Ley de Regimen Tributario Interno - Lrti - 2024

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO primer día del mes siguiente a la publicación de
(Codificación No. 2004-026) la presente ley. (....)"; antes de cumplido el año.,

en las leyes, reglamentos y resoluciones
Notas: generales en donde diga o se haga referencia a
- La versión de la Ley de Régimen Tributario la tarifa 12% del Impuesto al Valor Agregado, se
Interno previa a la presente codificación puede deberá leer o entender que la tarifa del IVA es
ser revisada en la sección histórica. del 14%.
- La Ley reformatoria para la Equidad Tributaria H. CONGRESO NACIONAL

en el Ecuador (Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
2007) que reforma esta ley, puede ser LA COMISIÓN DE LEGISLACIÓN Y
consultada en Legislación Interna dentro de esta CODIFICACIÓN
área.
Resuelve:
- De conformidad con la Sentencia No. 010-18-
SIN-CC, emitida por la Corte Constitucional EXPEDIR LA SIGUIENTE CODIFICACIÓN DE
(www.corteconstitucional.gob.ec), se declaró la LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO
inconstitucionalidad del Art. 153 de la Ley INTERNO
Reformatoria para la Equidad Tributaria del
Ecuador; artículo que reformó la Disposición Título Primero
Final Única de la presente Ley y que le dío la IMPUESTO A LA RENTA
jerarquía de Orgánica.
Capítulo I
- El Código Orgánico de la Producción, NORMAS GENERALES
Comercio e Inversiones (Ley s/n, R.O. 351-S,
29-XII-2010), dispone que en toda disposición Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el
de la Ley de Régimen Tributario Interno en la impuesto a la renta global que obtengan las
cual diga: “valor FOB” y “valor CIF”, se sustituya personas naturales, las sucesiones indivisas y
dichas palabras por la frase: “valor en aduana". las sociedades nacionales o extranjeras, de
acuerdo con las disposiciones de la presente
- En aplicación a la reforma establecida en la Ley.
Disposición Reformatoria Primera del Código
Orgánico Integral Penal (R.O. 180-S, 10-II- Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de
2014), la denominación del "Código Penal" y del este impuesto se considera renta:
"Código de Procedimiento Penal" fue sustituida
por "Código Orgánico Integral Penal". 1.- (Sustituido por el Art. 55 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007).- Los ingresos de fuente
- En aplicación a la reforma establecida en la ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título
Disposición General Décima Novena de la LEY oneroso provenientes del trabajo, del capital o
DE MERCADO DE VALORES (R.O. 215-S, 22- de ambas fuentes, consistentes en dinero,
II-2006) y la Disposición General Décima especies o servicios; y,
Segunda de la LEY DE COMPAÑÍAS (R.O. 312,
5-XI-1999), la denominación "Superintendencia 2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por
de Compañías" fue sustituida por personas naturales domiciliadas en el país o por
"Superintendencia de Compañías y Valores". sociedades nacionales, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.
- De conformidad con la Disposición Transitoria
Décimo Cuarta de la Ley s/n publicada en el Nota:
Suplemento del Registro Oficial 759 de 20 de Por medio de la fe de erratas publicada en el
mayo de 2016 se dispone que: "Durante el Registro Oficial 478, 9-XII-2004, se modificó el
tiempo de vigencia de la Disposición Transitoria texto de este artículo.
Primera la misma que manifiesta; "Se
incrementa la tarifa del IVA al 14% durante el Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este
período de hasta un año contado a partir del impuesto es el Estado. Lo administrará a través
del Servicio de Rentas Internas.
¡Somos tu aliado para tus impuestos!

Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos verifique lo dispuesto en el presente artículo
del impuesto a la renta las personas naturales, respecto al cumplimiento o no de dos de las tres
las sucesiones indivisas y las sociedades, condiciones.
nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el
país, que obtengan ingresos gravados de Art 4.1.- Residencia fiscal de personas
conformidad con las disposiciones de esta Ley. naturales.- (Agregado por el Art. 4 de la Ley s/n,
R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, sustituido por el Art.
Los sujetos pasivos obligados a llevar 30 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en Serán considerados residentes fiscales del
base de los resultados que arroje la misma. Ecuador, en referencia a un ejercicio impositivo,
las personas naturales que se encuentren en
Art. (...).- Paraísos fiscales, regímenes alguna de las siguientes condiciones:
fiscales preferentes o jurisdicciones de
menor imposición.- (Agregado por el num. 1 de a) Cuando su permanencia en el país,
la Disposición Reformatoria Quinta de la Ley s/n, incluyendo ausencias esporádicas sea de ciento
R.O. 75-S, 8-IX-2017).- Se considerarán como ochenta y tres (183) días calendario o más,
paraísos fiscales aquellos regímenes o consecutivos o no, en el mismo período fiscal;
jurisdicciones en los que se cumplan al menos
dos de las siguientes condiciones: b) Cuando su permanencia en el país,
incluyendo ausencias esporádicas, sea de
1. Tener una tasa efectiva de impuesto sobre la ciento ochenta y tres (183) días calendario o
renta o impuestos de naturaleza idéntica o más, consecutivos o no, en un lapso de doce
análoga inferior a un sesenta por ciento (60%) a meses dentro de dos períodos fiscales, a menos
la que corresponda en el Ecuador o que dicha que acredite su residencia fiscal para el período
tarifa sea desconocida correspondiente y que el núcleo principal de sus
actividades o intereses económicos se
2. Permitir que el ejercicio de actividades encuentra en esa jurisdicción, caso contrario se
económicas, financieras, productivas o presumirá su residencia fiscal en el Ecuador.
comerciales no se desarrolle sustancialmente
dentro de la respectiva jurisdicción o régimen, En caso de que la persona acredite su
con el fin de acogerse a beneficios tributarios residencia fiscal en un paraíso fiscal o
propios de la jurisdicción o régimen. jurisdicción de menor imposición, deberá probar
que ha permanecido en ese país o jurisdicción
3. Ausencia de un efectivo intercambio de al menos ciento ochenta y tres (183) días
información conforme estándares calendario, consecutivos o no, en el ejercicio
internacionales de transparencia, tales como la impositivo correspondiente y que el núcleo
disponibilidad y el acceso a información por principal de sus actividades o intereses
parte de las autoridades competentes sobre la económicos se encuentra en esa jurisdicción,
propiedad de las sociedades, incluyendo los caso contrario se presumirá su residencia fiscal
propietarios legales y los beneficiarios efectivos, en el Ecuador.
registros contables fiables e información de
cuentas bancarias, así como la existencia de
En caso de que un residente fiscal en Ecuador
mecanismos que impliquen un intercambio
acredite posteriormente su residencia fiscal en
efectivo de información.
un paraíso fiscal, jurisdicción de menor
imposición o régimen preferente, éste
Exclusivamente con efectos tributarios, esta
mantendrá la calidad de residente fiscal en
disposición se aplicará aunque la jurisdicción o
Ecuador hasta los cuatro períodos fiscales
el régimen examinado no se encuentren
siguientes a la fecha en que dejó de cumplir las
expresamente dentro del listado de paraísos
condiciones para ser residente mencionadas en
fiscales emitido por el Servicio de Rentas
los literales anteriores, a menos que pruebe que
Internas.
ha permanecido en ese país o jurisdicción, al
menos ciento ochenta y tres (183) días
El Servicio de Rentas Internas podrá incluir o
calendario, consecutivos o no, en un mismo
excluir jurisdicciones o regímenes en el listado
ejercicio impositivo y que el núcleo principal de
referido en el inciso anterior, siempre que

sus actividades o intereses económicos se correspondido pagar en Ecuador de
encuentra en esa jurisdicción; conformidad con la tabla que consta en la
presente ley, la persona natural deberá pagar la
c) El núcleo principal de sus actividades o diferencia en Ecuador;
intereses económicos radique en Ecuador, de
forma directa o indirecta. d) No haya permanecido en ningún otro país o
jurisdicción más de ciento ochenta y tres (183)
Una persona natural tendrá el núcleo principal días calendario, consecutivos o no, en el
de sus actividades o intereses económicos en el ejercicio impositivo.
Ecuador, siempre y cuando haya obtenido de
éste, en los últimos doce meses, directa o Art. (...) Residencia fiscal temporal.-
indirectamente, el mayor valor de ingresos con (Agregado por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 461-
respecto a cualquier otro país, valorados al tipo S, 20-XII-2023).- Las personas naturales que no
de cambio promedio del período. hayan adquirido la condición de residentes
fiscales ecuatorianos y que no hayan mantenido
De igual manera se considerará que una dicha residencia en ningún momento anterior a
persona natural tiene el núcleo principal de sus la entrada en vigencia de esta ley, podrán
intereses económicos en el Ecuador cuando el acogerse a la residencia fiscal temporal, la cual
mayor valor de sus activos esté en el Ecuador. tendrá una duración de 5 años contados a partir
Se presumirá que una persona natural tiene el del ejercicio en el que cumplan las condiciones.
núcleo principal de sus actividades o intereses
económicos en el país, cuando sea titular, de Las personas naturales sujetas al régimen de
manera directa o indirecta, de activos situados residencia fiscal pagarán el impuesto a la renta
en el Ecuador, incluyendo derechos únicamente sobre los ingresos de fuente
representativos de capital de sociedades ecuatoriana. La condición para acceder a este
residentes o de establecimientos permanentes régimen es realizar una inversión en inmuebles
en el país, por un valor mayor a un millón de o en actividades productivas en el Ecuador de
dólares de los Estados Unidos de América (USD mínimo USD 150.000 o contar con ingresos
1 millón), y dicha persona natural, en cualquier mensuales probados que no sean de fuente
momento previo o durante el ejercicio fiscal ecuatoriana de mínimo USD 2.510. En el primer
pertinente, haya: caso, la inversión deberá permanecer en el
Ecuador por un período de al menos 5 años y en
i. Sido residente fiscal del Ecuador; el segundo caso la persona natural deberá
ii. Tenido nacionalidad ecuatoriana o residencia afiliarse a la seguridad social durante el tiempo
permanente en el Ecuador, o que permanezca en el país.
iii. Ejercido como representante legal o Las condiciones deberán cumplirse en un plazo
apoderado de una sociedad residente en el comprendido entre el primer día y el día 120,
Ecuador o de un establecimiento permanente en contados a partir de la fecha en que la persona
el Ecuador, de una sociedad no residente; natural ingrese al territorio ecuatoriano.
La presunción referida en este acápite admite Art. 4.2.- Residencia fiscal de sociedades.-
prueba en contrario. (Agregado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 405-
S, 29-XII-2014).- Una sociedad tiene residencia
Sin perjuicio de lo anterior, la persona natural fiscal en Ecuador cuando ha sido constituida o
estará obligada a pagar el impuesto a la renta en creada en territorio ecuatoriano, de conformidad
Ecuador por los ingresos de fuente ecuatoriana con la legislación nacional.
obtenidos durante un ejercicio impositivo, aun
cuando su residencia fiscal se encuentre en otra Art. 4.3.- Residencia fiscal.- (Agregado por el
jurisdicción. La persona natural podrá acreditar Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).-
ante la autoridad tributaria, el pago del impuesto En los términos del presente Título, se
a la renta en otras jurisdicciones de conformidad entenderán indistintamente como residencia
con los acuerdos para evitar la doble tributación fiscal a los conceptos de domicilio y residencia
debidamente ratificados por el Ecuador. En caso del sujeto pasivo
de que el impuesto pagado por la persona
natural sea inferior a la tarifa que le hubiere

Art. (...).- Partes relacionadas.- (Agregado por consanguinidad o segundo de afinidad de los
el Art. 56 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII- directivos; administradores; o comisarios de la
2007; reformado por el Art. 1 de la Ley s/n, R.O. sociedad.
94-S, 23-XII-2009; y, por la Disposición
reformatoria segunda, num. 2.15 de la Ley s/n, 9) Una persona natural o sociedad y los
R.O. 351-S, 29-XII-2010).- Para efectos fideicomisos en los que tenga derechos.
tributarios se considerarán partes relacionadas
a las personas naturales o sociedades, Para establecer la existencia de algún tipo de
domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una relación o vinculación entre contribuyentes, la
de ellas participe directa o indirectamente en la Administración Tributaria atenderá de forma
dirección, administración, control o capital de la general a la participación accionaria u otros
otra; o en las que un tercero, sea persona derechos societarios sobre el patrimonio de las
natural o sociedad domiciliada o no en el sociedades, los tenedores de capital, la
Ecuador, participe directa o indirectamente, en administración efectiva del negocio, la
la dirección, administración, control o capital de distribución de utilidades, la proporción de las
éstas. transacciones entre tales contribuyentes, los
mecanismos de precios usados en tales
Se considerarán partes relacionadas, los que se operaciones.
encuentran inmersos en la definición del inciso
primero de este artículo, entre otros casos los También se considerarán partes relacionadas a
siguientes: sujetos pasivos que realicen transacciones con
sociedades domiciliadas, constituidas o
1) La sociedad matriz y sus sociedades filiales, ubicadas en una jurisdicción fiscal de menor
subsidiarias o establecimientos permanentes. imposición, o en Paraísos Fiscales.
2) Las sociedades filiales, subsidiarias o Así mismo, la Administración Tributaria podrá

establecimientos permanentes, entre sí. establecer partes relacionadas por presunción
cuando las transacciones que se realicen no se
3) Las partes en las que una misma persona ajusten al principio de plena competencia. Podrá
natural o sociedad, participe indistintamente, considerar también partes relacionadas por
directa o indirectamente en la dirección, presunción a los sujetos pasivos y a la persona
administración, control o capital de tales partes. natural, sociedad, o grupo económico con quien
realice ventas o compras de bienes, servicios u
4) Las partes en las que las decisiones sean otro tipo de operaciones, en los porcentajes
tomadas por órganos directivos integrados en su definidos en el Reglamento.
mayoría por los mismos miembros.
Serán jurisdicciones de menor imposición y
5) Las partes, en las que un mismo grupo de paraísos fiscales, aquellos que señale el
miembros, socios o accionistas, participe Servicio de Rentas Internas.
indistintamente, directa o indirectamente en la
dirección, administración, control o capital de En el reglamento a esta Ley se establecerán los
éstas. términos y porcentajes a los que se refiere este
artículo.
6) Los miembros de los órganos directivos de la
sociedad con respecto a la misma, siempre que Nota:
se establezcan entre éstos relaciones no Mediante Res. NAC-DGERCGC15-00000052
inherentes a su cargo. (R.O. 430-2S, 3-II-2015) se ha publicado el
listado de 88 paraísos fiscales y regímenes
7) Los administradores y comisarios de la fiscales preferentes, incluidos en su caso,
sociedad con respecto a la misma, siempre que dominios, jurisdicciones, territorios o Estados
se establezcan entre éstos relaciones no asociados.
inherentes a su cargo.
Art. 5.- Ingresos de los cónyuges.- Los
8) Una sociedad respecto de los cónyuges, ingresos de la sociedad conyugal serán
parientes hasta el cuarto grado de imputados a cada uno de los cónyuges en

partes iguales, excepto los provenientes del naturales no residentes en el país por servicios
trabajo en relación de dependencia o como ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su
resultado de su actividad profesional, arte u remuneración u honorarios son pagados por
oficio, que serán atribuidos al cónyuge que los sociedades extranjeras y forman parte de los
perciba. Así mismo serán atribuidos a cada ingresos percibidos por ésta, sujetos a retención
cónyuge los bienes o las rentas que ingresen al en la fuente o exentos; o cuando han sido
haber personal por efectos de convenios o pagados en el exterior por dichas sociedades
acuerdos legalmente celebrados entre ellos o extranjeras sin cargo al gasto de sociedades
con terceros. De igual manera, las rentas constituidas, domiciliadas o con establecimiento
originadas en las actividades empresariales permanente en el Ecuador. Se entenderá por
serán atribuibles al cónyuge que ejerza la servicios ocasionales cuando la permanencia en
administración empresarial, si el otro obtiene el país sea inferior a seis meses consecutivos o
rentas provenientes del trabajo, profesión u no en un mismo año calendario;
oficio o de otra fuente. A este mismo régimen se
sujetarán las sociedades de bienes constituidas 2.- Los que perciban los ecuatorianos y
por las uniones de hecho según lo previsto en el extranjeros por actividades desarrolladas en el
artículo 38 (68) de la Constitución Política de la exterior, provenientes de personas naturales, de
República. sociedades nacionales o extranjeras, con
domicilio en el Ecuador, o de entidades y
Nota: organismos del sector público ecuatoriano;
Por Disposición Derogatoria de la Constitución
de la República del Ecuador (R.O. 449, 20-X- 3.- Las utilidades provenientes de la
2008), se abroga la Constitución Política de la enajenación de bienes muebles o inmuebles
República del Ecuador (R.O. 1, 11-VIII-1998), y ubicados en el país;
toda norma que se oponga al nuevo marco
constitucional. 3.1. (Agregado por el num. 1 del Art. 5 de la Ley
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014) .- Las utilidades
Art. 6.- Ingresos de los bienes sucesorios.- que perciban las sociedades domiciliadas o no
Los ingresos generados por bienes sucesorios en Ecuador y las personas naturales,
indivisos, previa exclusión de los gananciales ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el
del cónyuge sobreviviente, se computarán y país, provenientes de la enajenación directa o
liquidarán considerando a la sucesión como una indirecta de acciones, participaciones, otros
unidad económica independiente. derechos representativos de capital u otros
derechos que permitan la exploración,
Art. 7.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio explotación, concesión o similares; de
impositivo es anual y comprende el lapso que va sociedades domiciliadas o establecimientos
del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la permanentes en Ecuador.
actividad generadora de la renta se inicie en
fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio 4.- Los beneficios o regalías de cualquier
impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de naturaleza, provenientes de los derechos de
diciembre de cada año. autor, así como de la propiedad industrial, tales
como patentes, marcas, modelos industriales,
Capítulo II nombres comerciales y la transferencia de
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA tecnología;
Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se 5.- (Sustituido por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O.
considerarán de fuente ecuatoriana los 94-S, 23-XII-2009). Las utilidades y dividendos
siguientes ingresos: distribuidos por sociedades constituidas o
establecidas en el país;
1.- Los que perciban los ecuatorianos y
extranjeros por actividades laborales, 6.- Los provenientes de las exportaciones
profesionales, comerciales, industriales, realizadas por personas naturales o sociedades,
agropecuarias, mineras, de servicios y otras de nacionales o extranjeras, con domicilio o
carácter económico realizadas en territorio establecimiento permanente en el Ecuador, sea
ecuatoriano, salvo los percibidos por personas que se efectúen directamente o mediante

agentes especiales, comisionistas, sucursales, renta, están exonerados exclusivamente los
filiales o representantes de cualquier naturaleza; siguientes ingresos:
7.- Los intereses y demás rendimientos 1.- (Sustituido por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O.
financieros pagados o acreditados por personas 94-S, 23-XII-2009; reformado por el num. 1 del
naturales, nacionales o extranjeras, residentes Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014;
en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o Sustituido por el lit a) del num 1 del Art. 35 de la
extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y por el num.
entidades u organismos del sector público; 1 del Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-
2019).- Los dividendos y utilidades, calculados
8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas después del pago del impuesto a la renta,
y similares, promovidas en el Ecuador; distribuidos por sociedades residentes
nacionales o extranjeras residentes en el
8.1. (Agregado por el Art. 8 de la Ley s/n, R.O. Ecuador, a favor de otras sociedades
111-S, 31-XII-2019).- Las provisiones nacionales. La capitalización de utilidades no
efectuadas para atender el pago de jubilaciones será considerada como distribución de
patronales o desahucio que hayan sido dividendos, inclusive en los casos en los que
utilizadas como gasto deducible conforme lo dicha capitalización se genere por efectos de la
dispuesto en esta Ley y que no se hayan reinversión de utilidades en los términos
efectivamente pagado a favor de los definidos en el artículo 37 de esta Ley.
beneficiarios de tal provisión. El Reglamento a
esta Ley establecerá las condiciones para el También estarán exentos del impuesto a la renta
tratamiento de este ingreso. las utilidades, rendimientos o beneficios de las
sociedades, fondos y fideicomisos de
9.- (Sustituido por el Art. 57 de la Ley s/n, R.O. titularización en el Ecuador, o cualquier otro
242-3S, 29-XII-2007).- Los provenientes de vehículo similar, cuya actividad económica
herencias, legados, donaciones y hallazgo de exclusivamente sea la inversión y
bienes situados en el Ecuador; y, administración de activos inmuebles. Para el
efecto deberán cumplir las siguientes
10.- (Sustituido por el num. 2 del Art. 5 de la Ley condiciones:
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Cualquier otro
ingreso que perciban las sociedades y las a. Que los activos inmuebles no sean
personas naturales nacionales o extranjeras transferidos y los derechos representativos de
residentes en el Ecuador, incluido el incremento capital de la sociedad, fondo y fideicomiso, o
patrimonial no justificado. cualquier otro vehículo se encuentren inscritos
en el catastro público de mercado de valores y
Para los efectos de esta Ley, se entiende como en una bolsa de valores del Ecuador;
establecimiento permanente de una empresa
extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro b. Que la sociedad, fondo y fideicomiso, o
del territorio nacional, en el que una sociedad cualquier otro vehículo, en el ejercicio impositivo
extranjera efectúe todas sus actividades o parte que corresponda, tengan como mínimo
de ellas. En el reglamento se determinarán los cincuenta (50) beneficiarios de derechos
casos específicos incluidos o excluidos en la representativos de capital, de los cuales ninguno
expresión establecimiento permanente. sea titular de forma directa o indirecta del
cuarenta y nueve por ciento (49%) o más del
Capítulo III patrimonio. Para el cálculo de los accionistas,
EXENCIONES cuotahabientes o beneficiarios se excluirá a las
partes relacionadas; y,
Art. 9.- Exenciones.- (Reformado por el Art. 10
de la Ley 2005-20, R.O. 148, 18-XI-2005 ; por el c. Que distribuyan la totalidad de dividendos
Art. 63 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; generados en el ejercicio fiscal a sus
y, por el lit d) del num 1 del Art. 35 de la Ley s/n, accionistas, cuotahabientes, inversionistas o
R.O. 309-S, 21-VIII-2018) .- Para fines de la beneficiarios.
determinación y liquidación del impuesto a la

2.- (Sustituido por la Disposición Final Segunda, 6.- Los intereses percibidos por personas
num. 1.1.2.1, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X- naturales por sus depósitos de ahorro a la vista
2009).- Los obtenidos por las instituciones del pagados por entidades del sistema financiero
Estado y por las empresas públicas reguladas del país;
por la Ley Orgánica de Empresas Públicas;
7.- Los que perciban los beneficiarios del
3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por
internacionales; toda clase de prestaciones que otorga esta
entidad; las pensiones patronales jubilares
4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los conforme el Código del Trabajo; y, los que
estados extranjeros y organismos perciban los miembros de la Fuerza Pública del
internacionales, generados por los bienes que ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del
posean en el país; Estado;
5.- (Sustituido por el Art. 58 de la Ley s/n, R.O. 8.- Los percibidos por los institutos de educación
242-3S, 29-XII-2007).- Los de las instituciones superior estatales, amparados por la Ley de
de carácter privado sin fines de lucro legalmente Educación Superior;
constituidas, definidas como tales en el
Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos 9.- (Derogado por el Art. 59 de la Ley s/n, R.O.
se destinen a sus fines específicos y solamente 242-3S, 29-XII-2007).
en la parte que se invierta directamente en ellos.
10.- Los provenientes de premios de loterías o
Los excedentes que se generaren al final del sorteos auspiciados por la Junta de
ejercicio económico deberán ser invertidos en Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría;
sus fines específicos hasta el cierre del siguiente
ejercicio. 11.- Los viáticos que se conceden a los
funcionarios y empleados de las instituciones
Para que las instituciones antes mencionadas del Estado; el rancho que perciben los miembros
puedan beneficiarse de esta exoneración, es de la Fuerza Pública; los gastos de viaje,
requisito indispensable que se encuentren hospedaje y alimentación, debidamente
inscritas en el Registro Único de Contribuyentes, soportados con los documentos respectivos,
lleven contabilidad y cumplan con los demás que reciban los funcionarios, empleados y
deberes formales contemplados en el Código trabajadores del sector privado, por razones
Tributario, esta Ley y demás Leyes de la inherentes a su función y cargo, de acuerdo a
República. las condiciones establecidas en el reglamento
de aplicación del impuesto a la renta;
El Estado, a través del Servicio de Rentas
Internas verificará en cualquier momento que las (...) (1).- (Agregado por el Art. 60 de la Ley s/n,
instituciones a que se refiere este numeral, sean R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las Décima Tercera
exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen y Décima Cuarta Remuneraciones;
al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y,
que sus bienes e ingresos se destinen en su (...) (2).- (Agregado por el Art. 60 de la Ley s/n,
totalidad a sus finalidades específicas, dentro R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las asignaciones o
del plazo establecido en esta norma. De estipendios que, por concepto de becas para el
establecerse que las instituciones no cumplen financiamiento de estudios, especialización o
con los requisitos arriba indicados, deberán capacitación en Instituciones de Educación
tributar sin exoneración alguna. Superior y entidades gubernamentales
nacionales o extranjeras y en organismos
Los valores que deje de percibir el Estado por internacionales otorguen el Estado, los
esta exoneración constituyen una subvención empleadores, organismos internacionales,
de carácter público de conformidad con lo gobiernos de países extranjeros y otros;
dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría
General del Estado y demás Leyes de la (...) (3).- (Agregado por el Art. 60 de la Ley s/n,
República; R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el
Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008).-

Los obtenidos por los trabajadores por concepto casos se podrá aplicar la exención más
de bonificación de desahucio e indemnización beneficiosa para el contribuyente.
por despido intempestivo, en la parte que no
exceda a lo determinado por el Código de 13.- Los provenientes de inversiones no
Trabajo. Toda bonificación e indemnización que monetarias efectuadas por sociedades que
sobrepase los valores determinados en el tengan suscritos con el Estado contratos de
Código del Trabajo, aunque esté prevista en los prestación de servicios para la exploración y
contratos colectivos causará el impuesto a la explotación de hidrocarburos y que hayan sido
renta. Los obtenidos por los servidores y canalizadas mediante cargos hechos a ellas por
funcionarios de las entidades que integran el sus respectivas compañías relacionadas, por
sector público ecuatoriano, por terminación de servicios prestados al costo para la ejecución de
sus relaciones laborales, serán también exentos dichos contratos y que se registren en el Banco
dentro de los límites que establece la Central del Ecuador como inversiones no
disposición General Segunda de la Codificación monetarias sujetas a reembolso, las que no
de la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera serán deducibles de conformidad con las
Administrativa y de Unificación y Homologación normas legales y reglamentarias pertinentes;
de las Remuneraciones del Sector Público,
artículo 8 del Mandato Constituyente No. 2 14.- (Reformado por el num. 2 del Art. 6 de la
publicado en el Suplemento del Registro Oficial Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por el num.
No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artículo 1 1 del Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
del Mandato Constituyente No. 4 publicado en 2021).- Los generados por la enajenación
Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 ocasional de inmuebles realizada por personas
de febrero de 2008; en lo que excedan formarán naturales, siempre que se trate de inmuebles
parte de la renta global. destinados a vivienda, incluyendo sus bienes
accesorios como parqueos, bodegas y
12.- (Reformado por el Art. 61 de la Ley s/n, R.O. similares, y terrenos. Para los efectos de esta
242-3S, 29-XII-2007; por el Art. 1 de la Ley s/n, Ley se considera como enajenación ocasional
R.O. 392-2S, 30-VII-2008; por la Disposición aquella que no corresponda al giro ordinario del
Reformatoria 15 de la Ley s/n, R.O. 796-S, 25- negocio o de las actividades habituales del
IX-2012; y, por el num. 2. del Art. 1 de la Ley s/n, contribuyente.
R.O. 744-S, 29-IV-2016).- Están exentos los
ingresos percibidos por personas mayores de 15.- (Sustituido por la Disposición Reformatoria
sesenta y cinco años de edad, en un monto Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n, R.O. 351-S,
equivalente a una fracción básica gravada con 29-XII-2010; y, reformado por el num. 3 del Art.
tarifa cero de impuesto a la renta, según el 6 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Los
artículo 36 de esta Ley. ingresos que obtengan los fideicomisos
mercantiles, siempre que no desarrollen
Los obtenidos por personas con discapacidad, actividades empresariales u operen negocios en
debidamente calificadas por el organismo marcha, conforme la definición que al respecto
competente, hasta por un monto equivalente al establece el artículo 42.1 de esta Ley, ni cuando
doble de la fracción básica gravada con tarifa alguno de los constituyentes o beneficiarios
cero de impuesto a la renta, según el artículo 36 sean personas naturales o sociedades
de esta Ley. residentes, constituidas o ubicadas en un
paraíso fiscal o jurisdicción de menor
El sustituto único de la persona con imposición. Así mismo, se encontrarán exentos
discapacidad debidamente acreditado como tal, los ingresos obtenidos por los fondos de
de acuerdo a la Ley, podrá beneficiarse hasta inversión y fondos complementarios.
por el mismo monto señalado en el inciso
anterior, en la proporción que determine el Para que las sociedades antes mencionadas
reglamento, siempre y cuando la persona con puedan beneficiarse de esta exoneración, es
discapacidad no ejerza el referido derecho. requisito indispensable que al momento de la
distribución de los beneficios, rendimientos,
Las exoneraciones previstas en este numeral no ganancias o utilidades, la fiduciaria o la
podrán aplicarse simultáneamente; en esos administradora de fondos, haya efectuado la
correspondiente retención en la fuente del

impuesto a la renta -en los mismos porcentajes inversión y fondos complementarios, el plazo de
establecidos para el caso de distribución de permanencia mínima de las inversiones
dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto establecido en el contrato constitutivo o en el
en el Reglamento para la aplicación de esta Ley- reglamento interno de los mismos, deberá ser
al beneficiario, constituyente o partícipe de cada de 180 días calendario o más y el titular de las
fideicomiso mercantil, fondo de inversión o unidades o cuotas deberá mantenerlas al menos
fondo complementario, y, además, presente una por el mismo plazo aquí señalado, de manera
declaración informativa al Servicio de Rentas continua.
Internas, en medio magnético, por cada
fideicomiso mercantil, fondo de inversión y fondo Esta exoneración no será aplicable en caso de
complementario que administre, la misma que que el perceptor del ingreso sea deudor directa
deberá ser presentada con la información y en o indirectamente de las instituciones en que
la periodicidad que señale el Director General mantenga el depósito o inversión, o de
del SRI mediante Resolución de carácter cualquiera de sus vinculadas; así como en
general. operaciones entre partes relacionadas por
capital, administración, dirección o control.
De establecerse que estos fideicomisos
mercantiles, fondos de inversión o fondos Para fines de aplicación de esta exoneración, no
complementarios no cumplen con los requisitos se considerará que el perceptor del ingreso es
arriba indicados, deberán tributar sin deudor directo o indirecto de la institución en que
exoneración alguna. mantiene el depósito o inversión, si la deuda
corresponde al uso de tarjetas de crédito, sin
15.1.- (Sustituido por la Disposición importar si el tipo de consumo es corriente,
Reformatoria Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n, diferido o se trata de avances de efectivo.
R.O. 351-S, 29-XII-2010; por el Art. 159 del la
Ley s/n R.O. 249-S 20-V-2014; reformado por Los pagos parciales de los rendimientos
los nums. 4, 5 y 6 del Art. 6 de la Ley s/n, R.O. mencionados en este numeral, que sean
405-S, 29-XII-2014; Sustituido por el num. 1 de acreditados en vencimientos o pagos graduales
la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley anteriores al plazo mínimo de tenencia, también
s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; reformado por el están exentos siempre que la inversión se la
num. 2 del Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31- haya ejecutado cumpliendo los requisitos
XII-2019; por el num. 2 del Art. 31 de la Ley s/n, dispuestos en este numeral.
R.O. 587-3S, 29-XI-2021; y por el Art. 4 de la Ley
s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Los rendimientos 16.- Las indemnizaciones que se perciban por
y beneficios obtenidos por personas naturales y seguros, exceptuando los provenientes del lucro
sociedades, residentes o no en el país, por cesante.
depósitos a plazo fijo en instituciones financieras
nacionales, así como por inversiones en valores 17.- (Agregado por la Disposición Reformatoria
en renta fija que se negocien a través de las Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n, R.O. 351-S,
bolsas de valores del país o del Registro 29-XII-2010).- Los intereses pagados por
Especial Bursátil, incluso los rendimientos y trabajadores por concepto de préstamos
beneficios distribuidos por fideicomisos realizados por la sociedad empleadora para que
mercantiles de inversión, fondos administrados el trabajador adquiera acciones o
o colectivos de inversión y fondos participaciones de dicha empleadora, mientras
complementarios originados en este tipo de el empleado conserve la propiedad de tales
inversiones. acciones.
Para la aplicación de esta exoneración los 18.- (Agregado por la Disposición Reformatoria
depósitos a plazo fijo e inversiones en renta fija Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n, R.O. 351-S,
deberán emitirse a un plazo de 180 días 29-XII-2010).- La Compensación Económica
calendario o más, y permanecer en posesión del para el salario digno.
tenedor que se beneficia de la exoneración por
lo menos 180 días de manera continua. En el 19.- (Agregado por la Disposición Reformatoria
caso de los fideicomisos mercantiles de Primera de la Ley s/n, R.O. 444, 10-V-2011).-
inversión, fondos administrados o colectivos de Los ingresos percibidos por las organizaciones

previstas en la Ley de Economía Popular y reembolsables que entregue el Estado a
Solidaria siempre y cuando las utilidades personas naturales y sociedades dentro de
obtenidas sean reinvertidas en la propia planes y programas de agroforestería,
organización. reforestación y similares creados por el Estado.
Para el efecto, se considerará: 22.- (Agregado por el num. 7 del Art. 6 de la Ley
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, derogado por el
a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en num. 4 del Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S,
operaciones con terceros, luego de deducidos 29-XI-2021) .
los correspondientes costos, gastos y
deducciones adicionales, conforme lo dispuesto 23.- (Agregado por el num. 2 de la Disposición
en esta Ley. Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-
S, 18-XII-2015).- Las rentas originadas en títulos
b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en representativos de obligaciones de 360 días
las actividades económicas realizadas con sus calendario o más emitidos para el
miembros, una vez deducidos los financiamiento de proyectos públicos
correspondientes costos, gastos y deducciones desarrollados en asociación público-privada y
adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley. en las transacciones que se practiquen respecto
de los referidos títulos. Este beneficio no se
Cuando una misma organización genere, aplica en operaciones entre partes relacionadas.
durante un mismo ejercicio impositivo, utilidades
y excedentes, podrá acogerse a esta 24.- (Agregado por el num. 2 de la Disposición
exoneración, únicamente cuando su Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-
contabilidad permita diferenciar S, 18-XII-2015; y, reformado por el lit b) del num
inequívocamente los ingresos y los costos y 1 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
gastos relacionados con las utilidades y con los 2018; y, sustituido por el num. 5 del Art. 31 de la
excedentes. Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Las
utilidades que perciban las sociedades
Se excluye de esta exoneración a las domiciliadas o no en Ecuador y las personas
Cooperativas de Ahorro y Crédito, quienes naturales, ecuatorianas o extranjeras,
deberán liquidar y pagar el impuesto a la renta residentes o no en el país, provenientes de la
conforme la normativa tributaria vigente para enajenación directa o indirecta de acciones,
sociedades. participaciones, otros derechos representativos
de capital u otros derechos que permitan la
20.- (Agregado por la Disposición Reformatoria exploración, explotación, concesión o similares,
Primera de la Ley s/n, R.O. 444, 10-V-2011).- de sociedades domiciliadas o establecimientos
Los excedentes percibidos por los miembros de permanentes en Ecuador, realizadas en bolsas
las organizaciones previstas en la Ley de de valores ecuatorianas, hasta por un monto
Economía Popular y Solidaria, conforme las anual de cincuenta fracciones básicas gravadas
definiciones del numeral anterior. con tarifa cero del pago del impuesto a la renta
de personas naturales, y siempre que el monto
21.- (Agregado por el num. 1.1 de la Disposición transferido sea inferior al 25% del capital
Derogatoria Primera del Código s/n, R.O. 899-S, suscrito y pagado de la compañía. En caso de
09-XII-2016; y, derogado por el num. 3 del Art. que la o las enajenaciones superen el 25% del
31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- capital suscrito y pagado de la compañía, la
diferencia será gravada con una tarifa única
Nota: para personas naturales y jurídicas, residentes
Conservamos la numeración de este título, aún o no residentes, del 5% sobre la utilidad
cuando no guarda correspondencia con el orden obtenida en la venta, tomando en cuenta la
secuencial, por fidelidad a la publicación del exención antes mencionada de las cincuenta
Registro Oficial. fracciones desgravadas.
21.- (Agregado por el num. 7 del Art. 6 de la Ley 25.- (Agregado por el lit c) del num 1 del Art. 35
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Las de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- La
transferencias económicas directas no utilidad proveniente de enajenación o cesión de

acciones o derechos representativos de capital, impuesto a la renta para las nuevas inversiones
por parte de los cuotahabientes en fondos o productivas enfocadas en la transición hacia la
inversionistas en valores de fideicomisos de generación de energías renovables no
titularización que hubieren percibido convencionales, la producción, industrialización,
rendimientos, en sociedades, fondos colectivos, transporte, abastecimiento y comercialización
o fideicomisos de titularización y que cumplan de gas natural o hidrógeno verde en el Ecuador.-
las condiciones establecidas en el numeral 1. Las nuevas inversiones productivas, conforme
las definiciones establecidas en los literales a) y
26.- (Agregado por el num. 3 del Art. 9 de la Ley b) del artículo 13 del Código Orgánico de la
s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Aquellos Producción, Comercio e Inversiones, que se
derivados directa y exclusivamente en la realicen en proyectos enfocadas en la transición
ejecución de proyectos financiados en su hacia la generación de energías renovables no
totalidad con créditos o fondos, ambos con convencionales y la producción,
carácter no reembolsable de gobierno a industrialización, transporte, abastecimiento,
gobierno, en los términos que defina el comercialización de gas natural o hidrógeno
reglamento, percibidos por empresas verde en el Ecuador, tendrán derecho a la
extranjeras de nacionalidad del país donante. exoneración del impuesto a la renta por 10 años,
contados desde el primer año en el que se
Estas exoneraciones no son excluyentes entre generen ingresos atribuibles directa y
sí. únicamente a la nueva inversión.
Nota: La exoneración de Impuesto a la Renta

La Ley de Beneficios Tributarios para nuevas acumulada no excederá en ningún caso el
Inversiones Productivas, Generación de Empleo monto total de la inversión. El mero cambio de
y de Prestación de Servicios ha sido derogada propiedad de activos productivos que ya se
expresamente por la disposición derogatoria encuentran en funcionamiento u operación, no
octava de la Ley s/n (R.O. 242-3S, 29-XII-2007). implica inversión nueva para efectos de lo
señalado en este artículo.
Art. (...).- (Agregado por el Art. 5 de la Ley s/n,
R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Los sujetos pasivos En caso de que se verifique el incumplimiento de
que sean usuarios operadores o usuarios de las condiciones necesarias para la aplicación de
Zonas Francas calificadas al amparo del Código la exoneración prevista en este artículo, la
Orgánico de la Producción, Comercio e Administración Tributaria determinará y
Inversiones, y su respectivo Reglamento, recaudará los valores correspondientes de
gozarán de una tarifa del cero por ciento (0%) de impuesto a la renta, sin perjuicio de las
Impuesto a la Renta por los cinco (5) primeros sanciones a que hubiere lugar. No se exigirán
años de declaratoria desde el primer año en que autorizaciones o requisitos para el goce de este
se generen ingresos. Posteriormente, los beneficio.
usuarios operadores y los usuarios gozarán de
una tarifa fija del quince por ciento (15%) para el Art. (...).- (Agregado por el Art. 5 de la Ley s/n,
pago del Impuesto a la Renta por el tiempo R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Las nuevas
restante de su declaratoria como usuario inversiones productivas, conforme las
operador y usuario de la Zona Franca. definiciones establecidas en los literales a) y b)
del artículo 13 del Código Orgánico de la
En el caso de sociedades ecuatorianas Producción, Comercio e Inversiones, que se
existentes, que hayan sido previamente realicen en proyectos enfocadas en turismo,
calificados como administradores, usuarios u tendrán derecho a la exoneración del impuesto
operadores de Zonas Francas también podrán a la renta por 7 años, contados desde el primer
acogerse a los beneficios descritos en este año en el que se generen ingresos atribuibles
artículo, pero solamente con relación a las directa y únicamente a la nueva inversión. Para
nuevas inversiones realizadas con posterioridad el efecto, los proyectos de inversión deberán ser
a la emisión de esta ley. de al menos USD 100.000,00; y, al menos el
10% de los mismos deberán destinarse al
Art. (...).- (Agregado por el Art. 5 de la Ley s/n, turismo rural; se propenderá a que sean en
R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Exoneración del todas las provincias del país. Se establecerán

en el Reglamento las condiciones específicas reformado por el Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 111-
para esta exoneración. S, 31-XII-2019; y, derogado por el Art. 38 de la
Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
La exoneración de Impuesto a la Renta
acumulada no excederá en ningún caso el Capítulo IV
monto total de la inversión. El mero cambio de DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS
propiedad de activos productivos que ya se
encuentran en funcionamiento u operación, no Sección Primera
implica inversión nueva para efectos de lo DE LAS DEDUCCIONES
señalado en este artículo. (Denominación incluida por el Art. 64 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007)
En caso de que se verifique el incumplimiento de
las condiciones necesarias para la aplicación de Art. 10.- Deducciones.- Reformado por el Art.
la exoneración prevista en este artículo, la 65 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por
Administración Tributaria determinará y el Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y,
recaudará los valores correspondientes de por el numeral primero de la Disposición
impuesto a la renta, sin perjuicio de las Reformatoria Quinta del Código Orgánico
sanciones a que hubiere lugar. Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014; y,
sustituido por el num. 1.2 de la Disposición
Art. 9.1.- (Agregado por la Disposición Reformatoria Primera del Código s/n, R.O. 899-
reformatoria segunda, num. 2.2, de la Ley s/n, S, 09-XII-2016).- En general, con el propósito de
R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, derogado por el Art. determinar la base imponible sujeta a este
32 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- impuesto se deducirán los gastos e inversiones
que se efectúen con el propósito de obtener,
Art. 9.2.- (Agregado por el Art. 7 de la Ley s/n, mantener y mejorar los ingresos de fuente
R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado por el ecuatoriana que no estén exentos.
num. 4. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-
IV-2016; y, derogado por el Art. 33 de la Ley s/n, En particular se aplicarán las siguientes
R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- deducciones:
Art. 9.3.- (Agregado por el num. 3 de la 1.- (Sustituido por el Art. 66 de la Ley s/n, R.O.
Disposición Reformatoria Segunda de la Ley 242-3S, 29-XII-2007).- Los costos y gastos
s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; y, derogado por el imputables al ingreso, que se encuentren
Art. 34 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- debidamente sustentados en comprobantes de
venta que cumplan los requisitos establecidos
Art. 9.4.- (Agregado por el num. 1.6 de la en el reglamento correspondiente;
Disposición Reformatoria Primera del Código
s/n, R.O. 899-S, 09-XII-2016; y, derogado por el 2.- (Sustituido por el Art. 67 de la Ley s/n, R.O.
Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- 242-3S, 29-XII-2007; reformado por el Art. 2 de
la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; reformado
Art. 9.5.- (Agregado por el num. 1 de la por el num. 1 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 405-
Disposición Reformatoria Tercera de la Ley s/n, S, 29-XII-2014; y, reformado por el num. 4 de la
R.O. 986-S, 18-IV-2017; reformado por el num 1 Disposición Reformatoria Segunda de la Ley
del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII- s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; y sustituido por el
2017; y por el Art. 11 de la Ley s/n, R.O. 111-S, num. 1 del Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-
31-XII-2019; y, derogado por el Art. 36 de la Ley XII-2019).- Los intereses de deudas contraídas
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- con motivo del giro del negocio, así como los
gastos efectuados en la constitución, renovación
Art. 9.6.- (Agregado por el num. 2 del Art. 1 de o cancelación de estas, que se encuentren
la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-201; y, derogado debidamente sustentados en comprobantes de
por el Art. 37 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI- venta que cumplan los requisitos establecidos
2021).- en el reglamento correspondiente. Para bancos,
compañías aseguradoras, y entidades del sector
Art. 9.7.- (Agregado por el num. 3 del Art. 35 de financiero de la Economía Popular y Solidaria,
la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y no serán deducibles los intereses en la parte que

exceda de la tasa que sea definida mediante sea mayor o igual al saldo del precio equivalente
Resolución por la Junta de Política y Regulación al de la vida útil restante; ni cuando las cuotas
Monetaria y Financiera. de arrendamiento no sean iguales entre sí.
Para que sean deducibles los intereses pagados Nota:

o devengados por bancos, compañías - En virtud de que el num. 1 del Art. 13 de la Ley
aseguradoras, y entidades del sector financiero s/n (R.O. 111-S, 31-XII-2019), no dispone la
de la Economía Popular y Solidaria, por créditos sustitución de un numeral específico, hemos
externos otorgados directa o indirectamente por tomado en cuenta el texto del proyecto de Ley
partes relacionadas, el monto total de estos no aprobado por la Asamblea Nacional.
podrá ser mayor al trescientos por ciento (300%)
con respecto al patrimonio. Tratándose de otras 3.- (Reformado por la Disposición Reformatoria
sociedades o de personas naturales, el monto Vigésima, num. 1 del Código Orgánico
total del interés neto en operaciones efectuadas Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-
con partes relacionadas no deberá ser mayor al 2014).- Los impuestos, tasas, contribuciones,
veinte por ciento (20%) de la utilidad antes de aportes al sistema de seguridad social
participación laboral, más intereses, obligatorio que soportare la actividad
depreciaciones y amortizaciones generadora del ingreso, con exclusión de los
correspondientes al respectivo ejercicio fiscal, intereses y multas que deba cancelar el sujeto
excepto en los pagos de intereses por pasivo u obligado, por el retraso en el pago de
préstamos utilizados para financiar proyectos de tales obligaciones. No podrá deducirse el propio
gestión delegada y públicos de interés común, impuesto a la renta, ni los gravámenes que se
calificados por la autoridad pública competente. hayan integrado al costo de bienes y activos, ni
El reglamento de esta ley determinará las los impuestos que el contribuyente pueda
condiciones y temporalidad para la aplicación de trasladar u obtener por ellos crédito tributario ni
este artículo. las sanciones establecidas por ley;
Los intereses pagados o devengados respecto 4.- (Reformado por el Art. 68 de la Ley s/n, R.O.
del exceso de las relaciones indicadas no serán 242-3S, 29-XII-2007; y por el num. 2 del Art. 13
deducibles. de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Las
primas de seguros devengados en el ejercicio
Tampoco serán deducibles los intereses y impositivo que cubran riesgos personales de los
costos financieros de los créditos externos no trabajadores y sobre los bienes que integran la
registrados en el Banco Central del Ecuador. actividad generadora del ingreso gravable, que
se encuentren debidamente sustentados en
Para los efectos de esta deducción, el registro comprobantes de venta que cumplan los
en el Banco Central del Ecuador constituye el requisitos establecidos en el reglamento
del crédito mismo y el de los correspondientes correspondiente. Se deducirán con el cincuenta
pagos al exterior, hasta su total cancelación. por ciento (50%) adicional los seguros de crédito
Serán deducibles los costos o gastos derivados contratados para la exportación, de conformidad
de contratos de arrendamiento mercantil o con lo previsto en el reglamento de esta Ley.
leasing, de acuerdo con la técnica contable
pertinente. 5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito,
fuerza mayor o por delitos que afecten
No serán deducibles los costos o gastos por económicamente a los bienes de la respectiva
contratos de arrendamiento mercantil o leasing actividad generadora del ingreso, en la parte
cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que no fuere cubierta por indemnización o
que hayan sido de propiedad del mismo sujeto seguro y que no se haya registrado en los
pasivo, de partes relacionadas con él o de su inventarios;
cónyuge o parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad; ni 6.- (Sustituido por el Art. 69 de la Ley s/n, R.O.
tampoco cuando el plazo del contrato sea 242-3S, 29-XII-2007).- Los gastos de viaje y
inferior al plazo de vida útil estimada del bien, estadía necesarios para la generación del
conforme su naturaleza, salvo en el caso de que ingreso, que se encuentren debidamente
siendo inferior, el precio de la opción de compra sustentados en comprobantes de venta que

cumplan los requisitos establecidos en el ambiental competente para reducir el impacto
reglamento correspondiente. No podrán exceder de una obra o como requisito o condición para
del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del la expedición de la licencia ambiental, ficha o
ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la permiso correspondiente. En cualquier caso
deducción será aplicada por la totalidad de estos deberá existir una autorización por parte de la
gastos durante los dos primeros años de autoridad competente.
operaciones;
También se aplicará la deducción adicional
(...).- (Agregado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. prevista en este párrafo, a la depreciación y
94-S, 23-XII-2009; y, reformado por el Art. 26 del amortización de maquinarias, equipos y
Decreto Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010).- Los tecnologías de construcción sustentable, en la
gastos indirectos asignados desde el exterior a medida en que cumplan con los parámetros
sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus técnicos y condiciones establecidos en la
partes relacionadas, hasta un máximo del 5% de normativa que para el efecto emita la autoridad
la base imponible del Impuesto a la Renta más ambiental competente.
el valor de dichos gastos. Para el caso de las
sociedades que se encuentren en el ciclo Este gasto adicional no podrá superar un valor
preoperativo del negocio, éste porcentaje equivalente al 5% de los ingresos totales.
corresponderá al 5% del total de los activos, sin También gozarán del mismo incentivo los gastos
perjuicio de la retención en la fuente realizados para obtener los resultados previstos
correspondiente. en este numeral. El reglamento a esta ley
establecerá los parámetros técnicos y formales
En contratos de exploración, explotación y que deberán cumplirse para acceder a esta
transporte de recursos naturales no renovables, deducción adicional, incluyendo las
en los gastos indirectos asignados desde el especificaciones relativas a las tecnologías de la
exterior a sociedades domiciliadas en el construcción sustentable.
Ecuador por sus partes relacionadas se
considerarán también a los servicios técnicos y Este incentivo no constituye depreciación
administrativos. acelerada.
7.- (Reformado por la Disposición Reformatoria Cuando un contribuyente haya procedido a la

