a cargo de la entidad territorial. El 58% fueron ingresos operacionales, 24% disponibilidades de
vigencias anteriores, 13% transferencias y 5% representado por recursos del crédito, venta de activos y rendimientos financieros.
22A partir del cierre 2018, se presenta la información contable bajo la metodología de convergencia con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector
Público, en línea el Marco Normativo adoptado por la CGN22.
598
Entre tanto, los gastos totalizaron $197.468 millones, de los cuales el 76% fueron ejecutados por la Empresa de Acueducto y
Alcantarillado. Los compromisos efectuados se registraron en igual proporción (45%) en funcionamiento e inversión. Del 10%
restante 7% fueron gastos operacionales y 3% servicio de la deuda
Para el cierre de la vigencia, el sector descentralizado contabilizó un déficit de $21.152 millones, continuando con la tendencia de
los últimos años (Tabla 16). El resultado fiscal representa una reducción con respecto a la vigencia anterior superior al 50%. No
obstante, el déficit recurrente del sector descentralizado refleja una estructura financiera débil que podría poner en riesgo la
prestación pública de los servicios a cargo del municipio.
Las entidades que más contribuyeron al déficit del sector fueron la E.S.P. Acueducto y Alcantarillado de Villavicencio, la Terminal
de Transportes de Villavicencio S.A. y la E.S.E. del Municipio de Villavicencio. La primera de ellas representa la situación más
crítica, pues tuvo mayor déficit en la vigencia y es la de mayor relevancia dentro del sector descentralizado (sus ingresos equivalen
al 17% del total de ingreso corrientes de la administración central).
Las entidades descentralizadas de Villavicencio que culminaron la vigencia con superávit fueron el Instituto Municipal de Deportes
de Villavicencio, el Instituto de Turismo de Villavicencio y Villavivienda. En consolidado, las empresas generaron déficit de $24.614
millones mientras que los establecimientos públicos reportaron un superávit de $3.462 millones (Tabla 16).
Tabla 16

EMPRESAS
E.S.P. ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE VILLAVICENCIO 295 -38.262 -22.208 17%
VILLAVIVIENDA -3.530 0 1.975 1%
TERMINAL DE TRANSPORTES DE VILLAVICENCIO S.A. -25 -291 -1.254 1%
E.S.E. DEL MUNICIPIO DE VILLAVICENCIO -575 -5.040 -3.127 5%
CORPORACION CULTURAL MUNICIPAL DE VILLAVICENCIO - META 1.836 10 -701 1%
INSTITUTO DE TURISMO DE VILLAVICENCIO -374 106 1.588 1%
INSTITUTO MUNICIPAL DE DEPORTES DE VILLAVICENCIO 392 202 2.574 1%
SUB TOTAL ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS Y OTROS 1.854 317 3.462 2%
TOTAL GENERAL -1.981 -43.275 -21.152 25%
El 13% de los ingresos de las EDS provino de transferencias corrientes del municipio (3 puntos porcentuales menos que en 2019).
Los establecimientos públicos presentan una dependencia del 96,6%, mientras que en las empresas este rubro representa el 5,1%
(Villavivienda es la empresa con mayor dependencia fiscal con 15,4%).
En relación con el endeudamiento público, solo una EDS (E.S.P. Acueducto y Alcantarillado de Villavicencio) reportó préstamos
por pagar al cierre de 2020 y un saldo de deuda pública de $37.586 millones, equivalente al 49,2% de sus ingresos corrientes.
La calificación de riesgo crediticio en 2020 de la Empresa de Acueducto y Alcantarillado fue de ‘BB(col)’ en el largo plazo y de
‘B(col)’ en el corto plazo. La calificación se sustenta en la naturaleza estable y regulada en la prestación de dichos servicios
públicos, pero establece como retos aspectos relacionados con la estructura tarifaria y el fortalecimiento de la infraestructura
necesaria para la prestación del servicio.
599
Tabla 17

