UNIVERSIDAD DOMINICANA O & M

AUDITORIA INTERNA

SECCION 1004

PROFESOR

Rafael Valdez Martínez

TEMA VIII
Enfoque de Auidoría Interna

Presentado por
Grupo #8
Mari Moreta 17-MCTM-1-055
Ivette Farina Hidalgo 19-ECTN-8-032
Francisco Javier Reyes 21-SCTT-1-005
Yuniol Véloz 21-ECTN-1-092
Marisol Deschamps 22-ECTN-1-088

Santo Domingo, D. N.
5 de abril del 2024
 INTRODUCCION

La auditoría interna constituye una herramienta crucial para las

organizaciones en su búsqueda por mejorar su desempeño,
fortalecer su gestión y garantizar la transparencia en sus
operaciones. Este proceso implica una revisión sistemática y
objetiva de diversas áreas clave dentro de una empresa, con el fin
de evaluar la efectividad de los controles internos, identificar áreas
de mejora y mitigar riesgos.

Para responder efectivamente a las necesidades de las empresas, la

auditoria interna hace uso de distintos enfoques, los cuales utilizan
diversas técnicas y metodologías para abordar temas específicos,
identificar los problemas que pudieran existir y hacer las
recomendaciones adecuadas.

Entre los distintos enfoques de auditoría interna, se destacan

aspectos fundamentales como el financiero-contable, la
productividad operativa, la gestión gerencial, la calidad total y el
cumplimiento disciplinario. Cada uno de estos enfoques aborda
aspectos específicos que permiten una evaluación integral de la
salud organizacional y la eficacia de sus procesos.
 ENFOQUE DE AUDITORIA INTERNA

1. Financiero-Contable.

Entre las responsabilidades de un contable financiero se incluyen la

elaboración de presupuestos, la gestión de pagos de impuestos y la
realización de auditorías internas. Se actúa como consultor de los
altos directivos, realizando análisis de gastos e ingresos.

¿Qué es la contabilidad financiera?

La contabilidad financiera es el proceso de registrar, resumir y

reportar las múltiples transacciones financieras de una empresa
durante un período de tiempo.

Tiene como objetivo principal brindar información para mejores

tomas de decisiones en la empresa, y facilitar una evaluación a
inversores y organismos reguladores.

La contabilidad financiera utiliza un sistema de cuentas que

registra los movimientos económicos en dos columnas, Debe y
Haber, siguiendo reglas específicas para reflejar los ingresos, gastos,
activos y pasivos.

Objetivos de la contabilidad financiera dependiendo del usuario de

la información:

Interno: Entrega información valiosa acerca de la posición

financiera de la empresa lo que permite evaluar los resultados de
las decisiones que han sido adoptadas en el pasado. Así, introduce
cambios y/o propone nuevas estrategias para planificar a futuro.

Externo: Informa sobre la situación financiera de una empresa lo

que facilita hacer comparaciones y atraer a posibles inversionistas.
La contabilidad financiera también facilita el control y fiscalización
por parte de las autoridades relevantes.
a) Auditoria de las cuentas.

Dentro del ámbito empresarial, la auditoría de cuentas es un tipo

de análisis que permite conocer el estado financiero, contable y
patrimonial. A continuación, explicamos en detalle qué es una
auditoría de cuentas o auditoría contable y cómo esta puede
ayudar a detectar irregularidades, oportunidades y mejorar la
toma de decisiones en una empresa.

A través de una auditoría de cuentas, se pueden obtener datos

valiosos para mejorar la eficiencia de los procesos internos y
reducir los riesgos operativos.

En términos generales, la auditoría de cuentas tiene como

objetivo identificar y evaluar los riesgos asociados a la actividad
de la empresa y la validez de su información financiera. Además,
puede proporcionar una imagen clara de la eficacia de los
controles internos, ayudar a supervisar el gasto y el control de
viáticos, así como también identificar las oportunidades de
crecimiento.

¿Cómo se realizan las auditorías de cuentas?

Las auditorías son procesos que pueden variar según el tipo de

actividad y alcance del análisis requerido por la empresa. En el
caso de una auditoría contable completa que analice la totalidad
de la situación financiera de la empresa, es necesario seguir una
serie de pasos. Algunos de ellos:

Valoración general

En primer lugar, es importante realizar una valoración global de

la empresa para comprender funcionamiento y cómo se
desenvuelve en su actividad. Esta fase implica una evaluación de
la estructura organizativa y la cultura empresarial, así como
también un análisis de las distintas áreas y su impacto sobre el
total de la actividad de la organización en su conjunto.
Para obtener una imagen completa de la empresa, hay que
recopilar información adicional mediante encuestas, seguimientos
o entrevistas con el personal de la compañía. Esta fase puede
requerir una revisión de las políticas y procedimientos de la
empresa, así como una evaluación de los sistemas informáticos y
formas de registro utilizadas.