Segunda, num. 2.3, de la Ley s/n, R.O. 351-S, revaluación de activos la depreciación
29-XII-2010; y, por el num. 2 del Art. 8 de la Ley correspondiente a dicho revalúo no será
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por los nums. 1 deducible.
y 2 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
2021).- La depreciación y amortización, 8.- La amortización de las pérdidas que se
conforme a la naturaleza de los bienes, a la efectúe de conformidad con lo previsto en el
duración de su vida útil, a la corrección artículo 11 de esta Ley;
monetaria, y la técnica contable, así como las
que se conceden por obsolescencia y otros 9.- (Reformado por el Art. 70 de la Ley s/n, R.O.
casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley 242-3S, 29-XII-2007; por el Art. 1 de la Ley s/n,
y su reglamento; R.O. 392-2S, 30-VII-2008; por el Art. 5 de la Ley
s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; por la Disposición
La depreciación y amortización que Reformatoria Segunda, num. 2.3, de la Ley s/n,
correspondan a la adquisición de maquinarias, R.O. 351-S, 29-XII-2010; por la Disposición
equipos y tecnologías destinadas a la Reformatoria 16 de la Ley s/n, R.O. 796-S, 25-
implementación de mecanismos de producción IX-2012; por la Disposición Reformatoria
más limpia, a mecanismos de generación de Vigésima, num. 2 del Código Orgánico
energía de fuente renovable (solar, eólica o Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-
similares) o a la reducción del impacto ambiental 2014; y, reformado por el num. 3 del Art. 8 de la
de la actividad productiva, y a la reducción de Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por el num.
emisiones de gases de efecto invernadero, se 3 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
deducirán con el 100% adicional, siempre que 2021).- Los sueldos, salarios y remuneraciones
tales adquisiciones no sean necesarias para en general; los beneficios sociales; la
cumplir con lo dispuesto por la autoridad participación de los trabajadores en las

utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones correspondan a remuneraciones y beneficios
legales y otras derogaciones impuestas por el sociales sobre los que se aporte al Instituto
Código de Trabajo, en otras leyes de carácter Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), por la
social, o por contratos colectivos o individuales, creación de una nueva plaza de trabajo
así como en actas transaccionales y sentencias, destinada a la contratación de mujeres: será
incluidos los aportes al seguro social obligatorio; deducible hasta un ciento cuarenta por ciento
también serán deducibles las contribuciones a (140%) adicional, en función del tiempo de
favor de los trabajadores para finalidades de permanencia de la trabajadora en la plaza de
asistencia médica, sanitaria, escolar, cultural, trabajo; sin que ésta se pueda contabilizar para
capacitación, entrenamiento profesional y de el incentivo de incremento neto de empleo, ni en
mano de obra. más de un elemento. La deducción aplicará de
igual manera a aquellas mujeres que se
Las remuneraciones en general y los beneficios encontraban insertas en la deducción, será
sociales reconocidos en un determinado excluyente de otras que se vinculan a
ejercicio económico, solo se deducirán sobre la remuneraciones y beneficios sociales, sobre los
parte respecto de la cual el contribuyente haya que por su naturaleza se aporte al Instituto
cumplido con sus obligaciones legales para con Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).
el seguro social obligatorio cuando corresponda,
a la fecha de presentación de la declaración del TIEMPO DE DEDUCCIÓN
impuesto a la renta, y de conformidad con la ley. PERMANENCIA ADICIONAL
Si la indemnización es consecuencia de falta de 6 meses consecutivos
pago de remuneraciones o beneficios sociales durante el respectivo 100% adicional
solo podrá deducirse en caso que sobre tales ejercicio
remuneraciones o beneficios se haya pagado el 7 meses consecutivos
aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad durante el respectivo 120% adicional
Social. ejercicio
Las deducciones que correspondan a 8 meses consecutivos

remuneraciones y beneficios sociales sobre los durante el respectivo 130% adicional
que se aporte al Instituto Ecuatoriano de ejercicio
Seguridad Social, por pagos a discapacitados o 10 meses consecutivos
a trabajadores que tengan cónyuge o hijos con durante el respectivo 140% adicional
discapacidad, dependientes suyos, se ejercicio
deducirán con el 150% adicional.
La deducción adicional no será aplicable en el

caso de contratación de trabajadores que hayan En caso de terminación de la relación laboral por
sido dependientes del mismo empleador, de cualquier causa, este incentivo tributario podría
parientes dentro del cuarto grado de seguir siendo aplicado siempre que la plaza de
consanguinidad y segundo de afinidad o de trabajo sea llenada por otra trabajadora,
partes relacionadas del empleador en los tres debiendo la nueva contratación mantener las
años anteriores. mismas condiciones salariales y contractuales o
de ser el caso se deberá ajustar el incentivo a
Será también deducible la compensación las nuevas condiciones contractuales. En este
económica para alcanzar el salario digno que se caso, el tiempo de permanencia en la plaza de
pague a los trabajadores. trabajo será acumulable, pudiendo gozar del
incentivo tributario previsto en este numeral el
Para el caso de los administradores de las cual será aplicable hasta por tres (3) ejercicios
entidades del sistema financiero nacional, sólo fiscales, de acuerdo con el siguiente detalle: Si
serán deducibles las remuneraciones y los las nuevas plazas para contratación de mujeres
beneficios sociales establecidos por Ley. alcanzan entre el 10% y el 25% de la nómina
total, el beneficio se aplicará por 12 meses. Si
9.1. (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. las nuevas plazas para contratación de mujeres
234-S, 20-I-2023).- Las deducciones que alcanzan entre el 25.01% y el 50% de la nómina

total, el beneficio se ampliará a 24 meses. Si las deducciones adicionales referidas en el numeral
nuevas plazas para contratación de mujeres 9 de este artículo; y no será aplicable en el caso
superan el 50% de la nómina total, el beneficio de que los nuevos empleados hayan sido
se ampliará a 36 meses. dependientes del mismo empleador, de
parientes dentro del cuarto grado de
La deducción adicional prevista en este numeral consanguinidad y segundo de afinidad del
no será acumulable con las deducciones empleador, accionistas o representantes legales
adicionales referidas en el numeral 9 de este o de las partes relacionadas al empleador en los
artículo, y no será aplicable en el caso de tres ejercicios anteriores al de su contratación.
contratación de trabajadoras que hayan sido
dependientes del mismo empleador, de Para acceder a este beneficio, el empleador
parientes dentro del cuarto grado de debe estar al día en sus obligaciones con el
consanguinidad y segundo de afinidad del Servicio de Rentas Internas, el Instituto
empleador, accionistas o representantes legales Ecuatoriano de Seguridad Social y el Ministerio
o de las partes relacionadas al empleador en los del Trabajo.
tres ejercicios anteriores al de su contratación.
9.3.- (Agregado por el Art. 6 num. 1 de la Ley
9.2.- (Agregado por el Art. 6 num. 1 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- El contribuyente
s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- El contribuyente que genere incremento neto de plazas de
que genere incremento neto de plazas de trabajo para personas que hayan cumplido con
trabajo para jóvenes entre los dieciocho (18) y una pena privativa de la libertad superior a un
los veinte y nueve (29) años de edad, así como año, o a sus cónyuges o parejas en unión de
para las personas obligadas a pagar pensiones hecho tendrán una deducción adicional del
alimenticias tendrán una deducción adicional del setenta y cinco por ciento (75%) respecto del
cincuenta por ciento (50%) respecto del gasto gasto de sueldos y salarios sobre los que se
de sueldos y salarios sobre los que se haya haya aportado a la seguridad social; los
aportado a la seguridad social. contratos laborales deberán inscribirse en el
Ministerio del Trabajo.
La deducción adicional será del setenta y cinco
por ciento (75%) si las nuevas plazas de trabajo La deducción adicional será del cincuenta por
son de jóvenes entre los dieciocho (18) y los ciento (50%) si las nuevas plazas de trabajo
veinte y nueve (29) años de edad graduados o están destinadas a personas que hubiesen
egresados de universidad públicas e institutos estado privadas de la libertad sin sentencia
superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, condenatoria ejecutoriada.
de artes y conservatorios superiores o de La deducción adicional prevista en este numeral
instituciones educativas públicas, municipales o no será acumulable con las deducciones
fiscomisionales. adicionales referidas en el numeral 9.2. de este
artículo.
Así también, el contribuyente que genere
incremento neto de plazas de trabajo para el Para beneficiarse de esta deducción el
sector de la construcción y agricultura tendrá empleador debe estar al día en sus obligaciones
una deducción adicional del setenta y cinco con el Servicio de Rentas Internas, el Instituto
(75%) respecto del gasto de sueldos y salarios Ecuatoriano de Seguridad Social y el Ministerio
sobre los que se haya aportado a la seguridad del Trabajo.
social.
10.- Las sumas que las empresas de seguros y
En todos los casos, los contratos laborales reaseguros destinen a formar reservas
deberán inscribirse en el Ministerio del Trabajo; matemáticas u otras dedicadas a cubrir riesgos
y el beneficio será aplicable, respecto de las en curso y otros similares, de conformidad con
nuevas plazas de trabajo, únicamente en el las normas establecidas por la Superintendencia
ejercicio en el que se genere el incremento neto de Bancos y Seguros;
como para el siguiente.
11.- (Reformado por el Art. 71 de la Ley s/n, R.O.
Las deducciones adicionales previstas en este 242-3S, 29-XII-2007; por la Disposición
numeral no serán acumulables entre si ni con las Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 444,

10-V-2011; por el num. 1 de la Disposición impuesto a la renta, no serán deducibles las
Reformatoria Quinta del Código Orgánico provisiones realizadas por los créditos que
Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014; por la excedan los porcentajes determinados en el
Disposición Reformatoria Vigésima, num. 3 del artículo 72 de la Ley General de Instituciones del
Código Orgánico Monetario y Financiero; R.O. Sistema Financiero así como por los créditos
332-2S, 12-IX-2014; por el num. 4 del Art. 8 de vinculados concedidos por instituciones del
la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Las sistema financiero a favor de terceros
provisiones para créditos incobrables originados relacionados, directa o indirectamente, con la
en operaciones del giro ordinario del negocio, propiedad o administración de las mismas; y en
efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón general, tampoco serán deducibles las
del 1% anual sobre los créditos comerciales provisiones que se formen por créditos
concedidos en dicho ejercicio y que se concedidos al margen de las disposiciones de la
encuentren pendientes de recaudación al cierre Ley General de Instituciones del Sistema
del mismo, sin que la provisión acumulada Financiero;
pueda exceder del 10% de la cartera total.
12.- (Reformado por el num. 1 del Art. 1 de la
Las provisiones voluntarias así como las Ley s/n, R.O. 860-2S, 12-X-2016).- El impuesto
realizadas en acatamiento a leyes orgánicas, a la renta y los aportes personales al seguro
especiales o disposiciones de los órganos de social obligatorio o privado que asuma el
control no serán deducibles para efectos empleador por cuenta de sujetos pasivos que
tributarios en la parte que excedan de los límites laboren para él, bajo relación de dependencia,
antes establecidos. cuando su contratación se haya efectuado por el
sistema de ingreso o salario neto.
La eliminación definitiva de los créditos
incobrables se realizará con cargo a esta Los empleadores tendrán una deducción
provisión y a los resultados del ejercicio en la adicional del 100% por los gastos de seguros
parte no cubierta por la provisión, cuando se médicos privados y/o medicina prepagada
hayan cumplido las condiciones previstas en el contratados a favor de sus trabajadores,
Reglamento. siempre que la cobertura sea para la totalidad de
los trabajadores, sin perjuicio de que sea o no
No se reconoce el carácter de créditos por salario neto, y que la contratación sea con
incobrables a los créditos concedidos por la empresas domiciliadas en el país, con las
sociedad al socio, a su cónyuge o a sus excepciones, límites y condiciones establecidos
parientes dentro del cuarto grado de en el reglamento;
consanguinidad y segundo de afinidad ni los
otorgados a sociedades relacionadas. En el 13.- (Sustituido por el Art. 72 de la Ley s/n, R.O.
caso de recuperación de los créditos, a que se 242-3S, 29-XII-2007; y, por el lit. a) del num 3
refiere este artículo, el ingreso obtenido por este del Art. 1, de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-
concepto deberá ser contabilizado. 2017;por el num. 3 del Art. 13 de la Ley s/n, R.O.
111-S, 31-XII-2019.y, derogado por el num. 4
El monto de las provisiones requeridas para del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
cubrir riesgos de incobrabilidad o pérdida del 2021).-
valor de los activos de riesgo de las instituciones
del sistema financiero, que se hagan con cargo 14.- Los gastos devengados y pendientes de
al estado de pérdidas y ganancias de dichas pago al cierre del ejercicio, exclusivamente
instituciones, serán deducibles de la base identificados con el giro normal del negocio y
imponible correspondiente al ejercicio corriente que estén debidamente respaldados en
en que se constituyan las mencionadas contratos, facturas o comprobantes de ventas y
provisiones. por disposiciones legales de aplicación
obligatoria; y,
Las provisiones serán deducibles hasta por el
monto que la Junta de Política y Regulación 15.- Las derogaciones en especie o servicios a
Monetaria y Financiera establezca. favor de directivos, funcionarios, empleados y
trabajadores, siempre que se haya efectuado la
Para fines de la liquidación y determinación del respectiva retención en la fuente sobre la

totalidad de estas derogaciones. Estas de cuenta propia y aquellos que tengan derecho
derogaciones se valorarán sin exceder del a exoneración o rebaja del pago del impuesto
precio de mercado del bien o del servicio anual a la propiedad de vehículos motorizados,
recibido. contempladas en los artículos 6 y 7 de la Ley de
Reforma Tributaria publicada en el Registro
16.- (Sustituido por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. Oficial Suplemento 325 de 14 de mayo de 2001.
392-2S, 30-VII-2008; y, Reformado por el num.
2 de la Disposición Reformatoria Primera de la Tampoco se aplicará el límite a la deducibilidad,
Ley s/n, R.O. 913-6S, 30-XII-2016; y, mencionado en el inciso anterior, para aquellos
Reformado por el lit. b) del num. 3 del Ar. 1 de la sujetos pasivos que tengan como única
Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y, por el lit. a actividad económica el alquiler de vehículos
y lit. b del num. 4 del Art. 13 de la Ley s/n, R.O. motorizados, siempre y cuando se cumplan los
111-S, 31-XII-2019; y derogado por el num. 5 del requisitos y condiciones que se dispongan en el
Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Reglamento.
17) (Agregado por la Disposición Reformatoria 19) (Agregado por el num. 1.3 de la Disposición
Segunda, num. 2.3, de la Ley s/n, R.O. 351-S, Reformatoria Primera del Código s/n, R.O. 899-
29-XII-2010; y, reformado por el num. 5 del Art. S, 09-XII-2016; Reformado por el num. 4 del Art.
8 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; por
derogado por el num. 6 del Art. 39 de la Ley s/n, el num. 5 del Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S,
R.O. 587-3S, 29-XI-2021). 31-XII-2019; derogado por el num. 8 del Art. 39
de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).
18.- (Agregado por el Art. 1 del Decreto Ley s/n,
R.O. 583-S, 24-XI-2011; Sustituido por el Art. 6 20) (Agregado por el num. 1.3 de la Disposición
num. 2 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Reformatoria Primera del Código s/n, R.O. 899-
Son deducibles los gastos relacionados con la S, 09-XII-2016; y, derogado por el num. 9 del Art.
adquisición, uso o propiedad de vehículos 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).
utilizados en el ejercicio de la actividad
económica generadora de la renta, tales como: Nota:
Conservamos la numeración de este título, aún
1) Depreciación o amortización; cuando no guarda correspondencia con el orden
secuencial, por fidelidad a la publicación del
2) Costos o gastos derivados de contratos de Registro Oficial.
arrendamiento mercantil, renting, leasing o
cualquier figura similar, de acuerdo con las 19. (Agregado por el num. 17 del Art. 8 de la Ley
normas y principios contables y financieros s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; reformado por el
generalmente aceptados;” num. 7 del Art. 39 de la Ley s/n, R.o. 587-3S, 29-
XI-2021; y, sustituido por el num. 3 de la Ley s/n,
3) Intereses pagados en préstamos obtenidos R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Los costos y gastos
para su adquisición; y, por promoción y publicidad de conformidad con
las excepciones, limites, segmentación y
4) Tributos a la propiedad de los vehículos. condiciones establecidas en el Reglamento.
Si el avalúo del vehículo a la fecha de Los contribuyentes que comercialicen alimentos

adquisición, supera los USD 35,000.00 de preparados con contenido ultra procesado,
acuerdo a la base de datos del SRI para el definidos como tal por la autoridad competente,
cálculo del impuesto anual a la propiedad de no podrán deducir los costos y gastos por
vehículos motorizados de transporte terrestre, concepto de publicidad.
no aplicará ninguno de los deducibles
enumerados en los 4 numerales anteriores. Si el contribuyente produce y/o comercializa,
Aquellos que excedan el valor indicado, además, bienes o servicios distintos a los
aplicarán los 4 deducibles solo en los casos que señalados en el inciso anterior, podrá deducir de
se trate de vehículos blindados, vehículos 100% manera proporcional el gasto de publicidad
eléctricos o de otras tecnologías de O emisiones respecto de estos bienes o servicios. En el
para transporte público, transporte comercial y Reglamento a esta ley se incorporarán las

condiciones para la determinación de la protección de niños, niñas y adolescentes;
proporcionalidad.
i. Entidades sin fines de lucro que acrediten al
Se deducirá el ciento cincuenta por ciento menos 10 años de experiencia calificados por la
(150%) adicional para el cálculo de la base entidad rectora en la materia, cuya actividad se
imponible del impuesto a la renta, los gastos de centre en la construcción de soluciones
publicidad, promoción, auspicio y/o patrocinio, habitacionales de emergencia a familias o
realizados a favor de: comunidades que se encuentran en situaciones
de pobreza o extrema pobreza; también en caso
a. Deportistas, y programas, proyectos o de emergencia natural a familias o comunidades
eventos deportivos calificados por la entidad afectadas por eventuales desastres naturales; y,
rectora competente en la materia;
j. Policía Nacional, por las donaciones de
b. Estudiantes de bajos recursos en formación equipamiento y suministros para la protección
dual, tercer o cuarto nivel, destinados para interna y el mantenimiento del orden público y
becas o gastos de subsistencia calificados por la seguridad ciudadana. Los equipos y suministros
Secretaría de Educación Superior, Ciencia, que se donen deben ser nuevos o estar en
Tecnología e Innovación, de manera directa o condiciones óptimas para su uso según el
mediante instituciones educativas, fideicomisos órgano competente.
exclusivamente creados para este propósito, o
personas jurídicas sin fines de lucro con El reglamento a esta ley definirá los parámetros
finalidad total o parcial enfocada en educación; y requisitos a cumplir para acceder a esta
deducción adicional; los cuales deberán ser los
c. Entidades educativas de nivel básico y mínimos posibles, dada la finalidad misma de
bachillerato, públicos o fiscomisionales, esta disposición. En ninguno de los casos la
calificados por el Ministerio de Educación, respuesta de la institución podrá superar el
destinados para becas, alimentación e plazo de 90 días, en cuyo caso se supere el
infraestructura. También aplica para entidades plazo se entenderá aprobada.
educativas particulares de nivel básico y
bachillerato que estén localizados en zonas Los sujetos pasivos que mediante la aplicación
rurales y urbano marginales; de estos beneficios tomen el gasto
indebidamente, pagarán una multa equivalente
d. Entidades sin fines de lucro cuya actividad se al 100% del valor del gasto del cual se hubieren
centre en la erradicación de la desnutrición beneficiado, sin perjuicio de las acciones
infantil crónica y atención de madres gestantes penales a la que hubiere lugar.
y en lactancia, calificados por la entidad rectora
en la materia; 20. (Agregado por el num. 17 del Art. 8 de la Ley
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Las regalías,
e. Entidades sin fines de lucro cuya actividad se servicios técnicos, administrativos y de
centre en la atención a personas con consultoría pagados por sociedades
discapacidad, calificadas por la entidad rectora domiciliadas o no en Ecuador a sus partes
en la materia; relacionadas serán deducibles de acuerdo con
los límites que para cada tipo o en su conjunto
f. Entidades sin fines de lucro cuya actividad se se establezca en el reglamento para la
centre en la atención a personas con aplicación de esta Ley.
enfermedades catastróficas, huérfanas o raras,
o a la atención integral del cáncer, calificadas Nota:
por la entidad rectora en la materia; De conformidad con las Condiciones de
aplicación establecidas en la Circular No. NAC-
g. Entidades sin fines de lucro cuya actividad DGECCGC22-00000012 (R.O. 216-2S, 23-XII-
principal se centre en el cuidado, defensa y 2022), se concluye que el numeral 20) vigente
protección de los animales; es el numeral agregado por el num. 17 del Art. 8
de la Ley s/n (R.O. 405-S, 29-XII-2014);
h. Entidades sin fines de lucro cuya actividad tomando como referencia que el segundo
principal se centre en el cuidado, defensa y numeral 20) derogado es el que corresponde al

agregado por el num. 1.3 de la Disposición Ley establecerá los parámetros técnicos y
Reformatoria Primera del Código s/n (R.O. 899- formales que deberán cumplirse para acceder a
S, 09-XII-2016).De esta manera se aclara cual esta deducción.
es el numeral 20) vigente según las normativas
y reformas legales citadas. 26.- (Agregado por el num. 13 del Art. 39 de la
Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Se podrá
21. (Agregado por el num. 4. del Art. 1 de la Ley deducir el 100% adicional para el cálculo de la
s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, derogado por el base imponible del impuesto a la renta, las
num. 10 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, donaciones, inversiones y/o patrocinios que se
29-XI-2021). destinen a favor de programas, fondos y
proyectos de prevención, protección,
22. (Agregado por el num. 3 de la Disposición conservación, bioemprendimientos,
Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. 913- restauración y reparación ambiental
6S, 30-XII-2016; y, reformado por el num. 6 del debidamente calificados por la Autoridad
Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, Ambiental Nacional o a quien ésta designe,
sustituido por el num. 11 del Art. 39 de la Ley conforme la normativa secundaria que expida
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los gastos por para el efecto; siempre que esta deducción no
organización y patrocinio de eventos artísticos, supere el diez por ciento (10%) de los ingresos
culturales y de producción y patrocinio de obras brutos anuales percibidos en el ejercicio
cinematográficas y de producción y patrocinio impositivo anterior por el sujeto pasivo
de obras cinematográficas hasta un 150% inversionista, patrocinador y/o donante. El
(ciento cincuenta por ciento) adicional. Reglamento a esta Ley y la normativa
secundaria que emita la Autoridad Ambiental
23. (Agregado por el num. 4 de la Disposición Nacional, establecerán los parámetros técnicos
Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. 913- y formales que deberán cumplirse para acceder
6S, 30-XII-2016; y, sustituido por el num. 12 del a este beneficio.
Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Los gastos por aportes privados para el fomento Art. (...).- Impuestos diferidos.- (Agregado por
a las artes, el cine y la innovación en cultura el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).-
hasta un 150% (ciento cincuenta por ciento) Para efectos tributarios se permite el
adicional. reconocimiento de activos y pasivos por
impuestos diferidos, únicamente en los casos y
24. (Agregado por el lit. c) del num. 3 del Art. 1 condiciones que se establezcan en el
de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- Los reglamento.
sujetos pasivos que adquieran bienes o
servicios a organizaciones de la economía En caso de divergencia entre las normas
popular y solidaria -incluidos los artesanos que tributarias y las normas contables y financieras,
sean parte de dicha forma de organización prevalecerán las primeras.
económica- que se encuentren dentro de los
rangos para ser consideradas como Art. (…).- (Agregado por el Art. 40 de la Ley s/n,
microempresas, podrán aplicar una deducción R.O. 587-3S, 29-XI-2021; Sustituido por el Art. 3
adicional de hasta 10% respecto del valor de del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).- Las
tales bienes o servicios. Las condiciones para la personas naturales gozarán de una rebaja de su
aplicación de este beneficio se establecerán en Impuesto a la Renta causado por sus gastos
el Reglamento a esta Ley. personales, aplicable antes de imputar créditos
tributarios a los que haya lugar de conformidad
25. (Agregado por el num. 7 del Art. 13 de la Ley con la ley.
s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los recursos y/o
donaciones que se destinen en carreras de Para establecer el monto máximo de la rebaja
pregrado y postgrado afines a las Ciencias de la señalada en el inciso anterior se deberán
Educación, entregados a Instituciones de observar las siguientes reglas:
Educación Superior, legalmente reconocidas. La
suma de estos gastos será deducible del a) Para el caso de personas naturales sin cargas
impuesto a la renta hasta por un equivalente al familiares, el monto de la rebaja por gastos
1% del ingreso gravado. El Reglamento a esta personales será equivalente al 18% del menor

valor entre los gastos personales declarados en vivienda, el pago de pensiones alimenticias,
el respectivo ejercicio fiscal y el valor de la turismo nacional en establecimientos
canasta familiar básica multiplicado por siete (7). registrados y con licencia única anual de
funcionamiento y arte y cultura conforme se
b) Para el caso de personas naturales con establezca en el Reglamento respectivo. No
cargas familiares, el monto de la rebaja por obstante, en cualquier caso, deberá excluirse el
gastos personales será equivalente al 18% del IVA e ICE de las transacciones.
menor valor entre: los gastos personales
declarados en el respectivo ejercicio fiscal; y, el Para cuantificar la rebaja por gastos personales,
valor de la canasta familiar básica multiplicado se podrán considerar los gastos realizados por
por la cantidad de canastas que le corresponda, cada carga familiar. Se considerarán como
según el número de sus cargas familiares, cargas familiares a los padres, cónyuge o pareja
conforme la siguiente tabla: en unión de hecho e hijos hasta los 21 años o
con discapacidad de cualquier edad, siempre
Número de cargas Número de canastas que no perciban ingresos gravados y que sean
familiares familiares básicas dependientes del sujeto pasivo.
1 9
En el caso de que dos o más contribuyentes
2 11
tengan las mismas cargas familiares, éstas
3 14 podrán ser distribuidas entre ellos de forma
4 17 discrecional, pero, en ningún caso, dos o más
5 o más 20 contribuyentes podrán considerar a la misma
carga familiar para la rebaja por gastos
c) (Sustituido por el Art. 7 de la Ley s/n, R.O. personales.
461-S, 20-XII-2023).- Para las personas
naturales con o a cargo de personas con Art. 11.- Pérdidas.- (Reformado por el Art. 74
discapacidad, enfermedades catastróficas, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por
raras y/o huérfanas, el monto de la rebaja por el Art. 10 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-
gastos personales será equivalente al 18% del 2014).- Las sociedades, las personas naturales
menor valor entre: los gastos personales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones
declarados en el respectivo ejercicio fiscal y, el indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden
valor de la canasta familiar básica multiplicado compensar las pérdidas sufridas en el ejercicio
por cien (100). impositivo, con las utilidades gravables que
obtuvieren dentro de los cinco períodos
Si el valor de la rebaja aplicada supera al del impositivos siguientes, sin que se exceda en
impuesto a la renta causado no se configurará cada período del 25% de las utilidades
pago en exceso por la diferencia y, por lo tanto, obtenidas. Al efecto se entenderá como
no generará derecho a devolución para el utilidades o pérdidas las diferencias resultantes
contribuyente. entre ingresos gravados que no se encuentren
exentos menos los costos y gastos deducibles.
Para efectos de este cálculo se considerará el
valor de la canasta familiar básica, al mes de En caso de liquidación de la sociedad o
enero del ejercicio fiscal respecto del que se terminación de sus actividades en el país, el
liquida el impuesto, según los datos que saldo de la pérdida acumulada durante los
publique el Instituto Nacional de Estadística y últimos cinco ejercicios será deducible en su
Censos. totalidad en el ejercicio impositivo en que
concluya su liquidación o se produzca la
Los gastos personales referidos en el presente terminación de actividades.
artículo corresponden a los realizados en el país
por concepto de vestimenta, educación, No se aceptará la deducción de pérdidas por
alimentación y salud incluyendo los que enajenación directa o indirecta de activos fijos o
correspondan a las mascotas a cargo del sujeto corrientes, acciones, participaciones, otros
pasivo; así también, los gastos que realice por derechos representativos de capital u otros
arriendo o pago de intereses para adquisición de derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares; de

sociedades domiciliadas o establecimientos Serán deducibles, y no estarán sujetos al
permanentes en Ecuador, cuando la transacción impuesto a la renta en el Ecuador ni se someten
tenga lugar entre partes relacionadas o entre la a retención en la fuente, los siguientes pagos al
sociedad y el socio o su cónyuge o sus parientes exterior:
dentro del cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad, o entre el sujeto pasivo y 1.- (Sustituido por el num. 5 del Art. 35 de la Ley
su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Los pagos por
grado de consanguinidad o segundo de afinidad. concepto de importaciones de bienes;
Para fines tributarios, los socios no podrán 2.- (Derogado por la Disposición reformatoria
compensar las pérdidas de la sociedad con sus segunda, num. 2.4, de la Ley s/n, R.O. 351-S,
propios ingresos. 29-XII-2010).
Las rentas del trabajo en relación de 3.- (Sustituido por la Disposición reformatoria
dependencia no podrán afectarse con pérdidas, segunda, num. 2.4, de la Ley s/n, R.O. 351-S,
cualquiera que fuere su origen. 29-XII-2010; y, por el num. 5 de la Disposición
Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-
Art. 12.- Amortización.-(Sustituido por el Art. S, 18-XII-2015).- Los pagos originados en
11 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Será financiamiento externo a instituciones
deducible la amortización de los valores que se financieras del exterior, legalmente establecidas
deban registrar como activos, de acuerdo a la como tales, o entidades no financieras
técnica contable, para su amortización en más especializadas calificadas por los entes de
de un ejercicio impositivo, y que sean control correspondientes en el Ecuador; así
necesarios para los fines del negocio o actividad como los intereses de créditos externos
en los términos definidos en el Reglamento. conferidos de gobierno a gobierno o por
organismos multilaterales. En estos casos, los
En el caso de los activos intangibles que, de intereses no podrán exceder de las tasas de
acuerdo con la técnica contable, deban ser interés máximas referenciales fijadas por la
amortizados, dicha amortización se efectuará Junta de Política y Regulación Monetaria y
dentro de los plazos previstos en el respectivo Financiera a la fecha del registro del crédito o su
contrato o en un plazo de veinte (20) años; no novación; y si de hecho las excedieren, para que
será deducible el deterioro de activos intangibles dicha porción sea deducible, se deberá efectuar
con vida útil indefinida. una retención en la fuente equivalente a la tarifa
general de impuesto a la renta de sociedades
En el ejercicio impositivo en que se termine el sobre la misma.
negocio o actividad se harán los ajustes
pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de En los casos de intereses pagados al exterior no
la inversión. contemplados en el inciso anterior, se deberá
realizar una retención en la fuente equivalente a
Art. 13.- Pagos al exterior.- (Reformado por el la tarifa general de impuesto a la renta de
Art. 41 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- sociedades, cualquiera sea la residencia del
Son deducibles los gastos efectuados en el financista.
exterior que sean necesarios y estén
relacionados con la generación de rentas La falta de registro de las operaciones de
gravadas, siempre y cuando se haya efectuado financiamiento externo, conforme a las
la retención en la fuente, si lo pagado constituye disposiciones emitidas por la Junta de Política y
para el beneficiario un ingreso de fuente Regulación Monetaria y Financiera, determinará
ecuatoriana, sin perjuicio de la deducibilidad de que no se puedan deducir los costos financieros
los gastos que se mencionan a continuación, del crédito.
que no se encuentran sujetos a retención en la
fuente, así como de aquellos casos en que dicha 4.- Las comisiones por exportaciones que
retención no es procedente de conformidad con consten en el respectivo contrato y las pagadas
lo dispuesto en Convenios Internacionales para la promoción del turismo receptivo, sin que
suscritos por Ecuador. excedan del dos por ciento (2%) del valor de las
exportaciones. Sin embargo, en este caso,

habrá lugar al pago del impuesto a la renta y a
la retención en la fuente si el pago se realiza a 8.- El 90% del valor de los contratos de
favor de una persona o sociedad relacionada fletamento de naves para empresas de
con el exportador, o si el beneficiario de esta transporte aéreo o marítimo internacional; y,
comisión se encuentra domiciliado en un país en
el cual no exista impuesto sobre los beneficios, 9.- (Sustituido por el Art. 77 de la Ley s/n, R.O.
utilidades o renta; 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el num. 2
del Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-
5.- Los gastos que necesariamente deban ser 2014).- Los pagos por concepto de
realizados en el exterior por las empresas de arrendamiento mercantil internacional de bienes
transporte marítimo o aéreo, sea por necesidad de capital, siempre y cuando correspondan a
de la actividad desarrollada en el Ecuador, sea bienes adquiridos a precios de mercado y su
por su extensión en el extranjero. financiamiento no contemple tasas superiores a
la tasa LIBOR vigente a la fecha del registro del
Igual tratamiento tendrán los gastos que realicen crédito o su novación. Si el arrendatario no opta
en el exterior las empresas pesqueras de alta por la compra del bien y procede a reexportarlo,
mar en razón de sus faenas; deberá pagar el impuesto a la renta como
remesa al exterior calculado sobre el valor
6.- (Sustituido por el num. 1 del Art. 12 de la Ley depreciado del bien reexportado.
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Los pagos por
primas de cesión o reaseguros, conforme las No serán deducibles los costos o gastos por
siguientes condiciones: contratos de arrendamiento mercantil
internacional o Leasing en cualquiera de los
a) El 75% de las primas de cesión o reaseguros siguientes casos:
contratados con sociedades que no tengan
establecimiento permanente o representación a) Cuando la transacción tenga lugar sobre
en Ecuador, cuando no superen el porcentaje bienes que hayan sido de propiedad del mismo
señalado por la autoridad reguladora de sujeto pasivo, de partes relacionadas con él o de
seguros; y, su cónyuge o parientes dentro del cuarto grado
de consanguinidad o segundo de afinidad;
b) El 50% de las primas de cesión o reaseguros
contratados con sociedades que no tengan b) Cuando el plazo del contrato sea inferior al
establecimiento permanente o representación plazo de vida útil estimada del bien, conforme su
en Ecuador, cuando superen el porcentaje naturaleza salvo en el caso de que siendo
señalado por la autoridad reguladora de inferior, el precio de la opción de compra no sea
seguros. igual al saldo del precio equivalente al de la vida
útil restante;
En todos los casos en que la sociedad
aseguradora en el exterior sea residente fiscal, c) Si es que el pago de las cuotas o cánones se
esté constituida o ubicada en paraísos fiscales o hace a personas naturales o sociedades,
jurisdicciones de menor imposición, por el pago residentes en paraísos fiscales; y,
realizado se retendrá en la fuente sobre el 100%
de las primas de cesión o reaseguros d) Cuando las cuotas de arrendamiento no sean
contratados. iguales entre sí.
7.- Los pagos efectuados por las agencias 10.- (Agregado por el Art. 8 de la Ley s/n, R.O.
internacionales de prensa registradas en la 461-S, 20-XII-2023).- Los pagos que efectúen al
Secretaría de Comunicación del Estado en el exterior las personas naturales o sociedades
noventa por ciento (90%); registradas en el catastro de la Autoridad
Nacional de Turismo como prestadores de
Nota: servicios turísticos, por promoción del turismo
Mediante el Art. 4 del D.E. 109 (R.O. 58-S, 30- receptivo, comisiones de plataformas de
X-2009) se sustituyó la denominación de la alojamiento o concesión de espacios en ferias
"Secretaría de Comunicación" por la de internacionales de turismo, siempre que el
"Secretaría Nacional de Comunicación". perceptor del ingreso no sea residente en

paraísos fiscales, regímenes fiscales
preferentes o jurisdicciones de menor Art. (2).- Principio de plena competencia.-
imposición. (Agregado por el Art. 78 de la Ley s/n, R.O. 242-
3S, 29-XII-2007).- Para efectos tributarios se
Nota: entiende por principio de plena competencia
La norma interpretativa de este artículo, aquel por el cual, cuando se establezcan o
expedida mediante Ley s/n (R.O. 392-2S, 30- impongan condiciones entre partes relacionadas
VII-2008), puede ser consultada en este vínculo. en sus transacciones comerciales o financieras,
que difieran de las que se hubieren estipulado
Art. 14.- Pagos a compañías verificadoras.- con o entre partes independientes, las utilidades
Los pagos que los importadores realicen a las que hubieren sido obtenidas por una de las
sociedades que tengan suscritos con el Estado partes de no existir dichas condiciones pero que,
contratos de inspección, verificación, aforo, por razón de la aplicación de esas condiciones
control y certificación de importaciones, sea que no fueron obtenidas, serán sometidas a
efectúen este tipo de actividades en el lugar de imposición.
origen o procedencia de las mercaderías o en el
de destino, requerirán necesariamente de Art. (3).- Criterios de comparabilidad.-
facturas emitidas en el Ecuador por dichas (Agregado por el Art. 78 de la Ley s/n, R.O. 242-
sucursales. 3S, 29-XII-2007).- Las operaciones son
comparables cuando no existen diferencias
Estas sociedades, para determinar las utilidades entre las características económicas relevantes
sometidas a impuesto a la renta en el Ecuador, de éstas, que afecten de manera significativa el
registrarán como ingresos gravados, a más de precio o valor de la contraprestación o el margen
los que correspondan a sus actividades de utilidad a que hacen referencia los métodos
realizadas en el Ecuador, los que obtengan por establecidos en esta sección, y en caso de
los servicios que presten en el exterior a favor existir diferencias, que su efecto pueda
de importadores domiciliados en el Ecuador, eliminarse mediante ajustes técnicos
pudiendo deducir los gastos incurridos fuera del razonables.
país con motivo de la obtención de estos
ingresos, previa certificación documentada de Para determinar si las operaciones son
empresas auditoras externas que tengan comparables o si existen diferencias
representación en el país. significativas, se tomarán en cuenta,
dependiendo del método de aplicación del
Art. 15.- Rentas ciertas o vitalicias.- De las principio de plena competencia seleccionado,
sumas que se perciban como rentas ciertas o los siguientes elementos:
vitalicias, contratadas con instituciones de
crédito o con personas particulares, se deducirá
la cuota que matemáticamente corresponda al 1. Las características de las operaciones,
consumo del capital pagado como precio de incluyendo:
tales rentas.
a) En el caso de prestación de servicios,
Sección Segunda elementos tales como la naturaleza del servicio,
DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA y si el servicio involucra o no una experiencia o
(Agregada por el Art. 78 de la Ley s/n, R.O. conocimiento técnico;
242-3S, 29-XII-2007)
b) En el caso de uso, goce o enajenación de
Art. (1).- Precios de Transferencia.- (Agregado bienes tangibles, elementos tales como las
por el Art. 78 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII- características físicas, calidad y disponibilidad
2007).- Se establece el régimen de precios de del bien;
transferencia orientado a regular con fines
tributarios las transacciones que se realizan c) En el caso de que se conceda la explotación
entre partes relacionadas, en los términos o se transmita un bien intangible, la forma de la
definidos por esta Ley, de manera que las operación, tal como la concesión de una licencia
contraprestaciones entre ellas sean similares a o su venta; el tipo de activo, sea patente, marca,
las que se realizan entre partes independientes. know-how, entre otros; la duración y el grado de

protección y los beneficios previstos derivados fiscal en curso, el anterior y los tres siguientes.
de la utilización del activo en cuestión; La consulta será absuelta por el Director
General del Servicio de Rentas Internas,
d) En caso de enajenación de acciones, el teniendo para tal efecto un plazo de dos años.
capital contable actualizado de la sociedad Art. ... (5).- (Agregado por el Art. 7 de la Ley s/n,
emisora, el patrimonio, el valor presente de las R.O. 94-S, 23-XII-2009; Derogado por el Art. 9
utilidades o flujos de efectivo proyectados o la de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).
cotización bursátil registrada en la última
transacción cumplida con estas acciones; y, Capítulo V
BASE IMPONIBLE
e) En caso de operaciones de financiamiento, el
monto del préstamo, plazo, garantías, solvencia Art. 16.- Base imponible.- En general, la base
del deudor, tasa de interés y la esencia imponible está constituida por la totalidad de los
económica de la operación antes que su forma. ingresos ordinarios y extraordinarios gravados
con el impuesto, menos las devoluciones,
2. El análisis de las funciones o actividades descuentos, costos, gastos y deducciones,
desempeñadas, incluyendo los activos imputables a tales ingresos.
utilizados y riesgos asumidos en las
operaciones, por partes relacionadas en Art. 17.- Base imponible de los ingresos del
operaciones vinculadas y por partes trabajo en relación de dependencia.- La base
independientes en operaciones no vinculadas. imponible de los ingresos del trabajo en relación
de dependencia está constituida por el ingreso
3. Los términos contractuales o no, con los que ordinario o extraordinario que se encuentre
realmente se cumplen las transacciones entre sometido al impuesto, menos el valor de los
partes relacionadas e independientes. aportes personales al IESS, excepto cuando
éstos sean pagados por el empleador, sin que
4. Las circunstancias económicas o de mercado, pueda disminuirse con rebaja o deducción
tales como ubicación geográfica, tamaño del alguna; en el caso de los miembros de la Fuerza
mercado, nivel del mercado, al por mayor o al Pública se reducirán los aportes personales a
detal, nivel de la competencia en el mercado, las cajas Militar o Policial, para fines de retiro o
posición competitiva de compradores y cesantía.
vendedores, la disponibilidad de bienes y
servicios sustitutos, los niveles de la oferta y la Cuando los contribuyentes que trabajan en
demanda en el mercado, poder de compra de relación de dependencia sean contratados por el
los consumidores, reglamentos sistema de ingreso neto, a la base imponible
gubernamentales, costos de producción, costo prevista en el inciso anterior se sumará, por una
de transportación y la fecha y hora de la sola vez, el impuesto a la renta asumido por el
operación. empleador. El resultado de esta suma
constituirá la nueva base imponible para calcular
5. Las estrategias de negocios, incluyendo las el impuesto.
relacionadas con la penetración, permanencia y
ampliación del mercado, entre otras. Las entidades y organismos del sector público,
en ningún caso asumirán el pago del impuesto a
El Reglamento establecerá los métodos de la renta ni del aporte personal al IESS por sus
aplicación del principio de plena competencia. funcionarios, empleados y trabajadores.
Art. ... (4).- (Agregado por el Art. 78 de la Ley La base imponible para los funcionarios del
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La metodología Servicio Exterior que presten sus servicios fuera
utilizada para la determinación de precios de del país será igual al monto de los ingresos
transferencia podrá ser consultada por los totales que perciban los funcionarios de igual
contribuyentes, presentando toda la categoría dentro del país.
información, datos y documentación necesarios
para la emisión de la absolución Art. 18.- Base imponible en caso de
correspondiente, la misma que en tal caso determinación presuntiva.- Cuando las rentas
tendrá el carácter de vinculante para el ejercicio se determinen presuntivamente, se entenderá

que constituyen la base imponible y no estarán, simplificadas que se establezcan en el
por tanto, sujetas a ninguna deducción para el Reglamento.
cálculo del impuesto. Esta norma no afecta al
derecho de los trabajadores por concepto de su Art. 20.- Principios generales.- (Reformado
participación en las utilidades. por el Art. 80 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
2007).- La contabilidad se llevará por el sistema
Capítulo VI de partida doble, en idioma castellano y en
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS dólares de los Estados Unidos de América,
(Denominación reformada por el Art. 79 de tomando en consideración los principios
la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007) contables de general aceptación, para registrar
el movimiento económico y determinar el estado
Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- de situación financiera y los resultados
(Reformado por el Art. 79 de la Ley s/n, R.O. imputables al respectivo ejercicio impositivo.
242-3S, 29-XII-2007; y, por el Art. 13 de la Ley
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, Sustituido por el Art. 21.- Estados financieros.- Los estados
num. 4 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29- financieros servirán de base para la
XII-2017).- Todas las sociedades están presentación de las declaraciones de
obligadas a llevar contabilidad y declarar los impuestos, así como también para su
impuestos con base en los resultados que arroje presentación a la Superintendencia de
la misma. También lo estarán las personas Compañías y a la Superintendencia de Bancos
naturales y sucesiones indivisas cuyos ingresos y Seguros, según el caso. Las entidades
brutos del ejercicio fiscal inmediato anterior, financieras así como las entidades y organismos
sean mayores a trescientos mil (USD $. del sector público que, para cualquier trámite,
300.000) dólares de los Estados Unidos, requieran conocer sobre la situación financiera
incluyendo las personas naturales que de las empresas, exigirán la presentación de los
desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, mismos estados financieros que sirvieron para
forestales o similares, así como los fines tributarios.
profesionales comisionistas, artesanos,
agentes, representantes y demás trabajadores Capítulo VII
autónomos. Este monto podrá ser ampliado en DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
el Reglamento a esta ley.
Art. 22.- Sistemas de determinación.- La
Sin perjuicio de lo señalado en el inciso anterior, determinación del impuesto a la renta se
también estarán obligadas a llevar contabilidad efectuará por declaración del sujeto pasivo, por
las personas naturales y sucesiones indivisas actuación del sujeto activo, o de modo mixto.
cuyo capital con el cual operen al primero de Art. ...- Operaciones con partes
enero o cuyos gastos anuales del ejercicio relacionadas.- (Agregado por el Art. 81 de la
inmediato anterior, sean superiores a los límites Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los
que en cada caso establezca el Reglamento a contribuyentes que celebren operaciones o
esta ley. transacciones con partes relacionadas están
obligados a determinar sus ingresos y sus
Las personas naturales y las sucesiones costos y gastos deducibles, considerando para
indivisas que no alcancen los montos esas operaciones los precios y valores de
establecidos en el primero y segundo inciso de contraprestaciones que hubiera utilizado con o
este artículo deberán llevar una cuenta de entre partes independientes en operaciones
ingresos y egresos para determinar su renta comparables. Para efectos de control deberán
imponible. presentar a la Administración Tributaria, en las
misma fechas y forma que ésta establezca, los
Para efectos tributarios, las organizaciones de la anexos e informes sobre tales operaciones. La
economía popular y solidaria, con excepción de falta de presentación de los anexos e
las cooperativas de ahorro y crédito, cajas información referida en este artículo, o si es que
centrales y asociaciones, mutualistas de ahorro la presentada adolece de errores o mantiene
y crédito para la vivienda, podrán llevar registros diferencias con la declaración del Impuesto a la
contables de conformidad con las normas Renta, será sancionada por la propia
Administración Tributaria con multa de hasta

