Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Antecedentes

 En el año de 1955 fue creado el Decreto No. 104: Ley del Impuesto sobre el
Consumo de Bebidas Alcohólicas y Cervezas.

 En el año de 1963 se introduce con el Decreto No. 87: Ley del Impuesto sobre el
Consumo de Tabaco.

 En el año 1974 se fusionan los impuestos antes mencionados, con el Decreto No.
135: Ley del Impuesto Selectivo al Consumo

 En el año 1980 fue creado el Decreto No. 58: Ley de Reforma a la Ley del
Impuesto Selectivo al Consumo, aquí fue reformada la Ley del ISC, ampliando su
cobertura a otros productos como los combustibles, los vehículos automotores y
algunos servicios.

 En el año 1990 nace el Decreto No. 135-94: Ley de Reforma a la Ley del Impuesto
Selectivo al Consumo, se implementan cambios en la estructura del ISC,
incluyendo la aplicación de tasas diferenciadas según el tipo de producto

 En el año 2000 se continúa con la modernización del ISC, incluyendo la

introducción de nuevos mecanismos de control y fiscalización, es por eso que se
crea el Decreto No. 247-2000: Ley de Reforma a la Ley del Impuesto Selectivo al
Consumo

 En el año 2010 fue creado el Decreto No. 17-2010: Ley de Fortalecimiento de los
Ingresos, Equidad Social y Racionalización del Gasto Público, que introduce
importantes reformas al ISC, incluyendo la creación de la ecotasa para vehículos
automotores.

 En el año 2020 se actualiza la Ley del ISC para adaptarla a las nuevas
necesidades del país, es por eso que fue creado Decreto No. 120-2020: Ley de
Reforma a la Ley del Impuesto Selectivo al Consumo.

Es importante mencionar que estos decretos han sido modificados y reformados en

varias ocasiones a lo largo de los años, con el propósito de irse adaptando a las nuevas
realidades económicas y sociales del país.

El ISC fue creado en el año 1982 bajo el decreto No. 58 Ley de Impuesto Selectivo al
Consumo, cuando era presidente Roberto Suazo Córdova, se dice que entre las medidas
de política hacendaria, para poder aliviar la crítica situación de la balanza de pagos, es
consecuente la aplicación de gravámenes fiscales, sobre aquellos artículos y productos
que se consideran no esenciales o suntuarios en el consumo nacional.
Así mismo también nos dice que la creación de los impuestos selectivos al consumo
conlleva la disminución a las importaciones de determinados productos y mercaderías
no esenciales y que han sido adecuadamente seleccionados, racionalizando así el
consumo nacional en base a las necesidades fundamentales del pueblo hondureño.

El ISC es un impuesto importante para el sistema fiscal hondureño, representando una

fuente significativa de ingresos para el gobierno. Se aplica a una amplia gama de
productos y servicios, con el objetivo de regular su consumo y recaudar recursos para
financiar programas sociales y de desarrollo.

Definición

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un impuesto que grava el uso o consumición

de productos que no son considerados de primera necesidad; como bebidas alcohólicas,
perfumes, joyas, relojes y armas, así también productos que contaminan el ambiente.

Ley de Impuesto Selectivo al Consumo Decreto 58-1982

Artículo 1: se establece un impuesto selectivo al consumo del 10% para mercaderías

como:

Peces de acuario, pescado, crustáceos, té verde, té negro, salmones, aceite de oliva y

sus fracciones, goma de mascar, perfumes y cosméticos, joyería, instrumentos y
aparatos musicales, video juegos, entre otros.

Base Imponible

Productos Importados: el impuesto selectivo al consumo aplicable a los productos

importados se cobrará tomando como base el monto que resulte de sumarle al valor CIF
los derechos arancelarios más el servicio administrativo aduanal.

La cifra que así se obtenga se aplicará por el diez por ciento (10%) a que se refiere el
artículo 1 anterior.

Artículo 5. Están exentos de este impuesto

  Las mercancías que se internen al territorio nacional de acuerdo con el régimen
de importación temporal.
 La exportación de conformidad a la forma y condiciones que establezca el
reglamento.
 Las mercancías a que se refiere los incisos a), b), c), d), del Artículo 15 de la Ley
de Impuesto sobre ventas.

Bienes y servicios exentos del ISC

De acuerdo con lo establecido en el Artículo 15 de la Ley de ISV

a. Listado de los artículos esenciales de consumo popular descritos en el Anexo I de

esta Ley.

b. Los Productos farmacéuticos para uso humano, incluyendo el material de curación

quirúrgico y las jeringas.
c. Maquinaria y equipo para generación de energía eléctrica ya contratada y sus
respectivos repuestos, gasolina, diésel, bunker “C”, kerosene, gas LPG, Av-jet,
petróleo crudo o reconstruido, libros, diarios o periódicos, revistas científicas,
técnicas y culturales, cuadernos, útiles escolares, pinturas y esculturas artísticas;
rubro de las artesanías menores y flores de producción nacional; partituras
musicales; cueros y pieles de bovino destinados a la pequeña industria y
artesanía.
d. Los siguientes servicios: energía eléctrica, agua potable y alcantarillado;
honorarios profesionales en general; de enseñanza; de hospitalización y
transporte en ambulancia; de laboratorios clínicos y de análisis clínicos humano;
servicios radiológicos y demás servicios de diagnósticos médicos; transporte
terrestre de pasajeros; servicios bancarios y financieros, excepto el arrendamiento
de bienes muebles con opción de compra; los relacionados con primas de seguros
de personas y los reaseguros en general.
Hecho Generador

Artículo 6: Son contribuyentes responsables del pago de este impuesto, los

productores, fabricantes e importadores que se dediquen a la comercialización de las
mercancías sujetas a este gravamen.