Análisis

El siguiente paso es realizar un análisis detallado de la empresa.

Suele implicar una comprobación de las cuentas de los estados
financieros, los registros contables y la identificación de áreas
problemáticas. El objetivo de esta fase es identificar los riesgos y
las áreas que necesitan mejoras.

Inspección

Se basa en el control y análisis de los inventarios, y se enfoca en

el seguimiento de los activos y el estado patrimonial. Esta fase
requiere la revisión de registros de inventario, saldos bancarios,
activos financieros y bienes materiales, entre otros.

Validación

En esta fase, se busca confirmar diferentes ratios o resultados de

la empresa. La validación puede incluir una verificación de los
registros contables y financieros, así como una evaluación de los
procesos y procedimientos que se llevan a cabo para su control.

Evaluación

Implica observar las operaciones que realiza la empresa

diariamente y los procesos de trabajo que se desarrollan para
garantizar su funcionamiento. La evaluación requiere conocer las
políticas de la empresa, así como hacer una evaluación de las
tareas contables y de tesorería.
Comprobaciones

En esta fase, se realizan operaciones de cálculo aritmético para

dar validez a los datos recopilados en la auditoría. Se lleva a cabo
una revisión rigurosa de los distintos procedimientos contables
aplicados por la empresa para generar informes que se utilizan a
nivel directivo.

Certificación

La certificación es la fase final de la auditoría. Se presentan una

serie de conclusiones que muestran los puntos fuertes y débiles de
la empresa auditada. La certificación también puede incluir
recomendaciones para mejorar la salud financiera y operativa de
la empresa.

b) Auditoria de los controles contables.

En líneas generales se puede entender que el manejo contable es

una ciencia del ámbito económico que tiene el objetivo usar o
distribuir los recursos (en otras palabras, manejar los datos
propios de todo lo que son las actividades administrativas de la
empresa). Por ello, se puede definir lo que es el control contable
de una empresa como todas las técnicas o herramientas utilizadas
con el fin de garantizar la confiabilidad de la información
financiera.

Dicho en otras palabras, es la metodología implementada para

contar con un registro financiero confiable e íntegro que permita
alcanzar los objetivos de la empresa y tener un historial detallado
de sus acciones y movimientos.

El mismo registro podrá ser clasificado, interpretado y

presentado con la intención de estudiar y mejorar la calidad
financiera de la organización, permitiéndole tomar decisiones
para la solución de cualquier problema que se presente, evitando
las estafas, pérdidas y mal uso de los recursos.
Características y elementos propios del control interno contable

Paralelo: se realiza en simultáneo y de maneras descentralizadas

con el resto de gestiones financieras de la empresa, sin embargo
se superpone a estas para tener dos enfoques diferentes a la
misma situación económica, e incluso pueden haber
varios procedimientos de control.

Auditoría física: el control contable de una empresa no se limita

solo a efectos teóricos, ya que para este proceso se suelen incluir
revisiones de todos los activos físicos registrados como puede ser
efectivo, inventario, materiales, costos o herramientas.

Conciliaciones: para que los datos que maneja la empresa

coincidan con los de entidades ajenas a la misma es necesario
contrastarlos en busca de errores o potenciales diferencias para
hacer que todos manejen cifras iguales.

Margen de error: pese a que en la gestión se busca corregir en la

medida de lo posible cualquier disparidad o diferencia sobre los
datos financieros, siempre existirá un margen de diferencia o un
margen de error que si bien puede ser ínfimo es importante
reconocer su existencia.

Separación de responsabilidades: para que el proceso de control

interno contable sea exitoso, las labores deben estar a mano de
distintos empleados de formas independientes. Esto se realiza con
el fin de reducir al mínimo las posibilidades de que en
algún proceso contable los individuos cometan fraude sin ser
detectado e implica una mayor facilidad para identificar errores
en los procesos.
2. Productividad. Operativa u ocupacional.

a) Auditoria del uso de los recursos, de los métodos de trabajo.

¿Qué es la productividad?