15.000 dólares de los Estados Unidos de
América. b) También procederá la regulación si las ventas
al exterior se efectúan a precios inferiores de los
La información presentada por los corrientes que rigen en los mercados externos al
contribuyentes, conforme este artículo, tiene el momento de la venta; salvo que el contribuyente
carácter de reservada. demuestre documentadamente que no fue
posible vender a precios de mercado, sea
Art. 23.- Determinación por la porque la producción exportable fue marginal o
administración.- (Reformado por el Art. 82 de porque los bienes sufrieron deterioro; y,
la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el
num. 5 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29- c) Se regularán los costos si las importaciones
XII-2017).- La administración efectuará las se efectúan a precios superiores de los que
determinaciones directa o presuntiva referidas rigen en los mercados internacionales.
en el Código Tributario, en los casos en que
fuere procedente. Las disposiciones de este artículo, contenidas
en los literales a), b) y c) no son aplicables a las
La determinación directa se hará en base a la ventas al detal.
contabilidad del sujeto pasivo, así como sobre la
base de los documentos, datos, informes que se Para efectos de las anteriores regulaciones el
obtengan de los responsables o de terceros, Servicio de Rentas Internas mantendrá
siempre que con tales fuentes de información información actualizada de las operaciones de
sea posible llegar a conclusiones más o menos comercio exterior para lo cual podrá requerirla
exactas de la renta percibida por el sujeto de los organismos que la posean. En cualquier
pasivo. caso la administración tributaria deberá respetar
los principios tributarios de igualdad y
La administración tributaria podrá determinar los generalidad.
ingresos, los costos y gastos deducibles de los
contribuyentes, estableciendo el precio o valor La administración realizará la determinación
de la contraprestación en operaciones presuntiva cuando el sujeto pasivo no hubiese
celebradas entre partes relacionadas, presentado su declaración y no mantenga
considerando para esas operaciones los precios contabilidad o, cuando habiendo presentado la
y valores de contraprestaciones que hubieran misma no estuviese respaldada en la
utilizado partes independientes en operaciones contabilidad o cuando por causas debidamente
comparables, ya sea que éstas se hayan demostradas que afecten sustancialmente los
realizado con sociedades residentes en el país resultados, especialmente las que se detallan a
o en el extranjero, personas naturales y continuación, no sea posible efectuar la
establecimientos permanentes en el país de determinación directa:
residentes en el exterior, así como en el caso de
las actividades realizadas a través de 1.- Mercaderías en existencia sin el respaldo de
fideicomisos. documentos de adquisición;
El sujeto activo podrá, dentro de la 2.- No haberse registrado en la contabilidad

determinación directa, establecer las normas facturas de compras o de ventas;
necesarias para regular los precios de
transferencia en transacciones sobre bienes, 3.- Diferencias físicas en los inventarios de
derechos o servicios para efectos tributarios. El mercaderías que no sean satisfactoriamente
ejercicio de esta facultad procederá, entre otros, justificadas;
en los siguientes casos:
4.- Cuentas bancarias no registradas; y,
a) Si las ventas se efectúan al costo o a un valor
inferior al costo, salvo que el contribuyente 5.- Incremento injustificado de patrimonio.
demuestre documentadamente que los bienes
vendidos sufrieron demérito o existieron En los casos en que la determinación presuntiva
circunstancias que determinaron la necesidad sea aplicable, según lo antes dispuesto, los
de efectuar transferencias en tales condiciones; funcionarios competentes que la apliquen están

obligados a motivar su procedencia expresando,
con claridad y precisión, los fundamentos de 1.- El capital invertido en la explotación o
hecho y de derecho que la sustenten, actividad económica;
debidamente explicados en la correspondiente
acta que, para el efecto, deberá ser formulada. 2.- El volumen de las transacciones o de las
En todo caso, estas presunciones constituyen ventas en un año y el coeficiente o coeficientes
simples presunciones de hecho que admiten ponderados de utilidad bruta sobre el costo
prueba en contrario, mediante los contable;
procedimientos legalmente establecidos.
3.- Las utilidades obtenidas por el propio sujeto
Cuando el contribuyente se negare a pasivo en años inmediatos anteriores dentro de
proporcionar los documentos y registros los plazos de caducidad; así como las utilidades
contables solicitados por el Servicio de Rentas que obtengan otros sujetos pasivos que se
Internas, siempre que sean aquellos que está encuentren en igual o análoga situación por la
obligado a llevar, de acuerdo con los principios naturaleza del negocio o actividad económica,
contables de general aceptación, previo tres por el lugar de su ejercicio, capital empleado y
requerimientos escritos, emitidos por la otros elementos similares;
autoridad competente y notificados legalmente,
luego de transcurridos treinta días laborables, 4.- Los gastos generales del sujeto pasivo;
contados a partir de la notificación, la
administración tributaria procederá a determinar 5.- El volumen de importaciones y compras
presuntivamente los resultados según las locales de mercaderías realizadas por el sujeto
disposiciones del artículo 24 de esta Ley. pasivo en el respectivo ejercicio económico;
Las normas de la determinación presuntiva 6.- El alquiler o valor locativo de los locales
podrán ser aplicables en la emisión de utilizados por el sujeto pasivo para realizar sus
liquidaciones de pago por diferencias en la actividades; y,
declaración o resolución de aplicación de
diferencias, por parte de la Administración 7.- (Reformado por el Art. 8 de la Ley s/n, R.O.
Tributaria, exclusivamente en los casos en los 94-S, 23-XII-2009).- Cualesquiera otros
que esta forma de determinación proceda de elementos de juicio relacionados con los
conformidad con el artículo 24 y 25 de esta Ley, ingresos del sujeto pasivo que pueda obtener el
y de forma motivada por la Administración Servicio de Rentas Internas por medios
Tributaria, precautelando la capacidad permitidos por la ley.
contributiva de los sujetos pasivos y su realidad
económica. En el desarrollo del procedimiento Cuando el sujeto pasivo tuviere más de una
administrativo se deberá garantizar el derecho al actividad económica, la Administración
debido proceso y el derecho a la defensa de los Tributaria podrá aplicar al mismo tiempo las
contribuyentes, constitucionalmente formas de determinación directa y presuntiva
establecidos. debiendo, una vez determinadas todas las
fuentes, consolidar las bases imponibles y
Art. 24.- Criterios generales para la aplicar el impuesto correspondiente a la renta
determinación presuntiva.- Cuando, según lo global.
dispuesto en el artículo anterior, sea procedente
la determinación presuntiva, ésta se fundará en Art. 25.- Determinación presuntiva por
los hechos, indicios, circunstancias y demás coeficientes.- (Reformado por el Art. 83 de la
elementos de juicio que, por su vinculación Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Cuando no
normal con la actividad generadora de la renta, sea posible realizar la determinación presuntiva
permitan presumirlas, más o menos utilizando los elementos señalados en el artículo
directamente, en cada caso particular. Además precedente, se aplicarán coeficientes de
de la información directa que se hubiese podido estimación presuntiva de carácter general, por
obtener a través de la contabilidad del sujeto ramas de actividad económica, que serán
pasivo o por otra forma, se considerarán los fijados anualmente por el Director General del
siguientes elementos de juicio: Servicio de Rentas Internas, mediante
Resolución que debe dictarse en los primeros

días del mes de enero de cada año. Estos otras musáceas, estarán sujetos a un impuesto
coeficientes se fijarán tomando como base el a la renta único conforme a las siguientes
capital propio y ajeno que utilicen los sujetos disposiciones:
pasivos, las informaciones que se obtengan de
sujetos pasivos que operen en condiciones 1. Producción y venta local de banano:
similares y otros indicadores que se estimen
apropiados. En este caso la tarifa será de hasta el dos por
ciento (2%) del valor de facturación de las
Art. 26.- Forma de determinar la utilidad en la ventas brutas, el que no se podrá calcular con
transferencia de activos fijos.- La utilidad o precios inferiores al precio mínimo de
pérdida en la transferencia de predios rústicos sustentación fijado por la autoridad nacional de
se establecerá restando del precio de venta del agricultura. La tarifa podrá modificarse mediante
inmueble el costo del mismo, incluyendo decreto ejecutivo, misma que podrá
mejoras. establecerse por segmentos y entrará en
vigencia a partir del siguiente periodo fiscal de
La utilidad o pérdida en la transferencia de su publicación, dentro de un rango de entre el
activos sujetos a depreciación se establecerá uno coma veinte y cinco por ciento (1,25%) y el
restando del precio de venta del bien el costo dos por ciento (2%). Esta tarifa podrá ser
reajustado del mismo, una vez deducido de tal reducida hasta el uno por ciento (1%) para el
costo la depreciación acumulada. segmento de microproductores y actores de la
economía popular y solidaria cuyos montos de
Art. (…) Forma de determinar la utilidad en la ingresos brutos anuales no superen el doble del
enajenación de acciones u otros derechos monto de ingresos establecido para la
representativos de capital.- (Agregado por el obligación de llevar contabilidad. Podrá
Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- reducirse también, hasta el uno por ciento (1%),
La utilidad en la enajenación de acciones u otros si el agricultor o productor obtiene el certificado
derechos representativos de capital se calculará de cumplimiento de buenas prácticas agrícolas
así: emitido por la Agencia de Regulación y Control
Fito y Zoosanitario - AGROCALIDAD-.
El ingreso gravable corresponderá al valor real
de la enajenación. Lo dispuesto en este numeral podrá ser aplicado
a esquemas asociativos de venta de banano y
El costo deducible será el valor nominal, el valor otras musáceas, de conformidad con las
de adquisición, o el valor patrimonial condiciones y cumpliendo los requisitos
proporcional de las acciones u otros derechos establecidos en el reglamento a esta Ley.
representativos de capital, según corresponda,
de acuerdo con la técnica financiera aplicable 2. Exportación de banano producido o no por el
para su valoración. mismo sujeto pasivo:
También serán deducibles los gastos En este caso la tarifa aplicada será del tres por
directamente relacionados con la enajenación. ciento tres por ciento (3%) del valor de
facturación de exportación (FOB), restando el
Art. 27.- Impuesto a la renta único para las Precio Mínimo de Sustentación fijado por la
actividades del sector bananero.- (Agregado Autoridad Nacional de Agricultura mediante
por el Art. 2 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24- Acuerdo Ministerial, o el precio de compra
XI-2011; sustituido por el Art. 15 de la Ley s/n, pagado por el exportador al productor si este
R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado por el fuese mayor al Precio Mínimo de Sustentación,
num. 2 del Art. 1de la Ley s/n, R.O. 860-2S, 12- independientemente del volumen exportado. En
X-2016; y, Reformado por el num. 6 del Art. 1 de exportaciones con precios CIF, se restará
la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y, también el costo del flete y del seguro con la
sustituido por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 111- finalidad de determinar el valor de facturación
S, 31-XII-2019).- Los ingresos provenientes de (FOB). Esta tarifa se aplicará por igual a
la producción y venta local de banano; así como personas naturales, jurídicas, o asociaciones.
los provenientes de la exportación de banano Las tarifas aplicables a la producción, ventas
que se produzcan en el Ecuador, incluyendo locales o exportaciones de banano entre partes

relacionadas, serán las establecidas en los
numerales 1 y 2 que anteceden, según el caso. %
Impuesto impuesto
El impuesto anual establecido será declarado en Ingresos Ingresos
fracción sobre
la forma, medios y plazos establecidos en el desde hasta
básica fracción
reglamento a esta ley. excedente
Los agentes de retención, efectuarán a estos

contribuyentes una retención equivalente a las 0 300.000,00 0,00 1,30%
tarifas señaladas en este artículo. Para la
liquidación del impuesto único, esta retención 300.000,01 1.000.000,00 3.900,00 1,60%
constituirá crédito tributario.
1.000.000,01 5.000.000,00 15.100,00 1,80%
Los sujetos pasivos que se encuentren bajo este
régimen podrán acogerse a los demás
beneficios tributarios contemplados en la ley que 5.000.000,01 En adelante 87.100,00 2,00%
les fueren aplicables.
Art. 27.1.- Ingresos de actividades El valor de las ventas brutas para el cálculo del
agropecuarias.- (Agegado por el Art. 15 de la impuesto a la renta único, en ningún caso será
Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los ingresos menor al precio de mercado o a los fijados por
provenientes de actividades agropecuarias en la la autoridad nacional agropecuaria.
etapa de producción y/o comercialización local o
que se exporten, podrán acogerse a un Para efectos de la aplicación de este artículo, se
impuesto a la renta único conforme las entenderá como actividades agropecuarias a la
siguientes tablas: producción y/o comercialización de bienes de
origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,
cunícula y carnes, que se mantengan en estado
natural, es decir que no hayan sido objeto de
Producción y comercialización local elaboración, proceso o tratamiento que implique
modificación en su naturaleza. La sola
% refrigeración, enfriamiento o congelamiento para
Impuesto impuesto conservarlos, el pilado, el desmote, la
Ingresos Ingresos trituración, la extracción por medios mecánicos
fracción sobre
desde hasta o químicos para la elaboración del aceite
básica fracción
excedente comestible, el faenamiento, el cortado y el
empaque no se considerarán procesamiento. Se
incluyen dentro de este régimen la producción y
0 20.000,00 - 0,00% cultivo de palma aceitera.
20.000,01 300.000,00 - 1,00% No se sujeta a este régimen el sector forestal y

bananero. Así mismo, no se incluirán en este
régimen los contribuyentes que dentro de su
300.000,01 1.000.000,00 2.800,00 1,40% actividad económica tengan integrado el
procesamiento o industrialización de los
1.000.000,01 5.000.000,00 12.600,00 1,60%
productos agropecuarios señalados en este
artículo.
5.000.000,01 En adelante 76.600,00 1,80% Las exportaciones a partes relacionadas no se

podrán calcular con precios inferiores a un límite
indexado anualmente con un indicador que
refleje la variación del precio internacional,
cuando corresponda. En tales casos, el Servicio
Exportación de Rentas Internas, mediante resolución de
carácter general, establecerá la metodología de

indexación y señalará el indicador aplicado y el 2014).- Los contribuyentes que obtengan
valor obtenido que regirá para el ejercicio fiscal. ingresos por contratos de construcción
Las equivalencias de este precio para otros liquidarán el impuesto en base a los resultados
productos secundarios o similares o de que arroje su contabilidad en aplicación de las
calidades diferentes podrán ser establecidas normas contables correspondientes.
técnicamente por la autoridad nacional de
agricultura. Cuando los contribuyentes no se encuentren
obligados a llevar contabilidad o, siendo
En el caso de que el sujeto pasivo tenga partes obligados, la misma no se ajuste a las
relacionadas dedicadas a la producción y/o disposiciones técnicas contables, legales y
exportación de los bienes señalados en este reglamentarias, sin perjuicio de las sanciones a
artículo, el impuesto a pagar será el resultado de que hubiere lugar, se presumirá que la base
aplicar a los ingresos del sujeto pasivo, la tarifa imponible es igual al 15% del total del contrato.
que corresponda a la suma de los ingresos de
dicho sujeto pasivo y de sus partes Los honorarios que perciban las personas
relacionadas. naturales, por dirección técnica o
administración, constituyen ingresos de
En caso de que el mismo contribuyente obtenga servicios profesionales y, por lo tanto, no están
tanto ingresos alcanzados por el régimen sujetos a las normas de este artículo.
establecido en el presente artículo como
ingresos alcanzados por el régimen general, los Art. 29.- Ingresos de la actividad de
costos y gastos del referido régimen general no urbanización, lotización, transferencia de
podrán ser superiores a la relación porcentual inmuebles y otras similares.- (Reformado por
de los ingresos correspondientes a dicho la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley
régimen en el total de ingresos, excepto en los s/n, R.O. 913-7S, 30-XII-2016; y, ésta última
casos que el contribuyente pueda diferenciar en reforma fue derogada por la Ley s/n, R.O. 206-
su contabilidad de forma inequívoca sus costos 2S, 22-III-2018; y, sustituido por el Art. 42 de la
y gastos asociados a cada tipo de ingreso. Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Quienes
obtuvieren ingresos gravados provenientes de
Los agentes de retención definidos por la las actividades de urbanización, lotización,
Administración Tributaria en la respectiva transferencia de inmuebles y otras similares,
resolución, efectuarán la retención con base en determinarán el impuesto a base de los
los porcentajes señalados para el efecto. La resultados que arroje la contabilidad.
retención constituirá crédito tributario para la
liquidación de este impuesto único. Para quienes no lleven contabilidad o la que
lleven no se ajuste a las disposiciones legales y
El impuesto resultante de la aplicación de las reglamentarias, se presumirá que la base
tablas precedentes, para establecer el impuesto imponible es el 30% del monto de ventas
único a pagar, no será inferior al retenido en la efectuadas en el ejercicio.
fuente.
Las personas naturales o sociedades, cuya
El impuesto anual establecido en este artículo actividad no esté relacionada con la
será declarado y pagado en la forma, medios y urbanización, lotización, transferencia de
plazos que establezca el reglamento a esta ley. inmuebles y otras similares, que hayan obtenido
ingresos gravados por la transferencia ocasional
Cuando un mismo contribuyente obtenga otros de un bien inmueble, determinarán la utilidad en
ingresos a los señalados en el presente artículo, la venta del inmueble conforme lo establecido en
deberá calcular y declarar su impuesto a la el Reglamento a la presente Ley y la
renta, de conformidad con lo señalado en el incorporarán a su renta global en la respectiva
Reglamento. declaración de impuesto a la renta.
Art. 28.- Ingresos por contratos de El impuesto que se hubiere pagado a los
construcción.- (Reformado por el Art. 85 de la municipios, en concepto de impuesto a la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, sustituido utilidad en la compraventa de predios urbanos y
por el Art. 16 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII- plusvalía de los mismos será considerado como

crédito tributario para determinar el impuesto. El Art. 17 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).-
crédito tributario así considerado no será mayor, El impuesto que corresponda liquidar, en los
bajo ningún concepto, al impuesto establecido casos en que la norma pertinente faculte
por esta Ley. contratar seguros con sociedades extranjeras
no autorizadas para operar en el país, será
Art. 30.- Ingresos por arrendamiento de retenido y pagado por el asegurado, sobre una
inmuebles.- (Reformado por el Art. 86 de la Ley base imponible equivalente a la cuarta parte del
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las sociedades importe de la prima pagada. En caso de que las
y demás contribuyentes obligados a llevar sociedades extranjeras señaladas sean
contabilidad que se dedican al arrendamiento de residentes, estén constituidas o ubicadas en un
inmuebles, declararán y pagarán el impuesto de paraíso fiscal o jurisdicción de menor
acuerdo con los resultados que arroje la imposición, la retención en la fuente se
contabilidad. efectuará sobre el total del importe de la prima
pagada.
Los ingresos percibidos por personas naturales
y sucesiones indivisas no obligadas a llevar El impuesto que corresponda liquidar en los
contabilidad, provenientes del arrendamiento de casos de cesión o reaseguros contratados con
inmuebles, se determinarán de acuerdo con los sociedades que no tengan establecimiento
valores de los contratos si fueren escritos, permanente o representación en Ecuador, será
previas las deducciones de los gastos retenido y pagado por la compañía aseguradora
pertinentes establecidas en el reglamento. De cedente, sobre una base imponible equivalente
no existir los contratos, se determinarán por los al 25%, 50% ó 100% del importe de la prima
valores efectivamente pactados o a base de los pagada, conforme el numeral 6 del artículo 13
precios fijados como máximos por la Ley de de esta Ley. De este monto no podrá deducirse
Inquilinato o por la Oficina de Registro de por concepto de gastos ningún valor.
Arrendamientos y, subsidiariamente, por la
administración tributaria. Art. 33.- Contratos por espectáculos
públicos.- (Sustituido por el Art. 9 de la Ley s/n,
Art. 31.- Ingresos de las compañías de R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, Reformado por la
transporte internacional.- Los ingresos de Disposición Derogatoria Primera de la Ley s/n,
fuente ecuatoriana de las sociedades de R.O, 847-S, 10-XII-2012).- Las personas
transporte internacional de pasajeros, carga, naturales residentes en el exterior y las
empresas aéreo expreso, couriers o correos sociedades extranjeras que no tengan un
paralelos constituidas al amparo de leyes establecimiento permanente en el Ecuador, que
extranjeras y que operen en el país a través de obtengan ingresos provenientes de contratos
sucursales, establecimientos permanentes, por espectáculos públicos ocasionales que
agentes o representantes, se determinarán a cuenten con la participación de extranjeros no
base de los ingresos brutos por la venta de residentes, pagarán el impuesto a la renta, de
pasajes, fletes y demás ingresos generados por conformidad con las disposiciones generales de
sus operaciones habituales de transporte. Se esta Ley.
considerará como base imponible el 2% de
estos ingresos. Los ingresos provenientes de Se entenderá como espectáculo público
actividades distintas a las de transporte se ocasional, aquel que por su naturaleza se
someterán a las normas generales de esta Ley. desarrolla transitoriamente o que no constituye
la actividad ordinaria del lugar ni se desarrollan
Los ingresos de fuente ecuatoriana que sean durante todo el año.
percibidos por empresas con o sin domicilio en
el Ecuador, estarán exentas del pago de Las sociedades y personas naturales que
impuestos en estricta relación a lo que se haya contraten, promuevan o administren un
establecido por convenios internacionales de espectáculo público ocasional que cuente con la
reciprocidad tributaria, exoneraciones tributarias participación de extranjeros no residentes en el
equivalentes para empresas nacionales y para país, solicitarán al Servicio de Rentas Internas
evitar la doble tributación internacional. un certificado del cumplimiento de sus
Art. 32.- Seguros, cesiones y reaseguros obligaciones como agentes de retención; para el
contratados en el exterior.- (Sustituido por el efecto presentarán, previo al día de la

realización del evento: el contrato respectivo
que contendrá el ingreso sobre el que procede Capítulo VII-A
la retención y su cuantificación en cualquiera de IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO A LOS
las formas en las que se lo pacte; una garantía OPERADORES DE PRONÓSTICOS
irrevocable, incondicional y de cobro inmediato, DEPORTIVOS
equivalente al diez por ciento (10%) del monto (Capítulo agregado por el Art. 4 del D.E. 742,
del boletaje autorizado por el Municipio R.O. 335-S, 20-VI-2023)
respectivo, que incluirá todos los boletos,
localidades o billetes de entrada y por los Nota: De conformidad con la Disp. General
derechos de silla o de mesa, incluidos los Segunda del Decreto - Ley 742 (R.O. 335-S, 20-
otorgados como de cortesía, calculados a precio VI-2023) se dispone que el Impuesto a la Renta
de mercado, la que será devuelta una vez Único a los Operadores de Pronósticos
satisfecho el pago de los impuestos que están Deportivos entrará en vigencia a partir del 01 de
obligados a retener, en la forma, plazos y con los enero de 2024.
demás requisitos que mediante resolución de
carácter general establezca el Servicio de Art. 35.1.- Créase el Impuesto a la Renta Único
Rentas Internas. Esta garantía no será a los Operadores de Pronósticos Deportivos
requerida en el caso de que, dentro del mismo conforme el presente Capitulo.
plazo previsto para la presentación de la
garantía, el promotor declare y pague los Art. 35.2.- Objeto del impuesto.- Se establece
valores correspondientes a la retención. un impuesto a la renta único sobre los ingresos
percibidos por los operadores de pronósticos
Los contratantes declararán el impuesto a la deportivos realizadas a través de internet o
renta global con sujeción a esta Ley, no cualquier otro medio.
pudiendo hacer constar en ella como gasto
deducible del ingreso por el espectáculo público Art. 35.3.- Hecho generador.- El hecho
una cantidad superior a la que corresponda a la generador del impuesto será la percepción de
base sobre la cual se efectuó la retención ingresos de fuente ecuatoriana por actividades
referida en el inciso anterior. de pronósticos deportivos desarrollados en vivo,
a través de internet o cualquier otro medio.
Art. 34.- Límite de la determinación
presuntiva.- El impuesto resultante de la Art. 35.4.- Ámbito subjetivo.- (Reformado por
aplicación de la determinación presuntiva no el Art. 10 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-
será inferior al retenido en la fuente. 2023). Se sujetan a este impuesto, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales y
Art. 35.- Ingresos por contratos de agencia y sociedades operadoras de pronósticos
representación.- Las personas naturales o deportivos.
jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas
en el país, que realicen actividades de Art. 35.5.- Base imponible.- (Sustituido por el
representación de empresas extranjeras, Art. 11 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).-
deberán presentar cada año al Servicio de La base imponible estará constituida por el total
Rentas Internas, copia del contrato de agencia o de los ingresos generados, incluyendo
representación, debidamente legalizado. comisiones, menos el total de los premios
pagados en ese mismo periodo, siempre que se
Las personas naturales o jurídicas, nacionales o haya practicado la retención al momento del
extranjeras domiciliadas en el país, que pago del premio en los porcentajes que se
importen bienes a través de agentes o establezcan para el efecto en el reglamento.
representantes de casas extranjeras, deberán,
anualmente, enviar al Servicio de Rentas Art. 35.6.- (Derogado por el Art. 12 de la Ley s/n,
Internas la información relacionada con estas R.O. 461-S, 20-XII-2023).
importaciones.
Art. 35.7.- Tarifa del impuesto.- La tarifa del
En base de esta información la administración Impuesto a la Renta Único a los Operadores de
procederá a la determinación de sus Pronósticos Deportivos será del 15%.
obligaciones tributarias.

Art. 35.8.- Declaración y pago del impuesto.- representante, que presten el servicio de
(Sustituido por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 461- provisión de internet dentro del país, efectuará
S, 20-XII-2023).- Los operadores deberán el bloqueo de las direcciones IP dispuestas por
presentar una declaración del impuesto la autoridad tributaria como parte de las medidas
generado en la periodicidad y condiciones correctivas referidas.
establecidas en el reglamento.
Capítulo VIII
Art. 35.9.- Deberes formales.- (Agregado por el TARIFAS
Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de
Los operadores no residentes que quieran personas naturales y sucesiones indivisas:
realizar actividades de explotación de
pronósticos deportivos dentro del país deberán a) (Reformado por la Res. 9170104DGER-0773,
cumplir los siguientes deberes formales R.O. 494-S, 31-XII-2004; por la Res. NAC-
tributarios: DGER2005-0628, R.O. 176, 29-XII-2005; por la
Res. NAC-DGER2006-0846, R.O. 427-2S, 29-
a. Registrarse en el catastro del registro único XII-2006; Sustituido por el Art. 88 de la Ley s/n,
de contribuyentes RUC. R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado por el Art.
6 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; por la
b. Entregar la información para fines tributarios Res. NAC-DGER2008-1467, R.O. 491-S, 18-
a la Administración Tributaria, conforme se lo XII-2008; por la Res. NAC-DGERCGC09-00823,
determine en el reglamento. R.O. 99, 31-XII-2009; por la Res. NAC-
DGERCGC10-00733, R.O. 352-2S, 30-XII-
c. Designar un apoderado residente en el país 2010; por la Res. NAC-DGERCGC11-00437,
para todos los efectos derivados de la R.O. 606, 28-XII-2011; por la Res. NAC-
administración de este impuesto. DGERCGC12-00835, R.O. 857-2S, 26-XII-
2012; por el Art. 2 de la Res. NAC-
d. Declarar y pagar el Impuesto a la Renta. DGERCGC13-00858, R.O. 146-2S, 18-XII-
Único a los operadores de pronósticos 2013; por los Arts. 1 y 2 de la Res. NAC-
deportivos conforme el marco jurídico vigente. DGERCGC14-00001085, R.O. 408-S, 5-I-2015;
por el Art. 2 de la Res. NAC-DGERCGC15-
e. Otros que se establezcan en el reglamento 00003195, R.O. 657-S, 28-XII-2015; por el Art. 2
relativos a este impuesto. de la NAC-DGERCGC16-00000507, R.O. 912-
2S, 29-XII-2016; por el Art. 2 de la Res. NAC-
La Administración Tributaria establecerá el DGERCGC17-00000623. R.O. 149-S, 28-XII-
cumplimiento de estos deberes considerando la 2017; por el Art. único de la Res. NAC-
deslocalización del contribuyente. DGERCGC19-00000001, R.O.398-S, 3-I-2019;
por el Art. 2 de la Res. NAC-DGERCGC19-
Los controles, requerimientos y toda 00000063, R.O. 108-S, 26-XII-2019; por el Art. 2
comunicación e interacción que se efectúe por de la Res. NAC-DGERCGC20-00000077, R.O.
parte de la Administración Tributaria al operador 359-2S, 29-XII-2020; reformado por el num 1.
no residente se notificarán y desarrollará en lo del Art. 43 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
posible por medios electrónicos y telemáticos, 2021; por el Art. 2 de la Res. NAC-
sin perjuicio de que puedan fijarse domicilios DGERCGC22-00000058, R.O. 219-2S, 29-XII-
físicos dentro del país para su notificación. 2022; por el Art. 5 lit. a) del D.E. 742, R.O. 335-
S, 20-VI-2023; y por el Art. 2 de la Res. NAC-
En caso de incumplimiento de los deberes DGERCGC23-00000036, R.O. 465-S, 27-XII-
formales indicados, se podrá disponer como 2023).- Para liquidar el impuesto a la renta de
medidas correctivas el bloqueo de la dirección las personas naturales y de las sucesiones
IP utilizado por el operador no residente para indivisas, se aplicarán a la base imponible las
explotar actividades de pronósticos deportivos, tarifas contenidas en la siguiente tabla de
sin perjuicio de la sanción pecuniaria al ingresos:
apoderado que será de basta 30
remuneraciones básicas unificadas del Tabla Nro. 1 Impuesto a la Renta de las
trabajador en general. Cualquier persona natural personas naturales y de las sucesiones
o sociedad requerida a través de su indivisas

reformatoria segunda, num. 2.5, de la Ley s/n,
AÑO 2024 R.O. 351-S, 29-XII-2010; Reformado por el Art.
En dólares 5 lit. b) del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).-
Impuesto Impuesto Los organizadores de loterías, rifas, apuestas y
Fracción Exceso similares, con excepción de los organizados por
Fracción Fracción
Básica hasta parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil
Básica Excedente
(USD) (USD) y Fe y Alegría, deberán pagar la tarifa única
(USD) (%)
prevista para sociedades sobre sus utilidades,
0 11.902 - 0%
los beneficiarios pagarán el impuesto único del
11.902 15.159 - 5% 15%, sobre el valor de cada premio recibido en
15.159 19.682 163 10% dinero o en especie que sobrepase una fracción
19.682 26.031 615 12% básica no gravada de Impuesto a la Renta de
26.031 34.255 1.377 15% personas naturales y sucesiones indivisas,
34.255 45.407 2.611 20% debiendo los organizadores actuar como
45.407 60.450 4.841 25% agentes de retención de este impuesto.
60.450 80.605 8.602 30%
En el caso de operadoras de pronóstico
80.605 107.199 14.648 35%
deportivo pagarán la tarifa del 15%.
En
107.199 23.956 37%
adelante Los beneficiarios pagarán el impuesto único del
15% sobre el valor de cada premio recibido en
Los rangos de la tabla precedente serán dinero o en especie por parte de los operadores
actualizados conforme la variación anual del de pronósticos deportivos, debiendo estos
Índice de Precios al Consumidor de Área actuar como agentes de retención de este
Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre impuesto.
de cada año. El ajuste incluirá la modificación
del impuesto sobre la fracción básica de cada d) (Sustituido por el Art. 91 de la Ley s/n, R.O.
rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia 242-3S, 29-XII-2007; reformado por los Arts. 1 y
para el año siguiente. 6 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008, por 4
de la Res. NAC-DGERCGC13-00858, R.O. 146-
Notas: 2S, 18-XII-2013; por el Art. 1 de la Res. NAC-
DGERCGC14-00034, R.O. 169, 24-I-2014; por
- El Art. 2 de la Res. NAC-DGERCGC16- los Arts. 3 y 4 de la Res. NAC-DGERCGC14-
00000507 (R.O. 912-2S, 29-XII-2016) establece 00001085, R.O. 408-S, 5-I-2015; por el Art. 3 de
la tarifa correspondiente al ejercicio económico la Res. NAC-DGERCGC15-00003195, R.O.
del año 2017. 657-S, 28-XII-2015; por el num. 5. del Art. 1 de
la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, por el
- Las tablas correspondientes a los años 2006- num. 1 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 802-2S, 21-
2012 pueden ser consultadas en la sección guía VII-2016; y, reformado por el Art. 3 de la NAC-
práctica. DGERCGC16-00000507, R.O. 912-2S, 29-XII-
2016; y, por el Art. 2 de la Res. NAC-
b) Ingresos de personas naturales no DGERCGC17-00000623. R.O. 149-S, 28-XII-
residentes.- (Reformado por el Art. 89 de la Ley 2017; y por el Art. 3 de la Res. NAC-
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por la DGERCGC18-00000439, R.O. 396-3S, 28-XII-
Disposición reformatoria segunda, num. 2.5, de 2018; por el Art. 3 de la Res. NAC-
la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010).- Los DGERCGC19-00000063, R.O. 108-S, 26-XII-
ingresos obtenidos por personas naturales que 2019; por el Art. 3 de la Res. NAC-
no tengan residencia en el país, por servicios DGERCGC20-00000077, R.O. 359-2S, 29-XII-
ocasionalmente prestados en el Ecuador, 2020; y, reformado por el num. 2 del Art. 43 de
satisfarán la tarifa única prevista para la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; por el Art.
sociedades sobre la totalidad del ingreso 2 de la Res. NAC-DGERCGC21-00000059,
percibido. R.O. 607-3S, 29-XII-2021; por el Art. 2 de la Res.
NAC-DGERCGC22-00000058, R.O. 219-2S,
c) (Sustituido por el Art. 90 de la Ley s/n, R.O. 29-XII-2022; y por el Art. 3 de la Res. NAC-
242-3S, 29-XII-2007; y, por la Disposición DGERCGC23-00000036, R.O. 465-S, 27-XII-

2023).- Están gravados con este impuesto los el hecho generador lo constituye la aceptación
incrementos patrimoniales provenientes de expresa o tácita.
herencias, legados, donaciones, hallazgos y
todo tipo de acto o contrato por el cual se Los beneficiarios de ingresos provenientes de
adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y herencias y legados, con excepción de los hijos
derechos existentes en el Ecuador, cualquiera del causante que sean menores de edad o con
que fuera el lugar del fallecimiento, discapacidad en el porcentaje y
nacionalidad, domicilio o residencia del proporcionalidad que se señale en la respectiva
causante o sus herederos, del donante, ley; así como los beneficiarios de donaciones,
legatario o beneficiario. pagarán el impuesto, de conformidad con el
reglamento, aplicando a la base imponible las
En caso de residentes en el Ecuador, también tarifas contenidas en la siguiente tabla:
estará gravado con este impuesto el incremento
patrimonial proveniente de bienes o derechos Tabla Nro. 2 Impuesto a la Renta sobre
existentes en el extranjero, y en el caso de no rentas provenientes de herencias, legados,
residentes, cuando el incremento provenga de donaciones, etc.
bienes o derechos existentes en el Ecuador.
AÑO 2024
No están sujetos a este impuesto: los importes En dólares
por seguros de vida, obtenidos por quienes Impuesto Impuesto
constan como beneficiarios del causante en la Fracción Exceso
Fracción Fracción
póliza correspondiente; y, las becas de estudio Básica hasta
Básica Excedente
e investigación, a desarrollarse en Ecuador o en (USD) (USD)
(USD) (%)
el extranjero, en cualquier nivel y grado
0 76.558 - 0%
educativo, concedidas por entidades del sector
público o por organizaciones de la sociedad civil 76.558 153.115 - 5%
reconocidas legalmente, de acuerdo con las 153.115 306.231 3.828 10%
formas y condiciones que se establezcan 306.231 459.379 19.139 15%
mediante Reglamento. 459.379 612.515 42.112 20%
612.515 765.630 72.739 25%
Toda persona natural o persona jurídica 765.630 918.725 111.018 30%
residente en el Ecuador que obtenga en el En
extranjero incrementos patrimoniales objeto del 918.725 156.946 35%
adelante
impuesto a la renta sobre herencias, legados y
donaciones o de naturaleza análoga, podrá
utilizar como crédito tributario de este impuesto, Los rangos de la tabla precedente serán
aquel que haya pagado en el exterior vinculado actualizados conforme la variación anual del
con el mismo hecho generador, sin que dicho Índice de Precios al Consumidor de Área
crédito pueda superar el impuesto generado en Urbana dictado por el INEC al 30 de noviembre
el Ecuador por tales incrementos patrimoniales. de cada año. El ajuste incluirá la modificación
En el reglamento se establecerán las normas del impuesto sobre la fracción básica de cada
necesarias para la aplicación de esta rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia
disposición. para el año siguiente.
Son responsables de este impuesto, cuando Se exonera del pago del Impuesto a la Herencia
corresponda, los albaceas, representantes a los beneficiarios dentro del primer grado de
legales, tutores, apoderados, curadores, consanguinidad con el causante. Tampoco se
administradores fiduciarios o fideicomisarios, causará el impuesto en el caso de que el
entre otros. beneficiario sea uno de los cónyuges
Son sustitutos del contribuyente los donantes supervivientes, siempre que no existan hijos que
residentes en el Ecuador que realicen puedan acceder a la masa hereditaria.
donaciones a favor de no residentes.
Cuando se haya transferido bienes o derechos
En el caso de herencias, legados, y donaciones, existentes en el Ecuador, de tal manera que
salieren del patrimonio personal del enajenante

o constituyente, a través de cualquier acto,
contrato o figura jurídica empleada, tales como 1) En el caso de herencias y legados, dentro del
sociedades, instituciones privadas sin fines de plazo de seis meses a contarse desde la
lucro, constitución de derechos personales de aceptación expresa o tácita, de acuerdo con lo
usufructo o de uso de habitación sobre bienes previsto en el Código Civil;
inmuebles, fideicomisos y similares, cuyos
beneficiarios últimos, de manera directa o 2) En el caso de donaciones y otros actos y
indirecta, sean legitimarios del enajenante o contratos que transfieran la propiedad a título
constituyente; producido el fallecimiento del gratuito, la declaración deberá presentarse en
causante, se presume que se efectuó el hecho forma previa a la inscripción de la escritura de
generador y, por lo tanto, se causa este donación o celebración del contrato pertinente,
impuesto sobre aquellos bienes o derechos, cuando corresponda; y,
aunque no se transfi era el dominio a los
beneficiarios, salvo prueba en contrario. 3) En todo caso de donación en numerario que
supere una fracción básica desgravada del
Cuando la transferencia se haya realizado con impuesto a la renta de personas naturales del
la intervención de sociedades, instituciones sin año en curso, el beneficiario deberá declararla
fines de lucro, fideicomisos y similares, que a la de acuerdo con la ley.
fecha del fallecimiento del causante sean
residentes fiscales o estén establecidos en Podrá declarar y pagar por el sujeto pasivo
paraísos fiscales, jurisdicciones de menor cualquier persona a nombre de éste, sin
imposición o regímenes preferentes, o no se perjuicio de su derecho de repetición
conozca a los beneficiarios últimos de la establecido en el Código Tributario.
transferencia, se presumirá, salvo prueba en
contrario, que los benefi ciarios últimos son los Cuando la donación sea en dinero y el donante
legitimarios. sea agente de retención, previo a la entrega de
lo donado al beneficiario, deberá efectuar la
Se presumirá donación, salvo prueba en retención de la totalidad del impuesto conforme
contrario, incluso en la transferencia realizada a la tabla de este literal.
con la intervención de terceros cuando los
bienes y derechos han sido de propiedad de los La obligación y acción de cobro del impuesto a
enajenantes hasta dentro de los cinco años la herencia, legados y donaciones, prescribirá
anteriores; en este caso los impuestos en diez años, contados a partir de la fecha que
municipales pagados por la transferencia serán fueron exigibles; y, en quince años si resulta
considerados créditos tributarios para incompleta o si no la hubiere presentado.
determinar el impuesto. Cuando se concedan facilidades para el pago,
la prescripción operará respecto de cada cuota
Se presume la existencia de la donación, salvo o dividendo, desde su respectivo vencimiento.
prueba en contrario, cuando en toda
transferencia directa o indirecta de dominio de En el caso de que la administración tributaria
bienes y derechos, el adquirente sea legitimario haya procedido a determinar la obligación que
del enajenante, o sea persona natural o jurídica deba ser satisfecha, prescribirá la acción de
domiciliada en un paraíso fiscal, jurisdicción de cobro de la misma, en los plazos previstos en el
menor imposición o régimen preferente, aun inciso anterior de este artículo, contados a partir
cuando la transferencia se realice a título de la fecha en que el acto de determinación se
oneroso. convierta en firme, o desde la fecha en que
cause ejecutoria la resolución administrativa o la
Las declaraciones se presentarán y el impuesto sentencia judicial que ponga fin a cualquier
se pagará en las formas y medios que el Servicio reclamo o impugnación planteada en contra del
de Rentas Internas establezca a través de acto determinativo antes mencionado.
resolución de carácter general.
La prescripción debe ser alegada expresamente
Los sujetos pasivos declararán el impuesto en por quien pretende beneficiarse de ella. El juez
los siguientes plazos: o autoridad administrativa no podrá declararla
de oficio.