También será responsable del pago de este impuesto cualquier persona natural o
jurídica que en forma eventual realice producciones o importaciones de las
mercaderías sujetas a este impuesto.
Obligación de los contribuyentes

 Artículo 8: Quedan obligados a emitir factura o documento equivalente en el

cual deberán consignar por separado el monto del impuesto.

 Quedan obligados a presentar una declaración jurada mensual de las ventas

y a efectuar el pago dentro de los 10 días hábiles siguientes al mes que
corresponda la declaración.

Infracciones y Sanciones a Infractores

Artículo 9: a los infractores de esta ley, les serán aplicables las disposiciones contenidas
en el capítulo VIII, infracciones y sanciones de la ley de ISV.

Cálculo del ISC

Para el cálculo de este impuesto deben tomarse en cuenta los siguientes conceptos:
FAS, FOB, CIF, GE y DAI

FAS: El valor incluye el precio de costo de las mercaderías y los impuestos respectivos
en la tienda del país donde se efectúa la compra.

FOB: Este valor incluye el valor de FAS más todos los cargos y gastos necesarios para
efectuar la compra de mercadería.

CIF: Este valor incluye los valores anteriores el FAS y FOB más el pago de fletes y
seguros necesarios para transportar las mercaderías del punto de compra al lugar de
destino.

Nota: Cuando los gastos externos (GE) no están dados deberá aplicarse el 10% de fletes
y el 1.5% de seguros sobre el valor del FOB.
GE: Los gastos externos (GE) deberán calcularse de la siguiente forma:

 El 11.5% cuando la mercadería es procedente de EE.UU y Canadá

 El 6% cuando es procedente de México y Centroamérica
 El 17% cuando es procedente de otro país del mundo

DAI: son los gravámenes que se hayan contenido en el arancel de importación y

exportaciones. Estos son los impuestos que cobra la aduana cuando entrega la
mercadería.

Ejercicio de ISC

Se importa mercadería con valor de fábrica de $ 9000, embalaje $200, flete interno $90,
empaque $85, tipo de ingreso vía aérea, es una carga general peso de Kg 900 y con un
gravamen del 15% estuvo en aduana 20 días y aplica todos los servicios se pide:

a) Calcular a cuánto asciende el CIF

b) Calcular el DAI
c) Calcular el ISC

a) Calcular a cuánto asciende el CIF

FOB = FAS + GE
FOB = $ 9,000.00 + $200.00 + $90.00 + $85.00
FOB = $ 9,375.00

GE = $ 9,375.00 * 11.50%
GE = $ 1,078.13

CIF = FOB + GE
CIF = $ 10,453.13

b) Calcular el DAI

DAI = CIF * FC * % Gravamen

DAI = $ 10,453.13 * 25.00 * 15%
DAI = L 39,199.22

c) Calcular el ISC

ISC = ((CIF * FC) + DAI) 10%

ISC = (($ 10,453.13 * 25.00) + L 39,199.22) * 10%
ISC = L. 30,052.73

NOTA: El FC (Factor de cambio en lempiras) se utiliza porque los impuestos en Honduras

se deben pagar en lempiras no en otra moneda que no sea de la misma denotación. En
este caso el FC es L. 25.00

ISC Aplicado a Vehículos

Tasa Vehículos Nuevos

Los vehículos nuevos producidos o fabricados en Honduras, o bien importados al

territorio nacional, detallados de conformidad al Decreto Número 58 del 28 de julio de
1982, Ley de ISC, quedan gravados con un Impuesto Selectivo al Consumo, así:

VALOR CIF TASA

De $ 0.01 Hasta $ 45,000.00 10%
De $ 45,000.01 Hasta $ 60,000.00 20%
De $ 60,000.01 Hasta $ 100,000.00 40%
De $ 100,000.01 en adelante 60%

Exenciones

Quedan exentos del pago de este impuesto:

 Los vehículos híbridos, que combinen el uso de combustible y electricidad.

 Los vehículos que usen combustibles alternativos a los fósiles.

Tasa Vehículos Usados

Los vehículos usados que se importen al territorio nacional y detallados de conformidad

al Decreto Número 58 del 28 de julio de 1982, Ley de ISC, quedan gravados con un
Impuesto Selectivo al Consumo, así:
 VALOR CIF TASA
De $ 0.01 Hasta $ 7,000.00 10%
De $ 7,000.01 Hasta $ 10,000.00 15%
De $ 10,000.01 Hasta $ 20,000.00 20%
De $ 20,000.01 Hasta $ 50,000.00 30%
De $ 50,000.01 Hasta $ 100,000.00 45%
De $ 100,000.01 en adelante 60%

Consideraciones importantes

Base Imponible

El ISC aplicable a vehículos importados tanto nuevos como usados se cobrará tomando
como base el monto que resulte de sumarle al valor CIF los derechos arancelarios.