Técnicamente la productividad se define como una medida

económica que permite calcular cuántos bienes y servicios se
produjeron por cada factor utilizado. La productividad es la
capacidad de hacer más tareas en menos tiempo, por lo que si
una empresa es capaz de mejorar su productividad, significa que
el valor de sus productos crece a una tasa más alta que con la
que crecen las materias primas con las que está creando dicho
producto.

Cuando nos preguntamos qué es la productividad debemos tener

en cuenta que una empresa no puede ser productiva si su
estrategia no es clara, si no se comparten sus objetivos con su
personal, si hay falta de una estructura y si las responsabilidades
no se comparten.

Características de la productividad

Las características de la productividad hoy en día para las

empresas son muy diferentes a las de hace algunos décadas. Las
más importantes son:

Clasifica prioridades: aprender a establecer prioridades y

respetarlas es una de las características de este modelo de
productividad contemporáneo.

Es planificadora: de la mano de las prioridades está la

planificación. Es por eso que una planificación correcta resulta
más productiva que pretender resolver todo al mismo tiempo.

Requiere disciplina: se relaciona con el orden. Establecer

prioridades y planificar los flujos de trabajo permite que las
personas se enfoquen mejor en las tareas que tienen por delante,
en vez de estar dispersos pensando en cinco cosas a la vez.
Es crítica: para establecer prioridades, hay que ejercer un juicio
crítico. Además, ser crítico nos permite saber si lo trabajos se
están realizando de acuerdo con lo planificado o no.

Depende de todos los niveles empresariales: como puedes ver, en

este tipo de productividad los trabajadores son lo más
importante, pues ellos ponen su tiempo y esfuerzo para realizar
las tareas que, en suma, se convierten en productos y servicios.
Los directivos y líderes también son parte esencial en el
cumplimiento de estas actividades, por lo que asegurar la
productividad es más bien un trabajo conjunto.

Cómo calcular la productividad laboral

La medición de productividad se centra en las capacidades

generales de una empresa, no en un conjunto de costos.

Fórmula para medir la productividad

La productividad laboral corresponde a la relación entre la

medida del volumen de producción (producto interno bruto o
valor agregado) y la medida del uso de insumos (el número total
de horas trabajadas o el empleo total).

Productividad = Unidades de producción

Unidades de Insumos

Auditoría Operativa u Ocupacional

La denominación auditoria operacional u operativa consiste en la

realización de exámenes estructurados de programas de acción,
organizaciones, actividades o segmentos operativos de una
entidad pública o privada, con el propósito de evaluar e informar
sobre la utilización, de manera económica y eficiente, de sus
recursos y el logro de sus objetivos. La auditoría operativa es el
 proceso que tiende a medir el rendimiento real con relación a un
rendimiento esperado. Tiende a formular recomendaciones para
mejorar el rendimiento real y alcanzar el éxito deseado.

a. Objetivos.

La auditoría operacional es probar el sistema de medición y

evaluación de la gerencia en cuanto a su efectividad y eficiencia.
El alcance de la auditoría operacional es variable y puede
aplicarse a toda la organización o solamente a algunas de sus
reparticiones en su totalidad no es frecuente.

b. Ventajas

A pesar de la dificultad de enumerar todas las ventajas que

puedan derivarse de una auditoria operacional, la siguiente lista
presenta una descripción de lo que puede lograrse:

 Identificación de objetivos, políticas y procedimientos

organizacionales aun no definidos.

 Identificación de criterios para la medición del logro de

objetivos organizacionales..

 Evaluación independiente y objetiva de operaciones específicas.

 Evaluación del cumplimiento de los objetivos, políticas y

Procedimientos organizacionales.

 Evaluación de la efectividad de los sistemas de control gerencial.

 Evaluación de la confiabilidad y utilización de la información

Gerencial.

 Identificación de áreas críticas, problemáticas y de las causas

que las origina.

 Identificación de áreas que contribuyen a un posible aumento de

ganancias e ingresos y o reducción de costos.
3. Gerencial o de gestión.

a) Auditoria de la eficacia de los ejecutivos para dar respuestas

oportunas y adecuadas.

La auditoría de gestión es una técnica relativamente nueva de

asesoramiento que ayuda a analizar, diagnosticar y establecer
recomendaciones a las empresas, con el fín de conseguir con éxito
una estrategia. Uno de los motivos principales por el cual una
empresa puede decidir emprender una auditoría de gestión es el
cambio que se hace indispensable para reajustar la gestión o la
organización de la misma.