Los plazos de prescripción previstos en este Art. (…).- (Agregado por el num. 3 del Art. 1 de
artículo no se suspenderán por no haberse la Ley s/n, R.O. 802-2S, 21-VII-2016).- Ingresos
producido la partición de los bienes hereditarios. gravados y deducciones provenientes de
herencias legados y donaciones.- Los ingresos
La prescripción y caducidad se suspenderán gravados provenientes de herencias legados y
durante el tiempo que los derechos sucesorios donaciones están constituidos por el valor de los
se encuentren en litigio hasta que se notifique a bienes y derechos sucesorios, de los legados o
la administración tributaria con la resolución de las donaciones. A estos ingresos, se
judicial o extrajudicial que ponga fin al mismo. aplicarán únicamente las siguientes
deducciones:
Los Registradores de la Propiedad y
Mercantiles, Notarios y dependencias de la a) Todos los gastos de la última enfermedad, de
Función Judicial, antes de proceder a cualquier funerales, de apertura de la sucesión, inclusive
trámite requerido para la inscripción del de publicación del testamento, sustentados por
testamento, cesión de derechos o para el comprobantes de venta válidos, que hayan sido
perfeccionamiento de la transmisión de dominio satisfechos por el heredero después del
por causa de muerte o transferencia a título fallecimiento del causante y no hayan sido
gratuito de otros bienes, deberán verificar que cubiertos por seguros u otros medios, en cuyo
se haya declarado, y pagado cuando caso solo será considerado como deducción el
corresponda, el impuesto a la renta sobre las valor deducible pagado por dicho heredero.
herencias, legados y donaciones y todo
incremento patrimonial gravado con este Si estos gastos hubiesen sido cubiertos por
impuesto. seguros u otros, y que por lo tanto no son
deducibles para el heredero, la falta de
Para el caso de la transmisión o transferencia de información u ocultamiento del hecho se
dominio de depósitos o inversiones, las considerará defraudación.
instituciones del sistema financiero nacional
verificarán que se haya declarado el impuesto a b) Las deudas hereditarias inclusive los
la renta sobre las herencias, legados y impuestos, que se hubiere encontrado
donaciones. adeudando el causante hasta el día de su
fallecimiento; y,
Nota:
c) Los derechos de albacea que hubieren
- El Art. 3 de la Res. NAC-DGERCGC16- entrado en funciones con tenencia de bienes.
00000507 (R.O. 912-2S, 29-XII-2016) establece
la tarifa correspondiente al ejercicio económico Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para
del año 2017. sociedades.- (Sustituido por la Disposición
reformatoria segunda, num. 2.6, de la Ley s/n,
- Las tablas correspondientes a los años 2008- R.O. 351-S, 29-XII-2010; reformado por el Art. 1,
2012 pueden ser consultadas en la sección lit. a de la Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012;
guía práctica. reformado por el Art. 18 de la Ley s/n, R.O. 405-
S, 29-XII-2014; y, por el num. 7 del Art. 1 de la
Mediante Sentencia 110-21-IN/22 (R.O. E.C. Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y, reformado
160, 11-I-2023) la Corte Constitucional declaró por el num. 6 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-
la inconstitucionalidad, por el fondo, con efectos S, 21-VIII-2018, y reformado por el Art. 44 de la
a futuro desde su publicación en el Registro Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los
Oficial, de la reforma al literal d) del presente ingresos gravables obtenidos por sociedades
artículo. constituidas en el Ecuador, así como por las
sucursales de sociedades extranjeras
e) (Agregado por el Art. 10 de la Ley s/n, R.O. domiciliadas en el país y los establecimientos
94-S, 23-XII-2009; y, por la Disposición permanentes de sociedades extranjeras no
reformatoria segunda, num. 2.5, de la Ley s/n, domiciliadas en el país, aplicarán la tarifa del
R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, derogado por el Art. 25% sobre su base imponible. No obstante, la
16 de la Ley s/n, 31-XII-2019). tarifa impositiva será la correspondiente a

sociedades más tres (3) puntos porcentuales que se reinvierta las utilidades y por tanto
cuando: obtener el descuento de los 10 puntos
porcentuales. La definición de activos
a) La sociedad tenga accionistas, socios, productivos deberá constar en el Reglamento a
participes, constituyentes, beneficiarios o la presente Ley.
similares, sobre cuya composición societaria
dicha sociedad haya incumplido su deber de Las empresas de exploración y explotación de
informar de acuerdo con lo establecido en la hidrocarburos estarán sujetas al impuesto
presente Ley; o, mínimo establecido para sociedades sobre su
base imponible en los términos del inciso
b) Dentro de la cadena de propiedad de los primero del presente artículo.
respectivos derechos representativos de capital,
exista un titular residente, establecido o Cuando una sociedad otorgue a sus socios,
amparado en un paraíso fiscal, jurisdicción de accionistas, participes o beneficiarios,
menor imposición o régimen fiscal preferente y préstamos de dinero, o a alguna de sus partes
el beneficiario efectivo es residente fiscal del relacionadas préstamos no comerciales, esta
Ecuador. operación se considerará como pago de
dividendos anticipados y, por consiguiente, la
La adición de tres (3) puntos porcentuales sociedad deberá efectuar la retención
aplicará a toda la base imponible de la sociedad, correspondiente a la tarifa prevista para
cuando el porcentaje de participación de sociedades sobre el monto de la operación.
accionistas, socios, participes, constituyentes,
beneficiarios o similares, por quienes se haya Tal retención será declarada y pagada al mes
incurrido en cualquiera de las causales referidas siguiente de efectuada dentro de los plazos
en este artículo sea igual o superior al 50% del previstos en el reglamento y constituirá crédito
capital social o de aquel que corresponda a la tributario para la sociedad en su declaración del
naturaleza de la sociedad. Cuando la impuesto a la renta.
mencionada participación sea inferior al 50%, la
tarifa correspondiente a sociedades más tres (3) A todos los efectos previstos en las normas
puntos porcentuales aplicará sobre la tributarias, cuando se haga referencia a la tarifa
proporción de la base imponible que del impuesto a la renta de sociedades,
corresponda a dicha participación, de acuerdo a entiéndase a aquellas señaladas en el primer
lo indicado en el reglamento. inciso del presente artículo según corresponda.
En caso de que una sociedad informe como Nota:

último nivel de su cadena de propiedad o como Según la Disposición Transitoria primera del
beneficiario efectivo, a una persona natural que Código Orgánico de la Producción, Comercio e
no sea residente fiscal del Ecuador y, que por el Inversiones (R. O. 351-S, 29-XII-2010), el
régimen jurídico de cualquiera de las Impuesto a la Renta de sociedades se aplicará
jurisdicciones involucradas en la cadena de de la siguiente manera: para el ejercicio
propiedad en cuestión, pueda ser un titular económico del año 2011, el porcentaje será del
nominal o formal que, en consecuencia, no sea 24%, para el 2012 será del 23% y a partir del
el beneficiario efectivo, ni revele la real 2013 se aplicará el 22% que se determina en el
propiedad del capital, el deber de informar artículo en el presente Artículo.
establecido en el inciso anterior únicamente se
entenderá cumplido si es que la sociedad Art.- (...).- Estabilidad Tributaria.- (Agregado
informante demuestra que dicha persona natural por el Art. 15 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-
es el beneficiario efectivo. 2023).- Todos los contribuyentes podrán
acogerse al sistema de estabilidad tributaria,
En casos excepcionales y debidamente conforme al procedimiento que se establezca en
justificados mediante informe técnico del el reglamento, respecto al régimen general de
Consejo de la Producción y de la Política impuesto a la renta por 5 años a cambio del
Económica, el Presidente de la República del incremento de la tarifa que le corresponda en
Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podrá dos puntos porcentuales (2%) durante la
establecer otros activos productivos sobre los vigencia de esta figura.

proyectos o programas de atención a las
Para acogerse a este beneficio el contribuyente personas con discapacidad, deportivos,
deberá cumplir por lo menos con la tasa culturales, de investigación científica
impositiva efectiva del sector al que pertenezca responsable o de desarrollo tecnológico
dispuesta por el Servicio de Rentas Internas acreditados por la Secretaría de Educación
mediante Reglamento. Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación o
por el Ministerio de Inclusión Económica y
Los sujetos pasivos que se acojan a este Social, según corresponda, tendrán una
sistema podrán renunciar a él en caso de que reducción porcentual del diez por ciento (10%)
considerasen que Una reforma posterior les en programas o proyectos calificados como
resulta más favorable, pero no tendrán derecho prioritarios por los entes rectores de
a la devolución de lo pagado hasta por el discapacidad, deportes, cultura y educación
ejercicio fiscal en el que ejerzan dicha renuncia. superior, ciencia y tecnología y, del ocho por
ciento (8%) en el resto de programas y
Art. (...) .- Impuesto a la renta único a la proyectos, en los términos y condiciones
utilidad en la enajenación de acciones establecidos en el Reglamento a esta Ley.
provenientes de sociedades domiciliadas en
territorio ecuatoriano.- (Sustituido por el Art. Art. 37.2- Reducción de tres puntos
45 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Las porcentuales (3%) del Impuesto a la Renta
utilidades que perciban las sociedades para el desarrollo de nuevas inversiones.-
domiciliadas o no en el Ecuador y las personas (Agregado por el Art. 46 de la Ley s/n, R. O. 587-
naturales, ecuatorianas o extranjeras, 3S, 29-XI-2021).- Las sociedades que se
residentes o no en el país, provenientes de la constituyan a partir de la vigencia de la LEY
enajenación directa o indirecta de acciones, ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO
participaciones, otros derechos representativos ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD FISCAL
de capital u otros derechos que permitan la TRAS LA PANDEMIA COVID-19, las
exploración, explotación, concesión o similares; sociedades nuevas que se constituyeren por
de sociedades domiciliadas o establecimientos sociedades existentes, así como las inversiones
permanentes en Ecuador, estarán sujetas, al nuevas de sociedades existentes, en los
momento de la enajenación, a un impuesto a la términos del artículo 98 de esta ley, gozarán de
renta único con tarifa del 10%. una reducción de tres puntos porcentuales (3%)
sobre la tarifa del impuesto a la renta aplicable,
No se entenderá producida enajenación directa hasta por quince (15) años, siempre y cuando se
o indirecta alguna y, por lo tanto, no se configura configure el cumplimiento de las siguientes
el hecho generador del impuesto a la renta único condiciones y requisitos:
cuando la transferencia de acciones,
participaciones u otros derechos representativos 1. La reducción aplicará única y exclusivamente
de capital, ocurra por efectos de procesos de a los ingresos objeto de impuesto a la renta
reestructuración societaria, fusión o escisión, derivados de las actividades atribuibles a la
siempre que los beneficiarios efectivos de las nueva inversión.
acciones, participaciones o derechos
representativos de capital, sean los mismos en 2. Las sociedades existentes deberán mantener
la misma proporción antes y después de esos un centro de costos para diferenciar los ingresos
procesos. atribuibles únicamente a la nueva inversión, en
los casos que les sea aplicable.
Art. 37.1.- Reducción de la tarifa del impuesto
a la renta para el impulso al deporte, la 3. El cambio de propiedad de activos
cultura y al desarrollo económico productivos, entre partes relacionadas, que ya
responsable y sustentable de la ciencia, se encuentran en funcionamiento u operación
tecnología e innovación, y el apoyo a la no implica inversión nueva. Se reconocerá
atención de la discapacidad.- (Sustituido por también como inversión nueva a aquella distinta
el num. 8 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, a la que acompañe a la adquisición de activos
21-VIII-2018; y por el Art. 16 de la Ley s/n, R.O. productivos que ya se encuentran en
461-S, 20-XII-2023).- Los sujetos pasivos que funcionamiento u operación.
reinviertan sus utilidades, en el Ecuador, en

3. Las sociedades existentes deberán mantener
4. El plazo de la reducción se contará desde el un centro de costos para diferenciar los ingresos
primer ejercicio fiscal en que se generaren atribuibles únicamente a la nueva inversión, en
utilidades atribuibles a la nueva inversión. los casos que les sea aplicable.
5. Las sociedades deberán cumplir con los 4. El cambio de propiedad de activos

criterios de transparencia y sustancia productivos que ya se encuentran en
económica definidos en el Reglamento a esta funcionamiento u operación no implica inversión
Ley. nueva. Se reconocerá como inversión nueva a
aquella distinta a la que acompañe a la
Para efectos de lo anterior, la reducción adquisición de activos productivos que ya se
acumulada durante el periodo de la inversión no encuentran en funcionamiento u operación.
excederá en ningún caso el monto de la
inversión, o el plazo de 15 años lo que suceda 5. El plazo de la reducción se contará desde el
primero. primer ejercicio fiscal en que se generaren
utilidades atribuibles a la nueva inversión.
No se exigirá registros, autorizaciones o
requisitos de ninguna otra naturaleza distintos a 6. Las sociedades deberán cumplir con los
los contemplados en este artículo y a los criterios de transparencia y sustancia
establecidos en el Reglamento a la presente ley, económica definidos en el Reglamento a esta
para el goce de reducción prevista en el Ley.
presente artículo.
En todos los casos, la reducción acumulada
No se sujetarán a este incentivo los regímenes durante el periodo de la inversión no excederá
especiales de impuesto a la renta, salvo lo en ningún caso el monto de la inversión, o el
previsto en el Reglamento. plazo del beneficio estipulado en el contrato de
inversión y o su adenda, lo que suceda primero.
Art. 37.3- Reducción especial de la tarifa de
Impuesto a la Renta por la suscripción de No se exigirá registros, autorizaciones o
Contratos de Inversión.- (Agregado por el Art. requisitos de ninguna otra naturaleza distintos a
46 de la Ley s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-2021).- Las los contemplados en este artículo y a los
sociedades que se constituyan a partir de la establecidos en el Reglamento a la presente ley,
vigencia de la LEY ORGÁNICA PARA EL para el goce de reducción prevista en el
DESARROLLO ECONÓMICO Y presente artículo.
SOSTENIBILIDAD FISCAL TRAS LA
PANDEMIA COVID-19, las sociedades nuevas No se sujetarán a este incentivo los regímenes
que se constituyeren por sociedades existentes, especiales de impuesto a la renta, salvo lo
así como las inversiones nuevas de sociedades previsto en el Reglamento.
existentes, en los términos del artículo 98 de
esta ley, gozarán de una reducción especial de Art. (...).- (Agregado por la Disposición
hasta cinco puntos porcentuales (5%) sobre la reformatoria segunda, num. 2.7, de la Ley s/n,
tarifa de impuesto a la renta aplicable, siempre y R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, sustituido por el
cuando se configure el cumplimiento de las num. 9 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-
siguientes condiciones y requisitos: VIII-2018; y, derogado por el Art. 47 de la Ley
s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-2021).-
1. Las sociedades deberán suscribir un Contrato
de Inversión, en los términos del Código Art. (...).- Rebaja de la tarifa impositiva para
Orgánico de la Producción. Comercio e micro y pequeñas empresas o exportadores
Inversiones (COPCI). habituales.- (Agregado por el num. 9 del Art. 1
de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- Las
2. La reducción aplicará única y exclusivamente sociedades que tengan la condición de micro y
a los ingresos objeto de impuesto a la renta pequeñas empresas, así como aquellas que
derivados de las actividades atribuibles a la tengan condiciones de exportadores habituales,
nueva inversión. tendrá una rebaja de tres (3) puntos
porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta.

exploración, explotación, concesión o similares;
Para exportadores habituales, esta tarifa se de sociedades domiciliadas o establecimientos
aplicará siempre que en el correspondiente permanentes en Ecuador. Para el caso de
ejercicio fiscal se mantenga o incremente el transacciones realizadas en bolsas de valores
empleo. del Ecuador el impuesto contemplado será
retenido en la fuente de conformidad con lo
El procedimiento para la aplicación de este dispuesto en el Reglamento.
beneficio será establecido por el Comité de
Política Tributaria. Para efecto de este impuesto, la sociedad
domiciliada o el establecimiento permanente en
Art. 38.- (Derogado por el Art. 17 de la Ley s/n, Ecuador cuyas acciones, participaciones y otros
R.O. 111-S, 31-XII-2019). derechos señalados en este artículo fueron
enajenados directa o indirectamente, será
Art. 39.- Ingresos de no residentes.- sustituto del contribuyente y como tal será
(Reformado por el Art. 93 de la Ley s/n, R.O. responsable del pago del impuesto y del
242-3S, 29-XII-2007; por la Disposición cumplimiento de sus deberes formales. Dicha
Transitoria Décimo Tercera de la Ley s/n, R.O. sociedad no será sustituto del contribuyente
306-2S, 22-X-2010; por la Disposición cuando la transacción se hubiese realizado en
reformatoria segunda, num. 2.8, de la Ley s/n, bolsas de valores del Ecuador.
R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, sustituido por el Art.
19 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; por Cuando se enajenan derechos representativos
los nums. 6, 7, 8 y 14 de la Disposición de capital de una sociedad no residente en el
Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652- Ecuador que es propietaria directa o
S, 18-XII-2015; y, por el num. 10 del Art. 35 de indirectamente de una sociedad residente o
la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, establecimiento permanente en el Ecuador; se
reformado por el Art. 48 de la Ley s/n, R. O. 587- entenderá producida la enajenación indirecta
3S, 29-XI-2021).- ).- Los ingresos gravables de siempre que hubiere ocurrido de manera
no residentes que no sean atribuibles a concurrente lo siguiente:
establecimientos permanentes, siempre que no
tengan un porcentaje de retención específico 1. Que en cualquier momento dentro del
establecido en la normativa tributaria vigente, ejercicio fiscal en que se produzca la
enviados, pagados o acreditados en cuenta, enajenación, el valor real de los derechos
directamente, mediante compensaciones, o con representativos de capital de la sociedad
la mediación de entidades financieras u otros residente o establecimiento permanente en
intermediarios, pagarán la tarifa general prevista Ecuador representen directa o indirectamente el
para sociedades sobre dicho ingreso gravable. 20% o más del valor real de todos los derechos
Si los ingresos referidos en este inciso son representativos de la sociedad no residente en
percibidos por personas residentes, constituidas el Ecuador.
o ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones
de menor imposición, o están sujetas a 2. Que dentro del mismo ejercicio fiscal, o
regímenes fiscales preferentes, se les aplicará durante los doce meses anteriores a la
una retención en la fuente equivalente a la transacción, la enajenación o enajenaciones de
máxima tarifa prevista para personas naturales. derechos representativos de capital de la
sociedad no residente, cuyo enajenante sea una
El impuesto contemplado en el inciso anterior misma persona natural o sociedad o sus partes
será retenido en la fuente. relacionadas, correspondan directa o
indirectamente a un monto acumulado superior
Estarán sujetas al pago de las tarifas contenidas a trescientas fracciones básicas desgravadas de
en la correspondiente tabla progresiva prevista impuesto a la renta de personas naturales. Este
en esta Ley para el efecto, las utilidades monto se ampliará a mil fracciones básicas
obtenidas por una sociedad o por una persona desgravadas de impuesto a la renta de personas
natural no residente en Ecuador, por la naturales, cuando dicha transacción no supere
enajenación directa o indirecta de acciones, el 10% del total del capital accionario.
participaciones, otros derechos representativos
de capital u otros derechos que permitan la Lo referido en los numerales 1 y 2 anteriores no

aplicará si existe un beneficiario efectivo que general prevista para no residentes en esta Ley;
sea residente fiscal del Ecuador o cuando la
sociedad que se enajena sea residente o 5. En el caso de que la distribución se realice a
establecida en un paraíso fiscal o jurisdicción de no residentes fiscales en Ecuador y el
menor imposición, en los términos establecidos beneficiario efectivo sea una persona natural
en el Reglamento. residente fiscal en el Ecuador se aplicará lo
dispuesto en el numeral 3 de este artículo; y,
Art. 39.1.- (Agregado por la Disposición
reformatoria segunda, num. 2.9, de la Ley s/n, 6. En el caso de que la sociedad que distribuye
R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, reformado por el Art. los dividendos incumpla el deber de informar
18 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, sobre su composición societaria, se procederá a
derogado por el Art. 49 de la Ley s/n, R. O. 587- la retención del impuesto a la renta, sobre los
3S, 29-XI-2021).- dividendos que correspondan a dicho
incumplimiento, con la máxima tarifa de
Art. 39.2.- Distribución de dividendos o impuesto a la renta aplicable a personas
utilidades.- (Agregado por el Art. 20 de la Ley naturales.
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, sustituido por el
num. 11 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, Cuando una sociedad otorgue a sus
21-VIII-2018; y, por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. beneficiarios de derechos representativos de
111-S, 31-XII-2019).- Los dividendos o capital, préstamos de dinero, o a alguna de sus
utilidades que distribuyan las sociedades partes relacionadas préstamos no comerciales,
residentes o establecimientos permanentes en esta operación se considerará como pago de
el Ecuador estarán sujetos, en el ejercicio fiscal dividendos anticipados y, por consiguiente, la
en que se produzca dicha distribución, al sociedad deberá efectuar adicionalmente la
impuesto a la renta, conforme las siguientes retención correspondiente a la tarifa prevista
disposiciones: para sociedades sobre el monto de la operación.
Tal retención será declarada y pagada al mes
1. Se considerará como ingreso gravado toda siguiente de efectuada dentro de los plazos
distribución a todo tipo de contribuyente, con previstos en el reglamento y constituirá crédito
independencia de su residencia fiscal, excepto tributario para la sociedad en su declaración del
la distribución que se haga a una sociedad impuesto a la renta.
residente en el Ecuador o a un establecimiento
permanente en el país de una sociedad no Lo dispuesto en el presente artículo no obsta la
residente conforme lo previsto en esta Ley; aplicación de las respectivas disposiciones de
los convenios tributarios de la materia suscritos
2. El ingreso gravado será igual al cuarenta por por el Ecuador y vigentes, según corresponda.
ciento (40%) del dividendo efectivamente
distribuido; Capítulo IX
NORMAS SOBRE DECLARACIÓN Y PAGO
3. En el caso que la distribución se realice a
personas naturales residentes fiscales en el Art. 40.- Plazos para la declaración.-
Ecuador, el ingreso gravado referido en el (Reformado por el Art. 94 de la Ley s/n, R.O.
numeral anterior formará parte de su renta 242-3S, 29-XII-2007).- Las declaraciones del
global. Las sociedades que distribuyan impuesto a la renta serán presentadas
dividendos actuarán como agentes de retención anualmente por los sujetos pasivos, en los
del impuesto aplicando una tarifa de hasta el lugares y fechas determinados por el
veinte y cinco por ciento (25%) sobre dicho reglamento.
ingreso gravado, conforme la resolución que
para el efecto emita el Servicio de Rentas En el caso de la terminación de las actividades
Internas; antes de la finalización del ejercicio impositivo,
el contribuyente presentará su declaración
4. Las sociedades que distribuyan dividendos a anticipada del impuesto a la renta. Una vez
personas naturales o sociedades no residentes presentada esta declaración procederá el
fiscales en el Ecuador, actuarán como agentes trámite para la cancelación de la inscripción en
de retención del impuesto aplicando la tarifa el Registro Único de Contribuyentes o en el

registro de la suspensión de actividades 2008; por la Ley No. 1, R.O. 497-S, 30-XII-2008;
económicas, según corresponda. Esta norma por Disposición Final Segunda de Ley s/n, R.O.
podrá aplicarse también para la persona natural 48-S, 16-X-2009; por Ley No. s/n, R.O. 94-S, 23-
que deba ausentarse del país por un período XII-2009; por Ley No. s/n, R.O. 351-S, 29-XII-
que exceda a la finalización del ejercicio fiscal. 2010; por Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012; por
Decreto Ejecutivo 10, R.O. 15, 14-VI-2013; por
Art. 40A.- Información sobre patrimonio.- Ley s/n, R.O. 332-S, 12-IX-2014; por Ley s/n,
(Agregado por el Art. 95 de la Ley s/n, R.O. 242- R.O. 405-S, 29-XII- 2014; por el Art. 1, num. 6
3S, 29-XII-2007).- Las personas naturales de la Ley s/n, R.O. 744-S; 29-IV-2016; por el Art.
presentarán una declaración de su patrimonio. 1, num. 3 de la Ley s/n, R.O. 860-S, 12-X-2016;
En el Reglamento se establecerán las por Disposición Reformatoria Primera, num. 1.5
condiciones para la presentación de esta de la Ley s/n R.O. 899-S, 9-XII-2016; por la
declaración. Disposición Reformatoria Tercera de la Ley s/n,
R.O. 913-S, 30-XII-2016; por el Art. 1, num.11
Art. (...) Obligación de informar y declarar de la Ley s/n, R.O. 150-S, 29-XII-2017; por la
sobre la enajenación de acciones, Ley s/n, R.O. 206-2S, 22-III-2018; por el Art. 35,
participaciones y otros derechos num. 12 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018;
representativos.- (Agregado por el Art. 21 de la y, sustituido por el Art. 20 de la Ley s/n, R.O.
Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- El Servicio 111-S, 31-XII-2019).- Los sujetos pasivos
de Rentas Internas, mediante resolución de deberán efectuar el pago del impuesto a la renta
carácter general, establecerá el contenido, en los plazos y en la forma que establezca el
forma y plazos para que las sociedades reglamento.
domiciliadas o los establecimientos
permanentes en Ecuador cuyas acciones, El pago del impuesto podrá anticiparse de forma
participaciones, otros derechos representativos voluntaria, y será equivalente al cincuenta por
de capital, u otros derechos que permitan la ciento (50%) del impuesto a la renta causado del
exploración, explotación, concesión o similares, ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones
que fueron enajenados, presenten la en la fuente efectuadas en dicho ejercicio fiscal.
información referente a dichas transacciones. El valor anticipado constituirá crédito tributario
para el pago del impuesto a la renta. Las
La falta de presentación o presentación con condiciones y requisitos para el pago del
errores de esta información se sancionará con anticipo voluntario se establecerán en el
una multa del 5% del valor real de la transacción. reglamento.
Los responsables de este impuesto a la renta Art. 42.- Quiénes no están obligados a
único deberán liquidarlo y pagarlo en la forma, declarar.- (Reformado por el Art. 97 de la Ley
plazos y condiciones que establezca el s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- No están
reglamento. obligados a presentar declaración del impuesto
a la renta las siguientes personas naturales:
La persona natural o sociedad que enajene las
acciones, participaciones y otros derechos, así 1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior,
como el adquirente de las mismas, tendrá la que no tengan representante en el país y que
obligación de informar a la sociedad domiciliada exclusivamente tengan ingresos sujetos a
en el Ecuador de dichas transferencias, sobre retención en la fuente;
las obligaciones tributarias que como sustituto
podría tener la sociedad domiciliada en el 2. (Sustituido por el Art. 97 de la Ley s/n, R.O.
Ecuador. De no ser informada la sociedad 242-3S, 29-XII-2007).- Las personas naturales
domiciliada en el Ecuador, tendrá derecho de cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal
repetir contra el adquirente, por el valor de las no excedieren de la fracción básica no gravada,
multas y de los impuestos que por cuenta del según el artículo 36 de esta Ley; y,
cedente hubiese tenido que pagar, en calidad de 3. (Agregado por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O.
sustituto. 94-S, 23-XII-2009).- Otros que establezca el
Reglamento.
Art. 41.- Pago del impuesto.- (Reformado por
el Art. 7 de la Ley No. 1, R.O. 392-S; 30-VII- Todas las demás personas están obligadas a

presentar declaración aún cuando la totalidad de Art. 44.- (Reformado por la Disposición
sus rentas estén constituidas por ingresos Reformatoria Vigésima, num. 6 del Código
exentos. Orgánico Monetario y Financiero; R.O. 332-2S,
12-IX-2014).- Retenciones en la fuente sobre
Art. 42.1.- Liquidación del Impuesto a la rendimientos financieros.- Las instituciones,
Renta de Fideicomisos Mercantiles y Fondos entidades bancarias, financieras, de
de Inversión.- (Agregado por la Disposición intermediación financiera y, en general las
reformatoria segunda, num. 2.11, de la Ley s/n, sociedades que paguen o acrediten en cuentas
R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, reformado por el Art. intereses o cualquier tipo de rendimientos
21 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- financieros, actuarán como agentes de
Conforme lo establecido en esta Ley, los retención del impuesto a la renta sobre los
fideicomisos mercantiles que desarrollen mismos.
actividades empresariales u operen negocios en
marcha, deberán declarar y pagar el Cuando se trate de intereses de cualquier tipo
correspondiente impuesto a la renta por las de rendimientos financieros, generados por
utilidades obtenidas, de la misma manera que lo operaciones de mutuo y, en general, toda clase
realiza el resto de sociedades. de colocaciones de dinero, realizadas por
personas que no sean bancos, u otros
Los fideicomisos mercantiles que no desarrollen intermediarios financieros, sujetos al control de
actividades empresariales u operen negocios en la Superintendencia de Bancos, la entidad
marcha, los fondos de inversión y los fondos pagadora efectuará la retención sobre el valor
complementarios, siempre y cuando cumplan pagado o acreditado en cuenta. Los intereses y
con lo dispuesto en el numeral 15 del artículo 9 rendimientos financieros pagados a bancos y
de esta Ley, están exentos del pago de otras entidades sometidas a la vigilancia de la
impuesto a la renta. Sin perjuicio de ello, Superintendencia de Bancos y de la Economía
deberán presentar únicamente una declaración Popular y Solidaria, estarán sujetos a la
informativa de impuesto a la renta, en la que retención en la fuente, en los porcentajes y a
deberá constar el estado de situación del fondo través de los mecanismos que establezca el
o fideicomiso mercantil. Servicio de Rentas Internas mediante
resolución.
Para efectos tributarios se entenderá que un
fideicomiso mercantil realiza actividades Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.-
empresariales u opera un negocio en marcha, (Sustituido por el Art. 22 de la Ley s/n, R.O. 111-
cuando su objeto y/o la actividad que realiza es S, 31-XII-2019; Reformado por el Art. 17 de la
de tipo industrial, comercial, agrícola, de Ley s/n, 461-S, R.O. 20-XII-2023).- Los
prestación de servicios, así como cualquier otra contribuyentes que sean calificados por el
que tenga ánimo de lucro, y que regularmente Servicio de Rentas Internas conforme los
sea realizada a través de otro tipo de criterios definidos en el Reglamento, que
sociedades. paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo
de ingresos que constituyan rentas gravadas
Capítulo X para quien los reciba, actuarán como agentes de
RETENCIONES EN LA FUENTE retención del impuesto a la renta.
Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos El Servicio de Rentas Internas señalará

del trabajo con relación de dependencia.- periódicamente los porcentajes de retención,
(Reformado por el Art. 98 de la Ley s/n, R.O. que no podrán ser superiores al 10% del pago o
242-3S, 29-XII-2007).- Los pagos que hagan los crédito realizado.
empleadores, personas naturales o sociedades,
a los contribuyentes que trabajan con relación No procederá retención en la fuente en los
de dependencia, originados en dicha relación, pagos realizados ni al patrimonio de propósito
se sujetan a retención en la fuente con base en exclusivo utilizados para desarrollar procesos de
las tarifas establecidas en el artículo 36 de esta titularización, realizados al amparo de la Ley de
Ley de conformidad con el procedimiento que se Mercado de Valores.
indique en el reglamento.
Los intereses y comisiones que se causen en las

operaciones de crédito entre las instituciones del Internas para la declaración de retenciones en la
sistema financiero, están sujetos a la retención fuente.
en la fuente del uno por ciento (1%). El banco
que pague o acredite los rendimientos Se exceptúa de la autorretención aquí
financieros, actuará como agente de retención y establecida a las sociedades que, de acuerdo
depositará mensualmente los valores con esta Ley, tengan a su cargo otro régimen de
recaudados. autorretención o estén sujetos a un régimen
especial para la liquidación del impuesto a la
Las sociedades consideradas como Grandes renta.
Contribuyentes por la Administración Tributaria
no serán sujetas de retención en la fuente del Aquellos Grandes Contribuyentes que tengan
impuesto a la renta por ningún agente de actividad económica de comercialización o
retención, excepto: distribución de bienes o servicios bajo la
modalidad de comisiones y similares,
1. Los contratistas de prestación de servicios considerarán como ingreso el valor de la
para la exploración y explotación de comisión; de tener actividades económicas
hidrocarburos en los pagos que realice el Estado distintas a la comercialización o distribución de
ecuatoriano. bienes o servicios, la auto retención deberá
2. Los ingresos originados en contratos efectuarse sobre el total de ingresos gravados.
celebrados entre un gran contribuyente con
entidades y organismos del gobierno central, Art. 46.- Crédito tributario.- (Sustituido por el
sus órganos desconcentrados y sus empresas Art. 99 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).-
públicas; y, Los valores retenidos de acuerdo con los
3. Las Rentas provenientes de contratos que se artículos anteriores constituirán crédito tributario
efectúen entre un gran contribuyente y las para la determinación del impuesto a la renta del
entidades y organismos de los gobiernos contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto
autónomos descentralizados parroquiales de retención, quien podrá disminuirlo del total
rurales, cantonales, metropolitanos y del impuesto causado en su declaración anual.
provinciales, incluidos sus órganos
desconcentrados y sus empresas públicas. Art. (...).- (Agregado por el Art. 15 de la Ley s/n,
4. Las rentas provenientes de contratos que se R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, reformado por el Art.
efectúen entre un gran contribuyente y las 23 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y,
entidades de la seguridad social. derogado por el Art. 50 de la Ley s/n, R. O. 587-
3S, 29-XI-2021).-
Las sociedades Grandes Contribuyentes
deberán efectuar una autorretención del Art. 47.- Crédito Tributario y Devolución.-
Impuesto a la Renta de forma mensual sobre el (Sustituido por el Art. 100 de la Ley s/n, R.O.
total de sus ingresos gravados obtenidos dentro 242-3S, 29-XII-2007; reformado por el Art. 8 de
de dicho mes, excluyendo aquellos que ya la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y, por el
fueron sujetos de retención de conformidad con Art. 16 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).-
el párrafo precedente. El porcentaje de En el caso de que las retenciones en la fuente
autorretención será el que establezca el Servicio del impuesto a la renta sean mayores al
de Rentas Internas en función de la tasa impuesto causado o no exista impuesto
impositiva efectiva determinada en los procesos causado, conforme la declaración del
de control según su actividad económica contribuyente, éste podrá solicitar el pago en
habitual. Este constituirá crédito tributario al exceso, presentar su reclamo de pago indebido
momento de liquidar su impuesto a la renta. o utilizarlo directamente como crédito tributario
sin intereses en el impuesto a la renta que cause
En caso de que el Gran Contribuyente no pueda en los ejercicios impositivos posteriores y hasta
diferenciar los ingresos gravados de los dentro de 3 años contados desde la fecha de la
exentos, esta auto retención se calculará sobre declaración; la opción así escogida por el
la totalidad del ingreso percibido mensualmente. contribuyente respecto al uso del saldo del
crédito tributario a su favor, deberá ser
Esta autorretención será liquidada y pagada en informada oportunamente a la administración
el formulario dispuesto por el Servicio de Rentas tributaria, en la forma que ésta establezca.

sociedad informante demuestra que dicha
La Administración Tributaria en uso de su persona natural es el beneficiario efectivo.
facultad determinadora realizará la verificación
de lo declarado. Si como resultado de la Art. 49.- Crédito tributario por impuestos
verificación realizada se determina un crédito pagados en el exterior.- (Sustituido por el Art.
tributario menor al declarado o inexistente, el 102 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
contribuyente deberá pagar los valores por el Art. 52 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
utilizados como crédito tributario o que le hayan 2021).- Sin perjuicio de lo establecido en
sido devueltos, con los intereses convenios internacionales, las personas
correspondientes más un recargo del 100% del naturales residentes en el país y las sociedades
impuesto con el que se pretendió perjudicar al nacionales que perciban ingresos en el exterior
Estado. sujetos al impuesto a la renta en el país de
origen, tienen derecho a utilizar como crédito
Art. 48.- Retenciones en la fuente sobre tributario del impuesto a la renta causado en el
pagos al exterior.- (Reformado por el Art. 101 Ecuador, el impuesto pagado en el extranjero
de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por sobre esos mismos ingresos, hasta la cuota que
el num. 8. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, corresponda al impuesto atribuible a dichos
29-IV-2016; y, reformado por el Art. 51 de la Ley ingresos en el Ecuador.
s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-2021).- Quienes
realicen pagos o créditos en cuenta al exterior, El Servicio de Rentas Internas emitirá la
que constituyan rentas gravadas por esta Ley, normativa con carácter general que regule la
directamente, mediante compensaciones o con forma y requisitos para que el contribuyente
la mediación de entidades financieras u otros pueda utilizar como crédito tributario el impuesto
intermediarios, actuarán como agentes de pagado en el exterior.
retención en la fuente del impuesto establecido
en esta Ley. Art. 50.- Obligaciones de los agentes de
retención.- (Reformado por el Art. 103, nums. 1,
Los reembolsos de honorarios, comisiones y 2, 3 y 6, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
regalías serán objeto de retención en la fuente 2007).- La retención en la fuente deberá
de impuesto a la renta. realizarse al momento del pago o crédito en
cuenta, lo que suceda primero. Los agentes de
Art. (…) (Agregado por el Art. 23 de la Ley s/n, retención están obligados a entregar el
R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado por el respectivo comprobante de retención, dentro del
num. 12 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, término no mayor de cinco días de recibido el
29-XII-2017).- Cuando el beneficiario efectivo comprobante de venta, a las personas a quienes
sea residente fiscal en el Ecuador; y la sociedad deben efectuar la retención. En el caso de las
que distribuye los dividendos o utilidades retenciones por ingresos del trabajo en relación
incumpla el deber de informar sobre su de dependencia, el comprobante de retención
composición societaria prevista en el será entregado dentro del mes de enero de cada
reglamento se procederá a la retención del año en relación con las rentas del año
impuesto a la renta sobre dichos dividendos y precedente. Así mismo, están obligados a
utilidades conforme a las disposiciones de esta declarar y depositar mensualmente los valores
ley, sin perjuicio de las sanciones retenidos en las entidades legalmente
correspondientes. En caso de que una sociedad autorizadas para recaudar tributos, en las
informe como último nivel de su cadena de fechas y en la forma que determine el
propiedad o como beneficiario efectivo, a una reglamento.
persona natural que no sea residente fiscal del
Ecuador y, que por el régimen jurídico de El incumplimiento de las obligaciones de
cualquiera de las jurisdicciones involucradas en efectuar la retención, presentar la declaración
la cadena de propiedad en cuestión, pueda ser de retenciones y entregar los comprobantes en
un titular nominal o formal que, en favor del retenido, será sancionado con las
consecuencia, no sea el beneficiario efectivo, ni siguientes penas:
revele la real propiedad del capital, el deber de
informar establecido en el presente inciso 1.- (Sustituido por el Art. 103, num. 4, de la Ley
únicamente se entenderá cumplido si es que la s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- De no

efectuarse la retención o de hacerla en forma miembros de comunidades y nacionalidades
parcial, el agente de retención será sancionado indígenas, pueblo afroecuatoriano, montuvios,
con multa equivalente al valor total de las migrantes e hijos de madres jefas de hogar.
retenciones que debiendo hacérselas no se
efectuaron, más el valor que correspondería a La entidad encargada del cumplimiento de esta
los intereses de mora. Esta sanción no exime la obligación, deberá informar anualmente a la
obligación solidaria del agente de retención Asamblea Nacional, describiendo en detalle, el
definida en el Código Tributario. monto y la identificación de los beneficiarios.
2.- (Sustituido por el Art. 103, num. 5, de la Ley Capítulo XII

s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El retraso en la DE LA COMPAÑÍA FORÁNEA
presentación de la declaración de retención será CONTROLADA
sancionado de conformidad con lo previsto por (Agregado por el Art. 18 de la Ley s/n, R.O.
el artículo 100 de esta Ley; y, 461-S, 20-XII-2023)
3.- (Reformado por el num. 2 de la Disposición Art. 51.1.- Definición de Compañía Foránea
Reformatoria Quinta del Código Orgánico Controlada.- Para los efectos de esta sección,
Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).- La falta se entenderá como Compañía Foránea
de entrega del comprobante de retención al Controlada (en adelante CFC) aquella que:
contribuyente será sancionada con una multa
equivalente al cinco por ciento (5%) del monto a) Se encuentre comprendida en la definición de
de la retención. sociedad establecida en la presente Ley,
siempre que no tenga residencia fiscal en
En caso de concurrencia de infracciones, se Ecuador o se trate de un establecimiento
aplicarán las sanciones que procedan según lo permanente no domiciliado en el Ecuador;
previsto por el Libro Cuarto del Código
Tributario. b) Tenga al menos un beneficiario final que sea
residente fiscal en Ecuador, que directa o
El retraso en la entrega o falta de entrega de los indirectamente mantenga una participación
tributos retenidos conlleva la obligación de efectiva igual o mayor al 25% del capital, de los
entregarlos con los intereses de mora derechos a voto, a la distribución de dividendos,
respectivos y será sancionado de conformidad utilidades, beneficios o rendimientos, a los
con lo previsto en el Código Tributario. remanentes de liquidación, y/o de similares
derechos. Si los beneficiarios finales son partes
Capítulo XI relacionadas, los porcentajes de participación
DISTRIBUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN individuales se sumarán a efectos de determinar
si cumplen con lo establecido en este apartado;
Art. 51.- Destino del impuesto.- (Sustituido por y,
el Art. 104 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
2007; y, reformado por el num. 2 del Art. 1 de la c) Tenga una tasa efectiva de impuesto sobre la
Ley s/n, R.O. 802-2S, 21-VII-2016).- El producto renta o impuestos de naturaleza idéntica o
del impuesto a la renta se depositará en la análoga que sea inferior a un sesenta por ciento
cuenta del Servicio de Rentas Internas que para (60%) a la que corresponda en el Ecuador, o que
el efecto, se abrirá en el Banco Central de dicha tasa sea desconocida.
Ecuador. Una vez efectuados los respectivos
registros contables, los valores Art. 51.2.- Rentas alcanzadas por el régimen
correspondientes se transferirán en el plazo CFC.- Para aplicar el régimen establecido en la
máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única presente sección, se atribuirán al beneficiario
del Tesoro Nacional. final residente en el Ecuador aquellas rentas de
una Compañía Foránea Controlada que, con
Los valores recaudados por concepto de independencia de la distribución de los
impuesto a la renta sobre herencias, legados y respectivos dividendos, cumplan con las
donaciones se destinarán a becas de educación siguientes condiciones:
superior para el quintil más bajo de ingresos de
la población ecuatoriana, preferentemente a los

a) Correspondan, independientemente de la un ejercicio fiscal en aquella jurisdicción, se
jurisdicción desde donde se originen, a: calculará la base imponible al 31 de diciembre
ganancias de capital, explotación de propiedad del respectivo año.
inmobiliaria, dividendos, rendimientos
financieros, regalías o cualquier otro tipo de b) La base imponible del ejercicio se
renta pasiva; o, correspondan a comisiones, determinará en la moneda extranjera en la que
márgenes de intermediación o servicios deba llevar su contabilidad la Compañía
técnicos, administrativos o de consultaría, Foránea Controlada y convertirse a dólares de
siempre que se originen directa o indirectamente los Estados Unidos de América al tipo de cambio
en el Ecuador; y, del día de cierre del ejercicio fiscal, conforme las
disposiciones del literal anterior.
b) No se hayan atribuido a un establecimiento
permanente que mantenga la Compañía c) La base imponible del ejercicio que resulte de
Foránea Controlada en Ecuador. lo dispuesto en los literales anteriores será
considerada ingreso gravado para el
Art. 51.3.- Atribución al beneficiario final.- contribuyente, en el período fiscal en que
Las rentas alcanzadas por el régimen CFC termine el ejercicio referido en el literal a) del
serán atribuidas al beneficiario final que tenga presente artículo, en la proporción que le
residencia fiscal en Ecuador. Dicho beneficiario corresponda de acuerdo con su participación
final tendrá la calidad de contribuyente del efectiva en la CFC. En el caso en que resulte
impuesto a la renta y estará obligado a pérdida tributaria, ésta únicamente podrá
incorporar dichas rentas en su liquidación global disminuirse de la base imponible positiva
del impuesto, y a declararlo y pagarlo, conforme declarada en ejercicios fiscales posteriores
a lo dispuesto en la normativa aplicable, en la correspondiente a la misma Compañía Foránea
proporción que le corresponda por su Controlada que la generó.
participación efectiva en la Compañía Foránea
Controlada. Art. 51.6.- Efectos de otros regímenes.- El
contribuyente deberá llevar un estado de cuenta
Art. 51.4.- Períodos aplicables.- Para los por cada una de las Compañías Foráneas
efectos de esta sección, las rentas alcanzadas Controladas en las que participe, que generen
por el régimen serán gravables para el rentas alcanzadas por el presente régimen. En
contribuyente en el ejercicio en que se generen el respectivo Reglamento para la Aplicación de
las mismas, con independencia de la esta Ley se establecerán los parámetros
distribución de los respectivos dividendos, y en necesarios para mantener actualizado dicho
la proporción de su participación efectiva en la estado de cuenta con el fin de evitar que se
Compañía Foránea Controlada, registrada al dupliquen o que no se incluyan ingresos
final de cada ejercicio económico. gravados, bases imponibles y los respectivos
impuestos, por los regímenes de retenciones a
Art. 51.5.- Disposiciones para calcular el no residentes, distribución de dividendos,
valor de la renta.- A efectos de calcular la base utilidades en la enajenación de acciones y otros
imponible que se incorporará en la declaración regímenes que, de ser el caso, tengan el efecto
del contribuyente, se atenderán las siguientes de haber incluido ya rentas también gravadas,
disposiciones: directa o indirectamente, por el régimen CFC.
Solamente cuando el saldo de esta cuenta, al
a) En cada ejercicio fiscal, la base imponible de final del ejercicio fiscal aplicable al contribuyente
las rentas alcanzadas por el régimen CFC se en el Ecuador, implique un mayor ingreso
calculará sobre la utilidad neta, en los términos gravado, se aplicará el presente régimen por la
del Capítulo V de esta Ley, considerando como diferencia.
fin del ejercicio fiscal aquel que aplique para la
respectiva Compañía Foránea Controlada en la Así mismo, se dejarán de considerar ingresos
jurisdicción donde tenga su residencia fiscal o, gravados aquellos alcanzados por dichos
de ser el caso, su establecimiento permanente regímenes, en la parte en que el contribuyente
o, en caso de no tener residencia fiscal o demuestre en su estado de cuenta y con los
establecimiento permanente, en la jurisdicción suficientes sustentos documentales, que dichas
bajo cuyas leyes haya sido creada. De no aplicar

rentas fueron previamente alcanzadas por el dominio o a la importación de bienes muebles de
régimen CFC y tributaron en consecuencia. naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los derechos de
Los contribuyentes a los que se refiere esta autor, de propiedad industrial y derechos
sección podrán considerar como crédito conexos; y al valor de los servicios prestados, en
tributario de su impuesto a la renta el impuesto la forma y en las condiciones que prevé esta
de naturaleza idéntica o análoga causado en el Ley.
extranjero por la Compañía Foránea Controlada,
en la misma proporción en que las utilidades o Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para
ingresos de dicha sociedad sean gravados para efectos de este impuesto, se considera
ellos. El crédito tributario señalado en la transferencia:
presente disposición será aplicable únicamente
por aquel valor por el que el contribuyente pueda 1. (Sustituido por el Art. 18 de la Ley s/n, R.O.
comprobar su pago efectivo y definitivo, sin 94-S, 23-XII-2009).- Todo acto o contrato
derecho a devolución posterior, siempre que el realizado por personas naturales o sociedades
mismo no haya sido objeto de devolución en la que tenga por objeto transferir el dominio de
jurisdicción donde se pagó el impuesto En todo bienes muebles de naturaleza corporal, así
caso, este valor de crédito tributario no podrá como los derechos de autor, de propiedad
superar el del impuesto causado en el Ecuador industrial y derechos conexos, aún cuando la
por las correspondientes rentas. transferencia se efectúe a título gratuito,
independientemente de la designación que se
Art. 51.7.- Información contable.- Los dé a los contratos o negociaciones que originen
contribuyentes deben tener a disposición de la dicha transferencia y de las condiciones que
Administración Tributaria la contabilidad de las pacten las partes;
Compañías Foráneas Controladas. En caso de
incumplimiento de la presente disposición, se 2. La venta de bienes muebles de naturaleza
considerarán gravados la totalidad de los corporal que hayan sido recibidos en
ingresos brutos de la respectiva Compañía consignación y el arrendamiento de éstos con
Foránea Controlada, sin deducción alguna, en la opción de compraventa, incluido el
proporción de su participación efectiva. arrendamiento mercantil, bajo todas sus
modalidades; y,
La contabilidad de los contribuyentes relativa a
las rentas alcanzadas por el presente régimen 3. El uso o consumo personal, por parte del
deberá reunir los requisitos que establece el sujeto pasivo del impuesto, de los bienes
Capítulo VI del Título Primero de esta Ley. Para muebles de naturaleza corporal que sean objeto
los efectos de esta sección, se considera que el de su producción o venta.
contribuyente tiene a disposición de la
Administración Tributaria la contabilidad de las Art. 54.- Transferencias que no son objeto
Compañías Foráneas Controladas a la que se del impuesto.- No se causará el IVA en los
refiere el primer inciso del presente artículo, siguientes casos:
cuando la proporcione en atención a
requerimientos realizados en el ejercicio de las 1. Aportes en especie a sociedades;
facultades de la Administración Tributaria, en un
plazo que no podrá ser menor a 10 días hábiles. 2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación
de sociedades, inclusive de la sociedad
Título Segundo conyugal;
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
3. (Sustituido por el Art. 53 de la Ley s/n, R.O.
Capítulo I 587-3S, 29-XI-2021).- Transferencias y
OBJETO DEL IMPUESTO transmisiones de empresas y establecimientos
de comercio en los términos establecidos en el
Art. 52.- Objeto del impuesto.- (Sustituido por Código de Comercio.
el Art. 17 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).-
Se establece el Impuesto al Valor Agregado 4. Fusiones, escisiones y transformaciones de
(IVA), que grava al valor de la transferencia de sociedades;

