¿Que es el IVA?

1. El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto indirecto

que se aplica al consumo de bienes y servicios. Este impuesto
se carga en cada etapa del proceso de producción y
distribución, pero es el consumidor final quien lo paga. Las
empresas y proveedores de servicios lo recaudan y luego lo
entregan al gobierno.
¿Qué GRAVA EL IVA?
2. Grava el consumo de bienes y servicios. En general, se aplica
a:
Ventas de bienes, prestaciones de servicios, importaciones,
Operaciones de leasing o alquiler, Transacciones comerciales:
La transferencia de bienes y servicios entre empresas.
AR.1 LIVA
3. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado
establecido en esta ley las personas físicas y morales que, en
territorio nacional, realicen los acto o actividades siguientes:
º ENAJEN DE BIENES
ºPRESTEN SERVICIOS INDEPENDIENTES
ºOTORGUEN EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
ºIMPORTEN BIENES O SERVICIOS
El impuesto se calculara aplicando a los valores que señala
esta ley, la tasa del 16%. El impuesto IVA en ningún caso se
considerará que forma parte de dichos valores.
ART.1ª
4. Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se
les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de
los siguientes supuestos:
I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes
mediante dación en pago o adjudicación judicial o
fiduciaria.
II. II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen
o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados
por personas físicas, respectivamente.
 b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como
insumo de su actividad industrial o para su
comercialización.
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de
bienes, prestados por personas físicas o morales.
d) Reciban servicios prestados por comisionistas,
cuando éstos sean personas físicas.
III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles,
o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen
residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el
país.

No efectuarán la retención a que se refiere este artículo las

personas físicas o morales que estén obligadas al pago del
impuesto exclusivamente por la importación de bienes.

Artículo 2o.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a

los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o
actividades siguientes:
a) Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el
hule, perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como
mascotas en el hogar.
b) Medicinas de patente y productos destinados a la
alimentación humana y animal, a excepción de: Bebidas
distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la
naturaleza de alimentos. Quedan comprendidos en este
numeral los jugos, los néctares y los concentrados de frutas o
de verduras, cualquiera que sea su presentación, densidad o
el peso del contenido de estas materias
c) Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se
expendan en envases abiertos utilizando aparatos eléctricos o
mecánicos, así como los concentrados, polvos, jarabes,
esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan
obtener refrescos.
d) Caviar, salmón ahumado y angulas.
e) Saborizantes, micro encapsulados y aditivos alimenticios.
f) Chicles o gomas de mascar.
g) Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas
especies, utilizadas como mascotas en el hogar.
Artículo 3o.- La Federación, el Distrito Federal, los Estados, los
Municipios, los organismos descentralizados, las instituciones y
asociaciones de beneficencia privada, las sociedades
cooperativas o cualquiera otra persona, aunque conforme a otras
leyes o decretos no causen impuestos federales o estén exentos
de ellos, deberán aceptar la traslación a que se refiere el artículo
primero y, en su caso, pagar el impuesto al valor agregado y
trasladarlo, de acuerdo con los preceptos de esta Ley.

Artículo 4o.- El acredita miento consiste en restar el impuesto

acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores
señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el
caso Para los efectos del párrafo anterior, se entiende por
impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que haya
sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él
hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o
servicios, en el mes de que se trate.

Artículo 4o.-A. Para los efectos de esta Ley, se entiende por

actos o actividades no objeto del impuesto, aquéllos que el
contribuyente no realiza en territorio nacional conforme a lo
establecido en los artículos 10, 16 y 21 de este ordenamiento,
así como aquéllos diferentes a los establecidos en el artículo 1o.
de esta Ley realizados en territorio nacional, cuando en los casos
mencionados el contribuyente obtenga ingresos o
contraprestaciones, para cuya obtención realiza gastos e
inversiones en los que le fue trasladado el impuesto al valor
agregado o el que hubiera pagado con motivo de la importación.