Diferencias entre la Auditoria Financiera y la Auditoria de

Gestión

La auditoría financiera está concebida para dar una opinión

objetiva e independiente de que los estados representan fielmente
una situación económico-financiera; el informe está basado en los
principios contables y presupuestarios generalmente aceptados, en
base a estos principios, las opiniones del auditor son fácilmente
previsibles y breves, el auditor no formula, recomendaciones sobre
la gestión de la empresa, y si lo hace, tales recomendaciones no
se contienen en el cuerpo del informe o son de alcance limitado y
sólo se refieren a la gestión contable presupuestaria y de
cumplimiento legal, no considerándose como la base del informe.
Por último las auditorías financieras tienen carácter de periódicas.

La auditoría de gestión examina las prácticas de gestión; no

existen principios de gestión generalmente aceptados, que estén
codificados, sino que se basan en la práctica normal de gestión;
los criterios de evaluación de la gestión han de diseñarse para
cada caso específico, pudiéndose extender a casos similares; las
recomendaciones sobre la gestión han de ser extensas y adaptadas
al hecho fiscalizado, analizando las causas de las ineficiencias y sus
consecuencias. Por último, las auditorías de gestión no son
periódicas.
Motivaciones para Realizar una Auditoria de Gestión

La auditoría de gestión, de performance o 3E, resulta apropiada

en las siguientes circunstancias:

a) Compra, fusión o "Joint Venture".

En estos casos el éxito depende de la capacidad de motivar y

retener los ejecutivos que cubran los puestos claves.

b) Reorganizaciones.

Permite efectuar recomendaciones sobre un nuevo despliegue de

las capacidades de gestión ya disponibles, en lugar de proceder a
despidos e incorporaciones de última hora.

c) Reestructuraciones

Este caso se presenta en las empresas que tienen la necesidad de

reducir rápidamente su estructura de costes y mejorar,
fundamentalmente, su organización. El conductor de la
reestructuración debe decidir muchas veces quién se queda y
quién se va, y no dispone de tiempo, ni de dinero para utilizar a
tiempo completo un equipo especial, por lo que es necesario que
los acreedores encarguen una auditoría de gestión para que
identifiquen a los ejecutivos competentes que pueden orientar
provechosamente la reestructuración.

d) Emisiones u ofertas públicas.

Su éxito depende a menudo de la habilidad de la compañía para

convencer a los accionistas sobre su gran potencial de crecimiento,
siendo un factor importante de venta el talento de sus gestores.
e) Modificaciones legislativas.

Esta situación acarrea alteraciones inmediatas en los mercados

que exigen diferentes capacidades de gestión, y, a veces, el modo
acostumbrado de hacer las cosas se convierte en anticuado de la
noche a la mañana.

f) Fluctuaciones del mercado.

La dirección de la empresa no siempre está en condiciones de

adaptarse con rapidez a esas fluctuaciones, de ahí que una
auditoría de gestión puede ayudar a decidir entre, cambiar la
dirección buscando nuevos ejecutivos fuera de la empresa o
modificar la organización para reforzar un área específica que se
halle o pueda hallarse en dificultades.

g) Problemas de R.R.H.H.

Todas las circunstancias anteriores crean problemas en los

recursos humanos. El consultor que realice la auditoría de gestión
posee la metodología precisa para estos problemas que subyacen
en la empresa, identificando el talento potencial en el seno de la
misma.

h) Previsiones.

La auditoría de gestión también es una herramienta útil para los

directores generales porque les permite tomar medidas
correctoras en los casos en que se produzcan discrepancias entre
las expectativas y los resultados, tanto a nivel general de empresa
como de dirección, en el caso de que los resultados obtenidos sean
escasos o contrarios a los proyectados, o por una falta de
perspectiva.
Control de Gestión: Control de la Eficacia, Eficiencia y Economía

Entre los motivos que dan lugar a una auditoría de gestión está la
necesidad de controlar la gestión de la empresa en sus diferentes
niveles. En este caso, se persigue el objetivo de establecer un
control de eficacia, eficiencia y economía. De ahí que también se
denomine auditoría 3E.

Eficacia

La eficacia de una organización se mide por el grado de

cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas de
actuación de la misma, es decir, comparando los resultados
realmente obtenidos con los resultados previstos y, por tanto,
existe eficacia cuando una determinada actividad o servicio
obtiene los resultados esperados, independientemente de los
recursos que hayan sido utilizados para ello, por tanto se trata de
la comparación de unos outputs con otros outputs.