5. (Sustituido por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 4.- (Sustituido por el Art. 106 de la Ley s/n, R.O.
94-S, 23-XII-2009).- Donaciones a entidades y 242-3S, 29-XII-2007; reformado por el num. 13
organismos del sector público, inclusive del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
empresas públicas; y, a instituciones de carácter 2018; y, por el num. 1 del Art. 24 de la Ley s/n,
privado sin fines de lucro legalmente R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Semillas certificadas,
constituidas, definidas como tales en el bulbos, plantas, flores, follajes y ramas cortadas,
Reglamento; en estado fresco, tinturadas y preservadas,
esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los
6. Cesión de acciones, participaciones sociales alimentos balanceados, preparados forrajeros
y demás títulos valores. con adición de melaza o azúcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de
7. (Agregado por el Art. 105 de la Ley s/n, R.O. animales que se críen para alimentación
242-3S, 29-XII-2007).- Las cuotas o aportes que humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas,
realicen los condóminos para el mantenimiento fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado
de los condominios dentro del régimen de contra la sigatoka negra, antiparasitarios y
propiedad horizontal, así como las cuotas para productos veterinarios así como materia prima e
el financiamiento de gastos comunes en insumos para el sector agropecuario, acuícola y
urbanizaciones. pesquero, importados o adquiridos en el
mercado interno, de acuerdo con las listas que
Art. 55.- Transferencias e importaciones con mediante Decreto establezca el Presidente de la
tarifa cero.- (Reformado por el Art. 110 de la República;
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Tendrán
tarifa cero las transferencias e importaciones de Nota:
los siguientes bienes: Los Decretos Ejecutivos: 1138 (R.O. 368, 26-VI-
2008); 1171 (R.O. 378, 10-VII-2008); 1232 (R.O.
1.- (Reformado por el Art. 15 del Mandato 393-2S, 31-VII-2008), y 426 (R.O. 246, 29-VII-
Constituyente 16, R.O. 393-S, 31-VII-2008) 2010) amplían la lista de transferencia e
Productos alimenticios de origen agrícola, importación de bienes que estarán gravados con
avícola, pecuario, apícola, cunícola, tarifa cero.
bioacuáticos, forestales, carnes en estado
natural y embutidos; y de la pesca que se 5.- (Sustituido por el Art. 107 de la Ley s/n, R.O.
mantengan en estado natural, es decir, aquellos 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el num.
que no hayan sido objeto de elaboración, 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
proceso o tratamiento que implique modificación 2018; y, por el num. 2 del Art. 24 de la Ley s/n,
de su naturaleza. La sola refrigeración, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Tractores de llantas
enfriamiento o congelamiento para de hasta 300 hp sus partes y repuestos,
conservarlos, el pilado, el desmote, la incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza
trituración, la extracción por medios mecánicos en el cultivo del arroz u otro cultivo agrícola o
o químicos para la elaboración del aceite actividad agropecuaria; arados, rastras,
comestible, el faenamiento, el cortado y el surcadores y vertedores; cosechadoras,
empaque no se considerarán procesamiento; sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de
fumigación portables, aspersores y rociadores
2.- (Reformado por el Art. 16 del Mandato para equipos de riego y demás elementos y
Constituyente 16, R.O. 393-S, 31-VII-2008) maquinaria de uso agropecuario, acuícola y
Leches en estado natural, pasteurizada, pesca, partes y piezas que se establezca por
homogeneizada o en polvo de producción parte del Presidente de la República mediante
nacional, quesos y yogures. Leches Decreto;
maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, Nota:
margarina, avena, maicena, fideos, harinas de Los Decretos Ejecutivos: 1138 (R.O. 368, 26-VI-
consumo humano, enlatados nacionales de 2008); 1171 (R.O. 378, 10-VII-2008); 1232 (R.O.
atún, macarela, sardina y trucha, aceites 393-2S, 31-VII-2008); y 426 (R.O. 246, 29-VII-
comestibles, excepto el de oliva; 2010) amplían la lista de transferencia e

importación de bienes que estarán gravados con 94-S, 23-XII-2009).- En los casos de donaciones
tarifa cero. provenientes del exterior que se efectúen en
favor de las entidades y organismos del sector
6.- (Sustituido por el Art. 108 de la Ley s/n, R.O. público y empresas públicas; y las de
242-3S, 29-XII-2007).- Medicamentos y drogas cooperación institucional con entidades y
de uso humano, de acuerdo con las listas que organismos del sector público y empresas
mediante Decreto establecerá anualmente el públicas;
Presidente de la República, así como la materia
prima e insumos importados o adquiridos en el d) Los bienes que, con el carácter de admisión
mercado interno para producirlas. En el caso de temporal o en tránsito, se introduzcan al país,
que por cualquier motivo no se realice las mientras no sean objeto de nacionalización;
publicaciones antes establecidas, regirán las
listas anteriores; e) (Agregado por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O.
461-S, 20-XII-2023).- Los sujetos pasivos
Los envases y etiquetas importados o calificados como usuarios operadores o
adquiridos en el mercado local que son usuarios de Zonas Francas, siempre que
utilizados exclusivamente en la fabricación de cumplan con lo establecido en el Código
medicamentos de uso humano o veterinario. Orgánico de la Producción, Comercio e
Inversiones, y su respectivo Reglamento.
Nota:
El Art. único del D.E. 1151 (R.O. 404-S, 15-VIII- e) (Agregado por la Disposición reformatoria
2008) amplía la lista de medicamentos, drogas, segunda, num. 2.12, de la Ley s/n, R.O. 351-S,
materia prima, insumos, envases y etiquetas, 29-XII-2010; y, derogado por el num. 3 del Art.
cuya importación o transferencia estarán 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).
gravados con tarifa cero.
10.Derogado por la Disposición Final Segunda,
6.1.- (Agregado por el num. 3 del Art. 24 de la num. 1.1.2.4, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-
Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, sustituido 2009);
por el num. 1 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-
3S, 29-XI-2021).- Glucómetros, lancetas, tiras 11. (Agregado por el Art. 109 de la Ley s/n, R.O.
reactivas para medición de glucosa, bombas de 242-3S, 29-XII-2007).- Energía Eléctrica;
insulina, marcapasos, mascarillas, oxímetros,
alcohol y gel antibacterial superior al 70% de 12. (Agregado por el Art. 109 de la Ley s/n, R.O.
concentración. 242-3S, 29-XII-2007; y, Sustituido por el num. 13
del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
7.- (Reformado por el Art. 20 de la Ley s/n, R.O. 2018; y, derogado por el num. 4 del Art. 54 de la
94-S, 23-XII-2009; y, por el num. 4 del Art. 24 de Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).
la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, sustituido
por el num. 2 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587- 13.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O.
3S, 29-XI-2021).- Papel bond, papel periódico y 392-2S, 30-VII-2008).- Aviones, avionetas y
libros. helicópteros destinados al transporte comercial
de pasajeros, carga y servicios; y,
8.- Los que se exporten; y,
14.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O.
9.- Los que introduzcan al país: 392-2S, 30-VII-2008; y, reformado por el Art. 3
del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011; y,
a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios Sustituido por el num. 13 del Art. 35 de la Ley
de organismos internacionales, regionales y s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Vehículos
subregionales, en los casos que se encuentren eléctricos para uso particular, transporte público
liberados de derechos e impuestos; y de carga.
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el
valor de la franquicia reconocida por la Ley 15.- (Agregado por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O.
Orgánica de Aduanas y su reglamento; 497-S, 30-XII-2008).- Los artículos introducidos
al país bajo el régimen de Tráfico Postal
c) (Sustituido por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. Internacional y Correos Rápidos, siempre que el

Valor en Aduana del envío sea menor o igual al Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Toallas
equivalente al 5% de la fracción básica sanitarias, tampones, copas menstruales y
desgravada del impuesto a la renta de personas pañales desechables populares, conforme la
naturales, que su peso no supere el máximo que definición que se establezca en el Reglamento a
establezca mediante decreto el Presidente de la esta Ley.
República, y que se trate de mercancías para
uso del destinatario y sin fines comerciales. 22.- (Agregado por el num. 6 del Art. 54 de la
Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- La
16.- (Agregado por el Art. 32 de la Ley s/n, R.O. importación de combustibles derivados de
037-2S, 16-VII-2013; y, sustituido por la hidrocarburos, biocombustibles, sus mezclas
Disposición Reformatoria Vigésima, num. 5 del incluido GLP y gas natural, destinados para el
Código Orgánico Monetario y Financiero; R.O. consumo interno del país, realizada por sujetos
332-2S, 12-IX-2014; y, por el num. 9 de la pasivos que cuenten con los permisos
Disposición Reformatoria Segunda de la Ley respectivos emitidos por el Ministerio del Ramo.
s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015).- El oro adquirido
por el Banco Central del Ecuador en forma En las adquisiciones locales e importaciones no
directa o por intermedio de agentes económicos serán aplicables las exenciones previstas en el
públicos o privados, debidamente autorizados Código Tributario, ni las previstas en otras leyes
por el propio Banco. A partir del 1 de enero de orgánicas, generales o especiales.
2018, la misma tarifa será aplicada al oro
adquirido por titulares de concesiones mineras o Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre
personas naturales o jurídicas que cuenten con los servicios.- (Reformado por el num. 1 del Art.
licencia de comercialización otorgada por el 25 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- El
ministerio sectorial. impuesto al valor agregado IVA, grava a todos
los servicios, entendiéndose como tales a los
17.- (Agregado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. prestados por el Estado, entes públicos,
405-S, 29-XII-2014; y, derogado por el num. 5 sociedades, o personas naturales sin relación
del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI- laboral, a favor de un tercero, sin importar que
2021). en la misma predomine el factor material o
intelectual, a cambio de una tasa, un precio
18. (Agregado por el num. 5 del Art. 24 de la Ley pagadero en dinero, especie, otros servicios o
s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Embarcaciones, cualquier otra contraprestación. También se
maquinaria, equipos de navegación y materiales encuentran gravados con este impuesto los
para el sector pesquero artesanal. servicios digitales conforme se definan en el
reglamento a esta ley.
Nota:
- Por fidelidad a la publicación en el Registro Se encuentran gravados con tarifa cero los
Oficial se conserva la numeración a pesar de no siguientes servicios:
guardar concordancia secuencial.
1.- (Sustituido por el Art. 111 de la Ley s/n, R.O.
18.- (Agregado por el num. 13 del Art. 35 de la 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el Art. 22
Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Las de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los de
baterías, cargadores, cargadores para transporte nacional terrestre y acuático de
electrolineras, para vehículos híbridos y pasajeros y carga, así como los de transporte
eléctricos. internacional de carga y el transporte de carga
nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de
19.- (Agregado por el num. 13 del Art. 35 de la Galápagos. Incluye también el transporte de
Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Paneles petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y
solares y plantas para el tratamiento de aguas gasoductos;
residuales. 2.- (Sustituido por el Art. 112 de la Ley s/n, R.O.
20.- (Agregado por el num. 13 del Art. 35 de la 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el num.
Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Barcos 14 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
pesqueros de construcción nueva de astillero. 2018).- Los de salud, y los servicios de
fabricación de medicamentos;
21.- (Agregado por el num. 6 del Art. 54 de la

Mediante Disp. Interpetativa de la Ley s/n (R.O.
3.- Los de alquiler o arrendamiento de 587-3S, 29-XI-2021) se dispone interpretar el
inmuebles destinados, exclusivamente, para presente numeral en el sentido de que los
vivienda, en las condiciones que se establezca servicios bursátiles comprenden a los prestados
en el reglamento; por las Bolsas de Valores y Casas de Valores,
así como a los de administración de Fondos de
4.- (Sustituido por el num. 13 del Art. 1 de la Ley Inversión y Fondos Colectivos prestados por las
s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- Los servicios Administradoras de Fondos autorizadas de
públicos de energía eléctrica, agua potable, conformidad con la Ley de Mercado de Valores.
alcantarillado, los de recolección de basura; y,
de riego y drenaje previstos en la Ley Orgánica 13.- (Derogado por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O.
de Recursos Hídricos, Usos y Aprovechamiento 94-S, 23-XII-2009);
del Agua;
5.- (Sustituido por el Art. 112 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los que se exporten. Para
242-3S, 29-XII-2007).- Los de educación en considerar una operación como exportación de
todos los niveles. servicios deberán cumplirse las siguientes
condiciones:
6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de
ancianos; a) Que el exportador esté domiciliado o sea
residente en el país;
7.- Los religiosos;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no
8.- (Sustituido por el num. 1 de la Disposición esté domiciliado o no sea residente en el país;
Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. 913-
6S, 30-XII-2016).- Los servicios artísticos y c) Que el uso, aprovechamiento o explotación
culturales de acuerdo con la lista que, mediante de los servicios por parte del usuario o
Decreto, establezca anualmente el Presidente beneficiario tenga lugar íntegramente en el
de la República, previo impacto fiscal del extranjero, aunque la prestación del servicio se
Servicio de Rentas Internas; realice en el país; y,
9.- Los funerarios; d) Que el pago efectuado como

contraprestación de tal servicio no sea cargado
10.- Los administrativos prestados por el Estado como costo o gasto por parte de sociedades o
y las entidades del sector público por lo que se personas naturales que desarrollen actividades
deba pagar un precio o una tasa tales como los o negocios en el Ecuador;
servicios que presta el Registro Civil,
otorgamiento de licencias, registros, permisos y 15.- (Agregado por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O.
otros; 94-S, 23-XII-2009).- Los paquetes de turismo
receptivo, facturados dentro o fuera del país, a
Nota: personas naturales o sociedades no residentes
Mediante D.E. 8 (R.O. 10, 24-VIII-2009), se en el Ecuador.
adscribe la Dirección General de Registro Civil,
Identificación y Cedulación al Ministerio de 16.- (Sustituido por el Art. 114 de la Ley s/n, R.O.
Telecomunicaciones y Sociedad de la 242-3S, 29-XII-2007).- El peaje y pontazgo que
Información. se cobra por la utilización de las carreteras y
puentes;
11.- (Derogado por el Art. 6 del D.E. 742, R.O.
335-S, 20-VI-2023) 17.- Los sistemas de lotería de la Junta de
12.- (Reformado por el Art. 1 lit. d de la Ley s/n, Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría;
R.O. 847-S 10-XII-2012).- Los bursátiles
prestados por las entidades legalmente 18.- Los de aero fumigación;
autorizadas para prestar los mismos;
Nota: 94-S, 23-XII-2009; y, por el num. 2 del Art. 25 de

la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los
prestados personalmente por los artesanos 25. (Agregado por el num. 14 del Art. 35 de la
calificados por los organismos públicos Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018;y, reformado
competentes. También tendrán tarifa cero de por el num. 2 del Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 587-
IVA los servicios que presten sus talleres y 3S, 29-XI-2021).- El arrendamiento de tierras
operarios y bienes producidos y comercializados destinadas a usos agrícolas y agropecuarias.
por ellos. Esta tarifa aplicará siempre y cuando
no superen los límites establecidos en esta ley 26.- (Agregado por el num. 3 del Art. 25 de la
para estar obligados a llevar contabilidad. Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019y; derogado por
el num. 3 del Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 587-3S,
20.- Los de refrigeración, enfriamiento y 29-XI-2021).
congelamiento para conservar los bienes
alimenticios mencionados en el numeral 1 del 27.- (Agregado por el num. 3 del Art. 25 de la
artículo 55 de esta Ley, y en general todos los Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- El servicio
productos perecibles, que se exporten así como de carga eléctrica brindado por las instituciones
los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y, públicas o privadas para la recarga de todo tipo
la extracción por medios mecánicos o químicos de vehículos cien por ciento (100%) eléctricos.
para elaborar aceites comestibles.
28.- (Agregado por el num. 4 del Art. 55 de la
21.- (Derogado por la Disposición Final Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; y, reformado
Segunda, num. 1.1.2.5, de la Ley s/n, R.O. 48- por el Art. 20 de la Ley s/n, 461-S, 20-XII-2023).-
S, 16-X-2009); Los servicios prestados por establecimientos de
alojamiento turístico a turistas extranjeros.
22.- (Agregado por el Art. 115 de la Ley s/n, R.O. Dichos establecimientos deberán estar inscritos
242-3S, 29-XII-2007; y, sustituido por el num. 14 en el Registro Nacional de Turismo y contar con
del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII- la Licencia Única Anual de Funcionamiento. A
2018).- Los seguros de desgravamen en el estos efectos, se considerará como turista
otorgamiento de créditos, los seguros y servicios extranjero a todo aquel ciudadano extranjero
de medicina prepagada. Los seguros y que ingrese legalmente al Ecuador, permanezca
reaseguros de salud y vida, individuales y en en el país por menos de 90 días y no cuente con
grupo, de asistencia médica, de accidentes residencia temporal o permanente en el país.
personales, así como los obligatorios por
accidentes de tránsito terrestre y los En los casos en que el servicio de alojamiento a
agropecuarios; turistas extranjeros se adquiera a través de
operadoras de turismo receptivo o agencias
23.- (Agregado por el Art. 115 de la Ley s/n, R.O. duales, los establecimientos de alojamiento
242-3S, 29-XII-2007; y, sustituido por el num. 1 podrán distinguir la operación del alojamiento
del Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI- turístico prestado a turistas extranjeros, en los
2021).- Los prestados por cámaras de la comprobantes de venta que emitan a las
producción, sindicatos y similares que cobren a operadoras de turismo receptivo o agencias
sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que duales, y establecer la tarifa del 0% del impuesto
no excedan de 1.500 dólares de los Estados al valor agregado únicamente al precio que
Unidos de América en el año. Los servicios que corresponda a dicha operación. Los
se presten a cambio de cánones, alícuotas, establecimientos de alojamiento que cobran IVA
cuotas o similares superiores a 1.500 dólares de 0% por sus servicios a turistas extranjeros
los Estados Unidos de América estarán directamente o a través de operadores de
gravados con IVA tarifa 12%. turismo o agencias duales legalmente
24.- (Agregado por el num. 14 del Art. 35 de la constituidas, tienen crédito tributario por los
Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Los valores que no se puedan compensar por las
servicios de construcción de vivienda de interés compras gravadas con el impuesto al valor
social, definidos como tales en el Reglamento a agregado que tengan directa relación con el
esta Ley, que se brinden en proyectos alojamiento de turistas extranjeros.
calificados como tales por el ente rector del
hábitat y vivienda. Art. 57.- Crédito tributario por exportación de
bienes.- (Reformado por el Art. 116 de la Ley

s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por la
Disposición reformatoria segunda, num. 2.13, de Art. 58.- Base imponible general.- La base
la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; por el Art. imponible del IVA es el valor total de los bienes
56 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; y por muebles de naturaleza corporal que se
la Disp. Reformatoria Segunda de la Ley s/n, transfieren o de los servicios que se presten,
R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Las personas calculado a base de sus precios de venta o de
naturales y sociedades exportadoras que hayan prestación del servicio, que incluyen impuestos,
pagado y retenido el IVA en la adquisición de tasas por servicios y demás gastos legalmente
bienes que exporten, tienen derecho a crédito imputables al precio.
tributario por dichos pagos. Igual derecho
tendrán por el impuesto pagado en la Del precio así establecido sólo podrán deducirse
adquisición de materias primas, insumos y los valores correspondientes a:
servicios utilizados en los productos elaborados
y exportados por el fabricante. Una vez 1. Los descuentos y bonificaciones normales
realizada la exportación, el contribuyente concedidos a los compradores según los usos o
solicitará al Servicio de Rentas Internas la costumbres mercantiles y que consten en la
devolución correspondiente acompañando correspondiente factura;
copia de los respectivos documentos de
exportación. 2. El valor de los bienes y envases devueltos por
el comprador; y,
Este derecho puede trasladarse únicamente a
los proveedores directos de los exportadores o 3. Los intereses y las primas de seguros en las
a los proveedores directos de empresas que ventas a plazos.
sean de propiedad de los exportadores y que
formen parte de la misma cadena productiva Art. 59.- Base imponible en los bienes
hasta su exportación. importados.- (Reformado por el Art. 57 de la
Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021). - La base
También tienen derecho al crédito tributario los imponible, en las importaciones, es el resultado
fabricantes, por el IVA pagado en la adquisición de sumar al Valor en Aduana los impuestos,
local de materias primas, insumos y servicios aranceles, tasas, derechos, recargos y otros
destinados a la producción de bienes para la gastos que figuren en la declaración de
exportación, que se agregan a las materias importación.
primas internadas en el país bajo regímenes
aduaneros especiales, aunque dichos Art. 60.- Base imponible en casos
contribuyentes no exporten directamente el especiales.- En los casos de permuta, de retiro
producto terminado, siempre que estos bienes de bienes para uso o consumo personal y de
sean adquiridos efectivamente por los donaciones, la base imponible será el valor de
exportadores y la transferencia al exportador de los bienes, el cual se determinará en relación a
los bienes producidos por estos contribuyentes los precios de mercado y de acuerdo con las
que no hayan sido objeto de nacionalización, normas que señale el reglamento de la presente
están gravados con tarifa cero. Ley.
La actividad petrolera se regirá por sus leyes Capítulo II

específicas. HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL
IMPUESTO
Asimismo, los contribuyentes que tengan como
giro de su negocio el transporte de carga al Art. 61.- Hecho generador.- (Sustituido por el
extranjero, que hayan pagado IVA en la Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).-
adquisición de combustible aéreo, tienen El hecho generador del IVA se verificará en los
derecho a crédito tributario exclusivamente por siguientes momentos:
dicho pago. Una vez prestado el servicio de
transporte, el contribuyente solicitará al Servicio 1. En las transferencias locales de dominio de
de Rentas Internas la devolución en la forma y bienes, sean éstas al contado o a crédito, en el
condiciones previstas en la Resolución momento de la entrega del bien, o en el
correspondiente. momento del pago total o parcial del precio o

acreditación en cuenta, lo que suceda primero,
hecho por el cual, se debe emitir En el reglamento a esta ley se establecerán las
obligatoriamente el respectivo comprobante de condiciones y términos a los que se refiere este
venta. numeral.
2. En las prestaciones de servicios, en el 8. (Agregado por el Art. 26 de la Ley s/n, R.O.

momento en que se preste efectivamente el 111-S, 31-XII-2019).- En los pagos por servicios
servicio, o en el momento del pago total o parcial digitales que correspondan a servicios de
del precio o acreditación en cuenta, a elección entrega y envío de bienes muebles de
del contribuyente, hecho por el cual, se debe naturaleza corporal, el Impuesto al Valor
emitir obligatoriamente el respectivo Agregado se aplicará sobre la comisión pagada
comprobante de venta. adicional al valor del bien enviado por las
personas residentes o del establecimiento
3. En el caso de prestaciones de servicios por permanente de un no residente en el Ecuador a
avance de obra o etapas, el hecho generador favor de los sujetos no residentes. En el
del impuesto se verificará con la entrega de cada reglamento se establecerán las condiciones y
certificado de avance de obra o etapa, hecho por términos a los que se refiere este numeral.
el cual se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta. Art. 62.- Sujeto activo.- (Reformado por el Art.
1 de la Ley s/n, R.O. 486-S, 02-VII-2021).- El
4. En el caso de uso o consumo personal, por sujeto activo del impuesto al valor agregado es
parte del sujeto pasivo del impuesto, de los el Estado. Lo administrará el Servicio de Rentas
bienes que sean objeto de su producción o Internas (SRI).
venta, en la fecha en que se produzca el retiro
de dichos bienes. El producto de las recaudaciones por el
impuesto al valor agregado se depositará en la
5. En el caso de introducción de mercaderías al cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para
territorio nacional, el impuesto se causa en el el efecto, se abrirá en el Banco Central del
momento de su despacho por la aduana. Ecuador. Luego de efectuados los respectivos
registros contables, los valores se transferirán
6. En el caso de transferencia de bienes o en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta
prestación de servicios que adopten la forma de Corriente Única del Tesoro Nacional para su
tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado - distribución a los partícipes.
IVA- se causará al cumplirse las condiciones
para cada período, momento en el cual debe Excepcionalmente cuando el impuesto al valor
emitirse el correspondiente comprobante de agregado sea recaudado por entidades y
venta. organismos del sector público del Gobierno
Central y Descentralizado, sus órganos
7. (Agregado por el Art. 26 de la Ley s/n, R.O. desconcentrados y sus empresas públicas,
111-S, 31-XII-2019).- En la importación de universidades y escuelas politécnicas del país,
servicios digitales, el hecho generador se actuando estos como agente de retención, los
verificará en el momento del pago por parte del valores retenidos permanecerán en sus cuentos
residente o un establecimiento permanente de correspondientes y no se depositará en la
un no residente en el Ecuador, a favor del sujeto cuenta del Servicio de Rentas Internas; al efecto
no residente prestador de los servicios digitales. las entidades y organismos del sector público
del Gobierno Central y Descentralizado, sus
El impuesto se causará siempre que la órganos desconcentradas y sus empresas
utilización o consumo del servicio se efectúe por públicas, las universidades y escuelas
un residente o por un establecimiento politécnicas del país, deberán notificar en la
permanente de un no residente ubicado en el declaración y anexos los valores retenidos que
Ecuador, condición que se verificará únicamente no han sido depositados en la cuenta del
con el pago por parte del residente o del Servicio de Rentas Internas para mantener el
establecimiento permanente de un no residente respectivo registro contable.
en el Ecuador, a favor del sujeto no residente
prestador del servicio digital.

Art. 63.- Sujetos pasivos.- (Reformado por el
Art. 118, nums. 4 y 5 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 3. (Reformado por el Art. 118, num. 2, de la Ley
29-XII-2007; y, Reformado por el num. 3 de la s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las empresas
Disposición Reformatoria Quinta del Código de seguros y reaseguros por los pagos que
Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014; realicen por compras y servicios gravados con
y, por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 486-S, 02-VII- IVA, en las mismas condiciones señaladas en el
2021).- Son sujetos pasivos del IVA: numeral anterior; y,
a) (Reformado por el Art. 28, num. 1 de la Ley 4. (Agregado por el Art. 118, num. 3, de la Ley
s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- En calidad de s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por
contribuyentes: el lit. b del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.0.
111-S, 31-XII-2019).
Quienes realicen importaciones gravadas con
una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena. 5. (Agregado por el Art. 28, num. 2 de la Ley s/n,
R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, derogado por el lit. b
a.1) En calidad de agentes de percepción: del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.0. 111-S,
31-XII-2019).
1. Las personas naturales y las sociedades que
habitualmente efectúen transferencias de 6. (Agregado por el Art. 28, num. 2 de la Ley s/n,
bienes gravados con una tarifa; R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, reformado por el lit. c
del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 111-S,
2. Las personas naturales y las sociedades que 31-XII-2019).- Las personas naturales,
habitualmente presten servicios gravados con sucesiones indivisas o sociedades, que
una tarifa. importen servicios gravados, por la totalidad del
IVA generado en tales servicios;
3. (Agregado por el num. 1 del Art. 27 de la Ley
s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los no 7. (Agregado por el Art. 28, num. 2 de la Ley s/n,
residentes en el Ecuador que presten servicios R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, reformado por el lit. d
digitales conforme se definan en el reglamento del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 111-S,
a esta ley, siempre y cuando se registren en la 31-XII-2019).- Petrocomercial y las
forma establecida por el Servicio de Rentas comercializadoras de combustibles sobre el IVA
Internas. presuntivo en la comercialización de
combustibles; y,
b) En calidad de agentes de retención:
8. (Agregado por el lit. e del num. 2 del Art. 27
1. (Reformado por la Disposición Final Segunda, de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Las
num. 1.1.2.6, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X- empresas emisoras de tarjetas de crédito en los
2009; y, sustituido por el lit. a del num. 2 del Art. pagos efectuados en la adquisición de servicios
27 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los digitales, cuando el prestador del servicio no se
contribuyentes calificados por el Servicio de encuentre registrado, y otros establecidos por el
Rentas Internas, de conformidad con los Servicio de Rentas Internas mediante
criterios definidos en el reglamento; por el IVA resolución.
que deben pagar por sus adquisiciones a sus
proveedores de bienes y servicios cuya Los agentes de retención del Impuesto al Valor
transferencia o prestación se encuentra Agregado (IVA), retendrán el impuesto en los
gravada, de conformidad con lo que establezca porcentajes que, mediante resolución,
el Reglamento; establezca el Servicio de Rentas Internas. Los
citados agentes declararán y pagarán el
2. (Reformado por el Art. 118, num. 1, de la Ley impuesto retenido mensualmente y entregarán a
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las empresas los establecimientos afiliados el correspondiente
emisoras de tarjetas de crédito por los pagos comprobante de retención del impuesto al valor
que efectúen por concepto del IVA a sus agregado (IVA), el que le servirá como crédito
establecimientos afiliados, en las mismas tributario en las declaraciones del mes que
condiciones en que se realizan las retenciones corresponda.
en la fuente a proveedores;

Los agentes de retención del IVA estarán de acuerdo con las condiciones, requisitos y
sujetos a las obligaciones y sanciones siguiendo el procedimiento, que se establezca
establecidas para los agentes de retención del para el efecto en el reglamento a esta ley.
Impuesto a la Renta. El Servicio de Rentas Internas, mediante
Resolución de carácter general, podrá
Los establecimientos que transfieran bienes establecer tipos de retención presuntiva para
muebles corporales y presten servicios cuyos bienes y servicios, según creyera conveniente
pagos se realicen con tarjetas de crédito, están para efectos de un mejor control del impuesto,
obligados a desagregar el IVA en los conforme lo establezca en las correspondientes
comprobantes de venta o documentos resoluciones de carácter general que emita para
equivalentes que entreguen al cliente, caso tales efectos.
contrario las casas emisoras de tarjetas de
crédito no tramitarán los comprobantes y serán Art. 64.- Facturación del impuesto.- (Reformado
devueltos al establecimiento. por el num. 4 de la Disposición Reformatoria
Quinta del Código Orgánico Integral Penal, R.O.
Cuando el agente de retención sean las 180-S, 10-II-2014).- Los sujetos pasivos del IVA
entidades y organismos del sector público del tienen la obligación de emitir y entregar al
Gobierno Central y Descentralizado, sus adquirente del bien o al beneficiario del servicio
órganos desconcentrados y sus empresas facturas, boletas o notas de venta, según el
públicas, universidades y escuelas politécnicas caso, por las operaciones que efectúe, en
del país, retendrán el cien por ciento (100%} del conformidad con el reglamento. Esta obligación
impuesto a! Valor Agregado -IVA-, los valores regirá aun cuando la venta o prestación de
retenidos permanecerán en sus cuentas servicios no se encuentren gravados o tengan
correspondientes y no se depositará en la tarifa cero. En las facturas, notas o boletas de
cuenta del Servicio de Rentas Internas; al efecto venta deberá hacerse constar por separado el
las entidades y organismos de! sector público valor de las mercaderías transferidas o el precio
del Gobierno Central y Descentralizado, sus de los servicios prestados y la tarifa del
órganos desconcentrados y sus empresas impuesto; y el IVA cobrado.
públicas, las universidades y escuelas
politécnicas del país, deberán notificar en la En caso de los derivados del petróleo para
declaración y anexos los valores retenidos que consumo interno y externo, Petrocomercial, las
no han sido depositados en la cuenta del comercializadoras y los distribuidores facturarán
Servicio de Rentas Internas para mantener el desglosando el impuesto al valor agregado IVA,
respectivo registro contable. del precio de venta.
Art. (…).- Retención de IVA en proyectos de Capítulo III

asociaciones público-privada.- (Agregado por TARIFA DEL IMPUESTO Y CRÉDITO
el num. 10 de la Disposición Reformatoria TRIBUTARIO
Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-
2015).- Las sociedades creadas para el Art. 65.- Tarifa.- La tarifa del impuesto al valor
desarrollo de proyectos públicos bajo a agregado es del 12%.
modalidad de asociación público-privada
actuarán como agentes de retención de IVA en Art. 66.- Crédito tributario.- (Reformado por el
los mismos términos y bajo los mismos Art. 122 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007;
porcentajes que las empresas públicas. por el Art. 10 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-
2008; por la Disposición Final Segunda, num.
Art. (...).- Retención de IVA en las ventas de 1.1.2.10, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009; y,
derivados de petróleo a las distribuidoras.- - reformado por el num. 15 del Art. 35 de la Ley
(Agregado por el Art. 29 de la Ley s/n, R.O. 94- s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, sustituido por el
S, 23-XII-2009; y, sustituido por el Art. 58 de la Art. 28 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA
Petrocomercial y las comercializadoras de pagado en las adquisiciones locales o
combustibles, en su caso, en las ventas de importaciones de los bienes que pasen a formar
derivados de petróleo a las distribuidoras, parte de su activo fijo; o de los bienes, de las
deberán retener el Impuesto al Valor Agregado materias primas o insumos y de los servicios

gravados con este impuesto, siempre que tales
bienes y servicios se destinen únicamente a la La proporción del IVA pagado en compras de
producción y comercialización de otros bienes y bienes o servicios susceptibles de ser utilizado
servicios gravados con este impuesto, que mensualmente como crédito tributario se
podrá ser usado hasta en cinco (5) años establecerá relacionando las ventas gravadas
contados desde la fecha de exigibilidad de la con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por
declaración. Para tener derecho al crédito ciento (0%), más las exportaciones, más las
tributario el valor del impuesto deberá constar ventas de paquetes de turismo receptivo,
por separado en los respectivos comprobantes facturada dentro o fuera del país, brindados a
de venta por adquisiciones directas o que se personas naturales no residentes en el Ecuador,
hayan reembolsado, documentos de más las ventas directas de bienes y servicios
importación y comprobantes de retención. El gravados con tarifa cero por ciento (0%) de IVA
crédito tributario generado por el Impuesto al a exportadores, con el total de las ventas.
Valor Agregado podrá ser usado de acuerdo con
las siguientes reglas: Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas
contables que permitan diferenciar,
1. Podrán utilizar el cien por ciento (100%) del inequívocamente, las adquisiciones de materias
crédito tributario los sujetos pasivos del primas, insumos y servicios gravados con la
impuesto al valor agregado IVA, en los tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento
siguientes casos: (0%) empleados exclusivamente en la
producción, comercialización de bienes o en la
a. En la producción o comercialización de bienes prestación de servicios gravados con dicha
para el mercado interno gravados con la tarifa tarifa; de las compras de bienes y de servicios
vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%); gravados con la tarifa vigente de IVA distinta de
cero por ciento (0%) pero empleados en la
b. En la prestación de servicios gravados con la producción, comercialización o prestación de
tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento servicios gravados con tarifa cero por ciento
(0%); (0%), podrán, para el primer caso, utilizar la
totalidad del IVA pagado para la determinación
c. En la comercialización de paquetes de del impuesto a pagar.
turismo receptivo, facturados dentro o fuera del
país, brindados a personas naturales no 3. No dan derecho a crédito tributario por el IVA
residentes en el Ecuador; pagado:
d. En la venta directa de bienes y servicios a. Las adquisiciones locales e importaciones de

gravados con tarifa cero por ciento (0%) de IVA bienes, de activos fijos o la utilización de
a exportadores; y, servicios realizados por los sujetos pasivos que
produzcan o vendan bienes o presten servicios
e. En la exportación de bienes y servicios. gravados en su totalidad con tarifa cero por
ciento (0%) de IVA; y,
2. Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen
a la producción, comercialización de bienes o a b. Las adquisiciones locales e importaciones de
la prestación de servicios que en parte estén bienes y utilización de servicios, por parte de las
gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en instituciones, entidades y organismos que
parte con la tarifa vigente de IVA distinta de cero conforman el Presupuesto General del Estado,
por ciento (0%), considerando: entidades y organismos de la Seguridad Social,
las entidades financieras públicas, ni los
a. Por la parte proporcional del IVA pagado en Gobiernos Autónomos Descentralizados.
la adquisición local o importación de bienes que Art. (...).- (Agregado por el Art. 5 del Decreto Ley
pasen a formar parte del activo fijo. s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- Los
contribuyentes que tengan como giro de su
b. Por la parte proporcional del IVA pagado en actividad económica el transporte terrestre
la adquisición de bienes, de materias primas, público de pasajeros en buses de servicio
insumos y por la utilización de servicios. urbano, sujeto a un precio fijado por las
autoridades competentes, conforme lo

establece la Ley Orgánica de Transporte
Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial, tendrán Los valores así obtenidos se afectarán con las
derecho a crédito tributario por el IVA que hayan retenciones practicadas al sujeto pasivo y el
pagado en la adquisición local de chasis y crédito tributario del mes anterior si lo hubiere.
carrocerías, que sean utilizados exclusivamente
dentro del giro de su negocio y directamente Cuando por cualquier circunstancia evidente se
relacionados con el mismo, pudiendo solicitar al presuma que el crédito tributario resultante no
Servicio de Rentas Internas la devolución de podrá ser compensado con el IVA causado
dicho IVA, de acuerdo a las condiciones dentro de los seis meses inmediatos siguientes,
previstos en el Reglamento a esta Ley. el sujeto pasivo podrá solicitar al Director
Regional o Provincial del Servicio de Rentas
Capítulo IV Internas la devolución o la compensación del
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA crédito tributario originado por retenciones que
le hayan sido practicadas hasta dentro de cinco
Art. 67.- Declaración del impuesto.- años contados desde la fecha de pago. La
(Sustituido por el Art. 123 de la Ley s/n, R.O. devolución o compensación de los saldos del
242-3S, 29-XII-2007).- Los sujetos pasivos del IVA a favor del contribuyente no constituyen
IVA declararán el impuesto de las operaciones pagos indebidos y, consiguientemente, no
que realicen mensualmente dentro del mes causarán intereses.
siguiente de realizadas, salvo de aquellas por
las que hayan concedido plazo de un mes o más Art. 70.- Declaración, liquidación y pago del
para el pago en cuyo caso podrán presentar la IVA para mercaderías y servicios
declaración en el mes subsiguiente de importados.- (Reformado por el Art. 125 de la
realizadas, en la forma y plazos que se Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el Art. 31,
establezcan en el reglamento. lits. a y b de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009;
y, por los num. 1 y 2 del Art. 29 de la Ley s/n,
Los sujetos pasivos que exclusivamente R.O. 111-S, 31-XII-2019).- En el caso de
transfieran bienes o presten servicios gravados importaciones, la liquidación del IVA se
con tarifa cero o no gravados, así como aquellos efectuará en la declaración de importación y su
que estén sujetos a la retención total del IVA pago se realizará previo al despacho de los
causado, presentarán una declaración bienes por parte de la oficina de aduanas
semestral de dichas transferencias, a menos correspondiente.
que sea agente de retención de IVA.
Facúltase al Director General del Servicio de
Art. 68.- Liquidación del impuesto.- Los Rentas Internas para disponer el pago del IVA
sujetos pasivos del IVA obligados a presentar en una etapa distinta a la señalada en el inciso
declaración efectuarán la correspondiente anterior, para activos que se justifiquen
liquidación del impuesto sobre el valor total de plenamente por razones de carácter económico,
las operaciones gravadas. Del impuesto cuya adquisición esté financiada por organismos
liquidado se deducirá el valor del crédito internacionales de crédito; así mismo para la
tributario de que trata el artículo 66 de esta Ley. nacionalización de naves aéreas o marítimas
dedicadas al transporte, la pesca o las
Art. 69.- Pago del impuesto.- (Reformado por actividades turísticas, siempre que no se afecte
el Art. 124 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII- a la recaudación y se logre una mejor
2007; y, reformado por el num. 16 del Art. 35 de administración y control del impuesto, dentro de
la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- La los plazos previstos en el Código Tributario, para
diferencia resultante, luego de la deducción las facilidades de pago.
indicada en el artículo anterior, constituye el En el caso de importaciones de servicios,
valor que debe ser pagado en los mismos plazos excepto en el caso de servicios digitales cuando
previstos para la presentación de la declaración. exista un intermediario en el proceso de pago, el
IVA se liquidará y pagará en la declaración
Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto mensual que realice el sujeto pasivo. El
pasivo, dicho saldo será considerado crédito adquirente del servicio importado está obligado
tributario, que se hará efectivo en la declaración a emitir la correspondiente liquidación de
del mes siguiente. compra de bienes y prestación de servicios, y a