EMPRESAS
E.S.P. ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE VILLAVICENCIO 6,2% 49,2% BB(col)' y 'B(col)'
VILLAVIVIENDA 15,4% 0,0% Sin Calificación
TERMINAL DE TRANSPORTES DE VILLAVICENCIO S.A. 0,0% 0,0% Sin Calificación
E.S.E. DEL MUNICIPIO DE VILLAVICENCIO 0,0% 0,0% Sin Calificación
CORPORACION CULTURAL MUNICIPAL DE VILLAVICENCIO - META 98,9% 0,0% Sin Calificación
INSTITUTO DE TURISMO DE VILLAVICENCIO 95,4% 0,0% Sin Calificación
INSTITUTO MUNICIPAL DE DEPORTES DE VILLAVICENCIO 95,8% 0,0% Sin Calificación
TOTAL GENERAL 13,3%
Desde la perspectiva contable se destaca que, dos la Empresa de Acueducto y Alcantarillado tenía problemas de liquidez al cierre
de 2020. El valor de los activos corrientes de la Corporación cultural fue levemente superior a sus pasivos, mientras que mientras
que en el resto de entidades descentralizadas contaban con más de $3 de activos líquidos para respaldar cada peso de
obligaciones de corto plazo23.
Al cierre de 2019 ninguna descentralizada generó riesgos o debilidades patrimoniales (su relación es menor a 1).
Entre tanto, se contabilizaron pasivos contingentes por demandas judiciales en contra por $37.447 millones, equivalente al 21%
del total de los ingresos del sector descentralizado. La entidad con mayores pasivos contingentes fue la E.S.P. Empresa de
Acueducto y Alcantarillado de Villavicencio (Tabla 18).
Por su parte, los resultados en términos de la rentabilidad fueron mixtos: 2 empresas registraron margen Ebitda24 positivo (la E.S.P.
Acueducto y Alcantarillado de Villavicencio y la ESE Municipal.) y una negativo (Villavivienda). Es importante señalar que los
indicadores de rentabilidad no se deben interpretar para el caso de los establecimientos públicos dada su naturaleza.
Tabla 18
Indicadores de
Nombre de Entidad
Endeudamiento
EMPRESAS
E.S.P. ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE VILLAVICENCIO 0,4 0,4 33.281 8% 32%
VILLAVIVIENDA 3,9 0,0 1.296 0% -8%
TERMINAL DE TRANSPORTES DE VILLAVICENCIO S.A. 0,0 0,0 0 N.D. N.D.
E.S.E. DEL MUNICIPIO DE VILLAVICENCIO 3,8 0,1 0 16% 5%
CORPORACION CULTURAL MUNICIPAL DE VILLAVICENCIO - META 1,2 0,1 0 -17% N.D.
INSTITUTO DE TURISMO DE VILLAVICENCIO 5,9 0,1 2.870 50% -520%
INSTITUTO MUNICIPAL DE DEPORTES DE VILLAVICENCIO 21,0 0,0 0 79% -5081%
23La Terminal de Transportes no reportó información contable al cierre de 2020. Pese a ello, en 2019 presentó problemas de liquidez.
24Medido como EBITDA como proporción de los ingresos operacionales. El EBITDA (por sus siglas en inglés, Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and
operativo.
600
De acuerdo con la información remitida por la Oficina Asesora Jurídica del municipio, al término del año 2020 cursaban 1.584
procesos judiciales en contra de la entidad, de los cuales 942 (58%) corresponden a tutelas. Luego de que la entidad realizara un
proceso de depuración del valor de los procesos judiciales en curso, las pretensiones ascendieron a $184.098 millones, equivalente
al 26% de los ingresos corrientes percibido en la vigencia.
Los procesos en contra que en su mayoría corresponden a procesos de Nulidad y Restauración del Derecho (49%), Reparación
Directa (40%), Acción Contractual (7%), ejecutivo singular (1%) y otros (3%) (Tabla 19).
De esta manera los procesos legales que cursan en contra de la entidad territorial constituyen un riesgo financiero, por lo cual, la
administración municipal debe seguir monitoreando el riesgo de fallo de las demandas en contra, de manera que pueda
aprovisionar recursos para el pago de aquellas que puedan configurarse como pasivos exigibles.
Tabla 19
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 1 3 336 232 0% 0%
Acción Popular 74 103 22.478 21 5% 0%
Otros 35 99 8.656 5.625 2% 3%
TOTAL 1533 1584 481.850 184.098 100% 100%
Con el fin de solventar cualquier condena el municipio hace provisiones en el Fondo de Contingencias.
Por otra parte, en la contabilidad del municipio se reveló a 31 de diciembre de 2019, en cuentas de orden, litigios civiles, laborales,
administrativos y otros litigios, por $186.341 millones, cifra levemente superior al revelado en los procesos judiciales reportados
por la Oficina jurídica del municipio.
En octubre de 2019 se adoptó la medida correctiva de Suspensión de Giros en el sector educación, al evidenciarse inconvenientes
asociados con la emisión de Certificados de Disponibilidad Presupuestal y el acto administrativo de aprobación de horas extras
requeridas en la prestación del servicio educativo, el suministro extemporáneo de la dotación de Ley 70 de 1988, la ineficiente
distribución de planta docente y directivo docente, debilidades en los procesos de supervisión, incumplimiento de la reglamentación
601
asociada a la contratación de la prestación del servicio educativo y falta de conciliación de los recursos Con Situación de Fondos
y Sin Situación de Fondos frente al Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio.
Como resultado de la evaluación de la medida se concluyó que el Municipio había cumplido el 100% de las actividades
contempladas en la Suspensión de Giros; por lo anterior, considerando que se superaron los eventos de riesgo que dieron origen
a la medida, previo concepto emitido por parte del Ministerio de Educación Nacional se procedió al levantamiento de la medida en
julio de 2020, mediante la resolución No. 1528 del 30 de julio de 2020.
6.2 Sector Alimentación Escolar
La Dirección General de Apoyo Fiscal recibió de la Contraloría General de la República un informe en el cual indica que el Municipio
de Villavicencio – Meta presenta situaciones que ponen en riesgo la prestación del servicio de alimentación escolar y el
cumplimiento de las metas de calidad, cobertura y continuidad en la prestación de los servicios financiados con cargo a la
Asignación Especial para Alimentación Escolar del Sistema General de Participaciones.
De acuerdo con lo anterior, la DAF, con base en sus criterios de priorización, determinó el inicio de las actividades de seguimiento
y control a su cargo en dicho Municipio, solicitó la información básica para recolección de antecedentes de la entidad territorial y
realizó una visita de reconocimiento institucional. El análisis preliminar de la información muestra la presencia de eventos de riesgo
tales como: no garantizar el inicio oportuno y durante todo el calendario escolar de la prestación del servicio de alimentación
escolar, deficiencias en los procesos presupuestales y financieros, cambio en la destinación del recurso de la Asignación Especial
para Alimentación Escolar, administración de los recursos de la Asignación Especial para Alimentación Escolar en cuentas no
autorizadas para su manejo y debilidades en la elaboración del diagnóstico situacional y la caracterización de la población. En
razón de lo anterior, se establecerá la conveniencia de adoptar la medida preventiva de Plan de Desempeño en el Marco del
Decreto 028 de 2008.