Esta evaluación nos permite:

a) Conocer si los programas cumplimentados han conseguido los

fines propuestos.

b) Facilitar información para decidir si un programa debe ser

continuado, modificado o suspendido -controles de eficacia
realizados durante el desarrollo del programa, medición en su
caso, de los outputs intermedios-.

c) Suministrar bases empíricas para la evaluación de futuros

programas.

d) Descubrir la posible existencia de soluciones alternativas con

mayor eficacia.

e) Fomentar el establecimiento por parte de la alta dirección de

la empresa de sus propios controles internos de gestión.
Eficiencia

La eficiencia se mide por la relación entre los bienes adquiridos o

producidos o los servicios prestados por un lado (outputs) y los
recursos utilizados por otro (inputs), es decir, se mide por la
comparación de unos inputs con unos outputs.

La evaluación de los niveles de eficiencia requiere la existencia de

una determinada información y de una organización
suficientemente preparada. Para valorar tanto los inputs como
los outputs, éstos deben estar claramente definidos.

Dicha evaluación puede ser realizada en términos cuantitativos o

cualitativos, y nos permite conocer:

a) El rendimiento del servicio prestado o del bien adquirido o

vendido, en relación con su coste.

b) La comparación de dicho rendimiento con una norma

establecida previamente.

c) Las recomendaciones para mejorar los rendimientos estudiados,

y en su caso, las críticas de los obtenidos.

Economía

La economía mide las condiciones en que una determinada

empresa adquiere los recursos financieros, humanos y materiales.
Para que una operación sea económica, la adquisición de recursos
debe hacerse en tiempo oportuno y a un coste lo más bajo posible,
en cantidad apropiada y en calidad aceptable, la economía se
produce cuando se adquieren los recursos apropiados al más bajo
coste posible, por tanto se trata de comparar unos inputs con
otros inputs, teniendo en cuenta los factores de calidad, cantidad
y precio.
Técnicas y Procedimientos de Auditoria de Gestión

Podemos definir los procedimientos de auditoría de gestión como

los trabajos, verificaciones, comprobaciones, revisiones, etc. a
realizar por el auditor para formarse una opinión sobre la
eficiencia, eficacia, y economía de la gestión y operatividad del
ente auditado, obteniendo la evidencia necesaria y suficiente.

Una auditoria de gestión se centra en una propuesta de

procedimientos que consistente en la división de las técnicas en:

A.- Básicas
B.- Cualitativas
C.-Cuantitativas
D.-De control

A.- Basicas

a) Entrevistas:

Permite realizar análisis detallados, logrando extraer datos u

opiniones de un grupo de individuos, procesándolas
posteriormente en función de los objetivos perseguidos. Presenta
desventajas, principalmente la de un coste muy elevado, así como
la dificultad de valorar la influencia que puede establecer el
entrevistador sobre las respuestas, o sesgos por presiones ejercidas
sobre los entrevistados.

b) Cuestionarios:

Sirven para configurar la información básica, por lo que es

aconsejable contrastarla con la observación de hechos o registros.
Posee la ventaja de bajo coste, así como permite conservar el
anonimato de una población que puede ser tan grande como se
desee, pues las respuestas pueden ser tratadas informáticamente.
Como principal desventaja está la estandarización de las
respuestas, que pueden provocar un sesgo en la información, por
lo que es importante emplear un adecuado sistema estadístico.
c) Observación documental:

Su objetivo es la recopilación de la información gráfica existente

relativa al objeto de estudio. Permite la consecución de
información extrayéndola de cualquier documento importante
(informes, memorias, expedientes, etc.) Su ventaja es que facilita
la concreción de los objetivos de auditoría, sirviendo de soporte
válido a la evidencia, pero supone un elevado esfuerzo de selección,
ordenación y clasificación.

d) Observación directa:

Consistente en analizar todo aquello que permita una visión de

conjunto del entorno en el que se realiza la auditoría de gestión:
espacios físicos, distribuciones de almacenes, oficinas, detección de
medios materiales, o también situaciones, relaciones, etc. De esta
forma se proporciona una visión general e intuitiva de la
organización, aunque depende en gran medida de la subjetividad
del observador, por lo que puede provocar algún error o sesgo.