efectuar la retención del 100% del IVA tienen derecho a que ese impuesto les sea
generado. Se entenderá como importación de reintegrado, sin intereses, en un tiempo no
servicios, a los que se presten por parte de una mayor a noventa (90) días, a través de la
persona o sociedad no residente o domiciliada emisión de la respectiva nota de crédito, cheque
en el Ecuador a favor de una persona o sociedad u otro medio de pago. Se reconocerán intereses
residente o domiciliada en el Ecuador, cuya si vencido el término antes indicado no se
utilización o aprovechamiento tenga lugar hubiese reembolsado el IVA reclamado. El
íntegramente en el país, aunque la prestación se exportador deberá registrarse, previa a su
realice en el extranjero. solicitud de devolución, en el Servicio de Rentas
Internas y éste deberá devolver lo pagado
Cuando el prestador del servicio digital no se contra la presentación formal de la declaración
encuentre registrado, y otros establecidos por el del representante legal del sujeto pasivo.
Servicio de Rentas Internas mediante
resolución, el impuesto al valor agregado El mismo beneficio aplica a la exportación de
generado en la importación de servicios digitales servicios en los términos definidos en el
será asumido por el importador del servicio, en Reglamento a esta Ley y bajo las condiciones y
calidad de contribuyente, debiendo actuar límites que establezca el Comité de Política
conforme lo previsto en el inciso anterior; y, en Tributaria.
caso de existir un intermediario en el proceso de
pago, éste último asumirá el carácter de agente De detectarse falsedad en la información, el
de retención. responsable será sancionado con una multa
equivalente al doble del valor con el que se
Para efectos de sustentar costos y gastos para pretendió perjudicar al fisco.
el impuesto a la renta por la importación de
servicios digitales, el sujeto pasivo deberá emitir El reintegro del impuesto al valor agregado IVA,
la correspondiente liquidación de compra de no es aplicable a la actividad petrolera en lo
bienes y prestación de servicios. referente a la extracción, transporte y
comercialización de petróleo crudo, ni a otra
La forma y plazos para la declaración y pago del actividad relacionada con recursos no
IVA en la importación de servicios digitales, se renovables, excepto en exportaciones mineras,
efectuará conforme lo previsto en el reglamento en las que será aplicable el reintegro del IVA
y de acuerdo con las resoluciones que para el pagado por los periodos correspondientes al 1
efecto emita el Servicio de Rentas Internas. de enero de 2018 en adelante, en los términos
contemplados en el presente artículo.
Art. 71.- (Reformado por el Art. 126 de la Ley
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por Art. (...).- Devolución del IVA pagado para
el Art. 6 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI- proyectos inmobiliarios.- (Agregado por el Art.
2011). 21 de la Ley s/n, R.O. 461-S,20-XII-2023).- Las
personas naturales y las sociedades que
Art. 72.- IVA pagado en actividades de hubiesen pagado el IVA en las adquisiciones
exportación.- (Sustituido por el Art. 127 de la locales o importaciones de bienes y servicios
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado para la construcción de proyectos inmobiliarios,
por la Disposición Final Segunda, num. 1.1.2.11, tienen derecho a su devolución, sin intereses, en
de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009; reformado un tiempo no mayor a 90 días, a través de la
por el num. 11 de la Disposición Reformatoria emisión de la respectiva nota de crédito. Los
Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; proyectos inmobiliarios deberán ser registrados
y, reformado por el num. 17 del Art. 35 de la Ley por el ministerio de ramo o la entidad que
s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Las personas corresponda, a excepción de aquellos que sean
naturales y las sociedades que hubiesen destinados para la vivienda propia y no superen
pagado el impuesto al valor agregado en las dos proyectos por año.
adquisiciones locales o importaciones de bienes
que se exporten, así como aquellos bienes, Las personas naturales que ejecuten más de
materias primas, insumos, servicios y activos dos proyectos no gozarán de la exención
fijos empleados en la fabricación y prevista en el numeral 14 del artículo 9 de la Ley
comercialización de bienes que se exporten, de Régimen Tributario Interno, respecto de la

ganancia de capital obtenida en el ejercicio fiscal XII-2007; y, sustituido por el Art. 7 del Decreto
en el que se haya hecho acreedor de la Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- El valor
devolución. equivalente del IVA pagado en la adquisición
local o importación de bienes y demanda de
Art. (...).- IVA pagado en servicios de renting, servicios la Junta de Beneficencia de Guayaquil,
arrendamiento mercantil o leasing.- el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe
(Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 461- y Alegría, Sociedad de Lucha Contra el Cáncer
S, 20-XII-2023).- Las personas naturales y las -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundación
sociedades que hubiesen pagado el IVA por la Oswaldo Loor y las universidades y escuelas
renta de vehículos 100% eléctricos o de otras politécnicas privadas, les será compensado vía
tecnologías de 0 emisiones para el servicio de transferencia presupuestaria de capital, con
transporte público, comercial y de cuenta propia, cargo al Presupuesto General del Estado, en el
a quienes posean el título habilitante plazo, condiciones y forma determinados por el
correspondiente, tienen derecho a que ese Ministerio de Finanzas y el Servicio de Rentas
impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en Internas. El Servicio de Rentas Internas
un tiempo no mayor a 90 días a través de la verificará los valores pagados de IVA contra la
emisión de la respectiva nota de crédito. presentación formal de la declaración y anexos
correspondientes e informará al Ministerio de
Art. (…).- Devolución del impuesto al valor Finanzas, a efectos del inicio del proceso de
agregado por uso de medios electrónicos.- compensación presupuestaria.
(Agregado por el Art. 1, num. 1 de la Ley s/n,
(R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, derogado por el Lo previsto en el inciso anterior se aplicará a las
num. 18 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, agencias especializadas internacionales,
21-VIII-2018). organismos no gubernamentales y las personas
jurídicas de derecho privado que hayan sido
Art. (... ).- Beneficiarios.- (Agregado por el Art. designadas ejecutoras en convenios
1, num. 1 de la Ley s/n, (R.O. 744-S, 29-IV-2016; internacionales, créditos de gobierno a gobierno
y, derogado por el num. 18 del Art. 35 de la Ley o de organismos multilaterales tales como el
s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018). Banco Mundial, la Corporación Andina de
Fomento y el Banco Interamericano de
Art. ( ...).- Compensación de saldos en Desarrollo BID, siempre que las importaciones o
aplicación de beneficios.- (Agregado por el adquisiciones locales de bienes o servicios se
Art. 1, num. 1 de la Ley s/n, (R.O. 744-S, 29-IV- realicen con cargo a los fondos provenientes de
2016; y, derogado por el num. 18 del Art. 35 de tales convenios o créditos para cumplir los
la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018). propósitos expresados en dichos instrumentos;
y, que éstos se encuentren registrados
Art. (…).- (Agregado por el num. 19 del Art. 35 previamente en el Servicio de Rentas Internas.
de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Las
sociedades que desarrollen proyectos de De detectarse falsedad en la información, se
construcción de vivienda de interés social en suspenderá el proceso de compensación
proyectos calificados por parte del ente rector en presupuestaria y el responsable será
materia de vivienda, tendrán derecho a la sancionado con una multa equivalente al doble
devolución ágil del IVA pagado en las del valor con el que se pretendió perjudicar al
adquisiciones locales de bienes y servicios fisco, sin perjuicio de las responsabilidades
empleados para el desarrollo del proyecto, penales a que hubiere lugar, de conformidad
conforme las condiciones, requisitos, con la Ley.
procedimientos y límites previstos en el
Reglamento a esta Ley, así como en las Los valores a devolverse no serán parte de los
resoluciones que para el efecto emita el Servicio ingresos permanentes del Estado Central.
de Rentas Internas.
Art. (...).- (Derogado por el Art. 4 de la Ley s/n,
Art. 73.- Compensación presupuestaria del R.O. 486-S, 02-VII-2021).-
valor equivalente al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) pagado.- (Reformado por los Art. 74.- El IVA pagado por personas con
Arts. 128 y 129 de la Ley s/n, (R.O. 242-S, 29- discapacidad.- (Sustituido por el Art. 32 de la

Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por el num. derecho a la devolución del IVA pagado en la
9. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV- adquisición de bienes y servicios de primera
2016).- Las personas con discapacidad tienen necesidad de uso o consumo personal.
derecho a que el impuesto al valor agregado que
paguen en la adquisición de bienes y servicios La base imponible máxima de consumo
de primera necesidad de uso o consumo mensual a la que se aplicará el valor a devolver
personal, les sea reintegrado a través de la podrá ser de hasta dos salarios básicos
emisión de cheque, transferencia bancaria u unificados del trabajador, vigentes al 1 de enero
otro medio de pago, sin intereses, en un tiempo del año en que se efectuó la adquisición, de
no mayor a noventa (90) días de presentada su conformidad con los límites y condiciones
solicitud de conformidad con el reglamento establecidos en el reglamento.
respectivo.
En los procesos de control en que se identifique
Si vencido el término antes indicado no se que se devolvieron valores indebidamente, se
hubiese reembolsado el impuesto al valor dispondrá su reintegro y en los casos en los que
agregado reclamado, se reconocerán los ésta devolución indebida se haya generado por
respectivos intereses legales. consumos de bienes y servicios distintos a los
de primera necesidad o que dichos bienes y
La base imponible máxima de consumo servicios no fueren para su uso y consumo
mensual a la que se aplicará el valor a devolver personal, se cobrará una multa del 100%
podrá ser de hasta dos salarios básicos adicional sobre dichos valores, mismos que
unificados del trabajador, vigentes al 1 de enero podrán ser compensados con las devoluciones
del año en que se efectuó la adquisición, de futuras.
conformidad con los límites y condiciones
establecidos en el Reglamento para la Art. (...) Devolución del IVA pagado en
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario actividades de producciones a
Interno. audiovisuales, televisivas y
cinematográficas.- (Agregado por el num. 21
En los procesos de control en que se identifique del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
que se devolvieron valores indebidamente, se 2018).- Las sociedades que se dediquen
dispondrá su reintegro y en los casos en los que exclusivamente a la producción audiovisual,
ésta devolución indebida se haya generado por producción de vídeos musicales, telenovelas,
consumos de bienes y servicios distintos a los series, miniseries, reality shows, televisivas o en
de primera necesidad o que dichos bienes y plataformas en internet, o producciones
servicios no fueren para su uso y consumo cinematográficas, que efectúen sus rodajes en
personal, se cobrará una multa del 100% el Ecuador, tienen derecho a que el 50% del
adicional sobre dichos valores, mismos que impuesto al valor agregado, pagado en gastos
podrán ser compensados con las devoluciones de desarrollo, pre-producción y post producción,
futuras. relacionados directa y exclusivamente con la
producción de sus obras o productos, le sea
El IVA pagado en adquisiciones locales, para su reintegrado, sin intereses, a través de la emisión
uso personal y exclusivo de cualquiera de los de la respectiva nota de crédito, cheque u otro
bienes establecidos en los numerales del 1 al 8 medio de pago. Las sociedades que pretendan
del artículo 74 de la Ley Orgánica de beneficiarse de esta disposición, deberán
Discapacidades, no tendrán límite en cuanto al registrarse, previa a su solicitud de devolución,
monto de su reintegro. en el Servicio de Rentas Internas. No están
El beneficio establecido en este artículo, que no abarcadas en este incentivo, las sociedades que
podrá extenderse a más de un beneficiario, se dediquen a las actividades de programación
también le será aplicable a los sustitutos. y transmisión aún cuando tengan a su cargo
actividades de producción.
Art. (...).- IVA pagado por personas adultas
mayores.- (Agregado por el Art. 25 de la Ley El Reglamento a esta Ley establecerá las
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por el num. 10. condiciones, limites, requisitos y procedimientos
del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV- ágiles a efectos de la aplicación de este artículo,
2016).- Las personas adultas mayores tendrán

considerando los principios de simplicidad de imposición anteriores sobre un mismo bien o
administrativa y eficiencia. servicio.
Art. ... .- (Agregado por el Art. 130 de la Ley s/n, Art. 76.- Base imponible.- (Sustituido por el Art.
R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La Administración 132 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007;
Tributaria ejercerá su facultad determinadora reformado por el Art.10 del Decreto Ley s/n, R.O.
sobre el IVA cuando corresponda, de 583-S, 24-XI-2011; y, por el Art. 27 de la Ley s/n,
conformidad con el Código Tributario y demás R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado por el
normas pertinentes. num. 11 de la Disposición Reformatoria
Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-201;
Título Tercero y, Reformado por el num. 6 del Art. 1 de la Ley
IMPUESTO A LOS CONSUMOS s/n, R.O. 860-2S, 12-X-2016; y, reformado por
ESPECIALES Lit. a) del num. 16 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O.
150-2S, 29-XII-2017; y, sustituido por el Art. 30
Capítulo I de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- La base
OBJETO DEL IMPUESTO imponible de los bienes y servicios sujetos al
ICE, de producción nacional o bienes
Art. 75.- Objeto del impuesto.- (Sustituido por importados, se determinará según corresponda
el Art. 131 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII- con base en las siguientes reglas:
2007).- Establécese el impuesto a los consumos
especiales ICE, el mismo que se aplicará de los 1. El precio de venta al público sugerido por el
bienes y servicios de procedencia nacional o fabricante, importador o prestador de servicios
importados, detallados en el artículo 82 de esta menos el IVA y el ICE;
Ley.
2. El precio de venta del fabricante menos el IVA
Art. (…).- No sujeción.- (Agregado por el num. y el ICE más un treinta por ciento (30%) de
11. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV- margen mínimo de comercialización;
2016).- No se encuentran sujetos al pago de
este impuesto las adquisiciones y donaciones 3. El precio ex aduana más un treinta por ciento
de bienes de procedencia nacional o importados (30%) de margen mínimo de comercialización;
que realicen o se donen a entidades u
organismos del sector público, respectivamente, 4. Para el caso de la aplicación de la tarifa
conforme los bienes detallados, límites, específica la base imponible será en función de
condiciones y requisitos que mediante unidades según corresponda para cada bien.
resolución establezca el Servicio de Rentas
Internas. Sin perjuicio de lo señalado en los numerales
anteriores, el Servicio de Rentas Internas podrá
Art. (....).- Formas de Imposición.- (Agregado establecer la base imponible en función de
por el Art. 9 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24- precios referenciales de acuerdo a las
XI-2011).- Para el caso de bienes y servicios definiciones que para el efecto se establezcan
gravados con ICE, se podrán aplicar los en el reglamento.
siguientes tipos de imposición según lo previsto
en la Ley: La base imponible obtenida mediante el cálculo
del precio de venta al público sugerido por el
1. Específica.- Es aquella en la cual se grava con fabricante o importador de los bienes gravados
una tarifa fija a cada unidad de bien transferida con ICE, no será inferior al resultado de
por el fabricante nacional o cada unidad de bien incrementar al precio de venta del fabricante,
importada, independientemente de su valor; menos el IVA y el ICE o al precio ex aduana,
más un treinta por ciento (30%) de margen
2. Ad valorem.- Es aquella en la que se aplica mínimo de comercialización.
una tarifa porcentual sobre la base imponible
determinada de conformidad con las La base imponible del ICE no considerará
disposiciones de la presente Ley; y, ningún descuento aplicado al valor de la
transferencia del bien o en la prestación del
3. Mixta.- Es aquella que combina los dos tipos servicio.

contengan nicotina a ser administrados por
La base imponible del ICE no incluye el medio de sistemas de administración de
impuesto al valor agregado y será pagado en nicotina; de acuerdo con las definiciones que se
una sola etapa. encuentren vigentes por la autoridad
competente: la base imponible corresponderá al
Para efectos de la aplicación de las precio de venta del fabricante menos el IVA y el
disposiciones anteriores se considerarán las ICE, o precio ex aduana, según corresponda,
siguientes definiciones: más un treinta por ciento (30%) de margen
mínimo de comercialización.
1. Precio de venta al público sugerido: aquel que
el consumidor final pague por la adquisición al 2. Bebidas gaseosas con contenido de azúcar
detal en el mercado, de cualquiera de los bienes menor o igual a veinte y cinco (25) gramos por
gravados con este impuesto. Los precios de litro de bebida: la base imponible corresponderá
venta al público serán sugeridos por los al precio de venta del fabricante menos el IVA y
fabricantes o importadores de los bienes el ICE, o precio ex aduana, según corresponda,
gravados con el impuesto, y de manera más un treinta por ciento (30%) de margen
obligatoria se deberá colocar en las etiquetas. mínimo de comercialización.
En el caso de los productos que no posean
etiquetas, los precios de venta al público 3. Bebidas energizantes: la base imponible
sugeridos serán exhibidos en un lugar visible de corresponderá al precio de venta del fabricante
los sitios de venta de dichos productos. menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana,
según corresponda, más un treinta por ciento
Con corte al 31 de diciembre de cada año o cada (30%) de margen mínimo de comercialización.
vez que se introduzca una modificación al
precio, los fabricantes o importadores 4. Perfumes y aguas de tocador: la base
informarán los precios de venta al público (PVP) imponible corresponderá al mayor valor entre la
sugeridos para los productos elaborados o comparación del precio de venta al público
importados, en los plazos y forma que el Servicio sugerido por el fabricante menos el IVA y el ICE
de Rentas Internas disponga mediante y el precio de venta del fabricante menos el IVA
resolución. y el ICE; o, el precio ex aduana más un treinta
por ciento (30%) de margen mínimo de
2. Precio de venta del fabricante o prestador de comercialización y el precio de venta al público
servicios: corresponde al precio facturado en la sugerido por el importador menos el IVA y el
primera venta del fabricante o prestador de ICE, según corresponda.
servicios e incluye todos los importes cargados
al comprador, ya sea que se facturen de forma 5. Vehículos motorizados de transporte terrestre
conjunta o separada y que correspondan a de hasta tres punto cinco (3.5) toneladas de
bienes o servicios necesarios para realizar la capacidad de carga: la base imponible será el
transferencia del bien o la prestación de precio de venta al público sugerido por el
servicios. fabricante o importador menos el IVA y el ICE.
3. Precio ex aduana: corresponde al valor en 6. Aviones, avionetas y helicópteros, motos

aduana de los bienes, más las tasas acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos
arancelarias, fondos y tasas extraordinarias de recreo o similares: la base imponible
recaudadas por la autoridad aduanera al corresponderá al precio de venta del fabricante
momento de desaduanizar los productos menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana,
importados. según corresponda, más un treinta por ciento
(30%) de margen mínimo de comercialización.
La base imponible de acuerdo con el bien o
servicio gravado con ICE será: 7. (Sustituido por el num. 1 del Art. 59 de la Ley
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Servicios de
1. Productos del tabaco, sucedáneos o televisión pagada, excluyendo la modalidad de
sustitutivos del tabaco en cualquier streaming; y, cuotas, membresías, afiliaciones,
presentación, incluyendo tabaco de acciones y similares que cobren a sus miembros
consumibles de tabaco calentado, líquidos que y usuarios los clubes sociales, para prestar sus

servicios, la base imponible será el precio de anual del índice de precios al consumidor (IPC
venta del prestador de servicios menos el IVA y General) a noviembre de cada año, elaborado
el ICE. por el organismo público competente. El nuevo
valor deberá ser emitido por el Servicio de
8. (Derogado por el num. 2 del Art. 59 de la Ley Rentas Internas mediante resolución de carácter
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- general en el mes de diciembre y regirá desde
el primero de enero del año siguiente.
9. (Derogado por el num. 2 del Art. 59 de la Ley
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Para las personas naturales y sociedades
considerados como micro o pequeñas empresas
10. Cigarrillos: la base imponible será el número u organizaciones de la economía popular y
de cigarrillos vendidos o importados. solidaria que sean productoras de bebidas
alcohólicas producidas con alcoholes o
11. Alcohol: la base imponible corresponderá al aguardientes, provenientes de productos
total de litros vendidos o importados, agropecuarios, adquirido a artesanos, micro o
multiplicado por su grado alcohólico. pequeñas empresas u organizaciones de la
economía popular y solidaria, se aplicará la
12. Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza: tarifa ad valorem correspondiente, siempre que
su precio de venta del fabricante o ex aduana
a. La base imponible para la aplicación de la supere dos veces el límite señalado en este
tarifa específica se establecerá en función de los artículo.
litros de alcohol puro que contenga cada bebida
alcohólica, incluida la cerveza. 13. Bebidas no alcohólicas y gaseosas con
contenido de azúcar mayor a veinte y cinco (25)
Para efectos del cálculo de la cantidad de litros gramos por litro de bebida: la base imponible se
de alcohol puro que contiene una bebida establecerá en función de los gramos de azúcar
alcohólica, se deberá determinar el volumen real que contenga cada bebida, de acuerdo a la
de una bebida expresada en litros y multiplicarla información que conste en los registros de la
por el grado alcohólico expresado en la escala autoridad nacional de salud, sin perjuicio de las
Gay Lussac o su equivalente, que conste en las verificaciones que la Administración Tributaria
notificaciones sanitarias otorgadas al producto, pudiese efectuar, multiplicado por la sumatoria
sin perjuicio de las verificaciones que pudiese del volumen neto de cada producto.
efectuar la Administración Tributaria.
14. (Sustituido por el num. 3 del Art. 59 de la Ley
b. (Reformado por el Art. Único de la Res. NAC- s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Armas de fuego,
DGERCGC23-00000039, R.O. 465-S, 27-XII- armas deportivas, municiones, focos
2023).- La base imponible para la aplicación de incandescentes; la base imponible
la tarifa ad valorem se establecerá en función de corresponderá al precio de venta del fabricante
lo siguiente: menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana,
según corresponda, más un treinta por ciento
Cuando el precio de venta del fabricante o precio (30%) de margen mínimo de comercialización.
ex aduana, según corresponda, supere el valor
de cuatro coma sesenta dólares de los Estados 15. Fundas plásticas: la base imponible será el
Unidos de América (USD$4,60) por litro de número de fundas plásticas tipo acarreo o
bebida alcohólica o su proporcional en camiseta que el consumidor requiera al
presentación distinta al litro, se aplicará la tarifa establecimiento de comercio, para cargar o
ad valorem establecida en el artículo 82 de esta llevar los productos vendidos por el mismo.
Ley, sobre el excedente que resulte del precio
de venta del fabricante o ex aduana, menos el Sin perjuicio de lo establecido en los numerales
valor antes referido por litro de bebida alcohólica anteriores, el Servicio de Rentas Internas podrá
o su proporcional en presentación distinta al establecer la base imponible en función de
litro. El valor de cuatro coma sesenta dólares de precios referenciales de acuerdo a las
los Estados Unidos de América (USD$4,60) del definiciones que para el efecto se establezcan
precio de venta del fabricante y ex aduana se en el reglamento.
ajustará anualmente, en función de la variación

Nota: discapacidad, conforme a las disposiciones
constantes en la Ley Orgánica de
De conformidad con la Res. 01- 2023 (R.O. 261- Discapacidades y la Constitución de la
2S, 3-III-2023) emitida por la Corte Nacional se República;
declara como precedente jurisprudencial
obligatorio el siguiente punto de derecho: 4. (Sustituido por el num. 1 del Art. 60 de la Ley
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los vehículos
“La forma para determinar la base imponible del motorizados eléctricos e híbridos;
Impuesto a los Consumos Especiales, ICE, en el
caso de bienes importados, se establece, de 5. Los productos lácteos y sus derivados;
manera clara en el artículo 76 de la Ley de
Régimen Tributario Interno, sin que proceda 6. Los focos incandescentes utilizados como
aplicarse un método de ponderación de precios insumos automotrices;
de comercialización de un tercero que la norma
no prevé, pues en el ICE, al ser un impuesto 7. Las armas de fuego, sus municiones,
monofásico, el hecho generador es la vehículos para uso operativo, sus partes y
desaduanización de los bienes importados”. repuestos adquiridos por la fuerza pública;
Art. 77.- Exenciones.- (Sustituido por el Art. 8. Las armas de fuego deportivas y las
133 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por municiones que en éstas se utilicen, siempre y
el Art. 11 de la Ley No. 1 (R.O. 392-S, 30-VII- cuando su importación o adquisición local, se
2008; por Ley No. 1, R.O. 497-S, 30-XII-2008; realice por parte de deportistas debidamente
por el Art. 33 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII- inscritos y autorizados por el ente público rector
2009; reformado por el Art. 11 del Decreto Ley del deporte, para su utilización exclusiva en
s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011; y, por el num. 13. actividades deportivas, y cuenten con la
del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; autorización del Ministerio de Defensa o el
por el num. 17 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150- órgano competente, respecto del tipo y cantidad
2S, 29-XII-2017; y, Reformado por el num. 22 de armas y municiones. Para el efecto,
del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII- adicionalmente, deberán cumplirse las
2018; y, sustituido por el Art. 31 de la Ley s/n, condiciones y requisitos que se establezcan en
R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Estarán exentos del el reglamento.
impuesto a los consumos especiales:
Las armas de fuego deportivas son para uso
1. El alcohol de producción nacional o importado exclusivo del deportista que accedió a este
así como las bebidas alcohólicas elaboradas beneficio y, por lo tanto, estos no podrán
localmente y provenientes de la fermentación venderlas o enajenarlas durante cinco (5) años,
alcohólica completa o parcial de productos previa autorización del ente público rector del
agropecuarios cultivados en el Ecuador, deporte y el Ministerio de Defensa o el órgano
adquiridos a productores que sean artesanos, competente, y bajo los requisitos y condiciones
microempresarios, empresas u organizaciones fijadas en el reglamento, caso contrario la
de la economía popular y solidaria, siempre y autoridad administrativa procederá a liquidar y
cuando se haya obtenido el respectivo cupo cobrar inclusive por la vía coactiva la totalidad
anual del Servicio de Rentas Internas, con las del impuesto exonerado.
condiciones, requisitos y límites que establezca
la administración tributaria, mediante resolución Adicionalmente la venta o enajenación durante
de carácter general. No será aplicable esta los cinco (5) años, a los que hace referencia el
exención respecto del alcohol y bebidas inciso anterior y sin autorización previa otorgada
alcohólicas que contengan menos del setenta por las autoridades competentes, por parte del
por ciento ( 70%) de ingredientes nacionales; deportista beneficiado de esta exoneración,
constituirá un caso especial de defraudación,
2. Los productos destinados a la exportación: sancionado de conformidad con la ley.
3. Los vehículos ortopédicos y no ortopédicos, 9. Los aviones, avionetas y helicópteros

importados o adquiridos localmente y destinados al transporte comercial de pasajeros,
destinados al traslado y uso de personas con carga y servicios;

Art. 79.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este
10. Las furgonetas y camiones de hasta tres impuesto es el Estado. Lo administrará a través
punto cinco (3.5) toneladas de capacidad de del Servicio de Rentas Internas.
carga;
Art. 80.- Sujetos pasivos.- (Reformado por el
11. Las camionetas y otros vehículos cuya base Art. 135 de la Ley s/n, R.O. 242-3S; y sustituido
imponible, según lo previsto en el artículo 76 de por el Art. 33 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-
esta Ley, sea de hasta treinta mil dólares de los 2019).- Son sujetos pasivos del ICE:
Estados Unidos de América (USD $30.000,00)
cuyo adquiriente se encuentre inscrito en 1. En calidad de contribuyentes:
programas de gobierno de apoyo al transporte
en sectores comunitarios y rurales, calificado y a. Las personas naturales y sociedades,
con las condiciones definidas por el ente público fabricantes de bienes gravados con este
competente. Esta exoneración aplicará a razón impuesto que conforme a esta Ley estén
de un vehículo por sujeto pasivo; llamados a soportar la carga del mismo;
12. Las fundas plásticas para uso industrial, b. Quienes realicen importaciones de bienes
agrícola, agroindustrial, de exportación, para gravados con este impuesto que conforme a
productos congelados y aquellas que contengan esta Ley estén llamados a soportar la carga del
como mínimo la adición del cincuenta por ciento mismo; y,
(50%) de materia prima reciclada post consumo
según la definición de la norma técnica emitida c. Quienes presten servicios gravados con este
por el ente rector respectivo y siempre que impuesto que conforme a esta Ley estén
cuenten con la certificación del organismo llamados a soportar la carga del mismo.
público competente; y,
2. En calidad de agentes de percepción:
13. Fundas plásticas utilizadas como empaques
primarios. a. Las personas naturales y sociedades,
fabricantes de bienes gravados;
14. (Agregado por el num. 2 del Art. 60 de la Ley
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Jugos con b. Quienes realicen importaciones de bienes
contenido natural mayor al 50%. gravados;
Capítulo II c. Quienes presten servicios gravados; y,

HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL
IMPUESTO d. Las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad y las sociedades que comercialicen
Art. 78.- Hecho generador.- (Sustituido por el productos al por mayor o menor y que para
Art. 134 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; facilitar el traslado de la mercadería distribuyan
y, reformado por los nums. 1,2 y 3 del Art. 32 de fundas plásticas, para el efecto las condiciones
la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- El hecho que deberán cumplir los establecimientos de
generador en el caso de consumos de bienes de comercio se regularán en el reglamento a esta
producción nacional será la primera ley.
transferencia, a título oneroso o gratuito,
efectuada por el fabricante y el prestador del Art. 81.- Facturación del impuesto.-
servicio dentro del período respectivo. En el (Sustituido por el Art. 136 de la Ley s/n, R.O.
caso del consumo de mercancías importadas, el 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el Art. 34
hecho generador será su desaduanización. En de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los
el caso del ICE para las fundas plásticas, el sujetos pasivos que actúen como agentes de
hecho generador será la entrega de fundas percepción tendrán la obligación de hacer
plásticas por parte del establecimiento de constar en las facturas de venta, por separado,
comercio y que sean requeridas por el el valor total de las ventas y el impuesto a los
adquiriente para cargar o llevar los productos. consumos especiales.

Armas de fuego, armas deportivas y
En el caso de productos importados el ICE se municiones. (Reformado por el Art. 1 lit. 30%
hará constar en la declaración de importación. a del D.E. 645, R.O. 235-2S, 23-I-2023)
Focos incandescentes. (Reformado por
Capítulo III el num. 2 del Art. 61 de la Ley s/n, R.O. 100%
TARIFAS DEL IMPUESTO 587-3S, 29-XI-2021).-
Art. 82.- (Sustituido por el Art. 137 de la Ley s/n,

R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado por el Art.
12 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; por GRUPO II
el Art. 12 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-
XI-201; por el num. 17. del Art. 1 de la Ley s/n, (Sustituido por el Art. 12, lit. b de
R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, por el lit. b) del num. la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-
TARIFA AD
18 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII- 2008; y, reformado por el Art. 12,
VALOREM
2017; reformado por el Art. Único de la Res. num. 4 del Decreto Ley s/n, R.O.
NAC-DGERCGC18-00000436, R.O. 396-3S, 583-S, 24-XI-2011)
28-XII-2018; por el num. 2 del Art. 35 de la Ley
s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; por los nums. 3 y 1. Vehículos motorizados de
4 del Art. 61 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI- transporte terrestre de hasta 3.5
2021).- Están gravados con el impuesto a los toneladas de carga, conforme el
consumos especiales los siguientes bienes y siguiente detalle:
servicios:
Vehículos motorizados cuyo

GRUPO I precio de venta al público sea de 5%
(Sustituida por el num. 1 del Art. 35 de la Ley hasta USD 20.000
s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).
TARIFA AD VALOREM Camionetas, furgonetas,

camiones, y vehículos de rescate
Descripción Tarifa 5%
cuyo precio de venta al público
sea de hasta USD 30.000
Productos del tabaco, sucedáneos o
sustitutivos del tabaco en cualquier
presentación, de acuerdo con las 150% Vehículos motorizados, excepto
definiciones que se encuentren vigentes camionetas, furgonetas,
por la autoridad competente. camiones y vehículos de rescate,
10%
cuyo precio de venta al público
sea superior a USD 20.000 y de
Tabaco de los consumibles de tabaco hasta USD 30.000
calentado y líquidos que contengan
nicotina a ser administrados por medio
50%
de sistemas de administración de Vehículos motorizados cuyo
nicotina. (Reformado por el Art. 1 lit. a precio de venta al público sea
del D.E. 645, R.O. 235-2S, 23-I-2023) 15%
superior a USD 30.000 y de hasta
USD 40.000
Bebidas gaseosas con contenido de
azúcar menor o igual a 25 gramos por 10%
litro de bebida; y bebidas energizantes. Vehículos motorizados cuyo
precio de venta al público sea
20%
Perfumes y aguas de tocador. 20% USD 50.000
(Derogado por el num. 1 del Art. 61 de
la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-

GRUPO III
Vehículos motorizados cuyo TARIFA AD VALOREM
precio de venta al público sea
25% Descripción Tarifa
USD 60.000 Servicios de televisión pagada,
15%
excluyendo la modalidad de streaming.
precio de venta al público sea Las cuotas, membresias. afiliaciones,
30% acciones y similares que cobren a sus
superior a USD 60.000 y de hasta 30%
USD 70.000 miembros y usuarios los clubes sociales,
para prestar sus servicios

precio de venta al público sea 35%
superior a USD 70.000 GRUPO IV
(Sustituido por el Art. 1 lit. c del D.E. 645,
R.O. 235-2S, 23-I-2023; y por el Art. Único
2. (Derogado por el num. 2 del de la Res. NAC-DGERCGC23-00000038,
Art. 61 de la Ley s/n, R.O. 587- R.O. 465-S, 27-XII-2023)
3S, 29-XI-2021). TARIFA MIXTA
Tarifa
3. Aviones, avionetas y Descripción
específica
helicópteros excepto aquellas
destinadas al transporte US $ 0,16 por
Cigarrillos
comercial de pasajeros, carga y unidad
servicios; motos acuáticas, 10% Alcohol (uso distinto a bebidas US $ 10,15 por
tricares, cuadrones, yates y alcohólicas y farmacéuticos) y, litro de alcohol
barcos de recreo. (Reformado por bebidas alcohólicas puro
el Art. 1 lit. b del D.E. 645, R.O. US $ 1,52 por
235-2S, 23-I-2023) Cerveza Artesanal litro de alcohol
puro
US $ 13,28 por
Respecto de los vehículos motorizados de Cerveza Industrial litro de alcohol
transporte terrestre cuya base imponible, según puro
lo previsto en el artículo 76 de esta Ley, sea de Bebidas no alcohólicas y
hasta cuarenta mil dólares de los Estados gaseosas con contenido de US $ 0,18 por
Unidos de América (USD$ 40.000,00) sujetos al azúcar mayor a 25 gramos por 100 gramos de
pago de ICE que cuenten con al menos tres de litro de bebida, excepto azúcar añadida
los siguientes elementos de seguridad y con energizantes
estándares de emisiones superiores a Euro 3 o US $ 0,08 por
sus equivalentes, del valor resultante de aplicar Fundas plásticas funda de
las tarifas previstas, se descontará el 15%: plástico
a) cuatro o más bolsas de aire (airbag); En el caso de bebidas alcohólicas elaboradas

localmente con caña de azúcar u otros
b) Protección de peatones; productos agropecuarios cultivados localmente,
adquiridos a productores que sean artesanos,
c) Luces de encendido diurno; microempresas u organizaciones de la
d) Freno asistido de emergencia; y, economía popular y solidaria, la tarifa específica
tendrá una rebaja de hasta el cincuenta por
e) Ensayo de poste. ciento (50%) conforme los requisitos,
condiciones y límites que establezca el
reglamento a esta Ley. Lo dispuesto en este

inciso, no será aplicable respecto de bebidas En lo que respecta la tarifa específica de fundas
alcohólicas que contengan menos del setenta plásticas, se estará a lo dispuesto en la
por ciento (70%) de ingredientes nacionales. En Disposición Transitoria Sexta de la Ley Orgánica
el caso de la cerveza, lo dispuesto en este inciso de Simplificación y Progresividad Tributaria, la
aplicará únicamente para nuevas marcas que se cual establece para el 2021 una tarifa vigente de
establezcan en el mercado. seis centavos de dólar de los Estados Unidos de
América (US $ 0,06).
GRUPO V
(Sustituido por el Art. 1 lit. d del D.E. 645, Notas:
R.O. 235-2S, 23-I-2023) - De Conformidad con la Resolución NAC-
TARIDA DGERCGC13-00863 (Tercer Suplemento del
DESCRIPCIÓN Registro Oficial 147, 19-XII-2013), se fija la tarifa
ESPECIFICA
específica por litro de alcohol puro, para el
Bebidas no alcohólicas y
USD $0.18 por cálculo del Impuesto a los Consumos
gaseosas con contenido de
100 gramos de Especiales de bebidas alcohólicas, incluida la
azúcar mayor a 25 gramos
azúcar añadida. cerveza, que se aplicará a partir del 1° de enero
por litro de bebida
de 2014, de seis coma nueve tres dólares de los
USD $0.08 por Estados Unidos de América (USD 6,93).
Fundas plásticas.
fundas plásticas. - De Conformidad con la Resolución NAC-
DGERCGC13-00864 (Tercer Suplemento del
Dentro de las bebidas no alcohólicas, incluidas Registro Oficial 147, 19-XII-2013), Se fija la
las gaseosas, con azúcar añadida se tarifa específica por unidad de cigarrillo, para el
encuentran incluidos los jarabes o concentrados cálculo del Impuesto a los Consumos
para su mezcla en sitio de expendio. En el caso Especiales (ICE), que se aplicará a partir del 1
de concentrados y jarabes el impuesto se de enero de 2014, de cero coma cero ocho seis
calculará tomando en cuenta el número de litros dos dólares de los Estados Unidos de América
de bebida que, de acuerdo con el fabricante, se (USD 0,0862).
obtenga. - De Conformidad con la Resolución NAC-
DGERCGC14-00437 (Suplemento del Registro
Las bebidas no alcohólicas, incluidas las Oficial 278, 30-VI-2014), Se fija la tarifa
gaseosas, deberán detallar en el envase su específica por unidad de cigarrillo, para el
contenido de azúcar de conformidad con las cálculo del Impuesto a los Consumos
normas de etiquetado; en caso de no hacerlo o Especiales (ICE), que se aplicará a partir del 1
hacerlo incorrectamente el impuesto se de julio de 2014, de cero coma cero nueve dos
calculará sobre una base de ciento cincuenta cinco dólares de los Estados Unidos de América
(150) gramos de azúcar por litro de bebida o su (USD 0,0925).
equivalente en presentaciones de distinto
contenido. Art. (…).- (Agregado por el Art. 62 de la Ley s/n,
R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- El Presidente de la
Siempre que cuenten con la certificación del República, mediante Decreto Ejecutivo, podrá
organismo público competente, tendrán una en cualquier momento reducir las tarifas del
rebaja del cincuenta por ciento (50%) de la tarifa Impuesto a los Consumos Especiales de
del ICE las fundas plásticas biodegradables y cualquiera de los bienes o servicios gravados
compostables. con éste, previo dictamen favorable del ente
rector de las finanzas públicas.
Las tarifas específicas previstas en este artículo
se ajustarán anual y acumulativamente en Capítulo IV
función de la variación anual del índice de DECLARACIÓN Y PAGO DEL ICE
precios al consumidor (IPC general) a
noviembre de cada año, elaborado por el Art. 83.- Declaración del impuesto.-
organismo público competente. Los nuevos (Sustituido por el num. 19 del Art. 1 de la Ley s/n,
valores serán publicados por el Servicio de R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- Los sujetos pasivos
Rentas Internas en el mes de diciembre, y del ICE declararán el impuesto de las
regirán desde el primero de enero del año operaciones que realicen mensualmente dentro
siguiente. del mes siguiente de realizadas. En el caso de

ventas a crédito con plazo mayor a un (1) mes, Título (...)
se establece un mes adicional para la IMPUESTOS AMBIENTALES
presentación de la respectiva declaración, (Agregado por el Art. 13 del Decreto Ley s/n,
conforme lo dispuesto en el Reglamento a esta R.O. 583-S, 24-XI-2011)
Ley.
Capítulo I
Art. 84.- Liquidación del impuesto.- Los IMPUESTO AMBIENTAL A LA
sujetos pasivos del ICE efectuarán la CONTAMINACIÓN VEHICULAR
correspondiente liquidación del impuesto sobre (Agregado por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O.
el valor total de las operaciones gravadas. 583-S, 24-XII-2011. Reformado por el Art. 1,
num. 18 de la Ley No. s/n, R.O. 744-S, 29-IV-
Art. 85.- Pago del impuesto.- El impuesto 2016; y, derogado por el Art. 1 de la Ley s/n,
liquidado deberá ser pagado en los mismos R.O. 19-2S, 16-VIII-2019).
plazos previstos para la presentación de la
declaración.
Capítulo II
Art. 86.- Declaración, liquidación y pago del IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS
ICE para mercaderías importadas.- En el caso PLÁSTICAS NO RETORNABLES
de importaciones, la liquidación del ICE se (Agregado por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O.
efectuará en la declaración de importación y su 583-S, 24-XI-2011)
pago se realizará previo al despacho de los
bienes por parte de la oficina de aduanas Art. ... (12).- Objeto del Impuesto.- Con la
correspondiente. finalidad de disminuir la contaminación
ambiental y estimular el proceso de reciclaje, se
Art. 87.- Control.- Facúltase al Servicio de establece el Impuesto Ambiental a las Botellas
Rentas Internas para que establezca los Plásticas no Retornables.
mecanismos de control que sean indispensables
para el cabal cumplimiento de las obligaciones Art. ... (13).- Hecho generador.- El hecho
tributarias en relación con el impuesto a los generador de este impuesto será embotellar
consumos especiales. bebidas en botellas plásticas no retornables,
utilizadas para contener bebidas alcohólicas, no
Art. 88.- Sanciones.- (Sustituido por el Art. 36 alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua. En
de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los el caso de bebidas importadas, el hecho
sujetos pasivos del ICE estarán sujetos al generador será su desaduanización.
régimen sancionatorio previsto en el
ordenamiento jurídico vigente. Art. ... (14).- Tarifa.- Por cada botella plástica
gravada con este impuesto, se aplicará la tarifa
Art. 89.- Destino del impuesto.- (Reformado de hasta dos centavos de dólar de los Estados
por la Ley s/n, R.O. 63-S, 13-IV-2007; y, Unidos de América del Norte (0,02 USD), valor
sustituido por el Art. 138 de la Ley s/n, R.O. 242- que se devolverá en su totalidad a quien
3S, 29-XII-2007).- El producto del impuesto a los recolecte, entregue y retorne las botellas, para
consumos especiales se depositará en la lo cual se establecerán los respectivos
respectiva cuenta del Servicio de Rentas mecanismos tanto para el sector privado cómo
Internas que, para el efecto, se abrirá en el público para su recolección, conforme disponga
Banco Central del Ecuador. Luego de el respectivo reglamento.
efectuados los respectivos registros contables,
los valores pertinentes serán transferidos, en el El SRI determinará el valor de la tarifa para cada
plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente caso concreto.
Única del Tesoro Nacional. Art. ... (15).- Sujeto Activo.- El sujeto activo de
Art. ... .- (Agregado por el Art. 139 de la Ley s/n, este impuesto es el Estado. Lo administrará a
R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La Administración través del Servicio de Rentas Internas.
Tributaria ejercerá su facultad determinadora
sobre el ICE cuando corresponda, de Art. ... (16).- Sujetos pasivos.- Son sujetos
conformidad con el Código Tributario y demás pasivos de este impuesto:
normas pertinentes.

