Derecho Tributario

DERECHO TRIBUTARIO
Definición:
Es la “rama del Derecho Público interno que regula la actividad del Estado en
cuanto a los órganos encargados de la recaudación y aplicación de impuestos, presupuesto,
crédito público y, en general de todo lo relacionado directamente con el patrimonio del
Estado y su utilización” (p. 323, 2000). También conocido como Derecho Fiscal.
- Manuel Osorio en el Diccionario de Ciencias Jurídicas y Sociales.
Origen.
En la antigüedad y a lo largo de la Edad Media, la búsqueda de riquezas y poder por
parte de los reyes y nobles impulsó un ciclo de guerras constantes con sus vecinos. Las
victorias en estas guerras permitían a los gobernantes obtener tesoros del enemigo
derrotado y expandir sus territorios y número de súbditos. Sin embargo, estas campañas
militares a menudo agotaban los recursos financieros de los reyes, llevándolos al borde de
la bancarrota. En consecuencia, los monarcas se veían obligados a solicitar la colaboración
de los nobles y, en última instancia, a imponer impuestos obligatorios a sus súbditos como
una fuente adicional de ingresos. La necesidad de recaudar tributos se remonta a
civilizaciones antiguas como Egipto, Babilonia, Grecia y Roma, y continuó siendo una
práctica común a lo largo de la historia, donde los tributos también se extendían a los
vencidos en la guerra como una forma de asegurar el sostenimiento de los ejércitos y el
enriquecimiento de la élite gobernante.
En resumen, el origen de los tributos se encuentra en la necesidad de financiar las ansias de

poder y riqueza de reyes y nobles a través de guerras constantes, lo que finalmente dio
lugar a un sistema de impuestos obligatorios y la participación de la sociedad en la toma de
decisiones fiscales como un contrapeso a los abusos del poder real.
Norma jurídica:
La norma jurídica fundamental que regula el Derecho Tributario en Guatemala es el
"Código Tributario" de Guatemala, contenido en el Decreto No. 6-91 del Congreso de la
República de Guatemala. Establece las disposiciones generales sobre la tributación en el
país, así como las obligaciones y derechos de los contribuyentes y las facultades de las
autoridades fiscales.
Guatemala tiene un sistema tributario que se basa en leyes y regulaciones
específicas, y está supervisado y administrado principalmente por la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT). Aquí hay algunos aspectos clave del Derecho Tributario
en Guatemala:
● Impuestos Principales: En Guatemala, los impuestos principales incluyen el
Impuesto sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a la
Distribución de Bebidas Alcohólicas y Cigarrillos, el Impuesto de Timbres Fiscales y
Documentos, el Impuesto de Solidaridad, el Impuesto de Circulación de Vehículos, entre
otros.
● Superintendencia de Administración Tributaria (SAT): La SAT es la entidad
encargada de recaudar, administrar y fiscalizar los impuestos en Guatemala. Su objetivo
principal es asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes y garantizar la transparencia y eficiencia en la recaudación.
● Declaraciones y Pagos: Los contribuyentes están obligados a presentar
declaraciones de impuestos periódicas y realizar pagos de acuerdo con los plazos
establecidos por la SAT. La frecuencia de presentación de declaraciones y pagos varía
según el tipo de impuesto y el tamaño de la empresa.
● Sanciones por incumplimiento: La SAT tiene el poder de imponer sanciones
y multas a los contribuyentes que no cumplan con sus obligaciones fiscales. Estas sanciones
pueden incluir el pago de intereses moratorios y la suspensión de actividades comerciales.
Leyes conexas al derecho tributario:
● Código Tributario
● Código Mercantil
● Código Comercio
● Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
● Ley de Bancos
● Ley del Tribunal de cuentas.
DECRETO 6-91: promulgado por el Congreso de la República de Guatemala y

publicado en el Diario Oficial de la República de Guatemala. Actualmente en la legislación
guatemalteca, el proceso económico coactivo se encuentra regulado en dos cuerpos legales
distintos, la Ley de Tribunal de Cuentas y el Código Tributario, el primero que entró en
vigencia en el año de 1956 y el segundo que entró en vigencia el 2 de octubre de 1991.
Decreto Número 6-91 Código Tributario, publicado el 25 de marzo de 1991
- Vigencia: cobró vigencia el 2 de octubre de 1991
- Libros o Secciones: Está divido en Títulos, Capítulos y Secciones. Apruébese el Texto