Para la producción nacional, el ISC se cobrará tomando como base el precio de venta
ex-fábrica

Prohibiciones y Excepciones

Queda prohibida la importación de vehículos automotores terrestres con más de 10 años

de uso y los autobuses, camiones, cabezales, volquetas y pick up de trabajo con más de
13 años de uso.

Así mismo queda prohibida la importación de vehículos con títulos de irreparables o

chatarra.

Ejercicio de ISC: Introducción de un vehículo usado

Don Pedro Tuerca tiene un taller de mecánica y durante el año, viajo a Houston (USA) a
comprar vehículo, aquí los repara, afina, pinta y vende. En su último viaje trajo un
vehículo con las características siguientes:

Vehículo usado marca Toyota modelo Corolla, tipo turismo, año 2018, combustible
gasolina, cilindrada de1600cc. El costo del vehículo fue de $3,100.00, el costo del
transporte en barco de $700.00,la aseguradora le cobro $30.00 y otros gastos menores
por $200.00.

¿Cuál es el monto de los impuestos que deberá pagar el señor Tuerca por su vehículo
utilizando la misma tasa de cambio?
Procedimiento:

Que es la Ecotasa

La ecotasa, también conocida como tasa verde, impuesto ecológico o tasa ambiental, es
un impuesto que se aplica a determinados productos o actividades con el objetivo de
proteger el medio ambiente. Su finalidad es desalentar el consumo de productos
contaminantes o gravar las actividades que generan daños ambientales, y recaudar
fondos para financiar proyectos de protección ambiental.

El objetivo de la ecotasa para vehículos es:

 Desalentar la importación de vehículos usados contaminantes y promover la

importación de vehículos más eficientes y menos contaminantes.
 Recaudar fondos para financiar proyectos de protección ambiental, como la
limpieza de ríos y playas, la reforestación y el manejo de residuos sólidos.

La ecotasa para vehículos se aplica a todos los vehículos usados que se importan a
Honduras, independientemente de su marca, modelo, año de fabricación o tipo de
combustible. El monto de la ecotasa para vehículos depende del valor CIF del vehículo,
que es el valor del vehículo en el puerto de origen más el costo del seguro y el flete.

Los siguientes son los rangos de valor CIF y los montos de la ecotasa para vehículos,
según el artículo 21 del decreto 17-2010:

 Valor CIF de hasta US$15,000: L 5,000

 Valor CIF de US$15,001 a US$25,000: L 7,000
 Valor CIF de más de US$25,000: L 10,000

Los importadores de vehículos usados son responsables de pagar la ecotasa. La

ecotasa se debe pagar al momento de la importación del vehículo.

Beneficios de Regularización y Actualización Tributaria respecto de la

Tasa Única Anual por Matrícula de Vehículos Decreto No. 50-2016

Art. 1: Se concede el beneficio de Amnistía a los contribuyentes que estén morosos o

que no hayan cumplido con sus obligaciones formales y materiales con el Estado de
Honduras y los municipios, por conducto del Instituto de la Propiedad, al 31 de diciembre
del 2015, pudiendo pagar la Tasa Única Anual por Matrícula de Vehículos, tasas
registrales vehiculares, incluyendo las tasa viales, municipales, libres de multas, recargos
o intereses, hasta el 31 de diciembre del 2016, acordando planes de pago durante este
período, sin recargos e intereses.

Exoneración

Se exonera de la Tasa Única por Servicio de Vías Públicas, también conocida como Tasa
Única Anual por Matrícula de Vehículos, así como de las correspondientes multas, tasas
e intereses, incluyendo tasas viales municipales, cuando corresponda a los vehículos
que se encuentren en:

1. Estado de abandono e inoperancia total;

2. Estado de chatarra, destrucción o pérdida total;
3. Dañados y que imposibilite su circulación permanente;
4. Ilocalizables;
5. Situación de Decomiso, depósito o retención legal decretados por orden fiscal o
por autoridad judicial competente; y
6. Situación de hurto o robo
Por petición de sus propietarios, los vehículos que se encuentran en cualquiera de los
supuestos de los numerales 1, 2 y 3, deben ser descargados de forma definitiva y
permanente de las bases de datos del Registro de la Propiedad Vehicular.

Art. 3 El derecho del Estado y de las municipalidades para ejercer la acción de cobro
de las tasas relacionadas con la propiedad vehicular prescribe a los cinco (5) años de
haberse generado el hecho imponible.

El Instituto de la Propiedad, previa comprobación de haber prescrito el derecho para el

cobro de la Tasa Única Anual por Matrícula de Vehículos y de las tasas viales
municipales, debe proceder a descargar de la cuenta corriente de los contribuyentes
inscritos, los montos adeudados de ejercicio fiscales anteriores. Asimismo, debe hacer
el descargo de forma definitiva y permanente de los vehículos que correspondan al
Registro de la Propiedad Vehicular y lo debe comunicar a la Secretaría de Estado en el
Despacho de Seguridad, para que proceda a realizar el decomiso de dichos vehículos
ya se que se encuentren fuera o no de circulación en cualquier parte del territorio
nacional.

