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    INSTITUTO UNIVERSITARIO JESUS OBRERO

    CONTABILIDAD INTERMEDIA
    PROFESORA: ALINA SOSA REQUENA

    HOJA DE TRABAJO SIMPLE Y COMPLEJA

    Es un instrumento de carácter interno, que facilita la agrupación,


    análisis, y ordenamiento de todas las cuentas que conforman la contabilidad
    de una empresa, lo cual sirve para determinar los datos que conforman el
    costo de la mercancía vendida, la utilidad o perdida de la empresa en un
    ejercicio económico y las cuentas que integran el balance general.

    Debe llevar:

    1.-Nombre de la empresa

    2.-Su denominación que es Hoja de Trabajo y la fecha.

    3.-Debe llevar además las siguientes columnas: Balance de comprobación


    con sus columnas 1 y 2, de debe y haber: y sus cuentas de activo, pasivo, capital,
    egreso e ingreso.

    4.-Costos de Ventas: Columnas 3 y 4: debe y haber. El DEBE: inventario inicial,


    y las cuentas relacionadas con las compras de saldo deudor: por ejemplo compras
    y gastos de compras, fletes y gastos de importación y el HABER: el inventario
    final y las cuentas relacionadas, con las compras pero con saldo acreedor:
    rebajas en compras, devoluciones, descuentos y bonificaciones en compras.

    5.-El inventario final, no se registra en el balance de comprobación.

    6.-Estado de Resultados: Columnas 5 y 6: debe: egresos administrativos,


    costos de ventas y en el haber todas las cuentas de ingresos, luego de totalizadas,
    ambas columnas, se obtiene la diferencia la cual será UTILIDAD: si el total de
    los ingresos es mayor que los egresos y PERDIDA si los egresos son
    mayores que los ingresos.

    7.-La diferencia obtenida (UTILIDAD o PÉRDIDA), se coloca en sentido inverso


    para cuadrar las columnas y proceder a cerrarlas.

    8.-Seguidamente las columnas 7 y 8: se registra el ESTADO DE SITUACION


    FINANCIERA (Balance General) en la columna 7: activos y en columna 8:
    pasivos y capital.
    9.-Al final se totalizan las columnas del ESTADO DE SITUACION
    FINANACIERA (Balance General) las cuales deben ser iguales para
    demostrar el equilibrio de la ecuación del Patrimonio.

    10-Para la hoja de Trabajo Compleja se debe agregar la columna de


    AJUSTES luego del BALANCE DE COMPROBACIÓN, con su respectivo debe
    y haber, y después otra columna de BALANCE DE COMPROBACIÓN
    AJUSTADO, con su respectivo debe y haber, y continuar con el punto 4 del
    Costo de Ventas y siguientes.

    BALANCE DE COMPROBACIÓN: Es una relación de todas las cuentas


    (reales y nominales) que hemos abierto en el mayor general que nos
    indicará en un momento determinado el total de cargos y abonos
    registrados en las cuentas mostrando el movimiento total de las
    mismas.
    Se puede realizar durante el ejercicio económico para conocer el
    movimiento total de la empresa, indicando las sumas totales del Debe y Haber de
    TODAS las cuentas que se han abierto en el Libro Mayor General en un momento
    determinado.
    AJUSTES:
    Un ajuste contable es una regularización que tiene que hacer la
    empresa, habitualmente a cierre de ejercicio, para imputar de forma correcta
    los ingresos, gastos, activos y pasivos a sus ejercicios correspondientes.
    Según Sánchez (2015), sugiere que: “Son unas correcciones contables
    necesarias para obtener el resultado contable de forma correcta. Aunque los
    ajustes contables afectan tanto a activos y pasivos como a ingresos y
    gastos, los más importantes son los que afectan a estos últimos, ya que van
    a modificar el resultado contable.”
    Durante el ejercicio, la empresa contabiliza numerosas operaciones de
    ingresos y gastos. Pero en ocasiones, a fecha de cierre de ejercicio (que
    habitualmente es el 31 de diciembre) pueden existir ingresos y gastos
    contabilizados, que pertenecen a otros ejercicios; o ingresos y gastos que están
    sin contabilizar y pertenecen al actual ejercicio. Para obtener correctamente el
    resultado contable, en función del criterio de devengo, se realizan los ajustes
    contables.

    BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO: Luego de la aplicación de los


    ajustes se vuelve a realizar la sumatoria del debe y el haber

    ESTADO DE RESULTADOS: Es aquel que refleja de manera clara y concisa


    todos los ingresos y egresos, beneficios y pérdidas que obtuvo la empresa durante
    un periodo determinado, ya sea un trimestre o un año. Gracias a que este
    permite obtener una mejor visión de los recursos con que cuenta la
    empresa, la rentabilidad generada y otros aspectos, la misma puede prevenir
    y actuar en base a los resultados.
    Entre los objetivos de estos estados se puede encontrar:
    1. Determinar la rentabilidad de la empresa
    2. Ver cuánto se está consiguiendo por cada inversión en cada parte del
    proceso
    3. Definir el reparto de dividendos
    4. Conocer los bienes de la empresas y cómo se han conseguido
    5. Concluir dónde se están destinando más recursos y si se pueden abaratar
    costes.

    ESTADO DE RESULTADOS: CUENTAS QUE LA INTEGRAN

    1. Ventas Totales: Representa el valor total de las mercancías entregadas a


    los clientes, vendidas al contado o a crédito.

    2. Devoluciones sobre ventas: Hace referencia al valor de las ventas


    devueltas por los clientes por diversos motivos.

    3. Descuento sobre ventas: Es el valor de las bonificaciones que sobre el


    precio de ventas de las mercancías se conceden a los clientes.

    4. Compras: Es el valor de las mercancías adquiridas por la empresa,


    incluyendo las de contado y las a crédito.

    5. Gastos de compras: Es el valor de todos los gastos efectuados para llevar


    la mercancía hasta su destino.
    6. Devoluciones sobre compras: Es el valor de las mercancías devueltas a
    los proveedores por diversos motivos que no cumplan los estándares de la
    empresa.

    7. Descuento sobre compras: Valor de las bonificaciones que sobre el precio


    de compra o de factura nos conceden los proveedores.

    8. Costo de ventas Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la


    empresa el artículo que está vendiendo.

    9. Inventario inicial: Es el valor de toda la mercancía que posee la empresa


    en el inicio del ejercicio.

    10. Inventario final: Es el valor de la mercancía restante con la que cuenta la


    empresa al final del ejercicio.

    11. Gasto de venta: Son todos los gastos que tienen directa relación con la
    promoción, realización y desarrollo del volumen de ventas.

    12. Gastos de administración o indirectos: Es el valor de todos los gastos que


    tienen como función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la
    dirección y administración de la empresa, y que solo de un modo indirecto están
    relacionados con la operación de vender.

    13. Gastos y productos financieros: Se refiere al valor de todas las pérdidas y


    utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro
    principal del negocio.

    14. Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se


    aplican para disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa
    utiliza para llevar a cabo sus operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo de
    transporte de una empresa.

    15. Otros gastos y productos: Es el valor de todas las pérdidas o utilidades


    que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal
    del negocio.

    16. Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar los


    gastos de las ventas, indica la ganancia o pérdida de la empresa en función de
    sus actividades productivas.

    Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compañía tiene
    pero que no están relacionados de manera directa con la operación de la misma,
    por lo general se refiere montos relacionados con bancos como el pago de
    intereses.
    17. Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o
    pérdida de la empresa después de cubrir sus compromisos operacionales y
    financieros.

    18. Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al


    gobierno.

    19. Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene


    resultante de sus operaciones después de los gastos operativos, gastos
    financieros e impuestos.

    Estado de Resultados
    ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: CUENTAS QUE LA INTEGRAN

    Este documento en general es integrado o está conformado solamente por las


    cuentas reales, es decir, por las cuentas de activo, pasivo y capital.

    • Cuenta Real: son las partidas que afectan directamente el Estado de,
    Situación Financiera siendo las cuentas de activo, pasivo y capital.

