Unidad 6 – Las compras y ventas en el PGC de Pymes 30

Solucionario del caso final

Página 142 Caso práctico de recapitulación
·· La empresa CARRACUCAS, SA presenta en su Balance de situación los
siguientes elementos patrimoniales:
– Terrenos: 18.000 €.
– Construcciones: 180.000 €.
– Mobiliario: 6.500 €.
– Equipos para procesos de información: 1.500 €.
– Clientes: 4.000 €.
– Caja, €: 10.000 €.
– Banco c/c: 50.000 €.
– Mercaderías: 8.000 €.
– Proveedores: 5.000 €.
– Capital social: por determinar.
Durante el ejercicio la empresa CARRACUCAS, SA realiza las siguientes
operaciones. IVA 21%:
1. Compra mercaderías por valor de 11.000 €. Paga mediante cheque
bancario.
2. Vende mercaderías por importe de 24.000 €. Cobra mediante cheque
bancario.
3. Compra mercaderías por 9.000 €. Paga un 10% de la deuda en efectivo y el
resto queda pendiente de pago.
4. Vende mercaderías por 15.000 €. Cobra un 25% de la deuda por banco y el
resto queda pendiente de cobro.
5. El proveedor del punto 3 concede a la empresa un descuento por
volumen de pedido de 300 €.
6. Se concede un descuento al cliente del punto 4 por volumen de pedido de
400 €.
7. Compra mercaderías por 12.000 € que quedan pendientes de pago.
8. Por defectos de calidad el proveedor anterior concede un descuento de
800 €.
9. Abona la deuda al proveedor del punto 7 por banco, concediendo éste un
descuento por pronto pago de 200 €.
10. Vende mercaderías por 22.000 € que quedan pendientes de cobro.
11. Las anteriores mercaderías son devueltas a la empresa por error en el
pedido.
12. Al cierre del ejercicio se valoran las existencias finales de mercaderías
en almacén en 5.000 €.
13. Liquida el IVA.
Realiza el ciclo contable de la empresa.
 Unidad 6 – Las compras y ventas en el PGC de Pymes 31
Balance de situación inicial

ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE 206.000,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 18.000,00
(211) Construcciones 180.000,00
(216) Mobiliario 6.500,00
(217) Equipos para procesos de información 1.500,00

ACTIVO CORRIENTE 72.000,00

Existencias
(300) Mercaderías 8.000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 4.000,00
Efectivo
(570) Caja, € 10.000,00
(572) Banco, c/c 50.000,00

TOTAL ACTIVO 278.000,00

PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO 273.000,00
(100) Capital social 273.000,00
PASIVO CORRIENTE 5.000,00
(400) Proveedores 5.000,00
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 278.000,00

Libro Diario

------------------------------------------- Asiento de apertura -------------------------------------

18.000,00 (210) Terrenos y bienes

naturales
180.000,00 (211) Construcciones
6.500,00 (216) Mobiliario
1.500,00 (217) Equipos para
procesos de
información
4.000,00 (430) Clientes
10.000,00 (570) Caja, €
50.000,00 (572) Banco c/c
8.000,00 (300) Mercaderías
a (100) Capital social 273.000,00
(400) Proveedores 5.000,00
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
11.000,00 (600) Compras de
mercaderías
2.310,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 11.000,00)
a (572) Banco c/c 13.310,00
----------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------
29.040,00 (572) Banco c/c
a (700) Ventas de 24.000,00
mercaderías
(477) HP, IVA repercutido 5.040,00
(21% s/ 24.000,00)
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
 Unidad 6 – Las compras y ventas en el PGC de Pymes 32
------------------------------------------------------ 3 -------------------------------------------------
9.000,00 (600) Compras de
mercaderías
1 890,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 9.000,00)
a (570) Caja, € 1.089,00
(400) Proveedores 9.801,00
------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------
4.537,50 (572) Banco c/c
13 612,50 (430) Clientes
a (700) Ventas de 15.000,00
mercaderías
(477) HP, IVA repercutido 3.150,00
(21% s/ 15.000,00)
------------------------------------------------------ 5 -------------------------------------------------
363,00 (400) Proveedores
a (609) “Rappels” por 300,00
compras
(472) HP, IVA soportado 63,00
(21% s/ 300,00)
------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------
400,00 (709) “Rappels” sobre ventas
84,00 (477) HP, IVA repercutido
(21% s/ 400,00)
a (430) Clientes 484,00
---------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------
12.000,00 (600) Compras de
mercaderías
2.520,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 12.000,00)
a (400) Proveedores 14.520,00
----------------------------------------------------- 8 -------------------------------------------------
968,00 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de 800,00
compras y
operaciones
similares
(472) HP, IVA soportado 168,00
(21% s/ 800,00)
---------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------
13.552,00 (400) Proveedores
(14.520,00 – 968,00)
a (606) Descuentos sobre 200,00
compras por pronto
pago
(472) HP, IVA soportado 42,00
(21% s/ 200,00)
(572) Banco c/c 13.310,00
------------------------------------------------------10-------------------------------------------------
26.620,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 22.000,00
mercaderías
(477) HP, IVA repercutido 4.620,00
(21% s/ 22.000,00)
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
Unidad 6 – Las compras y ventas en el PGC de Pymes 33
------------------------------------------------------11-------------------------------------------------
22.000,00 (708) Devoluciones de
ventas y operaciones
similares
4.620,00 (477) HP, IVA repercutido
(21% s/ 22.000,00)
a (430) Clientes 26.620,00
------------------------------------------------------12-------------------------------------------------
8.000,00 (610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 8.000,00
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------