Art. 3 Decreto No. 75-2001

Tasa Única por Servicio de Vías Públicas, también conocida como Tasa Única Anual
por Matrícula de Vehículos, deberá pagarse en los plazos siguientes:

Los vehículos de cuatro (4) ruedas o más, con placa cuyo último digito es
En el mes de julio
0y1

Los vehículos de cuatro (4) ruedas o más, con placa cuyo último digito es
En el mes de agosto
2y3

En el mes de Los vehículos de cuatro (4) ruedas o más, con placa cuyo último digito es
septiembre 4y5

Los vehículos de cuatro (4) ruedas o más, con placa cuyo último digito es
En el mes de octubre
6y7

En el mes de Los vehículos de cuatro (4) ruedas o más, con placa cuyo último digito es
noviembre 8y9

Los vehículos de dos (2), tres (3), cuatro (4) o más ruedas, propiedad del
Estado de Honduras; vehículos exonerados de su importación;
motocicletas, trimotos, cuatrimotos, maquinaria agrícola; maquinaria de
En el mes de
construcción; y, todos los vehículos que aún no siendo autopropulsados
diciembre
sean considerados afines a los mismos por su destinación como ser
furgones, rastras, contenedores, plataformas acopladas, remolques,
troncos y similares, entre otros.
El Instituto de la Propiedad (IP) tiene implementado un sistema de pagos anticipados
de la Tasa Única Anual por Matrícula de Vehículos y tasas viales municipales, hasta por
un plazo de tres (3) cuotas iguales o mensuales, previo al inicio del período descrito
anteriormente. Esta modalidad de pago anticipado se puede implementar a solicitud del
interesado, siempre y cuando el valor a pagar sea igual o mayor a tres mil lempiras (L.
3,000.00).

Los propietarios de vehículos terrestres adquiridos en el país, así como los importados
nuevos o usados por primera vez en el país, tienen (30) días calendario, siguiente a la
fecha de suscripción del documento de traspaso o pago de los derechos de importación
para registrarse en el Instituto de la Propiedad (IP) y cancelar el valor de la Tasa Única
Anual por Matrícula de Vehículos y tasa viales municipales.

Art. 5 Decreto No. 75-2001

El Instituto de la Propiedad (IP) tiene a su cargo el registro y control y todo lo relacionado
con las solicitudes de cambios y modificaciones físicas de los vehículos automotores
terrestres que circulan en el territorio nacional; así como el cobro de las tasas registrales
y Tasa Única Anual por Matrícula de Vehículos correspondiente.

Art. 7 Créase una Tasa Única Anual por Matrícula de Vehículos, la que se debe aplicar
a los vehículos automotores con cualquier placa particular o alquiler, excepto las del
Cuerpo Diplomático, Consular y Misión Internacional, de conformidad con las tasas
siguientes:

Vehículos con Placa

Descripción Lempiras
de Alquiler
Hasta 2,500 c.c. L. 750.00
De 2,501 cc en adelante L. 1,200.00
Vehículos con Placa
Descripción Lempiras
Patricular

Hasta 2,500 c.c. L. 1,200.00

De 2,501 cc en adelante L. 2,200.00

Motocicletas L. 200.00
Remolques, rastras y
L. 1,000.00
otros
La ley establece que a todos los vehículos que ingresan al país por primera vez se les
cobrará una tasa única anual vehicular que se calcula aplicando el 2% sobre el costo
total del vehículo.

Esto incluye “el valor CIF (costo de compra al que lo declaró en la aduana) más los
derechos y demás cargos por importación, fletes, seguro, más el valor correspondiente
a los impuestos de introducción de dicho vehículo (impuestos que se pagan en las
aduanas del país)”, según explicaron directivos del Registro Vehicular del IP.

A los vehículos comprados en agencias distribuidoras del país, el 2% se aplica sobre el

precio de factura de venta. Esto también incluye las motocicletas y rastras. En ambos
casos (importados o de agencia), el valor resultante no deberá ser inferior a 3,000
lempiras por concepto de este impuesto.

Esta tasa será anual durante un período consecutivo de cinco años, pasando después al
pago de las tarifas establecidas por tipo de placa y cilindraje.

Se exceptúan del pago de la Tasa Única Anual los Vehículos destinados para el
transporte público colectivo, así como los camiones y volquetas para carga que sean
matriculados con placa de alquiler, siempre y cuando obtengan el certificado de
operaciones respectivo por la autoridad de transporte correspondiente.

En el caso de las motocicletas únicamente se pagará la tarifa del dos por ciento (2%)
sobre el valor CIF más los derechos y demás cargas que cause la importación o sobre
el precio de la factura devengada en el mercado interno.

Le corresponde al Instituto de la Propiedad (IP) la responsabilidad de emitir las placas e

igualmente emitir los permisos provisionales para circular sin placas hasta por treinta (30)
días.

Las placas deben tener una identificación diferente para cada vehículo.