En 2020 el municipio percibió ingresos (diferentes a los provenientes del Sistema General de Regalías - SGR) por $762.281
millones, monto 8% inferior en términos reales a los recaudos del año anterior. La dinámica decreciente se presentó en dos de los
tres componentes principales: el recaudo propio y las rentas de capital, mientras que las transferencias incrementaron 16% frente
a la vigencia anterior. Así, las transferencias representaron el 67% del presupuesto (14 puntos porcentuales más que en 2019),
seguido por el recaudo propio (27%) y los recursos de capital (6%).
El recaudo propio se redujo 10% real como consecuencia del descenso tanto del recaudo tributario (efecto asociado a la crisis
económica y social generada por el Covid-19) como del no tributario, que presentó una reducción a doble dígito con caídas
marcadas en multas y sanciones, en particular en el recaudo de intereses moratorios como consecuencia de las exoneraciones
generadas en la vigencia.
Las rentas de capital fueron el rubro de mayor contracción frente a la vigencia anterior, con una disminución superior al 70%. La
dinámica se explica por reducciones en los desembolsos de crédito, en los recursos del balance y en otros recursos como
cofinanciación, rendimientos financieros y desahorros Fonpet.
Los compromisos presupuestales (diferentes a los financiados con recursos del SGR) fueron de $669.154 millones, cifra 14%
inferior en términos reales respecto a la ejecución de gasto del año anterior y que se justifica por el comportamiento a la baja de
los tres componentes principales: funcionamiento (7%), Inversión (15%) y Servicio de la deuda (34%).
La contracción del gasto municipal se puede atribuir al ciclo político territorial, dado que 2020 fue primer año de periodo de
gobierno, el cual históricamente se ha caracterizado por ser un periodo de planeación de moderados niveles de ejecución. Además,
los efectos generados por el Covid-19 también tuvieron implicaciones sobre el nivel de ejecución del presupuesto público.
En funcionamiento se redujeron los gastos generales y las transferencias, pero incrementaron los gastos de personal. Entre tanto,
la inversión disminuyó en la totalidad de los sectores de inversión más relevantes.
602
Como consecuencia de la dinámica fiscal, en 2020 se contabilizó un superávit fiscal de $66.842 millones, revirtiendo el balance
desfavorable registrado al cierre de la vigencia anterior. El balance corriente aumento debido al incremento de las transferencias,
la reducción de los gastos recurrentes y una afectación moderada sobre el recaudo propio como consecuencia de la pandemia.
Por su parte, la reducción del déficit de capital se justifica por la caída abrupta en la formación bruta de capital (72%), con
reducciones superiores al 50% en todos los sectores excepto salud.
Al incorporarse la partida correspondiente al financiamiento, se obtuvo un superávit presupuestal de $93.127 millones.
El saldo de la deuda pública al cierre de 2020 fue de $96.673 millones, la totalidad adquirida con banca comercial con una tasa de
interés DTF más un margen promedio de 2,56%. De acuerdo con la proyección del perfil de pagos de la deuda pública, la Entidad
Territorial indica que en entre 2021 y 2023 se amortizará el 85% de la deuda pública. El 15% restante se pagará entre 2024 y
2026.
Como aspectos positivos de la vigencia se destaca el cumplimiento de los indicadores de liquidez y solvencia, calificación del
riesgo crediticio con pronósticos bajos frente al nivel de riesgo, disponibilidad de liquidez suficiente para cubrir las obligaciones de
corto plazo, y una situación patrimonial adecuada.
Por su parte, generan vulnerabilidades fiscales para la administración departamental el desempeño de algunas entidades del
sector descentralizado y los pasivos contingentes. Además, la administración central sobrepasó marginalmente el límite de gastos
de funcionamiento establecido en la Ley 617 de 2000. El incumplimiento se debió a la caída de los ICLD y, por lo tanto, los efectos
adversos derivados del incumplimiento fueron neutralizados por los Decretos de Emergencia, particularmente el Decreto 678 de
2020.
603
MUNICIPIO DE VILLAVICENCIO
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 171.323
Desembolsos 5.665
604
El Municipio de Yopal, capital del Departamento de Casanare, se ubica en el piedemonte de la cordillera Orienta cerca del río
Cravo Sur. La extensión territorial es de 2.595 km2 y representa el 0,4% de la población proyectada para el país con 177.688
habitantes1 para 2020. Su división política y administrativa se ha estructurado a partir de 5 comunas en el área urbana y 93
veredas en el área rural. En línea con lo anterior, en 2020 el 86% de la población se ubica en zona urbana y el 14% en zona rural.
La estructura demográfica del municipio en 2020 presenta una población tipo expansiva, lo que evidencia una gran concentración
de población joven, además de una distribución de genero equitativa (49%% hombres y 51% mujeres). Con esto, el 67% de la
pirámide poblacional se encuentra entre 15 y 59 años; y el 19% entre 25 y 34 años.
Para el mismo periodo, el porcentaje de población en edad de trabajar se ubicó en 78,9% y la tasa de desempleo ascendió a 13%
(3,6% mayor que en 2019) afectada por la pandemia Covid-19 y sus efectos en la economía del país. Adicional, la tasa de
ocupación fue del 56,5%2.
En 2019 en Yopal, la cobertura total de educación fue del 114% y los afiliados al régimen subsidiado en salud fue del 99,6% (mayor
al 73% registrado en la vigencia anterior). Entre tanto, el índice final de desempeño municipal3 para este periodo fue de 67,6
superior al 53,41 del año anterior, ubicándose en el puesto 100 a nivel nacional.
El municipio se encuentra a entre los primeros 70 municipios del país por crecimiento poblacional en la última década, resultado
del desarrollo urbanístico y comercial, vinculado al auge del sector petrolero en años anteriores, y a su vez fortaleció sectores
como la hotelería y la construcción4.
Por su parte, para la vigencia 2019, la proporción de las personas con Necesidades Básicas Insatisfechas fue del 11,53% y el
2,18% se encontraba en la miseria. De acuerdo con la metodología para medición de la pobreza en Colombia realizada por el
DANE, medida por el Índice de Pobreza Multidimensional (IPM), en Yopal el porcentaje de personas pobres es de 42% y el
proyectado para ese año del valor agregado del municipio fue de $2.147 millones5.
Frente a las normas de responsabilidad fiscal, para la vigencia 2019 la Administración Central no cumplió los límites de gasto
establecidos en la Ley 617 de 2000 al excederse 3 puntos porcentuales. Los límites establecidos para Concejo y la Personería si
se cumplieron. Asimismo, a firma Value & Risk Rating emitió calificación de riesgo de BB+ (Col) a la capacidad de pago de largo
plazo para el Municipio de Yopal.
Yopal ha mantenido indicadores de desempeño fiscal, fortaleza institucional y gestión integral favorables. No obstante, debido a
la falta de continuidad de políticas públicas en años anteriores e inestabilidad administrativa, el municipio enfrenta retos importantes
en la continuidad de la inversión, planificación financiera, gobernabilidad y ejecución del plan de desarrollo6.
Ha sido constante la constitución de reservas que a su vez no son ejecutadas en su totalidad, lo que hace que el municipio genere
pasivos exigibles - vigencias expiradas, que no tienen fundamento legal en el nivel territorial. Según las disposiciones del decreto
111 de 1996 y de la ley 819 de 2003, cuando se realiza una adecuada planeación acorde con el Marco Fiscal de Mediano Plazo
1 Según el DANE.
2 Según el DANE.
4 Ver, Calificación de Riesgo disponible en: www.fitchratings.com. Acta Comité Técnico No. 435 Fecha: 22 de febrero de 2019.
5 Según el DANE.
6 FitchRatings 2016 y Value & Risk 2019.
605
de la entidad territorial, los compromisos o proyectos cuya ejecución conlleve más de una vigencia se deben ejecutar a través de
la constitución de vigencias futuras.
De conformidad con el Acuerdo No. 18 del 6 de noviembre de 20137, el municipio ajustó su estructura organizacional de la siguiente
manera:
• Tres niveles jerárquicos: el despacho del alcalde, las 9 secretarías municipales y las 6 direcciones de las secretarías.
• Las dependencias de apoyo al despacho son la secretaría privada, la oficina asesora de jurídica, oficina asesora de
planeación, oficina asesora de comunicaciones, oficina de control interno de gestión y oficina de control interno
disciplinario.
• Los organismos de asesoría y coordinación son el consejo de gobierno, la comisión de personal, el consejo territorial de
planeación, el consejo municipal de seguridad y el consejo municipal de archivo.
De acuerdo con la información reportada a la Contraloría General de la República, , en la vigencia en análisis la Administración
Central8 contaba con un total de 404 cargos de los cuales 97% de los cargos correspondían a despachos y secretarías distintas a
educación y salud, y el 3% restante a los organismos de control.
En 2020 el número de funcionarios de nivel directivo, asesor y profesional con respecto a la totalidad de cargos fue del 52%, lo
que indica que el municipio subió su tasa de profesionalización (en 2019 era de 39%). El nivel asistencial correspondió al 34%,
mientras que el nivel técnico el 14%. A su vez, el 80% del personal se encontraba vinculado mediante carrera administrativa, 18%
era de libre nombramiento y remoción, y 1% de periodo fijo.
La planta de personal generó costos que ascendieron a $22.520 millones en 2020, 98% del total correspondió al sector central y
2% a organismos de control. Por su parte, la entidad territorial registró la contratación de Órdenes de Prestación de Servicios
(OPS) por un valor total de $15.697 millones, el 67% de las OPS se atendió con cargo al presupuesto de inversión y el 33% al de
funcionamiento. Adicional, el sector salud reportó ordenes por $1.584 millones y el sector educación por $1.651 millones. Las OPS
de funcionamiento fueron equivalentes al 70% del costo de la planta de personal.
Entre tanto, la planta docente estaba compuesta por 1404 cargos y un costo de $88.388 millones, distribuidos en 89% docentes,
6% administrativo y 5% directivo docente.
Para la vigencia 2020, el sector descentralizado (EDS) que reporta la Contraloría General de la República CGR se encuentra
conformado por 5 entidades de diversa naturaleza jurídica y sectorial (Tabla 1)9.
Tabla 1