B.- Cuantitativas

Permiten establecer índices en algunos casos sobre la realidad o

situaciones estudiadas.

a) Revisiones analíticas: Permiten, detectar variaciones ilógicas,

posibles pérdidas de recursos, evoluciones, tendencias, etc, aunque
precisan de otras técnicas de apoyo que den consistencia y
evidencia a lo detectado.

b) Análisis de superficies: Incluye el estudio de variables de

proporción o de distribución de superficies. Presenta la ventaja de
proporcionar indicadores válidos para la toma de decisiones,
aunque precisa de planos y medidas, que en ocasiones no existen,
debiendo dedicar tiempo a las mediciones y cálculos.
c) Indicadores de personal: Pueden ser muy diversos, desde
indicadores de asistencia, productividad, rotación, etc. Junto a
datos personales (edad, formación, sexo, aficiones, etc.) es posible
efectuar estudios que permitan conocer sus capacidades y
permitir asignaciones de tareas lógicas, presenta la ventaja de
proporcionar indicadores para la toma de decisiones.

d) Evaluación de los recursos: Permite determinar si los rescursos

son los necesarios y suficientes para la realización de la actividad,
detectando excesos o defectos en su aplicación y evaluando las
condiciones de adquisición.

e) Análisis de flujos: Permite plasmar gráficamente actividades,

procesos y sistemas, posibilitando el análisis de cada unidad o
área orgánica en las que se estructure la entidad a auditar.

f) Técnicas de análisis económico: Estas técnicas incluyen, los

procedimientos de elaboración de presupuestos, así como el
posterior cálculo de desviaciones técnicas y económicas. Cálculo de
tendencias y análisis comparativos con otras entidades del mismo
sector o con empresas de diferentes sectores.

C.- Cualitativas

Están referidas a problemas que pueden surgir de carácter no

cuantitativo,. aplicando las técnicas que se consideren más
convenientes para eliminar los problemas. Estas técnicas incluyen:

a) Evaluación del estilo y calidad: Tiene como objetivo el conocer y

obtener evidencia suficiente sobre el tipo de dirección que existe,
la calidad de los trabajadores y técnicos, así como la existencia o
no de liderazgos. Esta técnica es útil para evaluar la capacidad
del personal, pudiendo detectar carencias de formación,
empleados con necesidades de reciclaje, etc.
b) Estudio de las relaciones interdepartamentales: Representa el
estudio de los tipos de grupos que operan en la organización o
entidad, delimitando sus objetivos, expectativas y grado de
cohesión. Es útil para mejorar el control de los procesos y flujos
de información, así como de las personas con mayor capacidad de
liderazgo e influencia sobre los procesos de decisión.

c) Análisis del clima de trabajo: Su objetivo es conocer el nivel de

motivación y compenetración de los empleados en relación a los
objetivos planteados por los responsables de dicha unidad. Si se
presenta algún conflicto, el auditor ha de proponer mejoras y
recomendaciones para solucionarlos, por lo que, es aconsejable que
posea unos ciertos conocimientos psicológicos.

d) Conocimiento del entorno jurídico-laboral de la entidad

auditada: Se trata de una evaluación, actual o futura, del capital
humano que posea una empresa, así como la revisión del entorno
jurídico en que se desenvuelve la entidad, debiendo evaluarlo
atendiendo principalmente a las actuaciones de los técnicos cuyas
responsabilidades puedan tener consecuencias legales, por ello, es
una técnica que entra en aspectos normalmente problemáticos.

D. De Control

El objetivo de estas técnicas es detectar las desviaciones que se

puedan haber producido y tomar las medidas correctoras
oportunas. Las fases de que constan estas técnicas son:

a) Implantación de un sistema de control: El objetivo principal de

este procedimiento es la detección de las diferencias producidas
entre los datos obtenidos y los objetivos previstos, con el fin de
corregir las desviaciones que se produzcan. Esta técnica de
implantación es importante, ya que si no se consigue, las
siguientes fases no podrán llevarse a cabo.
 b) Evaluación: Supone un diagnóstico de los errores o divergencias
surgidos y su importancia. Para ello, se comparará el desarrollo
real con el previsto, obteniendo una valoración de la eficacia del
sistema implantado. Consiste en buscar unos indicadores de
eficiencia y de eficacia, que permitan medir el nivel inicial de
partida, antes del comienzo de la auditoría, con el objetivo de
poder valorar los incrementos, o decrementos, que se produzcan
a partir de dicho momento; detección de los puntos fuertes y
débiles de la organización y comparación de la situación real con
los indicadores previstos, determinando desviación existente.

c) Seguimiento: Permite detectar los aciertos y errores del

programa de actuación implantado, con el objetivo de superar los
problemas, errores o puntos débiles detectados, buscando
entonces medidas correctoras e incorporándolas a futuros
trabajos.

4. De calidad total, del aprovechamiento de la oportunidades y

potencias empresariales.

La calidad total del enfoque de la auditoría interna se refiere a la

integración de los principios y prácticas de calidad total en las
actividades de auditoría interna de una organización. Esto implica
no solo evaluar el cumplimiento de estándares y procedimientos,
sino también contribuir a la mejora continua y al logro de los
objetivos estratégicos de la organización.