Todo vehículo de uso particular, de servicio público, de transporte, carga y otros, se

deben identificar conforme a las nomenclaturas y letras que establezca el Instituto de la
Propiedad (IP).

Para el pago de este impuesto se realiza en DET Live, que se llena en línea con el
formulario SAR-237

Formulario Preimpresos es el SAR-232

El impuesto selectivo al Consumo es pagado el 14 de cada mes, siempre que este sea
día hábil, de lo contrario se corre para el día hábil siguiente, mientras que el impuesto
de producción y consumo es el 10 de cada mes, si esta fecha cae en día inhábil se
corre para el siguiente día hábil.
Impuesto Producción y Consumo (IPC)

En el artículo 3 del Acuerdo No. 005-2017 se encuentran los siguientes conceptos, para
una mayor comprensión:

1. CIF: Costo, Seguro y Flete

2. DAI: Derechos Arancelarios a la Importación
3. Impuesto Producción y Consumo IPC: comprende

a) El impuesto específico único sobre el consumo de cigarrillos;

b) Impuestos a la producción nacional e importada de bebidas gaseosas,

bebidas alcohólicas y otras bebidas preparadas o fermentadas;

c) El Impuesto Producción y Consumo sobre el Alcohol etílico sin

desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico superior o igual a 80%; y,

d) El Impuesto Producción y Consumo sobre el alcohol etílico y alcohol

desnaturalizado de cualquier graduación.

4. IPC: Impuesto Producción y Consumo

5. ISC: Impuesto Selectivo al Consumo
6. ISV: Impuesto Sobre Ventas
7. M: Millar, miles o fracción de millar
8. PVD: Precio de venta al distribuidor
9. PVF: Precio de venta fábrica
10. PVM: Precio de venta mayorista

Hecho Generador

En el artículo 5 del acuerdo No. 005-2017 nos indica sobre el Impuesto de Producción y
Consumo: El hecho imponible para efecto del Impuesto Producción y Consumo, se
entenderá el acto real o supuesto que da origen al nacimiento de la obligación tributaria,
conforme a lo siguiente:
En el artículo 6 de este mismo decreto nos da la base gravable el cual dice: la base
gravable se debe de calcular en base a la moneda de circulación nacional (Lempiras),
tomando como unidad de medida el millar o fracción de millar en el caso de cigarrillos y,
el litro o en forma proporcional cuando se trate de recipientes con capacidad de volumen
diferente al litro, en el caso de las bebidas gaseosas, bebidas alcohólicas, otras bebidas
preparadas o fermentadas, alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico
volumétrico superior o igual al 80% y alcohol etílico y alcohol desnaturalizado de
cualquier graduación.

Forma de Pago
Artículo 7 del acuerdo No. 005-2017 indica: El Impuesto Producción y Consumo
recaudado por el contribuyente en su condición de productor o fabricante debe ser
declarado en el formulario respectivo y, enterado en la Tesorería General de la República
(TGR) o agencias bancarias autorizadas por la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas, dentro de los primeros diez (10) días del mes siguiente en que se haya
causado el impuesto, en caso que el último día de pago corresponda a un día inhábil se
efectuará el pago el siguiente día hábil.
En el caso de las importaciones el Impuesto Producción y Consumo debe ser liquidado
y pagado al momento de la presentación de la Declaración Única Aduanera (DUA),
Formulario Aduanero Único Centroamericano (FAUCA) o en cualquier otro documento
legalmente establecido.

Impuesto Producción y Consumo sobre los Cigarrillos

Estos impuestos son ajustados cada año de acuerdo con el ejercicio fiscal del año
anterior, de conformidad con la variación de la tasa del índice de precios al consumidor
del año anterior, publicado por el Banco Central de Honduras.

Base Legal
Art. 1 Decreto 17-2010: Créase un impuesto específico únicos sobre el consumo de
cigarrillos en el territorio nacional, el cual se aplicará en una sola etapa de
comercialización, a nivel de fábrica o al momento de la importación, de forma
generalizada tanto para los cigarrillos producidos nacionalmente como para los
importados.

Hecho Generador
El hecho generador de este impuesto es la venta realizada por el fabricante local o la
internación al territorio hondureño por parte del importador, este hecho es causado:
1. En el caso de los cigarrillos producidos nacionalmente, cuando a nivel de fábrica
se emita la factura de venta o documento equivalente o cuando se realice un acto
que involucre el traspaso de dominio a título oneroso o gratuito de los bienes, aun
y cuando no se haya emitido documento, y
2. En el caso de los cigarrillos importados, con la aceptación de la póliza aduanera
o documento equivalente.

