Apuntes Tribu

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OBJETO

1 ventas de bienes inmuebles en territorio nacional

2 alquiler de bienes inmuebles

3contratos de obras y servicios

4 importaciones definitivas

5 arrendamientos de bienes inmuebles

NO OBJETO

1 intereses de operaciones financieras

2 compra venta de acciones títulos valores y de crédito

3 operaciones de reaseguro y coaseguro

4 ventas o transferencias en reorganización de empresas o aportes de capital

5 primas de seguros de vida s/g ley 1803

6 ganancias de capital en naciones …….. procesos de titularización de patrimonios autónomos

7 arrendamientos de inmuebles s/g DS 25959

Extensiones

1 importaciones del cuerpo diplomático u organismo internacional excepto impuestos indirectos DS


10529

2 importaciones de buena fe o bonafide >= a 1000 dólares s/g ley de aduanas por un tiempo => a 90
días si las importaciones esta entre 1000 o 3000 dólares se declara por excedente con revisión de
mínima cuantía si la importación es mayor a 2000 dólares se realiza el aforo normal sistema de triple
canal.

3. cesión de bienes coactivos en procesos de titularización si se emiten valores.

4. transferencia de cartera.

5. Transacción con valores de oferta pública.

6. actividades culturales de artistas nacionales en escenarios estatales.

7. importaciones temporales.

Liberadas del débito fiscal

1. Las exportaciones además pueden imputar contra el impuesto de mercado interno las
compras e importaciones de bienes servicios y activos fijos en la proporción que se vincule a
exportación según decreto supremo 25465. Si existe saldo entonces solicitan los cdins
2. La exportación de servicios turísticos y hospedaje a extranjeros. Tasa 0 1 transporte
internacional de carga encomienda o correspondencia emiten notas fiscales sin derecho a
crédito fiscal y 2 las ventas de ligros s/g ley oscar Alfaro
Sujetos pasivos, personas naturales y jurídicas que realicen las actividades del objeto de este
impuesto en forma habitual.

Registro de los sujetos pasivos deben registrarse los sujetos pasivos en el padrón biométrico digital
pbd, si los sujetos pasivos desarrollan el objeto o actividad de este impuesto

Hecho imponible

Para las ventas el momento de la entrega o transferencia de dominio de los bienes muebles

Para los servicios cuando se finalice la ejecución o desde la

Para las obras para cada avance de obra o pago parcial o total

Para la incorporación o retiro de bienes en el momento en el que se produzca la incorporación o


retiro

Para la importación definitiva el momento del despacho aduanero

Para el arrendamiento financiero al vencimiento de cada cuota o al formalizar el saldo por la compra

BASE IMPONIBLE

Esta dada por el precio neto de la venta deducidas las bonificaciones descuentos o embaces la
permuta se cuenta como doble venta y se dose….

Para las importaciones definitivas el iva esta dado por el valor cif más el gravamen aduanero más
otros gastos de despacho sin incluir el ic ni el ihd s/g DS 24438

ALICUOTA

Tasa nominal. - 13%

Tasa efectiva. - 14.94% importación es igual a la tasa nominal entre 100 – la tasa nominal

DEBITO FISCAL.

Surge de la aplicación de la alícuota sobre los importes de las facturas notas fiscales, o documentos
equivalentes y segundo las devoluciones, descuentos y rebajas que se hubiesen logrado en las
compras

si el débito es mayor respecto al crédito= saldo a favor del fisco el mismo que se debe pagar hasta su
fecha de vencimiento, si se paga después del vencimiento se hace el calculo del mantenimiento de
valor de intereses y multas, si existe pagos a cuenta (declaraciones juradas rectificatorias) no existe
mantenimiento de valor, pero si se calcula a valor presente a la fecha de vencimiento.

CREDITO FISCAL

Surge de la aplicación de la alícuota sobre primero las compras facturadas vinculadas con la actividad
y segundo las devoluciones descuentos y rebajas que se hubiese otorgado en ventas.

Se podrá compensar el crédito fiscal de un mes con los débitos fiscales de ese mismo mes, pero si
existe saldo a favor del contribuyente podrá ser compensado en periodos posteriores hasta su total
agotamiento o sea no se podrá compensar el crédito de un mes con débitos de meses de débitos
anteriores.