La calidad total es una filosofía de gestión que busca involucrar a

todos los miembros de una organización en la mejora continua de
los procesos, productos y servicios. En este contexto, la auditoría
interna puede desempeñar un papel crucial al evaluar el
cumplimiento de los estándares de calidad establecidos, identificar
áreas de mejora y asegurar que se implementen prácticas efectivas
de control de calidad en toda la organización.
Aquí hay algunos aspectos clave de cómo se puede lograr la calidad
total del enfoque de la auditoría interna:

Enfoque basado en procesos: La auditoría interna debe adoptar un

enfoque basado en procesos para comprender y evaluar la eficacia
de los procesos organizativos en la entrega de productos y servicios.
Esto implica identificar y evaluar los procesos clave, identificar
áreas de mejora y proporcionar recomendaciones para optimizar la
eficiencia y la calidad en toda la organización.

Orientación hacia el cliente: La auditoría interna debe tener en

cuenta las necesidades y expectativas de los clientes internos y
externos al evaluar la calidad y el rendimiento de los procesos y
servicios de la organización. Esto implica garantizar que las
auditorías internas se centren en la satisfacción del cliente y en la
entrega de valor agregado.

El aprovechamiento de oportunidades y potencialidades

empresariales en el contexto del enfoque de la auditoría interna
implica utilizar esta función para identificar y capitalizar las
oportunidades de mejora, crecimiento y desarrollo dentro de la
organización. Aquí hay algunas formas en las que el enfoque de la
auditoría interna puede contribuir al aprovechamiento de
oportunidades y potencialidades empresariales:

Identificación de áreas de mejora: La auditoría interna puede

identificar áreas de la organización que tienen potencial para
mejorar procesos, aumentar la eficiencia operativa, reducir costos o
mejorar la calidad. Estas áreas identificadas pueden convertirse en
oportunidades para implementar cambios que impulsen el
rendimiento empresarial.
Análisis de riesgos y oportunidades: La auditoría interna puede
evaluar los riesgos y oportunidades que enfrenta la organización en
su entorno operativo. Esto puede incluir la identificación de nuevas
tendencias en el mercado, cambios regulatorios, tecnologías
emergentes o cambios en el comportamiento del consumidor que
representan oportunidades para el crecimiento o la innovación.

Recomendaciones estratégicas: Basándose en sus evaluaciones, la

auditoría interna puede proporcionar recomendaciones estratégicas
para aprovechar las oportunidades identificadas y abordar los
desafíos identificados. Estas recomendaciones pueden incluir
iniciativas para expandir el alcance del negocio, desarrollar nuevas
líneas de productos o servicios, entrar en nuevos mercados o
mejorar la competitividad en el mercado existente.

Optimización de recursos: La auditoría interna puede ayudar a

optimizar el uso de los recursos empresariales, incluidos el capital
humano, financiero y tecnológico. Esto puede incluir la
identificación de áreas donde se pueden asignar recursos de
manera más eficiente o donde se pueden eliminar redundancias y
procesos ineficaces para liberar recursos para inversiones
estratégicas.

Monitoreo y seguimiento: Además de identificar oportunidades, la

auditoría interna puede monitorear y hacer un seguimiento del
progreso de las iniciativas de mejora y desarrollo empresarial. Esto
garantiza que las oportunidades identificadas se aprovechen de
manera efectiva y que se realicen ajustes según sea necesario para
garantizar el éxito a largo plazo.
5. General o disciplinario.

a) Auditoria del nivel de obediencia a las reglas externas o

internas.

La "auditoría de gestión disciplinaria" es un proceso de evaluación

sistemática y objetiva de las políticas, procedimientos y prácticas
relacionadas con la disciplina en una organización. El objetivo
principal de esta auditoría es garantizar que la gestión
disciplinaria se lleva a cabo de manera efectiva, justa y conforme
a las políticas establecidas y a la legislación laboral aplicable.

Aspectos Revisados durante la Auditoría:

Durante una auditoría de gestión disciplinaria, se pueden revisar

diversos aspectos, que pueden incluir:

Políticas y procedimientos: Revisar las políticas y procedimientos

de la empresa relacionados con la disciplina en el lugar de trabajo,
asegurándose de que estén actualizados, sean claros y estén
alineados con las mejores prácticas y la legislación vigente.