EMPRESAS
EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE YOPAL E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO – E.I.C.E. CEIBA E.I.C.E. SERVICIOS PÚBLICOS Y SANEAMIENTO BÁSICO
E.S.E. SALUD YOPAL - YOPAL E.S.E. SALUD
INSTITUTO DE DESARROLLO URBANO Y RURAL DE YOPAL - IDURY ESTABLECIMIENTO PÚBLICO DESARROLLO URBANO
INSTITUTO PARA EL DEPORTE Y LA RECREACION - YOPAL ESTABLECIMIENTO PÚBLICO RECREACIÓN Y DEPORTE
7 Por el cual se modifica la estructura orgánica y administrativa de la Alcaldía municipal de Yopal y se señalan las funciones generales de sus dependencias. El
artículo 1 del Acuerdo 18, creó las siguientes dependencias: secretaría privada, oficina asesora de comunicaciones, dirección de cultura, dirección administrativa,
dirección de tecnologías de la información y las comunicaciones y la dirección para la igualdad equidad de la mujer.
9 Con respecto al inventario de entidades descentralizadas, vale precisar que la Empresa Industrial y Comercial del Estado - E.I.C.E. Ceiba entro en liquidación en
2019.
606
Municipio de Yopal
1. Ingresos
Al cierre del 2020 los ingresos totales del municipio, sin SGR, totalizaron $305.705 millones (Tabla 2), equivalente a un aumento
del 2% real frente al 2019 explicado en su totalidad por mayores transferencias. De ellos, 95% provino de recaudos efectivos de
la vigencia y 5% correspondió a recursos de vigencias anteriores (recursos del balance).
Las transferencias son la principal fuente de ingresos del municipio que para la vigencia en análisis aumento su participación al
64% del total (5 puntos porcentuales más que en 2019), lo que evidencia una alta dependencia dentro de las finanzas del municipio.
El recaudo propio (30% del total) se encuentra compuesto por 92% de ingresos tributarios y 8% por no tributarios. Estos últimos
cayeron 43% real explicado por menores ingresos de multas y sanciones11.
La disminución en el recaudo propio y en ingresos de capital alcanzó a ser amortiguada por el incremento en transferencias (11%
real), en un contexto en donde no se contabilizaron desembolsos de crédito y los recursos de balance disminuyeron. El menor
recaudo tributario se fundamentó en la emergencia sanitaria del coronavirus Covid-19 y las medidas adoptadas para enfrentar la
crisis12.
Tabla 2
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 173.997 196.923 11% 59% 64%
1 3.544 506 -86% 1% 0%
Otros
RECAUDOS DEL AÑO 295.493 305.705 2% 100% 100%
1
anterior SGR
Los ingresos tributarios disminuyeron 4% real frente al 2019 (Tabla 3), explicado por las caídas presentadas en la mayoría e
impuestos. El único impuesto que creció fue predial.
Las medidas de aislamiento obligatorio adoptadas por el Gobierno Nacional desde el mes de marzo13, que se mantuvieron durante
todo el año, impactaron el recaudo de la mayoría de impuestos. La sobretasa a la gasolina fue de los impuestos más afectados
con una disminución en su recaudo del 14% real, consecuencia del mencionado confinamiento, menores ventas de vehículos14 y
restricciones de movilidad.
10 Las cifras contenidas en este informe toman como referencia el reporte realizado por el municipio en el Formulario Único Territorial (FUT) al cierre de la vigencia
General de Regalías y de entidades descentralizadas y de información del Sistema General de Regalías. Las variaciones reales se calculan teniendo en cuenta
11 El Acuerdo de 006 de 2020 concedió beneficios temporales de descuentos en intereses y capital.
12 El Gobierno Nacional, a través de los decretos 461 y 678 de 2020, expedidos en el marco de la emergencia económica, social y ecológica, otorgó facultades a
los mandatarios para adoptar medidas de carácter tributario.

13 Decreto 457 de 2020.
14 Ver, Boletín Económico Regional. IV Trimestre de 2020. Suroriente. Banco de la República.
607
Los otros impuestos cayeron por cuenta de menores recaudos en sobretasa bomberil y alumbrado público principalmente, mientras
las estampillas cayeron 35% real a pesar de la mayor inversión registrada explicado por los menores ingresos en estampillas para
el bienestar del adulto mayor y por estampillas pro cultura.
La modificación en el calendario tributario mediante la Resolución No. 4302 del 28 de julio de 202015, las menores ventas sector
comercial, de servicios y de la industria derivadas del confinamiento, influyeron en el mayor recaudo en el del impuesto de industria
y comercio.
Por su parte, los esfuerzos hechos por la administración municipal en la adopción descuentos y prórrogas para el pago (desde
15% en febrero hasta 5% en julio), del impuesto predial influenciaron en el destacado crecimiento del recaudo (37% real).
Tabla 3
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Estampillas 5.306 3.526 -35% 6% 4%
Otros impuestos 22.259 17.779 -21% 26% 21%
TOTAL 86.698 84.284 -4% 100% 100%
Las transferencias aumentaron explicado en lo fundamental por los mayores recursos para inversión del nivel nacional
provenientes de FOSYGA y ETESA y de recursos del SGP para educación. A su vez, las asignaciones para salud, propósito
general, agua potable y saneamiento básico también crecieron.
Los ingresos de capital disminuyeron 24% real con respecto a la vigencia anterior, derivado de los menores recursos del balance,
al no registrar retiros FONPET y en menor medida por menores rendimientos financieros. Además, Yopal no registro desembolsos
de crédito en la vigencia.
Adicionalmente, contó con recursos disponibles del Sistema General de Regalías (SGR) para el segundo año del bienio 2019 -
2020 por $83.731 millones16 (Tabla 4), de los cuales su mayoría correspondió a Asignaciones Directas (87%).
15 Con vencimiento de la declaración anual de la vigencia 2019 para el día 14 de agosto.

