AU 700 Formarse una opinión e informar sobre los estados financieros auditados

El auditor debe evaluar si:

a. Los estados financieros revelan adecuadamente las políticas contables
significativas seleccionadas y aplicadas.
b. Tales políticas contables son uniformes con el marco financiero para la
preparación y presentación de información financiera aplicable y son apropiadas.
c. Las estimaciones contables efectuadas por la Administración son razonables.
d. La información presentada en los estados financieros es pertinente, fiable,
comparable y entendible.
e. Los estados financieros proporcionan revelaciones adecuadas para permitir a los
usuarios para los cuales están dirigidos, entender el efecto de transacciones y hechos
significativos sobre la información presentada en los estados financieros.
f. La terminología utilizada en los EEFF, incluyendo el título de cada EEFF, es
apropiada.
Opinión sin modificaciones
Corresponde a la opinión expresada por el auditor cuando concluye que los estados
financieros están presentados razonablemente, en todos sus aspectos significativos,
de acuerdo con el marco financiero de preparación y presentación de información
financiera aplicable. El auditor debe modificar la opinión si:
a. Concluye que, a base de la evidencia de auditoría obtenida, los EEFF
tomados como un todo están representados incorrectamente en forma
significativa, o
b. No puede obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría para
concluir que los EEFF tomados como un todo tienen representaciones
incorrectas significativas.
Elementos del informe
Título. Debe tener un título que incluya la palabra independiente.
Destinatario. Normalmente va dirigido a la entidad cuyos EEFF están siendo
auditados o a los
encargados del Gobierno Corporativo.
Párrafo introductorio. Debiera contener:
a. Identificar a la entidad cuyos EEFF han sido auditados.
Elementos del informe
Título: Debe tener un título que incluya la palabra independiente.
Destinatario: Normalmente va dirigido a la entidad cuyos EEFF están siendo
auditados o a los encargados del Gobierno Corporativo.
Párrafo introductorio. Debiera contener:
a. Identificar a la entidad cuyos EEFF han sido auditados.
b. Indicar que los EEFF han sido auditados.
c. Identificar el título de cada EEFF.
d. Especificar la fecha o el período cubierto por cada EEFF.
Responsabilidad de la Administración por los EEFF: Debe incluir una sección
con el título antes descrito, donde se señale que la Administración es la
responsable por la preparación y presentación razonable de los EEFF,
incluyendo el diseño, implementación y mantención del control interno.
Responsabilidad del Auditor: El informe debe indicar que la
responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los EEFF a base de la
auditoría efectuada de acuerdo con las NAGAS, describiendo en qué consiste la
auditoría
Opinión del auditor. Firma y dirección del auditor. Fecha
AU 705 Modificaciones a la
opinión en el informe
El auditor debe expresar en
forma clara una opinión
apropiadamente modificada,
sobre los EEFF
cuando:
a. Concluye, a base de la
evidencia obtenida, que los
EEFF tomados como un todo
están
representados incorrectamente en
forma significativa, o
b. No es capaz de obtener
suficiente y apropiada evidencia
de auditoria para concluir que los
EEFF como un todo están
exentos de representación
incorrectas significativas.
Se establecen tres tipos de
opiniones modificadas:
- Una opinión con salvedades
- Una opinión adversa
- Una abstención de opinión
La decisión respecto a cuál tipo
de opinión es la adecuada
depende de:
a. La naturaleza del asunto que
origina la modificación, a saber:
i. Que los estados financieros
estén representados
incorrectamente en forma
significativa, o
ii. En el caso de no poder obtener
suficiente y apropiada evidencia
de auditoría, que
los EEFF pueden estar
representados incorrectamente en
forma significativa
b. El juicio del auditor respecto a
lo invasivos que sean los
efectos o posibles efectos del
asunto sobre los estados
financieros.
Efectos Invasivos
Corresponde a los efectos sobre
los EEFF de representaciones
incorrectas, que no son
detectadas
debido a no tener la capacidad
para obtener suficiente y
apropiada evidencia de auditoría.
Los
efectos invasivos sobre los EEFF
son los que, a juicio del auditor:
- No están limitados a
elementos, cuentas o partidas
específicos en los EEFF
AU 705 Modificaciones a la opinión en el informe
El auditor debe expresar en forma clara una opinión apropiadamente modificada,
sobre los EEFF cuando:
a. Concluye, a base de la evidencia obtenida, que los EEFF tomados como un
todo están representados incorrectamente en forma significativa, o
b. No es capaz de obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria para
concluir que los EEFF como un todo están exentos de representación
incorrectas significativas.
Se establecen tres tipos de opiniones modificadas:
-Una opinión con salvedades
-Una opinión adversa
-Una abstención de opinión
La decisión respecto a cuál tipo de opinión es la adecuada depende de:
 a. La naturaleza del asunto que origina la modificación, a saber:
i. Que los estados financieros estén representados
incorrectamente en forma significativa, o
ii. En el caso de no poder obtener suficiente y apropiada evidencia de
auditoría, que los EEFF pueden estar representados incorrectamente en
forma significativa
b. El juicio del auditor respecto a lo invasivos que sean los efectos o posibles
efectos del asunto sobre los estados financieros.
Efectos Invasivos
Corresponde a los efectos sobre los EEFF de representaciones incorrectas, que no
son detectadas debido a no tener la capacidad para obtener suficiente y apropiada
evidencia de auditoría. Los efectos invasivos sobre los EEFF son los que, a juicio
del auditor:

-No están limitados a elementos, cuentas o partidas específicos en los EEFF.

- Si están limitados así,

representan o podrían representar
una proporción sustancias de los
EEFF, o
- En relación con la
información a revelar son
fundamentales para el
entendimiento del
usuario de los EEFF.
Opinión con Salvedades
El auditor debe expresarla
cuando:
a. Habiendo obtenido
suficiente y apropiada
evidencia de auditoría,
concluye que
representaciones incorrectas,
tanto individualmente como
en su sumatorio, son
significativas, pero no invasivas
en los estados financieros, o
b. No pudo obtener suficiente
y apropiada evidencia de
auditoría sobre la cual basar
la
opinión, pero concluye que
los posibles efectos sobre
los EEFF de representaciones
incorrectas no detectadas, si
hubiere, podrían ser
significativas, pero no invasivas.
Opinión adversa
Debe expresarla cuando,
habiendo obtenido suficiente
y apropiada evidencia de
auditoría,
concluye que representaciones
incorrectas, tanto
individualmente como en
sumatoria, son ya sea
significativas e invasivas en los
EEFF.
Abstención de opinión
Debe expresarla cuando no
puede obtener suficiente y
apropiada evidencia de auditoría
sobre la
cual basar la opinión y concluye
que los posibles efectos de las
representaciones incorrectas no
detectadas sobre los EEFF, si
hubiere, podría ser tanto
significativas e invasivas.
-Si están limitados así, representan o podrían representar una proporción
sustancias de los EEFF, o
-En relación con la información a revelar son fundamentales para el
entendimiento del usuario de los EEFF.
Opinión con Salvedades
El auditor debe expresarla cuando:
a. Habiendo obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría,
concluye que representaciones incorrectas, tanto individualmente como
en su sumatorio, son significativas, pero no invasivas en los estados
financieros, o
 b. No pudo obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría
sobre la cual basar la opinión, pero concluye que los posibles
efectos sobre los EEFF de representaciones incorrectas no detectadas,
si hubiere, podrían ser significativas, pero no invasivas.
Opinión adversa
Debe expresarla cuando, habiendo obtenido suficiente y apropiada
evidencia de auditoría, concluye que representaciones incorrectas, tanto
individualmente como en sumatoria, son ya sea significativas e invasivas en los
EEFF.
Abstención de opinión
Debe expresarla cuando no puede obtener suficiente y apropiada evidencia de
auditoría sobre la cual basar la opinión y concluye que los posibles efectos de las
representaciones incorrectas no detectadas sobre los EEFF, si hubiere, podría ser
tanto significativas e invasivas.