Tesis 2028522

Semanario Judicial de la Federación
Tesis
Registro digital: 2028522
Instancia: Primera Sala Undécima Época Materia(s): Administrativa,

Constitucional
Tesis: 1a./J. 58/2024 (11a.) Fuente: Semanario Judicial de la Tipo: Jurisprudencia

Federación.
Publicación: viernes 05 de abril de 2024 10:09 h
DEDUCCIÓN DE PAGOS A PARTES RELACIONADAS O A TRAVÉS DE ACUERDOS

ESTRUCTURADOS QUE RECAIGAN EN REGÍMENES FISCALES PREFERENTES. LA
LIMITACIÓN PREVISTA EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA RESPETA LOS
PRINCIPIOS DE SEGURIDAD JURÍDICA Y LEGALIDAD TRIBUTARIA.
Hechos: Una persona jurídica, integrante de un grupo multinacional, promovió un juicio de amparo
indirecto en contra del artículo 28, fracción XXIII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que
establece que no serán deducibles los pagos realizados a partes relacionadas o a través de un
acuerdo estructurado, cuando los ingresos de su contraparte estén sujetos a regímenes fiscales
preferentes. La empresa planteó, entre otras cuestiones, que el contenido de la norma le causa
inseguridad jurídica y afecta el principio de legalidad al habilitar al Servicio de Administración
Tributaria que emita las reglas para la modulación de la restricción. El Juzgado de Distrito decretó el
sobreseimiento porque consideró que la empresa no demostró ubicarse en los supuestos de la
norma. Un Tribunal Colegiado de Circuito revocó el sobreseimiento y remitió el asunto a esta
Suprema Corte de Justicia de la Nación.
Criterio jurídico: El artículo 28, fracción XXIII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, al limitar la
deducción de pagos a partes relacionadas o a través de acuerdos estructurados que recaigan en
regímenes fiscales preferentes, respeta los principios de seguridad jurídica y legalidad tributaria
porque permite a las personas contribuyentes saber a qué atenerse con su contenido normativo y
es permisible que los aspectos secundarios del funcionamiento de la norma se contengan en
disposiciones de menor jerarquía.
Justificación: El precepto reclamado señala con claridad cuándo son deducibles los pagos
efectuados a partes relacionadas sujetas a regímenes fiscales preferentes, sin que sea
indispensable que se definan todas las palabras o conceptos (como lo es, lo que debe entenderse
por actividad empresarial, contar con personal y activos necesarios), ya que la lectura integral del
precepto permite a las personas contribuyentes saber a qué atenerse con el contenido de la norma.
Además, el principio de legalidad tributaria tiene su núcleo en que los elementos esenciales de la
contribución se contengan en la ley y permite que elementos secundarios puedan regularse en
disposiciones de menor jerarquía, como las reglas de carácter general que expida el Servicio de
Administración Tributaria; por lo que el hecho de que en el precepto reclamado se incluya la
cláusula habilitante para que tal dependencia expida las reglas para normar aspectos secundarios
de la deducción, respeta el principio de legalidad tributaria y no causa inseguridad jurídica que en
una disposición reglamentaria se dispongan los pormenores para la operación de la norma.
SJF - Semanal Pág. 1 de 2 Fecha de impresión 18/04/2024

https://sjfsemanal.scjn.gob.mx/detalle/tesis/2028522
Semanario Judicial de la Federación
PRIMERA SALA.
Amparo en revisión 483/2021. 16 de noviembre de 2022. Unanimidad de cuatro votos de la Ministra

Norma Lucía Piña Hernández, quien reservó su derecho para formular voto concurrente y de los
Ministros Juan Luis González Alcántara Carrancá y Jorge Mario Pardo Rebolledo, quien formuló
voto concurrente y de la Ministra Ana Margarita Ríos Farjat. Ausente: Ministro Alfredo Gutiérrez
Ortiz Mena. Ponente: Ana Margarita Ríos Farjat. Secretarios: Juan Jaime González Varas y Javier
Alexandro González Rodríguez.
Tesis de jurisprudencia 58/2024 (11a.). Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en
sesión privada de veinte de marzo de dos mil veinticuatro.
Esta tesis se publicó el viernes 05 de abril de 2024 a las 10:09 horas en el Semanario Judicial de la
Federación y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a partir del lunes 08 de abril de 2024,
para los efectos previstos en el punto noveno del Acuerdo General Plenario 1/2021.
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Instancia: Primera Sala Undécima Época Materia(s): Administrativa,

Tesis: 1a./J. 58/2024 (11a.) Fuente: Semanario Judicial de la Tipo: Jurisprudencia

Publicación: viernes 05 de abril de 2024 10:09 h

DEDUCCIÓN DE PAGOS A PARTES RELACIONADAS O A TRAVÉS DE ACUERDOS

SJF - Semanal Pág. 1 de 2 Fecha de impresión 18/04/2024

Amparo en revisión 483/2021. 16 de noviembre de 2022. Unanimidad de cuatro votos de la Ministra

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