608
Municipio de Yopal
Tabla 4
PRESUPUESTO DEFINITIVO DEL SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS – SGR
BIENALIDAD
2019-2020
2. Gastos
Los gastos comprometidos por el municipio, sin SGR, ascendieron a $274.295 millones en 2020 (Tabla 5), manteniéndose
constante en términos reales frente a lo registrado la vigencia anterior. El resultado se explicó por caídas en los gastos de
funcionamiento y servicio a la deuda, en un contexto en el que los compromisos de inversión aumentaron principalmente en el
sector salud para enfrentar la crisis sanitaria.
Tabla 5
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Funcionamiento 65.633 58.367 -12% 24% 21%
Inversión 199.696 214.178 6% 74% 78%
La disminución en el servicio de la deuda se explicó por las menores amortizaciones (67%) dado el perfil de deuda, sumado a los
menores intereses y comisiones de deuda (28%) en contexto en el que los pagos de bonos y cuotas partes pensionales cayeron.
Los gastos de funcionamiento17 cayeron (Tabla 6) por las menores transferencias del nivel nacional a establecimientos públicos y
entidades descentralizadas. Al tiempo, los gastos de personal y generales crecieron jalonados por mayores servicios asociados a
la nómina en el primer caso y por adquisición de servicios para el segundo. Se observa una reducción más pronunciada en
funcionamiento que a la observada por el recaudo propio.
La continua reducción del déficit fiscal de funcionamiento va en línea con las metas del municipio de sanear la situación fiscal y
financiera de vigencias anteriores. Además, los gastos de la secretaría de salud y educación financiados con SGP sumaron $1.472
millones (valor exacto al año anterior), de los cuales el 96% correspondió a gastos de personal y el 4% a gastos generales y
representó una disminución del 2% en términos reales.
17 Sin incluir los gastos de la Secretaría de Educación financiados con SGP.
609
Tabla 6
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Transferencias 25.029 15.359 -40% 39% 27%
TOTAL 64.162 56.896 -13% 100% 100%
La inversión, sin SGR, creció 6% real frente al resultado del cierre de la vigencia de 2019 (Tabla 7), resultado vinculado al
incremento en el sector salud por más de $8 mil millones determinado por la emergencia sanitaria por el Covid-19. Además, los
sectores agua potable, vivienda y otros sectores también exhibieron incrementos, los cuales alcanzaron a ser amortiguados por
los menores recursos para educación y para el Déficit fiscal de vigencias anteriores.
Del total de la inversión, el 65% se financió con recursos del SGP, el 12% con recursos de recaudo propio, 16% con recursos del
FOSYGA y el 7% con otros recursos. Por su parte, de la estructura de inversión, el sector educación sigue manteniéndose con la
mayor participación con el 49% del total (principalmente por cobertura), seguido por salud básicamente por afiliación al régimen
subsidiado.
Tabla 7
Concepto
2019 2020 2020/2019 2019 2020
Educación 106.361 104.726 -3% 53% 49%
Salud 63.032 71.251 11% 32% 33%
Agua Potable 6.743 12.010 75% 3% 6%
Vivienda 280 1.670 487% 0% 1%
Vías 2.407 2.996 22% 1% 1%
Otros Sectores 19.181 21.496 10% 10% 10%
TOTAL 199.696 214.178 6% 100% 100%
Los mayores recursos de inversión correspondieron a gastos operativos en sectores sociales (91% del total) con $194.775 millones
y se incrementaron 1% real frente a la vigencia anterior, de los cuales 53% se destinó a educación, 37% a salud, 7% a otros
sectores y 4% para agua potable. Por otro lado, el 9% de la inversión se destinó a formación bruta de capital $19.403 millones) y
creció 79% real.
Los incrementos más destacados en inversión social se presentaron en salud, mientras que en formación bruta de capital los
sectores de vivienda, agua potable y otros mostraron crecimientos de tres dígitos (Gráfico 1).
610
Municipio de Yopal
Gráfico 1
-28% Otros Sectores 441%

Otros Sectores
Vías 22%
N/A
Vivienda
Vivienda 487%
33%
13%
Salud Salud -87%
-2% -48%
0 20.000 40.000 60.000 80.000 100.000 120.000 0 1.000 2.000 3.000 4.000 5.000 6.000 7.000 8.000 9.000 10.000
2020 2019 2020 2019
Al culminar el bienio 2019-2020 la entidad reportó compromisos con cargo a recursos del SGR por $7.658 millones18 (Tabla 8),
focalizados únicamente a gastos de inversión para construcción de infraestructura propia del sector.
Tabla 8
BIENALIDAD
2019-2020
3. Deuda Pública
El Municipio de Yopal cerró con saldo de deuda por $18.505 millones en 2020 (Tabla 9), monto 6% real inferior al registrado la
vigencia anterior. El 100% del saldo correspondió a deuda interna, que a su vez se concentró en banca comercial y se contrató a
una tasa DTF más un margen promedio de 1,8%.
En 2020, la entidad territorial sirvió deuda financiera por $1.749 millones, correspondientes a intereses de deuda interna por $937
millones y amortizaciones de deuda interna por $793 millones. Al no registrar desembolsos de crédito en la vigencia desde el punto
de vista presupuestal el endeudamiento neto resultó negativo.
La deuda actual se adquirió con con los bancos de Occidente S.A., Popular S.A. y Bogotá en 2013, con modalidad largo plazo,
plazo, 8 años y 2 de gracia; forma de pago, trimestral; intereses, DTF + 2%19. La totalidad de la deuda tiene como fuente de pago
los recursos del impuesto predial unificado, industria y comercio y sobretasa a la gasolina. Se destinó principalmente a la
construcción y rehabilitación de la malla vial, el mejoramiento de las condiciones de habitabilidad y a la construcción y optimización
de infraestructura de agua potable y saneamiento básico, fortalecimiento de la infraestructura del equipamiento municipal para
mejorar el servicio social y la construcción del parque la herradura y el centro de salud comuna V.
19 Notas a los estados financieros. Nota 8. Municipio de Yopal. Diciembre 31 de 2015.
611
El municipio ha restructurado su deuda con periodos de gracia adicionales en vigencias anteriores y en junio de 2020 amplió por
doce meses el periodo de gracia de los actuales. Además, contempla un cupo por $35.300 millones20 para financiar parte del Plan
de Desarrollo 2020-2023 con plazo de doce años, dos periodos de gracia y desembolsados entre 2021 y 2023.
En octubre de 2020, la firma Value & Risk Rating confirmó por segundo año las calificaciones nacionales de largo y corto plazo al
municipio de Yopal en BB+ y VrR 3-21 respectivamente con una perspectiva estable. La calificación es sustentada en siguientes
factores: i) mejor desempeño presupuestal en los procesos de planeación, proyección, ejecución y recaudo frente a años
anteriores, sumado a los alivios y estrategias para sopesar el impacto de la actual coyuntura ii) evolución favorable de los ingresos
con destacables acciones orientadas al control y seguimiento de las rentas y el recaudo como el cobro coactivo y persuasivo,
procesos de fiscalización, fortalecimiento de la plataforma web para la declaración y pago de impuestos y los beneficios tributarios
otorgados en el marco de la pandemia iii) los cumplimientos en los límites contemplados en los indicadores de Ley 617/200 y
358/97.
Tabla 9
2019 2020 2020 de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 19.298 18.505 100% COP DTF 1,8%
DEUDA EXTERNA 0%
El perfil de vencimientos de la deuda pública expone que los pagos de capital se concentran en la vigencia 2022 con el 52% del
pago de capital (Gráfico 2).
Gráfico 2
52%
36%
10.000
12%
5.000
0
2021 2022 2023
20 Pendiente de aprobación del Consejo Municipal.

21 La calificación puede ser consultada en https://vriskr.com/productos/municipio-de-yopal/
612
Municipio de Yopal
1. Resultado Fiscal
Para la vigencia 2020, los recaudos efectivos22 del municipio resultaron superiores a los compromisos de gasto23 de manera que
se contabilizó un superávit fiscal por $15.646 millones (Tabla 10), monto superior al registrado un año atrás. A pesar de que el
déficit de capital exhibió un importante incremento (162% real), los mayores ingresos corrientes frente a una disminución en los
gastos de esta clase fueron los factores determinantes para el resultado.
Los menores ingresos tributarios y no tributarios alcanzaron a ser compensados completamente por las mayores transferencias,
sumado a la disminución en los compromisos de funcionamiento, transferencias y en el servicio de la deuda. Consecuencia de lo
anterior, se amplió el ahorro corriente.
Por su parte, el mayor déficit en el balance de capital fue producto del aumento sustancial en la formación bruta de capital ante la
disminución de los ingresos.
superior al registrado en la vigencia anterior.
Tabla 10
Vigencia
Concepto
2019 2020

Endeudamiento neto -2.380 -793
Los recursos del balance continúan manteniendo una alta importancia dentro de las finanzas del municipio, lo evidencia que
persisten deficiencias en la programación y ejecución del presupuesto de inversión.
Para el segundo año del bienio 2019-2020, el presupuesto definitivo del SGR superó los compromisos efectivamente realizados
en $5.311 millones (Tabla 11), recursos que respaldan proyectos de inversión viabilizados y aprobados por el OCAD. El porcentaje
compromisos suscritos frente a las incorporaciones presupuestales alcanzó el 94%.
613
Tabla 11
RESULTADO SGR
BIENALIDAD
Concepto
2019-2020
RESULTADO SGR 5.311