Tipo Impositivo
En el acuerdo número 014-2023 estable:
Artículo 2: El Impuesto Producción y Consumo que recae sobre los cigarrillos a partir de
la entrada en vigencia del presente acuerdo debe ser de Quinientos setenta y un lempiras
con treinta y cuatro centavos (L 571.34) sobre la base de cada millar o fracción de millar
de cigarrillos vendidos, importados o adquiridos.
Base Imponible

Artículo 9 del Acuerdo No. 005-2017: en el cálculo del Impuesto de Producción y

Consumo que recae sobre los cigarrillos, el valor base se determina como un monto fijo,
único y definitivo sobre la base de cada millar o fracción de millar de cigarrillos vendidos
o importados, con independencia del número de cigarrillos contenidos en cada paquete
o de la marca, versión o presentación de venta, de conformidad a lo siguiente:

Fórmula: IPC = (M / 1,000) t

Donde:
IPC = Impuesto Producción y Consumo
M = Millar, miles o fracción de cigarrillos
t = Impuesto por millar de cigarrillos

Ejemplo: venta mensual y/o importación de 400 cigarrillos

IPC = (M/1,000) t
IPC = (400/ 1,000) L 571.34
IPC = (0.4) L 571.34
IPC = L 228.54

Impuesto Producción y Consumo sobre las Bebidas Gaseosas,

Bebidas Alcohólicas y Otras Bebidas Preparadas o Fermentadas

Base Legal
Artículo 32 Decreto 17-2010: Créase un impuesto a la producción Nacional e importada
de bebidas gaseosas, bebidas alcohólicas y otras bebidas preparadas o fermentadas.

Hecho Generador
Art. 36 El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia de dominio a
cualquier título, a la importación de las mismas y se debe entender causado en los casos
siguientes:
1. En la producción nacional, al momento del retiro del producto de la fábrica para
su enajenación a cualquier título, cuando se emita la factura o transferencia del
mismo;
2. En la importación, al momento de liquidación y pago de la póliza aduanera o su
documento equivalente, y
3. Están exentos del pago de este impuesto las exportaciones de bebidas
alcohólicas y no alcohólicas de fabricación nacional.
Tasa Impositiva
En el acuerdo número 014-2023 nos estable cuales son los tipos impositivos para el
periodo 2023:
Artículo 3: El Impuesto de Producción y Consumo a la Producción Nacional e Importación
de Bebidas Gaseosas, Bebidas Alcohólicas y Otras Bebidas Preparadas o Fermentadas
aplicable a partir de la entrada en vigencia del presente acuerdo deber ser el siguiente:
Artículo 4: En el caso de producción e importación de ron y aguardiente con graduación
alcohólica no especificada en el cuadro anterior, se aplicará el impuesto correspondiente
al grado alcohólico inmediato superior.

En el artículo 11 del acuerdo No. 005-2017 indica: para el cálculo del Impuesto
Producción y Consumo en las bebidas gaseosas, bebidas alcohólicas y otras bebidas
preparadas o fermentadas, se aplicará para cada uno de los productos la fórmula
siguiente:

IPC = litros x t
Donde:
IPC = Impuesto Producción y Consumo
Litros = litros de bebida
t = Impuesto específico

Ejemplos: Producción Nacional e Importación:

1. GASEOSAS Y BEBIDAS PREPARADAS
IPC = litros x t
IPC = 100 x L 0.946726
IPC = L 94.67

2. CERVEZA

PC = litros x t
IPC = 100 x L 6.725618
IPC = L 672.56
 3. VINOS Y CHAMPAGNE
PC = litros x t
IPC = 100 x L 8.439407
IPC = L 843.94

4. RON

PC = litros x t
IPC = 100 x L 27.750524
IPC = L 2,775.05

5. TEQUILA

PC = litros x t
IPC = 100 x L 45.576068
IPC = L 4,557.61

Artículo 5: El Impuesto Producción y Consumo en la Producción Nacional e Importación

del Alcohol Etílico y Alcohol Desnaturalizado de cualquier graduación aplicable a partir
de la vigencia del presente acuerdo deber ser Cero punto dieciséis treinta y uno setenta
y cuatro centavos de lempira (L 0.163174), por cada litro.

Artículo 13 del acuerdo No. 005-2017 del Reglamento El cálculo del Impuesto de
Producción y Consumo tanto en la producción nacional como en la importación, se debe
realizar de conformidad a la formula siguiente:

Formula:
IPC = Litros x t

Ejemplo:
Producción o importación de 100 litros de Alcohol
IPC = 100 L x L 0.163174
IPC = 16.32
Artículo 6: En la lista de mercancías expresadas en el artículo anterior, debe prevalecer
el tipo de bebida, siempre y cuando se atienda a las Reglas Generales para la
Interpretación del Sistema Arancelario Centroamericano y las modificaciones por
enmienda del Sistema Armonizado; los cambios que se generen derivados de lo anterior
deberán ser comunicados por la Administración Aduanera de Honduras en forma
inmediata a la Administración Tributaria y a esta Secretaría de Estado.
En cumplimiento al contenido del apéndice 3, sección 3.1.1 de la Resolución de la
Instancia Ministerial UA-No. 17-2017 de fecha 16 de junio de 2017, se instruye a la
Secretaría de Estado en el Despacho de Desarrollo Económico para que, por medio de
la Sistema de Integración Económica Centroamericana (SIECA), proceda a alimentar la
Plataforma Informática Comunitaria (PIC), con los datos contenidos en este acuerdo, con
la finalidad de contar con la información oportuna en lo referente a las bases gravables
y la determinación de impuestos producto de la transmisión electrónica de la Factura y
Declaración Única Centroamericana (FYDUCA).