1. Los embotelladores de bebidas contenidas en en envases de bebidas y textiles. Químicamente
botellas plásticas gravadas con este impuesto; el polietileno tereftalato es un polímero que se
y, obtiene mediante una reacción de
policondensación entre el ácido tereftálico y el
2. Quienes realicen importaciones de bebidas etilenglicol.
contenidas en botellas plásticas gravadas con
este impuesto. Botellas plásticas no retornables: Son aquellas
que no pueden volver a ser utilizadas después
Art. ... (17).- Exoneraciones.- Se encuentra de haber sido consumido su contenido.
exento del pago de este impuesto el
embotellamiento de productos lácteos y Título Cuarto
medicamentos en botellas de plástico no RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS
retornables. PETROLERAS, MINERAS Y TURÍSTICAS
Art. ... (18).- Declaración y pago del Capítulo I

impuesto.- (Reformado por el num. 19. del Art. TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS DE
1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).- Los PRESTACIÓN DE SERVICIOS PARA LA
sujetos pasivos de este impuesto, declararán las EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE
operaciones gravadas con el mismo, dentro del HIDROCARBUROS
mes subsiguiente al que las efectuó, en la forma
y fecha que se establezcan mediante Art. 90.- (Reformado por el Art. 140 de Ley s/n,
reglamento. R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, sustituido por el
Art. 27 del Decreto Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-
Para la liquidación del impuesto a pagar, el 2010; y, sustituido por el Art. 63 de la Ley s/n,
contribuyente multiplicará el número de R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los contratistas que
unidades embotelladas o importadas por la han celebrado contratos de prestación de
correspondiente tarifa. servicios para la exploración y explotación de
hidrocarburos pagarán el impuesto a la renta de
El impuesto liquidado deberá ser pagado en los conformidad con esta Ley. La reducción
plazos previstos para la presentación de la porcentual de la tarifa del pago del impuesto a la
declaración. renta por efecto de la reinversión no será
aplicable. Serán deducibles del impuesto a la
En el caso de importaciones, la liquidación de renta de la contratista, los costos de
este Impuesto se efectuará en la declaración de financiamiento y costos de transporte bajo
importación y su pago se realizará previo al cualquier figura que corresponda a los barriles
despacho de los bienes por parte de la oficina efectivamente transportados o compra de
de aduanas correspondiente. capacidad reservada.
Art. ... (19).- No deducibilidad.- Por la Art. 91.- (Derogado por el Art. 28 del Decreto
naturaleza de este impuesto, el mismo no será Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010).
considerado como gasto deducible para la
liquidación del impuesto a la renta. Art. 92.- (Derogado por el Art. 28 del Decreto
Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010).
Art. ... (20).- Facultad determinadora.- La
Administración Tributaria ejercerá su facultad Art. 93.- (Derogado por el Art. 28 del Decreto
determinadora sobre este impuesto cuando Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010).
corresponda, de conformidad con el Código
Tributario y demás normas pertinentes. Art. 94.- (Derogado por el Art. 28 del Decreto
Art. ... (21).- Glosario.- Para efectos de esta ley, Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010).
se deberá tomar en cuenta los siguientes
términos: Art. 95.- (Derogado por el Art. 28 del Decreto
Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010).
Botellas plásticas: Se entenderá por aquellas a
los envases elaborados con polietileno
tereftalato, que es un tipo de plástico muy usado

Capítulo II
IMPUESTO A LA RENTA DE COMPAÑÍAS Art. (...).- Retención en la producción y/o
DE ECONOMÍA MIXTA comercialización de minerales y otros bienes
de explotación regulada a cargo del propio
Art. 96.- Compañías de economía mixta en la sujeto pasivo.- (Agregado por el Art. 22 de la
actividad hidrocarburífera.- Las compañías de Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- La
economía mixta definidas en el artículo 18 de la comercialización de sustancias minerales que
Ley de Hidrocarburos pagarán el impuesto a la requieran la obtención de licencias de
renta de conformidad con las disposiciones de comercialización, así como también, la
esta Ley. producción y comercialización de sustancias
minerales que provengan de una concesión
Capítulo III minera están sujetas a una retención en la
TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS QUE fuente de impuesto a la renta de hasta un
HAN SUSCRITO CONTRATOS DE OBRAS Y máximo de 10% del monto bruto de cada
SERVICIOS ESPECÍFICOS transacción, de conformidad con las
condiciones, formas, precios referenciales y
Art. 97.- Contratos de obras y servicios contenidos mínimos que a partir de parámetros
específicos.- Los contratistas que han técnicos y mediante resolución establezca el
celebrado contratos de obras y servicios Servicio de Rentas Internas. Estas retenciones
específicos definidos en el artículo 17 de la Ley serán efectuadas, declaradas y pagadas por el
de Hidrocarburos pagarán el impuesto a la renta vendedor y constituirán crédito tributario de su
de conformidad con esta Ley. impuesto a la renta.
Capítulo IV Esta disposición se podrá extender mediante

COMERCIALIZACIÓN DE MINERALES reglamento a la producción y/o comercialización
(Agregado por el num. 20. del Art. 1 de la Ley de otros bienes de explotación regulada que
s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016). requieran de permisos especiales, tales como
licencias, guías, títulos u otras autorizaciones
Art. (...).- Retención en la comercialización de administrativas similares.
minerales y otros bienes de explotación
regulada a cargo del propio sujeto pasivo.- Nota:
La comercialización de sustancias minerales
que requieran la obtención de licencias de Por disposición de la Ley Orgánica de Eiciencia
comercialización, está sujeta a una retención en Económica y Generación de Empleo (R.O. 461-
la fuente de impuesto a la renta de hasta un S, 20-XII-2023) se ordena la incoporación del
máximo de 10% del monto bruto de cada presente artículo, de nuestra revisión se ha
transacción, de conformidad con las podido concluir que contiene el mismo texto del
condiciones, formas, precios referenciales y artículo que antecede.
contenidos mínimos que a partir de parámetros
técnicos y mediante resolución establezca el Capítulo V
Servicio de Rentas Internas. Estas retenciones RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA
serán efectuadas, declaradas y pagadas por el EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS
vendedor y constituirán crédito tributario de su POPULARES - RIMPE
impuesto a la renta. (Capítulo y artículado agregados por el Art. 66
de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021)
Esta disposición se podrá extender mediante
reglamento a la comercialización de otros Art. 97.1.- Régimen especial impuesto a la
bienes de explotación regulada que requiera de renta para emprendedores y negocios
permisos especiales, tales como licencias, populares.- (Reformado por el Art. 7 del D.E.
guías, títulos u otras autorizaciones 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).- Se establece el
administrativas similares. régimen RIMPE, para el pago del impuesto a la
renta, a los emprendedores y negocios
El comprobante de retención y pago se populares regulados de acuerdo a las
constituirá en documento de acompañamiento disposiciones contenidas en el presente
en operaciones de comercio exterior. Capítulo de esta ley.

básicas, financiero, economía popular y
Art. 97.2.- Sujeto activo.- (Derogado por el Art. solidaria y seguros.
8 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).
e. La producción, importación y/o primera etapa
Art. 97.3.- Ámbito subjetivo.- (Sustituido por el de comercialización de bienes o la prestación de
Art. 9 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).- Se servicios gravados con el Impuesto a los
sujetan a este régimen los sujetos pasivos Consumos Especiales.
personas naturales y sociedades con ingresos
brutos anuales hasta trescientos mil dólares de En caso de que un contribuyente tenga
los Estados Unidos de América (US$ registrado en su RUC o desarrolle cualquiera de
300.000.00). las actividades anteriores estará excluido del
presente régimen RIMPE aun cuando registre o
Dentro de este régimen, constituyen negocios ejerza otras actividades no excluidas.
populares aquellos sujetos pasivos, personas
naturales, con ingresos brutos existentes de No podrán acogerse al RIMPE los sujetos
hasta veinte mil dólares de los Estados Unidos pasivos calificados como artesanos, ni quienes
de América (US$ 20.000.00): todos los demás sean receptores de inversión extranjera directa,
sujetos a este régimen constituyen ni aquellos que desarrollen actividades en
emprendedores. asociación público-privada.
Por ingresos brutos se entenderán a los Quienes perciban ingresos por dividendos,
ingresos gravados percibidos por el sujeto enajenación de derechos representativos de
pasivo, menos descuentos y devoluciones. Los capital o rendimientos financieros deberán
sujetos pasivos dentro del régimen RIMPE liquidarlos conforme al régimen
pagarán el Impuesto a la Renta conforme a la correspondiente. No obstante, la percepción de
correspondiente tabla progresiva, aplicable este tipo de ingresos no es causal de exclusión
sobre los ingresos brutos del respectivo ejercicio al régimen RIMPE.
fiscal.
Art. 97.5.- Vigencia del Régimen RIMPE.-
Art. 97.4.- Exclusiones del régimen.- (Reformado por el Art. 11 del D.E. 742, R.O.
(Sustituido por el Art. 10 del D.E. 742, R.O. 335- 335-S, 20-VI-2023).- El presente régimen será
S, 20-VI-2023).- No podrán acogerse al régimen de aplicación obligatoria por el plazo perentorio
regulado en el presente Capítulo los sujetos de tres (3) años contados desde la primera
pasivos que realicen y/o registren en su RUC, al declaración del impuesto, siempre que el sujeto
menos, una de las siguientes actividades: pasivo no perciba ingresos brutos superiores a
los trescientos mil dólares de los Estados
a. Las previstas en los artículos 28 y 29 de la Ley Unidos de América (US$ 300.000,00). En caso
de Régimen Tributario Interno. de que el sujeto pasivo perciba ingresos brutos
superiores al monto establecido anteriormente,
b. La prestación de servicios profesionales los sujetos pasivos acogidos al régimen deberán
(personas naturales y sociedades), mandatos y liquidar los impuestos dentro del régimen
representaciones, comisionistas, transporte general del Impuesto a la Renta. Los sujetos
(excepto taxis), actividades agropecuarias, pasivos que mantengan su condición de
comercializadora de combustibles, relación de negocios populares se mantendrán dentro del
dependencia y arrendamientos de bienes régimen RIMPE mientras conserven dicha
muebles e inmuebles. condición.
c. Las que mantengan regímenes especiales de Una vez que el sujeto pasivo hubiere sido
pago de impuesto a la renta según la Ley de excluido del régimen RIMPE, no podrá ingresar
Régimen Tributario Interno. nuevamente al régimen regulado en este
Capítulo.
d. Las que se desarrollen en el sector de
hidrocarburos, minero, petroquímica, El Servicio de Rentas Internas dictará las
laboratorios médicos y farmacéuticas, industrias resoluciones que establezcan las formalidades y
requisitos para la inscripción de los sujetos

pasivos en el RUC y su acogimiento al régimen
RIMPE. EMPRENDEDORES
Art. 97.6.- Tarifa del impuesto.- (Sustituido por Tipo marginal

Impuesto a
el Art. 12 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023; Límite Límite sobre
la Fracción
Reformado por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 461- inferior superior fracción
Básica
S, 20-XII-2023).- Los sujetos pasivos dentro del excedente
régimen RIMPE pagarán el Impuesto a la Renta
20.000 50.000 60.00 1.00%
conforme a las siguientes tablas progresivas:
50.000 75.000 360.00 1,25%
75.000 100.000 672.50 1,50%
NEGOCIOS POPULARES 100.000 200.000 1.047.50 1.75%
200.000 300.000 2.797.52 2.00%
Límite Límite Impuesto a pagar
inferior superior (cuota en USD)
Si al cierre del ejercicio fiscal, el contribuyente
0.00 2.500.00 0.00 hubiere tenido ingresos brutos superiores a los
trescientos mil dólares de los Estados Unidos de
2.500.01 5.000.00 5.00 América deberá declarar y pagar el impuesto a
la renta conforme lo dispuesto en el régimen
5.000.01 10.000.00 15.00
general.
10.000.01 15.000.00 35.00
Art. 97.7.- Deberes formales.- (Sustituido por el
15.000.01 20.000.00 60.00 Art. 13 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).-
Sin perjuicio de los demás deberes formales
previstos en el artículo 96 del Código Tributario,
los sujetos pasivos sujetos al régimen RIMPE
tendrán los siguientes deberes formales:
EMPRENDEDORES HASTA VEINTE MIL a. Los contribuyentes considerados negocios

DÓLARES populares llevarán un registro de ingresos y
gastos; y, pagarán el impuesto a la renta
Límite Límite Impuesto a pagar conforme a la tabla prevista para el efecto.
inferior superior (cuota en USD)
b. Los contribuyentes considerados
emprendedores estarán obligados a llevar
0.00 2.500 0.00
contabilidad cuando la normativa así lo
2.500.01 5.000 5.00 disponga, caso contrario, deberán llevar un
registro de ingresos y gastos. En ambos casos,
5.000.01 10.000 15.00 declararán los impuestos respectivos conforme
a sus registros.
10.000.01 15.000 35.00
c. Emitir comprobantes de venta conforme al
15.000.01 20.000 60.00 Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retención y Documentos Complementarios. Los
negocios populares podrán emitir notas de venta
o facturas electrónicas a su elección.
Los sujetos pasivos inscritos como RIMPE por el

Servicio de Rentas Internas deberán cumplir con
los deberes formales atribuibles a dicho régimen
durante el ejercicio fiscal corriente.

Los sujetos pasivos bajo este régimen no se Título
encuentran obligados a actuar como agentes de RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
retención del Impuesto a la Renta ni del (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O.
Impuesto al Valor Agregado. Sin perjuicio de lo 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por el Art. 64
expuesto, observarán lo previsto en el artículo de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021)
92 numeral 2 del Reglamento para la Aplicación
de la Ley de Régimen Tributario Interno, cuando Título Cuarto-A
corresponda. RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA
MICROEMPRESAS
Art. 97.8.- Declaración y forma de pago.- (Agregado por el Art. 38 de la Ley s/n, R.O.
(Sustituido por el Art. 14 del D.E. 742, R.O. 335- 111-S, 31-XII-2019; y, derogado por el Art. 65
S, 20-VI-2023).- El Impuesto a la Renta sujeto al de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).
presente régimen se liquidará y pagará hasta el
mes de junio de cada año fiscal, conforme las Título Quinto
resoluciones de carácter general que emita el DISPOSICIONES GENERALES
Servicio de Rentas Internas para el efecto. El
retraso en la presentación de la declaración y Art. 98.- Definición de sociedad.- Para efectos
pago del impuesto estará sujeto a las sanciones de esta Ley el término sociedad comprende la
e intereses previstos en el Código Tributario. persona jurídica; la sociedad de hecho; el
fideicomiso mercantil y los patrimonios
Art. 97.9.- Impuesto al Valor Agregado.- independientes o autónomos dotados o no de
(Sustituido por el Art. 15 del D.E. 742, R.O. 335- personería jurídica, salvo los constituidos por las
S, 20-VI-2023).- Los contribuyentes Instituciones del Estado siempre y cuando los
categorizados como emprendedores deberán beneficiarios sean dichas instituciones; el
gravar con Impuesto al Valor Agregado las consorcio de empresas, la compañía tenedora
transferencias de bienes, derechos y prestación de acciones que consolide sus estados
de servicios, conforme a las disposiciones de la financieros con sus subsidiarias o afiliadas; el
Ley. El impuesto generado deberá ser liquidado fondo de inversión o cualquier entidad que,
y pagado en los plazos previstos en el aunque carente de personería jurídica,
reglamento. constituya una unidad económica o un
patrimonio independiente de los de sus
La transferencia de dominio de bienes muebles miembros.
de naturaleza corporal, derechos y la prestación
de servicios efectuadas por negocios populares Art. (...).- (Agregado por lit. a) del num. 20 del
estarán gravadas con tarifa 0% del Impuesto al Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).-
Valor Agregado. Los negocios populares no La definición de exportador habitual, para,
presentarán declaraciones de IVA. efectos tributarios, deberá considerar criterios
de número de exportaciones en los respectivos
Art. 97.10.- Retenciones en la fuente.- ejercicios fiscales, así como del porcentaje del
(Agregado por el Art. 16 del D.E. 742, R.O. 335- total de ventas, de conformidad con las
S, 20-VI-2023; Reformado por el Art. 24 de la condiciones, límites, requisitos y criterios
Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- No estarán adicionales que se determinen en el respectivo
sujetos a retención en la fuente del Impuesto a reglamento.
la Renta los pagos efectuados a contribuyentes
categorizados como negocios populares. Art. (...).- (Agregado por lit. b) del num. 20 del
Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).-
Los pagos efectuados a contribuyentes Para efectos tributarios, la clasificación de las
categorizados como emprendedores estarán micro, pequeñas y medianas empresas, deberá
sujetos a retención en la fuente de impuesto a la considerar al menos, criterio de ventas o
renta e impuesto al valor agregado en los ingresos brutos anuales, sin perjuicio de las
porcentajes que mediante resolución establezca demás condiciones, límites, requisitos y criterios
el Servicio de Rentas Internas. adicionales que se determinen en el respectivo
reglamento.
El valor de dichas retenciones constituirá crédito
tributario para el pago del impuesto.

Art. 99.- Cobro de intereses.- (Reformado por Art. 101.- Responsabilidad por la
el Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- declaración.- (Reformado por los Arts. 143 y
Para el cobro de intereses sobre obligaciones 144 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por
tributarias determinadas en esta Ley, se estará el Art. 36 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009;
a lo previsto en el Código Tributario. y, por la Disposición Reformatoria Segunda de
la Ley s/n, R.O. 759-S, 20-V-2016; y, por el num.
Art. 100.- Cobro de multas.- (Reformado por el 21 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-
Art. 142 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII- 2017).- La declaración hace responsable al
2007).- Los sujetos pasivos que, dentro de los declarante y, en su caso, al contador que firme
plazos establecidos en el reglamento, no la declaración, por la exactitud y veracidad de
presenten las declaraciones tributarias a que los datos que contenga.
están obligados, serán sancionados sin
necesidad de resolución administrativa con una Se admitirán correcciones a las declaraciones
multa equivalente al 3% por cada mes o fracción tributarias luego de presentadas, sólo en el caso
de mes de retraso en la presentación de la de que tales correcciones impliquen un mayor
declaración, la cual se calculará sobre el valor a pagar por concepto de impuesto,
impuesto causado según la respectiva anticipos o retención y que se realicen antes de
declaración, multa que no excederá del 100% de que se hubiese iniciado la determinación
dicho impuesto. correspondiente.
Para el caso de la declaración del impuesto al Cuando tales correcciones impliquen un mayor
valor agregado, la multa se calculará sobre el valor a pagar por concepto de impuesto,
valor a pagar después de deducir el valor del anticipos o retención, sobre el mayor valor se
crédito tributario de que trata la ley, y no sobre causarán intereses a la tasa de mora que rija
el impuesto causado por las ventas, antes de la para efectos tributarios.
deducción citada.
Cuando la declaración cause impuestos y
Cuando en la declaración no se determine contenga errores que hayan ocasionado el pago
Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la de un tributo mayor que el legalmente debido, el
renta a cargo del sujeto pasivo, la sanción por sujeto pasivo presentará el correspondiente
cada mes o fracción de mes de retraso será reclamo de pago indebido, con sujeción a las
equivalente al 0.1% de las ventas o de los normas de esta Ley y el Código Tributario.
ingresos brutos percibidos por el declarante en
el período al cual se refiere la declaración, sin En el caso de errores en las declaraciones cuya
exceder el 5% de dichas ventas o ingresos. solución no modifique el impuesto a pagar o
Estas sanciones serán determinadas, liquidadas implique diferencias a favor del contribuyente,
y pagadas por el declarante, sin necesidad de siempre que con anterioridad no se hubiere
resolución administrativa previa. establecido y notificado el error por la
administración éste podrá enmendar los errores,
Si el sujeto pasivo no cumpliere con su presentando una declaración sustitutiva, dentro
obligación de determinar, liquidar y pagar las del año siguiente a la presentación de la
multas en referencia, el Servicio de Rentas declaración. Cuando la enmienda se origine en
Internas las cobrará aumentadas en un 20%. procesos de control de la propia administración
tributaria y si así ésta lo requiere, la declaración
Las sanciones antes establecidas se aplicarán sustitutiva se podrá efectuar hasta dentro de los
sin perjuicio de los intereses que origine el seis años siguientes a la presentación de la
incumplimiento y, en caso de concurrencia de declaración y solamente sobre los rubros
infracciones, se aplicarán las sanciones que requeridos por la Administración Tributaria.
procedan según lo previsto por el Libro Cuarto
del Código Tributario. Las declaraciones e informaciones de los
contribuyentes, responsables o terceros,
Para el cómputo de esta multa no se tomarán en relacionadas con las obligaciones tributarias, así
cuenta limitaciones establecidas en otras como los planes y programas de control que
normas. efectúe la Administración Tributaria son de
carácter reservado y serán utilizadas para los

fines propios de la administración tributaria. La Nota:
información que contribuya a identificar la Mediante Sentencia 44-16-IN/22 (R.O. E.C. 76,
propiedad y las operaciones de los residentes 09-IX-2022) emitida por la Corte Constitucional
en el Ecuador con terceros ubicados en se declaró la inconstitucionalidad por la forma
paraísos fiscales, así como las prácticas de del segundo inciso de la Disp. Reformatoria
planificación fiscal agresiva, no estarán sujetas Tercera de la Ley Orgánica de Solidaridad y de
a la reserva establecida en este artículo. Corresponsabilidad Ciudadana para la
Tampoco tendrá el carácter de reservado la Reconstrucción y Reactivación de las Zonas
información relacionada con los asesores, Afectadas por el Terremoto de 16 de abril de
promotores, diseñadores y consultores de estas 2016, misma que reformó al presente artículo.
prácticas, así como las actas de determinación
y liquidaciones de pago por diferencias en la Art. 103.- Emisión de Comprobantes de
declaración o resoluciones de aplicación de Venta.- (Sustituido por el Art. 145 de la Ley s/n,
diferencias, efectuadas por la Administración R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado por el
Tributaria con el señalamiento del estado en que num. 22. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-
se encuentren. IV-2016; por Lit. a) y b) del num. 22 del Art. 1 de
la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y por el Art.
Art. 102.- Responsabilidad de los auditores 25 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Los
externos, promotores, asesores, consultores sujetos pasivos de los impuestos al valor
y estudios jurídicos.- (Reformado por la agregado y a los consumos especiales,
Disposición Reformatoria Tercera de la Ley s/n, obligatoriamente tienen que emitir
R.O. 759-S, 20-V-2016).- Los auditores externos comprobantes de venta por todas las
están obligados, bajo juramento, a incluir en los operaciones mercantiles que realicen. Dichos
dictámenes que emitan sobre los estados documentos deben contener las
financieros de las sociedades que auditan, una especificaciones que se señalen en el
opinión respecto del cumplimiento por éstas de reglamento.
sus obligaciones como sujetos pasivos de
obligaciones tributarias. La opinión inexacta o El contribuyente deberá consultar, en los medios
infundada que un auditor externo emita en que ponga a su disposición el Servicio de
relación con lo establecido en este artículo, lo Rentas Internas, la validez de los mencionados
hará responsable y dará ocasión a que el comprobantes, sin que se pueda argumentar el
Director General del Servicio de Rentas Internas desconocimiento del sistema de consulta para
solicite a los organismos de control, según pretender aplicar crédito tributario o sustentar
corresponda, la aplicación de la respectiva costos y gastos con documentos falsos o no
sanción por falta de idoneidad en sus funciones, autorizados.
sin perjuicio de las otras sanciones que
procedan según lo establecido en el Código Sobre operaciones de más de quinientos
Orgánico Integral Penal. dólares de los Estados Unidos de América (USD
$ 500,00), gravadas con los impuestos a los que
Los promotores, asesores, consultores y se refiere esta Ley se establece la
estudios jurídicos, están obligados a informar obligatoriedad de utilizar a cualquier institución
bajo juramento a la Administración Tributaria de del sistema financiero para realizar el pago, a
conformidad con las formas y plazos que través de giros, transferencias de fondos,
mediante resolución de carácter general se tarjetas de crédito y débito, cheques o cualquier
emita para el efecto, un reporte sobre la otro medio de pago electrónico.
creación, uso y propiedad de sociedades
ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de Para que el costo o gasto por cada caso
menor imposición de beneficiarios efectivos entendido superior a los quinientos dólares de
ecuatorianos. Cada incumplimiento de esta los Estados Unidos de América (USD $ 500,00)
norma será sancionado con una multa de hasta sea deducible para el cálculo del Impuesto a la
10 fracciones básicas desgravadas de impuesto Renta y el crédito tributario para el Impuesto al
a la renta, sin perjuicio de las responsabilidades Valor Agregado sea aplicable, se requiere la
penales a que hubiera lugar. utilización de cualquiera de los medios de pago
antes referidos, con cuya constancia y el
comprobante de venta correspondiente a la

adquisición se justificará la deducción o el los sujetos pasivos de los impuestos de que trata
crédito tributario. esta Ley no han presentado las declaraciones a
las que están obligados, les sancionará, sin
Cuando los sujetos pasivos del IVA y del ICE necesidad de resolución administrativa previa,
emitan comprobantes de venta obligatoriamente con una multa equivalente al 5% mensual, que
deberán entrar en la contabilidad de los sujetos se calculará sobre el monto de los impuestos
pasivos y contendrán todas las especificaciones causados correspondientes al o a los períodos
que señale el reglamento. intervenidos, la misma que se liquidará
directamente en las actas de fiscalización, para
Facúltase al Director General del Servicio de su cobro.
Rentas Internas implantar los sistemas que
considere adecuados para incentivar a los Art. (...).- Sanción por ocultamiento
consumidores finales a exigir la entrega de patrimonial.- (Agregado por el num. 23 del Art.
facturas por los bienes que adquieran o los 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017;
servicios que les sean prestados, mediante Sustituido por el Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 461-
sorteos o sistemas similares, para lo cual S, 20-XII-2023).- Los sujetos pasivos que no
asignará los recursos necesarios, del declaren al Servicio de Rentas Internas,
presupuesto de la Administración Tributaria. conforme a las condiciones señaladas en la
normativa vigente, la información de su
Art. (...).- Sanción por no entrega de patrimonio en el exterior y/o su valor,
comprobantes de venta.- (Agregado por el Art. ocultándola en todo o en parte, de manera
26 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Las directa o indirecta, serán sancionados con una
personas naturales o jurídicas, residentes en el multa equivalente al dos por ciento (2%) del
país, que no entreguen comprobantes de venta valor total de sus activos y/o ingresos no
o no transmitan a la Administración Tributaria declarados, porcada mes de retraso en la
comprobantes de venta electrónicos, según presentación de la misma, sin que esta pueda
corresponda, serán sancionadas con una multa superar el diez por ciento (10%) del valor de los
de 1 a 30 remuneraciones básicas unificadas del activos y/o ingresos, según corresponda.
trabajador en general. La aplicación de esta
sanción será regulada mediante resolución de Art. 106.- Sanciones para los sujetos
carácter general emitida por el Servicio de pasivos.- (Reformado por el Art. 146 de la Ley
Rentas Internas. s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el Art. 38 de
la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; por el Art. 1,
En el caso de que dicha, infracción ocurra de lits. e y f de la Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012;
manera flagrante, para la aplicación de la y sustituido por el Art. 28 de la Ley s/n, R.O. 461-
sanción, bastará la comprobación de la no S, 20-XII-2023).- Las personas naturales o
entrega de los comprobantes de venta o falta de jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas
transmisión, por parte del funcionario nombrado en el país, que no entreguen la información
para el efecto por el Servicio de Rentas Internas, requerida por el Servicio de Rentas Internas,
quien levantará, bajo su responsabilidad, actas dentro del plazo otorgado para el efecto, serán
probatorias que darán fe pública de la infracción sancionadas con una multa de hasta 10
detectada. remuneraciones básicas unificadas del
trabajador en general, la que se regulará
Art. 104.- Comprobantes de retención.- Los teniendo en cuenta los ingresos y el capital del
agentes de retención entregarán los contribuyente, según lo determine el
comprobantes de retención en la fuente por reglamento.
impuesto a la renta y por impuesto al valor
agregado IVA, en los formularios que reunirán Para la información requerida por la
los requisitos que se establezcan en el Administración Tributaria no habrá reserva ni
correspondiente reglamento. sigilo que le sea oponible y será entregada
directamente, sin que se requiera trámite previo
Art. 105.-Sanción por falta de declaración.- o intermediación, cualquiera que éste sea, ante
(Reformado por el Art. 37 de la Ley s/n, R.O. 94- autoridad alguna.
S, 23-XII-2009).- Cuando al realizar actos de
determinación la administración compruebe que

Las instituciones financieras sujetas al control disminuyan el crédito tributario o las pérdidas,
de la Superintendencia de Bancos y Seguros y en un plazo no mayor a veinte días contados
las organizaciones del sector financiero popular desde el día siguiente de la fecha de la
y solidario, sujetas al control de la notificación.
Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria que no cumplan cabal y Art. 107 B.- Orden de cobro o Aplicación de
oportunamente con la entrega de la información Diferencias.- (Agregado por el Art. 148 de la
requerida por cualquier vía por el Servicio de Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Si dentro
Rentas Internas, serán sancionadas con una del plazo señalado en el artículo anterior, el
multa de 1QO hasta 500 remuneraciones contribuyente no hubiere presentado la
básicas unificadas del trabajador en general por declaración sustitutiva, el Servicio de Rentas
cada requerimiento. La Administración Internas procederá a emitir la correspondiente
Tributaria concederá al menos 10 días hábiles "Liquidación de Pago por Diferencias en la
para la entrega de la información solicitada. Declaración" o "Resolución de Aplicación de
Diferencias" y dispondrá su notificación y cobro
El mal uso, uso indebido o no autorizado de la inmediato, incluso por la vía coactiva o la
información entregada al Servicio de Rentas afección que corresponda a las declaraciones
Internas por parte de sus funcionarios será siguientes, sin perjuicio de las acciones penales
sancionado de conformidad con la normativa a que hubiere lugar, si se tratare de impuestos
vigente. La información bancaria sometida a percibidos o retenidos.
sigilo o sujeta a reserva, obtenida por el Servicio
de Rentas Internas bajo este procedimiento, Art. 107 C.- Cruce de información.- (Agregado
tendrá el carácter de reservada de conformidad por el Art. 148 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-
con lo establecido en el inciso final del artículo XII-2007).- Si al confrontar la información de las
101 de la Ley de Régimen Tributario Interno declaraciones del contribuyente con otras
únicamente y de manera exclusiva podrá ser informaciones proporcionadas por el propio
utilizada en el ejercicio de sus facultades contribuyente o por terceros, el Servicio de
legales. El Servicio de Rentas Internas adoptará Rentas Internas detectare la omisión de
las medidas de organización interna necesarias ingresos, exceso de deducciones o deducciones
para garantizar su reserva y controlar su uso no permitidas por la ley o cualquier otra
adecuado. El uso indebido de la información circunstancia que implique diferencias a favor
será sancionado civil, penal o del Fisco, comunicará al contribuyente
administrativamente, según sea el caso. conminándole a que presente la
correspondiente declaración sustitutiva, en el
Art. 107.- Valor de la declaración.- (Reformado plazo no mayor a veinte días. Si dentro de tal
por el Art. 147 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29- plazo el contribuyente no hubiere presentado la
XII-2007).- Para el cobro de los impuestos declaración sustitutiva, el Servicio de Rentas
establecidos en esta Ley y demás créditos Internas procederá a emitir la correspondiente
tributarios relacionados, determinados en "Liquidación de Pago por Diferencias en la
declaraciones o liquidaciones por los propios Declaración" o "Resolución de Aplicación de
sujetos pasivos, tal declaración o liquidación Diferencias" y dispondrá su notificación y cobro
será documento suficiente para el inicio de la inmediato, incluso por la vía coactiva o la
respectiva acción coactiva, de conformidad con afección que corresponda a las declaraciones
lo previsto en el Código Tributario. siguientes, sin perjuicio de las acciones penales
a que hubiere lugar, si se tratare de impuestos
Art. 107 A.- Diferencias de Declaraciones y percibidos o retenidos.
pagos.- (Agregado por el Art. 148 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El Servicio de Art. 107 D.- Inconsistencias en la declaración
Rentas Internas notificará a los contribuyentes y anexos de información.- (Agregado por el
sobre las diferencias que se haya detectado en Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).-
las declaraciones del propio contribuyente, por Si el Servicio de Rentas Internas detectare
las que se detecte que existen diferencias a inconsistencias en las declaraciones o en los
favor del fisco y los conminará para que anexos que presente el contribuyente, siempre
presenten las respectivas declaraciones que no generen diferencias a favor de la
sustitutivas y cancelen las diferencias, Administración Tributaria, notificará al sujeto

pasivo con la inconsistencia detectada, Libro II del Código Penal, serán sancionados
otorgándole el plazo de 10 días para que administrativamente por el Director General del
presente la respectiva declaración o anexo de Servicio de Rentas Internas con una multa de
información sustitutivo, corrigiendo los errores 23,68 USD a 473,68 USD, sin perjuicio de las
detectados. La falta de cumplimiento de lo penas que establece dicho Código. En caso de
comunicado por la Administración Tributaria que el Director General del Servicio de Rentas
constituirá contravención, que será sancionada Internas no aplique las sanciones señaladas, el
de conformidad con la ley. La imposición de la Ministro de Economía y Finanzas procederá a
sanción no exime al sujeto pasivo del sancionar tanto al citado Director como a los
cumplimiento de su obligación, pudiendo la funcionarios o empleados infractores. Además,
Administración Tributaria notificar nuevamente los funcionarios y empleados que incurrieren en
la inconsistencia y sancionar el incumplimiento. las mencionadas faltas serán cancelados de
La reincidencia se sancionará de conformidad inmediato.
con lo previsto por el Código Tributario.
Los fiscalizadores ajustarán sus actuaciones a
Art. 108.- Acción pública.- Se concede acción las leyes y reglamentos vigentes, a los
pública para denunciar violaciones a lo precedentes jurisprudenciales obligatorios
dispuesto en esta Ley en relación a la dictados por la Sala de lo Fiscal de la Corte
obligatoriedad de emitir facturas, notas o boletas Suprema de Justicia y a las instrucciones de la
de venta por todas las transacciones administración; estarán obligados a defender
mercantiles que realicen los sujetos pasivos. Así ante el Director General del Servicio de Rentas
como para denunciar actos ilícitos en que Internas, Ministro de Economía y Finanzas o los
incurran funcionarios del Servicio de Rentas Tribunales Distritales de lo Fiscal, en su caso,
Internas, de la Corporación Aduanera los resultados de sus actuaciones, presentando
Ecuatoriana y del Servicio de Vigilancia las justificaciones pertinentes.
Aduanera.
En el ejercicio de sus funciones son
Art. 109.- Casos especiales de defraudación.- responsables, personal y pecuniariamente, por
(Reformado por el Art. 149 de la Ley s/n, R.O. todo perjuicio que por su acción u omisión
242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la dolosa causaren al Estado o a los
Disposición Derogatoria Vigésima Primera, del contribuyentes, sin perjuicio de la destitución de
Código Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10- su cargo y del enjuiciamiento penal respectivo.
II-2014).-
La inobservancia de las leyes, reglamentos,
Art. 110.- Facilidades de pago.- Los jurisprudencia obligatoria e instrucciones de la
contribuyentes que paguen sus impuestos una administración será sancionada con multa de
vez vencidos los plazos que se establecen para 23,68 USD a 473,68 USD, y al doble de estas
el efecto, deberán autoliquidar y cancelar los sanciones en caso de reincidencia, que será
correspondientes intereses de mora, sin que impuesta por el Director General del Servicio de
para el pago de los impuestos atrasados, de los Rentas Internas. La persistencia en la misma
intereses y de las multas respectivas se requiera será causa para la destitución del cargo.
resolución administrativa alguna.
Los funcionarios y empleados del Servicio de
Los contribuyentes que estuvieren atrasados en Rentas Internas que no notificaren
el cumplimiento de obligaciones tributarias, cuya oportunamente, en forma legal, actas de
administración está a cargo del Servicio de fiscalización, liquidaciones de impuestos,
Rentas Internas, podrán solicitar facilidades de resoluciones administrativas, títulos de crédito y
pago, de acuerdo con lo dispuesto por el Código demás actos administrativos serán, personal y
Tributario. pecuniariamente, responsables de los perjuicios
que por los retardos u omisiones ocasionen al
Art. 111.- Sanciones para funcionarios y Estado. Si por estos motivos caducare el
empleados públicos.- Los funcionarios y derecho del Estado para liquidar impuestos o
empleados del Servicio de Rentas Internas que prescribiere la acción para el cobro de las
en el desempeño de sus cargos incurrieren en obligaciones tributarias, serán además
las infracciones consideradas en el Título III del

destituidos de sus cargos por el Ministro de declaración o comprobante de pago como suma
Economía y Finanzas. pagada por el contribuyente o sujeto pasivo, los
intereses de mora imputables a la recaudación
Notas: no consignada se liquidarán al doble de la tasa
- Por medio de la fe de erratas publicada en el prevista en este artículo.
Registro Oficial 478, 9-XII-2004, se modificó el
texto de este artículo. Nota:
- Debido a la reforma establecida por el D.E. 854 La tasa de interés por mora para obligaciones
(R.O. 253, 16-I-2008) al Art. 16 del Estatuto del tributarias puede ser consultada en nuestra
Régimen Jurídico Administrativo de la Función tabla que consta en legislación interna.
Ejecutiva, la denominación del Ministerio de
Economía y Finanzas fue sustituida por la de Art. 114.- Terminación de los convenios.- El
Ministerio de Finanzas. Director General del Servicio de Rentas Internas
- El Código Orgánico de la Función Judicial podrá, en cualquier momento, dar por terminado
(R.O. 544-S, 9-III-2009) modificó la estructura unilateralmente el convenio suscrito con las
orgánica de la Función Judicial, transfiriendo las instituciones financieras cuando éstas
competencias de los tribunales distritales de lo incumplan las obligaciones establecidas en esta
fiscal a las salas de lo fiscal de las Cortes Ley, en los reglamentos o en las cláusulas
Provinciales, sin embargo, éstos seguirán en especiales que en tal sentido se incluyan en el
funciones hasta que el Consejo de la Judicatura convenio respectivo. El Presidente de la
integre las salas. República reglamentará las condiciones,
requisitos y sanciones aplicables a las
Art. 112.- Recaudación en instituciones instituciones financieras suscriptoras del
financieras.- Autorízase a la administración convenio.
tributaria para que pueda celebrar convenios
especiales con las instituciones financieras Art. 115.- Valor de las especies fiscales.-
establecidas en el país, tendentes a recibir la Facúltase al Ministro de Economía y Finanzas
declaración y la recaudación de los impuestos, para que fije el valor de las especies fiscales,
intereses y multas por obligaciones tributarias. incluidos los pasaportes.
En aquellas localidades en las que exista una Nota:

sola agencia o sucursal bancaria, ésta estará Debido a la reforma establecida por el D.E. 854
obligada a recibir las declaraciones y recaudar (R.O. 253, 16-I-2008) al Art. 16 del Estatuto del
los impuestos, intereses y multas de los Régimen Jurídico Administrativo de la Función
contribuyentes en la forma que lo determine la Ejecutiva, la denominación del Ministerio de
administración tributaria, aún cuando tal Economía y Finanzas fue sustituida por la de
institución bancaria no haya celebrado convenio Ministerio de Finanzas.
con el Servicio de Rentas Internas.
Art. 116.- Tasa por sistemas de marcación.-
Art. 113.- Sanciones por no depositar los (Derogado por el Art. 150 de la Ley s/n, R.O.
valores recaudados.- Cuando realizada la 242-3S, 29-XII-2007; y, agregado por el Art. 29
recaudación respectiva por una institución de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y,
financiera que menciona esta Ley, no se efectúe sustituido por el num. 2 de la Disposición
la consignación de las sumas recaudadas Reformatoria Tercera de la Ley s/n, R.O. 986-S,
dentro de los plazos establecidos para tal fin, se 18-IV-2017; y, por el Art. 39 de la Ley s/n, R.O.
generarán a su cargo y sin necesidad de trámite 111-S, 31-XII-2019).- El Servicio de Rentas
previo alguno, intereses liquidados diariamente Internas podrá establecer, mediante acto
a la tasa de mora que rija para efectos normativo, las tasas necesarias para el
tributarios, sobre el monto exigible no funcionamiento de mecanismos de
consignado oportunamente, desde la fecha en identificación, marcación, trazabilidad y rastreo
que se debió efectuar la consignación y hasta el de productos según lo dispuesto en las normas
día en que ella se produzca. que regulan la trazabilidad de los productos de
conformidad con el reglamento de esta Ley.
Cuando el valor informado por la institución
financiera sea inferior al valor que figure en la

Art. 117.- Normas técnicas.- (Reformado por el esta Ley podrá establecer sistemas de
Art. 151 de Ley s/n, R.O. 242-S, 29-XII-2007; y, cumplimiento de deberes formales y materiales
sustituido por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 392- simplificados, para sectores, subsectores o
2S, 30-VII-2008).- El aguardiente obtenido de la segmentos de la economía," que se establezcan
destilación directa del jugo de caña u otros en el mismo.
deberá ser utilizado únicamente como materia
prima para la obtención de alcoholes, o la DEROGATORIAS
fabricación de bebidas alcohólicas de
conformidad con los normas y certificados de Art. 121.- Derogatorias.- Salvo lo que se
calidad del INEN. El INEN definirá y establecerá establece en las disposiciones transitorias, a
las normas técnicas para los productos y partir de la fecha de aplicación de la presente
subproductos alcohólicos y concederá los Ley, se derogan las leyes generales y
certificados de calidad respectivos, para cada especiales y todas las normas en cuanto se
uno de los tipos y marcas de licores. opongan a la presente Ley.
Art. 118.- Prohibición.- (Sustituido por el Art. 15 Expresamente se derogan:

del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).-
Prohíbase la tenencia de todo producto gravado 1.- La Ley de Impuesto a la Renta cuya
con ICE, con el fin de comercializarlos o codificación se hizo mediante Decreto 1283,
distribuirlos, cuando sobre ellos no se haya publicado en el Registro Oficial No. 305, de 8 de
cumplido con la liquidación y pago del ICE en su septiembre de 1971 y todas las reformas
proceso de fabricación o desaduanización, expedidas con posterioridad, bien sea que
según corresponda, o cuando no cumplan con consten en leyes generales o especiales,
las normas requeridas, tales como: sanitarias, decretos legislativos, decretos leyes o decretos
calidad, seguridad y registro de marcas. supremos;
El Ministerio del Interior dirigirá los operativos de 2.- De las leyes de Fomento:
control, para lo que contará con el apoyo de
funcionarios de los organismos de control - Los artículos 21 y 24 del Decreto Supremo No.
respectivos, quienes dispondrán, dentro del 1414, publicado en el Registro Oficial No. 319,
ámbito de sus competencias, las sanciones de 28 de septiembre de 1971;
administrativas que correspondan.
- El artículo 3 del Decreto Supremo No. 1248,
Art. 119.- Residuos.- No podrán venderse para publicado en el Registro Oficial No. 431, de 13
el consumo humano los residuos y de noviembre de 1973;
subproductos resultantes del proceso industrial
o artesanal de rectificación o destilación del - Los literales a, b y c del artículo 3 del Decreto
aguardiente o del alcohol. Se prohíbe también a Supremo No. 989, publicado en el Registro
las fábricas de bebidas alcohólicas contaminar Oficial No. 244, de 30 de diciembre de 1976;
el medio ambiente con los subproductos. El
INEN reglamentará el sistema por el cual se - El artículo 1o. del Decreto Supremo No. 2150,
almacenarán y destruirán los residuos y publicado en el Registro Oficial No. 512, de 24
subproductos, y autorizará su comercialización de enero de 1978;
para uso industrial.
- Los numerales 7 y 10 del artículo 9, del Decreto
Art. 120.- Entregas a consignación.- Todas las Ley No. 26, publicado en el Registro Oficial No.
mercaderías sujetas al impuesto a los consumos 446, de 29 de mayo de 1986;
especiales, que sean entregadas a
consignación, no podrán salir de los recintos - El artículo 18 del Decreto Supremo No. 921,
fabriles sin que se haya realizado los pagos del publicado en el Registro Oficial No. 372, de 20
IVA y del ICE respectivos. de agosto de 1973;
Art. (...).- Regímenes simplificados.- - El artículo 16 de la Ley No. 71, publicada en el

(Agregado por el num. 24 del Art. 1 de la Ley s/n, Registro Oficial No. 757, de 26 de agosto de
R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- El Reglamento a 1987;

- Los artículos 54 y 56 de la Ley No. 74, publicada en el Registro Oficial No. 200, de 30
publicada en el Registro Oficial No. 64, de 24 de de mayo de 1989;
agosto de 1981;
- Los artículos 33 y 35 de la Codificación de la
- El artículo 65 del Decreto Supremo No. 178, Ley de Compañías Financieras, publicada en el
publicado en el Registro Oficial No. 497, de 19 Registro Oficial No. 686, de 15 de mayo de
de febrero de 1974; 1987;
- Los artículos 8, 9 y 10 del Decreto Supremo - El literal b del artículo 103 de la Ley No. 1031,
No. 924-1, publicado en el Registro Oficial No. publicada en el Registro Oficial No. 123, de 20
939, de 26 de noviembre de 1975; de septiembre de 1966;
- El literal b) del artículo 11 de la Ley No. 33, - El artículo 18 de la Ley 006, publicada en el
publicada en el Registro Oficial No. 230 de 11 de Registro Oficial No. 97, de 29 de diciembre de
julio de 1989; 1988, que sustituyó al inciso final del artículo 265
de la Codificación de la Ley General de Bancos,
- El artículo 8 del Decreto Supremo No. 3289, publicada en el Registro Oficial No. 771, de 15
publicado en el Registro Oficial No. 792, de 15 de septiembre de 1987;
de marzo de 1979;
- El artículo 28 de la Ley No. 6709-S, publicada
- Los artículos 47, 48; los literales b, c, d y e del en el Registro Oficial No. 83, de 13 de marzo de
artículo 52, el numeral l del literal a, los 1967;
numerales 1 y 2 del literal b y el literal c del
artículo 54 del Decreto Supremo No. 3177, - El artículo 118 del Decreto Supremo No. 275,
publicado en el Registro Oficial No. 765, de 2 de publicado en el Registro Oficial No. 892, de 9 de
febrero de 1979; agosto de 1979;
- Los artículos 4 y 6 del Decreto Supremo No. - El Decreto Supremo No. 859, publicado en el
3409, publicado en el Registro Oficial No. 824, Registro Oficial No. 917, de 24 de octubre de
de 3 de mayo de 1979; 1975;
- Los incisos 1 y 4 del artículo 3 del Decreto Ley - El Decreto Supremo No. 205, publicado en el
No. 07, publicado en el Registro Oficial No. 255, Registro Oficial No. 45, de 16 de marzo de 1976;
de 22 de agosto de 1985; y,
- El artículo 11 de la Ley No. 99, publicada en el - El artículo 30 de la Codificación de la Ley del