La información financiera del Municipio de Yopal, con corte a diciembre 31 de 2020 mostró activos totales de $930.934 millones,
menor en 2% real con relación a la vigencia anterior. El 47% estuvo representado por propiedad, plata y equipo (terrenos y
edificaciones), 15% cuentas por cobrar, 15% por bienes de uso público, 13% otros activos (en su mayoría corresponde plan de
activo para beneficios posempleo), 9% por efectivo y 2% en inversiones e instrumentos derivados derivados.
ciclo normal de operaciones, presentaron un saldo de $222.632 millones, equivalentes al 24% del total de los activos y se
mantuvieron constantes en términos constantes frente al saldo presentado en 2019.
Los pasivos totales sumaron $196.54 millones, y crecieron 3% real. El 41% estuvo representado por otros pasivos (principalmente
a retenciones y anticipo de impuesto), 25% por cuentas por pagar, 23% beneficios a empleados, 9% por préstamos por pagar y
2% por provisiones.
El 87% del pasivo fue clasificado como corriente, el cual aumento 30%, explicado por la reclasificación de la cuenta beneficios
Gráfico 3
BALANCE CONTABLE
2019
1.000.000 1,8
1,7
900.000 1,6
800.000
1,4
700.000 1,3
1,2
600.000
1,0
Pesos
500.000
0,8
400.000
0,6
300.000
0,4
200.000
100.000 0,2
0 0,0
2019 2020
614
Municipio de Yopal
Para del 2020 el municipio contaba con $1,3 de activos corrientes por cada peso de pasivo corriente (Gráfico 3), 4 puntos
porcentuales menos que el registrado la vigencia. Cabe resaltar, que las cifras bajo la convergencia NICSP, el análisis de liquidez
estaría sesgado por la clasificación del cálculo actuarial de las pensiones y de las cuotas partes pensionales como se mencionó
anteriormente, situación que ocurre para todas las entidades territoriales.
Realizando un ajuste en la clasificación del cálculo actuarial, el pasivo de corto plazo representaría solo el 68% y la razón corriente
sería de $1,7 de activo corriente por cada peso de pasivo corriente, lo que significa que el municipio tiene suficiente liquidez para
respaldar sus obligaciones de corto plazo.
En resumen, al cierre de 2020 el estado patrimonial del municipio, desde la perspectiva contable, no sufrió cambios significativos,
lo que llevó a que conservara buenos márgenes de liquidez. En este sentido no se perciben riesgos financieros o de detrimento
patrimonial. Sin embargo, se recomienda un riguroso seguimiento a las contingencias ya que podrían afectar la estructura del

Al cierre de la vigencia 2020, el municipio contaba con disponibilidades por $63.159 millones (Tabla 12), de los cuales el 100% se
encontraban en caja. No se realizaron inversiones temporales de liquidez ni se presentaron saldos en encargos fiduciarios.
El 31% de las disponibilidades correspondió a recursos de libre destinación y el 69% de destinación específica. Sobre estos
últimos, tan solo un 34% correspondía a ingresos del SGP con destinación específica, especialmente aquellos destinados a
financiar alimentación escolar. Por otra parte, el 66% correspondió a recursos de destinación específica diferentes al SGP donde
se resaltan los correspondientes a otros sectores de inversión y educación.
Por su parte, las exigibilidades sumaron $27.424 millones representadas por otras exigibilidades (36%), reservas presupuestales
(30%), recursos de terceros (19%), y cuentas por pagar de la vigencia (14%). Estos recayeron sobre recursos de libre destinación
(42%) y recursos de destinación específica (58%).
equivalente al 12% de los recursos efectivamente recaudados en la vigencia.
615
Tabla 12

CONCEPTO

SGP 14.571 4.952 9.619
SGP Educación 2.665 1.579 1.086
SGP Salud 657 524 134
TOTAL 63.159 27.424 35.736

vigencia 2021.
616
Municipio de Yopal
El municipio continuó generando ahorro primario ($33.141 millones superior a los $28.733 millones de 2019)30, equivalente a 18,95
veces el valor del servicio de la deuda atendida durante la vigencia 2020 y evidencia garantías a mediano plazo para el
sostenimiento de la deuda pública adquirida por el municipio.
Tabla 13
Capacidad de
(Ley 358/97)

En 2018 al Municipio de Yopal se clasificó en categoría segunda. El límite máximo de gastos de funcionamiento establecido en el
artículo 6º de la Ley 617 de 2000 para esta categoría corresponde al 70% en relación con los ingresos corrientes de libre
destinación ICLD.
617
De acuerdo con la información presupuestal certificada por la Secretaría de Hacienda, para la vigencia 2020, la relación gastos de
funcionamiento a ingresos corrientes de libre destinación (GF) / (ICLD) para el nivel central fue de 65%, 5 puntos porcentuales
inferior al límite máximo fijado y 8 puntos por debajo del resultado obtenido en la vigencia anterior. La mejora en el indicador se
debe una disminución mayor en los GF que al presentado en los ICLD. El resultado indica que la entidad mantiene un margen de
holgura respecto al máximo legal.
Tabla 14
Variación Real
Concepto 2019 2020
2020/2019
2000 (Tablas 15 y 16).
Tabla 15
SECCIÓN DE CONCEJO
Concepto 2019 2020
Tabla 16
Concepto 2019 2020
para adoptar medidas de carácter tributario. El Municipio de Yopal adoptó una serie de medidas como alivios tributarios.
618
Municipio de Yopal
La baja cotización y la menor demanda del petróleo en la economía mundial, ha afectado las finanzas del municipio al impactar
directamente los recursos asignados al municipio provenientes del SGR, como también la generación de ingresos vinculados a la
industria petrolera como comercio, hotelería, transportes, maquinaria pesada, estaciones de gasolina, entre otros. Para
contrarrestar este impacto la administración ha avanzado en materia de la gestión tributaria (evasión y elusión de las rentas
municipales, acciones de cobro persuasivo y coactivo, ampliación de la base de contribuyentes, entre otros) 31.
Value and Risk Raiting ratificola calificación de BB+ (Col)32 para la deuda de largo plazo al Municipio de Yopal en octubre de 2020.
La calificación se explica en el mejor dempeño presupuestal en los procesos de planeación, en los cumplimientos en los límites
contemplados en los indicadores de Ley 617/200 y 358/97, los esfuerzos de la entidad para la generación de empleo, el crecimiento
industrial, la a reactivación económica y de prestación de servicios.
El municipio registró superávit fiscal impulsado por la reducción en inversión bruta de capital y el mayor ahorro corriente, además
obtuvo indicadores de solvencia y sostenibilidad ajustados con lo establecido en la normatividad vigente. Para la vigencia de
análisis, cumplió con las normas de responsabilidad fiscal en materia de límites de gasto de la Ley 617 de 2000 para el sector
central y órganos de control.
La contracción de recursos del balance dentro de una estructura financiera, refleja una mejor gestión en materia financiera y en la
capacidad de ejecución del gasto. Mientras, la alta dependencia de las transferencias y los pasivos contingentes por demandas
judiciales pasivos son las principales vulnerabilidades de la vigencia.