Artículo 7: Los productores e importadores de cigarrillos y otros productos elaborados de

tabaco, las personas naturales o jurídicas productores e importadores Bebidas
Gaseosas, Bebidas Alcohólicas y Otras Bebidas Preparadas o Fermentadas, así como
las personas naturales o jurídicas autorizadas por la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas dedicadas a la importación de alcohol industrial y alcohol para
preparar bebidas, están obligados a proporcionar mensualmente a la Dirección General
de Política Tributaria de ésta Secretaría, los precios de venta al distribuidor de sus
productos.
El incumplimiento a lo anterior, se sancionará conforme lo establecido en el marco
normativo aplicable.
Se instruye a la Administración Aduanera de Honduras, a implementar y supervisar en el
Sistema Automatizado de Rentas Aduaneras de Honduras (SARAH) los incisos
arancelarios y los códigos de precisión establecidos en el presente acuerdo, para su
aplicación en lo concerniente con la factura de importación y cualquier otro documento
aduanero aplicable.
La Administración Aduanera de Honduras, debe notificar a la Administración Tributaria lo
referente a los incisos arancelarios y los códigos de precisión establecidos en el presente
Acuerdo, para asegurar su correcta utilización con la Declaración Única Centroamericana
(DUCA), Factura y Declaración Única Centroamericana (FYDUCA) y cualquier otro
documento aduanero aplicable.
 Cuadro Comparativo de Impuesto sobre Productos al Tabaco entre Guatemala y Honduras

PAIS IMPUESTO DEFINICIÓN BASE LEGAL TIPO IMPOSITIVO BASE IMPONIBLE

En el impuesto Ad-Valorem se calcula aplicando una tasa de 39% sobre el precio sugerido de
venta al consumidor declarado, excluyendo el Impuesto a la transferencia de bienes muebles y
Los cigarros, cigarillos, cigarritos y a la prestación de servicios, y el impuesto especifico establecido en esta ley.
cualquier otro producto elaborado de
tabaco, en lo sucesivo denominados
en la presente ley productos del Impuesto especifíco ($ Se establece un impuesto específico de medio centavo de dólar de los Estados Unidos de
Impuesto sobre
tabaco, de fabricación nacional o Ley del impuesto al 0.005 por cada cigarrillo y América ($ 0.005 por cada cigarro, cigarrillo, cigarrito o cualquier otro producto elaborado del
Guatemala productos al
importados, estarán gravados con los tabaco Ad Valorem 39% precio al tabaco.
tabaco
impuestos que establece la presente consumidor
ley, dichos impuestos son causados
solo una vez y se pagarán en la forma y La fabricación de los productos del tabaco, como hecho generador se entiende ocurrido y
cuantía determinados en esta ley. causado el impuesto, al momento de la salida de la fábrica, de las bodegas, centros de
almacenamiento o de cualquier otro establecimiento de los referidos productos, en el que el
productor los almacene.

Art. 24 El impuesto específico se debe de calcular sobre la base de cada millar o fracción de
Art. 1 Créase un impueto específico
millar de cigarrillos vendidio o importados, con independencia del número de cigarrillos
único sobre el consumo de cigarrillos El impuesto específico
Ley de Fortalecimiento contenidos en cada paquete o de la marca, versión o presentación de venta.
en el territorio nacional, el cual se sobre los cigarrillos es de L
Capítulo VI de los Ingresos,
aplicarán en una sola etapa de 571.34 sobre la base de
Impuesto de Equidad Social y
Honduras comercialización, a nivel de fábrica o cada millar o fracción de Art. 25 El valor base del impuesto se determina como un monto fijo, único y definitivo sobre la
Producción y Racionalización del base imponible antes mencionada, independientemente del valor aduanero declarado en la
al momento de la importación de millar de cigarrillos
Consumo Gasto Público importación, del valor ex-fábrica o del precio de venta al público de los cigarillos.
forma generalizada tanto para los vendidos, importados o
(Decreto 17-2010)
cigarrillos producidos nacionalmente adquiridos. El monto del impuesto específico sobre los cigarrillos debe ser ajustado anualmente, de
como para los importados. conformidad con la variación positiva de la tasa del índice de precios al consumidor (IPC) del
año anterior
Cuadro Comparativo de Impuesto sobre Producción y Consumo de bebidas gaseosas, bebidas alcohólicas y
otras bebidas preparadas o fermentadas entre Guatemala y Honduras
 Cuadro Comparativo de Impuesto sobre Circulación de Vehículos en Guatemala y Honduras