Registro Oficial No. 301, de 5 de agosto de Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y
1982; Becas, publicada en el Registro Oficial No. 48,
de 19 de marzo de 1976;
- El artículo 73 de la Ley No. 2347, publicada en
el Registro Oficial No. 556, de 31 de marzo de 3.- El inciso 2o. del artículo 243 de la Ley de
1978; Compañías Codificada, publicada en el Registro
Oficial No. 389, de 28 de julio de 1977;
- El artículo 3 de la Ley No. 86, publicada en el
Registro Oficial No. 223, de 16 de abril de 1982; 4.- La Ley No. 83 del Impuesto a las
Transacciones Mercantiles y a la Prestación de
- El Decreto Supremo No. 606, publicado en el Servicios, publicada en el Registro Oficial No.
Registro Oficial No. 321, de 6 de junio de 1973; 152, de 31 de diciembre de 1981, y todas las
reformas expedidas con posterioridad, bien sea
- El artículo 36 del Decreto Supremo No. 3501, que consten en leyes generales o especiales, en
publicado en el Registro Oficial No. 865, de 2 de decretos legislativos o en decretos leyes;
julio de 1979;
5.- El Decreto Supremo No. 1880 de Impuesto a
- Los artículos del 5 al 11 de la Ley No. 26, las Bebidas Gaseosas, publicado en el Registro
Oficial No. 448, de 21 de octubre de 1977 y los

artículos 1 y 2 de las Reformas a la Ley de 1986, que establece tributos a los fletes
Impuesto a las Bebidas Gaseosas, publicadas marítimos;
en el Registro Oficial No. 532, de 29 de
septiembre de 1986, y todas las reformas 13.- El Decreto Supremo No. 756, publicado en
expedidas con posterioridad, bien sea que el Registro Oficial No. 96, de 10 de noviembre
consten en leyes generales, leyes especiales, de 1970, que establece el tratamiento tributario
decretos legislativos, decretos leyes o decretos especial para el personal de la Aviación Civil;
supremos;
14.- El Decreto Supremo No. 3754, publicado en
6.- La Ley del Sistema Impositivo al Consumo el Registro Oficial No. 3, de 15 de agosto de
Selectivo de Productos Alcohólicos de 1979, que establece el tratamiento tributario
Fabricación Nacional publicada en el Registro especial para los prácticos de las autoridades
Oficial No. 532, de 29 de septiembre de 1986, y portuarias;
todas las reformas expedidas con posterioridad;
15.- La Ley de Impuesto a las Herencias,
7.- El Decreto No. 3373, de 29 de marzo de Legados y Donaciones, publicada en el Registro
1979, publicado en el Registro Oficial No. 804, Oficial No. 532, de 29 de septiembre de 1986;
de 2 de abril de 1979, que contiene la Ley del
Sistema Impositivo al Consumo Selectivo de 16.- La Ley No. 102, publicada en el Registro
Cigarrillos, los artículos 2, 3 y 4 de la Ley No. 63, Oficial No. 306, de 13 de agosto de 1982, que
publicada en el Registro Oficial No. 695, de 28 contiene la Ley Tributaria para la Contratación
de mayo de 1987, y los artículos 10, 11 y 13 de de Servicios para la Exploración y Explotación
la Ley No. 153, Ley de Elevación de Sueldos, de Hidrocarburos;
publicada en el Registro Oficial No. 662, de 16
de enero de 1984, y todas sus reformas 17.- El Decreto Supremo No. 908, publicado en
expedidas con posterioridad; el Registro Oficial No. 116, de 8 de diciembre de
1970, que establece el Impuesto a la Plusvalía;
8.- El Decreto Supremo No. 2660 publicado en
el Registro Oficial No. 636, de 26 de julio de 18.- Las disposiciones legales relativas a
1978, que establece el Impuesto Selectivo al impuestos a la producción de cemento
Consumo de Cerveza, y el artículo 4 de la Ley contenidos en:
139, publicada en el Registro Oficial No. 535, de
14 de julio de 1983, y todas las reformas - El Decreto que crea el impuesto de 1 sucre por
expedidas con posterioridad; cada quintal de cemento para LEA, y porcentaje
al producido en Chimborazo para la
9.- La Ley No. 118 de Impuesto a los Consumos Municipalidad de Riobamba, publicado en el
Selectivos, publicada en el Registro Oficial No. Registro Oficial No. 368, de 21 de noviembre de
408, de 11 de enero de 1983, y todas las 1957;
reformas expedidas con posterioridad;
- La Ley No. 6909, publicada en el Registro
10.- El Título I de la Ley de Timbres y de Tasas Oficial No. 173, de 7 de mayo de 1969;
Postales y Telegráficas, codificada mediante
Decreto Supremo 87, publicado en el Registro - El Decreto Supremo No. 623, publicado en el
Oficial No. 673, de 20 de enero de 1966, y las Registro Oficial No. 84, de 21 de octubre de
reformas a dicho Título expedidas con 1970;
posterioridad;
- El Decreto Legislativo No. 133, publicado en el
11.- El artículo 27 y los Títulos VI, VII, VIII, IX y Registro Oficial No. 500, de 26 de mayo de
X de la Ley de Control Tributario Financiero, 1983;
publicada en el Registro Oficial No. 97, de 29 de
diciembre de 1988; - La Ley Reformatoria a la Ley No. 6909,
publicada en el Registro Oficial No. 436, de 15
12.- El Decreto Ley No. 28, publicado en el de mayo de 1986;
Registro Oficial No. 524, de 17 de septiembre de

- El Decreto No. 41, publicado en el Registro suscritos con compañías de seguros de
Oficial No. 479, de 15 de julio de 1986; y, Guayaquil;
- El Decreto No. 003, publicado en el Registro 28.- El Decreto Supremo No. 1590, publicado en
Oficial No. 78, de 1o. de diciembre de 1988; el Registro Oficial No. 655, de 8 de agosto de
1946, y el Decreto Ejecutivo No. 33-A, publicado
19.- Los artículos del 20 al 27 de la Ley No. 236, en el Registro Oficial No. 585, de 6 de agosto de
de Aviación Civil, publicada en el Registro Oficial 1954, que establecen impuestos a los usuarios
No. 509, de 11 de marzo de 1974; de los ferrocarriles por concepto de transporte
de carga;
el Registro Oficial No. 221, de 10 de enero de 29.- El literal b del artículo 1o. del Decreto
1973, que establece el impuesto a los casinos Ejecutivo No. 06, publicado en el Registro Oficial
que operen en el país; No. 416, de 20 de enero de 1958, que contiene
el impuesto al consumo de artículos de tocador
21.- El Decreto publicado en el Registro Oficial producidos en el país;
No. 83, de 9 de marzo de 1939, que crea
impuestos para incrementar las rentas de los 30.- El Inciso 1o. del artículo 2 y el inciso 2 del
Municipios de la República para obras urbanas; artículo 6 de la Ley No. 69-06, publicada en el
Registro Oficial No. 169 de 30 de abril de 1969,
22.- El Decreto Supremo No. 1137, publicado en que establece el impuesto adicional a los
el Registro Oficial No. 287, de 13 de agosto de consumidores de diesel-oil, residuos y turbo-
1971, que grava a los concesionarios en la fuel;
explotación y venta de madera;
31.- El Decreto Ejecutivo No. 2406, publicado en
23.- El Decreto Ejecutivo No. 11, publicado en el el Registro Oficial No. 402, de 31 de diciembre
Registro Oficial No. 169, de 21 de marzo de de 1949; y,
1961, que unifica los impuestos a la piladora de
arroz; 32.- Las disposiciones legales que establecen
gravámenes por concepto de matrículas,
24.- El artículo 13 y los literales b, c y d del patentes y permisos, contenidos en:
artículo 52 de la Ley Constitutiva de la
Superintendencia de Piladoras, publicada en el - El artículo 3 del Decreto Supremo No. 533,
Registro Oficial No. 163, de 25 de enero de publicado en el Registro Oficial No. 93, de 3 de
1964; julio de 1972;
25.- El Decreto Ejecutivo No. 31, publicado en el - Los artículos 33, 36 y 105 de la Ley No. 178,
Registro Oficial No. 867, de 12 de julio de 1955, publicada en el Registro Oficial No. 497, de 19
y el Decreto Supremo No. 113, publicado en el de febrero de 1974;
Registro Oficial No. 151, de 28 de enero de
1971, que crean los impuestos al algodón - El artículo 2 del Decreto No. 1447 - B,
desmotado; publicado en el Registro Oficial No. 324, de 5 de
octubre de 1971;
26.- El artículo 5 del Decreto sin número
publicado en el Registro Oficial No. 686, de 12 - El artículo 11 del Decreto Supremo No. 508,
de diciembre de 1950, y el Decreto 401 publicado en el Registro Oficial No. 90, de 28 de
publicado en el Registro Oficial No. 103, de 3 de junio de 1972;
enero de 1953, que establecen impuestos a los
aseguradores sobre el monto de las primas de - El artículo 7 del Decreto Supremo No. 13,
seguro contra incendio; publicado en el Registro Oficial No. 225, de 16
de enero de 1973;
el Registro Oficial No. 593, de 27 de mayo de - El artículo 30 de la Ley No. 679, publicada en
1946, que crea el impuesto a los aseguradores el Registro Oficial No. 159, de 27 de agosto de
1976; y,

Las reformas expedidas con posterioridad, cuya aplicación estará sujeta a las disposiciones
relacionadas con las normas que constan en que para el efecto emita la Administración
este numeral. Tributaria.
33.- El Decreto Supremo No. 49, publicado en el Disposición General (…).- (Agregada por el
Registro Oficial No. 235 de 30 de enero de 1973. Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
Para efectos tributarios la categorización de
34.- El Decreto No. 751, publicado en el Registro MIPYMES podrá ser aplicada y controlada por el
Oficial No. 888, de 12 de septiembre de 1975. Servicio de Rentas Internas en función de la
información que reposa en sus bases de datos
Art. 122.- Compensaciones.- Con el respecto del monto de ingresos, sin perjuicio de
rendimiento de los impuestos establecidos por la obligación que tengan dichos contribuyentes
esta Ley se compensarán los valores que de registrarse ante el ente rector en los casos
dejarán de percibir los consejos provinciales, las que así lo prevea la normativa aplicable.
municipalidades, las universidades y las demás
entidades beneficiarias, como consecuencia de Disposición General (…).- (Agregada por el
la derogatoria de las normas legales de que trata Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
el artículo anterior, incluidas las relativas a Las tarifas del impuesto único definidas en los
impuestos que hasta la fecha no han generado artículos 27 y 27.1 podrán ser reducidas hasta
recursos. en un cincuenta por ciento (50%) mediante
Decreto Ejecutivo, previo al análisis técnico y
Las compensaciones se realizarán con cargo al petición fundada de la autoridad agraria
Presupuesto General del Estado o al Fondo de nacional, en los casos en que se presenten
Desarrollo Seccional (FODESEC) en el caso de emergencias en un sector o subsector
los Organismos Seccionales, Universidades y agropecuario, declarado mediante Decreto
Escuelas Politécnicas; para lo cual el Ministerio Ejecutivo, con informe de la máxima autoridad
de Economía y Finanzas tomará en cuenta el del Servicio de Rentas Internas y dictamen
aumento de las recaudaciones y el incremento favorable del ente rector de las Finanzas
de la base imponible de los impuestos que Públicas.
sustituyen a los que se suprimen por esta Ley.
Disposición General (…).- (Agregada por el
Nota: Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
Debido a la reforma establecida por el D.E. 854 El Servicio de Rentas Internas publicará, en su
(R.O. 253, 16-I-2008) al Art. 16 del Estatuto del sitio web, el catastro de prestadores de servicios
Régimen Jurídico Administrativo de la Función digitales.
Economía y Finanzas fue sustituida por la de
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Ministerio de Finanzas.
PRIMERA.- Dividendos que repartan las
empresas amparadas por las leyes de
Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
fomento.- Las utilidades de sociedades que,
Los productores de cerveza artesanal no
según las leyes de fomento o por cualquier otra
estarán sujetos a los mecanismos de marcación
norma legal, se encuentren exoneradas del
de productos.
impuesto a la renta, obtenidas antes o después
de la vigencia de la presente Ley, no serán
gravadas con este impuesto mientras se
Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
mantengan como utilidades retenidas de la
El Servicio de Rentas Internas podrá
sociedad que las ha generado o se capitalicen
implementar mecanismos de devolución
en ella.
automática de los impuestos que administra,
una vez que se haya verificado el cumplimiento
Si se reparten o acreditan dividendos con cargo
de los presupuestos normativos que dan lugar al
a dichas utilidades, se causará impuesto a la
derecho de devolución, a través de la
renta sobre el dividendo repartido o acreditado
automatización de los procesos, el intercambio
con una tarifa equivalente al 25% cuando los
de información y la minimización de riesgos y

beneficiarios de ellos sean personas naturales Economía y Finanzas; y, del Directorio del
nacionales o extranjeras residentes en el Banco Central del Ecuador.
Ecuador o sociedades nacionales o extranjeras
con domicilio en el país. El impuesto causado El producto de la recaudación del impuesto a la
será del 36% cuando los beneficiarios del renta, será depositado en la cuenta denominada
dividendo sean personas naturales no "Impuesto a la Renta Petrolera", abierta para el
residentes en el Ecuador, o sociedades efecto en el Banco Central del Ecuador, con
extranjeras no domiciliadas en el país. El cargo a la cual el Instituto Emisor procederá a la
impuesto causado será retenido por la sociedad distribución automática, sin necesidad de
que haya repartido o acreditado el dividendo. autorización alguna, en favor de los
beneficiarios, de acuerdo a las disposiciones
SEGUNDA.- Rendimientos financieros.- vigentes.
Durante el ejercicio de 1990, los intereses y
demás rendimientos financieros continuarán Nota:
siendo gravados en conformidad a lo que Debido a la reforma establecida por el D.E. 854
dispone la Ley de Control Tributario y (R.O. 253, 16-I-2008) al Art. 16 del Estatuto del
Financiero. Régimen Jurídico Administrativo de la Función
TERCERA.- Eliminación de exenciones Economía y Finanzas fue sustituida por la de
concedidas por leyes de fomento.- A partir de Ministerio de Finanzas.
1994 quedan eliminadas todas las exenciones,
deducciones, beneficios y demás tratamientos SEXTA.- Tributación por cesiones o
preferenciales consagrados en las diferentes transferencias de concesiones
leyes de fomento, respecto del impuesto a la hidrocarburíferas.- Toda renta generada por
renta. primas, porcentajes u otra clase de
participaciones establecidas por cesiones o
CUARTA.- Causas de herencias, legados y transferencias de concesiones
donaciones.- Las causas de herencias, legados hidrocarburíferas, causará un impuesto único y
y donaciones iniciadas con anterioridad a la definitivo del 86%.
vigencia de esta Ley, serán tramitadas hasta su
terminación, conforme a las disposiciones En la determinación y pago de este impuesto no
prescritas por la ley vigente a la fecha de se considerarán deducciones ni exoneraciones,
producirse el hecho generador. ni tales ingresos formarán parte de la renta
global.
QUINTA.- Tributación de las empresas
Texaco Petroleum Co. y City Investing Co..- Los cesionarios serán agentes de retención de
Las empresas Texaco Petroleum Co. y City este impuesto y, por lo mismo, solidariamente
Investing Co. que han suscrito contratos de responsables con los sujetos de la obligación
exploración y explotación de hidrocarburos, tributaria.
pagarán el impuesto unificado a la renta del
ochenta y siete punto treinta y uno por ciento. Los agentes de retención liquidarán
trimestralmente el impuesto y su monto será
Estas compañías petroleras estarán sujetas a depositado, de inmediato, en el Banco Central
los demás impuestos, tasas y contribuciones del Ecuador, en una cuenta especial
que no se encuentren expresamente detallados denominada "Banco Nacional de Fomento-
en el inciso anterior, por lo que el Estado seguirá Programa de Desarrollo Agropecuario", a la
percibiendo los tributos, regalías y más rentas orden del Banco Nacional de Fomento.
patrimoniales en la forma prevista en el Capítulo
V de la Ley de Hidrocarburos y sus reglamentos SÉPTIMA.- Superávit por revalorización de
y demás disposiciones legales. activos en 1989.- Las empresas que en sus
balances generales cortados al 31 de diciembre
Para la recaudación del impuesto unificado a la de 1989 registren valores dentro del rubro del
renta, estas compañías petroleras se regirán por superávit por revalorización de activos, tendrán
las respectivas disposiciones vigentes, emitidas derecho a emplearlos para futuras
por los Ministerios de Energía, Minas y Petróleo; capitalizaciones luego de compensar las

pérdidas de ejercicios anteriores o destinarlos referenciales fijadas por el Directorio del Banco
en su integridad a cubrir contingentes o pérdidas Central del Ecuador a la fecha de registro de
reales sufridas dentro de un ejercicio crédito o su novación. Sobre el exceso de dicha
económico. tasa se deberá realizar la retención de los
intereses totales que correspondan a tal exceso,
OCTAVA.- Exoneraciones del registro, para que el pago sea deducible.
declaración y pago del impuesto de timbres.-
Los documentos, actos o contratos en general,
suscritos o realizados con fecha anterior a la DISPOSICIÓN FINAL ÚNICA
vigencia de esta Ley, quedan exonerados del
registro, presentación de declaración y pago del Vigencia.- (Reformada por el Art. 153 de la Ley
impuesto de timbres. Consecuentemente, todas s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las
las autoridades administrativas que tramiten disposiciones de esta Ley que tiene la
documentos sometidos al impuesto de timbres jerarquía de Orgánica, sus reformas y
darán trámite legal a aquellos, sin necesidad de derogatorias están en vigencia desde la fecha
exigir su registro en las Jefaturas de de las correspondientes publicaciones en el
Recaudación, ni la copia de la declaración del Registro Oficial.
citado impuesto.
Nota:
NOVENA.- (Derogada por el Art. 152 de la Ley Mediante Sentencia 010-18-SIN-CC de la Corte
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, agregada por Constitucional (www.corteconstitucional.gob.ec,
el Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-2008).- 16-V-2018) se declaró inconstitucional el texto
Desde la vigencia de esta ley, hasta el 31 de resaltado en negritas.
diciembre del año 2009, se someterán a la
retención en la fuente del 5%, los pagos En adelante cítese la nueva numeración.
efectuados por concepto de intereses por
créditos externos y líneas de crédito, Esta Codificación fue elaborada por la Comisión
establecidos en el artículo 10, numeral 2, de la de Legislación y Codificación, de acuerdo con lo
Ley de Régimen Tributario Interno, otorgados a dispuesto en el número 2 del Art. 139 (120 num.
favor de sociedades nacionales y 6) de la Constitución Política de la República.
establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras siempre que el otorgante no se Nota:
encuentre domiciliado en paraísos fiscales o Por Disposición Derogatoria de la Constitución
jurisdicciones de menor imposición y que las de la República del Ecuador (R.O. 449, 20-X-
tasas de interés no excedan de las máximas 2008), se abroga la Constitución Política de la
referenciales fijadas por el Directorio del Banco República del Ecuador (R.O. 1, 11-VIII-1998), y
Central del Ecuador a la fecha de registro de toda norma que se oponga al nuevo marco
crédito o su novación. Sobre el exceso de dicha constitucional.
tasa se deberá realizar la retención del 25% de
los intereses totales que correspondan a tal Cumplidos los presupuestos del Art. 160 de la
exceso, para que el pago sea deducible. Constitución Política de la República,
publíquese en el Registro Oficial.
En el período indicado en el inciso anterior, no
se efectuará retención en la fuente alguna por Quito, 21 de octubre del 2004.
los pagos efectuados por las instituciones
financieras nacionales, por concepto de DISPOSICIONES TRANSITORIAS
intereses por créditos externos y líneas de (Agregado por el Art. 16 del Decreto Ley s/n,
crédito, registrados en el Banco Central del R.O. 583-S, 24-XI-2011)
Ecuador, establecidos en el artículo 13, número
2, de la Ley de Régimen Tributario Interno, a PRIMERA.- La tarifa específica de ICE por litro
instituciones financieras del exterior legalmente de alcohol puro, para el caso de bebidas
establecidas como tales y que no se encuentren alcohólicas, contemplada en la reforma al Art. 82
domiciliadas en paraísos fiscales o de la Ley de Régimen Tributario Interno, se
jurisdicciones de menor imposición, siempre que aplicará de forma progresiva en los siguientes
no excedan de las tasas de interés máximas términos:

1. Durante el ejercicio fiscal 2011, la tarifa trámite de chatarrización respectivo, las
específica por litro de alcohol puro será de 5,80 obligaciones pendientes por concepto del
USD. referido impuesto se declararán extinguidas.
Los contribuyentes que se acojan al proceso de
2. Durante el ejercicio fiscal 2012, la tarifa chatarrización podrán importar un vehículo
específica por litro de alcohol puro será de 6,00 eléctrico nuevo libre del pago de derechos
USD. arancelarios.
3. A partir del ejercicio fiscal 2013, la tarifa CUARTA.- (Agregada por el Art. 3 de la Ley s/n,
específica por litro de alcohol puro será de 6,20 R.O. 486-S, 02-VII-2021).- Asignación,
USD, la cual se ajustará anual y presupuestaria de valores equivalentes al
acumulativamente a partir del 2014 en función Impuesto al Valor Agregado IVA- pagado por las
de la variación anual del Índice de precios al entidades y organismos del sector público del
consumidor (IPC) para el grupo en el cual se Gobierno Central g Descentralizado, sus
encuentre el bien "bebidas alcohólicas", a órganos desconcentrados y sus empresas
noviembre de cada año, de conformidad con las públicas, Universidades y Escuetas Politécnicas
disposiciones contenidas en el artículo 82 de la del país. El valor equivalente al IVA pagado en
Ley de Régimen Tributario Interno. la adquisición local e importación de bienes y
demanda de servicios que efectuaron las
El SRI podrá verificar a noviembre de 2011 y a entidades y organismos del sector público del
noviembre de 2012, según corresponda, que las Gobierno Central y Descentralizado, sus
tarifas específicas correspondientes a los años órganos desconcentrados y sus empresas
2012 y 2013 no sean inferiores al valor públicas, las universidades g escuelas
resultante de incrementar a la tarifa específica politécnicas del país, y que actualmente se
correspondiente a los años 2011 y 2012, encuentran pendientes de asignación, seguirán
respectivamente, la variación anual acumulada las siguientes reglas:
correspondiente a dichos años, del índice de
precios al consumidor (IPC) para el grupo en el 1. El Servicio de Rentas Internas compensará
cual se encuentre el bien "bebidas alcohólicas ". las obligaciones tributarias pendientes de pago
y notificará al Ministerio de Economía y
Si el resultado de dichas operaciones es Finanzas para que este último dé inicio a la
superior a la tarifa específica del ICE por litro de asignación presupuestaria, en un plazo máximo
alcohol puro para el año 2012 y 2013, de treinta (30} días posteriores a. la publicación
respectivamente, el Servicio de Rentas Internas, de esta Ley.
publicará dichos valores que se convertirán en
el ICE específico por litro de alcohol puro a 2. El Ministerio de Economía, y Finanzas
aplicarse en dichos años. asignará via. transferencia presupuestaria de
capital y acreditará en la cuenta
SEGUNDA.- (Reformado por el num. 13 de la correspondiente, con carga al Presupuesto
Disposición Reformatoria Segunda de la Ley General del Estado, el IVA pagado en la
s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; y, derogada por el adquisición, local e importación de bienes y
Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 19-2S, 16-VIII-2019). demanda de servicios que efectuaron, las
entidades y organismos del sector público del
TERCERA.- (Reformado por el Art. 3 de la Ley Gobierno Central y Descentralizado, sus
s/n, R.O. 19-2S, 16-VIII-2019).- El gobierno órganos desconcentrados g sus empresas
central implementará un programa de públicas, las universidades y escuetas
chatarrización y renovación vehicular generando politécnicas del país, en un plazo no mayor a
incentivos para los dueños de vehículos de seis (6) meses posteriores a la publicación de
mayor antigüedad y cilindraje conforme lo esta Ley.
determine el respectivo reglamento.
Los valores a devolverse no serán parte de los
Para iniciar un trámite de chatarrización no será ingresos permanentes del Estado Central.
requisito previo la cancelación de obligaciones
pendientes por el Impuesto Ambiental a la Las asignaciones previstas en este artículo
Contaminación Vehicular. Una vez culminado el serán efectuadas a través de mecanismos

ágiles en atención, al principio de simplicidad. 3. Ley 63 publicada en el Registro Oficial No.
administrativa y eficiencia. 366, de 30 de enero de 1990.
En caso de incumplimiento de esta, disposición 4. Ley 72 publicada en el Registro Oficial No.

por parte de los funcionarios públicos 441, de 21 de mayo de 1990.
responsables, se impondrán las sanciones
establecidas en la Ley Orgánica del Servicio 5. Ley 79 publicada en el Registro Oficial No.
Público. 464, de 22 de junio de 1990.
DISPOSICIONES EN LEYES 6. Decreto Ley 02 publicada en el Suplemento

REFORMATORIAS del Registro Oficial No. 930, 7 de mayo de 1992.
LEY S/N 7. Decreto Ley 03 publicada en el Registro

(R.O. 94-S, 23-XII-2009) Oficial No. 941, de 22 de mayo de 1992.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 8. Ley 180 publicada en el Registro Oficial No.

996, de 10 de agosto de 1992.
Segunda.- En el plazo de 30 días el Servicio de
Rentas Internas deberá implementar los 9. Ley 13 publicada en el Registro Oficial No. 44,
mecanismos para la aplicación de las cuotas o de 13 de octubre de 1992.
cupos para la utilización del alcohol en las
actividades exentas que constan en el artículo 10. Ley 20 publicada en el Suplemento del
77 de la Ley.". Registro Oficial No. 93 de 23 de diciembre de
1992.
Dado y suscrito en la sede de la Asamblea
Nacional, ubicada en el Distrito Metropolitano de 11. Ley 31 publicada en el Suplemento del
Quito, a los tres días del mes de diciembre de Registro Oficial No. 199, de 28 de mayo de
dos mil nueve. 1993.
DECRETO LEY S/N 12. Ley 51 publicada en el Registro Oficial No.

(R.O. 244-S, 27-VII-2010) 349, de 31 de diciembre de 1993.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 13. Decreto Ley 05 publicada en el Registro

Oficial No. 396, de 10 de marzo de 1994.
QUINTA.- La tributación de la compañía AGIP
OIL ECUADOR BV que tiene suscrito un 14. Ley s/n publicada en el Suplemento del
contrato de prestación de servicios para la Registro Oficial No. 523, de 9 de septiembre de
exploración y explotación del Bloque 10 con el 1994.
anterior artículo 16 de la Ley de Hidrocarburos,
mientras dicho contrato no sea renegociado de 15. Ley 93 publicada en el Suplemento del
conformidad con la presente Ley Reformatoria, Registro Oficial No. 764, de 22 de agosto de
seguirá pagando el impuesto mínimo del 44,4% 1995.
del impuesto a la renta y el gravamen a la
actividad petrolera, de conformidad con los 16. Ley 96 publicada en el Suplemento del
anteriores artículos 90. 91, 92, 93, 94 y 95 que Registro Oficial No. 771, de 31 de agosto 1995.
constaban en la Ley de Régimen Tributario
Interno antes de la presente reforma. 17. Ley 105 publicada en el Registro Oficial No.
850, de 27 de diciembre 1995.
FUENTES PARA LA CODIFICACIÓN DE LA
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO 18. Ley 110 publicada en el Segundo
Suplemento del Registro Oficial No. 852, de 29
1. Constitución Política de la República, 1998. de diciembre de 1995.
2. Ley 56 publicada en el Registro Oficial No. 19. Ley s/n reformatoria de varias leyes,
341, de 22 de diciembre de 1989.

publicada en el Suplemento del Registro Oficial publicada en el Registro Oficial No. 31, de 8 de
No. 1000, de 31 de julio de 1996. marzo de 2000.
20. Ley 06 publicada en el Suplemento del 37. Ley 2000-4 publicada en el Suplemento del
Registro Oficial No. 98, de 30 de diciembre de Registro Oficial 34, 13 de marzo de 2000.
1996.
38. Resolución No. 029-2000-TP publicada en el
21. Fe de Erratas publicada en el Registro Oficial Suplemento del Registro Oficial No. 67, de 28 de
No. 117, de 27 de enero de 1997. abril de 2000.
22. Ley 6 publicada en el Suplemento del 39. Ley 2000-16 publicada en el Registro Oficial
Registro Oficial No. 32, de 27 de marzo de 1997. No. 77, de 15 de mayo de 2000.
23. Ley 12 publicada en el Suplemento del 40. Decreto Ley 2000-1 publicada en el
Registro Oficial No. 82, de 9 de junio de 1997. Suplemento del Registro Oficial 144, de 18 de
agosto de 2000.
24. Ley s/n publicada en el Registro Oficial No.
99 de 2 de julio de 1997. 41. Ley 2001-41 publicada en el Suplemento del
Registro Oficial No. 325, de 14 de mayo de
25. Ley s/n publicada en el Suplemento del 2001.
Registro Oficial No. 120, de 31 de julio de 1997.
42. Resolución No. 126-2001-TP publicada en el
26. Ley 41 publicada en el Registro Oficial No. Suplemento del Registro Oficial No. 390, de 15
206, de 2 de diciembre de 1997. de agosto de 2001.
27. Ley 74 publicada en el Registro Oficial No. 43. Ley 2001-55 publicada en el Suplemento del
290, de 3 de abril de 1998. Registro Oficial No. 465, de 30 de noviembre de
2001.
28. Ley 107 publicada en el Registro Oficial No.
367, de 23 de julio de 1998. CONCORDANCIAS DE LA CODIFICACIÓN
DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO
29. Ley 124 publicada en el Registro Oficial No. INTERNO
379, de 8 de agosto de 1998.
30. Ley 129 publicada en el Registro Oficial No. VIGENTE CODIFICADO

381, de 10 de agosto de 1998. 1 1
2 2
31. Ley 98-12 publicada en el Suplemento del
Registro Oficial No. 20, de 7 de septiembre de 3 3
1998. 4 4
5 5
32. Ley 98-13 publicada en el Registro Oficial 6 6
No. 31, de 22 de septiembre de 1998. 7 7
8 8
33. Ley 99-24 publicada en el Suplemento del 9 9
Registro Oficial No. 181, de 30 de abril de 1999.
10 10
34. Ley 99-41 publicada en el Suplemento del 11 11
Registro Oficial No. 321, de 18 de noviembre de 12 12
1999. 13 13
14 14
35. Fe de erratas publicada en el Registro Oficial 15 15
No. 20, de 18 de febrero de 2000. 16 -
17 16
36. Nota de la Dirección del Registro Oficial

18 17 56 58
19 18 57 59
20 19 58 60
21 20 59 61
21-A 21 60 62
22 - 61 63
23 22 62 64
24 23 63 65
25 24 64 -
26 25 65 66
27 26 65.1 (*)
28 27 66 67
29 28 67 68
30 29 68 69
31 30 69 70
32 31 69.1 71
33 32 69-A 72
33.1 33 69-B 73
34 - 69-C 74
35 34 70 -
35.1 35 71 75
36 36 72 76
37 37 73 77
38 38 74 78
38.1 39 75 79
39 - 76 80
40 40 77 81
41 41 78 82
42 42 79 83
42.1 43 80 84
42.2 44 81 85
42.3 45 82 86
42.4 46 83 87
43 - 84 88
44 - 84-A 89
45 - 85 90
45.1 47 86 91
46 - 87 92
47 48 88 93
48 49 89 94
49 50 90 95
49.1 - 91 96
50 51 92 97
51 52 93 -
52 53 94 98
53 54 95 -
54 55 96 99
55 56 97 100
55.1 57 98 101

99 102
100 - FUENTES DE LA PRESENTE EDICIÓN DE
101 103 LA CODIFICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN
101-A 104 TRIBUTARIO INTERNO
102 105
103 106
104 107 1.- Codificación 2004-026 (Suplemento del
105 108 Registro Oficial 463, 17-XI-2004)
106 -
2.- Fe de erratas (Registro Oficial 478, 9-XII-
107 109 2004)
108 110
109 111 3.- Resolución 9170104DGER-0773
110 - (Suplemento del Registro Oficial 494, 31-XII-
111 112 2004)
112 113
113 114 4.- Ley 2005-20 (Registro Oficial 148, 18-XI-
2005)
114 -
115 - 5.- Resolución NAC-DGER2005-0628 (Registro
116 - Oficial 176, 29-XII-2005)
117 -
118 115 6.- Ley 2006-34 (Registro Oficial 238, 28-III-
119 116 2006)
120 -
121 117 7.- Resolución 0003-06-TC (Suplemento del
122 118 Registro Oficial 288, 9-VI-2006)
123 119
8.- Resolución NAC-DGER2006-0846 (Segundo
124 120 Suplemento del Registro Oficial 427, 29-XII-
125 - 2006)
126 121
127 122 9.- Ley Reformatoria del Artículo 89 de la
D.T. 1ra. D.T. 1ra. Codificación de la Ley del Régimen Tributario
D.T. 2da. - Interno (Suplemento del Registro Oficial 63, 13-
D.T. 3ra. D.T. 2da. IV-2007)
D.T. 4ta. D.T. 3ra.
10.- Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria
D.T. 5ta. - del Ecuador (Tercer Suplemento del Registro
D.T. 6ta. D.T. 4ta. Oficial 242, 29-XII-2007)
D.T. 7ma D.T. 5ta.
D.T. 8va. D.T. 6ta. 11.- Decreto Ejecutivo 1138 (Registro Oficial
D.T. 9na. - 368, 26-VI-2008)
D.T.10ma -
D.T. 11va D.T. 7ma. 12.- Decreto Ejecutivo 1171 (Registro Oficial
D.T. 12da - 378, 10-VII-2008)
D.T. 13ra. D.T. 8va.
13.- Ley Orgánica Reformatoria e Interpretativa
D.T. 14ta. D.T. 9na. a la Ley de Régimen Tributario Interno al Código
D.T. 15ta. - Tributario a la Ley Reformatoria a la Equidad
D.T. 16ta. - Tributaria del Ecuador y a la Ley del Régimen
128 - del Sector Eléctrico (Segundo Suplemento del
- D.F. Registro Oficial 392, 30-VII-2008)

14.- Mandato Constituyente 16 (Suplemento del 28.- Resolución NAC-DGERCGC11-00437
Registro Oficial 393, 31-VII-2008) (Registro Oficial 606, 28-XII-2011)
15.- Decreto Ejecutivo 1232 (Segundo 29.- Ley Orgánica de Discapacidades

Suplemento del Registro Oficial 393, 31-VII- (Suplemento del Registro Oficial 796, 25-IX-
2008) 2012)
16.- Resolución NAC-DGER2008-1467 30.- Ley Orgánica de Redistribución de los

(Suplemento del Registro Oficial 491, 18-XII- Ingresos para el Gasto Social (Suplemento del
2008) Registro Oficial 847, 10-XII-2012)
17.- Ley Reformatoria a la Ley de Régimen 31.- Resolución NAC-DGERCGC12-00835

Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la (Segundo Suplemento del Registro Oficial 857-
Equidad Tributaria en el Ecuador (Suplemento 2S, 26-XII-2012)
del Registro Oficial 497, 30-XII-2008)
32.- Decreto Ejecutivo 10 (Registro Oficial 15,
18.- Ley Orgánica de Empresas Públicas 14-VI-2013)
(Suplemento del Registro Oficial 48, 16-X-2009)
33.- Ley Orgánica Reformatoria a la Ley de
19.- Ley Reformatoria a la Ley de Régimen Minería a la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Tributaria del Ecuador y a la Ley de Régimen
Equidad Tributaria en el Ecuador (Suplemento Tributario Interno (Segundo Suplemento del
del Registro Oficial 94, 23-XII-2009) Registro Oficial 037, 16-VII-2013)
20.- Resolución NAC-DGERCGC09-00823 34.- Ley Orgánica de Incentivos para el Sector

(Registro Oficial 99, 31-XII-2009) Productivo (Segundo Suplemento del Registro
Oficial 056, 12-VIII-2013)
21.- Ley Reformatoria a la Ley de Hidrocarburos
y a la Ley de Régimen Tributario Interno 35.- Resolución NAC-DGERCGC13-00858
(Suplemento del Registro Oficial 244, 27-VII- (Segundo Suplemento del Registro Oficial 146,
2010) 18-XII-2013)
22.- Decreto 427 (Registro Oficial 246, 29-VII- 36.- Resolución NAC-DGERCGC13-00862
2010) (Segundo Suplemento del Registro Oficial 146,
18-XII-2013)
23.- Código Orgánico de Planificación y
Finanzas Públicas (Segundo Suplemento del 37.- Resolución NAC-DGERCGC13-00034
Registro Oficial 306, 22-X-2010) (Registro Oficial 169, 24-I-2014)
24.- Código Orgánico de la Producción 38.- Código Orgánico Integral Penal

Comercio e Inversiones (Suplemento del (Suplemento del Registro Oficial 180, 10-II-
Registro Oficial 351, 29-XII-2010) 2014)
25.- Resolución NAC-DGERCGC10-00733 39.- Ley Orgánica para el Fortalecimiento y

(Segundo Suplemento del Registro Oficial 352, Optimización del Sector Societario y Búrsatil
30-XII-2010) (Suplemento del Registro Oficial 249, 20-V-
2014)
26.- Ley Orgánica de la Economía Popular y
Solidaria y del Sector Financiero Popular y 40.- Código Orgánico Monetario y Financiero
Solidario (Registro Oficial 444, 10-V-2011) (Segundo Suplemento del Registro Oficial 332,
12-IX-2014)
27.- Ley de Fomento Ambiental y Optimización
de los Ingresos del Estado (Suplemento del 41.- Ley Orgánica de Incentivos a la Producción
Registro Oficial 583, 24-XI-2011) y Prevención del Fraude Fiscal (Suplemento del
Registro Oficial 405, 29-XII-2014)

42.- Resolución NAC-DGERCGC14-00001085 Tributos (Séptimo Suplemento del Registro
(Suplemento del Registro Oficial 408, 5-I-2015) Oficial 913, 30-XII-2016).
43.- Ley Orgánica de Incentivos para 54.- Ley Orgánica para la Reestructuración de
Asociaciones Público-Privadas y la Invesión las Deudas de la Banca Pública Banca Cerrada
Extranjera (Suplemento del Registro Oficial 652, y Gestión del Sistema Financiero Nacional y
18-XII-2015) Régimen de Valores (Suplemento del Registro
Oficial 986, 18-IV-2017).
44.- Resolución NAC-DGERCGC15-00003193
(Suplemento del Registro Oficial 657, 28-XII- 55.- Ley Orgánica para la Aplicación de la
2015) Consulta Popular Efectuada el 19 de Febrero del
2017 (Suplemento del Registro Oficial 75-S, 8-
45.- Resolución NAC-DGERCGC15-00003195 IX-2017).
(Suplemento del Registro Oficial 657, 28-XII-
2015) 56.- Resolución NAC-DGERCGC17-00000623
(Suplemento del Registro Oficial 149, 28-XII-
46.- Ley Orgánica para el Equilibrio de las 2017).
Finanzas Públicas (Suplemento del Registro
Oficial 744, 29-IV-2016) 57.- Ley Orgánica para la Reactivación de la
Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y
47.- Ley Orgánica de Solidaridad y de Modernización de la Gestión Financiera
Corresponsabilidad Ciudadana para la (Segundo Suplemento del Registro Oficial 150,
Reconstrucción y Reactivación de las Zonas 29-XII-2017).
Afectadas por el Terremoto de 16 de abril de
2016 (Suplemento del Registro Oficial 759, 20- 58.- Ley Orgánica Derogatoria de la Ley
V-2016) Orgánica para Evitar la Especulación sobre el
Valor de las Tierras y Fijación de Tributos de
48.- Ley Orgánica para evitar la Elusión del conformidad con la Consulta Popular del 4 de
Impuesto a la Renta sobre Ingresos febrero de 2018 (Segundo Suplemento del
Provenientes de Herencias, Legados y Registro Oficial 206, 22-III-2018).
Donaciones (Segundo Suplemento del Registro
Oficial 802, 21-VII-2016) 59.-Sentencia 010-18-SIN-CC (Edición
Constitucional del Registro Oficial 57, 24-VII-
49.- Ley Orgánica de Incentivos Tributarios para 2018)
Varios Sectores Productivos e Interpretativa del
Artículo 547 del Código Orgánico de 60.- Ley Orgánica para el Fomento Productivo
Organización Territorial Autonomía y Atracción de Inversiones Generación de Empleo
Descentralización (Segundo Suplemento del y Estabilidad y Equilibrio Fiscal (Suplemento del
Registro Oficial 860, 12-X-2016) Registro Oficial 309, 21-VIII-2018).
50.- Código Orgánico de la Economía Social de 61.- Resolución NAC-DGERCGC18-00000436

los Conocimientos Creatividad e Innovación (Tercer Suplemento del Registro Oficial 396, 28-
(Suplemento del Registro Oficial 899, 09-XII- XII-2018).
2016).
51.- Resolución NAC-DGERCGC16-00000507 (Tercer Suplemento del Registro Oficial 396, 28-
(Segundo Suplemento del Registro Oficial 912, XII-2018).
29-XII-2016)
52.- Ley Orgánica de Cultura (Sexto Suplemento (Tercer Suplemento del Registro Oficial 396, 28-
del Registro Oficial 913, 30-XII-2016) XII-2018).
53.- Ley Orgánica para Evitar la Especulación 64.-Resolución NAC-DGERCGC19-00000001

sobre el Valor de las Tierras y Fijación de (Suplemento del Registro Oficial 398, 3-I-2019).

65.- Ley Derogatoria al Impuesto Ambiental a la Violeta (Suplemento del Registro Oficial 234, 20-
Contaminación Vehicular-Impuesto Verde I-2023)
(Segundo Suplemento del Registro Oficial 19,
16-VIII-2019). 79.- Decreto 645 (Segundo Suplemento del
Registro Oficial 235, 23-I-2023)
(Suplemento del Registro Oficial 103, 18-XII- 80.- Decreto 742 (Suplemento del Registro
2019). Oficial 335, 20-VI-2023)
67.- Resolución NAC-DGERCGC19-00000056 81.- Ley Orgánica de Eficiencia Económica y

(Suplemento del Registro Oficial 103, 18-XII- Generación de Empleo (Suplemento del
2019). Registro Oficial 461, 20-XII-2023)
68.-Resolución NAC-DGERCGC19-00000064 82.- Resolución NAC-DGERCGC23-00000036

(Suplemento del Registro Oficial 108, 26-XII- (Suplemento del Registro Oficial 465, 27-XII-
2019). 2023)
69.- Ley Orgánica de Simplificación y 83.- Resolución NAC-DGERCGC23-00000038

Progresividad Tributaria (Suplemento del (Suplemento del Registro Oficial 465, 27-XII-
Registro Oficial 111, 31-XII-2019). 2023)
70.- Resolución NAC-DGERCGC20-00000077 84.- Resolución NAC-DGERCGC23-00000039

(Segundo Suplemento del Registro Oficial 359, (Suplemento del Registro Oficial 465, 27-XII-
29-XII-2020) 2023).

29-XII-2020)
72.- Ley Reformatoria a la Ley de Régimen

Tributario Interno (Suplemento del Registro
Oficial 486, 02-VII-2021).
73.- Ley Orgánica para el Desarrollo Económico

y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia Covid-
19 (Tercer Suplemento del Registro Oficial 587,
29-XI-2021).

(Tercer Suplemento del Registro Oficial 607, 29-
XII-2021).
75.- Sentencia 44-16-IN/22 (Edición

Constitucional del Registro Oficial 76, 09-IX-
2022).

29-XII-2022)
77.- Sentencia 110-21-IN/22 (Edición Especial

del Registro Oficial 160, 11-I-2023)
78.- Ley Orgánica para Impulsar la Economía

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LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO primer día del mes siguiente a la publicación de

(Codificación No. 2004-026) la presente ley. (....)"; antes de cumplido el año.,

- La Ley reformatoria para la Equidad Tributaria H. CONGRESO NACIONAL

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Nota: La exoneración de Impuesto a la Renta

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Para que sean deducibles los intereses pagados Nota:

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7.- (Reformado por la Disposición Reformatoria Cuando un contribuyente haya procedido a la

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Las deducciones que correspondan a 8 meses consecutivos

La deducción adicional no será aplicable en el

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Si el avalúo del vehículo a la fecha de Los contribuyentes que comercialicen alimentos

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El sujeto activo podrá, dentro de la 2.- No haberse registrado en la contabilidad

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Los agentes de retención, efectuarán a estos

20.000,01 300.000,00 - 1,00% No se sujeta a este régimen el sector forestal y

5.000.000,01 En adelante 76.600,00 1,80% Las exportaciones a partes relacionadas no se

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En caso de que una sociedad informe como Nota:

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5. Las sociedades deberán cumplir con los 4. El cambio de propiedad de activos

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