LIQUIDACION
El pago y liquidación de este impuesto es por mes calendario de acuerdo a los vencimientos en
función a los últimos dígitos del nit a partir del 13 al 22 del mes siguiente comenzando de cero a 9 si
no existe movimiento y se tiene alta del impuesto igual se presenta la declaración jurada los
formularios que se utilizan son el 200 para el iva formulario 210 para exportación del iva, la boleta
de pago 1000 para los pagos en efectivo la boleta de pago 2000 para la imputación de créditos
valores

Complementar con los sistemas de facturación y las sanciones

La primera resolución administrativa en la que se normo este sistema de facturación el antiguo la


normativa se dividia en 6 partes,

Por el periodo del término de prescripción

6ta parte el control fiscal y las sanciones que se establecen por la no emisión de facturas, carecer de
datos básicos, registro en el libro de compras iva, donde estas están en resoluciones y
contravenciones tributarias,

Complementar sistema de facturación virtual los siguientes aspectos:

Copiar tal cual art 54 cap 6 efectos tributarios.

Aplicación contadores auditores aux gerencia

Se refiere a la apropiación del crédito fiscal

1 (romano) factura nota fiscal o documento equivalente, doc equiv(es el documento que si bien no
se constituye en la factura su emisión dando lugar al cómputo del comprador en sistemas tributarios
vigentes boletos aéreos ), es valida para respaldar la liquidación de los impuestos iva rciva iue y
como descargo en STI en los términos dispuestos en la ley 843 texto ordenado vigente y DS
reglamentarios siempre que cumplan los siguientes requisitos

1.-sea el original del documento (físico)en la modalidad de facturación manual prevalorada y


computarizada o digital en las modalidades de facturación oficina virtual electrónica web o
electrónica por ciclos

2.- Haber sido dosificada por la administración tributaria

3.- consigne la fecha de emisión y esta se encuentre dentro del periodo a liquidar del impuesto

4.- acredite la correspondencia del titular consignando el nit del comprador o el numero de doc
identificación cuando no se encuentre inscrito en el padrón tribunal de contribuyentes.

En el caso que el comprador sea sujeto pasivo del iva y rc-iva dependientes deberá solicitar se
consigne el nit en los documentos de gastos relacionados en la actividad gravada por el iva y el
documento de identificación en aquellos que respalden gastos personales a efectos de descargar el
rc-iva dependientes. Así mismo en caso que el comprador sea sujeto pasivo del iue y ejerza
profesiones liberales y/u oficios en forma independiente debe solicitar se consigne su nit en las
facturas o notas fiscales por compra de bienes y servicios ACLARACION solo se utiliza el ci solo para
los dependientes cuando requieran el crédito fiscal puede ser un profesional independiente en ese
caso necesitara facturas personales deben consignar el nro de nit.
5 consigne para personas naturales mínimamente el primer apellido para empresas unipersonales
también es válido el nombre comercial y para personas jurídicas la razón social o sigla los errores
ortográficos no invalidan el crédito fiscal de la factura.

6.- el monto facturado en numeral y literal deben ser coincidentes

7.- no presenten enmiendas tachaduras borrones sobre posiciones u otras alteraciones.

8.- cuente con la información de la transacción de acuerdo a lo establecido en la resolución para los
sujetos pasivos alcanzados por el iva.

9.- contar con el respaldo de medios recientes de pago cuando la factura refiera a transacciones
mayores o iguales a bolivianos 50.000 Medios recientes (instrumentos financieros como cheques
tarjetas de crédito giros de cuenta)

10.- Consigne el código de control solo cuando el modelo de facturación empleada implique la
generación de este dato,

La emisión de facturas que incumplan otros requisitos distintos a los mencionados en los incisos
precedentes no invalida el crédito fiscal sin perjuicio de aplicar las sanciones que correspondan al
emisor por ejemplo la fecha límite de evasión no establecida el que compra se beneficia con el
crédito fiscal, si se hace la auditoria fiscal con fecha limite vencida a quien se aplica la sanción es al
vendedor.

II PARAGRAFO 2 además de lo visto en el parágrafo anterior para efectos computo del iva y gastos
deducibles del iue las compras adquisiciones y o contrataciones deberán estar:

1 vinculadas con la actividad gravada que desarrolla

2 registradas contablemente y contar con el documento de respaldo de la transacción que


demuestre la transacción efectiva de lecho económico a excepción de los sujetos pasivos o terceros
responsables no obligados a llevar registros contables.

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