Puntos a Desarrollar en una Exposición sobre Retenciones de ISLR en "Problemas de

ISLR"

Introducción:

1. Contexto del Impuesto Sobre la Renta (ISLR): Breve explicación del ISLR en
Venezuela, su importancia en el sistema fiscal y los principios que lo rigen.

El Impuesto Sobre la Renta (ISLR) es un tributo de carácter directo, personal y progresivo

que se aplica en Venezuela a la obtención de renta por parte de personas naturales o
jurídicas. Su implementación se remonta al año 1942, con la promulgación de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta la cual Se caracterizaba por estar estructurada bajo la forma de
impuesto cedular, es decir, se determinaban las tarifas sobre la base de los distintos tipos de
actividades económicas, y desde entonces ha constituido una de las principales fuentes de
ingresos para el Estado venezolano.

Importancia del ISLR:

El ISLR juega un papel fundamental en el sistema fiscal venezolano, ya que permite al

Estado captar recursos financieros para financiar el gasto público y promover la
redistribución de la riqueza. Además, contribuye a incentivar la producción, la inversión y
el ahorro, al gravar la renta obtenida por las actividades económicas.

Principios que Rigen el ISLR:

El ISLR se basa en una serie de principios fundamentales que garantizan su equidad,

transparencia y eficiencia. Estos principios incluyen:

 Capacidad de pago: El impuesto se grava sobre la renta neta del contribuyente, es

decir, sobre la diferencia entre sus ingresos y sus deducciones permitidas. Esto
implica que los contribuyentes con mayor capacidad económica pagan una mayor
proporción de sus ingresos en ISLR.
 Universalidad: El ISLR se aplica a todos los sujetos pasivos que obtengan renta
gravable en Venezuela, sin importar su nacionalidad o residencia.
 Progresividad: Las tarifas del ISLR son progresivas, lo que significa que aumentan
a medida que se incrementa la renta neta del contribuyente. Esto busca que los
contribuyentes con mayores ingresos contribuyan en mayor medida al
financiamiento del Estado.
 No confiscación: El ISLR no debe ser tan elevado como para confiscar la renta del
contribuyente, sino que debe permitirle mantener un nivel de vida digno.
 Legalidad: El ISLR debe estar establecido en una ley que defina claramente sus
elementos esenciales, como el hecho imponible, la base imponible, las tarifas y las
exenciones.
 2. Definición y Función de las Retenciones de ISLR: Concepto claro y preciso de las
retenciones de ISLR, destacando su rol como mecanismo de anticipación y
recaudación del impuesto.

Las retenciones de ISLR son un mecanismo de anticipación y recaudación del Impuesto

Sobre la Renta (ISLR) en Venezuela. Se trata de porcentajes que se deducen de ciertos
pagos realizados a personas naturales o jurídicas, con el objetivo de asegurar el cobro del
impuesto y facilitar su cumplimiento.

Rol como mecanismo de anticipación y recaudación:

Las retenciones de ISLR funcionan como un sistema de pago anticipado del ISLR, ya que
los montos retenidos se consideran como pagos a cuenta del impuesto final que debe
declarar y pagar el contribuyente. Esto permite al Estado obtener ingresos fiscales de
manera oportuna y evita la acumulación de grandes deudas por parte de los contribuyentes.

Importancia de las retenciones de ISLR:

Las retenciones de ISLR son un elemento esencial del sistema tributario venezolano, ya que
contribuyen a:

 Garantizar el cumplimiento del ISLR: Al ser descontadas directamente de los pagos

realizados, las retenciones de ISLR dificultan la evasión fiscal y aseguran que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias.
 Facilitar la recaudación del ISLR: Al recibir los ingresos fiscales de manera
anticipada, el Estado puede planificar y ejecutar su presupuesto de manera más
eficiente.
 Evitar la acumulación de deudas: Las retenciones de ISLR permiten a los
contribuyentes evitar grandes deudas por concepto del ISLR al final del año fiscal.

En resumen, las retenciones de ISLR son un mecanismo de gran importancia para el

sistema tributario venezolano, ya que permiten al Estado anticipar y recaudar el Impuesto
Sobre la Renta de manera efectiva, facilitando el cumplimiento de las obligaciones fiscales
por parte de los contribuyentes.

3. Sujetos Obligatorios: Identificar quiénes están obligados a practicar y a soportar

retenciones de ISLR, según su naturaleza (agentes de retención, contribuyentes).

Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) de Venezuela establece que están sujetos al
régimen impositivo previsto en la Ley:

 Personas naturales: Todos los individuos residentes o domiciliados en Venezuela

que obtengan renta gravable.
 Sociedades mercantiles:
 Compañías anónimas: Empresas constituidas por acciones.
o
Sociedades de responsabilidad limitada: Empresas con responsabilidad
o
limitada a las aportaciones de sus socios.
o Sociedades en nombre colectivo: Empresas donde los socios responden de
las deudas de la sociedad con todo su patrimonio.
o Sociedades en comandita simple: Empresas con dos tipos de socios:
comanditarios (responsabilidad limitada) y comanditarios gestores
(responsabilidad ilimitada).
o Comunidades: Agrupaciones de personas que persiguen un fin común.
o Otras sociedades de personas: Cualquier otra forma de sociedad no
mercantil.
 Hidrocarburos y Minerales:
o Titulares de enriquecimientos: Empresas o personas que obtienen ingresos
por actividades de hidrocarburos, refinación, transporte, exportación de
minerales, hidrocarburos o sus derivados.
 Entidades sin fines de lucro:
o Asociaciones: Agrupaciones de personas con un fin común.
o Fundaciones: Entidades con patrimonio propio destinado a un fin
determinado.
o Corporaciones: Entidades con personalidad jurídica propia y fines
específicos.
o Otras entidades: Cualquier otra forma de entidad no mencionada
anteriormente.
 Establecimientos permanentes: Sucursales, agencias u otros centros de negocios de
empresas extranjeras que operan en Venezuela de manera permanente.

En resumen, el Artículo 7 establece que la mayoría de las personas naturales, empresas y

entidades que obtengan renta gravable en Venezuela están sujetas al régimen impositivo del
ISLR.

Excepciones:

Existen algunas excepciones a la regla general, como las personas jurídicas exentas del
ISLR (por ejemplo, entidades diplomáticas) y ciertos tipos de ingresos no gravables (por
ejemplo, las donaciones).

Desarrollo:

1. Tipos de Retenciones de ISLR: Clasificar las retenciones de ISLR según su

naturaleza y destino (retenciones sobre sueldos y salarios, retenciones sobre pagos a
terceros, retenciones sobre intereses y dividendos, etc.).

Las retenciones de ISLR en Venezuela se clasifican en dos categorías principales:

1. Retenciones sobre Sueldos y Salarios:

 Se aplican a los pagos realizados por concepto de remuneraciones por servicios

prestados por trabajadores a sus empleadores.
 La tasa de retención varía según el monto del salario y la situación laboral del
trabajador (residente, no residente, etc.).
 El agente de retención en este caso es el empleador.

2. Retenciones sobre Pagos a Terceros:

 Se aplican a diversos tipos de pagos realizados a terceros por parte de empresas,

personas jurídicas o personas naturales.
 Algunos ejemplos de pagos sujetos a este tipo de retención incluyen:
o Honorarios profesionales: Pagos a profesionales independientes por sus
servicios.
o Comisiones: Pagos por servicios de intermediación o representación.
o Intereses: Pagos por concepto de intereses de préstamos o inversiones.
o Dividendos: Pagos a accionistas por las utilidades de una empresa.
o Arrendamientos: Pagos por alquiler de bienes inmuebles.
o Ganancias fortuitas: Pagos por premios de lotería, apuestas o juegos de azar.
 La tasa de retención varía según el tipo de pago y la situación del receptor
(residente, no residente, etc.).
 El agente de retención en este caso es la persona o empresa que realiza el pago.

Otras Retenciones Especiales:

Además de las dos categorías principales, existen algunas retenciones especiales aplicables
a casos específicos, como:

 Retenciones a no residentes: Se aplican a pagos realizados a personas o empresas

que no son residentes en Venezuela.
 Retenciones a empresas petroleras: Se aplican a pagos realizados a empresas que se
dedican a la explotación petrolera en Venezuela.
 Retenciones por servicios técnicos y especializados: Se aplican a pagos realizados a
empresas extranjeras por servicios técnicos o especializados prestados en
Venezuela.

Es importante destacar que:

 La obligación de practicar retenciones de ISLR recae sobre el agente de retención,

quien debe descontar el monto correspondiente del pago y depositarlo en el
SENIAT.
 Los contribuyentes que soportan retenciones de ISLR deben incluirlas en su
declaración del ISLR y pueden utilizarlas como crédito para reducir el impuesto
final a pagar.
 El SENIAT establece normativas específicas para cada tipo de retención, donde se
detallan los procedimientos, requisitos y formularios a utilizar.

2. Base Imponible y Tasa de Retención: Explicar cómo se determina la base imponible

para calcular el monto de la retención, y detallar las diferentes tasas de retención
aplicables según el tipo de pago.

Base imponible: según el articulo 4 de la Ley de ISLR, la base imponible de este

impuesto será neto enriquecimiento neto anual o mensual obtenido por el sujeto
disponible en los términos establecidos en la Ley que rige a dicho tributo.

La tasa de retención es el porcentaje que se aplica sobre la base imponible para

determinar el monto de la retención de ISLR. Las tasas de retención varían según el tipo
de pago y la situación del contribuyente.

3. Procedimiento para Practicar Retenciones: Describir paso a paso el proceso de

práctica de retenciones de ISLR, incluyendo la emisión de constancias y el pago al
SENIAT.