5.000,00 (300) Mercaderías

a (610) Variación de
existencias de 5.000,00
mercaderías
---------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------
8.106,00 (477) HP, IVA
repercutido
a (472) HP, IVA soportado 6.447,00
(4750) HP, acreedora por 1.659,00
IVA
--------------------------------------- Regularización de gastos -----------------------------------

57.400,00 (129) Resultado del

ejercicio
a (600)
Compras de 32.000,00
mercaderías
(708) Devoluciones de 22.000,00
ventas y
operaciones
similares
(709) “Rappels” sobre 400,00
ventas
(610) Variación de 3.000,00
existencias de
mercaderías
------------------------------------- Regularización de ingresos ----------------------------------

61.000,00 (700) Ventas de mercaderías

800,00 (608) Devoluciones de
compras y operaciones
similares
300,00 (609) “Rappels” por compras
200,00 (606) Descuentos sobre
compras por pronto
pago
a (129) Resultado del 62.300,00
ejercicio
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
 Unidad 6 – Las compras y ventas en el PGC de Pymes 34
------------------------------------------- Asiento de cierre ----------------------------------------

273.000,00 (100) Capital social

14.438,00 (400) Proveedores
1.659,00 (4750) HP, acreedora
por IVA
4.900,00 (129) Resultado del
ejercicio
a (210) Terrenos y bienes 18.000,00
naturales
(211) Construcciones 180.000,00
(216) Mobiliario 6.500,00
(217) Equipos para 1.500,00
procesos de
información
(300) Mercaderías 5.000,00
(430) Clientes 17.128,50
(570) Caja, € 8.911,00
(572) Banco c/c 56.957,50
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------

Balance de situación final

ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE 206.000,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 18.000,00
(211) Construcciones 180.000,00
(216) Mobiliario 6.500,00
(217) Equipos para procesos de información 1.500,00
ACTIVO CORRIENTE 87.997,00
Existencias
(300) Mercaderías 5.000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 17.128,50
Efectivo
(570) Caja, € 8.911,00
(572) Banco, c/c 56.957,50
TOTAL ACTIVO 293 997,00
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO 277 900,00
(100) Capital social 273.000,00
(129) Resultado del ejercicio 4 900,00
PASIVO CORRIENTE 16.097,00
(400) Proveedores 14 438,00
(4750) HP, acreedora por IVA 1 659,00
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 293 997,00
 Unidad 6 – Las compras y ventas en el PGC de Pymes 35
Libro Mayor

D (100) Capital social H D (129) Resultado del ejercicio H

(C) 273.000,00 273.000,00 (A) (RG) 57.400,00 62.300,00 (RI)

273.000,00 273.000,00 (C) 4.900,00

62.300,00 62.300,00

D (210) Terrenos y bienes naturales H D (211) Construcciones H

(A) 18.000,00 18.000,00 (C) (A) 180.000,00 180.000,00 (C)

18.000,00 18.000,00 180.000,00 180.000,00

(217) Equipos para procesos de

D (216) Mobiliario H D información H

(A) 6.500,00 6.500,00 (C) (A) 1.500,00 1.500,00 (C)

6.500,00 6.500,00 1.500,00 1.500,00

D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H

(A) 8.000,00 8.000,00 (12) (5) 363,00 5.000,00 (A)

(12) 5.000,00 5.000,00 (C) (8) 968,00 9.801,00 (3)

13.000,00 13.000,00 (9) 13.552,00 14.520,00 (7)