Artículo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor

agregado deberán reunirse los siguientes requisitos:

 Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes,

servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente
indispensables para la realización de actividades distintas
de la importación, por las que se deba pagar el impuesto
 establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa
de 0%.
 Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado
expresamente al contribuyente y que conste por separado
en los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III
del artículo 32 de esta Ley. Tratándose de importación de
mercancías, el pedimento deberá estar a nombre del
contribuyente y constar en éste el pago del impuesto al
valor agregado correspondiente;

 Que el impuesto al valor agregado trasladado al

contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes
de que se trate;
 Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado
que se hubiese retenido conforme a los artículos 1o.-A y
18-J, fracción II, inciso a) de esta Ley, dicha retención se
entere en los términos y plazos establecidos en la misma.
El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la
declaración de pago mensual siguiente a la declaración en
la que se haya efectuado el entero de la retención;

 Cuando se esté obligado al pago del impuesto al valor

agregado o cuando sea aplicable la tasa de 0%, sólo por
una parte de las actividades que realice el contribuyente,
se estará a lo siguiente
Artículo 8o.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por
enajenación, además de lo señalado en el Código Fiscal de la
Federación, el faltante de bienes en los inventarios de las
empresas. ( SE CONSIDERARA ENAJENACION) En este último
caso la presunción admite prueba en contrario.
Artículo 14.- CFF Se entiende por enajenación de bienes:
I. Toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se
reserve el dominio del bien enajenado
II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del
acreedor.
III. La aportación a una sociedad o asociación. IV. La que se
realiza mediante el arrendamiento financiero.
 Artículo 9o.- No se pagará el impuesto en la enajenación de los
siguientes bienes:
a) EL SUELO
b) Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas
para casa habitación. Cuando sólo parte de las
construcciones se utilicen o destinen a casa habitación, no
se pagará el impuesto por dicha parte. Los hoteles no
quedan comprendidos en esta fracción.
c) Libros, periódicos y revistas, así como el derecho para usar
o explotar una obra, que realice su autor
d) Bienes muebles usados, a excepción de los enajenados
por empresas.

e) Billetes y demás comprobantes que permitan participar en

loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos
de toda clase, así como los premios respectivos, a que se
refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta
Artículo 10
Se entiende que la enajenación se efectúa en territorio nacional, si
en él se encuentra el bien al efectuarse el envío al adquirente y
cuando, no habiendo envío en el país se realiza la entrega material
del bien por el enajenante. La enajenación de bienes sujetos a
matrícula o registros mexicanos, se considerará realizada en
territorio nacional aun cuando al llevarse a cabo se encuentren
materialmente fuera de dicho territorio y siempre que el enajenante
sea residente en México o establecimiento en el país de residentes
en el extranjero.
Tratándose de bienes intangibles, se considera que la
enajenación se realiza en territorio nacional el adquirente y el
enajenante residan en el mismo.
Artículo 12.- Para calcular el impuesto tratándose de enajenaciones
se considerará como valor el precio o la contraprestación pactados,
así como las cantidades que además se carguen o cobren al
adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales o
moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
Artículo 14.- Para los efectos de esta Ley se considera prestación
de servicios independientes:
 a) La prestación de obligaciones de hacer que realice una
persona a favor de otra, cualquiera que sea el acto que le dé
origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den
otras leyes.
b) El transporte de personas o bienes.
c) El seguro, el afianzamiento y el re afianzamiento.
d) El mandato, la comisión, la mediación, la agencia, la
representación, la correduría, la consignación y la distribución
e) La asistencia técnica y la transferencia de tecnología
Artículo 15.- No se pagará el impuesto por la prestación de los
siguientes servicios:

a) Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el

acreditado a su acreedor con motivo del otorgamiento de
créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación,
construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a
casa habitación, salvo aquéllas que se originen con
posterioridad a la autorización del citado crédito o que se
deban pagar a terceros por el acreditado.
b) Las comisiones que cobren las administradoras de fondos
para el retiro o, en su caso, las instituciones de crédito, a los
trabajadores por la administración de sus recursos
provenientes de los sistemas de ahorro para el retiro.
c) Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los
beneficiarios sean los miembros, socios o asociados de la
persona moral que preste el servicio.
d) Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito
Federal, los Estados, los Municipios y sus organismos
descentralizados, y los establecimientos de particulares que
tengan autorización
e) El transporte público terrestre de personas que se preste
exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas
metropolitanas.
f) El transporte marítimo internacional de bienes prestado por
personas residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país.
Artículo 19.- Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o
goce temporal de bienes, el arrendamiento, el usufructo y cualquier
otro acto, independientemente de la forma jurídica que al efecto se
utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar
temporalmente bienes tangibles, a cambio de una contraprestación.

Artículo 20.- No se pagará el impuesto por el uso o goce temporal

de los siguientes bienes:
a) Los otorgados por las personas morales autorizadas para
recibir donativos deducibles para los efectos del impuesto
sobre la renta.
b) Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa-
habitación. Si un inmueble tuviere varios destinos o usos, no
se pagará el impuesto por la parte destinada o utilizada para
casahabitación.
c) Fincas dedicadas o utilizadas sólo a fines agrícolas o
ganaderos.
Artículo 24.- Para los efectos de esta Ley, se considera importación
de bienes o de servicios:
a) La introducción al país de bienes.
b) La adquisición por personas residentes en el país de bienes
intangibles enajenados por personas no residentes en él
c) El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes
intangibles proporcionados por personas no residentes en el
país.
d) El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes
tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el
extranjero.

Artículo 25.- No se pagará el impuesto al valor agregado en

las importaciones siguientes:

 Las que, en los términos de la legislación aduanera, no

lleguen a consumarse, sean temporales, tengan el
carácter de retorno de bienes exportados
temporalmente o sean objeto de tránsito o transbordo.
 Las de equipajes y menajes de casa a que se refiere la
legislación aduanera.
  Las de bienes cuya enajenación en el país y las de
servicios por cuya prestación en territorio nacional no
den lugar al pago del impuesto
 - Las de bienes donados por residentes en el extranjero
a la Federación, entidades federativas, municipios o a
cualquier otra persona que mediante reglas de carácter
general autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público.

Las de obras de arte que por su calidad y valor cultural
Artículo 26.- Se considera que se efectúa la importación de bienes o
servicios:
 I.- En el momento en que el importador presente el pedimento
para su trámite en los términos de la legislación aduanera
 En caso de importación temporal al convertirse, en definitiva.
 Tratándose de los casos previstos en las fracciones II a IV del
artículo 24 de esta Ley, en el momento en el que se pague
efectivamente la contraprestación
Artículo 29.- Las empresas residentes en el país calcularán el
impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación de
bienes o prestación de servicios, cuando unos u otros se exporten.
 La que tenga el carácter de definitiva en los términos de la Ley
Aduanera.
 La enajenación de bienes intangibles realizada por persona
residente en el país a quien resida en el extranjero.
 El uso o goce temporal, en el extranjero de bienes intangibles
proporcionados por personas residentes en el país.

Artículo 31. Los extranjeros con calidad de turistas de conformidad

con la Ley General de Población que retornen al extranjero por vía
aérea o marítima, podrán obtener la devolución del impuesto al
valor agregado que les haya sido trasladado en la adquisición de
mercancías, siempre que se reúnan los siguientes requisitos.
 Que el comprobante fiscal que expida el contribuyente reúna
los requisitos que para tal efecto establezca el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general;
 II. Que las mercancías adquiridas salgan efectivamente del
país, lo que se verificará en la aduana aeroportuaria o
marítima, según sea el caso, por la que salga el turista, y
 Que el valor de las compras realizadas por establecimiento,
asentado en el comprobante fiscal que presente el turista al
momento de salir del territorio nacional, ampare un monto
mínimo en moneda nacional de 1,200 pesos.