Capacitación y conciencia: Analizar la capacitación proporcionada

a los gerentes y empleados sobre las políticas y procedimientos
disciplinarios, asegurándose de que estén bien informados y
preparados para manejar situaciones disciplinarias de manera
adecuada.

Registro y seguimiento: Revisar los registros de incidentes

disciplinarios y las acciones tomadas en respuesta a ellos,
asegurándose de que se mantengan registros precisos y que se
realice un seguimiento adecuado para garantizar la efectividad de
las medidas disciplinarias.
Cumplimiento legal: Verificar el cumplimiento de la empresa con
las leyes y regulaciones laborales relacionadas con la disciplina en
el lugar de trabajo, asegurándose de que no se produzcan
prácticas discriminatorias o injustas.

Al finalizar la auditoría de gestión disciplinaria, se proporcionan

recomendaciones para abordar cualquier área de mejora
identificada y garantizar que la gestión disciplinaria se lleve a
cabo de manera justa, transparente y conforme a las mejores
prácticas y la legislación aplicable. Esto puede incluir la
actualización de políticas y procedimientos, la implementación de
programas de capacitación adicionales y la mejora de los sistemas
de registro y seguimiento.

Importancia de la Auditoría de Gestión Disciplinaria:

Clima Laboral: Una gestión disciplinaria justa y efectiva

contribuye a crear un ambiente de trabajo positivo y respetuoso,
lo que mejora la moral de los empleados y la productividad
general.

Protección de la Empresa: La implementación adecuada de

políticas disciplinarias protege a la empresa de posibles riesgos,
como reclamos de discriminación, acoso o represalias.

Mejora Continua: La auditoría proporciona una oportunidad para

identificar áreas de mejora en los procesos disciplinarios y
desarrollar estrategias para abordarlas.

Pasos Después de la Auditoría:

Desarrollo de Planes de Acción: Basándose en los hallazgos de la

auditoría, se elaboran planes de acción detallados para abordar
las áreas de mejora identificadas.
Implementación de Cambios: Se llevan a cabo cambios en políticas,
procedimientos y programas de capacitación según sea necesario,
con el objetivo de mejorar la gestión disciplinaria de la empresa.

Monitoreo y Seguimiento: Se establecen sistemas para monitorear

continuamente la efectividad de las medidas correctivas
implementadas y para realizar ajustes según sea necesario.

Educación Continua: Se continúa proporcionando capacitación y

educación a empleados y gerentes para garantizar que estén al
tanto de las políticas y prácticas disciplinarias actualizadas.

En resumen, la auditoría de gestión disciplinaria es una

herramienta valiosa para garantizar que las prácticas
disciplinarias de una empresa sean justas, consistentes y efectivas,
lo que contribuye al cumplimiento legal, la productividad laboral
y un ambiente de trabajo saludable.
 CONCLUSION

En conclusión, el enfoque de auditoría interna se revela como un

proceso vital para el desarrollo y la sostenibilidad de las
organizaciones, al abordar una variedad de sub-temas que
inciden directamente en su desempeño y éxito a largo plazo.

Desde el enfoque financiero-contable, la auditoría de las cuentas

y de los controles contables permite asegurar la integridad y
exactitud de la información financiera, salvaguardando los activos
y fortaleciendo la confianza de los inversores y otras partes
interesadas.

El enfoque de productividad, al auditar el uso de los recursos y los

métodos de trabajo, apunta a maximizar la eficiencia operativa y
garantizar un uso óptimo de los recursos disponibles, lo que
resulta en una mejora significativa de la rentabilidad y la
competitividad.

Desde una perspectiva gerencial o de gestión, la auditoría se

enfoca en evaluar la eficacia de los ejecutivos para tomar
decisiones oportunas y adecuadas, lo que contribuye a una
dirección estratégica más efectiva y al logro de objetivos
empresariales a largo plazo.

El enfoque de calidad total, al evaluar el aprovechamiento de las

oportunidades y potenciales empresariales, busca fomentar la
mejora continua, la innovación y la excelencia en todos los
aspectos del negocio, asegurando la satisfacción del cliente y la
fidelización.

Finalmente, el enfoque general o disciplinario se centra en auditar

el nivel de obediencia a las reglas externas e internas,
garantizando el cumplimiento normativo y ético, así como la
mitigación de riesgos legales y reputacionales.
En resumen, al integrar estos diversos enfoques, la auditoría
interna no solo proporciona una evaluación integral de la salud
organizacional, sino que también se convierte en un catalizador
para el crecimiento, la innovación y la creación de valor a largo
plazo en un entorno empresarial cada vez más dinámico y
competitivo.