Se registraron reservas presupuestales constituidas en 2019 para completar su proceso de ejecución presupuestal en 2020 por
$4.732 millones y que correspondieron en su mayoría otros recursos de forzosa inversión diferentes al SGP (destinación
específica).
De dicho valor, quedó pendiente de obligación el 62%, dando como resultado un superávit de reservas por $2.945 millones (Tabla
17). El nivel de rezago presupuestal aumentó en relación a la vigencia anterior, lo que advierte sobre mejoras que debe aplicar la
Tabla 17
Vigencia
Concepto
2019 2020
(-) Ejecutadas por funcionamiento 1.388 62
Para el cierre de 2020 se constituyeron reservas presupuestales por valor de $8.118 millones33, la mayoría concentrados en otros
recursos de destinación específica (no pertenecientes al SGP).

A 31 de diciembre de 202034 el cubrimiento del pasivo pensional del Municipio de Yopal representaba un 150,1% según la
información reportada por la DGRESS.
31 MFMP 2020 – 2029. Municipio de Yopal. Página 48.
32 Ver, Calificación de Riesgo disponible en: www.fitchratings.com.
33 Valor consistente con el registrado en Acto Administrativo el (Decreto 062 de 2021).
34 Con aportes a 31 diciembre de 2020 y pasivo a 31 diciembre de 2019.
619

En 2020, las entidades descentralizadas del Municipio de Yopal registraron ingresos distintos al SGR por $72.016 millones,
equivalentes al 24% de los ingresos del municipio. Además, la inversión de estas entidades representó un 8% de la realizada por
la Administración Central.
Para el cierre de la vigencia, el sector descentralizado contabilizó un déficit de $14.606 millones, resultado negativo mayor al saldo
del año 2019 (Tabla 18). Dos de las cinco entidades del inventario de EDS del municipio generaron déficit y el resto contabilizaron
superávit.
Los superávits generados por el Instituto para el Deporte y la Recreación, el Instituto de Desarrollo Urbano y Rural de Yopal –
IDURY y el ESE Salud Yopal no alcanzaron a compensar los déficits fiscales que presentaron en la Empresas de Servicios Públicos
Domiciliarios de Acueducto y Alcantarillado, y la Empresa Industrial y Comercial del Estado - Ceiba EICE. A nivel agregado, no se
encontró una correlación entre tamaño de la entidad descentralizada por nivel de ingresos y resultado fiscal.
El Decreto 273 del 15 de noviembre de 2019 suprime la Empresa Industrial y Comercial del Estado - Ceiba EICE y ordena su
liquidación. La prestación de los servicios públicos a cargo de Ceiba, quedan plenamente a cargo de la Administración Municipal
y la EICE en liquidación no podrá iniciar nuevas actividades en desarrollo de su objeto social y conservará su capacidad jurídica
únicamente para expedir los actos, celebrar los contratos y adelantar las acciones necesarias para su liquidación.
Tabla 18

EMPRESAS
EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE YOPAL -4.641 -72 -8.707 15%
EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO – E.I.C.E. CEIBA 0 0 -6.919 0%
E.S.E. SALUD YOPAL - YOPAL -860 -1.692 84 7%
INSTITUTO DE DESARROLLO URBANO Y RURAL DE YOPAL - IDURY -2.306 -1.498 413 2%
INSTITUTO PARA EL DEPORTE Y LA RECREACION - YOPAL 549 178 522 1%
SUB TOTAL ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS Y OTROS -1.757 -1.320 936 3%
TOTAL GENERAL -7.259 -3.084 -14.606 25%
El 15% de los ingresos de las EDS provino de transferencias corrientes de la gobernación, lo cual revela una baja dependencia
fiscal a nivel general, pero al observar el resultado individual dos entidades presentan niveles por encima del 90%. En relación con
el endeudamiento ninguna entidad reportó préstamos por pagar al cierre de 2020 y tampoco contaron con calificación de riesgo
vigente (Tabla 19).
620
Municipio de Yopal
Tabla 19

EMPRESAS
EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE YOPAL 6,9% 0,0% Sin Calificación
EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO – E.I.C.E. CEIBA 0,0% 0,0% Sin Calificación
E.S.E. SALUD YOPAL - YOPAL 6,6% 0,0% Sin Calificación
INSTITUTO DE DESARROLLO URBANO Y RURAL DE YOPAL - IDURY 62,5% 0,0% Sin Calificación
INSTITUTO PARA EL DEPORTE Y LA RECREACION - YOPAL 93,6% 0,0% Sin Calificación
TOTAL GENERAL 15,2%
respaldar cada peso de obligaciones de corto plazo, pero los resultados entre entidades mostraron alta variabilidad (Tabla 17).
Cabe destacar, que el Instituto para el Deporte y la Recreación y la ESE Salud Yopal mostraron un alto nivel de liquidez.
Entre tanto, no se contabilizaron pasivos contingentes por demandas judiciales en contra en ninguna de las entidades.
Los resultados en términos de la rentabilidad fueron mixto (Tabla 20), del margen Ebitda35 la única empresa que exhibió un
resultado positivo fue E.S.E. Salud Yopal, mientras que el Instituto de Desarrollo Urbano y Rural de Yopal obtuvo un resultado
negativo de 3 dígitos. El resultado del ejercicio con respecto al patrimonio -ROE36 -, fue positivo para todas las entidades. En
general, los indicadores mostraron algunas mejoras en relación a la vigencia anterior.
Al vincular los resultados presupuestales con los contables, se evidenció como riesgo para la administración la Empresas de
Servicios Públicos Domiciliarios de Acueducto y Alcantarilladoal evidenciar problemas de liquidez, déficits recurrentes,
dependencia fiscal e indicadores negativos de rentabilidad, aspecto que sugiere un llamado para que el municipio fortalezca sus
mecanismos de monitoreo.
Tabla 20
Indicadores de
Nombre de Entidad
Endeudamiento
EMPRESAS
EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE YOPAL 0,3 0,3 0 2% -10%
EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO – E.I.C.E. CEIBA 0,0 0,5 0 74% N.D.
E.S.E. SALUD YOPAL - YOPAL 1,3 0,0 0 7% 21%
INSTITUTO DE DESARROLLO URBANO Y RURAL DE YOPAL - IDURY 0,5 0,1 0 0% -336%
INSTITUTO PARA EL DEPORTE Y LA RECREACION - YOPAL 3,6 0,0 0 1% N.D.
TOTAL GENERAL 0
operativo.
621
Las leyes 617/00 y 819/03 prevén que las EDS sean financieramente autosuficientes, no generen déficits fiscales recurrentes y
cuenten con una calificación de riesgo crediticio para realizar operaciones de endeudamiento público. A la luz de estos preceptos,
el análisis del desempeño fiscal de las EDS presentado alerta sobre la necesidad de adoptar medidas de saneamiento fiscal y
financiero en este sector.
municipio por valor de $73.308 millones, con corte al 31 de diciembre de 2020; monto prácticamente igual al registrado en 2019
(Tabla 21). El mayor monto pretendido en los procesos en contra correspondió a acciones de grupo (55%), seguido por las acciones
de reparación directa (26%).
Los pasivos contingentes por demandas judiciales representaron el 24% del total de ingresos de la vigencia 2020. El número de
procesos, así como el valor de las pretensiones representan un riesgo para la entidad.
Tabla 21
Demandas
2019 2020 2019 2020 2019 2020
Acción de Grupo 4 4 40.415 40.915 55% 55%
Otros 3 3 698 699 1% 1%
TOTAL 225 225 73.307 73.808 100% 100%

30 de agosto de 2019 en el cual indica que el Municipio de Yopal - Casanare presenta situaciones que ponen en riesgo la prestación
del servicio educativo y/o el cumplimiento de las metas de calidad, cobertura y continuidad en la prestación de los servicios
financiados con cargo al Sistema General de Participaciones, en especiales casos asociados al Sector Educación.
las actividades de seguimiento y control a su cargo en dicho Municipio y realizó una visita de reconocimiento institucional en
noviembre de 2019 y cuyo informe se encuentra en proceso de elaboración.