Único Ordenado del Código Tributario, que consta de un 1 Título Preliminar con 15
Normas, 4 Libros, 194 Artículos, 22 Disposiciones Finales, 5 Disposiciones Transitorias y
3 Tablas de Infracciones y Sanciones.
OBJETOS Y APLICACIÓN:
El objeto general del derecho tributario, es el de normar la relación jurídico tributaria
que existe entre el sujeto activo (que en este caso sería el estado) con el sujeto pasivo, que
constituye a la población guatemalteca. Siendo el objetivo más particular del derecho tributario
la recaudación de fondos, que dentro de sus fines tiene la satisfacción de las necesidades
públicas, así como la subsistencia del mismo Estado todo esto por medio del tributo que es el
punto central del Derecho Tributario.
En relación a esta obligación ciudadana el Artículo 135 de la Constitución Política de la
República norma dentro de los derechos y deberes de los guatemaltecos, en sus literales, c)
Trabajar por el desarrollo cívico, cultural, moral, económico y social de los guatemaltecos; y d)
Contribuir a los gastos públicos, en la forma prescrita por la ley.
PROBLEMAS EN SU APLICACIÓN:
El Derecho Tributario en Guatemala presenta una serie de problemas de aplicación como:
1. Evasión fiscal: La evasión fiscal es un problema importante en Guatemala. Los

contribuyentes a menudo buscan formas de evitar el pago de impuestos, ya sea
subdeclarando sus ingresos, utilizando esquemas de evasión fiscal o aprovechando lagunas
en la legislación tributaria. Esto reduce significativamente los ingresos del Estado y dificulta
la financiación de servicios públicos esenciales.
2. Complejidad del sistema tributario: El sistema tributario guatemalteco es complejo y está

compuesto por numerosos impuestos, tasas y regulaciones. Esto puede dificultar el
cumplimiento tributario por parte de los contribuyentes y aumentar la carga administrativa tanto
para los contribuyentes como para las autoridades fiscales.
3. Recursos y capacitación insuficientes: Las autoridades fiscales pueden carecer de los

recursos y la capacitación adecuados para hacer cumplir eficazmente las leyes tributarias.
Esto puede dar lugar a una aplicación deficiente y permitir la evasión fiscal.
Para abordar estos problemas, Guatemala puede considerar reformas en su sistema
tributario, incluyendo la simplificación de las leyes tributarias, el fortalecimiento de las
instituciones fiscales, y la promoción de la educación tributaria para aumentar la conciencia
y el cumplimiento voluntario de los contribuyentes.
Legislación asociada:
 Ley orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria
 Ley para el fortalecimiento de la Transparencia Fiscal y Gobernanza de la Administración
Tributaria
 Ley de Bancos y grupos financieros
 Ley contra la defraudación y el contrabando aduaneros (Decreto 58-90)
Preguntas.
1. Pregunta: ¿Por qué los reyes y nobles en la antigüedad y la Edad Media
impusieron impuestos a sus súbditos?
Respuesta: Los reyes y nobles impusieron impuestos a sus súbditos en la
antigüedad y la Edad Media debido a la necesidad de financiar sus ambiciones
de poder y riqueza, que a menudo involucraban campañas militares costosas.
2. Pregunta: ¿Cuál es la definición de Derecho Tributario?
Respuesta: El Derecho Tributario es la rama del Derecho Público que regula la
actividad del Estado relacionada con la recaudación y aplicación de impuestos,
presupuesto, crédito público y la gestión del patrimonio estatal. También se
conoce como Derecho Fiscal.
3.Pregunta: ¿Cuáles son algunas leyes conexas al derecho tributario?
Respuesta: El Código Tributario, el Código Mercantil, el Código de Comercio,
la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), la Ley de Bancos y la Ley del
Tribunal de Cuentas.
4.Mencione un problema de aplicación que tiene el Derecho Tributario.
5. ¿Cuándo entró en vigencia el Código Tributario en Guatemala?
Respuesta: El 2 de octubre de 1991

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En resumen, el origen de los tributos se encuentra en la necesidad de financiar las ansias de

DECRETO 6-91: promulgado por el Congreso de la República de Guatemala y

- Libros o Secciones: Está divido en Títulos, Capítulos y Secciones. Apruébese el Texto

1. Evasión fiscal: La evasión fiscal es un problema importante en Guatemala. Los

2. Complejidad del sistema tributario: El sistema tributario guatemalteco es complejo y está

3. Recursos y capacitación insuficientes: Las autoridades fiscales pueden carecer de los

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