(C) 14.438,00

29.321,00 29.321,00

D (430) Clientes H D (472) HP, IVA soportado H

(A) 4.000,00 484,00 (6) (1) 2.310,00 63,00 (5)

(4) 13.612,50 26.620,00 (11) (3) 1.890,00 168,00 (8)

(10) 26.620,00 17.128,50 (C) (7) 2.520,00 42,00 (9)

44.232,50 44.232,50 6.447,00 (13)

6.720,00 6.720,00
 Unidad 6 – Las compras y ventas en el PGC de Pymes 36

(4750) Hacienda Pública acreedora por

D H D (477) HP, IVA repercutido H
IVA

(C) 1.659,00 1.659,00 (13) (6) 84,00 5.040,00 (2)

1.659,00 1.659,00 (11) 4.620,00 3.150,00 (4)

(13) 8.106,00 4.620,00 (10)

12.810,00 12.810,00

D (570) Caja, € H D (572) Banco c/c H

(A) 10.000,00 1.089,00 (3) (A) 50.000,00 13.310,00 (1)

8.911,00 (C) (2) 29.040,00 13.310,00 (9)

10.000,00 10.000,00 (4) 4.537,50 56.957,50 (C)

83.577,50 83.577,50

(606) Descuentos sobre compras por

D (600) Compras de mercaderías H D H
pronto pago

(1) 11.000,00 32.000,00 (RG) (RI) 200,00 200,00 (9)

(3) 9.000,00 200,00 200,00

(7) 12.000,00

32.000,00 32.000,00

(608) Devoluciones de compras y

D H D (609) “Rappels” por compras H
operaciones similares

(RI) 800,00 800,00 (8) (RI) 300,00 300,00 (5)

800,00 800,00 300,00 300,00

(610) Variación de existencias de

D H D (700) Ventas de mercaderías H
mercaderías

(12) 8.000,00 5.000,00(12) (RI) 61.000,00 24.000,00 (2)

3.000,00 (RG) 15.000,00 (4)

8.000,00 8.000,00 22.000,00 (10)

61.000,00 61.000,00
 Unidad 6 – Las compras y ventas en el PGC de Pymes 37

(708) Devoluciones de ventas y

D H D (709) “Rappels” sobre ventas H
operaciones similares

(11) 22.000,00 22.000,00 (RG) (6) 400,00 400,00 (RG)

22.000,00 22.000,00 400,00 400,00

Balance de comprobación de sumas y saldos

SUMAS SALDOS
N.º CTA. NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
100 Capital social 0,00 € 273.000,00 € 0,00 € 273.000,00 €
210 Terrenos y bienes naturales 18.000,00 € 0,00 € 18.000,00 € 0,00 €
211 Construcciones 180.000,00 € 0,00 € 180.000,00 € 0,00 €
216 Mobiliario 6.500,00 € 0,00 € 6.500,00 € 0,00 €
Equipos para procesos de
217 información 1.500,00 € 0,00 € 1.500,00 € 0,00 €
300 Mercaderías 13.000,00 € 8.000,00 € 5.000,00 € 0,00 €
400 Proveedores 14.883,00 € 29.321,00 € 0,00 € 14.438,00 €
430 Clientes 44.232,50 € 27.104,00 € 17.128,50 € 0,00 €
472 HP, IVA soportado 6.720,00 € 6.720,00 € 0,00 € 0,00 €
4750 Hacienda Pública acreedora por IVA 0,00 € 1.659,00 € 0,00 € 1.659,00 €
477 HP, IVA repercutido 12.810,00 € 12.810,00 € 0,00 € 0,00 €
570 Caja, € 10.000,00 € 1.089,00 € 8.911,00 € 0,00 €
572 Banco c/c 83.577,50 € 26.620,00 € 56.957,50 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 32.000,00 € 0,00 € 32.000,00 € 0,00 €
Descuentos sobre compras por
606 pronto pago 0,00 € 200,00 € 0,00 € 200,00 €
Devoluciones de compras y
608 operaciones similares 0,00 € 800,00 € 0,00 € 800,00 €
609 “Rappels” por compras 0,00 € 300,00 € 0,00 € 300,00 €
Variación de existencias de
610 mercaderías 8.000,00 € 5.000,00 € 3.000,00 € 0,00 €
700 Ventas de mercaderías 0,00 € 61.000,00 € 0,00 € 61.000,00 €
Devoluciones de ventas y
708 operaciones similares 22.000,00 € 0,00 € 22.000,00 € 0,00 €
709 “Rappels” sobre ventas 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €
TOTAL 453.623,00 € 453.623,00 € 351.397,00 € 351.397,00 €