PAIS IMPUESTO DEFINICIÓN BASE LEGAL TIPO IMPOSITIVO BASE IMPONIBLE

La base imponible aplicable para los vehículos de la Serie Particular se establece sobre el valor
de los mismos, en la siguiente forma:
AÑOS DE USO............................................................. TASA SOBRE EL VALOR
1. Hasta un año (modelo del año)............................... 1.0%
Art. 1. Se establece un 2. De un año un día a dos años.................................. 0.9%
Art. 2: Para efectos de impuesto anual sobre 3. De dos años un día a tres años............................. 0.8%
Ley del Impuesto
la aplicación de este circulación de 4. De tres años un día a cuatro años......................... 0.7%
sobre
impuesto sobre vehículos terrestres, 5. De cuatro años un día a cinco años....................... 0.6%
Circulación de
circulación de marítimos y aéreos, 6. De cinco años un día a seis años........................... 0.5%
Vehículos
Guatemala vehículos, estos se que se desplacen en 7. De seis años un día a siete años............................ 0.4%
Terrestres,
clasifican en las el territorio nacional, 8. De siete años un día a ocho años............................ 0.3%
Maritimos y
siguientes categorías: las aguas y espacio 9. De ocho años un día a nueve años.......................... 0.2%
Aereos (Decreto
Terrestres, marítimos y aéreo, comprendido 10. De nueve años un día y más años......................... 0.1%
70-94)
aéreos dentro de la soberanía El valor del vehículo, salvando los efectos de su depreciación legal, para el sólo efecto de la
del Estado. aplicación del impuesto sobre circulación, se determinará en tablas de valores imponibles,
elaboradas anualmente por el Ministerio de Finanzas Públicas, con base en investigación de los
precios que se efectuará conjuntamente con los importadores, distribuidores y fabricantes, la
tabla de valores imponibles se aprobará por Acuerdo Gubernativo y se publicará en el Diario
Oficial a más tardar, el 30 de noviembre de cada año y regirán para el año inmediato siguiente.

La ley establece que a todos los vehículos que ingresan al país por primera vez se les cobrará
una tasa única anual vehicular que se calcula aplicando el 2% sobre el costo total del vehículo. En el caso de Honduras, la base imponible de la Tasa Única Anual por Matrícula de Vehículos se define de la
A los vehículos comprados en agencias distribuidoras del país, el 2% se aplica sobre el precio siguiente manera:
de factura de venta. Esto también incluye las motocicletas y rastras, estas tasa será anual por
un plazo consecutivo de 5 años, pasando después al pago de las tarifas establecidas por tipo · Para vehículos nuevos: El valor CIF del vehículo, que incluye el costo total del vehículo, el flete y el
Créase una tasa única
de placa y cilindraje. seguro.
Para los fines de anual por matrícula de
aplicación de este vehículos, la que se Vehículos con Placa
Tasa Única Descripción Lempiras
de Alquiler
decreto establece que debe aplicar a
Anual por
todos los vehículos vehículos con Hasta 2,500 c.c. L. 750.00
Matrícula de
Honduras automotores que cualquier placa De 2,501 cc en adelante L. 1,200.00
Vehículos
circulen por el territorio particular o alquiler,
(Decreto No. 50- Vehículos con Placa
nacional deben pagar excepto las del Patricular
Descripción Lempiras
2016)
una tasa única anual de Cuerpo Diplomático, · Para vehículos usados: El precio de factura de venta en plaza.
circulación Consular o Misión Hasta 2,500 c.c. L. 1,200.00
Internacional De 2,501 cc en adelante L. 2,200.00

Motocicletas L. 200.00
Remolques, rastras y
L. 1,000.00
otros
 Conclusiones

En general el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) se aplica a bienes considerados

como perjudiciales para la salud, como el tabaco, el alcohol y los combustibles fósiles,
entre otros productos. Al aumentar el precio de estos productos, se busca desincentivar
su consumo y proteger la salud pública, además este impuesto puede ser utilizado para
la política económica para poder controlar la inflación, promover la equidad social y
proteger el medio ambiente del país.

Recomendaciones

Para que la SAR pueda obtener un mayor control sobre la recaudación del Impuesto
Selectivo al Consumo debe realizar compañas de información y sensibilización sobre
este impuesto, para que los consumidores comprendan su importancia y cómo esta
recaudación es utilizada para beneficio de los ciudadanos, como la educación, seguridad,
salud, infraestructura, etc., así mismo es importante que las diferentes instituciones
involucradas a la recaudación del ISC tengan una mejor coordinación para poder realizar
sus funciones de la mejor manera y evitar de esta manera la evasión fiscal.
 Bibliografía

Decreto 58-1982 Ley de Impuesto Selectivo al Consumo

Acuerdo No. 005-2017 Reglamento para la aplicación, administración, cobro y entero del
impuesto producción y consumo y el impuesto sobre ventas sobre cigarrillos, bebidas
gaseosas, bebidas alcohólicas, otras bebidas preparadas o fermentadas, alcohol etílico
sin desnaturalizar o con grado alcohólico volumétrico superior o igual al 80% y alcohol
etílico y alcohol desnaturalizado de cualquier graduación
Acuerdo No. 14-2023 Impuesto de producción y consumo que recae sobre los cigarrillos,
bebidas gaseosas, bebidas alcohólicas y otras bebidas preparadas o fermentadas,
alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico superior o igual al 80%
y alcohol etílico y alcohol desnaturalizado de cualquier graduación
Decreto No. 17-2010 Ley de fortalecimiento de los ingresos, equidad social y
racionalización del gasto público

https://www.sar.gob.hn/download/acuerdo-numero-014-2023-numero-36207-de-fecha-
19-de-abril-2023-impuesto-de-produccion-y-consumo-que-recae-sobre-los-cigarrillos-
bebidas-gaseosas-bebidas-alcoholicas-y-otras-bebidas-preparadas-o-f/