4. Obligaciones de los Agentes de Retención: Detallar las obligaciones formales y

sustanciales de los agentes de retención, como la declaración y pago de las
retenciones, la entrega de constancias, y la conservación de registros.
Obligaciones de los Contribuyentes:

 Declaración Informativa: Presentar una declaración informativa anual a la

Administración Tributaria (SENIAT) en el mes de junio siguiente al cierre del
ejercicio fiscal, detallando las operaciones realizadas con partes vinculadas.
 Conservación de Documentación: Conservar durante el lapso legal la
documentación e información relacionada al cálculo de los precios de transferencia,
incluyendo:
o Información sobre activos fijos, riesgos inherentes a la actividad, esquema
organizacional, información sobre partes vinculadas, operaciones con partes
vinculadas, información sobre empresas multinacionales, estados
financieros, contratos con partes vinculadas, estrategias comerciales, estados
de costos, método de determinación de precios de transferencia, información
sobre empresas comparables, información sobre fiscalizaciones o
controversias en materia de precios de transferencia, control de inventarios,
análisis funcional y cálculo de precios de transferencia, y cualquier otra
información relevante.
o La información en medios informáticos debe estar disponible para el
SENIAT en cualquier software o tecnología.
 Libro de Operaciones Financieras: Para operaciones financieras internacionales de
mercado abierto, primario o secundario, llevar un Libro Cronológico adicional con
información sobre el vendedor/comprador, monto, valor unitario, unidades
negociadas, tasa de interés, moneda, tipo de cambio, fecha, intermediarios, lugar de
negociación y custodios.

Objetivos:

 Garantizar que las operaciones entre partes vinculadas se realicen a precios de

mercado, evitando la evasión fiscal.
 Facilitar el control y la fiscalización de las operaciones de las empresas
multinacionales.
 Promover la transparencia en las relaciones entre partes vinculadas.

Sanciones:

El incumplimiento de las obligaciones establecidas en estos artículos puede acarrear

sanciones como multas, intereses moratorios y cierre de establecimientos.

5. Responsabilidades de los Contribuyentes: Explicar las obligaciones de los

contribuyentes que soportan retenciones, como la verificación de las constancias y
la inclusión de las retenciones en su declaración del ISLR.

Responsabilidades de los Contribuyentes que Soporta Retenciones de ISLR en Venezuela

Los contribuyentes que soportan retenciones de ISLR en Venezuela tienen las siguientes
obligaciones:

1. Verificación de las Constancias de Retención:

 Revisar las constancias de retención recibidas de los agentes de retención para

asegurarse de que la información sea correcta, incluyendo:
o Datos del contribuyente (nombre, RIF, período fiscal).
o Datos del agente de retención (nombre, RIF).
o Tipo de pago.
o Base imponible.
o Tasa de retención.
o Monto de la retención.
o Fecha de la retención.
 Comunicarse con el agente de retención en caso de detectar alguna discrepancia en
la información.

2. Inclusión de las Retenciones en la Declaración del ISLR:

 Declarar las retenciones de ISLR en la declaración del Impuesto Sobre la Renta

(ISLR) correspondiente al ejercicio fiscal en el que fueron practicadas.
o Utilizar el formulario electrónico proporcionado por el SENIAT (Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria).
o Incluir el monto total de las retenciones soportadas durante el ejercicio
fiscal.
o Identificar cada retención con el número de la constancia correspondiente.
 Utilizar las retenciones de ISLR como crédito para reducir el impuesto final a pagar.
o El saldo a favor del contribuyente, si lo hubiere, puede ser solicitado en
devolución o compensado con otras obligaciones tributarias.

3. Conservación de Documentos:

 Conservar las constancias de retención originales durante el lapso legal establecido

por la ley tributaria.
 Mantener un registro de las retenciones de ISLR soportadas, incluyendo:
o Fecha de la retención.
o Tipo de pago.
o Monto de la retención.
o Número de la constancia de retención.

4. Cumplimiento de Otras Obligaciones:

 Cumplir con los plazos establecidos para la declaración y pago del ISLR.
 Atender a los requerimientos del SENIAT relacionados con las retenciones de ISLR.
Es importante destacar que el incumplimiento de estas obligaciones puede acarrear
sanciones para el contribuyente, como multas e intereses moratorios.

Consideraciones Especiales:

1. Retenciones No Practicadas: Abordar las consecuencias para el agente de retención

y para el contribuyente cuando no se practican retenciones de ISLR de manera
oportuna o correcta.
2. Errores en las Retenciones: Explicar cómo corregir errores en las retenciones de
ISLR, tanto para el agente de retención como para el contribuyente.
3. Regímenes Especiales de Retenciones: Mencionar la existencia de regímenes
especiales de retenciones de ISLR para casos específicos (por ejemplo, retenciones
a no residentes, retenciones a empresas petroleras).

Recursos Adicionales:

 Código Orgánico Tributario (COT): Ley que establece el marco legal para las
retenciones de ISLR en Venezuela.
 Providencias del SENIAT: Normativas específicas que regulan los procedimientos y
requisitos para la práctica de retenciones de ISLR.
 Página Web del SENIAT: Portal oficial del SENIAT donde se puede encontrar
información actualizada sobre las retenciones de ISLR, formularios, guías y
manuales.