    • Cuentas de Activo: Son aquellas que representan los bienes y derechos


    con los que cuenta un establecimiento. Estas las podemos subdividir en:

    Activo Corriente: Es el activo que puede convertirse en dinero en un período


    comprendido entre los 12 meses, como por ejemplo:

    1. Efectivo y equivalentes de efectivo


    2. Inversiones disponibles
    3. Cuentas por cobrar comerciales
    4. Cuentas por cobrar relacionadas
    5. Otras cuentas por cobrar
    6. Existencias
    7. Gastos pagados por anticipado
    8. Otros activos corrientes

    Activo No Corriente: Son aquellos que no se convierten en efectivo por más de


    un año en la empresa. Ejemplo:

    9. Cuentas por cobrar a largo plazo


    10. Cuentas por cobra relacionadas a largo plazo
    11. Otras cuentas por cobrar a largo plazo
    12. Inversiones permanentes
    13. Inversiones, maquinaria y equipo
    14. Depreciación acumulada
    15. Activos intangibles
    16. Amortización acumulada
    17. Otros activos no corrientes

    • Cuentas de Pasivo: Son aquellas que representas las obligaciones o


    deudas que posee un establecimiento.

    Pasivo Corriente: Son todas las deudas que la empresa puede satisfacer en un
    período menor a 12 meses, ejemplo:

    1. Sobregiros bancarios y pagarés bancarios


    2. Cuentas por pagar comerciales
    3. Cuentas por pagar relacionadas
    4. Deudas corrientes
    5. Otras cuentas del pasivo corriente

    Pasivo No Corriente: Son todas las deudas que no pueden ser solventadas en un
    período menor de 12 meses. Ejemplo:

    6. Deudas a largo plazo


    7. Cuentas por pagar relacionadas
    8. Ingresos diferidos
    9. Impuesto a la renta y participaciones diferidas
    10. Otras cuentas del pasivo no corriente

    • Cuenta Capital o patrimonio: Es el residuo del activo menos el pasivo.

    Derriben, C.A.
    Estado de Situación Financiera
    Al 30/04/2021
    Activo
    Corriente
    Banco 10.200,00
    Cuentas por cobrar 13.040,00
    Inventario 81.970,00
    Total Activo Corriente 105.210,00

    Activo
    No Corriente
    Terreno 52.300,00
    Edificio 78.780,00
    Depreciación Acumulada Edificio (12.692,33)
    Marcas de Fabrica 35.000,00
    Amortización Acumulada Marcas de Fábrica (2.041,67)
    Total Activo No Corriente 151.346,00
    Total Activos 256.556,00

    Pasivo
    Corriente
    Efectos por Pagar 25.600,00
    Préstamos por pagar 38.970,00
    Total Pasivo Corriente 64.570,00

    Patrimonio
    Capital Social 185.000,00
    Reserva Legal +6.986,00
    Total Patrimonio 191.986,00
    Total Pasivo y Patrimonio

    256.556,00
    Ejercicio RESUELTO 1:

    La empresa REGIONES CENTRALES DE VENEZUELA, C.A, la cual le


    proporciona los siguientes saldos para que prepare una hoja de trabajo
    sencilla.

    CUENTAS SALDOS
    Caja 140.000,00
    Efectos a cobrar 30.000,00
    Inventario de Mercancía 100.000,00
    Mobiliario 208.000,00
    Vehículo 942.000,00
    Efectos por pagar 103.000,00
    Cuentas por pagar 200.000,00
    Martínez, cuenta capital 1.054.000,00
    Compras 832.000,00
    Fletes de compras 91.000,00
    Ventas 952.000,00
    Rebajas en ventas 10.000,00
    Rebajas en compras 44.000,00
    Inventario final 100.000,00
    EMPRESA REGIONES CENTRALES DE VENEZUELA, C.A,
    HOJA DE TRABAJO
    al 31 12 2017

    ESTADO DE ESTADO
    BALANCE RESULTADOS SITUACION
    COMPROBACION COSTO DE VENTAS FINANCIERA
    PASIVO Y
    INGRESOS EGRESOS ACTIVOS CAPITAL
    # Cuentas (1 ) DEBE (2) HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

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