- Al cierre del 2020 el Municipio de Yopal registró superávit fiscal producto del incremento de las transferencias y de los
mayores ingresos tributarios, en un contexto en el que el recaudo propio se redujo. Al tener en cuenta el endeudamiento
neto, el cual resulto negativo al no registrar desembolsos de crédito, y los recursos del balance contabilizó superávit
presupuestal.
622
Municipio de Yopal
- Las transferencias representaron el 64% del total de los ingresos del municipio, lo que evidencia una alta dependencia
dentro de las finanzas del municipio. El gran reto de la administración municipal es seguir incrementando el dinamismo
tributario, así como mejorar la calidad y ejecución del gasto.
por $35.736 millones (equivalente al 12% de los ingresos de la vigencia), la mayoría correspondió a recursos distintos al
SGP con destinación específica.
- Frente a las normas de responsabilidad fiscal, dio cumplimiento los límites de gasto establecidos en la Ley 617 de 2000
para la Administración Central y organismos de control. De acuerdo con la información financiera y a los lineamientos
establecidos en la Ley 358 de 1997, el municipio tendría capacidad de endeudamiento de acuerdo con los indicadores
legales.
- En 2020 la firma Value & Risk Rating confirmo la calificación de riesgo de BB+ (Col) a la capacidad de pago de largo
plazo para el Municipio de Yopal.
- Los pasivos contingentes continúan representando los mayores riesgos de la entidad, para 2019 representaron el 24%
de los ingresos totales de la entidad territorial.
- Es preciso señalar que la alta participación de los recursos del balance dentro de una estructura financiera, en buena
medida refleja una deficiente gestión en materia financiera y en la capacidad de ejecución del gasto, en razón a que una
alta proporción se originan en recursos de destinación específica y en recursos que amparan reservas constituidas en
la vigencia anterior, a la vez que se traduce en incumplimiento de lo establecido en el artículo 8° de la Ley 819/03.
- Por lo tanto, el municipio debe mejorar los procedimientos de planeación y ejecución del presupuesto para no continuar
con la gran cantidad de constitución de reservas presupuestales, lo cual podría conllevar a arrastrar compromisos de
vigencias anteriores, dificultando el seguimiento de la ejecución presupuestal y la planeación de los gastos futuros.
- El sector descentralizado continúa siendo una fuente de riesgo significativa para el municipio. Es preciso que la
Administración esté atenta a la evolución algunas entidades descentralizadas, con el fin de propender por su
sostenibilidad financiera.
623
MUNICIPIO DE YOPAL
BALANCE FINANCIERO
CONCEPTOS 2020
Tributarios 84.284
Desembolsos 0
Amortizaciones 793
624

Informe Vibilidad Territorial 2020 Tomo 2

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VIABILIDAD FISCAL

José Manuel Restrepo Abondabo

Fernando Jiménez Bejarano

Jesús Antonio Bejarano Rojas

Ángela Patricia Parra Carrascal

Ana Lucía Villa Arcila

Néstor Mario Urrea Duque

Luis Fernando Villota Quiñones

Fernando Olivera Villanueva

Andres Felipe Urrea Bermudez

Luz H. Rodriguez Jimenez

Diseño, Edición y Diagramación

Ministerio de Hacienda y Crédito Público

TOMO II – INFORME CAPITALES

INTRODUCCIÓN DE LOS DEPARTAMENTOS Y MUNICIPIOS CAPITALES .......................................... 8

II. SITUACIÓN FISCAL DE LOS DEPARTAMENTOS Y MUNICIPIOS CAPITALES .................................................... 9

2.1 Estructura y Dinámica Fiscal ..............................................................................................................................................9

III. PRINCIPALES INDICADORES DE DESEMPEÑO FISCAL Y FINANCIERO ..... ..................................................

3.1 Resultado Fiscal ................................................................................................................................................................21

IV. FORTALEZAS Y VULNERABILIDADES FISCALES....................................... ........................................................ 28

4.1 Provisión del Pasivo Pensional ..........................................................................................................................................28

4.3.4 Participación de Propósito General ...................................................................................................................................33

BARRANQUILLA, DISTRITO ESPECIAL, INDUSTRIAL Y PORTUARIO.................................................. 87

BOGOTÁ, DISTRITO CAPITAL ................................................................................................................ 107

BUCARAMANGA ..................................................................................................................................... 132

CALI .......................................................................................................................................................... 154

CARTAGENA, DISTRITO TURÍSTICO Y CULTURAL ............................................................................. 175

CÚCUTA ........................................ .......................................................................................................... 193

FLORENCIA ............................................................................................................................................ 212

IBAGUÉ .................................................................................................................................................... 228

INÍRIDA ..................................................................................................................................................... 244

LETICIA ..................................................................................................................................................... 258

MANIZALES .............................................................................................................................................. 275

MEDELLÍN ................................................................................................................................................ 294

MITÚ ......................................................................................................................................................... 318

MOCOA .................................................................................................................................................... 333

MONTERÍA ............................................................................................................................................... 353

NEIVA ...................................................................................................................................................... 370

PASTO ..................................................................................................................................................... 389

POPAYÁN ............................................................................................................................................... 425

PUERTO CARREÑO ............................................................................................................................... 445

QUIBDÓ ................................................................................................................................................... 460

RIOHACHA, DISTRITO ESPECIAL, TURÍTICO Y CULTURAL .............................................................. 477

SAN JOSÉ DEL GUAVIARE .................................................................................................................... 495

SANTA MARTA, DISTRITO TURÍSTICO, CULTURAL E HISTÓRICO.................................................... 513

SINCELEJO .............................................................................................................................................. 530

TUNJA ....................................................................................................................................................... 550

VALLEDUPAR .......................................................................................................................................... 568

VILLAVICENCIO ...................................................................................................................................... 583

YOPAL ..................................................................................................................................................... 605

- Transferencia del 100% de la sobretasa al ACPM a los departamentos y a Bogotá.

II. SITUACIÓN FISCAL DE LOS DEPARTAMENTOS Y MUNICIPIOS CAPITALES

2.1 Estructura y Dinámica Fiscal

2.1.1.1 Ingresos Diferentes al Sistema General de Regalías SGR1

Recuadro A. Efecto Decreto 678 de 2020 – Sobretasa al ACPM

Fuente: Cálculos DAF con información FUT.

facultades a los mandatarios para adoptar medidas de carácter tributario.

Crecimiento Real % del Total % del Total